En Italia, la disciplina de los precios de transferencia establece que en las transacciones intragrupo entre entidades de diferentes países, cuando una de ellas es residente en Italia, las transacciones deben realizarse en condiciones de plena competencia. En otras palabras, las transacciones se basan en precios de libre competencia y en circunstancias comparables.

Las empresas tratan cuidadosamente los ajustes de los precios de transferencia desde la perspectiva del impuesto de sociedades. Sin embargo, se presta menos atención desde la perspectiva del IVA.

Cabe mencionar que, en la mayoría de los casos, los ajustes de los precios de transferencia son ajustes de rentabilidad (y no de precio) de las transacciones realizadas entre empresas asociadas.

Sin embargo, tratar los ajustes de los precios de transferencia como fuera del ámbito del IVA podría causar problemas en caso de una auditoría de las autoridades fiscales y de recalificación de las transacciones.

Aclaraciones de las autoridades fiscales italianas

La cuestión de los ajustes de los precios de transferencia a efectos del IVA no está regulada expresamente por el legislador italiano, por los legisladores de otros Estados miembros de la UE o desde el punto de vista legislativo del IVA de la UE. En ausencia de una disposición ad hoc, se hace referencia a la legislación comunitaria y local, y a las sentencias privadas y públicas en un análisis caso por caso.

En cuanto a las resoluciones públicas, las autoridades fiscales italianas publicaron varias respuestas en 2021.

Con la última respuesta a la sentencia n. 884 del 30 de diciembre de 2021, inspirada en el documento de trabajo de la Comisión de la UE n. 923 y en el documento del Grupo de Expertos del IVA n. 071, las autoridades fiscales italianas aclararon que para establecer si los ajustes de los precios de transferencia representan la contraprestación de una transacción relevante para el IVA:

¿Cómo afectará esto a mi negocio?

En la sentencia del 30 de diciembre de 2021 (no. 884), las autoridades fiscales italianas confirmaron que los ajustes en cuestión estaban fuera del ámbito del IVA tras los ajustes de los precios de transferencia. Afirmó que para las filiales « el reconocimiento de un coste adicional destinado a reducir su margen de explotación» , no estaba « directamente relacionado con los suministros originales de productos acabados» .

El mismo resultado no se aplicó a fallo nº. 529 del 6 de agosto de 2021.

En este caso, en el momento de la venta de la mercancía, el vendedor aplicó un precio provisional.

Ese precio provisional fue entonces objeto de un ajuste trimestral, a través del llamado « Profit True Up» . El resultado podría consistir en un crédito del cedente contra el cesionario o, por el contrario, en una deuda del cedente.

«En este caso concreto, las autoridades fiscales italianas encontraron un vínculo directo entre las sumas determinadas en el balance final y los suministros» y concluyeron determinando la relevancia de los ajustes de los precios de transferencia realizados por el contribuyente a efectos del IVA.

Comentarios finales considerando otros enfoques de las autoridades fiscales

Tanto si su empresa opera en Italia como si no, lo anterior muestra la importancia de las posibles implicaciones del IVA en los ajustes de los precios de transferencia y la confusión que existe para las empresas sobre cómo proceder en diferentes escenarios.

En Sovos hemos visto más auditorías de las autoridades fiscales locales centradas en aclarar si el tratamiento es válido desde el punto de vista del impuesto de sociedades y del IVA.

Tras una revisión de los contratos y acuerdos entre las empresas y filiales implicadas, es esencial comprender si los ajustes de los precios de transferencia son:

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Hable con nuestro equipo si tiene preguntas sobre el último enfoque desde el punto de vista del IVA sobre los ajustes de los precios de transferencia en Italia, la UE y el Reino Unido y las posibles soluciones para mitigar cualquier riesgo de auditoría y sanciones.

El plan de acción de la Comisión Europea (CE) para una fiscalidad justa y sencilla – ‘VAT in the Digital Age‘- sigue avanzando. Tras un proceso de consulta pública, la CE ha publicado los informes finales en los que se debaten las mejores opciones para que el mercado europeo luche contra el fraude fiscal y beneficie a las empresas con el uso de la tecnología.

Las áreas cubiertas son:

  1. Obligaciones de declaración del IVA y facturación electrónica
  2. Tratamiento del IVA de la economía de plataforma
  3. Registro único del IVA en la UE

Se espera que la CE proponga modificaciones legislativas en la Directiva del IVA este otoño.

Conclusiones sobre el pilar de la declaración del IVA y la facturación electrónica

El informe centrado en la notificación del IVA y la facturación electrónica evalúa los «Requisitos de notificación digital (DRR)». Se trata de cualquier obligación para los sujetos pasivos del IVA de presentar periódica o continuamente los datos de las transacciones de forma digital a la autoridad fiscal, por ejemplo, mediante el uso del SAF-T, el listado del IVA, la notificación en tiempo real o la facturación electrónica.

Según el informe, la mejor opción política sería la introducción de un RRC en forma de un sistema de facturación electrónica de controles continuos de las transacciones en toda la UE (CTC) que cubra tanto las transacciones intracomunitarias como las nacionales. Los Estados miembros con un sistema de facturación electrónica existente podrían mantenerlo a corto plazo mediante una cláusula de statu quo, siempre que garanticen la interoperabilidad con el nuevo sistema de la UE. Sin embargo, a medio plazo, entre cinco y diez años, los sistemas nacionales de facturación electrónica deberán converger con el sistema de la UE.

Un sistema de facturación electrónica de CTC en toda la UE

El informe se decanta claramente por la opción política de una armonización total en la UE mediante un sistema de facturación electrónica del CTC, lo que significa que la factura se presentará a las autoridades antes o después de su emisión. La armonización parece centrarse principalmente en la forma, con la sugerencia de un protocolo y un formato comunes para toda la UE. Mientras que las decisiones importantes relativas a la arquitectura corren el riesgo de ser dejadas en manos de los Estados miembros, incluyendo si el sistema será de compensación o simplemente de información, si se aprovechará una plataforma B2G nacional existente y la periodicidad de la información, etc. El único requisito para los Estados miembros parece ser la aceptación de las facturas electrónicas emitidas y transmitidas sobre la base de un protocolo y un formato comunes.

El informe sugiere alinear el alcance de los requisitos y excluir a los sujetos pasivos no registrados y a los cubiertos por el régimen de IVA de las PYME. A corto plazo, sólo se cubren las transacciones B2B y B2G, quedando las transacciones B2C fuera del ámbito de aplicación.

Por último, el informe sugiere que, para aliviar la carga de las empresas, los Estados miembros deben considerar una serie de medidas, como la eliminación conjunta de otras obligaciones de información, el suministro de declaraciones de IVA precumplimentadas, el apoyo a la inversión en la automatización de las empresas (especialmente para las PYME) y el apoyo público a la adopción de los sistemas de cumplimiento de las TI

. No se discute cómo se coordinará todo esto de forma conjunta, pero no parece que la CE espere que estas medidas sean armonizadas por la UE.

Expectativas de futuro

Aunque el informe concluye que la implantación de un sistema de facturación electrónica obligatorio en toda la UE es la mejor medida y la más segura para el futuro, no se explica en el informe cómo diseñar un sistema de facturación electrónica eficaz y no parece que esté en el ámbito de la armonización.

Sin embargo, el diseño del sistema de facturación electrónica puede tener un impacto importante en los resultados fiscales y económicos. Tal y como describe el informe de expertos independientes ʻNext Generation Model Decentralized CTC and Exchange’ (apoyado por EESPA, openPEPPOL y otros grupos de interés clave), los mayores beneficios sólo pueden obtenerse cuando un sistema de facturación electrónica permite a las empresas automatizar otros procesos además de la facturación.

Es un buen comienzo que la Comisión aspire a un sistema de facturación electrónica de CTC en toda la UE. Queda por ver la eficacia de esta armonización. Cuando los políticos europeos vuelvan de las vacaciones de verano de este año, empezaremos a conocer mejor la viabilidad general de las opiniones de la Comisión.

Como proveedor que ha implantado soluciones de CTC y de cumplimiento del IVA en todo el mundo desde hace varias décadas, nuestro deseo sería que el debate fuera más allá de la interoperabilidad a nivel de datos, para que Europa pueda dar pasos audaces hacia un futuro que preserve la automatización de la cadena de suministro y la innovación tecnológica.

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Un impuesto parafiscal es un gravamen sobre un servicio o un producto que un gobierno cobra para un fin específico. Puede utilizarse para beneficiar financieramente a un sector concreto (público y privado).

A diferencia de los cambios drásticos en la información sobre el impuesto de timbre en la región portuguesa, los impuestos parafiscales han permanecido consistentes y sin cambios durante muchos años. Sovos ayuda a los clientes a informar sobre los impuestos parafiscales centrales en la región:

La notificación de estos impuestos es variada y exhaustiva, lo que puede resultar confuso para las empresas que no estén familiarizadas con los requisitos. Las tasas parafiscales, en particular el INEM y la ANPC, se declaran con una estructura mensual, mientras que el PR y el FGA se declaran con una estructura trimestral, y la ASF se declara semestralmente.

ANPC e INEM: informes mensuales

La ANPC y el INEM se comunican trimestralmente, y las primas relativas a las Azores, el Continente (Portugal continental) y Madeira deben dividirse. El asegurador debe identificarlo y declararlo a las autoridades fiscales correspondientes.

El impuesto ANPC (también conocido como la Autoridad Nacional de Contribución a la Protección Civil) puede aplicarse en las clases 3 – 13 y se aplica comúnmente al 13% de la prima de riesgo de incendio. Sin embargo, esta tasa no es consistente para todas las clases de negocios y puede fluctuar en consecuencia.

Además, el impuesto INEM (también conocido como Instituto Nacional de Contribución a las Emergencias Médicas) puede aplicarse a las clases 1, 2, 3, 10 y 18 y al 2,5% de la prima imponible. El tipo del 2,5% es coherente entre todas las clases de empresas y se comunica en el punto fiscal conforme con Portugal, que es la fecha de recepción de efectivo (al igual que el ANPC, el FGA, el PR y el ASF). Por último, es necesario presentar un informe anual para el INEM directamente a las autoridades fiscales, confirmando el total de las obligaciones debidas a lo largo del año fiscal.

FGA y PR: informes trimestrales

Los informes de FGA y PR se completan trimestralmente y se presentan en dos declaraciones separadas. El impuesto PR se declara en el 0,21% de la prima (relativa al seguro de automóviles) para los ramos 1, 3 y 10; mientras que una tasa FGA del 2,5% de la prima (relativa a la Responsabilidad Civil Obligatoria) sólo es aplicable al ramo 10.

ASF: informe semestral

El impuesto del FAS se aplica a un tipo impositivo del 0,242% de la prima imponible y se calcula sobre todas las clases de negocio. El tipo del 0,242% se confirma anualmente por orden ministerial en Portugal. Por lo tanto, la autoridad fiscal puede modificar efectivamente el tipo anualmente. También es importante mencionar que un tipo separado del 0,048% se aplica a los seguros de vida y se incluye dentro de esta rentabilidad.

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¿Necesita asegurarse de que su empresa cumple plenamente con los requisitos de IPT, siempre cambiantes, en Portugal? Póngase en contacto con los expertos fiscales de Sovos.

El sistema filipino de control continuo de las transacciones (CTC) de facturación electrónica (EIS) se ha puesto en marcha oficialmente para los 100 grandes contribuyentes seleccionados por el gobierno para inaugurar el mandato. Aunque los contribuyentes seguían luchando por cumplir los requisitos técnicos del nuevo sistema de facturación electrónica justo antes de la fecha de entrada en funcionamiento, Filipinas mantuvo el plazo previsto y puso en marcha este piloto el 1 de julio de 2022.

La puesta en marcha de Filipinas ha puesto de manifiesto una vez más los retos que plantea el cumplimiento de los nuevos mandatos y ha demostrado que la preparación es fundamental.

Junto con una de las seis empresas piloto iniciales, que empezaron a hacer pruebas a principios de este año, Sovos ha desarrollado la primera solución de software que ha obtenido la aprobación del EIS para operar la transmisión de facturas electrónicas a través de la plataforma de transmisión del gobierno. La solución de Sovos está en marcha en Filipinas.

Publicación de la nueva normativa

Un día antes de la puesta en marcha del EIS, la autoridad fiscal filipina, el BIR (Bureau of Internal Revenue), publicó los reglamentos fiscales n. 6-2022, 8-2022, y 9-2022, que contienen las políticas y directrices del nuevo sistema y documentan las normas y procedimientos adoptados por el EIS.

Si bien la normativa no representa una novedad para los contribuyentes piloto que han implantado con éxito sus sistemas de presentación de facturas electrónicas CTC, puede que no ocurra lo mismo con los que se preparan para cumplir con el nuevo mandato. La legislación establece oficialmente la iniciativa de emisión y notificación de facturas/recibos electrónicos del país, introducida por primera vez en 2018 por la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión (TRAIN), y documenta la información pertinente.

¿Quién tiene que cumplir?

A partir del 1 de julio de 2022, 100 contribuyentes piloto seleccionados están obligados a emitir y transmitir facturas y recibos electrónicos a través del EIS. La BIR está planeando un despliegue gradual para otros contribuyentes dentro del ámbito del mandato, a partir de 2023, pero todavía no se ha anunciado un calendario oficial.

Los contribuyentes cubiertos por el mandato son:

El mandato exige la emisión electrónica de facturas (B2B), recibos (B2C), notas de débito y crédito y su transmisión a través de la plataforma EIS en tiempo casi real, es decir, en un máximo de tres (3) días naturales contados a partir de la fecha de emisión. Los documentos deben transmitirse utilizando el formato de archivo JSON (JavaScript Object Notation).

Emisión y transmisión

La emisión y transmisión se puede hacer a través del portal del contribuyente del EIS o utilizando la API (Interfaz de Programación de Aplicaciones), en la que los contribuyentes deben desarrollar un Sistema de Transmisión de Datos de Ventas y obtener la certificación antes de operar a través del EIS. Esto implica la solicitud de la Certificación EIS y de un Permiso de Transmisión (PTT) mediante la presentación de documentación con información detallada sobre el sistema del contribuyente.

Aunque la normativa establece que ya no es necesaria la presentación de facturas y recibos impresos para los contribuyentes que operan con el SMI, no se han modificado los requisitos de archivo. Esto significa que durante el periodo de archivo de 10 años, los contribuyentes deben conservar copias impresas de los documentos transmitidos durante los primeros cinco (5) años, tras lo cual se permite el almacenamiento exclusivamente electrónico durante el tiempo restante.

Además, la legislación establece que sólo se aceptarán a efectos de deducción del IVA las facturas transmitidas con éxito a través del EIS.

Los contribuyentes no estaban dispuestos a cumplir

Muchos de los 100 contribuyentes piloto tuvieron dificultades para cumplir el plazo establecido por el país. Por esta razón, la DIA ha permitido alternativas al plazo para determinados contribuyentes, siempre que presenten una Declaración Jurada en la que se detallen las razones por las que no pueden cumplir el requisito a tiempo y un calendario con la fecha en la que pretenden cumplirlo, que están sujetas a la aprobación de la DIA.

En cuanto al incumplimiento, la normativa establece que la autoridad fiscal impondrá una sanción por el retraso o la falta de transmisión de las facturas/recibos electrónicos al EIS y que las ventas no declaradas serán objeto de una investigación posterior.

¿Qué es lo siguiente?

Tras el inicio del programa piloto y el establecimiento legal del marco de la CTC, el Gobierno tiene previsto extender gradualmente el mandato a todos los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación en 2023. Sin embargo, los contribuyentes que no están en el ámbito obligatorio del EIS pueden optar ya por inscribirse en el sistema y estar preparados para cumplirlo de antemano.

Sovos fue el primer proveedor de software que se certificó, junto con uno de los contribuyentes piloto, para transmitir a través del EIS, y está preparado para cumplir con la presentación de facturas electrónicas de la CTC de Filipinas. Nuestro potente software, combinado con nuestro amplio conocimiento del panorama fiscal de Filipinas, ayuda a las empresas a resolver los problemas fiscales de forma definitiva.

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La determinación de IVA supone un reto para cualquier empresa con transacciones complejas en sus cadenas de suministro. Sectores empresariales como el industrial, el farmacéutico, la construcción, el comercio minorista y la logística están particularmente saturados al tratar de gestionar este requisito.
Las limitaciones en la funcionalidad SAP han creado otro nivel de complejidad. La codificación personalizada en SAP suele ser necesaria para lograr decisiones de determinación fiables y la necesidad de personalización continua dificulta el mantenimiento de los datos maestros.
Estos retos suelen impedir que las empresas alcancen un nivel de transparencia deseable en todo su proceso de determinación. Cuando una empresa realiza transacciones complejas, a menudo debidas a cadenas de suministro multijurisdiccionales, es fundamental determinar el IVA con precisión. Cualquier error en este punto puede tener graves consecuencias para la precisión de la contabilidad y la resiliencia financiera.

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La UE y el Reino Unido utilizan el Sistema de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI) para identificar a los comerciantes.

¿Qué es un número EORI?

Las empresas y personas que deseen comerciar en la UE y el Reino Unido deben utilizar el número EORI como número de identificación en todos los procedimientos aduaneros cuando intercambien información con las administraciones aduaneras. La UE tiene un número de identificación estándar en toda la UE, mientras que el Reino Unido requiere un número GB EORI separado para el comercio en el Reino Unido después del Brexit.

El objetivo de tener un documento de identidad estándar en la UE es crear eficiencia tanto para los comerciantes como para las autoridades aduaneras. Sin embargo, es fundamental asegurarse de que se tienen en cuenta todos los aspectos del sistema.

¿Quién necesita un número EORI?

La principal necesidad de un número EORI es poder presentar una declaración de aduana tanto para las importaciones como para las exportaciones. La orientación es que un comerciante debe obtener un número EORI en el primer país de importación o exportación. Los transportistas también exigirán un número EORI.

Formato del número EORI

El número EORI existe en dos partes:

El Reino Unido también ha adoptado este formato, con números EORI GB para el comercio en Gran Bretaña (GB) y un número EORI XI para el comercio a través del protocolo de Irlanda del Norte. El Reino Unido y la UE disponen de bases de datos en línea en las que es posible comprobar la situación de un número EORI.

Números EORI GB y XI

Desde que el Reino Unido abandonó la UE, ahora es necesario tener un número EORI de GB para importar y exportar desde GB. Este número no será válido en la UE. Sin embargo, si las empresas comercian desde Irlanda del Norte, debido al protocolo de Irlanda del Norte, es posible solicitar un número EORI XI para importar a la UE.

Al principio, tras la introducción del prefijo XI, se registraron varios problemas. Entre otras cosas, las autoridades fiscales no pueden reconocer los XI números EORI ni vincularlos a los números de IVA de la UE existentes. A menudo, las empresas han considerado más sencillo cancelar un número EORI XI y solicitar un número EORI UE en un Estado miembro, especialmente si ese Estado miembro es el principal punto de entrada de las importaciones en la UE.

Cuestiones prácticas en torno a los EORI

Algunos de los problemas más comunes que vemos en Sovos incluyen:

Cómo puede ayudarle Sovos

Sovos ofrece un servicio de registro EORI para los comerciantes que deben solicitar un número EORI. También podemos vincular cualquier número de IVA de la UE existente con el EORI para garantizar que las declaraciones de aduana se registren correctamente, asegurando un proceso fluido y evitando retrasos.

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Según la legislación aduanera europea, las empresas no establecidas en la UE deben designar un representante a efectos aduaneros cuando importan mercancías a la UE. En particular, el Código Aduanero de la Unión establece que las empresas no residentes en la UE deben designar un representante indirecto.

Al final del periodo transitorio del Brexit, muchas empresas británicas necesitaron repentinamente nombrar un representante indirecto para despachar las mercancías en la UE. En este artículo, examinaremos con más detalle los retos de este requisito.

¿Quién puede actuar como representante indirecto?

La representación indirecta implica que los agentes son responsables solidarios de cualquier deuda aduanera (derechos de importación o exportación), por lo que es más difícil para las empresas encontrar empresas de transporte y agentes de aduanas dispuestos a actuar en su nombre que para las importaciones de representación directa.

Las condiciones para ser representante indirecto son que el agente de aduanas debe tener una oficina registrada o un establecimiento permanente en la UE. Un agente necesitaría un poder notarial que le permitiera actuar en nombre de la empresa. La principal característica de la representación indirecta es que el agente actuará en su propio nombre pero por cuenta de la empresa que lo ha designado, transfiriendo esencialmente los derechos y obligaciones de los procedimientos aduaneros al representante.

Por otro lado, los agentes actúan en nombre y por cuenta de la empresa en representación directa.

Responsabilidad conjunta del representante indirecto

Además de las implicaciones aduaneras, los agentes que actúan como importadores de registro o declarantes también pueden ser considerados responsables del cumplimiento de los requisitos reglamentarios. Por ejemplo, cualquier error en las declaraciones (ej. Artículo 77, apartado 3, del Código Aduanero de la Unión (CAU), si el agente tenía conocimiento de información incorrecta o si «debería haberlo sabido»).

El Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas se ha pronunciado recientemente sobre este asunto con la sentencia del caso C-714/20, UI Srl. Esta sentencia determinó que el representante indirecto es responsable solidario desde el punto de vista de la legislación aduanera, pero no del IVA (en contra de una interpretación anterior del artículo 77 (3) del CGU). El tribunal precisó que corresponde a los Estados miembros determinar expresamente si otras personas, como los representantes indirectos, pueden ser considerados responsables solidarios del IVA de sus clientes importadores. Sin embargo, según el principio de seguridad jurídica, esto debe estar claramente expresado en la legislación local antes de que los tribunales puedan exigir dicha responsabilidad.

¿Cuáles son las opciones para las empresas británicas?

Para estas opciones, cada solución alternativa tendrá implicaciones económicas y administrativas que habrá que considerar. Se recomienda que las empresas revisen cuidadosamente su estrategia general antes de decidir qué puede ajustarse para cumplir con las formalidades aduaneras.

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Sovos organizó recientemente un seminario web en sobre la recuperación del IVA en el que tratamos los acuerdos de reciprocidad entre el Reino Unido y los Estados miembros de la UE a la hora de presentar solicitudes de devolución del IVA de la 13ª Directiva. Una de las preguntas que surgieron es ¿qué son los acuerdos de reciprocidad y por qué son importantes?

Reciprocidad

A la hora de solicitar la devolución de la 13ª Directiva, cada Estado miembro de la UE tiene diferentes normas o condiciones que cumplir antes de aceptar la devolución del IVA. Una de las condiciones que pueden exigir los Estados miembros de la UE es un acuerdo de reciprocidad. Un acuerdo de reciprocidad es un acuerdo para la devolución recíproca del IVA entre dos países.

Por lo tanto, el IVA sólo es reembolsable cuando un impuesto similar es reembolsable para las empresas locales en el país del solicitante. Por ejemplo, supongamos que a una empresa española se le permite obtener la devolución del IVA en Noruega mediante un régimen similar al de la 13 Directiva. En ese caso, es probable que España tenga reciprocidad con Noruega y permita a las empresas noruegas presentar una solicitud de devolución de la 13ª Directiva en España.

Actualmente hay unos 19 Estados miembros de la UE que exigen acuerdos de reciprocidad para que las empresas de fuera de la UE puedan solicitar la devolución del IVA. De ellos, Grecia y Eslovenia sólo tienen actualmente acuerdos de reciprocidad con dos países (Noruega y Suiza), mientras que Italia tiene tres (Noruega, Suiza e Israel). A la hora de solicitar la devolución del IVA de la UE, las empresas deben revisar la reciprocidad y no dar por sentado que se les aprobará automáticamente.

Empresas del Reino Unido

Antes de Brexit, las empresas del Reino Unido podían realizar solicitudes de devolución del IVA a través de la Directiva de devolución del IVA de la UE (también conocida como la 8ª Directiva) que se construyó para permitir la libertad de reciprocidad para todos los Estados miembros de la UE. Sin embargo, tras el Brexit, este mecanismo de solicitud de devolución del IVA dejó de aplicarse, y el Reino Unido entró en el régimen de devolución de la 13ª Directiva como empresa no comunitaria.

Aunque el Reino Unido y la UE tienen un acuerdo de libre comercio y cooperación en vigor, no se menciona específicamente la reciprocidad en las solicitudes de devolución del IVA, ya que éstas deben acordarse entre esos Estados miembros concretos de la UE y el Reino Unido. Por lo tanto, puede ser más difícil para las empresas del Reino Unido, que hacen solicitudes de devolución en toda la UE, recuperar el IVA incurrido en algunos países.

En cuanto a los actuales acuerdos de reciprocidad con el Reino Unido, los únicos anuncios oficiales que hemos visto hasta la fecha han sido los de Alemania, España y Hungría. Sin embargo, estamos al tanto de las conversaciones en curso entre el Reino Unido y otros Estados miembros de la UE.

El HMRC afirma que sólo rechazará una reclamación si el país recíproco tiene un régimen de devolución de impuestos pero se niega a permitir la devolución a los comerciantes británicos. Por lo tanto, el HMRC está dispuesto a permitir la recuperación del IVA en el Reino Unido para las empresas de la UE, siempre que las empresas británicas reciban el mismo trato que la UE. Por lo tanto, a los Estados miembros de la UE les interesaría permitir la recuperación del IVA para las empresas del Reino Unido para que las empresas de su propio país se beneficien del mismo trato.

¿Por qué es importante?

La mayoría de los Estados miembros de la UE exigen reciprocidad a la hora de solicitar la devolución del IVA. Por lo tanto, la ley de reciprocidad es un factor integral cuando se busca hacer una solicitud de devolución del IVA en cualquier jurisdicción. Es importante entender estas leyes de reciprocidad para evitar perder tiempo y dinero en hacer una solicitud de devolución del IVA desde un país que no lo permite.

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Nuestros artículos anteriores cubrían tendencias de auditoría que hemos observado en Sovos y desencadenantes comunes de una auditoría del IVA. En este artículo se analizan las mejores prácticas sobre cómo prepararse para una auditoría del IVA.

Cada país y jurisdicción puede tener diferentes leyes y requisitos relacionados con el proceso de auditoría del IVA. Las autoridades fiscales pueden llevar a cabo auditorías en persona o por correspondencia, siendo este último el caso de las empresas no establecidas en el país en cuestión.

Una empresa puede ser auditada al azar o porque hay razones para que la autoridad fiscal crea que hay un problema con la declaración del IVA de la empresa.

En general, las autoridades utilizan las auditorías e inspecciones para verificar la exactitud de las declaraciones de los contribuyentes, identificar posibles errores o pagos insuficientes y aprobar las devoluciones.

Como ya comentamos en nuestro artículo anterior, para entender cómo prepararse mejor para una auditoría del IVA, es esencial identificar la razón por la que se inició la auditoría.

¿Qué elementos son necesarios para una auditoría del IVA?

Aunque existen listas de comprobación específicas en función del país de la auditoría, hay varias acciones que una empresa puede llevar a cabo para prepararse para una auditoría del IVA. Lo más importante es recopilar documentos y respuestas por adelantado. Los elementos que se solicitan con frecuencia durante una auditoría son los siguientes

Es importante que los registros de los documentos mencionados anteriormente, cuando corresponda, se mantengan de acuerdo con los requisitos locales de mantenimiento de registros. La necesidad de preparar estos documentos con antelación y la capacidad de presentarlos rápidamente se convierte en algo esencial cuando una empresa debe, por ejemplo, solicitar la devolución de créditos de IVA, presentar una baja o tiene, en general, cualquier motivo para esperar que se inicie una auditoría.

Las autoridades pueden abrir un control cruzado de las actividades con los clientes y proveedores de la empresa, que se iniciará en paralelo a la auditoría para verificar que la información proporcionada por ambas partes es coherente. Por lo tanto, se recomienda informar a los proveedores sobre cualquier auditoría en curso, comunicar cualquier pregunta o aclarar las dudas pendientes. Si, por ejemplo, parece necesaria una corrección de las facturas, éstas deberían ultimarse ya para preparar la auditoría del IVA.

Las autoridades fiscales pueden imponer plazos muy cortos y estrictos una vez iniciada la auditoría. Aunque es posible solicitar una prórroga, no está garantizada su concesión. En determinadas circunstancias, las autoridades pueden imponer sanciones por las respuestas tardías. Proporcionar un conjunto de documentos claros y comprensibles a las consultas de la Agencia Tributaria es esencial para evitar cualquier efecto perjudicial.

Por qué tiene sentido planificar con antelación

Las ventajas de prepararse para una auditoría del IVA pueden resumirse como sigue:

Tanto si una empresa decide encargarse de la auditoría internamente como si solicita el apoyo de un asesor externo, es esencial tener en cuenta las consecuencias de la auditoría, especialmente si están en juego cantidades elevadas de IVA a recuperar. En caso de auditoría, el objetivo principal debe ser resolverla con éxito y rapidez, limitando en lo posible cualquier impacto perjudicial para la empresa.

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No es de extrañar que la inflación esté en el punto de mira de todo el mundo, ya que los precios siguen disparándose mes a mes. Los datos del Reino Unido muestran que la inflación del Índice de Precios al Consumo (IPC) se disparó a un máximo de 40 años del 9% en los últimos 12 meses. Los gobiernos de todo el mundo buscan formas de reducir la carga de los consumidores para mantener a flote las economías mundiales. Uno de los métodos -la aplicación de recortes de los tipos del IVA a determinados bienes y servicios- parece estar saliendo adelante, ya que numerosos países de todo el mundo anunciaron sesiones presupuestarias de emergencia o introdujeron propuestas para recortar temporalmente los tipos del IVA.

Los recortes temporales de los tipos del IVA suelen ser rápidos y fáciles de aplicar, por lo que los gobiernos de todo el mundo los prefieren. Estos recortes permiten esencialmente impulsar la economía al proporcionar a los consumidores una cantidad global más alta para gastar, incentivando a los consumidores a gastar ahora mientras los tipos son más bajos.

Propuestas de países para la reducción de los tipos del IVA

Como era de esperar, muchos países ya han anunciado recortes de los tipos del IVA o medidas para estimular sus economías:

Otros países, como Estonia, Países Bajos, Letonia, Grecia y Turquía, también están adoptando medidas para aplicar recortes en los tipos del IVA con el fin de luchar contra los costes cada vez más elevados para los consumidores.

Estos recortes de los tipos del IVA coinciden con las nuevas medidas aprobadas recientemente por la Comisión Europea en , que permiten a los Estados miembros aplicar tipos reducidos a más artículos, incluidos los alimentos. Aunque muchos Estados miembros parecen estar aprovechando esta nueva flexibilidad en las reducciones de los tipos del IVA, se espera que, a medida que los costes sigan aumentando, más Estados miembros y países de todo el mundo introduzcan recortes en los tipos del IVA para garantizar que el gasto de los consumidores no continúe su tendencia a la baja.

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Dado que muchas auditorías parecen producirse de forma aleatoria, no siempre es posible identificar la razón por la que una agencia tributaria decide iniciar una.

Ya hemos hablado anteriormente de un mayor interés en las auditorías de la UE y de las auditorías de para el comercio electrónico. Este artículo trata de los motivos más comunes de una auditoría del IVA para ayudar a las empresas a anticiparse y prepararse para una cuando sea posible.

Hechos desencadenantes de las auditorías del IVA

Entre los motivos más comunes, existen eventos «desencadenantes» específicos que pueden provocar nuevas consultas de la Agencia Tributaria. En general, se trata de cambios en la situación de la empresa, como un nuevo registro, una baja o cambios estructurales en la empresa.

Las solicitudes de devolución del IVA también entran en esta categoría. En algunos países (Italia y España, por ejemplo), una solicitud de devolución es casi con toda seguridad un motivo para que se inicie una auditoría, ya que la agencia tributaria local no puede liberar los fondos antes de que se completen las comprobaciones. En este caso, la probabilidad de una auditoría aumenta cuando la devolución es especialmente importante y la empresa que la solicita está recién registrada a efectos del IVA. Sin embargo, esto no significa que la autoridad fiscal no vaya a iniciar una auditoría si el importe solicitado en una devolución es relativamente pequeño.

Modelo de negocio

Ciertos tipos de empresas están naturalmente más sujetos a auditorías debido a su estructura y modelo de negocio. Entre los grupos comúnmente seleccionados para el escrutinio se encuentran, por ejemplo, las grandes empresas, los exportadores, los minoristas y los comerciantes de bienes de gran volumen. Por lo tanto, elementos como un elevado número de transacciones, los elevados importes implicados y la complejidad de la estructura empresarial podrían ser otro motivo habitual para que las autoridades fiscales locales inicien una investigación.

Métricas del contribuyente

Las autoridades fiscales suelen identificar a los contribuyentes individuales basándose en el cumplimiento anterior y en la comparación de su información con parámetros de riesgo específicos. Esto incluye la comparación de los datos anteriores y las pautas comerciales con otras empresas del mismo sector. Por lo tanto, las pautas comerciales inusuales, las discrepancias entre el IVA soportado y el IVA repercutido y las numerosas solicitudes de devolución pueden parecer inusuales desde la perspectiva de la Agencia Tributaria y dar lugar a preguntas.

Controles cruzados

Otro motivo habitual para que las autoridades fiscales soliciten más información a los contribuyentes es el llamado «control cruzado de actividades». En este caso, es probable que el proveedor o el cliente de una empresa sean objeto de una auditoría. La Agencia Tributaria se pondrá en contacto con sus homólogos para verificar que la información facilitada es coherente por ambas partes. Por ejemplo, si una empresa está siendo auditada a raíz de su solicitud de reembolso, la agencia tributaria probablemente se pondrá en contacto con los proveedores para verificar que la empresa auditada no ha anulado las facturas de compra y que han sido pagadas.

Esta categoría también incluye las actividades de comprobación cruzada de las transacciones intracomunitarias declaradas por una empresa. En este caso, la comprobación cruzada se basaría en los intercambios de información entre las autoridades fiscales locales a través del sistema de intercambio de información sobre el IVA (VIES). Las autoridades fiscales pueden comprobar las transacciones intracomunitarias declaradas desde y hacia números de IVA específicos en cada Estado miembro de la UE y, a continuación, cotejar esta información con lo declarado por una empresa en su respectiva declaración de IVA. Si surge alguna discrepancia, es probable que la Agencia Tributaria se ponga en contacto con la empresa para preguntarle por qué ha declarado (o no) las transacciones declaradas por sus contrapartes.

Como ya vimos en un artículo anterior, los desencadenantes de las auditorías también se ven influenciados por cambios en la legislación o cambios en la atención de las autoridades fiscales a sectores empresariales específicos.

Independientemente de que sea posible identificar el motivo real por el que la autoridad fiscal ha iniciado una auditoría, una empresa puede emprender varias acciones para prepararse para una comprobación de actividades, que se tratarán en el siguiente artículo de esta serie.

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En un blog reciente, consideramos los próximos cambios de en el tratamiento del IVA de los eventos virtuales. Hoy vamos a considerar algunas de las cuestiones que pueden surgir.

Exención del IVA

En la actualidad, muchos anfitriones se acogen a las exenciones disponibles en materia de educación o recaudación de fondos, especialmente cuando los delegados son particulares sin derecho a deducción, por ejemplo, los médicos. En el caso de los eventos con asistencia física, el anfitrión debe tener en cuenta las normas del Estado miembro en el que se celebra el evento, ya que es allí donde se devenga el IVA.

Con las nuevas normas, la exención del IVA será menos pertinente en el caso de los eventos virtuales B2B, en los que se aplica la inversión del sujeto pasivo, ya que es el propio asistente quien liquida el impuesto. Sin embargo, seguirá siendo pertinente cuando los delegados no puedan aplicar la inversión del sujeto pasivo y no puedan deducir el IVA aplicado, por ejemplo, los médicos. En tales circunstancias, el IVA se devenga en el lugar de residencia habitual del médico y es ahí donde debe considerarse la exención.

Estas nuevas normas pueden obligar al anfitrión a evaluar la disponibilidad de la exención en varios Estados miembros y también pueden exigir la presentación de múltiples solicitudes de resolución. Es probable que esto aumente considerablemente los costes de funcionamiento, y la consecuencia (no deseada) podría ser que las exenciones no se tengan en cuenta en detrimento de los delegados.

Eventos híbridos

Es probable que muchos eventos futuros incluyan asistentes virtuales, ya que aumenta la asistencia general a un evento, lo que obliga al anfitrión a gestionar dos regímenes de facturación. Podrían surgir problemas cuando un contribuyente tenga asistentes físicos y virtuales. En este caso, el anfitrión tendrá que emitir dos facturas: una con el IVA local por la asistencia física (y en la que puede aplicarse la exención) y otra en la que se devenga el IVA en el Estado miembro del cliente y puede aplicarse la inversión impositiva general. La asistencia de delegados B2C aumentará aún más esta complejidad para el anfitrión.

¿Qué ocurre si a un delegado se le factura la asistencia física, pero cambia a la asistencia virtual en el último momento?

Cuando el anfitrión proporciona los datos de acceso para la asistencia virtual, esto puede cambiar el lugar de suministro. Si el lugar de suministro cambia, el anfitrión debe anular la factura original y emitir una nueva factura con el tratamiento del IVA modificado.

Anfitriones de fuera de la UE con eventos B2C

Cuando un anfitrión celebra actualmente un evento con admisión virtual para delegados de la UE que no son sujetos pasivos (por ejemplo, médicos), el lugar de prestación es el lugar donde está establecido el proveedor. En el caso de un anfitrión establecido fuera de la UE, no se adeuda el IVA comunitario (sin tener en cuenta la posibilidad de uso y disfrute), y es probable que tampoco se adeude el IVA local en el propio país del anfitrión.

La aplicación de las nuevas normas significará que el anfitrión deberá cobrar el IVA en el Estado miembro en el que reside normalmente el médico. Esto no sólo supondrá un IVA no recuperable para el médico, sino que también aumentará los costes de cumplimiento del anfitrión. La asistencia a un evento de este tipo en 2025 puede resultar significativamente más cara que en años anteriores.

Transposición

El artículo que regula la transposición de estos cambios exige a los Estados miembros que «adopten y publiquen» las leyes, reglamentos, etc. necesarios antes del 31 de diciembre de 2024. Los cambios se aplicarán entonces a partir del 1 de enero de 2025.

Los Estados miembros no deben romper filas y aplicar estas normas antes de esa fecha. Una situación en la que algunos Estados miembros adopten y apliquen las normas antes de tiempo podría dar lugar a una doble imposición, sobre todo en las transacciones B2C.

Una vez que las normas estén en vigor el 1 de enero de 2025, podrían surgir varios problemas. ¿Qué ocurre con un evento celebrado en enero de 2025 en el que los delegados deben pagar la entrada por adelantado en 2024? ¿Dónde se contabiliza el IVA y bajo qué normas?

En el caso del B2B, no debería haber ningún problema, ya que el servicio sigue siendo una norma general, pero sí existe un problema real para los delegados que no están sujetos a impuestos, por ejemplo, los médicos.

Por ejemplo, un anfitrión estadounidense celebra un evento al que asistirá virtualmente un médico alemán. El evento es en enero de 2025, pero el delegado debe pagar la tasa de admisión antes del 30 de noviembre de 2024 para asegurarse una plaza. De acuerdo con la normativa actual, aplicable en 2024, el lugar de prestación es donde está establecido el proveedor, por lo que no se debe pagar el IVA en la factura. Pero cuando el hecho se produce en enero de 2025, las nuevas normas dicen que se debe pagar el IVA alemán.

Las normas sobre el momento de la entrega no se ven afectadas por estos cambios, pero ¿podría una autoridad fiscal intentar modificarlas para aumentar sus ingresos fiscales? Por ejemplo, la legislación griega sobre el IVA establece que el momento de imposición es cuando se produce el hecho, no cuando se emite la factura o se recibe el pago. Por lo tanto, en el ejemplo anterior, el IVA griego se devengaría para un delegado griego B2C.

Tipos de IVA reducidos

A la hora de considerar la tributación de los eventos virtuales, la nueva normativa establece que, en vista de la transformación digital de la economía, los Estados miembros deberían poder dar el mismo tratamiento a las actividades transmitidas en directo, incluidos los eventos, que a las que pueden beneficiarse de tipos reducidos cuando se asiste en persona. Para ello, se modificará el anexo en el que se detallan los servicios que pueden beneficiarse de un tipo reducido para incluir la asistencia a:

Este cambio significa que los eventos que se transmiten en directo pueden beneficiarse de un tipo de IVA reducido. No obstante, los cambios en las normas sobre el lugar de prestación hacen referencia a la «asistencia virtual» en el caso de los eventos B2B y a la «transmisión o puesta a disposición virtual» en el caso de los eventos B2C.

¿Debemos suponer que «asistencia virtual» = «transmisión en directo»? Pero el «streaming» puede ser en directo o grabado. ¿Estos cambios también plantean un problema para la determinación del tipo de IVA?

Si un delegado ve un evento en directo, es posible aplicar un tipo reducido. Si el mismo evento se ve a través de la descarga de una grabación más tarde, entonces el tipo reducido no es posible. Si una tarifa da a un delegado el derecho a asistir al evento virtualmente y descargarlo para consultarlo en el futuro, entonces el concepto de suministro mixto puede ser relevante.

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Un reciente informe publicado por la Comisión Europea ha subrayado la necesidad de que los Estados miembros aumenten el número de auditorías que llevan a cabo, especialmente en las empresas de comercio electrónico. La Comisión Europea destacó específicamente la necesidad de que Malta, Austria y Francia realicen esfuerzos adicionales para mejorar sus prácticas de auditoría del impuesto sobre el valor añadido. Subrayaron la gravedad del asunto y que las consecuencias de una declaración inexacta del IVA pueden ser graves. Por lo tanto, las auditorías del IVA promueven la presentación de informes precisos y mitigan el fraude, por lo que la Comisión las fomenta.

Un enfoque estratégico de las auditorías del IVA

La Comisión Europea declaró específicamente que las autoridades fiscales deben tener un enfoque estratégico que debe observar múltiples elementos, entre ellos

El informe señala algunas de las medidas positivas adoptadas por los Estados miembros. En general, prestan mucha atención al proceso de auditoría, y Finlandia y Suecia se destacan como especialmente buenos. Además, el informe señala que algunos Estados miembros han creado «grupos de trabajo sobre el IVA» especiales para ocuparse de las auditorías.

A raíz de este informe, la Comisión Europea también anunció que se autorizaría a Noruega a participar en auditorías conjuntas con sus homólogos de la UE, como medida adicional para combatir el fraude.

Enfoque y alcance de las auditorías que deben ampliarse

El comercio electrónico es un buen ejemplo de un área que sigue creciendo, con una participación del IVA cada vez mayor. Con las autoridades fiscales de todo el mundo luchando por seguir el ritmo de las nuevas tecnologías y las ofertas a los consumidores, las autoridades fiscales locales están aplicando nuevas medidas para garantizar la lucha contra el fraude a nivel de la UE. Ya sea que se produzcan nuevos cambios a través de una diferencia en la forma de declarar el IVA o de nuevas formas de declaración, como los controles continuos de las transacciones (CTC) que ya están en marcha en algunos Estados miembros, las auditorías del IVA están en el centro de este plan estratégico. En este informe, la Comisión Europea ha aclarado que el enfoque y el alcance de las auditorías deben ampliarse.

Con el aumento de la cooperación de los Estados miembros y las nuevas medidas adoptadas por la Comisión Europea, como el reglamento de aplicación que proporciona detalles sobre cómo los proveedores de pagos deben comenzar a proporcionar datos armonizados a las autoridades fiscales a partir de 2024, las empresas deben asegurarse de que tienen los controles adecuados para poder manejar cualquier solicitud de auditoría. Los próximos blogs de esta serie se centrarán en las tendencias de auditoría que hemos observado en Sovos y en cómo las empresas deben prepararse para una auditoría.

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Los países de Europa del Este están dando nuevos pasos en la implantación de sistemas de control continuo de las transacciones (CTC) para reducir la brecha del IVA y combatir el fraude fiscal. Este blog le ofrece información sobre los últimos avances en varios países de Europa del Este que pueden dar forma al establecimiento de sistemas de CTC en otros países europeos y más allá.

Polonia

Previamente, el 1 de enero de 2022, los contribuyentes han podido emitir facturas estructuradas (facturas electrónicas) utilizando Sistema Nacional de Facturación Electrónica de Polonia (KSeF) de forma voluntaria, lo que significa que los formularios electrónicos y en papel siguen siendo aceptables en paralelo. El 30 de marzo de 2022, la Comisión Europea anunció la decisión de excepción al artículo 218 y al artículo 232 de la Directiva 2006/112/CE. La decisión se aplicará desde el 1 de abril de 2023 hasta el 31 de marzo de 2026, tras recibir la última aprobación del Consejo de la UE.Además, el 7 de abril de 2022, el Ministerio de Hacienda publicó la versión de prueba de la aplicación para contribuyentes del KSeF que permitía gestionar las autorizaciones de emisión y recepción de facturas del KSeF. Está previsto que la fase obligatoria del mandato comience el segundo trimestre de 2023, el 1 de abril de 2023.

Rumanía

El sistema rumano CTC es uno de los de más rápido desarrollo en Europa del Este, con el sistema E-Factura disponible para las transacciones B2G desde noviembre de 2021. Basado en la Ordenanza de Emergencia del Gobierno no. 41, publicada en el boletín oficial el 11 de abril de 2022, el uso del sistema será obligatorio para el transporte nacional de mercancías de alto riesgo fiscal a partir de julio de 2022.

Además, el Proyecto de Ley sobre la aprobación de la Ordenanza de Emergencia del Gobierno no. 120/2021 sobre la administración, el funcionamiento y la aplicación del sistema nacional de facturación electrónica (Proyecto de Ley) el 20 de abril de 2022 fue publicado por la Cámara de Diputados rumana. De acuerdo con el Proyecto de Ley, la Agencia Nacional de Administración Fiscal (ANAF) emitirá una orden en 30 días tras la decisión de derogación de la Directiva del IVA de la UE y establecerá el alcance y el calendario del mandato de facturación electrónica B2B. Según se desprende de las modificaciones propuestas, la facturación electrónica B2G será obligatoria a partir del 1 de julio de 2022, y la facturación electrónica obligatoria para todas las transacciones B2B está en proyecto.

Serbia

Serbia ha introducido una plataforma de CTC denominada Sistem E-Faktura (SEF) y un sistema adicional para ayudar a los contribuyentes en la tramitación y almacenamiento de las facturas denominado Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).

Para empezar a utilizar el sistema CTC Sistem E-Faktura (SEF) proporcionado por el Ministerio de Hacienda serbio, el contribuyente debe registrarse a través del portal dedicado : eID.gov.rs. El SEF es un portal de compensación para enviar, recibir, capturar, procesar y almacenar facturas electrónicas estructuradas. El destinatario debe aceptar o rechazar una factura en un plazo de quince días a partir de la recepción de la factura electrónica.

El sistema CTC pasó a ser obligatorio el 1 de mayo de 2022 para el sector B2G, en el que todos los proveedores del sector público deben enviar las facturas electrónicamente. El Gobierno serbio deberá poder recibirlas y almacenarlas a partir del 1 de julio de 2022. Además, todos los contribuyentes estarán obligados a recibir y almacenar facturas electrónicas, y a partir del 1 de enero de 2023, todos los contribuyentes deberán emitir facturas electrónicas B2B.

Eslovaquia

El gobierno eslovaco anunció su sistema de CTCllamado Sistema de Información de Facturación Electrónica(IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) en 2021 mediante un proyecto de ley.

La facturación electrónica del CTC abarca las transacciones B2G, B2B y B2C y se realizará a través del sistema de información de facturación electrónica (IS EFA).

La legislación oficial que regula el sistema de facturación electrónica aún no se ha publicado, aunque se espera que lo haga en breve. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda ha publicado recientemente nuevas fechas relativas a la implantación de la solución electrónica:

La segunda fase seguirá para las transacciones B2B y B2C.

ESLOVENIA

Eslovenia no ha avanzado en la introducción de su sistema de CTC. Debido a las elecciones nacionales de abril de 2022, no se esperaba que la reforma del CTC cobrara mucha fuerza hasta al menos el verano de 2022. Sin embargo, todavía se está debatiendo la reforma del CTC, que se intensificó poco después de las elecciones parlamentarias eslovenas.

El rápido ritmo de los acontecimientos que se producen en los países de Europa del Este conlleva desafíos. La falta de claridad y los cambios de última hora dificultan aún más a los contribuyentes el cumplimiento de la normativa en estas jurisdicciones.

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Cumplir con los cambios del CTC en toda Europa del Este es más fácil con la ayuda del equipo de expertos en IVA de Sovos. Póngase en contacto con o descargue el informe 13th Annual Trends para mantenerse al día con el cambiante panorama normativo.

La organización de eventos y conferencias suele llevar mucho tiempo y, a principios de 2020, varios eventos que estaban programados para celebrarse fueron imposibles debido a las diversas restricciones de Covid-19. Ante la pérdida de ingresos, y sin saber cuánto durarían las restricciones, muchos anfitriones se conectaron a Internet y organizaron eventos virtuales. Esto cambió tanto la naturaleza como el lugar de la oferta.

Cuando hay asistencia física a un evento, el lugar de suministro es el lugar donde se celebra el evento para todos los delegados.

En el caso de los delegados B2B, las normas actuales significan que la admisión virtual se clasificará como un servicio de regla general, por lo que el IVA se devengará en el lugar donde esté establecido el cliente.

En el caso de los delegados B2C, las normas actuales dependen de si la asistencia virtual puede considerarse un servicio prestado por vía electrónica o un servicio por regla general. En el caso de los servicios prestados por vía electrónica, el lugar de prestación es el lugar de residencia habitual del cliente y, en el caso de los demás servicios, el lugar de prestación es el lugar de establecimiento del proveedor.

Un servicio prestado electrónicamente es aquel que puede prestarse sin ninguna intervención humana, como por ejemplo descargar y ver una presentación pregrabada. Cuando un servicio requiere la intervención humana, no se considera entregado electrónicamente.

Las conferencias y eventos en línea suelen contar con un anfitrión o un árbitro y normalmente también permiten a los delegados hacer preguntas en tiempo real a través de un chat en vivo o similar. La dimensión humana excluye la posibilidad de que se clasifique como un servicio prestado electrónicamente, lo que significa que para el B2B el lugar de prestación es donde está establecido el cliente y para el B2C el lugar de prestación es donde está establecido el anfitrión.

Futura posición fiscal respecto a los eventos con asistencia virtual

Los cambios se introducen para garantizar la imposición en el Estado miembro de consumo. Para ello, es necesario que todos los servicios que puedan prestarse a un cliente por vía electrónica sean imponibles en el lugar donde el cliente esté establecido, tenga su domicilio permanente o resida habitualmente. Esto significa que es necesario modificar las normas que regulan el lugar de prestación de los servicios relacionados con dichas actividades.

Los cambios se aplican a los «servicios que pueden prestarse por vía electrónica», pero no se define. Parece, por lo que se indica a continuación, que es más amplio que «entregado electrónicamente».

Para ello, la legislación actual que regula la asistencia de los delegados B2B, que da lugar a que se deba pagar el IVA cuando se celebra el evento, excluirá específicamente la admisión cuando la asistencia sea virtual.

Esto sugiere que «suministrado a un cliente por medios electrónicos» se produce cuando la asistencia es virtual y tiene el efecto de eliminar la distinción de la «intervención humana» con respecto a los servicios prestados electrónicamente.

La ley que regula las ventas B2C establecerá que cuando las actividades sean «transmitidas por streaming o puestas a disposición virtualmente de otra manera», el lugar de suministro será el lugar donde esté establecido el cliente.

Estos cambios sugieren que el «suministro a un cliente por medios electrónicos» se produce cuando el servicio se transmite por streaming o se pone a disposición virtual. La posibilidad de streaming (que puede ser en directo o grabado) no aparece en la modificación de la norma B2B.

La ley que regula el uso y disfrute también se ha actualizado para reflejar estas adiciones.

Resumen de la asistencia virtual a eventos – implicaciones para el cumplimiento del IVA

En el caso de los eventos a los que se asiste de forma virtual, el lugar de prestación, tanto para el B2B como para el B2C, será el lugar en el que esté establecido el cliente, aunque esto puede modificarse mediante la aplicación de las normas de uso y disfrute.

En el caso de los asistentes B2B, el anfitrión no cobrará el IVA local, ya que se aplicará la inversión del sujeto pasivo, a menos que el anfitrión y el asistente estén establecidos en el mismo Estado miembro.

En el caso de los asistentes B2C, el anfitrión cobrará el IVA local en función de la ubicación del asistente. El OSS de la Unión y de fuera de la Unión estará disponible para ayudar a informar cuando el asistente esté en la UE.

Transposición

Los Estados miembros deberán adoptar y publicar las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias antes del 31 de diciembre de 2024 y deberán aplicarlas a partir del 1 de enero de 2025.

En nuestro próximo blog estudiaremos algunas cuestiones prácticas que pueden surgir de estos cambios y cómo afectan al cumplimiento del IVA.

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A lo largo de la última década, la región de Oriente Medio ha experimentado cambios financieros y fiscales impactantes. El IVA se introdujo como una de las soluciones para evitar el impacto de la bajada de los precios del petróleo en la economía después de que los resultados económicos de la región empezaran a ralentizarse.

Tras darse cuenta de los beneficios del IVA para la economía, el siguiente paso para la mayoría de los gobiernos es aumentar la eficacia de los controles del IVA. En la actualidad, la mayoría de los países de Oriente Medio cuentan con regímenes de IVA. Al igual que muchos países, los países de Oriente Medio están preparando el camino para introducir regímenes de control continuo de las transacciones (CTC) para lograr un mecanismo eficaz de control del IVA.

Facturación electrónica en Oriente Medio

Arabia Saudí está liderando el camino, introduciendo su sistema de facturación electrónica en 2021. Este marco de facturación electrónica, en su forma actual, no requiere que los contribuyentes presenten los datos relevantes del IVA a la autoridad fiscal en tiempo real. Sin embargo, esto está a punto de cambiar, ya que la autoridad fiscal saudí aplicará los requisitos de facturación electrónica del CTC a partir del 1 de enero de 2023. Esto significa que los contribuyentes deberán transmitir sus facturas a la plataforma de la autoridad fiscal en tiempo real. Se espera que la ZATCA publique más detalles sobre el próximo régimen de CTC.

Se espera que la introducción del concepto de CTC en Arabia Saudí cree un efecto dominó en la región; algunos indicios ya lo indican. Recientemente, la autoridad fiscal de Omán emitió una solicitud de información que reveló sus planes de introducir un sistema de facturación electrónica. La invitación de la autoridad fiscal a las partes interesadas afirmaba que aún no se han fijado los plazos de implantación del sistema y que podría tratarse de un despliegue gradual. El objetivo es implantar el sistema de facturación electrónica de forma gradual. Se espera que el sistema de facturación electrónica entre en funcionamiento en 2023 de forma voluntaria y posteriormente de forma obligatoria.

La bahreiní National Bureau for Revenue (NBR) ha realizado esfuerzos similares. La NBR solicitó a los contribuyentes que participaran en una encuesta en la que se preguntaba por el número de facturas generadas anualmente y si los contribuyentes generaban actualmente facturas de forma electrónica. Este hecho es una señal de los próximos planes de facturación electrónica, o al menos un primer paso en esa dirección.

«En Jordania, el Ministerio de Economía Digital y Emprendimiento (MODEE) publicó un documento de precalificación para la selección de un proveedor de sistemas de facturación electrónica & Solución integrada de administración fiscal» que era, de hecho, una solicitud de información. La autoridad fiscal de Jordania comunicó anteriormente su objetivo de introducir la facturación electrónica. Como sugieren los últimos acontecimientos, Jordania se está acercando a tener una plataforma en funcionamiento para la facturación electrónica, a la que probablemente seguirán cambios legales en la legislación actual relativa a las normas de facturación.

El futuro global de los CTC

La tendencia global es claramente hacia diversas formas de CTC. En los últimos años, los controles del IVA y su importancia, así como las ventajas que presenta la tecnología, han cambiado el enfoque de las autoridades fiscales respecto a la digitalización de los mecanismos de control del IVA. Dado que los gobiernos de los países de Oriente Medio también se están dando cuenta de las ventajas que la adopción de los CTC podría desbloquear, es razonable esperar que el panorama del IVA en la región sea desafiante.

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Los negocios electrónicos se han enfrentado recientemente al cambio de normas dentro de la UE con la introducción del paquete de IVA para el comercio electrónico , pero también es importante asegurarse de que se cumplen los requisitos de conformidad a nivel mundial. En este blog analizamos algunos de los regímenes de bienes de bajo valor que se han introducido en los últimos años, así como los que se avecinan.

Suiza

Suiza fue uno de los primeros países fuera de la UE en introducir un régimen de bienes de bajo valor cuando revisó la ley suiza del IVA con efecto a partir del 1 de enero de 2018. Anteriormente, la importación de bienes por debajo de 62,50 CHF estaba exenta de los derechos de aduana suizos y del IVA a la importación. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2018, todos los vendedores extranjeros que importen bienes de bajo valor por debajo de 62,50 CHF (bienes con clasificación estándar) o 200 CHF (bienes con clasificación reducida) que superen el umbral de 100.000 CHF deberán registrarse y cobrar el IVA suizo sobre las ventas de dichos bienes.

Noruega

El 1 de abril de 2020, Noruega introdujo el régimen de IVA sobre el comercio electrónico (VOEC) para los vendedores extranjeros y los mercados en línea que venden bienes de bajo valor. Estos bienes de bajo valor incluyen los que tienen un valor inferior a 3.000 coronas noruegas, sin incluir los gastos de envío y seguro. El umbral se aplica por artículo y no por factura, aunque no incluye las ventas de alimentos, alcohol y tabaco, ya que estos bienes siguen estando sujetos a la recaudación en frontera del IVA, los impuestos especiales y los derechos de aduana. Todo vendedor extranjero que supere el umbral de 50.000 coronas noruegas tiene la obligación de registrarse en el IVA noruego y aplicarlo en el punto de venta si está registrado en el régimen VOEC.

Australia y Nueva Zelanda

Australia y Nueva Zelanda introdujeron regímenes muy similares para recaudar el GST sobre los bienes de bajo valor que venden los vendedores en el extranjero. Australia introdujo su régimen el 1 de julio de 2018 para todos los bienes con un valor en aduana inferior a 1.000 dólares australianos y un umbral de facturación de 75.000 dólares australianos que, una vez superado, significa que el vendedor en el extranjero debe registrarse para el GST australiano y cobrarlo en el punto de venta.

Nueva Zelanda introdujo un esquema de bienes de bajo valor el 1 de octubre de 2019 y lo aplicó a los bienes de bajo valor valorados en menos de 1.000 NZD. El umbral de facturación en Nueva Zelanda es de 60.000 NZD que, una vez superado, requiere que el vendedor extranjero se registre y cobre el GST neozelandés.

Reino Unido

Tras el Brexit , el Reino Unido suprimió la desgravación por envío de bienes de bajo valor de 15 libras esterlinas e introdujo un nuevo régimen el 1 de enero de 2021 que cubre las importaciones de bienes procedentes de fuera del Reino Unido en envíos cuyo valor no supere las 135 libras esterlinas (lo que se ajusta al umbral de responsabilidad de los derechos de aduana). Con estas nuevas normas, el punto de recaudación del IVA se traslada del punto de importación al punto de venta. Esto significa que el IVA de las entregas en el Reino Unido, en lugar del IVA de las importaciones, se aplicará a estos envíos. La realización de estas entregas requiere el registro del IVA en el Reino Unido desde la primera venta.

Singapur

Singapur es el último país en anunciar que introducirá nuevas normas para los bienes de bajo valor. A partir del 1 de enero de 2023, los consumidores privados de Singapur tendrán que pagar un 7% de GST por los bienes valorados en 400 SGD o menos que se importen a Singapur por vía aérea o postal (el tipo de GST aumentará al 9% en algún momento entre 2022 y 2025).

Un vendedor extranjero (es decir, un proveedor, un operador de mercado electrónico o un distribuidor) deberá registrarse en el GST cuando su volumen de negocios global y el valor de los suministros B2C de bienes de bajo valor realizados a clientes no registrados en el GST en Singapur superen el millón de SGD al final de cualquier año natural. También es posible registrarse voluntariamente si es necesario.

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eBook

SAF-T: Introducción al estándar internacional

Entender el estándar flexible adoptado por Austria, Francia, Lituania, Luxemburgo, Noruega, Portugal y Rumanía

El SAF-T (archivo de auditoría estándar para impuestos) es un estándar internacional para la declaración electrónica de información contable de las organizaciones a una autoridad fiscal nacional o a auditores externos, usado por las administraciones fiscales para recopilar datos detallados de las empresas, ya sea bajo demanda o periódicamente.

El estándar SAF-T ha sido adoptado en una mayoría de países europeos, lo que alivia la necesidad de que las autoridades fiscales tengan que visitar físicamente las empresas para extraer y revisar una amplia variedad de datos corporativos.

Este libro electrónico incluye:

  • ¿Qué es SAF-T?: una exploración del estándar y sus orígenes
  • Un análisis más profundo del formato SAF-T: los conjuntos y requisitos de datos actuales
  • Los retos del SAF-T para empresas: la flexibilidad y el uso más amplio del estándar
  • El futuro del SAF-T: ¿qué es lo siguiente?
  • Cómo puede ayudarle Sovos

Obtenga el libro electrónico

Los países que han introducido legislación para aplicar los requisitos del SAF-T incluyen a Austria, Francia, Lituania, Luxemburgo, Noruega, Polonia, Portugal y Rumanía. Los requisitos del SAF-T siguen adoptándose en varios Estados miembros de la UE y países de otras zonas están considerando activamente su introducción.

El último estándar SAF-T incluye datos de contabilidad, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, activos fijos e inventario. En la mayoría de los casos, las autoridades solicitan un archivo de texto en una estructura XML.

Las directrices de SAF-T son flexibles, lo que permite que los gobiernos adapten libremente SAF-T para adaptarse a sus sistemas de presentación y auditoría de impuestos, para realizar auditorías o como base para prerrellenar declaraciones fiscales como devoluciones de IVA o declaraciones de inventario.

Este libro electrónico trata sobre la introducción de SAF-T en 2005 y cómo ha evolucionado el estándar desde entonces, así como los retos de SAF-T tanto para empresas como para gobiernos.

Cómo puede ayudarle Sovos con el cumplimiento del SAF-T

Sovos puede ayudar a los clientes a gestionar los requisitos del SAF-T en múltiples jurisdicciones a través de soluciones de software automatizadas que extraen fácilmente los datos necesarios, los asignan de forma precisa a las estructuras del SAF-T en los formatos legales más recientes y realizan análisis en profundidad de los archivos SAF-T generados.

Sovos proporciona seguridad gracias a su estrategia preparada para el futuro, la cual está diseñada para abordar las obligaciones de cumplimiento en todos los mercados a medida que las normativas sobre IVA evolucionan hacia una declaración electrónica continua y otros controles continuos de transacciones que requieren datos cada vez más pormenorizados. La solución de Sovos para el SAF-T combina la extracción de datos, su análisis y la generación de resultados para proporcionar a nuestros clientes toda la certeza que necesitan.

Aproveche la gestión integral del cumplimiento y la tranquilidad que ofrece Sovos.

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