Actualización: 10 de febrero de 2023 por Carolina Silva

Entendiendo el sistema Verifactu de España

El gobierno español está siguiendo varias rutas para digitalizar los controles fiscales, incluida la introducción de requisitos de software en el sistema de facturación.

En febrero de 2022, España publicó un Proyecto de Real Decreto que establece requisitos de software de facturación para garantizar la normativa antifraude española.

El Anteproyecto de Decreto garantiza que los software de facturación cumplan con los requisitos legales de integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación. Establece estándares para los sistemas conocidos como SIF (Sistemas Informáticos de Facturación).

Para cumplir con los estándares del SIF, los contribuyentes pueden utilizar un sistema Verifactu, un sistema de emisión de facturas verificable que se detalla más adelante en este artículo.

Desde la publicación del Proyecto de Decreto y la conclusión de su consulta pública, la autoridad tributaria española ha publicado un proyecto de especificaciones técnicas para el sistema Verifactu y una lista de modificaciones que se introducirán en el Proyecto de Decreto. Uno es la fecha estimada de entrada en vigor de los requisitos del software de facturación.

¿Qué es un sistema de facturación Verifactu?

Entre los múltiples requisitos del SIF establecidos en el Proyecto de Decreto se encuentra la capacidad de generar un registro de facturación en formato XML por cada venta de bienes o prestación de servicios. Este debe enviarse a la autoridad fiscal simultáneamente o inmediatamente antes de la emisión de la factura.

El Proyecto de Decreto establece dos sistemas alternativos que los contribuyentes pueden adoptar para cumplir con las normas técnicas del SIF: el SIF ordinario y el sistema Verifactu.

Un sistema Verifactu es un sistema de emisión de facturas verificable y su adopción es voluntaria según el Proyecto de Decreto. Los contribuyentes que utilicen sistemas informáticos de facturación para cumplir con sus obligaciones de facturación podrán optar por enviar continuamente a la autoridad tributaria todos los registros de facturación generados por sus sistemas.

Un sistema de facturación Verifactu cumple con todas las obligaciones técnicas impuestas por el Proyecto de Decreto. Los contribuyentes utilizan el sistema para enviar efectivamente todos los registros de facturación de manera electrónica de manera continua, automática, consecutiva, instantánea y confiable.

Beneficios del sistema de facturación Verifactu

Un contribuyente opta por un “sistema de emisión de facturas verificable” iniciando sistemáticamente la transmisión de registros de facturación a la autoridad tributaria. Si los sistemas son Verifactu, las facturas deberán incluir una frase que así lo indique.

Existen varios beneficios para los contribuyentes que deciden optar por un sistema Verifactu:

• A medida que las empresas envíen los registros de facturación a la autoridad tributaria, la respuesta de aceptación formal incorporará automáticamente la información de dichos registros al libro de facturas emitidas del contribuyente.

Plazos actuales

Los contribuyentes y promotores de SIF deben conocer varios plazos establecidos por la autoridad tributaria española. Estos todavía son parte del borrador de desarrollo del SIF y los plazos oficiales están pendientes:

• A partir del 1 de julio de 2024: Para la elaboración y presentación de facturas únicamente se podrán utilizar sistemas de facturación ordinarios aprobados por el SIF o Verifactu. La fecha límite del proyecto de Decreto era el 1 de enero de 2024, pero la autoridad española lo pospuso tras una consulta pública.
• Los desarrolladores y vendedores de software de facturación deberán ofrecer su producto totalmente adaptado en un plazo máximo de nueve meses desde la entrada en vigor del reglamento.
• También en un plazo de nueve meses, la autoridad tributaria española deberá garantizar que el servicio de recepción de registros de facturación de los sistemas Verifactu esté disponible.

¿Qué es lo siguiente?

Aunque todavía se encuentra en borrador, se espera que se publique oficialmente el Proyecto de Real Decreto, junto con una Orden Ministerial que detalle las especificaciones técnicas y funcionales de los sistemas de facturación. Próximamente la publicación oficial de las especificaciones técnicas de Verifactu.

El Proyecto de Decreto establece explícitamente que su implementación es compatible con un mandato de facturación electrónica que también está en marcha en España. Por lo tanto, los contribuyentes deben prepararse para cumplir.

Para obtener más información sobre los próximos cambios fiscales en España, hable con un miembro de nuestro equipo de expertos.

Actualización: 24 de febrero de 2022 por Víctor Duarte

El Ministerio de Hacienda de España ha publicado un proyecto de resolución que, una vez adoptado, establecerá los requisitos para el software y los sistemas que respaldan los procesos de facturación de empresas y profesionales. Esta ley tendrá un impacto significativo en los actuales procesos de emisión de facturas. Será necesario implementar nuevos requisitos de contenido de las facturas, incluido un código QR, y la generación de registros de facturación para enero de

El reglamento también pretende adaptar el sector empresarial español, especialmente pymes, microempresas y autónomos, a las exigencias de la digitalización. Para ello se considera necesario estandarizar y modernizar los programas informáticos que apoyan la contabilidad, facturación y gestión de las empresas y emprendedores.

Ámbito de aplicación del reglamento

El reglamento establece los requisitos que debe cumplir cualquier sistema para garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación sin interpolaciones, omisiones o alteraciones.

Las nuevas normas establecidas en el reglamento se aplicarán a:

• Contribuyentes sujetos al Impuesto sobre Sociedades (IS), excepto las entidades exentas o parcialmente exentas.
• Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que obtienen rendimientos de actividades económicas.
• Contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) con establecimiento permanente en España.
• Entidades en régimen de atribución de rentas que realizan actividades económicas.

Las empresas que no entran en las categorías anteriores no tienen que cumplir, pero las que sí lo hacen deben asegurarse de que sus sistemas informáticos están adaptados a esta normativa a partir del 1 de enero de 2024.

Nuevos requisitos de contenido de las facturas: Códigos de identificación y QR

Las facturas generadas por los sistemas informáticos o los sistemas y programas electrónicos que soportan los procesos de facturación de las empresas y profesionales deben incluir un código de identificación alfanumérico y un código QR, generados según las especificaciones técnicas y funcionales establecidas por el Ministerio de Hacienda.

Requisitos del sistema de facturación

Los sistemas informáticos que soportan los procesos de facturación deben tener la capacidad de:

• Generar un registro de facturación por cada entrega de bienes o prestación de servicios, simultáneamente o inmediatamente antes de la emisión de la factura.
• El sistema informático debe ser capaz de enviar todos los registros de facturación generados a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) de forma continua, segura, correcta, completa, automática, consecutiva, instantánea y fiable.
• El sistema debe estar dotado de trazabilidad, verificando la secuencia de creación de los datos. Creará un registro de eventos que recoja todas las operaciones e incidencias del sistema durante su uso.
• Los registros creados no pueden ser alterados por el usuario ni por ningún medio interno o externo.
• Los sistemas deben añadir una huella digital o "hash" a los registros de facturación, de acuerdo con las especificaciones y la firma electrónica.

Para conseguir estos fines, todos los sistemas informáticos deberán certificar que garantizan el compromiso de cumplir con todos los requisitos establecidos en esta norma a través de una "declaración responsable". El Ministerio de Hacienda establecerá el contenido mínimo de esta declaración más adelante en una nueva resolución.

Contenido del registro de facturación y su transmisión opcional

Los registros de facturación deben cumplir con varios requisitos de contenido establecidos por la normativa.

Los contribuyentes que utilicen sistemas informáticos para el cumplimiento de sus obligaciones de facturación podrán voluntariamente enviar a la AEAT todos sus registros de facturación generados por los sistemas informáticos de forma automática por medios electrónicos. La respuesta de un mensaje de aceptación formal por parte de la AEAT supondrá automáticamente la incorporación de estos registros a los libros de ventas e ingresos del contribuyente.

Auditorías de la administración fiscal

La AEAT podrá personarse en el lugar donde se encuentre o se utilice el sistema informático y podrá requerir el acceso total e inmediato al registro de datos, obteniendo, en su caso, el nombre de usuario, la contraseña y cualquier otra clave de seguridad que sea necesaria para el acceso total.

La AEAT podrá solicitar una copia de los registros de facturación, que las empresas podrán facilitar en formato electrónico mediante soporte físico o por medios electrónicos.

Aplicación al mandato de facturación electrónica B2B

El reglamento no incluye ninguna norma específica para el mandato de la factura electrónica B2B proyecto de decreto que se está discutiendo actualmente en el Congreso y está a la espera de su aprobación. Sin embargo, si se aprueba el mandato, todas las facturas electrónicas B2B emitidas bajo este proyecto de decreto tendrán que cumplir con todas las nuevas reglas establecidas en este reglamento.

Qué pasos dar

Aunque esta nueva normativa no parece llevar a España más allá del control continuo de transacciones (CTC), la propuesta tiene claras similitudes con los requisitos de facturación de Portugal.

El proyecto de resolución que los establece está actualmente abierto a consulta pública hasta el 11 de marzo de 2022. Una vez aprobada esta resolución, el Ministerio de Hacienda publicará las especificaciones técnicas y funcionales necesarias para cumplir con los nuevos requisitos y la estructura, contenido, detalle, formato, diseño y características de la información que las empresas deben incluir en los registros de facturación.

El Ministerio de Hacienda también publicará las especificaciones de la política de firma y los requisitos que debe cumplir la huella digital o ‘hash’. Una vez que se publiquen estos detalles, quedará más claro si España sigue el camino de Portugal o si se hace un camino propio.

Los requisitos de información anual varían de un país a otro, lo que hace que sea complejo para las aseguradoras transfronterizas recopilar los datos necesarios para garantizar el cumplimiento.

Italia tiene muchas normas de información únicas y es conocida por su burocracia en la comunidad empresarial internacional. El informe anual de Italia es diferente debido al nivel de detalle requerido. El informe adicional en Italia requiere una lista detallada de las pólizas y los detalles, incluyendo las fechas de inicio y vencimiento, las fechas de recepción de efectivo, los nombres de los asegurados, las direcciones, los códigos fiscales y los valores de las primas. Esto hace que el informe anual sea una tarea importante.

Informe sobre contratos y primas: debe presentarse antes del 16 de marzo de cada año con respecto al año civil anterior

La legislación y los reglamentos italianos obligan a las compañías de seguros que ejercen su actividad en Italia a presentar informes anuales con el fin de recopilar información que facilite el control de las actividades de los contribuyentes por parte de las autoridades fiscales.

Estos informes deben enumerar todos los contratos de seguros vigentes en el año en cuestión con un asegurado (persona física o jurídica) sujeto a los impuestos italianos. No es necesario incluir en el informe las pólizas que cubren la responsabilidad civil, la asistencia y cualquier riesgo suscrito como auxiliar de una póliza subyacente de responsabilidad civil o asistencia.

Si no había contratos en vigor en el año natural anterior, no es necesario presentar un informe Nulo.

Informe sobre siniestros – debe presentarse antes del 30 de abril de cada año con respecto al año natural anterior

Los pagos de siniestros efectuados durante el año anterior a favor de beneficiarios (personas o entidades) que posean un código fiscal italiano deben comunicarse a las autoridades fiscales italianas antes de finales de abril.

Los detalles requeridos en el informe incluyen:

• Número de referencia de la reclamación
• Fecha de pago
• Cantidad pagada
• Código fiscal del beneficiario
• Datos de los terceros que intervienen en la gestión de la indemnización

Si no hay siniestros que declarar para el año anterior, no se requieren informes nulos.

Informe de automóviles – parte del informe anual del IPT que debe presentarse antes del 31 de mayo de cada año con respecto al año natural anterior

Como parte integrante de la declaración anual del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) que debe presentarse antes de finales de mayo, las compañías de seguros que suscriben la responsabilidad civil obligatoria de automóviles deben informar del importe del IPT pagado en el año anterior a cada una de las provincias italianas. Los detalles requeridos incluyen el número de póliza de la provincia, el código fiscal, el número de la matrícula del vehículo, la prima, la tasa del IPT y el IPT.

Por qué es vital planificar con antelación la temporada de presentación de informes

La presentación de informes adicionales en Italia requiere que ciertos elementos estén presentes antes de la presentación. Para presentar el informe de Contratos y Primas una compañía de seguros necesita:

• Dirección PEC activa – Dirección de correo electrónico certificada italiana
• Acceso al canal SID – Sistema de transmisión de datos

• Representante legal – El registro del Canal SID está vinculado al representante legal de la empresa. Si el representante legal deja de actuar como tal, es necesario revocar sus datos y tramitar una nueva solicitud. Se trata de un proceso largo que lleva varias semanas, por lo que es muy importante planificar con antelación los plazos.
• Códigos fiscales – Obligatorio para todos los informes. Los códigos fiscales constan de 16 dígitos para las personas físicas y de 11 dígitos para las personas jurídicas. Los códigos fiscales inválidos son una de las principales razones por las que se rechazan los informes. Hay un validador de códigos disponible en el sitio web de la Agencia Tributaria para comprobar si existe un código fiscal y si es válido. Puede acceder al validador aquí: https://telematici.agenziaentrate.gov.it/VerificaCF/Scegli.do?parameter=verificaCf

Muchas compañías de seguros trabajan con terceros, y la información de las pólizas que recopilan no siempre incluye todos los detalles requeridos. Los datos incompletos e incorrectos impiden la presentación satisfactoria de los informes anuales y pueden dar lugar a costosas multas y daños a la reputación.

La navegación por los informes anuales junto con los informes mensuales y trimestrales regulares puede resultar abrumadora. Cuanto más se pueda preparar de antemano, más fácil será el proceso de presentación de informes. Comprender los requisitos específicos de Italia en materia de informes anuales garantizará que las aseguradoras sigan cumpliendo con la normativa y evitarán retrasos o correcciones innecesarias.

En 2020, la Comisión Europea (CE) adoptó un plan de cuatro años para desarrollar un marco fiscal más justo y sencillo. El Plan de Acción aspira a endurecer el sistema fiscal, garantizar que las plataformas digitales se atengan a las normas de transparencia y utilizar mejor los datos, reduciendo el fraude y la evasión fiscal.

En 2021, la Comisión aplicó cambios en el comercio electrónico, otro paso en el proceso de modernización. A partir de julio de 2021, el sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS) se amplió a la Ventanilla Única (OSS) y Ventanilla Única de Importación (IOSS).

La implementación de OSS amplió el uso de los esquemas sindicales y no sindicales. Esto permite a los vendedores europeos y no europeos de servicios digitales y bienes simplificar sus prácticas de información. Por su parte, el IOSS permite a las empresas registrarse e importar a la UE bienes cuyo valor no supere los 150 euros.

En 2022, está previsto publicar la legislación en el marco del plan de acción “El IVA en la era digital” . Al igual que sus predecesores en 2020 y 2021, el objetivo principal de este plan es abordar el problema del fraude y mejorar la forma en que las empresas se relacionan con el sistema del IVA. La Comisión ha anunciado tres puntos que pretende abordar en su legislación:

• Cómo trata el IVA a la economía de plataforma
• Obligaciones de facturación electrónica y de declaración del IVA
• Registro único del IVA en la UE

En concreto, un punto de interés es el punto único de registro del IVA en la UE, que pretende facilitar el cumplimiento entre los Estados miembros. Con ello, la Comisión Europea solicita información sobre cómo creen las empresas que ha ido la implantación de las I/OSS y sobre otras posibles opciones legislativas para el futuro, entre ellas:

• Ampliación del OSS a:
  • Cubrir todos los suministros de bienes y servicios B2C por parte de proveedores no establecidos
  • Permitir las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes, evitando así el registro del IVA al trasladar los bienes propios a nivel transfronterizo
  • Incluir las entregas de bienes y servicios entre empresas, manteniendo el actual mecanismo de devolución del IVA
  • Incluir las entregas de bienes y servicios B2B, introduciendo al mismo tiempo un mecanismo de deducción para el OSS
• La inversión del sujeto pasivo en todos los suministros B2B realizados por proveedores no establecidos
• Eliminación del umbral de 150 euros para el IOSS, de modo que se aplique a las ventas a distancia de bienes de cualquier valor
• Hacer que las IOSS sean obligatorias para:
  • Todas las ventas a distancia de bienes importados
  • Todas las ventas a distancia de bienes importados que superen un umbral de facturación de la UE (por ejemplo, 10.000 euros)
  • Sólo mercados

La Comisión Europea inició el 21 de enero un periodo de consulta pública sobre la adaptación de las normas del IVA en un panorama económico digital. Buscan opiniones sobre cómo la CE debe adaptar los procesos fiscales del IVA y cómo pueden incorporar la tecnología para resolver los principales problemas de los impuestos, como el fraude y la complejidad de sus sistemas. La Comisión está aceptando comentarios en este período de consulta pública hasta el 15 de abril de 2022 – las presentaciones se pueden hacer aquí.

Sovos continuará monitoreando el desarrollo de esta legislación a lo largo del año a medida que se publique más información sobre su estructura e impacto, ya que estos cambios seguramente serán impactantes en el panorama europeo del IVA.

Tome medidas

El seguro es un sector dinámico que cambia constantemente para adaptarse a las necesidades de los asegurados. El aumento de las vacaciones en el extranjero después de la Segunda Guerra Mundial hizo que se necesitara un seguro de asistencia para los imprevistos ocurridos fuera del país de origen del asegurado. La Directiva 84/641/CEE del Consejo reguló por primera vez el seguro de asistencia y se creó un nuevo ramo. Este ramo se añade a los 17 ramos regulados anteriormente en la Directiva 73/239/CEE de seguros no de vida y se denomina Asistencia (ramo 18).

Evolución del seguro de viaje

En un principio, el asegurado estaba cubierto por una póliza que le proporcionaba ayuda ante cualquier eventualidad al viajar al extranjero (pérdida del pasaporte, asistencia ante cualquier problema en el coche, etc.). La aseguradora creó una serie de ayudas con centros de llamadas, redes de proveedores y servicios adicionales para ayudar a resolver las dificultades cuando se viaja al extranjero.

Posteriormente, siguiendo las exigencias de los asegurados, las compañías de seguros y las agencias de viajes crearon seguros de viaje que incluyen una amplia gama de servicios. Estos consisten en varias protecciones dentro de diferentes ramos. Aquí comienza la complejidad fiscal de las pólizas de seguros de viaje. Se trata de una amalgama de coberturas, y hay que analizar la aplicación del tratamiento fiscal correcto en cada territorio.

Tratamiento fiscal correcto en los seguros de viaje

A la hora de sopesar la correcta aplicación del impuesto sobre los seguros de viaje, las empresas deben tener en cuenta lo siguiente localización del riesgo (LoR), clase de empresas y el enfoque fiscal correcto.

Localización del riesgo: El artículo 13 de la Directiva 2009/138/CE debe seguirse en las siguientes circunstancias:

• Viajes de negocios: El LoR de la póliza del empleador para cubrir a sus empleados se ubicará en el lugar donde se encuentre la empresa.
• Personas físicas: El TdR será el territorio en el que el titular del seguro tenga su residencia habitual, salvo que la póliza cubra riesgos de viaje o vacaciones durante cuatro meses o menos. En este caso, el TdR es el Estado miembro en el que el tomador contrató la póliza.

Clase de negocio afectada: Como se ha mencionado anteriormente, una de las complejidades del seguro de viaje es determinar las clases de negocio afectadas. Es habitual ver, en estos tipos de pólizas, múltiples coberturas como la de asistencia médica, pérdida o daño de equipaje, retrasos o cancelaciones de viaje, pérdida de documentos o dinero, accidentes personales, repatriación, etc. Los aseguradores deben identificar adecuadamente los detalles de estas coberturas para garantizar el tratamiento fiscal adecuado.

Taxability: Este paso es crucial. El tratamiento correcto de las pólizas podría variar las obligaciones a pagar, los diferentes impuestos y/o gravámenes y las tasas parafiscales a incluir en el cálculo de los impuestos. Esto significa que el tratamiento fiscal puede cambiar según el país. Es necesario identificar la obligación o la exención fiscal en función del ramo y de la ubicación geográfica.

Los aseguradores deben comprender la importancia de los detalles vitales asociados al seguro de viaje. Determinar el LoR, la clase de negocio afectada y la tributación garantiza que se pague la cantidad correcta y se envíe a las jurisdicciones adecuadas.

Corea del Sur cuenta con un sistema de facturación electrónica en funcionamiento, que combina la facturación electrónica obligatoria con la obligación de informar sobre los controles continuos de las transacciones (CTC). Este sistema maduro y bien establecido, puesto en marcha hace más de una década, está experimentando sus primeros cambios significativos en años.

El Decreto Presidencial nº 31445 (Decreto) ha modificado recientemente algunas disposiciones del Decreto de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Entre otros cambios, se ha ampliado el ámbito de aplicación de la facturación electrónica y se ha introducido un nuevo plazo y límites máximos. Esto significa que un mayor número de contribuyentes en Corea del Sur debe cumplir con las normas de facturación electrónica de acuerdo con los plazos.

¿Cuáles son los nuevos plazos y límites de la facturación electrónica?

En Corea del Sur, la facturación electrónica es obligatoria para todas las empresas desde 2011. Desde 2012, las empresas individuales (empresarios) también están obligadas a cumplir con las obligaciones de facturación electrónica si cumplen con los límites de los umbrales, que se han actualizado un par de veces a lo largo de los años. En la actualidad, una empresa individual cuyo valor agregado de suministro (incluidas las transacciones exentas de impuestos) para el año fiscal inmediatamente anterior es de 300.000.000 de KRW o más, está obligada a cumplir con las normas de facturación electrónica del país.

Tras las recientes modificaciones, el umbral actual se ha reducido a 200.000.000 de KRW y el nuevo límite de umbral será aplicable a partir del 1 de julio de 2022. La autoridad fiscal ya ha comunicado otros ajustes, anunciando que a partir del 1 de julio de 2023, el umbral se reducirá aún más hasta el límite de 100.000.000 de KRW. La autoridad fiscal coreana pretende aumentar la transparencia de las fuentes de impuestos exigiendo a un mayor número de empresas el cumplimiento de las normas de facturación electrónica.

¿Qué es lo próximo en cuanto a requisitos de facturación electrónica en Corea del Sur?

La ampliación del alcance de las obligaciones de facturación electrónica no es una sorpresa. Al igual que en muchas otras jurisdicciones de CTC, los datos transaccionales recogidos de un mayor número de contribuyentes proporcionan una mayor información a la autoridad fiscal sobre el IVA, las tendencias del mercado y mucho más.

Debido a su éxito y madurez, la facturación electrónica en Corea del Sur sigue inspirando a otros países de la región de Asia-Pacífico. La autoridad fiscal filipina está poniendo en marcha un proyecto piloto de facturación electrónica para los 100 mayores contribuyentes del país a partir del 1 de julio de 2022. A la hora de diseñar su sistema de facturación electrónica, la autoridad fiscal filipina mantuvo varias reuniones con sus homólogos surcoreanos para aprovechar los conocimientos y la experiencia de Corea. Por lo tanto, Filipinas está introduciendo un sistema de CTC relativamente similar al coreano.

Conozca al experto es nuestra serie de blogs en los que compartimos más información sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y nuestros servicios gestionados.

Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos y las últimas novedades en los regímenes fiscales de todo el mundo para ayudarle en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Hablamos con Khaled Cherif, representante sénior de clientes aquí en Sovos para descubrir más sobre el Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) y, en particular, las complejidades de Francia y los territorios franceses de ultramar.

¿Puede hablarme de su función y de lo que implica?

Me incorporé a Sovos como parte del equipo de IPT en junio de 2017. Mi función es la de representante principal de los clientes y trabajo principalmente con nuestros clientes franceses e italianos, que son unas 54 organizaciones.

Soy el primer punto de contacto, por lo que mi función, junto con el resto del equipo, es proporcionar a los clientes toda la asistencia que necesiten, incluida la ayuda en la presentación de sus obligaciones y la garantía de que cumplen con la normativa pertinente.

¿Puede explicar la IPT en Francia y qué es lo más complejo de la normativa y los requisitos de la IPT en el país?

El IPT en Francia es bastante complejo, ya que hay muchas tasas parafiscales que pueden aplicarse a las primas de los seguros. También hay múltiples tipos de IPT en función del tipo de riesgo cubierto. El tipo de IPT puede oscilar entre el 7% y el 30%. Además de los diferentes tipos de IPT, existen también 10 tasas parafiscales que pueden aplicarse a las primas de seguros y, de nuevo, todas ellas con tipos variables.

También hay que tener en cuenta territorios franceses de ultramar . Existen dos grupos de territorios franceses de ultramar, los Departamentos y Regiones de Ultramar (DROM) y las Colectividades de Ultramar (COM).

¿Qué consejos tiene para las aseguradoras que tienen obligaciones de IPT en Francia y otros países de la UE?

Es importante entender las diferencias en los requisitos del IPT con los territorios franceses de ultramar.

Los DROM (Guayana Francesa, Guadalupe, Martinica, Mayotte y Reunión) reciben el mismo trato que la Francia continental a efectos del impuesto sobre las primas. Las primas que cubren riesgos situados en estos territorios deben declararse de la misma manera, excepto en el caso de Guyana y Mayotte, donde los tipos de IPT aplicables se reducen a la mitad.

En el caso de los COM, la autoridad fiscal local del territorio puede recaudar impuestos sobre las primas de seguro. La mayoría han establecido sus propios regímenes de IPT, y a menudo exigen a las aseguradoras que designen un representante fiscal. En algunos territorios de las OCM se puede utilizar la identificación fiscal emitida para la Francia continental.

Como muchas organizaciones francesas e internacionales tienen filiales en territorios franceses de ultramar, es importante entender cómo afectan los diferentes tipos de IPT y las declaraciones al cumplimiento. El hecho de no tener sede en el territorio donde hay que presentar el IPT puede complicar las cosas, por lo que trabajar con socios o representantes locales puede aliviar la carga.

¿Cómo puede Sovos ayudar a las aseguradoras?

Sovos cuenta con un equipo con experiencia global en IPT, lo que significa que podemos ayudar a las organizaciones a entender sus requisitos de IPT dondequiera que operen, incluso en Francia y los territorios franceses de ultramar.

Sovos tiene un profundo conocimiento de los requisitos, leyes y reglamentos locales, así como socios y representantes locales para ayudar con los requisitos de IPT.

Recientemente hemos lanzado la 13 edición de nuestro informe anual Trends, el estudio más completo del sector sobre mandatos de IVA u controles de cumplimiento a nivel mundial. Tendencias ofrece una visión completa del panorama normativo mundial, destacando cómo los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas y controles para cerrar las brechas fiscales y recaudar los ingresos adeudados. Estas políticas y protocolos afectan a todas las empresas en los países en los que comercian, independientemente de dónde tengan su sede.

El informe de este año examina cómo las inversiones a gran escala en tecnología de digitalización en los últimos años han permitido a las autoridades fiscales de gran parte del mundo aplicar el análisis de datos en tiempo real y la aplicación permanente. Impulsadas por las nuevas tecnologías y capacidades, las administraciones están ahora en todos los aspectos de las operaciones empresariales y están siempre presentes en los datos de las empresas.

Las empresas tienen que enviar cada vez más lo que equivale a todos sus datos de ventas y de la cadena de suministro en directo, así como todo el contenido de sus sistemas contables a las administraciones fiscales. Este acceso a los libros de contabilidad crea oportunidades sin precedentes para que las administraciones fiscales triangulen los datos de origen de las transacciones de una empresa con su tratamiento contable y el movimiento real de los flujos de bienes y dinero.

El panorama europeo del IVA

Después de años en los que América Latina lideró con la innovación en estas áreas legislativas, Europa está empezando a acelerar la digitalización de la información fiscal. Nuestro informe de Tendencias destaca las principales novedades y normativas que seguirán teniendo impacto en 2022, entre ellas:

• Los procesos de declaración del IVA se vuelven digitales y más frecuentes – La declaración del IVA existente se está volviendo más granular y más frecuente en muchos Estados miembros de la UE, y la mayoría está evolucionando rápidamente hacia controles en tiempo real con o sin mandatos de facturación electrónica.
  • Italia cuenta con la facturación electrónica obligatoria a través de una plataforma de intercambio de datos introducida previamente para la mensajería de la contratación pública.
  • Desde 2017 en España, todas las empresas deben informar de las facturas entrantes y salientes en un plazo de cuatro días.
  • En Hungría, los proveedores tienen que informar de sus facturas de venta en tiempo real desde 2018.

• Las normas de contratación pública desempeñarán un papel importante en el diseño de diversos modelos de control continuo de las transacciones (CTC) – Las administraciones públicas, como los grandes compradores de bienes y servicios, adoptan cada vez más marcos como el PEPPOL; las normas y las plataformas utilizadas para estas transacciones se reutilizarán cada vez más para la facturación electrónica como factor clave de la digitalización del IVA.
• El modelo de CTC “Own the Transaction” se hace más popular – Cada vez más administraciones tributarias pretenden no sólo recibir los datos de notificación de las transacciones comerciales, sino utilizar la legislación para convertirse ellas mismas en la plataforma de intercambio de facturas.
  Esta tendencia está ganando adeptos después de que Turquía e Italia la introdujeran como conceptos básicos en su legislación de CTC, mientras que países como Francia y Polonia están introduciendo modelos similares.

• SAF-T está aquí para quedarse – El Fichero Estándar de Auditoría Fiscal (SAF-T) de la OCDE seguirá siendo una inspiración para las administraciones fiscales europeas, no sólo para aplicar el IVA a través de controles en tiempo real o casi real, sino también para obtener copias de los libros contables completos de los contribuyentes en sus propios sistemas, con el fin de realizar controles fiscales más amplios y apoyar las auditorías.

• Paquete del IVA del comercio electrónico de la UE y servicios digitales – Los cambios introducidos en julio de 2021 en la Ventanilla Única (VU) y el lanzamiento de un concepto de Ventanilla Única de Importación (VSI) han cambiado drásticamente los requisitos para todos los vendedores de comercio electrónico y mercados que venden bienes de bajo valor o servicios digitales a los consumidores europeos.

Según Christiaan van der Valk, autor principal de Tendencias, los gobiernos ya tienen todas las pruebas y capacidades que necesitan para impulsar programas agresivos de supervisión y aplicación en tiempo real. Estos programas existen en la mayor parte de Sudamérica y Centroamérica y se están extendiendo rápidamente por países de Europa como Francia, Alemania y Bélgica, así como por Asia y partes de África. Los gobiernos se están moviendo rápidamente para hacer cumplir estas normas y el incumplimiento puede llevar a interrupciones de la actividad empresarial e incluso a paros.

Este nuevo nivel de transparencia impuesta está obligando a las empresas a adaptar su forma de seguir y aplicar la facturación electrónica y los cambios en los mandatos de datos en todo el mundo. Para seguir cumpliendo la normativa, las empresas necesitan un enfoque continuo y sistemático de la supervisión de los requisitos.

Trends es el informe más completo de su clase. Ofrece una visión objetiva del panorama del IVA con un análisis imparcial de nuestro equipo de expertos en fiscalidad y reglamentación. El ritmo de cambio de la fiscalidad y la normativa sigue acelerándose y este informe le ayudará a prepararse.

Identificar la Localización del riesgo en el caso de los seguros de salud puede ser un tema complicado, pero también es crucial hacerlo bien. Si no se hace así, se pueden infradeclarar las obligaciones fiscales en un territorio determinado y se pueden aplicar sanciones una vez que se identifiquen estos déficits y se liquiden con retraso. Examinamos la situación desde una perspectiva europea.

Antecedentes legales

El punto de partida en este ámbito es la Directiva Solvencia II (Directiva 138/2009/CE). En particular, el artículo 13, apartado 13, describe las diferentes categorías de riesgos de seguro que se utilizan para determinar la localización del riesgo. Dado que el seguro de enfermedad no está incluido en las disposiciones específicas para los riesgos de propiedad, vehículos y viajes, se aborda mediante la disposición general del artículo 13, apartado 13, letra d).

Este artículo se refiere a la “residencia habitual del tomador del seguro” o, cuando el tomador es una persona jurídica, al “establecimiento de dicho tomador al que se refiere el contrato”. Consideraremos estos supuestos por separado, dada la distinción entre personas físicas y jurídicas.

Cuando el titular del seguro es una persona física

En el caso de las personas físicas, la situación suele ser sencilla. Sobre la base de lo anterior, el factor clave es la residencia habitual del tomador del seguro. El domicilio permanente del titular del seguro suele ser relativamente fácil de confirmar.

Pueden surgir casos más complicados cuando alguien se traslada de un lugar de riesgo a otro. Por ejemplo, cuando un individuo adquiere un seguro en un país concreto, habiendo vivido allí durante un periodo significativo antes de trasladarse a otro país poco después, el Lugar de Riesgo será el país original. Como la legislación de la UE no entra en detalles sobre este punto, los ejemplos de ausencia de residencia habitual aparente se tratarán caso por caso.

Cuando el titular del seguro es una persona jurídica

En este caso, hay que considerar en primer lugar el “establecimiento del asegurado al que se refiere el contrato”. El establecimiento se trata de forma bastante amplia, como demuestra el asunto del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas Kvaerner plc contra Staatssecretaris van Financiën (C-191/99), que es anterior a Solvencia II.

No obstante, la residencia habitual del asegurado debe utilizarse para identificar el lugar de riesgo incluso cuando el tomador del seguro es una persona jurídica en determinadas circunstancias. Esto ocurrirá cuando el asegurado sea parte independiente de un contrato de seguro, lo que le dará derecho a reclamar por sí mismo en lugar de hacerlo a través de la empresa tomadora del seguro.

Esta lógica también puede extenderse potencialmente a los dependientes de la persona asegurada añadidos a la póliza y que también pueden reclamar por separado en virtud del contrato. También crearán un lugar de riesgo, aunque éste suele estar en el mismo país que la persona asegurada. En última instancia, el enfoque de cumplimiento será dictado por la configuración general de la póliza.

Si cualquier asegurador que realice negocios en Europa tiene alguna pregunta sobre las normas de localización del riesgo, ya sea en relación con el seguro de salud o con cualquier otro seguro, Sovos está en la mejor posición para proporcionar asesoramiento para garantizar que los impuestos se declaren correctamente.

El 30 de enero de 2022, la Autoridad del Zakat, los Impuestos y las Aduanas (ZATCA) publicó un anuncio en su página web oficial relativo a las sanciones por incumplimiento de las normas del IVA, y actualmente sólo está disponible en árabe. Como parte del anuncio, las multas anteriores han sido modificadas, dando paso a un enfoque más cooperativo y educativo para sancionar a los contribuyentes por su incumplimiento de las normas del IVA que antes.

¿Cuál es el nuevo enfoque?

Si los funcionarios de la ZATCA detectan una infracción durante una visita sobre el terreno, el contribuyente recibirá primero una advertencia sobre la infracción sin ninguna sanción. La ZATCA pretende concienciar a los contribuyentes en lugar de sancionarlos por su primera infracción. Los contribuyentes dispondrán de tres meses para cumplir la ley y realizar los cambios necesarios en sus procesos.

Si el incumplimiento continúa después de la primera inspección, el contribuyente será multado con 1.000 riales, unos 267 dólares. La multa aumentará gradualmente si el contribuyente no cumple las normas y no realiza los cambios necesarios en los tres meses siguientes a la notificación.

La multa por cada vez que se repita será la siguiente 5.000 riales por tercera vez, 10.000 riales por cuarta vez y 40.000 riales por quinta vez. Si la misma infracción se repite 12 meses después de su descubrimiento, se considera una nueva infracción, y el proceso se iniciará con una advertencia sin multa.

¿Cuáles son las violaciones de la facturación electrónica?

Según el anuncio, las infracciones de las normas de facturación electrónica se sancionarán con arreglo al nuevo procedimiento descrito anteriormente. Los casos que requieren una notificación/multa son ligeramente diferentes de las infracciones iniciales descritas anteriormente y se destacan como sigue:

• No emitir y almacenar facturas electrónicamente
• No incluir un código QR
• Incumplimiento de la conservación de las facturas electrónicas y las notas electrónicas en la forma estipulada
• No notificar a la autoridad cualquier mal funcionamiento que dificulte la emisión de facturas electrónicas
• Borrar o modificar las facturas electrónicas después de su emisión
• Incluir cualquiera de las funciones prohibidas en las soluciones de facturación electrónica
• Violación de cualquier otra disposición de la facturación electrónica.

¿Qué es lo siguiente?

La ZATCA afirma que el nuevo enfoque garantiza la proporcionalidad entre la infracción y la sanción impuesta a los contribuyentes, a la vez que les da la oportunidad de cumplirla en un plazo determinado. Teniendo en cuenta que la introducción tanto del IVA como de la facturación electrónica obligatoria es bastante reciente en el país, hay ciertos aspectos que no están claros para los contribuyentes. Este enfoque servirá para educar a las empresas y se espera que sea bien recibido por los interesados.

Las Oficinas de Impuestos de Shanghái, la provincia de Guangdong y la región autónoma de Mongolia Interior han anunciado su intención de llevar a cabo un nuevo programa piloto para contribuyentes seleccionados con sede en algunas zonas de las provincias. El programa piloto implicará la adopción de un nuevo tipo de factura electrónica, conocida como factura electrónica totalmente digitalizada.

Introducción de un nuevo tipo de factura electrónica

Muchas regiones de China forman parte actualmente de un programa piloto que permite a los contribuyentes recién registrados que operan en China emitir voluntariamente facturas electrónicas especiales de IVA para reclamar el IVA soportado, principalmente con fines B2B.

La nueva factura electrónica totalmente digitalizada es una versión simplificada y mejorada de las facturas electrónicas actuales en China. La emisión y las características de la factura totalmente digitalizada son diferentes de otras facturas electrónicas utilizadas anteriormente en el país.

Características de la factura electrónica totalmente digitalizada

• La factura totalmente digitalizada es supervisada por las oficinas locales de Hacienda como parte del programa piloto
• Los efectos jurídicos y la finalidad básica son los mismos que los de las facturas en papel existentes
• Las facturas totalmente digitalizadas pueden entregarse en forma de mensajes de datos, lo que elimina los requisitos de formatos específicos como PDF u OFD
• El contenido básico incluye el código QR dinámico, el número de factura, la fecha de la factura, la información del comprador, la información del vendedor, la cantidad, el precio unitario, el importe, el tipo impositivo, el importe del impuesto, el total, el precio total y el impuesto
• Después de que el contribuyente del programa piloto haya superado una "verificación del nombre real", podrá utilizar inmediatamente la plataforma de servicios de facturación electrónica para emitir facturas sin necesidad de utilizar equipos especiales para el control fiscal (por ejemplo, el dispositivo UKey)
• Los contribuyentes piloto pueden entregar automáticamente facturas totalmente digitalizadas a través de la cuenta digital tributaria de la plataforma de servicios de factura electrónica y también pueden entregar ellos mismos facturas totalmente electrónicas por correo electrónico u otros medios

Verificación de facturas electrónicas totalmente digitalizadas

Apoyándose en la plataforma nacional de servicio de factura electrónica unificada, las autoridades fiscales prestarán a los contribuyentes seleccionados para este programa piloto servicios como la emisión, la entrega y la inspección de facturas electrónicas totalmente digitalizadas las 24 horas del día. Los contribuyentes podrán verificar la información de todas las facturas electrónicas a través de la plataforma de servicio de facturas electrónicas o de la plataforma nacional de inspección de facturas del IVA (https://inv-veri.chinatax.gov.cn ).

¿Qué es lo que sigue para la facturación electrónica en China?

Este nuevo programa piloto ha entrado en vigor en Shanghái, Guangzhou, Foshan, la Zona de Cooperación Intensiva de Guangdong-Macao y Hohhot desde el 1 de diciembre de 2021. A pesar de la falta de un calendario oficial para la implementación, se espera que el alcance de este programa piloto se amplíe en 2022 para cubrir nuevos contribuyentes y regiones en China, allanando el camino para la adopción a nivel nacional de la factura electrónica totalmente digitalizada.

Como resultado de la aplicación de la Ley de Finanzas de 2020, que transfiere la gestión y la recaudación del IVA a la importación de las aduanas a la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFIP), Francia ha implementado la notificación obligatoria del IVA a la importación en la declaración del IVA en lugar de tener la opción de pagar a través de las aduanas, como es el proceso habitual. Este cambio entró en vigor el 1 de enero de 2022, con cambios adicionales en la declaración del IVA en Francia, incluyendo la división de la Declaración de Bienes de Cambio (DEB) donde el envío de Intrastat y la lista de ventas de la CE son ahora informes separados.

Este nuevo procedimiento de importación es obligatorio para todos los contribuyentes identificados a efectos del IVA en Francia. Los contribuyentes registrados ya no pueden optar por pagar el IVA de importación a la aduana y deben declarar todo el IVA de importación a través de la declaración del IVA. Esto supone un cambio con respecto al proceso anterior, en el que los contribuyentes necesitaban recibir una autorización previa para aplicar un mecanismo de inversión del sujeto pasivo para pagar el IVA a la importación a través de la declaración del IVA. Ahora, este proceso es automático y obligatorio, y no se requiere autorización.

En consecuencia, los contribuyentes con operaciones de importación en Francia deben ahora registrarse a efectos del IVA ante las autoridades fiscales francesas. Además, el número de IVA intracomunitario francés del responsable del pago del IVA a la importación debe figurar en todas las declaraciones aduaneras.

Cambios en la declaración del IVA

Los cambios en la declaración del IVA en Francia incluyen (ver Figura 1):

• Nuevos campos para declarar el IVA de importación y los productos petrolíferos
• Nuevo sistema de numeración para la mayoría de las devoluciones
• Información precumplimentada sobre las importaciones: enumera el importe del IVA de importación recaudado de las partidas aduaneras previamente declaradas a la Dirección General de Aduanas e Impuestos Indirectos (DGDDI). Los contribuyentes tendrán la posibilidad de editar los importes de importación pre-rellenados antes de su presentación
• La información precumplimentada se rellenará a partir del día 14 del mes siguiente a la fecha de vencimiento
• Las declaraciones de IVA que contengan IVA de importación deberán presentarse el día 24 del mes siguiente al periodo de presentación

Figura 1: Borrador del extracto de la declaración del IVA de 2022

Impacto en los contribuyentes

A partir del 31 de diciembre de 2021, los "operadores extranjeros" que hayan importado bienes y luego hayan realizado ventas locales al amparo de la inversión del sujeto pasivo nacional deberán registrarse como consecuencia de la parte de importación de la operación y seguirán aplicando la inversión del sujeto pasivo a sus ventas. Esto requerirá ahora la presentación de una nueva declaración de IVA.

Además, hasta el 31 de diciembre de 2021, una empresa extranjera que importaba bienes en Francia y realizaba ventas locales con el sistema de inversión del sujeto pasivo tenía que recuperar el IVA de importación pagado en virtud de la Directiva de devolución (empresas de la UE) o de la Directiva 13 (empresas de fuera de la UE). En el caso de las solicitudes de la Directiva de devolución, Francia habría obtenido una ventaja de tesorería porque, o bien las empresas no presentaron solicitudes (por su escaso valor), o bien porque las solicitudes fueron rechazadas por incumplimiento. En el caso de las reclamaciones en virtud de la Directiva 13^{y de las dos consideraciones anteriores, existía también el problema de la "reciprocidad", que impedía las reclamaciones de algunos países, como los Estados Unidos, por ejemplo. Con el nuevo régimen, se reclama todo el IVA a la importación, lo que supone un posible déficit presupuestario.}

Con la brecha de IVA más importante de la UE (34,9% en 2019), Rumanía ha estado avanzando hacia la introducción de un régimen de control continuo de las transacciones (CTC) para mejorar y reforzar la recaudación del IVA al tiempo que se combate la evasión fiscal.

Las principales características de este nuevo sistema de facturación electrónica, e-Factura, se han descrito en una entrada anterior del blog . Hoy vamos a ver con más detalle el despliegue para las operaciones B2B y la definición de productos de alto riesgo fiscal, así como el nuevo sistema de transporte electrónico que se introdujo a través de la Ordenanza de Urgencia del Gobierno (OG) núm. 130/2021, publicada en el Boletín Oficial el 18 de diciembre.

Ha llegado un nuevo año, lo que supone una excelente oportunidad para continuar con nuestra serie de blogs sobre el cumplimiento del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) en diferentes países.

Puede leer otros blogs de esta serie visitando nuestras entradas Dinamarca, Finlandia, y el Reino Unido o descargando la Guía de Sovos sobre el cumplimiento del IPT. Redactada por nuestro equipo de especialistas en IPT y normativa, esta guía está repleta de información para navegar por el siempre cambiante panorama normativo.

¿Cómo funciona la IPT en Eslovaquia?

Para empezar, el IPT en Eslovaquia entró en vigor el 1 de enero de 2019, con el tipo impositivo del IPT por defecto del 8%.

Hay tres puntos impositivos para el IPT en Eslovaquia:

1. Fecha de contabilización – cuando la prima a cobrar se contabiliza en el sistema
2. Fecha de recepción de efectivo – cuando se recibe el pago de la prima
3. Fecha de vencimiento del pago – cuando la prima debe ser pagada

Las aseguradoras no están obligadas a notificar o solicitar permiso por separado para utilizar un punto fiscal en lugar de otro, pero deben notificar en la declaración de impuestos trimestral qué punto fiscal están utilizando. Es importante tener en cuenta que la elección del punto fiscal debe utilizarse durante ocho trimestres naturales consecutivos.

Curiosamente, el enfoque eslovaco de los puntos fiscales proporciona flexibilidad a las aseguradoras a la hora de elegir el pago de impuestos, dando la opción de pagar por adelantado o de repartir los pagos del IPT en cuotas a lo largo de múltiples declaraciones.

El IPT eslovaco se debe pagar por trimestres naturales (por ejemplo, la declaración de enero a marzo se declara en abril). Lo mismo ocurre con el pago que debe realizarse a final de mes. Cabe señalar que todas las declaraciones se presentan electrónicamente, por lo que no hay declaraciones en papel.

Una emisión de una prima se trata según la clase de negocio pertinente y se coloca en la sección correspondiente de la declaración. Una renovación se trataría de la misma manera.

Para el tratamiento de los ajustes a medio plazo, en el caso de que una prima o parte de ella, se incremente, reduzca o cancele, hay una casilla separada en la declaración utilizada para su presentación (casilla 19). Esto es inusual en comparación con otros países, sobre todo porque un aumento de la prima da lugar a un tratamiento diferente.

¿Qué ocurre con el tratamiento de las correcciones de errores?

Un error de corrección puede clasificarse de dos maneras.

Los errores pueden ocurrir y las erratas pueden producirse en la cadena de suministro. Tal vez se trate de un riesgo global que abarca varios países y el prorrateo se asignó incorrectamente en primera instancia.

En el caso de una corrección de un error, debe presentarse una declaración suplementaria para el periodo correspondiente afectado.

Por ejemplo, si en el primer trimestre se declararon 1.000 euros para un riesgo concreto sobre la base del prorrateo producido. Más adelante, en el tercer trimestre, al revisarlo debería haber sido de 1.200 euros. En este caso, los 200 euros adicionales no pueden presentarse en la declaración del tercer trimestre. Habría que considerar una declaración modificada para el 1er trimestre y presentarla por separado; esto es válido tanto para los aumentos como para las disminuciones.

En general, los negativos están permitidos y la autoridad fiscal eslovaca debería devolver el dinero a la aseguradora. Por lo tanto, el crédito no puede trasladarse al siguiente periodo de declaración. No hay límites en cuanto a la cantidad que la aseguradora puede regularizar, pero se aconseja cierta cautela.

Aunque no hay ninguna orientación oficial, sería prudente conservar cualquier documentación como prueba en caso de que haya que reclamar una cantidad importante.

Los históricos deben presentarse como declaración complementaria (es decir, al margen de la declaración actual). La autoridad fiscal eslovaca puede imponer sanciones de entre 30,00 y 32.000 euros.

El Protocolo de Irlanda del Norte relativo a las mercancías que circulan de Gran Bretaña a Irlanda del Norte sigue causando problemas, lo que lleva a pedir su suspensión a través del artículo 16. Pero, al mismo tiempo, algunos políticos norirlandeses quieren aprovechar la posibilidad de que las empresas entren en el país y se beneficien de estar en el Reino Unido y en el mercado único al mismo tiempo. Será un círculo interesante que habrá que cuadrar.

En el caso de las mercancías que se trasladan de Gran Bretaña a la UE, ha sido necesario revisar las cadenas de suministro y el cumplimiento del IVA, especialmente cuando el proveedor de Gran Bretaña debe importar las mercancías. En este caso, la teoría choca con la realidad, lo que obliga a revisar los planes.

Muchos proveedores británicos que venden bienes a la UE decidieron que un buen enfoque sería obtener un número de IVA en los Países Bajos y, a continuación, importar los bienes con una licencia del artículo 23 para diferir el IVA de importación a la declaración del IVA, un esquema sencillo de establecer y gestionar. Sin embargo, según el Código Aduanero de la Unión, todo aquel que importe mercancías a la UE debe estar establecido en ella o designar a un "agente de aduanas indirecto" establecido en la UE.

Al aceptar este nombramiento, la entidad de la UE pasa a ser responsable conjuntamente con el importador del IVA y los derechos que se deben pagar. No es de extrañar que sea difícil encontrar empresas que ofrezcan este servicio. En 2020, el organismo que representa a los transitarios en Alemania sugirió que no se aceptaran tales nombramientos debido al riesgo financiero. Para muchas empresas británicas, la única solución ha sido crear una empresa en la UE, a menudo en los Países Bajos, para importar en su nombre.

El Brexit también causó problemas a las empresas británicas que suministran equipos que deben instalarse en fábricas u otros locales, como partes de las líneas de producción.

En el mercado único existe una simplificación para este tipo de entregas. El vendedor puede trasladar los bienes a otro Estado miembro para instalarlos, y el cliente debe pagar el impuesto de adquisición correspondiente a los bienes. Esto se debe a que no es necesario que el proveedor tenga un número de IVA local en el Estado miembro donde se instalan los bienes.

Tras el Brexit, los proveedores que envíen bienes desde Gran Bretaña a la UE para su instalación ya no podrán utilizar esta simplificación. En su lugar, el proveedor de Gran Bretaña debe ahora importar los bienes a la UE y luego realizar una venta. Si los bienes se importan y se instalan en un Estado miembro en el que se aplica la inversión del sujeto pasivo ampliada a la venta, se producirá un problema de tesorería en relación con el IVA de importación pagado. Las reclamaciones deben realizarse con arreglo a la Directiva 13 y, si el Estado miembro en cuestión aplica el concepto de "reciprocidad", la reclamación puede ser denegada.

La "reciprocidad" permite a un Estado miembro denegar la devolución del IVA a los contribuyentes de terceros países que no permiten la devolución del IVA a los contribuyentes del Estado miembro. El Estado miembro suele publicar una lista de terceros países que pueden presentar solicitudes cuando se invoca la reciprocidad.

Antes del Brexit, no era necesario que el Reino Unido estuviera en esa lista, por lo que ahora representa un riesgo real. Algunos Estados miembros, entre ellos España, añadieron al Reino Unido a su lista inmediatamente después del Brexit. Si no se tienen en cuenta estas sutiles complejidades antes de acordar una transacción, las consecuencias para la tesorería podrían ser graves, por lo que la planificación es esencial.

Las empresas también tienen que asegurarse de que están preparadas para los cambios que entrarán en vigor el 1 de enero de 2022.

En virtud del Acuerdo de Comercio y Cooperación entre la UE y el Reino Unido, las mercancías exportadas desde Gran Bretaña a la UE con origen en el Reino Unido están libres de derechos de importación. En algunas situaciones, los exportadores exigen a sus proveedores información sobre el origen de las mercancías que suministran.

Hasta el 31 de diciembre de 2021, un exportador de mercancías de Gran Bretaña a la UE no necesitaba disponer de una declaración del proveedor cuando realizaba una declaración de origen que debía utilizar el cliente para solicitar el tipo de derecho cero sobre las importaciones en la UE. Basta con que el exportador esté seguro de que se cumplen las normas de origen y haga todo lo posible por obtener las declaraciones de los proveedores a posteriori.

Supongamos que un exportador británico se encuentra con que la declaración del proveedor no está disponible a posteriori. En ese caso, debe informar al cliente de la UE, que tendrá que considerar la repercusión en las importaciones que ha realizado.

Si un exportador no puede atender una solicitud oficial de verificación del origen de las mercancías que son del Reino Unido, el cliente de la UE deberá pagar el tipo de derecho completo con carácter retroactivo.

A partir del 1 de enero de 2022, un exportador debe tener una declaración del proveedor, cuando se requiera, al hacer la declaración de origen al cliente o se pagará la tasa completa de derechos de aduana. Este importante cambio en la normativa afectará a todas las empresas que exporten a la UE, incluidos los minoristas de comercio electrónico que vendan productos por encima de 150 euros.

El gobierno está en tus datos. Esto es lo que TI debe saber.

Las leyes de facturación electrónica exigidas por el gobierno han creado un escenario de informes y cumplimiento en tiempo real para las empresas. Aquí está lo que necesitas saber.

1. Por qué las reglas de facturación electrónica impuestas por el gobierno son una carga para los jefes
2. No permita que la facturación electrónica exigida por el gobierno detenga su negocio
3. ¿Las reglas de facturación electrónica exigidas por el gobierno interrumpirán los planes 2022 de su organización de TI?
4. Costos no cuantificables y riesgos ocultos de la facturación electrónica obligatoria del gobierno
5. IDC MarketScape reconoce a Sovos como líder en software para la administración del IVA en la nube y SaaS en todo el mundo
6. Los expertos describen nuevos roles para TI a raíz de la expansión de los mandatos globales.

Mantente informado. Manténgase en cumplimiento. Descargue los informes ahora.

Acceso ilimitado a la información que necesitas.

Su archivo se está descargando, pero también lo estamos enviando a su correo electrónico.
Gracias.

Su nueva estrategia de TI comienza aquí.

libro electrónico

Por qué las reglas de facturación electrónica impuestas por el gobierno son una carga para los jefes

A medida que los mandatos gubernamentales se extienden rápidamente por todo el mundo, se ha creado un nuevo factor de riesgo para los altos ejecutivos y las juntas directivas de las empresas. Descubra por qué recurren a TI para mitigar la incertidumbre de los costos.

Mercado

IDC MarketScape reconoce a Sovos como líder en software para la administración del IVA en la nube y SaaS en todo el mundo

Descubra por qué el director de investigación de IDC, Kevin Permenter, llama a Sovos una opción sólida para las empresas de cualquier tamaño que buscan software y servicios de impuestos en la nube para cumplir con las demandas reglamentarias y de cumplimiento en cualquier lugar donde hagan negocios.

libro electrónico

¿Las reglas de facturación electrónica exigidas por el gobierno interrumpirán los planes 2022 de su organización de TI?

Se espera que los presupuestos de TI alcancen su punto más alto en más de una década, pero ¿serán las leyes de facturación electrónica impuestas por el gobierno el riesgo imprevisto que le impide alcanzar sus objetivos? Descubrir.

INFOGRAFÍA

Costos no cuantificables y riesgos ocultos de la facturación electrónica obligatoria del gobierno

Las empresas multinacionales tienen un camino difícil para navegar para garantizar el cumplimiento entre los muchos riesgos de la facturación electrónica exigida por el gobierno. Comprender el paisaje completo es fundamental.

libro electrónico

No permita que la facturación electrónica exigida por el gobierno detenga su negocio

Los gobiernos han invertido mucho en tecnología para revisar y recopilar datos transaccionales y exigen el cumplimiento en tiempo real. Comprender las nuevas reglas comienza aquí.

libro electrónico

Las leyes de facturación electrónica exigidas por el gobierno se están expandiendo rápidamente.

Ahora es el momento de implementar una estrategia de TI que pueda satisfacer las demandas de revisión y cumplimiento en tiempo real. Nuestros expertos le dicen por dónde empezar y qué priorizar.

Mantente informado. Manténgase en cumplimiento.

Descarga los informes ahora.

Descargar

En una entrada del blog a principios de año, escribimos sobre cómo varios países de Europa del Este han empezado a aplicar controles continuos de las transacciones (CTC) para combatir el fraude fiscal y reducir la brecha del IVA. Sin embargo, ha sido un año lleno de acontecimientos con muchas novedades en la región, así que veamos más de cerca algunos de los cambios que se avecinan.

LETONIA

Letonia ha revelado recientemente sus planes para el nuevo régimen de CTC. El Gobierno letón aprobó un informe elaborado por el Ministerio de Finanzas para implantar un sistema de facturación electrónica en el país. El concepto descrito en el informe prevé la introducción de la facturación electrónica como obligatoria para las transacciones B2B y B2G a partir de 2025 en el marco del PEPPOL. Los detalles sobre el sistema, incluida la legislación y la documentación técnica, se esperan a su debido tiempo.

Serbia

Serbia es otro país que avanza rápidamente hacia un marco de CTC y, al parecer, varias partes interesadas consideran que este movimiento es bastante rápido. El Ministerio de Finanzas anunció recientemente que ante la solicitud de un periodo de transición para adaptarse al nuevo sistema de facturas electrónicas, han decidido posponer la fecha de entrada en vigor de la compensación CTC para las transacciones B2G hasta finales de abril de 2022. Cabe señalar que no se ha producido ningún retraso en lo que respecta a las transacciones B2B.

Según el calendario revisado:

• A partir del 1 de mayo de 2022: la facturación electrónica B2G a través de un portal CTC será obligatoria
• A partir del 1 de julio de 2022: Todos los contribuyentes estarán obligados a recibir y almacenar las facturas electrónicas
• A partir del 1 de enero de 2023: Todos los contribuyentes estarán obligados a emitir facturas electrónicas B2B a través del sistema CTC.

ESLOVENIA

Eslovenia también quiere introducir los CTC. En junio de 2021, el Ministerio de Finanzas presentó al Parlamento esloveno un proyecto de ley destinado a introducir la facturación electrónica B2B obligatoria en el país. Según el proyecto de normativa, todas las entidades comerciales estarían obligadas a intercambiar facturas electrónicas exclusivamente en sus transacciones mutuas (B2B). En el caso de las transacciones B2C, los consumidores podrían optar por recibir sus facturas en formato electrónico o en papel. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda retiró el proyecto de ley por desacuerdo con varias partes interesadas, pero tiene intención de revisarlo simplificando el proceso y reduciendo la carga administrativa de las empresas.

Los debates en torno a la introducción de los CTC en el país continúan entre diversas partes interesadas, por ejemplo, la Cámara de Comercio local. Sin embargo, dado que las elecciones nacionales en Eslovenia están previstas para abril de 2022, no se espera que la reforma de los CTC cobre mucha fuerza hasta el verano de 2022 como muy pronto.

Eslovaquia

A principios de este año, en informamos de que el Ministerio de Hacienda eslovaco había preparado un proyecto de ley para introducir un sistema de CTC. El objetivo era reducir la brecha del IVA de Eslovaquia hasta la media de la UE y obtener información en tiempo real sobre las transacciones comerciales subyacentes. La consulta pública del proyecto de ley finalizó en marzo de 2021. Sin embargo, no se publicó ningún calendario de implantación en ese momento.

En los últimos meses, el gobierno eslovaco ha puesto en marcha el sistema CTC y ha publicado la nueva documentación . El sistema CTC se llama Electronic Invoice Information Systems (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) y es un proceso unificado de circulación electrónica de facturas y de envío de datos estructurados de las mismas a la administración financiera. El calendario de la entrada en vigor gradual es el siguiente:

• Fase 1: A partir de enero de 2022, se introducirá la facturación electrónica CTC para las transacciones B2G, G2G y G2B.
• Fase 2: A partir de enero de 2023, se introducirá la facturación electrónica CTC para las transacciones B2B, B2C y G2C.

Polonia

Se han producido graves avances en relación con el marco y el sistema de CTC de Polonia, el Krajowy System e-Faktur (KSeF). La legislación sobre CTC fue finalmente adoptada y publicada en el Boletín Oficial el 18 de noviembre de 2021. A partir de enero de 2022, el KSeF entra en funcionamiento como un sistema voluntario, lo que significa que no hay obligación de utilizar este sistema de facturación electrónica en las transacciones B2B. Se espera que el sistema sea obligatorio en 2023, pero aún no se ha fijado una fecha para el mandato.

Rumanía

Con la mayor brecha de IVA de la UE (34,9% en 2019), Rumanía también ha estado avanzando hacia la introducción de un régimen de CTC para racionalizar la recaudación de impuestos para mejorar y fortalecer la recaudación del IVA, al tiempo que se combate la evasión fiscal. En octubre de 2021, La Ordenanza Gubernamental de Emergencia (OG) núm. 120/2021 introdujo el marco legal para la implementación de e-Factura, regulando la estructura del proceso de facturación electrónica rumana y creando el marco para las especificaciones técnicas básicas del sistema de facturación electrónica CTC. Aunque la e-Factura rumana entró en funcionamiento como sistema voluntario el 6 de noviembre de 2021, todavía no se ha publicado ningún calendario para un mandato. Los proveedores, tanto en las transacciones B2B como B2G, pueden optar por utilizar este nuevo sistema de facturación electrónica y emitir sus facturas electrónicas en el formato estructurado rumano a través del nuevo sistema.

Soluciones SAF-T de Sovos

Ahorre tiempo y esfuerzo preparando archivos SAF-T completos a prueba de auditorías y listos para su presentación

Data extraction, analysis and file generation

Automatice el proceso de preparación de archivos SAF-T impecables, precisos y conformes con la normativa

El SAF-T (Archivo de auditoría estándar para impuestos) es un estándar internacional para el intercambio electrónico de información contable fiable entre las empresas y la autoridad fiscal correspondiente de su país o auditores externos. Las administraciones tributarias lo utilizan para recopilar datos más detallados de las empresas, ya sea bajo demanda o de forma periódica. Sovos puede gestionar todos los requisitos del SAF-T en múltiples jurisdicciones a través de procesos automatizados que extraen fácilmente los datos necesarios, los asignan de forma precisa a las estructuras del SAF-T en los formatos legales más recientes y realizan análisis en profundidad de los archivos SAF-T generados.

Sovos proporciona seguridad gracias a su estrategia preparada para el futuro, la cual está diseñada para abordar las obligaciones de cumplimiento en todos los mercados a medida que las normativas sobre impuestos indirectos (IVA) evolucionan hacia una declaración electrónica continua y otros controles continuos de transacciones (CTC, por sus siglas en inglés) que requieren datos cada vez más pormenorizados. La solución de Sovos para el SAF-T combina la extracción de datos, su análisis y la generación de resultados para proporcionar a nuestros clientes toda la certeza que necesitan.

Extracción SAF-T de Sovos

Elimine la dificultad de obtener una amplia gama de datos de los sistemas de origen en los países específicos esquemas SAF-T.

Obtener más información

Análisis SAF-T de Sovos

Preparar y comprobar la exactitud, la integridad y la calidad de las estructuras de datos necesarias a efectos fiscales y de cumplimiento, incluido el SAF-T.

Obtener más información

Generación SAF-T de Sovos

Asigne una amplia gama de datos al esquema correcto para garantizar que su informe SAF-T esté listo para ser presentado a tiempo.

Obtener más información

Aproveche la gestión integral del cumplimiento que ofrece la solución triple de Sovos para el SAF-T

Mejore la toma de decisiones con una visibilidad completa de los datos del sistema a través de una interfaz intuitiva y fácil de usar.

Evalúe la precisión, la integridad y la calidad de los datos para garantizar el cumplimiento de las distintas obligaciones del SAF-T para cada país.

Realice diagnósticos de su situación fiscal y financiera mediante una plataforma basada en la nube.

Revise los datos de origen del sistema ERP para determinar si los errores se han producido en la extracción/asignación, o bien se deben a la configuración del sistema.

Realice análisis exhaustivos para identificar posibles anomalías en los datos.

Analice la precisión de la sintaxis para garantizar el cumplimiento de los archivos, así como la integridad y la calidad de los datos.

Maximice la eficiencia operativa identificando irregularidades fiscales que pueden afectar a su negocio.

Garantice la alineación entre los datos del SAF-T y los informes financieros para prepararse para las inevitables inspecciones.

"Sovos alivia nuestra carga de trabajo al encargarse de extraer los datos de nuestro sistema SAP y de generar el archivo SAF-T necesario. También analiza en profundidad el archivo SAF-T que se genera para asegurarse de que cualquier cosa que la administración tributaria pueda considerar problemática se soluciona o explica antes de su presentación".

Garantice la alineación de todos sus datos empresariales de cualquier fuente o en cualquier formato.

Sovos alivia la carga de extraer, crear y analizar antes de generar los archivos finales.

Hablar con un experto