Poursuivant notre série sur les audits de tva, nous examinons de plus près les tendances que nous avons observées dans les activités des administrations fiscales indépendantes des États membres de l’UE dans l’ensemble de l’Union européenne.

Dans un récent rapport de la Commission européenne (CE), des lignes directrices spécifiques ont été publiées non seulement sur les meilleures pratiques, mais aussi sur la manière dont les États membres de l’UE peuvent harmoniser l’orientation de leurs projets d’audit de la TVA. Nous avons assisté à un changement significatif de l’examen minutieux des entreprises historiquement complexes dans des secteurs tels que l’automobile et les produits chimiques vers d’autres secteurs tels que les détaillants en ligne et la vente à distance.

Le rapport publié par la CE en avril indiquait que les autorités fiscales locales devraient s’efforcer consciemment d’accroître l’efficacité des pratiques et des résultats d’audit, en indiquant comment des projets complexes peuvent être dirigés pour résoudre des problèmes spécifiques à l’industrie.

Audits TVA à travers l’Europe

Nous avons déjà vu cela se produire dans certains pays, tels que les Pays-Bas et l’Allemagne, avec un plus grand changement vers l’audit des entreprises précédemment négligées dans le secteur du commerce électronique à la suite du Brexit et du paquet TVA sur le commerce électronique mis en œuvre en juillet 2021. Notre propre équipe d’audit ici chez Sovos a constaté une augmentation de 45% des audits ouverts sur nos clients de commerce électronique au second semestre de l’année , à la fois en raison de l’évolution de l’activité après le Brexit et du début du régime de guichet unique (OSS).

En examinant plus en détail l’approche des différentes administrations fiscales en matière d’audit, nous avons observé une plus grande attention portée aux audits de remboursement de la TVA aux Pays-Bas, tandis que l’Allemagne a examiné les détaillants de commerce électronique sur des questions plus spécifiques. Ces polarisations reflètent à la fois les intérêts individuels des États membres de l’UE et les activités des entreprises opérant dans l’ensemble de l’UE, mais il est clair que les administrations fiscales de tous les pays prennent note de l’importance de mener des audits pour combler l’écart de TVA.

Il est recommandé d’impliquer les agences administratives et les organismes gouvernementaux pour aider aux projets d’audit plus complexes entrepris par les États membres de l’UE. Les changements apportés à la manière dont les marchandises circulent au-delà des frontières entre le Royaume-Uni et l’UE ayant occupé le devant de la scène en 2021, une importance accrue a été accordée au transfert d’informations entre les bureaux de douane et leurs homologues de l’administration fiscale. Comme mentionné précédemment, la mise en œuvre du régime des logiciels libres a entraîné un changement plus important dans la déclaration des entreprises de commerce électronique opérant dans l’UE et l’impact sur le processus d’audit n’a pas encore été révélé.

Il est clair que les changements majeurs dans le paysage de la TVA en 2021 ont créé un ensemble différent de défis pour les entreprises et les administrations fiscales, mais encourager la tenue de registres précis reste un objectif central de la plupart des États membres de l’UE. Dans notre prochain article de cette série d’audits TVA, nous explorerons les déclencheurs courants d’un audit TVA.

La France est connue pour son système de déclaration de l’impôt sur les primes d’assurance (IPT) difficile. Comprendre auprès des autorités fiscales auprès desquelles vous devez vous inscrire, déposer une déclaration et vous adresser lorsque vous avez des questions est essentiel pour respecter les obligations de conformité IPT de votre entreprise. Dans ce blog, nous identifions les autorités fiscales françaises de l’IPT et expliquons ce qui rend l’IPT si différente dans ce pays européen.

Autorités fiscales IPT en France

Il existe en France trois organismes fiscaux différents chargés de collecter l’IPT. Il s’agit du Service des Impôts des Entreprises (SIE), du Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) et de l’Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité Sociale et D’Allocations Familiales (URSSAF).

Traiter avec les autorités fiscales françaises peut être difficile, surtout lorsqu’une compagnie d’assurance obtient l’autorisation de l’Autorité de Contrôle Prudentiel et de Résolution (ACPR).

Pourquoi la France est-elle un territoire difficile pour les compagnies d’assurance ?

Exonération de la TVA

De nombreux hôtes utilisent actuellement les exemptions disponibles en matière d’éducation ou de collecte de fonds, en particulier lorsque les délégués sont des particuliers sans droit à déduction, par exemple des médecins. Pour les événements avec participation physique, l’hôte doit tenir compte des règles de l’État membre où l’événement a lieu, car c’est là que la TVA est due.

En vertu des nouvelles règles, une exonération de TVA sera moins pertinente pour les événements virtuels B2B où l’autoliquidation s’applique lorsque le participant évalue lui-même les frais de taxation. Toutefois, elle restera pertinente lorsque les délégués ne sont pas en mesure d’appliquer l’autoliquidation et ne peuvent pas déduire la TVA facturée – par exemple, les médecins. Dans de telles circonstances, la TVA est due là où le médecin réside habituellement et c’est là que l’exonération doit être prise en compte.

Ces nouvelles règles peuvent exiger que l’hôte évalue la disponibilité de l’exemption dans plusieurs États membres et peuvent également exiger que plusieurs demandes de décision soient présentées. Cela risque d’augmenter considérablement les coûts d’exploitation, et la conséquence (involontaire) pourrait être que les exemptions ne sont pas envisagées au détriment des délégués.

Événements hybrides

De nombreux événements futurs sont susceptibles d’inclure des participants virtuels, car cela augmente la participation globale à un événement, obligeant l’hôte à gérer deux régimes de facturation. Il pourrait y avoir des problèmes lorsqu’un contribuable a des participants physiques et virtuels. Dans ce cas, l’hôte devra émettre deux factures – l’une avec la TVA locale pour la présence physique (et où l’exonération peut s’appliquer) et l’autre lorsque la TVA est due dans l’État membre du client et que l’autoliquidation générale peut s’appliquer. La présence des délégués B2C augmentera encore cette complexité pour l’hôte.

Que se passe-t-il si un délégué est facturé pour la présence physique, mais passe à la présence virtuelle à la dernière minute?

Lorsque l’hôte fournit les informations de connexion pour la présence virtuelle, cela peut changer le lieu de fourniture. Si le lieu de livraison change, l’hôte doit annuler la facture originale et émettre une nouvelle facture avec le traitement TVA modifié.

Hôtes hors UE avec des événements B2C

Lorsqu’un hôte organise actuellement un événement avec admission virtuelle pour les délégués de l’UE non imposables (par exemple, les médecins), le lieu de fourniture est l’endroit où le fournisseur est établi. Pour un hôte établi en dehors de l’UE, aucune TVA de l’UE n’est due (ignorant la possibilité d’utilisation et de jouissance), et il est également probable qu’aucune TVA locale ne soit due dans le pays de l’hôte.

La mise en œuvre des nouvelles règles signifiera que l’hôte devra facturer la TVA dans l’État membre où le médecin réside habituellement. Cela entraînera non seulement une TVA irrécupérable pour le médecin, mais augmentera également les coûts de conformité de l’hôte. Assister virtuellement à un tel événement en 2025 pourrait devenir beaucoup plus coûteux que les années précédentes.

Transposition

L’article régissant la transposition de ces modifications impose aux États membres d’« adopter et de publier » les lois, règlements, etc. nécessaires, d’ici le 31 décembre 2024. Les modifications s’appliqueront alors à partir du 1er janvier 2025.

Les États membres ne doivent pas rompre le rang et appliquer ces règles avant cette date. Une situation dans laquelle certains États membres adoptent et appliquent les règles à un stade précoce pourrait entraîner une double imposition, en particulier dans les transactions B2C.

Une fois les règles en vigueur le 1er janvier 2025, plusieurs questions pourraient survenir. Que se passe-t-il pour un événement en janvier 2025 où les délégués doivent payer l’admission à l’avance en 2024? Où la TVA est-elle comptabilisée et selon quelles règles?

Pour le B2B, il ne devrait pas y avoir de problème puisque le service reste une règle générale, mais il y a un vrai problème pour les délégués non imposables, par exemple les médecins.

Par exemple, un hôte américain organise un événement auquel un médecin allemand assistera virtuellement. L’événement aura lieu en janvier 2025, mais le délégué doit payer le droit d’entrée avant le 30 novembre 2024 pour obtenir une place. Selon les règles actuelles, applicables en 2024, le lieu de livraison est l’endroit où le fournisseur est établi, de sorte qu’aucune TVA n’est due sur la facture. Mais lorsque l’événement se produit en janvier 2025, les nouvelles règles stipulent que la TVA allemande est due.

Les règles relatives à la durée de la fourniture ne sont pas affectées par ces changements, mais une administration fiscale pourrait-elle chercher à les modifier pour augmenter ses recettes fiscales? Par exemple, la loi grecque sur la TVA stipule que le point fiscal est le moment où l’événement a lieu – et non le moment où la facture est émise / le paiement reçu. Ainsi, dans l’exemple ci-dessus, la TVA grecque serait due pour un délégué grec B2C.

Taux réduits de TVA

Lorsqu’ils envisagent la taxation des événements virtuels, les nouvelles règles stipulent que, compte tenu de la transformation numérique de l’économie, il devrait être possible pour les États membres d’accorder le même traitement aux activités diffusées en direct, y compris les événements, que celles qui sont éligibles à des taux réduits lorsqu’elles sont suivies en personne. Pour ce faire, l’annexe détaillant les services pouvant bénéficier d’un tarif réduit sera modifiée pour inclure l’admission:

Ce changement signifie que les événements diffusés en direct peuvent bénéficier d’un taux de TVA réduit. Bien que les modifications apportées aux règles sur le lieu d’approvisionnement se réfèrent à la « présence virtuelle » pour le B2B et à « diffusée en continu ou mise à disposition virtuellement » pour le B2C.

Devons-nous supposer que « présence virtuelle » = « diffusion en direct »? Mais le « streaming » peut être en direct ou enregistré. Ces changements posent-ils également des problèmes pour la détermination du taux de TVA?

Si un délégué regarde un événement en direct, un taux réduit est possible. Si le même événement est regardé en téléchargeant un enregistrement plus tard, le taux réduit n’est pas possible. Si un tarif donne à un délégué le droit d’assister virtuellement à l’événement et de télécharger l’événement pour référence future, alors le concept d’un approvisionnement mixte peut être pertinent.

Exigences en TVA du Luxembourg

La TVA au Luxembourg

Le Luxembourg fait partie des nombreux pays européens à avoir introduit la facturation électronique ainsi que le FEC pour bénéficier d’une meilleure visibilité sur une multitude de données commerciales, comptables et fiscales.

Les exigences FEC du pays sont entrées en vigueur en 2011. En 2019, le pays a également introduit une législation en matière de facturation électronique.

Membre du marché intérieur européen, le Luxembourg est donc soumis au régime de TVA de l’UE. Les directives en matière de TVA publiées par l’UE établissent les principes d’adoption du régiment par les États membres. Ces directives prévalent sur toutes les autres législations.

Au Luxembourg, la loi sur la TVA, régie par l’Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA, est incluse dans la Loi générale des impôts.

Toutes les informations dont vous avez besoin

En résumé

Comme dans tout autre État membre de l’UE, la facturation électronique est autorisée au Luxembourg à condition que l’acheteur accepte l’échange de factures électroniques.
Les entreprises doivent garantir l’intégrité du contenu des factures et l’authenticité de leur origine. Ces deux éléments peuvent être prouvés à l’aide de signatures électroniques avancées, d’un « EDI approprié » avec accord d’échange respectant la recommandation 94/820/CE ou encore d’un contrôle d’entreprise à l’aide d’une piste d’audit.
En mai 2019, le Luxembourg a adopté une législation sur la facturation électronique dans les marchés publics suite à la directive 2014/55/UE. Cette directive stipule que les factures électroniques continueront d’être échangées sur la base du volontariat entre les fournisseurs et le gouvernement, et que les points d’accès à Peppol continueront d’être utilisés.
Une autorisation préalable est nécessaire avant d’externaliser le transfert à un prestataire de services. Il est recommandé d’obtenir une autorisation écrite.

Les factures stockées sous forme électronique doivent également contenir une preuve de leur intégrité et leur authenticité, elle aussi stockée sous cette forme.
Les factures électroniques peuvent uniquement être stockées dans les États membres de l’UE (ou les autres pays) avec lesquels le Luxembourg a signé un traité d’assistance fiscale mutuelle, et ce avant toute notification ou accès.
Les déclarations de TVA peuvent être déposées chaque mois, trimestre ou année, par voie électronique via la plateforme en ligne du Luxembourg (eCDF), au format PDF ou XML. Dans le cas d’une déclaration annuelle, il est également possible d’en envoyer une copie papier à l’administration fiscale concernée.
Pour soumettre des déclarations fiscales par voie électronique, les contribuables doivent veiller à ce que le prestataire de services qu’ils utilisent soit certifié par l’eCDF.

Réformes FEC

Officiel depuis 2011, Le fichier des écritures comptables (FEC) du Luxembourg est connu sous le nom de Fichier Audit Informatisé AED (FAIA).

En cas de demande, les entreprises doivent fournir leurs données financières par voie électronique dans un format conforme aux spécifications du Fichier Audit Informatisé AED (autrement dit le format FAIA spécifié). Seules les entreprises résidentes assujetties au Plan comptable normalisé du Luxembourg doivent déposer un FAIA.

Dates de déploiement du mandat

2011 – introduction du document FEC connu sous le nom de Fichier Audit Informatisé AED (FAIA)

2019 – adoption du projet de loi sur la facturation électronique dans les marchés publics avec la directive 2014/55/UE

Comment Sovos peut-elle vous aider?

Vous recherchez de l’aide pour veiller au respect de vos obligations en matière de facturation électronique, de déclaration et de FEC au Luxembourg?

À l’heure où le Luxembourg continue de prendre des mesures pour réduire son écart de TVA et moderniser son système, il est de plus en plus difficile de s’y retrouver face à l’évolution des réglementations.

Nos experts contrôlent, interprètent et codifient en continu ces changements dans notre logiciel, afin de vous aider à réduire la charge administrative de vos équipes informatiques et fiscales.

Découvrez comment les solutions mises au point par Sovos peuvent aider les entreprises à s’adapter aux changements qui touchent au FEC et à la TVA.

Contactez-nous

Un rapport récent publié par la Commission européenne a souligné la nécessité pour les États membres d’augmenter le nombre d’audits qu’ils entreprennent, en particulier dans les entreprises de commerce électronique. La Commission européenne a spécifiquement souligné la nécessité pour Malte, l’Autriche et la France de redoubler d’efforts pour améliorer leurs pratiques de contrôle de la taxe sur la valeur ajoutée. Ils ont souligné la gravité du problème et le fait que les conséquences d’une déclaration inexacte de la TVA peuvent être graves. Les audits de TVA favorisent donc la déclaration précise et atténuent la fraude et, en tant que tels, ils sont encouragés par la Commission.

Une approche stratégique des audits TVA

La Commission européenne a spécifiquement déclaré que les autorités fiscales devraient avoir une approche stratégique qui doit respecter de multiples éléments, notamment:

Le rapport prend note de certaines des mesures positives prises par les États Membres. En général, ils accordent une attention particulière au processus d’audit, la Finlande et la Suède étant particulièrement bonnes. En outre, le rapport note que certains États membres ont mis en place des « groupes de travail sur la TVA » spéciaux pour s’occuper des audits.

À la suite de ce rapport, la Commission européenne a également annoncé que la Norvège devrait être autorisée à participer à des audits conjoints avec ses homologues de l’UE afin de prendre une mesure supplémentaire pour lutter contre la fraude.

Approche et portée des audits à étendre

Le commerce électronique est un bon exemple d’un domaine qui ne cesse de croître, avec une engouement en matière de TVA qui ne cesse de croître. Alors que les autorités fiscales du monde entier luttent pour suivre le rythme des nouvelles technologies et des offres aux consommateurs, les autorités fiscales locales mettent en œuvre de nouvelles mesures pour garantir la lutte contre la fraude à l’échelle de l’UE. Qu’il s’agisse d’autres changements dus à une différence dans la manière dont la TVA est déclarée ou à de nouvelles formes de déclaration, telles que les contrôles continus des transactions (CTC), qui sont déjà en place dans certains États membres, les audits de TVA sont au cœur de ce plan stratégique. Dans ce rapport, la Commission européenne a précisé que l’approche et la portée des audits devraient être étendues.

Avec une coopération accrue des États membres et de nouvelles mesures adoptées par la Commission européenne, telles que le règlement d’exécution qui fournit des détails sur la manière dont les prestataires de services de paiement devraient commencer à fournir des données harmonisées aux autorités fiscales à partir de 2024, les entreprises devraient s’assurer qu’elles disposent de contrôles adéquats pour pouvoir traiter toute demande d’audit. Les prochains blogs de cette série se concentreront sur les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et sur la façon dont les entreprises devraient se préparer à un audit.

Le paysage fiscal belge peut être difficile pour les assureurs s’ils ne connaissent pas bien les règles et les exigences en matière de conformité continue. La Belgique se classe comme l’un des pays les plus difficiles à traiter dans le domaine de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) avec une pléthore d’impôts différents dus en fonction de la classe d’entreprise ainsi que des exigences de paiement anticipé IPT.

Il existe deux organismes fiscaux différents que les assureurs belges devraient connaître: le Service des finances publiques fédérales qui couvre l’IPT et l’Institut national de la santé et du handicap (INAMI) qui couvre une vaste gamme de frais parafiscaux.

IPT en Belgique

Le taux normal de l’IPT en Belgique est de 9,25% qui est dû sur le montant total payé par le preneur d’assurance pour obtenir une couverture, y compris les frais de tiers. Les risques liés aux marchandises en transit ainsi que les risques moteurs spécifiques sont soumis à un taux différent, tandis que certaines couvertures vie peuvent également avoir des taux variables.

Le point fiscal est la date qui déclenche l’impôt, et en Belgique pour tous les impôts, il est déclenché à la date d’échéance. Il s’agit formellement de la date contractuelle à laquelle le preneur d’assurance paie la prime à l’assureur.

Ce qui pose parfois problème aux assureurs, c’est l’existence et l’application du paiement anticipé belge. Le paiement anticipé est basé sur les chiffres ipT de la déclaration d’octobre et est dû au plus tard le 15 décembre.

Comme pour le paiement anticipé italien, le taux est de 100%, mais c’est là que les similitudes s’arrêtent. Initialement, le paiement anticipé ne pouvait être déduit que des engagements IPT dans la déclaration de décembre. Cependant, nous avons rencontré quelques problèmes lors de la réception d’argent de l’administration fiscale lorsque le passif de décembre dépassait le paiement anticipé, ce qui entraînait une réclamation due.

En 2021, un exercice a été entrepris en permettant aux assureurs de compenser tout paiement anticipé excédentaire non reçu au cours des quatre années précédentes par les passifs actuels d’IPT. En 2022, les assureurs ont pu utiliser le paiement anticipé jusqu’à la déclaration de mars, c’est-à-dire quatre périodes au total (décembre-mars), puis s’il reste un paiement anticipé, en théorie une réclamation devrait être reçue. Dans certaines circonstances, une exemption a été accordée pour ne pas payer le paiement anticipé. C’était souvent le cas des assureurs captives, où ils payaient leurs passifs uniquement en octobre sur une base annuelle et ne s’attendaient pas à d’autres passifs avant octobre suivant. Ces exonérations ont été négociées directement avec le bureau des impôts.

Afin d’alléger le fardeau des assureurs couvrant uniquement l’assurance-vie, cette couverture est exemptée du paiement anticipé IPT.

INAMI en Belgique

Il y a sept impôts différents couverts par INAMI, dont cinq sont dus mensuellement, ce sont:

Des taxes sont dues sur certains risques de responsabilité automobile et automobile en fonction de ce que le contrat couvre, à l’exception de l’incendie. Certaines polices d’assurance sont taxées avec un élément facturé à l’assuré et un élément facturé à l’assureur.

Le risque d’incendie est le parafiscal le plus courant que nous voyons de ce qui précède et il faut faire attention à son application. Contrairement à d’autres pays où le pourcentage d’élément incendie est largement déterminé par l’assureur et la portée du contrat, les risques d’incendie en Belgique doivent être répartis selon un taux fixe prédéterminé.

Les frais d’hospitalisation INAMI sont dus sur une base semestrielle pour « Maladie – Frais de pré et post-hospitalisation » au niveau individuel et collectif. Pour que les frais s’appliquent, l’assuré doit bénéficier des prestations de l’assurance maladie belge (non applicable aux médecins, dentistes, opticiens, etc.). Le taux applicable est de 10% sur la prime imposable, sauf si la prestation de l’assuré est inférieure à 12,39 EUR par jour, auquel cas une exemption de limite de minimis s’applique.

Enfin, nous avons le Fonds de sécurité pour les incendies et les explosions dû chaque année, qui est actuellement de 3% sur la prime imposable. Cela s’applique à l’assurance responsabilité civile obligatoire en cas d’incendie et d’explosion dans des locaux ouverts au public.

Naviguer dans les règles et les exigences en Belgique peut être exigeant même pour l’assureur le plus expérimenté. Sovos dispose d’une équipe dédiée d’experts en conformité pour vous guider à travers les problèmes les plus difficiles et vous assurer que vous êtes sur la bonne voie de conformité.

Les pays d’Europe de l’Est prennent de nouvelles mesures concernant la mise en œuvre de systèmes de contrôle continu des transactions (CTC) afin de réduire l’écart de TVA et de lutter contre la fraude fiscale. Ce blog vous fournit des informations sur les derniers développements dans plusieurs pays d’Europe de l’Est qui pourraient façonner davantage la mise en place de systèmes CTC dans d’autres pays européens et au-delà.

Pologne

Annoncé précédemment le 1er janvier 2022, les contribuables ont pu émettre volontairement des factures structurées (factures électroniques) en utilisant volontairement le système national de facturation électronique (KSeF) de la Pologne, ce qui signifie que les formulaires électroniques et papier sont toujours acceptables en parallèle. Le 30 mars 2022, la Commission européenne a annoncé la décision dérogatoire à l’article 218 et à l’article 232 de la directive 2006/112/CE. La décision s’appliquera du 1er avril 2023 au 31 mars 2026, après avoir reçu la dernière approbation du Conseil de l’UE. En outre, le 7 avril 2022, le ministère des Finances a publié la version test de la demande du contribuable KSeF qui a permis la gestion des autorisations d’émission et de réception de factures de KSeF. La phase obligatoire du mandat devrait commencer au deuxième trimestre de 2023, soit le 1er avril 2023.

Roumanie

Le système roumain CTC est l’un des plus dynamiques d’Europe de l’Est, le système E-Factura étant disponible pour les transactions B2G depuis novembre 2021. Sur la base de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 41, publiée au Journal officiel le 11 avril 2022, l’utilisation du système deviendra obligatoire pour le transport national de marchandises à haut risque fiscal à partir de juillet 2022.

En outre, le projet de loi sur l’approbation de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 120/2021 sur l’administration, le fonctionnement et la mise en œuvre du système national de facturation électronique (projet de loi) du 20 avril 2022 a été publié par la Chambre des députés roumaine. Selon le projet de loi, l’Agence nationale pour l’administration fiscale (ANAF) émettra une ordonnance dans les 30 jours suivant la décision de dérogation à la directive TVA de l’UE et établira la portée et le calendrier du mandat de facturation électronique B2B. Conformément aux modifications proposées, la facturation électronique B2G deviendra obligatoire à compter du 1er juillet 2022, et la facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions B2B est en préparation.

Serbie

La Serbie a introduit une plate-forme CTC appelée Sistem E-Faktura (SEF) et un système supplémentaire pour aider les contribuables dans le traitement et le stockage des factures appelé Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).

Pour commencer à utiliser le système CTC Sistem E-Faktura (SEF) fourni par le ministère serbe des Finances, un contribuable doit s’inscrire via le portail dédié: eID.gov.rs. SEF est un portail de dédouanement pour l’envoi, la réception, la saisie, le traitement et le stockage de factures électroniques structurées. Le destinataire doit accepter ou rejeter une facture dans un délai de quinze jours à compter du jour de la réception de la facture électronique.

Le système CTC est devenu obligatoire le 1er mai 2022 pour le secteur B2G, où tous les fournisseurs du secteur public doivent envoyer des factures par voie électronique. Le gouvernement serbe doit pouvoir les recevoir et les stocker à partir du 1er juillet 2022. En outre, tous les contribuables seront tenus de recevoir et de stocker des factures électroniques, et à partir du 1er janvier 2023, tous les contribuables devront émettre des factures électroniques B2B.

Slovaquie

La facturation électronique CTC couvre les transactions B2G, B2B et B2C et sera effectuée via le système d’information sur la facturation électronique (IS EFA).

La législation officielle régissant le système de facturation électronique n’a pas encore été publiée, bien qu’elle devrait être publiée prochainement. Cependant, le ministère des Finances a récemment publié de nouvelles dates concernant la mise en œuvre de la solution électronique:

SLOVÉNIE

La Slovénie n’a pas progressé dans l’introduction de son système de CCT. En raison des élections nationales d’avril 2022, la réforme de la CCT ne devrait pas gagner beaucoup de terrain avant au moins l’été 2022. Néanmoins, des discussions sont toujours en cours autour de la réforme du CCT, qui s’est intensifiée peu après les élections législatives slovènes.

Le rythme rapide des développements qui se produisent dans les pays d’Europe de l’Est pose des défis. Le manque de clarté et les changements de dernière minute font qu’il est encore plus difficile pour les contribuables de rester conformes dans ces juridictions.

Les événements et les conférences prennent généralement beaucoup de temps à organiser et au début de 2020, plusieurs événements qui devaient avoir lieu étaient impossibles en raison des diverses restrictions liées au Covid-19. En regardant une perte de revenus, et ne sachant pas combien de temps les restrictions dureraient, de nombreux hôtes sont allés en ligne et ont organisé des événements virtuels. Cela a changé à la fois la nature et le lieu de la fourniture.

Lorsqu’il y a une participation physique à un événement, le lieu de fourniture est le lieu où l’événement a lieu pour tous les délégués.

Pour les délégués B2B, les règles actuelles signifient que l’admission virtuelle sera classée comme un service de règle générale, de sorte que la TVA est due là où le client est établi.

Pour les délégués B2C, les règles actuelles dépendent de la question de savoir si la présence virtuelle peut être considérée comme un service fourni par voie électronique ou un service de règles générales. Pour les services fournis par voie électronique, le lieu de fourniture est l’endroit où le client réside normalement et pour les autres services, le lieu de fourniture est le lieu où le fournisseur est établi.

Un service fourni par voie électronique est un service qui peut être fourni sans aucune intervention humaine, comme le téléchargement et le visionnage d’une présentation préenregistrée. Lorsqu’un service nécessite une intervention humaine, celle-ci n’est pas considérée comme étant fournie par voie électronique.

Les conférences et événements en ligne ont généralement un hôte ou un compere et permettent normalement aux délégués de poser des questions en temps réel via le chat en direct ou similaire. La dimension humaine exclut la possibilité que cela soit classé comme un service livré par voie électronique, ce qui signifie que pour le B2B, le lieu de fourniture est l’endroit où le client est établi et pour le B2C, le lieu de fourniture est l’endroit où l’hôte est établi.

Situation fiscale future concernant les événements avec participation virtuelle

Les modifications sont introduites pour garantir la taxation dans l’État membre de consommation. Pour ce faire, il est nécessaire que tous les services qui peuvent être fournis à un client par voie électronique soient imposables au lieu où le client est établi, a son adresse permanente ou réside habituellement. Cela signifie qu’il est nécessaire de modifier les règles régissant le lieu de la prestation de services relative à ces activités.

Les modifications s’appliquent aux « services qui peuvent être fournis par voie électronique », mais cela n’est pas défini. Il semblerait, d’après ce qui suit, d’être plus large que « livré par voie électronique ».

Pour ce faire, la loi actuelle régissant la participation des délégués B2B, qui entraîne l’exigibilité de la TVA là où l’événement a lieu, exclura spécifiquement l’admission lorsque la participation est virtuelle.

Cela donne à penser que l’expression « fournie à un client par voie électronique » se produit lorsque la présence est virtuelle et a pour effet de supprimer la distinction d’« intervention humaine » en ce qui concerne les services fournis par voie électronique.

La loi régissant les ventes B2C stipulera que lorsque les activités sont « diffusées en continu ou autrement mises virtuellement à disposition », le lieu de fourniture est l’endroit où le client est établi.

Ces changements suggèrent que « fourni à un client par voie électronique » se produit lorsque le service est diffusé en continu ou rendu virtuellement disponible. La possibilité de streaming (qui peut être en direct ou enregistré) n’apparaît pas dans la modification de la règle B2B. La loi régissant l’utilisation et la jouissance a également été mise à jour pour refléter ces ajouts.

Résumé de la participation virtuelle aux événements – implications pour la conformité à la TVA

Pour les événements auxquels vous assistez virtuellement, le lieu de fourniture pour le B2B et le B2C sera l’endroit où le client est établi, bien que cela puisse être modifié par l’application des règles d’utilisation et de jouissance.

Pour les participants B2B, l’hôte ne facturera pas de TVA locale car l’autoliquidation s’appliquera, sauf si l’hôte et le participant sont établis dans le même État membre.

Pour les participants B2C, l’hôte facturera la TVA locale en fonction de l’emplacement du participant. Les logiciels libres de l’Union et des logiciels libres non syndiqués seront disponibles pour aider à signaler où le participant se trouve dans l’UE.

Transposition

Les États membres sont tenus d’adopter et de publier les dispositions législatives, réglementaires et administratives requises au plus tard le 31 décembre 2024 et doivent les appliquer à partir du 1er janvier 2025.

Dans notre prochain blog, nous examinerons quelques questions pratiques qui peuvent découler de ces changements et leur impact sur la conformité à la TVA.

Ces dix dernières années, le Moyen-Orient a connu des changements financiers et fiscaux importants. La TVA a été introduite comme l’une des solutions pour limiter l’impact de la baisse des prix du pétrole sur l’économie, suite au ralentissement des performances économiques de la région.

Après la réalisation des avantages de la TVA pour l’économie par les gouvernements, l’étape suivante est l’accroissement de l’efficacité des contrôles de la TVA. Actuellement, la plupart des pays du Moyen-Orient ont mis en place des régimes de TVA. Comme beaucoup, ces pays ouvrent la voie à l’introduction de régimes de contrôle continu des transactions (CCT) afin de parvenir à un mécanisme efficace de contrôle de la TVA.

La facturation électronique au Moyen-Orient

L’Arabie saoudite a ouvert la voie en introduisant son système de facturation électronique en 2021. Ce cadre de facturation électronique, dans sa forme actuelle, n’oblige pas les contribuables à soumettre les données relatives à la TVA à l’administration fiscale en temps réel. C’est cependant sur le point de changer, car l’autorité fiscale saoudienne appliquera les exigences de facturation électronique de la CTC à partir du 1er janvier 2023. Cela signifie que les contribuables seront tenus de transmettre leurs factures à la plateforme de l’administration fiscale en temps réel. De plus amples détails sur le prochain régime de la CTC devraient être publiés par la ZATCA.

L’introduction du concept de CTC en Arabie saoudite devrait créer un effet domino dans la région : certains signes l’indiquent déjà. Récemment, l’administration fiscale omanaise a publié une demande d’informations révélant son intention d’introduire un système de facturation électronique. L’invitation de l’administration fiscale aux parties intéressées indiquait que les délais de mise en œuvre du système n’avaient pas encore été fixés et pourraient impliquer un déploiement progressif. L’objectif est de mettre en place ce système de facturation électronique petit à petit. Il devrait être mis en service en 2023 sur une base volontaire, et plus tard sur une base obligatoire.

Le Bureau national du revenu de bahreïni (NBR) a déployé des efforts similaires. Le NBR a demandé aux contribuables de participer à un sondage demandant le nombre de factures générées annuellement, et si les contribuables font aujourd’hui des factures par voie électronique. Ce développement ouvre la voie aux objectifs de facturation électronique à venir – ou représentent du moins un premier pas dans cette direction.

En Jordanie, le ministère de l’Économie numérique et de l’Entrepreneuriat a publié un « Document de préqualification pour la sélection du fournisseur de système pour la facturation électronique et la solution intégrée d’administration fiscale » qui était, en fait, une demande d’information. L’administration fiscale jordanienne avait précédemment communiqué son objectif d’introduire la facturation électronique. Comme le montrent les récentes évolutions, la Jordanie se rapproche d’une plateforme opérationnelle pour la facturation électronique, qui sera probablement suivie de modifications juridiques de la législation actuelle concernant les règles de facturation.

L’avenir mondial des CTC

Ces dernières années, l’approche des autorités fiscales à l’égard de la numérisation des mécanismes de contrôle de la TVA a évolué. La majorité d’entre elles sont désormais favorables aux CTC, grâce aux avantages évidents qu’ils présentent. Les gouvernements du Moyen-Orient ne font pas exception. Il est donc sans surprise qu’il faille s’attendre à un environnement TVA complexe dans la région.

Passez à l’action

Pour en savoir plus sur nos prévisions, téléchargez la 13e Edition de Trends. Suivez-nous également sur LinkedIn et Twitter pour vous informer sur l’actualité réglementaire.

Assurer la conformité à la taxe sur les primes d’assurance (IPT) peut être une tâche complexe. Les taux d’imposition et les déclarations variant d’un pays à l’autre, de nombreuses organisations choisissent de travailler avec Sovos pour alléger leur charge de travail de conformité IPT et pour une tranquillité d’esprit fiscale.

Nous avons parlé à Neal Bazeley, superviseur de l’argent des clients, de la solution de Sovos pour les paiements conformes à l’IPT et des raisons pour lesquelles les clients apprécient ce service.

Qu’est-ce que l’argent client pour IPT?

Contrairement à d’autres fournisseurs de conformité IPT, pour nos clients, nous fournissons un point de terminaison simple pour régler les obligations fiscales internationales en un seul paiement. Grâce à notre réseau de filiales et de partenaires internationaux, nous pouvons payer des impôts dans plus de 30 pays.

En tant qu’équipe, nous sommes responsables des fonds des clients à partir du moment où ils sont crédités sur notre compte jusqu’au moment où les fonds arrivent au bureau des impôts respectif.

Nous avons actuellement des comptes bancaires dans 13 devises différentes avec notre principal fournisseur bancaire ici au Royaume-Uni. Nous offrons aux clients le choix de nous envoyer des fonds dans la devise des territoires dans lesquels ils ont des passifs ou d’envoyer tous les fonds combinés sur un seul compte et nous transférons en conséquence.

À l’aide de notre logiciel propriétaire, nous gérons les fonds qui nous sont envoyés et les répartissons sur chaque compte client en conséquence. Ce logiciel fonctionne avec Sovos IPT pour s’assurer que les fonds sont liés aux passifs. Lorsque les paiements sont dus, nous utilisons Sovos IPT pour générer le fichier de paiement nécessaire qui est téléchargé sur notre portail bancaire en ligne. Cela crée ensuite un paiement dans le format correct requis par les autorités fiscales respectives.

Au début de chaque mois, nous générons un relevé de compte pour tous les clients montrant les fonds et les paiements effectués au cours du mois précédent. Nous travaillons sans relâche pour nous assurer que chaque relevé est entièrement exact et reflète les transactions de la période.

Des problèmes peuvent survenir lorsque les clients envoient des fonds sans indication claire de l’entité à laquelle ils se rapportent ou lorsque les bureaux des impôts perçoivent les différences de paiement ou de remboursement sans communication. Nous sommes fiers de veiller à ce que ces problèmes soient traités au fur et à mesure qu’ils surviennent afin que nos clients puissent avoir confiance en sachant que leur déclaration est entièrement représentative du travail que nous faisons en leur nom.

Dans la plupart des cas, le gouvernement central est responsable de la fiscalité et des finances et acceptera tout mode de paiement, à condition qu’il soit complet et précis. Il y a cependant quelques exceptions. Nous maintenons des comptes en devises domiciliés en Grèce, en Italie, au Portugal et en Espagne, car ces territoires exigent que les paiements soient effectués à partir d’un compte local. L’Italie et l’Espagne présentent des défis car elles exigent que chaque paiement soit acheminé vers chaque commune ou région où l’impôt est dû. Pour compliquer encore les choses, ils ont des types de paiement spécifiques auxquels le profane n’a pas accès. Ces territoires sont des exceptions.

Paiements IPT transfrontaliers

Bien qu’il puisse sembler que les paiements transfrontaliers soient simples, ce n’est pas le cas. Il n’y a pas deux pays identiques, chaque territoire ayant son propre ensemble de règles et de règlements. Nous mettons constamment à jour nos processus pour nous adapter à tout changement qui se produit afin de nous assurer que nos clients restent conformes.

Le Brexit a changé notre façon de travailler en équipe. La législation a signifié que notre méthode préférée de paiement SWIFT est devenue prohibitive du jour au lendemain. Nous avons donc modifié nos délais de paiement pour tenir compte de ces changements. Nous avons réagi rapidement à l’évolution de la situation – sans préavis du changement – pour nous assurer que nous n’aurions pas à répercuter ces frais supplémentaires sur nos clients assureurs.

Associée au Brexit, la pandémie de coronavirus a forcé nos partenaires bancaires à commencer à mettre en œuvre des taux d’intérêt négatifs dans les devises où les banques centrales ont dû ajuster leurs taux pour contrer le ralentissement économique. En tant que grand fonds client, nous avons dû mettre en œuvre un système qui prédisait et rechargeait avec précision les frais en constante évolution encourus. En l’espace de quelques mois, nous avons dû revoir nos opérations pour nous assurer que les fonds étaient reçus et payés dans des délais stricts, évitant ainsi les frais d’intérêt négatifs sur les dépôts stagnants et laissant suffisamment de temps pour que les paiements soient traités avec précision.

Exigences en matière de TVA en Lituanie

Cadre FEC en Lituanie

Dans un but de modernisation et numérisation de son système fiscal, le Bureau des douanes lituanien du service d’inspection des finances de l’État a annoncé modifier son système fiscal en profondeur en 2016, avec l’introduction du FEC (Le fichier des écritures comptables) et le lancement d’e Saskaita, son portail en ligne.

Vous avez des questions ? Contactez un expert Sovos du FEC en Lituanie.

Réformes FEC

Déployé progressivement, le mandat FEC lituanien est devenu obligatoire pour tous les contribuables en 2020. Bien qu’il n’existe pas de déclaration FEC périodique, les entreprises doivent tenir leurs dossiers à jour pour les autorités fiscales, dans l’éventualité où ils leur seraient demandés.

En résumé

Les factures électroniques doivent être acceptées à condition que leur intégrité et leur authenticité puissent être garanties dès leur délivrance, jusqu’à la fin de la période de stockage.
Si une facture est au format électronique, alors les données qui garantissent son intégrité et son authenticité doivent être stockées au même format.
Les fournisseurs peuvent soumettre des documents en :
- utilisant tout point d’accès PEPPOL certifié avec un profil AS4
- saisissant manuellement les informations de facturation par le biais d’un portail en ligne
- important des fichiers au format XML (pour ce faire, le système comptable de l’opérateur économique doit pouvoir stocker des factures électroniques dans ce format).

Les fournisseurs de services aux assujettis lituaniens qui ne sont pas établis dans un pays membre de l’UE doivent respecter certaines exigences supplémentaires pour ce qui est d’externaliser la délivrance de factures électroniques.
L’i.MAS, le « système d’administration fiscale intelligent », se divise en trois grandes parties :
- la déclaration i.FEC des factures de vente et d’achat sur une base mensuelle
- la déclaration i.VAZ des documents de transport/d’envoi
- le rapport d’opération comptable i.FEC, qui n’est requis que lorsque l’administration fiscale le demande.
Les FEC complets ne sont soumis qu’à la demande de l’administration fiscale lituanienne.

Dates de déploiement du mandat

1er octobre 2016 – Début de l’obligation d’envoyer des données relatives aux factures de TVA émises et reçues
2016 à 2019 – Déploiement progressif des exigences du FEC pour les entreprises lituaniennes en fonction de leur chiffre d’affaires
Janvier 2020 – Toutes les entreprises doivent se conformer au mandat FEC
2021 – La gestion et l’archivage des documents, y compris les factures, deviennent une activité nécessitant une autorisation et doivent répondre à certaines exigences en matière d’intégrité, d’authenticité, de sécurité et de gestion pour obtenir une certification de la part de l’archiviste principal de Lituanie.

Comment Sovos vous aide-t-elle à respecter les obligations en matière de TVA ?

Vous recherchez de l’aide pour veiller à ce que votre entreprise respecte les obligations du FEC en Lituanie ?

Nos experts contrôlent, interprètent et codifient en continu ces changements dans notre logiciel, afin de vous aider à réduire la charge administrative de vos équipes informatiques et fiscales.

Découvrez comment la solution mise au point par Sovos peut aider les entreprises à s’adapter aux changements apportés à la conformité à la TVA en Lituanie tels que le FEC.

Contactez-nous

Les entreprises électroniques ont récemment fait face au changement de règles au sein de l’UE avec l’introduction du paquet TVA sur le commerce électronique , mais il est également important de veiller à ce que les exigences de conformité soient respectées à l’échelle mondiale. Dans ce blog, nous examinons certains des régimes de biens de faible valeur qui ont été introduits au cours des dernières années ainsi que ceux qui se profilent à l’horizon.

Suisse

La Suisse a été l’un des premiers pays en dehors de l’UE à introduire un régime de biens de faible valeur lorsqu’elle a révisé la loi suisse sur la TVA avec effet au 1er janvier 2018. Auparavant, les importations de marchandises inférieures à CHF 62.50 étaient exonérées des droits de douane suisses et de la TVA à l’importation. Toutefois, à partir du 1er janvier 2018, tous les vendeurs étrangers qui importent des marchandises de faible valeur inférieures à 62,50 CHF (marchandises de qualité standard) ou à 200 CHF (marchandises de qualité réduite) qui dépassent le seuil de 100 000 CHF sont tenus de s’inscrire et de facturer la TVA suisse sur les ventes de ces marchandises.

Norvège

Le 1er avril 2020, la Norvège a introduit le régime de TVA sur le commerce électronique (VOEC) pour les vendeurs étrangers et les places de marché en ligne vendant des biens de faible valeur. Ces marchandises de faible valeur comprennent celles dont la valeur est inférieure à 3 000 NOK, hors frais d’expédition et d’assurance. Le seuil s’applique par article et non par facture, bien qu’il n’inclue pas les ventes de denrées alimentaires, d’alcool et de tabac, car ces produits continuent d’être soumis à la perception de la TVA, des droits d’accise et des droits de douane à la frontière. Tout vendeur étranger qui dépasse le seuil de 50 000 NOK a l’obligation de s’inscrire à la TVA norvégienne et de l’appliquer au point de vente s’il est enregistré dans le cadre du régime VOEC.

Australie et Nouvelle-Zélande

L’Australie et la Nouvelle-Zélande ont mis en place des systèmes très similaires pour percevoir la TPS sur les marchandises de faible valeur vendues par des vendeurs étrangers. L’Australie a introduit son système le 1er juillet 2018 pour toutes les marchandises d’une valeur en douane inférieure à 1 000 AUD et d’un seuil de chiffre d’affaires de 75 000 AUD, ce qui signifie qu’une fois violées, le vendeur étranger doit s’inscrire à la TPS australienne et la facturer au point de vente.

La Nouvelle-Zélande a introduit un système de marchandises de faible valeur le 1er octobre 2019 et l’a appliqué aux marchandises de faible valeur d’une valeur inférieure à 1 000 NZD. Le seuil de chiffre d’affaires en Nouvelle-Zélande est de 60 000 NZD qui, une fois franchi, oblige le vendeur étranger à s’enregistrer et à facturer la TPS néo-zélandaise.

Royaume-Uni

À la suite du Brexit, le Royaume-Uni a aboli l’exonération de 15 GBP pour les envois de marchandises de faible valeur et a introduit un nouveau régime le 1er janvier 2021 couvrant les importations de marchandises en provenance de l’extérieur du Royaume-Uni en envois ne dépassant pas 135 GBP (ce qui correspond au seuil de l’obligation en matière de droits de douane). En vertu de ces nouvelles règles, le point de perception de la TVA passe du point d’importation au point de vente. Cela signifie que la TVA sur les livraisons au Royaume-Uni, plutôt que la TVA à l’importation, sera due sur ces envois. Effectuer ces livraisons nécessite un enregistrement à la TVA au Royaume-Uni à partir de la première vente.

Singapour

Singapour est le dernier pays à annoncer qu’il introduira de nouvelles règles pour les marchandises de faible valeur. À compter du 1er janvier 2023, les consommateurs privés de Singapour devront payer 7 % de TPS sur les marchandises d’une valeur inférieure ou égale à 400 SGD qui sont importées à Singapour par voie aérienne ou postale (le taux de la TPS passera à 9 % entre 2022 et 2025).

Un fournisseur étranger (c.-à-d. un fournisseur, un exploitant de marché électronique ou un relivreur) sera responsable de l’enregistrement de la TPS lorsque son chiffre d’affaires mondial et la valeur des fournitures B2C de biens de faible valeur fabriqués à des clients non enregistrés à la TPS à Singapour dépassent 1 million de SGD à la fin d’une année civile. Il peut également être possible de s’inscrire volontairement si nécessaire.

eBook

SAF-T: Introduction à la norme internationale

Comprendre la norme flexible adoptée par l'Autriche, la France, la Lituanie, le Luxembourg, la Norvège, le Portugal et la Roumanie

Le fichier d’audit standard à des fins fiscales (SAF-T) est un format normalisé pour la télédéclaration des données comptables des entreprises à l’administration fiscale nationale ou à des auditeurs externes. Il est utilisé par les administrations fiscales pour recueillir des données détaillées auprès des entreprises, sur demande ou périodiquement.

La norme SAF-T a été adoptée dans la plupart des pays européens, ce qui évite aux autorités fiscales de se rendre physiquement dans les entreprises pour récupérer et examiner tout un éventail de données.

Cet e-book comprend:

La définition de SAF-T et ses origines
Une description plus détaillée du format SAF-T – les données actuelles et les exigences en la matière
Les enjeux du SAF-T pour les entreprises – la flexibilité et l’utilisation plus large de la norme
L’avenir du SAF-T – quelle est la suite?
Comment Sovos peut vous aider

Obtenir le livre électronique

Les pays qui ont introduit une législation pour appliquer les exigences de la norme SAF-T sont l’Autriche, la France, la Lituanie, le Luxembourg, la Norvège, la Pologne, le Portugal et la Roumanie. L’adoption des exigences SAF-T se poursuit dans un certain nombre d’États membres de l’UE et des pays d’autres régions envisagent activement de l’introduire.

La dernière norme SAF-T concerne les données relatives à la comptabilité, aux comptes clients, aux comptes fournisseurs, aux immobilisations et aux stocks. Dans la plupart des cas, les autorités demandent un fichier texte au format XML.

La souplesse du SAF-T permet aux pouvoirs publics de l’adapter librement à leurs systèmes de déclaration fiscale et de contrôle, d’effectuer des audits ou de s’en servir comme base pour le pré-remplissage des déclarations fiscales périodiques telles que les déclarations de TVA et les inventaires.

Cet e-book aborde l’introduction du SAF-T en 2005 et la manière dont la norme a évolué depuis, ainsi que les enjeux que cela pose tant pour les entreprises que pour les pouvoirs publics.

Comment Sovos favorise la mise en conformité SAF-T

Sovos aide ses clients à gérer leurs exigences SAF-T dans plusieurs juridictions grâce à des solutions logicielles qui automatisent l’extraction des données requises, les mappent avec précision avec les structures SAF-T dans les formats juridiques les plus récents, et effectuent une analyse approfondie des documents SAF-T générés.

Grâce à sa stratégie pérenne, Sovos vous apporte la sérénité nécessaire pour remplir vos obligations de conformité sur tous les marchés, alors que les exigences en matière de TVA évoluent vers un modèle de télédéclaration plus stable et d’autres contrôles continus de transactions nécessitant des données toujours plus précises. La solution de Sovos pour la conformité SAF-T associe extraction, analyse et génération de fichiers pour offrir à nos clients la certitude dont ils ont besoin.

Profitez d’un traitement de bout en bout et assurez sereinement votre conformité grâce à Sovos.

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Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les nouveaux changements réglementaires et les derniers développements sur les régimes fiscaux à travers le monde, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Rahul Lawlor, représentant principal des services de conformité – IPT, au sujet de ses meilleurs conseils de conformité pour les grands et les petits assureurs.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique?

Je suis représentant senior des services de conformité – IPT chez Sovos. J’ai rejoint l’entreprise il y a un peu plus de cinq ans et j’ai eu affaire à des assureurs de toutes tailles, des multinationales aux startups, domiciliés dans une pléthore de pays différents de l’UE et au-delà.

Je supervise les activités de conformité d’un portefeuille d’assureurs. Dans le cadre de mon équipe, il y a des associés et des représentants qui s’occupent davantage des données quotidiennes, que je supervise pour m’assurer que tout est sur la bonne voie. Les demandes de nos clients me sont transmises et j’approuve également les retours pour les clients ainsi que l’aide avec les rapports et les exigences annuelles.

Quelles sont les différences et les différentes exigences en matière d’IPT des grands et des petits assureurs?

En termes de règles et de règlements, il n’y a en grande partie aucune différence dans les exigences en matière de TPI pour les grands et les petits assureurs, à une exception près en Hongrie , où le taux de TPI appliqué est fondé sur le volume d’affaires.

Je dirais que la principale différence entre les grands et les petits assureurs est la façon dont ils abordent la conformité IPT. Les petits assureurs n’ont pas tendance à avoir des équipes fiscales dédiées – nous avons tendance à parler aux services financiers qui gèrent les factures et ont également été chargés de l’IPT. Lorsqu’ils produisent des IPT dans d’autres pays en dehors de leur domicile, les petits assureurs peuvent ne pas avoir la langue ou l’expertise fiscale requise pour produire des déclarations ou enregistrer des IPT. Alors que les grands assureurs ont des équipes spécialisées dans le monde entier qui traitent d’une variété de questions fiscales complexes.

Les petits assureurs ont tendance à avoir besoin de plus d’aide, nous les aidons tout au long du processus de conformité IPT du début à la fin, tandis que les grands assureurs comprennent largement IPT et viennent souvent nous poser des questions sur des exigences IPT plus complexes.

Quels sont vos meilleurs conseils IPT pour les petits assureurs?

Les petits assureurs utilisent encore souvent des systèmes hérités qui ont été conçus avant la révolution ipT lorsque les exigences n’étaient pas aussi étendues qu’elles le sont maintenant. Cela signifie que les informations et les données nécessaires aux soumissions IPT ne sont pas toujours collectées à la source et que nous remarquons parfois qu’il manque des éléments. Cela nécessite ensuite de retourner auprès des assurés pour récupérer les informations supplémentaires, ce qui peut entraîner des retards de soumission.

Le fait de ne pas disposer des informations requises pour les soumissions IPT peut amener certains pays à ne pas accepter les risques et à ne pas accepter les rapports. Le coût de la non-conformité l’emporte sur le coût de rester avec un système moins cher. La mise en place d’un nouveau système peut sembler une entreprise importante, mais à long terme, elle offre des avantages et minimise le risque d’atteinte à la réputation associé au fait de ne pas déposer de risques au nom des preneurs d’assurance.

Mon meilleur conseil pour les petits assureurs est de se renseigner sur l’IPT, surtout s’ils écrivent des risques dans des pays où les points d’imposition ne sont pas uniformes et pourraient poser des problèmes pour leurs systèmes. Le point d’imposition est la date qui déclenche l’impôt, mais il peut varier – souvent c’est de l’argent reçu, mais il peut s’agir d’une émission, d’une date écrite, d’une date d’échéance (la liste est longue).

Prévoyez toujours suffisamment de temps avant les dates limites de dépôt et de déclaration, en particulier lorsque vous pénétrez de nouveaux marchés. Nous avons aidé de nombreux assureurs avec les exigences d’enregistrement et d’IPT pour éviter toute surprise.

Quels sont vos meilleurs conseils IPT pour les grands assureurs?

Ne vous reposez pas sur vos lauriers. Les grands assureurs sont plus expérimentés avec l’IPT, mais lorsqu’il y a des changements en gros, les détails peuvent parfois être manqués ou mal compris. Assurez-vous d’élargir vos horizons et de toujours apprendre. Lorsque des changements sont nécessaires, par exemple lorsque le Portugal est passé du retour au dépôt transactionnel ou lorsque l’Espagne a annoncé un changement de taux, il est important de comprendre l’effet que cela aura sur les systèmes et, par conséquent, sur la soumission.

N’ayez pas peur de demander de l’aide au-delà de votre équipe. Chez Sovos, nous traitons avec un large éventail d’assureurs et avons une riche expérience, nous avons donc très probablement aidé avec une requête similaire et notre équipe d’experts est à jour avec les dernières exigences IPT.

N’ayez pas peur de tendre la main et d’obtenir un deuxième avis si vous n’êtes pas sûr, nous pouvons vous guider.

Avez-vous des conseils sur la conformité IPT pour tous les assureurs, quelle que soit leur taille?

La préparation et l’éducation sont essentielles! Il existe diverses parties prenantes dans la chaîne d’approvisionnement des données, et il est important que tout le monde comprenne uniformément les exigences nécessaires à la conformité continue.

Comment Sovos peut-il aider les grands et les petits assureurs ?

Pour les petits assureurs qui utilisent encore des systèmes hérités, le logiciel IPT Determination de Sovos peut s’intégrer aux systèmes existants pour s’assurer que les détails pertinents sont saisis. Nous avons aidé de nombreux petits assureurs avec les enregistrements IPT, en aidant au processus depuis l’étape de la préparation, en soumettant des documents au nom d’un client et en les conseillant une fois l’enregistrement terminé. Vous pouvez vous appuyer sur notre expertise pour vous faire gagner du temps et vous permettre de vous concentrer sur votre entreprise.

La mise en œuvre du logiciel IPT Determination de Sovos ne se limite pas aux petits assureurs. Pour les grands assureurs, nous proposons également une solution de bout en bout. De plus, notre cabinet de conseil IPT est à votre disposition pour vous conseiller sur des questions fiscales complexes, afin de vous donner confiance dans la prise de décision de haut niveau.

Nous entretenons des relations étroites avec les autorités fiscales et nous avons des représentants et des associés locaux dans des pays du monde entier qui peuvent nous aider, nous et nos clients, avec les questions et les exigences les plus complexes en matière d’IPT.

Le 5 avril 2022, le Conseil de l’UE a officiellement adopté des modifications des règles actuelles régissant les taux réduits de TVA pour les biens et les services. Ces modifications de la directive TVA ont été publiées au Journal officiel de l’UE le 6 avril 2022 par le biais de la directive 2022/542/CE du Conseil du 5 avril 2022 et entrent en vigueur immédiatement.

L’approbation du Conseil de l’UE fait suite à l’examen officiel des amendements par le Parlement européen en mars 2022.

Nouveaux tarifs réduits

La directive du Conseil accorde aux États membres davantage d’options tarifaires qu’ils peuvent appliquer et garantit l’égalité de traitement entre les États membres. L’article 98 de la directive TVA est modifié pour prévoir l’application d’un maximum de deux taux réduits d’au moins 5 % qui peuvent être appliqués à un maximum de 24 livraisons énumérées à l’annexe III révisée.

Les États membres peuvent appliquer un taux réduit inférieur à 5 % et une exonération avec droit à déduction de la TVA (taux zéro) jusqu’à un maximum de sept livraisons de l’annexe III. L’application des taux réduits et nuls est limitée aux biens et services considérés comme couvrant les besoins fondamentaux, tels que l’eau, les denrées alimentaires, les médicaments, les produits pharmaceutiques, les produits de santé et d’hygiène, le transport de personnes et les articles culturels tels que les livres, les journaux et les périodiques. C’est la première fois que les États membres peuvent exempter de telles nécessités.

Tous les États membres ont désormais un accès égal aux dérogations existantes pour appliquer des taux réduits à des produits spécifiques précédemment accordés sur une base spécifique à un pays. Les contribuables doivent exercer la faculté d’appliquer les dérogations au plus tard le 6 octobre 2023.

L’annexe III contient de nouvelles fournitures et révisions notables pour soutenir les transitions vertes et numériques: fourniture et installation de panneaux solaires, fourniture d’électricité et de chauffage et de refroidissement urbains, vélos et vélos électriques, admission à des événements de diffusion en direct (à partir du 1er janvier 2025), plantes vivantes et produits de la floriculture, etc. Des biens nocifs pour l’environnement tels que les combustibles fossiles et les engrais/pesticides chimiques ont également été ajoutés, mais seront exclus à partir du 1er janvier 2030 et 2032.

Les États membres doivent adopter et publier, au plus tard le 31 décembre 2024, les lois et les mesures de conformité nécessaires pour se conformer aux nouvelles règles qui devraient s’appliquer à partir du 1er janvier 2025.

Activité législative

Les États membres ont commencé à adopter une législation en réponse à la nouvelle directive sur les taux réduits depuis son approbation en décembre 2021. La Pologne et la Croatie ont réduit le taux de TVA sur les denrées alimentaires de base au taux zéro et la Bulgarie et la Roumanie envisagent la même chose. La Belgique, la Croatie, Chypre, l’Irlande, l’Italie, les Pays-Bas, la Pologne, la Roumanie et l’Espagne ont annoncé des réductions de TVA sur les fournitures d’énergie (par exemple, électricité, chauffage/refroidissement, gaz naturel) et la Grèce envisage cette réduction.

Ces modifications tarifaires ont déjà été proposées ou promulguées avant la date d’entrée en vigueur de la directive du Conseil le 6 avril 2022. Bien que les événements mondiaux et les flambées des prix de l’énergie contribuent également à ces changements, les modifications des taux réduits attendues de longue date permettent désormais aux États membres de le faire dans les limites de la directive TVA.

On s’attend à ce qu’un plus grand nombre d’États membres réexaminent leur structure de taux de TVA en réponse à ces nouvelles possibilités de taux réduits.

Pour en savoir plus sur ces modifications, veuillez consulter notre blog précédent.

Le ministère norvégien des Finances a proposé de modifier la loi norvégienne sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) concernant les ventes transfrontalières de services non numériques entre entreprises et consommateurs. La proposition exigerait que les achats de services livrables à distance auprès de fournisseurs établis en dehors de la Norvège à des consommateurs situés en Norvège soient soumis à la TVA.

Exigences actuelles en Norvège

Depuis 2011, la Norvège applique un régime simplifié de conformité à la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques aux consommateurs. Les fournisseurs non-résidents qui vendent des livres électroniques, des médias en streaming, des logiciels ou d’autres services numériques à des consommateurs norvégiens et qui respectent le seuil d’immatriculation à la TVA de 50 000 NOK doivent enregistrer et percevoir la TVA sur ces ventes, au même titre que les entreprises résidentes.

Les fournisseurs non résidents non établis en Norvège peuvent utiliser le régime simplifié de TVA sur le commerce électronique (VOEC) pour l’enregistrement et la déclaration. En outre, les fournisseurs en Norvège doivent payer la TVA sur tous les achats de services livrables à distance auprès d’entreprises situées à l’étranger. Actuellement, cependant, les fournisseurs étrangers de services livrables à distance, qui ne sont pas numériques, ne sont pas tenus de s’enregistrer et de payer la TVA sur leurs ventes de ces services.

Proposition

L’administration fiscale norvégienne s’inquiète de l’avantage concurrentiel des fournisseurs non-résidents par rapport aux fournisseurs résidents lorsqu’ils fournissent des services livrables aux consommateurs norvégiens. Le ministère norvégien des Finances a présenté une proposition visant à modifier la loi norvégienne sur la TVA afin d’obliger les fournisseurs non-résidents à percevoir et à déclarer la TVA sur les services livrables à distance aux consommateurs.

En vertu de la proposition, les prestataires étrangers de services traditionnels devraient facturer la TVA pour les services de conseil, les services comptables et les autres services transfrontaliers fournis aux consommateurs situés en Norvège. Lorsque le client est une entreprise ou une autorité publique, ou lorsque la transaction est considérée comme une vente B2B, la TVA serait toujours facturée et perçue par le client via le mécanisme d’autoliquidation. Les fournisseurs qui ne sont pas établis en Norvège pourraient utiliser le système VOEC existant.

Statut et chronologie

Le Ministère norvégien des finances a soumis pour consultation la proposition de modification de la loi norvégienne sur la TVA concernant la vente de services livrables à distance depuis l’étranger à des destinataires en Norvège. La date limite pour soumettre des commentaires sur la proposition est le 8 juillet 2022. Veuillez rester à l’affût des mises à jour sur la question de savoir si les modifications proposées sont adoptées en Norvège et quand les modifications entreront en vigueur si elles sont adoptées.

La tendance mondiale dans le domaine de la facturation électronique au cours de la dernière décennie a montré que les législateurs et les autorités fiscales locales du monde entier repensent le processus de création de factures. En introduisant des plates-formes de contrôle continu des transactions (CTC) technologiquement sophistiquées, les autorités fiscales obtiennent un contrôle immédiat et détaillé de la TVA, ce qui s’est avéré un moyen très efficace de réduire l’écart de TVA.

Cependant, de nombreux pays de common law, qui n’ont pas de système de TVA, y compris les États-Unis, l’Australie et la Nouvelle-Zélande, n’ont pas suivi le même chemin. Ils se sont démarqués dans les comparaisons internationales en fournissant peu de réglementation dans le domaine de la facturation électronique. La raison pour laquelle il n’est pas nécessaire d’avoir un contrôle sur les factures est l’absence d’un régime fiscal de TVA. Les développements récents, cependant, indiquent que les pays de common law tentent également de stimuler la facturation électronique, en raison de l’efficacité des processus opérationnels plutôt que de la nécessité d’un contrôle fiscal. En conséquence, les développements à venir seront abordés dans ce blog, en mettant l’accent sur le programme pilote de facturation électronique des États-Unis et les initiatives australiennes et néo-zélandaises visant à promouvoir la facturation électronique.

États-Unis

La facturation électronique est autorisée depuis très longtemps aux États-Unis, mais n’est toujours pas une pratique commerciale répandue. Selon certaines sources, la facturation électronique ne représente actuellement que 25% de toutes les factures échangées dans le pays. Avec l’introduction du programme pilote de facturation électronique de la Business Payments Coalition (BPC) en coopération avec la Réserve fédérale, cela pourrait être sur le point de changer.

Le projet pilote de marché de l’échange de factures électroniques de la BPC vise à promouvoir une communication B2B plus rapide et à offrir à toutes sortes d’entreprises la possibilité d’échanger des factures électroniques aux États-Unis.

Le pilote du marché de l’échange de factures électroniques BPC

Le programme pilote est un réseau de facturation électronique standardisé à travers lequel des factures électroniques structurées peuvent être échangées entre contreparties à l’aide de divers systèmes de facturation interopérables pour connecter et échanger des documents. Il est destiné à accroître l’efficacité et la productivité tout en réduisant les erreurs de données. Un modèle de services de registre fédéré permet aux administrateurs ou bureaux d’enregistrement autorisés d’enregistrer et d’intégrer les participants dans le cadre d’échange de factures électroniques.

Le cadre d’échange de factures électroniques fonctionne de la même manière que l’écosystème de messagerie. Les utilisateurs peuvent s’inscrire auprès d’un fournisseur de messagerie pour envoyer et recevoir des e-mails. Le fournisseur sert de point d’accès aux échanges d’e-mails pour leurs utilisateurs et délivre des e-mails entre eux sur Internet. Il permet à plusieurs bureaux d’enregistrement d’enregistrer des participants dans le cadre de l’échange de factures électroniques. Cela rappelle le modèle PEPPOL établi à l’échelle mondiale, qui normalise la structure d’une facture et fournit un cadre d’interopérabilité.

Vision d’avenir

Les États-Unis suivent le modèle européen de facturation électronique basé sur une fonctionnalité d’interopérabilité ouverte. Il permet aux parties utilisant différents systèmes de facturation de connecter et d’échanger facilement des documents via le réseau de facturation électronique. Le processus de numérisation dans le domaine de la facturation électronique permettra aux grandes et petites organisations aux États-Unis d’économiser des ressources, de promouvoir la durabilité et d’assurer l’efficacité de l’entreprise.

Australie et Nouvelle-Zélande

De même, aux États-Unis, l’évolution vers la facturation électronique en Australie et en Nouvelle-Zélande n’est pas principalement motivée par des questions fiscales, mais par l’efficacité des processus. Aucun des deux pays n’a de projets concernant un mandat traditionnel de facturation électronique B2B. Cependant, les gouvernements néo-zélandais et australien se sont engagés à adopter une approche conjointe de la facturation électronique, et les premières étapes consistent à faire en sorte que toutes les entités gouvernementales puissent recevoir des factures électroniques.

Australie

En Australie, toutes les agences gouvernementales du Commonwealth doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques PEPPOL à partir du 1er juillet 2022. En outre, le gouvernement cherche également à stimuler la facturation électronique dans l’espace B2B sans le mandat traditionnel pour les entreprises de facturer électroniquement. Au lieu de cela, la proposition consiste à mettre en œuvre ce que l’on appelle le droit de facturation électronique des entreprises (BER).

En vertu de la proposition du gouvernement, les entreprises auraient le droit de demander à leurs parties commerciales d’envoyer une facture électronique sur le réseau PEPPOL au lieu des factures papier traditionnelles. Les entreprises doivent configurer leurs systèmes pour pouvoir recevoir des factures électroniques PEPPOL. Une fois qu’une entreprise dispose de cette capacité, elle pourrait exercer son « droit » et demander à d’autres entreprises de leur envoyer des factures électroniques PEPPOL.

Cette réforme devrait être introduite en juillet 2023, grâce à laquelle les entreprises pourront demander à recevoir des factures électroniques PEPPOL uniquement auprès des grandes entreprises, suivie d’un déploiement progressif pour couvrir à terme toutes les entreprises d’ici le 1er juillet 2025.

Nouvelle-Zélande

Suite à la réforme australienne de la facturation électronique de juillet 2022 pour le secteur B2G, le gouvernement néo-zélandais encourage les entreprises et les agences gouvernementales à adopter la facturation électronique. Un pas dans cette direction est la possibilité pour toutes les agences du gouvernement central de pouvoir recevoir des factures électroniques basées sur PEPPOL BIS Billing 3.0 depuis le 31 mars 2022.

En dehors de ces exigences B2G, il n’y a actuellement aucun plan publié pour faire passer l’ensemble de l’économie à la facturation électronique obligatoire.

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Le gouvernement italien a pris des mesures importantes pour élargir la portée de son mandat de facturation électronique, plus particulièrement en élargissant le champ d’application des contribuables soumis à des obligations d’émission et de dédouanement de factures électroniques, à compter du 1er juillet 2022.

Le 13 avril 2022, le projet de décret-loi, connu sous le nom de deuxième partie du Plan national de relance et de résilience (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), a été approuvé par le Conseil des ministres italien (Consiglio dei ministri).

Le plan national de relance approuvé par le gouvernement italien fait partie du mécanisme de relance et de résilience (FRR) de l’Union européenne, un instrument créé pour aider financièrement les États membres à se remettre des défis économiques et sociaux soulevés par la pandémie de Covid-19.

L’élargissement du mandat de facturation électronique de l’Italie est un élément du paquet anti-évasion fiscale du gouvernement et aborde, en particulier, l’avancement de la transformation numérique, l’un des six piliers du RRF.

Nouveaux contribuables dans le champ d’application

Le projet de décret-loi PNRR 2 étend l’obligation d’émettre et d’effacer des factures électroniques via la plate-forme de dédouanement italienne Sistema di Intercambio (SDI) à certains contribuables assujettis à la TVA exemptés du mandat jusqu’à présent. Cela signifie qu’à partir du 1er juillet 2022, les contribuables supplémentaires suivants sont tenus de se conformer au mandat italien de facturation électronique:

Le régime forfettario est disponible pour les contribuables qui remplissent des exigences spécifiques, leur permettant d’adopter un régime de TVA forfaitaire réduit de 15 %, ramené à 5 % pour les nouvelles entreprises au cours des cinq premières années. Ces contribuables étaient, jusqu’à présent, exemptés de l’obligation d’émettre des factures électroniques et de les effacer par l’intermédiaire de l’IDS, conformément au décret législatif 127 du 5 août 2015.

En outre, les associations sportives amateurs et les entités du secteur tertiaire dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 65 000 eur et qui ont également été exemptées du mandat de facturation électronique sont incluses en tant que nouveaux sujets. À partir du 1er juillet 2022, la facturation électronique deviendra également obligatoire pour eux.

Le mandat exclut toujours les microentreprises dont les revenus ou les redevances peuvent atteindre 25 000 EUR par an, qui devront plutôt émettre et compenser des factures électroniques auprès de l’IDS à partir de 2024.

Introduction d’un court délai de grâce

Le projet de décret a également établi une courte période de grâce transitoire allant du 1er juillet 2022 au 30 septembre 2022. Pendant ce temps, les contribuables soumis au nouveau mandat sont autorisés à émettre des factures électroniques dans le mois suivant lorsque la transaction a été effectuée, sans être soumis à aucune pénalité. Cela donne aux nouveaux sujets le temps de se conformer à la règle générale stipulant que les factures électroniques doivent être émises dans les 12 jours suivant la date de la transaction.

Et ensuite ?

Le texte définitif du décret n’a pas encore été publié au Journal officiel italien; ce n’est qu’une fois cette dernière étape franchie que le décret deviendra officiellement loi et que le champ d’application élargi deviendra contraignant. Le début du deuxième semestre de cette année apporte d’autres changements importants en Italie en ce qui concerne la déclaration obligatoire des factures transfrontalières via FatturaPA, qui devrait également commencer le 1er juillet 2022.