Il 24 febbraio 2022, l’Indian Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) ha emesso una notifica (Notification No. 01/2022 – Central Tax) che ha abbassato la soglia per la fatturazione elettronica obbligatoria.

In India, la fatturazione elettronica è obbligatoria per i contribuenti quando si supera una determinata soglia (le imprese che operano in determinati settori sono esentate). La soglia attuale per la fatturazione elettronica obbligatoria è di 50 Cr. Rupie (circa 6,6 milioni di dollari). Dal 1 aprile 2022, i contribuenti con una soglia annua di 20 Cr. Le rupie (circa 2,65 milioni di dollari) o superiori devono rispettare le norme sulla fatturazione elettronica.

Evoluzione della fatturazione elettronica in India

La fatturazione elettronica è obbligatoria in India da ottobre 2020. L’IRP deve approvare e convalidare le fatture elettroniche prima di essere inviate all’acquirente. Pertanto, il sistema di fatturazione elettronica indiano è classificato come un sistema di fatturazione elettronica in liquidazione, un tipo di controllo continuo delle transazioni (CTC).

Fin dall’inizio, l’autorità fiscale indiana ha espresso chiaramente l’intenzione di ampliare gradualmente il campo di applicazione della fatturazione elettronica. In linea con il suo messaggio, il limite di soglia è stato abbassato due volte; nel gennaio 2021 (da 500 CR. A 100 Cr.) e aprile 2021 (da 100 CR. A 50 Cr.) . Ancora una volta, il limite di soglia viene ridotto per richiedere a più contribuenti di trasmettere i propri dati transazionali alla piattaforma dell’autorità fiscale.

Una cosa importante da notare in questo contesto è che l’adozione volontaria della fatturazione elettronica non è ancora possibile. I contribuenti non possono scegliere di utilizzare il sistema di fatturazione elettronica e trasmettere volontariamente le loro fatture all’IRP. Dati i recenti sviluppi, la situazione potrebbe cambiare in futuro.

Relazione tra fatturazione elettronica e lettera di vettura elettronica

I fornitori nell’ambito obbligatorio della fatturazione elettronica devono generare lettere di vettura elettroniche relative a transazioni B2B, B2G e di esportazione attraverso la piattaforma di fatturazione elettronica perché il loro accesso alla piattaforma di e-waybill è bloccato per la generazione di lettere di vettura elettroniche relative a tali transazioni. Le lettere di vettura elettroniche relative a transazioni al di fuori dell’ambito della fatturazione elettronica possono ancora essere generate attraverso la piattaforma delle lettere di vettura elettroniche.

Pertanto, sarebbe opportuno che i contribuenti che si stanno preparando a implementare la fatturazione elettronica considerino questo aspetto.

Il Ministero delle Finanze spagnolo ha pubblicato una bozza di risoluzione che, una volta adottata, stabilirà i requisiti per il software e i sistemi che supportano i processi di fatturazione di aziende e professionisti. Questa legge avrà un impatto significativo sugli attuali processi di emissione delle fatture. Richiederà l’implementazione di nuovi requisiti per il contenuto delle fatture, tra cui un codice QR, e la generazione di record di fatturazione entro gennaio 2024.

Il regolamento ha anche lo scopo di adattare il settore imprenditoriale spagnolo, in particolare le PMI, le microimprese e i lavoratori autonomi, alle esigenze della digitalizzazione. Per questo, si ritiene necessario standardizzare e modernizzare i programmi per computer che supportano la contabilità, la fatturazione e la gestione di imprese e imprenditori.

Ambito di applicazione del regolamento

Il regolamento stabilisce i requisiti che ogni sistema deve soddisfare per garantire l’integrità, la conservazione, l’accessibilità, la leggibilità, la tracciabilità e l’inalterabilità dei registri di fatturazione senza interpolazioni, omissioni o alterazioni.

Le nuove norme stabilite nel regolamento si applicheranno a:

• Contribuenti soggetti all’imposta sulle società (IS), ad eccezione delle entità esenti o parzialmente esenti.
• Contribuenti soggetti all’imposta sul reddito per le persone fisiche (IRPF) che ottengono redditi da attività economiche.
• Contribuenti soggetti all’imposta sul reddito per i non residenti (IRNR) con una stabile organizzazione in Spagna.
• Enti soggetti al sistema di allocazione del reddito che svolgono attività economiche.

Le aziende che non rientrano nelle categorie di cui sopra non devono conformarsi, ma quelle che lo fanno devono garantire che i loro sistemi informatici siano adeguati a questo regolamento a partire dal 1° gennaio 2024.

Nuovi requisiti per il contenuto delle fatture: ID e codici QR

Le fatture generate dai sistemi informatici o dai sistemi e programmi elettronici che supportano i processi di fatturazione di aziende e professionisti devono includere un codice di identificazione alfanumerico e un codice QR, generato secondo le specifiche tecniche e funzionali stabilite dal Ministero delle Finanze.

Requisiti del sistema di fatturazione

I sistemi informatici che supportano i processi di fatturazione devono avere la capacità di:

• Generare un record di fatturazione per ogni consegna di beni o fornitura di servizi, contemporaneamente o immediatamente prima dell’emissione della fattura.
• Il sistema informatico deve essere in grado di inviare tutti i record di fatturazione generati all’Agenzia statale dell’amministrazione fiscale (AEAT) in modo continuo, sicuro, corretto, completo, automatico, consecutivo, istantaneo e affidabile.
• Il sistema deve essere dotato di tracciabilità, verificando la sequenza di creazione dei dati. Creerà un registro eventi che raccoglie tutte le operazioni e gli incidenti di sistema durante il suo utilizzo.
• I record creati non possono essere alterati dall’utente o da qualsiasi mezzo interno o esterno.
• I sistemi devono aggiungere un’impronta digitale o un «hash» ai registri di fatturazione, in base alle specifiche e alla firma elettronica.

Per raggiungere questi scopi, tutti i sistemi informatici devono certificare di garantire l’impegno a rispettare tutti i requisiti stabiliti nel presente regolamento attraverso una «dichiarazione responsabile». Il Ministero delle Finanze stabilirà il contenuto minimo di questa dichiarazione più avanti in una nuova risoluzione.

Contenuto del record di fatturazione e sua trasmissione opzionale

I registri di fatturazione devono soddisfare diversi requisiti di contenuto stabiliti dal regolamento.

I contribuenti che utilizzano sistemi informatici per adempiere ai loro obblighi di fatturazione possono inviare volontariamente tutti i suoi registri di fatturazione generati dai sistemi informatici all’AEAT automaticamente per via elettronica. La risposta di un messaggio di accettazione formale da parte dell’AEAT significherà automaticamente che questi registri sono stati incorporati nei registri delle vendite e dei redditi del contribuente.

Verifiche dell’amministrazione fiscale

L’AEAT può presentarsi di persona nel luogo in cui si trova o si utilizza il sistema informatico e può richiedere l’accesso completo e immediato al record di dati, ottenendo, se del caso, il nome utente, la password e qualsiasi altra chiave di sicurezza necessaria per l’accesso completo.

L’AEAT può richiedere una copia dei registri di fatturazione, che le società possono fornire in formato elettronico tramite supporto fisico o con mezzi elettronici.

Applicazione al mandato di fatturazione elettronica B2B

Il regolamento non include alcuna regola specifica per il progetto di decreto sul mandato della fattura elettronica B2B attualmente in discussione al Congresso e in attesa di approvazione. Tuttavia, se il mandato viene approvato, tutte le fatture elettroniche B2B emesse ai sensi del presente progetto di decreto dovranno rispettare tutte le nuove regole stabilite nel presente regolamento.

Passaggi successivi

Sebbene questo nuovo regolamento non sembri portare la Spagna più in basso sulla rotta del controllo continuo delle transazioni (CTC), la proposta presenta chiare somiglianze con i requisiti in materia di fatturazione del Portogallo.

Il progetto di risoluzione che li istituisce è attualmente aperto alla consultazione pubblica fino all’11 marzo 2022. Una volta approvata questa risoluzione, il Ministero delle Finanze pubblicherà le specifiche tecniche e funzionali necessarie per soddisfare i nuovi requisiti e la struttura, il contenuto, i dettagli, il formato, il design e le caratteristiche delle informazioni che le aziende devono includere nei registri di fatturazione.

Il ministero delle Finanze pubblicherà anche le specifiche della politica di firma e i requisiti che l’impronta digitale o «hash» deve soddisfare. Una volta pubblicati questi dettagli, sarà più chiaro se la Spagna sta percorrendo la strada portoghese o si sta ritagliando la propria strada.

Gli obblighi di rendicontazione annuale variano da paese a paese, rendendo complessa per gli assicuratori transfrontalieri la raccolta dei dati richiesti per garantire la conformità.

L’Italia ha molti standard di rendicontazione unici ed è nota per la sua burocrazia in tutta la comunità imprenditoriale internazionale. La rendicontazione annuale dell’Italia è diversa a causa del livello di dettaglio richiesto. La segnalazione aggiuntiva in Italia richiede un elenco approfondito di politiche e dettagli tra cui date di inizio e scadenza, date di ricezione in contanti, nomi degli assicurati, indirizzi, codici fiscali e valori dei premi. Ciò rende la rendicontazione annuale un impegno significativo.

Relazione sui contratti e sui premi — in scadenza entro il 16 marzo di ogni anno per l’anno civile precedente

La legislazione e i regolamenti italiani impongono alle compagnie di assicurazione che scrivono attività in Italia di presentare relazioni annuali allo scopo di raccogliere informazioni che facilitino il controllo delle attività sui contribuenti da parte delle autorità fiscali.

Tali relazioni dovrebbero elencare tutti i contratti assicurativi in essere nell’anno in questione con un assicurato (persona fisica o giuridica) soggetti alle imposte italiane. Le polizze che coprono la responsabilità, l’assistenza e qualsiasi rischio scritto come accessorio di una politica di responsabilità o assistenza sottostante non devono essere incluse nel rapporto.

Se non ci sono stati contratti in essere nell’anno civile precedente, non è necessario presentare un rapporto Nil.

Relazione sui sinistri — da presentare entro il 30 aprile di ogni anno per l’anno civile precedente

I pagamenti dei sinistri effettuati nel corso dell’anno precedente a favore di beneficiari (persone fisiche o giuridiche) in possesso di un codice fiscale italiano devono essere segnalati alle autorità fiscali italiane entro la fine di aprile.

I dettagli richiesti nel rapporto includono:

• Numero di riferimento del reclamo
• Data di pagamento
• Importo pagato
• Codice fiscale del beneficiario
• Dettagli di eventuali terzi coinvolti nella gestione del risarcimento

Se non ci sono reclami da segnalare per l’anno precedente, non sono richiesti rapporti Nil.

Motor Report — parte del rapporto annuale IPT in scadenza entro il 31 maggio di ogni anno rispetto all’anno civile precedente

Come parte integrante della dichiarazione annuale dell’Insurance Premium Tax (IPT) dovuta entro la fine di maggio, le compagnie di assicurazione che sottoscrivono la responsabilità civile obbligatoria degli autoveicoli devono segnalare a ciascuna delle province italiane l’importo dell’IPT pagato nell’anno precedente. I dettagli richiesti includono il numero della polizza provinciale, il codice fiscale, il numero di targa del veicolo, il premio, la tariffa IPT e l’IP

Perché pianificare prima della stagione di reporting è fondamentale

La segnalazione aggiuntiva in Italia richiede che alcuni elementi siano presenti prima della presentazione. Per presentare il rapporto Contratti e premi, una compagnia di assicurazioni deve:

• Indirizzo PEC attivo — indirizzo email certificato italiano
• Accesso al canale SID – Sistema di trasmissione dei dati

• Rappresentante legale – La registrazione al canale SID è collegata al rappresentante legale della società. Se il rappresentante legale cessa di agire in quanto tale, i suoi dati devono essere revocati e una nuova domanda deve essere elaborata. Si tratta di un processo lungo che richiede alcune settimane, quindi pianificare in anticipo le scadenze è di grande importanza.
• Codici fiscali: richiesti per tutti i report. I codici fiscali comprendono 16 cifre per le persone fisiche e 11 cifre per le persone giuridiche. I codici fiscali non validi sono uno dei motivi principali per cui i report vengono rifiutati. Sul sito web dell’Agenzia delle Entrate è disponibile un validatore di codice per verificare se esiste un codice fiscale e se è valido. È possibile accedere al validatore qui: https://telematici.agenziaentrate.gov.it/VerificaCF/Scegli.do?parameter=verificaCf

Molte compagnie di assicurazione collaborano con terze parti e le informazioni sulla polizza che raccolgono potrebbero non includere sempre tutti i dettagli richiesti. Dati incompleti e errati impediscono la corretta presentazione delle relazioni annuali e possono portare a costose multe e danni alla reputazione.

La navigazione tra i rapporti annuali insieme ai rapporti mensili e trimestrali regolari può sembrare travolgente. Quanto più si può preparare in anticipo, tanto più agevole sarà il processo di reporting. Comprendere gli specifici requisiti di rendicontazione annuale dell’Italia garantirà che gli assicuratori rimangano conformi ed eviterà ritardi o correzioni inutili.

Nel 2020, la Commissione europea (CE) ha adottato un piano quadriennale per sviluppare un quadro fiscale più equo e semplice. Il piano d’azione mira a rendere più rigoroso il sistema fiscale, a garantire che le piattaforme digitali siano realizzate per rispettare le norme sulla trasparenza e utilizzare meglio i dati, riducendo la frode e l’evasione fiscali.

Nel 2021, la Commissione ha attuato le modifiche al commercio elettronico, un altro passo nel processo di modernizzazione. A partire da luglio 2021, il sistema Mini One Stop Shop (MOSS) è stato ampliato a One Stop Shop (OSS) e Import One Stop Shop (IOSS).

L’implementazione dell’OSS ha ampliato l’uso dei regimi sindacali e non sindacali. Ciò consente ai venditori europei ed extraeuropei di beni e servizi digitali business-to-consumer di semplificare le loro pratiche di rendicontazione. Nel frattempo, IOSS consente alle aziende di registrare e importare merci nell’UE con un valore non superiore a 150€.

Nel 2022, ci sono piani per rilasciare la legislazione nell’ambito del piano d’azione «IVA nell’era digitale». Proprio come i suoi predecessori nel 2020 e nel 2021, lo scopo principale di questo piano è affrontare il problema delle frodi e migliorare il modo in cui le imprese interagiscono con il sistema IVA. La Commissione ha annunciato tre punti che intende affrontare nella sua legislazione:

• Come l’IVA tratta l’economia della piattaforma
• Obblighi relativi alla fatturazione elettronica e alla dichiarazione IVA
• Registrazione IVA unica UE

In particolare, un punto di interesse è il punto di registrazione IVA unico dell’UE, che mira a facilitare la conformità tra gli Stati membri. Con questo, la Commissione europea sta chiedendo un feedback su come le aziende pensano che l’implementazione dell’I/OSS sia andata e su altre potenziali opzioni legislative per il futuro, tra cui:

• Estensione dell’OSS a:
  • Coprire tutte le forniture di beni e servizi B2C da parte di fornitori non stabiliti
  • Consentire le forniture e gli acquisti intracomunitari di beni, evitando così la registrazione IVA quando si trasferiscono i propri beni transfrontalieri
  • Includere le forniture di beni e servizi B2B lasciando in atto l’attuale meccanismo di rimborso dell’IVA
  • Includere le forniture di beni e servizi B2B introducendo anche un meccanismo di detrazione per OSS
• Reverse charge reso disponibile per tutte le forniture B2B effettuate da fornitori non stabiliti
• Rimozione della soglia di 150 EUR per IOSS in modo che si applichi alle vendite a distanza di beni di qualsiasi valore
• Rendere obbligatorio l’IOSS per:
  • Tutte le vendite a distanza di beni importati
  • Tutte le vendite a distanza di beni importati al di sopra della soglia di fatturato dell’UE (ad esempio 10.000 EUR)
  • Solo marketplace

Il 21 gennaio la Commissione europea ha avviato un periodo di consultazione pubblica sull’adeguamento delle norme IVA in un panorama economico digitale. Stanno cercando un feedback su come la CE dovrebbe adattare i processi fiscali sull’IVA e su come incorporare la tecnologia per risolvere le principali questioni fiscali, come la frode e la complessità dei suoi sistemi. La Commissione sta accettando il feedback in questo periodo di consultazione pubblica fino al 15 aprile 2022: le proposte possono essere presentate qui.

Sovos continuerà a monitorare lo sviluppo di questa legislazione durante tutto l’anno man mano che verranno rilasciate ulteriori informazioni sulla sua struttura e sul suo impatto, poiché questi cambiamenti avranno sicuramente un impatto sul panorama IVA europeo.

Agisci

L’assicurazione è un settore dinamico in costante evoluzione per soddisfare le esigenze degli assicurati. Un aumento delle vacanze all’estero dopo la seconda guerra mondiale ha visto la necessità di un’assicurazione di assistenza per eventuali imprevisti che si sono verificati al di fuori del paese di origine dell’assicurato. La direttiva 84/641/CEE del Consiglio ha disciplinato per la prima volta l’assicurazione di assistenza ed è stata creata una nuova classe di assicurazioni. Questo era in aggiunta alle 17 classi precedentemente regolamentate delineate nella direttiva 73/239/CEE dell’assicurazione non vita e si chiamava Assistenza (assicurazione di classe 18).

Evoluzione dell’assicurazione viaggi

Inizialmente, l’assicurato era coperto da una polizza che forniva aiuti per qualsiasi evento che viaggiasse all’estero (perdita del passaporto, assistenza per qualsiasi problema in auto, ecc.). L’assicuratore ha creato una serie di assistenza con call center, reti di fornitori e servizi aggiuntivi per aiutare a risolvere le difficoltà quando si viaggia all’estero.

Successivamente, seguendo i requisiti dell’assicurato, le compagnie di assicurazione e gli agenti di viaggio hanno creato un’assicurazione di viaggio che include una vasta gamma di servizi. Questi consistono in diverse protezioni all’interno di diverse classi di attività. È qui che inizia la complessità fiscale delle polizze assicurative di viaggio. È una fusione di coperture e l’applicazione del corretto trattamento fiscale deve essere analizzata in ogni territorio.

Trattamento fiscale corretto nell’assicurazione di viaggio

Nel valutare la corretta applicazione della tassa per l’assicurazione di viaggio, le aziende devono considerare quanto segue: ubicazione del rischio (LoR), classe di attività e approccio fiscale corretto.

Localizzazione del rischio: l’articolo 13 della direttiva 2009/138/CE deve essere seguito nelle seguenti circostanze:

• Viaggi d’affari: la LOR della polizza del datore di lavoro per coprire i propri dipendenti sarà situata nel luogo in cui si trova l’azienda.
• Persone fisiche: La LoR sarà il territorio in cui l’assicurato risiede abitualmente, a meno che la polizza non copra i rischi di viaggio o di vacanza per quattro mesi o meno. In questo caso, la LoR è lo Stato membro in cui l’assicurato ha sottoscritto la polizza.

Classe di attività interessata: come accennato in precedenza, una delle complessità dell’assicurazione di viaggio è determinare le classi di attività interessate. È comune vedere, in questi tipi di polizze, coperture multiple come copertura dell’assistenza medica, perdita o danneggiamento del bagaglio, ritardi o cancellazioni del viaggio, perdita di documenti o denaro, incidente personale, rimpatrio ecc. Gli assicuratori devono identificare adeguatamente questi dettagli di copertura per garantire il trattamento fiscale conforme viene utilizzato.

Imponibilità: questo passaggio è fondamentale. Il trattamento corretto delle polizze potrebbe variare le passività da pagare, le diverse imposte e/o prelievi e oneri parafiscali da includere nel calcolo dell’imposta. Ciò significa che il trattamento fiscale può cambiare in base al paese. È necessario identificare la passività o l’esenzione fiscale in base alla classe di attività e alla posizione geografica.

Gli assicuratori devono comprendere l’importanza dei dettagli vitali associati all’assicurazione di viaggio. Determinare la LoR, la classe di attività interessata e la tassabilità garantisce che l’importo corretto venga pagato e presentato alle giurisdizioni appropriate.

La Corea del Sud dispone di un sistema di fatturazione elettronica funzionante che combina la fatturazione elettronica obbligatoria con un obbligo di segnalazione dei controlli continui delle transazioni (CTC). Questo sistema maturo e consolidato, lanciato oltre un decennio fa, sta vedendo i suoi primi cambiamenti significativi negli anni.

Il decreto presidenziale n. 31445 (decreto) ha recentemente modificato alcune disposizioni del decreto di esecuzione della legge sull’imposta sul valore aggiunto. Tra le altre modifiche, l’ambito della fatturazione elettronica è stato ampliato e sono stati introdotti nuovi termini e limiti di soglia. Ciò significa che un numero maggiore di contribuenti in Corea del Sud deve rispettare le norme sulla fatturazione elettronica in conformità con le tempistiche.

Quali sono le nuove scadenze e i nuovi limiti di soglia per la fatturazione elettronica?

In Corea del Sud, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutte le aziende dal 2011. A partire dal 2012, anche le singole imprese (imprenditori) sono tenute a rispettare gli obblighi di fatturazione elettronica se rispettano i limiti di soglia che sono stati aggiornati un paio di volte nel corso degli anni. Attualmente, una singola azienda il cui valore aggregato dell’offerta (comprese le transazioni esenti da imposta) per l’anno fiscale immediatamente precedente è pari o superiore a 300.000.000 KRW, è tenuta a rispettare le norme sulla fatturazione elettronica del paese.

Dopo le recenti modifiche, l’attuale soglia è ora abbassata a 200.000.000 di KRW e il nuovo limite sarà applicabile a partire dal 1° luglio 2022. L’autorità fiscale ha già comunicato ulteriori adeguamenti, annunciando che dal 1° luglio 2023 la soglia sarà ulteriormente ridotta al limite di 100.000.000 di KRW. L’autorità fiscale coreana mira a migliorare la trasparenza delle fonti fiscali richiedendo a più imprese di rispettare le norme sulla fatturazione elettronica.

Quali sono le prospettive per i requisiti di fatturazione elettronica in Corea del Sud?

L’ampliamento del campo di applicazione degli obblighi di fatturazione elettronica non è una sorpresa. Come in molte altre giurisdizioni CTC, i dati transazionali raccolti da un numero maggiore di contribuenti forniscono maggiori informazioni all’autorità fiscale sull’IVA, sulle tendenze del mercato e altro ancora.

Grazie al suo successo e alla sua maturità, la fatturazione elettronica in Corea del Sud continua a ispirare altri paesi della regione Asia-Pacifico. L’autorità fiscale filippina sta avviando un progetto pilota per la fatturazione elettronica per i 100 maggiori contribuenti del paese a partire dal 1° luglio 2022. Durante la progettazione del proprio sistema di fatturazione elettronica, l’autorità fiscale filippina ha avuto diversi incontri con le sue controparti sudcoreane per beneficiare della competenza e dell’esperienza coreane. Pertanto, le Filippine stanno introducendo un sistema CTC relativamente simile a quello coreano.

Le soglie del nesso economico sono diventate una procedura standard per la maggior parte degli Stati Uniti, ma la tassabilità del software e dei prodotti digitali continua a variare tra le giurisdizioni fiscali.

I fornitori di software e beni digitali hanno comprensibilmente domande sull’imposta sulle vendite. In che modo i miei prodotti o software digitali hanno un trattamento fiscale speciale? Come gestisco l’imposta sulle vendite per i prodotti in bundle? Devo considerare il metodo di spedizione quando applichiamo le aliquote dell’imposta sulle vendite?

Le aziende che vendono software o prodotti digitali non possono permettersi di mantenere l’imposta sulle vendite come ripensamento. Comprendere le domande giuste da porre sull’imposta sulle vendite e su come si applica al software e ai beni digitali garantirà alle organizzazioni di valutare meglio qualsiasi potenziale responsabilità fiscale.

Cosa viene venduto?

Capire cosa viene venduto è una domanda molto importante, che spesso rivela come verrà tassata una transazione. Tutti gli stati tassano le vendite di beni personali tangibili (TPP) a meno che non siano specificamente esenti, ma servizi, software e altre transazioni (incluso il software-as-a-service) possono spesso avere una tassabilità variabile tra le giurisdizioni fiscali negli Stati Uniti. In alcune giurisdizioni, il software-as-a-service (SaaS) può essere classificato come un servizio, mentre in altre giurisdizioni può essere tassato come software o TPP. Sapere cosa viene venduto aiuta le aziende a correggere le determinazioni fiscali.

Come viene consegnata?

Anche il metodo di consegna è una considerazione importante. Gli Stati possono avere diversi requisiti per la tassazione, a seconda del metodo di consegna. In alcuni stati, il metodo di consegna può influire drasticamente sulla tassabilità, mentre i metodi di consegna potrebbero non avere alcun impatto in altri stati. Le organizzazioni devono sapere come i loro software o beni digitali vengono consegnati ai loro clienti e le regole che si applicano negli stati in cui effettuano transazioni commerciali.

L’imposta sulle vendite continua ad evolversi

Nel complesso, le aziende che vendono software (in particolare offerte SaaS) o beni digitali devono tenersi aggiornate sui requisiti fiscali delle vendite. Un’organizzazione può comprendere la tassabilità dei beni digitali in alcuni stati, ma tali definizioni esatte, sebbene informative, potrebbero non essere applicabili in altre giurisdizioni. Supporre che i requisiti fiscali sulle vendite di software o beni digitali siano sempre gli stessi può essere una trappola.

Un’azienda di software potrebbe capire come le tasse si applicano ai beni digitali che hanno venduto in alcuni stati, ma forse ora quell’attività ha un nesso economico in più stati a causa di South Dakota contro Wayfair, Inc. Questi stati aggiuntivi possono avere regole molto diverse che si applicano al software o ai prodotti digitali da quelli in cui hai venduto originariamente.

Il software e i beni digitali hanno fatto molta strada e gli Stati stanno recuperando terreno per applicare tasse ai prodotti tecnologici. Ecco perché è essenziale che le aziende del settore del software rimangano vigili e sappiano come gli stati in cui vendono potrebbero aver iniziato ad applicare equamente l’imposta sulle vendite a questi tipi di prodotti.

Meet the Expert è la nostra serie di blog in cui condividiamo di più sul team dietro il nostro software innovativo e servizi gestiti.

In qualità di organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le nuove modifiche normative e gli ultimi sviluppi sui regimi fiscali in tutto il mondo per supportarti nella tua conformità fiscale.

Abbiamo parlato con Khaled Cherif, rappresentante senior dei clienti qui a Sovos per scoprire di più sull’Insurance Premium Tax (IPT) e, in particolare, sulle complessità della Francia e dei territori francesi d’oltremare.

Puoi parlarmi del tuo ruolo e di cosa comporta?

Sono entrato a far parte di Sovos come parte del team IPT nel giugno 2017. Il mio ruolo è senior client representative e lavoro principalmente con i nostri clienti francesi e italiani, che sono circa 54 organizzazioni.

Sono il primo punto di contatto, quindi il mio ruolo insieme al resto del team è quello di fornire ai clienti tutta l’assistenza di cui hanno bisogno, incluso aiutarli a presentare le loro responsabilità e garantire che siano conformi alle normative pertinenti.

Può spiegare l’IPT in Francia e cosa c’è di particolarmente complesso nella regolamentazione e nei requisiti IPT del paese?

L’IPT in Francia è piuttosto complesso in quanto vi sono molti oneri parafiscali che possono essere applicati ai premi assicurativi. Esistono anche più tassi di IPT a seconda del tipo di rischio coperto. Questo può variare dal 7% di IPT fino al 30%. Oltre alle diverse aliquote IPT, ci sono anche 10 oneri parafiscali che potrebbero essere dovuti sui premi assicurativi e, ancora una volta, tutti con aliquote variabili.

Ci sono anche territori francesi d’oltremare da considerare. Esistono due gruppi di territori francesi d’oltremare, i Départements e Régions d’Outre-Mer (DROMs) e i Collectivités d’Outre-Mer (COM).

Quali sono i migliori consigli per gli assicuratori che hanno obblighi IPT in Francia e in altri paesi dell’UE?

È importante comprendere le differenze tra i requisiti IPT con i territori francesi d’oltremare.

Le DROM (Guyana francese, Guadalupa, Martinica, Mayotte e Riunione) sono trattate allo stesso modo della Francia continentale ai fini dell’imposta sui premi. I premi a copertura dei rischi situati in questi territori dovrebbero essere dichiarati allo stesso modo, tranne per la Guyana e Mayotte, dove i tassi IPT applicabili sono ridotti della metà.

Per le COM l’autorità fiscale locale del territorio può imporre imposte sui premi assicurativi. La maggior parte ha istituito i propri regimi IPT, che spesso richiedono agli assicuratori di nominare un rappresentante fiscale. In alcuni territori delle COM è possibile utilizzare il codice fiscale rilasciato per la Francia continentale.

Poiché molte organizzazioni francesi e internazionali hanno filiali nei territori francesi d’oltremare, è importante capire in che modo le diverse tariffe e dichiarazioni IPT influiscono sulla conformità. Non avere sede nel territorio in cui è necessario archiviare l’IPT può complicare le cose, quindi lavorare con partner o rappresentanti locali può alleggerire l’onere.

Come può Sovos aiutare gli assicuratori?

Sovos ha un team con competenze IPT globali, il che significa che possiamo aiutare le organizzazioni a comprendere i loro requisiti IPT ovunque operino, anche in Francia e nei territori francesi d’oltremare.

Sovos ha una conoscenza approfondita dei requisiti, delle leggi e dei regolamenti locali, nonché di partner e rappresentanti locali per assistere con i requisiti IPT.

Di recente abbiamo lanciato la 13a ^edizione del nostro rapporto annuale sulle tendenze, lo studio più completo del settore sui mandati IVA globali e sui controlli di conformità. Trends fornisce uno sguardo completo al panorama normativo mondiale, evidenziando come i governi di tutto il mondo stiano attuando nuove politiche e controlli complessi per colmare le lacune fiscali e riscuotere le entrate dovute. Queste politiche e protocolli hanno un impatto su tutte le aziende nei paesi in cui commerciano, indipendentemente da dove abbiano sede.

Il rapporto di quest’anno esamina come gli investimenti su larga scala nella tecnologia di digitalizzazione negli ultimi anni abbiano consentito alle autorità fiscali di gran parte del mondo di applicare l’analisi dei dati in tempo reale e l’applicazione sempre attiva. Spinti da nuove tecnologie e capacità, i governi si occupano ora di ogni aspetto delle operazioni aziendali e sono sempre presenti nei dati aziendali.

Le aziende devono sempre più inviare ciò che equivale a tutti i dati relativi alle vendite in tempo reale e alla catena di approvvigionamento, nonché a tutti i contenuti dai loro sistemi contabili alle amministrazioni fiscali. Questo accesso ai registri finanziari crea opportunità senza precedenti per le amministrazioni fiscali di triangolare i dati di origine delle transazioni di una società con il loro trattamento contabile e l’effettivo movimento di merci e flussi monetari.

Il panorama europeo dell’IVA

Dopo anni di leadership dell’America Latina con l’innovazione in questi settori legislativi, l’Europa sta iniziando ad accelerare la digitalizzazione della rendicontazione fiscale. Il nostro rapporto sulle tendenze evidenzia gli sviluppi e le normative chiave che continueranno ad avere un impatto nel 2022, tra cui:

• I processi di dichiarazione IVA diventano digitali e più frequenti — La dichiarazione IVA esistente sta diventando sempre più granulare e più frequente in molti Stati membri dell’UE, con la maggior parte che si sta rapidamente evolvendo verso controlli in tempo reale con o senza mandati di fatturazione elettronica.
  • L’Italia ha la fatturazione elettronica obbligatoria tramite una piattaforma di scambio di dati precedentemente introdotta per la messaggistica sugli appalti pubblici.
  • Dal 2017 in Spagna, tutte le aziende devono segnalare le fatture in entrata e in uscita entro quattro giorni.
  • In Ungheria, i fornitori hanno dovuto comunicare le loro fatture di vendita in tempo reale dal 2018.

• Le norme sugli appalti pubblici svolgeranno un ruolo importante nella progettazione di vari modelli di controllo continuo delle transazioni (CTC) – Quadri come PEPPOL sono sempre più adottati dalle pubbliche amministrazioni come grandi acquirenti di beni e servizi – gli standard e le piattaforme utilizzate per queste transazioni sarà sempre più riutilizzato per la fatturazione elettronica come un fattore chiave per la digitalizzazione dell’IVA.
• Il modello CTC «Own the Transaction» diventa più popolare: più amministrazioni fiscali mirano non solo a ricevere dati di reporting dalle transazioni commerciali, ma utilizzano la legislazione per diventare esse stesse la piattaforma di scambio di fatture.
  Questa tendenza sta guadagnando terreno dopo che la Turchia e l’Italia l’hanno introdotta come concetti chiave nella loro legislazione CTC, mentre paesi come Francia e Polonia stanno introducendo modelli simili.

• SAF-T è qui per restare – Lo Standard Audit File for Tax (SAF-T) dell’OCSE rimarrà un’ispirazione per le amministrazioni fiscali europee non solo per far rispettare l’IVA tramite controlli in tempo reale o quasi in tempo reale, ma per ottenere copie di interi libri contabili dei contribuenti su i propri sistemi per controlli fiscali più ampi e anche per il sostegno alla revisione contabile.

• Pacchetto IVA e servizi digitali per il commercio elettronico nell’UE – Le modifiche introdotte nel luglio 2021 al One Stop Shop (OSS) e il lancio di un concetto di Import One Stop Shop (IOSS) hanno cambiato drasticamente i requisiti per tutti i fornitori di e-commerce e mercati che vendono beni o servizi digitali di basso valore ai consumatori europei.

Secondo Christiaan van der Valk, autore principale di Trends, i governi hanno già tutte le prove e le capacità di cui hanno bisogno per guidare programmi aggressivi verso la supervisione e l’applicazione in tempo reale. Questi programmi esistono nella maggior parte dell’America meridionale e centrale e si stanno rapidamente diffondendo in paesi europei come Francia, Germania e Belgio, nonché in Asia e in alcune parti dell’Africa. I governi si stanno muovendo rapidamente per applicare questi standard e il mancato rispetto può portare a interruzioni delle attività e persino interruzioni.

Questo nuovo livello di trasparenza imposta sta costringendo le aziende ad adattare il modo in cui tracciano e implementano la fatturazione elettronica e i cambiamenti del mandato dei dati in tutto il mondo. Per rimanere conformi, le aziende hanno bisogno di un approccio continuo e sistematico al monitoraggio dei requisiti.

Trends è il rapporto più completo nel suo genere. Fornisce una visione obiettiva del panorama IVA con analisi imparziali del nostro team di esperti fiscali e normativi. Il ritmo del cambiamento in materia fiscale e normativa continua ad accelerare e questo rapporto ti aiuterà a prepararti.

Identificare la posizione del rischio nel caso dell’assicurazione sanitaria può essere un argomento difficile, ma è anche fondamentale farlo bene. Un mancato rispetto di tale decisione potrebbe portare a passività fiscali sottodichiarate in un determinato territorio e alla possibilità di applicare sanzioni una volta che questi disavanzi siano identificati e risolti tardivamente. Esaminiamo la situazione da una prospettiva europea.

IL CONTESTO LEGALE

Il punto di partenza in questo settore è la direttiva Solvency II (direttiva 138/2009/CE). In particolare, l’articolo 13, paragrafo 13, delinea le diverse categorie di rischi assicurativi utilizzate per determinare le ubicazioni dei rischi. Poiché l’assicurazione sanitaria non rientra nelle disposizioni specifiche per i rischi patrimoniali, i veicoli e i rischi di viaggio, essa è disciplinata dalla disposizione generale di cui all’articolo 13, paragrafo 13, lettera d).

Questo articolo si riferisce alla «residenza abituale del contraente» o, se il contraente è una persona giuridica, «alla sede dell’assicurato cui si riferisce il contratto». Considereremo questi scenari separatamente, data la distinzione tra persone fisiche e persone giuridiche.

Dove il contraente è un individuo

Per le persone fisiche, la situazione è generalmente semplice. Sulla base di quanto sopra, il fattore chiave è la residenza abituale del contraente. La residenza permanente del contraente tende ad essere relativamente facile da confermare.

Possono verificarsi casi più impegnativi in cui qualcuno si sposta da un luogo a rischio a un altro. Ad esempio, quando un individuo acquista un’assicurazione in un determinato paese, avendo vissuto lì per un periodo significativo prima di trasferirsi in un altro paese subito dopo, la posizione del rischio sarà il paese originale. Poiché la legislazione dell’UE non entra nei dettagli su questo punto, gli esempi di assenza apparente di residenza abituale saranno trattati caso per caso.

Se l’assicurato è una persona giuridica

In questo scenario, dobbiamo considerare in primo luogo lo «stabilimento dell’assicurato a cui si riferisce il contratto». Lo stabilimento è trattato in modo piuttosto ampio, come dimostra la causa della Corte di giustizia delle Comunità europee Kvaerner plc/Staatssecretaris van Financiën (C-191/99), precedente a Solvency II.

Nonostante quanto sopra, la residenza abituale dell’assicurato dovrebbe essere utilizzata per identificare il luogo del rischio anche se il contraente è una persona giuridica in determinate circostanze. Ciò si verifica quando l’assicurato è parte indipendente di un contratto di assicurazione, dando loro il diritto di presentare un reclamo personalmente piuttosto che attraverso l’assicurato aziendale.

Questa logica può anche essere potenzialmente estesa alle persone a carico della persona assicurata aggiunte alla polizza e che possono anche richiedere separatamente ai sensi del contratto. Creeranno anche una posizione a rischio, anche se spesso si troverà nello stesso paese della persona assicurata. In definitiva, l’approccio conforme sarà dettato dall’impostazione generale della politica.

Se qualche assicuratore che scrive affari in Europa ha domande sull’ubicazione delle norme sui rischi, sia che si tratti di assicurazione sanitaria o di qualsiasi altra assicurazione, Sovos è nella posizione migliore per fornire consigli per garantire che le tasse vengano dichiarate correttamente.

Il 30 gennaio 2022, la Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA) ha pubblicato un annuncio sulla sua pagina web ufficiale riguardante le sanzioni per le violazioni delle norme IVA, ed è attualmente disponibile solo in arabo. Come parte dell’annuncio, le precedenti multe sono state modificate, inaugurando un approccio più cooperativo ed educativo per penalizzare i contribuenti per il loro mancato rispetto delle norme IVA rispetto al passato.

Qual è il nuovo approccio?

Se i funzionari della ZATCA rilevano una violazione durante una visita sul campo, il contribuente riceverà prima un avvertimento sulla violazione senza alcuna penalità. La ZATCA mira a sensibilizzare invece di penalizzare i contribuenti per la loro prima violazione. Ai contribuenti verranno concessi tre mesi per conformarsi e apportare le modifiche necessarie nei loro processi.

Se la non conformità continua dopo la prima ispezione, il contribuente verrà multato di 1.000 Riyal, circa 267 USD. La penalità aumenterà gradualmente se il contribuente non rispetterà le regole e non apporterà le modifiche necessarie entro tre mesi dalla notifica.

La multa per ogni tempo di ripetizione aggiuntivo sarà la seguente: 5.000 Riyal per la terza volta, 10.000 Riyal per la quarta volta e 40.000 Riyal per la quinta volta. Se la stessa violazione viene ripetuta 12 mesi dopo la sua scoperta, viene considerata una nuova violazione e il processo inizierà con un avviso senza una multa.

Quali sono le violazioni della fatturazione elettronica?

Secondo l’annuncio, le violazioni delle norme sulla fatturazione elettronica saranno penalizzate secondo la nuova procedura sopra descritta. Le istanze che richiedono un avviso/multa sono leggermente diverse dalle violazioni iniziali descritte in precedenza ed evidenziate come segue:

• Non emettere e archiviare fatture elettronicamente
• Non incluso un codice QR
• Inosservanza della conservazione delle fatture elettroniche e delle note elettroniche nella forma stipulata
• Non notificare all’autorità eventuali malfunzionamenti che ostacolano l’emissione di fatture elettroniche
• Eliminazione o modifica delle fatture elettroniche dopo la loro emissione
• Includere tutte le funzioni proibite nelle soluzioni di fatturazione elettronica
• Violazione di qualsiasi altra disposizione di fatturazione elettronica.

Cosa c’è dopo?

La ZATCA afferma che il nuovo approccio garantisce la proporzionalità tra la violazione e la sanzione inflitta ai contribuenti, offrendo al contempo ai contribuenti la possibilità di conformarsi entro un termine specifico. Considerando che l’introduzione sia dell’IVA che della fatturazione elettronica obbligatoria è abbastanza recente nel paese, ci sono alcuni aspetti che non sono chiari per i contribuenti. Questo approccio istruirà le imprese e dovrebbe essere accolto con favore dalle parti interessate.

Verso la fine del 2021, l’autorità fiscale turca ha pubblicato una bozza di comunicato che amplia la portata dei documenti elettronici in Turchia. Dopo piccole revisioni, la bozza di comunicato è stata emanata e pubblicata nella Gazzetta Ufficiale il 22 gennaio 2022.

Diamo un’occhiata più da vicino ai cambiamenti nell’ambito dei documenti elettronici turchi.

Ampliato l’ambito di e-fatura

• La soglia delle entrate lorde delle vendite diminuirà. Il limite limite è stato abbassato da 5 milioni di TRY a 4 milioni di TRY e oltre per il periodo finanziario 2021. Una soglia inferiore, pari o superiore a 3 milioni di TRY, si applicherà per il 2022 e i periodi fiscali successivi.
• L’uso dell’e-fatura è ora obbligatorio per i contribuenti nel settore del commercio elettronico quando si supera una certa soglia. Il comunicato ha introdotto una soglia di fatturato lordo pari o superiore a 1 milione di TRY per i periodi finanziari 2020 e 2021; e 500.000 TRY per il 2022 e tutti i periodi fiscali successivi.
• I contribuenti che gestiscono un’attività nel settore immobiliare e/o automobilistico effettuando operazioni di costruzione, produzione, acquisto, vendita e locazione, nonché i contribuenti che fungono da intermediari in queste transazioni devono utilizzare l’applicazione e-fatura se il loro fatturato lordo supera 1 TRY milioni e oltre per gli esercizi finanziari 2020 e 2021; e 500.000 TRY per il 2022 e tutti i periodi fiscali successivi.
• I contribuenti che forniscono servizi di alloggio ottenendo certificati di investimento e/o di funzionamento dal Ministero della Cultura e del Turismo e dai Comuni devono utilizzare l’applicazione e-fatura.

I contribuenti che soddisfano queste soglie e criteri devono iniziare a utilizzare l’applicazione e-fatura dall’inizio del settimo mese dell’anno successivo al periodo contabile pertinente.

In termini di fornitori di servizi di alloggio, se forniscono servizi alla data di pubblicazione del presente comunicato, devono iniziare a utilizzare l’applicazione e-fatura dal 1° luglio 2022.

Per tutte le attività commerciali che iniziano dopo la data di pubblicazione del comunicato, e-fatura deve essere utilizzata dall’inizio del quarto mese successivo a quello in cui sono iniziate le loro attività commerciali.

Estensione dell’ambito della fattura e-ARSIV

I contribuenti che non rientrano nell’ambito delle fatture e-arşiv sono stati obbligati a emettere fatture e-arşiv se l’importo totale delle fatture da emettere supera 30.000 TRY tasse incluse (in termini di fatture emesse a contribuenti non registrati, l’importo totale tasse incluse supera 5.000 TRY) a partire dal 1o gennaio 2020.

Con il comunicato modificato, la Turkish Revenue Administration (TRA) ha abbassato l’importo totale della soglia della fattura a 5.000 TRY, e quindi un numero maggiore di contribuenti sarà tenuto a utilizzare l’applicazione e-arsiv. La nuova soglia per le fatture e-arsiv si applica dal 1° marzo 2022.

Ampliamento della portata delle bolle di

Un’altra modifica introdotta dal comunicato è stata l’espansione del campo di applicazione delle bolle di consegna elettroniche. La soglia del fatturato lordo delle vendite per le bolle di consegna elettroniche obbligatorie è stata rivista a 10 milioni di TRY, a partire dal periodo contabile 2021. Inoltre, i contribuenti che fabbricano, importano o esportano ferro e acciaio (GTIP 72) e prodotti siderurgici (GTIP 73) sono tenuti a utilizzare l’applicazione della bolla di consegna elettronica. La registrazione della domanda e-Fatura non è applicabile a tali contribuenti.

Gli uffici fiscali di Shanghai, della provincia del Guangdong e della regione autonoma della Mongolia Interna hanno tutti pubblicato annunci in cui affermano che intendono realizzare un nuovo programma pilota per contribuenti selezionati con sede in alcune aree delle province. Il programma pilota prevede l’adozione di un nuovo tipo di fattura elettronica, nota come fattura elettronica completamente digitalizzata.

Introduzione di un nuovo tipo di fattura elettronica

Molte regioni della Cina fanno attualmente parte di un programma pilota che consente ai contribuenti appena registrati che operano in Cina di emettere volontariamente fatture elettroniche speciali IVA per richiedere l’IVA a monte, principalmente per scopi B2B.

La nuova fattura elettronica completamente digitalizzata è una versione semplificata e aggiornata delle fatture elettroniche correnti in Cina. L’emissione e le caratteristiche della fattura completamente digitalizzata sono diverse dalle altre fatture elettroniche precedentemente utilizzate nel paese.

Caratteristiche della fattura elettronica completamente digitalizzata

• La fattura completamente digitalizzata è supervisionata dagli uffici fiscali locali nell’ambito del programma pilota.
• L’effetto giuridico e lo scopo di base sono gli stessi delle fatture cartacee esistenti.
• Le fatture completamente digitalizzate possono essere consegnate sotto forma di messaggi di dati, eliminando requisiti di formato specifici come PDF o OFD
• Il contenuto di base include codice QR dinamico, numero di fattura, data della fattura, informazioni sull’acquirente, informazioni sul venditore, quantità, prezzo unitario, importo, aliquota fiscale, importo dell’imposta, totale, prezzo totale e tasse
• Dopo che il contribuente del programma pilota ha superato una «verifica del nome reale», può immediatamente utilizzare la piattaforma di servizi di fatturazione elettronica per emettere fatture senza la necessità di utilizzare attrezzature speciali per il controllo fiscale (ad esempio, dispositivo uKey)
• I contribuenti pilota possono consegnare automaticamente fatture completamente digitalizzate attraverso il conto digitale fiscale della piattaforma di servizi di fatturazione elettronica e possono anche consegnare fatture completamente elettroniche tramite e-mail o altri mezzi.

Verifica di fatture elettroniche completamente digitalizzate

Basandosi sulla piattaforma nazionale unificata di servizi di fatturazione elettronica, le autorità fiscali forniranno a contribuenti selezionati per questo programma pilota servizi come l’emissione, la consegna e l’ispezione di fatture elettroniche completamente digitalizzate 24 ore al giorno. I contribuenti saranno in grado di verificare le informazioni di tutte le fatture elettroniche attraverso la piattaforma di servizi di fatturazione elettronica o la piattaforma nazionale di ispezione delle fatture IVA (https://inv-veri.chinatax.gov.cn).

Quali sono le prospettive per la fatturazione elettronica in Cina?

Questo nuovo programma pilota è stato efficace a Shanghai, Guangzhou, Foshan, Guangdong-Macao Intensive Cooperation Zone e Hohhot dal 1 dicembre 2021. Nonostante la mancanza di una tempistica ufficiale per l’attuazione, si prevede che l’ambito di questo programma pilota sarà esteso nel 2022 per coprire nuovi contribuenti e regioni in Cina, aprendo la strada all’adozione a livello nazionale della fattura elettronica completamente digitalizzata.

A seguito dell’attuazione della legge finanziaria 2020, che trasferisce la gestione e la riscossione dell’IVA sulle importazioni dalla dogana alla Direzione generale delle finanze pubbliche (DGFIP), la Francia ha implementato la dichiarazione obbligatoria dell’IVA sulle importazioni nella dichiarazione IVA invece di avere la possibilità di pagare attraverso la dogana così com’è tipicamente il processo. Questa modifica è entrata in vigore il 1° gennaio 2022, con ulteriori modifiche alla dichiarazione IVA in Francia, inclusa la divisione della dichiarazione di scambio merci (DEB) in cui la spedizione Intrastat e l’elenco delle vendite CE sono ora rapporti separati.

Questa nuova procedura di importazione è obbligatoria per tutti i contribuenti identificati ai fini dell’IVA in Francia. I contribuenti registrati non possono più scegliere di pagare l’IVA all’importazione alla dogana e devono dichiarare tutta l’IVA all’importazione tramite la dichiarazione IVA. Si tratta di un allontanamento dal processo precedente, in cui i contribuenti dovevano ricevere un’autorizzazione preventiva per attuare un meccanismo di inversione contabile per pagare l’IVA all’importazione attraverso la dichiarazione IVA. Ora, questo processo è automatico e obbligatorio e non è richiesta alcuna autorizzazione.

Di conseguenza, i contribuenti che effettuano operazioni di importazione in Francia devono ora registrarsi ai fini dell’IVA presso le autorità fiscali francesi. Inoltre, il numero di partita IVA intracomunitaria francese del debitore dell’IVA all’importazione deve essere indicato in tutte le dichiarazioni doganali.

Modifiche alla dichiarazione IVA

Le modifiche alla dichiarazione IVA francese includono (cfr. figura 1):

• Nuovi campi per la dichiarazione IVA sulle importazioni e prodotti petroliferi
• Nuovo sistema di numerazione per la maggior parte del reso
• Informazioni precompilate sulle importazioni: elenca l’importo dell’IVA all’importazione riscossa dagli articoli doganali precedentemente dichiarati alla Direzione generale delle dogane e delle imposte indirette (DGDDI). I contribuenti avranno la possibilità di modificare gli importi di importazione precompilati prima della presentazione
• Le informazioni precompilate verranno compilate a partire dal 14 del mese successivo alla data di scadenza
• Le dichiarazioni IVA contenenti IVA all’importazione saranno esigibili il 24° giorno del mese successivo al periodo di presentazione.

Figura 1: Bozza di estratto della dichiarazione IVA FR 2022

Impatto sui contribuenti

Dal 31 dicembre 2021, i «commercianti stranieri» che hanno importato merci e poi effettuato vendite locali con l’inversione contabile nazionale sono ora tenuti a registrarsi come risultato della parte importata della transazione e continueranno ad applicare l’inversione contabile alle loro vendite. A questo punto sarà necessaria una nuova dichiarazione IVA per essere presentata.

Inoltre, fino al 31 dicembre 2021, una società straniera che importava merci in Francia e effettuava vendite locali con l’inversione contabile doveva recuperare l’IVA all’importazione pagata ai sensi della direttiva sui rimborsi (società UE) o della ^tredicesima direttiva (società non UE). Per le domande della direttiva sui rimborsi, ci sarebbe stato un vantaggio in denaro per la Francia perché o le società non hanno presentato richieste (di importo modesto) o perché le richieste sono state respinte per non conformità. Per le rivendicazioni ai sensi della ^tredicesima direttiva e delle due considerazioni precedenti, c’era anche la questione della «reciprocità» che impediva le richieste di risarcimento da parte di alcune contee come gli Stati Uniti, per esempio. Con il nuovo regime, tutta l’IVA sulle importazioni viene recuperata, con conseguente potenziale deficit di bilancio.

Con il divario IVA più significativo nell’UE (34,9% nel 2019), la Romania si sta muovendo verso l’introduzione di un regime di controllo continuo delle transazioni (CTC) per migliorare e rafforzare la riscossione dell’IVA combattendo al contempo l’evasione fiscale.

Le caratteristiche principali di questo nuovo sistema di fatturazione elettronica, e-Factura, sono state descritte in un precedente post sul blog. Oggi daremo un’occhiata più da vicino al lancio per le transazioni B2B e alla definizione di prodotti ad alto rischio fiscale, nonché al nuovo sistema di trasporto elettronico introdotto con l’ordinanza di emergenza del governo (GEO) n. 130/2021, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale il 18 dicembre.

Cosa sono i prodotti ad alto rischio fiscale?

Secondo GEO n. 120/2021 (l’atto legislativo che introduce il quadro giuridico di e-FACTURA), sia il fornitore che il destinatario devono essere registrati nel sistema e-FACTURA. Il GEO n. 130/2021 recentemente pubblicato stabilisce un’eccezione per i prodotti ad alto rischio fiscale e garantisce che i contribuenti utilizzeranno il sistema e-FACTURA indipendentemente dal fatto che i destinatari siano registrati.

In linea con il GEO n. 130/2021, l’Agenzia nazionale per l’amministrazione fiscale ha emesso un ordine per chiarire quali prodotti sono considerati prodotti ad alto rischio fiscale.

Le cinque categorie di prodotti sono le seguenti:

• Ortaggi, frutta, radici e tuberi commestibili, altre piante commestibili
• Bevande alcoliche
• Nuove costruzioni
• Prodotti minerali (acqua minerale naturale, sabbia e ghiaia)
• Abbigliamento e calzature

I prodotti ad alto rischio fiscale sono definiti in base alla natura dei prodotti, al metodo di commercializzazione, alla tracciabilità della potenziale evasione fiscale e al grado di tassazione in tali settori. Spiegazioni dettagliate, così come i codici dei prodotti, sono disponibili nell’allegato del GEO n. 130/2021.

La tempistica di applicazione di questo requisito significa che le aziende che forniscono questi tipi di prodotti devono essere pronte a conformarsi al nuovo sistema rumeno e-FACTURA come segue:

• Dal 1 aprile al 30 giugno 2022: sarà volontario inviare fatture nel sistema rumeno e-Factura
• Dal 1° luglio: sarà obbligatorio presentare le fatture nel sistema rumeno e-FACTURA

Guardando al futuro: introduzione di un sistema di trasporto elettronico

Un’altra riforma che mostra l’intenzione delle autorità rumene di combattere la frode e l’evasione fiscale è l’introduzione di un sistema di trasporto elettronico.

I contribuenti saranno tenuti a dichiarare in anticipo il movimento delle merci da un luogo all’altro. Una volta dichiarato, il sistema emetterà un numero univoco scritto sui documenti di trasporto. Le autorità verificheranno quindi la dichiarazione sulle rotte di trasporto.

Inoltre, nella lettera di giustificazione si afferma che il sistema di trasporto elettronico interconnetterà con gli attuali sistemi del Ministero delle Finanze, la fattura elettronica rumena e il controllo del traffico, proprio come iniziative simili in altri paesi, come India, Turchia e Brasile.

L’introduzione del sistema di trasporto elettronico è ancora in sospeso in quanto il Ministero delle Finanze non ha ancora emesso l’ordinanza relativa alla procedura di richiesta del sistema. Secondo GEO 130/2021, il Ministero delle Finanze aveva 30 giorni per farlo dopo la pubblicazione di GEO 130/2021 nella Gazzetta ufficiale. Tuttavia, il termine è scaduto il 17 gennaio e non è stato ancora dato alcun annuncio. Pertanto, i dettagli del sistema sono ancora sconosciuti.

È arrivato un nuovo anno, che rappresenta un’eccellente opportunità per continuare la nostra serie di blog sulla conformità all’Insurance Premium Tax (IPT) in diversi paesi.

Puoi leggere altri blog di questa serie visitando le nostre voci in Danimarca, Finlandia e Regno Unito o scaricando la Guida di Sovos sulla conformità IPT. Scritta dal nostro team di specialisti IPT e normativi, questa guida è ricca di informazioni per navigare nel panorama normativo in continua evoluzione.

Come funziona l’IPT in Slovacchia?

Per iniziare, l’IPT in Slovacchia è entrato in vigore il 1° gennaio 2019, con un’aliquota di imposta IPT predefinita dell’8%.

Ci sono tre punti fiscali per l’IPT in Slovacchia:

1. Data di registrazione: quando il premio d’incasso viene registrato nel sistema
2. Data di ricezione del contante: quando viene ricevuto il pagamento del premio
3. Data di scadenza del pagamento: quando il premio deve essere pagato

Gli assicuratori non sono tenuti a notificare o richiedere separatamente l’autorizzazione a utilizzare un punto fiscale rispetto a un altro, ma un assicuratore deve comunicare nella dichiarazione dei redditi trimestrale quale punto fiscale stanno utilizzando. È importante notare che la scelta del punto fiscale deve essere utilizzata per otto trimestri consecutivi.

È interessante notare che l’approccio della Slovacchia ai punti fiscali offre flessibilità agli assicuratori nella scelta di pagare le tasse, offrendo la possibilità di pagare anticipatamente o distribuire i pagamenti IPT a rate su più rendimenti.

L’IPT slovacco è dovuto su base trimestrale (ad esempio, rendimento da gennaio a marzo dichiarato in aprile). Lo stesso vale per il pagamento dovuto alla fine del mese. Vale la pena notare che tutti i resi sono archiviati elettronicamente, quindi non ci sono resi cartacei.

L’emissione di un premio viene trattata in base alla classe di attività pertinente e viene inserita nella sezione corrispondente sul rendimento. Un rinnovo verrebbe trattato allo stesso modo.

Per il trattamento degli aggiustamenti a medio termine, nel caso in cui un premio o una parte di esso sia aumentato, ridotto o annullato, esiste un riquadro separato sul rendimento utilizzato per la presentazione (riquadro 19). Questo è insolito rispetto ad altri paesi, principalmente perché un aumento del premio si traduce in un trattamento diverso.

Cosa succede nel trattamento delle correzioni degli errori?

Un errore di correzione può essere classificato in due modi.

Possono accadere errori e possono verificarsi errori di battitura nella catena di approvvigionamento. Forse c’era un rischio globale che copriva più paesi e la ripartizione è stata erroneamente assegnata in primo luogo.

In caso di correzione di un errore, deve essere presentata una dichiarazione complementare per il periodo interessato.

Ad esempio, se nel primo trimestre sono stati dichiarati 1.000 EUR per un rischio particolare sulla base della ripartizione prodotta. Più avanti nel terzo trimestre, in seguito a un ulteriore riesame avrebbe dovuto essere di 1.200 EUR. In questo caso, i 200 EUR aggiuntivi non possono essere presentati nella dichiarazione Q3. Un rendimento modificato dovrebbe essere preso in considerazione per il primo trimestre e presentato separatamente – questo vale sia per gli aumenti che per le diminuzioni.

Nel complesso, sono consentiti aspetti negativi e l’autorità fiscale slovacca dovrebbe rimborsare i soldi all’assicuratore. Pertanto, il credito non può essere riportato al successivo periodo di riferimento. Non ci sono limiti per quanto l’assicuratore può regolarizzare, ma si consiglia una certa cautela.

Sebbene non ci siano linee guida ufficiali, sarebbe saggio conservare qualsiasi documentazione come prova se è necessario recuperare una grande quantità.

I dati storici devono essere presentati come rendimento supplementare (cioè al di fuori del rendimento corrente). L’autorità fiscale slovacca può imporre sanzioni comprese tra 30,00 EUR e 32.000,00 EUR.

Il protocollo dell’Irlanda del Nord relativo alle merci che si spostano dalla Gran Bretagna all’Irlanda del Nord continua a causare problemi, portando a chiedere di sospenderlo attraverso l’articolo 16. Ma allo stesso tempo, alcuni politici del NI stanno cercando di capitalizzare sulla possibilità di investimenti interni da parte di società che possono trarre vantaggio dalla presenza sia nel Regno Unito che nel mercato unico allo stesso tempo. Questo sarà un interessante cerchio da quadrare.

Per le merci che si spostano dalla Gran Bretagna all’UE, è stato necessario rivedere le catene di approvvigionamento e la conformità IVA, soprattutto quando il fornitore GB è tenuto a importare le merci. Qui abbiamo il problema della teoria che si scontra con la realtà, richiedendo una revisione dei piani.

Molti fornitori britannici che vendono beni nell’UE hanno deciso che un buon approccio sarebbe stato quello di ottenere un numero di partita IVA nei Paesi Bassi e quindi importare i beni in base a una licenza ex articolo 23 per differire l’IVA all’importazione nella dichiarazione IVA – un regime semplice da istituire e gestire. Tuttavia, ai sensi del codice doganale dell’Unione, chiunque importi merci nell’UE deve essere stabilito nell’UE o nominare un «agente doganale indiretto» stabilito nell’UE.

Dopo aver accettato tale nomina, l’entità dell’UE diventa solidalmente responsabile con l’importatore per l’IVA e il dazio dovuti. Non sorprende che sia difficile trovare aziende in grado di offrire tale servizio. Nel 2020, l’organismo che rappresenta gli spedizionieri in Germania ha suggerito che tali nomine non dovrebbero essere accettate a causa del rischio finanziario. Per molte aziende del Regno Unito, l’unica soluzione è stata quella di creare una società nell’UE, spesso nei Paesi Bassi, per importare a loro nome.

La Brexit ha anche causato problemi alle aziende del Regno Unito che forniscono apparecchiature necessarie per essere installate in fabbriche o altri locali, come parti di linee di produzione di produzione.

Nell’ambito del mercato unico c’è una semplificazione per tali forniture. Il venditore può trasferire i beni in un altro Stato membro per installarli presso il cliente che contabilizza l’imposta sugli acquisti dovuta sui beni. Questo perché non è necessario che il fornitore abbia un numero di partita IVA locale nello Stato membro in cui sono installate le merci.

Dopo la Brexit, i fornitori che spediscono merci dalla Gran Bretagna all’UE per l’installazione non sono più in grado di utilizzare questa semplificazione. Invece, il fornitore del GB deve ora importare le merci nell’UE e quindi effettuare una vendita. Se le merci sono importate e installate in uno Stato membro in cui l’inversione contabile estesa si applica alla vendita, si verificherà un problema di flusso di cassa relativo all’IVA all’importazione pagata. Le richieste devono essere presentate ai sensi della ^tredicesima direttiva e, se lo Stato membro interessato applica il concetto di «reciprocità», allora la richiesta può essere respinta.

La «reciprocità» consente a uno Stato membro di rifiutare il rimborso dell’IVA ai contribuenti di paesi terzi che non consentono rimborsi IVA ai contribuenti dello Stato membro. Lo Stato membro pubblica normalmente un elenco di paesi terzi che possono presentare domande quando viene invocata la reciprocità.

Prima della Brexit, non c’era bisogno che il Regno Unito fosse in una lista del genere, quindi questo rappresenta ora un rischio reale. Alcuni Stati membri, tra cui la Spagna, hanno aggiunto il Regno Unito alla loro lista subito dopo la Brexit. Se queste sottili complessità non vengono considerate prima di concordare una transazione, le conseguenze del flusso di cassa potrebbero essere gravi, quindi la pianificazione è essenziale.

Le imprese devono inoltre assicurarsi di essere preparate ai cambiamenti che sono entrati in vigore il 1° gennaio 2022.

Ai sensi dell’accordo commerciale e di cooperazione UE-Regno Unito, le merci esportate dalla Gran Bretagna nell’UE con origine britannica sono esenti da dazi all’importazione. In alcune situazioni, gli esportatori richiedono ai loro fornitori informazioni sull’origine delle merci che forniscono.

Fino al 31 dicembre 2021, un esportatore di merci dalla Gran Bretagna nell’UE non aveva bisogno di essere in possesso di una dichiarazione del fornitore quando presentava un’attestazione di origine che il cliente doveva utilizzare per richiedere l’aliquota del dazio zero sulle importazioni nell’UE. È sufficiente che l’esportatore sia sicuro che le norme di origine siano rispettate e compia ogni sforzo per ottenere le dichiarazioni dei fornitori in modo retroattivo.

Supponiamo che un esportatore del Regno Unito ritenga che una dichiarazione del fornitore non sia disponibile retroattivamente. In tal caso, devono informare il cliente dell’UE che dovrà considerare l’impatto sulle importazioni che hanno effettuato.

Se un esportatore non è in grado di soddisfare una richiesta ufficiale di verifica dell’origine delle merci essendo il Regno Unito, il cliente dell’UE sarà tenuto a pagare l’intera aliquota del dazio a posteriori.

A partire dal 1° gennaio 2022, un esportatore deve essere in possesso di una dichiarazione del fornitore, se richiesto, al momento della dichiarazione di origine al cliente o è dovuta l’aliquota piena del dazio doganale. Questa modifica significativa delle norme avrà un impatto su tutte le imprese che esportano nell’UE, compresi i rivenditori al dettaglio di e-commerce che vendono beni superiori a 150 EUR.