El sistema filipino de control continuo de las transacciones (CTC) de facturación electrónica (EIS) se ha puesto en marcha oficialmente para los 100 grandes contribuyentes seleccionados por el gobierno para inaugurar el mandato. Aunque los contribuyentes seguían luchando por cumplir los requisitos técnicos del nuevo sistema de facturación electrónica justo antes de la fecha de entrada en funcionamiento, Filipinas mantuvo el plazo previsto y puso en marcha este piloto el 1 de julio de 2022.
La puesta en marcha de Filipinas ha puesto de manifiesto una vez más los retos que plantea el cumplimiento de los nuevos mandatos y ha demostrado que la preparación es fundamental.
Junto con una de las seis empresas piloto iniciales, que empezaron a hacer pruebas a principios de este año, Sovos ha desarrollado la primera solución de software que ha obtenido la aprobación del EIS para operar la transmisión de facturas electrónicas a través de la plataforma de transmisión del gobierno. La solución de Sovos está en marcha en Filipinas.
Un día antes de la puesta en marcha del EIS, la autoridad fiscal filipina, el BIR (Bureau of Internal Revenue), publicó los reglamentos fiscales n. 6-2022, 8-2022, y 9-2022, que contienen las políticas y directrices del nuevo sistema y documentan las normas y procedimientos adoptados por el EIS.
Si bien la normativa no representa una novedad para los contribuyentes piloto que han implantado con éxito sus sistemas de presentación de facturas electrónicas CTC, puede que no ocurra lo mismo con los que se preparan para cumplir con el nuevo mandato. La legislación establece oficialmente la iniciativa de emisión y notificación de facturas/recibos electrónicos del país, introducida por primera vez en 2018 por la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión (TRAIN), y documenta la información pertinente.
A partir del 1 de julio de 2022, 100 contribuyentes piloto seleccionados están obligados a emitir y transmitir facturas y recibos electrónicos a través del EIS. La BIR está planeando un despliegue gradual para otros contribuyentes dentro del ámbito del mandato, a partir de 2023, pero todavía no se ha anunciado un calendario oficial.
Los contribuyentes cubiertos por el mandato son:
El mandato exige la emisión electrónica de facturas (B2B), recibos (B2C), notas de débito y crédito y su transmisión a través de la plataforma EIS en tiempo casi real, es decir, en un máximo de tres (3) días naturales contados a partir de la fecha de emisión. Los documentos deben transmitirse utilizando el formato de archivo JSON (JavaScript Object Notation).
La emisión y transmisión se puede hacer a través del portal del contribuyente del EIS o utilizando la API (Interfaz de Programación de Aplicaciones), en la que los contribuyentes deben desarrollar un Sistema de Transmisión de Datos de Ventas y obtener la certificación antes de operar a través del EIS. Esto implica la solicitud de la Certificación EIS y de un Permiso de Transmisión (PTT) mediante la presentación de documentación con información detallada sobre el sistema del contribuyente.
Aunque la normativa establece que ya no es necesaria la presentación de facturas y recibos impresos para los contribuyentes que operan con el SMI, no se han modificado los requisitos de archivo. Esto significa que durante el periodo de archivo de 10 años, los contribuyentes deben conservar copias impresas de los documentos transmitidos durante los primeros cinco (5) años, tras lo cual se permite el almacenamiento exclusivamente electrónico durante el tiempo restante.
Además, la legislación establece que sólo se aceptarán a efectos de deducción del IVA las facturas transmitidas con éxito a través del EIS.
Muchos de los 100 contribuyentes piloto tuvieron dificultades para cumplir el plazo establecido por el país. Por esta razón, la DIA ha permitido alternativas al plazo para determinados contribuyentes, siempre que presenten una Declaración Jurada en la que se detallen las razones por las que no pueden cumplir el requisito a tiempo y un calendario con la fecha en la que pretenden cumplirlo, que están sujetas a la aprobación de la DIA.
En cuanto al incumplimiento, la normativa establece que la autoridad fiscal impondrá una sanción por el retraso o la falta de transmisión de las facturas/recibos electrónicos al EIS y que las ventas no declaradas serán objeto de una investigación posterior.
Tras el inicio del programa piloto y el establecimiento legal del marco de la CTC, el Gobierno tiene previsto extender gradualmente el mandato a todos los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación en 2023. Sin embargo, los contribuyentes que no están en el ámbito obligatorio del EIS pueden optar ya por inscribirse en el sistema y estar preparados para cumplirlo de antemano.
Sovos fue el primer proveedor de software que se certificó, junto con uno de los contribuyentes piloto, para transmitir a través del EIS, y está preparado para cumplir con la presentación de facturas electrónicas de la CTC de Filipinas. Nuestro potente software, combinado con nuestro amplio conocimiento del panorama fiscal de Filipinas, ayuda a las empresas a resolver los problemas fiscales de forma definitiva.
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A partir del 1 de julio de 2022, Hungría introdujo un régimen de impuesto sobre los beneficios adicionales, que recauda un impuesto complementario sobre las primas de seguros. La introducción del régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios es una medida temporal y tiene como objetivo cubrir el aumento de los costes gubernamentales causados por el conflicto en Ucrania. El régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios se aplica no sólo al sector de los seguros, sino también a otros sectores, como las compañías aéreas, la medicina, la energía, las telecomunicaciones y la banca.
El siguiente blog ofrece una visión general de este impuesto, destacando algunas características y anomalías interesantes en torno a este impuesto.
El 4 de junio de 2022 se publicó en el Boletín Oficial de Hungría un Decreto del Gobierno, con el número 197/2022, con el título “Sobre los impuestos a los beneficios adicionales”. Cabe preguntarse por qué un decreto gubernamental regula un nuevo método fiscal. Para responder a esta pregunta, tenemos que investigar y leer la Constitución húngara y otra ley sobre medidas especiales en caso de catástrofes. La adición de dos nuevos apartados a la mencionada ley el 25 de mayo de 2022 hizo posible que el gobierno introdujera los Impuestos sobre Beneficios Extra en un decreto gubernamental en lugar de ajustar las leyes pertinentes. El régimen del impuesto sobre los beneficios adicionales incluye el IPT complementario. Aunque el Decreto del Gobierno hace referencia a leyes fiscales concretas, como la Ley 102/2012 del IPT, la normativa del Impuesto sobre Beneficios Extra no está ni estará incorporada a estas leyes fiscales.
El IPT complementario es un impuesto temporal que entra en vigor el 1 de julio de 2022 durante 18 meses y finalizará el 31 de diciembre de 2023. Este impuesto se aplica a las pólizas de seguro de vida y no de vida suscritas tanto por aseguradoras en régimen de libertad de establecimiento como de libertad de servicios. Para este nuevo IPT complementario se aplica un sistema similar de escala móvil sobre los ingresos percibidos al igual que para el IPT existente. Los baremos para 2022 son los siguientes:
Mientras que para 2023, los baremos son los siguientes:
Los tipos varían en función del momento en que el contribuyente cobró la prima y del tipo de pólizas de seguro. En 2022 los tipos son más elevados para las pólizas de seguro de no vida y de vida que en 2023, observando también que los tipos de vida son la mitad de los aplicados a las pólizas de no vida. Para más detalles sobre los tipos, lea nuestra alerta fiscal, Hungría: Se introduce un IPT suplementario debido al conflicto de Ucrania.
La declaración y el pago deben realizarse antes del 31 de enero de 2023 y del 31 de enero de 2024, respectivamente. También existe una obligación de pago anticipado para ambos años con fechas de vencimiento el 30 de noviembre de 2022 y el 31 de mayo de 2023. Para más detalles sobre el pago anticipado, consulte también la mencionada alerta fiscal.
La introducción de este impuesto es una de las características únicas de la fiscalidad. En Hungría, en circunstancias normales, se introducen impuestos o se modifican los existentes mediante leyes. Por lo general, las leyes fiscales deben publicarse al menos 30 días antes de su entrada en vigor. En el caso del régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios, el órgano legislativo no cumplió nada de lo anterior.
Otra característica interesante que hay que mencionar es que, aunque se llama impuesto sobre las primas de los seguros complementarios, también se debe pagar en las pólizas de seguros de vida. En Hungría, no existe un impuesto sobre las primas de seguros para las pólizas de vida, ya que éstas están exentas.
No hay que pagar por adelantado el IPT existente, pero hay que pagar por adelantado el IPT suplementario.
El IPT complementario es un tipo de impuesto sobre los beneficios extra, pero parece que no se le ha asignado un código fiscal independiente. El IPT suplementario debe declararse en el formulario de declaración del IPT y pagarse en la misma cuenta de la Oficina de Impuestos de Hungría que el IPT existente.
El periodo base para calcular el pago anticipado de 2022 es de un año, aunque el impuesto complementario sólo se debe pagar en el segundo semestre de 2022. Por otro lado, el pago anticipado para todo el año 2023 es igual al importe del impuesto complementario semestral de 2022. Por ello, es probable que las compañías de seguros paguen de más el impuesto con el pago anticipado de 2022. Este impuesto pagado en exceso tendrá que ser reclamado o puede ser compensado con el IPT existente o utilizado para el pago anticipado de 2023 o el IPT suplementario de 2023. ¿Es a propósito o sólo un error y se modificará?
En las orientaciones publicadas por la Agencia Tributaria húngara el 1 de julio de 2022 sobre las normas del impuesto sobre el seguro complementario para 2022, la autoridad tributaria mencionó que los contribuyentes deben declarar el impuesto complementario en el formulario estándar de declaración del impuesto sobre el IPT, 2220. Sin embargo, la autoridad fiscal no actualizó el formulario antes del 1 de julio de 2022. Dado que la fecha de vencimiento del pago anticipado y del impuesto complementario difiere de la del IPT existente, queda abierta la cuestión de cómo será el formulario para hacer la distinción entre el IPT existente, el pago anticipado y el impuesto complementario. Esperemos que pronto se publique una nueva plantilla de devolución para responder a estas preguntas.
Como se ha explicado anteriormente, todavía hay ambigüedad y preguntas en torno a este nuevo impuesto. Sovos se compromete a mantener a nuestros clientes al día y a informarles tan pronto como la información aclarada esté disponible. Póngase en contacto con nuestro equipo especializado en el cumplimiento de las normas IPT si tiene alguna duda.
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La UE y el Reino Unido utilizan el Sistema de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI) para identificar a los comerciantes.
Las empresas y personas que deseen comerciar en la UE y el Reino Unido deben utilizar el número EORI como número de identificación en todos los procedimientos aduaneros cuando intercambien información con las administraciones aduaneras. La UE tiene un número de identificación estándar en toda la UE, mientras que el Reino Unido requiere un número GB EORI separado para el comercio en el Reino Unido después del Brexit.
El objetivo de tener un documento de identidad estándar en la UE es crear eficiencia tanto para los comerciantes como para las autoridades aduaneras. Sin embargo, es fundamental asegurarse de que se tienen en cuenta todos los aspectos del sistema.
La principal necesidad de un número EORI es poder presentar una declaración de aduana tanto para las importaciones como para las exportaciones. La orientación es que un comerciante debe obtener un número EORI en el primer país de importación o exportación. Los transportistas también exigirán un número EORI.
El número EORI existe en dos partes:
El Reino Unido también ha adoptado este formato, con números EORI GB para el comercio en Gran Bretaña (GB) y un número EORI XI para el comercio a través del protocolo de Irlanda del Norte. El Reino Unido y la UE disponen de bases de datos en línea en las que es posible comprobar la situación de un número EORI.
Desde que el Reino Unido abandonó la UE, ahora es necesario tener un número EORI de GB para importar y exportar desde GB. Este número no será válido en la UE. Sin embargo, si las empresas comercian desde Irlanda del Norte, debido al protocolo de Irlanda del Norte, es posible solicitar un número EORI XI para importar a la UE.
Al principio, tras la introducción del prefijo XI, se registraron varios problemas. Entre otras cosas, las autoridades fiscales no pueden reconocer los XI números EORI ni vincularlos a los números de IVA de la UE existentes. A menudo, las empresas han considerado más sencillo cancelar un número EORI XI y solicitar un número EORI UE en un Estado miembro, especialmente si ese Estado miembro es el principal punto de entrada de las importaciones en la UE.
Algunos de los problemas más comunes que vemos en Sovos incluyen:
Sovos ofrece un servicio de registro EORI para los comerciantes que deben solicitar un número EORI. También podemos vincular cualquier número de IVA de la UE existente con el EORI para garantizar que las declaraciones de aduana se registren correctamente, asegurando un proceso fluido y evitando retrasos.
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La complejidad de la normativa española sobre el impuesto sobre las primas de seguros puede resultar desalentadora para cualquier responsable de la notificación y el cumplimiento del IPT en este país.
Aparte de las diferentes autoridades fiscales que intervienen en la declaración del IPT español y de los diversos procesos de presentación, también hay muchas declaraciones diferentes que los equipos de cumplimiento fiscal deben conocer.
Aquí veremos algunos de los aspectos más difíciles de los informes de IPT.
Aunque las autoridades fiscales españolas reciben declaraciones mensuales para el impuesto sobre las primas de seguros, también exigen una declaración anual. El formulario de declaración anual se denomina Modelo 480. Este formulario contiene un resumen mensual de información por clase de negocio y una sección para proporcionar las primas exentas. El modelo 480 también se debe a las cuatro administraciones tributarias de las provincias de la región vasca, que tienen formatos diferentes pero contienen la misma información. El plazo se mantiene en enero junto con las declaraciones de diciembre.
La mayoría de los ramos de seguros incluyen un cargo por el Fondo de Liquidación de Aseguradoras (o el Modelo 50), incluso si la póliza está exenta del IPT. El Modelo 480 actúa como otra forma de revisión por parte de las autoridades españolas para asegurarse de que reciben la cantidad correcta de impuestos. Pueden cruzar el importe de la prima declarada para el Fondo de Liquidación de Aseguradoras con la prima declarada en el Modelo 480.
Otro de los informes anuales más conocidos es el de la Carga de los Bomberos. El informe Fire Brigade Charge puede tardar unos cuatro años en completar un periodo fiscal. En el caso de los pagos anticipados y los ajustes, las presentaciones incorrectas pueden tardar el mismo tiempo en solucionarse. Los informes requieren una gran atención a los detalles, ya que los contribuyentes no pueden hacer correcciones después de su presentación.
Históricamente, un asegurador podía aplicar un 2,5% para una póliza multirriesgo o una tasa del 5% para un incendio puro y estar seguro de que el total solicitado por la autoridad fiscal estaría en torno a esa cifra. Últimamente, esto ya no es así con el cambio de clima económico y el aumento de los siniestros.
El proceso comienza con un informe relativo a las pólizas de bienes e incendios suscritas el año anterior. Al principio del año siguiente, el contribuyente realiza un pago anticipado basado en ese informe. Al año siguiente, el contribuyente presenta un informe con las primas reales suscritas durante el año anterior. Por último, en el cuarto año, se confirma la diferencia entre el pago anticipado y las primas reales suscritas y se ajusta en caso de que haya discrepancias. Sencillamente, ¡el periodo impositivo de 2022 para los bomberos se cerrará en 2026!
Otro de los informes anuales más complicados era el Modelo 0-6, que quedó obsoleto con la introducción del nuevo sistema de informes. Este informe se ha centrado en las tasas de Riesgo Extraordinario debidas a Daños Materiales, Incendio, Interrupción de Actividades y Accidente. El nuevo sistema permite acceder a la información en tiempo real en caso de que se produzca una reclamación contra una póliza.
¿Todavía tiene preguntas sobre el IPT en España? Póngase en contacto con el equipo de expertos en IPT de Sovos o vea nuestro webinar en La complejidad del Impuesto sobre las Primas de Seguros en España.
El 1 de enero de cada año, los contribuyentes que operan en el Perú deben evaluar sus ingresos mensuales durante un período determinado por la ley para verificar si entran en la obligación de llevar libros electrónicos. Los contribuyentes que superen el umbral establecido o que deseen llevar voluntariamente sus libros contables de forma electrónica podrán hacerlo a través del Programa de Libros Electrónicos (Programa de Libros Electrónicos – PLE), que abarca todos los libros electrónicos, o a través del Sistema de Libros Electrónicos (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), exclusivamente para los registros de ventas y compras.
A principios de este año, sin embargo, la autoridad tributaria peruana (SUNAT) aprobó un nuevo sistema específico para los registros de ventas y compras, el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). A través de la nueva Resolución 40-2022/SUNAT, se introdujo el Registro de Compras Electrónico (Registro de Compras Electrónico – RCE), un módulo similar al Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) creado en 2021 y que ya es utilizado por los contribuyentes.
Los dos módulos, RVIE y RCE, componen el SIRE. Este nuevo sistema se implantará de forma gradual, a partir de octubre de 2022, obligando a los contribuyentes a migrar desde el PLE y el SLE para generar sus registros de compras y ventas exclusivamente a través del SIRE, manteniendo el PLE para otros libros de contabilidad.
El objetivo principal del SIRE es simplificar la generación de registros de ventas y compras para los contribuyentes. A través del SIRE, se genera automáticamente una propuesta para el RVIE y el RCE. Está disponible a partir del segundo día natural de cada mes. El contribuyente podrá aceptar, modificar o sustituir la información que desee presentar a la SUNAT. Si no hay transacciones durante el período mensual, el contribuyente debe presentar igualmente un archivo en blanco a la SUNAT.
En los sistemas actuales (PLE y SLE), la SUNAT no genera una propuesta; el contribuyente ingresa toda la información de ventas y compras y genera los registros. Con el SIRE, en cambio, la SUNAT utiliza la información de su Sistema de Facturación Electrónica (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) para crear una propuesta de RVIE y RCE, que el contribuyente presenta en cada período de declaración. El registro se actualiza diariamente con la información recibida el día anterior.
El RCE tiene ciertas peculiaridades respecto al RVIE, ya en uso. El RCE requiere la generación de dos archivos separados, los registros de las compras nacionales y los transfronterizos. Aunque no se realicen operaciones transfronterizas, se debe presentar un RCE en blanco a la SUNAT. Además, los contribuyentes pueden excluir facturas de compra específicas e incluirlas en el RCE en cualquier momento durante 12 meses desde la fecha de emisión de la factura.
Tras la revisión del contribuyente, el RVIE y el RCE se presentan conjuntamente, y se envía al buzón electrónico del contribuyente un mensaje de estado de recepción (Constancia de Recepción), con la información pertinente.
Se puede acceder al SIRE a través del portal de la SUNAT, utilizando la aplicación SIRE instalada en el ordenador del contribuyente o a través del servicio web API de la SUNAT.
Una vez que los contribuyentes quedan obligados a la llevanza exclusiva de los registros de compras y ventas a través del SIRE, deben dejar de llevar dichos registros en el PLE, SLE o libros de contabilidad en papel. Sin embargo, como el SIRE cubre exclusivamente el RVIE y el RCE, los contribuyentes seguirán necesitando mantener el PLE, que contiene todos los demás libros de contabilidad.
Esto significa que los contribuyentes deben conocer el conjunto de normas distintas que se aplican a la PLE y al SIRE. Un ejemplo es que el SIRE permite modificar un registro ya “cerrado” de un periodo anterior sin esperar al siguiente periodo, como ocurre con el PLE y el SLE. En el SIRE se pueden realizar ajustes en cualquier momento utilizando los diferentes anexos que proporciona la SUNAT, sin limitaciones en cuanto al año de generación del registro.
Otro cambio significativo es que los contribuyentes ya no tendrán que almacenar, archivar y conservar los registros electrónicos, ya que la SUNAT lo hará por ellos.
La aplicación del SIRE se hará de forma gradual, de acuerdo con el siguiente calendario:
Los contribuyentes también pueden comenzar a utilizar el SIRE de manera voluntaria si están obligados a llevar los Registros de Ventas y Compras y están inscritos en el portal de operaciones de la SUNAT (clave SOL), de acuerdo al siguiente calendario:
La Resolución 40-2022/SUNAT entra en vigor el 1 de octubre de 2022. Sin embargo, debido a que la mayoría de las empresas en el Perú ya están obligadas a llevar Registros de Ventas y Compras, los grupos más grandes de contribuyentes deben estar listos para cumplir con el nuevo mandato a partir del 1 de enero de 2023.
Hable con nuestro equipo si tiene alguna pregunta sobre los últimos requisitos fiscales en Perú. Sovos tiene más de una década de experiencia en mantener a sus clientes al día con los mandatos de facturación electrónica de en todo el mundo.
Según la legislación aduanera europea, las empresas no establecidas en la UE deben designar un representante a efectos aduaneros cuando importan mercancías a la UE. En particular, el Código Aduanero de la Unión establece que las empresas no residentes en la UE deben designar un representante indirecto.
Al final del periodo transitorio del Brexit, muchas empresas británicas necesitaron repentinamente nombrar un representante indirecto para despachar las mercancías en la UE. En este artículo, examinaremos con más detalle los retos de este requisito.
La representación indirecta implica que los agentes son responsables solidarios de cualquier deuda aduanera (derechos de importación o exportación), por lo que es más difícil para las empresas encontrar empresas de transporte y agentes de aduanas dispuestos a actuar en su nombre que para las importaciones de representación directa.
Las condiciones para ser representante indirecto son que el agente de aduanas debe tener una oficina registrada o un establecimiento permanente en la UE. Un agente necesitaría un poder notarial que le permitiera actuar en nombre de la empresa. La principal característica de la representación indirecta es que el agente actuará en su propio nombre pero por cuenta de la empresa que lo ha designado, transfiriendo esencialmente los derechos y obligaciones de los procedimientos aduaneros al representante.
Por otro lado, los agentes actúan en nombre y por cuenta de la empresa en representación directa.
Además de las implicaciones aduaneras, los agentes que actúan como importadores de registro o declarantes también pueden ser considerados responsables del cumplimiento de los requisitos reglamentarios. Por ejemplo, cualquier error en las declaraciones (ej. Artículo 77, apartado 3, del Código Aduanero de la Unión (CAU), si el agente tenía conocimiento de información incorrecta o si “debería haberlo sabido”).
El Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas se ha pronunciado recientemente sobre este asunto con la sentencia del caso C-714/20, UI Srl. Esta sentencia determinó que el representante indirecto es responsable solidario desde el punto de vista de la legislación aduanera, pero no del IVA (en contra de una interpretación anterior del artículo 77 (3) del CGU). El tribunal precisó que corresponde a los Estados miembros determinar expresamente si otras personas, como los representantes indirectos, pueden ser considerados responsables solidarios del IVA de sus clientes importadores. Sin embargo, según el principio de seguridad jurídica, esto debe estar claramente expresado en la legislación local antes de que los tribunales puedan exigir dicha responsabilidad.
Para estas opciones, cada solución alternativa tendrá implicaciones económicas y administrativas que habrá que considerar. Se recomienda que las empresas revisen cuidadosamente su estrategia general antes de decidir qué puede ajustarse para cumplir con las formalidades aduaneras.
Póngase en contacto con el equipo de expertos en IVA de Sovos para que le ayuden a cumplir con las obligaciones en materia de IVA.
Rumanía ha estado dando pasos hacia la introducción de un mandato de control continuo de las transacciones (CTC) desde 2021. Aunque la autoridad fiscal rumana sólo estableció el marco legal para la implantación del sistema de facturación electrónica hace menos de un año, está previsto que entre en funcionamiento en breve. Al mismo tiempo, el sistema de transporte electrónico, introducido incluso más tarde, también se pondrá en marcha. Ambos sistemas serán obligatorios a partir del 1 de julio; sin embargo, todavía hay cuestiones abiertas que los contribuyentes esperan que sean resueltas por las autoridades rumanas. En comparación con el resto del mundo, los contribuyentes rumanos tienen un plazo relativamente corto para cumplir con las nuevas obligaciones.
Los proveedores de bienes de alto riesgo fiscal están obligados a utilizar el sistema RO E-Factura a partir del 1 de julio de 2022. Los proveedores deben transmitir al sistema las facturas estructuradas emitidas en formato XML. El Ministerio de Hacienda aplicará su sello electrónico como prueba de autorización. Este XML con el sello del Ministerio de Finanzas se considera la factura legal según la normativa rumana.
Rumanía solicitó una excepción a la Directiva del IVA 2006/112/CE de la UE para introducir la facturación electrónica obligatoria. La ANAF (Agencia Nacional de Administración Fiscal) está autorizada por la Ley nº. 139 para emitir una orden en 30 días tras la esperada decisión de derogación de la Directiva del IVA de la UE para establecer el alcance y el calendario del mandato de facturación electrónica B2B según la Ley nº 139. Sin embargo, las autoridades rumanas no se pronuncian sobre si el mandato del 1 de julio de utilizar el sistema e-Factura para las entregas B2B de alto riesgo fiscal requiere también una decisión de excepción a la Directiva del IVA de la UE.
En cuanto a la documentación técnica, la ANAF ha publicado recientemente el procedimiento OAUTH (Open Authorization) 2.0 dentro del SPV (Espacio Privado Virtual), que permite a los contribuyentes producir un token de autenticación y pasarlo a las aplicaciones de terceros, lo que permitirá a estas últimas autenticarse hacia el SPV. Sin embargo, aunque las complicaciones con el proceso de autentificación parecen resueltas tras la reciente documentación, la fecha de mayo de la publicación de estos documentos planteó dudas sobre si las autoridades rumanas dieron un tiempo razonable a las empresas para cumplir con la normativa antes del 1 de julio.
El sistema de transporte electrónico de Rumanía es otro proyecto rumano de digitalización. Obliga a los contribuyentes a utilizar un sistema informático y a emitir un documento de transporte electrónico antes de iniciar el transporte de determinadas mercancías. Al igual que la facturación electrónica, los contribuyentes deben emitir un archivo XML y enviarlo a la autoridad fiscal a través de SPV.
La obligación de expedir documentos de transporte electrónicos se refiere a las categorías de productos de alto riesgo fiscal; como se ha mencionado anteriormente, esto también entra en vigor el 1 de julio de 2022. Aunque la fecha de entrada en funcionamiento obligatoria del sistema de transporte electrónico es inminente, la ANAF aún no ha completado el proceso legislativo. Además, la documentación técnica, que incluye las API, el esquema y las reglas de validación, se completó hace sólo dos semanas.
Las ordenanzas de urgencia que introdujeron la obligación del sistema de facturación y transporte electrónicos para los productos de alto riesgo fiscal a partir del 1 de julio aún no han sido aprobadas por ley.
Sin embargo, dado que ambos sistemas serán obligatorios a partir del 1 de julio de 2022, las empresas se han estado preparando para cumplir con los requisitos, al tiempo que tratan de hacer frente a muchas incertidumbres.
Veremos en los próximos días cómo gestionan las autoridades rumanas la implantación de ambos sistemas, bien manteniendo la fecha límite del 1 de julio o bien aplazando los mandatos hasta que se aclaren y orienten las cuestiones pendientes.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de la normativa más reciente en Rumanía? Póngase en contacto con nuestros expertos fiscales. Síganos en LinkedIn y Twitterpara estar al día de las noticias y actualizaciones sobre normativa.
En 2020, la Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA) de Arabia Saudí anunció la introducción de un mandato de facturación electrónica que consta de dos fases. La primera fase de la facturación electrónica saudí exige a todos los sujetos pasivos residentes en el Reino que generen y almacenen las facturas electrónicamente y se aplica desde el 4 de diciembre de 2021. La segunda fase, que ZATCA pondrá en marcha a partir del 1 de enero de 2023, conlleva requisitos adicionales y no será obligatoria para todos los contribuyentes al principio. Sin embargo, la ZATCA planea desplegar gradualmente y exigir a todos los contribuyentes residentes que cumplan con los requisitos de la fase 2 de la facturación electrónica.
La ZATCA va a desplegar la fase 2 por etapas, empezando por un grupo de contribuyentes más pequeño. Hace apenas unos días, el 24 de junio de 2022, se publicó el primer grupo de contribuyentes que deben cumplir con las normas de facturación electrónica a partir del 1 de enero de 2023. Según el anuncio de ZATCA, los contribuyentes cuyos ingresos anuales superan los 3.000 millones de riales (aproximadamente 800 millones de dólares estadounidenses) para el periodo de 2021 están en el ámbito de aplicación.
Hasta ahora, sólo se ha revelado el primer umbral del grupo. La ZATCA anunciará más adelante otros grupos de contribuyentes y nuevos plazos. La ZATCA notificará a cada grupo de contribuyentes con al menos seis meses de antelación.
En la fase 2, los contribuyentes deben generar todas las facturas y notas electrónicas (notas de crédito y débito) en formato XML (UBL 2.0). Hay requisitos de contenido de la factura únicos. Todas las facturas y notas electrónicas deben incluir:
Sin embargo, los requisitos de la facturación electrónica relativos a las facturas fiscales (B2B) y a las facturas simplificadas (B2C) son diferentes, por lo que se han puesto a disposición diferentes API para los distintos tipos de facturas.
Las facturas fiscales estarán sujetas a un régimen de control continuo de las transacciones (CTC) . Más concretamente, el sistema puede clasificarse como facturación electrónica de liquidación. Después de generar la factura XML, incluyendo todo el contenido necesario, la factura se transmitirá al portal de la autoridad fiscal (la plataforma ZATCA) para su liquidación a través de la API de liquidación. La plataforma ZATCA aplicará el sello de ZATCA como prueba de autorización, tras lo cual la factura adquirirá validez legal. El XML firmado se devolverá al proveedor, permitiéndole elegir si desea enviar la factura XML firmada o una versión legible por humanos, incluyendo el XML (PDF A-3 con XML incrustado). La versión legible para el ser humano debe ser en formato PDF A-3 (con XML incrustado).
Las facturas simplificadas estarán sujetas a un régimen de información del CTC . Después de generar la factura XML, incluyendo todo el contenido necesario, la factura será firmada utilizando el sello criptográfico del proveedor. Posteriormente, el vendedor presentará al comprador una copia en papel de la factura. En un plazo de 24 horas, el contribuyente debe notificar el XML firmado a la plataforma ZATCA a través de la API de notificación
Los contribuyentes deben almacenar las facturas electrónicas en formato electrónico. Existen requisitos específicos relativos al almacenamiento, entre los que se incluyen, por ejemplo, el almacenamiento local obligatorio como norma principal y el almacenamiento en el extranjero sólo permitido en determinadas condiciones. Las soluciones de facturación electrónica deben permitir además que los contribuyentes descarguen las facturas electrónicas para almacenarlas fuera de línea.
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Identificar la ubicación del riesgo a efectos del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) es el primer paso para garantizar el cumplimiento del IPT en un territorio determinado. Este ámbito quizá no sea tan sencillo como parece a primera vista para los seguros marítimos.
Este caso se refería a contratos de seguros con empresas establecidas en Alemania e inscritas en el registro de empresas del Tribunal de Distrito de Hamburgo. Los propietarios inscribieron los buques en el registro marítimo que lleva el mismo tribunal en Alemania. El caso surgió porque los buques estaban autorizados temporalmente a enarbolar las banderas nacionales de Malta y Liberia. Las autoridades fiscales alemanas argumentaron que se debía pagar el IPT alemán en estos contratos porque los buques permanecieron en el registro marítimo alemán durante el periodo de abanderamiento.
Por el contrario, la aseguradora impugnó que la localización del riesgo debe ser determinada por el Estado miembro que certificó que el buque es apto para su uso y cuyo pabellón enarbola. Malta considera que los seguros marítimos están exentos de su régimen de derechos de timbre, por lo que si la aseguradora tuviera éxito con su argumento, no habría que pagar impuestos sobre sus primas de seguro en la Unión Europea.
El TJCE sostuvo que la localización del riesgo estaba en Alemania a pesar del abanderamiento temporal de los buques. Esta decisión se debió a que los buques seguían figurando en el registro del Tribunal de Distrito de Hamburgo, cuya función principal era demostrar la propiedad. Como el propietario tiene el principal interés en asegurar el buque para proteger su interés financiero en él, el registro que acredita la propiedad era clave.
Cabe destacar que no está claro el peso que debe darse a este caso. Esto se debe a un par de razones. En primer lugar, la Ordenanza para la aplicación de la legislación alemana pertinente se refiere específicamente a los “registros de buques llevados por los tribunales locales” como determinantes, lo que difiere de la posición de otros territorios. Además, una cuestión importante que no se aborda en el caso es lo que ocurre cuando un Estado miembro no tiene un registro marítimo.
En Sovos no hemos visto un cambio importante en el enfoque adoptado por las aseguradoras desde la sentencia, lo que significa que, en muchos casos, el pabellón del barco sigue siendo considerado pertinente por el mercado. Será interesante la forma en que el TJCE aborde futuros casos similares.
Estaremos encantados de ayudar a cualquier aseguradora que haga negocios en Europa y que tenga dudas sobre las normas de localización del riesgo, ya sea en relación con el seguro marítimo o con cualquier otro seguro, para garantizar que los impuestos se declaren correctamente.
Póngase en contacto con el equipo de expertos de Sovos para obtener ayuda sobre el cumplimiento de las normas de localización de riesgos marítimos o descargue nuestro libro electrónico Location of Risk Rules for IPT para obtener más información.
Conozca al experto es nuestra serie de blogs donde compartimos más sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados.
Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los cambios normativos y la evolución de los regímenes fiscales mundiales, para apoyarle en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Hablamos con Manisha Patel, representante sénior de servicios de cumplimiento – Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT), sobre su función, cómo apoyan a los clientes de Sovos y sus principales consejos de cumplimiento para las cautivas.
Soy representante senior de servicios de cumplimiento para IPT en Sovos. Me incorporé a la empresa hace más de cinco años.
Mi función en Sovos es polifacética. Mi principal responsabilidad es supervisar el cumplimiento del IPT para una amplia cartera de clientes, específicamente dentro de la práctica de las cautivas.
Ayudo a garantizar el cumplimiento de todos los requisitos fiscales de los clientes, incluida la comprobación y la firma de las declaraciones de impuestos y la garantía de que se realicen los pagos correctos a las autoridades fiscales pertinentes dentro de los plazos legales especificados. Además, ayudo a asesorar a los clientes en las consultas más complejas o urgentes que se han derivado al equipo.
A P&I Club es una asociación cooperativa sin ánimo de lucro de proveedores de seguros marítimos que ofrece seguros P&I a todas sus empresas asociadas. A P&I Club cubre una amplia gama de responsabilidades, incluyendo la pérdida de vidas, los daños personales, la pérdida o el daño de la carga, la contaminación a través de sustancias peligrosas, la remoción de restos, la colisión y los daños materiales.
Estos clubes ofrecen a los armadores los límites más altos y las gamas más amplias de cobertura. A través de su participación en un Club P&I, los clubes miembros comparten los siniestros por encima de la retención de un individuo a través de una estructura de agrupación. La agrupación permite a los miembros proporcionar la cobertura de seguro
que necesitan los armadores y sus buques para comerciar, al tiempo que cumplen con los requisitos de seguro obligatorio y seguridad financiera.
Un número cada vez mayor de autoridades fiscales de todo el mundo están cambiando a la presentación digital y, en algunos casos, requieren información más detallada para completar estas presentaciones.
Mi consejo para las empresas cautivas es que inviertan tiempo en informarse sobre estos requisitos siempre cambiantes para sus territorios pertinentes y se organicen de forma que puedan tener a mano la información que necesitan de forma fácil y rápida. Esto reducirá el riesgo de que su empresa cometa errores e incumplimientos al liquidar el IPT.
El equipo de cautivas de Sovos atiende las necesidades específicas de las aseguradoras cautivas. Nuestro equipo puede revisar cualquier programa que un cliente pueda tener antes de la renovación del programa, donde podemos ayudar con los cálculos de los impuestos sobre las primas, validar los tipos impositivos aplicables del país y preparar los resúmenes de pago. Debido a los limitados conocimientos internos, reconocemos que a veces se necesitan orientaciones adicionales.
Nuestro equipo de servicios gestionados IPT ofrece una gran cantidad de conocimientos, proporcionando la experiencia a nuestros clientes de Cautivas a través de seminarios web, alertas fiscales y boletines de noticias para aumentar su confianza con la presentación de impuestos y la presentación de informes. Además, nuestro equipo de asesores puede ayudarle con cualquier otra consulta.
¿Tiene preguntas sobre el cumplimiento del IPT? Hable con nuestros expertos o descargue nuestro libro electrónico, Reglas de impuestos indirectos para los seguros en todo el mundo.
Debido a la crisis económica y a la necesidad del gobierno de tomar medidas orientadas al crecimiento económico y a la recaudación eficiente de impuestos, el 29 de noviembre de 2021 se publicó en el Registro Oficial del Ecuador la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y la Sostenibilidad Fiscal después de la Pandemia del COVID-19 . Según esta ley, los contribuyentes obligados a emitir facturas deben incorporarse al sistema de facturación electrónica en el plazo de un año desde su publicación.
Para cumplir con dicha medida, el 27 de mayo de 2022, el Servicio de Rentas Internas (SRI) publicó Resolución NAC-DGERCGC22-00000024. Establece la obligación de expedir facturas electrónicas a los contribuyentes que estén obligados a expedir facturas, y la obligación para estos contribuyentes, calificados como agentes de retención, de expedir la versión del Anexo Transaccional Simplificado (ATS) de los documentos de retención. Estos contribuyentes deberán adoptar el régimen de facturación electrónica.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que estén obligados a facturar pero no a emitir facturas, comprobantes de venta, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica, deberán adoptar el régimen de facturación electrónica en su actividad hasta 29 de noviembre de 2022, como máximo.
2. Las personas físicas y las empresas que no tengan la consideración de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y estén obligadas a facturar -pero no a emitir facturas, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica- deberán adoptar el régimen de facturación electrónica en su actividad hasta 29 de noviembre de 2022, como máximo.
3. Los contribuyentes obligados a emitir facturas, retenciones y documentos complementarios bajo la modalidad electrónica, según los numerales 1. y 2. que sean calificados como agentes de retención por el SRI, deberán implementar la versión ATS de los documentos de retención, siguiendo la documentación técnica puesta a disposición por el SRI, hasta 29 de noviembre de 2022.
Para efectos de la aplicación de la presente resolución, los sujetos obligados a facturar son todos los contribuyentes inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y que deben emitir y entregar facturas, retenciones y documentos complementarios de acuerdo a las normas tributarias vigentes.
Las personas con un volumen de negocio bruto anual inferior a 20.000 dólares estadounidenses no entran en el ámbito de aplicación de esta resolución. Estos contribuyentes son conocidos en Ecuador como Negocios Populares (Negocios Populares).
– A partir del 30 de noviembre de 2022, sólo los contribuyentes responsables de la emisión de recibos de venta (notas de venta) podrán solicitar autorizaciones, modificaciones o renovaciones para la emisión de recibos a través de máquinas registradoras.
– A partir del 30 de noviembre de 2022, los contribuyentes obligados a expedir facturas, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica, sólo podrán solicitar autorizaciones de documentos preimpresos una vez que hayan obtenido la autorización para expedir documentos electrónicos en el entorno de producción del sistema de facturación electrónica.
La resolución introduce un límite para las facturas o recibos emitidos bajo la modalidad de preimpresos, que no podrá superar el 1% del total de recibos emitidos en el ejercicio anterior.
Los documentos preimpresos sólo deben emitirse en casos excepcionales de contingencia cuando, por fuerza mayor o caso fortuito, los contribuyentes autorizados a emitir documentos bajo la modalidad electrónica no puedan generarlos electrónicamente.
Según esta resolución, el SRI podrá mantener a disposición de los contribuyentes una herramienta gratuita para generar documentos electrónicos, sin perjuicio de que los contribuyentes utilicen sus sistemas informáticos. Hay un cambio significativo respecto a la resolución anterior, que establecía que el SRI “mantendrá” esta herramienta gratuita, lo que indica que el mantenimiento de dicha herramienta es ahora opcional para el SRI.
De acuerdo con el plan original de implementación, el SRI tenía previsto ampliar gradualmente el mandato de la factura electrónica para todos los contribuyentes del país, con más contribuyentes programados para comenzar a emitir facturas electrónicas a partir de 2023 y 2024. Sin embargo, con esta resolución se ha modificado el calendario de implantación obligatoria de la facturación electrónica. Todos estos contribuyentes deben empezar a adoptar el sistema de facturación electrónica este año hasta el 29 de noviembre de 2022 como máximo.
¿Necesita ayuda para asegurarse de que su empresa cumple con las obligaciones de facturación electrónica en Ecuador? Póngase en contacto con nosotros hoy para saber cómo la solución de Sovos para los cambios en el cumplimiento del IVA puede ayudar a las empresas a mantenerse en conformidad en Ecuador y en todo el mundo.
La reciente popularidad de los tokens no fungibles (NFT) ha cautivado a inversores, gobiernos y autoridades fiscales. Un NFT es un activo digital que representa objetos del mundo real, como una pieza de arte digital, un clip de audio, un juego en línea o cualquier otra cosa. Las NFT se compran y venden en línea y suelen estar codificadas con el mismo software que las criptomonedas. Se almacenan en la cadena de bloques para autenticar y rastrear la propiedad del NFT.
Los NFT son generalmente únicos y pueden alcanzar decenas de millones de dólares por un solo NFT. El valor total del mercado de las ventas de NFT se disparó hasta los miles de millones en 2021. Los altos valores y el aumento de las ventas han inspirado a varios gobiernos a introducir legislación sobre el IVA para definir y gravar estos activos digitales.
Varios países han anunciado medidas específicas en materia de IVA para el tratamiento de las NFT:
España: España es el primer país de la UE que aplica el IVA a las NFT. La Dirección General de Impuestos de España emitió una resolución en la que se establece que el suministro de NFT es un servicio prestado por vía electrónica sujeto al tipo normal de IVA del 21%.
Bélgica: El Ministro de Hacienda belga confirmó que el suministro de NFT es un servicio prestado por vía electrónica sujeto al tipo normal de IVA del 21%.
Noruega: La administración fiscal noruega define el suministro de NFT como un servicio prestado por vía electrónica. Es importante tener en cuenta que la creación o extracción de una NFT no devengará IVA, a diferencia de lo que ocurre con la venta.
Estado de Washington (EE.UU.): Se espera que el Departamento de Hacienda de Washington anuncie que las NFT están sujetas a los impuestos estatales sobre las ventas y las empresas como producto digital. Esta sentencia convertirá a Washington en el primer estado que emite políticas de impuestos sobre las ventas de las NFT.
En otros países, como Suiza, el suministro de NFT se considera generalmente un servicio electrónico; sin embargo, existe una exención del IVA suizo para las obras de arte electrónicas vendidas directamente por un creador que puede aplicarse a las NFT. El tratamiento del IVA de las obras de arte puede tener implicaciones para las autoridades fiscales a la hora de clasificar los NFT.
Otro ámbito de preocupación en materia de IVA en torno a las operaciones NFT es el lugar de entrega. El lugar de entrega a efectos del IVA suele requerir que compradores y vendedores intercambien información sobre el domicilio, como la dirección de facturación. Las transacciones de NFT realizadas a través de blockchain pueden evitar el intercambio de información personal con los intermediarios a través de un “monedero” anónimo, lo que puede dar lugar a problemas de privacidad y otros problemas para las autoridades fiscales al intentar incluir estas transacciones en el ámbito del IVA.
El tratamiento del IVA de las NFT está todavía en sus inicios y seguirá evolucionando junto con el sector de los activos digitales. A medida que las autoridades fiscales emitan resoluciones que analicen estos activos digitales únicos, se obtendrá más información sobre la clasificación de las NFT y la determinación del lugar de suministro de dichas transacciones.
Para saber más sobre lo que nos depara el futuro, descargue el 13º informe anual sobre tendencias del IVA. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las noticias y actualizaciones normativas.
Cumplimiento fiscal en Italia: ¿por dónde empezar? Desde las liquidaciones mensuales de impuestos hasta la declaración anual, el pago anticipado, la presentación de informes adicionales y el tratamiento de las primas negativas: todos estos factores hacen que Italia sea única y una de las jurisdicciones más difíciles desde el punto de vista del cumplimiento del impuesto sobre las primas de seguros (IPT).
Vamos a desglosarlo todo:
Los tipos de IPT oscilan entre el 0,05% y el 21,25%, según el ramo de seguro suscrito. Además del IPT italiano, existen también varias tasas parafiscales de seguros:
Los pagos mensuales deben efectuarse antes del final del mes siguiente al que se informa, excepto en diciembre. El pago de las obligaciones de noviembre se adelanta al 20 de diciembre. Mientras que la declaración anual debe realizarse antes del 31 de mayo siguiente al año natural.
Aunque las obligaciones fiscales se pagan mensualmente y las declaraciones se presentan anualmente, existe la obligación legal de llevar los libros de IPT. Los libros de IPT son un libro cronológico a nivel de póliza que debe estar fácilmente disponible en caso de que las autoridades fiscales italianas soliciten los registros de la empresa. Los libros de IPT se solicitan principalmente para las auditorías de la Agencia Tributaria, las investigaciones o para apoyar las solicitudes formales de una aseguradora.
Además de los pagos mensuales y la declaración anual, en Italia también se exigen los siguientes informes:
Explicamos los requisitos adicionales de información en Italia en un blog anterior de .
Las aseguradoras están obligadas a realizar un pago anticipado anual a las autoridades fiscales italianas en previsión de futuras obligaciones fiscales. El pago anticipado debe realizarse antes del 16 de noviembre de cada año. Se calcula como un porcentaje (100% para 2022) del total del IPT y de la contribución del Consap realizados en el año anterior, deduciendo cualquier IPT pagado en relación con el negocio de responsabilidad civil de automóviles. Una vez liquidado, este pago anticipado se puede compensar con las obligaciones del IPT (excluyendo las obligaciones de terceros del sector del automóvil) que surjan a partir del mes de febrero, cuando las obligaciones fiscales de enero sean exigibles.
En algunos casos, se puede exigir a las aseguradoras que entreguen importantes cantidades de dinero a la Agencia Tributaria, que las retendrá, en algunos casos, durante varios años. Aunque el pago anticipado no debería representar un coste adicional para las transacciones de seguros, puede plantear algunas consideraciones de tesorería para las aseguradoras. Es importante tener en cuenta que el pago anticipado se realiza sobre una base histórica y no puede liquidarse sobre la base de una estimación de las obligaciones fiscales futuras. Las empresas pueden utilizar el exceso de pago anticipado para compensar las obligaciones fiscales en el siguiente periodo o compensarlas con el siguiente pago anticipado.
Los créditos de IPT relativos a cancelaciones o ajustes de pólizas no están permitidos y no deben reclamarse a las autoridades fiscales italianas ni compensarse con los pasivos corrientes. Según el art. 4. Ley 1216/1960, el IPT “no deja de ser exigible aunque la prima sea devuelta total o parcialmente al tomador del seguro por cualquier motivo“. Por lo tanto, si la compañía de seguros recibe una prima, se debe pagar el IPT aunque posteriormente se le reembolse al asegurado.
ANIA (el organismo comercial italiano) ha aportado algunas aclaraciones al mercado sobre la aplicabilidad de esta disposición, permitiendo la reclamación de impuestos sólo si el impuesto no se ha cobrado de forma justa. Esta disposición incluye los errores administrativos o una calificación incorrecta del riesgo/alcance del contrato de seguro basada en la información disponible cuando se redactó la póliza.
Un ejemplo de ello es que la aseguradora haya cobrado por error un importe excesivo al tomador del seguro y éste haya pagado el impuesto en exceso. En estos casos, el IPT pagado en exceso puede deducirse de las obligaciones fiscales derivadas del mismo periodo de declaración, es decir, del año natural.
Italia es conocida por su estricta aplicación de las leyes y su duro régimen de sanciones: hasta el 400% de las obligaciones fiscales debidas. Además, las penalizaciones e intereses de demora son sensibles al tiempo y se calculan diariamente. Además, las sanciones y los intereses son pagaderos junto con las obligaciones fiscales.
Dadas sus singulares normas de información, recomendamos que las aseguradoras que suscriben negocios en Italia se familiaricen con las complejidades y requisitos de esta jurisdicción. Esto les ayudará a mantener el cumplimiento y a evitar costosos errores que podrían llevar mucho tiempo resolver.
En Sovos, nuestros experimentados especialistas en IPT pueden ayudar a su empresa a garantizar el cumplimiento de la IPT en Italia. Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados de para facilitar el cumplimiento de la normativa sobre IPT.
Sovos organizó recientemente un seminario web en sobre la recuperación del IVA en el que tratamos los acuerdos de reciprocidad entre el Reino Unido y los Estados miembros de la UE a la hora de presentar solicitudes de devolución del IVA de la 13ª Directiva. Una de las preguntas que surgieron es ¿qué son los acuerdos de reciprocidad y por qué son importantes?
A la hora de solicitar la devolución de la 13ª Directiva, cada Estado miembro de la UE tiene diferentes normas o condiciones que cumplir antes de aceptar la devolución del IVA. Una de las condiciones que pueden exigir los Estados miembros de la UE es un acuerdo de reciprocidad. Un acuerdo de reciprocidad es un acuerdo para la devolución recíproca del IVA entre dos países.
Por lo tanto, el IVA sólo es reembolsable cuando un impuesto similar es reembolsable para las empresas locales en el país del solicitante. Por ejemplo, supongamos que a una empresa española se le permite obtener la devolución del IVA en Noruega mediante un régimen similar al de la 13 Directiva. En ese caso, es probable que España tenga reciprocidad con Noruega y permita a las empresas noruegas presentar una solicitud de devolución de la 13ª Directiva en España.
Actualmente hay unos 19 Estados miembros de la UE que exigen acuerdos de reciprocidad para que las empresas de fuera de la UE puedan solicitar la devolución del IVA. De ellos, Grecia y Eslovenia sólo tienen actualmente acuerdos de reciprocidad con dos países (Noruega y Suiza), mientras que Italia tiene tres (Noruega, Suiza e Israel). A la hora de solicitar la devolución del IVA de la UE, las empresas deben revisar la reciprocidad y no dar por sentado que se les aprobará automáticamente.
Antes de Brexit, las empresas del Reino Unido podían realizar solicitudes de devolución del IVA a través de la Directiva de devolución del IVA de la UE (también conocida como la 8ª Directiva) que se construyó para permitir la libertad de reciprocidad para todos los Estados miembros de la UE. Sin embargo, tras el Brexit, este mecanismo de solicitud de devolución del IVA dejó de aplicarse, y el Reino Unido entró en el régimen de devolución de la 13ª Directiva como empresa no comunitaria.
Aunque el Reino Unido y la UE tienen un acuerdo de libre comercio y cooperación en vigor, no se menciona específicamente la reciprocidad en las solicitudes de devolución del IVA, ya que éstas deben acordarse entre esos Estados miembros concretos de la UE y el Reino Unido. Por lo tanto, puede ser más difícil para las empresas del Reino Unido, que hacen solicitudes de devolución en toda la UE, recuperar el IVA incurrido en algunos países.
En cuanto a los actuales acuerdos de reciprocidad con el Reino Unido, los únicos anuncios oficiales que hemos visto hasta la fecha han sido los de Alemania, España y Hungría. Sin embargo, estamos al tanto de las conversaciones en curso entre el Reino Unido y otros Estados miembros de la UE.
El HMRC afirma que sólo rechazará una reclamación si el país recíproco tiene un régimen de devolución de impuestos pero se niega a permitir la devolución a los comerciantes británicos. Por lo tanto, el HMRC está dispuesto a permitir la recuperación del IVA en el Reino Unido para las empresas de la UE, siempre que las empresas británicas reciban el mismo trato que la UE. Por lo tanto, a los Estados miembros de la UE les interesaría permitir la recuperación del IVA para las empresas del Reino Unido para que las empresas de su propio país se beneficien del mismo trato.
La mayoría de los Estados miembros de la UE exigen reciprocidad a la hora de solicitar la devolución del IVA. Por lo tanto, la ley de reciprocidad es un factor integral cuando se busca hacer una solicitud de devolución del IVA en cualquier jurisdicción. Es importante entender estas leyes de reciprocidad para evitar perder tiempo y dinero en hacer una solicitud de devolución del IVA desde un país que no lo permite.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue el libro blanco13th Annual VAT Trends. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las noticias y actualizaciones sobre normativa.
La facturación electrónica se introdujo en Perú en 2010, siguiendo la tendencia de los controles continuos de las transacciones (CTC) en los países latinoamericanos para una recaudación más eficiente de los impuestos al consumo. Desde entonces, el Gobierno ha puesto en marcha medidas para incluir a un número significativo de contribuyentes en el régimen obligatorio de facturación electrónica del país y ha avanzado en nuevas estructuras técnicas e institucionales dentro de su Sistema de Emisiones Electrónicas (SEE – Sistema de Emisión Electrónica).
En junio de 2022 finalizó el plazo para incluir al último grupo de contribuyentes en el mandato de facturación electrónica del país. Sin embargo, el gobierno sigue ampliando su sistema, con la última actualización propuesta por un proyecto de resolución que introduce cambios importantes en el documento peruano de transporte electrónico, la Guía de Remisión electrónica – GRE.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) publicó el 2 de junio de 2022 un proyecto de resolución que introduce cambios en el GRE, el documento electrónico de transporte que debe emitirse en relación con las facturas (comprobantes de pagos) para el control de las mercancías en transporte. El GRE sólo es vital mientras la mercancía está en tránsito, pero es un documento que las empresas suelen conservar para mantener el control interno de las mercancías transportadas.
El nuevo proyecto de resolución pretende regular aún más la emisión del documento de transporte electrónico, introduciendo varios cambios, principalmente para optimizar el control de las mercancías y eliminar el uso del papel.
Entre los numerosos cambios que introduce el proyecto, los principales son:
Los contribuyentes deben estar preparados para emitir las GRE remitente y transportista exclusivamente a través de sus propios sistemas utilizando un proveedor de software (PSE – proveedores de servicios electrónicos) o el Portal de la SUNAT. Este requisito puede suponer un gran impacto para los contribuyentes que emiten regularmente un gran volumen de GREs a través del canal del operador de servicios electrónicos, el SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).
El cambio más impactante, sin embargo, es que los contribuyentes sólo podrán utilizar el GRE como documento de apoyo al transporte de mercancías. De acuerdo con la legislación vigente, además del GRE, también se pueden utilizar como soporte del transporte de mercancías la factura guía y la liquidación de compras, que son facturas ordinarias con información adicional sobre el transporte. La emisión de la factura guía es una práctica habitual ya que supone la generación de un único documento que sirve tanto para la transacción de venta como para el transporte. Sin embargo, el proyecto de resolución sólo permite el uso del GRE para este fin.
La introducción del código QR es la apuesta del gobierno por un método de control moderno y eficaz. El código bidimensional es generado por la SUNAT una vez que el CDR (constancia de recepción) adquiere el carácter de aceptado y puede ser presentado en formato digital o impreso.
Aunque los contribuyentes pueden seguir apoyando el transporte proporcionando su número de registro (RUC), la serie y el número GRE, se espera que el código QR se convierta en el método principal para apoyar el tránsito, y el RUC sólo se utilizará como método de contingencia.
También se ha introducido un nuevo tipo de documento de transporte electrónico. La guía de remisión por evento sólo puede ser emitida a través del Portal de la SUNAT y se utiliza para complementar una GRE previamente emitida en caso de eventos imprevisibles no imputables al emisor. En estos casos, la normativa vigente apoya la transferencia con el mismo documento. El proyecto de resolución, sin embargo, exige que se emita el GRE por evento antes de reanudar el transporte de mercancías.
Otro cambio que los contribuyentes deben conocer, ya que puede dar lugar a escenarios complejos, es la creación de un nuevo catálogo de unidades de medida aplicable sólo a los GRE, que se encuentra en el Anexo III. Los catálogos de unidades de medida ya existentes para el resto de facturas no se aplicarán a la GRE, lo que provocará una falta de uniformidad, ya que el mismo concepto utilizaría dos catálogos diferentes.
El proyecto de resolución fija el 13 de julio de 2022 como fecha de entrada en vigor, momento en el que los contribuyentes que ya se encuentren en el ámbito de aplicación del GRE podrán empezar a emitir por los cauces oportunos y comenzar a utilizar voluntariamente el código QR como soporte del transporte.
No obstante, hasta el 30 de septiembre de 2022, los contribuyentes podrán emitir excepcionalmente los GRE remitente a través de la SEE-OSE, considerando las condiciones y requisitos existentes antes de la publicación de la resolución. El proyecto también establece una lista de determinados contribuyentes (emisores y transportistas) que pasarán a estar obligados a emitir el GRE y las fechas correspondientes, en el Anexo X, según los tipos de contribuyentes y las mercancías transportadas, a partir del 1 de enero de 2023.
Al tratarse de un proyecto de resolución, los cambios sólo serán definitivos con la publicación oficial de la versión final de la resolución. Sin embargo, al acercarse el 13 de julio de 2022, se espera que la resolución se publique en las próximas semanas. Por lo tanto, los contribuyentes que ya tienen la obligación de emitir los GRE deben estar preparados para cumplir con los nuevos mandatos en el plazo de un mes.
La SUNAT acepta comentarios al proyecto de resolución, que pueden enviarse por correo electrónico hasta el 16 de junio de 2022, a la siguiente dirección: RPATRICI@sunat.gob.pe.
Hable con nuestro equipo si tiene alguna pregunta sobre los últimos requisitos de facturación electrónica en Perú. Sovos tiene más de una década de experiencia manteniendo a los clientes al día con los mandatos de facturación electrónica en todo el mundo
En línea con las obligaciones establecidas por la Directiva Europea 2014/55 sobre la facturación electrónica en la contratación pública, Bélgica introdujo un mandato para que las entidades públicas reciban y procesen facturas electrónicas en 2019.
En el caso de Bruselas, Flandes y Valonia, la iniciativa fue más allá de los requisitos mínimos de la Directiva de la UE e introdujo la obligación de emitir también facturas electrónicas para los proveedores de las entidades del sector público de estas regiones.
Con los recientes cambios legales, Bélgica se prepara ahora para ampliar la obligación de facturación electrónica a un número aún mayor de empresas, introduciendo la facturación electrónica obligatoria en el sector B2B.
El 31 de marzo de 2022, el Boletín Oficial belga publicó el Real Decreto de 9 de marzo de 2022, que pretende ampliar la obligación de emitir facturas electrónicas a todos los proveedores de las instituciones públicas en el marco de los contratos públicos y de los contratos de concesión.
Como se ha mencionado anteriormente, esta obligación ya existía en varias regiones, como Bruselas, Flandes y Valonia, pero ahora el mandato abarca a los proveedores de los organismos públicos de todas las regiones. Las fechas relativas a la emisión de facturas electrónicas en los contratos públicos, en función de su valor son:
Sólo están exentos los contratos públicos y las concesiones cuyo valor estimado sea inferior o igual a 3.000 euros sin IVA.
Como se informó anteriormente en , las autoridades belgas han indicado la ambición de ir más allá de la facturación electrónica B2G. El 11 de mayo de 2022, la Cámara de Representantes de Bélgica publicó un proyecto de ley que modifica la ley de 2 de agosto de 2002 relativa a la lucha contra la morosidad en las transacciones comerciales, modificada por última vez por la ley de 28 de mayo de 2019, con el objetivo de implantar la facturación electrónica entre empresas privadas (B2B).
La justificación de la propuesta es la necesidad de permitir a las empresas invertir en la facturación electrónica, después de haber apoyado ya la digitalización de la facturación en el sector B2G. Las ventajas que se derivan son un proceso de facturación mucho más rápido, más seguro y que minimiza el riesgo de errores y de falta de datos.
Además, las posibilidades de fraude disminuyen y la protección de la privacidad aumenta, sin necesidad de intervención humana en el proceso de facturación.
Por último, se destaca el aspecto medioambiental relativo al menor consumo de papel. En términos de beneficio financiero, según los cálculos del Servicio de Simplificación Administrativa (DAV), la plena digitalización de las facturas en Bélgica podría reducir la carga administrativa en 3.370 millones de euros.
En base al proyecto de ley, las empresas (a excepción de las microempresas) estarán obligadas a enviar sus facturas en formato electrónico estructurado (en línea con la norma europea de facturación electrónica EN 16931-1:2017 y CEN/TS 16931-2:2017), así como a recibir y procesar las facturas electrónicamente.
Nada en el proyecto de ley describe la participación de una plataforma de compensación centralizada, o la notificación de los datos de la factura electrónica a las autoridades fiscales. Por lo tanto, en este momento no hay ninguna indicación formal de que el mandato propuesto se diseñe como un sistema de facturación electrónica de control continuo de las transacciones (CTC), aunque es posible que el sistema evolucione para conectarse con PEPPOL.
La ley entrará en vigor el 1 de enero de 2025 en lo que respecta a las PYME, garantizando así que las empresas tengan el tiempo suficiente para prepararse para la transición. Si se trata de grandes empresas, se espera que la facturación electrónica obligatoria esté presente a partir de enero de 2024. En principio, la fecha relativa a los grandes contribuyentes era julio de 2023, y la de los pequeños contribuyentes, a partir de 2024, por lo que lo más probable es que esas fechas se pospongan.
Póngase en contacto con para saber cómo puede ayudarle Sovos con sus retos de cumplimiento de la facturación electrónica .
Nuestros artículos anteriores cubrían tendencias de auditoría que hemos observado en Sovos y desencadenantes comunes de una auditoría del IVA. En este artículo se analizan las mejores prácticas sobre cómo prepararse para una auditoría del IVA.
Cada país y jurisdicción puede tener diferentes leyes y requisitos relacionados con el proceso de auditoría del IVA. Las autoridades fiscales pueden llevar a cabo auditorías en persona o por correspondencia, siendo este último el caso de las empresas no establecidas en el país en cuestión.
Una empresa puede ser auditada al azar o porque hay razones para que la autoridad fiscal crea que hay un problema con la declaración del IVA de la empresa.
En general, las autoridades utilizan las auditorías e inspecciones para verificar la exactitud de las declaraciones de los contribuyentes, identificar posibles errores o pagos insuficientes y aprobar las devoluciones.
Como ya comentamos en nuestro artículo anterior, para entender cómo prepararse mejor para una auditoría del IVA, es esencial identificar la razón por la que se inició la auditoría.
Aunque existen listas de comprobación específicas en función del país de la auditoría, hay varias acciones que una empresa puede llevar a cabo para prepararse para una auditoría del IVA. Lo más importante es recopilar documentos y respuestas por adelantado. Los elementos que se solicitan con frecuencia durante una auditoría son los siguientes
Es importante que los registros de los documentos mencionados anteriormente, cuando corresponda, se mantengan de acuerdo con los requisitos locales de mantenimiento de registros. La necesidad de preparar estos documentos con antelación y la capacidad de presentarlos rápidamente se convierte en algo esencial cuando una empresa debe, por ejemplo, solicitar la devolución de créditos de IVA, presentar una baja o tiene, en general, cualquier motivo para esperar que se inicie una auditoría.
Las autoridades pueden abrir un control cruzado de las actividades con los clientes y proveedores de la empresa, que se iniciará en paralelo a la auditoría para verificar que la información proporcionada por ambas partes es coherente. Por lo tanto, se recomienda informar a los proveedores sobre cualquier auditoría en curso, comunicar cualquier pregunta o aclarar las dudas pendientes. Si, por ejemplo, parece necesaria una corrección de las facturas, éstas deberían ultimarse ya para preparar la auditoría del IVA.
Las autoridades fiscales pueden imponer plazos muy cortos y estrictos una vez iniciada la auditoría. Aunque es posible solicitar una prórroga, no está garantizada su concesión. En determinadas circunstancias, las autoridades pueden imponer sanciones por las respuestas tardías. Proporcionar un conjunto de documentos claros y comprensibles a las consultas de la Agencia Tributaria es esencial para evitar cualquier efecto perjudicial.
Las ventajas de prepararse para una auditoría del IVA pueden resumirse como sigue:
Tanto si una empresa decide encargarse de la auditoría internamente como si solicita el apoyo de un asesor externo, es esencial tener en cuenta las consecuencias de la auditoría, especialmente si están en juego cantidades elevadas de IVA a recuperar. En caso de auditoría, el objetivo principal debe ser resolverla con éxito y rapidez, limitando en lo posible cualquier impacto perjudicial para la empresa.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecerle un proveedor de servicios gestionados de para facilitarle el cumplimiento del IVA.