Die Transportversicherung ist in der Solvency II-Richtlinie 2009/138/EG (25. November 2009) im Anhang I der Schadenversicherungszweige unter Zweig 7 definiert. Sie umfasst Waren, Reisegepäck und alle anderen Güter und die Versicherung bezieht sich auf alle Schäden oder Verluste von Transportwaren oder Reisegepäck, unabhängig von der Transportart.

Dabei handelt es sich um eine recht weit gefasste Definition, die den Transport über Land auf der Straße oder der Schiene sowie auf dem Luft- oder Seeweg abdeckt. Im letzteren Fall spricht man von Luft- oder Seefracht.

Gefahrenort für Transportgüter

In den meisten Fällen liegt der Gefahrenort im Sinne der Versicherungssteuer (IPT) dort, wo sich die Waren befinden. Im Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) ist dies jedoch nicht der Fall.

Artikel 157 (Steuern auf Prämien) der Solvabilität-II-Richtlinie stellt klar, dass bewegliche Sachen, die sich in einem Gebäude befinden, das sich im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats befindet, als ein in diesem Mitgliedstaat belegenes Risiko gelten, selbst wenn das Gebäude und sein Inhalt nicht durch dieselbe Versicherungspolice abgedeckt sind, es sei denn,es handelt sich bei den beweglichen Sachen um Waren im gewerblichen Transit.

In diesen Fällen richtet sich die Risikobesteuerung nach den allgemeinen Risikobesteuerungsregeln des Artikels 13 (13) d) der Solvency II-Richtlinie und wird in dem Mitgliedstaat besteuert, in dem der Versicherungsnehmer ansässig ist. Dies bedeutet, dass, wenn der Versicherungsnehmer eine juristische Person ist, dies der Ort ist, an dem diese ihren Sitz hat und an dem sowohl aus steuerlicher als auch aus regulatorischer Sicht das Risiko lokalisiert ist.

Dies gilt unabhängig davon, ob sich die Waren im nationalen oder internationalen Transit befinden. Waren gelten als im internationalen Transit befindlich, wenn ihre Bewegung außerhalb des Gebiets beginnt oder endet. In manchen Fällen kann es notwendig sein, die Prämien aufzuteilen, wenn eine Police sowohl Waren im Inlands- als auch im Auslandstransport abdeckt, da der internationale Transportschutz in vielen Gebieten üblicherweise von der IPT befreit ist, während der Inlandstransport der IPT unterliegt.

Es ist jedoch auch möglich, dass in einigen Nicht-EWR-Ländern der Ort der Niederlassung oder des gewöhnlichen Aufenthalts des Versicherungsnehmers einen Risikoort darstellt, unabhängig davon, wo sich die Waren physisch befinden. Befindet sich das bewegliche Vermögen in einem anderen Gebiet als der Niederlassung oder dem gewöhnlichen Aufenthaltsort des Versicherungsnehmers, ist es daher möglich, dass aus regulatorischen oder steuerlichen Gründen zwei Risikoorte vorliegen.

Überlegungen zum Standort der Lagerversicherung

Die Bestimmung des Gefahrenortes kann schwierig sein, wenn unklar ist, wie lange das bewegliche Eigentum in einem Gebiet verbleibt.

In der Regel ist in der Transportversicherung auch eine Lagerversicherung enthalten, die sämtliche physischen Schäden an beweglichem Eigentum abdeckt. Diese wird im Regelfall erst nach einer Lagerzeit von mehr als 60 Tagen wirksam. Diese Frist entspricht der Marktpraxis und bestimmt, wann kein Warentransportrisiko mehr vorliegt, sondern ein Sachrisiko der Versicherungszweige 8 (Feuer und Elementargewalt) und 9 (sonstige Sachschäden).

Dies kann innerhalb des EWR zu Abweichungen hinsichtlich der Risikolokalisierung führen. Aus regulatorischer Sicht bleibt der Risikoort dort, wo der Versicherungsnehmer seine Niederlassung oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, während aus steuerlicher Sicht gemäß Artikel 157 der Solvency II-Richtlinie nun der Risikoort dort ist, wo die beweglichen Sachen belegen sind.

Dies bedeutet in der Praxis, dass ein Versicherer beim Abschluss einer Police mit Transport- und Lagerungsschutz wissen muss, wo die beweglichen Güter gelagert werden (auch, ob dies in Lagern Dritter geschieht) und idealerweise wie lange sie dort verbleiben, um sicherzustellen, dass die Police im Hinblick auf die IPT korrekt besteuert wird.

In Fällen, in denen die Aufbewahrungsdauer in einem Land ungewiss ist, greifen Versicherer standardmäßig auf das Land zurück, in dem der Versicherungsnehmer seine Niederlassung oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat. Wenn sich im Nachhinein herausstellt, dass die beweglichen Güter länger als 60 Tage in einem Gebiet eingelagert waren, sollte eine Anpassung zur Halbzeit vorgenommen werden, um sicherzustellen, dass die IPT in den betreffenden Gebieten korrekt gezahlt wird.

Im Hinblick auf die Einhaltung der Versicherungsprämiensteuer (Insurance Premium Tax, IPT) wird die Luftfahrzeug-Kasko- und Luftfahrzeug-Haftpflichtversicherung unter Anhang 1, Versicherungszweige der Nichtlebensversicherung, definiert, wie in RICHTLINIE 138/2009/EG (SOLVENCY II RICHTLINIE) beschrieben.

Es gibt jedoch Unterschiede, und es kann schwierig sein, herauszufinden, welcher Versicherungszweig durch die Police abgedeckt ist.

In diesem Artikel erfahren Sie, was Versicherer über die Kasko- und Haftpflichtversicherung für die Luftfahrt wissen müssen und welcher IPT-Satz anzuwenden ist.

Variationen in der Luftfahrtpolitik

Die Luftfahrt kann unter Klasse 5, Klasse 11 oder allgemeine Haftpflicht fallen.

Es gibt fünf verschiedene Varianten einer Luftfahrtpolice, die entweder einzeln oder in Kombination abgeschlossen werden. Obwohl die Beschreibungen variieren, sind die am häufigsten genannten die folgenden:

• Betriebs- und Insassenhaftpflichtversicherung
• Kaskoversicherung für das Bodenrisiko, während der Fahrt oder im Stillstand
• Versicherung während des Fluges

Luftfahrtpolicen der Klasse 5 konzentrieren sich auf den Rumpf und den physischen Aspekt des Flugzeugs, während die Luftfahrt-Haftpflicht der Klasse 11 hauptsächlich die Öffentlichkeit und die Passagiere oder Schäden an Eigentum Dritter abdeckt.

Definition und Anwendung der richtigen Klassifizierung

Die Einteilung in die Luftfahrthaftpflichtklassen 5 und 11 kann Kopfzerbrechen bereiten. Da Luftfahrtpolicen eine Kombination von Haftungen umfassen können, kann es schwierig sein, die richtige Klassifizierung zu finden.

Einige Steuerbehörden haben dies erkannt und wenden für beide ähnliche Sätze an, aber es gibt auch Ausnahmen.

In Ungarn zum Beispiel gilt die Klasse 5 als CASCO, was für Casualty and Collision (Kfz-Versicherung) steht. Sie hat also einen höheren IPT-Satz von 15 %, während die IPT für Klasse 11 in der Luftfahrt-Haftpflicht 10 % beträgt.

Es gibt auch steuerähnliche Abgaben zu berücksichtigen. Diese kommen vor allem dann zum Tragen, wenn die Police ein Feuer-Element enthält. Aber wie immer gibt es Ausnahmen – in Griechenland sind beide Klassen von der IPT befreit, aber TEAEAPAE (oder Pensionsfonds) kann für die Klasse 5 Luftfahrt fällig werden, wenn die Deckung die Wartung des Flugzeugs umfasst.

Sobald der richtige Versicherungszweig auf die Police angewandt wurde, wird ein zusätzlicher Hinweis auf eine AVN-Klausel angebracht.

AVN-Klauseln gelten zusätzlich zum Hauptrisiko und sind spezifischer als einige der anderen Deckungen, die ebenfalls in Luftfahrtverträgen enthalten sind. Es gibt über 214 AVN-Klauseln, von denen die meisten unter die allgemeine Haftpflichtklasse 13 fallen.

Berichterstattung

Das letzte Teil des Puzzles ist die Frage, wie ein Grundsatzdokument gemeldet werden kann, das bis zu drei verschiedene Klassen haben kann.

Das Gebiet könnte Aufteilungsregeln haben, was bedeutet, dass ein Versicherer von einigen dieser Ausnahmen profitieren könnte. Einige Versicherer entscheiden sich für einen vorsichtigen Ansatz und wenden den höchsten Satz aus den drei Klassen an, um die Nichteinhaltung der Vorschriften oder Strafen zu vermeiden.

Erleichterung der Einhaltung der IPT für die Haftung im Luftverkehr

Für die meisten Versicherer ist die Einstufung einer Luftfahrtpolice nur der Anfang der Reise. Es gibt noch andere Überlegungen, wie z. B. die Vorschriften über den Ort des Risikos außerhalb Europas, was eine Doppelbesteuerung oder Ausnahmen je nach Verwendung des Flugzeugs bedeuten kann.

Um den Aufwand für die Einhaltung der Vorschriften zu verringern, arbeiten viele Versicherer mit einem Managed Service Provider zusammen, der über IPT-Fachwissen verfügt.

Eine Prüfung durch die Steuerbehörde kann in verschiedenen Formen erfolgen, sei es direkt beim Versicherer selbst oder indirekt über einen Versicherungsnehmer oder Makler.

Sie kann gezielt erfolgen, beispielsweise wenn ein Versicherer aufgrund von Unstimmigkeiten in einer Steuererklärung ermittelt wurde, oder sie kann wahllos als Teil einer umfassenderen Maßnahme einer Behörde durchgeführt werden.

Wie auch immer die Prüfung aussehen mag, der Schlüssel zur Reaktion liegt in der Vorbereitung.

Welche Informationen sollten für eine Prüfung durch die Steuerbehörde aufbewahrt werden?

In erster Linie sollten die Versicherer sicherstellen, dass sie Kopien von Belegen aufbewahren, die als Nachweis für die erklärten und abgerechneten Steuerbeträge dienen können. Dazu können die Versicherungsverträge selbst, die den Versicherungsnehmern ausgestellten Rechnungen und eine Aufzeichnung der Daten gehören, die die abgegebenen Erklärungen umfassen.

Es ist erwähnenswert, dass es in Italien eine formale Anforderung gibt, IPT-Bücher zu führen, in denen jede der in jedem Jahreszeitraum erhaltenen Prämien detailliert aufgeführt ist. Auch wenn dies in anderen Ländern nicht unbedingt eine spezifische Anforderung ist, wird die Anwendung dieses Ansatzes auf alle erhaltenen Prämien einen Versicherer in eine starke Position bringen, wenn eine Prüfung durchgeführt wird.

Weitere Unterlagen, die die Einhaltung der Vorschriften belegen, sind ebenfalls nützlich. Wurde eine externe Beratung in Anspruch genommen, z. B. zur Bestimmung der geeigneten Unternehmensklasse für eine Police und der sich daraus ergebenden steuerlichen Anwendung, dann ist es ratsam, diese Beratung zu dokumentieren, falls sie später benötigt wird.

Es kann Fälle geben, in denen ausdrücklich der Rat einer Steuerbehörde eingeholt wurde, und diese Korrespondenz wird unweigerlich von erheblichem Gewicht sein, wenn die steuerliche Behandlung bei einer späteren Prüfung in Frage gestellt wird. Auch die Dokumentation aller Verfahren, die die Einhaltung der Vorschriften gewährleisten sollen, ist von Bedeutung.

Da die Verjährungsfristen von Land zu Land unterschiedlich sind, sollten die Belege so lange wie möglich aufbewahrt werden (gegebenenfalls unter Beachtung der einschlägigen Datenschutzgesetze), damit sie im Falle einer Prüfung vorgelegt werden können.

Die Folgen der Nichteinhaltung der Vorschriften

Im digitalen Zeitalter sollte diese Praxis hoffentlich nicht übermäßig beschwerlich erscheinen. Es lohnt sich, einen Blick auf die in einigen Ländern geltenden Sanktionsregelungen zu werfen, um die potenziellen Folgen einer nicht zufriedenstellenden Prüfung zu verdeutlichen.

Das Vereinigte Königreich ist ein Beispiel dafür, dass bei der Festlegung von Sanktionen ein verhaltensorientierter Ansatz verfolgt wird, wobei das höchste Strafmaß für Fälle vorsätzlicher und verdeckter Steuerhinterziehung vorgesehen ist, bei denen die Behörde selbst die Erklärung veranlasst hat.

Bei angemessener Sorgfalt werden geringere (oder gar keine) Sanktionen verhängt, und die Wahrscheinlichkeit, dass eine angemessene Sorgfalt an den Tag gelegt wird, ist weitaus größer, wenn die Aufzeichnungen auf die beschriebene Weise geführt werden.

Prüfungen können jederzeit stattfinden. Daher ist es wichtig, dass die Versicherer die notwendigen Schritte unternommen haben, um sicherzustellen, dass die Informationen und Daten zum Nachweis der Einhaltung der Vorschriften den Steuerbehörden auf Anfrage zur Verfügung stehen.

Die genaue und rechtzeitige Einreichung von Steuererklärungen kann die Wahrscheinlichkeit einer gezielten Prüfung verringern. Das IPT-Managed-Services-Team von Sovos verfügt über umfangreiche Erfahrungen mit Steuererklärungen im Vereinigten Königreich und in ganz Europa und hat viele Versicherer bei unerwarteten Prüfungen unterstützt.

Die Reform des Versicherungssteuergesetzes in Deutschland, die am 10. Dezember 2020 in Kraft tritt, sorgt weiterhin für Unsicherheit auf dem Versicherungsmarkt.

Das Hauptproblem betrifft den Ort des Risikos für die Zwecke der Versicherungsprämiensteuer (IPT). Die Reform kann sich auf eine Police auswirken, die bei einem EWR- oder Nicht-EWR-Versicherer abgeschlossen wurde, wenn der Versicherungsnehmer in Deutschland ansässig ist, d. h. ein deutsches Unternehmen, eine Betriebsstätte oder eine entsprechende Einrichtung, oder eine natürliche Person mit gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland, wenn die Police Risiken außerhalb des EWR abdeckt.

Diese Änderungen betreffen alle Versicherungszweige und sind unabhängig vom physischen Standort eines versicherten Risikos.

Doppelbesteuerung bei Policen, die von EWR-Versicherern abgeschlossen wurden

Wenn ein Vertrag für den deutschen Versicherungsnehmer Nicht-EWR-Länder einschließt, dann ist die deutsche IPT nicht nur auf die auf Deutschland entfallende Prämie, sondern auch auf die auf die Nicht-EWR-Länder entfallende Prämie zu zahlen. Dies könnte zusätzlich zu den in den Nicht-EWR-Ländern fälligen Prämiensteuern geschehen.

Daher ist eine Doppelbesteuerung möglich. Schließt der Vertrag jedoch andere EWR-Länder ein, so kann die deutsche IPT nicht auf die in diesen EWR-Ländern gezahlten Prämien erhoben werden.

Doppelbesteuerung bei Policen, die von Nicht-EWR-Versicherern abgeschlossen wurden

Wenn ein Vertrag für den deutschen Versicherungsnehmer sowohl andere EWR- als auch Nicht-EWR-Länder einschließt, dann ist die deutsche IPT nicht nur auf die auf Deutschland entfallende Prämie, sondern auch auf 100 % der auf alle anderen Länder entfallenden Prämien fällig. Dies könnte zusätzlich zu den in all diesen Ländern fälligen Prämiensteuern erfolgen. Daher besteht auch hier die Möglichkeit einer Doppelbesteuerung.

Was ist eine "Betriebsstätte" oder "entsprechende Einrichtung" im Sinne der deutschen IPT?

In den Gesetzesreformen wurde nicht klargestellt, was als "Betriebsstätte" oder "entsprechende Einrichtung" gilt, die ein Nicht-EWR-Risiko in den Anwendungsbereich der deutschen IPT bringen würde.

Ein am 4. März 2021 veröffentlichter Leitfaden des Bundesfinanzministeriums (BMF) bestätigt zwar, dass eine Nicht-EWR-Zweigstelle eines deutschen Versicherungsnehmers als Betriebsstätte gilt. Ob dies auch für eine Nicht-EWR-Tochtergesellschaft gilt, wurde jedoch nicht erläutert.

In diesem Leitfaden waren auch mehrere Szenarien enthalten, die Versicherern und Maklern bei der korrekten Besteuerung von Policen helfen sollten, aber leider gab es keines für dieses Nebenszenario. Das BMF hat am 20. Juli 2021 eine neue Fassung seines allgemeinen Merkblatts zur Versicherungs- und Feuerschutzsteuer für EU/EWR-Versicherer herausgegeben. Darin ist ein Flussdiagramm enthalten, das die Änderungen der Steuerbarkeit von Policen infolge der Reform des IPT-Gesetzes aufzeigt, aber die Frage der Nicht-EWR-Tochtergesellschaft wird hier nicht speziell beantwortet.

Der Gesamtverband der Deutschen Versicherungswirtschaft (GDV) hat am 28. April 2021 ein Dokument mit häufig gestellten Fragen (FAQs) herausgegeben, das den Versicherern helfen soll, die Reformen in verschiedenen Bereichen zu verstehen, einschließlich der Beantwortung einiger Fragen zur Behandlung von Nicht-EWR-Tochtergesellschaften.

Während die Antworten Hoffnung zu machen scheinen, dass diese Tochtergesellschaften keine Betriebsstätte darstellen, gibt es zu Beginn des FAQ-Dokuments einen Vorbehalt: Es heißt, dass es unverbindlich ist und jeder Versicherer die gesetzlichen Bestimmungen (und das dazugehörige BMF-Schreiben vom 4. März 2021) nach eigenem Ermessen auslegen und anwenden kann.

Das bedeutet, dass Versicherer, die ihre Nicht-EWR-Tochtergesellschaften nicht auf der Grundlage dieses Leitfadens besteuern, später mit Steuerbescheiden konfrontiert werden könnten, wenn die deutsche IPT nicht erhoben wurde. Das FAQ-Dokument wird weiterhin aktualisiert, so dass es interessant sein wird, zu sehen, ob es in Zukunft weitere Klarheit in diesem Punkt geben wird.

Anhaltende Unsicherheit bei der Doppelbesteuerung

Angesichts dieser anhaltenden Unsicherheit haben sich die Versicherer an die Steuerbehörden gewandt, um Klarheit zu erhalten. Aus den Antworten geht hervor, dass Nicht-EWR-Tochtergesellschaften nicht in den Anwendungsbereich der Reformen fallen, so dass es nicht zu einer Doppelbesteuerung kommen sollte.

Eine solche direkte Bestätigung der Steuerbehörden in dieser Angelegenheit wird diese Versicherer vor künftigen Veranlagungen schützen. Sie bietet auch die Möglichkeit, Rückerstattungen der IPT zu beantragen, wenn diese auf Policen erhoben wurde, die von vornherein nicht hätten besteuert werden dürfen.

Bis zu einer öffentlichen Klärung dieser Angelegenheit, zu der auch eine weitere Mitteilung des BMF gehört, ist jedoch davon auszugehen, dass die Versicherer und Makler in diesem Szenario weiterhin die derzeitige, vorsichtige Vorgehensweise anwenden und die deutsche IPT berechnen werden. Dies bedeutet, dass es weiterhin zu einer Doppelbesteuerung von Policen kommen wird.

Für alle, die mit der Versicherungsprämiensteuer (IPT) relativ neu oder nicht vertraut sind, ist ein Verständnis der einzelnen Kernkomponenten der Schlüssel zur Einhaltung der Vorschriften. Sie sind außerdem in einer logischen Abfolge von fünf verschiedenen Bereichen angeordnet.

• Ort des Risikos
• Klasse von Unternehmen
• Anwendbare Steuern und Steuersätze
• Erklärung und Zahlung
• Zusätzliche Berichterstattung

1.Standort der Risikoregeln

Im Wesentlichen geht es darum, ein klares Verständnis davon zu haben, wo das Risiko liegt, um zu bestimmen, in welcher Gerichtsbarkeit die Prämiensteuern erklärt werden sollten. Die Regeln können komplex sein und von Gebiet zu Gebiet variieren, aber ein klares Verfahren ist hilfreich.

Das müssen Sie herausfinden:

• Handelt es sich um eine Versicherungs- oder Rückversicherungspolice?
• Welcher Art ist das Risiko?
• Wer ist versichert und wo befindet er sich?

Prüfen Sie dann, welche Vorschriften gelten. Die vier EU-Vorschriften bestimmen je nach Art des Risikos den richtigen Gerichtsstand:

• Standort der Immobilie
• Zulassung von Fahrzeugen
• Land des Wohnsitzes, in dem Sie die Reiseversicherung abgeschlossen haben
• Alles andere, was nicht unter die oben genannten Kategorien fällt

Laden Sie unser aktuelles Webinar herunter, um mehr über die Risikoregeln zu erfahren: .

2. die Klasse der Unternehmen

Ein Versicherungszweig ist grundsätzlich die Kategorie, unter die das Risiko fällt. In der EU gibt es 18 Schadenversicherungszweige, die von Unfall und Kraftfahrt bis hin zu sonstigen Vermögensschäden und allgemeiner Haftpflicht reichen.

Die EU bietet kurze Beschreibungen jeder dieser Klassen sowie einige spezifische Beispiele. Die Informationen werden von den lokalen Steuerbehörden bei der Umsetzung ihrer eigenen Steuergesetzgebung als Leitfaden verwendet.

Die örtlichen Vorschriften variieren, daher ist es wichtig, dass Sie Ihre Versicherungspolicen verstehen, um sicherzustellen, dass die richtige und relevante Geschäftsklasse angewendet wird. Einige Policen können mehr als einen Geschäftszweig umfassen, was sich auf den Anteil der Prämie auswirkt, der auf jeden Geschäftszweig entfällt.

Unser Blog, Three Key Steps to Apply IPT on New Lines of Business ist eine nützliche Ressource.

3. die Berechnung der Steuern

Nach der Bestimmung des Risikostandortes und der richtigen Unternehmensklasse müssen im nächsten Schritt die anfallenden Steuern ermittelt werden, die zu begleichen sind.

Die Steuersätze in der EU sind uneinheitlich, und es gibt sogar noch mehr Unterschiede, wenn man die verschiedenen Steuersätze innerhalb eines Landes betrachtet. In Spanien zum Beispiel gilt ein IPT-Satz von 6 %, aber es können auch außergewöhnliche Risikozuschläge in Höhe von 0,0003 % erhoben werden.

Überlegen Sie auch, wer die Kosten für diese Steuern zu tragen hat. Ist es der Versicherte oder der Versicherer? In den meisten Fällen ist der Versicherer dafür verantwortlich, aber auch der Versicherungsnehmer kann dafür aufkommen.

• Vom Versicherer getragene Steuern können in der Regel dem Versicherungsnehmer nicht ausgewiesen werden und stellen daher Kosten für den Versicherer dar.
• Die vom Versicherten zu tragenden Steuern müssen in den Versicherungsunterlagen ausgewiesen werden, damit der Versicherungsnehmer weiß, für welche Steuern er aufkommen muss.

Der Schlüssel zur Bestimmung der anzuwendenden Steuern und des Steuersatzes ist der Zugang zu einer zuverlässigen Software.

Melden Sie sich für unser nächstes Webinar "Back to basics" an, , um mehr über die Berechnung von Steuern zu erfahren.

4) Erklärung und Zahlung

Auch hier variieren die Regeln von Land zu Land, was die Häufigkeit der Meldung und Begleichung von Verbindlichkeiten angeht. Sie können monatlich, vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich sein. Werden die Fristen nicht eingehalten, werden Strafen und/oder Zinsen fällig. Daher ist es wichtig, die Fristen für die einzelnen Erklärungen zu kennen und zu wissen, wann die Zahlung erfolgen muss.

Einige Steuerbehörden haben strenge Vorschriften und setzen sie schnell durch. Andere sind nachsichtiger und handhaben die Strafen von Fall zu Fall, und einige (wie das Vereinigte Königreich) verfolgen einen verhaltensorientierten Ansatz, bei dem eine vollständige Offenlegung und Kooperation zu einer weitaus geringeren Strafe führen kann.

5. zusätzliche Berichterstattung – wird IPT folgen, wo die Mehrwertsteuer hinführt?

Die Steuerbehörden in aller Welt verfolgen bei der Steuerberichterstattung einen detaillierteren Ansatz, um Betrug zu verhindern und die Steuerlücke zu verringern. Mit der Einführung von Mehrwertsteuermandaten in ganz Lateinamerika und in jüngster Zeit auch in Europa und Asien wird die Mehrwertsteuerlücke immer kleiner. In dem Maße, in dem die Regierungen zur digitalen Steuereinhaltung übergehen und mehr Daten und schneller benötigen, können Sie davon ausgehen, dass die IPT mit der Zeit folgen wird. Die spanischen Behörden zum Beispiel haben mit der Einführung neuer digitaler Meldepflichten für außerordentliche Risikozuschläge im letzten Jahr bereits damit begonnen, diesen Weg einzuschlagen.

Je besser Sie heute vorbereitet sind, desto leichter wird es Ihnen fallen, die Herausforderungen zu meistern, die mit der zunehmenden Digitalisierung der Steuervorschriften auf Sie zukommen.

Jetzt sind Sie dran

Halten Sie sich über die sich ständig ändernden Vorschriften auf dem Laufenden, indem Sie unsere Blogs abonnieren und uns auf LinkedIn und Twitter folgen. Außerdem veranstalten wir regelmäßig Webinare mit unseren internen Spezialisten, die Ihnen gerne weiterhelfen.

Meet the Expert ist unsere Blogserie, in der wir mehr über das Team hinter unserer innovativen Software und unseren Managed Services berichten.

Als globales Unternehmen mit Experten für indirekte Steuern in allen Regionen erfährt unser engagiertes Team oft als erstes von neuen gesetzlichen Änderungen, damit Sie die Vorschriften einhalten können.

Wir sprachen mit Wendy Gilby, Technical Product Manager bei Sovos, um mehr über ihre Rolle bei der Entwicklung der Sovos-Software für die Versicherungsprämiensteuer (IPT) zu erfahren, die den Kunden hilft, die Anforderungen eines sich ständig ändernden rechtlichen Umfelds zu erfüllen.

Wie kamen Sie dazu, bei Sovos zu arbeiten?

Bevor ich zu Sovos kam, arbeitete ich bei einer Investmentbank in London, wo ich mich vom Programmierlehrling zum Programmierer, Analytiker, Geschäftsanalytiker, Systemanalytiker, Projektmanager, Leiter des globalen Produktionssupports und schließlich zum Vizepräsidenten hocharbeitete.

Aufgrund persönlicher Umstände fing ich an, Teilzeit zu arbeiten und war sogar kurzzeitig Rudertrainer, bevor ich an die Universität zurückkehrte, um einen Abschluss in Informatik und IT zu machen.

Ich war auf der Suche nach einer anderen Aufgabe im IT-Bereich und hatte ursprünglich 2016 oder 2017 einen Kurzzeitvertrag bei FiscalReps (jetzt Teil von Sovos). Dies ist das Produkt, das wir jetzt als Sovos IPT kennen und das getestet werden musste, um sicherzustellen, dass es einsatzfähig ist.

Nach Abschluss des Projekts kam ich mit einem Sechsmonatsvertrag zurück, der in eine unbefristete Vollzeitstelle umgewandelt wurde, und ich bin heute noch hier!

Was ist Ihre Rolle und was beinhaltet sie?

Meine Aufgabe ist es, herauszufinden, wie Änderungen am Sovos-IPT-System umgesetzt werden können. Wir stimmen mit dem breiteren Sovos-IPT-Team ab, welche neuen Funktionen oder Änderungen sie wünschen, und arbeiten eng mit dem Entwicklungsteam zusammen, um die Ideen in Lösungen umzusetzen, die unsere Kunden nutzen.

Ich habe mir vor kurzem die Sovos-Mehrwertsteuerlösung angesehen, um die Synergien zwischen Mehrwertsteuer und IPT in Bezug auf die Benutzereinrichtung, die Benutzerrollen, das Hochladen von Daten und die anfängliche Validierung der Dateien, die wir von unseren Kunden erhalten, zu ermitteln, um die allgemeine Benutzerfreundlichkeit unserer IPT-Lösungen zu verbessern.

Wofür ist Ihr Team zuständig und wie hilft es den Kunden?

Wir sind stets bemüht, den gesamten Prozess der Steuererklärung effizienter zu gestalten und für unsere Kunden zu vereinfachen, unabhängig davon, in welchem Land sie ihre Steuern einreichen.

Wir haben viel Zeit damit verbracht, das IPT-Portal zu verfeinern, um den Prozess der Einreichung und Meldung der IPT zu vereinfachen und gleichzeitig die Einhaltung der Vorschriften zu verbessern. Wir versuchen, so viele manuelle Schritte bei der Steuererklärung wie möglich zu eliminieren, um Fehler zu vermeiden.

Sovos ist eine Mischung aus Technologie und menschlichem Fachwissen. Daher arbeiten wir eng mit dem Compliance-Team zusammen, das sicherstellt, dass die Berichterstattung bei allen Steuerbehörden, bei denen unsere Kunden IPT einreichen, korrekt und vorschriftsmäßig ist.

Unser Ziel ist es, den gesamten Prozess von der Dateneingabe über den Geldeingang bis hin zur Übermittlung an die Steuerbehörden so weit wie möglich zu automatisieren und zu integrieren, um sicherzustellen, dass wir keine Steuererklärungstermine verpassen und Verspätungsgebühren vermeiden.

Wie setzen Sie die neueste Technologie ein, um die Erfahrungen der Sovos-Kunden zu verbessern?

Das hängt wahrscheinlich mit der Arbeit zusammen, die wir am IPT-Portal leisten. Wir versuchen, alles transparenter zu machen, damit die Kunden alles an einem Ort sehen können, einschließlich des Status ihrer Steuererklärungen.

Wir haben auch APIs eingeführt, so dass die Kunden uns eine Datei direkt aus ihrem System schicken können, was für sie viel weniger Aufwand bedeutet. Wir sind immer bestrebt, den Kunden die Übermittlung ihrer Daten zu erleichtern und ihnen so viele Möglichkeiten wie möglich zu bieten, um dies zu tun.

Wie hat sich die Technologie Ihrer Meinung nach verändert, seit Sie bei Sovos sind? Was hat den größten Einfluss gehabt?

Ich denke, die größte Auswirkung hat das IPT-Portal. Als ich anfing, war ein Großteil der Berichterstattungsprozesse noch papierbasiert, was für das Compliance-Team bedeutete, dass es vor der Einreichung der Steuererklärungen eine Menge Papierdokumente durchsuchen musste.

Das IPT-Portal mit allen Dokumenten, die früher ausgedruckt wurden, an einem Ort zu haben, an dem die Kunden alles online einsehen können, war also die größte Veränderung, die unsere Kunden und unser Compliance-Team zu schätzen wissen, vor allem im letzten Jahr, als sich die Unternehmen darauf einstellen mussten, von unterwegs zu arbeiten und nicht mehr so leicht auf Ressourcen im Büro zugreifen zu können.

Was reizt Sie besonders an der zukünftigen Steuertechnologie?

Ich denke, es ist die Entwicklung hin zu einem stärker vernetzten Meldeverfahren, das all diese unterschiedlichen Elemente der Steuererklärungen miteinander verbindet, um den IPT-Melde- und Einreichungsprozess noch einfacher und weit weniger fehleranfällig zu machen. Da bestimmte Elemente immer noch manuell eingegeben werden müssen, gibt es immer noch die Möglichkeit von Fehlern, so dass es wirklich spannend ist, dieses Problem vollständig zu beseitigen und den Prozess vom ersten Hochladen bis zur Einreichung bei den Steuerbehörden zu vereinfachen.

Automatisierte Rücksendungen werden immer häufiger, und wir arbeiten gerade daran für Deutschland, Frankreich und Ungarn. Wenn ich also von der Zukunft spreche, dann geschieht das eigentlich schon, was sehr aufregend ist.

Die Einführung des neuen portugiesischen Stempelsteuersystems war wohl eine der umfangreichsten Änderungen innerhalb des IPT-Reportings im Jahr 2021, auch wenn das neueste Reportingsystem nicht von Änderungen der Steuersatzstruktur begleitet wurde.

Die neuen Meldepflichten sollten ursprünglich mit den Meldungen im Januar 2020 beginnen. Dies wurde jedoch aufgrund der COVID-19-Pandemie auf April 2020 und noch einmal auf Januar 2021 verschoben.

Wie wirkt sich das auf die Berichterstattung aus?

Zusätzlich zu den derzeit geforderten Informationen sind nun folgende Pflichtangaben für die erfolgreiche Einreichung der Rücksendung erforderlich:

• Territorialität: Der genaue Ort, von dem aus das Risiko ausgegeben wurde (d. h. innerhalb oder außerhalb Portugals)</
• Name des Versicherten (Steuer-ID): Die Steuer-ID des Versicherungsnehmers</
• Versicherter Ländercode: Der Ländercode des Versicherungsnehmers, in dem die Steuer-ID liegt
• Ort des versicherten Risikos in Portugal: Die Postleitzahl, auf die sich der Vertrag bezieht, aufgrund der Anforderung der portugiesischen Behörden, die Stempelsteuer auf Provinzebene einzureichen, oder zumindest, ob sich das Risiko auf dem portugiesischen Festland, den Azoren oder Madeira befindet.

Gelernte Lektionen und wie Sovos Sie bei der Anpassung unterstützt

Unsere Berichtssysteme haben sich weiterentwickelt, um unseren Kunden zu helfen, diese neuen Anforderungen zu erfüllen.

Zum Beispiel hat unsere technische Abteilung eine Formel erstellt, die eine gültige ID bestätigt, um die Datenvalidierung und das Reporting zu erleichtern. Folglich wurde innerhalb unserer Systeme eine Sinnesprüfung aufgebaut, um festzustellen, ob eine ID gültig ist.

Mit der jüngsten Änderung in der Behandlung negativer Stempelsteuerlinien haben wir auch unsere Berechnungen geändert, um zwei gegensätzliche Methoden der Behandlung von Negativen innerhalb unserer Systeme zu berücksichtigen.

Zuvor hatten sowohl die portugiesische Stempelsteuer als auch die parafiskalischen Behörden identische Anforderungen für die Einreichung von Negativlisten. Die Einführung des komplexeren Stamp Duty-Berichtssystems erforderte jedoch Änderungen an der ursprünglichen Erklärung der Police.

Verständlicherweise ist diese neue Anforderung ein vernünftigerer Ansatz für die Steuerberichterstattung und wird wahrscheinlich in Zukunft in mehr Steuersystemen eingeführt werden.

Blick nach vorn

Wie bei jedem neuen Berichtssystem sind Änderungen innerhalb Ihrer monatlichen Abläufe notwendig. Unsere IPT-Compliance-Prozesse und -Software werden bei Änderungen der Vorschriften aktualisiert, damit unsere Kunden sich keine Sorgen machen müssen.

Und mit jedem neuen Meldesystem erfahren wir mehr und mehr darüber, wie Steuerbehörden auf der ganzen Welt versuchen, in das digitale Zeitalter einzutreten, um die Effizienz zu steigern und die Steuerlücke zu schließen.

Wie in unserem Webinar ausführlich dargelegt hat, sind die Regeln für den Ort des Risikos komplex und entwickeln sich ständig weiter.

Das Sovos-Compliance-Team behandelte in der Sitzung viele Themen, wie z. B. Quellen zur Identifizierung des Risikostandorts und Risikostandort vs. Standort des Versicherungsnehmers.

Trotz dieses Deep Dives gab es viele Fragen, die wir nicht beantworten konnten. Wie schon in unserem Blog IPT Changes in Europe 2021: Your Questions Answered Blog, haben wir in diesem Blog Antworten auf diese Fragen gegeben.

Allgemeine Haftpflichtpolicen

Gibt es einen Fall für eine allgemeine Haftpflichtversicherung, bei dem die Tätigkeit in Spanien stattfindet und der Versicherungsnehmer in Frankreich sitzt?

Wenn sich die Deckung nicht auf Sach-, Fahrzeug- oder Reiserisiken bezieht, wird dies durch die "catch-all"-Bestimmung in Artikel (13)(13)(d) behandelt. Unter der Annahme, dass es sich bei dem Versicherungsnehmer in diesem Szenario um eine juristische Person handelt, wird der Vertrag folglich von der Niederlassung des Versicherungsnehmers bestimmt. Basierend auf den begrenzten Informationen, die mit dieser Frage zur Verfügung gestellt wurden, scheint es, dass die einzige Niederlassung des Versicherungsnehmers hier in Frankreich ist, in welchem Fall der Ort des Risikos in Frankreich liegen würde.

UK und Brexit

Wenn Sie ein Risiko in der EU mit einer lokalen EU-Police haben, kann die Prämie von der Einheit des Unternehmens in Großbritannien bezahlt werden?

Die Einheit innerhalb der Gruppe eines Versicherungsnehmers, die die Prämie an den Versicherer zahlt, hat keinen Einfluss auf den Ort des Risikos für IPT-Zwecke.

Folgen die Risikostandortregeln in Großbritannien nach dem Brexit immer noch denen in der EU, und könnte ein in Großbritannien ansässiger Versicherungsnehmer die Steuer anstelle des Versicherers erklären?

Die Regeln für den Ort des Risikos haben sich in Großbritannien nach dem Brexit nicht geändert. Die Regeln bleiben also dieselben, wie sie in Solvency II für jede der vier verschiedenen Risikokategorien gelten.

Für Erklärungen, die von in Großbritannien ansässigen Versicherungsnehmern abgegeben werden, gibt es zwar Bestimmungen in der britischen Gesetzgebung, die es der Steuerbehörde ermöglichen, Versicherungsnehmer unter bestimmten Umständen zu verfolgen, diese sind jedoch als letztes Mittel gedacht, wenn sie nicht in der Lage waren, die IPT von einem Versicherer zurückzuerhalten und es keine relevanten Vereinbarungen zwischen Großbritannien und dem Land der Niederlassung des Versicherers gibt, die eine Lösung des Problems ermöglichen.

Die allgemeine Regel bleibt daher, dass der Versicherer die Steuer deklarieren sollte, vorausgesetzt, er ist noch in dem Gebiet zugelassen.

DEUTSCHLAND

Könnte es zu einer Doppelbesteuerung kommen, die durch den neuen Ansatz in Deutschland bei Gruppenverträgen verursacht wird?

Ausgehend von der natürlichen Auslegung der neuen deutschen Gesetzgebung und insbesondere der Verordnung zu ihrer Umsetzung, sehen wir das Potenzial für eine Doppelbesteuerung.

Insbesondere, wenn die Möglichkeit einer Doppelbesteuerung innerhalb der EU besteht, würde dies die Kontroverse erheblich verschärfen. Dies könnte der Fall sein, wenn der Versicherungsnehmer seinen Sitz in einem anderen Mitgliedstaat als Deutschland hat und die versicherte Person in Deutschland ansässig ist.

Eine Doppelbesteuerung über EU-Mitgliedstaaten hinweg wäre mit dem EU-Recht unvereinbar. Wie bereits erwähnt, werden wir die Entwicklungen genau beobachten, um zu sehen, wie Gruppenverträge in der Praxis behandelt werden und ob die Position in der neuen Gesetzgebung in Zukunft auf EU-Ebene in Frage gestellt wird.

Soviel ich weiß, werden die deutschen Behörden möglicherweise weitere Leitlinien zu der Frage herausgeben, ob Nicht-EWR-Tochtergesellschaften eines deutschen Versicherungsnehmers eine Niederlassung für IPT-Zwecke schaffen, wenn eine von einem EWR-Versicherer gezeichnete Police sie neben dem deutschen Versicherungsnehmer abdeckt, da das geänderte Gesetz vom Dezember letzten Jahres nur erwähnt, dass Nicht-EWR-Zweigniederlassungen im Netz gefangen werden und der Doppelbesteuerung unterliegen würden. Bis jetzt scheint es so zu sein, dass die Antwort ja lautet, aber dass das Finanzministerium dies möglicherweise überdenkt. Haben Sie etwas zu diesem Punkt gehört?

Wir beobachten weiterhin die Entwicklungen in diesem Bereich. Zuletzt wurde das Thema in dem Leitfaden des Finanzministeriums vom 4. März 2021 berücksichtigt, wie in unserem Webinar erwähnt. Wie immer werden wir sicherstellen, dass unsere Kunden über alle Aktualisierungen informiert werden, sobald sie eintreten.

Malta

Wenn Fahrzeuge in Malta nur Kraftfahrzeuge umfassen, wie bestimmen Sie dann den Ort der Gefahr für Schiffe und Flugzeuge?

Dies wäre ein weiteres Beispiel dafür, wann Artikel 13(13)(d) angewendet werden kann. Demzufolge wäre es entweder die Niederlassung des Versicherungsnehmers, auf die sich der Vertrag bezieht (wenn er von einer juristischen Person versichert wird), oder der gewöhnliche Aufenthalt des Versicherungsnehmers (wenn er von einer natürlichen Person versichert wird). Dies könnte das gleiche Land sein, in dem er registriert ist, muss es aber nicht.

Die Behandlung von Brandkosten ist in fast allen Gerichtsbarkeiten knifflig. Die Brandabdeckung kann von 100 % bis zu 20 % variieren.

Niemand würde bestreiten, dass die komplexeste Behandlung von Brandkosten in Spanien zu finden ist. In Portugal sind die Regeln zwar weniger komplex, aber sie haben ein einzigartiges Meldesystem dafür, wie die Policen, die Feuer abdecken, gemeldet werden müssen.

Wie die portugiesische Feuerwehrsteuerberichterstattung einzigartig ist

Die portugiesische Feuerwehrsteuer (FBT), auch bekannt als Nationale Behörde für Zivilschutz Feuerwehrgebühr oder ANPC (Autoridade Nacional de Proteção Civil), wird auf bestimmte Policen fällig, die Feuerrisiken abdecken. Solche Policen können als Klasse 3-13 abgebildet werden.

Der Steuersatz beträgt 13 %, aber normalerweise ist der Feueranteil auf 30 % festgelegt, so dass der angewandte Satz nur 3,9 % beträgt. Gemäß der Marktpraxis wird, wenn der Feueranteil in der Police nicht separat ausgewiesen ist, ein Feueranteil von 30 % angenommen. Die ANPC wird monatlich zusammen mit den anderen steuerähnlichen Abgaben wie INEM (medizinische Notfälle) an die ASF (Autoridade de Supervisão de Seguros e Fundos de Pensões), die Stelle, die die steuerähnlichen Abgaben in Portugal verwaltet, abgerechnet. Derzeit gibt es keine Besonderheit in der Verordnung.

Die Besonderheit der portugiesischen Feuerschutzsteuer ist die fünfjährliche Berichtspflicht. Dieser Fünfjahresbericht war zuletzt 2016 fällig und wird 2021 wieder fällig sein. Der Bericht verlangt von den Versicherern, eine Zusammenfassung zu erstellen, die die gesamten ANPC- oder Feuersteuern auflistet, die in Bezug auf das Jahr, in dem er fällig ist, gezahlt wurden. Obwohl der Bericht selbst also alle fünf Jahre fällig ist, beschränken sich die berichtspflichtigen Policen nur auf die Policen, die in diesem Berichtsjahr der ANPC unterliegen.

Eine weitere Besonderheit dieses Reportings ist, dass zwar alle Versicherer verpflichtet sind, die ANPC-Verbindlichkeiten monatlich abzurechnen, aber nicht alle Versicherer notwendigerweise diesen Report einreichen müssen. ASF informiert die Versicherungsunternehmen, die zur Abgabe dieser Meldung verpflichtet sind.

Wie Sie die portugiesische Feuerwehrabgabe melden

Die Berichterstattung erfolgt halbjährlich. Im Jahr 2016 waren die Daten des ersten Halbjahres (01.01.2016 bis 30.06.2016) bis zum 31.08.2016 und die Daten des zweiten Halbjahres (01.07.2016 bis 31.12.2016) bis zum 28.02.2017 zu melden.

Im Jahr 2016, als dieser Bericht zum letzten Mal fällig war, hat die ASF ein offizielles Rundschreiben über die Meldepflichten herausgegeben. Es wurde eine Vorlage veröffentlicht, die Versicherungsunternehmen bei der Erfüllung ihrer Pflichten helfen soll.

Im Jahr 2016 forderte der Bericht eine Summe der ANPC-Gebühren pro Bezirk und pro Distrikt. Das umfasste mehr als 300 Bezirke. Bis jetzt haben wir noch kein Rundschreiben über die Anforderungen für 2021 gesehen, also sind wir in Kontakt mit ASF, um herauszufinden, ob der Bericht immer noch fällig ist und wenn ja, die Anforderungen und wann die Benachrichtigungen an die Versicherungsgesellschaften gesendet werden.

Wir hoffen, dass die Komplexität dieses Reportings durch die ASF nicht weiter erhöht wurde. Diese einmalige Berichterstattung ist für Versicherungsunternehmen zeitaufwendig, und mit Blick auf die globalen Trends bei den Berichtsanforderungen erwarten wir, dass der FBT-Bericht noch in diesem Jahr fällig wird.

Post-Brexit: Unternehmen müssen einen Aktionsplan für die Einhaltung der Mehrwertsteuer haben

Der Brexit ist da

Unternehmen aus dem Vereinigten Königreich und der EU müssen sich der Herausforderung stellen, die der Brexit für die Einhaltung der Mehrwertsteuer vorgibt. Jetzt ist es mehr denn je an der Zeit, die Lieferketten und Mehrwertsteueraufzeichnungen für den Handel mit EU-Mitgliedstaaten zu überprüfen. Die Übergangsfrist endete am 1. Januar 2021 und infolgedessen wird der Handel zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU nun durch das an Heiligabend 2020 angekündigte Freihandelsabkommen geregelt.

Während sich viele Unternehmen auf die Auswirkungen des Brexit auf den Zoll vorbereiten, müssen viele noch eine Strategie formulieren, um die Einhaltung der Mehrwertsteuer sicherzustellen. Dies ist der Schlüssel zum Erfolg eines jeden Brexit-Aktionsplans zum Schutz der Lieferketten, der es Unternehmen ermöglicht, weiterhin vertrauensvoll in Europa zu handeln.

Holen Sie alle erforderlichen Informationen ein

Kürzliche Änderungen

Sogenannte Complemento de leyendas – Begleitinformationen zu Transaktionen – sind ab sofort für Maquiladoras bzw. für Fabriken, die von amerikanischen Unternehmen innerhalb von Mexiko betrieben werden, im Rahmen des virtuellen Imports von Produktkomponenten (beispielsweise Autoreifen oder Zucker für die Herstellung von Limonade) erforderlich.

Das Verfahren zum Stornieren eines CFDI-Dokuments oder einer E-Rechnung wurde im November 2018 geändert und verpflichtet Lieferanten seither, anstelle der Gewährung von Gutschriften Stornierungsanfragen einzureichen, um zuvor ausgestellte Rechnungen/CFDI-Dokumente für ungültig zu erklären. Darüber hinaus ist der Käufer verpflichtet, die Anfrage innerhalb von 72 Stunden anzunehmen oder abzulehnen.

Die häufig verwendete Complemento-Methode, die sämtliche Transaktionen betrifft, bei denen Zahlungen nach Ausstellung eines CFDI-Dokuments teilweise oder vollständig eingehen, ist seit September 2018 in Kraft.

Schnelle Fakten: Auswirkungen des Brexit auf die Mehrwertsteuer

• Das Vereinigte Königreich vereinbarte ein Freihandelsabkommen (FTA) mit der EU.
• Das FTA wirkt sich nicht auf die Mehrwertsteuerverpflichtungen aus – es wirkt sich auf Zollsätze, Zölle usw. aus
• Das Konzept der Versendungen und Erwerbe wird für den Handel zwischen Großbritannien und der EU durch Exporte und Importe ersetzt, da Großbritannien nun als Drittland betrachtet wird
• Für den Handel zwischen NI und der EU gelten besondere Regeln
• Für den Warenverkehr zwischen Großbritannien und Nordirland gelten ebenfalls besondere Regeln.
• Wenn kein Verschiebungs- oder Stundungsmechanismus vorhanden ist, fällt die Importmehrwertsteuer für das Unternehmen im Voraus an.
• Unternehmen aus dem Vereinigten Königreich, die sich in einem EU-Mitgliedsstaat registrieren lassen, benötigen eine steuerliche Vertretung.

Wie wirkt sich der Brexit aus?

• Exporte und Importe ersetzen Sendungen und Übernahmen
• Potenziell erhöhte Registrierungspflicht in EU-Mitgliedstaaten
• Höhere Wahrscheinlichkeit, dass eine steuerliche Vertretung erforderlich ist
• Rückerstattungen laufen über papierbasierte Systeme
• Gegenseitigkeit blockiert möglicherweise Ansprüche aus der 13. MwSt.-Richtlinie 

Mehrwertsteuer nach dem Brexit: Was ist zu tun?

Obwohl es ein FTA-Abkommen gibt, bleiben viele Probleme ungelöst. Als solche müssen Unternehmen sicherstellen, dass sie:

• Identifizieren aller vom Brexit betroffenen Lieferketten
• Besondere Beachtung von Verträgen, bei denen laut Incoterms „geliefert verzollt“ („Delivered Duty Paid“, DDP) gilt
• Bestimmen Sie, wo Unternehmen noch MwSt.-Registrierungen in der EU benötigenErmitteln Sie, ob es neue MwSt.-Registrierungsanforderungen gibt
• Berücksichtigen von Zollanforderungen wie EORI-Nummern im Vereinigten Königreich und der EU
• Einplanen von Änderungen, die notwendig sind, um die Anforderungen des VAT Reporting zu erfüllen
• Anpassung von ERP-Systemen je nach Bedarf
• Feststellen, ob eine Fiskalvertretung erforderlich ist

Reduzieren Sie die Auswirkungen des Brexit

Benötigen Sie Hilfe, um sicherzustellen, dass Ihre Geschäftsaktivitäten weiterlaufen können?

Unternehmen auf beiden Seiten des Kanals haben viel zu tun, um sich vorzubereiten. Wir wissen, dass die durch den Brexit erzeugte Unsicherheit nur schwer zu bewältigen ist, deshalb müssen Unternehmen gewappnet sein.

Während dieser Verwirrung können wir Klarheit über die Auswirkungen des Brexit auf Ihre Umsatzsteuer-Compliance-Verpflichtungen liefern.

Sprechen Sie mit uns

Meet the Expert ist unsere Blogserie, in der wir mehr über das Team hinter unserer innovativen Software und unseren Managed Services erzählen. Als globales Unternehmen mit Experten für indirekte Steuern in allen Regionen ist unser engagiertes Team oft das erste, das von neuen regulatorischen Änderungen erfährt, um sicherzustellen, dass Sie konform bleiben.

Wir sprachen mit Christina Wilcox, Director of Customer Success, EMEA bei Sovos, um mehr über die Rolle zu erfahren, die ihr Team bei der Bereitstellung eines exzellenten Service für Kunden spielt.

Was ist Ihre Rolle und was beinhaltet sie?

Ich leite das Kundenerfolgsteam für die Region EMEA. Es ist ein relativ neues Team, das im November letzten Jahres gegründet wurde. Vor dieser Aufgabe war ich Teil des Insurance Premium Tax (IPT)-Teams. Unsere Senior Customer Success Managerin, Roberta Folta, arbeitete in der Mehrwertsteuerabteilung unseres Unternehmens. Zusammen haben wir also die wichtigsten Bereiche der indirekten Steuern abgedeckt. Wir verstehen sowohl den Markt als auch die wichtigsten Prioritäten und Herausforderungen unserer Kunden.

Dies ist der Schlüssel, um sicherzustellen, dass unsere Kunden in allen Bereichen den besten Wert von Sovos erhalten. Von unseren Beratungs- und Managed Services bis hin zu unserer Mehrwertsteuer- und IPT-Compliance-Software. Wir gehen proaktiv auf unsere Kunden zu und nutzen ihr Feedback. So sind wir immer auf der Höhe der Zeit und können unser Serviceangebot verbessern, um den sich ändernden Anforderungen unserer Kunden gerecht zu werden.

Warum ist das Kundenerfolgsteam ein wichtiger Teil von Sovos?

Ein persönlicher Ansatz und ein exzellenter Kundenservice waren für uns als Unternehmen schon immer wichtig; die Kunden, die uns seit über einem Jahrzehnt treu sind, sind der Beweis dafür.

Ein eigenes Kundenerfolgsteam gibt uns die Möglichkeit, den Kontakt zu unseren Kunden vom Zeitpunkt der Vertragsunterzeichnung an aufrechtzuerhalten und die Beziehungen zu bestehenden Kunden zu stärken.

Als separate Abteilung ermöglicht dies unseren Software- und Serviceteams, sich auf die Bereitstellung der breiten Palette von Angeboten zu konzentrieren, für die wir bekannt sind. Das Customer Success Team ist das freundliche Gesicht, das immer für Sie da ist.

Software-Kunden müssen zum Beispiel nicht so viel mit uns interagieren wie unsere Managed-Service-Kunden. Wir können uns also darauf konzentrieren, regelmäßig nachzufragen und zu sehen, ob es etwas gibt, bei dem sie Hilfe brauchen. Wir können prüfen, ob es zusätzliche Dienstleistungen gibt, die wir anbieten können, wie z. B. weitere Schulungen.

Das Team hilft auch beim Onboarding von Neukunden. Wir stellen sicher, dass sie alle Dienstleistungen und Lösungen verstehen, die ihnen als Sovos-Kunde zur Verfügung stehen. Unser Fokus liegt auf dem Aufbau langfristiger und starker Kundenbeziehungen; wir sind ansprechbar und reagieren proaktiv auf alle potenziellen Bedenken oder Fragen, die auftreten könnten.

Was ist das häufigste Feedback, das Sie von Kunden erhalten?

Die Kunden sind immer wieder beeindruckt von unserem Managed-Service-Angebot. Die Kunden sind sehr zufrieden mit dem Service, den unsere Compliance-Teams bieten, um sicherzustellen, dass die Steuererklärungen korrekt und pünktlich eingereicht werden. Sie erkennen den Vorteil, Zugang zu unserem sachkundigen Team von internen Steuerexperten zu haben. Da wir ein globales Unternehmen sind, haben wir Erfahrung mit Mandaten in anderen Teilen der Welt. So können wir unseren Kunden wirklich helfen, sich auf die Umstellung auf Echtzeit-Reporting vorzubereiten. Diese ist in Lateinamerika weit verbreitet und breitet sich nun auch in Europa und anderen Teilen der Welt aus, in denen unsere Kunden tätig sind.

Wir erhalten auch großartige Bewertungen darüber, wie intuitiv und benutzerfreundlich unsere Software ist.

Kunden bezeichnen uns als ihre Steuer-Gurus. Ich denke, das spiegelt unser globales Wissen und unsere Erfahrung wider, die wir durch unsere monatlichen Newsletter, Blogs und regelmäßigen Webinare zu allem, was mit der Welt der Umsatzsteuer und IPT zu tun hat, weitergeben.

Das Feedback, das wir von unseren Kunden erhalten, ob gut oder schlecht, hilft uns, ihre Bedürfnisse weiterhin zu erfüllen, indem es in die Planung zukünftiger Entwicklungen einfließt.

Wir freuen uns sehr auf die Zukunft und darauf, mit noch mehr unserer Kunden zu sprechen, um das bestmögliche Serviceangebot zu entwickeln.

Es gibt eine Vielzahl von unterschiedlichen Ansätzen zur Behandlung der Versicherungsprämiensteuer (IPT) für Transportversicherungen in Europa. Bevor man sich ansieht, wie die einzelnen Länder die Transportversicherung behandeln, sollte man die Herausforderungen bei der Bestimmung des Landes beachten, das berechtigt ist, die IPT und alle damit verbundenen Gebühren zu erheben.

Der Ort des Risikos in Bezug auf Seeschiffe fällt unter Artikel 13(13)(b) der Solvency II-Richtlinie. Darin heißt es, dass im Falle von “Fahrzeugen jeglicher Art” der Risikobelegenheit der “Mitgliedstaat der Zulassung” entspricht. Es gibt keine Definition für “Fahrzeuge jeglicher Art”. Es besteht also eine gewisse Unsicherheit darüber, ob dies auf Landkraftfahrzeuge beschränkt ist oder ob es sich auch auf Wasserfahrzeuge und Flugzeuge erstreckt. Die meisten EU-Rechtsordnungen verfolgen den letzteren, breiteren Ansatz, aber Malta beschränkt ihn auf Kraftfahrzeuge.

Transportversicherung IPT in ganz Europa

Darüber hinaus ist die deutsche Steuerbehörde dafür bekannt, sich auf eine Entscheidung des Finanzgerichts Köln aus dem Jahr 2017 zu berufen, um IPT in Fällen zu erheben, in denen ein P&I-Clubmitglied einen Firmensitz in Deutschland hatte, aber kein Schiff dort registriert war. Dies wirft die Möglichkeit einer Doppelbesteuerung auf. Dabei wird die IPT potenziell sowohl in Deutschland als auch im Land der Registrierung des Schiffes erhoben. Das Gesetz zur Modernisierung der Versicherungsteuer wurde im Dezember letzten Jahres verabschiedet.

Sobald ein Versicherer die unruhigen Gewässer der Risikobelegenheitsbestimmungen durchquert hat, unterscheiden sich die Regelungen in Europa erheblich. Die Seeversicherung ist ein Geschäftszweig, für den es eine Reihe von IPT-Befreiungen gibt. Einige Länder wie Bulgarien und Irland bieten ziemlich weitreichende Ausnahmen für Schäden und Verluste an Schiffen.

Andere Länder verfolgen einen nuancierteren Ansatz bei der Unterscheidung zwischen Handelsschiffen und Sportbooten. Belgien bietet eine Steuerbefreiung für erstere an, während sie im Fall der letzteren die IPT wie üblich erheben. Eine ähnliche Unterscheidung gibt es in Frankreich zwischen Schiffen, die kommerziellen Aktivitäten nachgehen, und solchen, die zum Vergnügen betrieben werden.

Deutschland hat einen reduzierten IPT-Satz von 3 % in Bezug auf die Seekasko. Wenn das Schiff ausschließlich gewerblichen Zwecken dient und gegen die Gefahren des Meeres versichert ist.

Dänemark hat eine Steuerbefreiung für Sachversicherungen, erhebt aber eine separate Steuer auf Sportboote. Dänemark berechnet die Steuer auf die Versicherungssumme der Schiffe selbst.

Erweiterung der reduzierten Rate

Ein letzter wichtiger Punkt ist die Verlängerung der Regelung für den ermäßigten Steuersatz, wie im portugiesischen Gebiet Madeira, im April. Die Verlängerung dauert mindestens bis zum Ende dieses Jahres. Die Europäische Kommission hat die Initiative für staatliche Beihilfen, die zu der Ermäßigung geführt hat, bis zum 31. Dezember 2023 verlängert, so dass es sein kann, dass sich dies zu gegebener Zeit in der portugiesischen Gesetzgebung widerspiegeln wird.

Für Versicherer ist es wichtig, die kniffligen Regeln zur Risikolage in der Transportversicherung zu verstehen. Zusätzlich zu den verschiedenen Ansätzen, die von verschiedenen Ländern in Europa verfolgt werden. Dies stellt sicher, dass Unternehmen den richtigen Betrag an Seeversicherungssteuer an die richtige Verwaltung zahlen.

Wir haben ein Webinar über Insurance Premium Tax (IPT) in Spanien veranstaltet.

Zu den behandelten Themen gehörten das Conscorcio-Meldesystem, Tipps für eine effektive und genaue Einhaltung der Vorschriften, die derzeit geltenden Sanktionsregelungen und die neuesten regulatorischen Updates.

Obwohl unser Expertenteam viele Fragen beantwortete, hatten sie nicht für alle Zeit. Hier ist eine hilfreiche Zusammenfassung.

Sind alle Krankenversicherungen in Spanien von der IPT befreit?

Wir verstehen, dass Kranken- und Krankheitsversicherungen in Spanien von der IPT befreit sind. Der Vollständigkeit halber sei erwähnt, dass dies nicht für die Unfallversicherung gilt, die mit 8 % besteuert werden sollte. Artikel 5 des IPT-Gesetzes sieht die Befreiung vor.

Sie haben erwähnt, dass internationale Versicherungsrisiken zu den Ausnahmen gehören. Gilt das auch für die internationale Spediteurhaftpflichtversicherung? Und für die internationale Seefrachtversicherung?

Artikel 5 des IPT-Gesetzes sieht eine Befreiung vor für: “Versicherungsgeschäfte im Zusammenhang mit Schiffen oder Flugzeugen, die für den internationalen Transport bestimmt sind, ausgenommen solche, die der Schifffahrt oder der privaten Freizeitfliegerei dienen”. Zwei Gerichtsurteile (1073-00 (09/05/2000) und V1233-03 (13/06/2008)) liefern weitere Details zu dieser Ausnahme.

Gemäß Gesetz 22 des Gesetzes 37/1992 (Mehrwertsteuergesetz): “gilt als internationaler Transport derjenige, der innerhalb des Landes stattfindet und an einem Punkt endet, der sich in einem Hafen, Flughafen oder Grenzgebiet befindet, um sofort außerhalb des spanischen Festlandes und der Balearen versandt zu werden”. Wir gehen daher davon aus, dass Versicherungen, wie z. B. Speditionshaftung und Seefracht, die IPT-Befreiung in dem Maße erhalten, wie sie sich auf den internationalen Transport beziehen.

Ich erstelle den CCS monatlich manuell in Excel. Gibt es ein Microsoft-Tool, das den Abschlussbericht erstellen kann?

Uns sind keine Microsoft-Tools bekannt, die die CCS-Datei für das monatliche Reporting vorbereiten können. Diese Datei kann sehr komplex sein. Für unsere Kunden verwenden wir unsere proprietäre Software, um die entsprechende Datei aus einer Excel-Eingabemaske zu generieren.

Was ist CLEA?

CLEA ist der Zuschlag zur Finanzierung der Abwicklungstätigkeit von Versicherungsunternehmen. Sie wurde in das Modelo 50 CCS aufgenommen und ist für alle Versicherungsverträge fällig, die für Risiken in Spanien abgeschlossen werden, mit Ausnahme von Lebensversicherungen und Exportkreditversicherungen im Namen oder mit Unterstützung des Staates.

Die Art des Zuschlags, der zur Finanzierung der Liquidationstätigkeit der Versicherungsgesellschaften bestimmt ist, besteht aus 0,15 % der oben genannten Prämien.

Müssen Versicherer in allen Provinzen Spaniens registriert sein?

Wir gehen davon aus, dass sich alle Versicherer in den Provinzen registrieren sollten, in denen sie Risiken haben. Dies ist eine gesetzeskonforme Anforderung, da die Versicherer die Prämiensteuern je nach Standort des Risikos an die richtigen Steuerbehörden melden müssen.

Ich habe verstanden, dass Sie monatliche Policen bei Consorcio einreichen können, auch wenn die Postleitzahl falsch ist. Wie sollen wir in Zukunft vorgehen?

Die Postleitzahl ist neben der korrekten Adresse, an der das Risiko ansässig ist, sehr wichtig. Das spanische Gesetz besagt, dass Unternehmen die Prämiensteuer entsprechend dem Standort des Risikos angeben müssen. Manchmal geben ausländische Versicherer den Ort des in Spanien ansässigen Risikos anhand der Adresse des Versicherten an. Zum Beispiel sollte ein deutscher Versicherer, der eine Police ausstellt, die ein Haus in Spanien versichert, die Adresse und Postleitzahl des Hauses in Spanien angeben.

Wenn wir diese Daten für die monatliche Übermittlung nicht haben, müssen wir in Zukunft den Feuerwehrgebührenbericht deklarieren. Das CCS-System wird eine Meldung mit falscher Postleitzahl daraufhin ablehnen.

Sollte der federführende Versicherer bei der Meldung von Consorcio-Verbindlichkeiten eine Erklärung im Namen seiner Mitversicherer abgeben?

Die Versicherer können sich dafür entscheiden, nur ihren Anteil an der Mitversicherungsvereinbarung zu deklarieren, wenn dies die Vereinbarung zwischen den Versicherern ist, die an dem Vertrag beteiligt sind.

Wenn Consorcio einen ausstehenden Betrag von einem Mitversicherer nicht eintreiben kann, ist es jedoch wahrscheinlich, dass es den federführenden Versicherer für diesen Betrag haftbar machen wird. Alternativ kann der federführende Versicherer die Zuschläge im Namen aller nachfolgenden Versicherer zahlen. Es besteht also bis zu einem gewissen Grad ein Ermessensspielraum für die jeweiligen Versicherer.

Gibt es eine Liste oder Erklärung für jede Bewegung und jeden Meldungstyp, der an Consorcio zu melden ist?

Diese können wir unseren Kunden auf Wunsch zur Verfügung stellen.

Wann genau neue Steuern oder Steuersatzerhöhungen anstehen, ist schwer zu sagen. Covid-19 hat sich auf fast alles ausgewirkt, auch auf ein massives Defizit in der Wirtschaft. Viele Banken haben Negativzinsen angewandt und die Regierungen haben Finanzmittel bereitgestellt, um die Erholung zu unterstützen. Es ist sehr wahrscheinlich, dass die Steuerbehörden nach Möglichkeiten suchen werden, zusätzliche Finanzmittel einzubringen, einschließlich Erhöhungen der Versicherungsprämiensteuer (IPT).

Europas IPT-Satz steigt

Einige der steilsten Anstiege in ganz Europa sind nicht als sofortiger Sprung von einer Rate zur anderen zu erkennen, sondern als allmähliche Steigung.

Die niederländische IPT-Regelung ist eine der höchsten in ganz Europa und liegt derzeit bei 21 %. Bis 2008 lag der IPT-Satz bei 7 % und wurde dann in verschiedenen Stufen erhöht, bis er schließlich 2013 bei 21 % lag. Ein Anstieg von 14 % in einem Zeitraum von fünf Jahren!

Warum die plötzliche Steuererhöhung? War es, weil die niederländischen Steuerbehörden erkannten, dass ihr Satz einer der niedrigsten in Europa war? Lag es am wirtschaftlichen Klima zu dieser Zeit, um zusätzliche Einnahmen zu erzielen? Oder lag es daran, dass die Steuerbehörden zu erkennen begannen, dass die IPT eine anerkanntere Steuer wurde?

Die Niederlande sind nicht das einzige Land, das in kurzer Zeit einen dramatischen Anstieg der IPT-Rate erlebt hat.

Auch die britische Steuerbehörde HMRC hat die Gelegenheit genutzt, um rigorosere Erhöhungen durchzusetzen, insbesondere bei ihrem Standardsatz. Im Jahr 2011 wurde der Satz auf 6 % angehoben und in verschiedenen Abständen erhöht, bis er sich 2017 bei 12 % stabilisierte. Der Satz verdoppelte sich in einem Zeitraum von fünf Jahren!

Die Ähnlichkeit zwischen den beiden Gebieten und der Art und Weise, wie sie ihre Raten erhöht haben, ist unheimlich. Die Fünf-Jahres-Struktur der Zinssätze ändert sich entweder um 1 oder 2 % und erreicht schließlich viel höhere Sätze als ursprünglich auf dem Markt erwartet. Rückblickend auf die Wirtschaft zum Zeitpunkt der Erhöhung begann Europa, sich von einer Rezession zu erholen, die die meisten Territorien mit steigenden Zinsen für Kredite und Hypotheken und erhöhter Arbeitslosigkeit hart traf.

Es gibt jetzt Veränderungen auf dem Markt, die die IPT-Tarife beeinflussen könnten. Viele Versicherungsgesellschaften haben den Umfang der angebotenen Versicherungen erhöht. Die Sparten sind vielfältiger und die angebotenen Prämien sind höher. Der Schwerpunkt liegt auf einer korrekten Abrechnung mit dem Versicherer gegenüber einer sorgfältigen Betrachtung der versicherten Steuern.

Wie geht es weiter?

Viele Territorien verlangen jetzt detailliertere Angaben für Einreichungen. Wird dies mehr Betriebsprüfungen auslösen? Wird es dazu führen, dass mehr Steuerbehörden diese Informationen analysieren, um ihre Strafregelungen durchzusetzen? Oder wird es eine Reihe von Steuererhöhungen auf breiter Front geben? Die Erhöhungen könnten bei 1 oder 2 % beginnen und dem Trend der letzten fünf Jahre folgen, wie oben beschrieben. So oder so, es entsteht eine finanzielle Lücke, die gefüllt werden muss.

Wir werden die neuesten Aktualisierungen der Versicherungsprämiensteuer genau im Auge behalten, um zu sehen, wie die Steuerbehörden auf das derzeitige wirtschaftliche Klima reagieren.

Wir haben ein Webinar über die IPT-Regeländerungen in Europa mit unserem IPT-Team veranstaltet.

Zu den Themen gehörten Spaniens IPT-Erhöhung, Portugals Stamp Duty-Berichterstattung und andere IPT-Änderungen in ganz Europa, einschließlich Deutschland, Frankreich, Luxemburg, Belgien und Dänemark.

Obwohl unser Expertenteam viele Fragen beantwortete, hatten sie nicht für alle Zeit. Hier ist eine hilfreiche Zusammenfassung.

Portugal Stempelsteuer

Wofür steht NIF und gibt es eine Online-Datenbank, in der die NIF abgerufen werden kann?

NIF steht für ‘Número de Identificação Fiscal’. Dies ist die Steuer-ID in Portugal. Uns ist keine Online-Datenbank bekannt, in der sie abgefragt werden kann, aber es gibt ein Tool, mit dem Sie überprüfen können, ob eine angegebene NIF gültig ist: www.nif.pt

Ist es richtig, dass alle Prämien für die portugiesische Stempelsteuer gemeldet werden müssen, auch die Rückversicherungsprämie?

Ja, der Leitfaden besagt, dass alle Transaktionen, einschließlich derjenigen, die von der Meldepflicht ausgenommen sind (wie z. B. Lebens- und Rückversicherungsprämien), gemeldet werden müssen.

Was ist, wenn der ursprüngliche Zeitraum für die Korrekturrückgabe nicht bekannt ist?

Wenn der ursprüngliche Zeitraum nicht bekannt ist, ist es nicht möglich, ihn zu korrigieren. Erwägen Sie die Implementierung eines Tools, mit dem Sie nach Policennummern oder Steuer-IDs suchen können, um herauszufinden, wann die Prämie zum ersten Mal gemeldet und deklariert wurde. Die Alternative ist die manuelle Suche durch die letzten 12 Monate der deklarierten Steuerdaten (Monat für Monat), was extrem zeitaufwändig ist.

Was ist, wenn das Feuerrisiko gedeckt ist, aber keine spezielle Prämie dafür vorgesehen ist (z. B. für Luftfahrt-Kaskorisiken)?

In Portugal ist der ANPC-Beitrag – 13 % – für Luftfahrtrisiken nur beim Transport von Gefahrgut fällig. In diesem Fall besteht Ihre einzige Option darin, den Brandrisikoanteil in der Prämie zu identifizieren, um die 13 % ANPC auf den entsprechenden Teil der Prämie anzuwenden. Die Alternative wäre, den ANPC auf die gesamte Prämie anzuwenden, aber das könnte teurer sein.

Wie können Sie eine portugiesische Postleitzahl lokalisieren?

Es gibt eine Website, auf der Sie nach Postleitzahl, Straße oder Stadt suchen können: www.codigo-postal.pt

Führt die Wiedervorlage einer Vormonatserklärung in Portugal zu Strafen?

Wenn die Wiedervorlage historische Verbindlichkeiten umfasst (Steuern, die versäumt wurden und nicht rechtzeitig erklärt wurden), dann sind Verspätungszuschläge möglich. Wenn sich die Korrektur auf eine Anpassung eines bereits erklärten Beitrags bezieht, sollten keine Strafen anfallen, da die Einreichung wie folgt erfolgt:

• • Negative Anpassung: sollte eine korrigierende Erklärung eingereicht werden, der Steuerbetrag wird reduziert und unterliegt einer Rückerstattung durch die Steuerbehörden und es sollten keine Strafen anfallen
  • Positive Anpassung: eine korrigierende Erklärung muss nicht eingereicht werden, der Steuerbetrag wird zur aktuellen Steuererklärung hinzugefügt und da sie rechtzeitig eingereicht wird, sollten keine Strafen anfallen

Deutschland Ort des Risikos

Treten die neuen deutschen Risikostandortregeln ab dem 9. Dezember 2020 in Kraft?

In Deutschland tritt das Gesetz, wenn kein bestimmtes Datum genannt ist, automatisch am 14. Tag nach seiner Veröffentlichung im Bundesgesetzblatt in Kraft.

In diesem Fall legt der letzte Artikel des Gesetzes jedoch fest, dass das Gesetz am nächsten Tag nach seiner Veröffentlichung in Kraft tritt. Daher wird es ab dem 10. Dezember 2020 in Kraft treten, mit Ausnahme der Änderung zur Lokalisierung von Risiken im Zusammenhang mit Seeschiffen, die rückwirkend ab dem 1. Januar 2013 in Kraft tritt.

Haben Sie Informationen über die Rechtsgrundlage des geänderten deutschen IPT-Gesetzes?

Das deutsche IPT-Gesetz wurde durch das am 9. Dezember 2020 veröffentlichte Gesetz zur Modernisierung des Versicherungsteuerrechts und zur Änderung dienstrechtlicher Vorschriften geändert .

Erwarten Sie, dass die Meldepflicht in Deutschland und Frankreich detailliertere Informationen wie in Portugal verlangt? Zum Beispiel die Anforderung der Steuer-ID.

In Deutschland gibt es bereits das Online-Filing, das 2022 verpflichtend wird. Derzeit ist sie optional und entspricht der Papiereinreichung, sodass wir keine zusätzliche Berichterstattung erwarten.

Für Frankreich sollte die Online-Anmeldung auch mit der aktuellen Papieranmeldung übereinstimmen, aber wir werden es bis Ende des Jahres sicher wissen.

Die Steuerbehörden haben ihr Augenmerk verstärkt auf die Versicherungsbranche gerichtet, um sicherzustellen, dass die Versicherungsprämiensteuer (Insurance Premium Tax, IPT) und steuerähnliche Steuern korrekt, genau und pünktlich erhoben werden.

In mehreren Ländern tätig zu sein, bedeutet zwangsläufig, dass auch viele lokale Vorschriften in Übereinstimmung mit den gesetzlichen und steuerähnlichen IPT-Anmeldungen eingehalten werden müssen. Die Compliance-Regelungen können einfach oder komplex sein, aber die Schwierigkeit ist, dass sie vielfältig sind.

Bezirke ändern ihre Anmeldevorschriften häufig, und ohne einen Vertreter vor Ort kann es schwierig sein, mit diesen Änderungen Schritt zu halten. Die Verwaltung der Einreichungen kann ebenfalls schwierig sein, da viele Bezirke verlangen, dass die Einreichungen in der jeweiligen Landessprache erfolgen und ein festes Einreichungsdatum haben. Ohne das nötige Wissen und die Erfahrung vor Ort besteht für Versicherer die Gefahr, dass sie die Vorschriften nicht einhalten. Die Konsequenzen können schwerwiegend sein, daher ist es wichtig, die spezifischen Anforderungen jedes Gebiets zu verstehen.

Was sind die Konsequenzen bei Nichteinhaltung der IPT?

Die Folgen der Nichteinhaltung von IPTs beschränken sich nicht nur auf gesetzliche oder rechtliche Strafen, die indirekten Kosten für ein Unternehmen sind oft noch bedeutender. Dazu gehören die Unannehmlichkeiten und Kosten für die Korrektur eines Fehlers, zusätzliche Kosten für Mitarbeiter oder Vertreter und die Nichteinhaltung kann sich auch auf den Ruf des Unternehmens auswirken.

Die häufigste Konsequenz für verspätete oder fehlerhafte Anmeldungen sind Strafen und Zinsen, aber wenn es Ungenauigkeiten in der monatlichen Berichterstattung gibt, kann dies zu Prüfungen durch die Steuerbehörden führen.

Zu den Territorien mit besonders strengen Strafen für verspätete Anmeldungen und Korrekturen gehören Großbritannien, Deutschland, Spanien und Italien.

Großbritannien IPT-Sanktionen

• Verweis: Para 15, Sch 7, FA 1994 und Para 4, Sch 24, FA 2007
• Die Strafen können zwischen GBP 250 und 5 % der nicht gezahlten Steuer betragen, mit einer Strafe von GBP 20,00 pro Tag nach dem Fälligkeitsdatum
• Ungenaue Einreichungen oder Zahlungen können zwischen 0-100% in Rechnung gestellt werden, je nachdem, ob die Offenlegung veranlasst oder unaufgefordert erfolgte und ob der Fehler fahrlässig, absichtlich oder vorsätzlich und verdeckt war. Die HMRC-Beamten können innerhalb der Grenzen der Strafregelung einen Ermessensspielraum ausüben

Deutschland IPT-Sanktionen

• Die Verspätungsstrafe kann bis zu 10 % der nicht gezahlten Steuer betragen (§ 152 der Abgabenordnung) Die Verspätungsstrafe beträgt 1 % des nicht gezahlten Steuerbetrags (§ 240 der Abgabenordnung)
• Verspätete oder korrigierte Erklärungen ziehen in der Regel weitere Aufforderungen der deutschen Steuerbehörde zur Klärung der Vorlage nach sich
• Korrekturen der Steuererklärung sollten nicht der Strafe für verspätete Einreichung unterliegen, wenn jedoch der Grund für die Einreichung nicht als "entschuldbar" angesehen wird, kann dies zu einer Strafe führen

Spanien IPT-Sanktionen

• Verspätete Einreichung oder Zahlung (Artículo 27.1 de la LGT) kann bis zu 20% der unbezahlten Steuer betragen
• Der Betrag der Strafe wird um 25 % reduziert, wenn die Zahlung innerhalb der von den Steuerbehörden gesetzten Frist und in gesetzlich festgelegter Weise erfolgt
• Bei Nichtzahlung der Strafe kann sich der Strafbetrag um bis zu 20% erhöhen, wobei die Steuerbehörden die Befugnis haben, die Schuld physisch durchzusetzen

Italien IPT-Säumniszuschläge

• Es gelten zeitabhängige Strafen und Zinsen. Der Prozentsatz der Strafe ist abhängig von der Anzahl der Tage nach dem Stichtag, an dem die Steuer beglichen wurde, und kann bis zu 5 % betragen. Zusätzliche Zinsen werden täglich zum geltenden Jahressatz berechnet
• Das Führen von IPT-Büchern ist eine gesetzliche Vorschrift und sollte auf Verlangen bereitwillig vorgelegt werden. Bei Nichtbeachtung können Strafen für nicht konforme oder fehlende IPT-Bücher verhängt werden

Obwohl in den meisten Territorien mit einer IPT-Regelung in Europa keine Strafen verhängt werden, werden mit ziemlicher Sicherheit Zinsen auf verspätete Zahlungen oder nicht abgegebene Erklärungen erhoben.

Zusätzlich zur monatlichen gesetzlichen Einreichung verlangen einige Territorien eine jährliche Berichterstattung für IPT und steuerähnliche Steuern, und die Nichteinreichung dieser Berichte zieht ebenfalls Strafen nach sich. Die Steuerbehörden können auch detaillierte Informationen auf der Ebene der Versicherten verlangen, wobei einige die Meldung von Einzelheiten über die versicherten Versicherungsnehmer verlangen.

Immer mehr Steuerbehörden haben Online-Einreichungen eingeführt, um die Steuerlücke zu schließen und für mehr Transparenz und Genauigkeit bei der Steuererhebung zu sorgen.

Versicherer müssen sich ihrer Compliance-Verantwortung bewusst sein, indem sie mit diesem erhöhten Maß an Komplexität, Kontrolle und Veränderung Schritt halten. Es wird für Versicherer immer wichtiger, ein eigenes Team für das Compliance-Risikomanagement zu haben.

Meet the Expert ist unsere Blogserie, in der wir mehr über das Team hinter unserer innovativen Software und unseren Managed Services erzählen. Als globales Unternehmen mit Steuerexperten in allen Regionen ist unser engagiertes Team oft das erste, das von neuen regulatorischen Änderungen erfährt, um sicherzustellen, dass Sie compliant bleiben.

Wir sprachen mit Beverleigh Gunner, Compliance Services Manager – IPT bei Sovos, um mehr darüber zu erfahren, wie das IPT-Compliance-Team Kunden bei ihren IPT-Einreichungen unterstützt.

Was ist Ihre Rolle und was beinhaltet sie?

Ich bin einer der Insurance Premium Tax (IPT) Compliance Services Manager. Das heißt, ich betreue ein Team, das tagtäglich Daten verarbeitet und Steuererklärungen für unsere Kunden einreicht.

Ein Teil meiner Aufgabe ist auch das Beziehungsmanagement, z. B. der Umgang mit Kundenanfragen, die Sicherstellung, dass sie ihre Abgabetermine einhalten und im Allgemeinen mit dem von uns angebotenen Service zufrieden sind. Gelegentlich unterstütze ich das Finanzteam bei rechnungsbezogenen Fragen, da es hilfreich ist, jemanden zu haben, der eine etablierte Beziehung zu einem Kunden hat.

Da ich so eng mit den Kunden zusammenarbeite, habe ich auch an der Entwicklung unserer IPT-Portal-Software mitgewirkt. Durch den Einblick in die Kundenanfragen und ihre Anforderungen kann ich Feedback aus ihrer Perspektive geben und sicherstellen, dass die Software so nützlich wie möglich für sie ist.

Wofür ist Ihr Team zuständig und wie hilft es den Kunden?

Wir sind dafür verantwortlich, dass die Steuererklärungen in den Ländern eingereicht werden, denen sie zugewiesen wurden. Wir nehmen die von unseren Kunden bereitgestellten IPT-Daten, überprüfen sie und präsentieren eine Zusammenfassung der fälligen Steuern. Wenn es länderspezifische Meldepflichten gibt, werden die Daten nach unserem Wissen überprüft und zeitnah eingereicht.

Derzeit verwaltet mein Team 140+ Kunden. Darunter sind auch Versicherer, die neben ihren ursprünglichen Gesellschaften auch Brexit-Gesellschaften gegründet haben. Der interessanteste Aspekt für mich ist es, mit meinen Kunden die Komplexität von Vorauszahlungen und Steuerverpflichtungen durchzuarbeiten.

Was ist das Sovos IPT Portal?

Als die Pandemie eintrat, gab es einen erhöhten Bedarf, von Papierprozessen auf digitale Systeme umzustellen. Unser IPT-Portal ist eine sichere, GDPR-konforme Online-Lösung, in der Kunden ihre Daten für Steuererklärungen hochladen, ausgefüllte Steuererklärungen herunterladen und ihrem Sovos-Team bei Fragen eine Nachricht schicken können.

Wir sind immer bestrebt, unsere Lösungen zu verbessern, und ich arbeite eng mit dem Entwicklungsteam an neuen Funktionen für Portal.

Was sind die häufigsten Prozesse, bei denen Ihr Team Kunden hilft?

Zu wissen, welcher Steuersatz auf ganz bestimmte Geschäftsklassen anzuwenden ist. Mein Team spricht mit unseren Kunden, um tiefer in die Materie einzutauchen und sicherzustellen, dass sie die richtige Klasse von Unternehmen anwenden.

Wir haben eine Mischung aus Kunden von etablierten Versicherern bis hin zu neuen Start-ups, daher variieren die Anfragen. Die meisten befassen sich mit sehr spezifischen Versicherungssparten oder sind Unternehmen mit mehreren Portfolios. Das breite Spektrum an Fachwissen im Team bedeutet, dass wir eine breite Palette von Versicherern beraten können, die in verschiedenen Gebieten tätig sind.

In Frankreich gibt es zum Beispiel verschiedene Steuern, je nachdem, welche Art von Feuerrisiko Sie zeichnen und was genau gedeckt wird. Es könnte sich um die Deckung eines Gebäudes handeln, das eine Betriebsunterbrechung hat, oder um die Deckung eines externen Risikos oder eines Terrorismusrisikos. Das ist unterschiedlich und geht sehr ins Detail. Deshalb steht mein Team für Recherchen, Informationen und Unterstützung zur Verfügung.

Was wäre Ihr Top-Tipp für Kunden bei der Einreichung von IPT-Meldungen?

Es geht darum, alle benötigten Informationen genau zu erfassen. Viele Versicherer arbeiten mit Drittanbietern zusammen, und die von ihnen gesammelten Versicherungsinformationen enthalten möglicherweise nicht immer alle erforderlichen Informationen.

In Spanien und Portugal gibt es jetzt ein strengeres Berichtswesen, und die geforderte Detailtiefe umfasst auch die Steuer-ID-Nummern der Personen. Die Sicherstellung, dass Dritte diese Informationen sammeln und bereitstellen können, würde unseren Kunden helfen, ihre Verbindlichkeiten ein wenig einfacher zu begleichen.

Wenn diese Informationen nicht verfügbar sind, wird es für die Kunden schwieriger, weil sie nicht die Informationen haben, um die Steuer richtig zu melden.

Ich würde auch vorschlagen, sich für unsere Steuer-Alerts und Webinare anzumelden, um über die neuesten IPT-Updates auf dem Laufenden zu bleiben. Und natürlich steht das Team immer für alle Fragen zur Verfügung, egal wie spezifisch sie sind.