Le 1er août 2022, l’Agence nationale roumaine pour l’administration fiscale (ANAF) a publié un projet d’ordonnance prolongeant de six mois à douze mois le délai de grâce actuel pour les déclarations du fichier d’audit standard pour les impôts (FEC). L’ordonnance prendra effet dès son approbation et sa publication au Journal officiel. Au moment de la rédaction du présent rapport, l’approbation et la publication sont attendues sous peu.

L’administration fiscale roumaine a initialement accordé le délai de grâce en raison de la complexité du dépôt FEC du pays. Le FEC doit inclure les données disponibles provenant des fichiers maîtres, des documents sources, des entrées du grand livre général et, à une cadence distincte, des données relatives aux immobilisations et aux stocks. En raison de cette complexité, l’ANAF a institué un délai de grâce de six mois, pendant lequel les contribuables ne seraient pas pénalisés pour les déclarations tardives ou incorrectes. L’ANAF a également mis en œuvre le FEC par étapes, les grands contribuables étant tenus de déposer leur déclaration avant les contribuables de taille moyenne et petite.

L’ANAF a toutefois reconnu que même les grands contribuables ont eu du mal à satisfaire aux exigences techniques de la déclaration FEC. Par conséquent, le délai de grâce initial de six mois devant expirer, l’ANAF propose de le prolonger pour alléger le fardeau des déclarants.

Le délai de grâce, comme précédemment, prend effet à compter de la date à laquelle un contribuable est tenu de présenter la déclaration FEC. L’obligation pour les différentes catégories de contribuables commence:

• 1er janvier 2022 : pour les « gros contribuables » qui ont été classés comme tels en 2021
• 1er juillet 2022 : pour les « gros contribuables » qui n’ont été catégorisés comme tels qu’en 2022
• 1er janvier 2023 : pour les « contribuables moyens » qui ont été classés comme tels en 2021
• 1er janvier 2025 : pour tous les contribuables ne figurant pas dans les catégories ci-dessus au 1er janvier 2022.

Roumanie Prolongation du délai de grâce FEC

Cela signifie que les contribuables qui sont tenus de déposer une déclaration de FEC en 2022 bénéficieront désormais de délais de grâce s’étendant jusqu’en 2023 (par exemple, le 1er janvier 2023 pour les « gros contribuables » qui ont été classés comme tels en 2021; le 1er juillet 2023 pour les « grands contribuables » qui n’ont été classés comme tels qu’en 2022).

Le libellé de la modification ne limite pas le délai de grâce de douze mois aux gros contribuables, de sorte qu’il est présumé que le délai de grâce s’appliquera également à d’autres contribuables. Cette modification prolongerait le délai de grâce pour les contribuables moyens jusqu’en 2024 et tous les autres jusqu’en 2026. D’autres éclaircissements sur ce point pourraient être publiés à l’avenir.

Le déploiement de FEC en Roumanie a été mouvementé, avec de multiples révisions du schéma lui-même et des obligations des contribuables. Les contribuables qui font des affaires en Roumanie doivent s’assurer de se tenir au courant des derniers développements avec cette déclaration, car il y en aura sans aucun doute d’autres à venir.

En Italie, la discipline des prix de transfert stipule que dans les transactions intragroupe entre entités de différents pays, où l’on réside en Italie, les transactions doivent avoir lieu dans des conditions de pleine concurrence. En d’autres termes, les transactions sont basées sur des prix librement compétitifs et dans des circonstances comparables.

Les entreprises traitent avec soin les ajustements des prix de transfert du point de vue de l’impôt sur le revenu des sociétés. Cependant, moins d’attention est accordée du point de vue de la TVA.

Il convient de mentionner que dans la plupart des cas, les ajustements de prix de transfert sont des ajustements de rentabilité (plutôt que de prix) des transactions effectuées entre sociétés associées.

Toutefois, le fait de traiter les ajustements des prix de transfert comme ne relevant pas du champ d’application de la TVA pourrait poser des problèmes en cas de contrôle et de requalification des opérations par l’administration fiscale.

Clarifications de l’administration fiscale italienne

La question des ajustements des prix de transfert aux fins de la TVA n’est pas expressément réglementée par le législateur italien, les autres législateurs des États membres de l’UE ou d’un point de vue législatif de l’UE en matière de TVA. En l’absence d’une disposition ad hoc, il est fait référence à la législation de l’UE et à la législation locale, ainsi qu’aux décisions privées et publiques sur une analyse au cas par cas.

En ce qui concerne les rescrits publics, les autorités fiscales italiennes ont publié plusieurs réponses en 2021.

Avec la dernière réponse à la décision n° 884 du 30 décembre 2021, inspirée du document de travail n° 923 de la Commission européenne et du document n° 071 du groupe d’experts sur la TVA, les autorités fiscales italiennes ont précisé que pour déterminer si les ajustements des prix de transfert représentent la contrepartie d’une opération pertinente pour la TVA:

• Il est d’abord nécessaire de vérifier l’existence d’une relation juridique avec des avantages réciproques entre la société et ses filiales étrangères;
• Ensuite, dans le cadre de cette relation, il faut vérifier s’il existe un lien direct entre les transferts effectués par le biais d’ajustements de prix de transfert et toute vente de biens et/ou fourniture de services rendus par la société.

Comment cela affectera-t-il mon entreprise?

Dans la décision du 30 décembre 2021 (no. 884), les autorités fiscales italiennes ont confirmé que les ajustements en question ne relevaient pas du champ d’application de la TVA à la suite des ajustements des prix de transfert. Il a déclaré pour les filiales que « la reconnaissance d’un coût supplémentaire visant à réduire leur marge opérationnelle » n’était pas « directement liée aux livraisons initiales de produits finis ».

Le même résultat ne s’appliquait pas à la décision n° 529 du 6 août 2021.

Dans ce cas, au moment de la vente des marchandises, le vendeur a appliqué un prix provisoire.

Ce prix provisoire a ensuite fait l’objet d’un ajustement trimestriel, par le biais de ce que l’on appelle le « Profit True Up ». Le résultat pourrait consister soit en une créance du cédant contre le cessionnaire, soit, au contraire, en une dette du cédant.

En l’espèce, les autorités fiscales italiennes ont constaté un « lien direct entre les sommes déterminées dans le solde final et les livraisons » et ont conclu en déterminant la pertinence des ajustements de prix de transfert effectués par le contribuable aux fins de la TVA.

Observations finales concernant d’autres approches de l’administration fiscale

Que votre entreprise opère ou non en Italie, ce qui précède montre à quel point les implications potentielles en matière de TVA des ajustements des prix de transfert sont importantes et la confusion pour les entreprises sur la façon de procéder dans différents scénarios.

Chez Sovos, nous avons vu de plus en plus d’audits des autorités fiscales locales axés sur la clarification si le traitement est valide du point de vue de l’impôt sur les sociétés et de la TVA.

Après un examen des contrats et des accords entre les entreprises et les filiales concernées, il est essentiel de comprendre si les ajustements des prix de transfert sont :

• Une réaffectation des coûts ou
• Ajustements à :
  • Prise en compte d’une fourniture ou d’une importation sous-jacente ou

• • Rémunération pour un service fourni

Il y a certains pays d’Europe où la déclaration et le règlement de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) et des frais parafiscaux à temps ne suffisent pas à éviter les pénalités de retard. Vous vous demandez peut-être pourquoi. Ou vous pouvez dis-le est injuste. La réponse est simple.

Certains pays européens perçoivent à l’avance la taxe sur les primes d’assurance et les frais parafiscaux ou une partie d’entre eux avant qu’ils ne deviennent exigibles. Nous appelons ces paiements anticipés, paiements anticipés ou paiements provisoires. Et le non-respect du délai de paiement anticipé peut être pénalisé par les bureaux des impôts.

Ce blog vous donnera un aperçu du fonctionnement des régimes de prépaiement. À la fin de ce blog, nous énumérerons les pays où des règles de prépaiement sont en place sans exigences détaillées. Dans des articles de blog ultérieurs, nous discuterons en profondeur des règles détaillées de prépaiement dans ces pays.

Comment fonctionnent les paiements anticipés IPT?

Le paiement anticipé ou le paiement anticipé dans le monde de l’impôt est un paiement qui est payé avant que l’impôt ne soit dû. Par conséquent, lorsqu’un paiement anticipé est payé, on ne sait pas combien sera la taxe réelle.

Il existe différentes méthodes de calcul de l’impôt de remboursement anticipé. Dans l’IPT, le calcul le plus courant est lorsque le montant du paiement anticipé est basé sur le montant de l’impôt payé pour la période de déclaration précédente. Soit le même montant d’impôt, soit peut-être un certain pourcentage de cette taxe doit être payé à l’avance. Cependant, il existe d’autres méthodes utilisées.

Par exemple, en Pologne, il existe une obligation de remboursement anticipé trimestriel. Le montant du paiement anticipé est basé sur les montants des primes perçues au cours du trimestre en cours. Un autre exemple est en Autriche, où il existe une approche unique de paiement anticipé. Selon le règlement, vous pouvez choisir de ne pas payer le paiement anticipé si vous payez les dettes IPT pour la période de novembre un mois plus tôt que la date limite standard, donc pas avant le 15 janvier, mais au plus tard le 15 décembre.

Il y a des similitudes dans la législation sur la façon dont le montant du paiement anticipé est pris en compte dans l’impôt final dû. Dans la plupart des cas, les assureurs peuvent compenser le montant de la taxe prépayée avec l’obligation fiscale de la période future. Mais il y a des différences dans le « comment ».

Par exemple, en Belgique, le paiement anticipé effectué en décembre peut être déduit du passif de décembre. En outre, en janvier et février (les administrations fiscales belges ont récemment ajouté ces deux mois), les dettes des périodes et le reste devraient être récupérés. En Italie, le paiement anticipé effectué en novembre peut être entièrement compensé par les engagements IPT de l’année suivante et par les engagements des exercices fiscaux suivants jusqu’à ce qu’il soit entièrement épuisé. Alternativement, les assureurs peuvent également le récupérer auprès de l’administration fiscale italienne.

Si nous examinons de plus près le calcul du paiement anticipé, nous pouvons conclure qu’il est généralement basé sur le montant de la taxe du même type d’impôt. Cependant, en Italie, la base du paiement anticipé IPT n’est pas seulement l’IPT payé, mais aussi ce qui a été payé pour la taxe parafiscale Consap de 1%.

Quand les paiements anticipés IPT doivent-ils être effectués?

Les dates d’échéance pour payer les paiements anticipés varient à travers l’Europe. Certaines dates d’échéance tombent à la fin de l’année, comme l’IPT autrichien et l’IPT italien. Toutefois, pour le Fonds italien des victimes d’accidents de chasse (HAVF) et le Fonds des victimes d’accidents de la route (RAVF) et la taxe espagnole sur les pompiers (FBT), le paiement anticipé est dû en janvier. Le paiement anticipé pour l’IPT supplémentaire hongrois est dû en novembre et mai. D’autre part, le paiement anticipé est dû tous les trimestres en ce qui concerne les frais du médiateur polonais.

Où existe-t-il des régimes de paiement anticipé IPT dans la fiscalité des assurances?

Sans chercher à être complet, voici une liste des régimes de paiement anticipé dans l’ensemble de l’UE:

• IPT supplémentaire hongrois
• Belgique IPT
• IPT italien
• IPT autrichien
• FBT espagnol
• HAVF italien
• RAVF italien
• Frais de l’Ombudsman polonais.

Le plan d’action de la Commission européenne (CE) pour une fiscalité juste et simple – « La TVA à l’ère numérique » – continue de progresser. À l’issue d’un processus de consultation publique, la CE a publié des rapports finaux examinant les meilleures options pour le marché européen afin de lutter contre la fraude fiscale et de bénéficier aux entreprises grâce à l’utilisation de la technologie.

Les domaines couverts sont les suivants:

1. Obligations de déclaration de TVA et facturation électronique
2. Traitement TVA de l’économie des plateformes
3. Immatriculation unique à la TVA dans l’UE

La CE devrait proposer des modifications législatives à la directive TVA cet automne.

Conclusions sur le pilier de la déclaration de la TVA et de la facturation électronique

Le rapport axé sur la déclaration de la TVA et la facturation électronique évalue les « exigences de déclaration numérique (RRC) ». Il s’agit de toute obligation pour les assujettis à la TVA de soumettre périodiquement ou en continu des données de transaction numériquement à l’administration fiscale, par exemple en utilisant SAF-T, la liste de tva, la déclaration en temps réel ou la facturation électronique.

Selon le rapport, le meilleur choix politique serait l’introduction d’un RRC sous la forme d’un système de facturation électronique de contrôle continu des transactions (CTC) à l’échelle de l’UE couvrant à la fois les transactions intra-UE et nationales. Les États membres disposant d’un système de facturation électronique existant seraient en mesure de le conserver à court terme au moyen d’une clause de statu quo, à condition qu’ils garantissent l’interopérabilité avec le nouveau système de l’UE. Toutefois, à moyen terme, de cinq à dix ans, les systèmes nationaux de facturation électronique devraient converger vers le système de l’UE.

Un système de facturation électronique CTC à l’échelle de l’UE

Le rapport privilégie clairement l’option politique d’une harmonisation complète de l’UE par le biais d’un système de facturation électronique CTC, ce qui signifie que la facture sera soumise aux autorités avant ou après son émission. L’harmonisation semble se concentrer principalement sur la forme, avec une suggestion d’un protocole et d’un format communs à l’échelle de l’UE. Considérant que les décisions importantes concernant l’architecture risquent d’être laissées aux États membres comprennent la question de savoir si le système sera autorisé ou simplement déclaré, s’il faut tirer parti d’une plate-forme B2G nationale existante et la périodicité des rapports, etc. La seule exigence imposée aux États membres semble être d’accepter les factures électroniques émises et transmises sur la base d’un protocole et d’un format communs.

Le rapport suggère d’aligner le champ d’application des exigences et d’exclure les assujettis non enregistrés et ceux couverts par le régime de TVA des PME. À court terme, seules les transactions B2B et B2G sont couvertes, les transactions B2C restant hors champ d’application.

Enfin, le rapport suggère que, pour alléger la charge pesant sur les entreprises, les États membres doivent envisager un certain nombre de mesures telles que la suppression conjointe d’autres obligations de déclaration, la fourniture de déclarations de TVA préremplies, le soutien à l’investissement dans l’automatisation des entreprises (en particulier pour les PME) et le soutien public à l’adoption des systèmes de conformité informatique.

La manière dont cela sera coordonné conjointement n’est pas discutée, mais il ne semble pas que la CE s’attende à ce que de telles mesures soient harmonisées par l’UE.

Attentes futures

Bien que le rapport conclue que la mise en œuvre d’un système de facturation électronique obligatoire à l’échelle de l’UE est la mesure la meilleure et la plus pérenne, la manière de concevoir un système de facturation électronique efficace n’est pas expliquée dans le rapport et ne semble pas faire l’objet d’une harmonisation.

Toutefois, la conception du système de facturation électronique peut avoir un impact important sur les résultats fiscaux et économiques. Comme le décrit le rapport d’experts indépendants intitulé « Next Generation Model Decentralized CTC and Exchange » (soutenu par l’EESPA, openPEPPOL et d’autres groupes de parties prenantes clés), les plus grands avantages ne peuvent être réalisés que lorsqu’un système de facturation électronique permet aux entreprises d’automatiser d’autres processus ainsi que la facturation.

C’est un bon début que la Commission vise un système de facturation électronique CTC à l’échelle de l’UE. Il reste à voir dans quelle mesure cette harmonisation sera efficace. Lorsque les politiciens européens reviendront des vacances d’été de cette année, nous commencerons à mieux comprendre la faisabilité globale des points de vue de la Commission.

En tant que fournisseur qui a mis en œuvre des solutions de conformité CTC et TVA dans le monde entier depuis plusieurs décennies maintenant, notre souhait serait que le débat aille au-delà de l’interopérabilité au niveau des données, afin que l’Europe puisse prendre des mesures audacieuses vers un avenir qui préserve l’automatisation de la chaîne d’approvisionnement et l’innovation technologique.

Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les changements réglementaires et les développements dans les régimes fiscaux mondiaux, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Hector Fernandez, représentant principal des services fiscaux de conformité, qui a expliqué les complexités entourant la taxe espagnole sur les primes d’assurance (IPT) et comment Sovos aide les assureurs opérant en Espagne.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique?

Je suis représentant principal des services fiscaux de conformité chez Sovos. Dans le cadre de mon rôle, je travaille avec les différentes équipes pour les aider à répondre aux exigences fiscales des différentes autorités fiscales.

Je travaille également avec des clients ayant des exigences IPT en Espagne, en les aidant avec les nombreux éléments de la conformité fiscale.

Assurer le respect des exigences de déclaration IPT de l’Espagne est particulièrement complexe, pourquoi est-ce le cas?

Comme mentionné dans les blogs précédents sur l’IPT espagnole, l’Espagne a l’une des procédures de déclaration mensuelles et annuelles ipT les plus complexes. C’est difficile en raison de nombreux facteurs tels que les multiples autorités fiscales IPT (nationales et provinciales), les entités supplémentaires à traiter, y compris la taxe sur les pompiers (FBT) et les suppléments qui doivent être payés au Consorcio de Compensación de Seguro (CCS) ou à d’autres organismes comme le Bureau espagnol des assureurs automobiles (OFESAUTO).

Modelo 480 – Formulaire IPT:

En Espagne, cinq autorités fiscales facturent l’IPT: l’Autorité fiscale nationale (AEAT) et quatre provinces (Alava, Guipuzcoa, Navarre et Biscaye). Ils sont responsables des politiques dans ces territoires. Le Modelo 480 contient les mêmes informations pour différentes autorités fiscales, mais les formats et les exigences peuvent varier.

La soumission annuelle coïncide avec la période mensuelle de décembre, ce qui signifie qu’elle a lieu en même temps que la soumission de la dernière soumission mensuelle de l’année et du rapport annuel.

Le Modelo 480 est un formulaire d’aperçu annuel soumis par les entités d’assurance qui résume les déclarations et les paiements mensuels. Les assureurs doivent inclure les primes exonérées souscrites au cours de l’année sur ce formulaire, car ces renseignements ne sont pas inclus dans les déclarations mensuelles.

Les données fournies dans ce formulaire récapitulatif seront ventilées par catégorie d’entreprise et par paiement mensuel. Bien que ce formulaire soit purement informatif, il est essentiel car il aide les autorités fiscales à trouver les erreurs, les incohérences ou les fraudes qui auraient pu être commises dans les soumissions mensuelles.

Charge de pompiers :

Il existe un rendement annuel obligatoire pour les entités qui souscrivent aux polices Incendie et Multi-risques en Espagne (classes 8 et 9). Le rapport est soumis par l’intermédiaire d’un portail spécifique fourni par ccsc. Les assureurs doivent soumettre la déclaration avant le dernier jour d’avril.

Dans ce rapport, les différentes polices incendie ou multirisques doivent être déclarées et ventilées par code postal où se situe le risque et inclure la prime imposable de chaque police.

CCS partagera ces informations avec les organismes locaux compétents pour calculer et facturer les pompiers en Espagne, y compris les conseils et les conseils provinciaux ou l’organisme qui aide les compagnies d’assurance à faire face à cette surtaxe, tel que GESTORA (Gestora de Conciertos para la Contribución a los Servicios de Extinción de Incendios).

Green card:

Les compagnies d’assurance qui fournissent une assurance automobile doivent s’occuper du supplément de carte verte payé à OFESAUTO, l’organisme en charge de ce supplément. Les entreprises doivent fournir le nombre de polices d’assurance automobile émises au cours de l’année, et l’organisme émettra la facture.

Comment Sovos peut-il vous aider avec ces rapports ?

La complexité de l’IPT espagnole est basée sur le calendrier et la grande quantité de données que les assureurs doivent prendre en compte pour fournir des données précises à l’administration fiscale. Il est important d’avoir un logiciel capable de compiler et de traiter de grandes quantités de données de manière précise.

L’équipe d’experts IPT de Sovos peut aider à alléger le fardeau de la conformité IPT espagnole, grâce à nos services gérés ou à notre offre de conseil ainsi qu’à notre logiciel de détermination IPT.

Les autorités douanières italiennes ont récemment mis à jour leur système national d’importation en appliquant le nouveau modèle de données douanières de l’Union européenne (EUCDM). Ces nouvelles modifications sont entrées en vigueur le 9 juin 2022.

Selon la nouvelle procédure, l’ancien modèle de déclarations d’importation papier a été supprimé. Les déclarations d’importation sont désormais transmises au système d’information des autorités douanières italiennes avec une signature numérique.

Qu’est-ce que cela signifie dans la pratique?

L’acceptation d’une déclaration en douane est notifiée à l’opérateur économique (qui peut être l’importateur, l’agent en douane, etc.) par le biais d’un numéro de référence principal (MRN), une chaîne alphanumérique de 18 caractères.

L’ancien message im (piste télématique à soumettre au moment de l’importation aux autorités douanières italiennes par l’intermédiaire du service télématique des douanes (c.-à-d. Servizio telematico doganale (STD)) a été remplacé par les voies suivantes telles que définies par la législation de l’UE:

• H1 Déclaration de mise en libre pratique et d’utilisation finale
• Déclaration d’entrepôt en douane H2
• H3 Déclaration d’admission temporaire
• H4 Déclaration de perfectionnement actif
• H5 Déclaration d’introduction de marchandises dans le cadre des échanges avec les territoires fiscaux spéciaux

Comment puis-je savoir combien de TVA à l’importation est due sur les marchandises importées de l’extérieur de l’UE en Italie?

Au moment de la mainlevée des marchandises, les autorités douanières italiennes mettent à disposition le « état récapitulatif aux fins comptables de la déclaration en douane » (prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale). Le résumé comprend toutes les données nécessaires pour détecter les droits de douane, la TVA à l’importation et tous les autres frais dus.

Le résumé mentionné ci-dessus est mis à la disposition de l’importateur et du déclarant/représentant dans la zone réservée du portail unique des autorités douanières italiennes par l’intermédiaire du service « Gestion des documents – déclarations en douane ».

Nous recommandons aux importateurs de communiquer avec leur agent en douane pour recevoir une copie de ce résumé à des fins comptables.

Comment et quand puis-je récupérer ma TVA italienne à l’importation ?

Conformément à la loi italienne sur la TVA, la possession d’un document administratif unique (SAD) est nécessaire pour exercer le droit de récupérer la TVA à l’importation en Italie. Le DAU n’étant plus disponible, les autorités douanières italiennes, en accord avec l’Administration fiscale italienne, ont convenu que le nouveau résumé comptable était suffisant pour permettre à l’importateur d’exercer le droit de récupérer la TVA à l’importation.

Par conséquent, le nouveau récapitulatif comptable est nécessaire pour exercer votre droit de récupérer la TVA à l’importation payée aux autorités fiscales italiennes.

En outre, le droit de récupérer la TVA à l’importation n’est exercé qu’une fois que le résumé est déclaré dans le grand livre de la TVA d’achat conformément à l’art. 25 de la loi italienne sur la TVA.

Enfin, le document d’importation doit être inclus dans votre déclaration de TVA trimestrielle et votre déclaration de TVA annuelle qui doit refléter vos registres de TVA italiens.

Pour vous assurer que votre TVA à l’importation n’est pas perdue, nous vous recommandons de considérer que le dernier jour pour récupérer la TVA à l’importation, liée à une importation de biens effectuée en 2022, est le 30 avril 2023.

Autres documents introduits à partir de juin 2022

Outre le résumé Prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale, discuté ci-dessus, les opérateurs économiques pourront recevoir:

• Déclaration sommaire de la déclaration – Prospetto sintetico della dichiarazione, délivrée après acceptation de la déclaration en douane dans AIDA 2.0 et résumé des données clés de la déclaration;
• Prospectus de libération – Prospetto di svincolo, fourni par les autorités douanières italiennes dans le cadre du processus de sortie des marchandises des zones douanières et nécessaire pour permettre les activités de contrôle de la police fiscale italienne / faciliter l’obtention du « visa de sortie ».

Les autorités douanières italiennes conseillent aux opérateurs douaniers de fournir le Prospetto di svincolo aux transporteurs comme preuve de l’accomplissement des formalités douanières en cas de contrôles.

Une tendance à l’augmentation de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) consiste à utiliser des informations au niveau transactionnel dans diverses déclarations et rapports. La préparation et l’éducation sont essentielles pour s’assurer que les détails sont saisis sur une base continue plutôt qu’au dernier moment. En outre, dans certains cas où des systèmes hérités sont utilisés et n’ont pas la capacité de capturer tous les champs requis, une mise à jour logicielle peut être nécessaire. Toutes les parties concernées dans la chaîne d’approvisionnement des données devraient se renseigner sur l’importance de recueillir les détails afin d’éviter l’exercice souvent laborieux et fastidieux de retourner voir le preneur d’assurance pour recueillir les informations requises.

De nombreuses entreprises ont initié cette tendance en raison des modifications apportées au système de déclaration du Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) en 2019. Cependant, ce n’est pas toujours le cas, car certains pays ont mis en place une soumission transactionnelle depuis un certain temps. Deux de ces exemples seraient Chypre et Malte. Pour le premier, le numéro de police, la catégorie d’affaires, la date de création et d’expiration, la prime et le montant de la taxe sont requis par police. Les mêmes champs sont obligatoires pour cette dernière barre Dates de création/d’expiration. Nous éprouvons rarement des difficultés pour les assureurs à recueillir ces renseignements, car il s’agit de domaines courants qui sont souvent recueillis à la source.

Tendances transactionnelles italiennes

Bien que cela puisse surprendre certains, l’Italie est un autre pays où les informations au niveau transactionnel doivent être enregistrées. La principale différence ici est que ces détails ne sont pas requis pour les soumissions fiscales en cours, mais plutôt sous la forme de livres IPT qui doivent être régulièrement tenus à jour et contenir les informations transactionnelles des dix années précédentes. Vous pouvez trouver plus d’informations sur les détails requis ici.

Les livres IPT sont obligatoires pour le transfert de paiement anticipé réussi à la suite d’un transfert de portefeuille en vertu de la partie VII, de réclamations générales de remboursement anticipé et d’historiques. Les détails transactionnels sont également requis pour le rapport de réclamations et le rapport de contrat et de prime.

Tendances transactionnelles espagnoles

Les changements apportés à la présentation de la SCC ont placé la tendance de la soumission transactionnelle au premier plan de la réflexion des assureurs. Un champ obligatoire pour une soumission réussie est le code postal, que de nombreux assureurs ne capturaient pas à l’époque. Pour aider les assureurs à effectuer ce changement, il y avait une période de transition de six mois au cours de laquelle les assureurs pouvaient soumettre des polices sans code postal. Cependant, ce champ est ensuite devenu obligatoire et l’exigence était que les six mois précédents de rapports devraient être mis à jour.

Tendances transactionnelles grecques

L’introduction du rapport annuel grec en 2019 a apporté une autre couche de complexité pour les assureurs. Le principal problème était l’exigence de remplir le numéro d’immatriculation à la TVA/taxe. Lorsqu’il était impossible de recouvrer, les assureurs ont parfois choisi de soumettre des rapports incomplets. À ce jour, nous n’avons pas été repoussés par l’administration fiscale pour avoir omis ce détail, mais nous ne pouvons pas garantir que cela continuera d’être le cas.

Tendances transactionnelles portugaises

Le changement le plus récent a été apporté aux soumissions de droits de timbre portugais . Ce changement a réuni des éléments du rapport annuel grec et des modifications du CSC, en ce sens que la zone géographique requise en population (Açores, Madère, continent) et le numéro d’identification fiscale du preneur d’assurance étaient requis. Contrairement à la Grèce, il n’était pas possible de soumettre des rapports incomplets; si tous les détails nécessaires n’étaient pas renseignés, l’assureur ne pouvait pas payer la taxe.

La tendance à la déclaration des transactions augmentera

La liste ci-dessus n’est en aucun cas exhaustive, mais donne une bonne idée de la complexité exponentielle à laquelle sont confrontés les assureurs pour une conformité continue. En termes simples, l’assureur doit disposer de systèmes agiles pour faire face à tout changement potentiel. Nous pensons qu’un plus grand nombre de pays mettront en œuvre des rapports transactionnels dans les années à venir, il serait donc prudent de mettre en place certains contrôles dès maintenant pour aider à préparer et à alléger le fardeau plus tard.

Comme le monde de la conformité IPT est si fragmenté d’un territoire à l’autre, il peut être difficile de se tenir au courant des changements dans les exigences en matière de rapports. Notre équipe d’experts peut vous guider à travers les détails et s’assurer que vous êtes sur la bonne voie de conformité.

Comme prévu précédemment par Sovos, le seuil de mise en œuvre de la facturation électronique obligatoire a été abaissé par les autorités indiennes. Selon le Conseil central des impôts indirects et de la notification douanière n° 17/2022 – Taxe centrale, à partir du 1er octobre 2022, le respect des règles de facturation électronique sera obligatoire pour les contribuables ayant un seuil annuel de 10 roupies cr( environ 1.270.000 USD) ou plus.

Récapitulatif des exigences de l’Inde en matière de facturation électronique

Le système indien de facturation électronique entre dans la catégorie des contrôles continus des transactions (CTC) dans le cadre de la taxe sur les produits et services (TPS). La validité juridique de la facture est conditionnelle à la signature numérique de la facture par le portail d’enregistrement des factures (IRP) et à la fourniture d’un numéro d’enregistrement de facture (IRN). Si l’IRN n’est pas inclus dans une facture, la facture ne sera pas juridiquement valable.

Le champ d’application couvre à la fois les transactions nationales et transfrontalières. Le processus de dédouanement IRP est obligatoire pour les transactions B2B, B2G et d’exportation. Ainsi, les contribuables concernés doivent émettre leurs factures (ainsi que d’autres documents nécessitant un IRN) selon le nouveau système pour toutes les transactions B2B, B2G ou d’exportation.

Les contribuables concernés par la facturation électronique doivent générer des lettres de transport électroniques par l’intermédiaire du système de facturation électronique. Il n’est pas possible d’adhérer volontairement au système de facturation électronique. Cela signifie que les contribuables qui ne respectent pas le seuil limite ne peuvent pas adopter la facturation de la CCT.

Calendrier de mise en œuvre

Avant l’introduction initiale, le plan de facturation électronique a été annoncé par les autorités indiennes dès 2018. Par la suite, l’évolution du plan a été la suivante :

1er janvier 2020: Période volontaire de facturation électronique pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est de 500 crores de roupies ou plus

1er février 2020: Période volontaire de facturation électronique pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est de 100 crores de roupies ou plus

1er octobre 2020 : Début de la période de facturation électronique obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est de 500 crores de roupies ou plus (six mois plus tard que prévu). Pendant les 30 premiers jours, il y avait un délai de grâce pendant lequel les factures pouvaient être déclarées après leur émission.

1er janvier 2021: Début de la période de facturation électronique obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est de 100 crores de roupies ou plus.

1er avril 2021 : Abaissement du seuil de facturation électronique obligatoire pour les contribuables dont le chiffre d’affaires se situe entre 100 crores de roupies et 50 crores de roupies.

1er avril 2022 : Le seuil est passé de 50 crores de roupies à 20 crores de roupies. Contribuables au-dessus de Rs. 20 Crore doit mettre en œuvre la facturation électronique.

1er octobre 2022 : Le seuil sera abaissé de 20 crores de roupies à 10 crores de roupies. Contribuables au-dessus de Rs. 10 Crore doit mettre en œuvre la facturation électronique.

Quelle est la prochaine étape pour la facturation électronique en Inde?

Certains changements concernant le flux de travail de facturation électronique sont attendus. À l’heure actuelle, il existe une plate-forme unique (IRP) pour le processus de dédouanement, mais plusieurs IRP seront bientôt introduits. Les autorités indiennes ont déjà approuvé de nouveaux IRP, démontrant qu’elles souhaitent disposer d’un marché interopérable de la facturation électronique et vont de l’avant avec leurs plans pour atteindre leurs objectifs.

De plus, les factures B2C ne sont actuellement pas couvertes par l’autorisation IRP, mais les autorités ont annoncé leur intention de les inclure dans le champ d’application de leur système CTC.

L’Inde est une juridiction difficile pour de nombreux contribuables; les entreprises doivent avoir des stratégies intelligentes de numérisation et de maintenance pour rester conformes. Les avantages de la numérisation peuvent être réalisés grâce à une stratégie globale que les entreprises pourraient mettre en place.

Depuis le 1er janvier 2019, les fournisseurs de services électroniques étrangers doivent émettre des factures cloud, un type de facture électronique, pour la vente de services électroniques à des acheteurs individuels à Taïwan. Parallèlement, les autorités fiscales locales de Taïwan ont introduit des incitations pour les contribuables nationaux à mettre en œuvre la facturation électronique, bien que cela ne soit pas une exigence obligatoire.

Avant d’entrer dans les détails du système de facturation électronique à Taïwan, nous discuterons de la facture uniforme du gouvernement (GUI), car le système de facturation électronique est basé sur les factures uniformes du gouvernement.

Qu’est-ce qu’une facture uniforme du gouvernement (GUI)?

La facture uniforme du gouvernement est une facture TVA standard régie et prénumérotée par les autorités fiscales. Toutes les entités commerciales doivent émettre des interfaces graphiques pour toutes les ventes de biens et de services soumises à la TVA, à l’exception de toute exemption légale.

Les contribuables peuvent émettre des interfaces graphiques une fois que l’enregistrement de leur entreprise a été approuvé par l’autorité fiscale locale compétente à Taïwan. Les contribuables peuvent émettre différents types d’interfaces graphiques, y compris des interfaces graphiques sur papier et des factures électroniques uniformes du gouvernement (eGUI). Les eGUI sont un type d’interface graphique qui est émise, transmise ou obtenue via Internet ou d’autres moyens électroniques. Comme mentionné précédemment, l’émission d’une eGUI est obligatoire pour les fournisseurs de services électroniques étrangers qui vendent des services électroniques à des particuliers à Taïwan à compter du 1er janvier 2019. Cependant, l’émission d’eGUI est facultative pour l’ensemble de l’économie, y compris les contribuables nationaux à Taïwan.

Comment les eGUI sont-ils émis?

Dans le cadre du processus d’émission d’eGUI, les contribuables sont tenus d’utiliser les numéros fournis par les autorités fiscales lors du processus d’enregistrement des entreprises. Un eGUI doit être conforme à MIG 3.2.1 sur la base d’un format XML fourni par l’administration fiscale. Suite à l’émission d’une facture électronique uniforme, les informations de facturation doivent être téléchargées sur la plateforme de l’administration fiscale dans les 48 heures pour les transactions B2C et sept jours pour les transactions B2B.

Les entités commerciales étrangères dans le cadre des exigences ou toute entité qui choisit d’émettre des eGUI peuvent désigner un fournisseur de services tiers appelé Value Adding Center pour émettre des eGUI. Une alternative consiste à mettre en œuvre une solution basée sur le logiciel de transmission clé en main fourni par le ministère des Finances.

Et ensuite ?

La facturation électronique est encouragée par les autorités taïwanaises depuis de nombreuses années. En conséquence, de plus en plus d’entreprises ont commencé à émettre des eGUI. En outre, l’obligation d’émettre des factures en nuage pour les fournisseurs de services électroniques étrangers a joué un rôle important dans l’adoption généralisée de la facturation électronique dans tout le pays. Bien qu’il soit clair que Taïwan a parcouru un long chemin en termes de numérisation des processus de facturation électronique, les factures papier peuvent toujours être émises conformément à la réglementation taïwanaise. Nous surveillerons l’évolution de la situation à l’avenir pour voir si la mise en œuvre obligatoire de la facturation électronique sera étendue à l’ensemble de l’économie taïwanaise.

Une taxe parafiscale est un prélèvement sur un service ou un produit qu’un gouvernement facture à des fins spécifiques. Il peut être utilisé pour bénéficier financièrement à un secteur particulier (public et privé).

Contrairement aux changements drastiques dans la déclaration des droits de timbre dans la région portugaise, les taxes parafiscales sont restées constantes et inchangées pendant de nombreuses années. Sovos aide les clients à déclarer les taxes parafiscales centrales dans la région :

• ANPC: Autorité nationale pour la contribution à la protection civile
• INEM: National Institute of Medical Emergency Contribution
• FGA: Contribution au Fonds de garantie automobile
• PR: Contribution de l’Autorité nationale de la sécurité routière
• PPA: Contribution à l’Autorité de surveillance des assurances et des fonds de pension

La déclaration de ces taxes est variée et complète, ce qui peut devenir déroutant pour les entreprises qui ne connaissent pas les exigences. Les charges parafiscales, notamment l’INEM et l’ANPC, sont déclarées sur une structure de déclaration mensuelle, tandis que les RP et FGA sont déclarées sur une structure trimestrielle, et ASF est déclarée sur une base semestrielle.

ANPC et INEM : rapports mensuels

L’ANPC et l’INEM sont déclarés trimestriellement, et les primes concernant les Açores, le continent (Portugal continental) et Madère doivent être divisées. Celui-ci doit être identifié par l’assureur et déclaré aux autorités fiscales correspondantes.

La taxe ANPC (également connue sous le nom d’Autorité nationale de contribution à la protection civile) peut être appliquée dans les classes 3 à 13 et est généralement appliquée à 13% de la prime de risque d’incendie. Cependant, ce taux n’est pas uniforme pour toutes les catégories d’entreprises et peut fluctuer en conséquence.

En outre, la taxe INEM (également connue sous le nom d’Institut national des contributions médicales d’urgence) peut être appliquée aux classes 1, 2, 3, 10 et 18 et à 2,5% de la prime imposable. Le taux de 2,5% est cohérent entre toutes les catégories d’entreprises et déclaré sur le point d’imposition conforme avec le Portugal, qui est la date de réception de l’argent (un peu comme ANPC, FGA, PR et ASF). Enfin, un rapport annuel pour l’INEM doit être communiqué directement aux autorités fiscales, confirmant le total des passifs dus tout au long de l’exercice.

FGA et RP : rapports trimestriels

La déclaration de FGA et de PR est complétée trimestriellement et soumise sur deux déclarations distinctes. La taxe PR est déclarée à 0,21% de la prime (relative à l’assurance automobile) pour les catégories d’entreprises 1, 3 et 10; alors qu’un taux FGA de 2,5% de la prime (relative à la responsabilité obligatoire des tiers) n’est applicable qu’à la classe 10.

PPA : rapport semestriel

La taxe ASF est appliquée à un taux d’imposition de 0,242% de la prime imposable et est calculée sur toutes les catégories d’entreprises. Le taux de 0,242% est confirmé chaque année par arrêté ministériel au Portugal. Ainsi, l’administration fiscale peut effectivement modifier le taux chaque année. Il est également important de mentionner qu’un taux distinct de 0,048% s’applique à l’assurance vie et est inclus dans ce rendement.

Le 22 juillet, la Commission européenne a ouvert quatre nouvelles procédures d’infraction contre le Royaume-Uni pour violation présumée du protocole de 2021 sur l’Irlande du Nord sur les conditions liées aux exigences douanières, à la taxe d’accise et à la TVA. L’UE a engagé sept procédures contre le Royaume-Uni au sujet du protocole depuis 2021.

Le Protocole d’Irlande du Nord

Après le départ du Royaume-Uni de l’UE en 2020, les parties ont convenu que les points de contrôle douaniers à la frontière terrestre entre l’Irlande du Nord et la République d’Irlande pourraient entraîner une instabilité politique. Le Protocole était une tentative d’éviter les postes frontières entre les deux pays.

Au lieu de cela, le protocole garantit que des contrôles douaniers sont effectués dans les ports d’Irlande du Nord avant que les marchandises ne soient dédouanées en République d’Irlande. Ce processus a effectivement créé une frontière douanière sur la mer d’Irlande. En outre, le protocole permet à l’Irlande du Nord de suivre les règles de l’UE en matière de normes de produits et de TVA relatives aux biens.

Amendements potentiels au Protocole du Royaume-Uni

Le protocole a été controversé au Royaume-Uni, car il crée des règles spéciales pour l’Irlande du Nord qui ne s’appliquent pas en Angleterre, en Écosse ou au Pays de Galles. Les membres du Parti conservateur au pouvoir au Royaume-Uni – y compris Liz Truss, l’une des favorites pour remplacer Boris Johnson au poste de Premier ministre du Royaume-Uni – ont récemment présenté un projet de loi sur le protocole d’Irlande du Nord qui permettrait au Royaume-Uni de modifier les termes du protocole.

Entre autres choses, le projet de loi vise à soustraire le règlement des différends à la compétence de la Cour de justice de l’Union européenne, autorise les « voies vertes [accélérées] » pour les marchandises séjournant au Royaume-Uni et permet des politiques de TVA à l’échelle du Royaume-Uni. Les partisans du projet de loi affirment qu’il est nécessaire de protéger « l’intérêt essentiel » de la paix en Irlande du Nord.

Controverse sur l’amendement au Protocole

Cependant, les représentants de l’Union européenne ont condamné ce projet de loi comme une violation potentielle du droit international. Dans sa procédure d’infraction la plus récente, l’UE allègue que le Royaume-Uni n’a pas du tout mis en œuvre de manière substantielle certaines parties du protocole.

En particulier, l’Union fait valoir que:

• Le Royaume-Uni n’exerce pas de contrôles appropriés sur la circulation des marchandises d’Irlande du Nord vers la Grande-Bretagne
• Le Royaume-Uni n’a pas encore transposé dans son droit national les règles existantes de l’UE en matière de droits d’accises sur l’alcool et les boissons alcoolisées; en outre, le Royaume-Uni n’a donné aucune indication qu’il transposera dans la loi les nouvelles règles de l’UE sur les droits d’accises qui entreront en vigueur le 13 février 2023
• Le Royaume-Uni n’a pas pris les mesures techniques nécessaires pour mettre en œuvre le programme d’import one stop shop (IOSS) pour l’Irlande du Nord.

Ce dernier point est particulièrement intéressant aux fins de la TVA, car le régime IOSS est une signature de l’initiative de l’UE « LA TVA à l’ère numérique ».

Au moment de la rédaction du présent rapport, le projet de loi sur le protocole d’Irlande du Nord n’a pas encore été adopté par le Parlement britannique. Il attend d’être examiné par la Chambre des lords. Le Royaume-Uni et l’UE ont déclaré que de nouvelles négociations sur le protocole seraient l’option privilégiée. Les parties, cependant, restent très éloignées sur les détails.

L’UE a prévu deux mois pour que le Royaume-Uni réponde à la procédure d’infraction. En l’absence de nouveaux accords, l’action pourrait entraîner d’éventuelles amendes et/ou sanctions commerciales entre les parties. Les contribuables qui effectuent des échanges transfrontaliers entre le Royaume-Uni et l’UE devraient s’assurer qu’ils restent au courant des développements futurs.

Les données sont l’un des actifs les plus précieux des entreprises et des particuliers. Les données bien collectées, nettoyées et analysées permettent aux entreprises de réaliser leurs capacités maximales. Avec la tendance à la numérisation, les formulaires papier, les grands livres et les livres sujets aux erreurs sont remplacés par des versions électroniques. Ce développement a donné aux entreprises plus de contrôle sur leurs données et les données liquidées pour une analyse plus approfondie.

C’est également vrai pour les gouvernements. Étant donné que les recettes fiscales sont l’une des sources de revenus les plus importantes pour les pays et que les données transactionnelles constituent la base du calcul des recettes fiscales, l’analyse des données transactionnelles est également essentielle pour les gouvernements.

Objectif de la collecte de données en temps réel

La réception de données sous forme électronique permet aux autorités fiscales de mieux estimer leurs revenus fiscaux et leurs sources de revenus et, à terme, de collecter les impôts plus efficacement. Ce processus a conduit de nombreuses autorités fiscales mondiales à exiger des contribuables qu’ils transmettent les données fiscales pertinentes par voie électronique. En outre, la fiabilité des données en temps réel s’est révélée si attrayante que les contribuables sont tenus de transmettre des données en temps réel à l’administration fiscale de nombreux pays.

L’exigence de transmission de données en temps réel ou presque en temps réel pertinente pour la fiscalité est une nouvelle tendance souvent appelée contrôle continu des transactions (CTC). Les CTC exigent que chaque transaction soit transmise aux autorités fiscales pour permettre un contrôle immédiat et continu. Les CTC sont de plus en plus courants dans le monde entier. L’objectif initial des CTC lors de leur lancement en Amérique latine, le point d’origine, était de réduire l’écart de TVA. En regardant les pays qui ont adopté les CTC, il est juste de dire que les CTC ont déjà atteint cet objectif. Toutefois, les autorités fiscales ont par la suite constaté que les avantages des CTC ne se limitent pas à combler l’écart de TVA.

La grande quantité de données collectées par le biais des CTC présente d’immenses opportunités pour les autorités fiscales. Les autorités fiscales peuvent atteindre des niveaux sans précédent de transparence des transactions commerciales. Les autorités fiscales T peuvent calculer le risque de conformité des contribuables et planifier des audits en fonction de ces calculs de risque. En outre, les données peuvent être utilisées pour orienter la politique budgétaire et économique et partagées avec d’autres organismes gouvernementaux. Par exemple, en période de crise économique, il est possible de déterminer les secteurs d’activité les plus touchés grâce aux données sur les ventes déclarées par les contribuables. Les personnes concernées peuvent bénéficier d’un soutien (par le biais d’exonérations fiscales, de taux réduits, etc.). Le graphique du Forum de l’OCDE sur l’administration fiscale compare les capacités de gestion et d’analyse des données de différentes juridictions fiscales et peut être utilisé pour comprendre la technologie d’analyse des données de différents pays.

Défis pour les entreprises

La collecte granulaire des données et la transparence des données sources créent des défis pour les entreprises car il y a peu de place pour les erreurs, les raccourcis ou la correction ultérieure des erreurs. Les entreprises devront s’assurer que la prise de décision en matière de détermination fiscale est beaucoup plus granulaire plus tôt dans leurs processus et ceux de leurs partenaires commerciaux.

En outre, il peut être difficile d’assurer la conformité là où les CTC sont mis en œuvre, en particulier pour les entreprises internationales, qui ont toujours considéré les impôts comme quelque chose à traiter par les comptables locaux. Considérer la fiscalité comme une préoccupation principalement locale en adoptant des solutions locales qui combinent les fonctionnalités commerciales et de conformité pour chaque juridiction sera difficile à concilier avec la transformation et l’alignement numériques et financiers plus larges d’une entreprise, qui sont souvent mondiaux.

Pour intensifier leur jeu, les entreprises devraient se concentrer sur la collecte de données et disposer d’un référentiel de données central pour avoir une « vue d’ensemble » plutôt que d’acquérir des solutions locales pour « sauver la journée ». La transmission de données en temps réel nécessite également des données propres à maintenir. La stratégie mondiale de transformation numérique doit être en place pour répondre à ces exigences ainsi qu’une technologie évolutive pour gérer les futures demandes fiscales.

Le système fiscal japonais

Le système fiscal japonais

Depuis l’introduction d’un système de taux de taxe multiples en 2019, le Japon a engagé un processus pluriannuel de modernisation de son système de taxe à la consommation. Par ce changement important, le gouvernement japonais veut résoudre un problème de perte fiscale qui existe depuis de nombreuses années.

Toutes les informations dont vous avez besoin

Les réformes fiscales du Japon

La récente série de réformes fiscales au Japon a débuté par l’introduction d’un système de taux de taxe multiples le 1er octobre 2019. Des changements ont ensuite été apportés à l’impôt indirect du pays, la Japanese Consumption Tax ou JCT (taxe à la consommation japonaise). Afin de contrer les problèmes systémiques causés par la structure actuelle de la comptabilité, un nouveau système, le Qualified Invoice System (système de factures qualifiées), sera introduit à partir du 1er octobre 2023. La principale différence par rapport au système actuel est qu’une facture qualifiée doit inclure le détail des taux de taxe applicables à la transaction en question.

Peu de temps après l’annonce de ces changements, une nouvelle organisation, l’E-Invoice Promotion Association (EIPA), a été créée en juillet 2020. Elle vise à promouvoir la numérisation de l’ensemble des transactions commerciales. Profitant de l’opportunité offerte par le Qualified Invoice System, l’EIPA a commencé à élaborer une spécification standard pour les factures électroniques.

Depuis janvier 2021, l’EIPA, avec le soutien du gouvernement japonais, travaille avec l’équipe d’OpenPEPPOL pour développer une spécification japonaise qui réponde au cadre réglementaire et aux exigences commerciales du pays. En septembre 2021, le Japon a acquis le statut d’autorité PEPPOL. Il souhaite ainsi permettre aux entreprises d’émettre et de recevoir des factures électroniques par le biais de PEPPOL à partir de l’automne 2022.

Le système fiscal japonais en bref

• Dans le cadre du nouveau système, seuls les payeurs de la JCT enregistrés peuvent émettre des factures fiscales qualifiées. Du côté de l’acheteur, les contribuables ne pourront bénéficier du crédit de taxe en amont que si une facture qualifiée a été émise.
• Les contribuables doivent s’inscrire auprès de la National Tax Agency ou NTA (agence nationale des impôts du Japon) pour émettre des factures qualifiées. La phase d’enregistrement a commencé en octobre 2021 et doit être achevée d’ici le 31 mars 2023.
• Les factures doivent être archivées conformément aux exigences de stockage à l’italienne : pour être en conformité, les contribuables doivent soit horodater leurs factures, soit créer un guide de stockage et de maintenance décrivant comment les factures sont archivées et quelles sont les exigences applicables remplies.
• Les factures doivent être stockées de manière à garantir leur intégrité, leur authenticité et leur disponibilité tout au long de la période de stockage.
• Le stockage à l’étranger est autorisé à condition qu’il remplisse les conditions de stockage prévues par la législation japonaise.
• L’externalisation de l’émission des factures est autorisée sans restriction ni condition.

Dates de déploiement du mandat au Japon

• 1er octobre 2019 – Le Japon introduit son système de taux de taxe multiples.
• 14 septembre 2021 – La Digital Agency (agence numérique japonaise) obtient le statut d’autorité PEPPOL.
• 1er octobre 2022 – L’EIPA souhaite permettre aux entreprises japonaises d’émettre et de recevoir des factures électroniques via PEPPOL.
• 31 mars 2023 – Date limite pour demander l’enregistrement auprès de la NTA afin d’émettre des factures qualifiées.
• 1er octobre 2023 – Le Qualified Invoice System sera introduit.

Quelques informations sur la taxe à la consommation du Japon

Qu'est-ce que la taxe à la consommation japonaise ?

Introduite en janvier 1989, il s’agit d’une taxe indirecte prélevée sur la consommation de biens et de services au Japon. Il existe en outre des prélèvements nationaux et régionaux, ainsi qu’un taux réduit de taxe à la consommation.

La taxe à la consommation japonaise est-elle identique à la TVA ?

La taxe à la consommation japonaise est l’équivalent de la TVA qui est facturée dans toute l’Union européenne.

Qui paie la taxe à la consommation japonaise ?

La taxe à la consommation japonaise est prélevée lorsqu’une entreprise transfère des biens, fournit des services ou importe des marchandises au Japon.

La taxe à la consommation est-elle récupérable au Japon ?

Le remboursement de la taxe à la consommation japonaise n’est pas possible pour les entreprises sans ventes taxables dans le pays.

Comment Sovos peut vous aider ?

Avec les mises à jour du système de taxe à la consommation, les exigences pour les contribuables japonais vont changer. Vous recherchez de l’aide pour veiller à ce que votre entreprise respecte toutes les futures mises à jour du système japonais de taxe à la consommation ?

Nos experts contrôlent, interprètent et codifient en continu les changements de réglementation du monde entier dans notre logiciel afin de vous aider à réduire la charge administrative de vos équipes informatiques et fiscales.

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Derniers changements

Le 1er juillet commence le second semestre de 2022 et, conformément à cette étape, des changements ont commencé à être mis en œuvre dans la sphère de la CCT. Dans ce blog, nous mettons en évidence les développements vitaux qui ont eu lieu en Europe et à l’étranger et qui peuvent influencer le paysage des contrôles continus des transactions (CTC) à l’échelle mondiale.

Philippines : Programme pilote

Les Philippines ont officiellement mis en œuvre leurs contrôles continus obligatoires des transactions (système CTC), qui consiste en la transmission en temps quasi réel des factures et des reçus émis par voie électronique. Le 1er juillet 2022, l’administration fiscale des Philippines a lancé le programme pilote du système électronique de déclaration des reçus, des factures et des ventes (EIS).

Cette initiative a été introduite pour la première fois en 2018 par la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion, connue sous le nom de loi TRAIN. 100 contribuables pilotes sélectionnés sont désormais tenus d’émettre et de transmettre des factures/reçus électroniques au Bureau of Internal Revenue (BIR) via la plateforme EIS. (Les Philippines progressent vers des rapports obligatoires de la CCT | Sovos)

Roumanie : système E-Factura et système E-Transport

La Roumanie prend des mesures pour mettre en œuvre son système de contrôle continu des transactions (système CTC) depuis 2021. Au 1er juillet 2022, Les contribuables roumains sont tenus d’utiliser le système de facturation électronique e-Factura de la CCT pour la fourniture de produits à haut risque fiscal dans les transactions B2B et toutes les transactions B2G. Les fournisseurs doivent transmettre les factures structurées émises au format XML au système E-Factura. Par la suite, le sceau sera appliqué par le ministère des Finances comme preuve d’autorisation. Cette facture sera juridiquement valable en vertu de la réglementation roumaine. (Roumanie : Des questions demeurent alors que la date limite approche | Sovos)

Parallèlement à la mise en service du 1er juillet 2022 pour le mandat de facturation électronique de la CCT, le système de transport électronique a été introduit pour surveiller les marchandises à haut risque budgétaire transportées au niveau national. Les contribuables doivent délivrer un document de transport électronique avant le transport de certaines marchandises. De plus, les contribuables doivent envoyer des fichiers aux autorités fiscales au format XML. Sur la base de la loi n° 106 émise par le gouvernement roumain le 30 juin 2022 et de la modification des articles 13 et 14 du GEO, les amendes pour non-respect des exigences en matière de transport électronique ne seront pas effectives avant le 1er octobre 2022. En outre, à partir du 1er juillet 2022, saFT a commencé à s’appliquer aux gros contribuables à la fin du délai de grâce de pénalité.

Vietnam : Mandat de la CCT

Sur la liste des pays qui élargissent leurs exigences en matière de facturation électronique figure également le Vietnam, où l’émission de factures électroniques est devenue obligatoire pour tous les assujettis opérant au Vietnam à compter du 1er juillet 2022. Auparavant, la date limite prévue était le 1er novembre 2020, mais l’administration fiscale l’a prolongée en raison des difficultés rencontrées par les entreprises locales pour mettre en œuvre à temps une solution de facture électronique conforme.

En outre, les entreprises, les organisations économiques, les autres organisations, les ménages professionnels et les particuliers doivent s’enregistrer auprès de l’administration fiscale locale pour utiliser les factures électroniques conformément aux règles établies dans le décret 123. (Vietnam : Déploiement de la facturation électronique en juillet 2022 | Sovos).

Portugal – Report de la facturation B2G

La facturation B2G obligatoire a été reportée pour les petites, moyennes et microentreprises avec la promulgation du décret-loi 42-A/2022. La date initiale était le 1er juillet 2022. Désormais, la facturation électronique B2G sera obligatoire à partir du 1er janvier 2023. La raison de ce changement est que, après avoir prolongé le délai d’acceptation des factures électroniques en PDF jusqu’au 31 décembre 2022, le gouvernement portugais a jugé important de prolonger également le délai de réception et de traitement des factures électroniques B2G pour les micro, petites et moyennes entreprises jusqu’au 31 décembre 2022 (Portugal: la facturation B2G obligatoire pour les PME reportée à nouveau | Sovos)

Turquie, Corée du Sud et Italie : élargissement des mandats existants

En Turquie, l’administration fiscale a élargi le champ d’application des contribuables tenus d’utiliser les applications e-fatura, e-arsiv et e-waybill. Cette expansion a été réalisée soit en ajoutant de nouveaux mandats sectoriels, soit en diminuant le seuil de revenus annuels. Les nouvelles exigences sont devenues applicables récemment, et les contribuables concernés par les modifications ont commencé à utiliser des documents électroniques à compter du 1er juillet 2022. (La Turquie élargit la portée des documents électroniques (sovos.com)

En Corée du Sud, la facturation électronique est obligatoire pour toutes les entreprises depuis 2011. Une facture de taxe électronique émise doit être transmise au Service national des impôts (NTS) dans un délai d’un jour à compter de l’émission de la facture. Le changement actuel concerne le seuil limite pour les entreprises individuelles, qui à partir du 1er juillet 2022 a été abaissé à 200 000 000 KRW.

L’Italie est également entrée dans une autre phase de mise en œuvre de ses exigences en matière de CCT. En commençant par les factures transfrontalières, l’Esterometro (le rapport des factures transfrontalières) a été remplacé par la transmission des données de facturation transfrontalières à l’IDS dans un format FatturaPA à partir du 1er juillet 2022. En outre, le décret n.73 récemment publié a établi un seuil pour le mandat de déclaration de factures transfrontalières. Les contribuables ne sont tenus de déclarer que les transactions qui dépassent le montant de 5 000 EUR pour chaque opération. Cela s’applique, plus spécifiquement, aux achats de biens et de services non territorialement pertinents aux fins de la TVA en Italie, en vertu des articles 7 à 7 octobre du décret présidentiel 633/1972.

En outre, la facturation électronique par l’intermédiaire de l’IDS est devenue obligatoire à partir du 1er juillet 2022 pour les contribuables appliquant le régime forfaitaire de TVA (régime forfettario), ainsi que pour les associations sportives amateurs et les entités du secteur tiers dont les recettes ne dépassent pas 65 000 EUR. Enfin, la facturation électronique est devenue obligatoire entre l’Italie et Saint-Marin à partir du 1er juillet 2022. Le système d’échange de factures électroniques entre l’Italie et SM tirera parti de l’IDS en tant que point d’accès pour les contribuables italiens et nouveau centre comparable pour les entreprises de Saint-Marin.

De nombreux pays à travers le monde introduisent ou élargissent leurs régimes existants de LACC avec les changements actifs qui ont lieu à l’échelle mondiale. Sovos continue de surveiller quels pays sont les prochains sur la liste pour construire ses régimes locaux de CTC et se conformer aux normes internationales.

Le système de facturation et de réception électroniques (SIE) des Philippines a été officiellement lancé pour les 100 grands contribuables sélectionnés par le gouvernement pour inaugurer le mandat. Bien que les contribuables aient encore du mal à satisfaire aux exigences techniques du nouveau système de facturation électronique juste avant la date de mise en service, les Philippines ont maintenu l’échéance prévue et ont mis en service ce projet pilote le 1er juillet 2022.Le déploiement aux Philippines a une fois de plus mis en évidence les défis liés au respect des nouveaux mandats et a montré que la préparation est vitale.En collaboration avec l’une des six sociétés pilotes initiales, qui ont commencé à tester au début de cette année, Sovos a développé la première solution logicielle à obtenir l’approbation de l’EIS pour exploiter la transmission de factures électroniques via la plate-forme de transmission du gouvernement. La solution de Sovos est opérationnelle aux Philippines.

Publication de nouveaux règlements

Un jour avant la mise en service de l’EIS, l’autorité fiscale des Philippines, bir (Bureau of Internal Revenue), a publié les règlements fiscaux n. 6-2022, 8-2022 et 9-2022, contenant les politiques et directives du nouveau système et documentant les règles et procédures adoptées par l’EIS.Bien que le règlement ne représente pas une nouvelle pour les contribuables pilotes qui ont mis en œuvre avec succès leurs systèmes de déclaration de factures électroniques de la CCT, il pourrait n’en être pas de même pour ceux qui se préparent à se conformer au nouveau mandat. La législation établit officiellement l’initiative d’émission et de déclaration de factures électroniques / reçus du pays, introduite pour la première fois en 2018 par la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion (TRAIN), et documente les informations pertinentes.

Qui doit s’y conformer?

Au 1er juillet 2022, 100 contribuables pilotes sélectionnés étaient tenus d’émettre et de transmettre des factures et des reçus électroniques par l’intermédiaire de l’EIE. Le BIR prévoit un déploiement progressif pour d’autres contribuables dans le cadre du mandat, à partir de 2023, mais aucun calendrier officiel n’a encore été annoncé.Les contribuables visés par le mandat sont :

• Contribuables effectuant des exportations de biens et/ou de services
• Contribuables engagés dans le commerce électronique
• Contribuables relevant du Service des grands contribuables (SLD)

Le mandat exige l’émission électronique de factures (B2B), de reçus (B2C), de notes de débit et de crédit et la transmission via la plate-forme EIS en temps quasi réel, c’est-à-dire dans un délai maximum de trois (3) jours civils comptés à compter de la date d’émission. Les documents doivent être transmis au format de fichier JSON (JavaScript Object Notation).

Délivrance et transmission

L’émission et la transmission peuvent être effectuées par l’intermédiaire du portail des contribuables de l’EIE ou à l’aide de l’API (Application Programming Interface), dans laquelle les contribuables doivent développer un système de transmission des données de vente et une certification sécurisée avant d’opérer par l’intermédiaire de l’EIE. Cela implique la demande de certification EIS et un permis de transmission (PTT) en soumettant des documents contenant des informations détaillées sur le système du contribuable.Bien que le règlement stipule que la présentation de factures et de reçus imprimés n’est plus requise pour les contribuables qui travaillent en vertu de l’EIE, les exigences en matière d’archivage n’ont pas été modifiées. Cela signifie que pendant la période d’archivage de 10 ans, les contribuables doivent conserver des copies papier des documents transmis pendant les cinq (5) premières années, après quoi le stockage électronique exclusif est autorisé pour le temps restant.En outre, la législation stipule que seules les factures transmises avec succès par l’intermédiaire de l’EIS seront acceptées aux fins de la déduction de la TVA.

Les contribuables n’étaient pas prêts à s’y conformer

Bon nombre des 100 contribuables pilotes ont eu du mal à respecter l’échéance du pays. Pour cette raison, l’EIE a permis des alternances à la date limite pour certains contribuables, à condition qu’ils soumettent une déclaration sous serment détaillant les raisons pour lesquelles ils ne sont pas en mesure de satisfaire à l’exigence à temps et un calendrier avec la date à laquelle ils ont l’intention de se conformer, qui sont assujettis à l’approbation de l’EIE.En ce qui concerne la non-conformité, la réglementation stipule que l’autorité fiscale doit imposer une pénalité en cas de retard ou de non-transmission des factures/reçus électroniques à l’EIE et que les ventes non déclarées feront l’objet d’une enquête plus approfondie.

Et ensuite ?

Après le lancement du programme pilote et l’établissement légal du cadre de la CCT, le gouvernement prévoit déployer progressivement le mandat à tous les contribuables inclus dans le champ d’application en 2023. Toutefois, les contribuables qui ne relèvent pas du champ d’application obligatoire de l’EIE peuvent déjà choisir de s’inscrire au système et être prêts à s’y conformer au préalable.Sovos a été le premier fournisseur de logiciels à obtenir la certification, en collaboration avec l’un des contribuables pilotes, pour transmettre par l’intermédiaire de l’EIE, et est prêt à se conformer à la déclaration de facture électronique de la CCT des Philippines. Notre logiciel puissant combiné à notre connaissance approfondie du paysage fiscal philippin aide les entreprises à résoudre la question de la fiscalité pour de bon.

Passez à l’action

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Mise à jour : 20 mai 2024 par Edit Buliczka

La Hongrie modifie les règles de déclaration et de remboursement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires

En mai 2023, le gouvernement hongrois a prolongé d’un an l’impôt sur les bénéfices supplémentaires sur les primes d’assurance (EPTIPT).

Il a de nouveau mis à jour la réglementation en janvier 2024, ajoutant le quatrième amendement à l’historique de deux ans et demi de cette taxe (cette taxe était censée être abrogée à partir de 2025). Cette fois, le règlement final et la déclaration de remboursement anticipé et les règles de paiement ont été modifiés.

Selon les nouvelles règles, le décompte final et le paiement anticipé doivent être payés en deux versements. Le même montant exact doit être réglé quatre fois au cours de l’année, comme suit :

• Règlement final 2023 : Échéance en janvier et juillet
• Paiement anticipé 2024 : dû avant le 31 mai et le 15 novembre

Le règlement final et les versements anticipés doivent être répartis également entre ces échéances.

Si une compagnie d’assurance doit corriger le montant de la prime déclarée pour 2023, par exemple en août 2024, elle doit soumettre quatre déclarations fiscales rectificatives consécutives :

• Un retour IPT rectificatif pour corriger la taxe sur les primes d’assurance
• Une déclaration pour corriger la déclaration de première liquidation de l’EPTIPT 2023 soumise
• Une déclaration corrective de remboursement anticipé du premier versement de l’EPTIPT 2024
• Un deuxième retour de règlement de l’EPTIPT 2023

Si une telle erreur est découverte après le 15 novembre 2024, le nombre de retours rectificatifs passera à cinq. Les contribuables devront également soumettre la déclaration rectificative de remboursement anticipé du deuxième versement de l’EPTIPT 2024.

Ces changements ajoutent-ils un fardeau administratif à votre organisation ? Parlez à Sovos pour savoir comment nous pouvons vous aider.

Mise à jour : 26 janvier 2023 par Edit Buliczka

Hongrie : Publication du modèle de retour pour 2023

L’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié le mois dernier le modèle de déclaration de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) 2023.

Selon le décret gouvernemental du 465/2017, les modèles de retour doivent être mis à disposition au moins 30 jours avant la date d’échéance. La première déclaration IPT de l’année est due avant le 20 février 2023, concernant les passifs IPT mensuels pour janvier 2023.

Le nouveau modèle de déclaration IPT reproduit le modèle de 2022, bien que le code, les taux et les barèmes de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2023 (EPTIPT) soient différents.

Le codage des déclarations de revenus en Hongrie est généralement formaté de manière à ce que les deux premiers chiffres indiquent l’année d’imposition – dans ce cas, 23 pour 2023 – et les chiffres restants, qui sont généralement des chiffres, précisent le type d’impôt. L’IPT et l’EPTIPT relèvent du même code fiscal de 20. Par conséquent, le code de retour IPT/EPTIPT pour 2023 est 2320.

Sur la base des conseils obtenus de HUTA, il a été confirmé à Sovos que le modèle de retour ne fera pas référence au paiement anticipé EPTIPT déclaré. Au lieu de cela, la différence entre le passif final de l’EPTIPT et le paiement anticipé déclaré de l’EPTIPT sera enregistrée comme une dette supplémentaire ou un trop-perçu sur le compte d’impôt HITA. Par conséquent, les assureurs doivent calculer manuellement le TPETIP payable et effectuer leurs paiements en conséquence.

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Mise à jour : 30 décembre 2022 par Edit Buliczka

Hongrie : Augmentation des taux d’assurance de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2023

Cela fait moins d’un mois que l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié des instructions pour la taxe sur les primes d’assurance (IPT) pour 2023 et les règles ont déjà été modifiées.

L’amendement est conforme au décret gouvernemental récemment publié (n° 582/2022) publié le 24 décembre 2022. Cela modifie les taux d’imposition pour 2023.

La mise à jour affecte le barème final (prime collectée en 2023 dépassant 36 milliards de forints hongrois) en ce qui concerne les primes d’assurance non-vie et vie.

Les taux des primes perçues sur les polices non-vie sont passés de 7 % à 12 %. Les taux des primes perçues sur les polices d’assurance-vie sont passés de 3 % à 5 %.

Besoin de plus d’informations sur l’impôt sur les bénéfices supplémentaires en Hongrie ? Parlez à nos experts en fiscalité des primes d’assurance.

Mise à jour : 15 décembre 2022 par Edit Buliczka

L’administration fiscale hongroise publie des règles d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et de remboursement anticipé pour 2023

Le 29 novembre 2022, l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié des instructions sur les règles relatives à la taxe sur les primes d’assurance (IPT) applicables aux engagements de 2023. Ces directives comprennent les règles relatives à l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et au paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires payables pour 2023.

Les informations fournies pour 2022, y compris la section sur le trop-perçu de l’acompte d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, sont essentiellement reprises dans les présentes directives. Il indique que des réclamations sont possibles pour tout paiement anticipé trop payé. La question est de savoir comment ? Même si la HUTA n’a pas encore publié le formulaire de déclaration 2320 référencé, si la page de règlement de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2320-04 de la déclaration ne change pas, la bizarrerie que nous avons soulignée dans notre précédente mise à jour du 14 novembre 2022 existe toujours. L’anomalie est la suivante : la totalité de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires déclaré est-elle à nouveau payable ? Peut-on déduire le remboursement anticipé qui a été effectué précédemment ? Si oui, comment ?

Une autre information notable dans les nouvelles directives est la date de la déclaration de bénéfice supplémentaire pour 2023. Il indique que la date d’échéance est le 30 janvier 2024. Cette date est le 31 janvier 2024 selon le décret gouvernemental.

Nous espérons que ces anomalies seront corrigées avant l’échéance de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires pour 2022, c’est-à-dire d’ici le 31 janvier 2023. Nous mettrons à jour ce blog dès que de nouvelles informations seront disponibles.

Lisez notre guide de conformité IPT pour plus d’informations.

Mise à jour : 15 novembre 2022 par Edit Buliczka

Hongrie : anomalies autour de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance

Le 2 novembre 2022, l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié le formulaire de déclaration pour le règlement de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance ou de la taxe sur les primes d’assurance complémentaire (EPTIPT), du paiement anticipé et de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires.

Dans cette mise à jour, nous discuterons des anomalies concernant la date de publication du formulaire de déclaration, son contenu et ses directives.

Faits sur l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance en Hongrie :

• Le décret gouvernemental 197/2022 (le décret) a été publié au Journal officiel hongrois le 4 juin 2022.
• Le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est dû au plus tard le 30 novembre 2022 sur la base des montants de primes perçus entre le 1er juillet 2021 et le 30 juin 2022.
• L’impôt sur les bénéfices supplémentaires doit être payé sur les montants des primes pour la période du 1er juillet 2022 au 31^décembre 2022 avant le 31 janvier 2023.
• Le formulaire de déclaration rectificatif (n° 2220) a été publié le 2 novembre 2022
• Les paiements anticipés servent à rembourser par anticipation certaines obligations fiscales spécifiques. Par exemple : le paiement anticipé de la taxe italienne sur les primes d’assurance (IPT) sert à percevoir la dernière IPT due plus tôt. Tout montant payé d’avance peut être déduit du passif final de l’IPT.

La date de publication du formulaire de déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires

1. Dans ses directives adressées à Sovos, HUTA a confirmé que si une compagnie d’assurance immatriculée aux fins de l’impôt hongrois met fin à son activité imposable en Hongrie, en se désenregistrant entre juillet 2022 et l’émission du formulaire de déclaration, la société est tenue de déclarer ses obligations fiscales supplémentaires sur les bénéfices à la date de la radiation. HUTA ajoute que puisque le décret a fixé une date limite de règlement final au 30 novembre pour le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et au 31 janvier 2023 pour l’impôt sur les bénéfices supplémentaires, l’assureur radié peut et doit remplir son obligation avant ces derniers délais. L’approche conforme pour la date de radiation en Hongrie est de 15 jours après la fin de l’activité.

Anomalie: Comment est-il possible de régler les dettes d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et de soumettre une déclaration (la soumission en ligne est obligatoire en Hongrie), par exemple le 15 septembre, si le formulaire de déclaration n’a pas été publié à cette date ?

deux. Selon un décret gouvernemental (n° 465/2017 sur les règles détaillées de l’administration fiscale), les formulaires de déclaration doivent être publiés au moins 30 jours avant les dates d’échéance de l’impôt, sauf s’il y a eu des ajustements dans la réglementation pendant cette période.

Anomalie: Bien que le 31 octobre et le 1er novembre aient été des jours fériés en Hongrie en 2022, l’expression « au moins » suggère que le formulaire a été publié avant les jours fériés, ce qui laisse plus de 30 jours aux contribuables pour se préparer plutôt que moins.

Formulaire de déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et conseils

1. Des feuilles séparées ont été créées dans le formulaire de déclaration pour la taxe sur les primes d’assurance (IPT) « normale » ou mensuelle, le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance. La feuille de décompte de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne comporte pas de ligne permettant de déduire le montant de l’acompte.

Dans les directives publiées par HUTA à Sovos, il est indiqué que comme la taxe mensuelle sur les primes d’assurance, le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ont le même code fiscal (n° 200), tous les paiements peuvent être automatiquement compensés les uns par rapport aux autres.

Anomalies:

• Le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires peut-il être déduit de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ? Si oui, seul le reste est-il payable ou l’excédent est-il récupérable ? Si oui, où est indiqué le montant à payer sur le formulaire de déclaration ?
• Alternativement, le montant total de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est-il (à nouveau) payable ? Si oui, comment le remboursement anticipé peut-il être utilisé ? Si oui, cela irait à l’encontre du mécanisme de fonctionnement habituel d’un régime de remboursement anticipé.
• Conformément aux directives, est-il possible de compenser le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires avec la taxe normale sur les primes d’assurance, par exemple, avec les passifs IPT de novembre ? Il est peu probable que cela aille à l’encontre du mécanisme de fonctionnement habituel d’un régime de remboursement anticipé. Chez Sovos, nous pensons que le trop-perçu de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne peut être compensé par l’IPT « normal » qu’une fois que l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est déclaré avant le 31 janvier 2023.

2. Sur la base des orientations et conformément au formulaire de déclaration, une déclaration rectificative/de substitution doit être soumise en ce qui concerne l’IPT « normale », le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires si le montant de ces dettes semble incorrect après la soumission de la déclaration.

Anomalies

• Si le montant de l’acompte d’impôt sur les bénéfices supplémentaires doit être corrigé et que le paiement anticipé supplémentaire doit être dû, mais que le montant de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne change pas (notez que les périodes de calcul de ces deux passifs sont différentes), quand et comment le paiement anticipé supplémentaire peut-il être utilisé ?
• Le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires sont payables en milliers de forints hongrois. C’est clair sur le formulaire. Mais les directives publiées indiquent que le montant des passifs ajustés doit être inséré en forints hongrois et non en milliers.

Les anomalies ci-dessus ne sont que des exemples concernant le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et la déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires. Sovos a soumis des questions à la HUTA pour clarifier ces anomalies. Nous prévoyons que certaines de ces anomalies seront bientôt clarifiées avec la publication d’un formulaire de déclaration ajusté et d’une directive modifiée.

Vous avez encore des questions sur la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie ? Contactez nos experts en fiscalité des primes d’assurance.

Mise à jour : 11 juillet 2022 par Edit Buliczka

Depuis le 1er juillet 2022, la Hongrie a introduit un régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, qui prélève une taxe supplémentaire sur les primes d’assurance (IPT) sur les primes d’assurance. L’introduction du régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est une mesure temporaire et vise à couvrir les coûts gouvernementaux accrus causés par le conflit en Ukraine. Le régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires s’applique non seulement au secteur des assurances, mais aussi à d’autres secteurs, notamment les compagnies aériennes, le médical, l’énergie, les télécommunications et les banques.

Le blog suivant donne un aperçu de cette taxe, en soulignant certaines caractéristiques et anomalies intéressantes autour de cette taxe.

Qu’est-ce que la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie ?

Le 4 juin 2022, un décret gouvernemental a été publié au Journal officiel hongrois, numéroté 197/2022, sous le titre « À propos des impôts sur les bénéfices supplémentaires ». On peut se demander pourquoi un décret gouvernemental réglemente une nouvelle méthode fiscale. Pour répondre à cette question, nous devons faire des recherches et lire la Constitution hongroise et une autre loi sur les mesures spéciales en cas de catastrophe. L’ajout de deux nouvelles sections à la loi susmentionnée le 25 mai 2022 a permis au gouvernement d’introduire les impôts sur les bénéfices supplémentaires dans un décret gouvernemental au lieu d’ajuster les lois pertinentes. Le régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires comprend l’IPT supplémentaire. Bien que le décret gouvernemental fasse référence à des lois fiscales particulières, telles que la loi 102/2012 sur l’IPT, les réglementations relatives à l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne sont pas et ne seront pas intégrées dans ces lois fiscales.

Aperçu de la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie

La taxe hongroise sur les primes d’assurance complémentaire est une taxe temporaire en vigueur à partir du 1er juillet 2022 pour 18 mois et prendra fin le 31 décembre 2023. Cette taxe est due sur les contrats d’assurance non-vie et d’assurance-vie souscrits à la fois par les assureurs de la liberté d’établissement et de la liberté des services. Un système d’échelle mobile similaire sur les revenus perçus s’applique à cette nouvelle IPT supplémentaire comme à l’IPT existant. Les barèmes pour 2022 sont les suivants :

1. Moins de 1 milliard de forint hongrois (HUF)
2. Plus de 1 milliard et moins de 18 milliards de HUF
3. Plus de 18 milliards de HUF

Alors que pour 2023, les échelles sont les suivantes:

1. Moins de 2 milliards de HUF
2. Plus de 2 milliards et moins de 36 milliards de HUF
3. Plus de 36 milliards de HUF

Les taux varient en fonction du moment où le contribuable a perçu la prime et du type de polices d’assurance. En 2022, les taux sont plus élevés pour les polices d’assurance non-vie et vie qu’en 2023, notant également que les taux de vie sont deux fois moins élevés que ceux appliqués aux polices non-vie. Pour plus de détails sur les taux, veuillez lire notre alerte fiscale, Hongrie : Ajout d’IPT en raison du conflit en Ukraine.

La déclaration et le paiement sont dus au plus tard le 31 janvier 2023 et le 31 janvier 2024, respectivement. Il existe également une obligation de remboursement anticipé pour les deux années avec des dates d’échéance du 30 novembre 2022 et du 31 mai 2023. Pour plus de détails sur le paiement anticipé, veuillez également consulter l’alerte fiscale mentionnée ci-dessus.

Caractéristiques intéressantes sur l’IPT supplémentaire

L’introduction de cette taxe est l’une des caractéristiques qui est unique en matière de fiscalité. En Hongrie, dans des circonstances normales, des taxes sont introduites ou les taxes existantes sont modifiées par des lois. En règle générale, les lois fiscales doivent être publiées au moins 30 jours avant leur entrée en vigueur. Dans le cas du régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires, l’organe législatif n’a satisfait à aucun des éléments ci-dessus.Une autre caractéristique intéressante à mentionner est que, bien qu’elle soit appelée taxe sur les primes d’assurance complémentaire, elle est également due sur les polices d’assurance-vie. En Hongrie, il n’existe pas de taxe sur les primes d’assurance sur les polices d’assurance vie, car ces polices sont exonérées.Aucun paiement anticipé n’est dû pour l’IPT existant, mais un paiement anticipé doit être payé pour l’IPT supplémentaire.L’IPT supplémentaire est un type d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, mais il semble qu’il n’y ait pas de code fiscal distinct qui lui soit donné. L’IPT supplémentaire doit être déclaré sur le formulaire de déclaration IPT et versé sur le même compte de l’administration fiscale hongroise que l’IPT existant.

Anomalies et questions ouvertes concernant l’IPT supplémentaire

La période de base pour calculer le paiement anticipé de 2022 est d’un an, bien que la taxe hongroise sur les primes d’assurance complémentaire ne soit due que pour le second semestre 2022. D’autre part, le paiement anticipé pour l’ensemble de l’année 2023 est égal au montant de l’impôt supplémentaire semestriel 2022. En tant que tel, les compagnies d’assurance paieront probablement trop cher la taxe avec le paiement anticipé de 2022. Cette taxe payée en trop devra ensuite être récupérée ou pourra être déduite de l’IPT existante ou utilisée pour le paiement anticipé de 2023 ou l’IPT supplémentaire de 2023. Est-ce dans un but précis ou juste une erreur et il sera modifié ?

Dans les directives publiées par l’administration fiscale hongroise le 1er juillet 2022 sur les règles fiscales relatives aux assurances complémentaires pour 2022, l’administration fiscale a mentionné que les contribuables devaient déclarer l’impôt supplémentaire sur le formulaire de déclaration fiscale IPT standard, 2220. Cependant, l’administration fiscale n’a pas mis à jour le formulaire avant le 1er juillet 2022. Comme la date d’échéance du paiement anticipé et de la taxe supplémentaire diffère de celle de l’IPT existant, la question reste ouverte de savoir à quoi ressemblera le formulaire pour faire la distinction entre l’IPT existant, le paiement anticipé et l’impôt supplémentaire. Espérons qu’un nouveau modèle de déclaration sera bientôt publié pour répondre à ces questions.

Comme expliqué plus haut, il y a encore des ambiguïtés et des interrogations autour de cette nouvelle taxe. Sovos s’engage à tenir ses clients informés et à vous informer dès que les informations clarifiées sont disponibles. Veuillez contacter notre équipe dédiée à la conformité IPT si vous avez des questions.

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L’UE et le Royaume-Uni utilisent le système d’enregistrement et d’identification des opérateurs économiques (EORI) pour identifier les professionnels.

Qu’est-ce qu’un numéro EORI ?

Les entreprises et les personnes souhaitant commercer dans l’UE et au Royaume-Uni doivent utiliser le numéro EORI comme numéro d’identification dans toutes les procédures douanières lors de l’échange d’informations avec les administrations douanières. L’UE dispose d’un numéro d’identification standard dans toute l’UE, tandis que le Royaume-Uni exige un numéro GB EORI distinct pour le commerce au Royaume-Uni après le Brexit.L’objectif d’avoir un identifiant standard dans l’UE est de créer une efficacité à la fois pour les commerçants et les autorités douanières. Cependant, il est essentiel de s’assurer que tous les aspects du système sont pris en compte.

Qui a besoin d’un numéro EORI ?

Le principal besoin d’un numéro EORI est de pouvoir déposer une déclaration en douane pour les importations et les exportations. À titre indicatif, un négociant doit obtenir un numéro EORI dans le premier pays d’importation ou d’exportation. Les transporteurs auront également besoin d’un numéro EORI.

Format de numéro EORI

Le numéro EORI existe en deux parties :

• le code de pays de l’État membre signalant; suivi de
• Un code ou un numéro unique dans l’État membre

Le Royaume-Uni a également adopté ce format, avec à la fois des numéros GB EORI pour le commerce vers la Grande-Bretagne (GB) et un numéro XI EORI pour le commerce via le protocole d’Irlande du Nord. Le Royaume-Uni et l’UE disposent de bases de données en ligne où il est possible de vérifier l’état d’un numéro EORI.

Numéros EORI GB et XI

Depuis que le Royaume-Uni a quitté l’UE, il est maintenant nécessaire d’avoir un numéro EORI GB distinct pour importer et exporter à partir de GB. Ce numéro ne sera pas valable dans l’UE. Toutefois, si les entreprises commercent depuis l’Irlande du Nord, il est possible, en raison du protocole d’Irlande du Nord, de demander un numéro XI EORI à importer dans l’UE.Initialement, après l’introduction du préfixe XI, plusieurs problèmes ont été signalés. Parmi eux figuraient les autorités fiscales qui n’étaient pas en mesure de reconnaître les numéros XI EORI ou de les lier aux numéros de TVA existants de l’UE. Souvent, il arrive souvent que les entreprises aient trouvé plus simple d’annuler un numéro XI EORI et de demander un numéro EORI UE dans un État membre, en particulier si cet État membre est le principal point d’entrée pour les importations dans l’UE.

Questions pratiques autour des ERII

Certains des problèmes les plus courants que nous voyons chez Sovos incluent:

• Les entreprises n’ayant pas d’EORI avant de commencer une importation et les marchandises étant bloquées à la frontière douanière.
• Les commerçants sont informés qu’ils ont besoin d’un numéro EORI dans chaque État membre d’importation – cependant, ce n’est pas le cas, et généralement la raison du retard douanier est une autre affaire.
• Les entreprises qui ne lient pas l’EORI de l’UE à leurs autres immatriculations à la TVA dans l’UE.
• Les commerçants se font dire qu’ils ont besoin d’une adresse européenne pour l’EORI – cela est normalement lié à la représentation douanière indirecte, que nous avons couverte dans notre dernier article.
• Les entreprises pensent qu’il est possible d’utiliser le numéro EORI de leur opérateur.

Comment Sovos peut vous aider ?

Sovos fournit un service d’enregistrement EORI pour les commerçants qui doivent demander un numéro EORI. Nous pouvons également lier tous les numéros de TVA de l’UE existants à l’EORI pour nous assurer que les déclarations en douane peuvent être enregistrées correctement, garantissant ainsi un processus fluide et évitant les retards.