Le 30 janvier 2022, la Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA) a publié une annonce sur sa page web officielle concernant les pénalités pour violation des règles de TVA, et elle est actuellement disponible uniquement en arabe. Dans le cadre de cette annonce, les amendes précédentes ont été modifiées, inaugurant ainsi une approche plus coopérative et plus éducative qu’auparavant pour pénaliser les contribuables pour leur non-respect des règles de TVA.
Si les agents de la ZATCA détectent une infraction lors d’une visite sur le terrain, le contribuable recevra d’abord un avertissement à ce sujet, sans aucune sanction. La ZATCA vise à sensibiliser les contribuables plutôt qu’à les pénaliser dès leur première infraction. Les contribuables disposeront de trois mois pour se mettre en conformité et apporter les changements nécessaires à leurs procédures.
Si la non-conformité persiste après la première inspection, le contribuable se verra infliger une amende de 1 000 riyals, soit environ 267 USD. La pénalité augmentera progressivement si le contribuable ne se conforme pas aux règles et n’apporte pas les changements nécessaires dans les trois mois suivant l’avis.
L’amende pour chaque répétition supplémentaire sera la suivante : 5.000 Riyals pour la troisième fois, 10.000 Riyals pour la quatrième fois et 40.000 Riyals pour la cinquième fois. Si la même infraction est répétée 12 mois après sa découverte, elle est considérée comme une nouvelle infraction, et le processus commencera par un avertissement sans amende.
Selon l’annonce, les violations des règles de facturation électronique seront sanctionnées selon la nouvelle procédure décrite ci-dessus. Les cas qui nécessitent une notification/amende sont légèrement différents de ceux de , les violations initiales décrites précédemment et mises en évidence comme suit :
La ZATCA indique que la nouvelle approche garantit la proportionnalité entre la violation et la pénalité imposée aux contribuables tout en donnant à ces derniers une chance de se mettre en conformité dans un délai spécifique. Étant donné que l’introduction de la TVA et de la facturation électronique obligatoire est assez récente dans le pays, certains aspects ne sont pas clairs pour les contribuables. Cette approche permettra d’éduquer les entreprises et devrait être bien accueillie par les parties prenantes.
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Vers la fin de l’année 2021, l’autorité fiscale turque a publié un projet de communiqué qui élargit le champ d’application des documents électroniques en Turquie. Après des révisions mineures, le projet de communiqué a été promulgué et publié au Journal officiel le 22 janvier 2022.
Regardons de plus près les modifications apportées au champ d’application des e-documents turcs.
Les contribuables répondant à ces seuils et critères doivent commencer à utiliser l’application e-fatura à partir du début du septième mois de l’année suivant l’exercice comptable concerné.
En ce qui concerne les prestataires de services d’hébergement, s’ils fournissent des services à la date de publication de ce communiqué, ils doivent commencer à utiliser l’application e-fatura à partir du 1er juillet 2022.
Pour toutes les activités commerciales qui commencent après la date de publication du communiqué, e-fatura doit être utilisé à partir du début du quatrième mois suivant le mois au cours duquel leurs activités commerciales ont commencé.
Les contribuables qui ne sont pas concernés par les factures e-arşiv sont tenus d’émettre des factures e-arşiv si le montant total des factures à émettre est supérieur à 30 000 TRY TTC (pour les factures émises à l’intention des contribuables non enregistrés, le montant total TTC est supérieur à 5 000 TRY) à partir du 1er janvier 2020.
Avec le communiqué modifié, l’administration fiscale turque (TRA) a abaissé le montant total du seuil de facturation à 5.000 TRY, et donc davantage de contribuables seront tenus d’utiliser l’application e-arsiv. Le nouveau seuil de facturation e-arsiv s’applique à partir du 1er mars 2022.
Un autre changement introduit par le communiqué est l’élargissement du champ d’application des notes de livraison électronique. Le seuil de chiffre d’affaires brut pour les notes de livraison électronique obligatoires a été révisé à 10 millions de TRY, à compter de l’exercice comptable 2021. En outre, les contribuables qui fabriquent, importent ou exportent du fer et de l’acier (GTIP 72) et des marchandises en fer ou en acier (GTIP 73) sont tenus d’utiliser l’application e-fatura. L’enregistrement de l’application e-fatura n’est pas applicable à ces contribuables.
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Avec l’écart de TVA le plus important de l’UE (34,9 % en 2019), la Roumanie a entrepris d’introduire un régime de contrôle continu des transactions (CCC) afin d’améliorer et de renforcer la perception de la TVA tout en luttant contre l’évasion fiscale.
Les principales caractéristiques de ce nouveau système de facturation électronique, e-Factura, ont été décrites dans un précédent billet de blog . Aujourd’hui, nous allons examiner de plus près le déploiement pour les transactions B2B et la définition des produits à haut risque fiscal, ainsi que le nouveau système de transport électronique qui a été introduit par l’Ordonnance d’Urgence du Gouvernement (OUG) no. 130/2021, publiée au Journal officiel le 18 décembre.
Selon le GEO no. 120/2021 (l’acte législatif introduisant le cadre juridique d’e-Factura), le fournisseur et le destinataire doivent tous deux être enregistrés dans le système e-Factura. Le GEO no. 130/2021 récemment publié établit une exception pour les produits à haut risque fiscal et garantit que les contribuables utiliseront le système e-Factura, que les destinataires soient enregistrés ou non.
En accord avec le GEO no. 130/2021, l’Agence Nationale d’Administration Fiscale a émis un ordre pour clarifier quels produits sont considérés comme des produits à haut risque fiscal.
Les cinq catégories de produits sont les suivantes :
Les produits à haut risque fiscal sont définis en fonction de la nature des produits, de la méthode de commercialisation, de la traçabilité de l’évasion fiscale potentielle et du degré d’imposition dans ces secteurs. Des explications détaillées, ainsi que les codes des produits, se trouvent dans l’annexe du GEO no. 130/2021.
Le calendrier d’application de cette exigence signifie que les entreprises qui fournissent ces types de produits doivent être prêtes à se conformer au nouveau système roumain e-Factura comme suit :
Une autre réforme qui montre l’intention des autorités roumaines de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales est l’introduction d’un système de transport électronique.
Les contribuables seront tenus de déclarer à l’avance le déplacement de marchandises d’un endroit à un autre. Une fois la déclaration effectuée, le système émettra un numéro unique inscrit sur les documents de transport. Les autorités vérifieront ensuite la déclaration sur les itinéraires de transport.
De plus, il est indiqué dans la lettre de justification que le système de transport électronique sera interconnecté avec les systèmes actuels du ministère des finances, la facture électronique roumaine et le contrôle du trafic, à l’instar d’initiatives similaires dans d’autres pays, tels que l’Inde, la Turquie et le Brésil.
L’introduction du système de transport électronique est toujours en suspens car le ministère des finances n’a pas encore publié l’ordre concernant la procédure d’application du système. Selon le GEO 130/2021, le Ministère des Finances avait 30 jours pour le faire après la publication du GEO 130/2021 dans le Journal Officiel. Cependant, le délai a expiré le 17 janvier, et aucune annonce n’a encore été faite. Par conséquent, les détails du système sont encore inconnus.
Vous devez vous assurer de la conformité aux dernières exigences réglementaires roumaines ? Parlez à notre équipe. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.
Une nouvelle année est arrivée, marquant une excellente occasion de poursuivre notre série de blogs sur la conformité à la taxe sur les primes d’assurance (TPI) dans différents pays.
Vous pouvez lire les autres blogs de cette série en visitant nos entrées Danemark, Finlande, et Royaume-Uni ou en téléchargeant Guide Sovos sur la conformité à la TPI. Rédigé par notre équipe de spécialistes de la TPI et de la réglementation, ce guide est plein d’idées pour naviguer dans le paysage réglementaire en constante évolution.
Pour commencer, la TPI en Slovaquie est entrée en vigueur le 1er janvier 2019, avec un taux d’imposition de la TPI par défaut de 8 %.
Il existe trois points d’imposition pour la TPI en Slovaquie :
Les assureurs ne sont pas tenus de notifier ou de demander séparément l’autorisation d’utiliser un point d’impôt plutôt qu’un autre, mais ils doivent indiquer dans leur déclaration d’impôt trimestrielle le point d’impôt qu’ils utilisent. Il est important de noter que le choix du point d’imposition doit être utilisé pendant huit trimestres civils consécutifs.
Il est intéressant de noter que l’approche slovaque des points d’imposition offre une certaine souplesse aux assureurs lorsqu’ils choisissent de payer l’impôt, en leur donnant la possibilité de payer d’avance ou d’étaler le paiement de la TIP sur plusieurs déclarations.
La TIP slovaque est due sur une base trimestrielle calendaire (par exemple, la déclaration de janvier à mars est déclarée en avril). Il en va de même pour le paiement dû à la fin du mois. Il convient de noter que toutes les déclarations sont déposées par voie électronique et qu’il n’y a donc pas de déclarations sur papier.
L’émission d’une prime est traitée en fonction de la classe d’activité concernée et est placée dans la section correspondante de la déclaration. Un renouvellement est traité de la même manière.
Pour le traitement des ajustements à mi-parcours, dans le cas où une prime ou une partie de celle-ci est augmentée, réduite ou annulée, il existe une case distincte sur la déclaration utilisée pour la soumission (case 19). Ceci est inhabituel par rapport à d’autres pays, principalement parce qu’une augmentation de la prime entraîne un traitement différent.
Qu’en est-il du traitement des corrections d’erreurs ?
Une erreur de correction peut être classée de deux façons.
Des erreurs peuvent se produire et des fautes de frappe peuvent survenir dans la chaîne d’approvisionnement. Il peut s’agir d’un risque global couvrant plusieurs pays et la répartition a été incorrectement attribuée en premier lieu.
Dans le cas d’une correction d’erreur, une déclaration supplémentaire doit être soumise pour la période concernée.
Par exemple, si au cours du premier trimestre, 1 000 EUR ont été déclarés pour un risque particulier sur la base de la répartition produite. Plus tard, au troisième trimestre, après un examen plus approfondi, cette somme aurait dû être de 1 200 EUR. Dans ce cas, les 200 EUR supplémentaires ne peuvent pas être soumis sur la déclaration du troisième trimestre. Une déclaration modifiée devra être envisagée pour Q1 et soumise séparément – ceci est vrai pour les augmentations comme pour les diminutions.
Dans l’ensemble, les négatifs sont autorisés et l’administration fiscale slovaque devrait rembourser l’argent à l’assureur. Le crédit ne peut donc pas être reporté sur la période de déclaration suivante. Il n’y a pas de limites quant au montant que l’assureur peut régulariser, mais il est conseillé de faire preuve d’une certaine prudence.
Bien qu’il n’y ait pas de directives officielles, il serait sage de conserver tous les documents comme preuve si un montant important doit être réclamé.
Les historiques doivent être soumis en tant que déclaration supplémentaire (c’est-à-dire en dehors de la déclaration courante). L’administration fiscale slovaque peut imposer des pénalités comprises entre 30,00 et 32 000,00 euros.
Téléchargez notre guide de conformité IPT pour vous aider à naviguer dans le paysage réglementaire changeant à travers le monde.
Dans un article du blog publié au début de l’année, nous avons expliqué comment plusieurs pays d’Europe de l’Est ont commencé à mettre en œuvre des contrôles continus des transactions (CTC) pour lutter contre la fraude fiscale et réduire l’écart de TVA. Cependant, l’année a été riche en événements et en nouveautés dans la région, aussi examinons de plus près certains des changements qui se profilent à l’horizon.
La Lettonie a récemment révélé ses projets de nouveau régime CTC. Le gouvernement letton a approuvé un rapport préparé par le ministère des finances pour mettre en œuvre un système de facturation électronique dans le pays. Le concept décrit dans le rapport envisage l’introduction de la facturation électronique comme obligatoire pour les transactions B2B et B2G à partir de 2025 dans le cadre de PEPPOL. Les détails concernant le système, y compris la législation et la documentation technique, sont attendus en temps voulu.
La Serbie est un autre pays qui évolue rapidement vers un cadre CTC, et apparemment, diverses parties prenantes trouvent ce mouvement plutôt rapide. Le ministère des finances a récemment annoncé que, suite à la demande d’une période de transition pour s’adapter au nouveau système de factures électroniques, il a décidé de reporter la date d’entrée en vigueur de l’apurement CTC pour les transactions B2G à la fin avril 2022. Il faut noter qu’il n’y a pas eu de retard concernant les transactions B2B.
Selon le calendrier révisé :
La Slovénie envisage également d’introduire les CTC. En juin 2021, le ministère des finances a soumis un projet de loi au parlement slovène, visant à introduire la facturation électronique B2B obligatoire dans le pays. Selon le projet de règlement, toutes les entités commerciales seraient obligées d’échanger des factures électroniques exclusivement dans leurs transactions mutuelles (B2B). Dans le cas des transactions B2C, les consommateurs pourraient choisir de recevoir leurs factures sous forme électronique ou sur papier. Toutefois, le ministère des finances a retiré le projet de loi en raison d’un désaccord avec diverses parties prenantes, mais a l’intention de le revoir en simplifiant le processus et en réduisant la charge administrative des entreprises.
Les discussions autour de l’introduction des CTC dans le pays se poursuivent entre diverses parties prenantes, par exemple la Chambre de commerce locale. Toutefois, étant donné que les élections nationales sont attendues en Slovénie en avril 2022, la réforme des CTC ne devrait pas gagner beaucoup de terrain avant l’été 2022 au plus tôt.
Au début de l’année, nous avons signalé à que le ministère slovaque des finances avait préparé un projet de loi visant à introduire un système CTC. L’objectif était de ramener l’écart de TVA de la Slovaquie à la moyenne de l’UE et d’obtenir des informations en temps réel sur les transactions commerciales sous-jacentes. La consultation publique pour le projet de loi s’est achevée en mars 2021. Cependant, aucun calendrier de déploiement n’a été publié à l’époque.
Au cours des derniers mois, le gouvernement slovaque a lancé le système CTC et publié une nouvelle documentation . Le système CTC s’appelle Electronic Invoice Information Systems (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) et constitue un processus unifié de circulation électronique des factures et d’envoi des données structurées des factures à l’administration financière. Le calendrier du déploiement progressif de l’entrée en vigueur se présente comme suit :
Des développements sérieux ont eu lieu concernant le cadre et le système CTC de la Pologne, le Krajowy System e-Faktur (KSeF). La législation CTC a finalement été adoptée et publiée au Journal officiel le 18 novembre 2021. À partir de janvier 2022, le KSeF sera mis en service en tant que système volontaire, ce qui signifie qu’il n’y a aucune obligation d’utiliser ce système de facturation électronique dans les transactions B2B. Il est prévu que le système devienne obligatoire en 2023, mais aucune date n’a encore été fixée pour le mandat.
Avec l’écart de TVA le plus important de l’UE (34,9 % en 2019), la Roumanie s’est également orientée vers l’introduction d’un régime CTC pour rationaliser la collecte des taxes afin d’améliorer et de renforcer la collecte de la TVA tout en luttant contre l’évasion fiscale. En octobre 2021, l’ordonnance d’urgence du gouvernement (GEO) n°. 120/2021 a introduit le cadre juridique pour la mise en œuvre d’e-Factura, en réglementant la structure du processus de facturation électronique roumain et en créant le cadre des spécifications techniques de base du système de facturation électronique CTC. Alors que l’e-Factura roumain est entré en service en tant que système volontaire le 6 novembre 2021, aucun calendrier n’a encore été publié pour un mandat. Les fournisseurs dans les transactions B2B et B2G peuvent choisir d’utiliser ce nouveau système de facturation électronique et d’émettre leurs factures électroniques dans le format structuré roumain par le biais du nouveau système.
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Dans notre blog précédent, nous avons terminé le cycle de conformité avec les audits des autorités fiscales. Cependant, ce n’est pas la fin des défis auxquels les entreprises sont confrontées pour rester en conformité dans les pays où elles ont des obligations en matière de TVA. Les règles et réglementations en matière de TVA changent, tout comme les chaînes d’approvisionnement d’une entreprise – celles-ci doivent être soigneusement examinées et des mesures appropriées doivent être prises pour que l’entreprise reste en conformité.
Les chaînes d’approvisionnement se développent au fil du temps pour diverses raisons : des changements sont apportés pour améliorer l’efficacité, offrir une meilleure expérience client dans les délais de livraison ou en raison de l’entrée sur de nouveaux marchés. Parfois, ces changements sont initiés par l’entreprise qui cherche à optimiser ses activités, tandis que d’autres sont imposés par des changements externes, comme le Brexit qui oblige les entreprises commerçant entre le Royaume-Uni et l’UE à modifier leurs chaînes d’approvisionnement après la sortie du Royaume-Uni de l’UE.
Quelle que soit la raison du changement, il est essentiel d’examiner l’impact sur la position de l’entreprise en matière de TVA. Cela implique de déterminer les obligations en matière de TVA qui découlent des nouvelles transactions – ce que nous avons abordé dans notre blog précédent . Un système d’alerte précoce des changements imminents de la chaîne d’approvisionnement est nécessaire pour qu’ils puissent être examinés avant que les nouvelles transactions ne commencent. Pour cela, il faut être conscient de l’importance de la TVA dans l’entreprise ; les changements dans la chaîne d’approvisionnement ne peuvent pas être examinés si l’équipe financière n’en a pas connaissance.
De plus, il n’est pas possible d’annuler une transaction une fois qu’elle a eu lieu, l’entreprise doit donc faire face aux conséquences, même si elles sont négatives. Une action proactive peut permettre à l’entreprise de se lancer dans la nouvelle chaîne d’approvisionnement en étant préparée et consciente de toutes les conséquences.
Il existe différentes façons de structurer une chaîne d’approvisionnement pour atteindre le même objectif commercial ; elles peuvent avoir des implications différentes en matière de TVA. L’examen des conséquences doit donc faire partie du processus d’évaluation pour déterminer la stratégie appropriée.
Si les entreprises peuvent contrôler dans une certaine mesure l’évolution de leurs chaînes d’approvisionnement, il est beaucoup plus difficile de réagir aux modifications de la législation.
La première étape consiste à prendre conscience de ce qui a changé. Les changements peuvent survenir à l’échelle de l’UE ou dans un seul État membre. Il faut donc mettre en place un mécanisme permettant d’identifier les changements dès qu’ils sont annoncés. Il faut donc mettre en place un mécanisme pour identifier les changements dès qu’ils sont annoncés. Souvent, cela nécessitera une aide extérieure, surtout s’il y a des obligations dans plusieurs territoires.
Une fois le changement identifié, l’étape suivante consiste à déterminer l’impact sur l’entreprise. Certains changements auront un impact minime, tandis que d’autres nécessiteront une action proactive pour être en conformité avec les nouvelles règles. Les changements significatifs peuvent nécessiter une refonte de la chaîne d’approvisionnement. Un plan d’action avec des responsabilités et des délais clairs doit être mis en place pour gérer les changements nécessaires.
L’UE a vu l’introduction de nombreux nouveaux mandats au cours des dernières années, souvent en ce qui concerne les contrôles continus des transactions (CTC), et cela devrait continuer car les États membres cherchent à réduire l’écart de TVA.
Les dernières informations publiées par la Commission européenne concernent l’année 2019, où l’écart de TVA s’élevait à 134 milliards d’euros. Bien que cela ait montré une réduction par rapport à l’année précédente, cela représente toujours 10,3 % exprimé en tant que part de l’assujettissement total à la TVA.
Les gouvernements doivent générer des recettes dans un monde post-pandémique et s’attaquer au déficit de TVA constitue une solution sans imposer de charges fiscales supplémentaires puisqu’il s’agit de collecter des taxes qui auraient déjà dû être perçues. Si l’on se base sur les tendances actuelles, il faudra 13 ans pour éradiquer l’écart, de nouvelles initiatives sont donc nécessaires, d’où l’augmentation des CTC.
La gestion de ces nouveaux mandats sera un défi crucial pour les entreprises dans les années à venir, à mesure qu’ils seront introduits dans un plus grand nombre d’États membres. Une stratégie claire est essentielle pour éviter d’être submergé par des exigences locales disparates.
Au cours de cette série de blogs, nous avons examiné les principaux aspects de la mise en conformité permanente avec la TVA. Une fois les processus et contrôles nécessaires mis en place, les entreprises peuvent se concentrer sur le commerce en sachant que la conformité à la TVA est assurée. Cependant, le maintien de la conformité à la TVA est un processus continu qui doit être constamment revu pour maximiser l’efficacité et minimiser les risques.
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Actuellement, la Pologne n’a pas de taxe sur les primes d’assurance (IPT). À la place, il existe une taxe parafiscale appelée contribution du médiateur des assurances (IOC). Elle est actuellement perçue à un taux de 0,02 % et est entrée en vigueur le 1er janvier 2020 pour toutes les compagnies d’assurance opérant dans le cadre de la liberté de services (FOS) en Pologne.
L’IOC s’applique aux 18 catégories d’assurance non-vie. Elle est applicable à toutes les compagnies d’assurance qui vendent de l’assurance en Pologne ou qui collectent des primes auprès de personnes polonaises. Avant sa date d’entrée en vigueur, le 1er février 2014, elle ne s’appliquait qu’aux assureurs nationaux ou aux assureurs étrangers ayant des succursales en Pologne.
La base du CIO est la prime qui doit être payée à l’assureur pour obtenir la couverture d’assurance.
La déclaration pour IOC peut être délicate en raison des différents noms et systèmes de numérotation des déclarations trimestrielles. Par exemple : Le trimestre I (trimestre 1) de l’année en cours couvre les mois d’octobre, novembre et décembre de l’année précédente. La déclaration trimestrielle doit être remise 90 jours après la période de déclaration. Dans cet exemple, la déclaration du premier trimestre doit être déposée avant le 31 mars de l’année en cours.
Tous les paiements effectués tout au long de l’année sont considérés comme des prépaiements ou des paiements anticipés. Par exemple, les dettes nées au premier trimestre 2021 sont déclarées dans la période fiscale du deuxième trimestre 2021 comme un paiement anticipé pour le deuxième trimestre 2021.
Le rapport annuel doit être remis au plus tard le 30 juin de l’année suivante. Ce rapport est soumis au médiateur des assurances et résume les primes effectivement perçues l’année précédente (par exemple, pour 2020, un rapport est soumis avant le 30 juin 2021 et résume le montant total des primes perçues par l’assureur en 2020).
L’ombudsman des assurances détermine ensuite ses exigences de financement, et un ajustement est effectué en fonction de la différence entre le pourcentage de la part du marché de l’assureur multiplié par les exigences de financement et les paiements déjà effectués pour l’année de déclaration.
Le redressement effectué par le Médiateur peut amener les autorités fiscales à exiger des fonds supplémentaires ou à accorder un remboursement. L’un ou l’autre résultat est communiqué par les autorités par le biais de lettres de règlement annuelles qui arrivent généralement avant la fin du mois d’octobre.
Les assureurs sont tenus de conserver les contrats d’assurance et les documents nécessaires à la déclaration fiscale pendant cinq ans à compter de la date d’expiration du contrat.
Si le contribuable ne déclare et ne verse pas l’impôt conformément à la réglementation, l’autorité compétente peut exiger des intérêts différés et demander une évaluation de l’impôt. Dans ce cas, le tribunal peut prononcer une amende et/ou une peine d’emprisonnement de la direction de l’entreprise pouvant aller jusqu’à trois ans, conformément au code des sanctions fiscales du 10 septembre 1999.
Pour toute compagnie d’assurance opérant sous le régime du FOS en Pologne, il est essentiel de comprendre les détails de la contribution du médiateur des assurances et les exigences en matière de rapports pour garantir la conformité.
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Dans notre blog précédent , nous avons examiné les défis auxquels les entreprises sont confrontées lorsqu’elles soumettent des déclarations de TVA et autres sur une base continue. Cependant, le cycle de conformité ne s’arrête pas là, car les autorités fiscales effectuent des audits pour diverses raisons afin de valider les déclarations.
Lorsque les déclarations de TVA ne comportaient que des chiffres, des audits étaient réalisés pour obtenir plus d’informations sur les activités commerciales qui se cachaient derrière ces chiffres. L’augmentation du nombre de données sur les transactions fournies aux autorités fiscales via FEC, les listes locales et les contrôles continus des transactions (CTC) signifie que cette situation est en train de changer. Les audits sont toujours effectués, même avec les informations supplémentaires sur la TVA, principalement pour déterminer si les déclarations de TVA reflètent fidèlement les activités de l’entreprise.
Si la fréquence des contrôles varie considérablement d’un État membre à l’autre, il est courant dans toute l’UE qu’un contrôle soit effectué si l’entreprise demande un remboursement de la TVA. Dans certains pays, cela se produit chaque fois qu’un remboursement est demandé, tandis que d’autres adoptent une approche plus axée sur le risque et ne procèdent à un audit que si le remboursement est plus élevé que prévu pour une entreprise qui reçoit régulièrement des remboursements.
La rapidité est essentielle pour les audits, car les flux de trésorerie sont affectés jusqu’à ce que le remboursement soit effectué. Cet aspect doit être au premier plan pour la personne qui gère l’audit, mais un examen attentif des questions posées par l’administration fiscale et des réponses apportées par l’entreprise reste essentiel.
Les audits peuvent être effectués en personne ou par correspondance, bien que les audits en personne soient actuellement moins courants en raison de Covid-19. L’audit est normalement effectué par correspondance si le contribuable n’est pas établi dans le pays d’enregistrement, ce qui nécessite dans certains pays un conseiller local.
Cela conduit à une question clé : faut-il gérer l’audit en interne ou faire appel à une expertise externe ? Si la gestion d’un audit en interne permet d’économiser des frais, il est essentiel d’envisager les conséquences de l’audit. Il est possible de faire appel à un conseiller externe à un stade ultérieur, mais celui-ci peut être gêné par les réponses fournies à l’administration fiscale au début de l’audit. Il convient d’envisager sérieusement de faire appel à des conseillers externes spécialisés, en particulier si le montant de la TVA est important ou si des questions complexes sont en jeu.
La priorité pour tout audit est de le résoudre avec succès et le plus rapidement possible, sans impact négatif pour l’entreprise. Cela permettra de minimiser le temps de gestion, les frais et l’exposition aux pénalités ou aux intérêts.
De nombreux contrôles commencent par des questions spécifiques posées par l’administration fiscale, qu’il s’agisse de l’entreprise en général ou de transactions spécifiques. Les questions sont posées pour une raison précise. Les entreprises doivent donc réfléchir aux raisons pour lesquelles elles sont posées afin de déterminer comment y répondre et minimiser le risque de problèmes plus tard au cours de l’audit.
Il est important de gérer les délais, car leur non-respect peut avoir des effets néfastes. Certaines autorités fiscales imposent des délais très courts, ce qui exige une attention rapide. Il est parfois possible de convenir d’un délai supplémentaire, mais ce n’est pas toujours le cas. Pour obtenir le résultat souhaité, il est essentiel de fournir des réponses claires et sans ambiguïté ainsi que des documents justificatifs.
Une fois l’audit terminé, il faut prendre les mesures correctives nécessaires. Dans la situation idéale, rien ne doit être fait et l’entreprise peut continuer à exercer ses activités avec succès. Si une décision défavorable ou une demande de paiement a été émise par l’administration fiscale, il convient de réfléchir à l’opportunité de faire appel de la décision ; là encore, des délais stricts doivent être respectés.
Même sans une telle décision, l’audit peut avoir mis en évidence des domaines où un travail est nécessaire pour éviter que des problèmes ne se posent à l’avenir. Un plan d’action doit être créé, avec des responsabilités et des délais clairs.
Une fois que tout le travail a été effectué, l’entreprise peut revenir au cycle normal de conformité, à savoir la soumission des déclarations de TVA et autres déclarations. Un défi permanent consiste à s’assurer que l’entreprise gère avec succès les changements de sa situation en matière de TVA. Nous y reviendrons dans le dernier blog de cette série.
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Alors que nous nous rapprochons de la date de mise en œuvre du 1er janvier 2022 pour la nouvelle déclaration de TVA numérisée de la Norvège, jetons un deuxième coup d’œil aux détails.
La Norvège a annoncé son intention d’introduire une nouvelle déclaration de TVA numérique à la fin de 2020, avec une date de lancement prévue pour le 1er janvier 2022. Cette mise à jour s’accompagne de la suppression des numéros de case, qui seront remplacés par une liste dynamique de spécifications. Le rapport réutilisera également les codes fiscaux standard norvégiens du fichier financier FEC afin de fournir des rapports plus détaillés et une plus grande flexibilité. Il est important de noter que l’obligation de soumettre un fichier FEC ne changera pas avec l’introduction de cette nouvelle déclaration de TVA.
Ce changement concerne uniquement la déclaration de TVA – les codes FEC étant réutilisés et réaffectés pour fournir des informations supplémentaires. Les entreprises doivent toujours se conformer au mandat FEC norvégien, le cas échéant, et doivent également soumettre cette nouvelle déclaration de TVA numérique. Avec la nouvelle déclaration de TVA, l’administration fiscale norvégienne (Skatteetaten) cherche à simplifier les déclarations, à améliorer l’administration et à renforcer la conformité.
Skatteetaten a créé de nombreuses pages web différentes contenant des informations détaillées que les entreprises pourront consulter au cours des prochains mois, notamment les suivantes :
La Norvège encourage la soumission directe de la déclaration de TVA par ERP lorsque cela est possible. Toutefois, les autorités fiscales ont annoncé que la population manuelle via le portail sera toujours disponible.
La connexion et l’authentification de l’utilisateur final ou du système sont effectuées via le système ID porten. À l’origine, la Norvège n’autorisait pas le téléchargement de fichiers XML ; toutefois, les autorités fiscales ont récemment mis à jour leurs directives afin de garantir que le téléchargement de fichiers XML sera accepté. Il ne sera pas possible de modifier les numéros ou les notes dans le fichier XML téléchargé, mais il sera possible de télécharger des pièces jointes.
En outre, la Norvège a fourni une méthode de validation pour le fichier de déclaration de TVA, qui doit être testé avant d’être soumis afin d’augmenter la probabilité que le fichier soit accepté par les autorités fiscales. Le validateur validera le contenu d’une déclaration de TVA et renverra une réponse indiquant les éventuelles erreurs, déviations ou avertissements. Pour ce faire, il vérifie le format du message et la composition des éléments de la déclaration de TVA.
Veuillez noter que la Norvège ne prévoit aucun délai de grâce pour la soumission de cette nouvelle déclaration.
Outre la nouvelle déclaration de TVA, la Norvège a également annoncé son intention de mettre en place une déclaration de vente et d’achat d’ici 2024. La proposition est actuellement dans la phase de consultation publique obligatoire, qui se termine le 26 novembre 2021.
Pour en savoir plus sur ce que nous pensons que l’avenir nous réserve, téléchargez Trends : Toward Continuous Transaction Controls et suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.
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L’assurance des marchandises en transit est définie dans la directive Solvabilité II 2009/138/CE (25 novembre 2009) dans les branches de l’annexe I de l’assurance non-vie relevant de la branche 7. Elle comprend les marchandises, les bagages et toutes les autres marchandises et l’assurance concerne tous les dommages ou pertes de marchandises en transit ou de bagages, quel que soit le mode de transport.
Il s’agit d’une définition assez large qui couvre le transit terrestre par route ou par rail, ou par air ou par mer, où dans ces derniers cas ces couvertures sont appelées fret aérien ou maritime.
Dans la plupart des cas, le lieu du risque aux fins de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) sera là où les biens sont situés, mais dans l’Espace économique européen (EEE), ce n’est pas le cas.
L’article 157 de la directive Solvabilité II sur les taxes sur les primes précise que les biens meubles contenus dans un bâtiment situé sur le territoire d’un État membre sont considérés comme un risque situé dans cet État membre, même si le bâtiment et son contenu ne sont pas couverts par la même police d’assurance, à moins que les biens meubles ne se rapportent à des biens en transit commercial.
Dans ces scénarios, la localisation du risque revient par défaut aux règles générales de localisation du risque énoncées à l’article 13, paragraphe 13, point d), de la directive Solvabilité II et est imposée dans l’État membre où réside le preneur d’assurance. Cela signifie que si le preneur d’assurance est une personne morale, c’est là qu’il a son établissement et que la localisation du risque d’un point de vue fiscal et réglementaire est alignée.
C’est le cas que les marchandises soient en transit national ou international. Les marchandises sont considérées comme étant en transit international lorsque leur mouvement commence ou se termine à l’extérieur du territoire. Il peut être nécessaire de répartir les primes dans certains cas si une police couvre à la fois les marchandises en transit national et international, car la couverture du transit international est généralement exemptée de l’IPT dans de nombreux territoires, tandis que l’élément national est soumis à l’IPT.
Cependant, il se peut également que dans certains pays non membres de l’EEE, il soit possible que le lieu d’établissement ou de résidence habituelle du preneur d’assurance puisse créer un lieu de risque, quel que soit l’endroit où se trouvent physiquement les marchandises. Par conséquent, si le bien meuble se trouve sur un territoire différent de l’établissement ou de la résidence habituelle du preneur d’assurance, il est possible qu’il y ait deux lieux de risque à des fins réglementaires ou fiscales.
Il peut être difficile de déterminer l’emplacement du risque si l’on ne sait pas combien de temps les biens meubles seront conservés sur un territoire.
Il est très courant que l’assurance d’entreposage couvrant tous les dommages matériels aux biens meubles soit incluse dans l’assurance des marchandises en transit. Cela deviendra généralement efficace lorsqu’il est stocké pendant plus de 60 jours. Ce délai est la pratique du marché pour déterminer qu’il ne s’agit plus d’un risque de marchandises en transit et qu’il est devenu un risque de biens dans les catégories réglementaires 8 (incendie et forces naturelles) et 9 (autres dommages matériels).
Au sein de l’EEE, cela peut entraîner des variations dans la localisation du risque. D’un point de vue réglementaire, le lieu du risque reste là où le preneur d’assurance a son établissement ou sa résidence habituelle, tandis que d’un point de vue fiscal, le lieu du risque est désormais devenu celui où se trouve le bien meuble, conformément à l’article 157 de la directive Solvabilité II.
En effet, cela signifie que lorsqu’un assureur organise une police contenant une couverture de marchandises en transit et d’entreposage, il doit savoir où les biens meubles sont stockés, y compris s’ils se trouvent dans des entrepôts tiers, et idéalement combien de temps ils seront là pour s’assurer qu’ils taxent correctement la police en ce qui concerne l’IPT.
Dans les cas où la durée de conservation est incertaine dans un pays, la position fiscale par défaut utilisée par les assureurs est de se rabattre sur le lieu d’établissement ou de résidence habituelle du preneur d’assurance. S’il apparaît par la suite que les biens meubles ont été entreposés pendant plus de 60 jours sur un territoire, il convient de procéder à un ajustement à mi-parcours pour s’assurer que la taxe d’investissement est payée correctement dans les territoires concernés.
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La Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA) a annoncé les règles finalisées pour le système de facturation électronique de l’Arabie saoudite plus tôt cette année, annonçant des plans pour deux phases principales pour le nouveau système de facturation électronique.
La première phase du système de facturation électronique de l’Arabie saoudite devrait être opérationnelle à partir du 4 décembre 2021.
À l’approche du mandat, nous avons mis en lumière les dernières nouvelles sur une réforme qui est encore en pleine évolution.
La dernière documentation communiquée sur les exigences était les lignes directrices détaillées, publiées en août 2021. Les lignes directrices détaillées ont apporté des éclaircissements sur les sujets suivants :
Les exigences de la première phase ne sont pas aussi complexes que celles de la deuxième phase qui seront appliquées à partir du 1er janvier 2023.
La ZATCA a réussi à fournir aux contribuables les informations nécessaires. La date de mise en service est fixée comme prévu et aucun retard n’est actuellement attendu.
Pour en savoir plus sur ce que nous pensons que l’avenir nous réserve, téléchargez VAT Trends : Vers des contrôles continus des transactions. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant de l’actualité réglementaire et des mises à jour.
De retour en 2019, Portugal a adopté une mini réforme de la facturation électronique consolidant le cadre du pays autour de la déclaration SAF-T et des logiciels de facturation certifiés.
Depuis lors, beaucoup de choses se sont produites : les entreprises non résidentes ont été intégrées dans le champ d’application des exigences en matière de facturation électronique, les échéances ont été reportées en raison du Covid et de nouvelles réglementations ont été publiées. Ce blog résume les derniers changements et ceux à venir.
Introduite en 2019, la mise en œuvre de facto de l’exigence du code QR a été retardée, et devrait maintenant être pleinement mise en œuvre par les contribuables en janvier 2022. Un code QR doit être inclus dans toutes les factures. Les spécifications techniques concernant le contenu et l’emplacement du code dans la facture sont disponibles sur le site web de l’autorité fiscale .
L’ATCUD est un numéro d’identification unique à inclure dans les factures et fait partie du contenu du code QR. L’ATCUD est un numéro ayant le format suivant : “ATCUD:Validation Code-Sequential number”.
Pour obtenir la première partie de l’ATCUD – le “code de validation” -, les contribuables doivent communiquer à l’administration fiscale la série de documents ainsi que des informations telles que le type de document, le premier numéro de document de la série, etc.
En retour, l’autorité fiscale délivrera un code de validation. Ce code de validation sera valable pour l’ensemble de la série de documents pendant au moins une année fiscale. La deuxième partie de l’ATCUD – le “numéro séquentiel” – est un numéro séquentiel dans la série de documents.
Ce mois-ci, l’administration fiscale portugaise a publié les spécifications techniques pour l’obtention du code de validation, créant ainsi un nouveau service web. Pour accéder à ce service web, un certificat spécifique obtenu auprès de l’autorité fiscale est requis et peut être attribué aux contribuables ou aux fournisseurs de services logiciels.
En outre, l’administration fiscale a créé une liste standard de classes et de types de documents, ce qui permet de communiquer les types de documents dans un format structuré.
Une ATCUD sera requise dans toutes les factures à partir de janvier 2022. Pour être prêts à l’échéance, les contribuables doivent obtenir les codes de validation des séries au cours du dernier semestre de 2021 pour les appliquer dans les factures émises au début de 2022.
En avril de cette année, Portugal a précisé que les entreprises non résidentes ayant une immatriculation à la TVA portugaise doivent se conformer aux règles nationales en matière de TVA. Cela inclut, entre autres, l’utilisation d’un logiciel de facturation certifié pour la création de factures. Ces entreprises doivent également garantir l’intégrité et l’authenticité des factures électroniques. Au Portugal, l’intégrité et l’authenticité des factures sont présumées avec l’utilisation d’une signature ou d’un sceau électronique qualifié, ou l’utilisation de l’EDI avec des mesures de sécurité contractuelles.
Par conséquent, depuis le 1er juillet 2021, les entreprises non établies mais enregistrées à la TVA doivent adopter un logiciel de facturation certifié pour se conformer à la loi portugaise, comme l’exigent le décret-loi 28/2019, la décision 404/2020-XXII, et la circulaire 30234/2021.
Le mandat portugais de facturation électronique pour les transactions entre entreprises et administrations publiques comprend une exigence de format liée à des méthodes de transmission spécifiques. En d’autres termes, les factures destinées à l’administration publique doivent être émises électroniquement au format CIUS-PT et transmises par l’un des services web mis à disposition par l’administration publique.
Initialement, un déploiement progressif a débuté en janvier 2021, obligeant les grandes entreprises à émettre des factures électroniques aux acheteurs publics. En juillet, le champ d’application subjectif a été élargi pour inclure les petites et moyennes entreprises. La dernière étape consiste à inclure les microentreprises d’ici janvier 2022.
En raison de la pandémie de Covid, le Portugal a établi une période de grâce, qui a été renouvelée plusieurs fois, pendant laquelle les factures PDF seraient acceptées par l’administration publique. Actuellement, , le délai de grâce court jusqu’au 31 décembre 2021, ce qui signifie que, dans la pratique, tous les fournisseurs de l’administration publique, quelle que soit leur taille, doivent se conformer aux règles de facturation électronique dans les marchés publics d’ici le 1er janvier 2022.
Vous souhaitez vous mettre en conformité avec les dernières réglementations en matière de facturation électronique ? Prenez contact avec nos experts fiscaux chez Sovos.
Dans notre dernier regard sur FEC Roumanie, nous avons détaillé les spécifications techniques publiées par l’autorité fiscale roumaine. Depuis lors, des conseils supplémentaires ont été publiés, y compris un nom officiel pour la soumission FEC : D406.
Afin d’apaiser les inquiétudes des contribuables dues à la complexité du rapport et aux difficultés d’extraction, les autorités fiscales introduisent une période de test volontaire qui devrait débuter dans les prochaines semaines. Au cours de cette période, les contribuables pourront soumettre ce que l’on appelle le D406T qui contiendra des données de test que les autorités n’utiliseront pas à l’avenir à des fins de contrôle.
Le FEC roumain, D406, est basé sur le schéma de l’OCDE version 2.0 qui contient cinq sections :
Les délais de soumission sont les suivants :
Les contribuables doivent soumettre les sections de la D406 mensuellement ou trimestriellement, après la période d’imposition applicable pour la soumission de la déclaration de TVA.
Pour le premier rapport, les autorités fiscales ont annoncé une période de grâce pour les trois premiers mois de soumission. Ce délai court à partir de la date à laquelle l’obligation de dépôt devient effective pour ce contribuable. L’absence de dépôt ou un dépôt incorrect n’entraînera pas de pénalisation si les dépôts corrects sont soumis à la fin du délai de grâce.
Le D406 doit être soumis par voie électronique au format PDF, avec une pièce jointe XML et une signature électronique. La taille des deux fichiers ne doit pas dépasser 500 Mo. Si le fichier est supérieur à la limite maximale, le portail ne l’acceptera pas et le fichier devra être divisé en segments selon les modalités définies dans les orientations roumaines.
Les autorités fiscales ont indiqué que, si un contribuable constate des erreurs dans le dossier initial, il peut soumettre une déclaration rectificative pour corriger ces erreurs. Le contribuable doit soumettre un deuxième fichier corrigé complet pour remplacer le fichier original qui contient des erreurs. Si un contribuable soumet un deuxième D406 pour la même période, celui-ci est automatiquement considéré comme une déclaration rectificative.
Vous devez assurer la conformité avec les dernières exigences FEC de la Roumanie ? Contactez notre équipe. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.
Un contrôle de l’administration fiscale peut prendre différentes formes, que ce soit directement auprès de l’assureur lui-même ou indirectement par l’intermédiaire d’un assuré ou d’un courtier.
Elle peut être ciblée, par exemple lorsqu’un assureur a été spécifiquement identifié pour faire l’objet d’une enquête en raison d’une anomalie dans une déclaration d’impôt, ou elle peut être indifférenciée par nature, dans le cadre d’un exercice plus large mené par une autorité.
Quelle que soit la forme de l’audit, la clé de la réponse réside dans la préparation en amont.
Avant tout, les assureurs doivent s’assurer qu’ils conservent des copies des preuves qui peuvent être utilisées pour justifier les montants de taxe déclarés et réglés. Il peut s’agir des contrats d’assurance eux-mêmes, des factures émises à l’intention des assurés et d’un enregistrement de leurs données comprenant les déclarations qui ont été faites.
Il convient de noter qu’en Italie , il existe une obligation formelle de tenir des livres de TPI qui détaillent chacune des primes reçues au cours de chaque période annuelle. Bien qu’il ne s’agisse pas nécessairement d’une exigence spécifique dans d’autres pays, le fait d’appliquer cette approche à toutes les primes reçues mettra l’assureur en position de force si un audit est effectué.
D’autres documents démontrant la conformité sont également utiles. Si des conseils externes ont été demandés, par exemple pour déterminer la classe d’activité appropriée pour une police et l’application fiscale qui en découle, il est conseillé de conserver une trace de ces conseils au cas où ils seraient requis ultérieurement.
Dans certains cas, l’avis d’une autorité fiscale a été spécifiquement demandé et cette correspondance aura inévitablement un poids considérable si le traitement fiscal est remis en question lors d’un audit ultérieur. La documentation de tout processus mis en place pour assurer la conformité est également précieuse.
Comme les délais de prescription varient d’une juridiction à l’autre, les preuves doivent être conservées aussi longtemps que possible (sous réserve des lois pertinentes sur la protection des données, le cas échéant) afin de pouvoir être produites en cas d’audit.
À l’ère du numérique, cette pratique ne devrait pas sembler excessivement contraignante. Il est utile de se référer aux régimes de sanctions en vigueur dans certains pays pour mettre en perspective les répercussions potentielles d’un audit insatisfaisant.
Le Royaume-Uni est un exemple de pays où l’on utilise une approche fondée sur le comportement pour déterminer les sanctions, le niveau le plus élevé de sanctions étant réservé aux cas de non-déclaration délibérée et dissimulée de l’impôt lorsque l’autorité elle-même a incité à la déclaration.
Des pénalités moins élevées (voire aucune pénalité) seront imposées lorsque des précautions raisonnables sont prises, et ces précautions seront bien plus susceptibles d’être considérées comme ayant été prises lorsque les enregistrements sont conservés de la manière décrite.
Les audits peuvent survenir à tout moment. Il est donc important que les assureurs aient pris les mesures nécessaires pour s’assurer que les informations et les données permettant de démontrer la conformité sont disponibles pour l’autorité fiscale lorsqu’elle le demande.
En veillant à ce que les déclarations fiscales soient soumises de manière précise et en temps voulu, il est probable que l’éventualité d’un audit ciblé soit réduite. L’équipe de services gérés IPT de Sovos a une grande expérience des déclarations fiscales au Royaume-Uni et en Europe et a aidé de nombreux assureurs à faire face à des audits inattendus.
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Pour toute personne relativement nouvelle ou peu familière avec la taxe sur les primes d’assurance (TPA), il est essentiel de comprendre chacun des éléments fondamentaux pour garantir la conformité. Ils s’inscrivent également dans une séquence logique de cinq domaines distincts.
1.Localisation des règles de risque
Il s’agit essentiellement de bien comprendre où se situe le risque pour déterminer dans quelle juridiction les taxes sur les primes doivent être déclarées. Les règles peuvent être complexes et varier d’un territoire à l’autre, mais il est utile de disposer d’un processus clair.
Vous devrez déterminer :
Ensuite, il faut vérifier quelles sont les règles applicables. Les quatre règles de l’UE déterminent la juridiction appropriée en fonction de la nature du risque :
Téléchargez notre récent webinaire sur les règles de localisation des risques pour en savoir plus sur ces règles.
2. classe d’activité
Une classe d’affaires est essentiellement la catégorie dont relève le risque. Au sein de l’UE, il existe 18 catégories d’affaires non-vie, allant de l’accident et de l’automobile aux pertes financières diverses et à la responsabilité civile générale.
L’UE fournit une brève description de chacune de ces classes ainsi que quelques exemples spécifiques. Ces informations sont utilisées par les autorités fiscales locales pour les guider dans la mise en œuvre de leur propre législation fiscale.
Les règles locales varient. Il est donc important de comprendre vos polices d’assurance afin de vous assurer que la catégorie d’activité correcte et pertinente est appliquée. Certaines polices peuvent inclure plus d’une catégorie d’activité, ce qui aura une incidence sur les proportions de la prime liées à chaque catégorie d’activité.
Notre blog, Three Key Steps to Apply IPT on New Lines of Business est une ressource utile.
3. le calcul des taxes
Après avoir déterminé l’emplacement du risque et la catégorie d’entreprise appropriée, l’étape suivante consiste à déterminer les taxes qui s’appliquent et qui doivent être réglées.
Les taux d’imposition dans l’UE sont fragmentés et il y a encore plus de variations lorsque vous examinez les différents taux d’imposition au sein d’une juridiction. Par exemple, en Espagne, le taux de la TIP est de 6 %, mais il peut aussi y avoir des surtaxes pour risques exceptionnels calculées à 0,0003 %.
Il faut également se demander qui doit supporter le coût de ces taxes. Est-ce l’assuré ou l’assureur ? Dans la plupart des cas, c’est la responsabilité de l’assureur, mais elle peut incomber à l’assuré.
Pour pouvoir déterminer quelles taxes et quel taux appliquer, il faut avoir accès à un logiciel fiable.
Inscrivez-vous à notre prochain webinaire “Back to basics” , pour en savoir plus sur le calcul des impôts.
4. déclaration et paiement
Là encore, les règles varient d’un pays à l’autre en ce qui concerne la fréquence de déclaration et de règlement des dettes. Elles peuvent être mensuelles, trimestrielles, semestrielles et annuelles. Le non-respect des délais de déclaration entraîne des pénalités et/ou des intérêts. Il est donc essentiel de connaître les dates limites de chaque déclaration et la date à laquelle le paiement doit être effectué.
Certaines autorités fiscales appliquent des règles strictes et sont promptes à les faire respecter. D’autres sont plus indulgentes et traitent les pénalités au cas par cas, tandis que d’autres encore (comme le Royaume-Uni) adoptent une approche axée sur le comportement, selon laquelle une divulgation et une coopération complètes peuvent entraîner une réduction considérable de la pénalité.
5. rapports supplémentaires – la TPI suivra-t-elle la voie de la TVA ?
Les autorités fiscales du monde entier adoptent une approche plus granulaire de la déclaration fiscale afin de prévenir la fraude et de réduire l’écart fiscal. Avec les mandats de TVA en place en Amérique latine et plus récemment en Europe et en Asie, l’écart de TVA se réduit. Ainsi, à mesure que les gouvernements passent à la conformité fiscale numérique, en voulant plus de données et plus rapidement, on peut s’attendre à ce que la TIP suive à terme. Les autorités espagnoles, par exemple, se sont déjà engagées dans cette voie en introduisant l’année dernière de nouvelles exigences de déclaration numérique pour les surtaxes pour risques extraordinaires.
Pour garder une longueur d’avance, plus vous êtes préparé aujourd’hui, plus il vous sera facile de relever les défis qui vous attendent à mesure que le rythme du changement dans la numérisation de la conformité fiscale augmente.
Tenez-vous au courant des règles en constante évolution en vous abonnant à nos blogs et en nous suivant sur LinkedIn et Twitter. Nous organisons aussi régulièrement des webinaires avec nos spécialistes internes qui sont à votre disposition pour vous aider.
Des progrès ont été réalisés dans le déploiement du système polonais CTC (contrôle continu des transactions), Krajowy System of e-Faktur. Au début de cette année, le ministère des finances a publié un projet de loi, qui attend toujours d’être adopté par le parlement pour devenir une loi. Un projet de spécifications pour la facture électronique a été publié et une consultation publique a été organisée sur le système CTC.
En juin, le ministère des finances a annoncé qu’il avait examiné tous les commentaires soumis par le public et les ministres polonais sur le système CTC et a décidé de prendre les mesures suivantes :
Dans cette annonce, le ministre a souligné les avantages de l’adoption du système CTC pour les contribuables. Ces avantages sont les suivants : remboursement plus rapide de la TVA ; sécurité de la facture stockée dans la base de données de l’administration fiscale jusqu’à la fin de la période de stockage obligatoire ; certitude quant à la livraison de la facture au destinataire grâce à la plateforme CTC et donc paiement plus rapide des factures ; automatisation du traitement et de l’échange des factures grâce à l’adoption d’un format de facture électronique standardisé.
En outre, en raison des nouvelles règles de facturation électronique, les changements à venir sur dans le paquet SLIM TVA 2 déclencheront d’autres mesures d’allègement, par exemple en ce qui concerne le traitement des doublons et des factures correctives.
Les autorités polonaises progressent bien dans la mise en œuvre du système Krajowy e-Faktur. Il est positif de constater que la consultation publique s’est avérée utile pour définir les prochaines étapes et que l’intention des autorités en matière de transparence et de documentation en temps utile se poursuivra, espérons-le, tout au long du déploiement du CTC.
Pour en savoir plus sur ce que nous pensons que l’avenir nous réserve, téléchargez Trends : Vers des contrôles continus des transactions.
Le Japon est au milieu d’un processus pluriannuel de mise à jour de son système de taxe à la consommation. Cela a commencé par l’introduction de son système de taux d’imposition multiples le 1er octobre 2019 et la prochaine étape devrait être la mise en œuvre du système dit de la facture qualifiée en tant que mesure de contrôle fiscal le 1er octobre 2023.
Par ce changement important, le gouvernement japonais tente de résoudre un problème de fuite fiscale qui existe depuis de nombreuses années.
L’impôt indirect japonais est appelé taxe de consommation japonaise (JCT) et est prélevé sur la fourniture de biens et de services au Japon. Le taux de la taxe à la consommation est passé de 8 % à 10 % le 1er octobre 2019. Dans le même temps, le Japon a introduit des taux multiples, avec un taux d’imposition réduit de 8 % appliqué à certaines transactions.
Actuellement, le Japon ne suit pas la pratique courante consistant à inclure le taux d’imposition applicable dans la facture pour calculer la taxe de consommation. Au lieu de cela, le système actuel (appelé système du grand livre) est basé sur les preuves de transaction et les livres comptables de l’entreprise. Le gouvernement estime que ce système est à l’origine de problèmes systémiques liés aux fuites fiscales.
Un nouveau système – le Qualified Invoice System – sera introduit à partir du 1er octobre 2023 pour y remédier. La principale différence par rapport à une facture émise aujourd’hui est qu’une facture qualifiée doit inclure une ventilation des taux d’imposition applicables à la transaction en question.
Dans le cadre du nouveau système, seuls les payeurs de JCT enregistrés peuvent émettre des factures fiscales qualifiées, et du côté de l’acheteur de la transaction, les contribuables ne pourront bénéficier du crédit de taxe en amont que si une facture qualifiée a été émise. En d’autres termes, le système de factures qualifiées exigera des deux parties qu’elles adaptent leurs modèles et processus de facturation pour spécifier les nouvelles informations ainsi que la nécessité de s’enregistrer auprès des autorités fiscales compétentes.
Une période transitoire pour la mise en œuvre du nouveau système de facturation électronique s’applique du 1er octobre 2019 au 1er octobre 2023.
Afin d’émettre des factures qualifiées, les contribuables du JCT doivent s’enregistrer auprès de l’Agence nationale des impôts du Japon (” NTA “). Il sera possible de demander l’enregistrement à partir du 1er octobre 1 2021 au plus tôt, et cette demande devra être déposée au plus tard le 31 mars 2023, soit six mois avant la date de mise en œuvre du système de facturation électronique. Les contribuables non enregistrés ne seront pas en mesure d’émettre des factures qualifiées.
Les payeurs JCT enregistrés peuvent émettre des factures électroniques au lieu de factures sur papier, à condition que certaines conditions soient remplies.
L’introduction du système de la facture qualifiée affectera les entreprises japonaises et étrangères qui effectuent des transactions imposables au titre du JCT au Japon. Pour garantir un calcul correct de la taxe et du crédit de taxe en amont, les contribuables doivent s’assurer qu’ils comprennent les exigences, et mettre à jour ou ajuster leurs systèmes de comptabilité et de tenue de livres pour se conformer aux nouvelles exigences avant la mise en œuvre du système de factures qualifiées en 2023.
Contactez nos experts qui peuvent vous aider à vous préparer au système japonais de facturation qualifiée.
Le voyage de l’e-transformation de la Turquie, qui a commencé en 2010, est devenu plus systématique en 2012. Ce processus a été lancé avec l’introduction des grands livres électroniques le 1er janvier 2012 et a depuis atteint une portée beaucoup plus large pour les documents électroniques. </p
L’administration fiscale turque (TRA), chef de file du processus d’e-transformation, a joué un rôle important en encourageant les entreprises à adopter la numérisation de l’impôt et a créé un modèle réussi pour suivre les procédures liées à l’impôt.
Pour en savoir plus sur l’e-transformation de la Turquie, consultez notre livre électronique Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape.
Le processus a encore été accéléré par les nouvelles exigences en matière de documents électroniques.
La TRA continue d’élargir le champ d’application des documents électroniques et les types de documents électroniques utilisés sont les suivants :
De nombreux contribuables ont volontairement adopté le nouveau système depuis que le TRA a lancé tout ce processus. Les dernières mises à jour du TRA concernant les documents électroniques sont d’une importance capitale à suivre pour les procédures liées à la fiscalité.
Au fur et à mesure que les documents électroniques deviendront plus populaires, toute perte de revenu découlant des procédures fiscales diminuera. Les documents électroniques offrent des avantages supplémentaires aux institutions publiques et aux entreprises privées, tels que le gain de temps, la réduction des coûts et l’amélioration de la productivité. Il est certain que le champ d’application des documents électroniques en Turquie continuera de s’étendre à l’avenir, ce qui aura une incidence sur les contribuables et les procédures fiscales.
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