Sovos a récemment organisé un webinaire en ligne sur le recouvrement de la TVA où nous avons couvert les accords de réciprocité entre le Royaume-Uni et les États membres de l’UE lors de la demande de remboursement de la TVA de la 13e directive. L’une des questions qui revenait sans cesse est de savoir ce que sont les accords de réciprocité et pourquoi sont-ils importants?

Réciprocité

Lors de la demande de remboursement de la 13e directive, chaque État membre de l’UE a des règles ou des conditions différentes à respecter avant d’accepter un remboursement de la TVA. L’une des conditions que les États membres de l’UE peuvent exiger est un accord de réciprocité. Un accord de réciprocité est un accord visant à rembourser la TVA entre deux pays.Par conséquent, la TVA n’est remboursable que lorsqu’une taxe similaire est remboursable pour les entreprises locales dans le pays du demandeur. Par exemple, supposons qu’une entreprise espagnole soit autorisée à obtenir un remboursement de TVA en Norvège par le biais d’un régime similaire à celui de la directive 13. Dans ce cas, l’Espagne aurait probablement la réciprocité avec la Norvège et permettrait aux entreprises norvégiennes de faire une demande de remboursement de la 13e directive en Espagne.À l’heure actuelle, environ 19 États membres de l’UE exigent des accords de réciprocité pour que les entreprises de pays tiers puissent présenter des demandes de remboursement de la TVA. Parmi ceux-ci, la Grèce et la Slovénie n’ont actuellement que des accords de réciprocité avec deux pays (Norvège et Suisse), tandis que l’Italie en a trois (Norvège, Suisse et Israël). Lorsqu’elles font des demandes de remboursement de la TVA dans l’UE, les entreprises devraient examiner la réciprocité et ne pas supposer qu’elles seront automatiquement approuvées.

Entreprises britanniques

Avant le Brexit, les entreprises britanniques pouvaient faire des demandes de remboursement de la TVA par le biais de la directive européenne sur le remboursement de la TVA (également connue sous le nom de 8e directive), qui a été conçue pour permettre la liberté de réciprocité pour tous les États membres de l’UE. Cependant, après le Brexit, ce mécanisme pour les demandes de remboursement de la TVA ne s’appliquait plus, et le Royaume-Uni relevait du système de remboursement de la 13e directive en tant qu’entreprise non européenne.Bien que le Royaume-Uni et l’UE aient mis en place un accord de libre-échange et de coopération , il n’y avait aucune mention spécifique de réciprocité dans les demandes de remboursement de LA TVA, car celles-ci devraient être convenues entre ces États membres de l’UE et le Royaume-Uni. Par conséquent, il peut être plus difficile pour les entreprises britanniques, qui font des demandes de remboursement dans toute l’UE, de récupérer la TVA encourue dans certains pays.En ce qui concerne les accords de réciprocité actuels avec le Royaume-Uni, les seules annonces officielles que nous avons vues à ce jour ont été faites par l’Allemagne, l’Espagne et la Hongrie. Cependant, nous sommes au courant des discussions en cours entre le Royaume-Uni et d’autres États membres de l’UE.HMRC déclare qu’il ne refusera une réclamation que si le pays réciproque dispose d’un système de remboursement des taxes, mais refuse d’autoriser les commerçants britanniques à obtenir un remboursement. Par conséquent, HMRC est prêt à autoriser le recouvrement de la TVA au Royaume-Uni pour les entreprises de l’UE à condition que les entreprises britanniques reçoivent le même traitement que l’UE. Il serait donc dans l’intérêt des États membres de l’UE d’autoriser le recouvrement de la TVA pour les entreprises britanniques afin que les entreprises de leur propre pays bénéficient du même traitement.

Pourquoi est-ce important?

La plupart des États membres de l’UE exigent la réciprocité lorsqu’ils font des demandes de remboursement de la TVA. Par conséquent, le droit de la réciprocité est un facteur essentiel lorsque l’on cherche à faire une demande de remboursement de la TVA dans n’importe quelle juridiction. Il est important de comprendre ces lois de réciprocité pour éviter de perdre du temps et de l’argent à faire une demande de remboursement de TVA à partir d’un pays qui ne le permet pas.

La facturation électronique a été introduite au Pérou en 2010, suivant la tendance des contrôles continus des transactions (CTC) dans les pays d’Amérique latine pour une collecte plus efficace des taxes à la consommation. Depuis lors, le gouvernement a mis en place des mesures visant à englober un nombre important de contribuables dans le cadre du régime de facturation électronique obligatoire du pays et à faire progresser de nouvelles structures techniques et institutionnelles au sein de son système d’émissions électroniques ( SEE – Sistema de Emisión Electrónica).Juin 2022 a marqué la date limite finale pour inclure le dernier groupe de contribuables dans le mandat de facturation électronique du pays. Cependant, le gouvernement continue d’étendre son système, avec la dernière mise à jour proposée par un projet de résolution introduisant des changements importants au document péruvien de transport électronique, la Guía de Remisión electronica – GRE.

Modifications apportées au document de transport électronique

L’administration fiscale péruvienne (SUNAT) a publié le 2 juin 2022 un projet de résolution introduisant des modifications au GRE, le document de transport électronique qui doit être émis dans le cadre des factures (comprobantes de pagos) pour le contrôle des marchandises en cours de transport. Le GRE n’est vital que pendant que les marchandises sont en transit, mais il s’agit d’un document généralement conservé par les entreprises pour maintenir les contrôles internes des marchandises transportées.Le nouveau projet de résolution vise à réglementer davantage la délivrance du document de transport électronique, en introduisant plusieurs changements, principalement pour optimiser le contrôle des marchandises et éliminer l’utilisation du papier.Parmi les nombreux changements introduits par le projet, les principaux sont :

• Le GRE remitente (émis par l’expéditeur) et le transportista (émis par le transporteur) doivent être émis exclusivement via le système d’émission de factures du contribuable (SEE del contribuyente) ou le portail Sunat (SEE-SOL)
• Un code QR est introduit comme principal document de support (sustento de traslado) pour le transport de marchandises
• Un nouveau type de document de transport électronique, la guía de remisión por evento est créé
• Création d’un nouveau catalogue d’unités de mesure et de documents connexes applicables uniquement aux GRE
• Règles relatives à l’émission électronique du GRE transportista, précédemment publié en format papier uniquement

Ce que cela signifie pour les contribuables

Les contribuables doivent être prêts à émettre des GRE remitente et transportista exclusivement par l’intermédiaire de leurs propres systèmes en utilisant un fournisseur de logiciels (PSE – proveedores de servicios electrónicos) ou le portail SUNAT. Cette exigence peut avoir un impact considérable sur les contribuables qui émettent régulièrement un grand volume de GRE par l’intermédiaire du canal de l’opérateur de services électroniques, le SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).Le changement le plus important, cependant, est que les contribuables ne pourront utiliser le GRE que comme document d’appui pour le transport de marchandises. En vertu de la législation actuelle, outre le GRE, la factura guía et la liquidacion de compras, qui sont des factures régulières avec des informations de transport supplémentaires, peuvent également être utilisées pour soutenir le transport de marchandises. La délivrance de la factura guía est une pratique courante car elle implique la génération d’un seul document qui sert à la fois à la transaction de vente et au transport. Toutefois, le projet de résolution n’autorise l’utilisation du GRE qu’à cette fin.L’introduction du code QR est l’approche du gouvernement à l’égard d’une méthode de contrôle moderne et efficace. Le code bidimensionnel est généré par SUNAT une fois que le CDR (constancia de recepción) acquiert le statut accepté et peut être présenté en format numérique ou imprimé.Bien que les contribuables puissent toujours soutenir le transport en fournissant leur numéro d’immatriculation (RUC), la série et le numéro GRE, on s’attend à ce que le code QR devienne la principale méthode pour soutenir le transit, et le RUC ne sera utilisé que comme méthode de contingence.Un nouveau type de document de transport électronique a également été introduit. La guía de remisión por evento ne peut être émise que par l’intermédiaire du portail SUNAT et est utilisée pour compléter un GRE précédemment émis en cas d’événements imprévisibles non imputables à l’émetteur. Dans ces cas, la réglementation actuelle prend en charge le transfert avec le même document. Le projet de résolution exige toutefois que le GRE por evento soit publié avant de reprendre le transport des marchandises.Un autre changement dont les contribuables doivent être conscients, car il pourrait donner lieu à des scénarios complexes, est la création d’un nouveau catalogue d’unités de mesure applicables uniquement aux GRE, qui figure à l’annexe III. Les catalogues d’unités de mesure déjà existants pour toutes les autres factures ne s’appliqueront pas au GRE, ce qui ne manquera pas d’entraîner un manque d’uniformité puisque le même concept utiliserait deux catalogues différents.

Dates de déploiement

Le projet de résolution fixe au 13 juillet 2022 sa date d’entrée en vigueur, date à laquelle les contribuables déjà visés par le GRE peuvent commencer à émettre par les canaux appropriés et commencer volontairement à utiliser le code QR comme support pour le transport.Toutefois, jusqu’au 30 septembre 2022, les contribuables peuvent exceptionnellement émettre des GRE remis par l’intermédiaire de l’OSE-ESE, en tenant compte des conditions et des exigences en place avant la publication de la résolution. Le projet établit également une liste de certains contribuables (émetteurs et transporteurs) qui seront tenus d’émettre le GRE et les dates correspondantes, à l’annexe X, en fonction des types de contribuables et des biens en transport, à compter du 1er janvier 2023.

Et ensuite ?

Comme il s’agit d’un projet de résolution, les changements ne deviennent définitifs qu’avec la publication officielle de la version finale de la résolution. Toutefois, à l’approche du 13 juillet 2022, la résolution devrait être publiée dans les semaines à venir. Par conséquent, les contribuables qui sont déjà dans l’obligation d’émettre des GRE doivent être prêts à se conformer aux nouveaux mandats dans un délai d’un mois.SUNAT accepte les commentaires sur le projet de résolution, qui peuvent être envoyés par courrier électronique jusqu’au 16 juin 2022, à l’adresse suivante: RPATRICI@sunat.gob.pe.

Mise à jour : 5 février 2024 par Marta Sowinska 

Le 1er février 2024, le Parlement belge a approuvé la loi mettant en œuvre la facturation électronique B2B nationale obligatoire dans le pays, à partir du 1er janvier 2026. Le projet de loi adopté est disponible ici. 

Cela signifie qu’à partir du 1er janvier 2026, tous les assujettis à la TVA établis en Belgique devront émettre/recevoir des factures électroniques structurées. Peppol sera la méthode de transmission par défaut, mais les contribuables pourront utiliser d’autres systèmes à condition qu’ils soient conformes à la norme européenne.  

Le projet de loi attend maintenant la signature du Roi et sera ensuite publié au Journal officiel. 

Mise à jour : 5 octobre 2023 par Marta Sowinska

La Belgique propose un nouveau calendrier et un nouveau champ d’application pour la facturation électronique

Le ministère belge des Finances a proposé un nouveau plan pour l’introduction d’un système de facturation électronique obligatoire dans le pays, avec un nouveau calendrier et un nouveau champ d’application.

Sa proposition antérieure n’est pas parvenue à un accord avec le gouvernement fédéral belge, mais le Conseil des ministres – la plus haute autorité exécutive au niveau fédéral en Belgique – a approuvé le nouvel avant-projet le 29 septembre 2023.

L’avant-projet apporte des modifications au Code de la taxe sur la valeur ajoutée afin d’introduire l’obligation d’émettre des factures électroniques structurées entre les contribuables.

Les principaux points sont les suivants :

Champ d’application : Les assujettis immatriculés à la TVA et établis en Belgique auront l’obligation d’envoyer et/ou de recevoir des factures électroniques structurées. Contrairement au projet de proposition précédent, il est prévu que la déclaration en temps réel soit introduite ultérieurement, de sorte que la réforme de la facturation électronique puisse être considérée comme le précurseur de la mise en œuvre d’une obligation de déclaration au titre de la CTC.

Format : Les contribuables concernés seront tenus d’échanger des factures électroniques structurées conformément aux normes européennes (norme EN16931). D’autres formats tels que le PDF ne sont plus autorisés. Le réseau PEPPOL est envisagé comme mécanisme de transmission de la facture électronique à l’acheteur, bien que les contribuables puissent mutuellement convenir d’utiliser tout autre système à condition qu’il soit conforme à la norme européenne.

Calendrier : La date de mise en œuvre de la réforme de la facturation électronique interentreprises est prévue pour janvier 2026 pour tous les contribuables concernés. Il n’y a pas de mise en œuvre progressive, comme le prévoyait la proposition initiale.

L’avant-projet de loi suivra le processus législatif standard avant de devenir une loi et, dans une prochaine étape, sera soumis pour avis au Conseil d’État, au Conseil supérieur des indépendants et des PME, à Agrofront et à l’ITAA.

L’administration fiscale a annoncé qu’une vaste campagne d’information sera mise à la disposition de toutes les parties prenantes pendant la période de transition. Les contribuables concernés devraient mettre à profit cette période de transition et commencer à se préparer aux obligations en matière de facturation électronique afin d’être en mesure de s’y conformer à temps pour la date d’entrée en vigueur de janvier 2026.

Vous souhaitez obtenir plus d’informations sur l’adoption des factures électroniques au niveau mondial ? Notre guide sur la facturation électronique peut vous aider. 

Mise à jour : 21 mars 2023 par Marta Sowinska

Belgique – proposition de réforme fiscale introduisant la facturation électronique et les obligations de déclaration

Le 2 mars 2023, le ministre belge des Finances (“MoF”), Vincent Van Peteghem, a annoncé les plans du gouvernement pour une vaste réforme fiscale. L’introduction d’une obligation de facturation et de déclaration électroniques interentreprises fait partie de cette réforme fiscale. Cette proposition fait suite à un précédent projet de loi sur la facturation électronique, publié en 2022, qui n’a pas encore été approuvé.

Proposition de la Belgique en matière de facturation électronique

La mise en œuvre progressive de la réforme de la facturation électronique interentreprises débutera en juillet 2024. L’administration belge a communiqué le calendrier suivant pour les obligations d’émission de factures électroniques, en fonction du chiffre d’affaires de l’entreprise :

• 1er juillet 2024 – grands contribuables établis en Belgique, dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 9 000 000 €.
• 1er janvier 2025 – les petits et moyens contribuables établis en Belgique dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 700 000 euros mais inférieur ou égal à 9 000 000 euros.
• 1er juillet 2025 – tous les autres contribuables belges (probablement uniquement ceux qui sont immatriculés à la TVA et qui sont établis en Belgique), à l’exception des petites entreprises et des entreprises agricoles.
• 1er janvier 2028 – date probable d’entrée en vigueur pour les petites entreprises et les entreprises agricoles.

Mise à jour : 9 juin 2022 par Marta Sowińska

Conformément aux obligations fixées par la directive européenne 2014/55 sur la facturation électronique dans les marchés publics, la Belgique a introduit une réforme pour que les entités publiques reçoivent et traitent des factures électroniques en 2019.

Pour Bruxelles, la Flandre et la Wallonie, l’initiative est allée au-delà du strict minimum des exigences de la directive européenne et a introduit l’obligation d’émettre des factures électroniques également pour les fournisseurs des entités du secteur public dans ces régions.

Grâce à de récentes modifications légales, la Belgique se prépare maintenant à étendre l’obligation de facturation électronique à un plus grand nombre d’entreprises en introduisant la facturation électronique obligatoire dans le secteur B2B.

Facturation électronique dans les marchés publics

Le 31 mars 2022, le Moniteur belge a publié l’arrêté royal du 9 mars 2022, qui vise à étendre l’obligation d’émettre des factures électroniques à tous les fournisseurs d’institutions publiques dans le cadre de marchés publics et de contrats de concession.Comme mentionné précédemment, une telle obligation était déjà présente dans plusieurs régions, y compris Bruxelles, la Flandre et la Wallonie, mais maintenant le mandat couvre les fournisseurs d’organismes publics dans toutes les régions. Les dates d’émission des factures électroniques dans les marchés publics, en fonction de leur valeur, sont les suivantes:

• 1er octobre 2022 : les factures électroniques pour les marchés publics égaux ou supérieurs au seuil européen de 214 000 € doivent être émises six mois après la publication du décret au Moniteur belge et le premier jour de chaque mois.
• 1er avril 2023 : les factures électroniques pour les marchés publics d’un montant égal ou supérieur à 30 000 € doivent être émises 12 mois après la publication du décret au Moniteur belge et le premier jour de chaque mois.
• 1er octobre 2023 : les factures électroniques pour les marchés publics inférieurs à 30 000 € doivent être émises 18 mois après la publication du décret au Moniteur belge et le premier jour de chaque mois.

Seuls les marchés publics et les concessions dont la valeur estimée est inférieure ou égale à 3 000 € HT sont exonérés.

La facturation électronique dans le secteur privé

Comme indiqué précédemment, les autorités belges ont indiqué leur ambition d’aller au-delà de la facturation électronique B2G. Le 11 mai 2022, la Chambre des représentants de Belgique a publié un projet de loi modifiant la loi du 2 août 2002 relative à la lutte contre le retard de paiement dans les transactions commerciales, modifiée en dernier lieu par la loi du 28 mai 2019, dans le but de mettre en œuvre la facturation électronique entre entreprises privées (B2B).La raison d’être de la proposition est la nécessité de permettre aux entreprises d’investir dans la facturation électronique, après avoir déjà soutenu la numérisation de la facturation dans le secteur B2G. Les avantages qui suivront sont un processus de facturation beaucoup plus rapide, plus sûr et minimisant le risque d’erreurs et de données manquantes.De plus, les risques de fraude diminueront tandis que la protection de la vie privée augmentera, sans qu’il soit nécessaire d’intervenir humainement dans le processus de facturation.Enfin, l’aspect environnemental concernant la réduction de la consommation de papier est mis en évidence. En termes de gain financier, tel que calculé par le Service de simplification administrative (DAV), la numérisation complète des factures en Belgique pourrait réduire la charge administrative de 3,37 milliards d’euros.Sur la base du projet de loi, les entreprises (à l’exception des micro-entreprises) seront tenues d’envoyer leurs factures sous forme électronique structurée (conformément à la norme européenne pour la facturation électronique EN 16931-1:2017 et CEN/TS 16931-2:2017) ainsi que de recevoir et de traiter les factures par voie électronique.Rien dans le projet de loi ne décrit l’implication d’une plate-forme de dédouanement centralisée ou la déclaration des données de facture électronique aux autorités fiscales. À l’heure actuelle, rien n’indique officiellement que le mandat proposé serait conçu comme un système de facturation électronique de contrôle continu des transactions (CCT), mais il est possible que le système évolue pour se connecter à PEPPOL.La loi entrera en vigueur le 1er janvier 2025 en ce qui concerne les PME, garantissant ainsi aux entreprises suffisamment de temps pour se préparer à la transition. S’il s’agit de grandes entreprises, on s’attend à ce que la facturation électronique obligatoire soit présente à partir de janvier 2024. À l’origine, la date concernant les gros contribuables était juillet 2023 et les petits contribuables de 2024, donc ces dates seront très probablement reportées.

Nos articles précédents couvraient les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et les déclencheurs courants d’un audit TVA. Cet article décrit les meilleures pratiques pour se préparer à un audit de TVA.Chaque pays et juridiction peut avoir des lois et des exigences différentes liées au processus d’audit de la TVA. Les autorités fiscales peuvent effectuer des contrôles en personne ou par correspondance, ce dernier étant souvent le cas pour les entreprises non établies dans le pays en question.Une entreprise peut être auditée au hasard ou parce qu’il y a des raisons pour l’administration fiscale de croire qu’il y a un problème avec la déclaration de TVA de l’entreprise.D’une manière générale, les autorités ont recours à des vérifications et à des inspections pour vérifier l’exactitude des déclarations des contribuables, identifier les erreurs ou les paiements insuffisants possibles et approuver les remboursements.Comme indiqué dans notre article précédent, pour comprendre comment se préparer au mieux à un audit TVA, il est essentiel d’identifier la raison pour laquelle l’audit a été initié.

Quels sont les éléments nécessaires pour un audit DE TVA ?

Bien que des listes de contrôle spécifiques soient disponibles en fonction du pays de l’audit, une entreprise peut effectuer plusieurs actions pour se préparer à un audit tva. Le plus important d’entre eux est de recueillir les documents et les réponses à l’avance. Les éléments fréquemment demandés au cours d’un audit sont les suivants :

• Registres de TVA contenant les détails des opérations déclarées
• Copies connexes des factures entrantes et sortantes et pro forma pour la circulation intracommunautaire de marchandises propres
• Preuve du transport des marchandises: Deux articles indépendants doivent être fournis en particulier pour les expéditions intracommunautaires, prouvant le droit d’appliquer le taux de taxe de 0% (tels que les lettres de voiture CMR signées, le connaissement, les factures de transporteur, les polices d’assurance, les récépissés d’entrepôt, la preuve de paiement pour le transport des marchandises, etc.)
• Preuve de paiement des transactions déclarées, avec une attention particulière au paiement des factures d’achat et au remboursement des notes de crédit émises aux clients et aux clients
• Contrats avec les fournisseurs
• Description des activités commerciales et des flux de marchandises

Il est important que les dossiers des documents énumérés ci-dessus, le cas échéant, soient tenus conformément aux exigences locales en matière de tenue de dossiers. La nécessité de préparer ces documents à l’avance et la capacité de les produire rapidement deviennent essentielles lorsqu’une entreprise est, par exemple, en raison de demander le remboursement des crédits de TVA, de soumettre une radiation ou a, en général, des raisons d’attendre qu’un audit soit initié.Les autorités peuvent ouvrir une vérification croisée des activités avec les clients et les fournisseurs de l’entreprise, qui sera initiée parallèlement à l’audit pour vérifier que les informations fournies par les deux parties sont cohérentes. Par conséquent, il est recommandé d’informer les fournisseurs de tout audit en cours, de communiquer toute question ou de clarifier les questions en suspens. Si, par exemple, une correction des factures semble nécessaire, celles-ci doivent être finalisées dès la préparation du contrôle de la TVA.L’administration fiscale peut imposer des délais très courts et stricts une fois qu’un audit est initié. Bien qu’il soit possible de demander une prolongation, elle n’est pas nécessairement garantie d’être accordée. Dans certaines circonstances, les autorités peuvent imposer des sanctions en cas de réponse tardive. Fournir un ensemble clair et compréhensible de documents aux questions du bureau des impôts est essentiel pour éviter tout effet préjudiciable.

Pourquoi il est logique de planifier à l’avance

Les avantages de la préparation d’un audit TVA peuvent être résumés comme suit:

• Minimiser les ressources nécessaires pour collecter les documents nécessaires une fois qu’un audit est lancé
• Achèvement plus rapide de l’audit, évitant la nécessité de demander des prolongations de délai et des retards dans la réception du remboursement de la TVA, le cas échéant
• Capacité d’identifier, de rectifier et de divulguer volontairement toute erreur qui pourrait découler des examens préliminaires des documents recueillis avant le début de la vérification
• Réduction potentielle des pénalités

Qu’une entreprise décide de gérer l’audit en interne ou de demander l’assistance d’un conseiller externe, il est essentiel de prendre en compte les conséquences de l’audit, en particulier si des montants élevés de TVA à récupérer sont en jeu. Dans le cas d’un audit, l’objectif principal devrait être de le résoudre avec succès et rapidement, en limitant autant que possible tout impact négatif sur l’entreprise.

La mise à jour la plus récente du système portugais de droit de timbre a inclus certains des changements les plus complets en matière de déclaration fiscale observés ces dernières années. Le droit de timbre est la plus ancienne taxe au Portugal et existe depuis le décret royal de 1660. Compte tenu de son âge, des mises à jour pour l’aligner sur la norme mondiale de déclaration fiscale étaient indispensables. Bien que les taux d’imposition au Portugal soient demeurés inchangés, le processus de déclaration visant à incorporer les passifs provinciaux dans une seule déclaration a été grandement apprécié.

Informations requises

Les informations supplémentaires que les assureurs sont tenus de collecter, de divulguer et de soumettre dans leur déclaration de droit de timbre sont les suivantes:

• Territorialité : L’emplacement précis d’où le risque a été émis (c.-à-d. à l’intérieur ou à l’extérieur du Portugal)
• Nom de l’assuré (numéro d’identification fiscale) : numéro d’identification fiscale du preneur d’assurance
• Code du pays assuré : Code de pays du preneur d’assurance auquel réside le numéro d’identification fiscale
• Localisation du risque assuré au Portugal: Le code postal auquel le contrat se rapporte, en raison de l’obligation des autorités portugaises de déposer un droit de timbre au niveau provincial, ou du moins si le risque est situé au Portugal continental, aux Açores ou à Madère.

Impacts négatifs de ces changements

Il est important de noter que la possibilité de compenser les impôts relatifs aux périodes précédentes a été révoquée par le décret-loi no. 119/2019, qui a permis aux assureurs de déclarer des montants d’impôt réduits pour les passifs payés en trop. Les modifications apportées à la procédure de déclaration permettent aux entreprises de modifier les périodes précédentes par le biais de leur système interne. Par conséquent, cela permet de procéder à des ajustements de périodes antérieures et de récupérer des engagements surdéclarés directement auprès de l’administration fiscale portugaise. Nous croyons comprendre que les réclamations seront remboursées au client deux mois après la présentation d’une déclaration modifiée.

Comment Sovos peut-il aider avec le reporting?

Sovos a développé une relation unique avec l’administration fiscale portugaise, permettant un reporting complet entre les systèmes Sovos et l’API portugaise. La procédure de reporting peut confirmer les ID validés pour faciliter la validation et la création de rapports sur les données. Ce processus collaboratif a permis à Sovos de fournir à ses clients un processus de soumission plus fluide et plus fluide pour la déclaration des droits de timbre.

Il existe de nombreuses taxes (IPT) et taxes parafiscales prélevées sur les primes d’assurance dans toute l’Europe. En raison de l’absence d’harmonisation fiscale, aucune règle générale ne peut être appliquée pour déterminer quelles taxes existent dans quels pays et comment calculer les montants ipT corrects.

Certains assureurs n’ont pas d’équipe IPT dédiée; c’est généralement le cas avec les petits assureurs. Cela pourrait conduire à une erreur de calcul IPT et déclencher des pénalités. Sans les connaissances appropriées et à jour, il est facile de se perdre dans les règles et règlements.

Le blog suivant donne un aperçu des méthodes de calcul de l’impôt en mettant en évidence certains éléments uniques du calcul de l’IPT.

Méthodes de calcul de l’impôt

Il existe deux méthodes de calcul fiscal de base dans le monde européen de l’IPT

1. Pourcentage de la prime
2. Montants fixes

Dans un premier temps, il y a un taux d’imposition. Par exemple, en Bulgarie (2%), les entreprises peuvent facilement déterminer le montant de l’impôt en multipliant la base imposable par ce taux d’imposition. Heureusement, plusieurs calculs IPT sont basés sur ce modèle de taux dit de base.

Alors que dans le second cas, les réglementations locales déterminent le montant de la taxe qui doit être réglé sur les polices d’assurance. Le droit de timbre irlandais peut être cité à titre d’exemple.

On peut dire que ce n’est pas sorcier. De plus, c’est facile. Ces modèles de calcul ne sont que les bases. Les règlements IPT sont construits sur ces modèles de base en ajoutant plusieurs règles spécifiques rendant les calculs IPT assez complexes. Voici quelques exemples de ces règles spécifiques :

• Modèle de taux à échelle mobile : Cette méthode est une variante du modèle de calcul de base « Pourcentage de la prime ». Les difficultés surviennent lorsque la prime dépasse une limite spécifique, ce qui entraînera l’application d’un taux d’imposition différent. Habituellement, un taux d’imposition plus élevé est applicable pour la prime dépassant le seuil. Une autre variation peut être que la prime imposable n’est pas déterminée au niveau de la police, mais comme un montant de prime agrégé perçu par l’assureur au cours de la période de déclaration. Le modèle à échelle mobile le plus remarquable est appliqué dans le calcul de l’IPT hongrois.
• Les taux d’imposition varient selon la catégorie d’entreprises. Différents taux d’imposition sont appliqués pour les classes d’affaires dans certains pays tels que l’Italie ou la France.To déterminer l’IPT d’une police, premièrement, les risques couverts par cette police doivent être clarifiés. Une fois que la catégorie d’entreprises a été déterminée, les entreprises devraient utiliser le taux approprié pour cette catégorie d’entreprises lors du calcul de l’IPT.
• Frais parafiscaux supplémentaires. Il ne suffit pas de connaître le(s) taux(s) IPT, mais il est crucial de comprendre si d’autres taxes parafiscales sont applicables. Si tel est le cas, alors à quel rythme. Les tarifs IPT et les tarifs des frais parafiscaux peuvent varier.
• La base imposable peut également varier. La base d’imposition utilisée par les pays pour calculer les frais IPT et parafiscal peut varier. Il peut s’agir de la prime nette, de la prime plus certains frais tels que la commission du courtier et les frais administratifs ou le montant assuré. Bien qu’il y en ait d’autres, ce sont les principaux. Il se peut également qu’une base imposable différente soit appliquée pour les frais IPT et parafiscals sur la même police d’assurance.
• Le modèle de montant fixe à échelle mobile. Le montant fixe de l’impôt peut varier en fonction du niveau de base imposable. Un bon exemple de ce modèle est Malte qui prélève un droit de timbre au lieu de l’IPT sur les primes d’assurance. Le calcul est encore plus délicat pour Malte car il mélange le taux d’échelle mobile et les modèles de calcul de montant fixe à échelle mobile.
• Arrondissement dans le calcul de l’impôt. Dans le cas de certains pays, tels que la Hongrie, les Pays-Bas ou la France, il existe des règles spécifiques pour arrondir le montant de l’impôt déclaré sur la déclaration de revenus.
• Exemptions. Il peut y avoir des exonérations lorsque les entreprises ne doivent pas payer la taxe pour des risques spécifiques ou en dessous d’une certaine prime imposable ou d’un certain montant d’impôt. C’est le cas, par exemple, du droit de timbre irlandais et du prélèvement polonais sur l’ombudsman.

Calcul de l’impôt inversé

Pour ajouter de la couleur à ce sujet, nous pouvons mentionner que l’inversion d’une ligne de politique dans le calcul n’entraîne pas toujours le même montant d’impôt dans une position négative. Le meilleur exemple est Malte, où le même montant de droit de timbre n’est pas remboursé lorsque la police est annulée après la période de réflexion. Au lieu de récupérer le même droit de timbre payé, un droit de timbre supplémentaire de 2,33 euros est déclenché si certaines conditions sont remplies.

Bien qu’il s’agisse d’un règlement unique, il souligne que lorsqu’il s’agit d’inverser une ligne de politique, il est fortement recommandé de vérifier les règles au préalable et de clarifier si l’IPT négatif peut ou non être compensé ou récupéré et d’ajuster la méthode de calcul en conséquence.

En 2019, le gouvernement portugais a promulgué le décret-loi n. 28/2019, introduisant une réforme complète des règles concernant l’émission, le traitement et l’archivage des factures, avec pour objectifs principaux de mettre en œuvre la facturation électronique, de simplifier la conformité pour les contribuables et de réduire l’écart de TVA.

L’élargissement du champ d’application des personnes tenues d’utiliser un logiciel de facturation certifié par l’administration fiscale portugaise, l’inclusion d’un code QR et d’un code de numéro unique séquentiel (ATCUD – código único de documento) et les exigences plus strictes en matière d’intégrité et d’authenticité lors de l’émission de factures et d’autres documents fiscaux pertinents ont été parmi les mandats les plus importants introduits par cette loi.

Cependant, de nombreux contribuables ont eu du mal à se conformer aux nouvelles exigences. A ce titre, l’administration fiscale a retardé le lancement de différents volets du décret, et certains d’entre eux restent à mettre en œuvre.

Dans une récente décision ministérielle du 26 mai 2022, la ligne d’objectif pour la mise en œuvre de l’exigence plus stricte d’intégrité et d’authenticité, le point focal de cet article, a été repoussée une fois de plus, maintenant au 1er janvier 2023.

L’exigence plus stricte d’intégrité et d’authenticité

Le décret de 2019 a établi que pour garantir que les exigences d’authenticité et d’intégrité des factures électroniques et autres documents fiscaux pertinents ont été respectées (conformément à l’article 233 de la directive TVA de l’UE 2006/112/CE), les contribuables doivent utiliser une signature électronique qualifiée, un cachet électronique qualifié (QES) ou un système d’échange électronique de données (EDI) avec des mesures de sécurité conformément au modèle européen d’accord EDI. Ce changement est important car il limite le choix des méthodes de conformité généralement reconnues au sein de l’UE à un choix entre le QES et l’EDI.

Pour atteindre cet objectif, le décret a déterminé que les contribuables ne pourraient utiliser que des signatures ou des sceaux électroniques avancés précédemment acceptés (le niveau inférieur de sécurité des signatures) jusqu’au 31 décembre 2020. Après cela, toutes les factures devraient comporter une signature ou un sceau qualifié ou être émises par EDI.

Quelle est la nouvelle date limite?

La date limite initiale pour la mise en œuvre des exigences plus strictes en matière d’intégrité et d’authenticité a été reportée à plusieurs reprises. Le premier délai a été ordonné par despacho n. 437/2020-XXII du 9 novembre 2020 du secrétaire d’État aux affaires fiscales (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). Selon cette disposition, les factures PDF sans QES seraient acceptées jusqu’au 31 mars 2021 et considérées comme des factures électroniques à toutes fins fiscales.

Depuis lors, le mandat a été reporté à quatre reprises supplémentaires, la dernière ayant eu lieu le 26 mai 2022, par Despacho n. 49/2022-XXIII du SEAF. Selon cette loi, les factures PDF sans mesures de sécurité spécifiques doivent être reconnues comme des factures électroniques pour les effets fiscaux jusqu’au 31 décembre 2022, au lieu de la date précédemment établie, le 30 juin 2022.

Par conséquent, à partir du 1er janvier 2023, les contribuables couverts par le décret-loi n° 28/2019 doivent se conformer à l’exigence de garantir l’authenticité et l’intégrité, soit en appliquant une signature/un sceau électronique qualifié, soit en utilisant « EDI by-the-book » (EDI en vertu du modèle européen d’accord EDI).

Exigences supplémentaires à venir

Outre l’exigence plus stricte d’authenticité et d’intégrité, les contribuables doivent être prêts à se conformer à de nouveaux mandats de facturation supplémentaires en cours au Portugal. Le 1er juillet 2022, il sera tenu d’utiliser uniquement des factures électroniques structurées au format CIUS-PT pour les transactions B2G. La facturation électronique obligatoire B2G est déjà en cours de mise en œuvre par le biais d’un déploiement progressif. Il devrait être finalisé et devenir obligatoire pour les petites et moyennes entreprises et les microentreprises le 1er juillet 2022. En outre, l’inclusion du code ATCUD sur les factures et autres documents fiscaux pertinents, qui a également été reportée précédemment, devrait devenir obligatoire le 1er janvier 2023.

Depuis qu’elle est devenue le premier pays de l’UE à rendre la facturation électronique obligatoire par le biais d’un processus de dédouanement en 2019, l’Italie a maintenu un rythme soutenu dans l’amélioration de son système de contrôle continu des transactions (CTC) afin de combler les lacunes en matière de conformité à la TVA.

Au cours des dernières années, l’Italie a progressivement élargi son système en introduisant divers mandats. Les changements suivants reflètent les efforts déployés par le gouvernement pour lier les objectifs lâches et imposer des mécanismes de contrôle plus étendus afin de parvenir à un système efficace et bien équilibré.

Les modifications énumérées ci-dessous entreront en vigueur le 1er juillet 2022, certaines étant déjà disponibles sur une base volontaire et d’autres permettant un court délai de grâce pour l’ajustement.

Déclaration obligatoire des factures transfrontalières par l’intermédiaire de l’IDS

Le retrait du système de déclaration fiscale, Esterometro, obligera les contribuables italiens à déclarer toutes les transactions transfrontalières par l’intermédiaire du Sistema di Interscambio (SDI). Étant donné que le dédouanement des factures transfrontalières n’entre pas dans le champ d’application du système italien de la CCT, il s’agit d’un pas clair vers la centralisation.

Les contribuables peuvent continuer à échanger des factures de toute manière convenue, y compris le format FatturaPA. La déclaration, cependant, doit être effectuée par l’intermédiaire de l’IDS en utilisant le format FatturaPA. Cela est facultatif depuis janvier 2022.

Nouveaux contribuables dans le champ d’application du mandat de facturation électronique

L’Italie a récemment élargi le champ d’application de son mandat de facturation électronique en introduisant de nouveaux groupes de contribuables:

• Contribuables qui adoptent le régime d’imposition forfaitaire (régime forfettario)
• Associations sportives amateurs et entités du troisième secteur avec un chiffre d’affaires allant jusqu’à 65 000 €

Un court délai de grâce a été établi du 1er juillet 2022 au 30 septembre 2022. Pendant cette période, ces contribuables peuvent émettre des factures électroniques dans le mois suivant à compter du moment où ils ont effectué la transaction sans qu’aucune pénalité ne soit appliquée.

Le nouveau mandat stipule également que les microentreprises dont les revenus ou les redevances ne dépassent pas 25 000 € par an seront tenues d’émettre et d’effacer des factures électroniques auprès de l’IDS, mais cela ne commencera qu’en janvier 2024.

Facturation électronique obligatoire entre l’Italie et Saint-Marin

À la suite du mandat italien de la CCT, l’Italie et Saint-Marin ont entamé des négociations pour permettre l’échange de factures entre les deux pays grâce au système plus moderne fondé sur le dédouanement, qui oblige les contribuables à émettre et à effacer des factures électroniques en utilisant le format FatturaPA. Cela a été établi en créant un modèle « à quatre coins » avec le SDI italien comme point d’accès pour les contribuables italiens et la plate-forme HUB-SM comme homologue SDI du côté de Saint-Marin.

Le mandat couvre la vente de marchandises expédiées à Saint-Marin pour les contribuables qui sont des résidents, établis ou identifiés en Italie. Pour les ventes de marchandises à destination de l’Italie, une facture électronique doit être émise par les opérateurs économiques avec une identification qui leur a été attribuée par la République de Saint-Marin. Un effet important de ce mandat est que les obligations de déclaration par l’intermédiaire d’Esterometro prendront fin.

La phase de transition volontaire a débuté en octobre 2021.

Se préparer au changement

Le début du deuxième semestre de 2022 apportera des changements importants, et les contribuables ont peu de temps pour se conformer à l’approche du mois de juillet. Comprendre comment ces nouvelles exigences peuvent affecter votre entreprise garantira la conformité et évitera les erreurs inutiles.

Mise à jour : 25 septembre 2023 par Dilara İnal

Vagues de mise en œuvre de la phase 2 de la facturation électronique en Arabie saoudite

La mise en œuvre de la phase 2 de l’initiative de facturation électronique de l’Arabie saoudite a commencé en janvier 2023 avec la première vague de contribuables. Les vagues suivantes, annoncées par l’autorité saoudienne chargée de la zakat, des impôts et des douanes (ZATCA), sont basées sur les revenus générés soumis à la VAR en Arabie saoudite.

Outre les annonces faites sur son site web, la ZATCA informe les contribuables au moins six mois avant la date d’entrée en vigueur de leurs nouvelles obligations en matière de facturation électronique.

Calendrier actuel pour les vagues de la phase 2

Les vagues dictent quand les contribuables ayant des revenus particuliers doivent participer au programme de facturation électronique de l’Arabie saoudite. Le tableau ci-dessous détaille les vagues, les seuils de revenus et les dates d’application de la deuxième phase de l’initiative.

Veuillez noter que la date d’application exacte pour les contribuables de la même vague peut différer en fonction de la notification écrite de la ZATCA.

Lisez notre guide pour plus d’informations sur l’évolution de l’Arabie Saoudite vers la facturation électronique.

Mise à jour : 20 janvier 2023 par Dilara İnal

Participation volontaire à la phase 2

Les contribuables ont désormais la possibilité de commencer à se conformer aux exigences de la phase 2 sur une base volontaire avant la date d’application de l’intégration.

Auparavant, les entreprises n’étaient pas autorisées à entamer volontairement la mise en œuvre de la phase 2. La ZATCA a modifié son approche de la participation volontaire en décembre 2022.

Vous souhaitez obtenir des précisions sur la phase 2 du système de facturation électronique de l’Arabie saoudite ? Contactez nos experts dès maintenant.

Mise à jour : 24 octobre 2022 par Dilara Inal

Prochaines exigences de la phase 2 pour la facturation électronique en Arabie saoudite

La phase 2 du déploiement du système de facturation électronique en Arabie saoudite approche à grands pas. Vous trouverez ci-dessous des détails sur le calendrier et les exigences de la phase d’intégration de la mise en œuvre.

Déploiement et calendrier de la phase 2

La mise en œuvre débutera en janvier 2023 et les contribuables devront émettre et soumettre des factures électroniques dans un format spécifique.

La phase 2 est prévue comme une mise en œuvre progressive. La première vague de mise en œuvre concerne les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur ou égal à 3 milliards de riyals (environ 800 millions USD) pour la période 2021.

Les contribuables qui entrent dans le champ d’application de la première vague sont informés par l’autorité fiscale et douanière (ZATCA) de leurs obligations au titre de la phase 2 – ces obligations débutent six mois après cette notification, même si la date officielle a été annoncée comme étant le 1er janvier 2023.

La deuxième vague de contribuables est constituée d’entreprises dont les recettes soumises à la TVA dépassent un demi-milliard de riyals au cours de l’année 2021. Les contribuables de ce groupe seront notifiés au cours des six premiers mois de 2023 et leurs obligations au titre de la phase 2 débuteront six mois après cette notification. La deuxième vague de la phase 2 sera mise en œuvre au cours de la période allant du 1er juillet 2023 au 31 décembre 2023.

Exigences de la phase d’intégration

Tout d’abord, toutes les factures doivent être émises au format UBL 2.1. Les factures B2B sont soumises à un régime d’apurement CTC, tandis que les factures B2C sont communiquées à l’administration fiscale dans les 24 heures.

Dans le cadre du nouveau régime, les factures B2B ne peuvent être envoyées à l’acheteur qu’après avoir été approuvées par l’administration fiscale, ce qui leur confère une validité juridique.

Chaque facture doit être générée en une seule séquence et inclure une valeur de hachage calculée à partir des éléments des factures précédentes. Cette fonction de hachage garantit que les données de la facture ne sont pas modifiées ou altérées.

Une contre-valeur de la facture et un numéro d’identification unifié au niveau mondial (UUID) doivent également être inclus. Le code QR est généré par ZATCA lors de l’apurement d’une facture, et il doit être affiché si les factures B2B et B2G sont envoyées à l’acheteur sous une forme lisible par l’homme. Pour les factures B2C, le code QR est généré et appliqué par le contribuable lors de l’émission de la facture. En outre, l’autofacturation est autorisée pour les transactions nationales d’entreprise à entreprise et la facture doit contenir une déclaration indiquant qu’il s’agit d’une autofacturation.

Les contribuables qui n’ont pas encore été informés par la ZATCA de la mise en œuvre de la phase 2 doivent continuer à se conformer aux exigences de la phase 1 sans aucun changement.

Comment se préparer aux changements

Nous conseillons à tous les contribuables de suivre les mises à jour à venir pour s’assurer qu’ils sont préparés aux exigences complexes de la phase 2. Compte tenu de l’impact de ce régime de CTC, d’autres initiatives de facturation électronique devraient être mises en œuvre dans la région du Golfe dans un avenir proche

. Vous avez encore des questions sur la phase 2 de la mise en œuvre de la facturation électronique en Arabie Saoudite ? Adressez-vous à nos experts fiscaux.

Mise à jour : 30 mai 2022 par Selin Adler Ring

La ZATCA lance le portail des développeurs pour la phase 2 de la facturation électronique

Le système de facturation électronique de l’Arabie saoudite est déployé en deux phases; les exigences de la deuxième phase diffèrent de celles de la première. La première phase a débuté le 4 décembre 2021 pour tous les assujettis résidents. La deuxième phase entrera en vigueur le 1er janvier 2023, et le groupe de contribuables concernés n’a pas encore été annoncé. Cependant, l’Autorité de la Zakat, des impôts et des douanes (ZATCA) a réalisé des progrès considérables dans le lancement de la phase 2.

Lancement du portail de facturation électronique

La phase 2 introduira un régime de contrôle continu des transactions (CCT) dans lequel les factures électroniques, les notes de crédit et de débit électroniques seront transmises à la plateforme ZATCA en temps réel. Un régime de dédouanement est prescrit pour les factures B2B, tandis que les factures B2C doivent être déclarées à la plate-forme de l’administration fiscale dans les 24 heures suivant leur émission. Par conséquent, ZATCA devait introduire sa plate-forme de facturation électronique bien avant le lancement de la phase 2.

Comme prévu, la ZATCA a récemment annoncé le lancement d’un portail de développeurs de facturation électronique (Sandbox). Les utilisateurs utiliseront le Sandbox pour simuler l’intégration avec la plate-forme de ZATCA et pourront accéder aux détails sur les API et autres exigences via cette plate-forme lors de leur inscription.

Modifications proposées aux règles de facturation électronique

La ZATCA a proposé des modifications spécifiques aux règles de facturation électronique. Les changements proposés font l’objet d’une consultation publique et les parties intéressées peuvent soumettre leurs commentaires jusqu’au 10 juin 2022.

Les modifications visent à clarifier certaines exigences (par ex. timbre cryptographique, hachage, compteur, etc.) plutôt que d’en introduire de nouveaux.

Les prochaines étapes

Les dernières clarifications apportées aux règles de facturation électronique sont en cours et le portail des développeurs a été lancé. Nous nous attendons maintenant à ce que ZATCA annonce les groupes de contribuables dans le cadre du mandat et nous nous attendons à ce que cela se produise au moins six mois avant la date de mise en service. Comme la ZATCA prévoit déployer la phase 2, il y aura des échéanciers différents pour différents groupes de contribuables. Nous attendons cette information dans les mois à venir.

Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les nouveaux changements réglementaires et les derniers développements sur les régimes fiscaux à travers le monde, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Hooda Greig, responsable des services de conformité, sur les façons dont les assureurs peuvent rendre le processus de taxe sur les primes d’assurance (IPT) plus efficace.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique?

Je dirige une équipe IPT qui fournit des services de conformité en Europe. Je supervise la gestion quotidienne et la mise en œuvre de la conformité IPT pour un vaste portefeuille de clients mondiaux. Nous sommes le premier point de contact entre Sovos et nos clients. Mon objectif est de m’assurer que toutes les exigences fiscales pour les clients sont respectées, c’est-à-dire de produire et de payer leurs dettes dans les différents territoires dans lesquels ils sont enregistrés. Je travaille également en étroite collaboration avec d’autres départements de notre entreprise, en particulier notre équipe de consultants pour aider avec des aspects plus techniques de la conformité IPT.

Comment les assureurs peuvent-ils rendre le processus IPT plus efficace? Quels sont vos meilleurs conseils?

La modernisation du processus fiscal aidera les assureurs à fonctionner efficacement. De nombreux assureurs dépendent encore des méthodes de déclaration manuelles pour l’IPT. La gestion stratégique du processus de bout en bout est essentielle pour améliorer l’efficacité, en mettant l’accent sur la gestion des risques en investissant dans la numérisation. Les outils technologiques fiscaux simplifieront la conformité pour les assureurs, tout comme la collaboration avec des équipes fiscales ayant des connaissances spécialisées en matière de TPI au niveau local.

Mon meilleur conseil pour gérer les risques est l’utilisation de la technologie fiscale. Les autorités fiscales introduisent des exigences de déclaration plus exigeantes et la numérisation des processus de déclaration et de déclaration peut entraîner une efficacité, une précision et une réduction des coûts.

Quels sont certains des problèmes auxquels les assureurs sont confrontés avec IPT?

L’efficacité, la précision et les coûts liés à la mauvaise erreur sont des préoccupations pour les assureurs. Les conséquences de la non-conformité à l’IPT ne se limitent pas aux sanctions légales ou légales, les coûts indirects pour les assureurs sont souvent plus importants, le coût de la correction d’une erreur et de la non-conformité pourrait également avoir un impact sur la réputation de l’entreprise. Les autorités fiscales sont de plus en plus strictes dans leurs exigences de déclaration. Il est important que les assureurs travaillent en étroite collaboration avec une équipe de services gérés pour les aider à respecter toutes leurs obligations fiscales et en préparation des futures exigences en matière de TPI afin d’assurer la conformité actuelle et future.

Comment Sovos peut-il aider les assureurs à répondre à leurs exigences en matière d’IPT ?

Pour minimiser les risques, nous constatons qu’un nombre croissant d’assureurs se tournent vers des solutions technologiques pour changer leur mode de fonctionnement. La mission de Sovos est de résoudre la question de la fiscalité pour de bon et nous nous spécialisons dans la technologie fiscale et l’analyse de données avec des connaissances spécialisées au niveau local, en veillant à ce que les exigences de conformité des assureurs soient respectées. Il peut être difficile de se tenir au courant de tous les changements réglementaires, Sovos émet régulièrement des alertes fiscales, des bulletins d’information et organise des webinaires pour tenir les clients au courant des dernières mises à jour de l’IPT.

Étant donné que de nombreux audits semblent avoir lieu au hasard, il n’est pas toujours possible d’identifier la raison pour laquelle un bureau des impôts déciderait d’en lancer un.

Nous avons déjà parlé d’un intérêt accru pour les audits de l’UE et les audits pour le commerce électronique. Cet article couvre les raisons les plus courantes d’un audit de TVA pour aider les entreprises à anticiper et à s’y préparer lorsque cela est possible.

Déclencher des événements pour les audits TVA

Il existe des événements « déclencheurs » spécifiques parmi les raisons les plus courantes qui pourraient entraîner d’autres requêtes de la part du bureau des impôts. D’une manière générale, il s’agit de changements dans le statut de l’entreprise tels qu’un nouvel enregistrement, un désimmatriculation ou des changements structurels au sein de l’entreprise.

Les demandes de remboursement de TVA entrent également dans cette catégorie. Dans certains pays (Italie et Espagne, par exemple), une demande de remboursement est presque certainement une raison pour laquelle un audit doit être initié puisque le bureau des impôts local ne peut pas débloquer les fonds avant que les chèques ne soient terminés. Dans ce cas, la probabilité d’un audit augmente lorsqu’un remboursement est particulièrement important et que l’entreprise qui en fait la demande est nouvellement enregistrée à la TVA. Cependant, cela ne signifie pas que l’administration fiscale n’initiera pas de vérification si le montant demandé dans un remboursement est relativement faible.

Modèle d’affaires

Certains types d’entreprises sont naturellement plus soumis à des audits en raison de leur structure et de leur modèle d’affaires. Les groupes couramment sélectionnés pour l’examen comprennent, par exemple, les grandes entreprises, les exportateurs, les détaillants et les négociants en marchandises à volume élevé. Par conséquent, des éléments tels qu’un nombre élevé de transactions, des montants élevés en jeu et la complexité de la structure de l’entreprise pourraient être une autre raison courante pour laquelle une enquête doit être ouverte par les autorités fiscales locales.

Mesures relatives aux contribuables

Les autorités fiscales identifient souvent les contribuables individuels en fonction de la conformité passée et de la façon dont leurs informations se comparent à des paramètres de risque spécifiques. Cela comprendrait la comparaison des données antérieures et des modèles de négociation avec d’autres entreprises du même secteur. Par conséquent, des modèles inhabituels d’échanges, des écarts entre la TVA en amont et en aval déclarée et de nombreuses demandes de remboursement peuvent sembler inhabituels du point de vue du bureau des impôts et susciter des questions.

Contrôles croisés

Une autre raison courante pour les autorités fiscales de demander des informations supplémentaires aux contribuables est ce que l’on appelle le « recoupement des activités ». Dans ce cas, un fournisseur commercial ou un client est susceptible d’être soumis à un audit. Le bureau des impôts contactera ses homologues pour vérifier que les informations fournies sont cohérentes des deux côtés. Par exemple, si une entreprise fait l’objet d’un audit à la suite de sa demande de remboursement, le bureau des impôts contactera probablement les fournisseurs pour vérifier que la société auditée n’a pas annulé les factures d’achat et qu’elles ont été payées.

Cette catégorie comprend également les activités de recoupement des transactions intracommunautaires déclarées par une entreprise. Dans ce scénario, le recoupement serait basé sur des échanges d’informations entre les autorités fiscales locales par le biais du système d’échange d’informations sur la TVA (VIES). Les autorités fiscales peuvent vérifier les transactions intracommunautaires déclarées vers et depuis des numéros de TVA spécifiques dans chaque État membre de l’UE, puis recouper ces informations avec ce qui a été déclaré par une entreprise sur sa déclaration de TVA respective. En cas de divergence, le bureau des impôts contactera probablement l’entreprise pour lui demander pourquoi elle a (ou n’a pas) déclaré les transactions déclarées par ses homologues.

Comme nous l’avons déjà vu dans un article précédent, les déclencheurs d’audit sont également influencés par des changements dans la législation ou des changements dans l’attention des autorités fiscales à des secteurs d’activité spécifiques. Qu’il soit possible ou non d’identifier la raison réelle pour laquelle l’administration fiscale a initié un audit, une entreprise peut entreprendre plusieurs actions en vue d’une vérification des activités, qui seront traitées dans le prochain article de cette série.

Mise à jour : 29 février 2024 par Inês Carvalho

Depuis janvier 2023, le système de transport électronique obligatoire de la Roumanie surveille le transport de certaines marchandises sur le territoire national. Le système de transport électronique fonctionne en parallèle avec le système de facturation électronique de la Roumanie.

Ce blog répond aux questions fréquemment posées sur le système de transport électronique de la Roumanie, notamment en ce qui concerne le champ d’application et les personnes concernées, le format des documents et les amendes en cas de non-conformité.

Quels sont les moyens de transport concernés ?

À partir de janvier 2023, le système de transport électronique roumain surveille le transport de marchandises à haut risque fiscal sur le territoire national.

Le transport inclus inclut :

• Acquisitions intracommunautaires
• Livraisons intracommunautaires
• Importations et exportations
• Transport intérieur entre différents opérateurs économiques
• Transport intérieur entre deux sites appartenant au même opérateur économique
• Transport de marchandises faisant l’objet de transactions intracommunautaires en transit via la Roumanie

Outre le type de transport, les catégories de véhicules routiers concernés sont les suivantes :

1. Des véhicules routiers d’une masse maximale autorisée (MAM) d’au moins 3,5 tonnes, et
2. Chargée de marchandises à haut risque fiscal d’une masse brute totale d’au moins 500 kg ou d’une valeur totale de plus de 10 000 leu (environ 2 000€)

Le transport de marchandises à haut risque fiscal qui n’entrent pas dans cette catégorie n’a pas besoin d’être déclaré dans le système de transport électronique de la Roumanie.

Le transport de marchandises destinées à des missions diplomatiques, à des postes consulaires, à des organisations internationales, aux forces armées d’États membres étrangers de l’OTAN ou à la suite de l’exécution de contrats ne relève pas du système RO e-Transport.

À compter^du 15 décembre 2023, la portée du mandat de transport électronique a été élargie pour inclure le transport international de toutes les marchandises. Bien que le changement soit entré en vigueur immédiatement, un délai de grâce est en place jusqu’au 1er juillet 2024, après quoi des pénalités seront infligées.

Quels sont les produits à haut risque fiscal qui doivent être déclarés dans le système de transport électronique de la Roumanie?

L’Agence nationale roumaine pour l’administration fiscale (ANAF) a établi une liste de produits à haut risque fiscal en utilisant les mêmes critères que le système de facturation électronique (E-Factura), à quelques différences près.

Les catégories de produits à haut risque fiscal pour le système de transport électronique sont les suivantes :

1. Légumes, plantes, racines et tubercules, denrées alimentaires
2. Fruits comestibles; écorce d’agrumes ou de melons
3. Boissons, spiritueux et vinaigre
4. Sel; soufre; terres et pierres; plâtre, chaux et ciment
5. Vêtements et accessoires du vêtement en bonneterie
6. Vêtements et accessoires du vêtement, autres qu’en bonneterie
7. Chaussures, guêtres
8. Fonte, fer et acier

Si le transport inclut à la fois des marchandises présentant un risque fiscal élevé et des marchandises ne présentant pas de risque fiscal élevé, le transport doit être déclaré dans le système de transport électronique roumain.

Comment fonctionne le système de transport électronique roumain ?

Le système de transport électronique de la Roumanie est opérationnel via l’espace privé virtuel (SPV), le portail de l’administration fiscale utilisé à des fins fiscales, y compris le système de facturation électronique roumain. Le système de transport électronique peut être utilisé via une API ou une application gratuite fournie par le ministère des Finances.

• Les contribuables déclarent le transport en transmettant un fichier XML dans le système de transport électronique au maximum trois jours civils avant le début du transport, avant le transport des marchandises d’un lieu à un autre.
• Après la transmission du fichier, le système effectue des contrôles (structure, syntaxe et sémantique), et le ministère des Finances appose sa signature pour confirmer la réception de la déclaration.
• Le système génère un code unique (code UIT) si le fichier XML est conforme aux exigences. Ce code doit accompagner les marchandises au format physique ou électronique avec le document de transport afin de permettre aux autorités compétentes de vérifier la déclaration et les marchandises en cours de route.
• Le code UIT est valide pendant cinq jours civils, ou 15 jours civils dans le cas d’acquisitions intracommunautaires, à compter de la date déclarée pour le début du transport. Il est interdit d’utiliser le code UIT une fois celui-ci expiré.

Qui doit se présenter à la plateforme de transport électronique en Roumanie ?

Les entités tenues de communiquer les données de transport sur la plateforme de transport électronique sont les suivantes :

1. l’importateur mentionné dans la déclaration d’importation en douane ;
2. l’exportateur mentionné dans la déclaration d’exportation en douane ;
3. le destinataire en Roumanie, en cas d’acquisitions intracommunautaires de biens ;
4. le fournisseur en Roumanie, en cas de transactions nationales (produits à haut risque fiscal uniquement) ou de livraisons intracommunautaires de biens ;
5. le dépositaire, dans le cas de marchandises faisant l’objet de transactions intracommunautaires en transit, à la fois pour les marchandises déchargées en Roumanie à des fins de stockage ou pour créer un nouvel envoi à partir d’un ou de plusieurs envois de marchandises, et pour les marchandises chargées après stockage ou après la formation d’un nouvel envoi sur le territoire national à partir d’un ou de plusieurs envois de marchandises.

Quelles informations doivent être envoyées au système de transport électronique RO ?

Le déclarant doit soumettre un fichier au format XML selon le schéma officiel, y compris les suivants :

• Données relatives à l’expéditeur et au bénéficiaire
• Le nom, les caractéristiques, les quantités et la valeur des marchandises transportées
• Lieux de chargement et de déchargement
• Détails du moyen de transport et du transporteur

Quelles sont les amendes pour non-respect du système de transport électronique en Roumanie ?

Le non-respect des règles du système de transport électronique sera passible d’une amende pouvant atteindre 50 000 RON (environ 10 000 euros) pour les particuliers et 100 000 RON (environ 20 000 euros) pour les personnes morales. De plus, la valeur des marchandises non déclarées sera confisquée.

En ce qui concerne le transport international de marchandises, à l’exception des marchandises relevant de la catégorie « risque fiscal élevé », les amendes ne s’appliqueront qu’à partir de juillet 2024, après la fin du délai de grâce établi.

Automatiser les rapports sur le transport électronique RO

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La véritable clé de la conformité est de regarder au-delà d’aujourd’hui ; si vous savez ce qui vous attend, vous pouvez toujours être prête. Sovos est votre partenaire de conformité idéal pour le présent et l’avenir, tant en Roumanie que partout où vous exercez vos activités, en proposant une solution globale unique. Discutez avec nos experts pour vous assurer que vous êtes du bon côté du risque.

Poursuivant notre série sur les audits de tva, nous examinons de plus près les tendances que nous avons observées dans les activités des administrations fiscales indépendantes des États membres de l’UE dans l’ensemble de l’Union européenne.

Dans un récent rapport de la Commission européenne (CE), des lignes directrices spécifiques ont été publiées non seulement sur les meilleures pratiques, mais aussi sur la manière dont les États membres de l’UE peuvent harmoniser l’orientation de leurs projets d’audit de la TVA. Nous avons assisté à un changement significatif de l’examen minutieux des entreprises historiquement complexes dans des secteurs tels que l’automobile et les produits chimiques vers d’autres secteurs tels que les détaillants en ligne et la vente à distance.

Le rapport publié par la CE en avril indiquait que les autorités fiscales locales devraient s’efforcer consciemment d’accroître l’efficacité des pratiques et des résultats d’audit, en indiquant comment des projets complexes peuvent être dirigés pour résoudre des problèmes spécifiques à l’industrie.

Parlant des États membres de l’UE, ils ont noté:

« Ils devraient également mettre en place des projets de vérification plus complexes (pour des groupes spécifiques de contribuables, un secteur d’activité ou un secteur d’activité comme le commerce de détail, pour faire face à un risque particulier ou pour établir le degré de non-conformité dans un secteur particulier) et effectuer des vérifications complètes et des enquêtes sur la fraude. »

Audits TVA à travers l’Europe

Nous avons déjà vu cela se produire dans certains pays, tels que les Pays-Bas et l’Allemagne, avec un plus grand changement vers l’audit des entreprises précédemment négligées dans le secteur du commerce électronique à la suite du Brexit et du paquet TVA sur le commerce électronique mis en œuvre en juillet 2021. Notre propre équipe d’audit ici chez Sovos a constaté une augmentation de 45% des audits ouverts sur nos clients de commerce électronique au second semestre de l’année , à la fois en raison de l’évolution de l’activité après le Brexit et du début du régime de guichet unique (OSS).

En examinant plus en détail l’approche des différentes administrations fiscales en matière d’audit, nous avons observé une plus grande attention portée aux audits de remboursement de la TVA aux Pays-Bas, tandis que l’Allemagne a examiné les détaillants de commerce électronique sur des questions plus spécifiques. Ces polarisations reflètent à la fois les intérêts individuels des États membres de l’UE et les activités des entreprises opérant dans l’ensemble de l’UE, mais il est clair que les administrations fiscales de tous les pays prennent note de l’importance de mener des audits pour combler l’écart de TVA.

Il est recommandé d’impliquer les agences administratives et les organismes gouvernementaux pour aider aux projets d’audit plus complexes entrepris par les États membres de l’UE. Les changements apportés à la manière dont les marchandises circulent au-delà des frontières entre le Royaume-Uni et l’UE ayant occupé le devant de la scène en 2021, une importance accrue a été accordée au transfert d’informations entre les bureaux de douane et leurs homologues de l’administration fiscale. Comme mentionné précédemment, la mise en œuvre du régime des logiciels libres a entraîné un changement plus important dans la déclaration des entreprises de commerce électronique opérant dans l’UE et l’impact sur le processus d’audit n’a pas encore été révélé.

Il est clair que les changements majeurs dans le paysage de la TVA en 2021 ont créé un ensemble différent de défis pour les entreprises et les administrations fiscales, mais encourager la tenue de registres précis reste un objectif central de la plupart des États membres de l’UE. Dans notre prochain article de cette série d’audits TVA, nous explorerons les déclencheurs courants d’un audit TVA.

La France est connue pour son système de déclaration de l’impôt sur les primes d’assurance (IPT) difficile. Comprendre auprès des autorités fiscales auprès desquelles vous devez vous inscrire, déposer une déclaration et vous adresser lorsque vous avez des questions est essentiel pour respecter les obligations de conformité IPT de votre entreprise. Dans ce blog, nous identifions les autorités fiscales françaises de l’IPT et expliquons ce qui rend l’IPT si différente dans ce pays européen.

Autorités fiscales IPT en France

Il existe en France trois organismes fiscaux différents chargés de collecter l’IPT. Il s’agit du Service des Impôts des Entreprises (SIE), du Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) et de l’Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité Sociale et D’Allocations Familiales (URSSAF).

Traiter avec les autorités fiscales françaises peut être difficile, surtout lorsqu’une compagnie d’assurance obtient l’autorisation de l’Autorité de Contrôle Prudentiel et de Résolution (ACPR).

Pourquoi la France est-elle un territoire difficile pour les compagnies d’assurance ?

1. Enregistrement: Chaque compagnie d’assurance doit être enregistrée auprès des trois autorités fiscales, à commencer par le SIE, qui délivre un numéro d’identification fiscale (Numero SIRET). Une fois le numéro d’identification fiscale obtenu, l’assureur peut demander à être enregistré auprès de la FGaO si ses polices couvrent les risques des classes d’assurance 3 à 10. Dans les cas où le client vend des produits de maladie de classe d’assurance 2, l’enregistrement auprès de l’URSSAF est requis et un deuxième numéro d’identification fiscale est délivré.
2. Emplacement du risque: En ce qui concerne l’emplacement du risque, le bureau continental est également responsable de la collecte de l’IPT pour certains territoires d’outre-mer, tandis que d’autres ont leurs propres bureaux des impôts.
3. Processus de règlement fiscal et de déclaration :

• • • Le SIE collecte tous les IPT là où ils sont dus. Les rapports sont effectués via le module SD-2787. Cette version papier de ce module est envoyée à SIE mensuellement, bien que ce processus passe à une soumission en ligne obligatoire avec prélèvement automatique à partir du 1er février 2023.
    • La FGaO est chargée de collecter la contribution au terrorisme pour le Fonds national de garantie et la contribution de rente automobile due sur les polices de responsabilité civile automobile. La soumission est faite via le portail FGaO tous les mois.
    • L’URSSAF est l’organisme chargé de la perception des impôts dus sur les maladies d’assurance de classe 2. Une soumission en ligne est due tous les trimestres.

4. Un taux d’imposition différent est utilisé allant de 6,27% à 35% et une charge fixe différente de 5,90 € à 25,00 € selon le type de police d’assurance.
5. L’annulation et les ajustements à mi-parcours sont autorisés. Le traitement diffère d’un bureau à l’autre.

Dans un blog récent, nous avons examiné les changements à venir dans le traitement tva des événements virtuels. Aujourd’hui, nous allons examiner certaines des questions qui peuvent survenir.

Exonération de la TVA

De nombreux hôtes utilisent actuellement les exemptions disponibles en matière d’éducation ou de collecte de fonds, en particulier lorsque les délégués sont des particuliers sans droit à déduction, par exemple des médecins. Pour les événements avec participation physique, l’hôte doit tenir compte des règles de l’État membre où l’événement a lieu, car c’est là que la TVA est due.

En vertu des nouvelles règles, une exonération de TVA sera moins pertinente pour les événements virtuels B2B où l’autoliquidation s’applique lorsque le participant évalue lui-même les frais de taxation. Toutefois, elle restera pertinente lorsque les délégués ne sont pas en mesure d’appliquer l’autoliquidation et ne peuvent pas déduire la TVA facturée – par exemple, les médecins. Dans de telles circonstances, la TVA est due là où le médecin réside habituellement et c’est là que l’exonération doit être prise en compte.

Ces nouvelles règles peuvent exiger que l’hôte évalue la disponibilité de l’exemption dans plusieurs États membres et peuvent également exiger que plusieurs demandes de décision soient présentées. Cela risque d’augmenter considérablement les coûts d’exploitation, et la conséquence (involontaire) pourrait être que les exemptions ne sont pas envisagées au détriment des délégués.

Événements hybrides

De nombreux événements futurs sont susceptibles d’inclure des participants virtuels, car cela augmente la participation globale à un événement, obligeant l’hôte à gérer deux régimes de facturation. Il pourrait y avoir des problèmes lorsqu’un contribuable a des participants physiques et virtuels. Dans ce cas, l’hôte devra émettre deux factures – l’une avec la TVA locale pour la présence physique (et où l’exonération peut s’appliquer) et l’autre lorsque la TVA est due dans l’État membre du client et que l’autoliquidation générale peut s’appliquer. La présence des délégués B2C augmentera encore cette complexité pour l’hôte.

Que se passe-t-il si un délégué est facturé pour la présence physique, mais passe à la présence virtuelle à la dernière minute?

Lorsque l’hôte fournit les informations de connexion pour la présence virtuelle, cela peut changer le lieu de fourniture. Si le lieu de livraison change, l’hôte doit annuler la facture originale et émettre une nouvelle facture avec le traitement TVA modifié.

Hôtes hors UE avec des événements B2C

Lorsqu’un hôte organise actuellement un événement avec admission virtuelle pour les délégués de l’UE non imposables (par exemple, les médecins), le lieu de fourniture est l’endroit où le fournisseur est établi. Pour un hôte établi en dehors de l’UE, aucune TVA de l’UE n’est due (ignorant la possibilité d’utilisation et de jouissance), et il est également probable qu’aucune TVA locale ne soit due dans le pays de l’hôte.

La mise en œuvre des nouvelles règles signifiera que l’hôte devra facturer la TVA dans l’État membre où le médecin réside habituellement. Cela entraînera non seulement une TVA irrécupérable pour le médecin, mais augmentera également les coûts de conformité de l’hôte. Assister virtuellement à un tel événement en 2025 pourrait devenir beaucoup plus coûteux que les années précédentes.

Transposition

L’article régissant la transposition de ces modifications impose aux États membres d’« adopter et de publier » les lois, règlements, etc. nécessaires, d’ici le 31 décembre 2024. Les modifications s’appliqueront alors à partir du 1er janvier 2025.

Les États membres ne doivent pas rompre le rang et appliquer ces règles avant cette date. Une situation dans laquelle certains États membres adoptent et appliquent les règles à un stade précoce pourrait entraîner une double imposition, en particulier dans les transactions B2C.

Une fois les règles en vigueur le 1er janvier 2025, plusieurs questions pourraient survenir. Que se passe-t-il pour un événement en janvier 2025 où les délégués doivent payer l’admission à l’avance en 2024? Où la TVA est-elle comptabilisée et selon quelles règles?

Pour le B2B, il ne devrait pas y avoir de problème puisque le service reste une règle générale, mais il y a un vrai problème pour les délégués non imposables, par exemple les médecins.

Par exemple, un hôte américain organise un événement auquel un médecin allemand assistera virtuellement. L’événement aura lieu en janvier 2025, mais le délégué doit payer le droit d’entrée avant le 30 novembre 2024 pour obtenir une place. Selon les règles actuelles, applicables en 2024, le lieu de livraison est l’endroit où le fournisseur est établi, de sorte qu’aucune TVA n’est due sur la facture. Mais lorsque l’événement se produit en janvier 2025, les nouvelles règles stipulent que la TVA allemande est due.

Les règles relatives à la durée de la fourniture ne sont pas affectées par ces changements, mais une administration fiscale pourrait-elle chercher à les modifier pour augmenter ses recettes fiscales? Par exemple, la loi grecque sur la TVA stipule que le point fiscal est le moment où l’événement a lieu – et non le moment où la facture est émise / le paiement reçu. Ainsi, dans l’exemple ci-dessus, la TVA grecque serait due pour un délégué grec B2C.

Taux réduits de TVA

Lorsqu’ils envisagent la taxation des événements virtuels, les nouvelles règles stipulent que, compte tenu de la transformation numérique de l’économie, il devrait être possible pour les États membres d’accorder le même traitement aux activités diffusées en direct, y compris les événements, que celles qui sont éligibles à des taux réduits lorsqu’elles sont suivies en personne. Pour ce faire, l’annexe détaillant les services pouvant bénéficier d’un tarif réduit sera modifiée pour inclure l’admission:

• Montre
• Théâtres
• Cirques
• Foires
• Parcs d’attractions
• Concerts
• Musées
• Zoos
• Cinémas
• Exposition
• Événements ou installations culturels
• Diffusion en direct de l’un de ces événements/visites

Ce changement signifie que les événements diffusés en direct peuvent bénéficier d’un taux de TVA réduit. Bien que les modifications apportées aux règles sur le lieu d’approvisionnement se réfèrent à la « présence virtuelle » pour le B2B et à « diffusée en continu ou mise à disposition virtuellement » pour le B2C.

Devons-nous supposer que « présence virtuelle » = « diffusion en direct »? Mais le « streaming » peut être en direct ou enregistré. Ces changements posent-ils également des problèmes pour la détermination du taux de TVA?

Si un délégué regarde un événement en direct, un taux réduit est possible. Si le même événement est regardé en téléchargeant un enregistrement plus tard, le taux réduit n’est pas possible. Si un tarif donne à un délégué le droit d’assister virtuellement à l’événement et de télécharger l’événement pour référence future, alors le concept d’un approvisionnement mixte peut être pertinent.

Exigences en TVA du Luxembourg

La TVA au Luxembourg

Le Luxembourg fait partie des nombreux pays européens à avoir introduit la facturation électronique ainsi que le FEC pour bénéficier d’une meilleure visibilité sur une multitude de données commerciales, comptables et fiscales.

Les exigences FEC du pays sont entrées en vigueur en 2011. En 2019, le pays a également introduit une législation en matière de facturation électronique.

Membre du marché intérieur européen, le Luxembourg est donc soumis au régime de TVA de l’UE. Les directives en matière de TVA publiées par l’UE établissent les principes d’adoption du régiment par les États membres. Ces directives prévalent sur toutes les autres législations.

Au Luxembourg, la loi sur la TVA, régie par l’Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA, est incluse dans la Loi générale des impôts.

Toutes les informations dont vous avez besoin

En résumé

• Comme dans tout autre État membre de l’UE, la facturation électronique est autorisée au Luxembourg à condition que l’acheteur accepte l’échange de factures électroniques.
• Les entreprises doivent garantir l’intégrité du contenu des factures et l’authenticité de leur origine. Ces deux éléments peuvent être prouvés à l’aide de signatures électroniques avancées, d’un « EDI approprié » avec accord d’échange respectant la recommandation 94/820/CE ou encore d’un contrôle d’entreprise à l’aide d’une piste d’audit.
• En mai 2019, le Luxembourg a adopté une législation sur la facturation électronique dans les marchés publics suite à la directive 2014/55/UE. Cette directive stipule que les factures électroniques continueront d’être échangées sur la base du volontariat entre les fournisseurs et le gouvernement, et que les points d’accès à Peppol continueront d’être utilisés.
• Une autorisation préalable est nécessaire avant d’externaliser le transfert à un prestataire de services. Il est recommandé d’obtenir une autorisation écrite.

• Les factures stockées sous forme électronique doivent également contenir une preuve de leur intégrité et leur authenticité, elle aussi stockée sous cette forme.
• Les factures électroniques peuvent uniquement être stockées dans les États membres de l’UE (ou les autres pays) avec lesquels le Luxembourg a signé un traité d’assistance fiscale mutuelle, et ce avant toute notification ou accès.
• Les déclarations de TVA peuvent être déposées chaque mois, trimestre ou année, par voie électronique via la plateforme en ligne du Luxembourg (eCDF), au format PDF ou XML. Dans le cas d’une déclaration annuelle, il est également possible d’en envoyer une copie papier à l’administration fiscale concernée.
• Pour soumettre des déclarations fiscales par voie électronique, les contribuables doivent veiller à ce que le prestataire de services qu’ils utilisent soit certifié par l’eCDF.

Réformes FEC

Officiel depuis 2011, Le fichier des écritures comptables (FEC) du Luxembourg est connu sous le nom de Fichier Audit Informatisé AED (FAIA).

En cas de demande, les entreprises doivent fournir leurs données financières par voie électronique dans un format conforme aux spécifications du Fichier Audit Informatisé AED (autrement dit le format FAIA spécifié). Seules les entreprises résidentes assujetties au Plan comptable normalisé du Luxembourg doivent déposer un FAIA.

Dates de déploiement du mandat

2011 – introduction du document FEC connu sous le nom de Fichier Audit Informatisé AED (FAIA)

2019 – adoption du projet de loi sur la facturation électronique dans les marchés publics avec la directive 2014/55/UE

Comment Sovos peut-elle vous aider?

Vous recherchez de l’aide pour veiller au respect de vos obligations en matière de facturation électronique, de déclaration et de FEC au Luxembourg?

À l’heure où le Luxembourg continue de prendre des mesures pour réduire son écart de TVA et moderniser son système, il est de plus en plus difficile de s’y retrouver face à l’évolution des réglementations.

Nos experts contrôlent, interprètent et codifient en continu ces changements dans notre logiciel, afin de vous aider à réduire la charge administrative de vos équipes informatiques et fiscales.

Découvrez comment les solutions mises au point par Sovos peuvent aider les entreprises à s’adapter aux changements qui touchent au FEC et à la TVA.

Contactez-nous

Un rapport récent publié par la Commission européenne a souligné la nécessité pour les États membres d’augmenter le nombre d’audits qu’ils entreprennent, en particulier dans les entreprises de commerce électronique. La Commission européenne a spécifiquement souligné la nécessité pour Malte, l’Autriche et la France de redoubler d’efforts pour améliorer leurs pratiques de contrôle de la taxe sur la valeur ajoutée. Ils ont souligné la gravité du problème et le fait que les conséquences d’une déclaration inexacte de la TVA peuvent être graves. Les audits de TVA favorisent donc la déclaration précise et atténuent la fraude et, en tant que tels, ils sont encouragés par la Commission.

Une approche stratégique des audits TVA

La Commission européenne a spécifiquement déclaré que les autorités fiscales devraient avoir une approche stratégique qui doit respecter de multiples éléments, notamment:

• L’activité d’audit de la TVA doit être basée sur un plan annuel intégré qui est examiné par la haute direction;
• Des procédures spécifiques et, de préférence, un manuel d’audit devraient exister et être utilisés;
• Des instructions spécifiques adaptées aux spécificités des différentes industries/secteurs (par exemple, tourisme, construction, télécommunications) doivent être en place;
• Le processus d’audit de la TVA devrait être documenté et surveillé pour en vérifier la qualité;
• L’activité d’audit devrait utiliser un logiciel spécifique adapté aux fins du contrôle de la TVA;
• Le processus de vérification devrait utiliser une technologie qui permet de recouper les montants déclarés dans les déclarations fiscales avec les renseignements obtenus de tiers à grande échelle;
• L’audit doit parfois être effectué en coopération avec d’autres organismes administratifs et organismes gouvernementaux.

Le rapport prend note de certaines des mesures positives prises par les États Membres. En général, ils accordent une attention particulière au processus d’audit, la Finlande et la Suède étant particulièrement bonnes. En outre, le rapport note que certains États membres ont mis en place des « groupes de travail sur la TVA » spéciaux pour s’occuper des audits.

À la suite de ce rapport, la Commission européenne a également annoncé que la Norvège devrait être autorisée à participer à des audits conjoints avec ses homologues de l’UE afin de prendre une mesure supplémentaire pour lutter contre la fraude.

Approche et portée des audits à étendre

Le commerce électronique est un bon exemple d’un domaine qui ne cesse de croître, avec une engouement en matière de TVA qui ne cesse de croître. Alors que les autorités fiscales du monde entier luttent pour suivre le rythme des nouvelles technologies et des offres aux consommateurs, les autorités fiscales locales mettent en œuvre de nouvelles mesures pour garantir la lutte contre la fraude à l’échelle de l’UE. Qu’il s’agisse d’autres changements dus à une différence dans la manière dont la TVA est déclarée ou à de nouvelles formes de déclaration, telles que les contrôles continus des transactions (CTC), qui sont déjà en place dans certains États membres, les audits de TVA sont au cœur de ce plan stratégique. Dans ce rapport, la Commission européenne a précisé que l’approche et la portée des audits devraient être étendues.

Avec une coopération accrue des États membres et de nouvelles mesures adoptées par la Commission européenne, telles que le règlement d’exécution qui fournit des détails sur la manière dont les prestataires de services de paiement devraient commencer à fournir des données harmonisées aux autorités fiscales à partir de 2024, les entreprises devraient s’assurer qu’elles disposent de contrôles adéquats pour pouvoir traiter toute demande d’audit. Les prochains blogs de cette série se concentreront sur les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et sur la façon dont les entreprises devraient se préparer à un audit.

Le paysage fiscal belge peut être difficile pour les assureurs s’ils ne connaissent pas bien les règles et les exigences en matière de conformité continue. La Belgique se classe comme l’un des pays les plus difficiles à traiter dans le domaine de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) avec une pléthore d’impôts différents dus en fonction de la classe d’entreprise ainsi que des exigences de paiement anticipé IPT.

Il existe deux organismes fiscaux différents que les assureurs belges devraient connaître: le Service des finances publiques fédérales qui couvre l’IPT et l’Institut national de la santé et du handicap (INAMI) qui couvre une vaste gamme de frais parafiscaux.

IPT en Belgique

Le taux normal de l’IPT en Belgique est de 9,25% qui est dû sur le montant total payé par le preneur d’assurance pour obtenir une couverture, y compris les frais de tiers. Les risques liés aux marchandises en transit ainsi que les risques moteurs spécifiques sont soumis à un taux différent, tandis que certaines couvertures vie peuvent également avoir des taux variables.

Le point fiscal est la date qui déclenche l’impôt, et en Belgique pour tous les impôts, il est déclenché à la date d’échéance. Il s’agit formellement de la date contractuelle à laquelle le preneur d’assurance paie la prime à l’assureur.

Ce qui pose parfois problème aux assureurs, c’est l’existence et l’application du paiement anticipé belge. Le paiement anticipé est basé sur les chiffres ipT de la déclaration d’octobre et est dû au plus tard le 15 décembre.

Comme pour le paiement anticipé italien, le taux est de 100%, mais c’est là que les similitudes s’arrêtent. Initialement, le paiement anticipé ne pouvait être déduit que des engagements IPT dans la déclaration de décembre. Cependant, nous avons rencontré quelques problèmes lors de la réception d’argent de l’administration fiscale lorsque le passif de décembre dépassait le paiement anticipé, ce qui entraînait une réclamation due.

En 2021, un exercice a été entrepris en permettant aux assureurs de compenser tout paiement anticipé excédentaire non reçu au cours des quatre années précédentes par les passifs actuels d’IPT. En 2022, les assureurs ont pu utiliser le paiement anticipé jusqu’à la déclaration de mars, c’est-à-dire quatre périodes au total (décembre-mars), puis s’il reste un paiement anticipé, en théorie une réclamation devrait être reçue. Dans certaines circonstances, une exemption a été accordée pour ne pas payer le paiement anticipé. C’était souvent le cas des assureurs captives, où ils payaient leurs passifs uniquement en octobre sur une base annuelle et ne s’attendaient pas à d’autres passifs avant octobre suivant. Ces exonérations ont été négociées directement avec le bureau des impôts.

Afin d’alléger le fardeau des assureurs couvrant uniquement l’assurance-vie, cette couverture est exemptée du paiement anticipé IPT.

INAMI en Belgique

Il y a sept impôts différents couverts par INAMI, dont cinq sont dus mensuellement, ce sont:

• Feu
• Responsabilité civile automobile
• Croix-Rouge
• Coque moteur
• Propriété Responsabilité civile automobile

Des taxes sont dues sur certains risques de responsabilité automobile et automobile en fonction de ce que le contrat couvre, à l’exception de l’incendie. Certaines polices d’assurance sont taxées avec un élément facturé à l’assuré et un élément facturé à l’assureur.

Le risque d’incendie est le parafiscal le plus courant que nous voyons de ce qui précède et il faut faire attention à son application. Contrairement à d’autres pays où le pourcentage d’élément incendie est largement déterminé par l’assureur et la portée du contrat, les risques d’incendie en Belgique doivent être répartis selon un taux fixe prédéterminé.

Les frais d’hospitalisation INAMI sont dus sur une base semestrielle pour « Maladie – Frais de pré et post-hospitalisation » au niveau individuel et collectif. Pour que les frais s’appliquent, l’assuré doit bénéficier des prestations de l’assurance maladie belge (non applicable aux médecins, dentistes, opticiens, etc.). Le taux applicable est de 10% sur la prime imposable, sauf si la prestation de l’assuré est inférieure à 12,39 EUR par jour, auquel cas une exemption de limite de minimis s’applique.

Enfin, nous avons le Fonds de sécurité pour les incendies et les explosions dû chaque année, qui est actuellement de 3% sur la prime imposable. Cela s’applique à l’assurance responsabilité civile obligatoire en cas d’incendie et d’explosion dans des locaux ouverts au public.

Naviguer dans les règles et les exigences en Belgique peut être exigeant même pour l’assureur le plus expérimenté. Sovos dispose d’une équipe dédiée d’experts en conformité pour vous guider à travers les problèmes les plus difficiles et vous assurer que vous êtes sur la bonne voie de conformité.