Es bueno ver la luz al final del túnel. Sin embargo, es demasiado poco y demasiado tarde para muchas empresas pequeñas, pero también para muchas grandes. Miles de ellas no pudieron capear el temporal porque dependían especialmente del contacto humano. Otras se vieron afectadas de forma desproporcionada simplemente porque COVID-19 las golpeó justo cuando atravesaban un periodo difícil de su ciclo vital. A medida que vemos los primeros éxitos de las vacunas contra el COVID-19, las empresas y los mercados están ganando confianza en que, para el último trimestre de 2021, los países volverán a tener una nueva velocidad de crucero. Con algunas excepciones notables, muchas de las economías más fuertes del mundo tardarán años en recuperarse de las secuelas.
Internet al rescate, pero sigue habiendo fallos
Como en todas las crisis, el año pasado ha acentuado los puntos débiles y acelerado los fallos. Aunque hay que reconocer que la crisis de la COVID-19 habría sido mucho peor sin Internet y el estado actual de adopción de la tecnología en todo el mundo, los focos restantes de procesos heredados en los que las empresas se estaban quedando atrás en su transformación digital han salido a la luz mientras los empleados luchaban por equilibrar las preocupaciones de salud con el imperativo de mantener las cosas en funcionamiento en oficinas y centros de datos desiertos.
Un área en la que las ineficiencias han quedado al descubierto es el software local. Muchas empresas han empezado a adoptar software basado en la nube para dar soporte a diferentes categorías de flujos de trabajo y conexiones con socios comerciales; sin embargo, muchas empresas grandes se han mostrado reticentes a trasladar a la nube los sistemas empresariales principales, como los ERP, la logística o los sistemas de reservas. El motivo de esta reticencia suele ser que los sistemas heredados están muy personalizados. Aunque muchos proveedores de software empresarial ofrecen versiones en la nube pública que, en teoría, presentan muchas ventajas con respecto a la implantación en las instalaciones, los retos prácticos de adaptar las organizaciones y los procesos a los flujos de trabajo “enlatados” diseñados en torno a las mejores prácticas estándar a menudo los han superado.
Otra serie de retos son más intrincados. Los procesos manuales siguen dominando la gestión de pedidos y facturas en empresas de todos los tamaños a nivel mundial. En los casos en los que el software de flujo de trabajo permite al personal de contabilidad acceder al sistema de forma remota, las aprobaciones y contabilizaciones pueden gestionarse desde las oficinas en casa, pero la prevalencia del papel en muchas relaciones con los proveedores y los clientes sigue requiriendo que las personas gestionen el escaneo, la impresión y el envío por correo o -sí- por fax de los documentos clave desde oficinas con acceso limitado.
Estos problemas serán más difíciles de superar, ya que las costosas máquinas industriales para el procesamiento de documentos en papel no pueden colocarse fácilmente en las oficinas domésticas. La respuesta a este reto no reside en formas creativas de convertir las cocinas de la gente en centros de escaneo o impresión, sino en dar finalmente el gran salto hacia la integración de datos de extremo a extremo.
Lo bueno, lo malo y lo feo de los impuestos como motor de la automatización
Curiosamente, si la COVID-19 no es razón suficiente para dar ese salto hacia la automatización, las empresas pueden esperar una ayuda de las administraciones tributarias. Muchos países ya habían iniciado programas a gran escala para impulsar los controles continuos de transacciones (CTC). Como la autorización obligatoria en tiempo real de facturas digitales. La actual crisis sanitaria mundial está empujando a las administraciones tributarias a acelerar estos programas. Hemos visto anuncios de planes para la obligatoriedad de la facturación electrónica o la presentación de informes digitales de datos contables en países como Francia, Jordania y Arabia Saudita. Además de varios países, entre ellos Polonia y Eslovaquia, que manifestaron su intención de seguir los pasos de países de América Latina y también de países pioneros europeos como Italia y Turquía. Incluso en Alemania, que durante mucho tiempo se ha resistido al llamado de las CTC, un importante partido político ha propuesto acciones decisivas en esta dirección.
Estas iniciativas todavía suelen estar motivadas por la necesidad de cerrar las brechas fiscales. Sin embargo, la necesidad de resiliencia en la recaudación de ingresos es claramente otro factor. Además, ejemplos de países como Brasil han demostrado que las CTC mejoran enormemente la capacidad de los gobiernos para rastrear y monitorear los efectos económicos de una crisis hasta el más mínimo detalle sectorial. Esto les proporciona datos granulares que pueden utilizarse para una intervención quirúrgica de política fiscal que oriente las actividades más gravemente afectadas durante una crisis.
Con todas las circunstancias conspirando para dar a las empresas una razón para atravesar esa última milla hacia la automatización total -la interfaz entre sus operaciones de compra y venta y las de sus socios comerciales-, se podría pensar que las empresas están poniendo en marcha planes para prepararse para un conjunto de procesos y estructuras organizativas totalmente digitales y mucho más resistentes.
Lamentablemente, la forma en que se despliegan los mandatos de CTC y la manera en que las empresas responden a ellos han frenado históricamente la inversión en la automatización de los procesos empresariales y la adopción de software empresarial moderno basado en la nube.
Los mandatos del CTC son increíblemente diversos, y van desde un segundo conjunto completo de libros de contabilidad en línea que debe mantenerse mediante -entre otras cosas- una clasificación adicional de los suministros en el sistema alojado por el gobierno en Grecia, hasta una configuración completamente diferente que incluye proveedores de servicios e informes de pagos de transacciones que se está diseñando en Francia. Los representantes de China hablan de controles de facturación basados en blockchain, mientras que países como Polonia y Arabia Saudí se preparan para redes de intercambio de facturas centralizadas y gestionadas por el gobierno. Los plazos de los mandatos tienden a ser demasiado cortos, y las administraciones tributarias realizan innumerables ajustes estructurales -también con plazos cortos y sólo disponibles en el idioma local- durante los periodos de implementación y durante años después.
Sin embargo, las administraciones tributarias podrían alegar con cierta legitimidad que los plazos son siempre demasiado cortos, casi independientemente del tiempo de transición que se conceda a los contribuyentes, porque muchas empresas se preparan estructuralmente demasiado tarde. La tendencia mundial hacia los CTC, el SAF-T y mandatos similares es evidente para las empresas desde hace años, pero muchas están mal preparadas; en particular, muchas empresas multinacionales siguen considerando que el cumplimiento del IVA es una cuestión que deben resolver las filiales locales, lo que crea paso a paso una enorme red de procedimientos localizados que, en lugar de corresponder a las mejores prácticas empresariales, fueron diseñados por las oficinas de la administración fiscal.
Creating a virtuous circle towards tax automation during Covid-19
Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.
Hay varias cosas que pueden romper este círculo vicioso. Las empresas deben cambiar su forma de abordar estos cambios de digitalización del IVA como algo revolucionario en lugar de evolutivo. Estando bien informadas y bien preparadas, es posible adoptar un enfoque estratégico para aprovechar los mandatos del CTC en lugar de sufrirlos. Las administraciones tributarias deben hacer su parte adoptando las buenas prácticas existentes en el diseño, la implementación y el funcionamiento de las plataformas digitales con fines de intercambio obligatorio de datos comerciales. Los Principios CTC de la CCI son una excelente manera de dar a la economía mundial ese impulso de inmunidad tan necesario, permitiendo a las empresas y a los gobiernos mejorar la capacidad de recuperación al tiempo que se liberan los recursos bloqueados en los ineficientes procesos manuales de negocio y de cumplimiento fiscal.
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Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls y síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las novedades normativas y otras actualizaciones.
IPT de España: cómo cumplir con la normativa en una jurisdicción fiscal compleja
España es uno de los países más complejos de Europa en cuanto al cumplimiento del impuesto sobre las primas de seguros.
Esto se debe a las diferentes autoridades fiscales que intervienen en el proceso. España tiene una autoridad fiscal nacional y cuatro autoridades fiscales provinciales; dentro de éstas, cuatro de las 50 provincias tienen una autoridad fiscal independiente. Todas ellas se encuentran en el País Vasco y Navarra y son Álava, Guipúzcoa, Vizcaya y Navarra.
Las complejidades y los medios difíciles de informar sobre las responsabilidades no hacen sino aumentar las dificultades de las aseguradoras que suscriben pólizas en el país.
Descargue nuestro nuevo libro electrónico para saber más sobre los retos a los que se enfrentan y cómo Sovos puede ayudar a las aseguradoras a cumplir con el complejo sistema de información español.
El libro electrónico abarca tres temas principales:
Impuesto sobre las primas de seguros Requisitos de presentación a nivel provincial
El Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) Sistema de notificación recientemente introducido y sus requisitos
La Carga de la Brigada de Incendios (FBC) Resumen del complejo y largo proceso de información
Obtenga el libro electrónico
A continuación se resumen algunos de los principales retos a los que se enfrentan las aseguradoras que escriben en España:
Tasa de IPT en España
A diferencia de otros países de Europa, en España sólo hay un tipo que se aplica a las primas de seguro sujetas a impuestos. El tipo se aplica a las primas recibidas por el asegurador, pero hay varias exenciones que los aseguradores deben conocer.
Desafíos comunes en materia de datos
Los problemas de datos de IPT son bastante limitados en España, pero suele haber dificultades con los requisitos del CCS, el régimen fiscal nacional para el seguro obligatorio de riesgos catastróficos.
Presentaciones de IPT
Mantenerse al día con los diferentes procesos de presentación para las cinco autoridades fiscales diferentes en España puede ser desalentador, así como cumplir con los diferentes plazos y cumplir con las diferentes legislaciones. En el futuro, se espera que las presentaciones del IPT sigan al IVA y se automaticen más. La clave para superar estos retos es contar con un software completo que pueda ayudar con el proceso de presentación debido al nivel de datos que se necesita procesar y la cantidad de información que las diferentes autoridades fiscales requieren en la declaración anual de impuestos.
Pagos atrasados y sanciones
Las sanciones del IPT impuestas por las autoridades fiscales dependerán de si la declaración tardía o histórica es de carácter voluntario o no y tendrán en cuenta el tiempo transcurrido entre el plazo del IPT y la liquidación de las obligaciones.
Recargos del consorcio
Una de las principales funciones del Consorcio es indemnizar a los asegurados en caso de un evento de riesgo extraordinario declarado por el gobierno. A grandes rasgos, éstos se dividen en tres categorías, desde las catástrofes naturales hasta los actos violentos, pasando por los actos de las fuerzas armadas o de orden público en tiempos de paz. Para llevar a cabo esa actividad, el Consorcio exige a las aseguradoras que contribuyan cobrando recargos por riesgos extraordinarios a sus asegurados y que luego sean declarados dentro de varias declaraciones de la Modelo.
Dado que el Consorcio fue el primer sistema de declaración de impuestos en Europa que declaraba póliza por póliza, el sistema se adapta mejor a las aseguradoras nacionales y a las que tienen su actividad principal en España.
Durante los últimos meses, a falta de una aclaración formal, se ha especulado mucho sobre si las autoridades indias seguirían adelante con la ampliación del ámbito de aplicación de la facturación electrónica obligatoria. Mientras que algunos han planteado la preocupación de que el segmento indio de las medianas y pequeñas empresas no estaría preparado para tal cambio, otros, incluidos funcionarios del gobierno, han reforzado el mensaje de que la ampliación seguiría adelante según lo previsto.
El 8 de marzo de 2021, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) emitió una notificación en la que se rebaja el umbral de la facturación electrónica obligatoria de 100 a 50 millones de rupias. Los contribuyentes que ahora están en el ámbito de aplicación deben cumplir con las normas de facturación de control continuo de las transacciones (CTC) a más tardar el 1 de abril de 2021.
Aunque los contribuyentes ya han tenido acceso a al entorno de pruebas del API Sandbox para prepararse, la tardía publicación formal de la Notificación deja a los contribuyentes afectados con poco tiempo para cumplirla.
El sistema de facturación del CTC indio
El sistema indio de facturación electrónica requiere que los contribuyentes transmitan los datos de la factura en formato JSON al Portal de Registro de Facturas (IRP) antes de intercambiar la factura legal con sus contrapartes.
Una vez que el archivo JSON se transmite al IRP, éste realiza ciertas comprobaciones y validaciones comerciales. Tras superar el proceso de validación sin errores, el IRP genera el número de referencia de la factura (IRN), lo incluye en el JSON, firma el JSON y lo registra.
El IRP también genera los datos del código QR que deben incluirse en el PDF o en la versión en papel de la factura, si ésta se crea. Con estos datos del código QR se puede generar una representación gráfica del mismo. Los contribuyentes pueden intercambiar sus facturas en formato JSON o PDF, o en papel.
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Sovos lleva más de una década manteniendo a los clientes al día con la legislación de facturación electrónica en todo el mundo.
En 2021 se producen varios cambios normativos importantes para las aseguradoras a la hora de cumplir con el impuesto sobre las primas de seguros (IPT) en toda Europa. Entre ellos, un nuevo sistema de información, un aumento del IPT y nuevas exenciones. Para ayudar a las aseguradoras a entender estos cambios, en este blog analizaremos cada uno de ellos.
España – Aumento del IPT
Probablemente el cambio más significativo de este año, es El tipo de IPT de España aumenta del 6% al 8%. Las principales razones de la subida son que el tipo no había aumentado desde 1998 y sigue siendo inferior al de otros países, como Francia, Italia, Alemania o el Reino Unido. Aunque la subida se esperaba, no se ha oficializado hasta finales de diciembre de 2020. A las aseguradoras se les ha dado cierta indulgencia con dos meses para presentar las primas no sujetas a la subida y gravadas al 6% que están pendientes de declarar.
Portugal – Nueva información sobre el impuesto de timbre
Después de varios retrasos, principalmente debido a la pandemia de COVID-19 del año pasado, el nuevo portal de información sobre el impuesto de timbre de Portugal ha sido finalmente implementado y las aseguradoras podrían hacer su primera presentación utilizando este nuevo sistema en febrero de 2021. El portal permite la introducción manual de la información fiscal, pero dado que las autoridades fiscales exigen ahora informes detallados e información sobre cada transacción, la carga del archivo de datos fiscales es una mejor opción. Sin embargo, los retos de información siguen siendo elevados para el sector de los seguros. No siempre se facilita la información necesaria para declarar el impuesto sobre actos jurídicos documentados, como hemos visto con la primera presentación. Es importante asegurarse de que todos los campos se rellenan con la información correcta para garantizar una presentación fiscal conforme. Las aseguradoras también deben ser conscientes de que es probable que las declaraciones detalladas de impuestos sean más populares entre las autoridades fiscales en el futuro.
Alemania – Modernización de IPT
Alemania aprobó en diciembre una ley sobre la modernización del IPT . Su contenido incluye varios temas de interés. Estos van desde la esperada presentación obligatoria en línea que tendrá lugar en 2022 hasta las aclaraciones sobre la aplicación del IPT en los seguros marítimos y sobre la exención del IPT en los seguros de accidentes. Quizás el cambio más importante y desafiante sea la actualización de las normas de localización de riesgos. Este será sin duda un tema de debate a lo largo de 2021.
Francia – Exención de los seguros de automóviles relacionados con los vehículos eléctricos
Francia acostumbra a incluir cambios en su forma de gravar los seguros. Debido a la COVID-19, los legisladores franceses han aumentado la fiscalidad de las compañías de seguros con el llamado “impuesto COVID” al tipo del 2,6% para 2020, un impuesto que seguirá siendo aplicable para 2021 pero con un tipo inferior. Al mismo tiempo, Francia ha introducido una exención temporal en los seguros de automóviles relacionados con los vehículos eléctricos. Esto se aplica a los seguros de automóviles para los vehículos eléctricos matriculados entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2023.
Luxemburgo – Alineación de las declaraciones del IPT con las del IVA
No son buenas noticias para las compañías de seguros, Luxemburgo ha adelantado el plazo de presentación del IPT a 15 días después del final del trimestre. La presentación en línea también es ahora obligatoria. El objetivo de esta medida es agilizar los procesos internos de las autoridades fiscales entre el IVA y el IPT. Aumentará la presión sobre las compañías de seguros, ya que tendrán menos tiempo para cumplir con sus obligaciones fiscales. En una nota más ligera, las autoridades fiscales locales han aprovechado la oportunidad del nuevo año para introducir una exención del IPT en los objetos espaciales (naves espaciales, satélites, etc.).
Dinamarca – La tasa por inundación se reduce a 40 coronas danesas en julio de 2021
Dinamarca vuelve a marcar su diferencia con otros países de la UE. Ha anunciado una reducción del tipo impositivo sobre los seguros. Esta vez, se aplica a la tasa por inundación. El tipo es actualmente de 60 coronas danesas por contrato (y por año), y se reducirá a 40 coronas danesas por contrato a partir del 1 de julio de 2021 en . Es la tercera vez en los últimos 10 años que Dinamarca reduce un impuesto sobre los seguros. Antes de la reducción del tipo del impuesto sobre inundaciones, el impuesto sobre actos jurídicos documentados se sustituyó por un tipo reducido de IPT del 1,1% y el impuesto sobre el seguro de embarcaciones de recreo se redujo del 1,34% al 1%.
Desde abril de 2019, el Reino Unido exige que la presentación de las declaraciones del IVA y el almacenamiento de los registros del IVA se completen de acuerdo con los requisitos de su normativa Making Tax Digital (MTD).
Uno de estos requisitos es que la transferencia de datos entre programas informáticos se realice mediante “enlaces digitales”. Este requisito fue inicialmente eximido durante un período de “aterrizaje suave” que expirará el 1 de abril de 2021. Como resultado, para seguir cumpliendo con los requisitos del MTD, las empresas deben asegurarse de que pueden cumplir con el requisito de enlace digital.
¿Cuáles son los requisitos básicos de la MTD?
En virtud de la MTD, las empresas deben presentar digitalmente las declaraciones del IVA utilizando un “software funcional compatible” que pueda conectarse a la API de HMRC. Además, las empresas deben utilizar un software para mantener registros digitales de los documentos específicos relacionados con el IVA.
¿Qué es un enlace digital y cuándo es necesario?
Se requiere un enlace digital siempre que una empresa utilice varios programas informáticos para almacenar y transmitir sus registros y declaraciones del IVA de conformidad con los requisitos de la MTD. Por ejemplo, si una empresa almacena sus registros de IVA en su programa de contabilidad, pero luego presenta su declaración de IVA utilizando un software puente aprobado, los datos deben ser transferidos entre el software de contabilidad y el software puente a través de un enlace digital.
Un enlace digital se produce cuando se realiza, o se puede realizar, una transferencia o un intercambio de datos por vía electrónica entre programas informáticos, productos o aplicaciones sin necesidad ni participación de ninguna intervención manual.
La clave de este requisito es que, una vez introducidos los datos en el software de una empresa, no debe haber ninguna intervención manual para transferirlos a otro programa. Esto significa que los datos no pueden transcribirse manualmente de un programa a otro. Además, utilizar una función de “cortar y pegar” para transferir datos no constituye un enlace digital.
Por ejemplo, teclear o copiar manualmente la información de una hoja de cálculo en otra no cuenta como enlace digital, pero conectar las dos hojas de cálculo mediante una fórmula de enlace sí.
Otros ejemplos de enlaces digitales son:
Importación y exportación de XML y CSV, y descarga y carga de archivos
Transferencia automática de datos
Transferencia de API
Transferencia de datos y posterior importación de datos en el software mediante correo electrónico o medios digitales tangibles (por ejemplo, una unidad flash).
El requisito de los enlaces digitales se aplicará a todas las empresas sujetas a las normas del MTD, sin embargo, las empresas que cumplan ciertos requisitos pueden solicitar una prórroga para retrasar el requisito.
Para obtener más información sobre MTD, incluidos los detalles sobre las solicitudes de prórroga y los criterios, consulte VAT Notice 700/22: Making Tax Digital for VAT en el sitio web de HMRC.
Fechas importantes a recordar sobre el MTD para el IVA
1 de abril de 2019 -Las empresas con un volumen de negocio anual igual o superior a 85.000 libras pasaron a estar obligadas a seguir la norma Making Tax Digital para el IVA
1 de abril de 2021 -Se aplicará el requisito de los enlaces digitales
1 de abril de 2022 – Los contribuyentes que facturen menos de 85.000 libras estarán obligados a cumplir con el making tax digital (MTD)
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Sovos ofrece una tecnología de información sobre el IVA que cumple plenamente con el MTD, incluido el enlace digital. Descubra más .
Tras la introducción en de la “fiscalización“, el sistema de Control Continuo de las Transacciones (CTC) de Albania, a principios de 2020, el gobierno albanés publicó más información sobre el sistema CTC y a finales de 2020 actualizó el calendario de implantación.
A lo largo de 2020, el gobierno albanés publicó una serie de leyes secundarias sobre diferentes elementos del régimen CTC. El régimen de CTC albanés es una mezcla de liquidación de facturas electrónicas y de comunicación de datos en tiempo real a la autoridad fiscal. Ambos procesos están regulados en una legislación separada pero igualmente larga.
Según la documentación publicada, las facturas B2B y B2G que no se paguen en efectivo deben emitirse y recibirse en formato electrónico, mientras que las facturas de las transacciones en efectivo (por ejemplo, B2C) pueden ser electrónicas, siempre que el destinatario las acepte.
Las facturas electrónicas deben intercambiarse en un formato estructurado basado en las normas europeas a través del Sistema Central de Información (CIS) administrado por AKSHI, la Agencia Nacional de la Sociedad de la Información de Albania.
Las facturas electrónicas deben ser “fiscalizadas” antes de ser intercambiadas entre las partes, es decir, deben ser autorizadas por la autoridad fiscal y recibir un número de identificación único (NIVF) que debe incluirse en el contenido de la factura. Las facturas electrónicas sólo son válidas después de ser autorizadas por la autoridad fiscal.
También se ha publicado más información sobre la plataforma central de facturación, el contenido y el esquema de las facturas electrónicas, así como los requisitos de información para los proveedores de servicios de pago.
El nuevo calendario de implantación del sistema CTC albanés es:
1 de enero de 2021: las facturas electrónicas deben emitirse y recibirse para las transacciones B2G no monetarias y deben seguir el procedimiento de fiscalización
1 de julio de 2021: Las facturas electrónicas deben emitirse y recibirse para el B2B no monetario y deben seguir el procedimiento de fiscalización
1 de septiembre de 2021: las facturas de las transacciones en efectivo deben seguir el procedimiento de fiscalización y pueden intercambiarse en papel o electrónicamente
El impresionante volumen y ritmo con el que Albania ha publicado la documentación del CTC en el transcurso de los últimos meses es una señal de que el país está en vías de cumplir los plazos de aplicación de su sistema de CTC.
Como vicepresidente de ventas para la región EMEA, Marc Hobell ejecuta las estrategias de ventas y crecimiento en todas las líneas de productos. Es un firme creyente en hacer lo correcto para los clientes y socios la primera vez, cada vez. Como Marc suele inculcar a sus equipos, hay que centrarse en lo que hay que hacer y hacer lo correcto, no lo popular.
Bajo el liderazgo de Marc, los equipos comerciales de EMEA se han ampliado continuamente mediante el crecimiento orgánico y la integración de adquisiciones.
Marc comenzó su carrera en la Royal Navy antes de entrar en el sector privado, donde ha encabezado muchos proyectos diferentes de transformación digital con departamentos gubernamentales y empresas comerciales globales.
Cuando no está en la oficina, Marc pasa tiempo con sus dos hijos veinteañeros y juega al golf. Las recientes adopciones de dos labradoodles también significan más días de paseo por la costa y el bosque.
Para más información, consulte el perfil de LinkedIn de Marc.
El nuevo sistema indio de facturación electrónica está en funcionamiento desde octubre de 2020 y se ha desplegado por fases. La primera fase comenzó en octubre de 2020 con los contribuyentes con un umbral de 500 millones de rupias o más y la segunda fase continuó en enero de 2021 cubriendo a los contribuyentes con un umbral de 100 millones de rupias o más.
Las autoridades indias han expresado continuamente su ambición de contar con una solución de facturación electrónica a escala nacional y tienen previsto ampliar gradualmente el alcance de la facturación electrónica. Por lo tanto, es interesante observar que a los contribuyentes no se les permitió aplicar la facturación electrónica voluntariamente en las dos primeras etapas, sino que tuvieron que esperar hasta que sus segmentos de mercado fueran identificados por las autoridades como listos para las pruebas.
Se ha habilitado el portal Sandbox de la API de facturación electrónica para los contribuyentes con un volumen de negocio entre 50 Cr. de rupias y 100 Cr. de rupias para realizar pruebas técnicas. Teniendo en cuenta las prácticas anteriores, este avance podría interpretarse como un indicio de que un mandato está a la vuelta de la esquina.
Anteriormente se anunció, a través del portal de la caja de arena de la API de la factura electrónica, que los contribuyentes de entre 100 y 500 millones de rupias estaban habilitados para las pruebas. A este avance le siguió poco después una notificación que obligaba a la facturación electrónica para esos contribuyentes a partir de enero de 2021. Por lo tanto, se espera que el gobierno indio publique pronto una notificación que obligue a facturar electrónicamente a los contribuyentes con un volumen de negocio de 50 millones de rupias o más.
Línea de tiempo
Aunque no hay declaraciones formales comunicadas por las autoridades sobre el calendario o el mandato, muchos interesados esperan que el 1 de abril de 2021 sea la fecha obligatoria para cumplir con el nuevo proceso de facturación electrónica para el siguiente segmento de contribuyentes. Teniendo en cuenta los anuncios anteriores, no sería una bomba. Sin embargo, los contribuyentes quedarían con un plazo muy ajustado para cumplirlo.
Como vicepresidente de desarrollo de productos de Sovos, Martin ayuda a liderar la próxima ola de productos y soluciones innovadoras. Le apasiona el desarrollo de software y es un defensor de la cultura DevOps. Enfocando su papel con una mentalidad de mejora continua, cree que la creatividad solo está limitada por la imaginación de cada uno.
Martin tiene más de 20 años de experiencia en desarrollo de productos y tecnología. Antes de unirse a Sovos, cofundó TrustWeaver, un proveedor de servicios de cumplimiento en la nube diseñados para la facturación electrónica que fue adquirido por Sovos en 2018. Como director de información en TrustWeaver, Martin era responsable de los equipos de ingeniería, operación técnica, 24/7, integración, soporte y TI interna.
Como líder práctico, le gusta orientar a los que se encuentran en los primeros pasos de su carrera. Su mejor consejo es tener convicción y creer firmemente en lo que se hace y establecer objetivos alcanzables y mensurables, y se encontrará el éxito.
Cuando no está en la oficina, Martin suele pasar tiempo con su familia. Tiene un máster en informática por la Universidad de Uppsala (Suecia).
Para más información, consulte el perfil de LinkedIn de Martin.
El principio básico del impuesto sobre el valor añadido (IVA) es que el gobierno obtiene un porcentaje del valor que se añade en cada paso de una cadena económica, que termina con el consumo de los bienes o servicios por un individuo. Aunque el IVA lo pagan todas las partes de la cadena, incluido el cliente final, sólo las empresas pueden deducir el impuesto soportado. Por esta razón, los requisitos del IVA relativos a las facturas generalmente sólo se aplican entre empresas.
Muchos gobiernos utilizan las facturas como prueba principal para determinar los impuestos “indirectos” que les deben las empresas. El IVA es, con mucho, el impuesto indirecto más importante para casi todas las naciones comerciales del mundo. En términos generales, aporta más del 30% de todos los ingresos públicos. El IVA como método impositivo convierte esencialmente a las empresas privadas en recaudadores de impuestos. El papel de la evaluación del impuesto es fundamental, por lo que estos impuestos se denominan a veces “impuestos de autoevaluación”.
La brecha del IVA
El IVA depende de que las empresas cumplan con las obligaciones de derecho público como parte integral de sus ventas, compras y operaciones comerciales en general. La dependencia de las empresas para tramitar y declarar el IVA hace necesario que las autoridades fiscales auditen o controlen de otro modo las transacciones comerciales. Pero, a pesar de esas auditorías, el fraude y las malas prácticas suelen hacer que los gobiernos recauden un IVA considerablemente inferior al que deberían. La diferencia entre los ingresos por IVA previstos y la cantidad realmente recaudada es la brecha del IVA.
En Europa, esa brecha del IVA asciende a unos 140.000 millones de euros cada año, según el último informe de la Comisión Europea . Esta cantidad equivale a una pérdida del 11% de los ingresos por IVA previstos en toda la UE. A nivel mundial, calculamos que el IVA adeudado pero no recaudado por los gobiernos debido a errores y fraudes podría ascender a medio billón de euros. Esta cifra es comparable al PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria.
La brecha del IVA representa entre el 15 y el 30% del IVA que debería recaudarse en todo el mundo. Y estas cifras serían sin duda mucho mayores si se añaden los ingresos fiscales perdidos por la actividad empresarial no registrada, ya que las cifras sólo incluyen la actividad empresarial registrada de buena fe.
Los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas para hacer cumplir los mandatos del IVA. A través de estos mandatos, obtienen una información sin precedentes sobre los datos económicos y reducen las brechas de ingresos. Las autoridades fiscales se mantienen firmes en su compromiso de cerrar la brecha del IVA y utilizarán todas las herramientas a su disposición para recaudar los ingresos adeudados. Esto es especialmente cierto después de la COVID-19, cuando los gobiernos prevén enfrentarse a importantes déficits presupuestarios.
Los retos del IVA y el coste del incumplimiento
Para cerrar la brecha del IVA, los países están presionando a las autoridades fiscales para que cumplan con los requisitos del IVA. Como resultado, están aplicando diferentes consecuencias legales a las irregularidades. Las consecuencias del incumplimiento de los requisitos del IVA pueden ser enormes. Por eso, la mayoría de las empresas quieren estar lo más seguras posible de que pueden demostrar rápida y fácilmente su cumplimiento del IVA para evitar riesgos, entre otros:
Multas administrativas
Sanciones penales
Auditorías prolongadas
Efectos indirectos en otros ámbitos de la fiscalidad o la contabilidad
Auditorías de socios comerciales
Procedimientos de asistencia mutua
Pérdida del derecho a la deducción del IVA
Obligación de pagar el IVA sobre las facturas fraudulentas
En un momento en el que las exigencias de las autoridades fiscales de todo el mundo no hacen más que aumentar, está claro que las empresas deben ser conscientes de los retos de cumplimiento a los que se enfrentan y prepararse para lo que les espera.
El Reino Unido inició una nueva relación con la UE el 1 de enero de 2021. Terminó el periodo de transición y entró en vigor el Acuerdo de Comercio y Cooperación (ACC) entre la UE y el Reino Unido. El Reino Unido lo convirtió en ley, pero la UE lo aplicó de forma provisional. El Parlamento Europeo debe ratificarlo. El plazo es el 28 de febrero de 2021. Sin embargo, existe la posibilidad de ampliar este plazo.
Sin embargo, independientemente de la situación del TCA, se han producido una serie de cambios que han afectado a la circulación de mercancías entre Gran Bretaña y la UE. Es importante distinguir entre Gran Bretaña y el Reino Unido. Esto se debe al Protocolo de Irlanda del Norte, que significa que las normas del IVA de la UE siguen aplicándose en Irlanda del Norte.
Incluso las empresas que se han preparado cuidadosamente están encontrando dificultades para navegar por el nuevo sistema.
Hay una serie de factores clave que hay que tener en cuenta.
1. Asegúrese de que existe un número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI) adecuado
El número EORI es esencial para comunicarse con las autoridades aduaneras. Por tanto, es imprescindible para importar o exportar mercancías de la UE. También desde Gran Bretaña e Irlanda del Norte. Se necesita un EORI GB para importar y exportar desde Gran Bretaña y un EORI XI para Irlanda del Norte. Sólo es posible tener un único EORI de la UE y, como el XI EORI se considera un número EORI de la UE, las autoridades de algunos Estados miembros están cancelando los EORI expedidos en su país.
2. Asegúrese de que haya un agente de aduanas
Tanto en la UE como en el Reino Unido, las empresas no establecidas necesitarán un representante indirecto a efectos aduaneros. Hay escasez y la demanda es alta, por lo que es esencial que se tomen las medidas adecuadas antes de que se realicen las importaciones y exportaciones.
3. Determinar si se aplica el TCA u otro Acuerdo de Libre Comercio (ALC)
El TCA fue anunciado como la solución a todos los problemas, pero sólo se aplica en circunstancias específicas y el origen de las mercancías es clave. Se trata de un ámbito nuevo para muchas empresas y las normas pueden ser complejas, por lo que hay que estudiarlas a fondo.
4. Determinar el tipo de derecho si no se aplica el TCA o el FTA
Si no se aplica el TCA u otro ALC, será necesario determinar el tipo de derecho que se aplicará. La UE sigue aplicando el Arancel Aduanero Común, pero el Reino Unido ha introducido un nuevo Arancel Global que se aplica a partir del 1 de enero de 2021 y que hay que tener en cuenta.
5. Determinar cómo contabilizar el IVA a la importación
El Reino Unido ha introducido una contabilidad del IVA aplazada en las importaciones que permite contabilizar el IVA de las importaciones en la declaración del IVA. Esta medida no es obligatoria, pero proporciona una valiosa ventaja de tesorería si se aplica. Debe solicitarse en el momento de presentar la declaración de aduanas, por lo que habrá que dar las instrucciones oportunas a quien presente la declaración.
La situación varía en la UE. No todos los Estados miembros ofrecen la contabilidad aplazada y, cuando está disponible, las condiciones para su uso varían. Por lo tanto, es esencial tenerlo en cuenta para maximizar el flujo de caja.
Los intercambios comerciales entre la UE y el Reino Unido se enfrentan a numerosos problemas y las mercancías ya no pueden circular libremente, pues deben pasar por la aduana. Por lo tanto, la planificación es esencial para garantizar que las mercancías puedan llegar a su destino sin demora y que las relaciones comerciales no se resientan. Una vez que las mercancías han llegado a su destino, es necesario tener en cuenta el tratamiento posterior del IVA, que debe hacerse país por país, especialmente en el caso de los suministros B2B, ya que las normas pueden variar.
Existe una gran cantidad de información y conceptos erróneos en torno a Brexit y los impuestos. El objetivo de este blog es disipar esos mitos y aclarar cualquier confusión. Profundizaremos en las noticias para explicar los hechos y mantenerle informado.
Mito del Brexit 1 – El régimen fiscal único del Brexit para las importaciones de la UE
La historia:
Inmediatamente después del final del periodo de transición y el comienzo del Brexit, el Reino Unido puso en marcha un “régimen fiscal único”. Se trata de la importación de bienes para su venta a particulares.
Una empresa holandesa de bicicletas publicó un artículo en su página web en el que invitaba a los lectores a ponerse en contacto con su representante electo en el Reino Unido. Les pedían que se quejaran de los nuevos cambios fiscales que les impedían vender a los clientes del Reino Unido.
Los vendedores establecidos fuera del Reino Unido cobran el IVA británico a los particulares cuando el valor del envío es inferior a 135 libras. Tal y como se recoge en un cambio en la ley del IVA del Reino Unido introducido el 1 de enero de 2021.
La intención es proteger a las empresas británicas de las importaciones extranjeras baratas y aumentar la recaudación fiscal. La supresión de la “desgravación por envíos de bajo valor” (LVCR) lo consiguió. Garantizar el pago del IVA sobre el valor real de las mercancías.
Por ejemplo, el año pasado podría haber entrado en Amazon para comprar piezas de bicicleta. Podría encontrarme con que una empresa de bicicletas de la UE me cobraría 18 libras por una pieza de recambio. Sin embargo, las mismas piezas de un proveedor del sudeste asiático podrían costarme 15 libras.
Esto se debe a que las empresas de piezas de bicicleta de la UE deben cobrar el IVA de la UE (ya sea de los Países Bajos o del Reino Unido). En cambio, el proveedor de fuera de la UE podía utilizar la exención por envío de bajo valor (LVCR) para eludir legalmente el pago del IVA. Algunos proveedores se aprovecharon de esta desgravación declarando que mercancías por valor de 30 libras sólo valían 15 libras. Un ejemplo de aplicación fraudulenta de la LVCR.
Pero la decisión de suprimir el LVCR no es un “régimen fiscal único” puesto en marcha por el Reino Unido. Ya existe en otros países, como Australia, Noruega y Suiza, y pronto será introducido por la UE.
Los vendedores de la UE se quejaron durante años de la competencia desleal y la UE también estaba preocupada por la pérdida de ingresos por IVA.
Teniendo esto en cuenta, la UE lanzó un periodo de consulta. El resultado fue el paquete de IVA para el comercio electrónico. Exige el pago del IVA por parte del vendedor cuando se importan bienes a la UE y se venden a particulares; cuando el valor de los bienes es inferior a 150 euros. La supresión del LVCR también forma parte de este paquete.
La UE ha retrasado el paquete, cuya aplicación estaba prevista inicialmente para el 1 de enero de 2021, hasta el 1 de julio de 2021. Como se desprende de lo anterior, esto creará problemas similares a los que actualmente mencionan algunos proveedores de la UE. Ellos serán, irónicamente, los beneficiarios de este “régimen fiscal único”. Estos proveedores ya no se enfrentarán a la competencia desleal de precios de los proveedores de fuera de la UE.
El Reino Unido identificó los mismos problemas de competencia desleal y fuga de impuestos. El 1 de enero de 2021 introdujo una legislación que obliga a los vendedores a contabilizar el IVA cuando importan bienes con un valor inferior a 135 libras y se venden a particulares.
Es un hecho que se incurrirá en costes adicionales respecto a las formalidades aduaneras cuando se importen mercancías tanto al Reino Unido como a la UE.
Mito del Brexit 2: los productos británicos enviados a la UE están ahora sujetos a cargas adicionales de IVA
La historia:
Las nuevas normas implican que las mercancías enviadas a los países de la UE están ahora sujetas al IVA cuando entran en el mercado único. En Yahoo Finance apareció una noticia con el titular “La factura del Brexit de 34.000 millones de libras empuja a las empresas al borde de la crisis”, en la que una empresa de reclamación de impuestos había calculado que los gravámenes podrían añadir 34.000 millones de libras (47 millones de dólares) al coste del comercio del Reino Unido con la UE.
La predicción es que las nuevas normas de IVA post-Brexit están añadiendo miles de millones de libras a los costes operativos con el IVA de importación. Posiblemente hasta el 27%, impuesto como coste.
El diputado Darren Jones, presidente de la Comisión de Negocios, Energía y Estrategia Industrial de los Comunes, describió el aumento de los costes como una “patada en los dientes” para las empresas y pidió que el Gobierno interviniera.
Pero el “coste” de 34.000 millones de libras es sólo un mito.
Los hechos:
Toda empresa que importe bienes a la UE debe pagar el IVA de importación sobre el valor correspondiente. Una vez importadas las mercancías a la UE, normalmente se venderán y estarán sujetas al IVA local, como ocurre cuando se importan mercancías al Reino Unido y se venden localmente.
El IVA es un impuesto neutral para las empresas. Por lo tanto, no hay ninguna posibilidad real de que las empresas británicas pierdan 34.000 millones de libras (o ningún tipo de IVA) si actúan adecuadamente.
Por ejemplo, una empresa británica importa mercancías a Alemania desde Gran Bretaña y luego las vende. Normalmente, la empresa británica debe obtener un número de IVA alemán y cobrar el IVA alemán a su cliente. A continuación, compensa el IVA de importación que ha pagado con el IVA repercutido que cobra y remite el saldo a las autoridades fiscales alemanas.
Cuando las mercancías se importan listas para la venta, el valor de importación es el mismo que el valor de venta. Así pues, si una empresa británica importa en Alemania bienes por valor de 10.000 euros, en los que no se aplican derechos, pagará un IVA de importación de 1.900 euros. A continuación, venderá estos bienes por 10.000 euros y cobrará 1.900 euros de IVA repercutido. El IVA de importación se compensa con el IVA repercutido, lo que significa que todo el IVA de importación se recupera íntegramente. Evidentemente, los trámites con las autoridades fiscales alemanas acarrearán gastos profesionales.
Actualmente hay 27 Estados miembros de la UE y las normas del IVA no están unificadas. Por lo tanto, es posible que una empresa del Reino Unido incurra en el IVA a la importación y no tenga la obligación de cobrar el IVA a la producción, por lo que la compensación no es posible.
En este caso, existe un mecanismo de devolución que permite a la empresa británica recuperar el IVA de importación. Una vez más, esto conlleva un coste. Sin embargo, los Estados miembros pueden negarse a aceptar una reclamación, por lo que el IVA a la importación es un coste real.
En resumen, el IVA a la importación no supone un coste de 34.000 millones de libras si las empresas gestionan sus asuntos de forma eficiente y cumplida. Cambiar los incoterms para que el cliente sea el importador resolvería todos estos problemas. Un análisis completo y exhaustivo de la situación permitiría a las empresas británicas recuperar el IVA a la importación y seguir cumpliendo las normas, reduciendo así la posibilidad de sanciones.
Se aplican principios similares a las ventas a particulares. Las empresas británicas que realizan este tipo de ventas también deberían poder beneficiarse del principio de neutralidad fiscal si actúan de forma adecuada.
Como directora de análisis y diseño normativo, Filippa Jörnstedt supervisa el centro de excelencia de Sovos para la región EMEA. Filippa, que cree firmemente en el poder de la colaboración, anima a sus equipos a trabajar en todas las funciones y disciplinas empresariales cuando se trata de resolver problemas complejos.
Durante su estancia en Sovos, Filippa ha desempeñado un papel clave en el diseño de las soluciones de Control Continuo de Transacciones (CTC) de Sovos, a la vez que ha guiado a clientes de varios países a través de los retos de la implantación de CTC. Como voz respetada del sector, es una ponente frecuente en las conferencias del sector.
Filippa considera que la curiosidad es un poderoso aliado en el camino hacia la solución de complejos problemas fiscales en todo el mundo. Conocer la ley es esencial, pero también lo es comprender lo que impulsa a los gobiernos a la hora de diseñar el futuro de la recaudación y la aplicación de los impuestos. Comprender las macrotendencias al tiempo que se intenta anticipar lo que vendrá después preparará mejor para afrontar los cambios a corto plazo.
Cuando no está en la oficina, Filippa dedica su tiempo libre a viajar. Autoproclamada fanática de la historia, ha vivido en varios países y habla cinco idiomas.
Para más información, consulte el perfil de LinkedIn de Filippa.
El Acuerdo de Comercio y Cooperación (TCA) entre la UE y el Reino Unido se acordó finalmente el 24 de diciembre de 2020. Una semana antes del final del periodo de transición. Se incorpora plenamente a la legislación británica, pero el TCA sigue siendo provisional. Tiene que ser ratificado en el Parlamento Europeo. Por lo tanto, se aplica de forma provisional hasta el 28 de febrero de 2021.
El TCA abarca varios ámbitos, además del comercio entre la UE y el Reino Unido, que tratan de la inversión, la competencia, las ayudas estatales, el mantenimiento de la igualdad de condiciones, la pesca y la protección de datos. Algunas de estas áreas fueron las más difíciles de resolver durante las negociaciones.
¿En qué se diferencia el TCA de la Unión Aduanera?
El TCA prevé que el comercio de mercancías entre el Reino Unido y la UE se realice sobre la base de un arancel cero y una cuota cero. Sin embargo, sólo si las mercancías cumplen las normas de origen correspondientes. Esto refleja la realidad de que el TCA no sustituye a la Unión Aduanera. La Unión Aduanera significaba que, una vez que las mercancías estaban en libre circulación en la UE, podían pasar de un Estado miembro a otro sin tener que pagar más derechos de aduana.
El TCA es diferente, y el origen de las mercancías es clave. Hay normas específicas para determinar el origen y existe un sistema de autocertificación. Por ejemplo, si las mercancías son de origen chino, no estarán cubiertas por el TCA. Por lo tanto, estarán sujetos a cualquier tipo de derecho de aduana que se aplique en la UE cuando se exporten desde Gran Bretaña a la UE. Esto se suma a los derechos de aduana que se aplicarían en el Reino Unido sobre la base del Arancel Global del Reino Unido, a menos que se aplique una exención suspensiva adecuada a la llegada al Reino Unido.
Disposiciones de asistencia mutua
El TCA también cubre la asistencia mutua en torno al IVA. Estas disposiciones de asistencia mutua pueden repercutir en el requisito de que las empresas británicas designen a un representante fiscal en aquellos países en los que sea necesario. Sin embargo, hasta que los Estados miembros cambien formalmente sus requisitos, es importante que las empresas cumplan con sus obligaciones legales tal y como están actualmente.
No nombrar a un representante fiscal cuando es necesario puede dar lugar a la imposición de sanciones por no comerciar conforme a las normas. En algunos casos podría interrumpir las transacciones comerciales en detrimento tanto de la empresa como de sus clientes.
Las disposiciones en materia de asistencia mutua también pueden repercutir en el requisito de que las empresas británicas designen a un intermediario a efectos de la Ventanilla Única de Importación (VUI). Se propone que la IOSS se aplique el 1 de julio de 2021. La UE tiene un acuerdo de asistencia mutua con Noruega. Esto significa que las empresas noruegas no necesitan designar un intermediario a efectos de la IOSS. Se espera que la UE lo extienda a las empresas de Gran Bretaña.
Situación del IVA en el comercio entre el Reino Unido y la UE
La posición del IVA en del comercio entre el Reino Unido y la UE se conocía en gran medida antes de la firma del TCA y, por lo tanto, no se ve afectada de forma significativa por el TCA. Fue el hecho de que el Reino Unido dejara de ser un Estado miembro y abandonara el área del IVA de la UE lo que determinó los cambios.
Como resultado, muchas empresas pudieron tomar medidas proactivas en lugar de esperar la finalización del TCA. Si una empresa no ha tomado medidas para garantizar el cumplimiento del IVA, es esencial que tome las medidas adecuadas ahora. Además, si las empresas tenían un plan de acción para el Brexit, es imperativo que se aplique plenamente para eliminar el riesgo.
La presencia de una frontera aduanera entre el Reino Unido y la UE significa que las mercancías no pueden fluir libremente como lo hacían en el pasado. Tomar las medidas adecuadas para permitir la circulación de las mercancías no es el final de la historia. Es esencial garantizar el cumplimiento del IVA una vez que las mercancías han llegado a la UE. También lo es reconocer que no todos los Estados miembros tienen los mismos requisitos.
Tome medidas
Todas las empresas deberían revisar sus acuerdos comerciales actuales. Las empresas deben asegurarse de que cumplen la normativa y de que operan de la manera más eficiente.
Como vicepresidente de servicios de consultoría y cumplimiento para Europa, Andrew Hocking asegura la entrega profesional y precisa del servicio entre Sovos y nuestros clientes. Cree que la experiencia de nuestros clientes debe estar en el centro de todo lo que hacemos y le apasiona satisfacer las necesidades actuales de nuestros clientes mientras les ayuda a prepararse para el futuro.
Andrew dirigió la transformación de los servicios de consultoría y cumplimiento de Sovos como una función tecnológica integrada a través de múltiples líneas de impuestos y lanzó la función de éxito de Sovos para los clientes europeos, asegurando que todos los clientes tengan múltiples contactos dedicados a su experiencia y satisfacción.
La colaboración y la construcción de relaciones significativas son importantes para Andrew. Él cree que los problemas se resuelven mejor juntos, y que la colaboración más efectiva se basa en la confianza.
Cuando no está en la oficina, Andrew disfruta explorando diferentes partes de Europa con su familia, probando nuevas recetas y vino. Encontrar tiempo para jugar al cricket, al rugby o al golf también es una de sus prioridades.
Recientemente hemos lanzado la 12ª edición de nuestro Informe Anual de Tendencias. En él destacamos los requisitos legales actuales y a corto plazo en todas las regiones y ámbitos de cumplimiento del IVA. El informe, “VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” ha sido elaborado por un equipo de expertos en cumplimiento fiscal internacional y ofrece una visión completa del panorama normativo, ya que los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas para hacer cumplir los mandatos del IVA, obtener información sin precedentes sobre los datos económicos y cerrar las brechas de ingresos.
En la edición de este año nos centramos en cuatro megatendencias fiscales emergentes con potencial para impulsar el cambio en la forma en que las empresas multinacionales abordan la información reglamentaria y gestionan el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Las cuatro megatendencias fiscales
Las megatendencias incluyen:
Continuous Transaction Controls (CTCs) – Los países con regímenes CTC existentes están viendo mejoras en la recaudación de ingresos y en la transparencia económica. Ahora, otros países de Europa, Asia y África están pasando de la regulación posterior a la auditoría a la adopción de estos enfoques inspirados en los CTC.
Un cambio hacia la imposición en destino para determinadas transacciones transfronterizas – Los servicios transfronterizos han escapado históricamente a la recaudación del IVA en el país del consumidor. Debido al gran aumento del comercio transfronterizo de bienes de escaso valor y de servicios digitales en la última década, las administraciones están adoptando medidas importantes para gravar estas prestaciones en el país de consumo o de destino.
Responsabilidad del agregador – Con el aumento de las obligaciones de declaración de impuestos o de facturación electrónica en las diferentes categorías de contribuyentes, las administraciones tributarias buscan cada vez más formas de concentrar la responsabilidad de declaración de impuestos en las plataformas que ya agregan naturalmente un gran número de transacciones. Los mercados de comercio electrónico y los proveedores de la nube de gestión de transacciones comerciales estarán cada vez más en la obligación de enviar los datos de las empresas de sus redes a la administración, pudiendo incluso heredar la responsabilidad de pagar sus impuestos.
Contabilidad y liquidación electrónicas – La combinación de los CTC con la obligación de sincronizar todos los libros contables hace que la auditoría in situ sólo sea necesaria en los casos en que se produzcan anomalías importantes en estas ricas fuentes de datos. Con el tiempo, el objetivo es que las declaraciones del IVA y otros informes fiscales sean rellenados previamente por la administración fiscal basándose en los datos del sistema fuente de los contribuyentes, fuertemente autentificados.
Según Christiaan van der Valk, autor principal del informe y vicepresidente de estrategia de Sovos, los controles continuos de las transacciones se han convertido en la principal preocupación de las empresas multinacionales que desean garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, a pesar de la creciente diversidad de enfoques de aplicación del IVA. Las autoridades fiscales se mantienen firmes en su compromiso de cerrar la brecha del IVA. En consecuencia, utilizarán todas las herramientas a su disposición para recaudar los ingresos adeudados. Esto es especialmente cierto para después de la COVID-19, cuando se espera que los gobiernos se enfrenten a un déficit presupuestario sin precedentes.
Tendencias del IVA: Hacia un control continuo de las transacciones
Más allá de las megatendencias, nuestro informe incluye una importante revisión de los perfiles de requisitos nacionales y regionales. Estos perfiles proporcionan una instantánea de los requisitos legales actuales y previstos a corto plazo en los diferentes ámbitos de cumplimiento del IVA. El informe también examina cómo los gobiernos han adoptado la transformación digital para acelerar la recaudación de ingresos, disminuir el fraude y reducir las brechas del IVA.
“Tendencias del IVA: Hacia un control continuo de las transacciones” es el informe más completo de su clase. Ofrece una visión objetiva del panorama del IVA con un análisis imparcial de expertos fiscales y normativos con años de experiencia en los entornos fiscales más complejos del mundo. Si usted es un profesional fiscal, informático o jurídico que trabaja con empresas multinacionales, le recomendamos encarecidamente que descargue el informe y se familiarice con su contenido. El ritmo de cambio de los entornos fiscales y normativos se está acelerando y este informe le permitirá estar preparado.
Tratamiento de los bienes y servicios B2C después del 1 de julio de 2021
A partir del 1 de julio de 2021, la UE introduce nuevas normas que amplían la Mini One Stop Shop (MOSS) a las entregas B2C. Las normas se aplican cuando el IVA se devenga en un Estado miembro distinto de aquel en el que está establecido el proveedor y a las entregas de bienes B2C intracomunitarias. Estas normas están actualmente disponibles para la contabilización del IVA en las ventas B2C de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos (TBES). El nuevo sistema, conocido como One Stop Shop (OSS), tenía una fecha de lanzamiento original del 1 de enero de 2021.
¿Cómo funcionará el OSS?
El OSS suprimirá los actuales umbrales de venta a distancia. Además, todas las prestaciones intracomunitarias de servicios B2C TBES y las ventas a distancia intracomunitarias de bienes funcionarán con el mismo límite de 10.000 euros. Cuando se supere este límite, se deberá pagar el IVA en el Estado miembro de entrega. Esto es así independientemente del nivel de ventas en ese país. Es importante señalar que este umbral se aplica a las empresas establecidas en la UE y no se aplicará a las empresas del Reino Unido.
Una única declaración de IVA contabiliza Todo el IVA adeudado puede contabilizarse a través de una única declaración de IVA, presentada en el Estado miembro de identificación, es decir, en el país en el que la empresa está registrada para el régimen de IVA. Toda empresa establecida en la UE utilizará como Estado miembro de identificación el país en el que opera. Si no hay ningún establecimiento comercial en la UE, se puede elegir un Estado miembro. Las disposiciones también se aplican a las empresas no comunitarias que prestan servicios en forma de régimen de OSS no sindical. El régimen OSS no es obligatorio: las empresas pueden optar por registrarse en todos los Estados miembros en los que se deba pagar el IVA.
Régimen de la Unión: mercancías enviadas desde la UE
El envío de mercancías desde lugares físicos, como almacenes en la UE, seguirá tratándose como venta a distancia. Si se superan los umbrales, se deberá pagar el IVA en el Estado miembro de entrega.
Por lo tanto, el OSS estará disponible para todas las ventas de bienes, independientemente de su valor. El OSS contabiliza el IVA en el Estado miembro de identificación al tipo vigente en el país donde se debe pagar el IVA. Es decir, el Estado miembro de consumo. El IVA adeudado se pagará al Estado miembro de identificación, y se deberán presentar declaraciones de OSS.
OSS de importación (IOSS) – mercancías enviadas desde fuera de la UE
Si el Reino Unido no tiene la consideración de Estado miembro en el momento en que las mercancías se expiden desde su territorio, la venta no entrará en el régimen de venta a distancia. Los bienes se tratarán de acuerdo con su valor intrínseco, con diferencias por encima y por debajo de 150 euros.
Las mercancías importadas de terceros países o territorios a clientes de la UE hasta un valor intrínseco de 150 euros estarán cubiertas por un régimen de importación. Al igual que el sistema que se aplicará en el Reino Unido a partir del 1 de enero de 2021. Este régimen de importación va acompañado de la supresión de la actual exención del IVA para las mercancías en pequeños envíos de un valor de hasta 22 euros. Sin embargo, si las mercancías tienen un valor superior a 150 euros, el IVA no puede contabilizarse en el marco de las normas mínimas de seguridad operativa y será necesaria una declaración aduanera completa.
Plazas de mercado
Las mercancías importadas desde terceros territorios o terceros países en envíos con un valor intrínseco inferior a 150 euros utilizando una interfaz electrónica como un mercado, plataforma, portal o medio similar, también recibirán un tratamiento diferente. Esto se aplica a las ventas a través de plataformas como Amazon. Según los cambios, se considerará que la plataforma ha recibido y suministrado los bienes por derecho propio. Curiosamente, es irrelevante si los bienes son suministrados por proveedores de la UE o de fuera de la UE. Las normas del mercado también se aplican a los vendedores de fuera de la UE que suministran bienes a través de un mercado en el que los bienes ya se encuentran en la UE en el momento de la venta.
¿Y ahora qué?
Hasta la aplicación de las nuevas normas, los Estados miembros deben transponer las nuevas normas de la Directiva del IVA. La Directiva ya está en vigor en su legislación nacional. Algunos Estados miembros ya lo están haciendo. Aunque todavía no se ha confirmado, muchos creen que el OSS podría retrasarse aún más. Tanto los Países Bajos como Alemania están preocupados por la preparación para la fecha de inicio de julio de 2021.
Para las empresas británicas, el Brexit complica especialmente las cosas. Tras la aplicación del OSS, las empresas británicas pueden hacer uso de los cambios del paquete de comercio electrónico. Sin embargo, durante el retraso de 6 meses en 2021, los registros y los representantes fiscales podrían ser necesarios durante un breve periodo de tiempo. Es esencial que las empresas planifiquen su cadena de suministro teniendo en cuenta los próximos cambios.
Para ayudar a las empresas a entender el impacto de Brexit, hemos cubierto las consideraciones esenciales para la planificación de la cadena de suministro en este blog.
Bienes y servicios en 2021
El tratamiento de las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE cambiará significativamente a partir del 1 de enero de 2021. Las exportaciones e importaciones se aplicarán al comercio entre el Reino Unido y la UE, sustituyendo el concepto de envíos y adquisiciones que se aplica actualmente. Aunque la tasa cero para las exportaciones existe si se cumplen las condiciones pertinentes, es crucial que el IVA a la importación y potencialmente la responsabilidad de los derechos de aduana se apliquen a las importaciones. Algunos Estados miembros permiten contabilizar el IVA a la importación en las declaraciones del IVA para mitigar esta situación. Para que la contabilidad diferida se aplique a las transacciones B2B, es esencial determinar quién actuará como importador de registro.
En el caso de las ventas B2C, el régimen de venta a distancia ya no se aplicará a las empresas británicas que envíen mercancías desde el Reino Unido. Sigue siendo necesario el registro del IVA si la empresa sigue siendo el importador de referencia. Será necesario en cualquier Estado miembro sin umbral. Si el cliente actúa como importador registrado en su propio país, el registro del IVA no será necesario, pero podría haber implicaciones comerciales adicionales a considerar en este escenario, así como un impacto en las ventas.
En cuanto al tratamiento de los servicios, los cambios son poco probables. Parece que el Reino Unido seguirá aplicando las normas sobre el lugar de prestación del IVA en consonancia con la Directiva del IVA, en parte para evitar casos de doble imposición o de no imposición. Sin embargo, las empresas deben tener en cuenta la obligación de registrarse en la UE y en el Reino Unido de forma permanente, y la miniventanilla única británica (MOSS) para las prestaciones de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónica (TBES) ya no estará disponible. En consecuencia, las empresas necesitan un registro MOSS para otro Estado miembro.
Si se requiere un nuevo registro en la UE, en muchos países será necesaria una representación fiscal. Los representantes fiscales suelen ser responsables solidarios del IVA. Además, esta configuración requiere otras medidas de cumplimiento, incluidas las garantías.
¿Y ahora qué?
Las empresas que participan en el comercio de mercancías entre el Reino Unido y la UE deben revisar su cadena de suministro y ser plenamente conscientes de las implicaciones de los cambios relacionados con el Brexit en el nuevo año. Muchas empresas pueden encontrar que es posible hacer cambios en sus cadenas de suministro para mitigar cualquier impacto negativo, cambiando las relaciones contractuales y reconsiderando el flujo de mercancías. Es esencial hacer estas revisiones, pero deben hacerse ahora para que sean totalmente efectivas.
