Le 31 décembre 2020, dans un changement de dernière minute, le gouvernement grec a une fois de plus reporté la date de mise en service de myDATA à avril 2021. Cette annonce avait été anticipée et a été un grand soulagement pour les contribuables grecs qui se sont inquiétés d’être prêts pour la précédente date de mise en service de janvier 2021.
Le premier trimestre 2021 sera l’occasion d’une formation supplémentaire et de l’adoption du nouveau cadre de la CCT.
En particulier, en vertu de Décision ministérielle A.1300/2020 (modifiant la décision 1138/2020 publiée en juin), la transmission obligatoire des données requises à la plateforme myDATA sera reportée au 1er avril 2021. Les données du premier trimestre de 2021 doivent également être transmises au plus tard le 31 octobre 2021 afin qu’un aperçu complet d’une année complète soit fourni sur les livres électroniques myDATA.
En outre, la décision ministérielle a introduit quelques autres changements, notamment
Le calendrier complet de déploiement a été mis à jour. La transmission des données du premier trimestre 2021 est obligatoire avec des délais différents pour les revenus, les dépenses et les salaires (respectivement fin octobre, novembre et décembre). La transmission des données du quatrième trimestre 2020 reste volontaire.
Pour les transactions de gros et de détail qui ne nécessitent pas de caisse enregistreuse (Φ.Η.Μ), une nouvelle méthode de transmission des données a été introduite, à savoir une application IAPR pour la délivrance et la transmission des documents requis. Les données pertinentes sont transmises en temps réel.
Le délai de transmission pour les transactions de détail est défini selon qu’elles nécessitent ou non l’utilisation de caisses enregistreuses.
Exceptionnellement pour 2020 et 2021, certains secteurs tels que les services publics et les établissements de crédit peuvent choisir de transmettre les données requises de manière cumulative. La dernière décision ajoute d’autres secteurs à cette liste, notamment les télécommunications, les péages et la Banque de Grèce.
De nouvelles catégories de taxes, droits, déductions et autres redevances sont introduites à l’annexe 2 de la décision 1138/2020. L’annexe énumère tous les champs des types de documents dans lesquels ces nouvelles taxes et redevances doivent être prises en compte.
Il reste à voir si ce nouveau report de la date de mise en service de myDATA permettra aux contribuables grecs et aux parties prenantes concernées, ainsi qu’à l’IAPR – l’autorité fiscale grecque – elle-même, de se préparer de manière appropriée et en temps voulu aux nouvelles exigences de la CCT.
Passez à l’action
Veuillez contacter si vous avez besoin d’aide pour vous préparer au programme myDATA de la Grèce.
En tant que vice-président des services de conseil et de conformité pour l’Europe, Andrew Hocking assure la prestation de services professionnels et précis entre la Sovos et nos clients. Il est convaincu que l’expérience de nos clients doit être au cœur de tout ce que nous faisons et s’attache avec passion à répondre aux besoins actuels de nos clients tout en les aidant à préparer l’avenir.
Andrew a dirigé la transformation des services de conseil et de conformité de Sovos en une fonction technologique intégrée à travers de multiples lignes d’imposition et a lancé la fonction de réussite des clients européens de Sovos, en veillant à ce que tous les clients aient de multiples contacts dédiés à leur expérience et à leur satisfaction.
La collaboration et l’établissement de relations significatives sont importants pour Andrew. Il est convaincu que les problèmes sont mieux résolus ensemble et que la collaboration la plus efficace est fondée sur la confiance.
Lorsqu’il n’est pas au bureau, Andrew aime explorer différentes parties de l’Europe avec sa famille, essayer de nouvelles recettes et du vin. Trouver du temps pour jouer au cricket, au rugby ou au golf est également une de ses priorités.
We recently launched the 12th Edition of our Annual Trends Report. We put a spotlight on current and near-term legal requirements across regions and VAT compliance domains. The report, “VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” is authored by a team of international tax compliance experts and provides a comprehensive look at the regulatory landscape as governments across the globe are enacting complex new policies to enforce VAT mandates, obtain unprecedented insight into economic data and close revenue gaps.
Central to this year’s edition is our focus on four emerging tax mega-trends with potential to drive change in the way multinational businesses approach regulatory reporting and manage tax compliance.
The Four Tax Mega-Trends
Les méga-tendances comprennent :
Contrôle continu des transactions (CTCs) – Les pays disposant de régimes de CTC existants constatent des améliorations dans la collecte des recettes et la transparence économique. Aujourd’hui, d’autres pays d’Europe, d’Asie et d’Afrique abandonnent la réglementation post-audit pour adopter ces approches inspirées des CTC.
Un passage à la taxabilité à destination pour certaines transactions transfrontalières – Les services transfrontaliers ont historiquement souvent échappé à la perception de la TVA dans le pays du consommateur. En raison d’une forte augmentation du commerce transfrontalier de biens de faible valeur et de services numériques au cours de la dernière décennie, les administrations prennent des mesures importantes pour taxer ces prestations dans le pays de consommation ou de destination.
Responsabilité des agrégateurs – Avec l’augmentation des obligations de déclaration fiscale ou de facturation électronique pour les différentes catégories de contribuables, les administrations fiscales cherchent de plus en plus à concentrer l’obligation de déclaration fiscale sur des plateformes qui regroupent déjà naturellement un grand nombre de transactions. Les places de marché du commerce électronique et les fournisseurs de cloud computing pour la gestion des transactions commerciales seront de plus en plus souvent amenés à envoyer des données des entreprises sur leurs réseaux au gouvernement, et pourraient même hériter de la responsabilité du paiement de leurs impôts.
Comptabilité et évaluation en ligne – La combinaison des CTC avec l’obligation de synchroniser des livres comptables entiers rend l’audit sur place nécessaire uniquement dans les cas présentant des anomalies majeures parmi ces riches sources de données. À terme, l’objectif est que les déclarations de TVA et autres rapports fiscaux soient pré-remplis par l’administration fiscale sur la base des données du système source du contribuable, fortement authentifiées.
According to Christiaan van der Valk, lead author of the report and vice president of strategy at Sovos, continuous transaction controls have emerged as the primary concern for multinational companies looking to ensure tax compliance despite growing diversity in VAT enforcement approaches. Tax authorities are steadfast in their commitment to closing the VAT gap. As a result they will use all tools at their disposal to collect revenue owed. This holds especially true for the aftermath of COVID-19, when governments are expected to face unprecedented budget shortfalls.
Au-delà des mégatendances, notre rapport comprend un examen approfondi des profils d’exigences nationaux et régionaux. Ces profils donnent un aperçu des exigences légales actuelles et prévues à court terme dans les différents domaines de conformité à la TVA. Le rapport examine également comment les gouvernements ont adopté la transformation numérique pour accélérer la collecte des recettes, réduire la fraude et combler les écarts de TVA.
“Tendances en matière de TVA : Toward Continuous Transaction Controls” est le rapport le plus complet du genre. Il offre une vue objective du paysage de la TVA grâce à l’analyse impartiale d’experts fiscaux et réglementaires ayant des années d’expérience dans les environnements fiscaux les plus complexes du monde. Si vous êtes un professionnel de la fiscalité, de l’informatique ou du droit travaillant avec des sociétés multinationales, nous vous encourageons vivement à télécharger le rapport et à vous familiariser avec le sujet qu’il contient. Le rythme de changement des environnements fiscaux et réglementaires s’accélère et ce rapport vous aidera à vous préparer.
Le paquet de mesures de l’Union européenne en matière de TVA pour le commerce électronique a été reporté au 1er juillet 2021. Par conséquent, au cours de la nouvelle année, les entreprises devront faire face à la fois aux changements de TVA liés au Brexit et à l’impact du guichet unique – ce qui équivaut à deux nouveaux ensembles de règles pour la déclaration de la TVA en 2021.
Traitement des biens et services B2C après le 1er juillet 2021
À partir du 1er juillet 2021, l’UE introduit de nouvelles règles étendant le Mini One Stop Shop (MOSS) aux livraisons B2C. Ces règles s’appliquent lorsque la TVA est due dans un État membre autre que celui dans lequel le prestataire est établi et aux livraisons de biens B2C intra-UE. Ces règles sont actuellement disponibles pour la comptabilisation de la TVA sur les ventes B2C de services de télécommunications, de radiodiffusion et de télévision (TBES). Le nouveau système, connu sous le nom de One Stop Shop (OSS), avait une date de lancement initiale fixée au 1er janvier 2021.
Comment l’OSS fonctionnera-t-il ?
L’OSS abolira les seuils actuels de vente à distance. En outre, toutes les prestations intra-européennes de services B2C TBES et les ventes à distance intra-européennes de biens seront soumises à la même limite de 10 000 euros. Lorsque cette limite sera dépassée, la TVA sera due dans l’État membre de livraison. Et ce, quel que soit le niveau des ventes dans ce pays. Il est important de noter que ce seuil s’applique aux entreprises établies dans l’UE et ne s’appliquera pas aux entreprises britanniques.
Une déclaration unique de TVA Toute la TVA due peut être comptabilisée au moyen d’une déclaration unique de TVA, soumise dans l’État membre d’identification – le pays dans lequel l’entreprise est enregistrée pour l’OSS. Toute entreprise établie dans l’UE utilisera le pays dans lequel elle opère comme État membre d’identification. Si l’entreprise n’est pas établie dans l’UE, un État membre peut être choisi. Des dispositions s’appliquent également aux entreprises non européennes qui fournissent des services sous la forme du régime OSS non syndiqué. L’OSS n’est pas obligatoire – les entreprises peuvent choisir d’être enregistrées dans tous les États membres où la TVA est due.
Régime de l’Union – marchandises expédiées depuis l’intérieur de l’UE
L’expédition de marchandises à partir de lieux physiques, tels que des entrepôts dans l’UE, continuera à être traitée comme de la vente à distance. En cas de dépassement des seuils, la TVA sera due dans l’État membre de livraison.
Par conséquent, l’OSS sera disponible pour toutes les ventes de biens, quelle que soit leur valeur. L’OSS comptabilise la TVA dans l’État membre d’identification au taux en vigueur dans le pays où la TVA est due. Il s’agit de l’État membre de consommation. Toute TVA due sera versée à l’État membre d’identification, et les déclarations OSS doivent être soumises.
Importation OSS (IOSS) – marchandises expédiées depuis l’extérieur de l’UE
Si le Royaume-Uni n’est pas traité comme un État membre au moment où les biens sont expédiés de son territoire, la vente ne relèvera pas du régime de vente à distance. Les biens seront traités en fonction de leur valeur intrinsèque, avec des différences supérieures et inférieures à 150 euros.
Les biens importés de pays ou territoires tiers à destination de clients de l’UE jusqu’à une valeur intrinsèque de 150 € seront couverts par un régime d’importation. À l’instar du système mis en place au Royaume-Uni à partir du 1er janvier 2021. Ce régime d’importation s’accompagne de la suppression de l’actuelle exonération de TVA pour les marchandises faisant l’objet de petits envois d’une valeur inférieure ou égale à 22 €. Toutefois, si les marchandises ont une valeur supérieure à 150 €, la TVA ne pourra pas être comptabilisée dans le cadre du système IOSS et une déclaration douanière complète sera nécessaire.
Places de marché
Les marchandises importées de territoires tiers ou de pays tiers dans des envois dont la valeur intrinsèque est inférieure à 150 € et qui utilisent une interface électronique telle qu’une place de marché, une plateforme, un portail ou un moyen similaire, seront également traitées différemment. Cela s’applique aux ventes via des plateformes telles qu’Amazon. En vertu de ces changements, la plateforme sera réputée avoir reçu et fourni des biens en tant que tels. Il est intéressant de noter qu’il importe peu que les marchandises soient fournies par des fournisseurs de l’UE ou de pays tiers. Les règles relatives aux places de marché s’appliquent également aux vendeurs non européens qui fournissent des biens via une place de marché où les biens se trouvent déjà dans l’UE au moment de la vente.
Quelle est la prochaine étape ?
Jusqu’à l’application des nouvelles règles, les États membres doivent transposer les nouvelles règles de la directive TVA. La directive est déjà en place dans leur législation nationale. Certains États membres sont déjà en train de le faire. Bien que cela ne soit pas encore confirmé, beaucoup pensent que l’OSS pourrait être encore retardé. Les Pays-Bas et l’Allemagne s’inquiètent de l’état de préparation pour la date de démarrage prévue en juillet 2021.
Pour les entreprises britanniques, le Brexit rend les choses particulièrement complexes. Après la mise en œuvre de l’OSS, les entreprises britanniques peuvent utiliser les modifications du paquet e-commerce. Cependant, pendant le délai de 6 mois en 2021, des enregistrements et des représentants fiscaux pourraient être nécessaires pendant une courte période. Il est essentiel que les entreprises planifient leur chaîne d’approvisionnement en tenant compte de tous les changements à venir.
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L’adoption de régimes de fiscalité indirecte basés sur les CTC devrait s’accélérer fortement au cours des cinq à dix prochaines années. Nous prévoyons que la plupart des pays qui appliquent actuellement la TVA, la TPS ou des impôts indirects similaires auront adopté ces contrôles en tout ou en partie d’ici 2030.
Cette migration sera loin d’être linéaire ; les pays étudient de plus en plus les expériences des adoptants précédents, mais l’introduction de nouveaux régimes diffère fortement en termes de rythme, d’ordre et de types d’exigences en matière de CTC.
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Dans de nombreuses régions du monde, les entreprises ont commencé à la fin des années 1990 à mettre en œuvre des projets de grande envergure visant à aligner les systèmes de planification des ressources de l’entreprise (ERP) et autres systèmes d’entreprise de base sur les capacités technologiques offertes par la révolution de l’internet. Souvent, ces projets de modernisation et de consolidation des ERP ont pris de nombreuses années à réaliser, avec des budgets se chiffrant en dizaines de millions de dollars. Pendant ce temps, les investissements dans d’autres domaines des technologies de l’information et des processus commerciaux facilités par voie électronique ont été gelés ou n’ont eu qu’un caractère expérimental. Vers 2010, un nombre important d’entreprises multinationales ont émergé de cette phase de modernisation et de consolidation de l’ERP en cherchant à augmenter le retour sur investissement (ROI) de ces systèmes internes de base coûteux et modernisés. Pour ce faire, elles se sont concentrées sur les logiciels, les systèmes et les services afin de réaliser des gains d’efficacité en automatisant les transactions de vente et d’achat avec leurs partenaires commerciaux. Avec le niveau élevé de personnalisation des PGI dans les grandes entreprises du monde entier, aucun système ne pouvait communiquer entre eux dès le départ. Les logiciels d’automatisation interentreprises et les services en nuage, tels que les logiciels de type “achat-paiement”, “commande-caisse” et bien d’autres types de logiciels spécialisés, sont apparus comme le prochain domaine d’investissement clé des entreprises en matière de logiciels.
La phase actuelle voit de nombreuses grandes entreprises adopter progressivement des systèmes d’automatisation des transactions B2B, qui sont presque exclusivement basés sur le cloud et fonctionnent comme des “réseaux” multi-tenant, par opposition aux connexions EDI 1:1 qui les précédaient. Les entreprises peuvent obtenir d’importants avantages et économies de processus en automatisant l’échange de données de vente et d’achat avec leurs partenaires commerciaux. Comme les éditeurs de logiciels ERP ne se sont pas concentrés sur les outils permettant une intégration transparente des processus de bout en bout avec les fournisseurs et les acheteurs de leurs clients, des centaines d’entreprises sont apparues pour combler le vide dans cet espace d’intégration interentreprises au cours des 15 dernières années.
Pour vous aider à mieux comprendre les différences régionales qui sont à l’origine de cette transition chaotique, nous avons créé ce guide utile.
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• Développements dans le domaine des logiciels d’entreprise • L’évolution de la gestion des transactions commerciales • Les marchés publics (B2G) et l’émergence de réseaux ouverts • Modèles CTC régionaux émergents
Une introduction aux systèmes de contrôle a posteriori
Un auditeur souhaitant vérifier le respect de la TVA par un assujetti sur une période passée doit toujours porter un jugement sur la fiabilité des comptes d’une entreprise, qui constituent la base des déclarations de TVA d’une société. Si un auditeur ne juge pas la facture fiable, les autorités fiscales procéderont presque toujours à un audit plus intrusif des autres livres et registres pour compenser ce déficit de preuves.
L’objectif d’un audit est d’établir que les comptes d’une entreprise reflètent avec exactitude toutes les opérations de vente/achat réelles sur la base desquelles la TVA, le cas échéant, est calculée et déclarée. Ces preuves sont fondées sur des informations historiques qui, dans les limites de la législation applicable et des paramètres pratiques, peuvent être obtenues auprès de l’assujetti contrôlé.
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Un objectif commun des contrôles fiscaux dans les pays de post-contrôle est de vérifier que les transactions enregistrées dans les livres d’une société sont réelles. La mesure dans laquelle la facture est considérée comme la seule ou la principale plate-forme d’information dans ce contexte varie d’un pays à l’autre, mais il est généralement vrai qu’un processus de facturation et des archives bien gérés, comprenant des preuves crédibles de l’intégrité et de l’authenticité des factures pendant la période de stockage, peuvent être un facteur déterminant dans une stratégie visant à réduire au minimum le temps d’audit et les risques de non-conformité. Permettre aux autorités fiscales de vérifier facilement la fiabilité des factures stockées peut donc être une stratégie clé pour déployer la facturation électronique à faible risque dans un environnement d’entreprise ou de service étendu.
Les informations historiques sont dignes de confiance lorsqu’il peut être établi que leur origine est réelle (authenticité) et qu’elles n’ont pas été modifiées (intégrité). Ces attributs de confiance sont interdépendants : si l’intégrité des documents ne peut être établie, ils ne sont logiquement pas authentiques ; et si l’authenticité des données ne peut être établie, leur intégrité n’a aucun intérêt. Il n’est pas particulièrement difficile pour la plupart des entreprises de prouver la véracité d’une facture datant de plusieurs jours, semaines ou même mois. Cependant, de telles preuves circonstancielles s’effritent souvent avec le temps ; ce qui est “évident” un jour dans le contexte commercial est rapidement oublié dans l’environnement commercial actuel, qui évolue rapidement.
Dans notre livre blanc, nous approfondissons les possibilités de contrôle de la TVA dans un environnement de post-contrôle pour vous aider à mieux comprendre. Téléchargez votre exemplaire gratuit pour en savoir plus :
• Les différents types d’obligations • Un bref historique des options d’auditabilité ex-post • Pourquoi une autorité fiscale ferait-elle confiance à vos comptes • Les défis du papier pour les parties prenantes • Téléchargez votre copie gratuite dès aujourd’hui.
Pour aider les entreprises à comprendre l’impact de Brexit, nous avons couvert les considérations essentielles pour la planification de la chaîne d’approvisionnement dans ce blog.
Biens et services en 2021
Le traitement des marchandises circulant entre la Grande-Bretagne et l’UE va changer de manière significative à partir du 1er janvier 2021. Les exportations et les importations s’appliqueront aux échanges entre la Grande-Bretagne et l’UE, remplaçant le concept d’expéditions et d’acquisitions qui s’applique actuellement. Bien qu’il existe un taux zéro pour les exportations si les conditions pertinentes sont remplies, il est essentiel que la TVA à l’importation et potentiellement les droits de douane s’appliquent aux importations. Certains États membres permettent de comptabiliser la TVA à l’importation sur les déclarations de TVA pour atténuer ce problème. Pour la comptabilisation différée appliquée aux transactions interentreprises, il est essentiel de déterminer qui sera l’importateur officiel.
Pour les ventes B2C, le régime de vente à distance ne s’appliquera plus aux entreprises britanniques qui expédient des marchandises depuis la Grande-Bretagne. L’enregistrement à la TVA reste obligatoire si l’entreprise reste l’importateur officiel. Il deviendra nécessaire dans tout État membre sans seuil. Si le client agit en tant qu’importateur officiel dans son propre pays, l’enregistrement de la TVA ne sera pas nécessaire, mais il pourrait y avoir des implications commerciales supplémentaires à considérer dans ce scénario, ainsi qu’un impact sur les ventes.
En ce qui concerne le traitement des services, les changements sont peu probables. Il semble que le Royaume-Uni continuera à appliquer les règles relatives au lieu de prestation de la TVA conformément à la directive TVA, en partie pour éviter les cas de double imposition ou d’absence d’imposition. Cependant, les entreprises doivent tenir compte de l’obligation d’enregistrement dans l’UE et au Royaume-Uni sur une base continue, et le Mini One Stop Shop (MOSS) britannique pour les fournitures de services de télécommunications, de radiodiffusion et d’électronique (TBES) ne sera plus disponible. Par conséquent, les entreprises ont besoin d’un enregistrement MOSS pour un autre État membre.
Si de nouveaux enregistrements européens sont requis, une représentation fiscale sera nécessaire dans de nombreux pays. Les représentants fiscaux sont souvent conjointement responsables de la TVA. En outre, cette configuration exige des mesures de conformité supplémentaires, notamment des garanties.
Quelle est la prochaine étape ?
Les entreprises engagées dans le commerce de marchandises entre la Grande-Bretagne et l’Union européenne doivent revoir leur chaîne d’approvisionnement et être pleinement conscientes des implications des changements liés au Brexit en cette nouvelle année. De nombreuses entreprises peuvent constater qu’il est possible d’apporter des modifications à leur chaîne d’approvisionnement afin d’atténuer tout impact négatif en changeant les relations contractuelles et en reconsidérant le flux de marchandises. Il est essentiel de procéder à ces examens, mais il faut le faire maintenant pour une efficacité totale.
La transition chaotique vers les CTC crée un ensemble de défis particuliers pour les entreprises qui opèrent dans plusieurs pays. Ce nouveau choc des transformations numériques – des entreprises et des autorités fiscales – introduit un élément dynamique et souvent difficile à prévoir dans les plans de modernisation des entreprises. La conformité n’étant pas négociable pour les entreprises de tous les pays, les mandats de réglementation en vue de l’introduction des CTC auront toujours la priorité sur les projets que l’entreprise peut décider plus librement.
Lorsque les professionnels de la fiscalité indirecte parlent de leur fonction de “conformité” à la TVA, ils entendent généralement par là leur déclaration périodique de TVA. Généralement, les entreprises multinationales exécutent ces processus sur la base d’une extraction manuelle des données de leur ERP combinée à des feuilles de calcul pour le rapprochement et la correction des données en faisant appel à une combinaison d’experts en TVA des entreprises, de conseillers fiscaux externes, de prestataires de services gérés, de centres de services partagés et de ressources comptables.
L’autre grand processus fiscal que les grandes entreprises maintiennent est la détermination de l’impôt afin de maximiser le contrôle des taux d’imposition et du contenu des factures associées. Elles y parviennent souvent par une combinaison de configurations et de personnalisations, de modules complémentaires et de moteurs fiscaux tiers intégrés au système ERP.
Comme ces processus et technologies de conformité aux impôts indirects ont généralement été conçus pour un monde de transactions commerciales et de déclarations fiscales sur papier, ils font partie de l’univers des contrôles et processus internes entourant la comptabilité d’une entreprise, et sont donc découplés du monde des opérations de la chaîne d’approvisionnement, des achats et des ventes. Dans le nouveau monde de la technologie des transactions et des contrôles continus des transactions, cependant, au moins une partie de l’accent mis sur la “conformité” se déplace vers le système transactionnel source. En outre, les anciens processus de reporting, les structures organisationnelles et les technologies qui continuent à interagir directement avec les systèmes ERP des entreprises doivent évoluer pour tenir compte de l’introduction de nouveaux concepts de reporting basés sur la transmission automatisée continue des données, qui ne laisse de plus en plus de temps ni de place pour la préparation et l’examen manuels des données.
Dans ce nouveau monde transactionnel courageux, la conformité fiscale passe d’une procédure comptable largement centrée sur l’ERP à une préoccupation opérationnelle. Si des données de transaction vierges et exactes à 100 % ne peuvent pas être envoyées aux autorités fiscales au moment voulu, les chaînes d’approvisionnement et les opérations de traitement des clients d’une entreprise peuvent subir des retards. Cela crée une dépendance beaucoup plus directe entre les activités de l’entreprise et ses clients et obtenir des données fiscales correctes dès la première fois dans le cadre de la transaction. Les processus de détermination de l’impôt doivent donc passer d’un statut d’outils de validation essentiellement a posteriori à celui d’instruments essentiels pour détecter et corriger les erreurs au fur et à mesure de leur traitement dans les logiciels transactionnels.
Notre guide utile explique comment transformer la tendance mondiale en matière de CTC en votre avantage stratégique.
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Le champ d’application de la notification en temps réel de la Hongrie a été étendu. À partir du 1er janvier 2021, les obligations de déclaration porteront également sur les factures émises pour les transactions nationales B2C, en plus des factures relatives aux livraisons intracommunautaires et aux exportations. Toutefois, le ministère des finances a accordé un délai de grâce de trois mois sans sanction, du 1er janvier au 31 mars 2021, pour permettre aux entreprises de disposer de plus de temps pour se conformer à ces nouvelles obligations de déclaration. Cette mesure facilitera également la transition entre la version actuelle v2.0 XSD de déclaration en temps réel et la dernière version v3.0 XSD, qui sera obligatoire à partir du 1er avril 2021. Pour l’instant, il n’est pas certain qu’il y aura une obligation de déclarer rétroactivement les transactions non déclarées pendant la période de grâce.
Protection des données personnelles
La nouvelle version du format a été considérablement améliorée pour permettre aux entreprises de se conformer aux obligations de déclaration étendues. Ce système est également essentiel du point de vue de la protection des données, car cette spécification garantit l’anonymat des données publiques. Les données personnelles de l’acheteur individuel ne sont pas requises et ne sont pas vues par l’administration fiscale.
Nouvelle fonctionnalité de facturation électronique
La version 3.0 aura également un impact significatif sur la facturation électronique. Le nouveau système permettra aux contribuables de mettre en œuvre, à titre facultatif, le rapport de données en soumettant une facture électronique contenant l’intégralité des données de la facture. Les fournisseurs peuvent donc choisir de soumettre la facture électronique elle-même en tant que rapport de données. Cette option ne sera disponible que pour les transactions entre entreprises ; les transactions entre entreprises et consommateurs ne seront pas couvertes par ce service.
Il est essentiel de souligner qu’en vertu de la loi hongroise sur la TVA, les clients doivent consentir à la facturation électronique, ce qui doit faire l’objet d’un accord préalable entre les deux parties. Le consentement de l’acheteur peut être donné par écrit, oralement ou par un comportement implicite. Dans le cadre de ce régime, le fournisseur est toujours responsable du respect de l’obligation d’émission des factures et doit respecter les règles de conformité en matière d’archivage des factures électroniques.
Impact sur les entreprises
Les entreprises opérant en Hongrie doivent être prêtes à fournir les données pour toutes les factures émises pour des livraisons de la Hongrie vers tout autre État membre de l’UE. Elles doivent également adapter leurs processus commerciaux pour déclarer toutes les transactions B2C, y compris les ventes à distance et les fournitures internes dans le cadre du mandat hongrois. Les factures émises pour des transactions B2C effectuées à partir d’un autre État membre de l’UE sur lesquelles le fournisseur comptabilise la TVA dans le cadre du régime MOSS ne seront pas soumises à l’obligation de déclaration en temps réel des données de la facture, puisque ce régime permet aux entreprises non enregistrées en Hongrie de respecter les obligations en matière de TVA.
Quelle est la prochaine étape ?
À partir du 1er avril 2021, l’administration fiscale hongroise aura une visibilité de toutes les factures émises pour les transactions B2B et B2C, ce qui aura un impact significatif sur l’utilisation des factures électroniques et stimulera la numérisation des processus de vente dans le pays et le reste de la région. La prochaine étape logique pour le gouvernement hongrois est d’adopter un mandat de facturation électronique similaire au modèle de dédouanement italien. Toutefois, pour y parvenir, comme l’Italie, le gouvernement hongrois devra d’abord obtenir l’autorisation du Conseil de l’UE pour introduire une mesure spéciale dérogeant aux règles de la directive européenne sur la TVA. Il reste à voir si le gouvernement hongrois se contentera de ne pas introduire un modèle d’apurement et de maintenir le modèle actuel de déclaration en temps réel dans un avenir prévisible.
La dernière fois que nous avons examiné la situation mondiale de la FEC, il y a plus d’un an, de nombreux changements et propositions ont été faits, notamment dans l’UE. Voyons ce qui a changé depuis lors, ainsi que ce à quoi il faut s’attendre au cours de l’année ou des deux prochaines années.
Une mise à jour
Qu’est-ce que la FEC ?
Le concept de fichier d’audit standard pour la fiscalité (FEC) a été introduit en 2005 par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE ) dans le but de permettre aux auditeurs d’accéder à des données comptables fiables dans un format facilement lisible. Cet objectif est atteint, en partie, en permettant aux entreprises d’exporter des informations de leurs systèmes comptables (factures, paiements, journaux de grand livre et fichiers maîtres). En retour, les audits devraient être plus efficaces et efficients sur la base du format standardisé défini par l’OCDE. Bien que mineur, le fait que les pays puissent exiger un format différent pour la saisie des données constitue un problème, ce qui peut signifier qu’il n’existe pas deux pays qui appliquent les FAS-T exactement de la même manière.
Quoi de neuf en 2020 ?
Pologne
Le plus grand acteur dans le domaine du FEC est maintenant la Pologne. Introduit pour la première fois en 2016 pour les gros contribuables, le FEC a certainement évolué au fil des ans. À partir du 1er octobre 2020, tous les contribuables doivent soumettre la déclaration JPK_V7M/K qui remplace la déclaration JPK_VAT et les déclarations de TVA périodiques précédemment déposées. Cette nouvelle exigence comprend une partie déclaration, qui correspond à la déclaration de TVA qui n’est plus soumise, et une partie enregistrements, qui représente la partie JPK_VAT qui n’est plus soumise.
Le changement le plus important pour les contribuables qui avaient précédemment soumis la TVA JPK_VAT est l’introduction des codes de groupes de marchandises (également appelés GTU). Les contribuables doivent désormais désigner des transactions spécifiques vulnérables à la fraude avec les codes GTU pertinents sur les factures. En outre, la Pologne exige que certaines autres transactions soient signalées par des marqueurs de factures, notamment les transactions entre parties liées et les opérations de paiement fractionné.
La Pologne est le premier pays à remplacer entièrement la déclaration de TVA par l’obligation d’un fichier FEC. D’autres pays vont certainement prendre note de la question de savoir si cette exigence freine la fraude à la TVA et réduit l’écart de TVA.
Roumanie
Après avoir annoncé son intention de mettre en œuvre le programme FEC, la Roumanie n’a pas encore publié de directives officielles sur la manière dont ce programme prendra effet ou sur la date à laquelle il le fera. Des rapports récents indiquent que l’Agence nationale roumaine pour l’administration fiscale (ANAF) prévoit de commencer la phase pilote de dépôt des demandes FEC en 2021, bien que l’ANAF n’ait pas confirmé de nouveaux délais. Les contribuables devraient certainement suivre de près les informations supplémentaires sur la mise en œuvre en Roumanie.
Hongrie
La Hongrie est un autre pays qui a fixé à 2021 la date d’entrée en vigueur de l’exigence de FEC. Annoncée à la fin de l’année dernière, l’Autorité nationale des impôts et des douanes (NAV) a lancé un projet pilote pour introduire le FEC en plus de l’obligation actuelle de déclaration en temps réel de la Hongrie. La date d’entrée en vigueur prévue était le 1er janvier 2021, mais le document de consultation publique disponible sur le site web de l’autorité fiscale et douanière nationale permet toujours de faire des commentaires jusqu’au 1er janvier. Bien qu’aucune annonce officielle de la NAV n’ait encore été faite, cette date devrait être repoussée à la fin de 2021 ou au début de 2022.
Alors que les gouvernements du monde entier continuent à introduire des mesures visant à accroître l’efficacité fiscale et à réduire les écarts de TVA, les entreprises doivent s’assurer que leurs processus et leurs systèmes peuvent être conformes. Comme le montrent les mesures ci-dessus, le FEC permet aux autorités fiscales d’accéder à des données comptables fiables dans un format facilement lisible et reste efficace et populaire dans la lutte contre la fraude et l’évasion de la TVA.
Découvrez pourquoi il est judicieux d’investir dans la technologie et l’automatisation pour rationaliser les processus fiscaux et alléger la charge des équipes financières.
Mais l’expertise humaine et la technologie peuvent aller de pair, la technologie soutenant les équipes et décuplant la productivité. Par conséquent, pour les entreprises, le seul moyen de prospérer dans un monde de plus en plus numérique est d’investir dans la bonne technologie.
Pour les organisations opérant à l’échelle mondiale, cela revêt une importance particulière car une connaissance approfondie de la législation financière gouvernementale de nombreux pays est nécessaire. Les cadres financiers sont complexes à naviguer et sont en constante évolution. La déclaration de la TVA en temps réel est de plus en plus répandue dans le monde entier, et les contrôles continus des transactions (CTC) sont très contraignants dans de nombreuses juridictions différentes. Sans automatisation, les heures nécessaires pour suivre manuellement le rythme des nouvelles règles dépasseraient de loin les capacités humaines réalistes.
Pour les entreprises internationales, soumettre manuellement les documents nécessaires aux audits et aux rapports n’est ni viable ni raisonnable. Mais un problème supplémentaire pour celles qui opèrent dans plusieurs juridictions est de savoir comment suivre le rythme de l’évolution constante des règles et des réglementations gouvernementales requises pour les transactions commerciales.
Gouvernements numériques
Les gouvernements du monde entier revoient la façon dont ils mesurent et collectent les déclarations fiscales. L’objectif est d’améliorer les normes économiques de leurs pays. La numérisation des processus de déclaration permet d’obtenir une vision beaucoup plus précise de la santé économique d’un pays. Il n’est donc pas surprenant que l’automatisation de la facturation et des rapports soit devenue une priorité ces dernières années.
La manière d’aborder la mise à niveau des nombreuses transactions et interactions dépend des points de vue spécifiques des pays – certaines juridictions appliquent des niveaux variables de CTC, de facturation en temps réel, d’archivage et de déclaration des documents commerciaux. Par conséquent, ceux qui opèrent à l’échelle internationale ressentiront une pression supplémentaire pour suivre avec précision et respecter des lois multiples et complexes, avec la menace de lourdes amendes en cas de non-conformité. Traiter et opérer dans le respect de la loi nécessite désormais une technologie et une infrastructure intelligentes.
Les approches à travers le monde diffèrent ; l’Amérique latine a été pionnière en matière d’autorisation B2B obligatoire des factures électroniques, et le Brésil exige une autorisation complète via une plateforme gouvernementale. En Europe, la directive TVA de l’UE interdit aux pays d’introduire la facturation électronique complète – bien que l’Italie ait renversé cette tendance en 2019, à la suite d’un long processus de dérogation. À mesure que les économies se tournent vers un modèle commercial axé sur les données, l’évolution vers un régime fiscal numérique est inévitable.
Apprentissage automatique
Le fossé de la TVA continue de déconcerter les gouvernements du monde entier. Pour le combattre, de nombreuses nations ont donc créé leurs propres systèmes. Il en résulte un patchwork de mécanismes incapables de communiquer entre eux. En outre, la lenteur de l’adoption des factures électroniques dans de nombreux pays est à l’origine d’une image complètement fracturée – les informations relatives à la TVA sont encore déclarées périodiquement dans de nombreux pays, chaque juridiction établissant sa propre norme. Nous sommes loin de la cohérence de la numérisation mondiale.
Alors que de plus en plus de pays développent leur propre approche de la numérisation de la facturation, les choses semblent de plus en plus complexes. De nouvelles législations réglementaires continuent de faire surface et en garder la trace peut causer des maux de tête et une non-conformité accidentelle. Les entreprises internationales doivent suivre de près les évolutions dans tous les pays où elles opèrent et il est essentiel qu’elles utilisent des systèmes capables de suivre et de mettre à jour la nouvelle législation au fur et à mesure.
API flexibles
Mais la technologie doit aussi donner un reflet exact des finances de toute une entreprise. Elle doit relier entre eux tous les différents systèmes afin de déclarer les impôts avec précision. C’est pourquoi les API flexibles sont la première priorité. Les programmes dotés d’API sophistiquées permettent aux systèmes fiscaux de se “brancher” sur une entreprise et de recueillir des informations essentielles. Les entreprises peuvent ainsi présenter les données nécessaires, afficher des résultats précis et éviter les pénalités gouvernementales. Il est essentiel que la technologie puisse s’intégrer à un certain nombre de systèmes de facturation, d’ERP et de plates-formes d’achat à paiement lorsqu’il s’agit d’interactions gouvernementales sensibles. Les volumes de données créés et traités sont énormes et dépassent de plus en plus les possibilités humaines.
De même, la technologie peut aider à formater les informations en fonction des demandes de chaque pays, ce qui est essentiel pour les rapports numériques. La technologie existe pour surveiller et ajuster les formats des factures. Par exemple, pour s’adapter au pays dans lequel une entreprise opère et éviter les pénalités de non-conformité. Le temps étant généralement un facteur essentiel et une denrée rare, les outils qui automatisent l’administration et libèrent du temps pour les éléments stratégiques de la finance d’entreprise se rentabilisent en dividendes. En effet, comme les machines sont de plus en plus intégrées aux opérations, les analyses manuelles deviennent plus difficiles. Les gouvernements et les entreprises s’appuient sur l’automatisation et les technologies avancées pour alléger les charges administratives qui en résultent.
Automatiser pour se conformer
Un avenir véritablement numérique est à la portée de nombreuses économies, mais cela a un prix. Pour tirer parti de la vague rapide de transformation numérique, les entreprises doivent s’armer de technologie. Il est temps de gérer le royaume croissant des réglementations complexes et axées sur les données. Il est logique d’investir dans la tech et l’automatisation pour gérer les analyses et les recherches à forte intensité de main-d’œuvre, rationaliser les processus et alléger les charges auxquelles sont confrontées les équipes financières. Et ce, sans avoir recours à un personnel expert coûteux ou à une assistance externalisée. À l’aube d’un mode de travail entièrement numérique, il n’est plus pratique de soumettre manuellement les documents nécessaires aux audits et aux rapports.
Il est important de sélectionner avec soin la technologie permettant de synchroniser et de communiquer des informations vitales à travers l’infrastructure informatique d’une entreprise. Dans le contexte actuel de récession, la pression sur les équipes financières est intense. Il s’agit de donner le meilleur d’elles-mêmes, de se prémunir contre toute fuite financière et de surveiller strictement les dépenses et les sorties. Face à l’adversité, la technologie peut nous guider et nous soutenir – et pourrait devenir essentielle pour l’entreprise.
Investir dans l’automatisation et la technologie ne doit pas nécessairement coûter des emplois dans le secteur financier. Il peut au contraire aller de pair avec l’expertise humaine. Elle peut gérer des tâches ardues et complexes. Tout en libérant du temps et de l’énergie pour que les entreprises puissent se concentrer sur ce qu’elles font le mieux.
Le respect de la TVA est au cœur de tout plan Brexit réussi. Comme la fin de la période de transition Brexit approche rapidement, les entreprises de toutes tailles et de tous les secteurs doivent se préparer rapidement aux changements à venir et doivent envisager la conformité à tout moment.
Les entreprises de toutes formes et de toutes tailles doivent relever le défi de se préparer pour Brexit. Bien que la fin de la période de transition soit proche, il est encore temps d’examiner, de planifier et de préparer la nouvelle relation entre le Royaume-Uni et l’UE.
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Qu’est-ce qui va changer dans la nouvelle année ?
À partir du 1er janvier 2021, la manière dont le commerce transfrontalier entre le Royaume-Uni et l’Union européenne est mené subira des changements sismiques. À la fin de la période de transition de Brexit, en décembre 2020, le Royaume-Uni devient un pays tiers par rapport à l’Union européenne. En conséquence, le concept d’acquisitions et d’expéditions est supprimé pour le commerce entre le Royaume-Uni et l’Union européenne, pour être remplacé par des exportations et des importations. Cela a des conséquences importantes sur la comptabilité de la TVA, les importations et les chaînes d’approvisionnement. Dans les semaines à venir, il sera crucial d’envisager le report de la comptabilité des importations pour la TVA, en plus des enregistrements de la TVA et de la nécessité d’une représentation fiscale.
Quelles sont les mesures cruciales que les entreprises doivent prendre ?
Il existe toute une série de mesures de préparation et d’atténuation que les entreprises peuvent mettre en œuvre. Parmi les mesures les plus importantes à prendre, on peut citer
Identifier toutes les chaînes d’approvisionnement qui pourraient être touchées par Brexit
Déterminer dans quels États membres de l’UE les enregistrements TVA doivent être conservés
Déterminer si de nouveaux enregistrements de TVA seront nécessaires
Envisager des modifications des exigences douanières, telles que les numéros EORI au Royaume-Uni et dans l’UE
Plan de modification des obligations de déclaration de TVA
Comprendre où la représentation fiscale peut être requise et prendre des mesures pour l’obtenir si nécessaire
Que votre planification soit terminée en attendant une révision, à mi-parcours ou non encore initiée, vous pouvez compter sur une assistance. Notre livre blanc sur Brexit et la TVA fournit des informations essentielles sur la meilleure façon de comprendre l’impact de Brexit sur la TVA et vous donnera des conseils pratiques sur la meilleure façon de protéger votre activité commerciale à l’horizon 2021 et au-delà.
Sovos est un expert européen de confiance en matière de TVA, qui vous offre un partenaire fiscal unique pour la conformité partout où vous faites des affaires. Nous résolvons la fiscalité pour de bon et pouvons vous aider à centraliser, standardiser et automatiser tous vos besoins en matière de TVA et de déclaration fiscale.
La France montre une bonne compréhension de ce sujet complexe, mais certaines questions demeurent.
Introduction
Sous l’impulsion des réformes internationales en matière de contrôle continu des opérations de TVA (“Continuous Transaction Controls” ou “CTC”), le gouvernement français vise à accroître l’efficacité, à réduire les coûts et à lutter contre la fraude grâce au déploiement de , l’apurement électronique obligatoire des factures B2B, qui, associé à une obligation de déclaration électronique , permettra à l’administration fiscale d’accéder à toutes les données pertinentes pour les opérations B2B et B2C, à commencer par les grandes entreprises.
Un système de CTC mixte
Dans le rapport “La TVA à l’ère du numérique en France” , la Direction générale des finances publiques – ou DG-FIP – décrit son objectif de mettre en œuvre cette solution mixte, selon laquelle l’apurement obligatoire des factures électroniques (idéalement pour toutes les factures, sans exceptions telles que les montants seuils, etc. Toutefois, pour pouvoir lutter efficacement contre la fraude, y compris de type carrousel, cela ne suffit pas à l’autorité fiscale ; elle doit avoir accès à toutes les données relatives aux transactions. Par conséquent, les données que l’administration fiscale ne recevra pas dans le cadre du processus d’apurement des factures électroniques – notamment les factures B2C et les factures émises par des fournisseurs étrangers qui ne seront pas soumises à un mandat national français, ainsi que certaines données de paiement – seront soumises à une obligation de déclaration électronique complémentaire. (On peut noter que l’obligation de déclarer ces dernières données par voie électronique ne signifie pas que les factures sous-jacentes doivent être des factures électroniques ; elles peuvent toujours être transmises sur papier entre les parties).
L’architecture de l’autorisation
Le rapport décrit comment la DG-FIP a envisagé deux modèles potentiels pour le processus d’apurement des factures électroniques via le portail central Chorus Pro (actuellement le point d’apurement de toutes les factures B2G) : le modèle V et le modèle Y.
Dans le modèle V, il existe une plate-forme publique qui sert de point de dédouanement ; la plate-forme centrale Chorus Pro est la seule plate-forme autorisée par laquelle la facture peut être transmise à l’acheteur ou, le cas échéant, au prestataire de services de l’acheteur.
Le modèle Y comprend, en plus de la plate-forme centrale, des prestataires de services tiers certifiés, qui sont autorisés à compenser et à transmettre les factures entre les parties contractantes. Cette solution est l’option préférée par la communauté des prestataires de services. Pour cette raison – et comme ce modèle est plus résilient parce qu’il n’est pas exposé à un seul point de défaillance – le rapport semble favoriser le modèle Y.
Chronologie
En ce qui concerne le calendrier, à partir de janvier 2023, toutes les entreprises doivent pouvoir recevoir des factures électroniques via le système centralisé. En ce qui concerne l’émission, un déploiement similaire à celui du mandat de facturation électronique B2G est envisagé, en commençant par les grandes entreprises.
D’ici le 1er janvier 2023, les grandes entreprises seront soumises au mandat d’émission de factures et de rapports électroniques
Pour les entreprises de taille moyenne, ces obligations s’appliqueront à partir du 1er janvier 2024
Les plus petites entreprises auraient jusqu’au 1er janvier 2025 pour se conformer
Les défis et la voie à suivre
Bien que le rapport pose une bonne base pour le déploiement de ce système mixte de CTC, de nombreuses questions devront être clarifiées pour permettre une mise en œuvre sans heurts, dont certaines sont tout à fait fondamentales.
Le modèle proposé signifie que l’administration fiscale française doit réfléchir aux détails de la certification des prestataires de services.
Il convient de clarifier la relation entre le régime de CTC de haut niveau proposé et les règles préexistantes concernant l’intégrité et l’authenticité de la facturation électronique, la version française du SAF-T (FEC) et les options de déclaration de TVA numérique. Sur ce dernier point, la loi de finances française pour 2020 qui a initié cette évolution vers les CTC a suggéré que les déclarations de TVA pré-remplies figurent parmi les objectifs clés, même si cela ne figure pas en bonne place dans le rapport de la DG-FIP.
Certaines questions subsistent quant à l’installation d’archivage central associée au système CTC.
Le répertoire central des adresses de facturation électronique proposé nécessite une conception (y compris la maintenance) et une mise en œuvre minutieuses.
Le rapport propose un déploiement progressif et pédagogique pour garantir que les entreprises géreront ce passage – pour certains radicaux – à la facturation et à la déclaration électroniques. Les principes de pratique d’ICC sur la CTC sont mentionnés, en notant en particulier l’importance du préavis et les conseils d’ICC pour donner aux entreprises au moins 12 à 18 mois pour se préparer. Le premier délai arrivant à échéance dans un peu plus de deux ans, il ne reste que 6 à 12 mois à l’administration fiscale française pour régler tous les détails et faire adopter les lois, décrets et directives pertinents, si les entreprises disposent de ce qu’ICC estime être un délai d’adaptation raisonnable.
Notre série sur le Brexit et la TVA vise à fournir les informations essentielles et les conseils de planification dont ont besoin les entreprises qui exercent des activités transfrontalières. Cette semaine, nous abordons la question de la représentation fiscale dans l’UE. Le Royaume-Uni étant désormais un pays tiers du point de vue de la TVA, les entreprises doivent prendre plusieurs mesures urgentes.
Représentation fiscale post-Brexit dans l’UE
Les représentants fiscaux constituent effectivement une police d’assurance pour les autorités fiscales, dont ils protègent la capacité à collecter la TVA. Les États membres de l’UE ont des positions différentes sur la représentation fiscale. Certains exigent des entreprises non européennes qu’elles prennent un rendez-vous local si l’entreprise doit être enregistrée à la TVA.
Les représentants fiscaux sont des entreprises locales agissant pour le compte d’entreprises non communautaires. Ils assument souvent une responsabilité conjointe et solidaire en matière de TVA. Les entreprises qui assument ce rôle doivent satisfaire à une série de mesures définies par l’État membre en question. Elles doivent souvent être autorisées à agir par l’autorité fiscale compétente.
Quand ai-je besoin d’un représentant fiscal ?
Il existe deux situations courantes dans lesquelles des représentants fiscaux sont nécessaires. La première est celle où une entreprise non européenne s’enregistre dans un État membre où la représentation fiscale est requise. La représentation fiscale est imposée de différentes manières et à la discrétion de l’État membre. Ainsi, dans certains pays, elle est obligatoire pour toutes les entreprises non résidentes qui doivent s’enregistrer, tandis que dans d’autres, elle dépend de l’activité du contribuable. De même, certaines autorités fiscales ne l’exigent pas, tandis que d’autres la rendent facultative.
Le deuxième scénario courant pour la représentation fiscale est celui où la nomination d’un représentant fiscal offre à une entreprise l’accès à un régime de TVA avantageux, comme c’est le cas aux Pays-Bas pour le report de la TVA à l’importation.
Après le Brexit, le Royaume-Uni deviendra un pays tiers aux fins de la TVA. La plupart des nations de l’UE exigent une représentation fiscale pour les entreprises non européennes – avec quelques exceptions notables comme l’Allemagne – donc toutes les entreprises qui choisissent ou doivent rester enregistrées dans les nations de l’UE après le 31 décembre doivent déterminer la position des pays dans lesquels elles opèrent.
Quelles sont les questions à prendre en compte ?
Alors que de nombreuses entreprises restructurent leurs chaînes d’approvisionnement pour atténuer les conséquences du Brexit, des situations se présentent où elles doivent s’inscrire à la TVA pour la première fois. Si le pays qui exige les enregistrements demande une représentation fiscale, les entreprises doivent alors chercher à nommer un représentant fiscal local.
Les entreprises britanniques se trouvent dans une situation particulière et complexe. Les autorités fiscales se débattent sous le poids des demandes massives de représentants fiscaux, car un besoin important a été généré en un temps relativement court. En conséquence, certains États membres donnent des conseils spécifiques aux entreprises britanniques, et d’autres pourraient suivre. La France, par exemple, a récemment précisé que les entreprises britanniques n’avaient pas besoin de désigner un représentant fiscal. Bien que tous les détails et toutes les orientations ne soient pas encore disponibles, cela devrait être une raison de pousser un soupir de soulagement collectif pour toutes les entreprises britanniques enregistrées à la TVA en France. Mais attention aux positions divergentes – la Belgique avait précédemment indiqué à toutes les entreprises britanniques titulaires d’un enregistrement de TVA non résident qu’elles devaient désigner un représentant fiscal avant la fin de 2020. Elle a assoupli cette position, les autorités offrant une prolongation jusqu’en juin 2021. Dans les semaines à venir, d’autres États membres pourraient adopter des approches similaires.
Quelle que soit la position de chaque État membre, il y a des considérations temporelles à prendre en compte. Le risque que les représentants fiscaux prennent pour une entreprise est important. Le processus d’obtention d’une représentation fiscale est donc souvent long et peut impliquer des garanties financières.
Prochaines étapes
La représentation fiscale est là pour rester – il est donc fondamental de planifier dès maintenant. Indépendamment du Brexit, le processus d’établissement de la représentation fiscale de l’UE pour la TVA prend du temps. Par conséquent, les entreprises doivent agir rapidement pour établir le soutien nécessaire dans les pays où il y a une obligation d’enregistrement.
Les étapes essentielles sont un examen urgent et continu des différentes positions des autorités fiscales, et une planification minutieuse des coûts administratifs et financiers associés.
Comme nous l’avons vu dans le document , trois raisons essentielles de faire appel à un prestataire de services de gestion de la TVA, les exigences des autorités fiscales du monde entier en matière de conformité à la TVA ne cessent d’augmenter. Elles ne vont faire que s’alourdir pour stimuler l’efficacité économique, combattre la fraude et réduire les écarts de TVA. Les demandes de rapports fiscaux plus granulaires sont de plus en plus nombreuses et doivent se faire en temps réel. Cela concerne l’Espagne, la Hongrie, l’Italie, la Turquie et le Mexique. Ces demandes croissantes s’ajoutent aux nombreux autres défis auxquels sont confrontées les entreprises multinationales aujourd’hui. C’est pourquoi de plus en plus d’entreprises se tournent vers les fournisseurs de services gérés (MSP). Les MSP peuvent atténuer les difficultés liées aux obligations actuelles en matière de conformité à la TVA. Ils s’assurent qu’elles sont couvertes pour les mandats qui se profilent à l’horizon.
Mais comment choisir le bon MSP de conformité à la TVA ? Avec un si grand nombre de fournisseurs offrant une gamme de services différents, faire le bon choix peut être décourageant. Faut-il choisir des solutions individuelles localisées ou opter pour une approche centralisée ? Voici sept domaines clés que vous voudrez évaluer :
1. Expertise technique
Vous devez avoir une vision stratégique de votre environnement informatique et faire correspondre les investissements technologiques aux objectifs de l’entreprise. Le recours à un MSP spécialisé dans la conformité à la TVA vous permet de tirer parti de ses investissements dans les logiciels et dans la formation continue de son personnel. Ils font cela depuis de nombreuses années pour de nombreux clients. C’est leur métier. Il vous permettra également d’automatiser et de rationaliser un grand nombre de vos processus manuels, ce qui peut également constituer un objectif commercial essentiel. Assurez-vous que le logiciel est compatible et accessible pour répondre à vos besoins dans chacun des lieux où vous exercez votre activité, non seulement aujourd’hui mais aussi dans les régions où vous envisagez de vous implanter à l’avenir.
2. Sécurité
L’évolution vers la numérisation des déclarations fiscales dans le monde entier a fait que les considérations de sécurité informatique sont désormais importantes dans le choix d’un fournisseur. La sécurité peut donc concerner non seulement la transmission des données à un fournisseur, mais aussi la garantie qu’elles sont stockées de manière sûre et sécurisée pendant et après leur transmission aux autorités fiscales. Dans ce cas, un fournisseur centralisé peut offrir certains avantages clés. Les portails peuvent être utilisés pour accepter les données des clients, et toutes les informations peuvent être stockées en toute sécurité sur un nuage consolidé, avec des centres de données dans différentes régions si nécessaire pour se conformer aux politiques de conservation des données au niveau mondial.
3. Expertise en matière de TVA
Constituer et entretenir une équipe de spécialistes peut être long et coûteux. Avec le bon MSP de conformité à la TVA, vous aurez accès à leur équipe et pourrez bénéficier de leurs connaissances spécialisées et de leur expérience. Laissez-les vous soulager. Sachez qu’ils sont à l’affût des changements réglementaires et que vous n’avez pas à le faire. Vous pourrez alors vous concentrer sur ce que votre entreprise fait de mieux, sachant que votre conformité à la TVA est entre de bonnes mains.
4. Flexibilité
Vous voudrez choisir un prestataire capable de s’adapter à l’évolution des besoins de votre entreprise. Vous souhaiterez peut-être avoir la possibilité de n’externaliser qu’une partie de vos obligations en matière de conformité fiscale en fonction des ressources internes, des budgets, de l’expertise, etc. mais vous aurez la liberté de les évaluer et de les modifier à tout moment. Une approche personnalisée qui peut être modifiée au fil du temps garantira que vos besoins de conformité sont couverts aujourd’hui et à l’avenir.
Votre MSP est là pour assurer le support et le service de votre compte et doit se sentir comme une extension de votre propre équipe. Vous souhaitez une approche collaborative et un sentiment de partenariat. Assurez-vous de tirer le meilleur parti de cette relation. Tenez-vous également au courant des nouveaux changements dans le paysage réglementaire bien avant qu’ils ne soient finalisés. Renseignez-vous sur l’identité de votre équipe chargée des comptes, sur son implantation géographique et sur les éventuelles barrières linguistiques.
7. Visibilité
Même si vous avez externalisé tout ou partie de votre conformité à la TVA, vous voudrez toujours en garder la trace. À cette fin, vérifiez quel accès vous aurez au logiciel et qui, dans votre entreprise, aura un accès total ou partiel. Demandez également si les connexions sont limitées. Un portail client sécurisé et un tableau de bord centralisé permettent de suivre, d’un coup d’œil, chaque étape de votre conformité fiscale. Il comprend des feux de circulation pour signaler les priorités et l’approche des échéances.
En choisissant de désigner un MSP pour votre conformité à la TVA, vous pourrez vous concentrer sur ce que vous faites le mieux. Veillez à ce que le prestataire que vous avez choisi ne réponde pas seulement à vos besoins actuels, mais qu’il ait également une portée et une expérience dans les régions où vous vous implanterez à l’avenir. Prendre le temps de choisir le bon MSP vous rapportera des dividendes à l’avenir. Le bon partenaire sera à vos côtés sur le long terme.
Passez à l’action
Pour en savoir plus sur les avantages qu’un fournisseur de services gérés peut offrir pour alléger votre charge de conformité à la TVA, regardez notre récent webinaire sur demande VAT Reporting : Gérer le changement.
Le 30 septembre 2020, la Commission européenne a publié ses “Notes explicatives sur les règles de commerce électronique en matière de TVA“, afin de fournir des orientations pratiques et informelles sur la réglementation à venir de juillet 2021 en matière de commerce électronique. Ce ” paquet TVA e-commerce de l’UE ” a été initialement adopté (en vertu de la directive 2017/2455 et de la directive 2019/1995) et devait être mis en œuvre le 1er janvier 2021, mais a depuis été reporté au 1er juillet 2021.
Les notes explicatives ont pour objet d’expliquer les aspects pratiques des changements à venir concernant les règles relatives au lieu de fourniture et les obligations de déclaration pour certaines fournitures en ligne en Europe : plus précisément, les ventes à distance B2C de biens importés de pays tiers, les ventes à distance intracommunautaires de biens et les fournitures transfrontalières de services. Les notes explicatives fournissent des indications supplémentaires sur l’application des nouveaux régimes de One Stop Shop (“OSS”) et d’import One Stop Shop (“iOSS”), y compris les scénarios dans lesquels les interfaces électroniques (telles que les places de marché) sont réputées responsables de la collecte et du versement de la TVA relative aux fournisseurs sous-jacents effectuant des transactions sur leurs plateformes.
Le schéma OSS :
Pour les livraisons de marchandises entre l’UE et l’UE, les fournisseurs ne sont plus obligés de s’enregistrer et de déposer des déclarations de TVA dans chaque État membre de l’UE où les seuils de vente à distance sont dépassés. Au lieu de cela, un nouveau seuil européen de 10 000 euros s’applique, au-delà duquel la TVA doit être collectée et versée en fonction de la destination des marchandises. Dans le cadre du régime OSS, les fournisseurs (ou fournisseurs présumés) peuvent choisir de s’enregistrer une fois dans leur État membre d’identification et de déposer une seule déclaration OSS simplifiée pour toutes leurs ventes à distance dans l’UE. Un système similaire, appelé “Mini One Stop Shop” (“MOSS”), existe déjà pour les services fournis par voie électronique par des fournisseurs de l’UE et de pays tiers. Son champ d’application sera élargi de manière à inclure tous les services B2C pour lesquels la TVA est due dans un pays où le prestataire n’est pas établi.
Les fournisseurs B2C qui choisissent de participer au système OSS doivent l’utiliser pour toutes les fournitures qui relèvent de ce système. Cela ne doit cependant pas être considéré comme un inconvénient, car le régime OSS est conçu pour réduire les charges administratives partout où il est utilisé. Par exemple, en plus de simplifier les exigences d’enregistrement, l’OSS n’impose pas l’obligation d’émettre une facture de TVA pour les livraisons B2C. (Un État membre de l’UE peut choisir d’imposer des obligations de facturation pour les factures de services uniquement, mais pas pour les marchandises).
Le système iOSS :
Les ventes à distance de biens importés de pays tiers, dont la valeur intrinsèque ne dépasse pas 150 €, peuvent être soumises au nouveau régime de simplification iOSS, conçu pour faciliter une perception simple et sans heurts de la TVA sur les importations B2C en provenance de pays tiers. Avec l’abrogation simultanée de la franchise de 22 € pour les envois de faible valeur (et l’absence d’un autre seuil ou de de-minimus), il s’agit d’une option intéressante pour les fournisseurs qui cherchent à réduire la charge administrative et de mise en conformité. Dans le cadre de ce mécanisme, un fournisseur (ou fournisseur présumé) peut choisir de s’enregistrer – via un intermédiaire pour les fournisseurs hors UE – pour l’iOSS dans un seul État membre, et de collecter la TVA dans le pays de destination respectif de l’UE, et de remettre des déclarations mensuelles de TVA iOSS à l’appui.
Les notes explicatives des nouvelles règles sur le commerce électronique soulignent l’objectif primordial de rendre la collecte de la TVA plus efficace, de réduire la fraude à la TVA et de simplifier l’administration de la TVA. Néanmoins, les nouvelles règles ont une portée considérable, et les entreprises doivent veiller à ce que leurs systèmes internes soient correctement configurés avant l’entrée en vigueur des changements.
Si vous écoutez attentivement, vous pouvez entendre le tic-tac de l’horloge du Brexit qui devient de plus en plus fort. À l’approche du 31 décembre, il y a beaucoup de choses à considérer du point de vue de la TVA. L’un des domaines dans lesquels les entreprises doivent se mettre au diapason est la circulation des marchandises entre l’UE et le Royaume-Uni après le Brexit.
Que le gouvernement britannique conclue ou non un accord de libre-échange (ALE) avec l’UE dans les semaines à venir, le Royaume-Uni semble devoir devenir un pays tiers aux fins de la TVA à partir de 2021. Cela signifie que toutes les marchandises circulant entre le Royaume-Uni et l’UE sont des importations et des exportations.
Qu’est-ce que cela signifie pour ceux qui importent au Royaume-Uni?
S’il n’y a pas d’accord de libre-échange, les entreprises devront rapidement se familiariser avec les droits de douane. Ces droits seront perçus sur les marchandises importées au Royaume-Uni, aux taux fixés dans la liste du tarif mondial britannique (UKGT). Contrairement à la TVA, les droits de douane ne sont pas récupérables, il est donc essentiel de comprendre si des mesures d’atténuation sont possibles. Il est donc essentiel de comprendre si des mesures d’atténuation sont possibles, et de veiller à ne pas appliquer les droits de douane plusieurs fois aux mêmes marchandises, faute de quoi les marges bénéficiaires seront érodées.
Un autre point à considérer est que la TVA à l’importation sera due sur les biens importés dans l’UE depuis un pays hors de l’UE (qui, après le Brexit, inclura le Royaume-Uni). Elle s’appliquera également aux importations au Royaume-Uni en provenance de n’importe quel pays. L’impact de la TVA à l’importation sur la trésorerie pourrait être important. Toutefois, un soulagement est possible sous la forme d’une comptabilisation différée de la TVA à l’importation.
Comptabilisation différée de la TVA à l’importation au Royaume-Uni post-Brexit
À partir du 1er janvier 2021, le Royaume-Uni introduit la comptabilisation différée de la TVA à l’importation. Après le Brexit, la comptabilisation différée de la TVA à l’importation s’appliquera non seulement aux importations en provenance de l’UE, mais aussi à toutes les marchandises importées de l’extérieur du Royaume-Uni. Cette mesure vise à alléger les pressions sur les liquidités et apportera des avantages importants aux importateurs. Pour les entreprises britanniques qui achètent des marchandises à des fournisseurs de l’UE, cette mesure est très importante.
Par rapport à ses voisins de l’UE, le Royaume-Uni est en retard dans le domaine de la comptabilité différée. De nombreux États membres ont déjà mis en place des mécanismes de report. La possibilité de report rend un pays attrayant pour les importateurs, et lorsqu’elle n’existe pas, il peut y avoir une option de paiement différé en place. Les entreprises britanniques doivent se mettre au diapason de ces différents systèmes pour établir les chaînes d’approvisionnement les plus efficaces.
Et ensuite ?
Les entreprises britanniques doivent se préparer à ces changements pour leurs futures transactions avec les États membres de l’UE. Dans les semaines à venir, nous vous fournirons de plus amples informations sur la comptabilité différée, y compris un aperçu des options applicables chez les principaux partenaires commerciaux du Royaume-Uni dans l’UE.
Pour ceux qui importent au Royaume-Uni, il y a des mesures importantes à prendre. Les entreprises doivent s’assurer qu’elles sont en mesure d’importer des marchandises. Cela signifie qu’elles doivent remplir des déclarations en douane et s’assurer qu’un numéro EORI de l’UE est en place. La comptabilisation différée des importations pour la TVA est une mesure qui pourrait avoir des retombées positives pour les entreprises britanniques qui importent. Il est donc essentiel de comprendre le processus.
Dans notre série Brexit et TVA , nous nous penchons sur certaines des questions les plus importantes du moment pour vous apporter clarté et conseils.
La semaine dernière, nous nous sommes penchés sur biens, services et TVA. Cette semaine, nous abordons les contrôles frontaliers britanniques post-Brexit et l’importation de marchandises.
Circulation des marchandises après le Brexit
Actuellement, le concept d’expéditions et d’acquisitions s’applique aux marchandises qui circulent entre la Grande-Bretagne et l’UE. Après le 31 décembre, la circulation des marchandises sera soumise au traitement des exportations et des importations. En ce qui concerne les exportations, le taux zéro peut s’appliquer si les conditions pertinentes sont remplies. En revanche, les importations sont soumises à la TVA à l’importation et potentiellement à des droits de douane.
Le chemin vers la clarté post-Brexit sur les importations a été long et sinueux. En février 2020, le gouvernement britannique a introduit une série de mesures visant à atténuer l’impact potentiel d’un Brexit dur. L’introduction de procédures simplifiées transitoires (PST) pour l’entrée en douane au Royaume-Uni visait à réduire les charges pesant sur les entreprises. Le gouvernement britannique a également annoncé le report de la comptabilisation de la TVA à l’importation. Cela permet de comptabiliser la taxe au moment de la déclaration plutôt qu’à l’importation.
Après avoir signé l’accord de transition, le gouvernement a abandonné ces mesures. La controverse autour de la suppression de la comptabilité différée pour la TVA à l’importation et l’évolution catastrophique de la pandémie de COVID-19 ont probablement influencé la réflexion du gouvernement britannique. Le budget de printemps de mars a réintroduit la comptabilité différée. Puis, en juin, Downing Street a présenté des orientations actualisées et une mise en œuvre progressive en trois étapes pour les contrôles aux frontières. Cette approche permet d’atténuer, dans une certaine mesure, les changements provoqués par la pandémie et témoigne de la capacité du gouvernement britannique lui-même dans les mois à venir.
Approche en trois étapes des contrôles aux frontières après le Brexit
Étape 1 : Janvier 2021. Au cours de cette étape, des exigences douanières de base telles que des enregistrements suffisants pour l’importation de marchandises standard seront introduites. Conformément à la PST, il y aura jusqu’à six mois pour remplir les déclarations en douane. Les droits de douane seront exigibles lors de la présentation de la déclaration en douane et non au moment de l’entrée.
Étape 2 : avril 2021. Au cours de la deuxième étape, tous les produits d’origine animale (POAO) et tous les végétaux et produits végétaux réglementés devront faire l’objet d’une notification préalable et d’une documentation sanitaire.
Étape 3 : juillet 2021. La dernière étape de la mise en œuvre exigera des entreprises déplaçant toutes les marchandises qu’elles fassent des déclarations au point d’importation. Les droits de douane éventuels seront dus à ce moment-là.
Dès la première étape, les marchandises contrôlées comme l’alcool et le tabac seront soumises à des contrôles. En l’absence d’accord préférentiel avec le pays exportateur, par exemple un accord de libre-échange avec l’UE, les nouvelles listes de tarifs mondiaux (UKGT) s’appliqueront. L’UKGT est un document qui représente le pire des scénarios, montrant les tarifs qui s’appliqueront aux marchandises importées en l’absence d’un accord de libre-échange. Les plus attentifs d’entre nous noteront les changements entre l’UKGT actuel et la liste temporaire de 2019. Dans cette dernière, 88 % des marchandises étaient exemptes de droits de douane, tandis que le nouvel UKGT réduit ce niveau à 60 %.
Mécanismes de changement
Outre les vérifications, les contrôles et les coûts des importations, il existe une série de changements dans les mécanismes d’importation de marchandises que les entreprises doivent prendre en compte après le Brexit. Les procédures simplifiées de fret douanier (PFSD), le système de déclaration en douane électronique existant et l’enregistrement des déclarations d’entrée (EIDR) seront disponibles sans application jusqu’au 30 juin 2021. Ceci pour autant que les entreprises remplissent les conditions requises. Après cette date, elles devront obtenir un agrément.
La comptabilisation différée de la TVA, introduite par la HRMC le 1er janvier 2021, offrira un certain répit aux entreprises. Elle s’appliquera à la fois aux importations en provenance de l’UE et à celles en provenance de l’extérieur, et surtout, elle ne nécessitera pas de demande. Toutefois, elle ne libère pas les entreprises du paiement des droits, qui seront applicables conformément à la liste UKGT.
Les espoirs étaient grands de voir un changement positif sur Intrastat, le mécanisme des statistiques commerciales entre l’UE et le Royaume-Uni. Réputé pour son côté casse-tête et sa dépendance à la manipulation manuelle des données, la fin d’Intrastat était attendue par beaucoup comme un bonus du Brexit. Lors de la publication du Border Operating Model en juillet 2020, HMRC a confirmé que les déclarations d’arrivée Intrastat continueront d’être exigées des entreprises qui ont une obligation de soumission en 2020. Il ne sera pas nécessaire de soumettre les envois. Il convient de noter que la situation des entreprises d’Irlande du Nord sera différente. Ceci est dû au protocole de l’Irlande du Nord.
Quelles sont les prochaines étapes ?
Il est essentiel de comprendre les obligations en matière d’importation et de se préparer bien à l’avance à chaque étape de la mise en œuvre progressive des contrôles aux frontières après le Brexit.
