The EU-UK Trade and Co-operation Agreement (TCA) was finally agreed on 24 December 2020. A week before the end of the transition period. Fully implemented into UK law, but the TCA remains provisional. It needs to be ratified in the European Parliament. Therefore it applies on a provisional basis until 28 February 2021.
Il TCA copre diversi settori, oltre agli scambi tra l’UE e il Regno Unito, che si occupano di investimenti, concorrenza, aiuti di Stato, mantenimento di condizioni di parità, pesca e protezione dei dati. Sono stati alcuni di questi settori che si sono rivelati i più difficili da risolvere durante i negoziati.
In che modo il TCA è diverso dall’unione doganale?
The TCA provides for trade in goods between the UK and the EU to be on a zero tariff, zero quota basis. However, only if the goods meet the appropriate rules of origin. This reflects the reality that the TCA is not a replacement for the Customs Union. The Customs Union meant that once goods were in free circulation in the EU, they could move from one Member State to another without further payment of customs duty.
The TCA is different, and the origin of the goods is key. There are specific rules on determining origin and a system of self-certification is in place. For example, if goods are of Chinese origin, they won’t be covered by the TCA. So would be subject to whatever rate of customs duty applies in the EU when exported from Great Britain to the EU. This is in addition to customs duty that would apply in the UK based on the UK Global Tariff unless there was the application of an appropriate suspensive relief on arrival into the UK.
Mutual Assistance Provisions
Il TCA copre anche l’assistenza reciproca in materia di IVA. Queste disposizioni in materia di assistenza reciproca possono incidere sull’obbligo per le società britanniche di nominare un rappresentante fiscale nei paesi in cui è richiesto. Tuttavia, fino a quando gli Stati membri non cambiano formalmente i loro requisiti, è importante che le imprese rispettino i loro obblighi legali nella loro forma attuale.
Failure to appoint a fiscal representative when required may result in penalties imposed for not trading compliantly. In some cases could interrupt commercial transactions to the detriment of both the company and its customers.
The mutual assistance provisions may also have an impact on the requirement for UK companies to appoint an intermediary for the purposes of the Import One Stop Shop (IOSS). IOSS is proposed for implementation on 1 July 2021. The EU has a mutual assistance agreement with Norway. This means that Norwegian companies don’t need to appoint an intermediary for the purposes of IOSS. It’s hoped that the EU will extend this to companies in Great Britain.
VAT Position of Trade Between UK and EU
The VAT position of trade between the UK and the EU was largely known before the TCA was signed and is therefore not significantly impacted by the TCA. It was the UK ceasing to be a Member State and leaving the EU VAT area which determined the changes.
As a result, many businesses were able to take proactive action rather than awaiting the finalisation of the TCA. If a business did not take action to ensure ongoing VAT compliance, it’s essential to take the appropriate steps now. Furthermore, if businesses had a Brexit action plan, it is imperative that it’s implemented fully to remove risk.
The presence of a Customs border between the UK and EU means that goods cannot flow freely as they did in the past. Taking the appropriate steps to allow the goods to move is not the end of the story. Ensuring VAT compliance once the goods have arrived in the EU is essential. As is recognising that not all Member States have the same requirements.
Take Action
All businesses should review their current trading arrangements. Business need to ensure they are compliant and also that they’re trading in the most efficient way.
We recently launched the 12th Edition of our Annual Trends Report. We put a spotlight on current and near-term legal requirements across regions and VAT compliance domains. The report, “VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” is authored by a team of international tax compliance experts and provides a comprehensive look at the regulatory landscape as governments across the globe are enacting complex new policies to enforce VAT mandates, obtain unprecedented insight into economic data and close revenue gaps.
Central to this year’s edition is our focus on four emerging tax mega-trends with potential to drive change in the way multinational businesses approach regulatory reporting and manage tax compliance.
The Four Tax Mega-Trends
Le mega-tendenze includono:
Controlli continui delle transazioni (CTC) — I paesi con regimi CTC esistenti stanno assistendo a miglioramenti nella riscossione delle entrate e nella trasparenza economica. Ora, altri paesi in Europa, Asia e Africa si stanno allontanando dalla regolamentazione post-audit all’adozione di questi approcci ispirati al CTC.
Spostamento verso la tassabilità della destinazione per determinate transazioni transfrontaliere: i servizi transfrontalieri sono spesso sfuggiti alla riscossione dell’IVA nel paese del consumatore. A causa del forte aumento degli scambi transfrontalieri di beni e servizi digitali di basso valore nell’ultimo decennio, le amministrazioni stanno adottando misure significative per tassare tali forniture nel paese di consumo o di destinazione.
Passività aggregatrice — Con l’aumento degli obblighi di segnalazione fiscale o fatturazione elettronica in diverse categorie di contribuenti, le amministrazioni fiscali sono sempre più alla ricerca di modi per concentrare la passività di segnalazione fiscale in piattaforme che aggregano naturalmente un gran numero di transazioni già. I mercati di e-commerce e i fornitori cloud di gestione delle transazioni commerciali saranno sempre più in aggancio per l’invio di dati dalle aziende sulle loro reti al governo, potenzialmente anche ereditando la responsabilità per il pagamento delle loro tasse.
Contabilità elettronica e valutazione elettronica — La combinazione dei CTC con l’obbligo di sincronizzare interi registri contabili rende necessaria l’audit in loco solo nei casi in cui emergono anomalie rilevanti in queste ricche fonti di dati. Nel corso del tempo, l’obiettivo è che le dichiarazioni IVA e altre relazioni fiscali siano precompilate dall’amministrazione fiscale sulla base dei dati del sistema di origine dei contribuenti e fortemente autenticati.
According to Christiaan van der Valk, lead author of the report and vice president of strategy at Sovos, continuous transaction controls have emerged as the primary concern for multinational companies looking to ensure tax compliance despite growing diversity in VAT enforcement approaches. Tax authorities are steadfast in their commitment to closing the VAT gap. As a result they will use all tools at their disposal to collect revenue owed. This holds especially true for the aftermath of COVID-19, when governments are expected to face unprecedented budget shortfalls.
Al di là delle mega-tendenze, il nostro rapporto include un’importante revisione dei profili dei requisiti nazionali e regionali. Questi profili forniscono un’istantanea dei requisiti legali pianificati attuali e a breve termine nei diversi domini di conformità IVA. Il rapporto esamina anche come i governi hanno abbracciato la trasformazione digitale per accelerare la riscossione delle entrate, ridurre le frodi e ridurre le lacune IVA.
« Tendenze IVA: verso i controlli continui delle transazioni» è il report più completo nel suo genere. Fornisce una visione oggettiva del panorama IVA con analisi imparziali da parte di esperti fiscali e normativi con anni di esperienza nella navigazione nel contesto fiscale più complesso del mondo. Se sei un professionista fiscale, IT o legale che lavora con aziende multinazionali, ti invitiamo vivamente a scaricare e acquisire familiarità con l’oggetto contenuto all’interno. Il ritmo del cambiamento per gli ambienti fiscali e normativi sta accelerando e questo rapporto vi preparerà.
Il pacchetto IVA e-commerce dell’Unione europea è stato ritardato fino al 1o luglio 2021. Di conseguenza, nel nuovo anno le imprese dovranno fare i conti con le modifiche IVA relative alla Brexit e all’impatto del One Stop Shop, pari a due nuove regole per la dichiarazione IVA nel 2021.
Trattamento dei beni e dei servizi B2C dopo il 1o luglio 2021
Dal 1o luglio 2021, l’UE introduce nuove norme che estendono il Mini One Stop Shop (MOSS) alle forniture B2C. Le norme si applicano quando l’IVA è dovuta in uno Stato membro diverso da quello in cui è stabilito il fornitore e le cessioni di beni B2C intra-UE. Queste regole sono attualmente disponibili per la contabilità IVA sulle vendite B2C di Telecomunicazioni, Broadcasting and Electronic Services (TBES). Il nuovo sistema, noto come One Stop Shop (OSS), aveva una data di lancio originale del 1° gennaio 2021.
Come funzionerà OSS?
L’OSS abolirà le attuali soglie di vendita a distanza. Inoltre, tutte le forniture intra-UE di servizi B2C TBES e le vendite a distanza intra-UE di beni funzioneranno al di sotto dello stesso limite di €10.000. Quando questo limite viene superato, l’IVA sarà dovuta nello Stato membro di consegna. Ciò è indipendentemente dal livello di vendita in quel paese. È importante notare che questa soglia si applica alle società stabilite nell’UE e non si applicherà alle imprese britanniche.
Un’unica dichiarazione IVA contabilizzata per Qualsiasi IVA dovuta può essere contabilizzata tramite un’unica dichiarazione IVA, presentata nello Stato membro di identificazione, il paese in cui l’attività è registrata per OSS. Qualsiasi società stabilita nell’UE utilizzerà il paese in cui opera come Stato membro di identificazione. Se non vi sono stabilimenti commerciali nell’UE, è possibile scegliere uno Stato membro. Le disposizioni si applicano anche alle imprese extracomunitarie che forniscono servizi sotto forma di sistema OSS non unionale. L’OSS non è obbligatorio: le imprese possono scegliere di avere una registrazione in tutti gli Stati membri in cui è dovuta l’IVA.
La spedizione di merci da luoghi fisici, come i magazzini nell’UE, continuerà ad essere considerata come vendita a distanza. In caso di superamento di una soglia, l’IVA sarà dovuta nello Stato membro di consegna.
Di conseguenza, OSS sarà disponibile per tutte le vendite di beni, indipendentemente dal loro valore. L’OSS contabilisce l’IVA nello Stato membro di identificazione all’aliquota in vigore nel paese in cui è dovuta l’IVA. Questo è lo Stato membro del consumo. L’IVA dovuta sarà pagata allo Stato membro di identificazione e le dichiarazioni OSS devono essere presentate.
Import OSS (IOSS) – merci spedite da paesi terzi
Se il Regno Unito non è trattato come uno Stato membro al momento in cui le merci sono spedite dal suo territorio, la vendita non rientrerà nel regime di vendita a distanza. La merce sarà trattata in linea con il loro valore intrinseco, con differenze superiori e inferiori a €150.
Le merci importate da paesi terzi o territori verso clienti nell’UE fino a un valore intrinseco di €150 saranno coperte da un regime di importazione. Come il sistema implementato nel Regno Unito dal 1o gennaio 2021. Questo regime di importazione accompagna l’abolizione dell’attuale esenzione IVA per le merci in piccole partite di valore fino a €22. Tuttavia, se le merci hanno un valore superiore a €150, l’IVA non può essere contabilizzata in base a IOSS e sarà necessaria una dichiarazione doganale completa.
Marketplace
Anche le merci importate da territori terzi o da paesi terzi in partite con un valore intrinseco inferiore a €150 utilizzando un’interfaccia elettronica come un marketplace, una piattaforma, un portale o mezzi simili, saranno trattati in modo diverso. Questo vale per le vendite tramite piattaforme come Amazon. In base alle modifiche, si considera che la piattaforma abbia ricevuto e fornito la merce a sé stante. È interessante notare che è irrilevante se la merce è fornita da fornitori UE o non UE. Le regole del marketplace si applicano anche ai venditori extracomunitari che forniscono beni tramite un marketplace in cui le merci si trovano già nell’UE al momento della vendita.
Quale sarà il prossimo?
Fino all’applicazione delle nuove norme, gli Stati membri devono recepire le nuove norme della direttiva IVA. La direttiva è già in vigore nella legislazione nazionale. Alcuni Stati membri lo stanno già facendo. Anche se ancora non confermato, molti ritengono che l’OSS potrebbe essere ulteriormente ritardato. Sia i Paesi Bassi che la Germania temono preoccupazioni per la preparazione alla data di inizio del luglio 2021.
Per le aziende britanniche, la Brexit rende le cose particolarmente complesse. Dopo l’implementazione di OSS, le aziende britanniche possono fare uso delle modifiche al pacchetto e-commerce. Tuttavia, durante il ritardo di 6 mesi nel 2021, le registrazioni e i rappresentanti fiscali potrebbero essere necessari per un breve periodo. È essenziale che le aziende pianificano la loro supply chain tenendo a mente tutti i cambiamenti imminenti.
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Per aiutare le aziende a comprendere l’impatto della Brexit, abbiamo coperto le considerazioni essenziali per la pianificazione della supply chain in questo blog.
Beni e servizi nel 2021
Il trattamento delle merci che si spostano tra la Gran Bretagna e l’UE cambierà in modo significativo a partire dal 1o gennaio 2021. Le esportazioni e le importazioni si applicheranno agli scambi GB-UE, sostituendo il concetto di spedizioni e acquisizioni attualmente applicabile. Sebbene esistano rating zero per le esportazioni se sono soddisfatte le condizioni pertinenti, in sostanza, l’IVA all’importazione e la passività del dazio doganale si applicano alle importazioni. Alcuni Stati membri consentono di contabilizzare l’IVA all’importazione sulle dichiarazioni IVA per attenuarlo. Per la contabilità posticipata applicata alle transazioni B2B, è essenziale determinare chi fungerà da importatore di record.
Per le vendite B2C, il regime di vendita a distanza non si applica più alle aziende britanniche che spediranno merci da GB. Esiste ancora un obbligo di registrazione IVA se l’azienda rimane l’importatore registrato. Sarà necessario in qualsiasi Stato membro senza soglia. Se il cliente agisce come importatore di record nel proprio paese, la registrazione IVA non sarà necessaria, ma potrebbero esserci ulteriori implicazioni commerciali da considerare in questo scenario, nonché un impatto sulle vendite.
Quando si tratta del trattamento dei servizi, i cambiamenti sono improbabili. Sembra che il Regno Unito continuerà ad applicare le norme sul luogo di fornitura IVA in linea con la direttiva IVA, in parte per evitare casi di doppia o nessuna tassazione. Tuttavia, le imprese dovrebbero considerare continuamente la responsabilità per la registrazione nell’UE e nel Regno Unito e il Mini One Stop Shop (MOSS) del Regno Unito per le forniture di Telecomunicazioni, Broadcasting and Electronic Services (TBES) non sarà più disponibile. Di conseguenza, le imprese richiedono una registrazione MOSS per un altro Stato membro.
Se sono necessarie nuove registrazioni UE, la rappresentanza fiscale sarà necessaria in molti paesi. I rappresentanti fiscali sono spesso responsabili congiuntamente dell’IVA. Inoltre, questa configurazione richiede ulteriori misure di conformità, comprese le garanzie.
Quale sarà il prossimo?
Le aziende che si impegnano nel commercio di beni GB-UE devono rivedere la propria catena di fornitura e essere pienamente consapevoli delle implicazioni dei cambiamenti legati alla Brexit nel nuovo anno. Molte aziende potrebbero scoprire che è possibile apportare modifiche alle loro catene di fornitura per mitigare eventuali impatti negativi modificando i rapporti contrattuali e riconsiderando il flusso di merci. È essenziale fare queste recensioni, ma deve essere fatto ora per la piena efficacia.
Soluzioni IVA di Sovos – Massima tranquillità in ambito fiscale
È giunto il momento di prepararsi alla trasformazione digitale con le soluzioni di Sovos per l’IVA.
In tutto il mondo si stanno diffondendo nuovi requisiti per le dichiarazioni IVA, con un’intensità e una varietà sempre crescenti. Le autorità fiscali hanno intrapreso un percorso di trasformazione digitale che impatta in modo sostanziale su come le aziende lavorano e su come si conformano alle normative IVA. Di conseguenza, le sfide che un’azienda che commercia all’estero deve affrontare sono tra le più onerose della storia.
Siamo qui per essere di aiuto.
L’ascesa dei controlli continui sulle transazioni
La fine della rivoluzione fiscale, provocata dalla crescente digitalizzazione delle procedure, non si intravvede ancora. Molti Paesi in tutto il mondo, e specialmente in Europa, hanno appena intrapreso il loro percorso verso un sistema di controlli continui sulle transazioni, o “CTC”. Paesi come il Cile e il Brasile, nell’America Latina hanno implementato questi controlli già da anni e continuano ad aggiungere miglioramenti con l’obiettivo di chiudere i gap IVA e aumentare l’interoperabilità. L’aggiunta di questi miglioramenti aumenta i benefici economici del sistema che questi Paesi hanno costruito.
Le aziende multinazionali necessitano di una soluzione IVA di portata globale capace di crescere assieme a loro. Molte aziende, infatti, finiscono per provare un senso di spaesamento davanti al succedersi ininterrotto di mandati CTC in tutto il mondo. Ignorano come evitare di mettersi in una posizione pericolosa (e costosa) impiegando una miriade di soluzioni acquistate a livello locale. Lavorando a stretto contatto con queste aziende e con i loro fornitori, sappiamo quanto sia importante per la dirigenza promuovere la collaborazione di tutte le funzioni interne interessate per creare un approccio coerente che trasformi i CTC in un vantaggio, piuttosto che in un rischio.
Tranquillità fiscale
Sovos è un’azienda leader nel campo della conformità fiscale, con una portata mondiale ed expertise locale. Trattiamo oltre tre miliardi di transazioni fiscali all’anno, in oltre 100 Paesi. La nostra copertura globale è supportata da oltre 1.700 dipendenti dislocati in undici Paesi.
Offriamo ai nostri clienti la massima tranquillità, fornendo la prima soluzione globale su cloud per l’adempimento degli oneri fiscali. Il nostro team, composto da oltre 100 esperti in diritto tributario, monitora costantemente il panorama IVA alla ricerca di modifiche normative in migliaia di giurisdizioni diverse.
Man mano che sempre più autorità fiscali introducono riforme fiscali per aumentare l’efficienza e colmare i gap IVA, ci assicuriamo che i nostri clienti siano preparati. Ci accertiamo che siano in grado di affrontare le sfide poste dall’incremento dei requisiti di conformità. Aiutiamo le aziende a stare al passo con normative in costante evoluzione, offrendo loro la tranquillità necessaria per innovare e crescere.
Preparati alla trasformazione digitale degli adempimenti fiscali
Le nostre soluzioni sono integrate nelle piattaforme di elaborazione più utilizzate, tra cui, Grant Thornton, SAP, Oracle, and Magento. Sovos fornisce un’integrazione fluida con un provider globale e una soluzione IVA centralizzata.
Mentre l’Italia ha attuato la sua riforma continua dei controlli delle transazioni (CTC) nel 2019, il 2020 è stato un anno di espansione. Le autorità italiane intendono sfruttare tutti i potenziali vantaggi derivanti dalla riuscita implementazione della piattaforma centrale di fatturazione elettronica del paese. Molti degli aggiornamenti verranno lanciati o applicati nel prossimo anno o più tardi nel 2022.
Ecco il nostro elenco definitivo dei cambiamenti chiave che le aziende devono essere consapevoli e prepararsi per il prossimo anno:
La settimana scorsa, l’autorità fiscale ha pubblicato lenuove specifiche tecniche che completano quelle che saranno applicate il 1° gennaio. Le nuove regole modificano i criteri per le convalide di alcuni campi e reintroducono un codice temporaneo «Z» da utilizzare nel campo CausalePagamento fino al 31 dicembre 2020.
Nuove regole per l’archiviazione elettronica
L’Agenzia per l’Italia Digitale (AGID) ha introdotto una nuova serie di regole di archiviazione che verrà applicata il 7 giugno 2021. Ciò significa che le aziende che memorizzano fatture elettroniche ai sensi della legge italiana devono rispettare nuovi requisiti che includono nuovi standard e l’indicazione di metadati più granulari.
Nuove regole per la conversione delle fatture cartacee in fatture elettroniche
Insieme alle norme di archiviazione di cui sopra, ed entrata in vigore il 7 giugno 2021, l’AGID ha inoltre pubblicato nuove regole per la conversione della carta in fatture elettroniche. Sebbene la maggior parte delle fatture italiane siano emesse e scambiate elettronicamente, alcuni documenti possono ancora essere emessi con altri mezzi, come le fatture transfrontaliere.
Le regole includono nuovi standard e chiarimenti sul processo di certificazione eseguito nella massiccia dematerializzazione dei documenti cartacei. La certificazione mira a garantire la corrispondenza del contenuto e della forma del file di output elettronico con la sua copia cartacea.
Dichiurazioni IVA precompilate
A fine 2019, l’Italia ha annunciato l’intenzione di mettere a disposizione dei propri contribuenti una dichiarazione IVA pre-compilata, utilizzando i dati trasmessi alla piattaforma SDI tramite fatture elettroniche, l’Esterometro (il report per le transazioni transfrontaliere) e i corrispettivi elettronici (il B2C registro delle vendite, compreso il rapporto aggregato giornaliero). Il piano iniziale era quello di pubblicare le dichiarazioni IVA precompilate nel luglio di quest’anno, ma l’Italia ha rinviato il progetto una volta che fosse stato chiaro che avrebbe richiesto modifiche nello schema FatturaPa.
Il progetto prevede la creazione e la disponibilità di una bozza della dichiarazione IVA e del registro delle fatture in entrata e in uscita dalle transazioni effettuate dopo il 1° gennaio 2021. Sono previsti ulteriori chiarimenti sul modo in cui i contribuenti accederanno o modificheranno i dati nel documento precompilato.
Il tramonto dell’Esterometro
L’Italia interromerà l’Esterometro nel 2022. Ai sensi della legge di bilancio 2021, invece di presentare l’Esterometro, i contribuenti italiani che effettuano operazioni transfrontaliere (ad esempio, effettuare o ricevere forniture transfrontaliere) devono trasmettere i dati transazionali transfrontalieri attraverso la piattaforma SDI utilizzando lo schema FatturaPA. Le modifiche introdotte nel nuovo schema FatturaPA in vigore il 1° gennaio 2021 permetteranno all’autorità fiscale di accedere a dati transazionali transfrontalieri più precisi rispetto al passato.
Con la fine del 2020 in rapida avvicinamento, le aziende che operano in Italia devono prepararsi a questi prossimi cambiamenti prima che entrino in vigore nel 2021 e oltre.
Il campo di applicazione delle relazioni in tempo reale dell’Ungheria è stato ampliato. A decorrere dal 1o gennaio 2021, gli obblighi di segnalazione includeranno anche le fatture emesse per le operazioni B2C nazionali, oltre alle fatture relative alle forniture e alle esportazioni intracomunitarie. Tuttavia, il ministero delle Finanze ha concesso un periodo di tolleranza di tre mesi senza sanzioni dal 1o gennaio al 31 marzo 2021, consentendo alle imprese più tempo per adempiere a questi nuovi obblighi di segnalazione. Questo aiuterà anche con la transizione dall’attuale report XSD v2.0 in tempo reale all’ultimo v3.0 XSD, che sarà obbligatorio dal 1 aprile 2021. Per ora, non è certo se ci sarà l’obbligo di segnalare retroattivamente le transazioni non dichiarate durante il periodo di tolleranza.
Protezione dei dati personali
La nuova versione del formato è stata notevolmente migliorata per consentire alle imprese di rispettare gli obblighi di segnalazione estesi. Questo sistema è essenziale anche dal punto di vista della protezione dei dati in quanto questa specifica garantisce l’anonimato dei dati pubblici. I dati personali del singolo acquirente non sono richiesti, né sono visti dall’autorità fiscale.
Nuova funzionalità di fatturazione elettronica
La versione 3.0 avrà anche un impatto significativo sulla fatturazione elettronica. Il nuovo sistema consentirà ai contribuenti, facoltativamente, di implementare il report dei dati inviando una fattura elettronica contenente il contenuto completo dei dati della fattura. Pertanto, i fornitori possono scegliere di inviare la fattura elettronica stessa come rapporto dati. Questa opzione sarà disponibile solo per le transazioni B2B; le transazioni B2C non rientrano nell’ambito di questo servizio.
È essenziale sottolineare che, ai sensi della legge ungherese sull’IVA, i clienti devono acconsentire alla fatturazione elettronica, che deve essere preventivamente concordato tra entrambe le parti. Il consenso dell’acquirente può essere fatto per iscritto, oralmente o per condotta implicita. In base a questo regime, il fornitore è sempre responsabile dell’adempimento dell’obbligo di emissione delle fatture e deve rispettare le norme di conformità per l’archiviazione delle fatture elettroniche.
Impatto sulle imprese
Le imprese operanti in Ungheria devono essere pronte a fornire i dati relativi a tutte le fatture emesse per le forniture dall’Ungheria a qualsiasi altro Stato membro dell’UE. Devono inoltre adattare i propri processi aziendali per segnalare tutte le transazioni B2C, comprese le vendite a distanza e le forniture interne nell’ambito del mandato ungherese. Le fatture emesse in relazione alle transazioni B2C effettuate da un altro Stato membro dell’UE in cui il fornitore contabilizza l’IVA nell’ambito del regime MOSS non saranno soggette all’obbligo di segnalazione dei dati delle fatture in tempo reale, poiché questo sistema consente alle società non registrate in Ungheria di rispettare gli obblighi IVA.
Qual è il prossimo?
Dal 1° aprile 2021, l’autorità fiscale ungherese avrà visibilità su tutte le fatture emesse per transazioni B2B e B2C, con un impatto significativo sull’utilizzo delle fatture elettroniche e incrementando la digitalizzazione dei processi di vendita nel paese e nel resto della regione. Il prossimo passo logico per il governo ungherese consiste nell’adottare un mandato di fatturazione elettronica simile al modello di liquidazione dell’Italia. Tuttavia, per raggiungere questo obiettivo, come l’Italia , il governo ungherese dovrebbe innanzitutto ottenere l’autorizzazione del Consiglio dell’UE ad introdurre una misura speciale che deroga alle norme della direttiva IVA dell’UE. Resta da vedere se il governo ungherese si accontenta di non introdurre un modello di autorizzazione e di mantenere l’attuale modello di rendicontazione in tempo reale per il prossimo futuro.
L’ultima volta abbiamo esaminato la situazione globale della SAF-T più di un anno fa, e in quel periodo ci sono stati molti cambiamenti e proposte, soprattutto in tutta l’Unione europea. Diamo un’occhiata a cosa è cambiato da allora, così come cosa aspettarsi nel prossimo anno o due.
Un aggiornamento
Che cos’è SAF-T?
Il concetto Standard Audit File for Tax (SAF-T) è stato introdotto nel 2005 dall’ Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) con l’obiettivo di fornire ai revisori l’accesso a dati contabili affidabili in un formato facilmente leggibile. Questo obiettivo è raggiunto, in parte, consentendo alle aziende di esportare informazioni dai loro sistemi di contabilità (fatture, pagamenti, giornali di registrazione di contabilità generale e file principali). A loro volta, gli audit dovrebbero essere più efficienti ed efficaci sulla base del formato standardizzato stabilito dall’OCSE. Anche se minore, esiste una ruga nel fatto che i paesi possono richiedere un formato diverso in cui i dati devono essere catturati, il che può quindi significare che nessuna implementazione di SAF-T in due paesi è esattamente la stessa.
Cosa c’è di nuovo nel 2020?
Polonia
Il più grande giocatore nel campo della SAF-T è ora la Polonia. Introdotta per la prima volta nel 2016 per i grandi contribuenti, SAF-T si è certamente evoluta nel corso degli anni. A partire dal 1° ottobre 2020, tutti i contribuenti devono presentare JPK_V7M/K che sostituisce la dichiarazione IVA JPK_VAT precedentemente depositata e le dichiarazioni IVA periodiche. Questo nuovo requisito include una parte di dichiarazione, che corrisponde alla dichiarazione IVA non più inviata e una parte record, che rappresenta la parte JPK_VAT non più inviata.
La più grande modifica ai contribuenti che avevano precedentemente presentato JPK_VAT è l’introduzione di codici dei gruppi di materie prime (noti anche come GTU). I contribuenti devono ora designare specifiche transazioni vulnerabili alle frodi con codici GTU pertinenti sulle fatture. Inoltre, la Polonia richiede che alcune altre transazioni siano contrassegnate con indicatori di fattura, comprese le transazioni tra parti correlate e le transazioni di pagamento frazionate.
La Polonia è il primo paese a sostituire completamente la dichiarazione IVA con un requisito di fascicolo SAF-T. Altri paesi certamente prenderanno nota se questo requisito limita le frodi IVA e riduce il divario IVA.
Romania
Dopo aver annunciato l’intenzione di implementare SAF-T, non ci sono ancora indicazioni ufficiali rilasciate dalla Romania su come o quando questo avrà effetto. Recenti rapporti indicano che l’Agenzia nazionale rumena per l’amministrazione fiscale (ANAF) ha in programma di iniziare la fase pilota del deposito SAF-T qualche volta nel 2021, anche se l’ANAF non ha confermato alcuna nuova tempistica. I contribuenti dovrebbero certamente monitorare ulteriori informazioni sull’attuazione in Romania.
Ungheria
L’Ungheria è un altro paese che ha preso di mira il 2021 come data di entrata in vigore del requisito SAF-T. Annunciato alla fine dello scorso anno, l’autorità nazionale delle imposte e delle dogane (NAV) ha lanciato un progetto pilota per introdurre SAF-T in aggiunta all’attuale obbligo di segnalazione in tempo reale dell’Ungheria. Questa data era originariamente prevista per il 1° gennaio 2021, sebbene il documento di consultazione pubblica sul sito web NAV consenta ancora commenti fino al 1° gennaio. Anche se nessun annuncio ufficiale da NAV ancora, si prevede che questa data sarà espulsa ulteriormente verso la fine del 2021 o all’inizio del 2022.
Poiché i governi a livello globale continuano a introdurre misure per aumentare l’efficienza fiscale e ridurre le lacune IVA, le imprese devono garantire che i loro processi e sistemi siano conformi. Come si evince dalle misure di cui sopra, SAF-T fornisce alle autorità fiscali l’accesso a dati contabili affidabili in un formato facilmente leggibile e SAF-T e rimane efficace e popolare nella lotta contro le frodi e l’evasione IVA.
Scopri perché ha senso investire in tecnologia e automazione per semplificare i processi fiscali e alleviare gli oneri che i team finanziari devono affrontare.
Ma l’esperienza umana e la tecnologia possono andare di pari passo, con team di supporto tecnologico e aumentare la produttività di dieci volte. Di conseguenza, per le aziende, l’unico modo per prosperare in un mondo sempre più digitale è investire nella tecnologia giusta.
Per le organizzazioni che operano a livello globale, questo è di particolare importanza in quanto è necessaria una vasta conoscenza della legislazione finanziaria governativa in molti paesi. I quadri finanziari sono complessi da navigare e sono in continua evoluzione. La segnalazione IVA in tempo reale è sempre più diffusa in tutto il mondo, con i controlli continui delle transazioni (CTC) che limitano fortemente molte giurisdizioni diverse. Senza automazione, le ore necessarie per tenere il passo con le nuove regole supererebbero di gran lunga la capacità umana realistica.
Per le aziende globali, la presentazione manuale dei documenti per audit e rapporti non è né sostenibile né ragionevole. Ma un ulteriore problema per coloro che operano in più giurisdizioni è come tenere il passo con le regole e le normative governative in continua evoluzione richieste per le transazioni commerciali.
Governi digitali
I governi globali stanno esaminando come misurano e raccolgono le dichiarazioni dei redditi. L’obiettivo è quello di migliorare gli standard economici nei loro paesi. La digitalizzazione dei processi di ritorno lascia spazio a una visione molto più forense e accurata della salute economica di una nazione. Quindi non sorprende che la fatturazione e la rendicontazione automatizzata abbiano spinto la sua strada in cima all’ordine del giorno negli ultimi anni.
Il modo in cui viene adottato l’approccio all’aggiornamento di molte transazioni e interazioni è soggetto a punti di vista specifici del paese: alcune giurisdizioni applicano diversi livelli di CTC, fatturazione in tempo reale, archiviazione e reporting della documentazione commerciale. Pertanto, coloro che operano a livello internazionale sentiranno la pressione aggiuntiva per monitorare e rispettare con precisione leggi multiple e complesse, minacciando pesanti multe di non conformità. Il trading e il funzionamento nell’ambito della legge ora richiedono tecnologia e infrastruttura intelligenti.
Gli approcci in tutto il mondo sono diversi; l’America Latina è stata pioniera della liquidazione obbligatoria B2B delle fatture elettroniche e il Brasile richiede la piena autorizzazione attraverso una piattaforma governativa. In Europa, la direttiva UE-IVA vieta ai paesi di introdurre la fatturazione elettronica completa, anche se l’Italia ha calmato questa tendenza nel 2019, a seguito di un lungo processo di deroga. Mentre le economie passano a un modello di business basato sui dati, il passaggio verso un regime fiscale digitale è inevitabile.
Apprendimento automatico
Il divario IVA continua a confondere i governi di tutto il mondo. Pertanto, per combatterlo, molte nazioni hanno creato i propri sistemi. A sua volta, questo rende un patchwork di meccanismi incapaci di comunicare tra loro. A questo proposito, la lenta adozione delle fatture elettroniche in molti paesi ha causato un quadro completamente fratturato: le informazioni sull’IVA sono ancora state segnalate periodicamente in molti paesi, con ciascuna giurisdizione che definisce il proprio standard. Siamo molto lontani dalla coerenza nella digitalizzazione globale.
Man mano che un numero maggiore di paesi sviluppano la propria specifica riassunto nella digitalizzazione della fatturazione, le cose sembrano sempre più complesse. La nuova legislazione normativa continua a emergere e tenere traccia può causare mal di testa e non conformità accidentale. Le imprese globali devono mantenere un occhio attento sugli sviluppi in tutti i paesi in cui operano e che sono essenziali applicano sistemi in grado di monitorare e aggiornare la nuova legislazione nel momento in cui avviene.
API flessibili
Ma la tecnologia ha anche bisogno di dare una riflessione accurata delle finanze di un’intera azienda. Deve collegare tutti i diversi sistemi per segnalare con precisione le imposte. Ecco perché le API flessibili sono il primo ordine di priorità. I programmi con API sofisticate consentono ai sistemi fiscali di «collegarsi» a un’azienda e raccogliere informazioni vitali. A sua volta, consente alle aziende di mostrare i dati necessari, visualizzare risultati accurati ed evitare sanzioni governative. È essenziale che la tecnologia possa integrarsi con una serie di sistemi di fatturazione, ERP e piattaforme procure-to-pay quando si avvicina a interazioni governative sensibili. I volumi di dati creati e gestiti sono enormi e sempre più fuori dal campo della possibilità umana.
Allo stesso modo, la tecnologia può aiutare nella formattazione delle informazioni secondo le richieste di ciascun paese, il che è essenziale per la segnalazione digitale. Esiste una tecnologia per monitorare e regolare i formati delle fatture. Ad esempio, per soddisfare il paese in cui un’azienda sta operando ed evitare sanzioni di non conformità. Con il tempo di solito dell’essenza e della scarsa offerta, gli strumenti che automatizzano l’amministrazione e liberano tempo per gli elementi strategici della finanza aziendale si ripagano in dividendi. In effetti, poiché le macchine sono sempre più radicate nelle operazioni, l’analisi manuale diventa più impegnativa. Sia i governi che le aziende si appoggiano all’automazione e alla tecnologia avanzata per alleviare i conseguenti oneri amministrativi.
Automatizza la conformità
Un futuro veramente digitale è alla portata di molte economie, ma ha un prezzo. Per sfruttare la rapida ondata di trasformazione digitale, le aziende devono armarsi con la tecnologia. È tempo di gestire il crescente regno di normative complesse e basate sui dati. Ha senso investire in tecnologia e automazione per gestire analisi e ricerca ad alta intensità di manodopera, semplificare i processi e alleviare gli oneri affrontati dai team finanziari. Ciò è senza la necessità di costosi dipendenti esperti o di supporto esternalizzato. Sull’orlo di un modo di lavorare completamente digitale, inviare manualmente i documenti per audit e relazioni non è più pratico.
È importante selezionare attentamente la tecnologia per sincronizzare e comunicare informazioni vitali nell’infrastruttura IT di un’azienda. Nell’attuale contesto orientato alla recessione, la pressione sui team finanziari è intensa. La pressione per svolgere al meglio, salvaguardare da eventuali perdite finanziarie e monitorare rigorosamente le spese e le uscite. Di fronte alle avversità, la tecnologia può guidarci e supportarci, e potrebbe diventare un business critical.
Investire in automazione e tecnologia non deve costare posti di lavoro finanziari. Può invece andare di pari passo con le competenze umane. È in grado di gestire attività complesse e complesse. Pur liberando tempo ed energia in modo che le aziende possano concentrarsi su ciò che fanno meglio.
La nostra serie Brexit e IVA mira a offrire informazioni vitali e suggerimenti per la pianificazione delle aziende che operano con esigenze transfrontaliere. Questa settimana ci occuperemo della rappresentanza fiscale nell’UE. Poiché il Regno Unito è ora un paese terzo dal punto di vista dell’IVA, ci sono varie misure urgenti che le imprese devono intraprendere.
Rappresentanza fiscale post-Brexit nell’UE
I rappresentanti fiscali sono effettivamente una polizza assicurativa per le autorità fiscali, per le quali tutelano la capacità di riscuotere l’IVA. Gli Stati membri dell’UE hanno posizioni diverse sulla rappresentanza fiscale. Alcuni richiedono alle aziende extracomunitarie di fissare un appuntamento locale se l’azienda richiede una registrazione IVA.
I rappresentanti fiscali sono imprese locali che agiscono per conto di società extracomunitarie. Spesso si assumono responsabilità congiunte e diverse per l’IVA. Le imprese che svolgono questo ruolo devono soddisfare una serie di misure stabilite dallo Stato membro in questione. Spesso devono essere autorizzati ad agire dall’autorità fiscale competente.
Quando ho bisogno di un rappresentante fiscale?
Esistono due situazioni comuni in cui sono necessari rappresentanti fiscali. Il primo è il caso in cui un’impresa non UE si registra in uno Stato membro in cui è richiesta la rappresentanza fiscale. La rappresentanza fiscale è imposta in modi diversi e a discrezione dello Stato membro, quindi in alcuni paesi è obbligatorio per tutte le imprese non residenti che possono registrarsi, mentre in altri dipende dall’attività del contribuente. Allo stesso modo, alcune autorità fiscali non lo richiedono, mentre altre lo rendono facoltativo.
Il secondo scenario comune per la rappresentanza fiscale è il caso in cui la nomina di un rappresentante fiscale offre un accesso commerciale a un regime IVA effettivo, come avviene nei Paesi Bassi per il rinvio dell’IVA all’importazione.
Dopo la Brexit, il Regno Unito diventerà un paese terzo ai fini dell’IVA. La maggior parte delle nazioni dell’UE richiede una rappresentanza fiscale per le imprese non UE – con alcune eccezioni notevoli come la Germania – quindi tutte le imprese che scelgono o devono rimanere registrate nelle nazioni dell’UE dopo il 31 dicembre devono determinare la posizione dei paesi in cui operano.
Quali sono i problemi di cui essere a conoscenza?
Poiché molte aziende ristrutturano le catene di fornitura per mitigare le conseguenze della Brexit, sorgono situazioni in cui richiedono la registrazione IVA per la prima volta. Se il paese che richiede le registrazioni richiede una rappresentanza fiscale, le imprese devono cercare di nominare un rappresentante fiscale locale.
Le aziende britanniche si trovano in una situazione particolare e complessa. Le autorità fiscali stanno lottando sotto il peso delle domande di massa per i rappresentanti fiscali, poiché è stata generata una necessità significativa in tempi relativamente brevi. Di conseguenza, alcuni Stati membri stanno rilasciando indicazioni specifiche alle società britanniche, mentre altri potrebbero seguire l’esempio. La Francia, ad esempio, ha recentemente chiarito che le società britanniche non hanno bisogno di nominare un rappresentante fiscale. Sebbene i dettagli completi e le indicazioni siano ancora in arrivo, questo dovrebbe essere motivo di un sospiro di sollievo collettivo per tutte le imprese britanniche registrate all’IVA in Francia. Ma fai attenzione a posizioni diverse: il Belgio ha precedentemente consigliato a tutte le aziende britanniche che detengono registrazioni IVA non residenti di richiedere una rappresentanza fiscale prima della fine del 2020. Hanno rilassato questa posizione, con le autorità che hanno offerto una proroga fino al giugno 2021. Le prossime settimane potrebbero vedere altri Stati membri adottare approcci simili.
Qualunque sia la posizione dei singoli Stati membri, ci sono considerazioni in termini di tempo di cui essere a conoscenza. L’ammontare del rischio che i rappresentanti fiscali assumono per un’azienda è significativa. Pertanto, il processo per garantire la rappresentanza fiscale è spesso lungo e può comportare garanzie finanziarie.
Passaggi successivi
La rappresentanza fiscale è qui per rimanere, quindi la pianificazione ora è fondamentale. Indipendentemente dalla Brexit, il processo per stabilire la rappresentanza fiscale dell’UE per l’IVA richiede molto tempo. Di conseguenza, le imprese devono agire rapidamente per stabilire il supporto necessario nei paesi in cui è necessario registrarsi.
I passi essenziali sono una revisione urgente e continua delle diverse posizioni delle autorità fiscali e un’attenta pianificazione dei relativi costi amministrativi e finanziari.
Come discusso in tre motivi chiave per nominare un fornitore di servizi gestito dall’IVA, le richieste di conformità IVA da parte delle autorità fiscali di tutto il mondo continuano ad aumentare. Diventeranno più onerosi solo per incrementare l’efficienza economica, combattere le frodi e ridurre le lacune IVA. Le richieste di rendicontazione fiscale più granulare stanno aumentando perché ciò sia in tempo reale. Ciò include Spagna, Ungheria, Italia, Turchia e Messico. Queste crescenti richieste stanno aumentando le molte altre sfide affrontate oggi dalle multinazionali. Questo è il motivo per cui più aziende cercano provider di servizi gestiti (MSP). Gli MSP possono alleviare i punti deboli degli attuali obblighi di conformità IVA. Si assicurano di essere coperti da mandati in rapido avvicinamento che incombono all’orizzonte.
Ma come si sceglie il giusto MSP per la conformità IVA? Con così tanti fornitori che offrono una gamma di servizi diversi, fare la scelta giusta può essere scoraggiante. Scegliete soluzioni individuali localizzate o optate per un approccio centrale? Ecco sette aree chiave che vorrai valutare:
1. Competenza tecnica
Dovrai avere una visione strategica del tuo ambiente IT e mappare gli investimenti tecnologici in base agli obiettivi aziendali. L’utilizzo di un MSP di conformità IVA consente di sfruttare il loro investimento nel software e nella formazione continua del proprio personale. Lo faranno da molti anni per molti clienti. È quello che fanno. Inoltre, ti consentirà di automatizzare e semplificare molti dei processi manuali, che possono anche essere un obiettivo aziendale fondamentale. Assicurati che il software sia compatibile e accessibile in base alle tue esigenze in ciascuna delle località in cui fai trading non solo oggi ma nelle regioni in cui desideri entrare in futuro.
2. Sicurezza
La mossa di digitalizzare la rendicontazione fiscale in tutto il mondo ha ora portato alle considerazioni di sicurezza IT importanti nella scelta di un fornitore. La sicurezza può quindi riguardare non solo la trasmissione di dati a un provider, ma anche per assicurarsi che siano archiviati in modo sicuro e sicuro durante e dopo la trasmissione alle autorità di ricavi. Qui un provider centralizzato può fornire alcuni vantaggi chiave. I portali possono essere utilizzati per accettare i dati dai clienti e anche tutte le informazioni possono essere archiviate in modo sicuro su un cloud consolidato, con data center in diverse regioni secondo necessità per rispettare le politiche di conservazione dei dati a livello globale.
3. Competenza IVA
Costruire e mantenere un team di specialisti può richiedere molto tempo e costoso. Con il giusto MSP per la conformità IVA, avrai accesso al loro team e potrai beneficiare delle loro conoscenze ed esperienze specialistiche. Lasciate che alleviino il fardello. Sappiate che hanno il dito sul polso delle modifiche normative in modo da non dover farlo. Potrai quindi concentrarti su ciò che la tua azienda fa meglio sapendo che la conformità IVA è in mani sicure.
4. Flessibilità
Dovrai scegliere un provider in grado di adattarsi man mano che cambiano le tue esigenze aziendali. Potresti desiderare che la flessibilità di esternalizzare solo una parte dei tuoi obblighi di conformità fiscale a seconda delle risorse interne, dei budget, delle competenze, ecc., ma che abbia la libertà di valutarlo e modificarlo in qualsiasi momento. Un approccio personalizzato che può essere modificato nel tempo assicurerà che le tue esigenze di conformità siano coperte oggi e in futuro.
5. Scalabile
Patto nella mano con flessibilità, vorrai un fornitore in grado di crescere insieme a te. Avranno già esperienza e conoscenza approfondita dei mercati con cui hai bisogno di aiuto oggi, ma assicurati che possano coprire altre regioni in cui potresti scegliere di entrare in futuro. La scelta di fornitori di soluzioni di punti locali per diversi mercati può causare mal di testa.
6. Team di account dedicato
Il tuo MSP è disponibile per supportare e assistere il tuo account e dovrebbe sembrare un’estensione del tuo team. Avrai bisogno di un approccio collaborativo e di partnership. Assicurati di ottenere il massimo da questa relazione. Inoltre, essere aggiornato sui nuovi cambiamenti nel panorama normativo ben prima che vengano completati. Scopri chi sarà il tuo account team e se si trova in posizioni singole o multiple oltre a se ci sono barriere linguistiche.
7. Visibilità
Anche se hai esternalizzato tutto o parte della conformità IVA, vorrai comunque tenerne traccia. A tal fine, controlla quale accesso avrai al software e chi nella tua azienda avrà accesso completo o parziale. Chiedi anche se gli accessi sono limitati. Un portale clienti sicuro e una dashboard centralizzata aiutano a tenere traccia, a colpo d’occhio, di ogni fase della conformità fiscale. Ciò include i semafori per segnalare le priorità e l’avvicinamento delle scadenze.
Scegliere di nominare un MSP per la conformità IVA ti consentirà di concentrarti su ciò che fai meglio. Fai attenzione a garantire che il tuo fornitore scelto non solo soddisfi le tue esigenze di oggi, ma abbia anche la portata e l’esperienza nelle regioni in cui entrerai in futuro. Prendersi tempo per scegliere il giusto MSP pagherà dividendi in futuro. Il partner giusto sarà al tuo fianco per il lungo raggio.
Agisci
Per ulteriori informazioni sui vantaggi che un fornitore di servizi gestito può offrire per facilitare il carico di conformità IVA, guarda il nostro recente webinar on demand VAT Reporting: Managing Change.
Il 30 settembre 2020 la Commissione europea ha pubblicato le sue «Note esplicative sulle regole dell’e-commerce IVA», per fornire indicazioni pratiche e informali sulle imminenti normative sull’e-commerce del luglio 2021. Questo «pacchetto di e-commerce IVA dell’UE» è stato inizialmente adottato (ai sensi della direttiva 2017/2455 e della direttiva 2019/1995) e destinato ad essere attuato il 1o gennaio 2021, ma da allora è stato ritardato fino al 1o luglio 2021.
Le note esplicative illustrano gli aspetti pratici delle imminenti modifiche alle norme sul luogo di fornitura e gli obblighi di segnalazione di talune forniture online in Europa: in particolare, le vendite a distanza B2C di beni importati da paesi terzi, le vendite a distanza intracomunitarie di beni e transfrontaliero forniture di servizi. Le note esplicative forniscono ulteriori indicazioni sull’applicazione dei nuovi regimi One Stop Shop («OSS») e sull’importazione di One Stop Shop («IOSS»), compresi gli scenari in cui le interfacce elettroniche (come i marketplace) sono ritenute responsabili della riscossione e della rimessa dell’IVA relativa ai fornitori sottostanti transazione sulle loro piattaforme.
Lo schema OSS:
Per le consegne di merci UE-UE, i fornitori non sono più obbligati a registrare e presentare dichiarazioni IVA in tutti gli Stati membri dell’UE in cui vengono superate le soglie di vendita a distanza. Si applica invece una nuova soglia di €10.000 a livello UE, dopodiché l’IVA deve essere riscossa e rimessa in base alla destinazione della merce. Nell’ambito dell’OSS, i fornitori (o fornitori presunti) possono decidere di registrare una volta nello Stato membro di identificazione e presentare un unico rendimento OSS semplificato per tutte le vendite a distanza nell’UE. Uno schema simile noto come Mini One Stop Shop («MOSS») esiste già per i servizi forniti elettronicamente da fornitori UE e non UE. Il suo ambito di applicazione sarà ampliato in modo che includa tutti i servizi B2C in cui l’IVA è dovuta in un paese in cui il fornitore non è stabilito.
I fornitori B2C che scelgono di partecipare all’OSS devono utilizzarlo per tutte le forniture che rientrano nel regime. Tuttavia, questo non dovrebbe essere visto come uno svantaggio, perché lo schema OSS è progettato per ridurre gli oneri amministrativi ovunque sia utilizzato. Ad esempio, oltre a semplificare i requisiti di registrazione, OSS non impone l’obbligo di emettere una fattura IVA per le forniture B2C. (Uno Stato membro dell’UE può optare per imporre requisiti di fattura relativi solo alle fatture di servizio, ma non per le merci).
Lo schema IOSS:
Le vendite a distanza di beni importati da paesi terzi, con un valore intrinseco non superiore a €150, possono essere soggette al nuovo regime di semplificazione dell’IOSS, volto a facilitare una riscossione agevole e semplice dell’IVA sulle importazioni B2C dall’esterno dell’UE. Con l’abrogazione concomitante dello sgravio per la spedizione a basso valore di €22 (e l’assenza di una soglia alternativa o di una riduzione minima), questa è un’opzione interessante per i fornitori che desiderano ridurre gli oneri amministrativi e di conformità. In base a questo meccanismo, un fornitore (o un fornitore presuntuoso) può decidere di registrarsi – tramite un intermediario per fornitori non UE – per gli IOS in un unico Stato membro e di riscuotere l’IVA nel rispettivo paese di destinazione dell’UE e di emettere dichiarazioni IVA mensili IOSS a sostegno.
Le note esplicative delle nuove regole del commercio elettronico sottolineano l’obiettivo principale di rendere più efficace la riscossione dell’IVA, ridurre le frodi IVA e semplificare l’amministrazione dell’IVA. Tuttavia, le nuove regole hanno una portata enorme e le aziende devono fare attenzione a garantire che i loro sistemi interni siano configurati correttamente prima che le modifiche entrino in vigore.
Nella nostra serie Brexit e IVA, approfondiamo alcune delle questioni più importanti della giornata per offrirti chiarezza e consigli.
La scorsa settimana abbiamo esaminato beni, servizi e IVA. Questa settimana affrontiamo i controlli alle frontiere del Regno Unito dopo la Brexit e l’importazione di merci.
Movimento di merci post-Brexit
Attualmente, il concetto di spedizioni e acquisizioni si applica alle merci che si spostano tra la Gran Bretagna e l’UE. Dopo il 31 dicembre, la circolazione delle merci sarà soggetta a trattamenti di esportazione e importazione. Quando si tratta di esportazioni, il rating zero può essere applicato se sono soddisfatte le condizioni pertinenti. Tuttavia, le importazioni sono soggette all’importazione di IVA e dazi doganali potenzialmente.
Il percorso verso la chiarezza post-Brexit sulle importazioni è stato lungo e tortuoso. Nel febbraio 2020, il governo britannico ha introdotto una serie di misure per alleviare il potenziale impatto di una Brexit difficile. L’introduzione di Transitional Simplified Procedures (TSP) per l’ingresso doganale nel Regno Unito intendeva ridurre gli oneri sulle imprese. Il governo britannico ha inoltre annunciato di rinviare la contabilità dell’IVA all’importazione. Ciò consente di contabilizzare l’imposta al momento del deposito di restituzione anziché all’importazione.
Dopo aver firmato l’accordo di transizione, il governo ha abbandonato queste misure. Le polemiche sulla rimozione della contabilità posticipata per l’IVA all’importazione e il catastrofico progresso della pandemia di COVID-19 hanno probabilmente influenzato il pensiero del governo britannico. Il bilancio di primavera a marzo ha reintrodotto la contabilità posticipata. Poi, a giugno, Downing Street ha introdotto linee guida aggiornate e un’implementazione graduale in tre fasi per i controlli alle frontiere. Questo approccio serve a mitigare, in una certa misura, i cambiamenti provocati dalla pandemia e parla della capacità del governo britannico stesso nei prossimi mesi.
Approccio in tre fasi ai controlli alle frontiere post-Brexit
Fase 1: gennaio 2021. In questa fase verranno introdotti requisiti doganali di base come registrazioni sufficienti per l’importazione di merci standard. In linea con TSP, ci saranno fino a sei mesi per completare le dichiarazioni doganali. Qualsiasi dazio pagabile avverrà su presentazione della dichiarazione in dogana, non al momento dell’entrata.
Fase 2: aprile 2021. Nella seconda fase, tutti i prodotti di origine animale (POAO) e tutti i vegetali e i prodotti vegetali regolamentati richiederanno una notifica preliminare e una documentazione sanitaria.
Fase 3: luglio 2021. La fase finale dell’attuazione richiederà alle imprese che spostano tutte le merci di fare dichiarazioni nel punto di importazione. In questo momento sarà dovuto qualsiasi dazio doganale.
A partire dalla prima fase, le merci controllate come alcol e tabacco saranno soggette a controlli. Nel caso in cui non vi sia un accordo preferenziale con il paese esportatore, ad esempio un accordo di libero scambio con l’UE, si applicheranno i nuovi elenchi delle tariffe globali del Regno Unito (UKGT). L’UKGT è un documento di scenario peggiore, che mostra le tariffe che si applicheranno alle merci importate in assenza di un accordo di libero scambio. Gli occhi acuti tra noi noteranno i cambiamenti tra l’attuale UKGT e la lista temporanea del 2019. In quest’ultimo, l’88% delle merci era esente da tariffe, mentre la nuova UKGT riduce il livello al 60%.
Meccanismi per il cambiamento
Oltre ai controlli, ai controlli e ai costi delle importazioni, vi sono una serie di modifiche ai meccanismi di importazione di beni che le imprese devono prendere in considerazione dopo la Brexit. Le procedure semplificate del trasporto doganale (PESC), il sistema di dichiarazioni doganali elettroniche esistenti e i registri di entrata in dichiaranti (EIDR) saranno disponibili senza applicazione fino al 30 giugno 2021. Ciò è purché le aziende soddisfino le condizioni pertinenti. Dopodiché, richiederanno l’approvazione.
La contabilità IVA posticipata, introdotta da HRMC il 1° gennaio 2021, fornirà una certa tregua alle imprese. Si applicherà sia alle importazioni dall’UE che a quelle esterne e, soprattutto, non richiederà una domanda. Tuttavia, non libera le aziende dal pagamento dei dazi, che saranno applicabili in linea con l’elenco UKGT.
Le speranze erano elevate per un cambiamento positivo su Intrastat, il meccanismo per le statistiche commerciali UE-Regno Unito. Rinomato per la sua cefalea che causa qualità e la dipendenza dalla manipolazione manuale dei dati, la fine di Intrastat era prevista da molti un bonus per la Brexit. Durante la pubblicazione del modello operativo di frontiera nel luglio 2020, HMRC ha confermato che le dichiarazioni di arrivo di Intrastat continueranno a essere richieste alle aziende che hanno la responsabilità di presentare nel 2020. Non ci sarà alcun requisito per l’invio delle spedizioni. Va notato che la posizione delle imprese in Irlanda del Nord sarà diversa. Ciò è dovuto al protocollo dell’Irlanda del Nord.
Quali sono i prossimi passi?
Comprendere gli obblighi di importazione e preparare con largo anticipo ogni fase dell’attuazione graduale dei controlli alle frontiere post-Brexit è essenziale.
Le sabbie del periodo di transizione si stanno svuotando. Mentre siamo sempre più vicini alla scadenza finale per la Brexit, ci sono una serie di considerazioni relative all’IVA per le aziende a cui partecipare.
Sebbene regni incertezza circa la forma del rapporto commerciale, la maggior parte degli scenari Brexit in discussione renderebbe il Regno Unito una terza nazione ai fini dell’IVA. Ciò significa che vi sono implicazioni IVA per la Brexit che saranno sostanziali e, in molti casi, immediate.
I nostri articoli sulla Brexit e sull’IVA nelle prossime settimane affronteranno alcune delle principali aree di interesse per le aziende che forniscono informazioni, consigli e approfondimenti fruibili. Qui ci occupiamo di beni, servizi e recupero dell’IVA post Brexit.
Spostamento merci, spostamenti posti porta
Il 1° gennaio 2021 cambierà il trattamento delle merci che circolano tra la Gran Bretagna e l’UE. Attualmente, il concetto di spedizioni e acquisizioni si applica al commercio GB-UE. Dopo il 1° gennaio, sarà sostituito da esportazioni e importazioni. Sebbene l’aliquota zero per le esportazioni esista se le condizioni pertinenti sono soddisfatte, è fondamentale che le importazioni siano soggette all’IVA all’importazione e potenzialmente a dazi doganali.
Per facilitare l’impatto di tale situazione, gli Stati membri, tra cui la Francia, il Belgio e i Paesi Bassi attuano una contabilità posticipata, che consente di contabilizzare l’IVA sulle importazioni nelle dichiarazioni IVA. Questo massimizza il flusso di cassa, ma può richiedere una domanda o una licenza – entrambi condizionali, possono essere revocati e non sono automatici come l’attuale meccanismo di contabilizzazione dell’imposta di acquisizione. HMRC sta attuando la contabilizzazione dell’IVA sulle importazioni posticipata per le merci provenienti dall’UE – questo è automatico e sarà disponibile anche per le importazioni da paesi al di fuori dell’UE.
Il servizio abituale sarà mantenuto
Quando si tratta di trattamento dei servizi, le imprese possono respirare un provvisorio sospiro di sollievo. Si prevede che il Regno Unito mantenga l’applicazione delle norme sul luogo di approvvigionamento IVA in linea con la direttiva IVA. Tuttavia, le imprese dovranno considerare la responsabilità da registrare nell’UE e nel Regno Unito su base continuativa. Con questo in mente una parola di consiglio – qualsiasi azienda che si impegna nel commercio di merci nel Regno Unito e UE dovrebbe rivedere le catene di approvvigionamento e il piano di emergenza per tutti gli scenari del nuovo anno.
Recupero dell’IVA dopo la Brexit
La riscossione dell’IVA è una preoccupazione primaria per le aziende. La cattiva notizia è che è probabile che diventerà più complessa. Se una società britannica è registrata nell’UE può continuare a recuperare l’IVA tramite dichiarazioni, ma potrebbe essere necessario nominare un rappresentante fiscale. Se un’impresa non è né registrata né soggetta a registrazione, il recupero avverrà attraverso la tredicesima direttiva, che presenta molti svantaggi. In primo luogo, si tratta di un sistema cartaceo con i suoi limiti di tempo unici. In secondo luogo, può causare problemi di reciprocità, che potenzialmente impediscono alle imprese britanniche di presentare richieste in alcuni paesi.
Le imprese dell’UE registrate all’IVA nel Regno Unito possono continuare a recuperare l’imposta precedente tramite la dichiarazione IVA. Tuttavia, se un’azienda non è né registrata né soggetta ad essere, il recupero avverrà tramite un sistema cartaceo. È importante notare che il Regno Unito applica attualmente il principio di reciprocità se a un’impresa britannica viene negato un credito nel paese del richiedente. Per le imprese dell’UE, ciò significa correre il rischio che vengano negate le dichiarazioni IVA se non vi è reciprocità tra il loro paese e il Regno Unito.
Qualunque sia la situazione individuale, la pianificazione deve essere una priorità. Le richieste possono essere presentate per il 2020 in base agli attuali meccanismi, ma le scadenze saranno ridotte. I reclami nell’ambito di nuove procedure devono essere valutati per garantire che non venga persa l’IVA recuperabile.
Quale sarà il prossimo?
Mentre ci spostiamo nella fase finale del processo Brexit, il tempo è essenziale. Con il tipo e la probabilità di un accordo ancora poco chiaro, i passi migliori per qualsiasi attività commerciale transfrontaliera sono pianificare in modo proattivo, rivedere le catene di fornitura e considerare le passività di registrazione.
Con un divario IVA nei paesi dell’UE stimato a 140 miliardi di euro nel 2018, le autorità fiscali continuano a prendere provvedimenti per incrementare i ricavi, aumentare l’efficienza e ridurre le frodi. Di conseguenza, gli obblighi di conformità IVA stanno diventando sempre più esigenti. La mancata osservanza può non solo comportare multe significative, ma anche danni alla reputazione.
Molte aziende multinazionali trovano una sfida nel gestire con successo la conformità IVA. Ancora di più quando si fa trading transfrontaliero dove i requisiti di registrazione IVA e di segnalazione differiscono significativamente tra i territori. Man mano che le richieste aumentano, sempre più aziende stanno realizzando i vantaggi derivanti dall’adozione di un approccio di servizio gestito. Ciò è per tutto o in parte dei loro obblighi IVA.
Dalle conversazioni con i nostri clienti, abbiamo identificato tre motivi per la nomina di un provider di servizi gestiti (MSP) per la conformità IVA. Sono variegati e, oltre ai costi, rientrano in generale in tre categorie.
Persone
Il personale, la formazione e il mantenimento di un team di specialisti fiscali indiretti possono essere costosi e dispendiosi in termini di tempo. L’accesso alle competenze esterne consente di beneficiare di conoscenze ed esperienze più ampie e dettagliate nel rispetto delle normative fiscali locali. La comprensione delle regole locali richiede fluidità sia nella lingua locale che nella comprensione del diritto fiscale e delle sue implicazioni per interpretare accuratamente le regole. Questo può rappresentare un enorme vantaggio nel contribuire a semplificare la complessità degli obblighi interni. Può essere applicato alle registrazioni IVA iniziali, alle dichiarazioni in corso e alla corrispondenza con le autorità di reddito ogni volta che si verificano revisioni e/o audit. Perché lottare con il mal di testa delle risorse e tenere il passo con il mutevole panorama della conformità quando ci sono fornitori specializzati per alleviare questo dolore?
Tecnologia
Mentre il futuro della dichiarazione IVA è sempre più tecnologico, costruire e mantenere il proprio software interno è oneroso e per molte aziende è il fattore chiave per ottenere assistenza esterna con i loro obblighi di conformità IVA. Utilizzando un MSP abilitato per la tecnologia, avrai accesso al software di conformità IVA. Ti aiuterà a rimanere al passo con la modifica delle aliquote e dei requisiti IVA man mano che avvengono ovunque tu svolga attività. L’utilizzo di un MSP abilitato alla tecnologia consente loro di occuparsi di qualsiasi requisito di reporting in tempo reale/continuo. Ciò include il SII spagnolo. Anche questo dovrebbe essere molto più conveniente rispetto a farlo internamente. L’automazione a cadenza regolare impedisce di essere catturati da dichiarazioni perse che devono avvenire troppo frequentemente per essere eseguite in modo economico da una persona.
Il futuro
Tenere il passo con i requisiti in continua evoluzione delle aliquote IVA, dei nuovi mandati e dei requisiti di segnalazione può essere scoraggiante. Il panorama della conformità IVA continuerà a cambiare man mano che un numero maggiore di autorità fiscali si sposterà per applicare controlli continui sulle transazioni. L’obiettivo è quello di incrementare l’efficienza economica e colmare le lacune IVA. La corretta conformità IVA MSP assicurerà che la tua azienda sia in grado di soddisfare i tuoi attuali requisiti di conformità IVA. Dovrebbero anche avere esperienza nei mercati in cui potresti voler entrare in futuro. Saranno in grado di guidarti attraverso le registrazioni IVA e i requisiti di deposito, nonché di interpretare le complessità locali dove necessario. Un MSP valido per la conformità IVA consentirà inoltre di ridurre l’onere degli audit. Ti aiuteranno ogni volta che si verifica un audit, ma in definitiva con processi solidi in atto, dovrebbero anche essere in grado di evitare che si verifichino controversie.
La legislazione IVA è complessa e in continua evoluzione. Le aziende hanno bisogno del supporto sia dei servizi gestiti che della tecnologia per soddisfare i loro obblighi di conformità IVA. Oltre a continuare a fare trading con fiducia. La nomina di un MSP globale esperto fonde competenze umane e tecnologia. Questo può fornire l’equilibrio perfetto per affrontare il cambiamento del panorama dell’IVA.
Azioni
Per ulteriori informazioni sui vantaggi che un fornitore di servizi gestito può offrire per facilitare il carico di conformità IVA, guarda il nostro recente webinar on demand VAT Reporting: Managing Change.
Dal 31 gennaio 2020, il Regno Unito non fa più parte dell’UE, ma è considerato un paese terzo dell’Unione, sebbene la legislazione dell’UE si applicherà ancora al paese fino alla fine del 2020. Sebbene l’Irlanda del Nord faccia parte del Regno Unito, la regione rimarrà soggetta alla legislazione UE in materia di IVA per quanto riguarda le forniture di beni anche dopo il 1° gennaio 2021. La Commissione europea ha proposto una modifica alla direttiva IVA che istituisce un nuovo codice paese per l’Irlanda del Nord da utilizzare nei numeri di identificazione fiscale delle società dell’Irlanda del Nord.
Esiste un obbligo globale per i contribuenti dell’UE di utilizzare ed eseguire forniture in base a un numero di identificazione fiscale approvato dall’UE. Pertanto, l’applicazione del diritto dell’UE alle forniture effettuate da/per l’Irlanda del Nord richiede un numero di identificazione IVA compatibile con l’UE. Attualmente, gli Stati membri dell’UE utilizzano un codice paese prefisso conforme allo standard ISO 3166-1 che assegna il codice paese «GB» al Regno Unito e all’Irlanda del Nord.
Il nuovo prefisso per i numeri di identificazione fiscale dell’Irlanda del Nord
Dal 1° gennaio 2021, l’uso indiscriminato del prefisso «GB» nei numeri di partita IVA può costituire un problema per le forniture di beni da/per l’Irlanda del Nord. A partire da tale data, le forniture e gli acquisti intracomunitari di beni da/per l’Irlanda del Nord resteranno nell’ambito di applicazione della normativa UE in materia di IVA. Di conseguenza, i contribuenti dell’Irlanda del Nord devono essere in possesso di un numero di partita IVA dell’UE specifico da identificare come tali ai sensi delle norme europee. A condizione che il codice paese «GB» sia utilizzato dal Regno Unito e assegnato secondo la legislazione britannica, la Commissione Europea ha proposto un nuovo codice paese «XI» da attribuire come prefisso dei numeri di identificazione fiscale dell’Irlanda del Nord.
Tale proposta della Commissione europea può avere un impatto sui sistemi degli Stati membri. Dopo l’adozione, la nuova direttiva impone agli Stati membri di adeguare rapidamente i loro apparecchi per elaborare le fatture «XI» a partire dal gennaio 2021. I paesi che effettuano controlli continui sulle transazioni, come Italia, Ungheria e Spagna, potrebbero essere tenuti ad aggiornare le proprie piattaforme per conformarsi alla modifica.
Impatto sulla contabilità e sui sistemi ERP
Se approvata, la proposta avrà un impatto sui sistemi contabili e ERP dei contribuenti che dovranno elaborare e riconoscere il codice paese «XI» nelle fatture emesse e ricevute come indicatore dell’Irlanda del Nord. Inoltre, molti sistemi consentono l’utilizzo di codici paese assegnati dall’utente nei flussi di transazione personalizzati. I codici paese assegnati dall’utente sono codici ISO che vengono liberamente assegnati dagli utenti e utilizzati a loro discrezione, ad esempio flussi tra paesi supportati e non supportati all’interno di un sistema ERP. Finora, «XI» è stato un codice paese assegnato dall’utente. Di conseguenza, la proposta potrebbe costringere molti dipartimenti IT a modificare le politiche interne che disciplinano l’uso dei codici nazionali assegnati dagli utenti.
I servizi fiscali devono inoltre essere consapevoli del trattamento fiscale delle fatture «XI», dato che la legge UE sull’IVA non si applica alle prestazioni di servizi effettuati da/per l’Irlanda del Nord, ma solo alle cessioni di beni. Di conseguenza, le società devono creare flussi interni per scoraggiare l’uso o la convalida del codice paese «XI» nelle prestazioni di servizi se non accompagnati da un codice Paese valido «GB».
Il Consiglio dell’Unione europea dovrebbe deliberare sulla proposta il prossimo 9 settembre.
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Come anticipato, le autorità fiscali portoghesi hanno pubblicato ulteriori informazioni sulla regolamentazione delle fatture. Le notizie della scorsa settimana sul rinvio dei requisiti stabiliti durante la riforma della mini fattura elettronica del paese e la revoca dell’obbligo di una società di comunicare una serie di informazioni all’autorità fiscale, culminate nel tanto atteso regolamento sull’unicità numero di identificazione e codici QR.
Nel 2019, il decreto legge 28/2019 ha introdotto il numero identificativo univoco e il codice QR come contenuto obbligatorio della fattura. Precedentemente previsto per essere applicato il 1° gennaio 2020, mancavano i dettagli su ciò che costituisce un numero identificativo univoco e il contenuto dei codici QR. Tuttavia, il governo portoghese ha ora pubblicato un’ordinanza che disciplina ulteriormente entrambi i requisiti.
Un nuovo codice di convalida
Secondo l’ordinanza 195/2020, a partire dal 1° gennaio 2021, le società che emettono fatture ai sensi del diritto portoghese devono comunicare le serie utilizzate nelle fatture alle autorità fiscali portoghesi, prima di applicarle. Una volta comunicata la serie, l’autorità fiscale emette un codice di convalida per ogni serie di numeri segnalata.
Questo codice di convalida viene successivamente utilizzato come parte del numero di identificazione univoco denominato ATCUD. L’ATCUD comprende il codice di convalida della serie e un numero sequenziale all’interno della serie nel formato «ATCUD:Validation Code-Sequential number». L’ATCUD deve essere incluso in tutte le fatture immediatamente prima del codice QR ed essere leggibile su ogni pagina della fattura.
Per ottenere un codice di convalida, i contribuenti devono comunicare i seguenti dati all’autorità fiscale portoghese:
L’identificazione della serie di documenti;
Il tipo di documento, secondo i tipi di documenti stabiliti nella struttura dati SAF-T (PT);
il numero iniziale del numero sequenziale utilizzato all’interno della serie;
la data in cui il contribuente dovrebbe iniziare a utilizzare la serie per la quale è richiesto un codice di convalida;
Una volta approvato, l’autorità fiscale crea un codice di convalida con una dimensione minima di otto caratteri.
Secondo l’ordinanza, il numero sequenziale che fa anche parte dell’ATCUD è un riferimento ottenuto da un campo specifico della versione portoghese del file SAF-T.
Sebbene l’ordinanza intendesse introdurre i dettagli del codice QR, afferma che le specifiche tecniche saranno pubblicate sul sito web dell’autorità fiscale. L’ordinanza afferma tuttavia che un codice QR dovrebbe essere incluso in tutte le fatture e i documenti emessi da software certificato. Si afferma inoltre che il codice QR deve essere incluso nel corpo della fattura (sulla prima o sull’ultima pagina) ed essere leggibile. Le specifiche tecniche per il codice QR sono disponibili sul sito web dell’autorità fiscale.
L’ordinanza della scorsa settimana non modifica l’ambito delle aziende che devono utilizzare software certificato per emettere fatture, né modifica i requisiti di certificazione. Tuttavia, i contribuenti portoghesi devono, ancora una volta, adattare i loro attuali processi aziendali e di conformità e sono sotto pressione per modificare i loro sistemi prima della scadenza del 1° gennaio 2021.
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