Polonia ha estado avanzando hacia introduciendo el marco CTC y el sistema, el Krajowy System e-Faktur (KSeF), desde principios de 2021. Desde el 1 de enero de 2022, la plataforma está disponible para los contribuyentes que opten por emitir facturas estructuradas a través de KSeF y beneficiarse de los incentivos introducidos.
Dado que los contribuyentes llevan un tiempo utilizando KSeF, veamos con más detalle lo que ha ocurrido y lo que ocurrirá en el futuro en relación con la reforma del CTC de Polonia.
Presentado inicialmente como proyecto de ley por el Ministerio de Finanzas en noviembre de 2021, el reglamento sobre el uso del KSEF fue finalmente adoptado y publicado en el Boletín Oficial el 30 de diciembre de 2021 tras varias reiteraciones.
El reglamento abarca principalmente las categorías de autorizaciones, los métodos de autenticación y la información necesaria para acceder a las facturas estructuradas.
Según el reglamento, los contribuyentes que utilicen el KSEF deben autenticarse utilizando uno de los siguientes métodos: Firma electrónica cualificada, Sello electrónico cualificado, Firma de confianza o Token.
La firma de confianza confirma la identidad asignada a un determinado número de identificación polaco (PESEL). El método del token puede utilizarse para conceder autorizaciones en el KSeF una vez que el contribuyente se ha autenticado.
La autoridad fiscal polaca ha publicado nueva información en su sitio web sobre las características del KSeF, incluyendo las preguntas frecuentes y más documentación.
Las preguntas frecuentes incluyen información sobre el alcance y el funcionamiento del sistema, mientras que los archivos XML de muestra y el folleto informativo arrojan luz sobre la estructura lógica de las facturas electrónicas y los requisitos de asignación.
Aunque la autoridad fiscal sigue esforzándose por aclarar los numerosos aspectos del nuevo sistema de CTC en Polonia, aún queda mucho camino por recorrer en lo que respecta a la plena aplicación del KSeF.
Por ejemplo, durante la consulta pública del proyecto de ley, el Ministerio de Hacienda declaró que los contribuyentes podrían descargar facturas estructuradas a través de la API en formato XML o PDF. A día de hoy, no hay información técnica disponible sobre la generación de PDF dentro del sistema utilizando la API. La autoridad fiscal ha publicado la documentación técnica relacionada con el proceso de salida, pero todavía no hay documentación disponible sobre el lado de entrada.
Y lo que es más importante, todavía no se ha obtenido del Consejo de la UE una decisión que autorice a Polonia a introducir medidas especiales de excepción a los artículos de la Directiva del IVA de la UE para el despliegue del mandato de facturación electrónica para todas las transacciones B2B. La actual Ley del IVA polaca exige la aceptación del comprador para recibir facturas estructuradas. Dado que las autoridades polacas pretenden que el KSeF sea obligatorio en 2023, se espera una modificación de esta disposición una vez que el Consejo de la UE haya autorizado las medidas especiales.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de CTC en Polonia? Póngase en contacto con nuestros expertos fiscales.
En hemos escrito anteriormente sobre la creciente tendencia de las autoridades fiscales a “precompletar” las declaraciones del IVA utilizando datos de las facturas electrónicas, una tendencia que comenzó en América Latina y que se ha extendido a varios países europeos. Estas declaraciones precumplimentadas, cuando son precisas, pueden servir como medida de simplificación para los contribuyentes, que pueden cumplir sus obligaciones de información simplemente aprobando lo que se ha generado para ellos. A finales de 2021, dos países europeos, Italia y España, introdujeron las declaraciones de IVA precumplimentadas, y Hungría y Portugal tienen previsto introducirlas en alguna medida.
El panorama de las declaraciones de IVA precumplimentadas ha cambiado significativamente en 2022. Hungría y Portugal han pospuesto sus planes de introducirlas. La autoridad fiscal húngara (NAV) ha dado marcha atrás en su decisión de introducir las declaraciones precumplimentadas después de retrasar el proyecto de eVAT durante varios meses debido a la pandemia de COVID en curso. En su lugar, la NAV se centrará en mejorar su modelo de declaración de facturas en tiempo real (RTIR). Dado que cualquier esfuerzo por rellenar previamente las declaraciones del IVA depende del estado del RTIR, no sería sorprendente ver a NAV reactivar el proyecto del eVAT más adelante.
Portugal, por su parte, había planeado rellenar potencialmente secciones de su declaración anual del IVA con datos del llamado “SAF-T contable”, que debía convertirse en una declaración obligatoria en 2022. Sin embargo, tras el rechazo de los presupuestos del Estado, la administración tributaria portuguesa afirma ahora que el SAF-T contable será de presentación obligatoria a partir de 2024.
En el otro extremo, en 2022 Francia ha introducido datos precumplimentados en sus declaraciones del IVA, mientras que Grecia está considerando la posibilidad de utilizar su sistema myDATA para precumplimentar las declaraciones del IVA para la aprobación de los contribuyentes.
Francia es un caso especialmente interesante, ya que no dispone de un régimen de facturación electrónica del que extraer datos. En cambio, la autocompletación de datos en la declaración del IVA francesa se limita a la información sobre las importaciones, basada en las declaraciones aduaneras electrónicas. Francia tiene previsto introducir la facturación electrónica B2B obligatoria en 2024, lo que puede acabar ampliando el alcance de la precopulación. Este nuevo enfoque fue impulsado por la transferencia de la responsabilidad de las autoridades aduaneras francesas a las autoridades fiscales francesas para recaudar el IVA adeudado por las importaciones. En particular, sólo se rellena previamente el IVA adeudado a las autoridades, tal y como se liquida en la declaración del IVA; el contribuyente debe rellenar los importes correspondientes del IVA soportado (probablemente porque algunos contribuyentes no podrán solicitar la totalidad de las deducciones).
Los planes griegos para introducir las declaraciones de IVA precumplimentadas son más indeterminados, pero algunos informes afirman que se introducirá un programa piloto en algún momento de 2022.
Está claro que, a pesar de los retrasos en Hungría y Portugal, las autoridades fiscales europeas están demostrando un interés continuo en la utilización de las declaraciones de IVA precumplimentadas. De hecho, desde el punto de vista de las autoridades fiscales, las declaraciones del IVA precumplimentadas son la evolución natural de un sistema obligatorio de facturación electrónica o de un sistema de notificación de datos de las facturas en tiempo real: los datos ya están a su disposición. Por tanto, desde el punto de vista del contribuyente, es imperativo mantener registros electrónicos precisos y completos que puedan conciliarse con las declaraciones del IVA precumplimentadas. Esto ayudará a los contribuyentes a corregir cualquier error o a plantear las impugnaciones necesarias a las liquidaciones del IVA. Un programa de software de contabilidad de alta calidad puede ser una herramienta útil para lograr este fin.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados para facilitar el cumplimiento del IVA.
Con un nuevo mes llega otro informe que debe presentarse en el ámbito del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Las compañías de seguros que cubren riesgos en Grecia deben informar de sus pólizas de seguros activadas en 2021 en forma de informe anual griego. Este informe debe presentarse antes del 31 de marzo de 2022.
Echemos la vista atrás, a finales de 2019 este informe se hizo realidad después de haber sido ratificado previamente en la legislación publicada en 2016. En ese momento, debido al retraso en la aplicación, el informe se retrasó, y las aseguradoras se enfrentaron al reto de presentar los detalles a nivel transaccional para el período 2016-2018 en un corto espacio de tiempo.
Sin embargo, había un precedente para un cambio tan drástico. Y aquellos que experimentaron el cambio con la presentación del Consorcio de Compensación de Seguros español habrán experimentado una sensación de déjà vu con este desarrollo. Del mismo modo, algunas aseguradoras pueden estar experimentando problemas demasiado familiares ahora con el cambio en la presentación de Portuguese Stamp Duty .
Al principio, el mercado tuvo problemas con el informe anual griego debido al nivel de detalle requerido. En particular, el número de registro de IVA/impuestos a menudo no se recogía del asegurado. Además, con los sistemas heredados que aún se utilizan, algunos de los otros detalles del informe no estaban disponibles fácilmente. En muchos casos, esto significaba para la aseguradora el laborioso y a menudo largo proceso de volver a contactar con el asegurado para recabar dicha información.
¿Qué pasa con el informe en sí? El informe anual griego es una declaración a nivel transaccional en Excel, que requiere la cumplimentación de los siguientes datos:
La tasa estándar de IPT en Grecia es actualmente del 15%, con la tasa del 20% reservada para los riesgos de incendio. En el caso de una póliza multirriesgo que cubra ambos tipos, las primas deben repartirse por tipo y, por tanto, dividirse en dos líneas diferentes.
Afortunadamente, las primas exentas no se exigen en el informe, lo que alivia un poco la carga.
¿Pero qué pasa con los casos en los que simplemente no es posible recopilar esta información? Este es un problema que hemos visto en algunos de nuestros clientes de IPT en los que se presentaron informes incompletos. Hasta el momento, no hemos tenido ninguna reacción por parte de las autoridades fiscales por la omisión de ciertos datos, pero no podemos garantizar que esto siga siendo así.
La preparación es la clave. Y la educación es clave. Este informe anual ha llegado para quedarse, por lo que la aseguradora debe estar preparada con suficiente antelación para saber que se van a requerir estos datos y debe procurar recopilar esta información de forma continua y no en el último momento. En algunos casos, será necesaria una actualización del software, ya que los sistemas actuales pueden no tener la capacidad de capturar los datos requeridos. Además, todas las partes relevantes de la cadena de suministro de datos deben ser educadas sobre la importancia de recoger los detalles. Creemos que más países implementarán los informes transaccionales en los próximos años, por lo que sería prudente establecer ciertos controles ahora, para ayudar a preparar y aliviar la carga más adelante.
Dado que el mundo del cumplimiento de los IPT está tan fragmentado entre territorios, mantenerse al día de los cambios en los requisitos de información puede ser un reto. Nuestro equipo de expertos puede guiarle a través de los detalles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento.
¿Necesita ayuda con los requisitos de IPT en Grecia? Póngase en contacto con para conocer las ventajas de que un proveedor de servicios gestionados puede ofrecer para facilitar el cumplimiento de los requisitos de IPT.
En la actualidad, muchas empresas realizarán transacciones "transfronterizas", lo que significa que una empresa de un territorio venderá y, a menudo, entregará bienes a un cliente situado en otro territorio. La existencia de dos o más territorios fiscales en la transacción, y la posibilidad de que haya un cliente en la UE y un proveedor en un tercer país, como el Reino Unido, dará lugar inevitablemente a retos en materia de IVA con distintos grados de complejidad.
Los proveedores que participen en transacciones B2B tendrán que hacer frente a distintos retos en comparación con las transacciones B2C, aunque también habrá algunos problemas comunes. Este artículo se centrará en las transacciones B2B.
Consideremos un proveedor británico con un contrato de suministro de bienes fabricados en el Reino Unido a clientes de la UE.
El primer punto que hay que reconocer es que para entregar la mercancía al cliente de la UE, ésta debe pasar por una frontera aduanera de la UE. Y aquí está el primer punto para la gestión de la cadena de suministro.
¿Quién importará las mercancías a la UE y cuáles son las consideraciones?
Es probable que el punto de partida del cliente sea que quiere que el proveedor importe las mercancías y que un vendedor, deseoso de complacer a su cliente, acepte. ¿Es esto un problema para el proveedor? OH, SÍ.
Un vendedor vuelve triunfante con un pedido con Incoterms de DDP (Deliver Duty Paid) – pero ¿es esto un motivo de celebración?
Deliver Duty Paid significa que el proveedor debe entregar la mercancía en el territorio del cliente desde el que, a efectos del IVA, se realizará una venta local. Para ello, el proveedor británico deberá importar las mercancías a la UE, lo que plantea el primer problema.
Según el Código Aduanero de la Unión (CAU), la persona que presenta las mercancías a la autoridad aduanera (el declarante) debe estar establecida en la UE. Una empresa establecida en la UE que importe mercancías puede ser tanto el importador como el declarante. Una empresa establecida fuera de la UE puede ser el importador pero no el declarante. En este caso, el importador no comunitario debe designar a una empresa establecida en la UE para que actúe como su "agente de aduanas indirecto". Este agente es responsable solidario de los derechos de importación adeudados y no hay demasiadas empresas que presten este servicio debido al riesgo. Por lo tanto, el vendedor podría verse incapaz de cumplir una obligación contractual porque no puede encontrar a alguien que actúe como su agente de aduanas indirecto a tiempo para realizar la entrega requerida, o en absoluto.
Si un proveedor consigue superar este obstáculo, se plantea la cuestión del IVA local en la venta: ¿debe el proveedor registrarse a efectos del IVA y aplicarlo a la factura de venta, o se aplica la inversión del sujeto pasivo? ¿Y pagará el cliente los costes de derechos no reembolsables en los que incurra el proveedor en la frontera?
La conclusión es que un contrato celebrado en condiciones DDP puede ser mucho más fácil para el equipo de ventas, pero puede crear graves problemas en el futuro. Los proveedores del Reino Unido deberían intentar acordar cualquier Incoterm que no sea DDP siempre que sea posible.
Para reducir la posibilidad de retrasos, algunos proveedores británicos han creado almacenes en la UE desde los que se pueden realizar las entregas. Una cuestión que puede afectar tanto al IVA como a los impuestos directos es si el almacén crea un establecimiento permanente o fijo. A efectos de este artículo, suponemos que no, aunque la creación de un establecimiento permanente podría evitar la necesidad de designar un agente de aduanas indirecto.
Una vez que el proveedor del Reino Unido haya introducido la mercancía en un almacén de la UE, realizará las entregas a los clientes. Una de las principales cuestiones a tener en cuenta es el tratamiento del IVA a la importación. Varios Estados miembros ofrecen la posibilidad de posponer el IVA de importación a la declaración del IVA mediante la inversión del sujeto pasivo. En tales circunstancias, la deducción del IVA a la importación está garantizada siempre que se cumplan las formalidades y la empresa pueda recuperar el IVA en su totalidad. Cuando las mercancías se importan a un Estado miembro en el que el IVA a la importación debe pagarse primero y deducirse después, es importante considerar cómo se hará esto. Cuando existe un registro de IVA, el IVA puede recuperarse normalmente a través de la declaración de IVA. Sin embargo, si el Estado miembro de importación cuenta con un mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las ventas nacionales, el proveedor no comunitario tendrá que presentar 13th solicitudes de Directiva para recuperar el IVA a la importación. Uno de los Estados miembros en los que se da esta circunstancia es España, que cuenta con normas de reciprocidad, por lo que no todas las empresas pueden presentar solicitudes con arreglo a la 13 Directiva.
Por lo tanto, si un proveedor está considerando la posibilidad de utilizar un almacén de la UE o de realizar ventas sobre la base de un DDP, primero debe trazar todos los flujos probables y, a continuación, determinar el tratamiento del IVA para comprender si surgirá algún problema de IVA negativo. Las oportunidades de planificación y los posibles escollos que se derivan de un almacén de este tipo se estudiarán en un artículo posterior.
Póngase en contacto con nuestros expertos en fiscalidad para hablar de los requisitos de IVA de su cadena de suministro o descargue nuestro libro electrónico Protección de las cadenas de suministro globales.
El panorama fiscal mundial está cambiando rápidamente. Cada vez más jurisdicciones fiscales exigen la presentación electrónica, siendo Irlanda el último país en seguir esta tendencia. La autoridad fiscal irlandesa ha anunciado cambios en la forma de declarar y pagar el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, el Impuesto sobre la Vida, el Impuesto Gubernamental y el Fondo de Compensación a partir del periodo de presentación del trimestre 1 de 2022 (es decir, el 25 de abril de 2022).
A partir del primer trimestre de 2022, las empresas deberán presentar todas las declaraciones a través del portal irlandés en línea y pagar los impuestos adeudados mediante domiciliación bancaria.
La Agencia Tributaria irlandesa notificó los cambios en los requisitos de presentación en diciembre de 2021. La Agencia Tributaria irlandesa dispone de un servicio en línea con una instalación digital de pago y presentación para el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados de las tasas de seguros que estará disponible a través de Revenue Online Services (ROS).
Las aseguradoras registradas tendrán una cuenta ROS individual. A finales de febrero de 2022, las aseguradoras recibirán nuevos números de identificación (números TRN), y el número de referencia de archivo de 4 dígitos desaparecerá. Las aseguradoras necesitarán un número TRN para inscribirse en una cuenta ROS para presentar declaraciones en línea a través de ROS. Los pagos efectuados en línea deberán realizarse mediante instrucciones de domiciliación bancaria.
Aunque muchas autoridades siguen recurriendo a las declaraciones en papel, los sistemas de presentación y pago en línea son cada vez más habituales. Sólo en Europa, España, Finlandia, Portugal, Hungría, Italia y el Reino Unido son sólo algunos de los países que han adoptado enfoques fiscales digitales.
Cada vez más autoridades fiscales se están adaptando a la presentación en línea para llenar el vacío de una mayor transparencia y precisión en la recaudación de impuestos, lo que provoca un aumento de los desafíos para las aseguradoras a la hora de garantizar el cumplimiento de los impuestos sobre las primas.
Este cambio en Irlanda es sólo un ejemplo más en la lista de autoridades fiscales que solicitan información adicional con mayor frecuencia para aumentar la eficiencia, minimizar las lagunas fiscales y aumentar los ingresos. No vemos que esta tendencia desaparezca y recomendamos a las aseguradoras que se mantengan al día de las últimas normativas para estar preparadas para más países que, sin duda, seguirán este enfoque. Las aseguradoras deben ser conscientes de sus responsabilidades en materia de cumplimiento de la normativa, siguiendo el ritmo de este mayor grado de complejidad, escrutinio y cambio. Esto dará lugar a cambios en los sistemas y procesos, y toda digitalización tendrá inevitablemente un impacto en los sistemas informáticos y en los presupuestos.
Estar al día de los cambios en los tipos impositivos, de los diferentes formatos y plazos de presentación y de las interpretaciones de las normas locales puede ser un reto, especialmente cuando se escribe en varios territorios. Si tiene preguntas sobre el IPT, póngase en contacto con nosotros en y estaremos encantados de ayudarle.
A diferencia de muchas otras iniciativas nacionales que hemos visto recientemente en el ámbito de la facturación electrónica, Australia no parece tener planes inmediatos de introducir controles continuos de las transacciones (CTC) o la participación del gobierno en su facturación B2B.
A juzgar por la reciente consulta pública de , los esfuerzos actuales se centran en las formas de acelerar la adopción de la facturación electrónica por parte de las empresas. Esta consulta se basa en la divulgación previa del gobierno realizada en noviembre de 2020 sobre "Opciones para la adopción obligatoria de la facturación electrónica por parte de las empresas", que dio lugar a un serio esfuerzo del gobierno para mejorar el valor de la facturación electrónica para las empresas y aumentar la conciencia y la adopción por parte de las empresas.
Además de la decisión de hacer obligatoria la recepción de facturas electrónicas PEPPOL por parte de todas las agencias gubernamentales de la Commonwealth a partir del 1 de julio de 2022, el gobierno australiano busca impulsar también la facturación electrónica en el espacio B2B, pero sin el mandato tradicional para que las empresas facturen electrónicamente. En su lugar, la propuesta es implementar el Derecho de Facturación Electrónica Empresarial (BER).
Según la propuesta del Gobierno, las empresas tendrían derecho a solicitar a sus interlocutores comerciales el envío de una factura electrónica a través de la red PEPPOL en lugar de facturas en papel.
Para realizar y recibir estas solicitudes, las empresas deben configurar sus sistemas para recibir facturas electrónicas PEPPOL. Una vez que una empresa tenga esta capacidad, podrá ejercer su "derecho" y solicitar a otras empresas que le envíen facturas electrónicas PEPPOL.
Según la propuesta actual, el sistema de facturación electrónica se implantaría en tres fases, la primera de las cuales incluiría a las grandes empresas y las posteriores a las pequeñas y medianas empresas. El posible despliegue de BER sería el siguiente:
El objetivo de la iniciativa australiana BER de impulsar la adopción de la facturación electrónica B2B se complementa con una propuesta de varias otras iniciativas de apoyo a las empresas en esta dirección. Una de las medidas sería la habilitación de redes EDI compatibles con PEPPOL. Dado que las redes de EDI representan un obstáculo para la adopción generalizada de la facturación electrónica PEPPOL, en particular para las pequeñas empresas que interactúan con grandes empresas que utilizan múltiples sistemas de EDI, la propuesta de habilitar redes de EDI compatibles con PEPPOL podría, en última instancia, reducir los costes de las empresas que actualmente interactúan con múltiples redes de EDI. Además, el Gobierno está contemplando la posibilidad de ampliar la facturación electrónica al Procure-to-Pay. Las empresas podrían sacar más provecho de la adopción de la facturación electrónica si el enfoque se centra en un proceso P2P eficiente y estandarizado que incluya la facturación electrónica.
Por último, la integración de la facturación electrónica con los pagos es otro medio propuesto para impulsar la facturación electrónica. Esto permitiría a las empresas recibir eficazmente las facturas de los proveedores directamente en su software de contabilidad y luego pagar esas facturas a través de sus sistemas de pago.
Queda por ver la eficacia de las medidas propuestas para acelerar la adopción de la facturación electrónica, y si el Gobierno australiano considerará que fue una decisión acertada no introducir un mandato de facturación electrónica propiamente dicho, como es cada vez más común en todo el mundo.
¿Necesita ayuda para estar al día de las últimas actualizaciones sobre el IVA y el cumplimiento de la normativa en Australia que pueden afectar a su negocio? Póngase en contacto hoy mismo con el equipo de expertos de Sovos en .
Los requisitos de información anual varían de un país a otro, lo que hace que sea complejo para las aseguradoras transfronterizas recopilar los datos necesarios para garantizar el cumplimiento.
Italia tiene muchas normas de información únicas y es conocida por su burocracia en la comunidad empresarial internacional. El informe anual de Italia es diferente debido al nivel de detalle requerido. El informe adicional en Italia requiere una lista detallada de las pólizas y los detalles, incluyendo las fechas de inicio y vencimiento, las fechas de recepción de efectivo, los nombres de los asegurados, las direcciones, los códigos fiscales y los valores de las primas. Esto hace que el informe anual sea una tarea importante.
La legislación y los reglamentos italianos obligan a las compañías de seguros que ejercen su actividad en Italia a presentar informes anuales con el fin de recopilar información que facilite el control de las actividades de los contribuyentes por parte de las autoridades fiscales.
Estos informes deben enumerar todos los contratos de seguros vigentes en el año en cuestión con un asegurado (persona física o jurídica) sujeto a los impuestos italianos. No es necesario incluir en el informe las pólizas que cubren la responsabilidad civil, la asistencia y cualquier riesgo suscrito como auxiliar de una póliza subyacente de responsabilidad civil o asistencia.
Si no había contratos en vigor en el año natural anterior, no es necesario presentar un informe Nulo.
Informe sobre siniestros – debe presentarse antes del 30 de abril de cada año con respecto al año natural anterior
Los pagos de siniestros efectuados durante el año anterior a favor de beneficiarios (personas o entidades) que posean un código fiscal italiano deben comunicarse a las autoridades fiscales italianas antes de finales de abril.
Los detalles requeridos en el informe incluyen:
Si no hay siniestros que declarar para el año anterior, no se requieren informes nulos.
Informe de automóviles – parte del informe anual del IPT que debe presentarse antes del 31 de mayo de cada año con respecto al año natural anterior
Como parte integrante de la declaración anual del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) que debe presentarse antes de finales de mayo, las compañías de seguros que suscriben la responsabilidad civil obligatoria de automóviles deben informar del importe del IPT pagado en el año anterior a cada una de las provincias italianas. Los detalles requeridos incluyen el número de póliza de la provincia, el código fiscal, el número de la matrícula del vehículo, la prima, la tasa del IPT y el IPT.
Por qué es vital planificar con antelación la temporada de presentación de informes
La presentación de informes adicionales en Italia requiere que ciertos elementos estén presentes antes de la presentación. Para presentar el informe de Contratos y Primas una compañía de seguros necesita:
Muchas compañías de seguros trabajan con terceros, y la información de las pólizas que recopilan no siempre incluye todos los detalles requeridos. Los datos incompletos e incorrectos impiden la presentación satisfactoria de los informes anuales y pueden dar lugar a costosas multas y daños a la reputación.
La navegación por los informes anuales junto con los informes mensuales y trimestrales regulares puede resultar abrumadora. Cuanto más se pueda preparar de antemano, más fácil será el proceso de presentación de informes. Comprender los requisitos específicos de Italia en materia de informes anuales garantizará que las aseguradoras sigan cumpliendo con la normativa y evitarán retrasos o correcciones innecesarias.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de las últimas normativas en Italia? Póngase en contacto con nuestros expertos fiscales para obtener más información.
El seguro es un sector dinámico que cambia constantemente para adaptarse a las necesidades de los asegurados. El aumento de las vacaciones en el extranjero después de la Segunda Guerra Mundial hizo que se necesitara un seguro de asistencia para los imprevistos ocurridos fuera del país de origen del asegurado. La Directiva 84/641/CEE del Consejo reguló por primera vez el seguro de asistencia y se creó un nuevo ramo. Este ramo se añade a los 17 ramos regulados anteriormente en la Directiva 73/239/CEE de seguros no de vida y se denomina Asistencia (ramo 18).
En un principio, el asegurado estaba cubierto por una póliza que le proporcionaba ayuda ante cualquier eventualidad al viajar al extranjero (pérdida del pasaporte, asistencia ante cualquier problema en el coche, etc.). La aseguradora creó una serie de ayudas con centros de llamadas, redes de proveedores y servicios adicionales para ayudar a resolver las dificultades cuando se viaja al extranjero.
Posteriormente, siguiendo las exigencias de los asegurados, las compañías de seguros y las agencias de viajes crearon seguros de viaje que incluyen una amplia gama de servicios. Estos consisten en varias protecciones dentro de diferentes ramos. Aquí comienza la complejidad fiscal de las pólizas de seguros de viaje. Se trata de una amalgama de coberturas, y hay que analizar la aplicación del tratamiento fiscal correcto en cada territorio.
A la hora de sopesar la correcta aplicación del impuesto sobre los seguros de viaje, las empresas deben tener en cuenta lo siguiente localización del riesgo (LoR), clase de empresas y el enfoque fiscal correcto.
Localización del riesgo: El artículo 13 de la Directiva 2009/138/CE debe seguirse en las siguientes circunstancias:
Clase de negocio afectada: Como se ha mencionado anteriormente, una de las complejidades del seguro de viaje es determinar las clases de negocio afectadas. Es habitual ver, en estos tipos de pólizas, múltiples coberturas como la de asistencia médica, pérdida o daño de equipaje, retrasos o cancelaciones de viaje, pérdida de documentos o dinero, accidentes personales, repatriación, etc. Los aseguradores deben identificar adecuadamente los detalles de estas coberturas para garantizar el tratamiento fiscal adecuado.
Taxability: Este paso es crucial. El tratamiento correcto de las pólizas podría variar las obligaciones a pagar, los diferentes impuestos y/o gravámenes y las tasas parafiscales a incluir en el cálculo de los impuestos. Esto significa que el tratamiento fiscal puede cambiar según el país. Es necesario identificar la obligación o la exención fiscal en función del ramo y de la ubicación geográfica.
Los aseguradores deben comprender la importancia de los detalles vitales asociados al seguro de viaje. Determinar el LoR, la clase de negocio afectada y la tributación garantiza que se pague la cantidad correcta y se envíe a las jurisdicciones adecuadas.
Descargue nuestra guía de cumplimiento de IPT para obtener más información sobre cómo cumplir la normativa o póngase en contacto con nuestros expertos en IPT.
Durante la última década, el gobierno vietnamita ha estado desarrollando una solución factible para reducir el fraude del IVA en el país mediante la adopción de un requisito de factura electrónica para las empresas que realizan actividades económicas en Vietnam. Finalmente, el 1 de julio de 2022 está previsto que entre en vigor en todo el país un requisito obligatorio de facturación electrónica.
A pesar del aplazamiento de la fecha original de inicio de la obligación de facturación electrónica en todo el país, que en principio debía entrar en vigor en julio de 2020, el Gobierno vietnamita estableció rápidamente un nuevo plazo.
Ese mismo año, en octubre de 2020, se comunicó el nuevo plazo mediante el Decreto 123, que retrasa el mandato de facturación electrónica hasta el 1 de julio de 2022. Este nuevo plazo coincide también con las fechas de aplicación de las normas relativas al sistema de facturación electrónica previstas en la Ley de Administración Tributaria.
La Dirección General de Impuestos de Vietnam (DGI) anunció su plan de trabajar primero con las administraciones fiscales locales de seis provincias y ciudades: Ho Chi Minh City Hanoi, Binh Dinh, Quang Ninh, Hai Phong y Phu Tho para comenzar a implementar soluciones técnicas para los nuevos requisitos de la factura electrónica y la construcción de un sistema de tecnología de la información que permita la conexión, la transmisión, la recepción y el almacenamiento de datos. Según el plan de acción del GTD, para marzo de 2022, estas seis ciudades y provincias deberán estar listas para la activación del sistema de facturación electrónica.
El GTD anunció que, a partir de abril de 2022, el nuevo sistema de facturación electrónica continuará desplegándose en las restantes provincias y ciudades.
Por último, según este plan de implementación local, para julio de 2022, todas las ciudades y provincias de Vietnam deberán desplegar el sistema de facturación electrónica sobre la base de las normas establecidas en el Decreto 123 y la Circular que orienta y aclara ciertos aspectos del nuevo sistema de facturación electrónica.
Los sujetos pasivos que operan en Vietnam estarán obligados a emitir facturas electrónicas para sus transacciones a partir del 1 de julio de 2022 y deberán estar preparados para cumplir con el nuevo marco legal. Las empresas, las organizaciones económicas, otras organizaciones, los hogares comerciales y los individuos deben registrarse en la administración fiscal local para empezar a utilizar las facturas electrónicas de acuerdo con las normas establecidas en el mencionado Decreto 123.
Vietnam avanza por fin en la adopción de la facturación electrónica obligatoria. Sin embargo, hay mucho trabajo relacionado con la documentación técnica necesaria y la implementación local del nuevo sistema de facturación electrónica. Seguiremos vigilando los últimos avances para determinar si la GTD puede cumplir todos los requisitos a tiempo para la implantación obligatoria de la facturación electrónica.
¿Necesita ayuda para estar al día de las últimas actualizaciones sobre el IVA y el cumplimiento de la normativa que pueden afectar a su empresa? Póngase en contacto hoy mismo con nuestro equipo de expertos en .
Identificar la Localización del riesgo en el caso de los seguros de salud puede ser un tema complicado, pero también es crucial hacerlo bien. Si no se hace así, se pueden infradeclarar las obligaciones fiscales en un territorio determinado y se pueden aplicar sanciones una vez que se identifiquen estos déficits y se liquiden con retraso. Examinamos la situación desde una perspectiva europea.
El punto de partida en este ámbito es la Directiva Solvencia II (Directiva 138/2009/CE). En particular, el artículo 13, apartado 13, describe las diferentes categorías de riesgos de seguro que se utilizan para determinar la localización del riesgo. Dado que el seguro de enfermedad no está incluido en las disposiciones específicas para los riesgos de propiedad, vehículos y viajes, se aborda mediante la disposición general del artículo 13, apartado 13, letra d).
Este artículo se refiere a la “residencia habitual del tomador del seguro” o, cuando el tomador es una persona jurídica, al “establecimiento de dicho tomador al que se refiere el contrato”. Consideraremos estos supuestos por separado, dada la distinción entre personas físicas y jurídicas.
En el caso de las personas físicas, la situación suele ser sencilla. Sobre la base de lo anterior, el factor clave es la residencia habitual del tomador del seguro. El domicilio permanente del titular del seguro suele ser relativamente fácil de confirmar.
Pueden surgir casos más complicados cuando alguien se traslada de un lugar de riesgo a otro. Por ejemplo, cuando un individuo adquiere un seguro en un país concreto, habiendo vivido allí durante un periodo significativo antes de trasladarse a otro país poco después, el Lugar de Riesgo será el país original. Como la legislación de la UE no entra en detalles sobre este punto, los ejemplos de ausencia de residencia habitual aparente se tratarán caso por caso.
En este caso, hay que considerar en primer lugar el “establecimiento del asegurado al que se refiere el contrato”. El establecimiento se trata de forma bastante amplia, como demuestra el asunto del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas Kvaerner plc contra Staatssecretaris van Financiën (C-191/99), que es anterior a Solvencia II.
No obstante, la residencia habitual del asegurado debe utilizarse para identificar el lugar de riesgo incluso cuando el tomador del seguro es una persona jurídica en determinadas circunstancias. Esto ocurrirá cuando el asegurado sea parte independiente de un contrato de seguro, lo que le dará derecho a reclamar por sí mismo en lugar de hacerlo a través de la empresa tomadora del seguro.
Esta lógica también puede extenderse potencialmente a los dependientes de la persona asegurada añadidos a la póliza y que también pueden reclamar por separado en virtud del contrato. También crearán un lugar de riesgo, aunque éste suele estar en el mismo país que la persona asegurada. En última instancia, el enfoque de cumplimiento será dictado por la configuración general de la póliza.
Si cualquier asegurador que realice negocios en Europa tiene alguna pregunta sobre las normas de localización del riesgo, ya sea en relación con el seguro de salud o con cualquier otro seguro, Sovos está en la mejor posición para proporcionar asesoramiento para garantizar que los impuestos se declaren correctamente.
Póngase en contacto con nosotros para que le ayudemos a cumplir las normas de localización de riesgos del seguro médico o descargue nuestro libro electrónico Location of Risk Rules for IPT para obtener más información.
El 30 de enero de 2022, la Autoridad del Zakat, los Impuestos y las Aduanas (ZATCA) publicó un anuncio en su página web oficial relativo a las sanciones por incumplimiento de las normas del IVA, y actualmente sólo está disponible en árabe. Como parte del anuncio, las multas anteriores han sido modificadas, dando paso a un enfoque más cooperativo y educativo para sancionar a los contribuyentes por su incumplimiento de las normas del IVA que antes.
Si los funcionarios de la ZATCA detectan una infracción durante una visita sobre el terreno, el contribuyente recibirá primero una advertencia sobre la infracción sin ninguna sanción. La ZATCA pretende concienciar a los contribuyentes en lugar de sancionarlos por su primera infracción. Los contribuyentes dispondrán de tres meses para cumplir la ley y realizar los cambios necesarios en sus procesos.
Si el incumplimiento continúa después de la primera inspección, el contribuyente será multado con 1.000 riales, unos 267 dólares. La multa aumentará gradualmente si el contribuyente no cumple las normas y no realiza los cambios necesarios en los tres meses siguientes a la notificación.
La multa por cada vez que se repita será la siguiente 5.000 riales por tercera vez, 10.000 riales por cuarta vez y 40.000 riales por quinta vez. Si la misma infracción se repite 12 meses después de su descubrimiento, se considera una nueva infracción, y el proceso se iniciará con una advertencia sin multa.
Según el anuncio, las infracciones de las normas de facturación electrónica se sancionarán con arreglo al nuevo procedimiento descrito anteriormente. Los casos que requieren una notificación/multa son ligeramente diferentes de las infracciones iniciales descritas anteriormente y se destacan como sigue:
La ZATCA afirma que el nuevo enfoque garantiza la proporcionalidad entre la infracción y la sanción impuesta a los contribuyentes, a la vez que les da la oportunidad de cumplirla en un plazo determinado. Teniendo en cuenta que la introducción tanto del IVA como de la facturación electrónica obligatoria es bastante reciente en el país, hay ciertos aspectos que no están claros para los contribuyentes. Este enfoque servirá para educar a las empresas y se espera que sea bien recibido por los interesados.
Descargue el 13º informe anual de tendencias de Sovos para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro. Síganos en LinkedIn y Twitter para conocer las noticias más actualizadas sobre regulación.
Con la brecha de IVA más importante de la UE (34,9% en 2019), Rumanía ha estado avanzando hacia la introducción de un régimen de control continuo de las transacciones (CTC) para mejorar y reforzar la recaudación del IVA al tiempo que se combate la evasión fiscal.
Las principales características de este nuevo sistema de facturación electrónica, e-Factura, se han descrito en una entrada anterior del blog . Hoy vamos a ver con más detalle el despliegue para las operaciones B2B y la definición de productos de alto riesgo fiscal, así como el nuevo sistema de transporte electrónico que se introdujo a través de la Ordenanza de Urgencia del Gobierno (OG) núm. 130/2021, publicada en el Boletín Oficial el 18 de diciembre.
De acuerdo con el GEO no. 120/2021 (el acto legislativo que introduce el marco legal de e-Factura), tanto el proveedor como el receptor deben estar registrados en el sistema de e-Factura. El recientemente publicado GEO no. 130/2021 establece una excepción para los productos de alto riesgo fiscal y asegura que los contribuyentes utilizarán el sistema e-Factura independientemente de que los destinatarios estén registrados.
En línea con el GEO no. 130/2021, la Agencia Nacional de Administración Fiscal ha emitido una orden para aclarar qué productos se consideran de alto riesgo fiscal.
Las cinco categorías de productos son las siguientes:
Los productos de alto riesgo fiscal se definen en función de la naturaleza de los productos, el método de comercialización, la trazabilidad de la posible evasión fiscal y el grado de imposición en esos sectores. Las explicaciones detalladas, así como los códigos de los productos, se encuentran en el anexo del documento GEO núm. 130/2021.
El calendario de aplicación de este requisito significa que las empresas que suministran este tipo de productos deben estar preparadas para cumplir con el nuevo sistema rumano de e-Factura de la siguiente manera:
Otra reforma que muestra la intención de las autoridades rumanas de luchar contra el fraude y la evasión fiscal es la introducción de un sistema de transporte electrónico.
Los contribuyentes deberán declarar por adelantado el traslado de mercancías de un lugar a otro. Una vez declarados, el sistema emitirá un número único escrito en los documentos de transporte. A continuación, las autoridades verificarán la declaración en las rutas de transporte.
Además, en la carta de justificación se afirma que el sistema de transporte electrónico se interconectará con los sistemas actuales del Ministerio de Hacienda, la factura electrónica rumana y el control del tráfico, al igual que otras iniciativas similares en otros países, como India, Turquía y Brasil.
La introducción del sistema de transporte electrónico sigue pendiente, ya que el Ministerio de Hacienda aún no ha emitido la orden relativa al procedimiento de aplicación del sistema. Según el GEO 130/2021, el Ministerio de Hacienda tenía 30 días para hacerlo después de que el GEO 130/2021 se publicara en el Boletín Oficial. Sin embargo, el plazo expiró el 17 de enero, y todavía no se ha hecho ningún anuncio. Por lo tanto, aún se desconocen los detalles del sistema.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos normativos rumanos? Hable con nuestro equipo. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las últimas noticias y actualizaciones sobre normativa.
Puede leer otros blogs de esta serie visitando nuestras entradas Dinamarca, Finlandia, y el Reino Unido o descargando la Guía de Sovos sobre el cumplimiento del IPT. Redactada por nuestro equipo de especialistas en IPT y normativa, esta guía está repleta de información para navegar por el siempre cambiante panorama normativo.
Para empezar, el IPT en Eslovaquia entró en vigor el 1 de enero de 2019, con el tipo impositivo del IPT por defecto del 8%.
Hay tres puntos impositivos para el IPT en Eslovaquia:
Las aseguradoras no están obligadas a notificar o solicitar permiso por separado para utilizar un punto fiscal en lugar de otro, pero deben notificar en la declaración de impuestos trimestral qué punto fiscal están utilizando. Es importante tener en cuenta que la elección del punto fiscal debe utilizarse durante ocho trimestres naturales consecutivos.
Curiosamente, el enfoque eslovaco de los puntos fiscales proporciona flexibilidad a las aseguradoras a la hora de elegir el pago de impuestos, dando la opción de pagar por adelantado o de repartir los pagos del IPT en cuotas a lo largo de múltiples declaraciones.
El IPT eslovaco se debe pagar por trimestres naturales (por ejemplo, la declaración de enero a marzo se declara en abril). Lo mismo ocurre con el pago que debe realizarse a final de mes. Cabe señalar que todas las declaraciones se presentan electrónicamente, por lo que no hay declaraciones en papel.
Una emisión de una prima se trata según la clase de negocio pertinente y se coloca en la sección correspondiente de la declaración. Una renovación se trataría de la misma manera.
Para el tratamiento de los ajustes a medio plazo, en el caso de que una prima o parte de ella, se incremente, reduzca o cancele, hay una casilla separada en la declaración utilizada para su presentación (casilla 19). Esto es inusual en comparación con otros países, sobre todo porque un aumento de la prima da lugar a un tratamiento diferente.
¿Qué ocurre con el tratamiento de las correcciones de errores?
Un error de corrección puede clasificarse de dos maneras.
Los errores pueden ocurrir y las erratas pueden producirse en la cadena de suministro. Tal vez se trate de un riesgo global que abarca varios países y el prorrateo se asignó incorrectamente en primera instancia.
En el caso de una corrección de un error, debe presentarse una declaración suplementaria para el periodo correspondiente afectado.
Por ejemplo, si en el primer trimestre se declararon 1.000 euros para un riesgo concreto sobre la base del prorrateo producido. Más adelante, en el tercer trimestre, al revisarlo debería haber sido de 1.200 euros. En este caso, los 200 euros adicionales no pueden presentarse en la declaración del tercer trimestre. Habría que considerar una declaración modificada para el 1er trimestre y presentarla por separado; esto es válido tanto para los aumentos como para las disminuciones.
En general, los negativos están permitidos y la autoridad fiscal eslovaca debería devolver el dinero a la aseguradora. Por lo tanto, el crédito no puede trasladarse al siguiente periodo de declaración. No hay límites en cuanto a la cantidad que la aseguradora puede regularizar, pero se aconseja cierta cautela.
Aunque no hay ninguna orientación oficial, sería prudente conservar cualquier documentación como prueba en caso de que haya que reclamar una cantidad importante.
Los históricos deben presentarse como declaración complementaria (es decir, al margen de la declaración actual). La autoridad fiscal eslovaca puede imponer sanciones de entre 30,00 y 32.000 euros.
Descargue nuestra guía de cumplimiento de IPT para que le ayude a navegar por el cambiante panorama normativo en todo el mundo.
En una entrada del blog a principios de año, escribimos sobre cómo varios países de Europa del Este han empezado a aplicar controles continuos de las transacciones (CTC) para combatir el fraude fiscal y reducir la brecha del IVA. Sin embargo, ha sido un año lleno de acontecimientos con muchas novedades en la región, así que veamos más de cerca algunos de los cambios que se avecinan.
Letonia ha revelado recientemente sus planes para el nuevo régimen de CTC. El Gobierno letón aprobó un informe elaborado por el Ministerio de Finanzas para implantar un sistema de facturación electrónica en el país. El concepto descrito en el informe prevé la introducción de la facturación electrónica como obligatoria para las transacciones B2B y B2G a partir de 2025 en el marco del PEPPOL. Los detalles sobre el sistema, incluida la legislación y la documentación técnica, se esperan a su debido tiempo.
Serbia es otro país que avanza rápidamente hacia un marco de CTC y, al parecer, varias partes interesadas consideran que este movimiento es bastante rápido. El Ministerio de Finanzas anunció recientemente que ante la solicitud de un periodo de transición para adaptarse al nuevo sistema de facturas electrónicas, han decidido posponer la fecha de entrada en vigor de la compensación CTC para las transacciones B2G hasta finales de abril de 2022. Cabe señalar que no se ha producido ningún retraso en lo que respecta a las transacciones B2B.
Según el calendario revisado:
Eslovenia también quiere introducir los CTC. En junio de 2021, el Ministerio de Finanzas presentó al Parlamento esloveno un proyecto de ley destinado a introducir la facturación electrónica B2B obligatoria en el país. Según el proyecto de normativa, todas las entidades comerciales estarían obligadas a intercambiar facturas electrónicas exclusivamente en sus transacciones mutuas (B2B). En el caso de las transacciones B2C, los consumidores podrían optar por recibir sus facturas en formato electrónico o en papel. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda retiró el proyecto de ley por desacuerdo con varias partes interesadas, pero tiene intención de revisarlo simplificando el proceso y reduciendo la carga administrativa de las empresas.
Los debates en torno a la introducción de los CTC en el país continúan entre diversas partes interesadas, por ejemplo, la Cámara de Comercio local. Sin embargo, dado que las elecciones nacionales en Eslovenia están previstas para abril de 2022, no se espera que la reforma de los CTC cobre mucha fuerza hasta el verano de 2022 como muy pronto.
En los últimos meses, el gobierno eslovaco ha puesto en marcha el sistema CTC y ha publicado la nueva documentación . El sistema CTC se llama Electronic Invoice Information Systems (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) y es un proceso unificado de circulación electrónica de facturas y de envío de datos estructurados de las mismas a la administración financiera. El calendario de la entrada en vigor gradual es el siguiente:
Se han producido graves avances en relación con el marco y el sistema de CTC de Polonia, el Krajowy System e-Faktur (KSeF). La legislación sobre CTC fue finalmente adoptada y publicada en el Boletín Oficial el 18 de noviembre de 2021. A partir de enero de 2022, el KSeF entra en funcionamiento como un sistema voluntario, lo que significa que no hay obligación de utilizar este sistema de facturación electrónica en las transacciones B2B. Se espera que el sistema sea obligatorio en 2023, pero aún no se ha fijado una fecha para el mandato.
Con la mayor brecha de IVA de la UE (34,9% en 2019), Rumanía también ha estado avanzando hacia la introducción de un régimen de CTC para racionalizar la recaudación de impuestos para mejorar y fortalecer la recaudación del IVA, al tiempo que se combate la evasión fiscal. En octubre de 2021, La Ordenanza Gubernamental de Emergencia (OG) núm. 120/2021 introdujo el marco legal para la implementación de e-Factura, regulando la estructura del proceso de facturación electrónica rumana y creando el marco para las especificaciones técnicas básicas del sistema de facturación electrónica CTC. Aunque la e-Factura rumana entró en funcionamiento como sistema voluntario el 6 de noviembre de 2021, todavía no se ha publicado ningún calendario para un mandato. Los proveedores, tanto en las transacciones B2B como B2G, pueden optar por utilizar este nuevo sistema de facturación electrónica y emitir sus facturas electrónicas en el formato estructurado rumano a través del nuevo sistema.
Póngase en contacto con nosotros o descargue Tendencias del IVA: Hacia un control continuo de las transacciones para mantenerse al día con el cambiante panorama normativo.
En nuestro anterior blog, completamos el ciclo de cumplimiento con auditorías de las autoridades fiscales. Sin embargo, ahí no acaban los retos a los que se enfrentan las empresas para seguir cumpliendo la normativa en los países donde tienen obligaciones en materia de IVA. Las normas y reglamentos sobre el IVA cambian, al igual que las cadenas de suministro de las empresas, por lo que hay que revisarlas cuidadosamente y tomar las medidas oportunas para que la empresa siga cumpliendo.
Las cadenas de suministro evolucionan con el tiempo por diversas razones: se realizan cambios para mejorar la eficiencia, ofrecer una mejor experiencia al cliente en los plazos de entrega o debido a la entrada en nuevos mercados. A veces, estos cambios son instigados por la empresa que busca la optimización, mientras que otros son forzados por cambios externos como el Brexit, que obliga a las empresas que comercian entre el Reino Unido y la UE a modificar las cadenas de suministro tras la salida del Reino Unido de la UE.
Sea cual sea el motivo del cambio, es esencial revisar el impacto en la situación del IVA de la empresa. Esto implica determinar las obligaciones en materia de IVA que se derivan de las nuevas transacciones, algo que tratamos en nuestro anterior blog . Es necesario contar con un sistema de alerta temprana sobre los cambios inminentes en la cadena de suministro para poder revisarlos antes de que comiencen las nuevas transacciones. La clave para ello es la concienciación sobre la importancia del IVA en la empresa; los cambios en la cadena de suministro no pueden revisarse si el equipo financiero no está al tanto de ellos.
Además, no es posible deshacer una transacción una vez que ha tenido lugar, por lo que la empresa debe hacer frente a las consecuencias, incluso si son adversas. Una acción proactiva puede garantizar que la empresa entre en la nueva cadena de suministro preparada y consciente de todas las consecuencias.
Hay diferentes maneras de estructurar una cadena de suministro para lograr el mismo objetivo comercial; pueden tener diferentes implicaciones en materia de IVA, por lo que la consideración de las consecuencias debe formar parte del proceso de evaluación para determinar la estrategia adecuada.
Mientras que las empresas pueden controlar algunos elementos cuando sus cadenas de suministro cambian, responder a los cambios en la legislación es mucho más difícil.
El primer paso es saber qué ha cambiado. Los cambios pueden producirse en toda la UE o en un Estado miembro individual, por lo que es necesario establecer un mecanismo para identificar los cambios tan pronto como se anuncien. A menudo esto requerirá apoyo externo, especialmente si hay obligaciones en múltiples territorios.
Una vez identificado el cambio, el siguiente paso es determinar el impacto en la empresa. Algunos cambios tendrán un impacto mínimo, mientras que otros requerirán una acción proactiva para cumplir con las nuevas normas. Los cambios significativos pueden requerir un rediseño de la cadena de suministro. Se debe establecer un plan de acción con responsabilidades y plazos claros para gestionar los cambios necesarios.
La UE ha sido testigo de la introducción de numerosos mandatos nuevos en los últimos años, a menudo en relación con los controles continuos de las transacciones (CTC), y esto va a continuar a medida que los Estados miembros tratan de reducir la brecha del IVA.
La última información publicada por la Comisión Europea es la correspondiente a 2019, donde la brecha del IVA fue de 134.000 millones de euros. Aunque esta cifra se redujo con respecto al año anterior, sigue representando el 10,3 % expresado como porcentaje de la deuda tributaria total del IVA.
Los gobiernos necesitan generar ingresos en un mundo post-pandémico y abordar la brecha del IVA ofrece una solución sin imponer cargas fiscales adicionales, ya que implica la recaudación de impuestos que ya deberían haberse cobrado. Según las tendencias actuales, se necesitarán 13 años para erradicar la brecha, por lo que se necesitan nuevas iniciativas, de ahí el aumento de los CTC.
La gestión de estos nuevos mandatos será un reto fundamental para las empresas en los próximos años, a medida que se introduzcan en más Estados miembros. Es esencial contar con una estrategia clara para evitar verse abrumado por la disparidad de requisitos locales.
A lo largo de esta serie de blogs, hemos analizado los aspectos clave para garantizar el cumplimiento continuo del IVA. Una vez establecidos los procesos y controles necesarios, las empresas pueden centrarse en el comercio sabiendo que el cumplimiento del IVA está garantizado. Sin embargo, mantener el cumplimiento del IVA es un proceso continuo que debe revisarse constantemente para maximizar la eficiencia y minimizar el riesgo.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecerle un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento del IVA.
En la actualidad, Polonia no tiene un impuesto sobre las primas de seguros (IPT). En su lugar, existe un impuesto parafiscal llamado Contribución del Defensor del Seguro (IOC). Actualmente se cobra a un tipo del 0,02% y entró en vigor a partir del 1 de enero de 2020 para todas las compañías de seguros que operan en régimen de libertad de servicios (FOS) en Polonia.
La COI se aplica a los 18 ramos de seguros no de vida. Es aplicable a todas las compañías de seguros que vendan seguros en Polonia o cobren primas de personas polacas. Antes de su fecha de creación, el 1 de febrero de 2014, solo se aplicaba a las aseguradoras nacionales o a las extranjeras con sucursales en Polonia.
La base del COI es la prima que hay que pagar a la aseguradora para obtener la cobertura del seguro.
La presentación de informes para el COI puede ser complicada debido al diferente nombre y sistema de numeración de las declaraciones trimestrales. Por ejemplo: El trimestre I (trimestre 1) del año en curso abarca los meses de octubre, noviembre y diciembre del año anterior. La presentación trimestral debe realizarse a los 90 días del periodo de declaración. En este ejemplo, la declaración del primer trimestre debe presentarse antes del 31 de marzo del año en curso.
Todos los pagos realizados a lo largo del año se consideran pagos anticipados. Por ejemplo, las obligaciones surgidas en el primer trimestre de 2021 se declaran en el periodo fiscal del segundo trimestre de 2021 como pago anticipado del segundo trimestre de 2021.
El informe anual debe presentarse antes del 30 de junio del año siguiente. Este informe se presenta al Defensor del Pueblo de Seguros resumiendo las primas reales recibidas en el año anterior (es decir, para 2020, se presenta un informe antes del 30 de junio de 2021 que resume el importe total de las primas recibidas por el asegurador en 2020).
A continuación, el Defensor del Seguro determina sus necesidades de financiación y se realiza un ajuste basado en la diferencia entre el porcentaje de la cuota de mercado de la aseguradora multiplicado por las necesidades de financiación y los pagos realizados anteriormente para el año de referencia.
El ajuste del Defensor del Pueblo puede dar lugar a que las autoridades fiscales requieran fondos adicionales o proporcionen un reembolso. Cualquiera de los dos resultados es comunicado por las autoridades a través de las Cartas Anuales de Liquidación que suelen llegar a finales de octubre.
Las aseguradoras están obligadas a conservar los registros de los contratos de seguros y los documentos necesarios para la declaración de impuestos durante cinco años a partir de la fecha de vencimiento del contrato.
Si el contribuyente no declara y remite el impuesto de acuerdo con la normativa, la autoridad competente puede exigir intereses de demora y requerir una evaluación del impuesto. En estos casos, el tribunal puede imponer una multa y/o el encarcelamiento de la dirección de la empresa durante un máximo de tres años, según el código de sanciones fiscales del 10 de septiembre de 1999.
Para cualquier compañía de seguros que opere bajo el FOS en Polonia, entender los detalles de la Contribución del Defensor del Pueblo de Seguros y los requisitos de información es clave para garantizar el cumplimiento.
¿Necesita ayuda para asegurarse de que su empresa cumple con los cambios actuales y futuros de la COI? Póngase en contacto con el equipo de Sovos hoy mismo.
En nuestro anterior blog , analizamos los retos a los que se enfrentan las empresas a la hora de presentar declaraciones de IVA y de otro tipo de forma continua. Sin embargo, el ciclo de cumplimiento no termina ahí, ya que las autoridades fiscales llevarán a cabo auditorías por diversos motivos para validar las declaraciones.
Cuando las declaraciones del IVA consistían únicamente en números, las auditorías se realizaban para obtener más información sobre las actividades empresariales que se desarrollaban detrás de esos números. El aumento de la cantidad de datos sobre las transacciones que se facilitan a las autoridades fiscales a través del SAF-T, los listados locales y los controles continuos de las transacciones (CTC) significa que esto está cambiando. Las auditorías se siguen llevando a cabo incluso con la información adicional sobre el IVA, principalmente para determinar que las declaraciones del IVA reflejan con exactitud las actividades de la empresa.
Aunque la frecuencia de las auditorías varía considerablemente entre los Estados miembros, es común en toda la UE que se realice una auditoría si la empresa solicita una devolución del IVA. En algunos países, esto ocurrirá siempre que se solicite un reembolso, mientras que otros adoptarán un enfoque más basado en el riesgo y sólo realizarán una auditoría si el reembolso es mayor de lo esperado en una empresa que recibe reembolsos con regularidad.
La rapidez es esencial en las auditorías, ya que el flujo de caja se ve afectado hasta que se efectúa el reembolso. Esto debe estar en primer plano para quien gestiona la auditoría, pero sigue siendo esencial considerar cuidadosamente las preguntas que hace la autoridad fiscal y las respuestas que da la empresa.
Las auditorías pueden realizarse en persona o por correspondencia, aunque las auditorías en persona son actualmente menos comunes debido a Covid-19. La auditoría se realiza normalmente por correspondencia si el contribuyente no está establecido en el país de registro, lo que en algunos países requiere un asesor local.
Esto nos lleva a una cuestión clave: si se debe realizar la auditoría internamente o recurrir a expertos externos. Si bien la gestión de una auditoría interna supone un ahorro de costes, es esencial tener en cuenta las consecuencias de la misma. Se podría recurrir a un asesor externo en una fase posterior, pero podría verse obstaculizado por las respuestas proporcionadas a la autoridad fiscal al inicio de la auditoría. Hay que considerar debidamente la posibilidad de recurrir a asesores externos especializados, sobre todo si hay una cantidad importante de IVA o se trata de cuestiones complejas.
La prioridad de cualquier auditoría es resolverla con éxito lo antes posible sin que tenga un impacto perjudicial para la empresa. Esto minimizará la cantidad de tiempo de gestión, los honorarios y la exposición a sanciones o intereses.
Muchas auditorías comienzan con la formulación de preguntas específicas por parte de las autoridades fiscales, que pueden referirse a la empresa en general o a transacciones concretas. Las preguntas se hacen por una razón, por lo que las empresas deben considerar por qué se les pregunta para determinar cómo responder y minimizar el riesgo de problemas más adelante en la auditoría.
La gestión de los plazos es importante, ya que su incumplimiento puede tener efectos perjudiciales. Algunas autoridades fiscales imponen plazos muy cortos, por lo que es necesario prestarles atención rápidamente. Puede ser posible acordar una prórroga, pero no siempre es así. Proporcionar respuestas claras e inequívocas y documentación de apoyo es esencial para obtener el resultado deseado.
Una vez concluida la auditoría, hay que tomar cualquier medida correctiva. En la situación ideal, no hay que hacer nada y la empresa puede seguir operando con éxito. Si la autoridad fiscal ha emitido una decisión adversa o un requerimiento de pago, hay que considerar si se recurre la decisión; de nuevo, hay que cumplir unos plazos estrictos.
Incluso sin esta decisión, la auditoría puede haber puesto de manifiesto las áreas en las que es necesario trabajar para evitar que surjan problemas en el futuro. Debe crearse un plan de acción con responsabilidades y plazos claros.
Una vez realizado todo el trabajo, la empresa puede volver al ciclo de cumplimiento normal de presentación de las declaraciones de IVA y otras declaraciones. Un reto constante es asegurarse de que la empresa gestiona con éxito los cambios en su situación en materia de IVA, algo que analizaremos en nuestro último blog de esta serie.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecerle un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento del IVA.
A medida que nos acercamos a la fecha de implementación del 1 de enero de 2022 para la nueva declaración de IVA digitalizada de Noruega, echemos un segundo vistazo a los detalles.
Noruega ha anunciado sus intenciones de introducir una nueva declaración de IVA digital a finales de 2020, con una fecha de lanzamiento prevista para el 1 de enero de 2022. Con esta actualización llega la eliminación de los números de casilla, que serán sustituidos por una lista dinámica de especificaciones. El informe también reutilizará los códigos fiscales estándar noruegos del archivo financiero SAF-T para proporcionar información más detallada y flexibilidad. Es importante señalar que la obligación de presentar un archivo SAF-T no cambiará con la introducción de esta nueva declaración del IVA.
Este cambio se refiere únicamente a la declaración del IVA, ya que los códigos SAF-T se reutilizan y reutilizan para proporcionar información adicional. Las empresas deben seguir cumpliendo con el mandato noruego SAF-T cuando sea aplicable y también deben presentar esta nueva declaración de IVA digital. Con la nueva declaración del IVA, la Administración Tributaria noruega (Skatteetaten) pretende simplificar la presentación de informes, mejorar la administración y mejorar el cumplimiento.
Skatteetaten ha creado muchas páginas web diferentes con información detallada para que las empresas puedan consultarlas en los próximos meses:
Noruega está fomentando la presentación directa de la declaración del IVA a través del ERP siempre que sea posible. Sin embargo, las autoridades fiscales han anunciado que la población manual a través del portal seguirá estando disponible.
El inicio de sesión y la autenticación del usuario final o del sistema se realizan a través del sistema ID porten. Originalmente, Noruega no permitía la carga de XML; sin embargo, las autoridades fiscales han actualizado recientemente sus directrices para garantizar que se acepte la carga de XML. No será posible modificar los números o las notas en el archivo XML cargado, pero sí será posible cargar archivos adjuntos.
Además, Noruega ha proporcionado un método de validación para el archivo de la declaración del IVA, que debe probarse antes de su presentación para aumentar la probabilidad de que el archivo sea aceptado por las autoridades fiscales. El validador validará el contenido de una declaración de impuestos y deberá devolver una respuesta con cualquier error, desviación o advertencia. Para ello, comprueba el formato del mensaje y la composición de los elementos de la declaración de IVA.
Tenga en cuenta que Noruega no permite ningún período de gracia para la presentación de esta declaración de nuevo diseño.
Además de la nueva declaración del IVA, Noruega también ha anunciado sus planes para implantar un informe de ventas y compras para 2024. La propuesta se encuentra actualmente en la fase de consulta pública obligatoria, que finaliza el 26 de noviembre de 2021.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue Trends: Toward Continuous Transaction Controls y síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las últimas noticias y actualizaciones sobre normativa.
>