Le protocole d’Irlande du Nord concernant les marchandises circulant de la Grande-Bretagne vers l’Irlande du Nord continue de poser des problèmes, ce qui a conduit à des appels à sa suspension via l’article 16. Mais en même temps, certains politiciens d’Irlande du Nord cherchent à capitaliser sur la possibilité d’investissements étrangers par des entreprises qui peuvent bénéficier de leur présence à la fois au Royaume-Uni et sur le marché unique. La quadrature du cercle sera intéressante.
Pour les marchandises circulant de la Grande-Bretagne vers l’UE, il a été nécessaire de revoir les chaînes d’approvisionnement et la conformité à la TVA, notamment lorsque le fournisseur britannique est tenu d’importer les marchandises. Il s’agit ici d’un problème où la théorie se heurte à la réalité et où les plans doivent être révisés.
De nombreux fournisseurs britanniques vendant des marchandises dans l’UE ont décidé qu’une bonne approche consisterait à obtenir un numéro de TVA aux Pays-Bas, puis à importer les marchandises en vertu d’une licence au titre de l’article 23 afin de reporter la TVA à l’importation sur la déclaration de TVA – un système simple à mettre en place et à gérer. Toutefois, en vertu du code des douanes de l’Union, toute personne qui importe des marchandises dans l’UE est tenue soit d’être établie dans l’UE, soit de désigner un “commissionnaire en douane indirect” établi dans l’UE.
En acceptant un tel rendez-vous, l’entité de l’UE devient conjointement responsable avec l’importateur de la TVA et des droits dus. Il n’est pas surprenant qu’il soit difficile de trouver des entreprises prêtes à offrir un tel service. En 2020, l’organisme représentant les transitaires en Allemagne a suggéré qu’aucun rendez-vous de ce type ne devrait être accepté en raison du risque financier. Pour de nombreuses entreprises britanniques, la seule solution a été de créer une société dans l’UE, souvent aux Pays-Bas, pour importer en leur nom.
Le Brexit a également posé des problèmes aux entreprises britanniques qui fournissent des équipements devant être installés dans des usines ou d’autres locaux, tels que des éléments de chaînes de production.
Au sein du marché unique, il existe une simplification pour ces livraisons. Le fournisseur peut déplacer les biens dans un autre État membre pour les installer, l’acheteur devant s’acquitter de la taxe d’acquisition due sur les biens. En effet, il n’est pas nécessaire que le fournisseur dispose d’un numéro de TVA local dans l’État membre où les biens sont installés.
À la suite du Brexit, les fournisseurs qui expédient des marchandises de la Grande-Bretagne vers l’UE pour les installer ne peuvent plus recourir à cette simplification. Au lieu de cela, le fournisseur britannique doit désormais importer les biens dans l’UE, puis réaliser une vente. Si les biens sont importés et installés dans un État membre où l’autoliquidation étendue s’applique à la vente, il y aura un problème de trésorerie concernant la TVA à l’importation payée. Les réclamations doivent être faites en vertu de la 13e directive et, si l’État membre concerné applique le concept de “réciprocité”, la réclamation peut être refusée.
La “réciprocité” permet à un État membre de refuser le remboursement de la TVA aux contribuables de pays tiers qui n’autorisent pas le remboursement de la TVA aux contribuables de l’État membre. L’État membre publie normalement une liste des pays tiers qui peuvent présenter des demandes lorsque la réciprocité est invoquée.
Avant le Brexit, il n’était pas nécessaire que le Royaume-Uni figure sur une telle liste, ce qui représente désormais un risque réel. Certains États membres, dont l’Espagne, ont ajouté le Royaume-Uni à leur liste immédiatement après le Brexit. Si ces subtiles complexités ne sont pas prises en compte avant l’accord d’une transaction, les conséquences en termes de trésorerie pourraient être graves – la planification est donc essentielle.
Les entreprises doivent également s’assurer qu’elles sont préparées aux changements qui entreront en vigueur le 1er janvier 2022.
En vertu de l’accord de commerce et de coopération entre l’UE et le Royaume-Uni, les marchandises exportées de Grande-Bretagne vers l’UE et ayant une origine britannique sont exemptes de droits d’importation. Dans certaines situations, les exportateurs exigent de leurs fournisseurs des informations sur l’origine des marchandises qu’ils fournissent.
Jusqu’au 31 décembre 2021, un exportateur de marchandises de Grande-Bretagne vers l’UE n’avait pas besoin de détenir une déclaration du fournisseur lorsqu’il établissait une déclaration sur l’origine à utiliser par le client pour demander le taux de droit nul sur les importations dans l’UE. Il suffit que l’exportateur soit convaincu que les règles d’origine sont respectées et qu’il mette tout en œuvre pour obtenir des déclarations du fournisseur à titre rétroactif.
Supposons qu’un exportateur britannique découvre qu’une déclaration du fournisseur n’est pas disponible rétroactivement. Dans ce cas, il doit informer le client de l’UE qui devra examiner l’impact sur les importations qu’il a effectuées.
Si un exportateur ne peut répondre à une demande officielle de vérification de l’origine des marchandises au Royaume-Uni, le client de l’UE sera tenu de payer rétroactivement le taux de droit intégral.
À partir du 1er janvier 2022, un exportateur doit détenir une déclaration du fournisseur, lorsqu’elle est requise, lorsqu’il fait la déclaration d’origine au client, faute de quoi le taux plein de droits de douane est exigible. Cette modification importante des règles aura un impact sur toutes les entreprises qui exportent vers l’UE, y compris les détaillants en ligne qui vendent des marchandises de plus de 150 euros.
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Dans un article du blog publié au début de l’année, nous avons expliqué comment plusieurs pays d’Europe de l’Est ont commencé à mettre en œuvre des contrôles continus des transactions (CTC) pour lutter contre la fraude fiscale et réduire l’écart de TVA. Cependant, l’année a été riche en événements et en nouveautés dans la région, aussi examinons de plus près certains des changements qui se profilent à l’horizon.
LETTONIE
La Lettonie a récemment révélé ses projets de nouveau régime CTC. Le gouvernement letton a approuvé un rapport préparé par le ministère des finances pour mettre en œuvre un système de facturation électronique dans le pays. Le concept décrit dans le rapport envisage l’introduction de la facturation électronique comme obligatoire pour les transactions B2B et B2G à partir de 2025 dans le cadre de PEPPOL. Les détails concernant le système, y compris la législation et la documentation technique, sont attendus en temps voulu.
Serbie
La Serbie est un autre pays qui évolue rapidement vers un cadre CTC, et apparemment, diverses parties prenantes trouvent ce mouvement plutôt rapide. Le ministère des finances a récemment annoncé que, suite à la demande d’une période de transition pour s’adapter au nouveau système de factures électroniques, il a décidé de reporter la date d’entrée en vigueur de l’apurement CTC pour les transactions B2G à la fin avril 2022. Il faut noter qu’il n’y a pas eu de retard concernant les transactions B2B.
Selon le calendrier révisé :
À partir du 1er mai 2022 : la facturation électronique B2G via un portail CTC deviendra obligatoire.
À partir du 1er juillet 2022, tous les contribuables seront obligés de recevoir et de conserver les factures électroniques.
A partir du 1er janvier 2023 : Tous les contribuables seront obligés d’émettre des factures électroniques B2B via le système CTC.
SLOVÉNIE
La Slovénie envisage également d’introduire les CTC. En juin 2021, le ministère des finances a soumis un projet de loi au parlement slovène, visant à introduire la facturation électronique B2B obligatoire dans le pays. Selon le projet de règlement, toutes les entités commerciales seraient obligées d’échanger des factures électroniques exclusivement dans leurs transactions mutuelles (B2B). Dans le cas des transactions B2C, les consommateurs pourraient choisir de recevoir leurs factures sous forme électronique ou sur papier. Toutefois, le ministère des finances a retiré le projet de loi en raison d’un désaccord avec diverses parties prenantes, mais a l’intention de le revoir en simplifiant le processus et en réduisant la charge administrative des entreprises.
Les discussions autour de l’introduction des CTC dans le pays se poursuivent entre diverses parties prenantes, par exemple la Chambre de commerce locale. Toutefois, étant donné que les élections nationales sont attendues en Slovénie en avril 2022, la réforme des CTC ne devrait pas gagner beaucoup de terrain avant l’été 2022 au plus tôt.
Slovaquie
Au début de l’année, nous avons signalé à que le ministère slovaque des finances avait préparé un projet de loi visant à introduire un système CTC. L’objectif était de ramener l’écart de TVA de la Slovaquie à la moyenne de l’UE et d’obtenir des informations en temps réel sur les transactions commerciales sous-jacentes. La consultation publique pour le projet de loi s’est achevée en mars 2021. Cependant, aucun calendrier de déploiement n’a été publié à l’époque.
Au cours des derniers mois, le gouvernement slovaque a lancé le système CTC et publié une nouvelle documentation . Le système CTC s’appelle Electronic Invoice Information Systems (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) et constitue un processus unifié de circulation électronique des factures et d’envoi des données structurées des factures à l’administration financière. Le calendrier du déploiement progressif de l’entrée en vigueur se présente comme suit :
Phase 1 : à partir de janvier 2022, la facturation électronique CTC sera introduite pour les transactions B2G, G2G et G2B ; et
Phase 2 : à partir de janvier 2023, la facturation électronique CTC sera introduite pour les transactions B2B, B2C et G2C.
Pologne
Des développements sérieux ont eu lieu concernant le cadre et le système CTC de la Pologne, le Krajowy System e-Faktur (KSeF). La législation CTC a finalement été adoptée et publiée au Journal officiel le 18 novembre 2021. À partir de janvier 2022, le KSeF sera mis en service en tant que système volontaire, ce qui signifie qu’il n’y a aucune obligation d’utiliser ce système de facturation électronique dans les transactions B2B. Il est prévu que le système devienne obligatoire en 2023, mais aucune date n’a encore été fixée pour le mandat.
Roumanie
Avec l’écart de TVA le plus important de l’UE (34,9 % en 2019), la Roumanie s’est également orientée vers l’introduction d’un régime CTC pour rationaliser la collecte des taxes afin d’améliorer et de renforcer la collecte de la TVA tout en luttant contre l’évasion fiscale. En octobre 2021, l’ordonnance d’urgence du gouvernement (GEO) n°. 120/2021 a introduit le cadre juridique pour la mise en œuvre d’e-Factura, en réglementant la structure du processus de facturation électronique roumain et en créant le cadre des spécifications techniques de base du système de facturation électronique CTC. Alors que l’e-Factura roumain est entré en service en tant que système volontaire le 6 novembre 2021, aucun calendrier n’a encore été publié pour un mandat. Les fournisseurs dans les transactions B2B et B2G peuvent choisir d’utiliser ce nouveau système de facturation électronique et d’émettre leurs factures électroniques dans le format structuré roumain par le biais du nouveau système.
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Le paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE a été introduit en juillet 2021. Les nouveaux régimes, One Stop Shop (OSS) et Import One Stop Shop (IOSS) apportent des changements significatifs au traitement de la TVA et aux mécanismes de déclaration pour les ventes aux particuliers dans l’UE.
Dans le dernier de notre série de blogs FAQ, nous répondons à certaines des questions les plus courantes posées sur le SSOI.
La TVA IOSS est la TVA collectée au moment où la livraison a lieu et ensuite remise à l’autorité fiscale de l’État membre d’identification (EMI).
Selon les anciennes règles, lorsque des biens importés de pays tiers étaient vendus à des particuliers, le fournisseur devait normalement déclarer la TVA à l’importation, puis déclarer la TVA sur la livraison ultérieure (la vente au particulier) et enfin déduire la TVA à l’importation.
Au contraire, avec l’IOSS, la TVA sur l’importation est exonérée et seule la TVA sur la livraison ultérieure doit être collectée et versée à l’autorité fiscale.
Q : Qu’est-ce que l’IOSS ?
IOSS est l’abréviation d’Import One Stop Shop. Il s’agit d’un régime spécial qui simplifie les obligations d’enregistrement pour les contribuables qui effectuent des ventes à distance de biens importés de pays tiers à des particuliers dans l’UE.
Comme l’OSS, le régime IOSS permet aux contribuables de s’inscrire dans un seul État membre de l’UE où ils déclarent la TVA qui était en fait due dans d’autres États membres.
Voici un exemple. Une entreprise enregistrée pour l’IOSS aux Pays-Bas peut comptabiliser ses ventes à des clients allemands, français, italiens, polonais, etc. dans sa déclaration IOSS néerlandaise, ce qui lui évite de devoir s’enregistrer dans plusieurs juridictions.
Les autres avantages de l’utilisation de ces régimes sont les suivants :
Utilisation de l’exonération de la TVA à l’importation.
Aucun droit de douane n’est dû à l’importation.
Le régime est toutefois limité aux envois d’un montant maximal de 150 euros. En outre, l’adhésion au régime nécessite une analyse approfondie du profil du contribuable, de la manière dont la chaîne d’approvisionnement est structurée et d’autres facteurs. Tous ces éléments ont une incidence sur l’éligibilité de l’entreprise au régime et sur l’obligation de désigner un type particulier de représentant aux fins du régime, qui est requise dans certains cas.
Si un tel représentant est requis, il sera conjointement et solidairement responsable des obligations IOSS du contribuable. Il est également important de noter que ce représentant doit être établi dans l’UE.
Q : Qu’est-ce qu’un numéro IOSS ?
Un numéro IOSS est l’identification spécifique du système IOSS qui est désignée par le MSI (le pays où le contribuable est éligible ou décide de s’inscrire au système) aux contribuables qui ont décidé de faire usage de ce mécanisme.
Bien que l’identification IOSS soit un type d’identification de la TVA, il ne s’agit pas d’un véritable enregistrement de la TVA des résidents dans le MSI.
Il s’agit plutôt d’un numéro IOSS spécialement conçu pour les besoins du régime. En ce sens, seuls les types de prestations éligibles peuvent être comptabilisés à l’aide du numéro IOSS et de l’enregistrement IOSS. Si le contribuable effectue d’autres types de prestations qui nécessitent un enregistrement normal à la TVA, ce dernier doit être obtenu afin d’être en conformité.
Q : Combien coûte IOSS ?
Le coût de la conformité aux normes IOSS peut varier en fonction de multiples facteurs. En fin de compte, il sera affecté par :
L’étendue et la qualité du service offert par les différents prestataires. Par exemple, un prestataire à bas prix aura le meilleur prix, mais il n’offrira pas toute l’étendue du service de conformité en termes de vérification détaillée des données, de communication instantanée avec le client, de fourniture de services de conformité ou de conseil ad hoc. D’un autre côté, les fournisseurs de taille moyenne seraient les mieux placés pour proposer un prix équilibré qui aurait pour valeur ajoutée un service plus cohérent, plus constant et de meilleure qualité.
L’obligation de désigner un représentant IOSS établi dans l’UE. Par exemple, si un contribuable devait nommer un tel représentant, le coût serait plus élevé car ce dernier serait conjointement et solidairement responsable des obligations du contribuable en matière d’IOSS.
Q : Qui a besoin d’un numéro IOSS ?
Un numéro IOSS est nécessaire pour tout contribuable qui souhaite faire usage du régime spécial IOSS. Ce mécanisme n’est pas obligatoire, il n’y a donc aucune obligation de demander un numéro IOSS.
Toutefois, il est conseillé à tout contribuable qui effectue des fournitures pouvant être déclarées au moyen du système IOSS d’envisager cette option, car elle présente des avantages considérables. Bien entendu, cette réflexion doit également prendre en compte les nombreuses exigences et conditions qui doivent être remplies si une personne choisit d’utiliser le système IOSS.
Q : Quelle est la différence entre IOSS et OSS ?
Il s’agit de deux régimes spéciaux utilisés pour simplifier les obligations d’enregistrement des contribuables impliqués dans des livraisons B2C. Ils offrent la possibilité de déclarer la TVA due dans plusieurs juridictions de l’UE en utilisant un seul enregistrement et une seule déclaration IOSS ou OSS.
La différence entre les deux systèmes réside dans les différents types de fournitures qui peuvent être comptabilisées. Plus précisément :
IOSS ne peut être utilisé que pour comptabiliser la vente à distance B2C de biens importés de pays tiers, les fournitures éligibles étant limitées à une valeur d’envoi unique de 150 EUR maximum.
L’OSS peut être utilisé pour comptabiliser la vente à distance intracommunautaire B2C de marchandises, quelle que soit la valeur de l’envoi.
Compte tenu de ce qui précède, la principale différence est que, dans le cas des IOSS, les marchandises sont situées dans un pays tiers (en dehors du territoire douanier de l’UE) au moment de la vente, alors que dans le cas des OSS, les marchandises sont situées sur le territoire de l’UE.
Q : Dois-je m’inscrire à l’IOSS ?
Non, l’IOSS est actuellement un système facultatif pour les contribuables. S’il n’est pas utilisé, les livraisons du contribuable sont soumises aux règles normales et, selon la manière dont la livraison est structurée, l’enregistrement normal à la TVA peut être requis à la place.
Q : Quel est le numéro d’identification fiscale du SOSI ?
L’ID fiscal IOSS est le numéro de TVA spécial IOSS attribué à un contribuable qui a choisi de participer au système IOSS. Il ne s’agit pas d’un numéro de TVA ordinaire attribué dans le cadre d’une inscription normale à la TVA, mais il est utilisé pour identifier un contribuable spécifiquement aux fins du système.
De plus, en termes plus pratiques, le numéro IOSS doit être indiqué de manière spécifique sur chaque expédition/fourniture afin de l’identifier comme éligible au titre de l’IOSS, comme cela le permettrait :
1Des procédures douanières plus rapides
Exonération de la TVA à l’importation
Aucun droit de douane ne sera facturé
La TVA sur la livraison qui doit être comptabilisée dans la déclaration mensuelle de TVA IOSS du contribuable.
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Dans notre blog précédent, nous avons terminé le cycle de conformité avec les audits des autorités fiscales. Cependant, ce n’est pas la fin des défis auxquels les entreprises sont confrontées pour rester en conformité dans les pays où elles ont des obligations en matière de TVA. Les règles et réglementations en matière de TVA changent, tout comme les chaînes d’approvisionnement d’une entreprise – celles-ci doivent être soigneusement examinées et des mesures appropriées doivent être prises pour que l’entreprise reste en conformité.
Changements dans la chaîne d’approvisionnement
Les chaînes d’approvisionnement se développent au fil du temps pour diverses raisons : des changements sont apportés pour améliorer l’efficacité, offrir une meilleure expérience client dans les délais de livraison ou en raison de l’entrée sur de nouveaux marchés. Parfois, ces changements sont initiés par l’entreprise qui cherche à optimiser ses activités, tandis que d’autres sont imposés par des changements externes, comme le Brexit qui oblige les entreprises commerçant entre le Royaume-Uni et l’UE à modifier leurs chaînes d’approvisionnement après la sortie du Royaume-Uni de l’UE.
Quelle que soit la raison du changement, il est essentiel d’examiner l’impact sur la position de l’entreprise en matière de TVA. Cela implique de déterminer les obligations en matière de TVA qui découlent des nouvelles transactions – ce que nous avons abordé dans notre blog précédent . Un système d’alerte précoce des changements imminents de la chaîne d’approvisionnement est nécessaire pour qu’ils puissent être examinés avant que les nouvelles transactions ne commencent. Pour cela, il faut être conscient de l’importance de la TVA dans l’entreprise ; les changements dans la chaîne d’approvisionnement ne peuvent pas être examinés si l’équipe financière n’en a pas connaissance.
De plus, il n’est pas possible d’annuler une transaction une fois qu’elle a eu lieu, l’entreprise doit donc faire face aux conséquences, même si elles sont négatives. Une action proactive peut permettre à l’entreprise de se lancer dans la nouvelle chaîne d’approvisionnement en étant préparée et consciente de toutes les conséquences.
Il existe différentes façons de structurer une chaîne d’approvisionnement pour atteindre le même objectif commercial ; elles peuvent avoir des implications différentes en matière de TVA. L’examen des conséquences doit donc faire partie du processus d’évaluation pour déterminer la stratégie appropriée.
Changements dans la législation
Si les entreprises peuvent contrôler dans une certaine mesure l’évolution de leurs chaînes d’approvisionnement, il est beaucoup plus difficile de réagir aux modifications de la législation.
La première étape consiste à prendre conscience de ce qui a changé. Les changements peuvent survenir à l’échelle de l’UE ou dans un seul État membre. Il faut donc mettre en place un mécanisme permettant d’identifier les changements dès qu’ils sont annoncés. Il faut donc mettre en place un mécanisme pour identifier les changements dès qu’ils sont annoncés. Souvent, cela nécessitera une aide extérieure, surtout s’il y a des obligations dans plusieurs territoires.
Une fois le changement identifié, l’étape suivante consiste à déterminer l’impact sur l’entreprise. Certains changements auront un impact minime, tandis que d’autres nécessiteront une action proactive pour être en conformité avec les nouvelles règles. Les changements significatifs peuvent nécessiter une refonte de la chaîne d’approvisionnement. Un plan d’action avec des responsabilités et des délais clairs doit être mis en place pour gérer les changements nécessaires.
Gestion des nouveaux mandats
L’UE a vu l’introduction de nombreux nouveaux mandats au cours des dernières années, souvent en ce qui concerne les contrôles continus des transactions (CTC), et cela devrait continuer car les États membres cherchent à réduire l’écart de TVA.
Les dernières informations publiées par la Commission européenne concernent l’année 2019, où l’écart de TVA s’élevait à 134 milliards d’euros. Bien que cela ait montré une réduction par rapport à l’année précédente, cela représente toujours 10,3 % exprimé en tant que part de l’assujettissement total à la TVA.
Les gouvernements doivent générer des recettes dans un monde post-pandémique et s’attaquer au déficit de TVA constitue une solution sans imposer de charges fiscales supplémentaires puisqu’il s’agit de collecter des taxes qui auraient déjà dû être perçues. Si l’on se base sur les tendances actuelles, il faudra 13 ans pour éradiquer l’écart, de nouvelles initiatives sont donc nécessaires, d’où l’augmentation des CTC.
La gestion de ces nouveaux mandats sera un défi crucial pour les entreprises dans les années à venir, à mesure qu’ils seront introduits dans un plus grand nombre d’États membres. Une stratégie claire est essentielle pour éviter d’être submergé par des exigences locales disparates.
Au cours de cette série de blogs, nous avons examiné les principaux aspects de la mise en conformité permanente avec la TVA. Une fois les processus et contrôles nécessaires mis en place, les entreprises peuvent se concentrer sur le commerce en sachant que la conformité à la TVA est assurée. Cependant, le maintien de la conformité à la TVA est un processus continu qui doit être constamment revu pour maximiser l’efficacité et minimiser les risques.
Le paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE a presque six mois et les entreprises devraient avoir soumis leur première déclaration de guichet unique de l’Union (OSS) d’ici la fin du mois d’octobre 2021. L’OSS de l’Union apporte une simplification bienvenue à l’obligation d’être enregistré à la TVA dans plusieurs États membres lors de la réalisation de livraisons de biens et de services B2C intra-UE.
Bien qu’il s’agisse d’une simplification, plusieurs conditions doivent être remplies en permanence pour que son utilisation se poursuive. La Commission européenne a produit un certain nombre de guides sur l’application de l’Union OSS avant son introduction qui ont fourni des indications sur son fonctionnement. Cependant, plusieurs questions subsistent quant à l’interaction de l’OSS de l’Union avec d’autres obligations de conformité en place pour les vendeurs de commerce électronique dans l’UE.
Union OSS – interaction avec Intrastat
Intrastat est le mécanisme mis en place par l’UE pour fournir des détails sur le commerce intra-UE en l’absence de frontières douanières. Il se compose de deux éléments : les déclarations d’expédition soumises dans l’État membre de départ du transport et les déclarations d’arrivée dans l’État membre de livraison.
Les entreprises de commerce électronique vendant des marchandises à l’intérieur de l’UE ont longtemps dû se conformer aux obligations d’Intrastat lorsqu’elles dépassaient les seuils de déclaration. Pour beaucoup d’entreprises, l’obligation naissait dans l’État membre d’où les marchandises étaient expédiées, étant donné que les marchandises étaient livrées dans plusieurs autres pays de l’UE, de sorte que les seuils étaient souvent dépassés.
En outre, les plus grands vendeurs de commerce électronique avaient également l’obligation de soumettre des déclarations d’arrivée dans le pays de livraison des marchandises, même s’ils n’étaient pas l’acheteur de ces dernières. Les plus grands peuvent également avoir eu l’obligation de soumettre des déclarations d’expédition dans l’État membre de leur client en raison des marchandises retournées.
Aucun des guides de la Commission européenne sur les logiciels libres ne mentionne Intrastat, de sorte qu’aucune indication n’est fournie sur la manière dont il s’appliquera lorsqu’une entreprise adoptera le logiciel libre de l’Union. En outre, de nombreux États membres ne semblent pas avoir actuellement une position définitive sur l’interaction avec le logiciel libre de l’Union.
La position dans l’État membre d’expédition des biens semble claire, mais il y a potentiellement des complexités lorsque les biens sont expédiés à partir de plus d’un État membre, surtout s’il n’y a pas d’enregistrement de la TVA dans ce pays. Bien que cela soit peu probable, il existe des circonstances dans lesquelles aucun enregistrement à la TVA n’est requis ou même autorisé.
La véritable complexité se situe au niveau des déclarations d’arrivée Intrastat. Le principe de l’OSS de l’Union est qu’aucun enregistrement de la TVA n’est requis dans l’État membre du client pour les livraisons intra-UE. Il peut y avoir d’autres raisons pour un enregistrement de la TVA dans cet État membre, mais pour de nombreux vendeurs de commerce électronique, ils ne devront pas être enregistrés dans l’État membre de livraison.
Cela soulève la question de savoir si les déclarations d’arrivée sont nécessaires dans ces territoires. Certaines autorités Intrastat ont fourni des conseils et celles qui l’ont fait ont pris des voies différentes. Certaines indiquent clairement que la déclaration n’est pas nécessaire pour les arrivées lorsqu’on utilise l’OSS de l’Union, tandis que d’autres exigent toujours que les déclarations soient faites même s’il n’y a pas d’enregistrement local de la TVA.
Nous continuons à surveiller la situation et nous vous tiendrons au courant dès que nous aurons plus d’informations.
Unions OSS et autres déclarations
Les vendeurs de marchandises par voie électronique peuvent avoir d’autres obligations en matière de conformité et de fiscalité dans les pays où ils livrent des marchandises. Il s’agit notamment de respecter les règles locales du pays en matière de taxes environnementales. Par exemple, en Roumanie, les vendeurs en ligne sont tenus de soumettre des déclarations au Fonds pour l’environnement, même si l’entreprise a choisi d’utiliser l’Union OSS. Cette obligation est complexe car le numéro de TVA roumain est normalement utilisé pour remplir les déclarations. Un enregistrement séparé semble être possible pour assurer la conformité avec les réglementations environnementales.
Il existe également un problème potentiel en Hongrie avec la taxe sur le commerce de détail qui est payable par les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 500 millions de HUF. L’obligation de payer la taxe subsiste même s’il n’y a pas d’enregistrement à la TVA en raison de l’Union OSS. Les entreprises concernées devront s’assurer qu’elles restent en conformité.
On peut s’attendre à des problèmes initiaux avec tout nouveau régime, mais on peut affirmer que certains d’entre eux auraient dû être prévus et que des orientations claires auraient dû être fournies, en particulier pour Intrastat. Il est clair que certaines autorités n’ont pas du tout envisagé la question avant l’introduction de l’Union OSS. Nous continuerons à surveiller la situation et à fournir de nouvelles mises à jour lorsque de plus amples informations seront disponibles.
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Actuellement, la Pologne n’a pas de taxe sur les primes d’assurance (IPT). À la place, il existe une taxe parafiscale appelée contribution du médiateur des assurances (IOC). Elle est actuellement perçue à un taux de 0,02 % et est entrée en vigueur le 1er janvier 2020 pour toutes les compagnies d’assurance opérant dans le cadre de la liberté de services (FOS) en Pologne.
L’IOC s’applique aux 18 catégories d’assurance non-vie. Elle est applicable à toutes les compagnies d’assurance qui vendent de l’assurance en Pologne ou qui collectent des primes auprès de personnes polonaises. Avant sa date d’entrée en vigueur, le 1er février 2014, elle ne s’appliquait qu’aux assureurs nationaux ou aux assureurs étrangers ayant des succursales en Pologne.
La base du CIO est la prime qui doit être payée à l’assureur pour obtenir la couverture d’assurance.
Déclaration des contributions du médiateur des assurances
La déclaration pour IOC peut être délicate en raison des différents noms et systèmes de numérotation des déclarations trimestrielles. Par exemple : Le trimestre I (trimestre 1) de l’année en cours couvre les mois d’octobre, novembre et décembre de l’année précédente. La déclaration trimestrielle doit être remise 90 jours après la période de déclaration. Dans cet exemple, la déclaration du premier trimestre doit être déposée avant le 31 mars de l’année en cours.
Tous les paiements effectués tout au long de l’année sont considérés comme des prépaiements ou des paiements anticipés. Par exemple, les dettes nées au premier trimestre 2021 sont déclarées dans la période fiscale du deuxième trimestre 2021 comme un paiement anticipé pour le deuxième trimestre 2021.
Le rapport annuel doit être remis au plus tard le 30 juin de l’année suivante. Ce rapport est soumis au médiateur des assurances et résume les primes effectivement perçues l’année précédente (par exemple, pour 2020, un rapport est soumis avant le 30 juin 2021 et résume le montant total des primes perçues par l’assureur en 2020).
L’ombudsman des assurances détermine ensuite ses exigences de financement, et un ajustement est effectué en fonction de la différence entre le pourcentage de la part du marché de l’assureur multiplié par les exigences de financement et les paiements déjà effectués pour l’année de déclaration.
Le redressement effectué par le Médiateur peut amener les autorités fiscales à exiger des fonds supplémentaires ou à accorder un remboursement. L’un ou l’autre résultat est communiqué par les autorités par le biais de lettres de règlement annuelles qui arrivent généralement avant la fin du mois d’octobre.
Les assureurs sont tenus de conserver les contrats d’assurance et les documents nécessaires à la déclaration fiscale pendant cinq ans à compter de la date d’expiration du contrat.
Si le contribuable ne déclare et ne verse pas l’impôt conformément à la réglementation, l’autorité compétente peut exiger des intérêts différés et demander une évaluation de l’impôt. Dans ce cas, le tribunal peut prononcer une amende et/ou une peine d’emprisonnement de la direction de l’entreprise pouvant aller jusqu’à trois ans, conformément au code des sanctions fiscales du 10 septembre 1999.
Pour toute compagnie d’assurance opérant sous le régime du FOS en Pologne, il est essentiel de comprendre les détails de la contribution du médiateur des assurances et les exigences en matière de rapports pour garantir la conformité.
Passez à l’action
Vous avez besoin d’aide pour vous assurer que votre entreprise reste conforme aux changements actuels et futurs d’IOC ? Contactez l’équipe Sovos aujourd’hui.
Dans notre blog précédent , nous avons examiné les défis auxquels les entreprises sont confrontées lorsqu’elles soumettent des déclarations de TVA et autres sur une base continue. Cependant, le cycle de conformité ne s’arrête pas là, car les autorités fiscales effectuent des audits pour diverses raisons afin de valider les déclarations.
Pourquoi les autorités fiscales effectuent-elles des audits ?
Lorsque les déclarations de TVA ne comportaient que des chiffres, des audits étaient réalisés pour obtenir plus d’informations sur les activités commerciales qui se cachaient derrière ces chiffres. L’augmentation du nombre de données sur les transactions fournies aux autorités fiscales via FEC, les listes locales et les contrôles continus des transactions (CTC) signifie que cette situation est en train de changer. Les audits sont toujours effectués, même avec les informations supplémentaires sur la TVA, principalement pour déterminer si les déclarations de TVA reflètent fidèlement les activités de l’entreprise.
Si la fréquence des contrôles varie considérablement d’un État membre à l’autre, il est courant dans toute l’UE qu’un contrôle soit effectué si l’entreprise demande un remboursement de la TVA. Dans certains pays, cela se produit chaque fois qu’un remboursement est demandé, tandis que d’autres adoptent une approche plus axée sur le risque et ne procèdent à un audit que si le remboursement est plus élevé que prévu pour une entreprise qui reçoit régulièrement des remboursements.
La rapidité est essentielle pour les audits, car les flux de trésorerie sont affectés jusqu’à ce que le remboursement soit effectué. Cet aspect doit être au premier plan pour la personne qui gère l’audit, mais un examen attentif des questions posées par l’administration fiscale et des réponses apportées par l’entreprise reste essentiel.
Préparation d’un audit
Les audits peuvent être effectués en personne ou par correspondance, bien que les audits en personne soient actuellement moins courants en raison de Covid-19. L’audit est normalement effectué par correspondance si le contribuable n’est pas établi dans le pays d’enregistrement, ce qui nécessite dans certains pays un conseiller local.
Cela conduit à une question clé : faut-il gérer l’audit en interne ou faire appel à une expertise externe ? Si la gestion d’un audit en interne permet d’économiser des frais, il est essentiel d’envisager les conséquences de l’audit. Il est possible de faire appel à un conseiller externe à un stade ultérieur, mais celui-ci peut être gêné par les réponses fournies à l’administration fiscale au début de l’audit. Il convient d’envisager sérieusement de faire appel à des conseillers externes spécialisés, en particulier si le montant de la TVA est important ou si des questions complexes sont en jeu.
La priorité pour tout audit est de le résoudre avec succès et le plus rapidement possible, sans impact négatif pour l’entreprise. Cela permettra de minimiser le temps de gestion, les frais et l’exposition aux pénalités ou aux intérêts.
Gérer le processus d’audit
De nombreux contrôles commencent par des questions spécifiques posées par l’administration fiscale, qu’il s’agisse de l’entreprise en général ou de transactions spécifiques. Les questions sont posées pour une raison précise. Les entreprises doivent donc réfléchir aux raisons pour lesquelles elles sont posées afin de déterminer comment y répondre et minimiser le risque de problèmes plus tard au cours de l’audit.
Il est important de gérer les délais, car leur non-respect peut avoir des effets néfastes. Certaines autorités fiscales imposent des délais très courts, ce qui exige une attention rapide. Il est parfois possible de convenir d’un délai supplémentaire, mais ce n’est pas toujours le cas. Pour obtenir le résultat souhaité, il est essentiel de fournir des réponses claires et sans ambiguïté ainsi que des documents justificatifs.
Une fois l’audit terminé, il faut prendre les mesures correctives nécessaires. Dans la situation idéale, rien ne doit être fait et l’entreprise peut continuer à exercer ses activités avec succès. Si une décision défavorable ou une demande de paiement a été émise par l’administration fiscale, il convient de réfléchir à l’opportunité de faire appel de la décision ; là encore, des délais stricts doivent être respectés.
Même sans une telle décision, l’audit peut avoir mis en évidence des domaines où un travail est nécessaire pour éviter que des problèmes ne se posent à l’avenir. Un plan d’action doit être créé, avec des responsabilités et des délais clairs.
Une fois que tout le travail a été effectué, l’entreprise peut revenir au cycle normal de conformité, à savoir la soumission des déclarations de TVA et autres déclarations. Un défi permanent consiste à s’assurer que l’entreprise gère avec succès les changements de sa situation en matière de TVA. Nous y reviendrons dans le dernier blog de cette série.
Alors que nous nous rapprochons de la date de mise en œuvre du 1er janvier 2022 pour la nouvelle déclaration de TVA numérisée de la Norvège, jetons un deuxième coup d’œil aux détails.
La Norvège a annoncé son intention d’introduire une nouvelle déclaration de TVA numérique à la fin de 2020, avec une date de lancement prévue pour le 1er janvier 2022. Cette mise à jour s’accompagne de la suppression des numéros de case, qui seront remplacés par une liste dynamique de spécifications. Le rapport réutilisera également les codes fiscaux standard norvégiens du fichier financier FEC afin de fournir des rapports plus détaillés et une plus grande flexibilité. Il est important de noter que l’obligation de soumettre un fichier FEC ne changera pas avec l’introduction de cette nouvelle déclaration de TVA.
Ce changement concerne uniquement la déclaration de TVA – les codes FEC étant réutilisés et réaffectés pour fournir des informations supplémentaires. Les entreprises doivent toujours se conformer au mandat FEC norvégien, le cas échéant, et doivent également soumettre cette nouvelle déclaration de TVA numérique. Avec la nouvelle déclaration de TVA, l’administration fiscale norvégienne (Skatteetaten) cherche à simplifier les déclarations, à améliorer l’administration et à renforcer la conformité.
Détails sur les spécifications techniques
Skatteetaten a créé de nombreuses pages web différentes contenant des informations détaillées que les entreprises pourront consulter au cours des prochains mois, notamment les suivantes :
Guide de mise en œuvre – créé pour aider les développeurs et les entreprises à évaluer les exigences techniques nécessaires à la mise en œuvre des changements à venir.
Règles de validation – mise à jour permanente, car la Norvège ajoutera d’autres règles de validation si nécessaire.
XSD pour la déclaration de TVA – contient les spécifications techniques (XSD) de la nouvelle déclaration de TVA ainsi que des fichiers d’exemple et des descriptions des champs contenus dans la déclaration.
soumission API – contient des informations sur la soumission et la validation de la déclaration de TVA, y compris les messages d’erreur
Questions et réponses – Page de FAQ pour les entreprises afin de comprendre les réponses aux questions courantes qui peuvent se poser, y compris l’enregistrement, la méthode de soumission et les fichiers supplémentaires.
Méthode de soumission
La Norvège encourage la soumission directe de la déclaration de TVA par ERP lorsque cela est possible. Toutefois, les autorités fiscales ont annoncé que la population manuelle via le portail sera toujours disponible.
La connexion et l’authentification de l’utilisateur final ou du système sont effectuées via le système ID porten. À l’origine, la Norvège n’autorisait pas le téléchargement de fichiers XML ; toutefois, les autorités fiscales ont récemment mis à jour leurs directives afin de garantir que le téléchargement de fichiers XML sera accepté. Il ne sera pas possible de modifier les numéros ou les notes dans le fichier XML téléchargé, mais il sera possible de télécharger des pièces jointes.
En outre, la Norvège a fourni une méthode de validation pour le fichier de déclaration de TVA, qui doit être testé avant d’être soumis afin d’augmenter la probabilité que le fichier soit accepté par les autorités fiscales. Le validateur validera le contenu d’une déclaration de TVA et renverra une réponse indiquant les éventuelles erreurs, déviations ou avertissements. Pour ce faire, il vérifie le format du message et la composition des éléments de la déclaration de TVA.
Veuillez noter que la Norvège ne prévoit aucun délai de grâce pour la soumission de cette nouvelle déclaration.
Et ensuite ?
Outre la nouvelle déclaration de TVA, la Norvège a également annoncé son intention de mettre en place une déclaration de vente et d’achat d’ici 2024. La proposition est actuellement dans la phase de consultation publique obligatoire, qui se termine le 26 novembre 2021.
Passez à l’action
Pour en savoir plus sur ce que nous pensons que l’avenir nous réserve, téléchargez Trends : Toward Continuous Transaction Controls et suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.
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Le régime de TVA en Roumanie
Mise en œuvre de la déclaration FEC : un pas de plus vers une facturation électronique obligatoire en Roumanie
Le régime de TVA en Roumanie
Au 1er janvier 2022, les entreprises établies en Roumanie et les entités non résidentes tenues de présenter des livres comptables en double exemplaire seront concernées par le système FEC de la Roumanie.
Le mandat suit une mise en œuvre progressive en fonction de la taille du contribuable. Les soumissions FEC se font au format XML et contiennent plus de 800 champs.
L’objectif est de supprimer certaines déclarations et de générer des déclarations préremplies en fonction des informations fournies par le formulaire FEC, une fois le projet déployé.
Cette initiative n’est pas atypique et suit une tendance constatée dans l’ensemble de l’UE, les administrations fiscales souhaitant obtenir des données plus précises en temps réels en Italie, en Espagne et en Hongrie ; une tendance qui vient ouvrir la voie au recours à des déclarations fiscales préremplies.
Toutes les informations dont vous avez besoin
Synopsis sur le mandat
Le formulaire de déclaration D406 doit être soumis par voie électronique au format PDF, accompagné d’une pièce jointe en XML et d’une signature électronique. Pour pouvoir être acceptée sur la plateforme, la taille du dossier doit être inférieure à 500 Mo.
La déclaration s’appelle D406. Elle comporte cinq sections :
Grand livre
Comptes clients
Comptes fournisseurs
Immobilisations
Inventaire
Les périodes de soumission varient :
Périodique : période applicable aux comptes clients, aux comptes fournisseurs et au grand livre. Les dépôts peuvent être réalisés jusqu’au dernier jour du mois calendaire suivant la période de déclaration. Une période de grâce de six mois est accordée, au cours de laquelle les déclarations incorrectes ou n’ayant pas été soumises n’entraîneront pas de pénalités, à condition qu’elles soient correctes à la fin de cette période.
Chaque année : période applicable aux immobilisations. Les déclarations doivent être soumises avant la date limite imposée pour les états financiers.
À la demande : période applicable aux inventaires. Les déclarations doivent être soumises au plus tard à la date limite requise, cette dernière devant respecter l’émission d’un préavis d’au moins 30 jours à compter de la date de la demande.
Dates importantes
Septembre 2021 : début de la période de test volontaire avec la mise en place du formulaire D406T permettant aux contribuables de se familiariser avec les exigences en matière d’extraction et de mappage des données.
Janvier 2022 : dès le 1er janvier, ce système sera étendu aux « grands » contribuables, selon la dénomination de l’administration fiscale roumaine.
Courant 2022 : le système s’appliquera aux contribuables intermédiaires (date non énoncée à ce jour).
2023 : le système sera appliqué aux petits contribuables.
Futures initiatives
L’ANAF, l’administration fiscale en Roumanie, a fait part de son intention de mettre en place un système de facturation électronique B2B, ainsi qu’une collaboration avec certains acteurs du secteur, à mesure que la plateforme de facturation électronique est mise au point.
Comme c’est souvent le cas lorsqu’une administration fiscale souhaite accéder à bien plus de données pour pouvoir prendre des mesures visant à combler les écarts de TVA au niveau national, l’objectif final est ici de mettre en place un système qui permette de « déclarer et autoriser » chacune des factures d’un fournisseur, avant qu’elles ne soient envoyées à un acheteur.
Comment Sovos peut vous aider ?
Alors que la Roumanie continue son cheminement vers une facturation électronique et un contrôle continu des transactions, Sovos aide les entreprises à demeurer conformes aux nouvelles exigences en matière de TVA.
Nos experts sont là pour contrôler, interpréter et codifier ces changements et exigences juridiques dans notre logiciel, afin de vous aider à assurer votre conformité tout en réduisant la charge administrative de vos équipes informatiques et fiscales.
Sovos a été nommé parmi les leaders dans le rapport IDC MarketScape consacré aux logiciels fiscaux cloud et SaaS dans le monde
Rapport Marketscape
Sovos a été nommé parmi les leaders dans le rapport IDC MarketScape consacré aux logiciels fiscaux cloud et SaaS dans le monde
Citant plusieurs références de clients, IDC a identifié la capacité de Sovos avec la facturation électronique obligatoire comme un avantage majeur.
“Sovos combine une expertise locale avec une expérience client mondiale à travers sa gamme complète de solutions de conformité. Ils constituent un choix solide pour les entreprises de toutes tailles à la recherche de logiciels et de services fiscaux cloud pour répondre aux exigences de conformité et de réglementation partout où elles exercent leurs activités.” – Kevin Permenter, Directeur de recherche IDC
Télécharger le rapport IDC MarketScape pour la taxe sur la valeur ajoutée
Les règles finalisées et publiées par l’administration fiscale saoudienne, la Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA), confirment le début de la seconde phase de la mise en œuvre du nouveau régime fiscal, prévu au 1er janvier 2023.
Outre un certain nombre d’autres exigences, la phase a également permis une intégration à la plateforme numérique de la ZATCA pour le contrôle continu des transactions (CTC), exigeant du contribuable qu’il approuve les factures avant de les transmettre aux acheteurs.
Toutes les informations dont vous avez besoin
Synopsis sur le mandat
Phase 1 – dès le 4 décembre 2021 : génération de factures par voie électronique obligatoire et contrôles suite aux audits
Cette phase s’applique à tous les contribuables résidant en Arabie saoudite.
Les contribuables devront générer, modifier et stocker leurs factures et notes (de crédit et de débit) électroniques pour toutes les transactions B2B, B2C et B2G, dont les exportations.
Les entreprises doivent générer des factures électroniques et les notes associées dans un format électronique structuré.
Les factures et notes électroniques doivent contenir toutes les informations requises.
Tout format électronique structuré est autorisé.
Les factures B2C doivent inclure un code QR.
Toutes les factures doivent être horodatées.
L’intégrité des factures électroniques est explicitement requise.
Les exigences relatives au stockage sont identiques lors des phases 1 et 2 (les documents doivent être archivés dans un système ou sur un serveur physiquement situé sur le territoire de l’Arabie saoudite. Lorsqu’ils répondent à certaines exigences supplémentaires, les contribuables dont la filiale se trouve en Arabie saoudite peuvent disposer d’un système informatique central hors du territoire).
Les fournisseurs doivent stocker leurs factures électroniques dans un format structuré, indépendamment du format dans lequel elles sont transmises aux acheteurs.
Certaines fonctionnalités au sein de solutions de facturation électronique sont interdites.
Phase 2 – Régime CTC : dès le 1er janvier 2023, les contribuables devront transmettre leurs factures et notes électroniques à la ZATCA pour validation.
Les contribuables pourront s’attendre à une mise en place étape par étape.
Les factures B2B seront traitées selon un régime de validation ; les factures B2C devront être déclarées sur la plateforme de la ZATCA dans les 24 heures suivant leur émission.
Toutes les factures électroniques doivent être émises au format XML obligatoire.
Les factures assujetties à la TVA peuvent être transmises aux acheteurs au format XML ou PDF/A-3 (XML intégré). Les factures B2C doivent être soumises en version papier. Toutefois, sur la base d’un accord mutuel entre les parties, ces factures peuvent être transmises électroniquement ou par tout autre moyen permettant à l’acheteur de les lire.
Une solution de facturation électronique conforme doit présenter les caractéristiques suivantes :
Génération d’un identifiant unique universel (UUID) et du numéro séquentiel de la facture
Récapitulatif inviolable du nombre de factures
Fonction d’enregistrement et d’archivage des factures et notes électroniques
Génération d’un cachet cryptographique pour les factures B2C, d’un hachage et d’un code QR sur les factures et notes électroniques
Dates importantes
Phase 1 – 4 décembre 2021 : les contribuables résidant en Arabie saoudite devront générer, modifier et stocker leurs factures et notes (de crédit et de débit) électroniques.
Phase 2 – 1er janvier 2023 : les contribuables devront transmettre les factures et notes électroniques à la ZATCA. Cette phase progressive s’appliquera dans un premier temps aux plus grandes entreprises qui seront, petit à petit, plus nombreuses à être concernées par ce mandat. Ces entreprises recevront un préavis six mois avant la date limite à respecter.
Comment Sovos peut vous aider ?
Vous souhaitez vous assurer que votre entreprise est conforme à la réglementation sur la TVA en Arabie saoudite ? Les solutions Sovos vous aident à respecter toutes les réglementations en matière de facturation électronique en Arabie saoudite et dans le reste du monde. Forts d’une expertise locale et d’une portée mondiale, nous vous offrons une expérience client fluide où que vous soyez.
Le guichet unique à l'importation (IOSS), TVA incluse
Simplifier la TVA européenne avec l'IOSS en une seule déclaration
Le guichet unique à l’importation (IOSS) est arrivé. Simplifiez votre conformité à la TVA européenne en effectuant une seule déclaration. Augmentez vos ventes dans l’UE, évitez les amendes et les pénalités et améliorez l’expérience client en supprimant les frais imprévus pour les acheteurs.
Depuis son lancement, nous avons aidé des entreprises de commerce électronique de toutes tailles à passer au nouveau système. Notre service IOSS vous donne un accès complet à nos solutions logicielles de conformité à la TVA et à une équipe de spécialistes de la fiscalité indirecte. Laissez-nous nous occuper de l’enregistrement initial, de la déclaration mensuelle et des exigences en matière d’intermédiaire afin que vous puissiez continuer à vous concentrer sur ce que vous faites le mieux.
Parlez à un expert en TVA
Qu'est-ce que l'IOSS ?
Depuis juillet 2021, tous les biens importés dans l’UE, quelle que soit leur valeur, sont soumis à la TVA. De plus, les entreprises qui vendent des biens importés d’une valeur inférieure à 150 euros peuvent désormais utiliser l’IOSS pour collecter, déclarer et payer la TVA aux autorités fiscales locales dans une seule déclaration de TVA. L’IOSS simplifie votre mise en conformité avec la TVA européenne. Exploitez tout le potentiel du marché européen du commerce électronique, optimisez votre trésorerie et offrez un excellent service à votre clientèle.
Afin d’obtenir une immatriculation, les entreprises non européennes doivent désigner un intermédiaire. Elles peuvent ensuite obtenir un numéro d’immatriculation à la TVA IOSS dans l’État membre où l’intermédiaire est établi.
Service IOSS complet
Laissez-nous nous occuper du processus d’enregistrement, de l’obtention d’un numéro de TVA pour votre entreprise et du dépôt des déclarations mensuelles IOSS. Tout est inclus, sans frais cachés.
Les marchandises passent la douane plus rapidement, car l’IOSS calcule et comptabilise la TVA à l’avance au lieu de l’appliquer à l’importation
Avec un numéro de TVA IOSS, la TVA est comptabilisée sur le lieu de vente
Une réduction des frais de dédouanement. Sans enregistrement IOSS, la TVA à l’importation sera due lorsque les marchandises seront dédouanées dans l’UE et les frais de dédouanement seront probablement plus élevés
En résumé
Le système IOSS simplifié peut être utilisé dès maintenant pour toutes les transactions admissibles
Le système exige la tenue de registres supplémentaires : les entreprises doivent conserver des registres des transactions plus détaillés qu’auparavant
Les déclarations de TVA IOSS sont mensuelles
Les entreprises peuvent corriger les déclarations de TVA IOSS précédentes dans la suivante
Les entreprises hors UE peuvent avoir besoin de désigner un intermédiaire et d’obtenir une immatriculation TVA IOSS dans le pays de l’intermédiaire au sein de l’UE
En fonction de la nature des activités ou des chaînes d’approvisionnement de l’entreprise, les détaillants hors UE peuvent être amenés à effectuer des déclarations dans le cadre du guichet unique de l’UE (OSS) et des régimes réservés aux entreprises basées en dehors de l’UE.
Les entreprises doivent disposer d’au moins une immatriculation à la TVA « standard », voire plus, par exemple en raison de leurs entrepôts ou d’autres éléments similaires, si elles veulent utiliser l’OSS de l’UE. Aucun autre enregistrement de TVA n’est nécessaire pour l’IOSS ou le régime non UE.
Pénalités et amendes
Les autorités fiscales locales peuvent infliger des pénalités et des amendes aux entreprises si les déclarations et les paiements ne sont pas soumis à temps. En outre, les manquements répétés peuvent entraîner une exclusion de deux ans du régime. Les entreprises doivent alors s’inscrire au registre de la TVA dans tous les États membres où elles importent des biens ou prendre d’autres dispositions pour régler la TVA à l’importation.
Les entreprises qui veulent utiliser l’IOSS peuvent avoir besoin d’un intermédiaire. Si un intermédiaire est nécessaire, vous devez y avoir recours. Notre service complet répond à toutes vos exigences en matière d’enregistrement, de dépôt et d’intermédiation.
Il est temps de se conformer à la TVA européenne avec l'IOSS et Sovos
Notre service IOSS vous donne un accès complet à notre équipe de spécialistes de la fiscalité indirecte et à notre logiciel de conformité à la TVA. Laissez-nous nous occuper de l’enregistrement initial, de la déclaration mensuelle et des exigences en matière d’intermédiaire afin que vous puissiez vous concentrer sur ce que vous faites le mieux.
Contactez-nous pour parler à un expert en TVA et savoir comment procéder.
Depuis, beaucoup de choses se sont produites : les entreprises non-résidentes ont été intégrées au champ d’application des exigences en matière de facturation électronique, les échéances ont été reportées en raison de la Covid et de nouvelles réglementations ont été publiées.
Toutes les informations dont vous avez besoin
En résumé
L’utilisation d’un logiciel de facturation certifié est obligatoire pour la création de factures ; il s’agit du système ERP du contribuable.
Un code QR doit figurer sur toutes les factures. Les spécifications techniques concernant le contenu et l’emplacement du code sur la facture sont disponibles sur le site Web de l’administration fiscale.
Un numéro d’identification unique (ATCUD) doit figurer sur toutes les factures et fait partie du contenu du code QR. Le numéro ATCUD est un numéro dans le format suivant : « ATCUD : code de validation – numérotation séquentielle ».
En avril 2021, le Portugal a précisé que les entreprises non-résidentes immatriculées à la TVA portugaise doivent se conformer aux règles de TVA nationales. Ces règles incluent l’utilisation d’un logiciel de facturation certifié pour, entre autres, la création de factures. Ces entreprises doivent également garantir l’intégrité et l’authenticité des factures électroniques, ce qui signifie, au Portugal, l’utilisation d’une signature ou d’un sceau électronique qualifié, ou l’utilisation de l’EDI avec des mesures de sécurité contractuelles.
Les factures B2G doivent être émises par voie électronique au format CIUS-PT et transmises à l’administration publique via l’un des services web disponibles.
Dates importantes
Depuis le 1er juillet 2021, les entreprises immatriculées à la TVA mais qui ne sont pas établies sur le territoire doivent utiliser un logiciel de facturation certifié.
Émission de factures électroniques B2G :
Mandatory B2G e-invoicing: all supplies to public sector companies require the related invoice to be issued in CIUS-PT format and transmitted via an approved web service.
1er janvier 2021 : Début du déploiement progressif sur une base volontaire pour les grandes entreprises.
1er juillet 2021 : Déploiement étendu aux petites et moyennes entreprises avec une période de grâce pendant laquelle le format PDF est accepté par les acheteurs du secteur public.
30 June 2022: The new format and transmission approach must be used by all businesses including microenterprises.
1 January 2022: A QR Code and ATCUD will be required in all invoices. This is voluntary for 2022 and expected to become mandatory on 1 January 2023.
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Sovos vous fournit une solution complète de conformité en matière de TVA, FEC et B2G pour le Portugal afin de vous aider à répondre aux exigences relatives à la transformation numérique de la fiscalité et des marchés publics par le biais d’un fournisseur unique. Forts d’une expertise locale et d’une portée mondiale, nous vous offrons une expérience client fluide où que vous soyez.
La Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA) a annoncé les règles finalisées pour le système de facturation électronique de l’Arabie saoudite plus tôt cette année, annonçant des plans pour deux phases principales pour le nouveau système de facturation électronique.
La première phase du système de facturation électronique de l’Arabie saoudite devrait être opérationnelle à partir du 4 décembre 2021.
À l’approche du mandat, nous avons mis en lumière les dernières nouvelles sur une réforme qui est encore en pleine évolution.
Les directives détaillées
La dernière documentation communiquée sur les exigences était les lignes directrices détaillées, publiées en août 2021. Les lignes directrices détaillées ont apporté des éclaircissements sur les sujets suivants :
Même si les factures fiscales doivent être générées par voie électronique, elles peuvent être échangées par les vendeurs aux acheteurs dans un format convenu. Pour la première phase, le format convenu pour échanger les factures peut être électronique, un format lisible par l’homme ou un format papier. Toutefois, au cours de la deuxième phase, seul le format XML ou le format PDF/A-3 avec un XML intégré peut être utilisé pour échanger des factures électroniques. Si le format lisible par l’homme est utilisé, il doit être en arabe (en plus de toute autre langue) et des chiffres arabes ou hindi peuvent être utilisés.
Une copie imprimée de la facture fiscale simplifiée doit être fournie aux acheteurs. Toutefois, sur la base d’un accord mutuel entre le vendeur et l’acheteur, la facture peut être partagée par voie électronique ou par tout autre moyen permettant à l’acheteur de la lire.
Les factures électroniques générées par un tiers contiendront une marque électronique indiquant ce fait. Ce marqueur sera généré automatiquement et ne sera pas visible sur la version lisible par l’homme de la facture électronique. Le format lisible par l’homme de la facture doit contenir une déclaration indiquant que la facture est une facture de facturation à un tiers.
Pour la deuxième phase, des exigences d’intégration spécifiques seront publiées à l’avenir.
Aperçu de l’état de préparation de la première phase
Les exigences de la première phase ne sont pas aussi complexes que celles de la deuxième phase qui seront appliquées à partir du 1er janvier 2023.
La ZATCA a réussi à fournir aux contribuables les informations nécessaires. La date de mise en service est fixée comme prévu et aucun retard n’est actuellement attendu.
La Turquie possède l'un des systèmes de contrôle continu des transactions (CCC) les mieux établis en dehors de l'Amérique latine.
L’e-transformation de la Turquie a commencé par un mandat de facturation électronique en 2012 et a évolué avec l’introduction de e-arşiv invoice qui a permis à l’administration fiscale turque de contrôler en temps réel les factures échangées. L’administration fiscale a également introduit e-delivery note pour contrôler le transport des marchandises en 2017. Les contribuables dépassant un certain seuil ou/et dans certains secteurs sont désormais obligés d’utiliser des applications d’e-transformation.
Au fil du temps, le nombre de contribuables devant se conformer aux mandats a augmenté, car les seuils d’éligibilité ont diminué et de nouveaux groupes de contribuables ont été ajoutés dans le champ d’application du mandat.
Par conséquent, les entreprises doivent adopter un système capable de gérer les diverses applications électroniques et de réduire la complexité de ces applications.
Toutes les informations dont vous avez besoin
Synopsis sur le mandat
La Turquie dispose de quatre grandes applications d’e-transformation mandatées, et les mandats incluent l’archivage du document électronique.
Le mandat de facturation électronique de la Turquie a deux applications principales : la facture électronique (B2B) et la facture e-arşiv (B2B & B2C).
En introduisant l’application de facturation électronique du modèle de dédouanement en 2013, la Turquie est l’un des pionniers de la facturation électronique du dédouanement en dehors des pays du Latam.
La facture e-arşiv introduite en 2016, est un modèle de déclaration de la CTC ; elle peut être échangée sous forme papier mais elle doit être émise électroniquement et toutes les factures e-arşiv doivent être déclarées quotidiennement à l’administration fiscale turque(TRA).
Le mandat relatif aux grands livres électroniques oblige les contribuables à créer, signer et archiver électroniquement leur livre de caisse et leurs grands livres généraux et à communiquer les résumés de ces grands livres (berats) à la TRA tous les mois ou tous les trimestres.
Les bons de livraison électronique doivent être émis et approuvés par l’EMR ou l’intégrateur spécial pour que le transport des marchandises puisse commencer.
Utilise un format localisé de UBL 2.1 pour la facture électronique, la facture e-arşiv, le bon de livraison électronique, et XBRL-GL pour le grand livre électronique.
Prochaines mises en œuvre du mandat
1er janvier 2021 : Les entreprises dont le chiffre d’affaires 2018 ou 2019 dépasse 5 millions de TRY doivent commencer à utiliser l’application e-ledger en raison du mandat de facturation électronique.
Les contribuables dont les recettes dépassent 5 millions de TRY doivent commencer à utiliser les applications de facturation électronique avant le septième mois de l’année suivante.
Les contribuables qui commencent à utiliser les applications de facturation électronique après le septième mois doivent commencer à utiliser l’application de grand livre électronique pour au début de l’année suivante.
Certains groupes de contribuables, notamment les commerçants en ligne et les intermédiaires ou marchands de fruits ou légumes, doivent commencer à utiliser les applications de facturation électronique dans un délai de trois mois et l’application de bon de livraison électronique dans un délai de quatre mois après la création de leur entreprise.
Pénalités
Le non-respect des mandats de facturation électronique entraînera une amende égale à 10 % du montant réel ou du montant manquant d’une facture électronique (e-facture, e-facture arşiv et factures d’exportation). L’amende ne peut être inférieure à 350 TRY (environ 50 EUR) par facture et les amendes maximales peuvent atteindre 180 000 TRY (environ 25 700 EUR) par an et par type de document.
Le non-respect du mandat relatif aux bons de livraison électroniques entraînera une amende de 350 TRY (environ 50 EUR) par document. Le montant maximal de l’amende peut atteindre 180 000 TRY (environ 25 700 EUR) par an.
Vous avez besoin d'aide pour garantir la conformité de votre entreprise ?
Nous sommes un véritable guichet unique pour la gestion de toutes les obligations de conformité à la TVA en Turquie et dans le monde. Avec plus de deux décennies d’expérience rien qu’en Turquie, nos solutions permettent aux entreprises de transformer et de gérer tous les scénarios financiers de bout en bout au sein de leur ERP, conformément aux exigences de la TRA.
Combiner des solutions locales disparates dans des pays du monde entier est à la fois coûteux et risqué. Sovos offre une solution globale, garantissant la sécurité des données et une conformité continue grâce à une équipe locale de support et d’experts en réglementation.
Dans notre dernier regard sur FEC Roumanie, nous avons détaillé les spécifications techniques publiées par l’autorité fiscale roumaine. Depuis lors, des conseils supplémentaires ont été publiés, y compris un nom officiel pour la soumission FEC : D406.
Calendrier de mise en œuvre de la soumission obligatoire du FEC de la Roumanie
Gros contribuables (tels que désignés par les autorités fiscales roumaines) – 1er janvier 2022
Contribuables moyens – les orientations indiquent 2022, aucune date officielle n’a encore été publiée.
Petits contribuables – 2023
Afin d’apaiser les inquiétudes des contribuables dues à la complexité du rapport et aux difficultés d’extraction, les autorités fiscales introduisent une période de test volontaire qui devrait débuter dans les prochaines semaines. Au cours de cette période, les contribuables pourront soumettre ce que l’on appelle le D406T qui contiendra des données de test que les autorités n’utiliseront pas à l’avenir à des fins de contrôle.
Dates limites de soumission pour la Roumanie FEC
Le FEC roumain, D406, est basé sur le schéma de l’OCDE version 2.0 qui contient cinq sections :
Grand livre général
Comptes débiteurs
Comptes créditeurs</li<
Actifs fixes
Inventaire
Les délais de soumission sont les suivants :
Périodiquement (jusqu’au dernier jour civil du mois suivant la période de déclaration) – pour des informations sur le Grand livre, les comptes clients et les comptes fournisseurs.
Annuellement (jusqu’à la date limite de soumission des états financiers de l’exercice) – pour les informations sur les immobilisations
Sur demande (dans le délai fixé par l’organisme fiscal, qui ne peut être inférieur à 30 jours civils à compter de la date de la demande) – pour des informations sur l’Inventaire
Les contribuables doivent soumettre les sections de la D406 mensuellement ou trimestriellement, après la période d’imposition applicable pour la soumission de la déclaration de TVA.
Pour le premier rapport, les autorités fiscales ont annoncé une période de grâce pour les trois premiers mois de soumission. Ce délai court à partir de la date à laquelle l’obligation de dépôt devient effective pour ce contribuable. L’absence de dépôt ou un dépôt incorrect n’entraînera pas de pénalisation si les dépôts corrects sont soumis à la fin du délai de grâce.
Informations sur la soumission pour la Roumanie FEC
Le D406 doit être soumis par voie électronique au format PDF, avec une pièce jointe XML et une signature électronique. La taille des deux fichiers ne doit pas dépasser 500 Mo. Si le fichier est supérieur à la limite maximale, le portail ne l’acceptera pas et le fichier devra être divisé en segments selon les modalités définies dans les orientations roumaines.
Les autorités fiscales ont indiqué que, si un contribuable constate des erreurs dans le dossier initial, il peut soumettre une déclaration rectificative pour corriger ces erreurs. Le contribuable doit soumettre un deuxième fichier corrigé complet pour remplacer le fichier original qui contient des erreurs. Si un contribuable soumet un deuxième D406 pour la même période, celui-ci est automatiquement considéré comme une déclaration rectificative.
Passez à l’action
Vous devez assurer la conformité avec les dernières exigences FEC de la Roumanie ? Contactez notre équipe. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.
&Bienvenue dans notre série de blogs en deux parties sur le mandat français de facturation et de déclaration électroniques, qui entrera en vigueur en 2023-2025. Cela semble loin, mais les entreprises doivent commencer à se préparer dès maintenant si elles veulent s’y conformer.
L’équipe de conformité de Sovos est de retour pour répondre à certaines de vos questions les plus pressantes posées lors de notre webinaire .
Nous avons présenté le nouveau mandat, la facturation électronique en particulier, et les questions autour de ce sujet dans notre premier article de blog.
Ce blog se penche sur l’autre facette du mandat – les obligations de déclaration électronique. Celles-ci s’appliqueront aux transactions B2C et aux transactions transfrontalières B2B en France, qui devront être déclarées périodiquement.
Paiements E-reporting
Examinons d’abord les questions les plus courantes concernant la déclaration électronique des paiements.
Quels sont les statuts de la facture et du paiement à déclarer ?
Voici une diapositive tirée de notre webinaire montrant les statuts des factures, leur caractère obligatoire, recommandé ou libre, les origines, les mesures à prendre en cas de rejet, les données relatives au statut et le moment où il doit être signalé :
Qui est responsable de la déclaration électronique des paiements ? L’acheteur, le vendeur, ou les deux ?
Le bruit courait initialement qu’elle concernait à la fois l’acheteur et le vendeur, mais les dernières informations de la DGFIP indiquent clairement qu’il incombera au vendeur de signaler l’état de la facture et, le cas échéant, son état de paiement.
Des précisions sont toutefois nécessaires, car le vendeur dépend de la réponse de l’acheteur pour certains statuts (par exemple, “facture rejetée”).
Exigences de certification des plates-formes “partenaires
Votre projet de facturation et de déclaration électroniques ne peut être réalisé de manière isolée. Il s’agit d’un projet important avec de nombreuses dépendances qui impliquent des tiers externes.
Il y aura un ou, selon toute vraisemblance, plusieurs tiers au milieu de la chaîne de transaction. Parmi eux, Chorus Pro, choisi par le gouvernement français comme plateforme officielle et obligatoire pour l’émission par les entreprises de factures électroniques à destination des administrations publiques.
Cette section répond aux questions courantes sur les exigences de certification des plates-formes de partenariat.
Existe-t-il une liste des plateformes partenaires officielles validées ?
L’atelier de la DGFIP du 13 juillet 2021 consacré à cette question a souligné qu’il y aurait un processus d’enregistrement pour les plateformes tierces, ainsi que pour les contribuables qui voudraient gérer leur propre plateforme.
La procédure d’enregistrement se déroulera en deux phases :
Phase 1. Une sélection préalable par l’administration fiscale sur la base du profil général du candidat (par exemple, est-il à jour dans ses propres obligations fiscales ?) et des services qu’il propose ;
Phase 2. Dans les 12 mois suivant l’enregistrement, un audit indépendant devra être réalisé pour démontrer que la plateforme répond aux exigences de la DGFIP, telles que :
Mise à jour du répertoire central de la facturation électronique
Émission, transmission / réception de factures électroniques (y compris la garantie d’intégrité et d’authenticité, ainsi qu’un processus d’authentification avancé)
Traitement et transmission à Chorus Pro des données relatives à la facturation électronique, aux rapports électroniques et à l’état des paiements.
<liExécution des activités de contrôle et de mise en correspondance (extraction des données de facturation pour la facturation et la déclaration électroniques, certains contrôles de validation des factures – champs obligatoires, sommes de contrôle, vérification de l’identité du client – mise en correspondance avec un ensemble minimal de formats obligatoires, conformité avec le GDPR, etc.)
Quelques autres points clés à noter :
L’enregistrement et l’audit devront être renouvelés périodiquement.
Les conséquences d’une plateforme non conforme ne sont pas définies, un processus d’escalade menant au retrait de l’enregistrement s’appliquerait.
L’opérateur de la plateforme peut être français ou étranger (un point d’interrogation subsiste quant à l’autorisation des opérateurs hors UE).
Calendrier de mise en œuvre
Quelles sont les prévisions actuelles quant à la date à laquelle les champs requis exacts seront fournis par le gouvernement (spécifications de la facture avec tous les champs et valeurs requis) ?
Les fichiers Excel sont disponibles en tant que document préliminaire à un niveau très détaillé que Sovos peut fournir sur demande. Les spécifications finales devraient être connues à la fin du mois de septembre 2021.
Passez à l’action
Vous avez encore des questions sur la déclaration en ligne ? Accédez à notre webinaire à la demande pour plus d’informations et de conseils sur la manière de se conformer.
