Es esencial estar al tanto de los requisitos de IVA de su empresa. Esto requiere un buen conocimiento de las normas y de lo que las autoridades esperan de las empresas. Esto incluye la gestión de las entregas de bienes y prestaciones de servicios al margen de las obligaciones estándar en materia de IVA.
No todos los productos o servicios incurren en IVA. Se trata de una exención del IVA.
Entregas de bienes y prestaciones de servicios exentas de IVA: ¿qué son?
Algunos bienes y servicios están exentos de IVA. Esto depende del sector y del país en el que vendas.
Si una entrega está exenta de IVA, puede deberse a que la UE considera que los bienes o servicios son esenciales. Las entregas exentas de IVA incluyen:
No se puede contabilizar el IVA de los suministros
No puedes reclamar el IVA de ningún gasto comercial, incluso si compras artículos sujetos a impuestos y pagas el IVA
Por ejemplo, si una empresa solo presta servicios de educación y formación en el Reino Unido, el gobierno la consideraría una empresa exenta. Se aplicarían las reglas anteriores.
Negocios parcialmente exentos
En algunas circunstancias, una empresa puede estar parcialmente exenta del IVA. La exención parcial del IVA se aplica a las empresas registradas a efectos del IVA que realizan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto y exentas del IVA.
Si tu empresa está parcialmente exenta del IVA, puedes reclamar el IVA en el que hayas incurrido al producir o adquirir bienes o servicios no exentos de IVA que vendas a los clientes.
Además, las empresas parcialmente exentas deben mantener registros separados. Estos registros deben abarcar las ventas exentas de IVA y proporcionar detalles sobre cómo se calculó el IVA para las reclamaciones.
¿Cuál es la diferencia entre la exención de IVA y el 0% de IVA?
La exención de IVA no es lo mismo que el 0% de IVA. No se añaden cargos adicionales al precio de venta original para los suministros con tasa cero o exentos de IVA, pero hay algunas diferencias significativas.
A diferencia de las entregas exentas de IVA, los bienes y servicios con tasa cero forman parte de su volumen de negocios imponible. Los suministros con tasa cero deben registrarse en sus cuentas de IVA, mientras que, en algunos países, las empresas solo pueden registrar las ventas no imponibles en las cuentas normales de la empresa.
Además, a diferencia de la exención del IVA, puede reclamar el IVA en cualquier compra de bienes o servicios con tasa cero.
Tipos de IVA aplicables a diferentes bienes y servicios
Las tasas y exenciones del IVA varían en todo el mundo, por lo que usaremos el Reino Unido como ejemplo para ilustrar el concepto.
En el Reino Unido, la mayoría de los bienes y servicios están sujetos a un tipo de IVA estándar del 20%. Sin embargo, algunos están sujetos a un tipo reducido de IVA del 5% o del 0%.
Los bienes y suministros con un tipo de IVA del 5% incluyen:
Sillas de coche para niños
Ayudas a la movilidad para personas mayores
Electricidad para uso doméstico/residencial
Productos para dejar de fumar (parches y chicles de nicotina)
Los bienes y suministros con un tipo de IVA del 0% incluyen:
Libros
Ropa para niños
Suministro de agua a los hogares
Reparación y mantenimiento de aeronaves
Condiciones de los tipos de IVA
Estos tipos reducidos solo podrán aplicarse a determinadas condiciones, o en circunstancias particulares en función de lo siguiente:
Cuando una empresa suministra los bienes o servicios
Cómo una empresa presenta los bienes o servicios para la venta
Quién proporciona o compra los bienes o servicios
La naturaleza precisa de los bienes o servicios
Si una empresa mantiene los registros correctos
Si una empresa obtiene las pruebas adecuadas
Si una empresa también proporciona otros bienes o servicios
Puedes enviar la mayoría de las exportaciones a un destino fuera del Reino Unido con una tasa cero si cumples con las condiciones necesarias:
Su empresa tiene pruebas (ya sean oficiales o comerciales) de que tiene derecho a una calificación cero
Su empresa dispone de pruebas complementarias (p. ej. pedido del cliente y correspondencia entre empresas)
Su empresa exporta físicamente los productos desde el Reino Unido dentro de los tres meses posteriores a la venta
Las exenciones del IVA siempre están cambiando. No te dejes atrapar. Ponte en contacto con nuestro equipo para que te asesoren sobre cómo tu empresa debe gestionar sus obligaciones en materia de IVA si está exenta de IVA.
Las propuestas de la Comisión Europea sobre El IVA en la era digital incluyen un registro único del IVA para facilitar el comercio transfronterizo.
Las propuestas, que entrarán en vigor el 1 de enero de 2025, forman parte de la iniciativa de la Comisión para modernizar el IVA en la UE. Las propuestas de registro único del IVA supondrían registrarse a efectos del IVA una sola vez en toda la UE para un mayor número de operaciones incluidas en el ámbito de aplicación, lo que reduciría los costes y el tiempo de administración del IVA.
Implicaciones B2C del registro único del IVA
La ventanilla única (OSS por sus siglas en inglés) es un registro único del IVA en toda la UE. Aunque es opcional, puede utilizarse para declarar y pagar el IVA devengado en las ventas a distancia de bienes entre empresas y consumidores (B2C) y en las prestaciones intracomunitarias de servicios B2C en todos los estados miembros de la UE.
El régimen ha sido bien acogido y aplicado por muchas empresas. Se está debatiendo la posibilidad de ampliar el régimen para simplificar aún más el IVA en la región.
Para modernizar aún más el sistema del IVA de la UE, la Comisión ha propuesto ampliar el régimen de OSS para el comercio electrónico de modo que incluya:
Ventas interiores B2C de bienes en los estados miembros de la UE
Suministros B2C de instalación o montaje de mercancías a bordo de buques, aeronaves o trenes
Suministro B2C de gas, electricidad, calefacción y refrigeración
Suministros B2C de bienes de segunda mano proporcionados bajo los regímenes de margen, obras de arte, artículos de colección y antigüedades
Circulación intracomunitaria de bienes propios, suponiendo que el cliente final sea un particular
Implicaciones para las plataformas en línea que venden en la UE
A pesar de los rumores de modificación del umbral de la ventanilla única de importación (IOSS por sus siglas en inglés), el actual umbral de 150 EUR por envío para las ventas B2C importadas se mantendrá en un futuro próximo. Además, el régimen seguirá siendo opcional para las empresas.
Sin embargo, la IOSS será obligatoria para las plataformas que faciliten las ventas a distancia de bienes no pertenecientes a la UE por debajo de 150 EUR para envíos de bajo valor. La UE reforzará la seguridad de las IOSS concediendo a las autoridades aduaneras de la UE acceso a la información sobre las empresas registradas en ellas.
Implicaciones B2B del registro único del IVA
En cuanto a los suministros de empresa a empresa (B2B), la Comisión Europea quiere armonizar la aplicación de la inversión impositiva ampliada en el artículo 194 de la directiva del IVA de la UE. Cuando se aplica en el estado miembro de la UE, se aplica a los proveedores no residentes y reduce su obligación de registrarse en un país extranjero a efectos del IVA.
Actualmente, solo 15 estados miembros de la UE aplican el mencionado artículo, y no todos de la misma manera.
La introducción del nuevo mecanismo obligatorio de inversión impositiva B2B se aplicará a determinadas ventas de bienes y servicios si las transacciones cumplen las siguientes condiciones:
El proveedor no está establecido en el estado miembro en el que se adeuda el IVA.
El comprador/receptor está registrado a efectos del IVA en el estado miembro de la UE en el que se adeuda el IVA.
Los suministros no están incluidos en un régimen de márgenes.
Por último, la UE suprimirá a partir del 31 de diciembre de 2024 las disposiciones de la directiva sobre el IVA relativas al régimen de reposición de existencias. Después de esa fecha, las nuevas transferencias de existencias en virtud de esos acuerdos no podrán verse afectadas, ya que la simplificación no será necesaria. No obstante, los bienes entregados en virtud de acuerdos preexistentes podrán seguir acogiéndose al régimen hasta el 31 de diciembre de 2025.
¿Está preparado para hacer frente a una normativa en constante evolución?
El IVA en la era digital (ViDA, por sus siglas en inglés) cambiará para siempre la forma de realizar e informar sobre el comercio dentro de la UE.
Esta propuesta acabará por digitalizar el sistema europeo del IVA. Los detalles sobre los cambios pueden ser complejos. Esta guía le ayudará a:
Estar al tanto de las últimas novedades
Comprender las posibles repercusiones
Evaluar estos cambios y beneficiarse de ellos
¿Qué es el IVA en la era digital?
En pocas palabras, ViDA es una propuesta que permitirá a los países de la UE utilizar la tecnología para mejorar el actual sistema del IVA y prevenir mejor el fraude. Cuando se promulgue, esto supondrá cambios significativos en la forma de operar en estos países.
Como era de esperar, cambios de esta envergadura y alcance están generando muchas preguntas entre las empresas que operan en la UE. Se está evaluando todo, desde los costes de los procesos hasta las necesidades tecnológicas, a medida que se dispone de más información sobre ViDA.
Para ayudar a su negocio a navegar por la incertidumbre que rodea al IVA en la era digital, Sovos ha creado este HUB, que le servirá como recurso completo para todo lo relacionado con el IVA. Añada esta página a favoritos y manténgase al día.
Mantendremos y actualizaremos este HUB con frecuencia a medida que dispongamos de nueva información y activos.
La Comisión Europea propuso por primera vez en enero de 2022 el plan «El IVA en la era digital» para simplificar la fiscalidad. En ese momento, lanzó una convocatoria para que los interesados enviaran sus comentarios que finalizó en mayo de 2022. La Comisión adoptó la propuesta el 8 de diciembre de 2022 y ha abierto un periodo de seguimiento y comentarios que finalizará en abril de 2023.
Libro electrónico: ¿Qué es el IVA en la era digital (ViDA)?
Este libro electrónico le ofrece una visión general de alto nivel de todo lo relacionado con ViDA.
ViDA vuelve a ser rechazada: Europa pierde otra oportunidad de armonizar la factura electrónica
Durante la última reunión del ECOFIN, celebrada el 21 de junio, los Estados miembros se reunieron para debatir si podían llegar a un acuerdo para aplicar las propuestas relativas al IVA en la era digital.
El IVA en la era digital para la elaboración de informes digitales y la facturación electrónica
Se introducirán requisitos para la elaboración de informes digitales (DRR por sus siglas en inglés) para todas las transacciones B2B dentro de la UE. Esto significa que todos los proveedores y clientes tendrán que presentar los datos a su administración tributaria local a más tardar dos días laborables después de la emisión de una factura. Cada autoridad fiscal canalizará los datos hacia una base de datos central.
La UE ha propuesto cambios que reducirán la carga de cumplimiento del IVA para las empresas que realizan negocios a escala internacional. Esta medida les permitirá registrarse una sola vez en todos los países de la UE, lo que reducirá la carga y los problemas administrativos de tener que presentar la declaración en cada país de forma independiente.
La economía de plataformas y el IVA en la era digital
La creciente popularidad del modelo de negocio de la economía de plataformas ha creado una nueva serie de retos para el sistema del IVA. El tratamiento del IVA de la economía de plataformas solo se refiere a la prestación de determinados servicios a través de una plataforma.
¿Cómo afecta el IVA en la era digital a su negocio?
Todos los procesos de facturación y relacionados se verán afectados. Esto incluye todos los procesos de cuentas por pagar y cuentas por cobrar y los sistemas de información asociados que los respaldan. Puede leer aquí la entrevista completa con Christiaan van der Valk sobre cómo afectará a los negocios.
Cómo puede ayudarle Sovos con ViDA
ViDA, en esencia, trata sobre datos. La UE dice que ya no serán aceptables las declaraciones fiscales a posteriori que solo permiten conocer datos agregados durante un mes o más. Aprovechando la tecnología, las administraciones tributarias pueden recibir ahora datos de transacciones autenticados que detallan cada venta y compra directamente de los sistemas fuente de las empresas. Los impuestos son ahora una función permanente, no una ocurrencia tardía. Para obtener más información, hable con uno de nuestros expertos.
ViDA es el plan de acción de la Comisión Europea para una fiscalidad justa y sencilla. Hace hincapié en cómo las autoridades fiscales pueden utilizar la tecnología para luchar contra el fraude fiscal y beneficiar a las empresas, a la vez que evalúa si las normas en materia de IVA actuales son apropiadas para los negocios en la era digital.
Controlar los costes, proteger los ingresos y reducir la brecha del IVA, que ha sido un importante motivo de preocupación económica para todos los países de la UE. El informe de 2022 sobre la brecha del IVA publicado por la Comisión Europea calcula que los estados miembros de la UE perdieron 93 000 millones de euros en ingresos por el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en 2020.
KPMG ha calculado que el ahorro total en costes administrativos que soportan actualmente los contribuyentes es de 51 000 millones de euros en un periodo de 10 años, entre 2023 y 2032. El coste total de implantación para los negocios y las administraciones nacionales se estima en 13 500 millones de euros para el mismo periodo.
La Comisión Europea calcula que el paso a la facturación electrónica contribuirá a reducir el fraude del IVA en hasta 11 000 millones de euros al año y a disminuir los costes administrativos y de cumplimiento de la normativa para los comerciantes de la UE en más de 4100 millones de euros anuales durante los próximos diez años.
La Comisión Europea anunció que se basará en el modelo ya existente de «ventanilla única del IVA» para las empresas de compras en línea. «El IVA en la era digital» permitirá a las empresas que venden a consumidores de otros estados miembros registrarse una sola vez para toda la UE y cumplir sus obligaciones en materia de IVA a través de un único portal en línea en un solo idioma. Se calcula que esta medida podría ahorrar a las empresas, especialmente a las pymes, unos 8700 millones de euros en costes administrativos y de registro a lo largo de diez años.
¿Cómo y cuándo es probable que «El IVA en la era digital» afecte a mi empresa?
¿Hacia dónde se dirigen las empresas?
La Comisión Europea ha propuesto el plan «El IVA en la era digital» para una fiscalidad justa y sencilla. Hace hincapié en cómo las autoridades fiscales pueden utilizar la tecnología para luchar contra el fraude fiscal y beneficiar a las empresas, a la vez que evalúa si las normas en materia de IVA actuales son apropiadas para las empresas en la era digital.
Para ayudarle a seguir el ritmo de todos los cambios normativos que se proponen y evalúan, Sovos ha elaborado este libro electrónico en colaboración con nuestros expertos en normativa. En él conocerá los elementos clave de «El IVA en la era digital», por qué se propone y sus posibles repercusiones en su empresa.
Este libro electrónico sobre «El IVA en la era digital» profundiza en las implicaciones tecnológicas de este paquete de medidas y explica por qué la tecnología está en el centro del debate. También incluye una sesión de preguntas y respuestas con Christiaan van der Valk, experto en normativa de renombre mundial, que desglosa algunas de las preguntas más frecuentes hasta la fecha.
Este libro electrónico está pensado para ofrecerle una visión general de alto nivel de todo lo relacionado con «El IVA en la era digital». A medida que haya novedades disponibles, Sovos proporcionará nuevos contenidos y análisis, así que añada nuestra biblioteca de contenidos a sus favoritos y vuelva a consultarla con frecuencia para estar al tanto de las novedades.
Mientras tanto, si tiene alguna pregunta sobre «El IVA en la era digital» y la capacidad de su empresa para adaptarse y gestionar cualquier parte de este programa, no dude en ponerse en contacto con nosotros y hablar con uno de nuestros expertos en normativa o visite nuestra guía actualizada sobre «El IVA en la era digital».
Para obtener más información sobre cómo puede afectar «El IVA en la era digital» a su empresa, aquí tiene algunas de las preguntas más frecuentes que he recibido hasta la fecha.
P: ¿Cuándo empezarán las empresas a notar el impacto de «El IVA en la era digital»?
R: El conjunto de propuestas sobre «El IVA en la era digital» publicado por la Comisión Europea abarca varios ámbitos de la legislación sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). En sentido estricto, el impacto concreto de «El IVA en la era digital» afectará a diferentes negocios en diferentes momentos entre 2024 y 2028. Esta última fecha se aplica a las propuestas de «El IVA en la era digital» en materia de declaración y facturación electrónicas obligatorias para las llamadas transacciones intracomunitarias, que representan menos del 20 % de todas las transacciones de la UE. Pero lo que es mucho más importante: «El IVA en la era digital» propone eliminar las restricciones actuales para que los países de la UE introduzcan sistemas nacionales de CTC ya el 31 de diciembre de 2023. Esto significa que, con toda probabilidad, los países de la UE que aún no cuentan con este tipo de regímenes acelerarán la introducción de la facturación electrónica obligatoria y la declaración en tiempo real ya en los próximos dos años. Si se tiene en cuenta que muchos países de la UE ya habían anunciado iniciativas en este sentido, o incluso iniciado su despliegue, es fácil ver cómo el efecto neto de esta disposición será una intensificación de la actual oleada de nuevos mandatos de CTC para la que habrá que prepararse a muy corto plazo.
P: ¿Es probable que haya un periodo de gracia para que las empresas se ajusten y cumplan?
R: Sí, la UE adoptará sin duda un enfoque razonable para permitir a las empresas preparar sus sistemas y procesos para el impacto de «El IVA en la era digital». Dicho esto, compañías como Sovos, que han convivido con los mandatos de CTC en muchos países durante casi dos décadas en todo el mundo, saben ahora que ningún periodo de gracia es lo suficientemente largo como para permitir que una empresa adopte una actitud relajada. Muchas empresas subestiman gravemente el trabajo que hay que realizar para garantizar la calidad de los datos, así como los largos ciclos de adaptación de sus diferentes aplicaciones empresariales para incorporar los datos y los cambios de proceso necesarios para la elaboración de informes y la facturación electrónica en tiempo real. Y la introducción de cambios de esta magnitud en los procesos empresariales y administrativos nunca está exenta de retos a ambos lados de la ecuación: las empresas cometerán errores que puede llevar tiempo solucionar, y esto solo se complica cuando los gobiernos hacen lo mismo por su parte en paralelo bajo la presión de los plazos políticos.
P: ¿A qué nuevas demandas tecnológicas podemos esperar que se enfrenten las empresas?
R: Aunque a menudo se presta mucha atención a los procesos de declaración que deben ponerse en marcha para cumplir con protocolos específicos de transmisión, autenticación y orquestación del intercambio de documentos, las empresas deben ser igualmente cautelosos con el impacto de los mandatos CTC generados o modificados por «El IVA en la era digital» en sus procesos y datos ascendentes. Muchas empresas tienen varios sistemas ERP, varios sistemas de facturación, sistemas de cuentas por pagar, etc. para diferentes líneas de negocio o categorías de socios comerciales. La mayoría de estos sistemas procesan los datos de las facturas en papel o PDF con arreglo a la legislación vigente, de forma manual o semiautomatizada que no puede «actualizarse» fácilmente para cumplir los requisitos de integridad y calidad de los datos de un régimen estricto de facturación y declaración electrónicas. Más allá de los titulares sobre la facturación electrónica obligatoria y la declaración en tiempo real, la letra pequeña de la propuesta «El IVA en la era digital» impulsará una serie de modificaciones potencialmente difíciles en los procesos empresariales. Pueden ir desde la supresión de la posibilidad de que los contribuyentes utilicen facturas recapitulativas hasta la introducción de varios campos nuevos obligatorios en una factura, pasando por la propia definición de lo que constituye una factura, que obligará a convertir a formatos legibles por máquina miles de millones de facturas en PDF en la Unión Europea. Lo que complica las cosas es que las iniciativas CTC y «El IVA en la era digital» solo cuentan una parte de la historia: las empresas de la UE también deben cumplir un número cada vez mayor de requisitos de facturación electrónica de empresa a administración, y muchos gobiernos tienen previsto ampliar los requisitos de facturación a clientes del sector público al ámbito de empresa a empresa. Esto significa que las empresas deben utilizar cada vez más software y proveedores de servicios que puedan garantizar el cumplimiento de los marcos y leyes que se suman a la necesidad de un replanteamiento completo de los procesos y sistemas de facturación en la mayoría de las empresas.
P: ¿Qué procesos de negocio pueden verse afectados como parte de las nuevas normativas?
R: Todos los procesos de facturación y relacionados se verán afectados. Esto incluye cualquier proceso de cuentas por pagar y cuentas por cobrar y los sistemas de información asociados que los respaldan. Todos ellos deben ser revisados en este contexto y preparados para el cambio de paradigma de la digitalización que vendrá en la parte posterior de «El IVA en la era digital».
P: ¿Pueden las empresas esperar que sus colaboraciones tecnológicas actuales funcionen con los nuevos estándares?
R: Las empresas que actualmente utilizan sistemas EDI, software de automatización de compras y pagos o cuentas a pagar de servicios SaaS, gestión de las comunicaciones con los clientes, pedidos al cobro, presentación de facturas electrónicas y soluciones de pago, etc., deben preguntarse cómo gestionarán esas plataformas los nuevos requisitos de facturación y declaración electrónicas en virtud de «El IVA en la era digital» y las iniciativas normativas asociadas. Estos proveedores, especializados en la optimización de procesos empresariales, suelen tener poca experiencia en este ámbito específico del cumplimiento de la normativa. La mayoría de ellos no están preparados para prever y abordar a tiempo las decenas o centenares de cambios que suelen producirse tras la implantación inicial de un régimen de CTC en cualquier jurisdicción. Aconsejamos a las empresas a que se pongan ya en contacto con sus proveedores de software empresarial y de servicios para plantearles estas preguntas: ¿son conscientes de estos cambios? Y, ¿cuál es su plan para cumplir la normativa?
P: ¿Cómo se verán afectadas las transacciones transfronterizas?
R: Las transacciones transfronterizas entre países de la UE estarán sujetas a un nuevo régimen de declaración en tiempo real que sustituye al actual requisito de declaración recapitulativa. Las declaraciones reales se transmitirán a cada estado miembro por transacción, y los estados miembros las transmitirán a una base de datos central de la Comisión Europea. Además de estas secciones en materia de declaración digitales de «El IVA en la era digital», las transacciones transfronterizas intracomunitarias también se ven afectadas por otras partes de la propuesta de otras maneras. Por ejemplo, se prevén cambios bastante profundos para eliminar cargas administrativas a las empresas que trasladen sus propias existencias entre países de la UE. Además, será obligatoria la llamada ventanilla única de importación (I-OSS por sus siglas en inglés) para la venta a distancia transfronteriza de bienes de poco valor a consumidores de la UE, lo que afectará a vendedores y plataformas de comercio electrónico de, por ejemplo, Estados Unidos y China.
Tome medidas
¿Desea saber más sobre «El IVA en la era digital»? Póngase en contacto con un experto aquí u obtenga más información sobre «El IVA en la era digital» con esta guía.
La propuesta de la Comisión Europea «El IVA en la era digital» introduce importantes modificaciones en el tratamiento del IVA de la economía de plataformas en relación con los operadores de los servicios de alojamiento de corta duración (máx. de 45 días) y de transporte de pasajeros.
Tratamiento del IVA de la economía de plataformas
Cabe mencionar que el «tratamiento del IVA de la economía de plataformas» solo se refiere a la prestación de determinados servicios a través de una plataforma. También existe un conjunto de normas en materia de comercio electrónico relacionadas con la prestación de bienes a través de plataformas.[VM1] [CL2]
El auge del modelo de negocio de la economía de plataformas plantea nuevos retos al régimen del IVA. Según la Comisión Europea, uno de estos problemas es la desigualdad del IVA, que se puede experimentar si nos fijamos en:
el modelo de plataformas de alojamiento que la Comisión Europea considera que compite directamente con el modelo de distribución directa del sector hotelero, o
el modelo de plataformas de transporte que la Comisión de la UE considera que compite directamente con las empresas privadas de taxis.
Podemos entender mejor el punto de vista de la UE sobre la distorsión de la competencia si examinamos el informe de evaluación de impacto de la Comisión Europea. El informe expone la creciente importancia de la economía de plataformas en la recaudación del IVA y explica los estudios realizados para determinar dónde debe actuar la Comisión Europea.
En términos numéricos, el valor de los ingresos por IVA procedentes del ecosistema de plataformas digitales se estima en unos 25700 millones de euros anuales para los estados miembros, es decir, el 2,6 por ciento de los ingresos totales por IVA.
Escala de operación de la economía de plataformas, por sectores (EU-27, miles de millones de euros, 2019)
El valor total de los ingresos por IVA incluye 3700 millones de euros relacionados con los servicios de alojamiento y 3100 millones de euros relacionados con los servicios de transporte.
En estos dos sectores, los particulares y las pequeñas empresas (es decir, proveedores subyacentes) pueden prestar sus servicios libres de IVA (es decir, no contabilizan ningún IVA) a través de una plataforma. Gracias a las economías de escala y al efecto de red, estas empresas pueden competir directamente con los proveedores tradicionales registrados a efectos del IVA.
Teniendo en cuenta el estudio de apoyo, el número de proveedores subyacentes que no están registrados a efectos del IVA, puede llegar al 70 %, dependiendo del tipo de plataforma.
Por ejemplo, en el sector del alojamiento, más del 50 % de los usuarios de una determinada plataforma de alojamiento acceden específicamente a la oferta de la plataforma en lugar de a un hotel tradicional. En Europa, el coste del alojamiento ofrecido a través de las plataformas de alojamiento puede ser, en promedio, entre un 8 % y un 17 % más barato que la tarifa media diaria de un hotel regional.
En opinión de la Comisión Europea, esto supone una distorsión de la competencia entre los mismos servicios ofrecidos a través de distintos canales.
El tratamiento del IVA del servicio de facilitación
Aclarar la naturaleza de los servicios prestados por la plataforma fue la intervención más respaldada por las distintas partes interesadas.
En algunos estados miembros, el tratamiento del servicio de facilitación cobrado por la plataforma se considera un servicio prestado por vía electrónica, mientras que en otros se considera un servicio de intermediación.
Esto es relevante porque puede dar lugar a diferentes lugares de prestación, lo que puede llevar a una doble imposición o a la no imposición. Por lo tanto, es necesario aclarar estas normas.
Según la propuesta, el servicio de facilitación (donde el término «facilitación» se amplía para incluir los servicios de alojamiento de corta duración y de transporte de pasajeros) prestado por una plataforma debe considerarse como un servicio de intermediación (artículo 46a que enmienda la Directiva 2006/112/EC). Esto permite una aplicación uniforme de las normas sobre el lugar de prestación del servicio de facilitación.
Si bien esto no afecta a las normas existentes cuando la prestación se realiza sobre una base B2B, no puede decirse lo mismo de las prestaciones B2C. En este caso, el lugar de prestación será aquel en el que tengan lugar las transacciones subyacentes.
¿Cómo cambiará el status quo la propuesta «El IVA en la era digital»?
Según la Comisión Europea, el principal problema de la economía de plataformas es la inadecuación del actual marco jurídico del IVA para garantizar la igualdad de condiciones con los negocios tradicionales, concretamente en los sectores del transporte y el alojamiento. La prestación llevada a cabo por proveedores subyacentes pequeños a través de una plataforma no están gravados y los servicios de facilitación realizados por plataformas se gravan de forma diferente en diferentes estados miembros. Esto genera dificultades para las plataformas, los proveedores y los estados miembros.
La introducción de un modelo de proveedor asimilado resolverá estos problemas, ya que las plataformas contabilizarán el IVA de la prestación subyacente cuando el proveedor no aplique el IVA. Este modelo garantiza la igualdad de trato entre los sectores digital y no digital del alquiler de alojamientos de corta duración y el transporte de pasajeros.
Además, se aclarará el tratamiento del servicio de facilitación para permitir una aplicación uniforme de las normas sobre el lugar de prestación, y se tomarán medidas para armonizar la transmisión de información desde la plataforma a los estados miembros.
En cuanto al calendario, las normas propuestas sobre la economía de plataformas entrarán en vigor en 2025. Se trata de un plazo corto para poner en marcha todos los cambios necesarios para cumplir la normativa, lo que exige que las plataformas empiecen a estudiarlo cuanto antes.
Esta guía sobre el Insurance Premium Tax (IPT, Impuesto sobre las Primas de Seguros) es para aseguradoras, corredores y cualquier persona que necesite comprender el cumplimiento del IPT. Esta guía ofrece información y consejos a todos los que trabajan en el ámbito del cumplimiento de la normativa fiscal: desde gestores fiscales a interventores y responsables de cumplimiento.
Expertos en impuestos
Expertos en finanzas
Expertos en seguros
Contenido de esta guía sobre el Insurance Premium Tax
El Insurance Premium Tax (IPT, impuesto sobre las primas de seguros) es complejo. Las normas fragmentadas y los requisitos de diferentes jurisdicciones hacen que calcular y establecer el IPT de forma precisa y puntual suponga un trabajo considerable.
Esta guía:
Le ayudará a comprender el Insurance Premium Tax
Analizará los elementos clave para calcular el Insurance Premium Tax
Proporcionará soluciones para garantizar el cumplimiento del IPT
El cálculo del Insurance Premium Tax varía según el país. Hay varias formas de calcular el Insurance Premium Tax, incluyendo la tasa porcentual, las cantidades fijas, las escalas móviles y otros modelos.
Utilice nuestra Guía sobre IPT para comprender todos los elementos del Insurance Premium Tax y cómo orientarse en territorios complejos.
¿Quién necesita registrarse para el IPT?
En el Reino Unido, las aseguradoras e intermediarios que reciban primas de seguro gravables deben registrarse y tener en cuenta el Insurance Premium Tax (IPT). Los requisitos de registro varían según el país, por lo que es importante cumplir con los requisitos de registro específicos del país.
¿Cómo se hace el registro para el Insurance Premium Tax?
Registrarse para el Insurance Premium Tax, país por país. Es importante seguir el proceso de registro, comprobar de antemano los plazos y la documentación requerida para evitar retrasos y posibles sanciones.
Sabemos que las tasas de IPT son complicadas y siempre están cambiando. ¿Por qué no pregunta a nuestros expertos?
¿Solo necesita respuestas? Aquí están las respuestas a las preguntas más importantes sobre la tasa impositiva del IPT:
¿Qué sucede cuando aumentan las tasas del Insurance Premium Tax?
Las tasas del Insurance Premium Tax pueden aumentar por diferentes razones. Al anunciar un aumento de tasa, las autoridades fiscales proporcionarán información sobre cuándo entra en vigor la nueva tarifa y cualquier otro cambio que afecte a los pagos y las presentaciones de IPT.
Cómo resolver el IPT: Soluciones de cumplimiento de seguros
La solución IPT Determination, de Sovos, es la primera herramienta virtual integral para el cumplimiento del IPT que permite calcular y aplicar con confianza tasas de IPT globales en el presupuesto. Sus actualizaciones de impuestos en tiempo real aseguran que las tasas impositivas y la aplicabilidad fiscal sean siempre precisas.
Infórmese sobre cómo IPT Determination puede ayudar a las aseguradoras que suscriben programas globales complejos.
¿Quiere aliviar la carga de sus equipos fiscales? Los servicios gestionados de IPT de Sovos incluyen la asistencia de nuestro equipo de especialistas en normativa en el idioma local que monitorizan e interpretan las normativas sobre IPT en todo el mundo para que usted no tenga que hacerlo.
Preguntas frecuentes: Respuestas a todas las preguntas sobre el Insurance Premium Tax
¿Quién paga el Insurance Premium Tax?
En el Reino Unido (RU) y el Espacio Económico Europeo (EEE), la responsabilidad generalmente recae en la aseguradora que ha suscrito la póliza. Hay algunos casos en los que un titular de la póliza o intermediario involucrado en un acuerdo de seguro puede necesitar liquidar el IPT.
¿Cómo determina el país en el que se debe pagar el IPT?
En el Reino Unido y el EEE, esto depende del tipo de seguro. El seguro de propiedad, el seguro de vehículo, el seguro de viaje y vacaciones, y el resto de seguros siguen diferentes enfoques. Las reglas varían fuera del Reino Unido y del EEE, por lo que es posible que haya doble tributación cuando haya una combinación de cobertura del EEE y de fuera del EEE.
¿Qué tasa de IPT debe aplicarse?
La localización del riesgo afecta a la tasa aplicable. En muchos países, la determinación la tasa es por tipo de seguro. En el EEE, existen 18 tipos principales de seguros no de vida, y es imperativo determinar en qué tipos se encuadra la cobertura del seguro. Esto garantiza que los impuestos se apliquen correctamente.
Hay exenciones del IPT en el Reino Unido y en el EEE. Algunas son muy específicas, mientras que otras son considerablemente más amplias. Algunas exenciones incluyen las que se observan en relación con las mercancías en tránsito y el seguro de enfermedad, pero es importante revisar las exenciones para cada país en el que se aplique el seguro.
¿Cuándo se paga el IPT a las autoridades tributarias?
En primer lugar, considere la fecha en la que se activa la liquidación de una responsabilidad de IPT. Esto generalmente se conoce como una fecha de punto fiscal. Varía de un país a otro. En la mayoría de los países del EEE y en el Reino Unido, la fecha predeterminada de punto fiscal es la fecha en que la aseguradora recibe una prima de un asegurado.
El proceso de pago y de declaración IPT varía en diferentes países. Algunos tienen plazos de liquidación mensuales. Otros pueden tener obligaciones de pago trimestrales, semestrales o incluso anuales. Los plazos de pago y los plazos de envío de declaración de impuestos no siempre son los mismos.
¿Existen otros impuestos aplicables a las primas de seguro además del IPT?
Los cargos parafiscales adicionales son comunes en el Reino Unido y el EEE. Suelen aplicarse a tipos específicos de seguros, como los de propiedad e incendio, pero en algunos países son de aplicación general. Estos cargos suelen implicar registros adicionales en un país, ya que puede haber oficinas de impuestos independientes que se ocupen de ellos.
¿Puedo reclamar el IPT?
En algunas circunstancias, es posible reclamar lo que se haya pagado en exceso de IPT. Esto está sujeto a las normas vigentes en el país en el que se solicita la devolución, ya que algunos países (especialmente Italia) tienen normas más estrictas que otros. Recomendamos mantener registros precisos de cualquier evidencia que justifique los importes reclamados, como notas de abono emitidas a asegurados, ya que a menudo se requieren.
Su socio comercial le cambia las reglas a mitad de camino y su capacidad para hacer negocios con él depende ahora de que cambie toda su estructura de información para satisfacer sus nuevas exigencias.
Ah, sí, también debo mencionar que el plazo para cumplir con estas exigencias es extremadamente ajustado y, si no lo hace, puede olvidarse de hacer negocios en su región hasta que lo consiga. Y si en algún momento en adelante no cumple con estas normas, pueden multarle o cerrarle el paso.
¿Suena descabellado? No lo es. Es exactamente lo que está ocurriendo en los principales mercados económicos, desde Brasil hasta Italia y partes de Asia y África. Verá, los gobiernos han alcanzado a las empresas en lo que respecta a la tecnología y, en muchos aspectos, las han superado en lo que respecta a la digitalización.
¿Qué significa esto para usted?
Significa que los gobiernos han adoptado ahora un enfoque más proactivo en la revisión de las transacciones financieras y exigen informes en tiempo real. Como parte de eso, han implementado la aplicación en tiempo real para garantizar que se está cumpliendo con las especificaciones obligatorias adecuadas. Para lograrlo, han tomado residencia permanente dentro de su pila de datos. Y no se equivoque, cuando se trata de la facturación electrónica, ellos llevan la voz cantante.
Un poco de antecedentes.
Los gobiernos de todo el mundo están implantando la facturación electrónica obligatoria por su capacidad para facilitar el cumplimiento de la normativa y rastrear el fraude de forma rápida y eficaz. La notificación a posteriori, que había sido la norma hasta ahora, era más difícil de aplicar y requería largas y costosas auditorías para recuperar lo que se debía por derecho. Muchas organizaciones no se tomaron en serio las sanciones y se limitaron a reservar algo de dinero para hacer frente a estos inconvenientes a medida que iban surgiendo.
Este enfoque dio lugar a una brecha fiscal que sigue creciendo. En 2019, la brecha del IVA de los 28 estados miembros de la Unión Europea fue de más de 134.400 millones de euros para todos los estados miembros juntos. Esto se había convertido en algo insostenible e inaceptable para muchos gobiernos, por lo que se hizo una nueva tecnología centrada en la digitalización para garantizar que todos los ingresos legalmente debidos se recaudaran a tiempo y en su totalidad. El incumplimiento daría lugar a medidas de ejecución más rápidas e impactantes.
Esta tendencia está creciendo rápidamente con países de todo el mundo que adoptan nuevos mandatos y metodologías para el seguimiento y la aplicación de las normas. En los próximos cinco años se espera que casi todos los países que emplean el sistema de imposición del IVA actualicen sus sistemas en cierta medida.
No se equivoque. Debido a las exigencias de información en tiempo real, se trata de un problema informático, no de una cuestión fiscal. Para las empresas multinacionales que hacen negocios en docenas de países, podría haber algunos momentos dolorosos en el camino si no planifican con tiempo y desarrollan una estrategia sólida para cada uno de los lugares en los que tienen operaciones.
Estos son mis consejos para cumplir con los mandatos del gobierno y garantizar que las operaciones continúen sin interrupción.
La TI debe centrarse en el objetivo final: implementar un enfoque centralizado para gestionar estas leyes de facturación electrónica exigidas por el gobierno para garantizar un enfoque globalmente coherente para todas las presentaciones digitales. No puedo exagerar la importancia de las sinergias de aplicación a medida que los requisitos aumentan y se amplían. Esto sólo va a ser más complejo a medida que pase el tiempo.
Y quizás lo más importante, no tenga miedo de pedir ayuda. Se trata de un asunto complicado que cambia día a día. No es el momento ni el tema para intentar hacerlo por su cuenta.
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Parte I de V – Steve Sprague, director comercial, Sovos
Las leyes de facturación electrónica exigidas por los gobiernos se están abriendo paso en casi todas las regiones del mundo, trayendo consigo mandatos y expectativas más estrictas para las empresas. Insertados en todos los aspectos de su operación, los gobiernos son ahora una influencia omnipresente en su pila de datos que revisa cada transacción en tiempo real mientras atraviesa su red. La supervisión en tiempo real también ha traído consigo la aplicación de la ley en tiempo real, que puede variar en severidad desde multas significativas hasta el cierre completo de su negocio. Todo esto ha creado una nueva realidad para los líderes de TI que necesitan una estrategia para hacer frente a estos cambios globales. Hemos pedido a nuestro director de estrategia, Steve Sprague, que nos ofrezca su orientación sobre cómo afectará esto a los departamentos de TI y cómo pueden prepararse mejor.
P: Ahora que las autoridades gubernamentales están en los datos de las empresas y exigen informes en tiempo real o casi real, ¿qué impacto tendrá esto en los departamentos de TI?
SS: Los CIO tienen que tomar una decisión: ¿pivotan con estos cambios y adoptan un enfoque centralizado de sus datos, sistemas, procesos de negocio y aplicaciones, o dirigen una plataforma descentralizada en la que se deja que cada país tome sus propias decisiones? Más del 95% de las empresas han aplicado un enfoque descentralizado a medida que estos mandatos han ido creciendo país a país. Sin embargo, a medida que América Latina ha pasado de tener sólo tres países que instituían estos mandatos en 2014 a más de 14 países que los implementan ahora, y con otros 30 países de todo el mundo que están comenzando el proceso de implementación de regímenes similares, incluyendo economías de toda Asia y Europa, como Francia y Alemania, un enfoque descentralizado conduce a varios problemas a largo plazo, incluyendo:
– Visibilidad limitada fuera del país
– Múltiples herramientas y proveedores a través de diferentes países
– Procesos desarticulados con un enfoque en el cumplimiento de las obligaciones locales solamente
– Resolver el “problema a mano” vs. mirar el panorama más amplio mirar el panorama general
– Funciones y responsabilidades mal definidas
– Enfoque incoherente a la hora de implementar países adicionales
P: Para cumplir con los mandatos del gobierno y garantizar que las operaciones continúen sin interrupción, ¿qué debería priorizar la TI? ¿Qué enfoque recomendaría?
SS: La TI debe centrarse en el objetivo final: implementar un enfoque centralizado de estas leyes de facturación electrónica exigidas por el gobierno para garantizar un enfoque globalmente coherente de todas las presentaciones digitales. Habrá una reducción de costes al consolidar el número de proveedores y herramientas, y el riesgo se mitigará aún más gracias a una mayor estandarización y visibilidad. No puedo exagerar la importancia de las sinergias de aplicación a medida que los requisitos aumentan y se amplían. Esto sólo va a ser más complejo a medida que pase el tiempo. La claridad de las funciones y responsabilidades es el otro beneficio para los equipos de TI, ya que este enfoque conducirá a áreas de enfoque claramente definidas para el equipo. Por último, la alineación de los análisis a través de un centro de datos será ahora posible, proporcionando un panel de control centralizado para sus operaciones globales.
Muchas cosas han cambiado en el mundo de la facturación electrónica exigida por los gobiernos. La continua inversión en tecnología por parte de las autoridades gubernamentales ha puesto a los reguladores en posición de exigir una mayor transparencia junto con informes más detallados y en tiempo real. Para satisfacer estas demandas, las empresas recurren a sus organizaciones de TI. La buena noticia es que no tiene que hacerlo solo. Sovos cuenta con los conocimientos necesarios para guiarle a través de esta evolución global, basándose en nuestra experiencia de trabajo con muchas de las principales marcas del mundo.
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Brasil es conocido por su complejo sistema de control continuo de las transacciones (CTC) de facturación electrónica. Además de mantenerse al día con los cambios legislativos diarios en sus 26 estados y el Distrito Federal, el país cuenta con más de 5.000 municipios con diferentes normas de facturación electrónica.
El impuesto sobre el consumo de servicios (ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) es competencia de los municipios. Cada municipio tiene autoridad sobre el formato y la norma técnica de la factura electrónica de servicios (NFS-e – nota fiscal de servicio electrónico). Esto supone un importante reto de cumplimiento, ya que la facturación electrónica es obligatoria para casi todos los contribuyentes del país.
Sin embargo, se han dado pasos importantes para cambiar este escenario. Un acuerdo (Convênio NFS-e) firmado recientemente por la Agencia Federal de Ingresos de Brasil (RFB), la Confederación Nacional de Municipios (CNM) y otras entidades relevantes, ha establecido el Sistema Nacional del NFS-e con un estándar unificado en todo el país para la factura electrónica de servicios.
El Sistema Nacional del SNFS-e (SNNFS-e)
El SNNFS-e introduce un diseño estándar unificado para la emisión del NFS-e, así como un repositorio nacional de todos los documentos electrónicos generados dentro del sistema. La adhesión al sistema es voluntaria para los municipios. Dado que el proyecto de ley propuesto para regular esta cuestión (PLP 521/2018) está estancado en el Congreso desde 2019, el acuerdo fue diseñado para permitir que los municipios adopten voluntariamente la norma nacional, que luego se convierte en obligatoria para los contribuyentes.
El sistema permitirá la emisión del NFS-e en un estándar nacional, a través del portal web, la aplicación móvil o la API (interfaz de programación de aplicaciones). También crea el Entorno Nacional de Datos (ADN), el depósito unificado de NFS-e.
El SNNFS-e ofrece varios módulos de servicio y los municipios pueden elegir cuáles adoptar. El ADN es el único módulo obligatorio, ya que garantiza la integridad y la disponibilidad de la información contenida en los documentos emitidos está en la norma unificada. Además, el ADN permite a los municipios adheridos distribuir los NFS-e emitidos entre ellos y los contribuyentes.
Una vez firmado el acuerdo, el municipio debe activar el sistema en un plazo determinado, que no se ha establecido. La activación implica la configuración de los parámetros del sistema y la modificación de la legislación municipal para reflejar los requisitos del sistema nacional. Sólo después de la activación completa, los contribuyentes podrán emitir facturas basadas en la norma unificada.
También se ha publicado la documentación técnica de la NFS-e, pero no son las especificaciones definitivas, que aún deben ser aprobadas por el Comité Nacional de Gestión de Facturas de Servicios Electrónicos Normalizados (CGNFS).
Qué significa esto para las empresas
La norma nacional NFS-e proporciona una simplificación sustancial de las obligaciones de facturación electrónica de los contribuyentes. Con un diseño estándar, el cumplimiento de múltiples formatos puede reducirse drásticamente. El formato del documento para la emisión del estándar NFS-e es XML y debe estar firmado digitalmente.
Otra de las ventajas es que uno de los módulos disponibles permite a los contribuyentes pagar el ISSQN adeudado en varios municipios a la vez, utilizando un único documento (Guia Única de Recolhimento) emitido por el sistema.
Aunque los municipios pueden optar por mantener su actual sistema de emisión de NFS-e, deben seguir respetando los plazos de comunicación, el diseño y las normas de seguridad del NFS-e nacional. También deben garantizar la transmisión de todos los documentos emitidos al entorno de datos nacional. Esto garantiza que los contribuyentes sólo tendrán que emitir el NFS-e en una disposición estándar.
¿Qué es lo que sigue para la facturación electrónica en Brasil?
São Paulo, Salvador y Florianópolis son algunos de los muchos municipios que ya han firmado el acuerdo. El éxito de esta norma nacional NFS-e depende de una adopción significativa por parte de los municipios, por lo que los contribuyentes deben prepararse para cumplirla a medida que se produzca en todo el país.
Tome medidas
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Ha llegado el momento de volver a los pagos anticipados del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) – una continuación de nuestra serie de blogs sobre este importante tema del IPT. Puede encontrar la primera entrada de nuestra serie de blogsaquí.
El IPT se declara y liquida de forma diferente en toda Europa. Declaraciones mensuales, trimestrales o semestrales -la frecuencia varía según los Estados miembros- y algunas jurisdicciones solicitan pagos por adelantado para garantizar el cobro de las obligaciones de las compañías de seguros en el momento oportuno.
Hungría es uno de los países en los que la legislación establece que los pagos anticipados son obligatorios. Sin embargo, la obligación de pago anticipado es un nuevo requisito, introducido junto con el llamado “impuesto sobre los beneficios adicionales” o IPT suplementario, que se paga anualmente. No se requiere ningún pago anticipado en relación con el impuesto sobre las primas de seguro “normal” que se paga mensualmente.
¿Qué es un pago anticipado?
Los pagos anticipados se definen como un crédito de pago de impuestos realizado a una autoridad fiscal antes de que el pago se realice realmente.
Este impuesto anticipado se deducirá para cubrir las obligaciones fiscales hasta que se utilice el crédito total, entonces las obligaciones corrientes deberán ser pagadas por la base aplicada en cada jurisdicción “.
Pagos anticipados del IPT en Hungría
Antes de la introducción del impuesto sobre los beneficios adicionales, o IPT complementario, el pago anticipado del IPT en Hungría no era un requisito. El IPT “normal” se paga mensualmente sin obligación de prepago y no es necesario presentar una declaración anual.
En Hungría, el concepto de pago anticipado se utiliza para los impuestos en los que existe una obligación de declaración anual, como en el caso del impuesto de sociedades.
En lo que respecta al IPT, la obligación de pago anticipado se introdujo con el régimen fiscal de beneficios extraordinarios . El impuesto sobre los beneficios adicionales o IPT complementario es un impuesto anual. Esta podría ser la razón de la introducción de la obligación de pago anticipado para este tipo de impuesto.
El prepago del IPT suplementario vence el 30 de noviembre de 2022 en lo que respecta al IPT suplementario (bianual) de 2022, mientras que para 2023 el prepago vence el 31 de mayo de 2023.
Sobre la base del concepto original, la base del pago anticipado para 2022 era la prima cobrada durante el periodo comprendido entre julio de 2021 y junio de 2022, aplicando los tipos aplicables para 2022. Sin embargo, esto se modificó poco después de la emisión del decreto gubernamental de 197/2022 sobre los impuestos sobre los beneficios adicionales.
Lo más probable es que este ajuste se haya producido porque el concepto original habría generado un exceso de pago considerable, ya que el periodo base para calcular el pago anticipado de 2022 es de un año y el impuesto complementario sólo se debe pagar en la segunda mitad de 2022. De acuerdo con las normas actualizadas, la base del pago anticipado de 2022 sigue siendo la misma, pero los tipos aplicables se han cambiado de los tipos de 2022 a los tipos normalmente aplicables para 2023. Los tipos de 2023 son la mitad de los de 2022, disminuyendo el importe del pago anticipado al reducir el tipo en lugar de cambiar el periodo base de un año a medio año.
En cuanto a 2023, el cálculo del pago anticipado es igual al impuesto suplementario pagado para 2022 en enero de 2023.
La Agencia Tributaria confirmó que cualquier pago en exceso relativo al impuesto sobre los beneficios extra/IPT suplementario puede compensarse con el IPT “normal” y viceversa. Esto se debe a que el impuesto sobre los beneficios adicionales tiene el mismo código fiscal (número 200) y se abona en la misma cuenta bancaria que el IPT.
Por ejemplo, si el pago anticipado para 2022 es mayor que el impuesto sobre los beneficios de 2022, habrá un pago excesivo en la cuenta de 200 impuestos a finales de enero. Este sobrepago puede compensarse con las obligaciones del IPT de enero de 2023, que son pagaderas antes del 20 de febrero de 2023. O si la compañía de seguros tiene un exceso de pago del IPT a finales de noviembre de 2022, este exceso de pago puede utilizarse para cubrir la obligación de pago anticipado del impuesto sobre los beneficios/del IPT suplementario.
España lanza consulta pública para la factura electrónica obligatoria B2B
El Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital ha lanzado una consulta pública sobre el próximo mandato de facturación electrónica B2B.
El mandato permitirá a los ciudadanos participar en la elaboración de normas antes de su desarrollo. Esta consulta pública se realiza a través del portal web del departamento competente y todos los interesados tienen hasta el 22 de marzo de 2023 para enviar sus comentarios.
¿Buscas más información sobre la factura electrónica en España? Hable con un miembro de nuestro equipo de expertos.
Actualización: 16 de septiembre de 2022 por Víctor Duarte
El Congreso español aprueba la factura electrónica B2B obligatoria
El Congreso de España ha aprobado la Ley de Creación y Crecimiento de Empresas, y se espera que se publique en el Boletín Oficial del Estado (BOE) en los próximos días.
Esta Ley también modifica Ley 56/2007 de Medidas de Impulso a la Información para adoptar la obligatoriedad de la emisión de factura electrónica para todos los empresarios y profesionales en sus relaciones comerciales.
Introducción de la facturación electrónica obligatoria en España para el sector privado
Según esta Ley, todos los empresarios y profesionales deben emitir, enviar y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales. Además, el destinatario y el remitente de las facturas electrónicas deben proporcionar información sobre el estado de las mismas.
Las principales normas de la Ley relacionadas con la facturación electrónica establecen que:
Las soluciones tecnológicas y las plataformas de facturación electrónica que ofrecen las empresas proveedoras de servicios a los empresarios y profesionales deben garantizar su libre interconexión e interoperabilidad.
Los beneficiarios pueden solicitar una copia de una factura electrónica durante cuatro años a partir de la fecha de emisión sin incurrir en costes adicionales.
Los destinatarios no pueden obligar al emisor de la factura a utilizar una solución, un proveedor de servicios de facturación electrónica por defecto o una plataforma.
Las facturas electrónicas deben cumplir con las disposiciones del reglamento de facturación.
El proceso de acreditación de la interconexión y la interoperabilidad de las plataformas será determinado por la normativa en una fase posterior.
Obligaciones adicionales de facturación electrónica para determinados sectores
La ley establece que las empresas que prestan determinados servicios a los consumidores finales deben emitir y enviar facturas electrónicas en sus relaciones con los particulares que acepten recibirlas o que las hayan solicitado explícitamente. Esta obligación afecta a las empresas que prestan servicios de telecomunicaciones, servicios financieros, servicios de agua, gas y electricidad, entre otros sectores y actividades prescritas en el artículo 2.2 de la Ley 56/2007.
Estas empresas deben facilitar el acceso a los programas necesarios para que los usuarios puedan leer, copiar, descargar e imprimir la factura electrónica de forma gratuita sin tener que acudir a otras fuentes para obtener las aplicaciones necesarias. También deben habilitar procedimientos sencillos y gratuitos para que los usuarios puedan revocar el consentimiento dado a la recepción de facturas electrónicas en cualquier momento.
Las empresas del ámbito de aplicación que se abstengan de ofrecer a los usuarios la posibilidad de recibir facturas electrónicas serán sancionadas con una advertencia o una multa de hasta 10.000 euros.
Próximo paso: marco normativo
El Gobierno desarrollará las disposiciones de esta Ley de acuerdo con la normativa, y en el ámbito de sus competencias. Por ello, los Ministerios de Economía y Transformación Digital y de Hacienda y Administraciones Públicas determinarán la información y los requisitos técnicos que deben incluirse en la factura electrónica para verificar las fechas de pago y obtener los plazos de pago.
También es necesario establecer los requisitos mínimos de interoperabilidad entre los proveedores de soluciones tecnológicas de factura electrónica, y los requisitos de seguridad, control y normalización de los dispositivos y sistemas informáticos que generan los documentos.
El Gobierno dispondrá de 6 meses desde la publicación de esta Ley en el Boletín Oficial para aprobar el marco normativo.
Entrada en vigor de la facturación electrónica B2B obligatoria en España
Las disposiciones relativas a la facturación electrónica B2B obligatoria serán efectivas en función de su volumen de negocios anual:
Los empresarios y profesionales cuyo volumen de negocio anual sea superior a 8 millones de euros dispondrán de un año tras la aprobación del marco normativo .
Para el resto de los empresarios y profesionales, la obligación de facturación electrónica entrará en vigor dos años después de que se apruebe el marco normativo .
Esto significa que la obligación de facturación electrónica B2B podría ser efectiva para los grandes sujetos pasivos para el primer trimestre de 2024.
Es importante destacar que la entrada en vigor de la obligación de facturación electrónica B2B está sujeta a la obtención de la excepción comunitaria a los artículos 218 y 232 de la Directiva del IVA. Esta excepción es menos difícil de obtener que la que se ha concedido a otros Estados miembros como Italia, Francia y Polonia para permitirles adoptar el régimen obligatorio de facturación electrónica en sus jurisdicciones.
En la siguiente edición de nuestra serie de blogs sobre los pagos anticipados del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT), examinamos un régimen menos conocido para muchos, el pago anticipado del IPT austriaco.
Pagos anticipados de IPT en Austria
Aquellos que conozcan bien el ámbito de la IPT se quedarán perplejos ante este blog, ya que lo más probable es que nunca hayan pagado un prepago en Austria.
Ello se debe a que el pago anticipado sólo es exigible en el caso de que el periodo impositivo de noviembre se pague con retraso. Debido al alargamiento de los plazos del IPT austriaco y del impuesto sobre los bomberos (FBT), esto rara vez ocurre en la práctica. Como recordatorio, el pago de impuestos en Austria debe realizarse antes del día 15 (fecha de vencimiento) del segundo mes consecutivo (es decir, el período de enero de 2022 vence el 15 de marzo de 2022).
¿Pero qué pasa si no se paga la totalidad del plazo de noviembre antes del 15 de diciembre? Se debe realizar un pago especial por adelantado de 1/12 de la suma de los importes de los impuestos calculados de los últimos 12 períodos de declaración de impuestos. Este anticipo especial se acredita contra un autocálculo posterior para el período de declaración de noviembre.
¿Qué pasa con las sanciones en Austria?
Con respecto al IPT, el FBT y el Impuesto sobre el Seguro de Vehículos (VIT), las normas son las siguientes:
La multa por retraso en la presentación de la declaración es de hasta el 10% anual del impuesto declarado, a menos que el retraso se considere “excusable”. Si la multa por presentación tardía es inferior a 50,00 euros, no debería imponerse una sanción.
La multa por retraso en el pago es del 2% anual del importe del impuesto impagado. Si la multa por demora es inferior a 50,00 euros, no debería imponerse una multa.
Si la multa por presentación y pago tardío no se paga dentro del plazo de pago de la multa, la autoridad fiscal puede aumentar aún más la multa.
Requisitos de conformidad de Austria
Los aseguradores deben saber que, si bien el pago de impuestos se realiza mensualmente, la declaración debe realizarse anualmente, siendo la fecha límite el 30 de abril. La declaración o declaraciones incluyen el número de identificación fiscal, el nombre del asegurador, el importe de los impuestos por mes y el importe pagado en concepto de impuestos durante el año en cuestión hasta el momento.
En el caso de las obligaciones del FBT, el importe se reparte a partes iguales entre el asegurado y el asegurador. Así, para un riesgo con una parte de incendio del 100% y una prima de 100,00 euros, además de la cantidad de 11,00 euros de IPT el asegurado también pagaría 4,00 euros de FBT. Los 4,00 euros restantes de FBT serían de la aseguradora.
Desde el punto de vista de las exenciones, existe una lista bastante exhaustiva en Austria. Algunos de ellos son el crédito a la exportación, la carga transfronteriza, el reaseguro y el ganado (si el importe asegurado no supera los 3.650 euros, así como el seguro de ganado con una asociación de seguros de ganado menor).
Mantenerse al día de los cambios en los requisitos de cumplimiento de la IPT en Austria y en toda la UE puede ser un reto. Nuestro equipo de expertos puede guiarle a través de los detalles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento.
Muchos países han iniciado recientemente su andadura en controles continuos de las transacciones (CTC)introduciendo sistemas obligatorios de facturación o de presentación de informes electrónicos. Vemos más de esta tendencia en la Unión Europea, ya que los recientes informes de sobre la iniciativa VAT in the Digital Age discuten que la mejor opción política sería introducir un sistema de facturación electrónica CTC en toda la UE que cubra tanto las transacciones intracomunitarias como las nacionales.
Sin embargo, los esfuerzos para luchar contra el fraude fiscal no se limitan a los sistemas obligatorios de facturación o declaración electrónica. Muchos gobiernos prefieren mirar más allá e introducir otra herramienta que les permita conocer mejor su economía: los documentos de transporte electrónicos. A la hora de introducir los sistemas de transporte electrónico, vemos que un país se diferencia de los demás Estados miembros de la UE por la temprana adopción de un sistema de transporte electrónico: Hungría.
Sistema húngaro de transporte electrónico: EKAER
El Sistema de Control Electrónico del Transporte Público por Carretera oElektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) está en vigor en Hungría desde 2015. Operado por la autoridad fiscal húngara, el EKAER tiene como objetivo controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales derivadas del transporte de mercancías en las vías públicas del territorio nacional.
El sistema se introdujo inicialmente para controlar el movimiento de todas las mercancías en el territorio nacional. Sin embargo, tras varias cartas de la Comisión de la UE en las que se pedía a Hungría que adaptara su sistema a la normativa comunitaria, el ámbito de aplicación del sistema se redujo a los llamados productos de riesgo en enero de 2021. Los productos de riesgo se definen en el artículo 51/2014. (XII. 31.) El decreto NGM, que consiste en productos alimenticios u otros productos de riesgo (como flores, todo tipo de arenas naturales, diferentes tipos de minerales, etc.).
Según el 13/2020. (XII. 23.) el decreto sobre el funcionamiento del Sistema Electrónico de Control del Tráfico por Carretera, los contribuyentes húngaros están obligados a informar de los datos específicos relativos al transporte de productos de riesgo utilizando el sistema EKAER antes de que se inicie el transporte de mercancías. También es importante mencionar que es necesario estar registrado en el sistema EKAER y proporcionar una garantía de riesgo para ciertos tipos de transporte, a menos que haya una exención en la ley.
Generación de números EKAER
Los contribuyentes están obligados a informar del transporte de mercancías de riesgo en formato XML al sistema EKAER. Esta información incluye datos sobre el remitente, el destinatario y la mercancía. Además, las empresas deben comunicar a la autoridad fiscal datos adicionales especificados en función del tipo de transporte (doméstico, adquisiciones intracomunitarias y suministros intracomunitarios).
Tras el informe del contribuyente, el sistema EKAER genera un número EKAER, un número de identificación asignado a una unidad de producto. Este número tendrá una validez de 15 días, por lo que la entrega de la mercancía deberá realizarse dentro de este periodo. Las empresas deben comunicar el número EKAER al transportista, y éste debe acompañar a las mercancías transportadas.
Conozca al experto es nuestra serie de blogs en los que compartimos más información sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y los servicios de cumplimiento del impuesto sobre las primas de seguros (IPT).
Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los cambios normativos y la evolución de los regímenes fiscales mundiales, para apoyarle en su cumplimiento fiscal.
Hablamos con Mai Nguyen, representante sénior de servicios de cumplimiento, quien nos explicó por qué es tan importante que las aseguradoras presenten correctamente el IPT y compartió sus tres principales consejos para presentar las obligaciones del IPT.
¿Puede hablarme de su papel y de lo que implica?
Soy representante senior de servicios de cumplimiento – especializado en IPT en Sovos. Me incorporé a la empresa hace más de cuatro años y me ocupo de una cartera diversa de más de 30 clientes, ayudándoles con todo el ciclo de presentación de IPT.
Mi equipo revisa los datos proporcionados por nuestros clientes, crea un resumen de los impuestos adeudados y confirma el IPT y las obligaciones parafiscales adeudadas para un periodo específico. Mis tareas diarias incluyen la aprobación de las obligaciones del IPT para que sean declaradas de forma correcta y conforme, así como la autorización de los pagos a realizar en nombre de nuestros clientes.
Mi función es supervisar la gestión operativa diaria, al tiempo que me aseguro de que se cumplan todos los requisitos de conformidad de forma coherente. También trabajo estrechamente con los clientes para responder a sus consultas y garantizar que sus presentaciones de IPT cumplan con las estrictas normas establecidas por las oficinas fiscales mundiales.
¿Podría explicar el proceso de presentación del IPT y por qué es importante que las aseguradoras lo hagan bien?
El proceso de presentación del IPT varía de un territorio a otro y es crucial que las aseguradoras lo sigan con precisión y cumplimiento. Hay muchos elementos que hay que tener en cuenta en este proceso:
Frecuencia del informe: mensual, bimensual (por ejemplo contribución del Fondo de Garantía del Seguro de Vida Privado de Grecia), trimestral (por ejemplo Malta, Países Bajos, Luxemburgo), bianual (por ejemplo contribución belga del INAMI sobre el seguro de hospitalización, portugués del ASF) o anual (por ejemplo Austria, Italia).
Punto fiscal: este es uno de los criterios más importantes para la presentación del IPT, ya que define cuándo se debe pagar el IPT. La fecha de recepción de efectivo es la fecha de punto fiscal más comúnmente utilizada en muchos países. Se utilizan otras fechas de puntos fiscales, como la fecha de vencimiento en Francia y Bélgica, la fecha de factura en Grecia o la fecha de inicio o de recepción de efectivo en Malta, la que sea más temprana.
Clase de negocio: la comprensión de la cobertura de riesgo de un producto es de gran importancia para garantizar la correcta aplicación de los impuestos para un riesgo específico que debe aplicarse.
Cálculos de IPT: los cálculos de deben ser conformes y correctos. El IPT puede ser asumido por el asegurador o por el asegurado. Los métodos de cálculo del IPT deben aplicarse correctamente (prima imponible multiplicada por el tipo impositivo, suma asegurada multiplicada por el tipo impositivo, cuota fija – por ejemplo terrorismo en Francia, los fondos de garantía y la tasa de inundación en Dinamarca, el derecho de timbre en Chipre, el cálculo del umbral Malta) o escalas móviles (por ejemplo Hungría).
Ubicación del riesgo: estas normas sientan las bases para determinar en qué jurisdicción se debe pagar el IPT.
La presentación del IPT se puede hacer en línea en Portugal, España, Irlanda, Finlandia y Alemania. Este método de presentación se está convirtiendo en una tendencia común y es probable que se introduzca en otras jurisdicciones.
En Portugal hay que cargar un archivo de datos en un portal web que requiere información detallada de cada póliza, como el número NIF (número de identificación fiscal del asegurado), el código postal, el código de país y la territorialidad.
En España, el portal de IPT determina el período de declaración de cada transacción, pago de impuestos o cualquier pago de intereses que deba realizarse. El portal vincula los pagos debidos directamente a la cuenta bancaria, lo que significa que el pago se realiza por domiciliación bancaria.
La presentación del IPT puede hacerse por correo o en persona. Con cualquier método, es importante asegurarse de que se cumplen los plazos para evitar sanciones innecesarias.
La consecuencia del incumplimiento no es sólo el régimen de multas o intereses que imponen las agencias tributarias, sino también los costes indirectos para las aseguradoras, que son más importantes. Estos pueden incluir el coste de la corrección del error, así como los costes adicionales de los asociados o representantes. El incumplimiento también podría tener un impacto adverso en la reputación de la aseguradora.
¿Cuáles son sus principales consejos para los controles de auditoría al presentar las obligaciones de IPT?
Para evitar la consecuencia innecesaria del incumplimiento al presentar las obligaciones del IPT, he aquí mis tres principales consejos:
En primer lugar, revise cuidadosamente las obligaciones de IPT para evitar el pago insuficiente o excesivo y asegúrese de que los impuestos se presentan dentro de las últimas normas y reglamentos.
En segundo lugar, conozca los requisitos de declaración y presentación de impuestos en cada territorio y asegúrese de que se recopila suficiente información de datos para liquidar las declaraciones e informes.
Por último, pero no por ello menos importante, establezca un equipo de auditoría interna eficiente y competente para garantizar que el proceso de presentación de IPT se supervisa de forma estricta y eficaz. Las aseguradoras pueden subcontratar la presentación de IPT a un proveedor de servicios externo para estar tranquilas y mantener una presentación correcta y conforme.
¿Cómo puede Sovos ayudar a las aseguradoras a cumplir con el IPT?
Para las aseguradoras puede ser un gran reto garantizar que el IPT se declare de forma precisa y conforme, al tiempo que se adhiere a las normas y reglamentos más recientes. En Sovos, nuestro equipo especializado en IPT Compliance Services está dotado de una profunda experiencia y de los cambios más actualizados para ayudar a las aseguradoras a cumplir con todos los requisitos del IPT para que las presentaciones sean eficientes y conformes.
Toda la información sobre el cumplimiento del IPT se puede encontrar a través de los blogs, seminarios web, alertas fiscales, LinkedIn, Twitter y boletines de noticias de Sovos.
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El 30 de agosto de 2022, el Ministerio de Finanzas publicó un proyecto de ley que modifica el Reglamento sobre el uso del Sistema Nacional de Factura Electrónica (KSeF). El propósito del proyecto de enmienda es adaptar las condiciones de uso del KSeF a las condiciones específicas que se aplican a las unidades de gobierno local y a los grupos de IVA que operarán como un nuevo tipo de contribuyente de IVA a partir del 1 de enero de 2023.
La situación reglamentaria actual en Polonia
El concepto de grupos de IVA se introdujo en Polonia en octubre de 2021. Los grupos de IVA son una forma legal de cooperación, un tipo de entidad imponible que existe únicamente a efectos del IVA. Al unirse a un grupo de IVA, un miembro del grupo pasa a formar parte de un nuevo contribuyente de IVA independiente que posee un número de identificación fiscal polaco (NIP).
El reglamento sobre el uso del KSeF no tuvo en cuenta la singularidad de la naturaleza jurídica del grupo del IVA, así como las liquidaciones del IVA en las unidades de gobierno local. Según la normativa vigente, las unidades gubernamentales son tratadas como un único contribuyente del IVA, utilizando un único número NIP.
Del mismo modo, en el caso de los grupos de IVA, los contribuyentes de IVA separados que crean un nuevo contribuyente (un grupo de IVA) utilizan un número NIP. Los cambios propuestos son el resultado de las consultas públicas en curso que tuvieron lugar en diciembre de 2021. Además, el cambio también fue solicitado en mayo de 2022 por la Unión de Metrópolis Polacas.
Propuestas de modificación del actual reglamento sobre la factura electrónica
El proyecto de ley prevé la posibilidad de conceder derechos limitados adicionales a las unidades de gobierno local y a los miembros de los grupos del IVA. Además, las unidades de gobierno local y los grupos de IVA podrán conceder derechos administrativos, para gestionar los permisos en el KSeF, a una persona física que sea su representante.
Gracias a estos derechos delegados, habrá una opción para gestionar las autorizaciones para la unidad de gobierno local y para la entidad que es miembro de un grupo de IVA. Además, es significativo que una persona con dicha autorización no tenga acceso simultáneo a las facturas de otras unidades dentro del gobierno local o de otros miembros de un grupo de IVA.
En el caso de las unidades de gobierno local y los grupos de IVA, la concesión o la retirada de la autorización a la persona física debe realizarse por vía electrónica. No es posible presentar un formulario en papel para notificar a la autoridad fiscal competente.
Cuestiones pendientes para el KSEF y fecha de aplicación
Como se ha mencionado, las modificaciones propuestas responden a las preocupaciones que plantearon las entidades afectadas. Sin embargo, no satisfacen todas las necesidades de las unidades de gobierno local y de los grupos de IVA. Por ejemplo, sigue abierta la cuestión de cómo asignar una factura electrónica entrante a una unidad interna concreta o a un miembro de un grupo de IVA. Esto se debe a que las facturas sólo contienen los datos del contribuyente, que en este caso es la unidad de gobierno local o un grupo de IVA, y no los datos de la unidad interna o del miembro de un grupo de IVA.
El reglamento entrará en vigor 14 días después de la fecha de publicación. Sin embargo, las disposiciones que se aplican a los miembros del grupo del IVA serán efectivas a partir de 1 de enero de 2023.
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Para el Reino Unido y otras empresas de fuera de la UE es vital determinar el importador de las mercancías en la UE, ya que esto repercutirá en el tratamiento del IVA.
Para las mercancías de menos de 150 euros existen opciones simplificadas como la Ventanilla Única de Importación (IOSS) o acuerdos especiales a través del operador postal. Sin embargo, cuando se suministran bienes de más de 150 euros, las empresas deben considerar cómo quieren importar los bienes.
Una opción es que las empresas realicen la entrega en base a Delivered Duty Paid (DDP) y sean los importadores de las mercancías en la UE. Esto mejora la experiencia del cliente para las transacciones B2C, pero crea la obligación de estar registrado en el país de importación y de cobrar el IVA local, junto con los requisitos adicionales de cumplimiento. Si las mercancías se trasladan desde ese país a otros países de la UE, en función de la cadena de suministro, se podría utilizar el sitio web One Stop Shop (OSS) para evitar más requisitos de registro del IVA.
Cliente como importador – opciones disponibles
Debido al aumento de los costes de cumplimiento, muchas empresas han optado por no ser el importador y trasladar esta obligación al cliente final. Si una empresa opta por esta vía, todavía hay opciones disponibles.
La empresa podría simplemente colocar toda la obligación en el cliente., El cliente recibiría una solicitud de pago del IVA y de los posibles aranceles por parte del transportista antes de la entrega., También podría haber una tasa de tramitación repercutida al cliente. Una vez pagada la mercancía se entregaría Este enfoque no proporciona la mejor experiencia al cliente.
Por ello, muchas empresas han optado por el “método del coste en destino” que ofrecen muchos transportistas. El cliente sigue siendo el importador en la documentación de importación, pero la empresa cobra el IVA y los derechos al cliente en el momento de la venta y liquida la factura del transportista en su nombre. En teoría, esto evita la necesidad de que la empresa se registre en la UE y sigue ofreciendo al cliente una experiencia fluida. Sin embargo, esto plantea la pregunta: ¿es el cliente realmente el importador?
El impacto empresarial de los términos incorrectos
Algunas autoridades fiscales están empezando a tener una visión diferente del régimen de bienes con un valor superior a 150 euros cuando los bienes se importan directamente en el Estado miembro de entrega. Un cambio de ley del 1 de julio de 2021 incluyó el concepto “cuando el proveedor interviene indirectamente en el transporte o la expedición de las mercancías”. Se trata de contrarrestar los acuerdos que permitían al vendedor argumentar que no estaba realizando una venta a distancia, sino una venta local, por lo que sólo tenía que contabilizar el IVA en el Estado miembro de expedición de las mercancías.
Tras el cambio de ley, algunas autoridades fiscales argumentan que este concepto significa que si un vendedor vende a un particular en su país y el vendedor dispone que la mercancía sea entregada desde un país no comunitario y despachada de aduana en su Estado miembro de la UE, el lugar de entrega es el Estado miembro, ya que el proveedor ha intervenido indirectamente en el transporte.
En consecuencia, el proveedor debe registrarse y contabilizar el IVA en el Estado miembro aunque el cliente sea el importador de los bienes. Este argumento podría dar lugar a una doble imposición y puede crear obligaciones de cumplimiento adicionales junto con auditorías de las autoridades fiscales – todo lo cual añade costes y tiempo adicionales para las empresas.
¿Cómo deben abordar las empresas este cambio?
Es importante que las empresas que adopten un método en el que el cliente sea el importador establezcan disposiciones correctas. Esto incluye asegurar que los términos y condiciones del sitio web reflejen el hecho de que el cliente es el importador y dar a la empresa el poder de designar un declarante de aduanas en su nombre. También es importante que la documentación aduanera se complete correctamente. Evitar términos como DDP en el sitio web también es clave, ya que esto implica que la empresa es el importador.
¿Todavía tiene preguntas?
Si necesita ayuda con las consultas sobre la importación a la UE o si su empresa necesita asistencia para el cumplimiento del IVA póngase en contacto con para hablar con uno de nuestros expertos fiscales.
