Recientemente hemos visto cómo varios países de Europa del Este han comenzado su andadura en la implantación de los controles continuos de las transacciones (CTC) como herramienta eficaz para combatir el fraude fiscal y reducir la brecha del IVA.
Los marcos de CTC pueden variar en cuanto a su naturaleza, alcance y aplicación, pero todos tienen algo en común: la ambición de lograr la eficiencia operativa de las empresas, así como aumentar el control gubernamental sobre los datos de las empresas para combatir el fraude y la evasión fiscal.
Veamos con más detalle algunos de los próximos desarrollos del CTC en la región.
Eslovaquia
El Ministerio de Finanzas eslovaco ha anunciado que está preparando la legislación para la introducción de un sistema de CTC en el país. Se trata de seguir los pasos de países como Italia, Hungría y España. El objetivo es reducir la brecha del IVA en Eslovaquia (20%) hasta la media de la UE (11%), así como obtener información en tiempo real sobre las transacciones comerciales subyacentes.
El sistema eslovaco de CTC propuesto exigirá a las empresas que comuniquen los datos de las facturas a la autoridad fiscal antes de emitirlas a sus interlocutores comerciales, que también tendrán la obligación de comunicar las facturas recibidas. Los datos se enviarán a través de un programa informático de contabilidad certificado o del portal gubernamental (que está en fase de desarrollo).
En marzo de 2021 concluyó una consulta pública sobre el proyecto de ley, señal de que el gobierno eslovaco avanza con paso firme en el proceso legislativo. Sin embargo, aún no se ha anunciado un calendario de implantación.
Bulgaria
Bulgaria también está estudiando la introducción de los CTC. La Agencia Nacional de Ingresos (ANR), la autoridad fiscal de Bulgaria, ha anunciado que está estudiando la posibilidad de hacer obligatoria la facturación electrónica y la transmisión de las facturas a la autoridad fiscal. Esto podría hacerse a través de un software de facturación electrónica de un proveedor o de un software desarrollado y alojado por la propia autoridad fiscal.
La ANR está revisando la propuesta de facturación electrónica con las partes interesadas del sector para decidir si se adopta o no un modelo obligatorio de facturación electrónica. Se espera una decisión sobre la adopción de un régimen de CTC para finales de 2021.
Serbia
Al igual que Bulgaria, Serbia también ha anunciado su intención de introducir la facturación electrónica obligatoria, con la esperanza de que la reforma aporte beneficios a las empresas, así como que el gobierno conozca las operaciones comerciales.
El gobierno serbio ha adoptado una legislación sobre facturación electrónica que establece la emisión de facturas electrónicas para transacciones B2B y B2G, el sistema de facturación electrónica, los elementos que debe contener una factura electrónica y el archivo electrónico.
En el marco del nuevo régimen, aprobado como ley en marzo de 2021, las facturas y otros documentos contables deben emitirse e intercambiarse en formato electrónico (en la norma de facturación electrónica serbia, UBL 2.1.) y firmarse con una firma digital.
Aunque hay más detalles por publicar, la ley establece una entrada en vigor por etapas:
- A partir del 1 de enero de 2022: las facturas electrónicas B2G serán obligatorias
- A partir del 1 de julio de 2022: Todos los contribuyentes estarán obligados a recibir y almacenar las facturas electrónicas
- A partir del 1 de enero de 2023: Todos los contribuyentes estarán obligados a emitir facturas electrónicas B2B
En esta fase, los detalles de cómo se debe acceder y utilizar el sistema de factura electrónica están todavía sin determinar. Sin embargo, está claro que, dado que se espera que las facturas B2G y B2B se comuniquen al registro central de la autoridad fiscal en tiempo real, el proceso contendrá un elemento de CTC.
Rumanía
Con la mayor brecha de IVA de la UE (35,5% en 2017), Rumanía pretende introducir controles fiscales en forma de requisitos del Archivo de Auditoría Estándar para Impuestos (SAF-T). Esto proporcionará a la Agencia Nacional Rumana de Administración Fiscal (ANAF) una mayor visibilidad en una amplia gama de contabilidad empresarial.
Desarrollado en 2005 por la OCDE, las obligaciones del SAF-T se han introducido en varios países de la UE, como Portugal, Luxemburgo, Francia, Austria, Polonia, Lituania y Noruega. Siguiendo los pasos de estos países, la ANAF anunció un proyecto para incluir la aplicación del SAF-T. Tras varios retrasos, se espera que concluya en julio de 2021.
Croacia
Croacia es uno de los primeros países del mundo que ha introducido un sistema de notificación en tiempo real de las transacciones de los comercios a la autoridad fiscal, lo que se denomina fiscalización en línea.
Este sistema pretende luchar contra el fraude de los minoristas proporcionando a la autoridad fiscal la visibilidad de las transacciones en efectivo en tiempo real y fomentando la participación de los ciudadanos en el control del cumplimiento de los impuestos mediante la validación del recibo fiscal a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
Para facilitar los controles fiscales, el Gobierno introdujo el requisito del código QR para los recibos fiscales de las transacciones en efectivo en enero de 2021. Los consumidores deben validar sus recibos introduciendo el JIR en la aplicación web o escaneando el código QR.
Dado que las iniciativas de CTC son cada vez más populares entre los gobiernos y las autoridades fiscales de Europa, no pasará mucho tiempo hasta que la adopción de estos regímenes se convierta en la nueva norma de la política fiscal de la región.
Tome medidas
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