Le sabbie del periodo di transizione si stanno svuotando. Mentre siamo sempre più vicini alla scadenza finale per la Brexit , ci sono una serie di considerazioni relative all’IVA per le aziende a cui partecipare.
Sebbene regni incertezza circa la forma del rapporto commerciale, la maggior parte degli scenari Brexit in discussione renderebbe il Regno Unito una terza nazione ai fini dell’IVA. Ciò significa che vi sono implicazioni IVA per la Brexit che saranno sostanziali e, in molti casi, immediate.
I nostri articoli sulla Brexit e sull’IVA nelle prossime settimane affronteranno alcune delle principali aree di interesse per le aziende che forniscono informazioni, consigli e approfondimenti fruibili. Qui ci occupiamo di beni, servizi e recupero dell’IVA post Brexit.
Spostamento merci, spostamenti posti porta
Il 1° gennaio 2021 cambierà il trattamento delle merci che circolano tra la Gran Bretagna e l’UE. Attualmente, il concetto di spedizioni e acquisizioni si applica al commercio GB-UE. Dopo il 1° gennaio, sarà sostituito da esportazioni e importazioni. Sebbene l’aliquota zero per le esportazioni esista se le condizioni pertinenti sono soddisfatte, è fondamentale che le importazioni siano soggette all’IVA all’importazione e potenzialmente a dazi doganali.
Per facilitare l’impatto di tale situazione, gli Stati membri, tra cui la Francia, il Belgio e i Paesi Bassi attuano una contabilità posticipata, che consente di contabilizzare l’IVA sulle importazioni nelle dichiarazioni IVA. Questo massimizza il flusso di cassa, ma può richiedere una domanda o una licenza – entrambi condizionali, possono essere revocati e non sono automatici come l’attuale meccanismo di contabilizzazione dell’imposta di acquisizione. HMRC sta attuando la contabilizzazione dell’IVA sulle importazioni posticipata per le merci provenienti dall’UE – questo è automatico e sarà disponibile anche per le importazioni da paesi al di fuori dell’UE.
Il servizio abituale sarà mantenuto
Quando si tratta di trattamento dei servizi, le imprese possono respirare un provvisorio sospiro di sollievo. Si prevede che il Regno Unito mantenga l’applicazione delle norme sul luogo di approvvigionamento IVA in linea con la direttiva IVA. Tuttavia, le imprese dovranno considerare la responsabilità da registrare nell’UE e nel Regno Unito su base continuativa. Con questo in mente una parola di consiglio – qualsiasi azienda che si impegna nel commercio di merci nel Regno Unito e UE dovrebbe rivedere le catene di approvvigionamento e il piano di emergenza per tutti gli scenari del nuovo anno.
Recupero dell’IVA dopo la Brexit
La riscossione dell’IVA è una preoccupazione primaria per le aziende. La cattiva notizia è che è probabile che diventerà più complessa. Se una società britannica è registrata nell’UE può continuare a recuperare l’IVA tramite dichiarazioni, ma potrebbe essere necessario nominare un rappresentante fiscale. Se un’impresa non è né registrata né soggetta a registrazione, il recupero avverrà attraverso latredicesima direttiva, che presenta molti svantaggi. In primo luogo, si tratta di un sistema cartaceo con i suoi limiti di tempo unici. In secondo luogo, può causare problemi di reciprocità, che potenzialmente impediscono alle imprese britanniche di presentare richieste in alcuni paesi.
Le imprese dell’UE registrate all’IVA nel Regno Unito possono continuare a recuperare l’imposta precedente tramite la dichiarazione IVA. Tuttavia, se un’azienda non è né registrata né soggetta ad essere, il recupero avverrà tramite un sistema cartaceo. È importante notare che il Regno Unito applica attualmente il principio di reciprocità se a un’impresa britannica viene negato un credito nel paese del richiedente. Per le imprese dell’UE, ciò significa correre il rischio che vengano negate le dichiarazioni IVA se non vi è reciprocità tra il loro paese e il Regno Unito.
Qualunque sia la situazione individuale, la pianificazione deve essere una priorità. Le richieste possono essere presentate per il 2020 in base agli attuali meccanismi, ma le scadenze saranno ridotte. I reclami nell’ambito di nuove procedure devono essere valutati per garantire che non venga persa l’IVA recuperabile.
Quale sarà il prossimo?
Mentre ci spostiamo nella fase finale del processo Brexit, il tempo è essenziale. Con il tipo e la probabilità di un accordo ancora poco chiaro, i passi migliori per qualsiasi attività commerciale transfrontaliera sono pianificare in modo proattivo, rivedere le catene di fornitura e considerare le passività di registrazione.
Con un divario IVA nei paesi dell’UE stimato a 140 miliardi di euro nel 2018, le autorità fiscali continuano a prendere provvedimenti per incrementare i ricavi, aumentare l’efficienza e ridurre le frodi. Di conseguenza, gli obblighi di conformità IVA stanno diventando sempre più esigenti. La mancata osservanza può non solo comportare multe significative, ma anche danni alla reputazione.
Molte aziende multinazionali trovano una sfida nel gestire con successo la conformità IVA. Ancora di più quando si fa trading transfrontaliero dove i requisiti di registrazione IVA e di segnalazione differiscono significativamente tra i territori. Man mano che le richieste aumentano, sempre più aziende stanno realizzando i vantaggi derivanti dall’adozione di un approccio di servizio gestito. Ciò è per tutto o in parte dei loro obblighi IVA.
Dalle conversazioni con i nostri clienti, abbiamo identificato tre motivi per la nomina di un provider di servizi gestiti (MSP) per la conformità IVA. Sono variegati e, oltre ai costi, rientrano in generale in tre categorie.
Persone
Il personale, la formazione e il mantenimento di un team di specialisti fiscali indiretti possono essere costosi e dispendiosi in termini di tempo. L’accesso alle competenze esterne consente di beneficiare di conoscenze ed esperienze più ampie e dettagliate nel rispetto delle normative fiscali locali. La comprensione delle regole locali richiede fluidità sia nella lingua locale che nella comprensione del diritto fiscale e delle sue implicazioni per interpretare accuratamente le regole. Questo può rappresentare un enorme vantaggio nel contribuire a semplificare la complessità degli obblighi interni. Può essere applicato alle registrazioni IVA iniziali, alle dichiarazioni in corso e alla corrispondenza con le autorità di reddito ogni volta che si verificano revisioni e/o audit. Perché lottare con il mal di testa delle risorse e tenere il passo con il mutevole panorama della conformità quando ci sono fornitori specializzati per alleviare questo dolore?
Tecnologia
Mentre il futuro della dichiarazione IVA è sempre più tecnologico, costruire e mantenere il proprio software interno è oneroso e per molte aziende è il fattore chiave per ottenere assistenza esterna con i loro obblighi di conformità IVA. Utilizzando un MSP abilitato per la tecnologia, avrai accesso al software di conformità IVA. Ti aiuterà a rimanere al passo con la modifica delle aliquote e dei requisiti IVA man mano che avvengono ovunque tu svolga attività. L’utilizzo di un MSP abilitato alla tecnologia consente loro di occuparsi di qualsiasi requisito di reporting in tempo reale/continuo. Ciò include il SII spagnolo. Anche questo dovrebbe essere molto più conveniente rispetto a farlo internamente. L’automazione a cadenza regolare impedisce di essere catturati da dichiarazioni perse che devono avvenire troppo frequentemente per essere eseguite in modo economico da una persona.
Il futuro
Tenere il passo con i requisiti in continua evoluzione delle aliquote IVA, dei nuovi mandati e dei requisiti di segnalazione può essere scoraggiante. Il panorama della conformità IVA continuerà a cambiare man mano che un numero maggiore di autorità fiscali si sposterà per applicare controlli continui sulle transazioni. L’obiettivo è quello di incrementare l’efficienza economica e colmare le lacune IVA. La corretta conformità IVA MSP assicurerà che la tua azienda sia in grado di soddisfare i tuoi attuali requisiti di conformità IVA. Dovrebbero anche avere esperienza nei mercati in cui potresti voler entrare in futuro. Saranno in grado di guidarti attraverso le registrazioni IVA e i requisiti di deposito, nonché di interpretare le complessità locali dove necessario. Un MSP valido per la conformità IVA consentirà inoltre di ridurre l’onere degli audit. Ti aiuteranno ogni volta che si verifica un audit, ma in definitiva con processi solidi in atto, dovrebbero anche essere in grado di evitare che si verifichino controversie.
La legislazione IVA è complessa e in continua evoluzione. Le aziende hanno bisogno del supporto sia dei servizi gestiti che della tecnologia per soddisfare i loro obblighi di conformità IVA. Oltre a continuare a fare trading con fiducia. La nomina di un MSP globale esperto fonde competenze umane e tecnologia. Questo può fornire l’equilibrio perfetto per affrontare il cambiamento del panorama dell’IVA.
Azioni
Per ulteriori informazioni sui vantaggi che un fornitore di servizi gestito può offrire per facilitare il carico di conformità IVA, guarda il nostro recente webinar on demand VAT Reporting: Managing Change.
Per i contribuenti mancano solo due settimane all’avvio della riforma della fatturazione elettronica in India. Benché il sistema di fatturazione con controlli continui delle transazioni (CTC) sia stato annunciato ufficialmente nel dicembre del 2019, il GSTN vi ha apportato numerose modifiche e aggiornamenti. Oltre ai cambiamenti annunciati nel mese di luglio, che hanno interessato sia lo schema sia l’ambito di applicazione della prevista riforma indiana della fatturazione elettronica, i mesi di agosto e settembre hanno visto ulteriori aggiornamenti e chiarimenti sulla piattaforma di e-invoicing delle autorità fiscali. Malgrado le diverse modifiche, la data ufficiale di entrata in vigore rimane il 1° ottobre 2020.
Quali sono le modifiche più recenti?
Il 14 agosto 2020 il GSTN Council ha tenuto un webinar sul sistema di fatturazione elettronica. Nel corso del webinar sono state comunicate informazioni dettagliate sul funzionamento del sistema proposto ed è stata data risposta a domande poste dai contribuenti. Per riassumere, durante il webinar sono state comunicate le delucidazioni seguenti:
L’apposizione del codice QR sulle fatture è obbligatoria. Il codice potrà essere riportato in qualsiasi punto della fattura, in formato PDF o cartaceo
L’apposizione di un codice IRN sulla fattura in formato PDF o cartaceo è facoltativa, in quanto questo è già incluso nel codice QR
Il numero e la data di riscontro sono facoltativi per la stampa della fattura
Se la data di fatturazione rientra nel mese di ottobre, anche se riguarda transazioni effettuate in data antecedente, la fattura dovrà essere inviata alla piattaforma governativa (Invoice Registration Portal o IRP).
Le autorità indiane continuano a comunicare aggiornamenti tecnici e chiarimenti. Tra questi, figurano le note di rilascio pubblicate l’8 settembre 2020 sulla pagina web API Sandbox. Secondo queste note, gli operatori e-commerce (E-Commerce Operator, ECO) possono ora registrarsi e testare le API nell’ambiente di prova. Questo significa che il sistema di fatturazione elettronico permette inoltre agli ECO di trasmettere i file JSON generati da loro per conto dei fornitori all’IRP. Un altro aggiornamento degno di menzione comunicato assieme alle note di rilascio riguarda l’implementazione di un’applicazione per dispositivi mobili per la verifica dei codici QR e dei file delle fatture elettroniche firmate. Inoltre, sono presenti aggiornamenti sulle regole di convalida e miglioramenti delle API.
Qual è il passo successivo?
In realtà tutto dipenderà dall’esito positivo dell’implementazione iniziale. È inevitabile che nei prossimi mesi assisteremo a ulteriori modifiche tecniche e ulteriori miglioramenti. Oltre a ciò, potrebbero essere introdotte modifiche normative riguardanti la platea di contribuenti interessata dalla riforma. Infatti, se si pensa che l’obiettivo finale della riforma prevede l’adozione di un sistema CTC che inglobi tutti i contribuenti, l’ambito di applicazione della riforma andrà via via espandendosi e riguarderà un numero sempre crescente di soggetti fiscali. Alcuni contribuenti rimangono attualmente fuori dal campo di applicazione, in quanto la soglia limite del mandato è stata incrementata appena un mese prima della data di entrata in vigore del 1° ottobre. Con ogni probabilità, ritorneranno ad essere soggetti interessati dopo che la riforma avrà cominciato a funzionare in modo soddisfacente.
Dal 31 gennaio 2020, il Regno Unito non fa più parte dell’UE, ma è considerato un paese terzo dell’Unione, sebbene la legislazione dell’UE si applicherà ancora al paese fino alla fine del 2020. Sebbene l’Irlanda del Nord faccia parte del Regno Unito, la regione rimarrà soggetta alla legislazione UE in materia di IVA per quanto riguarda le forniture di beni anche dopo il 1° gennaio 2021. La Commissione europea ha proposto una modifica alla direttiva IVA che istituisce un nuovo codice paese per l’Irlanda del Nord da utilizzare nei numeri di identificazione fiscale delle società dell’Irlanda del Nord.
Esiste un obbligo globale per i contribuenti dell’UE di utilizzare ed eseguire forniture in base a un numero di identificazione fiscale approvato dall’UE. Pertanto, l’applicazione del diritto dell’UE alle forniture effettuate da/per l’Irlanda del Nord richiede un numero di identificazione IVA compatibile con l’UE. Attualmente, gli Stati membri dell’UE utilizzano un codice paese prefisso conforme allo standard ISO 3166-1 che assegna il codice paese «GB» al Regno Unito e all’Irlanda del Nord.
Il nuovo prefisso per i numeri di identificazione fiscale dell’Irlanda del Nord
Dal 1° gennaio 2021, l’uso indiscriminato del prefisso «GB» nei numeri di partita IVA può costituire un problema per le forniture di beni da/per l’Irlanda del Nord. A partire da tale data, le forniture e gli acquisti intracomunitari di beni da/per l’Irlanda del Nord resteranno nell’ambito di applicazione della normativa UE in materia di IVA. Di conseguenza, i contribuenti dell’Irlanda del Nord devono essere in possesso di un numero di partita IVA dell’UE specifico da identificare come tali ai sensi delle norme europee. A condizione che il codice paese «GB» sia utilizzato dal Regno Unito e assegnato secondo la legislazione britannica, la Commissione Europea ha proposto un nuovo codice paese «XI» da attribuire come prefisso dei numeri di identificazione fiscale dell’Irlanda del Nord.
Tale proposta della Commissione europea può avere un impatto sui sistemi degli Stati membri. Dopo l’adozione, la nuova direttiva impone agli Stati membri di adeguare rapidamente i loro apparecchi per elaborare le fatture «XI» a partire dal gennaio 2021. I paesi che effettuano controlli continui sulle transazioni, come Italia, Ungheria e Spagna, potrebbero essere tenuti ad aggiornare le proprie piattaforme per conformarsi alla modifica.
Impatto sulla contabilità e sui sistemi ERP
Se approvata, la proposta avrà un impatto sui sistemi contabili e ERP dei contribuenti che dovranno elaborare e riconoscere il codice paese «XI» nelle fatture emesse e ricevute come indicatore dell’Irlanda del Nord. Inoltre, molti sistemi consentono l’utilizzo di codici paese assegnati dall’utente nei flussi di transazione personalizzati. I codici paese assegnati dall’utente sono codici ISO che vengono liberamente assegnati dagli utenti e utilizzati a loro discrezione, ad esempio flussi tra paesi supportati e non supportati all’interno di un sistema ERP. Finora, «XI» è stato un codice paese assegnato dall’utente. Di conseguenza, la proposta potrebbe costringere molti dipartimenti IT a modificare le politiche interne che disciplinano l’uso dei codici nazionali assegnati dagli utenti.
I servizi fiscali devono inoltre essere consapevoli del trattamento fiscale delle fatture «XI», dato che la legge UE sull’IVA non si applica alle prestazioni di servizi effettuati da/per l’Irlanda del Nord, ma solo alle cessioni di beni. Di conseguenza, le società devono creare flussi interni per scoraggiare l’uso o la convalida del codice paese «XI» nelle prestazioni di servizi se non accompagnati da un codice Paese valido «GB».
Il Consiglio dell’Unione europea dovrebbe deliberare sulla proposta il prossimo 9 settembre.
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Il 1° ottobre, la data prevista per il go-live di myDATA, la prima implementazione da parte della Grecia dei Controlli continuativi sulle transazioni (Continuous Transaction Control, CTC), si sta avvicinando rapidamente e la chiarezza normativa in merito alla più ampia riforma fiscale dovrebbe essere idealmente vicina alla completa definizione. La riforma fiscale della Grecia riguarderà non solo le segnalazioni CTC, ma anche la fatturazione elettronica. Fino a oggi, tuttavia, abbiano visto soltanto una documentazione frammentaria, senza alcuna disposizione chiaramente definita o comunicata riguardante la fatturazione elettronica. Tale frammentarietà alimenta l’incertezza, specialmente a poche settimane dal lancio di myDATA.
Quadri normativi connessi, ma indipendenti
La documentazione frammentaria relativa alla fatturazione elettronica è stata pubblicata contemporaneamente ai documenti su myDATA. Questa concomitanza ha generato l’idea che i due quadri normativi fossero interconnessi al punto che la documentazione sulla fatturazione elettronica dovesse applicarsi esclusivamente all’implementazione di myDATA. Una parte della documentazione concerneva la fatturazione elettronica tramite fornitori di servizi accreditati, elemento introdotto a febbraio dalla Decisione 1035/2020, che secondo la normativa myDATA è anche uno dei metodi di trasmissione dati alla piattaforma myDATA. Tra gli altri metodi, ricordiamo la rendicontazione ERP o dai registratori di cassa online. Tuttavia, dal momento che il legislatore ha in seguito emanato ulteriori provvedimenti sulla fatturazione elettronica, come la concessione di incentivi per la fatturazione elettronica per i contribuenti che scelgono di avvalersi di fornitori accreditati per le proprie esigenze di fatturazione elettronica, è apparso chiaro che i due quadri normativi fossero indipendenti (o piuttosto, erano stati concepiti per esserlo).
Nessun cambiamento immediato per la fatturazione elettronica
È importante rammentare che, sebbene l’IAPR preveda chiaramente di adottare, in futuro, la fatturazione elettronica CTC, al momento le attuali regole di fatturazione elettronica “post audit” rimangono le stesse. Lo schema myDATA, il cui lancio è previsto per il 1° ottobre, non inciderà sulla fatturazione elettronica in Grecia. I contribuenti potranno continuare a emettere fatture cartacee o in formato elettronico, a soddisfare i requisiti di integrità e autenticità tramite qualsiasi metodo accettato nella Direttiva IVA (firme digitali, controlli aziendali che verifichino il percorso di audit tra fattura e fornitura (BCAT) o un interscambio elettronico di dati (EDI) disciplinato da accordi basati sulle raccomandazioni emesse nel 1994 dalla Commissione Europea), a esternalizzare e automatizzare i propri processi di fatturazione elettronica B2B affidandoli al proprio fornitore di fiducia, purché segnalino i propri dati alla piattaforma myDATA tramite il loro ERP.
Le aziende che hanno già provveduto ad automatizzare i propri processi aziendali di fatturazione elettronica, con procedure quali procure to pay e order to cash, non sono tenute a interrompere il servizio nemmeno se il loro fornitore non è accreditato. Parimenti, le aziende che in Grecia offrono processi automatizzati di fatturazione elettronica potranno continuare a farlo senza doversi accreditare.
Uno dei concetti chiave che emerge sia per le aziende sia per i fornitori di servizi che operano in Grecia è che la fatturazione elettronica “post audit” è ancora possibile e che la conformità al relativo impianto normativo è d’obbligo. Tuttavia, poiché il Fisco ellenico ha già intrapreso misure verso l’adozione di una forma di fatturazione elettronica CTC, le imprese possono attendersi nei prossimi mesi di ricevere ulteriori informazioni, che faranno chiarezza sulla forma e le particolarità di tale sistema di liquidazione.
Come anticipato, le autorità fiscali portoghesi hanno pubblicato ulteriori informazioni sulla regolamentazione delle fatture. Le notizie della scorsa settimana sul rinvio dei requisiti stabiliti durante la riforma della mini fattura elettronica del paese e la revoca dell’obbligo di una società di comunicare una serie di informazioni all’autorità fiscale, culminate nel tanto atteso regolamento sull’unicità numero di identificazione e codici QR.
Nel 2019, il decreto legge 28/2019 ha introdotto il numero identificativo univoco e il codice QR come contenuto obbligatorio della fattura. Precedentemente previsto per essere applicato il 1° gennaio 2020, mancavano i dettagli su ciò che costituisce un numero identificativo univoco e il contenuto dei codici QR. Tuttavia, il governo portoghese ha ora pubblicato un’ordinanza che disciplina ulteriormente entrambi i requisiti.
Un nuovo codice di convalida
Secondo l’ordinanza 195/2020, a partire dal 1° gennaio 2021, le società che emettono fatture ai sensi del diritto portoghese devono comunicare le serie utilizzate nelle fatture alle autorità fiscali portoghesi, prima di applicarle. Una volta comunicata la serie, l’autorità fiscale emette un codice di convalida per ogni serie di numeri segnalata.
Questo codice di convalida viene successivamente utilizzato come parte del numero di identificazione univoco denominato ATCUD. L’ATCUD comprende il codice di convalida della serie e un numero sequenziale all’interno della serie nel formato «ATCUD:Validation Code-Sequential number». L’ATCUD deve essere incluso in tutte le fatture immediatamente prima del codice QR ed essere leggibile su ogni pagina della fattura.
Per ottenere un codice di convalida, i contribuenti devono comunicare i seguenti dati all’autorità fiscale portoghese:
L’identificazione della serie di documenti;
Il tipo di documento, secondo i tipi di documenti stabiliti nella struttura dati SAF-T (PT);
il numero iniziale del numero sequenziale utilizzato all’interno della serie;
la data in cui il contribuente dovrebbe iniziare a utilizzare la serie per la quale è richiesto un codice di convalida;
Una volta approvato, l’autorità fiscale crea un codice di convalida con una dimensione minima di otto caratteri.
Secondo l’ordinanza, il numero sequenziale che fa anche parte dell’ATCUD è un riferimento ottenuto da un campo specifico della versione portoghese del file SAF-T.
Sebbene l’ordinanza intendesse introdurre i dettagli del codice QR, afferma che le specifiche tecniche saranno pubblicate sul sito web dell’autorità fiscale. L’ordinanza afferma tuttavia che un codice QR dovrebbe essere incluso in tutte le fatture e i documenti emessi da software certificato. Si afferma inoltre che il codice QR deve essere incluso nel corpo della fattura (sulla prima o sull’ultima pagina) ed essere leggibile. Le specifiche tecniche per il codice QR sono disponibili sul sito web dell’autorità fiscale.
L’ordinanza della scorsa settimana non modifica l’ambito delle aziende che devono utilizzare software certificato per emettere fatture, né modifica i requisiti di certificazione. Tuttavia, i contribuenti portoghesi devono, ancora una volta, adattare i loro attuali processi aziendali e di conformità e sono sotto pressione per modificare i loro sistemi prima della scadenza del 1° gennaio 2021.
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Come amministratore delegato dell’Europa, James Buckley fornisce la supervisione di tutte le operazioni dei clienti Sovos nella regione. Credente del potere di creare una visione e di attenersi ad essa, James assicura che Sovos esegua tutte le sue principali funzioni aziendali e fornisce la migliore esperienza possibile al cliente.
James ha ricoperto una serie di posizioni senior durante la sua carriera. Tra i punti salienti figurano il suo lavoro che aiuta a guidare molteplici acquisizioni in Europa per Sovos e l’opportunità di essere coinvolto nel lancio e trasformazione di Pitney Bowes. Esperienze che descrive come altamente gratificanti ed educative.
Uno stratega e tattico pratico e determinato auto-descritto, James crede che non si può mai essere più preparati per interazioni importanti con clienti e partner. Un’abitudine e abilità che impressiona continuamente sulla sua squadra per adottare.
Fuori dall’ufficio James ama trascorrere del tempo con la famiglia e, quando possibile, perseguire la sua passione per la corsa. James ha recentemente completato la London Marathon per raccogliere fondi per l’UNICEF, una sfida che non vede l’ora di completare nuovamente.
Nativo della Nuova Zelanda ma anche cittadino britannico, James ha viaggiato molto e ha vissuto in diversi paesi.
Districarsi tra le norme sull’ubicazione del rischio può essere piuttosto scoraggiante. Questo ebook sarà la tua bussola per raggiungere senza intoppi la conformità IPT. Con casi d’uso ed esempi da seguire, ti aiuterà a gestire con successo uno degli elementi più complessi dell’imposta sui premi assicurativi.
Spiegazioni dettagliate per determinare l’ubicazione del rischio
Indicazioni per ridurre al minimo il rischio di conformità
Di cosa tratta questo ebook sull'ubicazione del rischio
Questo manuale ti aiuterà a comprendere l’ubicazione del rischio e a orientarti fra le norme applicate nei 27 Paesi membri dell’Unione Europea (UE), nello Spazio Economico Europeo (SEE) e nel Regno Unito.
La guida illustra i Paesi in cui si applicano le norme, il quadro giuridico che le ha generate, gli esempi di criteri utilizzati per stabilire l’ubicazione del rischio, le implementazioni locali che differiscono dalla norma e il funzionamento pratico dell’assegnazione dei premi.
Contesto geopolitico
Struttura legale
Direttiva solvibilità II 2009/138/CE, articolo 13, paragrafo 13, compresi gli esempi dei quattro criteri per determinare l’ubicazione del rischio
Direttiva solvibilità II 2009/138/CE, articolo 157, paragrafo 1
Implementazione locale delle norme sull’ubicazione del rischio: Svizzera, Liechtenstein, Regno Unito e Germania
La direttiva solvibilità II 2009/138/CE, articolo 13, paragrafo 13, consente a un’impresa assicuratrice di identificare la corretta ubicazione del rischio. La direttiva, tra le altre cose, definisce i quattro criteri per stabilire in quale territorio si considera ubicato il rischio o dove debba soggiacere al prelievo fiscale.
Dopo aver individuato l’ubicazione del rischio, l’articolo 157, paragrafo 1, della direttiva solvibilità II 2009/138/CE stabilisce che lo Stato membro può tassare il premio.
Considerare questi tre punti per determinare la posizione del rischio:
1
L'IPT non è armonizzato
Prendere in considerazione la legge IPT locale quando si determina l'ubicazione del rischio
2
Il rischio determina il criterio
Valutare il rischio di sapere quali criteri utilizzare: ad esempio beni, veicoli, vacanze o viaggi, ecc.
3
Aree geografiche al di fuori di UE e SEE
Le norme locali in genere differiscono dalle norme UE/SEE in materia di ubicazione del rischio
Se hai bisogno di maggiori informazioni, utilizza la nostra chat per parlare subito con i nostri esperti.
Hai bisogno di aiuto per la conformità IPT? Contattaci
L’IPT è un argomento complesso, e anche un solo errore può avere gravi implicazioni.
In Sovos, ci prendiamo cura dei dettagli, offrendoti la tranquillità di cui hai bisogno. Da specialisti dell’adempimento fiscale in tutto il mondo, il nostro motto è: Solve Tax For Good, risolvi la questione delle tasse una volta per tutte. Il nostro team di specialisti monitora e interpreta le normative di tutto il mondo, in modo che non sia tu a doverlo fare.
Che la tua esigenza sia soddisfare i requisiti dichiarativi relativi alle imposte sui premi assicurativi in un determinato Paese o dotarti di una rappresentanza fiscale e di soluzioni di pagamento efficaci, possiamo aiutarti.
Sovos è leader di mercato in Europa per la conformità all’IPT e invia fino a 30.000 dichiarazioni fiscali all’anno, per un valore di oltre 600 milioni di euro per i nostri clienti nel campo delle assicurazioni. Operiamo in oltre 100 Paesi e oltre 19.000 giurisdizioni in tutto il mondo.
Che la tua esigenza sia soddisfare i requisiti dichiarativi relativi alle imposte IPT in un determinato Paese o dotarti di una rappresentanza fiscale e di soluzioni di pagamento efficaci, il nostro approccio combinato di persone, competenze e software può aiutarti a stare al passo con la continua evoluzione delle normative.
Tassa sul premio assicurativo: Ritorno alle nozioni di base
Le tasse sulle assicurazioni sono frammentate. Raggiungere la conformità può essere un mal di testa che richiede conoscenze specialistiche. Non esistono due giurisdizioni uguali e le valute, i tassi, le scadenze e le regole di localizzazione del rischio possono variare in base al paese.
Per i team fiscali nuovi all’imposta sui premi assicurativi (IPT), questo white paper fornisce una guida utile sui principi e le basi necessari per la conformità.
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Per le imprese che operano in Turchia, il 2019 è stato un anno estremamente significativo sotto il profilo dei cambiamenti della normativa fiscale, in particolar modo in ragione della riforma sulla fatturazione elettronica. Da quando è stato introdotto per la prima volta nel 2012, l’obbligo della fatturazione elettronica è cresciuto e le imprese si vedono obbligate ad adattarsi per adempiere ai requisiti per il 2020 e oltre.
Secondo il “General Communique on the Tax Procedure Law” (Comunicato generale sulla legge sulla procedura fiscale), il numero di contribuenti che devono conformarsi all’obbligo di fatturazione elettronica è aumentato. Il Comunicato generale, pubblicato in data 19 ottobre 2019, tratta di altri documenti elettronici, quali l’e-arşiv, l’e-DDT, la certificazione elettronica dei redditi da lavoro autonomo, le ricevute elettroniche, le note spese elettroniche, le polizze assicurative e le ricevute bancarie elettroniche, il documento elettronico del cambio valuta, ecc.
Ambito di applicazione della fatturazione elettronica
A partire dal 1° luglio 2020 i contribuenti con un fatturato lordo pari ad almeno 5 milioni di lire turche negli esercizi fiscali 2018 e 2019 devono obbligatoriamente passare al sistema di fatturazione elettronica. I contribuenti che invece soddisferanno questi requisiti nel 2020 o in un momento successivo saranno tenuti a effettuare il passaggio all’inizio del settimo mese dell’annualità contabile successiva.
La fatturazione elettronica obbligatoria non si basa solo sulla soglia di fatturato
L’autorità fiscale turca ha fissato alcuni parametri settoriali per le imprese che operano in Turchia. Le società autorizzate dall’autorità di regolamentazione del mercato energetico turco, i grossisti o i commercianti di frutta o verdura, i fornitori di servizi online che agevolano il commercio online, gli importatori e i rivenditori sono alcuni dei contribuenti che devono passare alle fatture elettroniche, indipendentemente dal loro fatturato.
Ambito di applicazione della fattura e-arşiv
La e-arşiv fatura viene utilizzata non solo per documentare le transazioni B2C, ma anche nel caso in cui il destinatario della fattura non sia registrato con il TRA per la fatturazione elettronica. Simile alla fattura elettronica, l’e-arşiv, è diventata obbligatoria per i fornitori di servizi di intermediazione, gli inserzionisti online e gli inserzionisti online intermediari che sono passati al nuovo sistema dal 1° gennaio 2020.
D’ora in poi, i contribuenti che non rientrano nell’ambito di applicazione della fattura elettronica e dell’e-arşiv, saranno ancora tenuti a emettere fatture elettroniche sul portale dell’agenzia delle entrate turca (TRA) se l’importo totale delle fatture emesse verso la medesima persona o impresa nel corso del medesimo giorno, tasse incluse, superi le 5.000 lire turche per le transazioni B2B e le 30.000 lire turche per quelle B2C.
La Turchia continua ad affrontare il problema dell’evasione IVA assumendo un maggiore controllo a livello di rendicontazione e richiedendo informazioni fiscali più dettagliate. Per questo motivo le imprese che operano in Turchia necessitano di strategie di fatturazione elettroniche ben pianificate per soddisfare le crescenti richieste in tema di trasformazione digitale fiscale.
A circa due settimane dall’entrata in vigore della prima fase obbligatoria della riforma sulla fatturazione elettronica, il GST Council dell’India ha preso la decisione di frenare e di bloccarne l’attuazione, o perlomeno di sospenderla temporaneamente per un periodo di sei mesi, fino al 1° ottobre 2020.
A seguito di una lunga lista di rilievi, lamentati sia dal settore privato verso il GST Council che da quest’ultimo verso Infosys, il fornitore di infrastrutture IT che gestisce la rete GST, il consiglio ha deciso di riconsiderare la data inaugurale del 1° aprile nel corso di un incontro tenutosi in data odierna, sabato 14 marzo.
La prima fase di implementazione obbligatoria del sistema di fatturazione elettronico viene ritardata di sei mesi, passando dal 1° aprile al 1° ottobre 2020
L’obbligo di apporre un codice QR alle fatture B2C (per le fatture emesse dai maggiori contribuenti indiani, quelli aventi un fatturato annuo paria a 5 mld di dollari) slitta dal 1° aprile al 1° ottobre 2020
L’esclusione di alcune tipologie di soggetti passivi dall’ambito di applicazione della riforma sulla fatturazione elettronica e dall’obbligo di generare codici QR (ad esempio, rimangono escluse le compagnie di assicurazione, le banche e altri istituti finanziari, gli istituti finanziari non bancari, i servizi di trasporto passeggeri)
Rinvio dell’entrata in vigore delle nuove dichiarazioni GST fino al 1° ottobre 2020
Convocazione del presidente di Infosys ai prossimi tre incontri del GST Council, affinché fornisca aggiornamenti puntuali sui miglioramenti tecnici e infrastrutturali alle piattaforme IT che stanno alla base delle riforme in materia di controllo GST.
Le decisioni prese durante la 39ma riunione del GST Council comporteranno che il quadro normativo (notifiche) pubblicato agli inizi di dicembre sia emendato oppure sostituito nella sua interezza per riflettere il nuovo stato delle cose. Tuttavia, considerando l’attuale volatilità economica causata dalla pandemia in corso, non è irragionevole attendersi ulteriori rinvii dell’attuazione di questa riforma. Solo quando i mercati globali e le piattaforme tecniche sottostanti alla riforma sul controllo GST sembreranno essersi stabilizzati, si potrà considerare la timeline dell’implementazione di ottobre come definitiva.
Chi aveva scommesso che il sistema di fatturazione elettronica della Pubblica Amministrazione, FatturaPA sarebbe stato oggetto di ulteriori riforme, oggi avrebbe vinto. L’Agenzia delle Entrate (AdE) ha emesso nuove specifiche tecniche e schemi applicativi per le fatture elettroniche emesse verso la Pubblica Amministrazione (B2G) e i titolari di partita IVA (B2B). Ma cosa significano davvero questi cambiamenti e come incideranno sui processi aziendali?
Aggiornamenti tecnici e di contenuto
Durante le ultime settimane sono stati introdotti tre aggiornamenti:
La nuova versione 1.6 del formato XML della FatturaPA B2B
La nuova versione 1.3 del formato XML della FatturaPAB2G e
La nuova versione 1.8 delle specifiche tecniche per la piattaforma SDI.
L’inclusione delle ritenute alla fonte (in particolare i contributi previdenziali) è uno dei nuovi requisiti per i tracciati XML delle fatture B2B e B2G. Ci sono anche 12 nuovi tipi di documenti (tra cui documenti integrativi e autofatture) e ulteriori 17 nuove opzioni circa la natura della transazione (ad es., motivazioni per esenzioni e inversione contabile).
Questi aggiornamenti dei contenuti richiederanno ora che le aziende acquisiscano competenze ancora maggiori sul sistema fiscale nazionale. I cambiamenti incidono sul momento in cui i contribuenti classificano le proprie forniture di merci o servizi: nel sistema attuale, le imprese non se ne devono preoccupare fino al momento della presentazione delle dichiarazioni IVA, ma secondo il nuovo schema la classificazione sarà effettuata in tempo reale. È probabile che questi aggiornamenti incidano sui processi aziendali. Si tratta di passi necessari per spianare la strada all’imminente introduzione della dichiarazione IVA precompilata, un’iniziativa che si ritiene andrà ad alleggerire gli oneri amministrativi in capo alle imprese italiane e ne renderà la vita più semplice.
Parallelamente, le ulteriori modifiche derivanti dalle nuove versioni dei formati della FatturaPA hanno un impatto di natura tecnica sulle aziende e richiedono una pronta implementazione a livello IT. Tra gli aggiornamenti di carattere tecnico figurano l’inclusione di ulteriori campi, la lunghezza del contenuto, i caratteri consentiti, il passaggio tra completamento da obbligatorio a facoltativo dei campi e viceversa e quante volte un campo può essere ripetuto.
Le nuove specifiche tecniche hanno anche introdotto nuovi passaggi di convalida che saranno eseguiti dal Sistema di Interscambio, o SDI, la piattaforma a cui è demandato il controllo e lo smistamento delle fatture elettroniche. La maggior parte delle nuove convalide mettono a confronto il contenuto della fattura elettronica con la tipologia di documento e la natura delle transazioni e richiedono che il contribuente sia in grado di comprendere, elaborare e reagire correttamente a nuovi errori.
Scadenze attuative
La piattaforma SDI inizierà l’elaborazione delle fatture B2B nel nuovo formato FatturaPA a partire dal 4 maggio 2020, ma l’Agenzia delle Entrate renderà obbligatorio l’utilizzo del nuovo schema a partire dal 1° ottobre 2020, attivando le nuove convalide (e i relativi errori) successivamente a tale data, in linea col Provvedimento emesso in data 28 febbraio 2020. Scadenze diverse si applicano alle fatture B2G, a meno che, naturalmente, l’Agenzia delle Entrate non pubblichi nuove regole di transizione per tali fatture prima di tale data. L’entrata in vigore del nuovo schema per le fatture B2G è previsto per il 1° maggio 2020.
Nella pratica l’effetto di queste scadenze è che mentre gli schemi per le fatture B2B e B2G sono in effetti identici sotto il profilo tecnico, i contribuenti dovranno prepararsi a scadenze diverse e a lavorare con due diversi schemi di fattura dal 1° al 4 maggio.
Aggiornamento importante
Il 12 maggio (dopo la pubblicazione di questo blog). l’Agenzia delle Entrate ha ripubblicato la versione 1.3 delle specifiche tecniche della FatturaPA B2G. Sebbene il numero rimanga lo stesso, la versione ripubblicata indica una nuova data di entrata in vigore per il nuovo schema B2G: il 4 maggio. Stante l’obbligatorietà dello schema B2G il 4 maggio, la piattaforma SDI sarà in grado di elaborare gli schemi B2G e B2B simultaneamente e non in date diverse, come specificato in precedenza.
L’agenzia delle entrate turca (Turkish Revenue Administration, TRA) ha finalmente pubblicato il lungamente atteso manuale applicativo del Documento di Trasporto Elettronico. Il manuale chiarisce come funzionerà il processo di consegna elettronica e risponde ai quesiti che ricorrono con maggiore frequenza. Il testo affronta inoltre l’applicazione, l’ambito e la struttura del processo, delinea gli scenari di maggiore rilevanza e fornisce chiarimenti alle aziende che manifestano perplessità riguardo l’adozione dei documenti di accompagnamento elettronici.
Come si applica il documento di trasporto elettronico?
Il documento di trasporto elettronico è la versione sostitutiva della “bolla di consegna” che viene comunemente emessa in forma cartacea e consentirà alle autorità di monitorare regolarmente in un ambiente elettronico i movimenti delle merci consegnate.
Il documento di accompagnamento elettronico ha il medesimo valore legale di quello cartaceo, ma a differenza di quest’ultimo viene emesso, inoltrato, conservato e inviato in formato digitale.
Quali sono le categorie interessate dalla normativa sulla bolla di consegna elettronica?
Secondo la circolare pubblicata dall’Agenzia delle Entrate turca alla fine di febbraio, i contribuenti che rientrano nel campo di applicazione della bolla di consegna elettronica sono:
I contribuenti che emettono fattura elettronica con un fatturato lordo pari o superiore a 25 milioni di lire turche
Società munite di licenza rilasciata dall’Autorità di Regolamentazione del Mercato dell’Energia (EPDK). Sono compresi i rivenditori – PCT I
Veicoli a motore (produzione, importazione, concessionari) – PCT III
Detentori di diritti di sfruttamento minerario e titolari di attività estrattive (sulla base di contratti con essi stipulati)
Produttori di zucchero
Produttori di ferro e acciaio/HS Code72/HS Code73
Utenti registrati nel sistema di tracciamento dei fertilizzanti
Contribuenti impegnati nel commercio di frutta e verdura in qualità di intermediari o commercianti
I contribuenti che a seguito di analisi amministrativa siano considerati soggetti a rischio di inadempienza fiscale o scarsamente adempienti
I contribuenti impegnati nel commercio di frutta e verdura in qualità di intermediari o commercianti hanno completato la transizione il 20 gennaio 2020. Gli altri contribuenti dovranno adeguarsi alla prescrizione normativa entro il 1° luglio 2020.
I contribuenti considerati a rischio di inadempienza fiscale o scarsamente adempienti dall’Agenzia delle Entrate sono tenuti a completare il passaggio al regime di consegna elettronica entro tre mesi dalla notifica.
Altri argomenti inclusi nel manuale applicativo della bolla di consegna elettronica
Oltre alla spiegazione dei concetti basilari, il manuale precisa le fattispecie di applicazione precedentemente indicate, chiarendo aree di confusione espresse dai contribuenti.
Gli scenari principali sono:
Documenti di trasporto da emettere per acquirenti non registrati nell’ambito di applicazione della normativa
Due mesi dopo la chiusura della pubblica consultazione sul regime myDATA, l’autorità fiscale greca, AADE, non ha ancora condiviso il feedback ricevuto dal settore sul regime proposto o fatto alcun annuncio ufficiale al riguardo. Tuttavia, le discussioni in loco indicano che l’AADE potrebbe reintrodurre l’ordine del giorno inizialmente proposto nell’agosto 2018, che imporrebbe la fatturazione elettronica basata su un modello di clearance.
Si ritiene che l’AADE, a seguito del contributo delle parti interessate, abbia realizzato che la fatturazione elettronica obbligatoria con modello di clearance sarà necessaria per raggiungere i suoi ambiti obiettivi di riduzione degli oneri amministrativi per le imprese e di lotta contro la frode fiscale. In ogni caso, bisognerà prima ottenere una deroga dell’UE alla direttiva IVA e l’AADE dovrà seguire la logistica e le formalità del processo di deroga, compresa la giustificazione della richiesta di attuare misure speciali che si discostano dalla libertà di scelta della direttiva in merito alle modalità di fatturazione.
Primi passi
Un primo passo verso le fatturazioni elettroniche di clearance consisterebbe nel formalizzare la definizione di fornitori di servizi di fatturazione elettronica. L’attuale ruolo di tali fornitori nel framework myDATA è di aiutare i contribuenti nella preparazione, nel consolidamento e nella trasmissione dei dati al portale governativo. In futuro, il ruolo di tali fornitori potrebbe rimanere immutato, nel qual caso questi ultimi avrebbero bisogno di scarsa o nessuna supervisione governativa, oppure potrebbe espandersi e includere funzioni che in genere si trovano al centro dei controlli fiscali governativi, come la liquidazione di una fattura secondo diverse modalità.
Nel primo caso il sistema riprenderebbe il modello di clearance usato in India, in cui un fornitore di servizi applicativi (funzione non regolamentata), può svolgere varie funzioni, come la verifica del numero di riferimento della fattura sul documento, che nel quadro greco potrebbe corrispondere a verifica del numero di riferimento pertinente nell’ambito dello schema myDATA, denominato MARK. Il ruolo più esteso, invece, prevederebbe una funzione regolamentata soggetta al controllo del governo e ai criteri di ammissibilità generalmente restrittivi. Il fornitore del servizio agirà quindi nella sua qualità di agenzia governativa, simile a un PAC in Messico, che svolge la funzione di liquidazione della fattura esternalizzata dal governo. Resta da vedere quale di queste due strade prenderà la Grecia.
Per quanto riguarda il calendario di attuazione, il progetto myDATA dovrebbe essere rinviato di tre mesi, cosa che lascerebbe alle autorità più tempo per completare il sistema di accreditamento per i fornitori di servizi di fatturazione elettronica all’inizio del 2020. La nuova data di lancio prevista per lo schema myDATA è il 1 aprile 2020.
Agisci
Per saperne di più in materia di adempimento fiscale in Grecia, segui il nostro webinar del 14 novembre, quando parleremo del quadro myDATA nonché del programma della Grecia per rendere obbligatoria la fatturazione elettronica.
La Grecia ha compiuto un passo importante verso la digitalizzazione del proprio sistema fiscale e l’introduzione di una piattaforma innovativa per l’adempimento fiscale dedicata ai contribuenti. La nuova piattaforma metterà a disposizione delle aziende un ambiente collaborativo nel quale i dati forniti all’agenzia delle entrate greca (IAPR) non interesseranno soltanto i loro libri contabili, ma serviranno anche a compilare automaticamente la situazione fiscale dei loro acquirenti.
Come conseguenza diretta di questa soluzione innovativa, i contribuenti saranno sollevati da alcuni obblighi di dichiarazione, i quali verranno adempiuti automaticamente dal sistema.
I contribuenti presenteranno sulla piattaforma, attraverso una soluzione automatizzata o tramite il portale web dell’IAPR, i dati sulle transazioni che verranno loro richiesti.
La nuova piattaforma, denominata myDATA, che sta per My Digital Accounting and Tax Application (la mia applicazione per contabilità e imposizione fiscale digitali), comprende due registri: il Record Book e il Summary Book.
Nel primo sono riportate le transazioni inoltrate alla piattaforma myDATA. Queste transazioni vengono categorizzate come entrate o uscite a seconda della tipologia (ad es. vendita di beni, prestazione di servizi e così via). I dati categorizzati vengono poi riassunti nel Summary Book, dove daranno vita a un’istantanea dei risultati contabili e fiscali per il periodo corrispondente.
I fornitori dovranno presentare un riepilogo di tutte le transazioni di vendita nazionali e oltre confine (all’ingrosso o al dettaglio). I dati sulle vendite dichiarati andranno ad aggiornare i libri delle entrate, mentre i dati sulle transazioni nazionali, quelli delle uscite corrispondenti agli acquirenti.
Gli acquirenti dovranno presentare un riepilogo delle fatture di acquisto nazionali e internazionali per le transazioni B2C in Grecia e all’estero. D’altra parte, dovranno presentare le acquisizioni dall’estero e saranno corresponsabili, insieme ai fornitori, per la dichiarazione delle transazioni B2B in Grecia. Se i fornitori non presenteranno le relative transazioni sulla piattaforma myDATA, gli acquirenti, per poter adempiere ai requisiti dei libri contabili elettronici, dovranno trasmettere i dati di tali transazioni.
I contribuenti continueranno a presentare dichiarazioni fiscali in base ai propri libri contabili ma, una volta presentate, i dati dichiarati saranno confrontati con i risultati dei dati registrati nei libri elettronici per il periodo corrispondente. Se viene rilevata una discrepanza tra i libri elettronici e le dichiarazioni IVA, il contribuente dovrà correggerla entro un periodo di due mesi. Superato questo limite temporale (disaccordo iniziale) il contribuente avrà due opzioni: 1) correggere la discrepanza e ristabilire la coerenza tra le dichiarazioni IVA e i libri elettronici, oppure 2) giustificare la discrepanza e ristabilire la coerenza, anch’essa corroborata da giustificazione. Se verrà adottata una di queste due misure, il disaccordo sarà considerato cessato e non verranno intraprese ulteriori azioni.
Se invece il contribuente non agisce entro il periodo limite di due mesi per correggere o giustificare la discrepanza, potranno avere luogo controlli fiscali o multe.
L’IAPR mette a disposizione un portale online di prova, dove i contribuenti possono testare le soluzioni proposte e l’integrazione del loro software contabile con le API di myDATA.
La proposta strutturale di myDATA è stata sottoposta a consultazione pubblica fino al 6 settembre 2019; ad oggi, l’IAPR non ha ancora pubblicato comunicazioni in merito al feedback ricevuto dagli operatori di settore e da altri parte interessate. Si prevede che myDATA sarà introdotto come progetto pilota nel quarto trimestre del 2019 e che sarà pienamente operativo entro l’inizio del 2020.
Nel giugno di quest’anno, il ministro dell’azione e dei conti pubblici francese, Gérald Darmanin, ha dichiarato, attirando l’attenzione di molti, che il governo francese ha intenzione di rendere obbligatoria la fatturazione elettronica anche per le transazioni B2B. Ora sembrerebbe che il governo, guidato su questo tema dal ministro Darmanin e dal ministro delle finanze, Bruno Le Maire, sia passato dalle parole ai fatti. La legge finanziaria francese per il 2020, presentata formalmente in seguito al Consiglio dei ministri del 27 settembre, codifica il piano di estensione dell’obbligo di fatturazione elettronica B2G già in vigore fino a coprire anche le fatture elettroniche B2B.
Cosa c’è di nuovo?
In soli tre brevi paragrafi, il progetto di legge finanziaria delinea i principi generali di questa riforma in stato embrionale. Mentre molto verrà chiarito dai decreti successivi, l’art. 56 della legge finanziaria introduce la regola generale secondo la quale le fatture in forma elettronica saranno obbligatorie e, di conseguenza, le fatture cartacee non saranno più consentite. Inoltre, lascia intendere che le fatture elettroniche saranno sottoposte ad approvazione da parte dell’autorità fiscale o che, in alternativa, i dati in esse contenuti saranno trasmessi all’autorità fiscale per consentire i controlli IVA sulla fattura. Essenzialmente, e senza alcuno stupore, la Francia si unirà alle fila di altri paesi come Messico, Turchia, Italia e Brasile, che già hanno implementato misure per contrastare il divario IVA tramite meccanismi di controllo dell’imposta in tempo reale.
La tabella di marcia per l’applicazione del mandato, così come è avvenuto per il mandato B2G attualmente in vigore, sarà distribuita su diverse fasi, con un’applicazione graduale sulle aziende a seconda delle loro dimensioni. La prima fase del mandato avrà inizio il 1 gennaio 2023 e, secondo il disegno di legge, l’intera economia dovrebbe essere operativa secondo il nuovo sistema di fatturazione elettronica entro il 1 gennaio 2025.
Il governo afferma inoltre che, nel corso del prossimo anno, presenterà una relazione al Parlamento, l’Assemblée Nationale, volta a illustrare le modalità di attuazione della riforma, nonché l’analisi di fondo di quale metodo e quali regolamenti costituiscono la soluzione tecnica, giuridica e operativa più appropriata, in particolare per quanto riguarda la clearance/trasmissione dei dati delle fatture all’amministrazione fiscale.
Qual è il passo successivo?
Oltre all’analisi e alla stesura delle leggi e relazioni annunciate dal governo, è anche chiaro che un altro elemento critico deve essere affrontato prima che la riforma diventi realtà: Bruxelles.
Da quando l’Italia ha intrapreso lo stesso percorso ed è diventato il primo paese dell’UE a introdurre la clearance tramite fatturazione elettronica B2B, sono stati individuati molti parallelismi tra i due paesi. Entrambi condividono una situazione simile in termini di divario IVA e di infrastrutture IT, il che ha indotto molti esperti (giustamente) a supporre che la Francia avrebbe seguito il percorso Intrapreso dall’Italia. Tuttavia, per agire nel pieno rispetto della legge, l’Italia ha dovuto chiedere e ottenere l’autorizzazione dal Consiglio dell’Unione europea per discostarsi dalle disposizioni della direttiva UE sull’IVA (2006/112/CE). Il governo francese ha riconosciuto che dovrà fare altrettanto.
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Vuoi saperne di più? Per un’analisi continua e approfondita della riforma francese per la fatturazione elettronica e delle sue sfide, il 3 ottobre partecipa al webinar tenuto da Christiaan van der Valk, esperto di fatturazione elettronica e vicepresidente della strategia di Sovos.
Inscrivez-vous ici si vous désirez rejoindre le webinaire de Christiaan van der Valk le 3 Octobre.
Il mese scorso abbiamo effettuato alcune previsioni su come il risultato delle elezioni avrebbe influito sul programma dell’Autorità indipendente delle entrate pubbliche (IAPR) in merito alla riforma della presentazione di dichiarazioni elettroniche e della fatturazione elettronica allora in programma. Sembra che il governo appena eletto sia pienamente in linea con il programma di IAPR per implementare contabilità e dichiarazioni elettroniche (la fatturazione elettronica obbligatoria è ancora in programma, ma in una fase successiva) e il modello proposto, come annunciato ieri dal ministro delle Finanze durante una sessione parlamentare.
La IAPR ha compiuto notevoli progressi in direzione dell’implementazione del sistema di presentazione delle dichiarazioni elettroniche (denominato “Epopis”), pubblicando proprio ieri le specifiche tecniche e le istruzioni per la trasmissione dei dati alla piattaforma IAPR. La piattaforma di presentazione delle dichiarazioni IAPR ora ha un nome, “ myDATA”, e include contabilità digitale e applicazione delle imposte. È bene sottolineare che non è stata ancora resa disponibile alcuna documentazione legale.
Dopo aver messo a disposizione informazioni sufficienti sulla procedura e sui dettagli tecnici, la IAPR ha avviato una consultazione pubblica per ricevere dalle imprese e dalle parti interessate pareri sul sistema di presentazione delle dichiarazioni elettroniche proposto, consultazione che rimarrà aperta fino al 6 settembre 2019.
