El 22 de marzo de 2021, el Consejo de la UE aprobó la DAC7, que establece normas a escala de la UE destinadas a mejorar la cooperación administrativa en materia de fiscalidad. Además, la Directiva aborda los retos adicionales que plantea la creciente economía de las plataformas digitales.
¿Qué es el DAC7?
En 2011, la UE adoptó Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad en la UE (“DAC”). El objetivo de la Directiva es establecer un sistema de cooperación segura entre las autoridades fiscales nacionales de los países de la UE. La Directiva también establece las normas y procedimientos que los países de la UE deben aplicar al intercambiar información con fines fiscales. El DAC7 es la séptima serie de modificaciones de la Directiva.
¿Cuáles son las nuevas normas del DAC7?
Las nuevas normas fiscales DAC7 exigirán a las plataformas digitales que declaren a las autoridades fiscales de la UE los ingresos obtenidos por los vendedores en sus plataformas. Como resultado, las actividades declarables incluirán:
La venta de bienes
La prestación de servicios personales
El alquiler de bienes inmuebles
El alquiler de cualquier medio de transporte
La información notificable incluirá los números de identificación fiscal y de registro del IVA, además de otros datos demográficos de los vendedores. Las nuevas normas amplían el alcance del intercambio automático de información entre los funcionarios fiscales de la UE a la información comunicada por los operadores de plataformas digitales.
El objeto de estas nuevas normas es hacer frente a los retos que plantea una economía de plataformas digitales en constante expansión. Cada año, más personas y empresas utilizan plataformas digitales para vender bienes o prestar servicios. Las ventas realizadas en línea se han convertido en una parte aún mayor del total de las ventas mundiales en el último año debido a la pandemia del COVID-19.
Los ingresos obtenidos a través de estas plataformas digitales a menudo no se declaran y no se pagan impuestos, lo que provoca una pérdida de ingresos fiscales para los Estados miembros y da una ventaja injusta a los proveedores de las plataformas digitales frente a sus competidores comerciales tradicionales. Las nuevas modificaciones deberían abordar estas cuestiones, permitiendo a las autoridades fiscales nacionales detectar los ingresos obtenidos a través de las plataformas digitales y determinar las obligaciones fiscales pertinentes.
Otras normas incluidas en las modificaciones mejorarán el intercambio de información y la cooperación entre las autoridades fiscales de los Estados miembros. Ahora será más fácil que nunca obtener información sobre grupos de contribuyentes. Por último, las nuevas normas establecen un marco para que las autoridades de dos o más Estados miembros realicen auditorías conjuntas.
¿Cuándo se aplicará el DAC7?
Las nuevas normas fiscales del CAD7 se aplicarán a las plataformas digitales que operen tanto dentro como fuera de la UE a partir del 1 de enero de 2023. El marco para que las autoridades de dos o más Estados miembros realicen auditorías conjuntas estará operativo a más tardar en 2024.
Rusia introduce un nuevo sistema de facturación electrónica para la trazabilidad de determinadas mercancías el 1 de julio de 2021. La Ley Federal nº 371-FZ modificará el Código Tributario ruso para introducir el nuevo procedimiento del sistema de trazabilidad, que supondrá la introducción de la facturación electrónica obligatoria para los contribuyentes que traten con bienes trazables.
Desde su introducción, la facturación electrónica B2B en Rusia ha seguido siendo voluntaria. Sin embargo, esta situación cambiará a partir de este verano, cuando la emisión y aceptación de facturas electrónicas será obligatoria para los contribuyentes que comercien con bienes sujetos al sistema de trazabilidad.
¿Qué es el sistema de trazabilidad?
El sistema de trazabilidad tiene por objeto controlar el movimiento de determinadas mercancías importadas en Rusia y la Unión Económica Euroasiática (EAEU). En el ámbito del sistema de trazabilidad, a cada partida de mercancías se le asigna un número de registro durante la importación. A continuación, se controla en todas las fases de la transacción. Las empresas incluidas en el ámbito de aplicación de este nuevo sistema de trazabilidad deberán incluir el número de registro en las facturas y en los documentos contables primarios. También deberán facilitar información sobre las transacciones de las mercancías rastreables a través de las declaraciones del IVA y los informes de las transacciones correspondientes.
Las personas jurídicas y las empresas individuales que participan en la circulación de mercancías trazables están en el ámbito de aplicación de los requisitos de trazabilidad. A partir del 1 de julio de 2021, las facturas de estas mercancías deberán ser electrónicas. Los compradores de mercancías sujetas a trazabilidad deben aceptar las facturas en formato electrónico. Además, el nuevo requisito de las facturas electrónicas obligatorias para las ventas de bienes trazables no se aplica a las ventas de exportación/reexportación ni a las ventas B2C.
¿Qué tipo de mercancías están sujetas a los requisitos de trazabilidad?
Los bienes incluidos en la lista de bienes rastreables son actualmente:
Equipos de refrigeración y congelación (frigoríficos, congeladores)
Carretillas industriales (carretillas elevadoras, bulldozers, niveladoras, planificadoras, palas mecánicas, excavadoras, palas cargadoras, apisonadoras además de apisonadoras)
Lavadoras y secadoras (domésticas y para lavanderías)
Monitores y proyectores (sin incluir los equipos de recepción de televisión)
Circuitos y elementos electrónicos integrados
Cochecitos y sillas de seguridad para niños
¿Qué es lo siguiente en la regulación rusa de los documentos electrónicos?
Teniendo en cuenta que para finales de 2024 Rusia pretende tener el 95% de las facturas y el 70% de las cartas de porte en formato electrónico, es probable que se produzcan más cambios de digitalización. La digitalización de los registros contables es otra área en la que la autoridad fiscal rusa está avanzando. Por lo tanto, no sería sorprendente ver más cambios en la legislación rusa en los próximos dos años.
Tome medidas
Póngase en contacto con para hablar de los requisitos de facturación electrónica de julio de 2021 en Rusia. Descargue VAT Trends para descubrir más sobre los CTC y cómo los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas para hacer cumplir los mandatos del IVA.
Es difícil determinar con exactitud cuándo se producirán nuevos impuestos o aumentos de los tipos impositivos. Covid-19 ha afectado a casi todo, incluido un déficit masivo en la economía. Muchos bancos han aplicado intereses negativos y los gobiernos han puesto en marcha fondos para ayudar a la recuperación. Es muy probable que las autoridades fiscales busquen formas de aportar financiación adicional, como el aumento de los tipos del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT).
Aumento de la tasa de IPT en Europa
Algunos de los aumentos más pronunciados en toda Europa no se reconocen como un instante de una tasa a otra, sino como una inclinación gradual.
El régimen neerlandés de IPT es uno de los más altos de Europa, actualmente del 21%. Hasta 2008, el tipo del IPT era del 7% y se fue incrementando en varias etapas, hasta establecerse finalmente en el 21% en 2013. Un aumento del 14% en un periodo de cinco años.
¿A qué se debe esta repentina subida de tipos? ¿Fue porque las autoridades fiscales holandesas se dieron cuenta de que el suyo era uno de los tipos más bajos de Europa? ¿Se debió a la coyuntura económica del momento para obtener ingresos adicionales? ¿O porque las autoridades fiscales empezaban a darse cuenta de que el IPT se estaba convirtiendo en un impuesto más reconocido?
Los Países Bajos no son el único país que ha experimentado un espectacular aumento de la tasa de IPT en un corto periodo de tiempo.
HMRC, la autoridad fiscal del Reino Unido, también ha aprovechado la oportunidad para aplicar aumentos más rigurosos, especialmente con su tipo estándar. En 2011, el tipo aumentó al 6%, incrementándose en varios intervalos hasta estabilizarse en el 12% en 2017. El tipo se duplicó en un periodo de cinco años!
La similitud entre los dos territorios y la forma en que han aumentado sus tipos es asombrosa. La estructura quinquenal de los tipos cambia en un 1 o un 2%, llegando finalmente a tipos mucho más altos de lo que inicialmente se esperaba en el mercado. Si echamos la vista atrás a la economía en el momento de la subida, Europa estaba empezando a recuperarse de una recesión que afectó duramente a la mayoría de los territorios con la subida de los tipos de interés de los préstamos e hipotecas y el aumento del desempleo.
En la actualidad se están produciendo cambios en el mercado que podrían influir en las tasas de IPT. Muchas compañías de seguros han aumentado el alcance de los seguros ofrecidos. Los ramos son más variados y las primas cotizadas son más elevadas. Se hace hincapié en asegurar la facturación correcta con la aseguradora frente a considerar cuidadosamente los impuestos asegurados.
¿Qué es lo siguiente?
Muchos territorios exigen ahora un mayor nivel de detalle en las presentaciones. ¿Provocará esto más auditorías? ¿Hará que más autoridades fiscales analicen esta información para aplicar sus regímenes de sanciones? ¿O habrá una serie de aumentos de los tipos en general? Los aumentos podrían comenzar en el 1 o el 2% y seguir la tendencia de cinco años expuesta anteriormente. En cualquier caso, existe un vacío financiero que habrá que cubrir.
Estaremos atentos a las últimas actualizaciones de los tipos del Impuesto sobre las Primas de Seguros para ver cómo responden las autoridades fiscales a la actual coyuntura económica.
Combinación de conocimientos humanos y software - Servicios gestionados de IVA
Las empresas de todo el mundo se enfrentan a crecientes obligaciones de cumplimiento del IVA. Los gobiernos de todo el mundo siguen buscando formas de prevenir el fraude, aumentar los ingresos y, en última instancia, cerrar las brechas del IVA. Se trata de un reto, sobre todo porque los requisitos del IVA pueden ser complejos y fragmentados en los distintos mercados. Se calcula que solo los países de la Unión Europea perdieron 140.000 millones de euros en ingresos por IVA en 2018. Así que es fácil entender por qué los gobiernos están tomando medidas para reducir esta cifra.
Estar al día de los tipos de IVA y de los cambios en los informes es desalentador. Para las empresas multinacionales, esa complejidad no hace sino intensificarse. Si el comercio es transfronterizo, la carga de trabajo asociada también aumenta. Por estas razones, las empresas deben asegurarse de que cuentan con un sólido plan de continuidad del cumplimiento para garantizar que sus obligaciones en materia de IVA se cumplen dondequiera que operen.
El coste del incumplimiento puede ser elevado. Y los errores pueden deberse a varias razones. Entre ellas, la presentación tardía, la utilización de tipos impositivos incorrectos, la interpretación errónea de la normativa o, simplemente, un error humano. Cualquiera que sea la causa, las repercusiones pueden ser costosas y dar lugar a la pérdida de deducciones del IVA, a auditorías invasivas y largas y a otras sanciones financieras y daños a la reputación.
A medida que aumentan los retos y la complejidad del cumplimiento del IVA, más empresas se dan cuenta de las ventajas de adoptar un enfoque de servicios gestionados para la totalidad o parte de sus obligaciones de cumplimiento del IVA.
Servicios de IVA gestionados gracias a la tecnología
Alivie su carga de trabajo en materia de cumplimiento de la normativa reduciendo el riesgo dondequiera que opere
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Sovos VAT Managed Services se ocupa de su cumplimiento de las obligaciones de información periódica y continua. Esto se aplica a todos los mercados en los que opera actualmente y a los mercados que pretende dominar en el futuro. Un panel de control le proporciona una visibilidad total del estado de cada una de sus declaraciones. Y, más adelante, si su estrategia cambia y quiere volver a incorporar la función de cumplimiento del IVA a su empresa, no hay ningún problema. Su asociación con nosotros, como proveedor global de tecnología fiscal, es flexible. Esto significa que puede cambiar fácilmente a una solución de software totalmente interna.
La legislación sobre el IVA es compleja y sigue cambiando. Las empresas necesitan el apoyo tanto de los servicios gestionados como de la tecnología para ayudarles a cumplir con sus obligaciones en materia de IVA y permitirles seguir comerciando con confianza. La contratación de Sovos, con nuestra combinación de experiencia humana y tecnología, permite a las empresas cumplir con el cambiante panorama del IVA y enfrentarse a él.
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El coste del incumplimiento puede ser elevado. Y los errores pueden deberse a varias razones. Entre ellas, la presentación tardía, la utilización de tipos impositivos incorrectos, la interpretación errónea de la normativa o, simplemente, un error humano. Cualquiera que sea la causa, las repercusiones pueden ser costosas y dar lugar a la pérdida de deducciones del IVA, a auditorías invasivas y largas y a otras sanciones financieras y daños a la reputación.
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En organizamos un seminario web sobre el próximo paquete de IVA de la UE para el comercio electrónico con nuestro equipo de IVA.
Entre los temas tratados se encuentran la Ventanilla Única (VU), la Ventanilla Única de Importación (VUI) y las nuevas obligaciones en materia de IVA para vendedores y mercados que afectarán a su negocio.
Aunque nuestro equipo de expertos respondió a muchas preguntas, no tuvo tiempo para todas. He aquí un útil resumen.
Ventanilla única (OSS)
Si una empresa se registra para el OSS desde fuera de la UE y no utiliza un intermediario, ¿tendrá que depositar una fianza para cubrir los futuros pagos del IVA del OSS?
Algunos Estados miembros exigen a estos contribuyentes que nombren representantes fiscales para el OSS de la Unión. Esto suele conllevar una garantía bancaria para el representante fiscal o la autoridad fiscal. La exigencia de un intermediario es sólo para las OSS de la Unión.
Cuando se envían mercancías a un cliente de la UE desde fuera de la UE, ¿cómo saben las aduanas de la UE que el IVA se ha contabilizado con arreglo al régimen de comercio exterior, y que ellas o el agente de transporte no tienen que emitir una factura con IVA al cliente?
El IVA se debe pagar en el marco de las IOSS. El vendedor dispondrá de un número de referencia IOSS (credencial) que debe ser comunicado como parte de la declaración de aduanas. La aduana lo utilizará para conciliar el IVA declarado en la aduana con el IVA contabilizado en la declaración del IVA. No es necesario emitir una factura de IVA.
¿Qué ocurre si una empresa realiza tanto operaciones B2C como B2B en un país? ¿Es necesario mantener el registro del IVA para las transacciones B2B? ¿Podemos mantener tanto nuestras ventas B2B como B2C en la declaración del IVA, o debemos trasladar las B2C al régimen de OSS?
Las transacciones B2B requieren el registro del IVA según las normas actuales. En el caso del B2C, el efecto práctico del umbral de 10.000 euros es que la gran mayoría de los vendedores necesitarán números de IVA en todos los Estados miembros en los que vendan B2C o utilicen el OSS.
Si, debido a las transacciones B2B, una empresa tiene todos los registros requeridos también para B2C, entonces podría utilizar estos registros.
El OSS es (actualmente) opcional, pero es necesario llevar a cabo una revisión de las cadenas de suministro actuales para entender cómo se aplicará el IVA después de que entre en vigor el paquete de IVA de comercio electrónico de la UE.
Si una empresa vende en la UE productos procedentes de EE.UU., el Reino Unido o dentro de la UE, ¿tendrá que registrarse tanto para IOSS como para OSS?
Las mercancías vendidas en la UE cuando la entrega comienza en la UE pueden optar a las OSS. Los bienes vendidos en la UE cuya entrega se inicie en un tercer país pueden acogerse a las OSS. Por lo tanto, sería necesario registrarse para ambos (aunque actualmente no es obligatorio).
Si una empresa no está registrada en ningún país de la UE y empieza a utilizar las IOSS, ¿tendrá que crear una empresa y darse de alta en el IVA en un país de la UE? O, en caso contrario, ¿cuál es la ventaja de utilizar el IOSS en lugar de crear una empresa en un país de la UE?
No es necesario crear una empresa en la UE para utilizar cualquiera de los regímenes de OSS. No es necesario tener un registro normal del IVA en la UE para solicitar el registro del IVA de las OSS o de las empresas no pertenecientes a la Unión. Es necesario tener un registro normal de IVA en un Estado miembro para utilizar el OSS.
El valor de los bienes hasta 150 euros inclusive
Si los productos son una mezcla de valor por encima y por debajo de 150 euros, ¿cubriría el OSS todas estas ventas?
La OSS se aplica a todas las ventas cuya entrega se inicie en la UE, independientemente del valor intrínseco. Si las mercancías proceden de fuera de la UE, las OSS solo se aplicarán a las mercancías por un valor máximo de 150 euros.
¿El valor de 150 euros corresponde a un solo artículo o al valor total de la transacción? Qué ocurre si las mercancías se facturan por separado y se entregan juntas?
El valor se basa en el envío real que se realiza. Un envío se define como las mercancías embaladas juntas y enviadas simultáneamente por el mismo proveedor o proveedor subyacente al mismo destinatario y cubiertas por el mismo contrato de transporte.
Las notas explicativas dicen:
Por lo tanto, las mercancías enviadas por el mismo expedidor al mismo destinatario que fueron pedidas y enviadas por separado, aunque lleguen el mismo día pero como paquetes separados al operador postal o al transportista urgente de destino, deben considerarse como envíos separados, a menos que haya una sospecha razonable de que el envío se dividió intencionadamente para evitar el pago de los derechos de aduana. Del mismo modo, las mercancías pedidas por separado por la misma persona, pero enviadas juntas, se considerarían un único envío.
En el caso de que los bienes se pidan a través de una interfaz electrónica, ésta no suele disponer, en el momento del suministro, de la información sobre si el proveedor subyacente envía los bienes en un solo envío o en varios.
Por lo tanto, la interfaz electrónica debe hacer ciertas suposiciones razonables, por ejemplo, cuando un mismo cliente pide varias mercancías al mismo tiempo y al mismo proveedor, la interfaz electrónica debe suponer que las mercancías formarán un único envío. Cuando el mismo cliente realiza varios pedidos distintos en el mismo día, la interfaz electrónica debe suponer igualmente que las mercancías pertenecientes a los distintos pedidos formarán envíos separados.
¿Todavía tiene preguntas sobre el OSS y el IOSS? Descargue nuestro libro electrónico para comprender las implicaciones del paquete de IVA sobre el comercio electrónico de 2021 de la UE y asegurarse de que su empresa está preparada para el 1 de julio de 2021 para los importantes cambios que se avecinan
Este documento tiene como objetivo proporcionar una base para que los proveedores de servicios de facturación electrónica y sus clientes se pongan de acuerdo sobre la asignación de la responsabilidad del cumplimiento legal de los procesos apoyados por los servicios. Estas definiciones estándar contribuirán a establecer acuerdos más claros, a fomentar las mejores prácticas y a garantizar la profesionalidad en el sector de la facturación electrónica.
En la mayoría de los países europeos, los proveedores de servicios de facturación electrónica pueden ofrecer diferentes opciones para los procesos de cumplimiento del IVA; cualquier oferta de este tipo es una elección competitiva individual del proveedor de servicios. Independientemente del proceso de cumplimiento del IVA que se utilice, es importante definir claramente qué parte es legalmente responsable de los procesos apoyados. Las definiciones estándar de la EESPA tienen como objetivo proporcionar una base para un acuerdo sobre la asignación de responsabilidades, que identificará las tareas de las que cada parte será responsable.
Al desarrollar el documento de definiciones estándar, el Grupo de Trabajo de Política Pública y Cumplimiento (PPCWG) de la EESPA comenzó por centrarse en las definiciones o conceptos clave que son relevantes para los temas relacionados con el cumplimiento que suelen surgir en el contexto de la facturación electrónica.
Sobre la base de estas definiciones, el documento ofrece una “matriz de responsabilidad” predefinida que puede utilizarse para la gestión de la responsabilidad entre un proveedor de servicios y su cliente. Entre los componentes sugeridos que deberían considerarse entre los proveedores de servicios y sus clientes en un proceso de facturación electrónica que cumpla con las normas, se encuentran:
Requisitos del contenido de la factura, incluido el requisito de determinar la ley del IVA aplicable a una factura
Proceso de facturación y requisitos de forma, como la notificación y los requisitos de aprobación previa
Requisitos contractuales, por ejemplo, acuerdo de intercambio o requisitos de consentimiento del comprador para la facturación electrónica
Requisitos para la comunicación de la factura en tiempo real con la administración fiscal, como la liquidación de la factura y la presentación de informes en tiempo real
Requisitos de auditoría e información periódica
Requisitos de cumplimiento de la privacidad de los datos que tienen como objetivo garantizar el cumplimiento de la legislación aplicable en materia de privacidad de datos, como el GDPR
La mencionada “matriz de responsabilidad” proporciona una guía para el usuario que permite a las partes acordar y documentar qué parte tiene la responsabilidad de cada componente de cumplimiento: supervisar los requisitos pertinentes, aplicar y mantener las medidas para garantizar el cumplimiento continuo, y la garantía de cumplimiento para confirmar la conformidad de las medidas adoptadas.
El uso de estas definiciones estándar y de la “Matriz de Responsabilidad” conducirá a acuerdos más claros y, en última instancia, a mejores relaciones entre clientes y proveedores de servicios. El documento también puede servir como lista de comprobación que las empresas pueden utilizar para las solicitudes de información o las peticiones de propuestas diseñadas para comparar las ofertas de los proveedores de servicios.
La transformación digital sigue evolucionando y desarrollándose, introduciendo nuevas soluciones y tecnologías en la nube para las empresas de todo el mundo.
Estas tecnologías proporcionan flexibilidad, agilidad y reducen los costes operativos de las empresas.
Ventajas de las tecnologías basadas en la nube
Pasar a las tecnologías basadas en la nube ofrece muchas ventajas, como la calidad, el aumento de la eficiencia y la rentabilidad. Es importante trabajar con un proveedor de servicios de confianza para garantizar que la transición a la nube se adapte a las necesidades de su empresa. Pasar a las tecnologías basadas en la nube tiene muchas ventajas:
Seguridad: Las tecnologías en la nube pueden plantear problemas de seguridad a las empresas, especialmente cuando se trata de información sensible. Trabajar con un proveedor de servicios en la nube que sea auditado con frecuencia puede ayudar a aliviar los problemas de seguridad.Muchas tecnologías en la nube cumplen con las normas internacionales de privacidad para garantizar la protección de la información corporativa. Cuando busques un proveedor de servicios, es importante que hables con él de tus requisitos de seguridad y te asegures de que considera la seguridad de la empresa como una responsabilidad clave y no como un coste adicional.
Accesibilidad y flexibilidad: La información almacenada en la nube elimina la necesidad de acceso físico. Esto permite el acceso a la información desde cualquier lugar y la flexibilidad de almacenamiento para adaptarse a las necesidades actuales de la empresa.Las tecnologías en la nube también minimizan la posibilidad de pérdida de datos, ya que la información no se almacena físicamente en la empresa y se pueden realizar copias de seguridad para garantizar su recuperación.
Continuidad del negocio: Como los proveedores de servicios en la nube supervisan continuamente los sistemas, las actualizaciones y el mantenimiento de los servicios en la nube pueden llevarse a cabo de forma remota para evitar la interrupción de los servicios.En caso de fallo del sistema, las empresas pueden mantenerse mediante soluciones en la nube para la continuidad del negocio.
Además de proporcionar continuidad, eficiencia y flexibilidad a las empresas, las tecnologías basadas en la nube ayudan a impulsar la transformación digital y a preparar los procesos empresariales para el futuro.
Tome medidas
Descargue Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape para obtener más información sobre los requisitos de transformación electrónica para las empresas que operan en Turquía.
El Sultanato de Omán ha impuesto un impuesto sobre el valor añadido a partir del 16 de abril de 2021. Está previsto que el sistema de IVA se aplique por fases, y que las empresas se registren en el IVA en diferentes momentos a lo largo del próximo año en función de su volumen de negocio.
Volumen de negocios
Plazo de inscripción obligatoria
Fecha de entrada en vigor del registro
Más de 1.000.000 OMR
15 de marzo de 2021
16 de abril de 2021
500.000 OMR a 1.000.000 OMR
31 de mayo de 2021
1 de julio de 2021
250.000 OMR a 499.999 OMR
31 de agosto de 2021
1 de octubre de 2021
38.500 OMR a 249.999 OMR
28 de febrero de 2022
1 de abril de 2022
El IVA se impondrá a un tipo del 5% sobre las entregas de bienes y servicios que se suministren a Omán, así como sobre las importaciones. Los suministros de empresa a consumidor de la mayoría de los servicios deben tener como origen la residencia del proveedor. Sin embargo, existen varias excepciones, como las prestaciones de servicios electrónicos y de telecomunicaciones (que se originan en Omán si se utilizan en el país) o las prestaciones de servicios de restauración. Las empresas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones trimestrales a través de un portal electrónico.
Las siguientes entregas están sujetas a un tipo de IVA cero:
Artículos alimenticios especificados que figuran en la normativa del IVA
Medicamentos y equipos médicos especificados
La oferta de oro, plata y platino de inversión
Suministros de transporte internacional e intra-CCG de mercancías o pasajeros y suministro de servicios relacionados con este transporte
El suministro de medios de transporte aéreos, marítimos y terrestres destinados al transporte de pasajeros y mercancías con fines comerciales y el suministro de bienes y servicios relacionados con el transporte
El suministro de aviones de rescate y barcos de rescate y asistencia
El suministro de petróleo, derivados del petróleo y gas natural
Las siguientes entregas están exentas de IVA:
Servicios Financieros
Servicios sanitarios y bienes y servicios relacionados
Servicios educativos y bienes y servicios relacionados
Terreno no urbanizado (tierra desnuda)
Reventa de viviendas
Transporte local de pasajeros
Alquiler de inmuebles con fines residenciales
En 2016, los seis Estados miembros del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG) acordaron aplicar un IVA del 5% de acuerdo con un marco común. Arabia Saudí y los Emiratos Árabes Unidos aplicaron sus sistemas de IVA en 2018, y Bahréin hizo lo propio en 2019. En julio de 2020, Arabia Saudí aumentó su tipo de IVA al 15%. Kuwait y Qatar han anunciado su intención de implantar el IVA en el futuro, aunque no se ha fijado el calendario exacto.
El acuerdo marco prevé normas especiales para la venta de bienes entre los Estados miembros del CCG. Al igual que las normas de la UE para los suministros intracomunitarios, dichas normas se han suspendido hasta que más Estados miembros hayan aplicado el marco y se hayan creado las infraestructuras informáticas necesarias.
Las organizaciones que hacen negocios en Omán deben evaluar sus obligaciones en materia de IVA de cara al futuro.
Paquete de IVA de comercio electrónico para la UE: nuevas normas para 2021
Facilitar las transacciones transfronterizas
Desde el 1 de julio de 2021, el esquema de mini ventanilla única (MOSS, Mini One Stop Shop) pasa a un nuevo marco. Se trata del paquete de IVA de comercio electrónico para la UE en 2021.• Este libro electrónico le servirá de guía para las OSS, IOSS y nuevas normas de IVA de la UE para comercio electrónico.
El crecimiento del comercio electrónico y del comercio transfronterizo está teniendo un efecto radical en el IVA. Empresas grandes y pequeñas se ven atrapadas en una vorágine de cambios. Hay más cambios en el horizonte, así que ha llegado el momento de prepararse.
La introducción del nuevo paquete de IVA para comercio electrónico en la UE, aparte de los recientes cambios normativos en el Reino Unido acerca de mercancías extranjeras vendidas a clientes del Reino Unido, significa que las empresas de todo el mundo deben implementar nuevos sistemas. Es el momento de familiarizarse con la forma en que los nuevos marcos afectan a sus operaciones, posición comercial y responsabilidad, tanto en la UE como en Reino Unido.
Obtenga el libro electrónico
El objetivo del paquete de IVA de comercio electrónico para la UE es simplificar el comercio B2C transfronterizo en la UE, facilitar la carga a las empresas, reducir los costes administrativos del cumplimiento del IVA y garantizar que el IVA se carga correctamente en este tipo de ventas. Las empresas de la UE podrán competir en igualdad de condiciones con empresas de fuera de la UE que cobran IVA.
En adelante habrá:
Ventanilla única de importación (IOSS) para artículos entregados desde fuera de la UE
Ventanilla única (OSS) para entregas B2B de productos intracomunitarios y para servicios B2C proporcionados por proveedores con sede en la UE
Non-Union One Stop Shop (non-Union OSS) which replaces and extends the current MOSS
Ventanilla única no comunitaria (non-Union OSS), que sustituye y amplía la actual MOSS•
¿Cómo funcionará la ventanilla única?
¿Cuáles son las ventajas de la ventanilla única?
¿Cuándo entrarán en vigor los cambios en la ventanilla única?
¿Cómo puedo registrarme para la ventanilla única?
¿Qué tengo que hacer para prepararme para la ventanilla única?
¿Es la ventanilla única adecuada para mi empresa?
Soy una empresa con sede en la UE. ¿Qué tengo que tener en cuenta?
Soy una empresa con sede fuera de la UE. ¿Qué tengo que tener en cuenta?
Además de proporcionar consejos prácticos para empresas con sede en la UE o fuera de ella, el libro electrónico también incluye ejemplos de ventanilla única y ventanilla única de importación. Ofrecemos una visión en profundidad de las posibles iteraciones que se aplican a las empresas de venta directa a cliente y las que venden a través de marketplaces.
La Resolución Fiscal Miscelánea (RFM) de México para 2021 incluye una serie de cambios, el primero de los cuales puedes leer en nuestro blog anterior sobre el tema.
En este blog hablaremos de las modificaciones técnicas específicas aprobadas relacionadas con las validaciones que los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) deben hacer a las facturas electrónicas que se les envían para su certificación.
Se introdujeron modificaciones en el Anexo 29 de la MFR que da cuenta específicamente de las reglas que deben seguir los PAC como prestadores de servicios de certificación para la administración tributaria mexicana (SAT).
Algunas de las nuevas validaciones más importantes que los PAC deben realizar en las facturas electrónicas (CFDI) son:
A. Forma y método de pago: Cuando se emiten facturas de Ingreso, Pago o Nómina (también conocidas como Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina) los PAC deben validar que contengan los atributos relativos a la forma y método de pago (FormaPago y MetodoPago). Aunque estos atributos son generalmente opcionales, se convierten en obligatorios cuando la factura es de tipo ‘I’ (Ingresos), ‘E’ (Egresos) o ‘N’ (Nómina). Los CFDI de Ingresos, Pagos o Nómina que carezcan de estos atributos o de los catálogos correspondientes no deben ser validados por los PAC.
B. Tipo de cambio: Los PAC deben realizar validaciones adicionales respecto al tipo de cambio reportado en el atributo “TipoCambio” cuando el pago reportado sea en moneda extranjera. Si el valor de la factura está fuera del porcentaje aceptable, el emisor de la factura debe obtener una clave del PAC que valida el CFDI para confirmar que el valor es correcto.
C. Total: Se introduce una nueva interpretación del atributo “total” de la factura. Cuando el valor reportado supere los límites establecidos por el SAT vía Resolución, el emisor de la factura deberá incluir una clave de confirmación del PAC que valide el CFDI confirmando que el valor es correcto. La clave deberá incluirse en el atributo ‘Confirmación’ del CFDI
D. Traslados: Si un CFDI sólo incluye elementos exentos, no requiere la nota de traslados que normalmente contiene el desglose de los impuestos transferidos.
E. “NumeroPedimento”: El número asignado a los “Pedimentos” (nombre que se le da a la declaración que se presenta cuando la mercancía entra o sale de México) que tienen más de 10 años de antigüedad debe registrarse en el atributo ‘Descripcion; del documento.
F. Otros cambios: Retenciones y pagos Los CFDI no deben incluir números negativos. Esta aclaración se ha introducido ya que los XSD y la norma técnica de dichos complementos no limitan ni rechazan el uso de números negativos a pesar de que no existe el pago negativo de impuestos. Ahora es obligatorio que los PAC rechacen cualquier documento con números negativos. Se han establecido procesos específicos de anulación y reemisión para las facturas que contengan errores y en el caso de las pérdidas existen campos específicos en los que se deben comunicar dichos valores.
Los PACs deben validar que los CFDIs del Complemento de Recepción de Pagos contengan notas de Pago y que el Documento Relacionado contenga al menos un registro. La aclaración de este requisito ha sido necesaria ya que estas notas son condicionales y no obligatorias para los XSD y la documentación técnica. La Resolución Miscelánea Fiscal para 2021 también incluyó nuevas validaciones respecto a los complementos de CFDI emitidos para el Factoraje Financiero y las operaciones con terceros.
Tras la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, el SAT ha emitido múltiples modificaciones para complementar el MFR aprobado originalmente. Se han propuesto y/o aprobado cuatro cambios adicionales, pero ninguno ha tenido un impacto importante en el mandato de facturación electrónica.
Esperamos que se produzcan más cambios antes de que finalice el año y le mantendremos informado a través de nuestros canales de información y blogs.
Si tiene un negocio en la UE con ventas B2B que se producen en otro estado miembro de la UE o una sede fuera de la UE con ventas B2C hacia la EU, habrá grandes cambios el 1 de julio de 2021.
El Paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE tiene el fin de simplificar el comercio internacional y garantizar que el IVA se cobre correctamente sobre las ventas B2C transfronterizas.
El cambio en los límites de venta a distancia significa que el IVA se adeudará inmediatamente en el estado miembro de consumo, lo que podría exigir un requisito de varios registros adicionales del IVA. Esto agregará costos y complejidades a los negocios. Por eso, el paquete incluye una OSS (One-Stop Shop, Ventanilla Única) para reducir la carga.
La OSS ofrece muchos beneficios, pero no es sencilla.
Es fundamental que las empresas se preparen y tomen decisiones informadas ahora sobre si la OSS es la opción adecuada para sus negocios.
Nuestra infografía de la OSS lo ayudará a entender cuáles son los cambios clave del Paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE, incluidos los siguientes:
· OSS de la UE, OSS no perteneciente a la UE y OSS de importación
· Requisitos de mantenimiento de registros de la OSS
· Elegibilidad para los productos sujetos a impuestos indirectos
· Reglas sobre el lugar de suministro
· Cambios en los límites de las ventas a distancia
· Responsabilidad del mercado
· Exención para envíos sin valor estimable
· Cómo prepararse para la OSS
· Las consecuencias de no cumplir la OSS
Como parte de los cambios, es imprescindible saber qué OSS se aplica a su negocio a fin de garantizar el cumplimiento de las normas sobre el IVA. Los requisitos difieren para las empresas de la UE y aquellas que no pertenecen a la UE, para las ventas D2C o aquellas hechas a través de un mercado digital según los pasos finales de la cadena de suministro.
Las tres variaciones de OSS son las siguientes:
· OSS de la UE
· OSS no perteneciente a la UE
· OSS de importación (IOSS)
Actualmente la OSS no es obligatoria. Por eso, es mejor comprender los plazos internos e implementar una OSS cuando su empresa ya esté preparada, en vez de intentar apresurarse para cumplir con la fecha de lanzamiento del 1 de julio de 2021.
La principal decisión que deben tomar las empresas con un total de ventas intracomunitarias superiores a €10 000 es si usar una OSS o registrarse en cada estado miembro donde hacen negocios.
Implementar los cambios necesarios a fin de cumplir con el Paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE en su sistema de planificación de recursos empresariales (ERP, por sus siglas en inglés) podría demandar mucho tiempo y muchos recursos. Sovos puede ayudarlo a reducir la carga, prepararse y elegir la solución adecuada para su negocio.
Nuestro gran equipo asesor puede ayudarlo a gestionar las complejidades del cumplimiento del IVA moderno.
Las autoridades fiscales han aumentado su atención en el sector de los seguros para garantizar que el Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) y los impuestos parafiscales se recauden de forma correcta, precisa y puntual.
Operar en varios países significa, inevitablemente, tener que cumplir también con muchas normativas locales en consonancia con la presentación de IPT legales y parafiscales. Los regímenes de cumplimiento pueden ser simples o complejos, pero la dificultad es que son variados.
Los territorios cambian su normativa de presentación con frecuencia y, sin un representante en el territorio, puede ser difícil mantenerse al día de estos cambios. La administración de la declaración también puede ser difícil de manejar, ya que muchos condados exigen que la declaración se haga en el idioma local y con una fecha de presentación determinada. Sin los conocimientos y la experiencia locales clave, las aseguradoras pueden correr el riesgo de incumplir la normativa. Las consecuencias pueden ser graves, por lo que es importante entender los requisitos específicos de cada territorio.
¿Cuáles son las consecuencias del incumplimiento del IPT?
Las consecuencias del incumplimiento de las IPT no se limitan a las sanciones legales o reglamentarias, sino que los costes indirectos para una empresa suelen ser más importantes. Entre ellos se encuentran las molestias y el coste de corregir un error, los costes adicionales de los asociados o representantes y el incumplimiento también podría tener un impacto en la reputación de la empresa.
La consecuencia más común de la presentación de declaraciones tardías o incorrectas son las sanciones y los intereses, pero si hay inexactitudes en la presentación de informes mensuales, esto podría dar lugar a auditorías de las autoridades fiscales.
Entre los territorios con sanciones especialmente estrictas por la presentación y corrección tardías se encuentran Gran Bretaña, Alemania, España e Italia.
Gran Bretaña Sanciones IPT
Referencia: Párrafo 15, Sch 7, FA 1994 y párrafo 4, Sch 24, FA 2007
Las sanciones pueden oscilar entre 250 libras y el 5% del impuesto impagado, con una sanción de 20 libras por día transcurrido desde la fecha de vencimiento
Las declaraciones o los pagos inexactos pueden cobrarse entre el 0 y el 100%, dependiendo de si la revelación es provocada o no y de si el error fue descuidado, deliberado o deliberado y ocultado. Los funcionarios de HMRC pueden ejercer su discreción dentro de los límites del régimen de sanciones
Alemania Sanciones IPT
La multa por retraso en la presentación puede ser de hasta el 10% del impuesto no pagado (artículo 152 del Código Fiscal alemán) La multa por retraso en el pago es del 1% del importe del impuesto no pagado (artículo 240 del Código Fiscal alemán)
Las declaraciones tardías o corregidas suelen implicar nuevos requerimientos de la autoridad fiscal alemana para aclarar la presentación
Las correcciones de la declaración no deberían estar sujetas a la sanción por presentación tardía, sin embargo, si el motivo de la presentación no se considera “excusable” puede dar lugar a una sanción
España Sanciones IPT
La presentación o el pago fuera de plazo (artículo 27.1 de la LGT) puede suponer hasta el 20% del impuesto no pagado
El importe de la sanción se reducirá en un 25% si el pago se realiza en el plazo establecido por la administración tributaria y de la forma legalmente establecida
En caso de impago, el importe de la sanción puede aumentar hasta un 20%, y las autoridades fiscales están facultadas para ejecutar físicamente la deuda
Sanciones por retraso en la presentación del IPT en Italia
Se aplican sanciones e intereses en función del tiempo. El porcentaje de la penalización depende del número de días después de la fecha límite en que se liquida el impuesto y puede ser de hasta el 5%. Los intereses adicionales se cobran diariamente al tipo anual vigente
Llevar los libros de IPT es un requisito legal y debe presentarse fácilmente cuando se solicite. El incumplimiento de este requisito puede dar lugar a la aplicación de sanciones por el incumplimiento o la ausencia de los libros IPT.
Aunque es posible que no se impongan sanciones en la mayoría de los territorios con un régimen de IPT en Europa, es casi seguro que se aplicarán intereses de demora en los pagos o en las declaraciones no presentadas.
Además de la presentación mensual obligatoria, algunos territorios exigen la presentación de informes anuales para el IPT y los impuestos parafiscales, y la no presentación de estos informes también conlleva sanciones. Las autoridades fiscales también pueden solicitar información detallada a nivel de los asegurados, y algunas exigen que se comuniquen los datos de los asegurados.
Un número cada vez mayor de autoridades fiscales ha introducido la presentación en línea para cerrar la brecha fiscal y proporcionar una mayor transparencia y precisión en la recaudación de impuestos.
Las aseguradoras tienen que ser conscientes de sus responsabilidades en materia de cumplimiento de la normativa, siguiendo el ritmo de este mayor grado de complejidad, escrutinio y cambio. Se está convirtiendo en algo esencial para las aseguradoras tener un equipo dedicado a la gestión del riesgo de cumplimiento.
Croacia ha sido uno de los primeros países del mundo en introducir un sistema de notificación en tiempo real de las transacciones en efectivo a la autoridad fiscal. Conocido como sistema de fiscalización en línea, se han introducido nuevos requisitos para mejorar los controles fiscales de las transacciones en efectivo.
Sistema de fiscalización en línea de Croacia
El sistema pretende luchar contra el fraude de los minoristas proporcionando a la autoridad fiscal visibilidad de las transacciones en efectivo en tiempo real y animando a los ciudadanos a participar en los controles fiscales mediante la validación del recibo fiscal a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
Anteriormente, el sistema de fiscalización en línea requería que los emisores enviaran los datos de la factura a la autoridad fiscal para su aprobación e incluyeran un código identificador de factura único (JIR) proporcionado por la autoridad fiscal en el recibo final emitido al cliente. El registro de la venta podía verificarse introduciendo el código JIR a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
¿Qué novedades presenta el sistema de fiscalización en línea de Croacia?
El gobierno ha introducido una nueva exigencia de recibos fiscales para facilitar la participación de los ciudadanos y aumentar el nivel de control de los registros y pruebas fiscales.
A partir de 1 de enero de 2021 debe incluirse un código QR en los recibos fiscalizados de las transacciones en efectivo. Los consumidores pueden ahora validar sus recibos entrando en el JIR a través de la aplicación web o escaneando el código QR.
Como parte de la reforma fiscal, el 1 de enero de 2021 entró en vigor un nuevo procedimiento de fiscalización de las ventas a través de dispositivos de autoservicio.
Para implementar el procedimiento de fiscalización a través de dispositivos de autoservicio, el contribuyente debe habilitar el uso de un software para la firma electrónica de los mensajes de venta y proporcionar la conexión a Internet para el intercambio electrónico de datos con la administración tributaria.
Al implementar la fiscalización de los dispositivos de autoservicio sólo se fiscaliza la venta y se envía a la administración tributaria, no se emite ninguna factura al cliente.
La legislación secundaria que especifica el proceso y las medidas para la seguridad y el intercambio de datos aún no se ha publicado a pesar de que el requisito ha entrado en vigor, pero se espera a corto plazo.
Conozca al experto es nuestra serie de blogs en los que compartimos más información sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados. Como organización global con expertos fiscales en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos, lo que garantiza el cumplimiento de la normativa.
Hablamos con Beverleigh Gunner, Directora de Servicios de Cumplimiento – IPT en Sovos para saber más sobre cómo el equipo de cumplimiento de IPT ayuda a los clientes con sus presentaciones de IPT.
¿Cuál es su función y en qué consiste?
Soy una de las responsables de los servicios de cumplimiento del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Eso significa que me ocupo de un equipo que procesa los datos y presenta las declaraciones fiscales para nuestros clientes en el día a día.
Parte de mi función también consiste en la gestión de las relaciones, como por ejemplo atender las consultas de los clientes, asegurarme de que cumplen los plazos de presentación y, en general, de que están satisfechos con el servicio que les prestamos. De vez en cuando ayudo al equipo de finanzas con las consultas relacionadas con las facturas, ya que es útil tener a alguien involucrado que tenga una relación establecida con un cliente.
Como trabajo tan estrechamente con los clientes, también he contribuido al desarrollo de nuestro software IPT Portal. Gracias a mi conocimiento de las consultas de los clientes y sus necesidades, puedo ofrecerles información desde su perspectiva y asegurarme de que sea un recurso lo más útil posible para ellos.
¿De qué es responsable su equipo y cómo ayuda a los clientes?
Nos encargamos de que las declaraciones de impuestos se presenten en los países que se han asignado. Tomamos los datos de IPT proporcionados por nuestros clientes, los revisamos y presentamos un resumen de los impuestos debidos. Si hay responsabilidades de declaración específicas de cada país, los datos se revisan de acuerdo con nuestros conocimientos y se presentan a tiempo.
Actualmente mi equipo gestiona más de 140 clientes. Entre ellos hay aseguradoras que han creado entidades del Brexit junto a sus entidades originales. El aspecto más interesante para mí es trabajar con mis clientes en las complejidades de los pagos anticipados y las obligaciones fiscales.
¿Qué es el Portal IPT de Sovos?
Cuando se produjo la pandemia, aumentó la necesidad de pasar de los procesos en papel a los sistemas digitales. Nuestro Portal IPT es una solución en línea segura, que cumple con el GDPR, donde los clientes pueden cargar sus datos para las declaraciones de impuestos, descargar las declaraciones de impuestos completadas y enviar mensajes a su equipo de Sovos con cualquier pregunta que tengan.
Siempre buscamos mejorar nuestras soluciones y estoy trabajando estrechamente con el equipo de desarrollo en nuevas funciones para Portal.
¿Cuáles son los procesos más comunes en los que su equipo ayuda a los clientes?
Saber qué tipo impositivo aplicar a clases de negocio muy específicas. Mi equipo habla con nuestros clientes para profundizar y asegurarse de que están aplicando la clase de negocio correcta.
Tenemos una mezcla de clientes, desde aseguradoras establecidas hasta nuevas empresas, por lo que las consultas varían. La mayoría tiende a tratar con ramos de seguros muy específicos o son negocios de carteras múltiples. El amplio abanico de conocimientos del equipo nos permite orientar a una gran variedad de aseguradoras que operan en múltiples territorios.
Por ejemplo, en Francia hay varios impuestos diferentes según el tipo de riesgo de incendio que se suscriba y lo que se cubra exactamente. Puede tratarse de la cobertura de un edificio con interrupción de la actividad o de la cobertura de un riesgo exterior o de terrorismo. Esto varía y conlleva muchos detalles, por lo que mi equipo está disponible para investigar, proporcionar información y apoyo.
¿Cuál sería su principal consejo para los clientes a la hora de presentar las declaraciones del IPT?
Se trata de cotejar toda la información necesaria con exactitud. Muchas aseguradoras trabajan con terceros y la información de la póliza que recopilan no siempre incluye todo lo necesario.
En España y Portugal la información es más estricta y el nivel de detalle requerido incluye el número de identificación fiscal de las personas. Garantizar que los terceros puedan cotejar y proporcionar esta información ayudaría a nuestros clientes a liquidar sus obligaciones con mayor facilidad.
Si no se dispone de esa información, los clientes lo tienen más difícil porque no disponen de la información necesaria para declarar el impuesto correctamente.
También le sugiero que se suscriba a nuestras alertas fiscales y seminarios web para estar al día de las últimas actualizaciones del IPT. Y, por supuesto, el equipo está siempre disponible para cualquier consulta, por muy específica que sea.
El IVA representa entre el 15 y el 40% de todos los ingresos públicos a nivel mundial. Calculamos que la brecha mundial del IVA -es decir, los ingresos perdidos por errores y fraudes- podría ascender a medio billón de euros. El PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria se encuentra en un nivel similar y esta brecha del IVA es lo suficientemente grande como para impactar significativamente en la economía de muchos países. Por esta razón, las autoridades fiscales de todo el mundo están tomando medidas para aumentar los ingresos perdidos mediante la digitalización del IVA.
Hasta hace poco, los requisitos del IVA han seguido tradicionalmente tres grandes categorías.
1. Requisitos de facturación y almacenamiento
A alto nivel, los requisitos que se aplican durante el procesamiento de las transacciones comerciales se desglosan en requisitos relacionados con:
La forma de las facturas: La mayoría de los países ya no tienen este tipo de requisitos, pero en algunos casos las empresas siguen utilizando facturas en papel preimpresas por la autoridad fiscal. De este modo, la autoridad fiscal tiene un control estricto de la numeración y la integridad de las facturas.
Requisitos mínimos de contenido: La mayoría de los países con IVA sólo reconocen una factura a efectos de IVA si contiene determinada información. Por ejemplo, el nombre del proveedor y del comprador, el tipo de suministro, etc. Además de las leyes sobre el IVA y otros impuestos indirectos, las leyes comerciales y de otro tipo también pueden dictar el contenido de las facturas.
Determinación del impuesto: Para cada factura, los proveedores deben determinar la ley aplicable y, sobre esa base, decidir el tipo impositivo aplicable. La aplicación de determinados tipos impositivos requiere también la referencia a un artículo de la ley del IVA que debe figurar en la factura.
Timing: El momento en que debe emitirse una factura suele estar fijado por la ley del IVA.
Mantenimiento de registros: Cada socio comercial debe archivar una factura “original”. Esto evidencia el suministro subyacente. Los requisitos de archivo suelen especificar además el tiempo que debe conservarse, la ubicación y las características específicas -como la legibilidad humana- que deben estar presentes para garantizar la auditabilidad.
2. Requisitos de información periódica
Se trata de informes de datos de transacciones comerciales en forma resumida o agregada o de datos completos de facturas individuales. Históricamente, este tipo de informes suele ser mensual, y algunos informes menos comunes son trimestrales o anuales.
3. Requisitos de auditoría
Esto ocurre cuando, durante el periodo de conservación obligatorio de las facturas y otros registros y libros, que suele ser de siete a diez años, una autoridad fiscal solicita el acceso a dichos registros para evaluar su correspondencia con los informes.
La tendencia a los controles continuos de las transacciones (CTC)
Los tipos de requisitos enumerados anteriormente, y su importancia relativa tanto para las empresas como para las autoridades fiscales, han cambiado significativamente en los últimos años. La tendencia general es claramente hacia diversas formas de CTC.
Este modo de aplicación radicalmente diferente, conocido como “modelo de compensación”, comenzó en América Latina hace más de 15 años. Otras economías emergentes, como Turquía, le siguieron una década después. Muchos países de América Latina cuentan ahora con sistemas estables de CTC en los que gran parte de los datos necesarios para la aplicación del IVA se basan en las facturas y otros datos clave se recogen (y a menudo se aprueban previamente) directamente en el momento de la transacción.
Europa y otros países pasaron por una etapa en la que las facturas originales del IVA podían ser electrónicas sin cambiar los fundamentos del modelo de aplicación de la ley del IVA. Esta fase de facturación electrónica voluntaria sin reingeniería de procesos suele conocerse como facturación electrónica “post-auditoría”. En un sistema de posauditoría, la autoridad fiscal no tiene ningún papel operativo en el proceso de facturación, ya que depende en gran medida de los informes periódicos transmitidos por el contribuyente. Ser capaz de demostrar la integridad y autenticidad de las facturas electrónicas desde el momento de su emisión hasta el final del periodo de almacenamiento obligatorio es clave para los socios comerciales en los regímenes de posauditoría.
En gran medida, debido a las asombrosas mejoras en la recaudación de ingresos y la transparencia económica de los países con regímenes de CTC existentes, los países de Europa, Asia y África también han comenzado a adoptar regímenes similares. Esta rápida adopción de los CTC en muchos otros países no sigue el mismo camino de migración rápida de los primeros adoptantes. De hecho, a medida que la tendencia se extiende por todo el mundo, cada vez está más claro que habrá muchos modelos diferentes que se sumarán a la complejidad y los retos a los que se enfrentan las empresas multinacionales en la actualidad.
Actuar sobre la digitalización del IVA
Descargue VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls para leer más sobre el panorama del IVA, que está en constante cambio, la digitalización del IVA y cómo pueden prepararse las empresas mundiales.
El proyecto de la autoridad fiscal noruega para modernizar el IVA, el proyecto MEMO, ha anunciado una nueva declaración digital del IVA. Entrará en vigor a principios de 2022 tras un programa piloto realizado en agosto de este año. Esta nueva declaración del IVA pretende simplificar la presentación de informes, mejorar la administración y mejorar el cumplimiento del sistema del IVA.
En la actualidad, la declaración del IVA se realiza manualmente a través del portal Altinn, por parte de la persona o entidad que presenta el formulario, y se basa en cifras agregadas rellenadas en 19 casillas. La nueva declaración ofrece una estructura de información común basada en la lista de códigos del SAF-T, que proporciona información más detallada sobre 30 casillas, así como correcciones, deudas incobrables y ajustes.
Noruega cree que la transferencia de información complementaria y exhaustiva en la nueva declaración proporcionará datos más completos y ofrecerá un mejor análisis sobre la gestión del IVA de la persona o entidad que presenta la declaración. Además, se cree que este nuevo formato será más intuitivo y aumentará el grado de acceso a la información.
¿Cómo funcionará la nueva declaración del IVA en Noruega?
Cada declaración de IVA se presentará a través de los datos del sistema contable/ERP del contribuyente y se enviará al portal de la Administración a través de una API. A partir de ahí, la autoridad fiscal devolverá un identificador/recibo de la declaración presentada al sistema contable/ERP del contribuyente. Mediante una nueva interfaz visual para el usuario final, el declarante también podrá ver la declaración y firmarla.
La idea es que el sistema minimice los errores causados por la introducción de datos incorrectos y reduzca el tiempo dedicado a la introducción manual de datos. La autoridad fiscal ya ha probado el nuevo sistema con conjuntos de números de lotes pequeños. A partir de marzo de 2021, las pruebas del servicio de validación del sistema contable, la verificación de la declaración del IVA y el mensaje de confirmación que proporciona el contenido se harán con conjuntos de números más grandes. El plan es tener una evaluación completa del servicio en mayo de 2021 antes de la prueba piloto en agosto.
Además de los cambios mencionados, el Ministerio de Hacienda noruego podría introducir un nuevo listado electrónico de compras y ventas junto con la nueva declaración del IVA. El nuevo listado informaría de todas las compras y ventas facturadas a nivel de transacción. Este cambio, sin embargo, requeriría una modificación de la ley del IVA que el Ministerio ya está debatiendo.
A menos de un año de la entrada en vigor de la nueva declaración, las empresas pueden necesitar más aclaraciones y tiempo para prepararse para el nuevo formato de declaración. En concreto, pueden necesitar revisar sus códigos internos de IVA, la correspondencia de dichos códigos con los códigos SAF-T y sus procedimientos contables.
El 31 de diciembre de 2020 se publicó en el BOE el nuevo tipo del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Pasa del 6% al 8%. Este tipo incrementado se aplica al primer periodo impositivo de 2021 (para las presentaciones que se realicen el próximo mes de febrero). En este blog, analizaremos los retos a los que se enfrentan las aseguradoras por el aumento del tipo y las medidas de transmisión.
El IPT se implantó por primera vez en España el 1 de enero de 1997 con un tipo del 4%, y desde 1998 el tipo del IPT se incrementó al 6%. El Gobierno español ha justificado este último aumento al 8% con dos argumentos: el tipo no ha variado desde 1998 y el IPT sigue siendo inferior al de otros países europeos como Alemania, Reino Unido o Italia.
El aumento no tiene implicaciones en otros elementos o puntos relacionados con el IPT, como las exenciones del IPT, los recargos como el CCS o la presentación de plazos. El principal reto para las aseguradoras es cómo aplicar el IPT de forma conforme.
¿Cómo afectará a las aseguradoras?
En principio, el nuevo tipo de IPT del 8% debería aplicarse en los siguientes casos:
Nuevos contratos o renovaciones a partir del 1 de enero de 2021
Primas recibidas a partir del 1 de enero de 2021
Pagos fraccionados de pólizas emitidas antes del 1 de enero de 2021 y recibidas a partir del 1 de enero de 2021
Si algunas pólizas que se encuentran en las condiciones anteriores han sido cobradas al 6% por la aseguradora en lugar del 8%, las aseguradoras pueden emitir los correspondientes recibos complementarios por la diferencia al asegurado.
Entendemos que las autoridades españolas han mostrado cierta indulgencia proporcionando a las aseguradoras un “periodo transitorio” que debería durar un par de meses en el que todavía es posible informar de algunas pólizas al tipo de IPT del 6%, como en los casos que se exponen a continuación:
Pólizas iniciadas antes del 1 de enero de 2021 y cuya prima anual se reciba en los primeros meses de 2021
Reembolso de las pólizas con fecha de inicio anterior al 1 de enero de 2021
Relleno de diferentes territorios españoles
El IPT debe declararse en cada una de las cinco autoridades fiscales de España en función de la localización del riesgo asegurado. La experiencia de las declaraciones del IPT de enero de 2021 muestra que el cambio del tipo del IPT no se aplica de la misma manera en todas las jurisdicciones en las declaraciones de impuestos y cada autoridad fiscal aplicará los cambios que conlleva este aumento del IPT de manera diferente.
Esto supone un verdadero reto para el sector de los seguros a la hora de presentar y declarar los próximos meses de manera conforme con dos tipos impositivos diferentes, cinco autoridades fiscales distintas y múltiples escenarios en función de las pólizas y los tipos de riesgos suscritos por cada aseguradora. Además, este cambio de tipo de IPT aporta otra capa de complejidad con la dificultad de incluir las transacciones negativas dentro de la declaración de IPT y la exigencia en algunos casos de solicitar devoluciones formales a las diferentes autoridades fiscales.
Calcular, informar y liquidar el IPT puede ser complejo para las aseguradoras, con tasas y normas fragmentadas en diferentes jurisdicciones. Cumplir con la normativa en España es aún más difícil debido a las diferentes autoridades fiscales que intervienen en el proceso.
SOVOS tiene muchos años de experiencia ayudando a las aseguradoras a cumplir con sus obligaciones de IPT en España.
En la gestión de cualquier proyecto de transformación electrónica, el plazo se determina tras una cuidadosa planificación. Debe basarse en el alcance del proyecto y tener en cuenta los recursos disponibles.
Sin embargo, cuando el proyecto es para garantizar el cumplimiento de la normativa, el gobierno determina el plazo del proyecto y debe cumplirse. Muchos contribuyentes optan por trabajar con un integrador externo para asegurarse de que esto se hace correctamente, de acuerdo con la normativa y a tiempo.
Cómo puede ayudar un integrador en la gestión de proyectos
Un integrador trabajará con sus contribuyentes para gestionar el proceso. Siguiendo este proceso, los requisitos de los organismos gubernamentales deben ser diseñados por un integrador especial de forma que se integren en el proceso empresarial del organismo. Los integradores especiales implicados se aseguran de que el proceso se desarrolle según las prioridades de las partes y construyen toda la estructura de desglose de trabajo del proyecto.
Los integradores crean calendarios detallados de los proyectos con un proceso conocido como planificación inversa. Los plazos de las tareas individuales se determinan trabajando hacia atrás desde el plazo final del proyecto para garantizar que el proyecto global se complete según lo previsto. Es fundamental trabajar con un integrador especial que conozca a fondo el tema, tenga una amplia experiencia, sea consciente de los posibles problemas y escollos y sea capaz de resolverlos. También puede garantizar que se sigan las mejores prácticas durante toda la planificación. Para minimizar el riesgo de incumplir el plazo, los integradores especiales preparan un modelo de planificación. Este modelo debe incluir los recursos adecuados, una lista detallada de partidas abiertas, responsabilidades claras para cada tarea y el proceso que conlleva cada una de ellas. Tanto el integrador como el contribuyente deben trabajar juntos en el modelo, que debe planificarse y seguirse al detalle para cumplir el plazo.
En esta fase, puede ser necesario hacer una lista de prioridades y planificar procesos específicos. Incluir a las partes interesadas en la toma de decisiones desde esta fase y actualizarlas a lo largo del proyecto evita retrasos indeseados y garantiza una aprobación más rápida. Esta es también la etapa en la que hay que colocar topes en el plan para eliminar posibles riesgos por adelantado. Aunque algunas de estas recomendaciones son necesarias para todos los proyectos, son especialmente importantes para los proyectos con una fecha de transición determinada.
Recomendaciones para garantizar que los proyectos de transformación electrónica se completen a tiempo:
Comenzar el proyecto lo antes posible y tratar de completarlo antes de la fecha límite en caso de que se produzcan retrasos
Crear un plan de proyecto detallado y una lista de tareas
Trabajar con un integrador privado con experiencia y tener en cuenta sus recomendaciones y comentarios
Comunicarse con las partes interesadas a lo largo del proyecto
Identificar los posibles riesgos con antelación y vigilarlos durante todo el proceso
Informar a los responsables de la toma de decisiones sobre el proyecto para que den su aprobación rápidamente
Implementar una fase de pruebas exhaustiva
Tome medidas
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