Bulgaria podría ser el próximo Estado miembro de la UE en introducir los controles continuos de las transacciones (CTC) tras Italia, Francia y Polonia. La introducción de los CTCs proporciona a las administraciones fiscales una visibilidad más granular y continua de los datos empresariales relevantes para la fiscalidad.
Bulgaria ha anunciado que está estudiando la posibilidad de imponer la facturación electrónica y la transmisión de las facturas a la administración fiscal. Esto podría hacerse a través de un software de facturación electrónica de un proveedor o de un software desarrollado y alojado por la propia autoridad fiscal.
Todavía no se sabe si la transmisión de datos a la autoridad fiscal se utilizará únicamente para informar o si habrá un mecanismo de compensación, en cuyo caso no se emitirá una factura a la contraparte hasta que la autoridad fiscal la autorice primero.
La ANR, la autoridad fiscal búlgara, está revisando su propuesta de facturación electrónica con las partes interesadas del sector para decidir si adopta un modelo de facturación electrónica obligatorio. Se espera una decisión sobre la adopción de un esquema de CTC para finales de año.
Paralelamente, la ANR ha propuesto cambios para digitalizar el proceso de notificación del volumen de negocio de los minoristas en línea. Los cambios propuestos permitirán a los minoristas en línea enviar los datos directamente a la ANR a través de un software registrado, en lugar del método actual de notificación del volumen de negocios mediante cajas registradoras. Estos cambios, que se encuentran actualmente en fase de consulta pública, entrarán en vigor tras su aplicación en la legislación secundaria.
Aunque la facturación electrónica búlgara está en sus inicios, es evidente que forma parte de la tendencia general de la CTC en Europa.
Será interesante ver lo rápido que Bulgaria puede ponerse al día con los planes de CTC de sus Estados miembros, estaremos atentos a la evolución.
Además del proyecto de normas, las especificaciones técnicas asociadas (Diccionario de Datos de la Factura Electrónica, Norma de Implementación XML de la Factura Electrónica y Normas de Implementación de Seguridad de la Factura Electrónica) están disponibles en la página web de la GAZT.
El proyecto de normas tiene por objeto definir los requisitos y controles técnicos y de procedimiento para el próximo mandato de facturación electrónica (que entrará en vigor el 4 de diciembre de 2021) y está actualmente abierto a consulta pública. La fecha límite para enviar comentarios sobre el proyecto de normas es el 17 de abril de 2021.
La primera fase de comienza el 4 de diciembre de 2021 y requiere que todos los contribuyentes residentes generen, procesen y almacenen facturas electrónicas y notas electrónicas (notas de crédito y débito). El proyecto de normas establece que las facturas electrónicas y sus notas asociadas deben generarse en el formato XML definido o en el formato PDF/A-3 (con XML incrustado). para la segunda fase. Para la primera fase no se exige ningún formato específico; sin embargo, dichas facturas y notas deben contener toda la información necesaria.
Una solución conforme debe tener las siguientes características:
Generación de un identificador único universal (UUID) además del número secuencial de la factura (necesario para la segunda fase)
Contador de facturas a prueba de manipulaciones que no puede ponerse a cero, protegiendo las facturas electrónicas y las notas electrónicas generadas de cualquier alteración o borrado no detectado
Habilitar sellos/firmas digitales para garantizar la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electrónica y las notas asociadas (necesario para la segunda fase)
Contiene algunas funcionalidades que permiten a los contribuyentes guardar las facturas electrónicas y las notas electrónicas y archivarlas en formato XML sin conexión a Internet
Generación de un sello criptográfico para cada factura electrónica o billete electrónico (necesario para la segunda fase)
Generación de un hash para cada factura electrónica o nota electrónica generada (necesario para la segunda fase)
Generación de un código QR
La segunda fase de traerá consigo un requisito adicional para que los contribuyentes transmitan facturas y notas electrónicas al GAZT. Los sujetos pasivos deberán integrar sus sistemas con los del GAZT utilizando una interfaz de programación de aplicaciones (API).
El proyecto de normas establece que el plazo para el inicio de la segunda fase es el 1 de junio de 2022 y que los grupos seleccionados deben integrarse en los sistemas de la GAZT de acuerdo con el calendario.
Como resultado de los requisitos de la segunda fase, el sistema de facturación electrónica saudí se clasificará como sistema de facturación electrónica CTC a partir del 1 de junio de 2022. Para las facturas electrónicas relacionadas con las transacciones B2B y B2G se prevé un régimen de autorización por el que una factura electrónica sólo surtirá efecto legal si es aprobada por la GAZT. Sin embargo, puede prescribirse un requisito de notificación de CTC para las facturas B2C.
¿Qué es lo que sigue para las normas de facturación electrónica de Arabia Saudí?
Se espera que las normas se publiquen en los próximos dos meses, una vez recogidas las opiniones de la consulta pública. Esto dará a los contribuyentes saudíes aproximadamente seis meses para prepararse para el próximo mandato.
A partir de abril, las aseguradoras empezarán a presentar por primera vez el Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) en Luxemburgo a través del nuevo portal de presentación en línea: myGuichet. Al igual que otros territorios europeos, la autoridad fiscal luxemburguesa ha tratado de racionalizar y mejorar la recaudación y administración del IPT. El uso de un portal en línea es una forma eficiente y segura de recibir las declaraciones de impuestos y está respaldado por un método de autenticación fuerte vinculado a una persona registrada.
Durante el mes de enero de 2021, la Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA (AED) envió cartas a las compañías de seguros registradas informándoles del cambio. Aunque el cambio se hizo efectivo a partir del 1 de enero de 2021, el IPT en Luxemburgo se presenta por trimestres naturales y la declaración del primer trimestre del período debe realizarse en abril. También se menciona en la carta el cambio del plazo de declaración, que se ha adelantado al día 15 del mes.
Los contribuyentes deben tener en cuenta el cambio de plazo y modificar sus sistemas e informes en consecuencia. Los clientes de Sovos han recibido la notificación de este cambio y las actualizaciones de nuestros procesos y sistemas para reflejar los nuevos requisitos son completas.
Dada la complejidad del IVA internacional y el riesgo potencial, los escollos y los costes asociados, los directores financieros se enfrentan a un predicamento. A diferencia de los impuestos directos, que suelen determinarse a posteriori, el IVA se calcula efectivamente en tiempo real. Está vinculado a varios aspectos de la cadena de suministro. Si la transacción relacionada tiene cálculos de IVA incorrectos o códigos erróneos, estos errores pueden tener consecuencias financieras no deseadas. Entre ellas, multas, pérdida del derecho a deducir el IVA soportado, etc.
Para la mayoría de los departamentos financieros, su primera y única relación con el IVA es cuando procesan las facturas de venta o de compra. En ausencia de una orden de compra de un cliente, a menudo no se sabe qué facturas de ventas llegan hasta que hay que recaudarlas. Sin embargo, esto puede ser demasiado tarde. La transacción que se completa cristaliza la obligación de pagar el IVA y el contribuyente no puede hacer ningún cambio a posteriori.
Incoterms e IVA
Uno de los componentes de la determinación del IVA para las mercancías es comprender si éstas se desplazan a través de una frontera y, en caso afirmativo, quién es el responsable de su traslado: el proveedor o el cliente.
En el ámbito del comercio internacional se utilizan los Incoterms emitidos por la Cámara de Comercio Internacional para determinar qué parte es responsable de cada aspecto del movimiento.
En la UE, el incoterm utilizado no determina el tratamiento correcto del IVA de un movimiento de mercancías. Aunque puede ayudar a entender la intención de las partes. No obstante, la mayoría de los contratos de suministro de bienes en la UE mencionan los incoterms. En muchos casos, los contratos mencionan “Delivery Duty Paid” (DDP), aunque a menudo sea inapropiado. Si una empresa francesa vende mercancías DDP a un cliente alemán, el incoterm implica que el proveedor francés es responsable de todos los impuestos debidos en la entrega. Pero si se trata de una transacción B2B, que cumple las condiciones de exención, entonces es el cliente alemán el que se hace cargo del impuesto de adquisición.
Mientras el Reino Unido era miembro de la UE, los incoterms no eran realmente relevantes para el IVA. Además, tenía poca repercusión en la capacidad de trasladar mercancías dentro de la UE. También tuvo poca repercusión en la necesidad de registrarse a efectos del IVA en la UE, ya que en muchos casos el cliente se hacía cargo del impuesto de adquisición.
Consecuencias imprevistas
Pero ahora, tras el Brexit, las empresas británicas pueden tener contratos “DDP” con clientes de la UE en los que hay consecuencias potencialmente no deseadas:
El DDP requiere que el vendedor británico exporte las mercancías desde el Reino Unido y luego las importe a la UE. Esto da lugar a un IVA de importación y posiblemente a unos derechos que pueden no estar contemplados en el presupuesto.
El DDP también requiere que el vendedor británico contabilice el IVA local, a menos que se aplique la inversión del sujeto pasivo ampliada, y para ello puede ser necesario un registro local del IVA, lo que supone un coste adicional y posiblemente un retraso en la entrega.
Renegociar los incoterms
Ahora el único curso de acción posible es renegociar los incoterms. Esto llevará tiempo y sólo funcionará si la mercancía no ha sido ya entregada.
Si los bienes se han entregado pero no se ha realizado el registro del IVA necesario, existe la posibilidad de que se apliquen sanciones e intereses por el retraso en el registro y en el pago del IVA.
La automatización puede ayudar en este caso. Un motor fiscal puede procesar la información del pedido y determinar el código fiscal correcto. Esto es cuando se hace el pedido y no cuando se levanta la factura.
Si esto da un resultado no deseado, puede haber tiempo para renegociar los incoterms o tramitar el correspondiente registro del IVA.
Tome medidas
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México introdujo este año cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF). La Resolución Miscelánea Fiscal es un conjunto de normas emitidas por la administración tributaria mexicana (SAT). El reglamento contiene las interpretaciones oficiales de las normas promulgadas para la aplicación de los impuestos, gravámenes y obligaciones conexas aplicables a los contribuyentes en México.
El MFR se basa en las disposiciones de resoluciones similares emitidas en años anteriores, pero integrando las interpretaciones de todos los cambios legales promulgados para el nuevo ejercicio. En esta serie de blogs, explicaremos los cambios introducidos por la versión 2021 del MFR. Entre ellos se encuentran algunas modificaciones promulgadas en relación con el mandato de facturación electrónica y las obligaciones de cumplimiento relacionadas.
Varios cambios de la Resolución Fiscal 2021
Información simplificada de los CFDI de ciertos contribuyentes: Los pequeños contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal podrán seguir emitiendo facturas electrónicas (CFDI) incluyendo en el atributo “Descripción” el periodo al que corresponde la operación con público.
Prórroga de los CFDI globales de los expendedores de combustibles: Los contribuyentes obligados a tener controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos podrán seguir emitiendo CFDI globales diarios, semanales o mensuales por las operaciones que realicen con el público hasta el 31 de diciembre de 2021 si cumplen con las demás condiciones establecidas por el SAT en la MFR.
Incorporación del Suplemento de Carta Porte como parte de los CFDIs para Traslado: La obligación de incluir el suplemento de Carta Porte en la representación gráfica de los CFDIs para traslados entrará en vigor 30 días después de que el SAT publique en su portal el mencionado suplemento. Este documento es necesario siempre que se transporten mercancías por vía aérea, terrestre o acuática en México.
Comprobante de compra de bienes inmuebles: Las personas físicas que adquirieron bienes inmuebles durante 2014 y formalizaron estas operaciones con un notario público a más tardar el 31 de diciembre de 2017 pueden solicitar la expedición del CFDI que acredite el valor de la adquisición si el notario público que formalizó originalmente la venta no incorporó ese documento que debió expedir el vendedor.
Suplemento de CFDI para Gastos realizados a través de terceros: Las nuevas obligaciones para identificar los gastos realizados a través de terceros, monederos electrónicos utilizados en la compra de combustibles y órdenes de entrega, entrarán en vigor 30 días después de su publicación en el portal correspondiente.
Buzón fiscal: El MFR ha fijado el plazo para constituir los buzones fiscales gestionados por el SAT para los pequeños contribuyentes y los contribuyentes cuyos ingresos proceden de la venta de bienes y servicios a través de Internet, plataformas digitales y medios similares. Hay tres plazos asignados a los contribuyentes en función de los seis dígitos de su identificación fiscal. Esta resolución también obliga a los contribuyentes que sólo hayan facilitado un único medio de contacto a actualizar su información antes del 30 de abril de 2021. Finalmente, a partir del 1 de enero de 2022 el buzón fiscal podrá ser utilizado por otras entidades públicas para contactar a los contribuyentes. Esto significa que el SAT pretende que el buzón fiscal se convierta en el método oficial para que las dependencias públicas notifiquen a las personas físicas y morales las resoluciones y otros documentos administrativos.
Actualización de las actividades económicas realizadas por las plataformas digitales: Los contribuyentes ubicados en México o en el extranjero con establecimiento permanente en México que prestan servicios digitales a clientes ubicados en México ahora están obligados a proporcionar información sobre las actividades realizadas en México, una vez que los formularios están disponibles. La información requerida incluye: las actividades económicas realizadas como plataforma digital, la fecha de inicio de los servicios prestados en México, el nombre del representante legal en el país y el domicilio oficial.
Contabilidad electrónica: Los contribuyentes de los sectores agrícola, ganadero, forestal y pesquero, que actualmente están exentos de presentar la contabilidad electrónica y la DIOT, quedarán exentos de dicha obligación a partir del 1 de enero de 2021. El MFR también extiende ese beneficio a los períodos anteriores a 2021 en determinadas circunstancias.
En nuestro blog de seguimiento examinaremos más a fondo los cambios adicionales introducidos por la Resolución Miscelánea Fiscal 2021 en México.
Como vicepresidente de gestión de productos para VAT EMEA, Ayhan dirige las estrategias de productos y soluciones en su región, con énfasis en SAP. Dirige un equipo compuesto por un amplio grupo de expertos fiscales que convierten la visión de los productos en realidad en el momento oportuno para hacer frente a los continuos cambios del entorno global del impuesto sobre el valor añadido.
Ayhan fue director de tecnología en Foriba, que fue adquirida por Sovos en 2019. Aquí dirigió un equipo de más de 150 personas de organizaciones de productos, proyectos y soporte. En Foriba, desarrolló una filosofía de gestión según la cual los mejores resultados se obtienen cuando la estrategia de producto está dirigida por los clientes y diseñada por los expertos. Sigue inculcando a sus equipos la importancia de escuchar al cliente y comprender sus necesidades como eje de la innovación.
Solucionador de problemas de corazón, Ayhan atribuye su capacidad para resolver problemas complejos a los métodos inusuales que obtuvo durante la obtención de su licenciatura en física nuclear en la Universidad Técnica de Estambul.
Fuera del trabajo, Ayhan dedica su tiempo a la navegación, al ciclismo y, poco a poco, a convertir su colección de discos de vinilo en audiófilos.
Para más información, consulte el perfil de LinkedIn de Ayhan.
Es bueno ver la luz al final del túnel. Sin embargo, es demasiado poco y demasiado tarde para muchas empresas pequeñas, pero también para muchas grandes. Miles de ellas no pudieron capear el temporal porque dependían especialmente del contacto humano. Otras se vieron afectadas de forma desproporcionada simplemente porque COVID-19 las golpeó justo cuando atravesaban un periodo difícil de su ciclo vital. A medida que vemos los primeros éxitos de las vacunas contra el COVID-19, las empresas y los mercados están ganando confianza en que, para el último trimestre de 2021, los países volverán a tener una nueva velocidad de crucero. Con algunas excepciones notables, muchas de las economías más fuertes del mundo tardarán años en recuperarse de las secuelas.
Internet al rescate, pero sigue habiendo fallos
Como en todas las crisis, el año pasado ha acentuado los puntos débiles y acelerado los fallos. Aunque hay que reconocer que la crisis de la COVID-19 habría sido mucho peor sin Internet y el estado actual de adopción de la tecnología en todo el mundo, los focos restantes de procesos heredados en los que las empresas se estaban quedando atrás en su transformación digital han salido a la luz mientras los empleados luchaban por equilibrar las preocupaciones de salud con el imperativo de mantener las cosas en funcionamiento en oficinas y centros de datos desiertos.
Un área en la que las ineficiencias han quedado al descubierto es el software local. Muchas empresas han empezado a adoptar software basado en la nube para dar soporte a diferentes categorías de flujos de trabajo y conexiones con socios comerciales; sin embargo, muchas empresas grandes se han mostrado reticentes a trasladar a la nube los sistemas empresariales principales, como los ERP, la logística o los sistemas de reservas. El motivo de esta reticencia suele ser que los sistemas heredados están muy personalizados. Aunque muchos proveedores de software empresarial ofrecen versiones en la nube pública que, en teoría, presentan muchas ventajas con respecto a la implantación en las instalaciones, los retos prácticos de adaptar las organizaciones y los procesos a los flujos de trabajo “enlatados” diseñados en torno a las mejores prácticas estándar a menudo los han superado.
Otra serie de retos son más intrincados. Los procesos manuales siguen dominando la gestión de pedidos y facturas en empresas de todos los tamaños a nivel mundial. En los casos en los que el software de flujo de trabajo permite al personal de contabilidad acceder al sistema de forma remota, las aprobaciones y contabilizaciones pueden gestionarse desde las oficinas en casa, pero la prevalencia del papel en muchas relaciones con los proveedores y los clientes sigue requiriendo que las personas gestionen el escaneo, la impresión y el envío por correo o -sí- por fax de los documentos clave desde oficinas con acceso limitado.
Estos problemas serán más difíciles de superar, ya que las costosas máquinas industriales para el procesamiento de documentos en papel no pueden colocarse fácilmente en las oficinas domésticas. La respuesta a este reto no reside en formas creativas de convertir las cocinas de la gente en centros de escaneo o impresión, sino en dar finalmente el gran salto hacia la integración de datos de extremo a extremo.
Lo bueno, lo malo y lo feo de los impuestos como motor de la automatización
Curiosamente, si la COVID-19 no es razón suficiente para dar ese salto hacia la automatización, las empresas pueden esperar una ayuda de las administraciones tributarias. Muchos países ya habían iniciado programas a gran escala para impulsar los controles continuos de transacciones (CTC). Como la autorización obligatoria en tiempo real de facturas digitales. La actual crisis sanitaria mundial está empujando a las administraciones tributarias a acelerar estos programas. Hemos visto anuncios de planes para la obligatoriedad de la facturación electrónica o la presentación de informes digitales de datos contables en países como Francia, Jordania y Arabia Saudita. Además de varios países, entre ellos Polonia y Eslovaquia, que manifestaron su intención de seguir los pasos de países de América Latina y también de países pioneros europeos como Italia y Turquía. Incluso en Alemania, que durante mucho tiempo se ha resistido al llamado de las CTC, un importante partido político ha propuesto acciones decisivas en esta dirección.
Estas iniciativas todavía suelen estar motivadas por la necesidad de cerrar las brechas fiscales. Sin embargo, la necesidad de resiliencia en la recaudación de ingresos es claramente otro factor. Además, ejemplos de países como Brasil han demostrado que las CTC mejoran enormemente la capacidad de los gobiernos para rastrear y monitorear los efectos económicos de una crisis hasta el más mínimo detalle sectorial. Esto les proporciona datos granulares que pueden utilizarse para una intervención quirúrgica de política fiscal que oriente las actividades más gravemente afectadas durante una crisis.
Con todas las circunstancias conspirando para dar a las empresas una razón para atravesar esa última milla hacia la automatización total -la interfaz entre sus operaciones de compra y venta y las de sus socios comerciales-, se podría pensar que las empresas están poniendo en marcha planes para prepararse para un conjunto de procesos y estructuras organizativas totalmente digitales y mucho más resistentes.
Lamentablemente, la forma en que se despliegan los mandatos de CTC y la manera en que las empresas responden a ellos han frenado históricamente la inversión en la automatización de los procesos empresariales y la adopción de software empresarial moderno basado en la nube.
Los mandatos del CTC son increíblemente diversos, y van desde un segundo conjunto completo de libros de contabilidad en línea que debe mantenerse mediante -entre otras cosas- una clasificación adicional de los suministros en el sistema alojado por el gobierno en Grecia, hasta una configuración completamente diferente que incluye proveedores de servicios e informes de pagos de transacciones que se está diseñando en Francia. Los representantes de China hablan de controles de facturación basados en blockchain, mientras que países como Polonia y Arabia Saudí se preparan para redes de intercambio de facturas centralizadas y gestionadas por el gobierno. Los plazos de los mandatos tienden a ser demasiado cortos, y las administraciones tributarias realizan innumerables ajustes estructurales -también con plazos cortos y sólo disponibles en el idioma local- durante los periodos de implementación y durante años después.
Sin embargo, las administraciones tributarias podrían alegar con cierta legitimidad que los plazos son siempre demasiado cortos, casi independientemente del tiempo de transición que se conceda a los contribuyentes, porque muchas empresas se preparan estructuralmente demasiado tarde. La tendencia mundial hacia los CTC, el SAF-T y mandatos similares es evidente para las empresas desde hace años, pero muchas están mal preparadas; en particular, muchas empresas multinacionales siguen considerando que el cumplimiento del IVA es una cuestión que deben resolver las filiales locales, lo que crea paso a paso una enorme red de procedimientos localizados que, en lugar de corresponder a las mejores prácticas empresariales, fueron diseñados por las oficinas de la administración fiscal.
Creating a virtuous circle towards tax automation during Covid-19
Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.
Hay varias cosas que pueden romper este círculo vicioso. Las empresas deben cambiar su forma de abordar estos cambios de digitalización del IVA como algo revolucionario en lugar de evolutivo. Estando bien informadas y bien preparadas, es posible adoptar un enfoque estratégico para aprovechar los mandatos del CTC en lugar de sufrirlos. Las administraciones tributarias deben hacer su parte adoptando las buenas prácticas existentes en el diseño, la implementación y el funcionamiento de las plataformas digitales con fines de intercambio obligatorio de datos comerciales. Los Principios CTC de la CCI son una excelente manera de dar a la economía mundial ese impulso de inmunidad tan necesario, permitiendo a las empresas y a los gobiernos mejorar la capacidad de recuperación al tiempo que se liberan los recursos bloqueados en los ineficientes procesos manuales de negocio y de cumplimiento fiscal.
Tome medidas
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls y síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las novedades normativas y otras actualizaciones.
IPT de España: cómo cumplir con la normativa en una jurisdicción fiscal compleja
España es uno de los países más complejos de Europa en cuanto al cumplimiento del impuesto sobre las primas de seguros.
Esto se debe a las diferentes autoridades fiscales que intervienen en el proceso. España tiene una autoridad fiscal nacional y cuatro autoridades fiscales provinciales; dentro de éstas, cuatro de las 50 provincias tienen una autoridad fiscal independiente. Todas ellas se encuentran en el País Vasco y Navarra y son Álava, Guipúzcoa, Vizcaya y Navarra.
Las complejidades y los medios difíciles de informar sobre las responsabilidades no hacen sino aumentar las dificultades de las aseguradoras que suscriben pólizas en el país.
Descargue nuestro nuevo libro electrónico para saber más sobre los retos a los que se enfrentan y cómo Sovos puede ayudar a las aseguradoras a cumplir con el complejo sistema de información español.
El libro electrónico abarca tres temas principales:
Impuesto sobre las primas de seguros Requisitos de presentación a nivel provincial
El Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) Sistema de notificación recientemente introducido y sus requisitos
La Carga de la Brigada de Incendios (FBC) Resumen del complejo y largo proceso de información
Obtenga el libro electrónico
A continuación se resumen algunos de los principales retos a los que se enfrentan las aseguradoras que escriben en España:
Tasa de IPT en España
A diferencia de otros países de Europa, en España sólo hay un tipo que se aplica a las primas de seguro sujetas a impuestos. El tipo se aplica a las primas recibidas por el asegurador, pero hay varias exenciones que los aseguradores deben conocer.
Desafíos comunes en materia de datos
Los problemas de datos de IPT son bastante limitados en España, pero suele haber dificultades con los requisitos del CCS, el régimen fiscal nacional para el seguro obligatorio de riesgos catastróficos.
Presentaciones de IPT
Mantenerse al día con los diferentes procesos de presentación para las cinco autoridades fiscales diferentes en España puede ser desalentador, así como cumplir con los diferentes plazos y cumplir con las diferentes legislaciones. En el futuro, se espera que las presentaciones del IPT sigan al IVA y se automaticen más. La clave para superar estos retos es contar con un software completo que pueda ayudar con el proceso de presentación debido al nivel de datos que se necesita procesar y la cantidad de información que las diferentes autoridades fiscales requieren en la declaración anual de impuestos.
Pagos atrasados y sanciones
Las sanciones del IPT impuestas por las autoridades fiscales dependerán de si la declaración tardía o histórica es de carácter voluntario o no y tendrán en cuenta el tiempo transcurrido entre el plazo del IPT y la liquidación de las obligaciones.
Recargos del consorcio
Una de las principales funciones del Consorcio es indemnizar a los asegurados en caso de un evento de riesgo extraordinario declarado por el gobierno. A grandes rasgos, éstos se dividen en tres categorías, desde las catástrofes naturales hasta los actos violentos, pasando por los actos de las fuerzas armadas o de orden público en tiempos de paz. Para llevar a cabo esa actividad, el Consorcio exige a las aseguradoras que contribuyan cobrando recargos por riesgos extraordinarios a sus asegurados y que luego sean declarados dentro de varias declaraciones de la Modelo.
Dado que el Consorcio fue el primer sistema de declaración de impuestos en Europa que declaraba póliza por póliza, el sistema se adapta mejor a las aseguradoras nacionales y a las que tienen su actividad principal en España.
Durante los últimos meses, a falta de una aclaración formal, se ha especulado mucho sobre si las autoridades indias seguirían adelante con la ampliación del ámbito de aplicación de la facturación electrónica obligatoria. Mientras que algunos han planteado la preocupación de que el segmento indio de las medianas y pequeñas empresas no estaría preparado para tal cambio, otros, incluidos funcionarios del gobierno, han reforzado el mensaje de que la ampliación seguiría adelante según lo previsto.
El 8 de marzo de 2021, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) emitió una notificación en la que se rebaja el umbral de la facturación electrónica obligatoria de 100 a 50 millones de rupias. Los contribuyentes que ahora están en el ámbito de aplicación deben cumplir con las normas de facturación de control continuo de las transacciones (CTC) a más tardar el 1 de abril de 2021.
Aunque los contribuyentes ya han tenido acceso a al entorno de pruebas del API Sandbox para prepararse, la tardía publicación formal de la Notificación deja a los contribuyentes afectados con poco tiempo para cumplirla.
El sistema de facturación del CTC indio
El sistema indio de facturación electrónica requiere que los contribuyentes transmitan los datos de la factura en formato JSON al Portal de Registro de Facturas (IRP) antes de intercambiar la factura legal con sus contrapartes.
Una vez que el archivo JSON se transmite al IRP, éste realiza ciertas comprobaciones y validaciones comerciales. Tras superar el proceso de validación sin errores, el IRP genera el número de referencia de la factura (IRN), lo incluye en el JSON, firma el JSON y lo registra.
El IRP también genera los datos del código QR que deben incluirse en el PDF o en la versión en papel de la factura, si ésta se crea. Con estos datos del código QR se puede generar una representación gráfica del mismo. Los contribuyentes pueden intercambiar sus facturas en formato JSON o PDF, o en papel.
Tome medidas
Sovos lleva más de una década manteniendo a los clientes al día con la legislación de facturación electrónica en todo el mundo.
En 2021 se producen varios cambios normativos importantes para las aseguradoras a la hora de cumplir con el impuesto sobre las primas de seguros (IPT) en toda Europa. Entre ellos, un nuevo sistema de información, un aumento del IPT y nuevas exenciones. Para ayudar a las aseguradoras a entender estos cambios, en este blog analizaremos cada uno de ellos.
España – Aumento del IPT
Probablemente el cambio más significativo de este año, es El tipo de IPT de España aumenta del 6% al 8%. Las principales razones de la subida son que el tipo no había aumentado desde 1998 y sigue siendo inferior al de otros países, como Francia, Italia, Alemania o el Reino Unido. Aunque la subida se esperaba, no se ha oficializado hasta finales de diciembre de 2020. A las aseguradoras se les ha dado cierta indulgencia con dos meses para presentar las primas no sujetas a la subida y gravadas al 6% que están pendientes de declarar.
Portugal – Nueva información sobre el impuesto de timbre
Después de varios retrasos, principalmente debido a la pandemia de COVID-19 del año pasado, el nuevo portal de información sobre el impuesto de timbre de Portugal ha sido finalmente implementado y las aseguradoras podrían hacer su primera presentación utilizando este nuevo sistema en febrero de 2021. El portal permite la introducción manual de la información fiscal, pero dado que las autoridades fiscales exigen ahora informes detallados e información sobre cada transacción, la carga del archivo de datos fiscales es una mejor opción. Sin embargo, los retos de información siguen siendo elevados para el sector de los seguros. No siempre se facilita la información necesaria para declarar el impuesto sobre actos jurídicos documentados, como hemos visto con la primera presentación. Es importante asegurarse de que todos los campos se rellenan con la información correcta para garantizar una presentación fiscal conforme. Las aseguradoras también deben ser conscientes de que es probable que las declaraciones detalladas de impuestos sean más populares entre las autoridades fiscales en el futuro.
Alemania – Modernización de IPT
Alemania aprobó en diciembre una ley sobre la modernización del IPT . Su contenido incluye varios temas de interés. Estos van desde la esperada presentación obligatoria en línea que tendrá lugar en 2022 hasta las aclaraciones sobre la aplicación del IPT en los seguros marítimos y sobre la exención del IPT en los seguros de accidentes. Quizás el cambio más importante y desafiante sea la actualización de las normas de localización de riesgos. Este será sin duda un tema de debate a lo largo de 2021.
Francia – Exención de los seguros de automóviles relacionados con los vehículos eléctricos
Francia acostumbra a incluir cambios en su forma de gravar los seguros. Debido a la COVID-19, los legisladores franceses han aumentado la fiscalidad de las compañías de seguros con el llamado “impuesto COVID” al tipo del 2,6% para 2020, un impuesto que seguirá siendo aplicable para 2021 pero con un tipo inferior. Al mismo tiempo, Francia ha introducido una exención temporal en los seguros de automóviles relacionados con los vehículos eléctricos. Esto se aplica a los seguros de automóviles para los vehículos eléctricos matriculados entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2023.
Luxemburgo – Alineación de las declaraciones del IPT con las del IVA
No son buenas noticias para las compañías de seguros, Luxemburgo ha adelantado el plazo de presentación del IPT a 15 días después del final del trimestre. La presentación en línea también es ahora obligatoria. El objetivo de esta medida es agilizar los procesos internos de las autoridades fiscales entre el IVA y el IPT. Aumentará la presión sobre las compañías de seguros, ya que tendrán menos tiempo para cumplir con sus obligaciones fiscales. En una nota más ligera, las autoridades fiscales locales han aprovechado la oportunidad del nuevo año para introducir una exención del IPT en los objetos espaciales (naves espaciales, satélites, etc.).
Dinamarca – La tasa por inundación se reduce a 40 coronas danesas en julio de 2021
Dinamarca vuelve a marcar su diferencia con otros países de la UE. Ha anunciado una reducción del tipo impositivo sobre los seguros. Esta vez, se aplica a la tasa por inundación. El tipo es actualmente de 60 coronas danesas por contrato (y por año), y se reducirá a 40 coronas danesas por contrato a partir del 1 de julio de 2021 en . Es la tercera vez en los últimos 10 años que Dinamarca reduce un impuesto sobre los seguros. Antes de la reducción del tipo del impuesto sobre inundaciones, el impuesto sobre actos jurídicos documentados se sustituyó por un tipo reducido de IPT del 1,1% y el impuesto sobre el seguro de embarcaciones de recreo se redujo del 1,34% al 1%.
Desde abril de 2019, el Reino Unido exige que la presentación de las declaraciones del IVA y el almacenamiento de los registros del IVA se completen de acuerdo con los requisitos de su normativa Making Tax Digital (MTD).
Uno de estos requisitos es que la transferencia de datos entre programas informáticos se realice mediante “enlaces digitales”. Este requisito fue inicialmente eximido durante un período de “aterrizaje suave” que expirará el 1 de abril de 2021. Como resultado, para seguir cumpliendo con los requisitos del MTD, las empresas deben asegurarse de que pueden cumplir con el requisito de enlace digital.
¿Cuáles son los requisitos básicos de la MTD?
En virtud de la MTD, las empresas deben presentar digitalmente las declaraciones del IVA utilizando un “software funcional compatible” que pueda conectarse a la API de HMRC. Además, las empresas deben utilizar un software para mantener registros digitales de los documentos específicos relacionados con el IVA.
¿Qué es un enlace digital y cuándo es necesario?
Se requiere un enlace digital siempre que una empresa utilice varios programas informáticos para almacenar y transmitir sus registros y declaraciones del IVA de conformidad con los requisitos de la MTD. Por ejemplo, si una empresa almacena sus registros de IVA en su programa de contabilidad, pero luego presenta su declaración de IVA utilizando un software puente aprobado, los datos deben ser transferidos entre el software de contabilidad y el software puente a través de un enlace digital.
Un enlace digital se produce cuando se realiza, o se puede realizar, una transferencia o un intercambio de datos por vía electrónica entre programas informáticos, productos o aplicaciones sin necesidad ni participación de ninguna intervención manual.
La clave de este requisito es que, una vez introducidos los datos en el software de una empresa, no debe haber ninguna intervención manual para transferirlos a otro programa. Esto significa que los datos no pueden transcribirse manualmente de un programa a otro. Además, utilizar una función de “cortar y pegar” para transferir datos no constituye un enlace digital.
Por ejemplo, teclear o copiar manualmente la información de una hoja de cálculo en otra no cuenta como enlace digital, pero conectar las dos hojas de cálculo mediante una fórmula de enlace sí.
Otros ejemplos de enlaces digitales son:
Importación y exportación de XML y CSV, y descarga y carga de archivos
Transferencia automática de datos
Transferencia de API
Transferencia de datos y posterior importación de datos en el software mediante correo electrónico o medios digitales tangibles (por ejemplo, una unidad flash).
El requisito de los enlaces digitales se aplicará a todas las empresas sujetas a las normas del MTD, sin embargo, las empresas que cumplan ciertos requisitos pueden solicitar una prórroga para retrasar el requisito.
Para obtener más información sobre MTD, incluidos los detalles sobre las solicitudes de prórroga y los criterios, consulte VAT Notice 700/22: Making Tax Digital for VAT en el sitio web de HMRC.
Fechas importantes a recordar sobre el MTD para el IVA
1 de abril de 2019 -Las empresas con un volumen de negocio anual igual o superior a 85.000 libras pasaron a estar obligadas a seguir la norma Making Tax Digital para el IVA
1 de abril de 2021 -Se aplicará el requisito de los enlaces digitales
1 de abril de 2022 – Los contribuyentes que facturen menos de 85.000 libras estarán obligados a cumplir con el making tax digital (MTD)
Tome medidas
Sovos ofrece una tecnología de información sobre el IVA que cumple plenamente con el MTD, incluido el enlace digital. Descubra más .
Tras la introducción en de la “fiscalización“, el sistema de Control Continuo de las Transacciones (CTC) de Albania, a principios de 2020, el gobierno albanés publicó más información sobre el sistema CTC y a finales de 2020 actualizó el calendario de implantación.
A lo largo de 2020, el gobierno albanés publicó una serie de leyes secundarias sobre diferentes elementos del régimen CTC. El régimen de CTC albanés es una mezcla de liquidación de facturas electrónicas y de comunicación de datos en tiempo real a la autoridad fiscal. Ambos procesos están regulados en una legislación separada pero igualmente larga.
Según la documentación publicada, las facturas B2B y B2G que no se paguen en efectivo deben emitirse y recibirse en formato electrónico, mientras que las facturas de las transacciones en efectivo (por ejemplo, B2C) pueden ser electrónicas, siempre que el destinatario las acepte.
Las facturas electrónicas deben intercambiarse en un formato estructurado basado en las normas europeas a través del Sistema Central de Información (CIS) administrado por AKSHI, la Agencia Nacional de la Sociedad de la Información de Albania.
Las facturas electrónicas deben ser “fiscalizadas” antes de ser intercambiadas entre las partes, es decir, deben ser autorizadas por la autoridad fiscal y recibir un número de identificación único (NIVF) que debe incluirse en el contenido de la factura. Las facturas electrónicas sólo son válidas después de ser autorizadas por la autoridad fiscal.
También se ha publicado más información sobre la plataforma central de facturación, el contenido y el esquema de las facturas electrónicas, así como los requisitos de información para los proveedores de servicios de pago.
El nuevo calendario de implantación del sistema CTC albanés es:
1 de enero de 2021: las facturas electrónicas deben emitirse y recibirse para las transacciones B2G no monetarias y deben seguir el procedimiento de fiscalización
1 de julio de 2021: Las facturas electrónicas deben emitirse y recibirse para el B2B no monetario y deben seguir el procedimiento de fiscalización
1 de septiembre de 2021: las facturas de las transacciones en efectivo deben seguir el procedimiento de fiscalización y pueden intercambiarse en papel o electrónicamente
El impresionante volumen y ritmo con el que Albania ha publicado la documentación del CTC en el transcurso de los últimos meses es una señal de que el país está en vías de cumplir los plazos de aplicación de su sistema de CTC.
Como vicepresidente de ventas para la región EMEA, Marc Hobell ejecuta las estrategias de ventas y crecimiento en todas las líneas de productos. Es un firme creyente en hacer lo correcto para los clientes y socios la primera vez, cada vez. Como Marc suele inculcar a sus equipos, hay que centrarse en lo que hay que hacer y hacer lo correcto, no lo popular.
Bajo el liderazgo de Marc, los equipos comerciales de EMEA se han ampliado continuamente mediante el crecimiento orgánico y la integración de adquisiciones.
Marc comenzó su carrera en la Royal Navy antes de entrar en el sector privado, donde ha encabezado muchos proyectos diferentes de transformación digital con departamentos gubernamentales y empresas comerciales globales.
Cuando no está en la oficina, Marc pasa tiempo con sus dos hijos veinteañeros y juega al golf. Las recientes adopciones de dos labradoodles también significan más días de paseo por la costa y el bosque.
Para más información, consulte el perfil de LinkedIn de Marc.
El nuevo sistema indio de facturación electrónica está en funcionamiento desde octubre de 2020 y se ha desplegado por fases. La primera fase comenzó en octubre de 2020 con los contribuyentes con un umbral de 500 millones de rupias o más y la segunda fase continuó en enero de 2021 cubriendo a los contribuyentes con un umbral de 100 millones de rupias o más.
Las autoridades indias han expresado continuamente su ambición de contar con una solución de facturación electrónica a escala nacional y tienen previsto ampliar gradualmente el alcance de la facturación electrónica. Por lo tanto, es interesante observar que a los contribuyentes no se les permitió aplicar la facturación electrónica voluntariamente en las dos primeras etapas, sino que tuvieron que esperar hasta que sus segmentos de mercado fueran identificados por las autoridades como listos para las pruebas.
Se ha habilitado el portal Sandbox de la API de facturación electrónica para los contribuyentes con un volumen de negocio entre 50 Cr. de rupias y 100 Cr. de rupias para realizar pruebas técnicas. Teniendo en cuenta las prácticas anteriores, este avance podría interpretarse como un indicio de que un mandato está a la vuelta de la esquina.
Anteriormente se anunció, a través del portal de la caja de arena de la API de la factura electrónica, que los contribuyentes de entre 100 y 500 millones de rupias estaban habilitados para las pruebas. A este avance le siguió poco después una notificación que obligaba a la facturación electrónica para esos contribuyentes a partir de enero de 2021. Por lo tanto, se espera que el gobierno indio publique pronto una notificación que obligue a facturar electrónicamente a los contribuyentes con un volumen de negocio de 50 millones de rupias o más.
Línea de tiempo
Aunque no hay declaraciones formales comunicadas por las autoridades sobre el calendario o el mandato, muchos interesados esperan que el 1 de abril de 2021 sea la fecha obligatoria para cumplir con el nuevo proceso de facturación electrónica para el siguiente segmento de contribuyentes. Teniendo en cuenta los anuncios anteriores, no sería una bomba. Sin embargo, los contribuyentes quedarían con un plazo muy ajustado para cumplirlo.
Como vicepresidente de desarrollo de productos de Sovos, Martin ayuda a liderar la próxima ola de productos y soluciones innovadoras. Le apasiona el desarrollo de software y es un defensor de la cultura DevOps. Enfocando su papel con una mentalidad de mejora continua, cree que la creatividad solo está limitada por la imaginación de cada uno.
Martin tiene más de 20 años de experiencia en desarrollo de productos y tecnología. Antes de unirse a Sovos, cofundó TrustWeaver, un proveedor de servicios de cumplimiento en la nube diseñados para la facturación electrónica que fue adquirido por Sovos en 2018. Como director de información en TrustWeaver, Martin era responsable de los equipos de ingeniería, operación técnica, 24/7, integración, soporte y TI interna.
Como líder práctico, le gusta orientar a los que se encuentran en los primeros pasos de su carrera. Su mejor consejo es tener convicción y creer firmemente en lo que se hace y establecer objetivos alcanzables y mensurables, y se encontrará el éxito.
Cuando no está en la oficina, Martin suele pasar tiempo con su familia. Tiene un máster en informática por la Universidad de Uppsala (Suecia).
Para más información, consulte el perfil de LinkedIn de Martin.
El principio básico del impuesto sobre el valor añadido (IVA) es que el gobierno obtiene un porcentaje del valor que se añade en cada paso de una cadena económica, que termina con el consumo de los bienes o servicios por un individuo. Aunque el IVA lo pagan todas las partes de la cadena, incluido el cliente final, sólo las empresas pueden deducir el impuesto soportado. Por esta razón, los requisitos del IVA relativos a las facturas generalmente sólo se aplican entre empresas.
Muchos gobiernos utilizan las facturas como prueba principal para determinar los impuestos “indirectos” que les deben las empresas. El IVA es, con mucho, el impuesto indirecto más importante para casi todas las naciones comerciales del mundo. En términos generales, aporta más del 30% de todos los ingresos públicos. El IVA como método impositivo convierte esencialmente a las empresas privadas en recaudadores de impuestos. El papel de la evaluación del impuesto es fundamental, por lo que estos impuestos se denominan a veces “impuestos de autoevaluación”.
La brecha del IVA
El IVA depende de que las empresas cumplan con las obligaciones de derecho público como parte integral de sus ventas, compras y operaciones comerciales en general. La dependencia de las empresas para tramitar y declarar el IVA hace necesario que las autoridades fiscales auditen o controlen de otro modo las transacciones comerciales. Pero, a pesar de esas auditorías, el fraude y las malas prácticas suelen hacer que los gobiernos recauden un IVA considerablemente inferior al que deberían. La diferencia entre los ingresos por IVA previstos y la cantidad realmente recaudada es la brecha del IVA.
En Europa, esa brecha del IVA asciende a unos 140.000 millones de euros cada año, según el último informe de la Comisión Europea . Esta cantidad equivale a una pérdida del 11% de los ingresos por IVA previstos en toda la UE. A nivel mundial, calculamos que el IVA adeudado pero no recaudado por los gobiernos debido a errores y fraudes podría ascender a medio billón de euros. Esta cifra es comparable al PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria.
La brecha del IVA representa entre el 15 y el 30% del IVA que debería recaudarse en todo el mundo. Y estas cifras serían sin duda mucho mayores si se añaden los ingresos fiscales perdidos por la actividad empresarial no registrada, ya que las cifras sólo incluyen la actividad empresarial registrada de buena fe.
Los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas para hacer cumplir los mandatos del IVA. A través de estos mandatos, obtienen una información sin precedentes sobre los datos económicos y reducen las brechas de ingresos. Las autoridades fiscales se mantienen firmes en su compromiso de cerrar la brecha del IVA y utilizarán todas las herramientas a su disposición para recaudar los ingresos adeudados. Esto es especialmente cierto después de la COVID-19, cuando los gobiernos prevén enfrentarse a importantes déficits presupuestarios.
Los retos del IVA y el coste del incumplimiento
Para cerrar la brecha del IVA, los países están presionando a las autoridades fiscales para que cumplan con los requisitos del IVA. Como resultado, están aplicando diferentes consecuencias legales a las irregularidades. Las consecuencias del incumplimiento de los requisitos del IVA pueden ser enormes. Por eso, la mayoría de las empresas quieren estar lo más seguras posible de que pueden demostrar rápida y fácilmente su cumplimiento del IVA para evitar riesgos, entre otros:
Multas administrativas
Sanciones penales
Auditorías prolongadas
Efectos indirectos en otros ámbitos de la fiscalidad o la contabilidad
Auditorías de socios comerciales
Procedimientos de asistencia mutua
Pérdida del derecho a la deducción del IVA
Obligación de pagar el IVA sobre las facturas fraudulentas
En un momento en el que las exigencias de las autoridades fiscales de todo el mundo no hacen más que aumentar, está claro que las empresas deben ser conscientes de los retos de cumplimiento a los que se enfrentan y prepararse para lo que les espera.
El Reino Unido inició una nueva relación con la UE el 1 de enero de 2021. Terminó el periodo de transición y entró en vigor el Acuerdo de Comercio y Cooperación (ACC) entre la UE y el Reino Unido. El Reino Unido lo convirtió en ley, pero la UE lo aplicó de forma provisional. El Parlamento Europeo debe ratificarlo. El plazo es el 28 de febrero de 2021. Sin embargo, existe la posibilidad de ampliar este plazo.
Sin embargo, independientemente de la situación del TCA, se han producido una serie de cambios que han afectado a la circulación de mercancías entre Gran Bretaña y la UE. Es importante distinguir entre Gran Bretaña y el Reino Unido. Esto se debe al Protocolo de Irlanda del Norte, que significa que las normas del IVA de la UE siguen aplicándose en Irlanda del Norte.
Incluso las empresas que se han preparado cuidadosamente están encontrando dificultades para navegar por el nuevo sistema.
Hay una serie de factores clave que hay que tener en cuenta.
1. Asegúrese de que existe un número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI) adecuado
El número EORI es esencial para comunicarse con las autoridades aduaneras. Por tanto, es imprescindible para importar o exportar mercancías de la UE. También desde Gran Bretaña e Irlanda del Norte. Se necesita un EORI GB para importar y exportar desde Gran Bretaña y un EORI XI para Irlanda del Norte. Sólo es posible tener un único EORI de la UE y, como el XI EORI se considera un número EORI de la UE, las autoridades de algunos Estados miembros están cancelando los EORI expedidos en su país.
2. Asegúrese de que haya un agente de aduanas
Tanto en la UE como en el Reino Unido, las empresas no establecidas necesitarán un representante indirecto a efectos aduaneros. Hay escasez y la demanda es alta, por lo que es esencial que se tomen las medidas adecuadas antes de que se realicen las importaciones y exportaciones.
3. Determinar si se aplica el TCA u otro Acuerdo de Libre Comercio (ALC)
El TCA fue anunciado como la solución a todos los problemas, pero sólo se aplica en circunstancias específicas y el origen de las mercancías es clave. Se trata de un ámbito nuevo para muchas empresas y las normas pueden ser complejas, por lo que hay que estudiarlas a fondo.
4. Determinar el tipo de derecho si no se aplica el TCA o el FTA
Si no se aplica el TCA u otro ALC, será necesario determinar el tipo de derecho que se aplicará. La UE sigue aplicando el Arancel Aduanero Común, pero el Reino Unido ha introducido un nuevo Arancel Global que se aplica a partir del 1 de enero de 2021 y que hay que tener en cuenta.
5. Determinar cómo contabilizar el IVA a la importación
El Reino Unido ha introducido una contabilidad del IVA aplazada en las importaciones que permite contabilizar el IVA de las importaciones en la declaración del IVA. Esta medida no es obligatoria, pero proporciona una valiosa ventaja de tesorería si se aplica. Debe solicitarse en el momento de presentar la declaración de aduanas, por lo que habrá que dar las instrucciones oportunas a quien presente la declaración.
La situación varía en la UE. No todos los Estados miembros ofrecen la contabilidad aplazada y, cuando está disponible, las condiciones para su uso varían. Por lo tanto, es esencial tenerlo en cuenta para maximizar el flujo de caja.
Los intercambios comerciales entre la UE y el Reino Unido se enfrentan a numerosos problemas y las mercancías ya no pueden circular libremente, pues deben pasar por la aduana. Por lo tanto, la planificación es esencial para garantizar que las mercancías puedan llegar a su destino sin demora y que las relaciones comerciales no se resientan. Una vez que las mercancías han llegado a su destino, es necesario tener en cuenta el tratamiento posterior del IVA, que debe hacerse país por país, especialmente en el caso de los suministros B2B, ya que las normas pueden variar.
Existe una gran cantidad de información y conceptos erróneos en torno a Brexit y los impuestos. El objetivo de este blog es disipar esos mitos y aclarar cualquier confusión. Profundizaremos en las noticias para explicar los hechos y mantenerle informado.
Mito del Brexit 1 – El régimen fiscal único del Brexit para las importaciones de la UE
La historia:
Inmediatamente después del final del periodo de transición y el comienzo del Brexit, el Reino Unido puso en marcha un “régimen fiscal único”. Se trata de la importación de bienes para su venta a particulares.
Una empresa holandesa de bicicletas publicó un artículo en su página web en el que invitaba a los lectores a ponerse en contacto con su representante electo en el Reino Unido. Les pedían que se quejaran de los nuevos cambios fiscales que les impedían vender a los clientes del Reino Unido.
Los vendedores establecidos fuera del Reino Unido cobran el IVA británico a los particulares cuando el valor del envío es inferior a 135 libras. Tal y como se recoge en un cambio en la ley del IVA del Reino Unido introducido el 1 de enero de 2021.
La intención es proteger a las empresas británicas de las importaciones extranjeras baratas y aumentar la recaudación fiscal. La supresión de la “desgravación por envíos de bajo valor” (LVCR) lo consiguió. Garantizar el pago del IVA sobre el valor real de las mercancías.
Por ejemplo, el año pasado podría haber entrado en Amazon para comprar piezas de bicicleta. Podría encontrarme con que una empresa de bicicletas de la UE me cobraría 18 libras por una pieza de recambio. Sin embargo, las mismas piezas de un proveedor del sudeste asiático podrían costarme 15 libras.
Esto se debe a que las empresas de piezas de bicicleta de la UE deben cobrar el IVA de la UE (ya sea de los Países Bajos o del Reino Unido). En cambio, el proveedor de fuera de la UE podía utilizar la exención por envío de bajo valor (LVCR) para eludir legalmente el pago del IVA. Algunos proveedores se aprovecharon de esta desgravación declarando que mercancías por valor de 30 libras sólo valían 15 libras. Un ejemplo de aplicación fraudulenta de la LVCR.
Pero la decisión de suprimir el LVCR no es un “régimen fiscal único” puesto en marcha por el Reino Unido. Ya existe en otros países, como Australia, Noruega y Suiza, y pronto será introducido por la UE.
Los vendedores de la UE se quejaron durante años de la competencia desleal y la UE también estaba preocupada por la pérdida de ingresos por IVA.
Teniendo esto en cuenta, la UE lanzó un periodo de consulta. El resultado fue el paquete de IVA para el comercio electrónico. Exige el pago del IVA por parte del vendedor cuando se importan bienes a la UE y se venden a particulares; cuando el valor de los bienes es inferior a 150 euros. La supresión del LVCR también forma parte de este paquete.
La UE ha retrasado el paquete, cuya aplicación estaba prevista inicialmente para el 1 de enero de 2021, hasta el 1 de julio de 2021. Como se desprende de lo anterior, esto creará problemas similares a los que actualmente mencionan algunos proveedores de la UE. Ellos serán, irónicamente, los beneficiarios de este “régimen fiscal único”. Estos proveedores ya no se enfrentarán a la competencia desleal de precios de los proveedores de fuera de la UE.
El Reino Unido identificó los mismos problemas de competencia desleal y fuga de impuestos. El 1 de enero de 2021 introdujo una legislación que obliga a los vendedores a contabilizar el IVA cuando importan bienes con un valor inferior a 135 libras y se venden a particulares.
Es un hecho que se incurrirá en costes adicionales respecto a las formalidades aduaneras cuando se importen mercancías tanto al Reino Unido como a la UE.
Mito del Brexit 2: los productos británicos enviados a la UE están ahora sujetos a cargas adicionales de IVA
La historia:
Las nuevas normas implican que las mercancías enviadas a los países de la UE están ahora sujetas al IVA cuando entran en el mercado único. En Yahoo Finance apareció una noticia con el titular “La factura del Brexit de 34.000 millones de libras empuja a las empresas al borde de la crisis”, en la que una empresa de reclamación de impuestos había calculado que los gravámenes podrían añadir 34.000 millones de libras (47 millones de dólares) al coste del comercio del Reino Unido con la UE.
La predicción es que las nuevas normas de IVA post-Brexit están añadiendo miles de millones de libras a los costes operativos con el IVA de importación. Posiblemente hasta el 27%, impuesto como coste.
El diputado Darren Jones, presidente de la Comisión de Negocios, Energía y Estrategia Industrial de los Comunes, describió el aumento de los costes como una “patada en los dientes” para las empresas y pidió que el Gobierno interviniera.
Pero el “coste” de 34.000 millones de libras es sólo un mito.
Los hechos:
Toda empresa que importe bienes a la UE debe pagar el IVA de importación sobre el valor correspondiente. Una vez importadas las mercancías a la UE, normalmente se venderán y estarán sujetas al IVA local, como ocurre cuando se importan mercancías al Reino Unido y se venden localmente.
El IVA es un impuesto neutral para las empresas. Por lo tanto, no hay ninguna posibilidad real de que las empresas británicas pierdan 34.000 millones de libras (o ningún tipo de IVA) si actúan adecuadamente.
Por ejemplo, una empresa británica importa mercancías a Alemania desde Gran Bretaña y luego las vende. Normalmente, la empresa británica debe obtener un número de IVA alemán y cobrar el IVA alemán a su cliente. A continuación, compensa el IVA de importación que ha pagado con el IVA repercutido que cobra y remite el saldo a las autoridades fiscales alemanas.
Cuando las mercancías se importan listas para la venta, el valor de importación es el mismo que el valor de venta. Así pues, si una empresa británica importa en Alemania bienes por valor de 10.000 euros, en los que no se aplican derechos, pagará un IVA de importación de 1.900 euros. A continuación, venderá estos bienes por 10.000 euros y cobrará 1.900 euros de IVA repercutido. El IVA de importación se compensa con el IVA repercutido, lo que significa que todo el IVA de importación se recupera íntegramente. Evidentemente, los trámites con las autoridades fiscales alemanas acarrearán gastos profesionales.
Actualmente hay 27 Estados miembros de la UE y las normas del IVA no están unificadas. Por lo tanto, es posible que una empresa del Reino Unido incurra en el IVA a la importación y no tenga la obligación de cobrar el IVA a la producción, por lo que la compensación no es posible.
En este caso, existe un mecanismo de devolución que permite a la empresa británica recuperar el IVA de importación. Una vez más, esto conlleva un coste. Sin embargo, los Estados miembros pueden negarse a aceptar una reclamación, por lo que el IVA a la importación es un coste real.
En resumen, el IVA a la importación no supone un coste de 34.000 millones de libras si las empresas gestionan sus asuntos de forma eficiente y cumplida. Cambiar los incoterms para que el cliente sea el importador resolvería todos estos problemas. Un análisis completo y exhaustivo de la situación permitiría a las empresas británicas recuperar el IVA a la importación y seguir cumpliendo las normas, reduciendo así la posibilidad de sanciones.
Se aplican principios similares a las ventas a particulares. Las empresas británicas que realizan este tipo de ventas también deberían poder beneficiarse del principio de neutralidad fiscal si actúan de forma adecuada.
