Puede leer otros blogs de esta serie visitando nuestras entradas Dinamarca, Finlandia, y el Reino Unido o descargando la Guía de Sovos sobre el cumplimiento del IPT. Redactada por nuestro equipo de especialistas en IPT y normativa, esta guía está repleta de información para navegar por el siempre cambiante panorama normativo.
Para empezar, el IPT en Eslovaquia entró en vigor el 1 de enero de 2019, con el tipo impositivo del IPT por defecto del 8%.
Hay tres puntos impositivos para el IPT en Eslovaquia:
Las aseguradoras no están obligadas a notificar o solicitar permiso por separado para utilizar un punto fiscal en lugar de otro, pero deben notificar en la declaración de impuestos trimestral qué punto fiscal están utilizando. Es importante tener en cuenta que la elección del punto fiscal debe utilizarse durante ocho trimestres naturales consecutivos.
Curiosamente, el enfoque eslovaco de los puntos fiscales proporciona flexibilidad a las aseguradoras a la hora de elegir el pago de impuestos, dando la opción de pagar por adelantado o de repartir los pagos del IPT en cuotas a lo largo de múltiples declaraciones.
El IPT eslovaco se debe pagar por trimestres naturales (por ejemplo, la declaración de enero a marzo se declara en abril). Lo mismo ocurre con el pago que debe realizarse a final de mes. Cabe señalar que todas las declaraciones se presentan electrónicamente, por lo que no hay declaraciones en papel.
Una emisión de una prima se trata según la clase de negocio pertinente y se coloca en la sección correspondiente de la declaración. Una renovación se trataría de la misma manera.
Para el tratamiento de los ajustes a medio plazo, en el caso de que una prima o parte de ella, se incremente, reduzca o cancele, hay una casilla separada en la declaración utilizada para su presentación (casilla 19). Esto es inusual en comparación con otros países, sobre todo porque un aumento de la prima da lugar a un tratamiento diferente.
¿Qué ocurre con el tratamiento de las correcciones de errores?
Un error de corrección puede clasificarse de dos maneras.
Los errores pueden ocurrir y las erratas pueden producirse en la cadena de suministro. Tal vez se trate de un riesgo global que abarca varios países y el prorrateo se asignó incorrectamente en primera instancia.
En el caso de una corrección de un error, debe presentarse una declaración suplementaria para el periodo correspondiente afectado.
Por ejemplo, si en el primer trimestre se declararon 1.000 euros para un riesgo concreto sobre la base del prorrateo producido. Más adelante, en el tercer trimestre, al revisarlo debería haber sido de 1.200 euros. En este caso, los 200 euros adicionales no pueden presentarse en la declaración del tercer trimestre. Habría que considerar una declaración modificada para el 1er trimestre y presentarla por separado; esto es válido tanto para los aumentos como para las disminuciones.
En general, los negativos están permitidos y la autoridad fiscal eslovaca debería devolver el dinero a la aseguradora. Por lo tanto, el crédito no puede trasladarse al siguiente periodo de declaración. No hay límites en cuanto a la cantidad que la aseguradora puede regularizar, pero se aconseja cierta cautela.
Aunque no hay ninguna orientación oficial, sería prudente conservar cualquier documentación como prueba en caso de que haya que reclamar una cantidad importante.
Los históricos deben presentarse como declaración complementaria (es decir, al margen de la declaración actual). La autoridad fiscal eslovaca puede imponer sanciones de entre 30,00 y 32.000 euros.
Descargue nuestra guía de cumplimiento de IPT para que le ayude a navegar por el cambiante panorama normativo en todo el mundo.
En una entrada del blog a principios de año, escribimos sobre cómo varios países de Europa del Este han empezado a aplicar controles continuos de las transacciones (CTC) para combatir el fraude fiscal y reducir la brecha del IVA. Sin embargo, ha sido un año lleno de acontecimientos con muchas novedades en la región, así que veamos más de cerca algunos de los cambios que se avecinan.
Letonia ha revelado recientemente sus planes para el nuevo régimen de CTC. El Gobierno letón aprobó un informe elaborado por el Ministerio de Finanzas para implantar un sistema de facturación electrónica en el país. El concepto descrito en el informe prevé la introducción de la facturación electrónica como obligatoria para las transacciones B2B y B2G a partir de 2025 en el marco del PEPPOL. Los detalles sobre el sistema, incluida la legislación y la documentación técnica, se esperan a su debido tiempo.
Serbia es otro país que avanza rápidamente hacia un marco de CTC y, al parecer, varias partes interesadas consideran que este movimiento es bastante rápido. El Ministerio de Finanzas anunció recientemente que ante la solicitud de un periodo de transición para adaptarse al nuevo sistema de facturas electrónicas, han decidido posponer la fecha de entrada en vigor de la compensación CTC para las transacciones B2G hasta finales de abril de 2022. Cabe señalar que no se ha producido ningún retraso en lo que respecta a las transacciones B2B.
Según el calendario revisado:
Eslovenia también quiere introducir los CTC. En junio de 2021, el Ministerio de Finanzas presentó al Parlamento esloveno un proyecto de ley destinado a introducir la facturación electrónica B2B obligatoria en el país. Según el proyecto de normativa, todas las entidades comerciales estarían obligadas a intercambiar facturas electrónicas exclusivamente en sus transacciones mutuas (B2B). En el caso de las transacciones B2C, los consumidores podrían optar por recibir sus facturas en formato electrónico o en papel. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda retiró el proyecto de ley por desacuerdo con varias partes interesadas, pero tiene intención de revisarlo simplificando el proceso y reduciendo la carga administrativa de las empresas.
Los debates en torno a la introducción de los CTC en el país continúan entre diversas partes interesadas, por ejemplo, la Cámara de Comercio local. Sin embargo, dado que las elecciones nacionales en Eslovenia están previstas para abril de 2022, no se espera que la reforma de los CTC cobre mucha fuerza hasta el verano de 2022 como muy pronto.
En los últimos meses, el gobierno eslovaco ha puesto en marcha el sistema CTC y ha publicado la nueva documentación . El sistema CTC se llama Electronic Invoice Information Systems (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) y es un proceso unificado de circulación electrónica de facturas y de envío de datos estructurados de las mismas a la administración financiera. El calendario de la entrada en vigor gradual es el siguiente:
Se han producido graves avances en relación con el marco y el sistema de CTC de Polonia, el Krajowy System e-Faktur (KSeF). La legislación sobre CTC fue finalmente adoptada y publicada en el Boletín Oficial el 18 de noviembre de 2021. A partir de enero de 2022, el KSeF entra en funcionamiento como un sistema voluntario, lo que significa que no hay obligación de utilizar este sistema de facturación electrónica en las transacciones B2B. Se espera que el sistema sea obligatorio en 2023, pero aún no se ha fijado una fecha para el mandato.
Con la mayor brecha de IVA de la UE (34,9% en 2019), Rumanía también ha estado avanzando hacia la introducción de un régimen de CTC para racionalizar la recaudación de impuestos para mejorar y fortalecer la recaudación del IVA, al tiempo que se combate la evasión fiscal. En octubre de 2021, La Ordenanza Gubernamental de Emergencia (OG) núm. 120/2021 introdujo el marco legal para la implementación de e-Factura, regulando la estructura del proceso de facturación electrónica rumana y creando el marco para las especificaciones técnicas básicas del sistema de facturación electrónica CTC. Aunque la e-Factura rumana entró en funcionamiento como sistema voluntario el 6 de noviembre de 2021, todavía no se ha publicado ningún calendario para un mandato. Los proveedores, tanto en las transacciones B2B como B2G, pueden optar por utilizar este nuevo sistema de facturación electrónica y emitir sus facturas electrónicas en el formato estructurado rumano a través del nuevo sistema.
Póngase en contacto con nosotros o descargue Tendencias del IVA: Hacia un control continuo de las transacciones para mantenerse al día con el cambiante panorama normativo.
En nuestro anterior blog, completamos el ciclo de cumplimiento con auditorías de las autoridades fiscales. Sin embargo, ahí no acaban los retos a los que se enfrentan las empresas para seguir cumpliendo la normativa en los países donde tienen obligaciones en materia de IVA. Las normas y reglamentos sobre el IVA cambian, al igual que las cadenas de suministro de las empresas, por lo que hay que revisarlas cuidadosamente y tomar las medidas oportunas para que la empresa siga cumpliendo.
Las cadenas de suministro evolucionan con el tiempo por diversas razones: se realizan cambios para mejorar la eficiencia, ofrecer una mejor experiencia al cliente en los plazos de entrega o debido a la entrada en nuevos mercados. A veces, estos cambios son instigados por la empresa que busca la optimización, mientras que otros son forzados por cambios externos como el Brexit, que obliga a las empresas que comercian entre el Reino Unido y la UE a modificar las cadenas de suministro tras la salida del Reino Unido de la UE.
Sea cual sea el motivo del cambio, es esencial revisar el impacto en la situación del IVA de la empresa. Esto implica determinar las obligaciones en materia de IVA que se derivan de las nuevas transacciones, algo que tratamos en nuestro anterior blog . Es necesario contar con un sistema de alerta temprana sobre los cambios inminentes en la cadena de suministro para poder revisarlos antes de que comiencen las nuevas transacciones. La clave para ello es la concienciación sobre la importancia del IVA en la empresa; los cambios en la cadena de suministro no pueden revisarse si el equipo financiero no está al tanto de ellos.
Además, no es posible deshacer una transacción una vez que ha tenido lugar, por lo que la empresa debe hacer frente a las consecuencias, incluso si son adversas. Una acción proactiva puede garantizar que la empresa entre en la nueva cadena de suministro preparada y consciente de todas las consecuencias.
Hay diferentes maneras de estructurar una cadena de suministro para lograr el mismo objetivo comercial; pueden tener diferentes implicaciones en materia de IVA, por lo que la consideración de las consecuencias debe formar parte del proceso de evaluación para determinar la estrategia adecuada.
Mientras que las empresas pueden controlar algunos elementos cuando sus cadenas de suministro cambian, responder a los cambios en la legislación es mucho más difícil.
El primer paso es saber qué ha cambiado. Los cambios pueden producirse en toda la UE o en un Estado miembro individual, por lo que es necesario establecer un mecanismo para identificar los cambios tan pronto como se anuncien. A menudo esto requerirá apoyo externo, especialmente si hay obligaciones en múltiples territorios.
Una vez identificado el cambio, el siguiente paso es determinar el impacto en la empresa. Algunos cambios tendrán un impacto mínimo, mientras que otros requerirán una acción proactiva para cumplir con las nuevas normas. Los cambios significativos pueden requerir un rediseño de la cadena de suministro. Se debe establecer un plan de acción con responsabilidades y plazos claros para gestionar los cambios necesarios.
La UE ha sido testigo de la introducción de numerosos mandatos nuevos en los últimos años, a menudo en relación con los controles continuos de las transacciones (CTC), y esto va a continuar a medida que los Estados miembros tratan de reducir la brecha del IVA.
La última información publicada por la Comisión Europea es la correspondiente a 2019, donde la brecha del IVA fue de 134.000 millones de euros. Aunque esta cifra se redujo con respecto al año anterior, sigue representando el 10,3 % expresado como porcentaje de la deuda tributaria total del IVA.
Los gobiernos necesitan generar ingresos en un mundo post-pandémico y abordar la brecha del IVA ofrece una solución sin imponer cargas fiscales adicionales, ya que implica la recaudación de impuestos que ya deberían haberse cobrado. Según las tendencias actuales, se necesitarán 13 años para erradicar la brecha, por lo que se necesitan nuevas iniciativas, de ahí el aumento de los CTC.
La gestión de estos nuevos mandatos será un reto fundamental para las empresas en los próximos años, a medida que se introduzcan en más Estados miembros. Es esencial contar con una estrategia clara para evitar verse abrumado por la disparidad de requisitos locales.
A lo largo de esta serie de blogs, hemos analizado los aspectos clave para garantizar el cumplimiento continuo del IVA. Una vez establecidos los procesos y controles necesarios, las empresas pueden centrarse en el comercio sabiendo que el cumplimiento del IVA está garantizado. Sin embargo, mantener el cumplimiento del IVA es un proceso continuo que debe revisarse constantemente para maximizar la eficiencia y minimizar el riesgo.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecerle un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento del IVA.
En la actualidad, Polonia no tiene un impuesto sobre las primas de seguros (IPT). En su lugar, existe un impuesto parafiscal llamado Contribución del Defensor del Seguro (IOC). Actualmente se cobra a un tipo del 0,02% y entró en vigor a partir del 1 de enero de 2020 para todas las compañías de seguros que operan en régimen de libertad de servicios (FOS) en Polonia.
La COI se aplica a los 18 ramos de seguros no de vida. Es aplicable a todas las compañías de seguros que vendan seguros en Polonia o cobren primas de personas polacas. Antes de su fecha de creación, el 1 de febrero de 2014, solo se aplicaba a las aseguradoras nacionales o a las extranjeras con sucursales en Polonia.
La base del COI es la prima que hay que pagar a la aseguradora para obtener la cobertura del seguro.
La presentación de informes para el COI puede ser complicada debido al diferente nombre y sistema de numeración de las declaraciones trimestrales. Por ejemplo: El trimestre I (trimestre 1) del año en curso abarca los meses de octubre, noviembre y diciembre del año anterior. La presentación trimestral debe realizarse a los 90 días del periodo de declaración. En este ejemplo, la declaración del primer trimestre debe presentarse antes del 31 de marzo del año en curso.
Todos los pagos realizados a lo largo del año se consideran pagos anticipados. Por ejemplo, las obligaciones surgidas en el primer trimestre de 2021 se declaran en el periodo fiscal del segundo trimestre de 2021 como pago anticipado del segundo trimestre de 2021.
El informe anual debe presentarse antes del 30 de junio del año siguiente. Este informe se presenta al Defensor del Pueblo de Seguros resumiendo las primas reales recibidas en el año anterior (es decir, para 2020, se presenta un informe antes del 30 de junio de 2021 que resume el importe total de las primas recibidas por el asegurador en 2020).
A continuación, el Defensor del Seguro determina sus necesidades de financiación y se realiza un ajuste basado en la diferencia entre el porcentaje de la cuota de mercado de la aseguradora multiplicado por las necesidades de financiación y los pagos realizados anteriormente para el año de referencia.
El ajuste del Defensor del Pueblo puede dar lugar a que las autoridades fiscales requieran fondos adicionales o proporcionen un reembolso. Cualquiera de los dos resultados es comunicado por las autoridades a través de las Cartas Anuales de Liquidación que suelen llegar a finales de octubre.
Las aseguradoras están obligadas a conservar los registros de los contratos de seguros y los documentos necesarios para la declaración de impuestos durante cinco años a partir de la fecha de vencimiento del contrato.
Si el contribuyente no declara y remite el impuesto de acuerdo con la normativa, la autoridad competente puede exigir intereses de demora y requerir una evaluación del impuesto. En estos casos, el tribunal puede imponer una multa y/o el encarcelamiento de la dirección de la empresa durante un máximo de tres años, según el código de sanciones fiscales del 10 de septiembre de 1999.
Para cualquier compañía de seguros que opere bajo el FOS en Polonia, entender los detalles de la Contribución del Defensor del Pueblo de Seguros y los requisitos de información es clave para garantizar el cumplimiento.
¿Necesita ayuda para asegurarse de que su empresa cumple con los cambios actuales y futuros de la COI? Póngase en contacto con el equipo de Sovos hoy mismo.
En nuestro anterior blog , analizamos los retos a los que se enfrentan las empresas a la hora de presentar declaraciones de IVA y de otro tipo de forma continua. Sin embargo, el ciclo de cumplimiento no termina ahí, ya que las autoridades fiscales llevarán a cabo auditorías por diversos motivos para validar las declaraciones.
Cuando las declaraciones del IVA consistían únicamente en números, las auditorías se realizaban para obtener más información sobre las actividades empresariales que se desarrollaban detrás de esos números. El aumento de la cantidad de datos sobre las transacciones que se facilitan a las autoridades fiscales a través del SAF-T, los listados locales y los controles continuos de las transacciones (CTC) significa que esto está cambiando. Las auditorías se siguen llevando a cabo incluso con la información adicional sobre el IVA, principalmente para determinar que las declaraciones del IVA reflejan con exactitud las actividades de la empresa.
Aunque la frecuencia de las auditorías varía considerablemente entre los Estados miembros, es común en toda la UE que se realice una auditoría si la empresa solicita una devolución del IVA. En algunos países, esto ocurrirá siempre que se solicite un reembolso, mientras que otros adoptarán un enfoque más basado en el riesgo y sólo realizarán una auditoría si el reembolso es mayor de lo esperado en una empresa que recibe reembolsos con regularidad.
La rapidez es esencial en las auditorías, ya que el flujo de caja se ve afectado hasta que se efectúa el reembolso. Esto debe estar en primer plano para quien gestiona la auditoría, pero sigue siendo esencial considerar cuidadosamente las preguntas que hace la autoridad fiscal y las respuestas que da la empresa.
Las auditorías pueden realizarse en persona o por correspondencia, aunque las auditorías en persona son actualmente menos comunes debido a Covid-19. La auditoría se realiza normalmente por correspondencia si el contribuyente no está establecido en el país de registro, lo que en algunos países requiere un asesor local.
Esto nos lleva a una cuestión clave: si se debe realizar la auditoría internamente o recurrir a expertos externos. Si bien la gestión de una auditoría interna supone un ahorro de costes, es esencial tener en cuenta las consecuencias de la misma. Se podría recurrir a un asesor externo en una fase posterior, pero podría verse obstaculizado por las respuestas proporcionadas a la autoridad fiscal al inicio de la auditoría. Hay que considerar debidamente la posibilidad de recurrir a asesores externos especializados, sobre todo si hay una cantidad importante de IVA o se trata de cuestiones complejas.
La prioridad de cualquier auditoría es resolverla con éxito lo antes posible sin que tenga un impacto perjudicial para la empresa. Esto minimizará la cantidad de tiempo de gestión, los honorarios y la exposición a sanciones o intereses.
Muchas auditorías comienzan con la formulación de preguntas específicas por parte de las autoridades fiscales, que pueden referirse a la empresa en general o a transacciones concretas. Las preguntas se hacen por una razón, por lo que las empresas deben considerar por qué se les pregunta para determinar cómo responder y minimizar el riesgo de problemas más adelante en la auditoría.
La gestión de los plazos es importante, ya que su incumplimiento puede tener efectos perjudiciales. Algunas autoridades fiscales imponen plazos muy cortos, por lo que es necesario prestarles atención rápidamente. Puede ser posible acordar una prórroga, pero no siempre es así. Proporcionar respuestas claras e inequívocas y documentación de apoyo es esencial para obtener el resultado deseado.
Una vez concluida la auditoría, hay que tomar cualquier medida correctiva. En la situación ideal, no hay que hacer nada y la empresa puede seguir operando con éxito. Si la autoridad fiscal ha emitido una decisión adversa o un requerimiento de pago, hay que considerar si se recurre la decisión; de nuevo, hay que cumplir unos plazos estrictos.
Incluso sin esta decisión, la auditoría puede haber puesto de manifiesto las áreas en las que es necesario trabajar para evitar que surjan problemas en el futuro. Debe crearse un plan de acción con responsabilidades y plazos claros.
Una vez realizado todo el trabajo, la empresa puede volver al ciclo de cumplimiento normal de presentación de las declaraciones de IVA y otras declaraciones. Un reto constante es asegurarse de que la empresa gestiona con éxito los cambios en su situación en materia de IVA, algo que analizaremos en nuestro último blog de esta serie.
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A medida que nos acercamos a la fecha de implementación del 1 de enero de 2022 para la nueva declaración de IVA digitalizada de Noruega, echemos un segundo vistazo a los detalles.
Noruega ha anunciado sus intenciones de introducir una nueva declaración de IVA digital a finales de 2020, con una fecha de lanzamiento prevista para el 1 de enero de 2022. Con esta actualización llega la eliminación de los números de casilla, que serán sustituidos por una lista dinámica de especificaciones. El informe también reutilizará los códigos fiscales estándar noruegos del archivo financiero SAF-T para proporcionar información más detallada y flexibilidad. Es importante señalar que la obligación de presentar un archivo SAF-T no cambiará con la introducción de esta nueva declaración del IVA.
Este cambio se refiere únicamente a la declaración del IVA, ya que los códigos SAF-T se reutilizan y reutilizan para proporcionar información adicional. Las empresas deben seguir cumpliendo con el mandato noruego SAF-T cuando sea aplicable y también deben presentar esta nueva declaración de IVA digital. Con la nueva declaración del IVA, la Administración Tributaria noruega (Skatteetaten) pretende simplificar la presentación de informes, mejorar la administración y mejorar el cumplimiento.
Skatteetaten ha creado muchas páginas web diferentes con información detallada para que las empresas puedan consultarlas en los próximos meses:
Noruega está fomentando la presentación directa de la declaración del IVA a través del ERP siempre que sea posible. Sin embargo, las autoridades fiscales han anunciado que la población manual a través del portal seguirá estando disponible.
El inicio de sesión y la autenticación del usuario final o del sistema se realizan a través del sistema ID porten. Originalmente, Noruega no permitía la carga de XML; sin embargo, las autoridades fiscales han actualizado recientemente sus directrices para garantizar que se acepte la carga de XML. No será posible modificar los números o las notas en el archivo XML cargado, pero sí será posible cargar archivos adjuntos.
Además, Noruega ha proporcionado un método de validación para el archivo de la declaración del IVA, que debe probarse antes de su presentación para aumentar la probabilidad de que el archivo sea aceptado por las autoridades fiscales. El validador validará el contenido de una declaración de impuestos y deberá devolver una respuesta con cualquier error, desviación o advertencia. Para ello, comprueba el formato del mensaje y la composición de los elementos de la declaración de IVA.
Tenga en cuenta que Noruega no permite ningún período de gracia para la presentación de esta declaración de nuevo diseño.
Además de la nueva declaración del IVA, Noruega también ha anunciado sus planes para implantar un informe de ventas y compras para 2024. La propuesta se encuentra actualmente en la fase de consulta pública obligatoria, que finaliza el 26 de noviembre de 2021.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue Trends: Toward Continuous Transaction Controls y síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las últimas noticias y actualizaciones sobre normativa.
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El seguro de mercancías en tránsito se define en la Directiva 2009/138/CE de Solvencia II (25 de noviembre de 2009) dentro del anexo I de las clases de seguros distintos del seguro de vida de la clase 7. Incluye mercancías, equipaje y todas las demás mercancías y el seguro se refiere a todos los daños o pérdidas de mercancías en tránsito o equipaje, independientemente de la forma de transporte.
Se trata de una definición bastante amplia y abarca el tránsito terrestre ya sea por carretera o ferrocarril, o por aire o mar, donde en estos últimos casos estas coberturas se denominan carga aérea o marítima.
En la mayoría de los casos, la ubicación del riesgo a efectos del impuesto sobre las primas de seguros (IPT) será el lugar donde se encuentren los bienes, pero en el Espacio Económico Europeo (EEE) este no es el caso.
El artículo 157 (Impuestos sobre las primas) de la Directiva Solvencia II establece claramente que los bienes muebles contenidos en un edificio situado en el territorio de un Estado miembro se considerarán un riesgo situado en dicho Estado miembro, incluso cuando el edificio y su contenido no estén cubiertos por la misma póliza de seguro, a menos que los bienes muebles se refieran a bienes en tránsito comercial.
En estos supuestos, la localización del riesgo se ajusta por defecto a las normas generales de localización del riesgo descritas en el artículo 13, apartado 13, letra d), de la Directiva Solvencia II y se grava en el Estado miembro en el que reside el tomador del seguro. Esto significará que si el tomador del seguro es una persona jurídica, entonces este será el lugar donde tenga su establecimiento y donde se alinee la ubicación del riesgo tanto desde el punto de vista fiscal como regulatorio.
Esto es así independientemente de si las mercancías se encuentran en tránsito nacional o internacional. Se considera que las mercancías están en tránsito internacional cuando su movimiento comienza o termina fuera del territorio. En algunos casos, puede ser necesario prorratear las primas si una póliza cubre tanto las mercancías en tránsito nacional como las internacionales, ya que la cobertura del tránsito internacional suele estar exenta del IPT en muchos territorios, mientras que el elemento nacional está sujeto al IPT.
Sin embargo, también puede darse el caso de que en algunos países no pertenecientes al EEE, es posible que la ubicación del establecimiento o residencia habitual del tomador del seguro pueda crear una ubicación de riesgo independientemente de dónde se encuentren físicamente los bienes. Por lo tanto, si el bien mueble se encuentra en un territorio distinto al establecimiento o residencia habitual del tomador del seguro, entonces es posible que existan dos ubicaciones de riesgo a efectos regulatorios o fiscales.
Determinar la ubicación del riesgo puede ser difícil si no está claro cuánto tiempo se mantendrán los bienes muebles en un territorio.
Es muy común que el seguro de almacenamiento que cubre todos los daños físicos a los bienes muebles se incluya en el seguro de mercancías en tránsito. Por lo general, esto se hará efectivo cuando esté almacenado durante más de 60 días. Este plazo es la práctica del mercado para determinar que ya no es un riesgo para las mercancías en tránsito y que se ha convertido en un riesgo para la propiedad en las clases reglamentarias 8 (incendio y fuerzas naturales) y 9 (otros daños a la propiedad).
Dentro del EEE, esto puede dar lugar a variaciones en la ubicación del riesgo. Desde el punto de vista regulatorio, la localización del riesgo sigue estando en el lugar donde el tomador del seguro tiene su establecimiento o residencia habitual, mientras que, desde el punto de vista fiscal, la localización del riesgo se ha convertido en el lugar donde se encuentra el bien mueble, de conformidad con el artículo 157 de la Directiva Solvencia II.
En efecto, esto significa que cuando una aseguradora está contratando una póliza que contiene mercancías en tránsito y cobertura de almacenamiento, necesita saber dónde se almacenan los bienes muebles, incluso si se trata de almacenes de terceros, e idealmente cuánto tiempo estará allí para asegurarse de que gravan correctamente la póliza con respecto al IPT.
En los casos en que el período de almacenamiento es incierto en un país, la posición fiscal predeterminada utilizada por las aseguradoras es recurrir al lugar donde el tomador del seguro tiene su establecimiento o residencia habitual. Si posteriormente resulta evidente que los bienes muebles han estado almacenados durante más de 60 días en un territorio, debe realizarse un ajuste intermedio para garantizar que el IPT se pague correctamente en los territorios afectados.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas de que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento de las normas de IPT.
La Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA) anunció a principios de este año las normas definitivas del sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí, anunciando los planes para dos fases principales del nuevo sistema de facturación electrónica.
La primera fase del sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí entrará en funcionamiento a partir del 4 de diciembre de 2021.
Con el mandato a la vuelta de la esquina, destacamos las últimas novedades de una reforma que aún está en evolución.
La última documentación comunicada sobre los requisitos fueron las Directrices detalladas, publicadas en agosto de 2021. Las Directrices detalladas aclaraban los siguientes temas:
Los requisitos de la primera fase no son tan complejos como los de la segunda, que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2023.
La ZATCA ha conseguido proporcionar a los contribuyentes la información necesaria. La fecha de entrada en vigor se ha fijado según lo previsto y no se espera ningún retraso.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las novedades y actualizaciones normativas.
La adopción generalizada de los regímenes de facturación electrónica ha dado a las autoridades fiscales acceso a enormes cantidades de datos de los contribuyentes.
En muchas jurisdicciones, estos datos permiten a las autoridades fiscales resumir la información transaccional de un contribuyente para un periodo de presentación determinado. También les permite presentar al contribuyente un borrador de la declaración del IVA, cumplimentado con antelación por las propias autoridades.
Es lo que se conoce como declaración de IVA “precumplimentada”. Este módulo ya ha sido adoptado por varios países, y otros tienen previsto aplicarlo en breve.
Chile fue el primer país que introdujo una declaración de IVA precumplimentada, en 2017. Poco después de su introducción, más del 92% de los contribuyentes utilizaron el modelo preparado por las autoridades para declarar su IVA .
Chile pudo lograrlo en parte gracias a la alta calidad de su infraestructura informática, gracias a la cual la administración tributaria pudo procesar un gran volumen de registros de compras y ventas. Además, Chile proporcionó a los contribuyentes “asistentes de cálculo” que facilitaron el cumplimiento.
Los países europeos que ya utilizan regímenes de facturación o notificación electrónica se han apresurado a seguir .
A continuación se indican algunos procesos clave y fechas de aplicación en diferentes países:
Es probable que otros países con regímenes de facturación o notificación electrónica, como Grecia (régimen MyData, en desarrollo) y Francia (régimen de facturación electrónica propuesto para 2023) sigan su ejemplo.
Cabe señalar que los países de la Unión Europea no pueden imponer la facturación electrónica en las transacciones entre empresas sin solicitar una excepción a la Directiva del IVA de la UE.
A Italia se le ha concedido esta excepción, pero otros países pueden ser reacios a entrar en un proceso tan incierto. Esto podría limitar el alcance de las ofertas de declaración del IVA precumplimentada. En España, por ejemplo, el pre303 estaba inicialmente disponible sólo para determinados contribuyentes que hicieran uso del SII y presentaran los datos pertinentes (aunque esto se ha ampliado desde entonces).
La infraestructura técnica también puede ser un factor que limite la capacidad de los países para ofrecer declaraciones de IVA precumplimentadas.
No obstante, la rápida adopción de las declaraciones de IVA precumplimentadas en los últimos cinco años indica el poder de permanencia del concepto.
Las autoridades fiscales ven claramente las ventajas de la eficiencia al disponer de una declaración de IVA precumplimentada que se puede presentar con una simple aprobación del contribuyente.
Desde el punto de vista del contribuyente, es imperativo mantener registros electrónicos precisos y completos que puedan conciliarse con las declaraciones de IVA previamente rellenadas, y el software de contabilidad puede ser una herramienta útil para lograrlo.
Las declaraciones de IVA precumplimentadas son un ejemplo más del complejo panorama fiscal reglamentario que las organizaciones deben recorrer para seguir cumpliendo las normas.
A medida que el mundo avanza con iniciativas como la transformación digital y la presentación de informes en tiempo real, y las regulaciones nuevas o actualizadas pueden variar ampliamente entre los países, Sovos está en una misión para ayudarle a resolver los impuestos para bien. Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue VAT Trends: Hacia los controles continuos de las transacciones.
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Ya en 2019, Portugal aprobó una minireforma de la facturación electrónica que consolida el marco del país en torno a los informes SAF-T y el software de facturación certificado.
Desde entonces, han sucedido muchas cosas: se ha incluido a las empresas no residentes en el ámbito de aplicación de los requisitos de facturación electrónica, se han pospuesto los plazos debido a Covid y se han publicado nuevas normativas. Este blog resume los últimos y próximos cambios.
Introducido en 2019, la aplicación de facto del requisito del código QR se retrasó, y ahora se espera que los contribuyentes lo apliquen plenamente en enero de 2022. Se debe incluir un código QR en todas las facturas. Las especificaciones técnicas sobre el contenido y la colocación del código en la factura están disponibles en el sitio web de la autoridad fiscal .
El ATCUD es un número de identificación único que se incluye en las facturas y forma parte del contenido del código QR. El ATCUD es un número con el siguiente formato “ATCUD:Código de validación-Número secuencial”.
Para obtener la primera parte del ATCUD -el llamado “código de validación”-, los contribuyentes deben comunicar a la autoridad fiscal la serie de documentos junto con información como el tipo de documento, el primer número de documento de la serie, etc.
A cambio, la autoridad fiscal entregará un código de validación. El código de validación será válido para toda la serie de documentos durante al menos un año fiscal. La segunda parte del ATCUD -el “número secuencial”- es un número secuencial dentro de la serie de documentos.
Este mes, la autoridad fiscal portuguesa ha publicado especificaciones técnicas para la obtención del código de validación, creando un nuevo servicio web. Para acceder a este servicio web, se requiere un certificado específico obtenido de la autoridad fiscal y que puede ser asignado a los contribuyentes o a los proveedores de servicios de software.
Además, la autoridad fiscal ha creado una lista estándar de clases y tipos de documentos, lo que permite la comunicación de tipos de documentos en un formato estructurado.
A partir de enero de 2022 se exigirá un ATCUD en todas las facturas. Para estar preparados para la fecha límite, los contribuyentes deben obtener los códigos de validación de las series durante el último semestre de 2021 para aplicarlos en las facturas emitidas a principios de 2022.
En abril de este año, Portugal aclaró que las empresas no residentes con registro de IVA portugués deben cumplir con las normas de IVA nacionales. Esto incluye el uso de software de facturación certificado para la creación de facturas, entre otros. Estas empresas también deben garantizar la integridad y la autenticidad de las facturas electrónicas. En Portugal, la integridad y autenticidad de las facturas se presume con el uso de una firma o sello electrónico cualificado, o el uso de EDI con medidas de seguridad contratadas.
En consecuencia, desde el 1 de julio de 2021, las empresas no establecidas pero registradas a efectos del IVA deben adoptar un software de facturación certificado para cumplir con la legislación portuguesa, tal y como se exige en el Decreto-Ley 28/2019, la Decisión 404/2020-XXII, y la Circular 30234/2021.
El mandato portugués de facturación electrónica para las transacciones entre empresas y administraciones públicas incluye un requisito de formato vinculado a métodos específicos de transmisión. En otras palabras, las facturas dirigidas a la administración pública deben emitirse electrónicamente en el formato CIUS-PT y transmitirse a través de uno de los servicios web puestos a disposición por la administración pública.
Inicialmente, en enero de 2021 se inició una implantación gradual que obligaba a las grandes empresas a emitir facturas electrónicas a los compradores públicos. En julio, el ámbito subjetivo se amplió para incluir a las pequeñas y medianas empresas. El último paso es incluir a las microempresas en enero de 2022.
Debido a la pandemia de Covid, Portugal estableció un periodo de gracia, que se ha renovado en varias ocasiones, por el que las facturas en PDF serían aceptadas por la administración pública. En la actualidad, el período de gracia se extiende hasta el 31 de diciembre de 2021, lo que significa que, en la práctica, todos los proveedores de la administración pública, independientemente de su tamaño, deben cumplir las normas de facturación electrónica en la contratación pública antes del 1 de enero de 2022.
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En nuestra última mirada al SAF-T de Rumanía, detallamos las especificaciones técnicas publicadas por la autoridad fiscal rumana. Desde entonces, se ha publicado una guía adicional incluyendo un nombre oficial para la presentación del SAF-T: D406.
Para aliviar la preocupación de los contribuyentes por la complejidad del informe y las dificultades de extracción, las autoridades fiscales están introduciendo un período de prueba voluntario que comenzará en las próximas semanas. Durante este periodo, los contribuyentes podrán presentar lo que se conoce como D406T, que contendrá datos de prueba que las autoridades no utilizarán en el futuro a efectos de auditoría.
El SAF-T rumano, D406, se basa en el esquema de la OCDE versión 2.0 que contiene cinco secciones:
Los plazos de presentación son los siguientes:
Los contribuyentes deben presentar las secciones de la D406 mensual o trimestralmente, tras el período impositivo aplicable para la presentación de la declaración del IVA.
Para el primer informe, las autoridades fiscales han anunciado un período de gracia para los tres primeros meses de presentación. Esto es a partir de la fecha en que la obligación de depósito se hace efectiva para ese contribuyente, donde la no presentación o la presentación incorrecta no dará lugar a la penalización si se presentan las presentaciones correctas una vez que el período de gracia termina.
El D406 debe presentarse electrónicamente en formato PDF, con un archivo adjunto XML y una firma electrónica. El tamaño de los dos archivos no debe superar los 500 MB. Si el archivo supera el límite máximo, el portal no lo aceptará y el archivo deberá dividirse en segmentos según los detalles establecidos en la guía rumana.
Las autoridades fiscales han indicado que, en caso de que el contribuyente encuentre errores en la presentación original, puede presentar una declaración rectificativa para subsanar dichos errores. El contribuyente debe presentar un segundo archivo corregido completo para sustituir el archivo original que contiene errores. Si un contribuyente presenta un segundo D406 para el mismo periodo, se considera automáticamente una declaración rectificativa.
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Una auditoría de la autoridad fiscal puede presentarse de varias formas, ya sea directamente a la propia aseguradora o indirectamente a través de un asegurado o un corredor.
Puede ser selectiva, por ejemplo, cuando se ha identificado específicamente a una aseguradora para ser investigada debido a una discrepancia en una declaración de impuestos, o puede ser de naturaleza indiscriminada como parte de un ejercicio más amplio que está llevando a cabo una autoridad.
Sea cual sea la forma que adopte la auditoría, la clave para responder está en la preparación previa.
En primer lugar, las aseguradoras deben asegurarse de que conservan copias de las pruebas que pueden utilizarse para justificar los importes fiscales declarados y liquidados. Esto puede incluir los propios contratos de seguro, las facturas emitidas a los asegurados y un registro de sus datos que comprenda las declaraciones que se han realizado.
Vale la pena señalar que en Italia existe el requisito formal de mantener libros de IPT que detallen cada una de las primas recibidas durante cada período anual. Aunque esto no es necesariamente un requisito específico en otros países, la aplicación de este enfoque a todas las primas recibidas pondrá a un asegurador en una posición fuerte si se lleva a cabo una auditoría.
También es útil la documentación adicional que demuestre el cumplimiento. Si se ha solicitado asesoramiento externo, por ejemplo, para determinar la clase de negocio adecuada para una póliza y la consiguiente aplicación de impuestos, se aconseja conservar un registro de este asesoramiento por si se requiere posteriormente.
Puede haber casos en los que se haya solicitado específicamente el asesoramiento de una autoridad fiscal y dicha correspondencia tendrá inevitablemente un peso considerable si se cuestiona el tratamiento fiscal durante una auditoría posterior. La documentación de los procesos establecidos para garantizar el cumplimiento también es valiosa.
Dado que los plazos de prescripción varían según las jurisdicciones, las pruebas deben conservarse durante todo el tiempo que sea posible (sin perjuicio de las leyes de protección de datos pertinentes, en su caso) para que puedan presentarse en caso de auditoría.
En la era digital, es de esperar que esta práctica no parezca excesivamente onerosa. Merece la pena referirse a los regímenes sancionadores vigentes en algunos países para poner en contexto las posibles repercusiones de una auditoría insatisfactoria.
El Reino Unido es un ejemplo en el que se utiliza un enfoque basado en el comportamiento para determinar las sanciones, con el nivel más alto de sanciones reservado para los casos de impuestos no declarados deliberados y ocultos en los que la propia autoridad ha impulsado la declaración.
Se impondrán sanciones menores (o incluso no se impondrán sanciones) cuando se tenga un cuidado razonable, y será mucho más probable que se considere que se ha tenido un cuidado razonable cuando se lleven los registros de la forma descrita.
Las auditorías pueden producirse en cualquier momento, por lo que es importante que las aseguradoras hayan tomado las medidas necesarias para garantizar que la información y los datos que demuestran el cumplimiento estén a disposición de la autoridad fiscal cuando ésta los solicite.
Garantizar la presentación precisa y puntual de las declaraciones de impuestos probablemente reducirá la posibilidad de una auditoría específica. El equipo de servicios gestionados de IPT de Sovos tiene una enorme experiencia en la presentación de impuestos en el Reino Unido y en toda Europa y ha ayudado a muchas aseguradoras en auditorías inesperadas.
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Para cualquier persona relativamente nueva o que no esté familiarizada con el impuesto sobre las primas de seguros (IPT), la comprensión de cada uno de los componentes básicos es clave para garantizar su cumplimiento. Además, se sitúan en una secuencia lógica de cinco áreas distintas.
1.Ubicación de las normas de riesgo
En esencia, se trata de tener claro dónde está el riesgo para determinar en qué jurisdicción deben declararse los impuestos sobre las primas. Las normas pueden ser complejas y varían según los territorios, pero tener un proceso claro será de gran ayuda.
Tendrá que determinar:
A continuación, compruebe qué normas se aplican. Las cuatro normas de la UE determinan la jurisdicción correcta en función de la naturaleza del riesgo:
Descargue nuestro reciente seminario web sobre la localización de las normas de riesgo para conocer las normas con más detalle.
2.Clase de negocio
Un ramo es básicamente la categoría en la que se encuadra el riesgo. En la UE hay 18 ramos de no vida, que van desde accidentes y automóviles hasta pérdidas financieras diversas y responsabilidad civil general.
La UE ofrece una breve descripción de cada una de estas clases , así como algunos ejemplos concretos. La información es utilizada por las autoridades fiscales locales como orientación a la hora de aplicar su propia legislación fiscal.
Las normas locales varían, por lo que es importante entender sus pólizas de seguro para asegurarse de que se aplica el ramo correcto y pertinente. Algunas pólizas pueden incluir más de un ramo, lo que afectará a la proporción de la prima correspondiente a cada ramo.
Nuestro blog, Tres pasos clave para aplicar la IPT en nuevas líneas de negocio es un recurso útil.
3.Cálculo de impuestos
Una vez determinada la ubicación del riesgo y la clase de negocio correcta, el siguiente paso es determinar los impuestos que se aplican y que hay que liquidar.
Los tipos impositivos en toda la UE están fragmentados y hay aún más variaciones cuando se observan los distintos tipos impositivos dentro de una jurisdicción. Por ejemplo, en España se aplica un tipo de IPT del 6%, pero también puede haber recargos por riesgos extraordinarios calculados en un 0,0003%.
También hay que tener en cuenta quién debe asumir el coste de estos impuestos. ¿Es el asegurado o la aseguradora? En la mayoría de los casos es responsabilidad de la aseguradora, pero puede recaer en el tomador del seguro.
La clave para poder determinar qué impuestos y qué tipo aplicar es tener acceso a un software fiable.
Inscríbase en nuestro próximo seminario web ‘Back to basics’, para saber más sobre cómo calcular los impuestos.
4.Declaración y pago
También en este caso las normas varían de un país a otro en cuanto a la frecuencia de declaración y liquidación de las obligaciones. Pueden ser mensuales, trimestrales, semestrales y anuales. Si no se declara dentro del plazo, se impondrán sanciones y/o intereses, por lo que es fundamental conocer los plazos de cada declaración y cuándo debe efectuarse el pago.
Algunas autoridades fiscales tienen normas estrictas y se apresuran a aplicarlas. Otras son más indulgentes y tratan las sanciones caso por caso, y algunas (como el Reino Unido) adoptan un enfoque basado en el comportamiento, en el que la divulgación y la cooperación plenas pueden dar lugar a una sanción muy reducida.
5. Informes adicionales: ¿el IPT seguirá donde el IVA le lleve?
Las autoridades fiscales de todo el mundo están adoptando un enfoque más detallado de la información fiscal para evitar el fraude y reducir la brecha fiscal. Con los mandatos sobre el IVA en América Latina y, más recientemente, en Europa y Asia, la brecha del IVA se está reduciendo. Por lo tanto, a medida que los gobiernos se orientan hacia el cumplimiento digital de las obligaciones fiscales y desean disponer de más datos y con mayor rapidez, cabe esperar que el IPT les siga en el tiempo. Las autoridades españolas, por ejemplo, ya han iniciado este camino con la introducción el año pasado de nuevos requisitos de información digital para los Recargos por Riesgo Extraordinario.
Para mantenerse a la vanguardia, cuanto más preparado esté hoy, más fácil será afrontar los retos que se avecinan a medida que aumente el ritmo de los cambios en la digitalización del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
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Se ha avanzado en la implantación del sistema polaco de control continuo de las transacciones (CTC), el sistema Krajowy de e-Faktur. A principios de este año, el Ministerio de Finanzas publicó un proyecto de ley, que aún está pendiente de aprobación por el Parlamento para convertirse en ley. Se ha publicado un proyecto de especificaciones de la factura electrónica y se ha realizado una consulta pública sobre el sistema CTC.
En junio, el Ministerio de Hacienda anunció que había revisado todos los comentarios presentados por el público y los ministros polacos sobre el sistema de CTC y decidió tomar las siguientes medidas:
En el anuncio, el ministro destacó los beneficios de la adopción del sistema CTC para los contribuyentes. Entre ellas se encuentran: la agilización de las devoluciones del IVA; la seguridad de la factura almacenada en la base de datos de la autoridad fiscal hasta el final del periodo de almacenamiento obligatorio; la certeza sobre la entrega de la factura al destinatario a través de la plataforma CTC y, por tanto, la agilización de los pagos de las facturas; la automatización del procesamiento y el intercambio de facturas gracias a la adopción de un formato de factura electrónica estandarizado.
Además, como resultado de las nuevas normas de facturación electrónica, los próximos cambios de en el paquete SLIM IVA 2 desencadenarán otras medidas de alivio, por ejemplo, en torno a la gestión de duplicados y facturas rectificativas.
Las autoridades polacas están avanzando a buen ritmo en la implantación del Krajowy System e-Faktur. Es positivo ver que la consulta pública ha resultado útil para definir los próximos pasos y es de esperar que la intención de las autoridades de lograr la transparencia y la documentación oportuna continúe a lo largo de todo el despliegue del CTC.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue Trends: Hacia los controles continuos de las transacciones.
Japón se encuentra en medio de un proceso de varios años de actualización de su sistema de impuestos sobre el consumo. Esto comenzó con la introducción de su sistema de tipos impositivos múltiples el 1 de octubre de 2019 y se espera que el siguiente paso sea la aplicación del llamado Sistema de Facturación Calificada como medida de control fiscal el 1 de octubre de 2023.
Con este importante cambio, el gobierno japonés intenta resolver un problema de fuga de impuestos que ha existido durante muchos años.
El impuesto indirecto japonés se denomina impuesto sobre el consumo japonés (JCT) y grava el suministro de bienes y servicios en Japón. El tipo del impuesto sobre el consumo aumentó del 8% al 10% el 1 de octubre de 2019. Al mismo tiempo, Japón introdujo tipos múltiples, con un tipo impositivo reducido del 8% aplicado a determinadas transacciones.
Actualmente, Japón no sigue la práctica habitual de incluir el tipo impositivo aplicable en la factura para calcular el impuesto sobre el consumo. En su lugar, el sistema actual (llamado sistema de libro mayor) se basa en las pruebas de las transacciones y en los libros de contabilidad de la empresa. El gobierno cree que este sistema provoca problemas sistémicos relacionados con la fuga de impuestos.
Para contrarrestarlo, a partir del 1 de octubre de 2023 se introducirá un nuevo sistema: el sistema de facturas cualificadas . La principal diferencia con respecto a una factura emitida hoy en día es que una factura cualificada debe incluir un desglose de los tipos impositivos aplicables a esa transacción.
Con el nuevo sistema, sólo los pagadores registrados de JCT pueden emitir facturas fiscales cualificadas, y en el lado comprador de la transacción, los contribuyentes sólo podrán optar a la deducción del impuesto soportado cuando se haya emitido una factura cualificada. En otras palabras, el sistema de facturas cualificadas requerirá que ambas partes adapten sus plantillas y procesos de facturación para especificar la nueva información, así como la necesidad de registrarse ante las autoridades fiscales pertinentes.
Desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 1 de octubre de 2023 se aplica un periodo transitorio para la implantación del nuevo sistema de facturación electrónica.
Para poder emitir facturas cualificadas, los contribuyentes de la JCT deben registrarse en la Agencia Tributaria Nacional de Japón ("NTA"). Será posible solicitar el registro a partir del 1 de octubre de 2021 como muy pronto, y esta solicitud deberá presentarse a más tardar el 31 de marzo de 2023, es decir, seis meses antes de la fecha de implantación del sistema de facturación electrónica. Los contribuyentes no registrados no podrán emitir facturas cualificadas.
Los pagadores JCT registrados pueden emitir facturas electrónicas en lugar de facturas en papel siempre que se cumplan determinadas condiciones.
La introducción del Sistema de Facturación Calificada afectará tanto a las empresas japonesas como a las extranjeras que realicen operaciones sujetas a la JCT en Japón. Para garantizar el cálculo correcto de los impuestos y la deducción del impuesto soportado, los contribuyentes deben asegurarse de que entienden los requisitos, y actualizar o ajustar sus sistemas de contabilidad y teneduría de libros para cumplir con los nuevos requisitos antes de la implementación del Sistema de Facturación Calificada en 2023.
Póngase en contacto con nuestros expertos que pueden ayudarle a prepararse para el Sistema de Facturación Cualificada japonés.
El proceso de transformación electrónica de Turquía, iniciado en 2010, se hizo más sistemático en 2012. Este proceso se puso en marcha por primera vez con la introducción de los libros electrónicos el 1 de enero de 2012 y, desde entonces, ha alcanzado un ámbito mucho más amplio para los documentos electrónicos. </p
La Administración Tributaria Turca (TRA), líder del proceso de transformación electrónica, ha desempeñado un papel importante a la hora de animar a las empresas a adoptar la digitalización de los impuestos y ha creado un modelo exitoso para seguir los procedimientos relacionados con los impuestos.
Puede leer más sobre la transformación electrónica de Turquía en nuestro libro electrónico Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape.
El proceso se aceleró aún más con los nuevos requisitos de los documentos electrónicos.
La TRA sigue ampliando el alcance de los documentos electrónicos y los tipos de documentos electrónicos que se utilizan son:
Muchos contribuyentes han adoptado voluntariamente el nuevo sistema desde que la TRA puso en marcha todo este proceso y las últimas actualizaciones de la TRA para los documentos electrónicos son de vital importancia para seguir los procedimientos relacionados con los impuestos.
A medida que se popularicen los documentos electrónicos, se reducirá la pérdida de ingresos derivada de los procedimientos fiscales. Los documentos electrónicos ofrecen ventajas adicionales para las instituciones públicas y las empresas privadas, como el ahorro de tiempo, la minimización de costes y la mejora de la productividad. Es seguro que el alcance de los documentos electrónicos en Turquía seguirá ampliándose en el futuro, lo que afectará a los contribuyentes y a los procedimientos fiscales.
Póngase en contacto con para descubrir cómo el software de cumplimiento fiscal Sovos puede ayudarle a cumplir sus requisitos de transformación y documentación electrónica en Turquía.
Desde 1993, las entregas realizadas entre Italia y San Marino van acompañadas de una serie de obligaciones aduaneras. Estas incluyen la presentación de documentos a las autoridades fiscales de ambos países.
Tras la introducción del mandato de facturación electrónica italiano en 2019, Italia y San Marino iniciaron negociaciones para ampliar el uso de las facturas electrónicas en las transacciones transfronterizas entre ambos países. Dichas negociaciones han dado finalmente sus frutos, y ya están disponibles los detalles.
Italia y el país enclavado de San Marino abandonarán los flujos aduaneros en papel.
Las autoridades fiscales italianas y samarinenses han decidido aplicar un modelo de “cuatro esquinas”, por el que la plataforma de liquidación italiana SDI se convertirá en el punto de acceso para los contribuyentes italianos, mientras que un HUB-SM de nueva creación será el homólogo de SDI para los contribuyentes samarinenses.
Las facturas electrónicas transfronterizas entre los países se intercambiarán entre SDI y HUB-SM. El sistema de intercambio internacional entrará en vigor el 1 de julio de 2022, y habrá un periodo de transición entre el 1 de octubre de 2021 y el 30 de junio de 2022.
Las especificaciones técnicas de HUB-SM ya están disponibles para las importaciones de Italia a San Marino y las exportaciones de San Marino a Italia. Los países también han decidido elegir FatturaPA como formato de factura electrónica, aunque los requisitos de contenido de las facturas de exportación de San Marino diferirán ligeramente de las facturas electrónicas italianas de FatturaPA.
Los sistemas SDI y HUB-SM procesarán las facturas electrónicas hacia y desde los contribuyentes conectados a ellos, o bajo las jurisdicciones de cada país.
En otras palabras, los contribuyentes italianos enviarán y recibirán facturas transfronterizas hacia o desde San Marino a través de la plataforma SDI, mientras que los contribuyentes samarinenses realizarán las mismas actividades a través de HUB-SM.
Ambas plataformas entregarán las facturas a los contribuyentes correspondientes a través de los Códigos de Destino asignados por las respectivas autoridades fiscales. Esto significa que HUB-SM también asignará Códigos de Destino para las empresas de Sammarina.
Inspirándose en la metodología italiana de control fiscal en las transacciones transfronterizas, San Marino exigirá a los compradores de Sammarina que rellenen un documento de integración adicional (similar a una factura de “autofacturación” creada por razones de evidencia fiscal) al recibir la FatturaPA. Este documento se rellenará en un nuevo formato XML-RSM creado por el enclave y se enviará a HUB-SM.
Tras el mayor despliegue de la IDE para las transacciones B2B en 2019, la plataforma ha demostrado ser capaz de adaptarse a nuevos flujos de trabajo y funcionalidades.
Desde el año pasado, las órdenes de compra electrónicas del Sistema Nacional de Salud italiano se intercambian a través del NSO, un complemento de la plataforma SDI. En enero de 2022, la FatturaPA sustituye al Esterometro como mecanismo de notificación transfronteriza.
SDI ya ha debutado en el ámbito internacional con la aceptación de las facturas electrónicas según la norma europea, que se mapean en una FatturaPA antes de ser entregadas a los compradores italianos. Esta integración entre SDI y HUB-SM podría revelar también los primeros pasos de la interoperabilidad entre las plataformas de ambas autoridades fiscales para el comercio transfronterizo.
Póngase en contacto con nuestros expertos, que le ayudarán a entender cómo funcionarán juntos la IDE y el HUB-SM.
Descargue VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones para saber más sobre el futuro de los sistemas fiscales en todo el mundo.
Noruega anunció sus intenciones de introducir una nueva declaración digital del IVA a finales de 2020, con una fecha prevista de lanzamiento del 1 de enero de 2022. Desde entonces, las empresas se han preguntado qué significaría este cambio para ellas y cómo tendrían que preparar los equipos informáticos para cumplir este nuevo requisito. Desde entonces, Noruega ha proporcionado una amplia orientación para que las empresas puedan empezar a prepararse cuanto antes.
Con esta nueva declaración del IVA, la Administración Tributaria noruega (Skatteetaten) pretende ofrecer una simplificación en la presentación de informes, una mejor administración y un mejor cumplimiento.
Esta nueva declaración del IVA prevé 11 casillas adicionales, aumentando el número de 19 a 30 casillas que se basan en los códigos SAF-T existentes para permitir una información más detallada y una mayor flexibilidad. Es importante señalar que la obligación de presentar un archivo SAF-T no cambiará con la introducción de esta nueva declaración del IVA.
Este cambio se refiere únicamente a la declaración del IVA, ya que los códigos SAF-T se reutilizan y se reutilizan para proporcionar información adicional. Las empresas deben seguir cumpliendo el mandato noruego del SAF-T cuando sea aplicable y también deben presentar esta nueva declaración digital del IVA.
Skatteetaten ha creado muchas páginas web con información detallada para que las empresas puedan consultarlas en los próximos meses, entre ellas las siguientes:
Noruega está fomentando la presentación directa de la declaración del IVA a través de ERP siempre que sea posible. Sin embargo, las autoridades fiscales han anunciado que la carga manual a través del portal Altinn seguirá estando disponible. El inicio de sesión y la autenticación del usuario final o del sistema se realizan a través de ID-porten.
Además, Noruega ha proporcionado un método de validación para el archivo de la declaración del IVA, que debe probarse antes de su presentación para aumentar la probabilidad de que el archivo sea aceptado por las autoridades fiscales. El validador validará el contenido de una declaración de impuestos y deberá devolver una respuesta con cualquier error, desviación o advertencia. Para ello, comprueba el formato del mensaje y la composición de los elementos de la declaración de IVA.
Las empresas deben empezar a prepararse para la aplicación de esta nueva declaración del IVA, ya que probablemente habrá desafíos en el camino.
Además de la nueva declaración del IVA, Noruega también ha anunciado sus planes para implantar un informe de compras y ventas, que actualmente se encuentra en una fase inicial de propuesta en revisión con el Ministerio de Finanzas. La siguiente fase es la consulta pública obligatoria, momento en el que se fijará la fecha de lanzamiento deseada. Skatteetaten señala que se tendrá en cuenta el tiempo de aplicación a la hora de determinar la fecha de introducción del informe.
Póngase en contacto con nosotros para saber cómo podemos ayudar a su empresa a prepararse para los requisitos de la declaración digital del IVA de 2022 en Noruega. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las últimas noticias y actualizaciones normativas.