Nuestra serie sobre el Brexit y el IVA pretende ofrecer la información vital y los consejos de planificación que necesitan las empresas que operan en el extranjero. Esta semana, abordamos la representación fiscal en la UE. Como el Reino Unido es ahora un tercer país desde el punto de vista del IVA, hay varios pasos urgentes que las empresas deben dar.

Representación fiscal post-Brexit en la UE

Los representantes fiscales son efectivamente una póliza de seguro para las autoridades fiscales, para quienes protegen la capacidad de recaudar el IVA. Los Estados miembros de la UE tienen diferentes posturas sobre la representación fiscal. Algunos exigen a las empresas de fuera de la UE que hagan una designación local si la empresa requiere un registro de IVA.

Los representantes fiscales son empresas locales que actúan en nombre de empresas de fuera de la UE. Suelen asumir la responsabilidad solidaria del IVA. Las empresas que desempeñan esta función deben cumplir una serie de medidas establecidas por el Estado miembro en cuestión. A menudo deben estar autorizadas para actuar por la autoridad fiscal correspondiente.

¿Cuándo necesito un representante fiscal?

Hay dos situaciones comunes en las que se necesitan representantes fiscales. La primera es cuando una empresa no comunitaria se registra en un Estado miembro en el que se exige la representación fiscal. La representación fiscal se impone de diferentes maneras y a discreción del Estado miembro, de modo que en algunos países es obligatoria para todas las empresas no residentes que deban registrarse, mientras que en otros depende de la actividad del contribuyente. Asimismo, algunas autoridades fiscales no la exigen, mientras que otras la hacen opcional.

El segundo escenario común para la representación fiscal es cuando el nombramiento de un representante fiscal ofrece a una empresa el acceso a un régimen de IVA beneficioso, como es el caso de los Países Bajos con respecto al aplazamiento del IVA a la importación.

Tras el Brexit, el Reino Unido se convertirá en un tercer país a efectos del IVA. La mayoría de las naciones de la UE exigen representación fiscal a las empresas de fuera de la UE -con algunas excepciones notables como Alemania-, por lo que todas las empresas que elijan o deban seguir registradas en naciones de la UE después del 31 de diciembre deben determinar la posición de los países en los que operan.

¿Cuáles son los problemas que hay que tener en cuenta?

A medida que muchas empresas reestructuran sus cadenas de suministro para mitigar las consecuencias del Brexit, surgen situaciones en las que requieren registros de IVA por primera vez. Si el país que requiere los registros exige una representación fiscal, las empresas deben buscar el nombramiento de un representante fiscal local.

Las empresas británicas se encuentran en una situación particular y compleja. Las autoridades fiscales están luchando bajo el peso de las solicitudes masivas de representantes fiscales, ya que se ha generado una necesidad importante en un tiempo relativamente corto. Por ello, algunos Estados miembros están emitiendo orientaciones específicas para las empresas británicas, y otros podrían seguir su ejemplo. Francia, por ejemplo, ha aclarado recientemente que las empresas británicas no necesitan nombrar un representante fiscal. Aunque los detalles y las orientaciones completas aún están por llegar, esto debería ser motivo de un suspiro de alivio colectivo para todas las empresas británicas registradas para el IVA en Francia. Sin embargo, hay que tener cuidado con las diferentes posturas: Bélgica ya había advertido a todas las empresas británicas registradas a efectos de IVA como no residentes que debían designar un representante fiscal antes de finales de 2020. Ahora han flexibilizado esta postura y las autoridades han ofrecido una prórroga hasta junio de 2021. Es posible que en las próximas semanas otros Estados miembros adopten enfoques similares.

Sea cual sea la posición de cada Estado miembro, hay que tener en cuenta el tiempo. La cantidad de riesgo que los representantes fiscales asumen para una empresa es significativa. Por ello, el proceso para conseguir la representación fiscal suele ser largo y puede implicar garantías financieras.

Próximos pasos

La representación fiscal ha llegado para quedarse, por lo que es fundamental planificarla ahora. Independientemente del Brexit, el proceso para establecer la representación fiscal de la UE para el IVA lleva mucho tiempo. Por ello, las empresas deben actuar con rapidez para establecer el apoyo necesario en los países en los que es obligatorio registrarse.

Los pasos esenciales son una revisión urgente y continua de las diferentes posiciones de las autoridades fiscales, y una cuidadosa planificación de los costes administrativos y financieros asociados.

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Tome medidas

¿Quiere saber cómo afectará el Brexit a sus obligaciones de cumplimiento del IVA? Regístrese en nuestro próximo seminario web Brexit e IVA: proteja sus valiosas cadenas de suministro y minimice las costosas interrupciones para obtener más información.

Tal y como se comenta en tres razones clave para designar a un proveedor de servicios gestionados de IVA, las exigencias de cumplimiento del IVA por parte de las autoridades fiscales de todo el mundo siguen aumentando. Sólo van a ser más onerosas para impulsar la eficiencia económica, combatir el fraude y reducir las lagunas del IVA. Las exigencias de información fiscal más granular están aumentando para que ésta sea en tiempo real. Esto incluye a España, Hungría, Italia, Turquía y México. Estas crecientes demandas se suman a los muchos otros retos a los que se enfrentan las empresas multinacionales hoy en día. Por ello, cada vez más empresas recurren a los proveedores de servicios gestionados (MSP). Los MSP pueden aliviar los puntos difíciles de las obligaciones actuales de cumplimiento del IVA. Se aseguran de que están cubiertos para los mandatos que se avecinan en el horizonte.

Pero, ¿cómo elegir el MSP de cumplimiento del IVA adecuado? Con tantos proveedores que ofrecen una gama de servicios diferentes, tomar la decisión correcta puede ser desalentador. ¿Debe elegir soluciones individuales localizadas u optar por un enfoque centralizado? He aquí siete áreas clave que querrá evaluar:

1. Experiencia técnica

Deberá tener una visión estratégica de su entorno de TI y asignar las inversiones tecnológicas a los objetivos empresariales. Utilizar un MSP de cumplimiento del IVA le permite aprovechar su inversión en software y en la formación continua de su personal. Llevan muchos años haciendo esto para muchos clientes. Es lo que hacen. También le permitirá automatizar y agilizar muchos de sus procesos manuales, lo que también puede ser un objetivo empresarial fundamental. Asegúrese de que el software es compatible y accesible para satisfacer sus necesidades en cada una de las ubicaciones en las que opera, no sólo en la actualidad, sino también en las regiones en las que pretende entrar en el futuro.

2. Seguridad

La tendencia a la digitalización de los informes fiscales en todo el mundo ha hecho que las consideraciones de seguridad informática sean importantes a la hora de elegir cualquier proveedor. Por lo tanto, la seguridad puede referirse no sólo a la transmisión de datos a un proveedor, sino también a garantizar que se almacenen de forma segura durante y después de la transmisión a las autoridades fiscales. En este caso, un proveedor centralizado puede aportar algunas ventajas clave. Los portales pueden utilizarse para aceptar los datos de los clientes, y también toda la información puede almacenarse de forma segura en una nube consolidada, con centros de datos en diferentes regiones según sea necesario para cumplir con las políticas de retención de datos a nivel mundial.

3. Conocimiento del IVA

Crear y mantener un equipo de especialistas puede llevar mucho tiempo y ser costoso. Con el MSP de cumplimiento del IVA adecuado, tendrá acceso a su equipo y podrá beneficiarse de sus conocimientos especializados y su experiencia. Deje que le alivien la carga. Sepa que están al tanto de los cambios normativos para que usted no tenga que hacerlo. Así podrá centrarse en lo que su empresa hace mejor, sabiendo que el cumplimiento del IVA está en buenas manos.

4. Flexibilidad

Querrá elegir un proveedor que pueda adaptarse a medida que cambien las necesidades de su empresa. Es posible que quiera tener la flexibilidad de externalizar sólo una parte de sus obligaciones de cumplimiento fiscal en función de los recursos internos, los presupuestos, la experiencia, etc., pero tener la libertad de evaluar y cambiar esto en cualquier momento. Un enfoque a medida que pueda modificarse con el tiempo garantizará que sus necesidades de cumplimiento estén cubiertas tanto hoy como en el futuro.

5. Escalable

De la mano de la flexibilidad, querrá un proveedor que sea capaz de crecer con usted. Ya tendrán experiencia y conocimientos profundos en de los mercados en los que necesita ayuda hoy, pero asegúrese de que pueden cubrir otras regiones en las que usted decida entrar en el futuro. Elegir proveedores de soluciones puntuales locales para diferentes mercados puede causar dolores de cabeza en el futuro.

6. Equipo de cuentas dedicado

Su MSP está ahí para dar soporte y servicio a su cuenta y debe sentirse como una extensión de su propio equipo. Querrá un enfoque de colaboración y una sensación de asociación. Asegúrese de sacar el máximo partido a esta relación. También hay que estar al día de los nuevos cambios en el panorama normativo mucho antes de que se concreten. Averigüe quién será su equipo de cuentas y si se encuentra en una o varias ubicaciones, además de si hay barreras lingüísticas.

7. Visibilidad

Aunque haya externalizado todo o parte del cumplimiento del IVA, querrá seguir controlándolo. Para ello, compruebe qué acceso tendrá al software y quién en su empresa tendrá acceso total o parcial. Pregunte también si los inicios de sesión están restringidos. Un portal seguro para el cliente y un panel de control centralizado ayudan a seguir, de un vistazo, cada etapa de su cumplimiento fiscal. Esto incluye semáforos para señalar las prioridades y los plazos que se aproximan.

La elección de un MSP para el cumplimiento del IVA le permitirá centrarse en lo que mejor sabe hacer. Asegúrese de que el proveedor elegido no sólo se adapta a sus necesidades actuales, sino que también tiene alcance y experiencia en las regiones en las que entrará en el futuro. Dedicar tiempo a elegir el MSP adecuado le reportará beneficios en el futuro. El socio adecuado estará a su lado a largo plazo.

Tome medidas

Para saber más sobre las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento del IVA, vea nuestro reciente seminario web a petición VAT Reporting: Gestión del cambio.

Las empresas que comercian de forma transfronteriza deben centrar su atención en el tratamiento de las mercancías después del Brexit. Recientemente, hemos hablado de , la contabilidad del IVA a la importación aplazada en el Reino Unido. Esta semana, nos centramos en la contabilidad del IVA de importación aplazada en la UE.

Contabilidad diferida y aplazada del IVA después del Brexit

En teoría, cuando las mercancías entran en la UE, el IVA a la importación se debe pagar inmediatamente a las autoridades aduaneras en la frontera correspondiente. En la práctica, la Directiva del IVA de la UE otorga a los Estados miembros la capacidad de determinar las condiciones de entrada de las mercancías en su territorio. Esto se suma a la capacidad de establecer normas detalladas para el pago del IVA respecto a los bienes importados. Esto significa que los Estados miembros pueden aplicar mecanismos de contabilización diferida a través de la declaración del IVA, o sistemas de pago diferido, o una combinación de ambos.

La contabilidad diferida a través de la declaración del IVA contabiliza y paga el IVA de importación adeudado en la declaración periódica del IVA del contribuyente. Si el IVA a la importación es deducible, es recuperable en la misma declaración. De este modo, se obtiene la ventaja de un impacto neutro en el flujo de caja. De hecho, el IVA se contabiliza de forma similar al impuesto sobre las adquisiciones, ya que no se produce el pago físico del IVA a la administración tributaria.

Los Estados miembros pueden determinar las particularidades de su propio régimen de aplazamiento, que puede aplicarse a todos los importadores o limitarse a determinados casos.

¿Cuál es el panorama en la UE?

¿Y ahora qué?

El IVA a la importación puede crear importantes problemas de liquidez. Para mitigarlo, es esencial conocer las exenciones disponibles. Por lo tanto, después del Brexit, haga la solicitud necesaria para la contabilidad del IVA diferido o pospuesto en el país de importación.

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¿Quiere saber cómo afectará el Brexit a sus obligaciones de cumplimiento del IVA? Entonces vea nuestro webinar a la carta Brexit e IVA: proteja sus valiosas cadenas de suministro y minimice las costosas interrupciones para obtener más información.

El 30 de septiembre de 2020, la Comisión Europea publicó sus «Notas explicativas sobre las normas de comercio electrónico del IVA,» para proporcionar una orientación práctica e informal sobre la próxima normativa de comercio electrónico de julio de 2021. Este «paquete de comercio electrónico del IVA de la UE» se adoptó inicialmente (en virtud de la Directiva 2017/2455 y la Directiva 2019/1995) y se fijó para su aplicación el 1 de enero de 2021, pero desde entonces se ha retrasado hasta el 1 de julio de 2021.

Las notas explicativas tienen por objeto explicar los aspectos prácticos de los próximos cambios en las normas sobre el lugar de entrega y las obligaciones de información para determinados suministros en línea en Europa: en concreto, las ventas a distancia B2C de bienes importados de terceros países, las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios transfronterizas. Las notas explicativas ofrecen más orientaciones sobre la aplicación de los nuevos regímenes de ventanilla única («OSS») y de ventanilla única de importación («iOSS»), incluidos los supuestos en los que las interfaces electrónicas (como los mercados) se consideran responsables de la recaudación y el envío del IVA relativo a los proveedores subyacentes que realizan transacciones en sus plataformas.

El esquema OSS:

Para las entregas de bienes en la UE, los proveedores ya no están obligados a registrarse y presentar declaraciones de IVA en todos los Estados miembros de la UE en los que se superen los umbrales de venta a distancia. En su lugar, se aplica un nuevo umbral de 10.000 euros en toda la UE, a partir del cual el IVA debe recaudarse y remitirse en función del destino de los bienes. En el marco del OSS, los proveedores (o supuestos proveedores) pueden optar por registrarse una vez en su Estado miembro de identificación y presentar una única declaración simplificada del OSS con respecto a todas sus ventas a distancia en la UE. Ya existe un régimen similar, conocido como Mini Ventanilla Única («MOSS»), para los servicios prestados por vía electrónica por proveedores de la UE y de fuera de la UE. Su ámbito de aplicación se ampliará para incluir todos los servicios B2C en los que el IVA se devenga en un país en el que el proveedor no está establecido.

Los proveedores B2C que decidan participar en el sistema OSS deben utilizarlo para todos los suministros que entren en el ámbito del sistema. Sin embargo, esto no debe considerarse un inconveniente, ya que el régimen de OSS está diseñado para reducir las cargas administrativas allí donde se utilice. Por ejemplo, además de simplificar los requisitos de registro, el OSS no impone la obligación de expedir una factura de IVA para las entregas B2C. (Un Estado miembro de la UE puede optar por imponer requisitos de facturación sólo para las facturas de servicios, pero no para las de bienes).

El esquema iOSS:

Las ventas a distancia de bienes importados de terceros países, con un valor intrínseco no superior a 150 euros, pueden estar sujetas al nuevo régimen de simplificación iOSS, diseñado para facilitar una recaudación fluida y sencilla del IVA sobre las importaciones B2C procedentes de fuera de la UE. Con la derogación simultánea de la desgravación por envío de bajo valor de 22 euros (y la ausencia de un umbral alternativo o de-minimus), esta es una opción atractiva para los proveedores que buscan reducir la carga administrativa y de cumplimiento. En virtud de este mecanismo, un proveedor (o presunto proveedor) puede optar por registrarse -a través de un intermediario en el caso de los proveedores de fuera de la UE- para el iOSS en un único Estado miembro, y recaudar el IVA en el respectivo país de destino de la UE, y remitir las declaraciones mensuales del IVA del iOSS como apoyo.

Las notas explicativas de las nuevas normas de comercio electrónico hacen hincapié en el objetivo primordial de hacer más eficaz la recaudación del IVA, reducir el fraude del IVA y simplificar su administración. No obstante, las nuevas normas tienen un alcance masivo y las empresas deben asegurarse de que sus sistemas internos están correctamente configurados antes de que los cambios entren en vigor.

Tome medidas

Para saber más sobre las nuevas normas de comercio electrónico de la UE, escuche nuestro seminario web a la carta Una inmersión práctica en las nuevas normas de IVA del comercio electrónico de la UE

Si escuchas con atención, puedes oír el tic-tac del reloj del Brexit cada vez más fuerte. A medida que se acerca el 31 de diciembre, hay mucho que considerar desde el punto de vista del IVA. Uno de los aspectos que las empresas deben tener en cuenta es la circulación de mercancías entre la UE y el Reino Unido después del Brexit.

Tanto si el Gobierno británico acuerda un acuerdo de libre comercio (TLC) con la UE en las próximas semanas como si no, parece que el Reino Unido se convertirá en un tercer país a efectos del IVA a partir de 2021. Esto significa que cualquier mercancía que circule entre el Reino Unido y la UE es una importación y una exportación.

¿Qué significa esto para los que importan al Reino Unido?

Si no hay un ALC, las empresas tendrán que familiarizarse rápidamente con los derechos de aduana. Estos derechos se aplicarán a las mercancías importadas en el Reino Unido, según los tipos establecidos en la lista arancelaria global del Reino Unido (UKGT). A diferencia del IVA, los derechos de aduana no son recuperables, por lo que es esencial saber si es posible aplicar algún tipo de mitigación. También lo es asegurarse de no aplicar el derecho varias veces a las mismas mercancías, o los márgenes de beneficio se verán mermados.

Otro punto a tener en cuenta es que el IVA a la importación se aplicará a los bienes importados a la UE desde un país fuera de la UE (que, tras el Brexit, incluirá al Reino Unido). También se aplicará a las importaciones al Reino Unido desde cualquier país. El impacto del IVA a la importación en la tesorería podría ser significativo. Sin embargo, existe un alivio en forma de contabilidad aplazada del IVA a la importación.

Aplazada la contabilidad del IVA a la importación en el Reino Unido tras el Brexit

A partir del 1 de enero de 2021, el Reino Unido introduce la contabilización diferida del IVA a la importación. Tras el Brexit, la contabilidad diferida del IVA a la importación se aplicará no solo a las importaciones procedentes de la UE, sino a todos los bienes importados desde fuera del Reino Unido. Esto pretende aliviar las presiones de tesorería y proporcionará importantes beneficios a los importadores. Para las empresas británicas que compran bienes a proveedores de la UE, esto es realmente significativo.

El Reino Unido llega tarde a la fiesta de la contabilidad aplazada en comparación con sus vecinos de la UE. Muchos Estados miembros ya disponen de mecanismos de aplazamiento. La opción de aplazamiento hace que un país sea atractivo para los importadores, y donde no existe puede haber una opción de pago aplazado. Las empresas británicas deben ponerse al día con estos diferentes sistemas para establecer las cadenas de suministro más eficaces.

¿Qué es lo siguiente?

Las empresas del Reino Unido deben prepararse para los cambios en las futuras transacciones con los Estados miembros de la UE. En las próximas semanas ofreceremos más información sobre la contabilidad aplazada, incluido un resumen de las opciones aplicables en los principales socios comerciales del Reino Unido en la UE.

Para quienes importan al Reino Unido hay que tomar medidas importantes. Las empresas deben asegurarse de que pueden importar mercancías. Para ello, deben cumplimentar las declaraciones de aduana y asegurarse de que disponen de un número EORI de la UE. El aplazamiento de la contabilidad de las importaciones para el IVA es una medida que podría tener beneficios para las empresas británicas que importan. Por ello, es esencial comprender el proceso.

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En nuestra serie Brexit e IVA , profundizamos en algunas de las cuestiones más importantes del momento para aportarle claridad y asesoramiento.

La semana pasada vimos bienes, servicios e IVA. Esta semana, abordamos los controles fronterizos del Reino Unido tras el Brexit y la importación de bienes.

Movimiento de mercancías post-Brexit

Actualmente, el concepto de expediciones y adquisiciones se aplica a las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE. Después del 31 de diciembre, la circulación de mercancías estará sujeta al régimen de exportación e importación. En el caso de las exportaciones, puede aplicarse la tasa cero si se cumplen las condiciones pertinentes. Sin embargo, las importaciones están sujetas al IVA a la importación y potencialmente a los derechos de aduana.

El camino hacia la claridad de las importaciones tras el Brexit ha sido largo y sinuoso. En febrero de 2020, el Gobierno británico introdujo una serie de medidas para aliviar el posible impacto de un Brexit duro. La introducción de Procedimientos Simplificados Transitorios (TSP) para la entrada en aduana en el Reino Unido pretendía reducir las cargas para las empresas. El Gobierno del Reino Unido también anunció el aplazamiento de la contabilización del IVA a la importación. Esto permite que el impuesto se contabilice en el momento de la presentación de la declaración y no en el momento de la importación.

Tras la firma del acuerdo de transición, el Gobierno abandonó estas medidas. Es probable que la controversia en torno a la supresión de la contabilidad aplazada del IVA a la importación y el avance catastrófico de la pandemia del COVID-19 hayan afectado a la reflexión del Gobierno británico. El presupuesto de primavera de marzo reintrodujo la contabilidad diferida. Luego, en junio, Downing Street introdujo unas orientaciones actualizadas y una aplicación escalonada en tres fases para los controles fronterizos. Este enfoque sirve para mitigar, en cierta medida, los cambios provocados por la pandemia y habla de la capacidad del propio Gobierno británico en los próximos meses.

Enfoque de tres etapas para los controles fronterizos después del Brexit

A partir de la primera fase, las mercancías controladas, como el alcohol y el tabaco, estarán sujetas a controles. En el caso de que no haya un acuerdo preferencial con el país exportador, por ejemplo un Acuerdo de Libre Comercio con la UE, se aplicará la nueva UK Global Tariff lists (UKGT). La UKGT es un documento que muestra los aranceles que se aplicarán a las mercancías importadas en ausencia de un acuerdo de libre comercio. Los más avispados observarán los cambios entre la actual UKGT y la lista temporal de 2019. En esta última, el 88% de las mercancías estaban libres de aranceles, mientras que la nueva UKGT reduce el nivel al 60%.

Mecanismos de cambio

Además de las comprobaciones, los controles y los costes de las importaciones, hay una serie de cambios en los mecanismos de importación de mercancías que las empresas deben tener en cuenta tras el Brexit. Los Procedimientos Simplificados de Carga Aduanera (CFSP); el actual sistema de declaraciones aduaneras electrónicas; y los Registros de Entrada de Declarantes (EIDR) estarán disponibles sin aplicación hasta el 30 de junio de 2021. Esto es así siempre que las empresas cumplan las condiciones pertinentes. Después, necesitarán una autorización.

La Contabilidad del IVA aplazada, introducida por la HRMC el 1 de enero de 2021, dará un respiro a las empresas. Se aplicará tanto a las importaciones de la UE como a las de fuera de ella y, lo que es más importante, no requerirá una solicitud. Sin embargo, no libera a las empresas del pago de aranceles, que se aplicarán de acuerdo con la lista UKGT.

Había muchas esperanzas de que se produjera un cambio positivo en Intrastat, el mecanismo para las estadísticas comerciales entre la UE y el Reino Unido. Conocido por su carácter de dolor de cabeza y su dependencia de la manipulación manual de datos, muchos esperaban que el fin de Intrastat fuera una ventaja del Brexit. Al publicar el Modelo Operativo Fronterizo en julio de 2020, HMRC confirmó que las declaraciones de llegadas de Intrastat seguirán siendo necesarias para aquellas empresas que tengan que presentarlas en 2020. No se exigirá la presentación de los envíos. Cabe señalar que la situación de las empresas de Irlanda del Norte será diferente. Esto se debe al protocolo de Irlanda del Norte.

¿Cuáles son los siguientes pasos?

Es esencial comprender las obligaciones de importación y prepararse con suficiente antelación para cada etapa de la aplicación gradual de los controles fronterizos tras el Brexit.

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¿Quiere saber cómo Brexit afectará a sus obligaciones de cumplimiento del IVA? Vea nuestro seminario web bajo demanda Brexit e IVA: Proteja sus valiosas cadenas de suministro y minimice las costosas interrupciones para obtener más información.

Las arenas del período de transición se están escurriendo. A medida que nos acercamos al plazo final de Brexit , hay una serie de consideraciones relacionadas con el IVA que las empresas deben atender.

Aunque reina la incertidumbre sobre la forma de la relación comercial, la mayoría de los escenarios de Brexit que se debaten convertirían al Reino Unido en una tercera nación a efectos del IVA. Esto significa que las implicaciones del IVA del Brexit serán sustanciales y, en muchos casos, inmediatas.

Nuestros artículos sobre el Brexit y el IVA de las próximas semanas abordarán algunas de las áreas clave que preocupan a las empresas y les proporcionarán información, consejos y perspectivas prácticas. Aquí abordamos la recuperación de bienes, servicios y el IVA tras el Brexit.

Mover los bienes, mover los postes de la meta

El 1 de enero de 2021 cambiará el tratamiento de las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE. En la actualidad, el concepto de expediciones y adquisiciones se aplica al comercio entre el Reino Unido y la UE. A partir del 1 de enero, será sustituido por el de exportaciones e importaciones. Aunque existe una tasa cero para las exportaciones si se cumplen las condiciones pertinentes, es fundamental que las importaciones estén sujetas al IVA a la importación y potencialmente a los derechos de aduana.

Para aliviar el impacto de esta situación, algunos Estados miembros, como Francia, Bélgica y los Países Bajos, aplican la contabilidad diferida, que permite contabilizar el IVA de las importaciones en las declaraciones de IVA. Esto maximiza el flujo de caja, pero puede requerir una solicitud o una licencia, ambas condicionales, que pueden ser revocadas y no son automáticas como el mecanismo actual para contabilizar el impuesto de adquisición. El HMRC está aplicando la contabilización del IVA de importación aplazada para los bienes que llegan de la UE: es automática y también estará disponible para las importaciones de países de fuera de la UE.

Se mantendrá el servicio habitual

En lo que respecta al tratamiento de los servicios, las empresas pueden respirar tímidamente aliviadas. Se espera que el Reino Unido mantenga la aplicación de las normas sobre el lugar de prestación del IVA de acuerdo con la Directiva del IVA. Sin embargo, las empresas tendrán que considerar la obligación de estar registradas en la UE y en el Reino Unido de forma permanente. Teniendo esto en cuenta, un consejo: cualquier empresa que se dedique al comercio de bienes entre el Reino Unido y la UE debería revisar las cadenas de suministro y hacer un plan de contingencia para todos los escenarios en el nuevo año.

Recuperación del IVA tras el Brexit

Recuperar el IVA es una de las principales preocupaciones de las empresas. La mala noticia es que es probable que se vuelva más complejo. Si una empresa británica está registrada en la UE puede seguir recuperando el IVA a través de las declaraciones, pero puede ser necesario nombrar un representante fiscal. Si una empresa no está registrada ni está obligada a registrarse, la recuperación se hará a través de la Directiva 13 , que tiene muchos inconvenientes. En primer lugar, es un sistema basado en el papel con sus propios y exclusivos plazos. En segundo lugar, puede causar problemas de reciprocidad, impidiendo potencialmente que las empresas del Reino Unido hagan reclamaciones en algunos países.

Las empresas de la UE registradas a efectos del IVA en el Reino Unido pueden seguir recuperando el impuesto soportado a través de la declaración del IVA. Sin embargo, si una empresa no está registrada ni está obligada a estarlo, la recuperación se hará mediante un sistema en papel. Es importante señalar que el Reino Unido aplica actualmente el principio de reciprocidad si a una empresa británica se le deniega una reclamación en el país del reclamante. Para las empresas de la UE, esto significa correr el riesgo de que se les deniegue la devolución del IVA si no hay reciprocidad entre su país y el Reino Unido.

Sea cual sea la situación individual, la planificación debe ser una prioridad. Se pueden hacer reclamaciones para 2020 con los mecanismos actuales, pero los plazos se reducirán. Las reclamaciones en el marco de los nuevos procesos deben evaluarse para garantizar que no se pierda el IVA recuperable.

¿Y ahora qué?

A medida que avanzamos en la fase final del proceso del Brexit, el tiempo es esencial. Dado que el tipo y la probabilidad de un acuerdo aún no están claros, las mejores medidas para cualquier empresa que comercie en el extranjero son planificar de forma proactiva, revisar las cadenas de suministro y considerar las obligaciones de registro.

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Con una brecha de IVA de en todos los países de la UE estimada en 140.000 millones de euros en 2018, las autoridades fiscales siguen tomando medidas para aumentar los ingresos, incrementar la eficiencia y reducir el fraude. Como resultado, las obligaciones de cumplimiento del IVA son cada vez más exigentes. El incumplimiento no solo puede dar lugar a importantes multas, sino también a daños en la reputación.

A muchas empresas multinacionales les resulta difícil cumplir con el IVA. Más aún cuando el comercio es transfronterizo, ya que los requisitos de registro y notificación del IVA difieren considerablemente de un territorio a otro. A medida que aumentan las exigencias, más empresas se dan cuenta de las ventajas de adoptar un enfoque de servicios gestionados. Esto es para todas o parte de sus obligaciones en materia de IVA.

A partir de las conversaciones con nuestros clientes, identificamos tres razones para designar a un proveedor de servicios gestionados (MSP) para el cumplimiento del IVA. Son variadas y, aparte del coste, se dividen en tres categorías.

Gente

Contratar, formar y mantener un equipo de especialistas en fiscalidad indirecta puede resultar caro y llevar mucho tiempo. Acceder a expertos externos le permite beneficiarse de un conocimiento y una experiencia más amplios y detallados en el cumplimiento de la normativa de las autoridades fiscales locales. Para entender las normas locales es necesario dominar el idioma local y comprender la legislación fiscal y sus implicaciones para interpretar las normas con precisión. Esto puede ser una gran ventaja para ayudar a simplificar las complejidades de las obligaciones nacionales. Puede aplicarse a los registros iniciales del IVA, a las presentaciones en curso, así como a la correspondencia con las autoridades fiscales cuando se producen revisiones y/o auditorías. ¿Por qué luchar con el dolor de cabeza que supone disponer de recursos y mantenerse al día con el cambiante panorama del cumplimiento de la normativa cuando hay proveedores especializados que alivian este dolor?

Tecnología

Aunque el futuro de la declaración del IVA es cada vez más tecnológico, la creación y el mantenimiento de su propio software interno es oneroso y para muchas empresas es el factor clave para obtener ayuda externa con sus obligaciones de cumplimiento del IVA. Si recurre a un MSP tecnológico, tendrá acceso a su software de cumplimiento del IVA. Le ayudará a adelantarse a los cambios en los tipos de IVA y a los requisitos que se produzcan en cualquier lugar en el que haga negocios. El uso de un MSP con capacidad tecnológica les permite ocuparse de cualquier requisito de información continua en tiempo real. Esto incluye el SII de España. Esto también debería ser mucho más rentable que hacerlo internamente. La automatización a una cadencia regular evita ser sorprendido por la falta de presentación de informes que deben ocurrir con demasiada frecuencia para ser hecho de manera rentable por una persona.

El futuro

Mantenerse al día con los requisitos siempre cambiantes de los tipos de IVA , los nuevos mandatos y los requisitos de información puede ser desalentador. El panorama del cumplimiento del IVA seguirá cambiando a medida que las autoridades fiscales pasen a aplicar controles continuos de las transacciones. El objetivo es impulsar la eficiencia económica y cerrar las brechas del IVA. El MSP de cumplimiento del IVA adecuado se asegurará de que su empresa sea capaz de cumplir los requisitos actuales de cumplimiento del IVA. También deben tener experiencia en los mercados en los que usted quiera entrar en el futuro. Serán capaces de guiarle a través de los registros y requisitos de presentación del IVA, así como de interpretar las complejidades locales cuando sea necesario. Un valioso proveedor de servicios de gestión del IVA también le facilitará la carga de las auditorías. Le ayudarán siempre que se produzca una auditoría, pero, en última instancia, con unos procesos sólidos, también deberían ser capaces de evitar que se produzcan disputas.

La legislación sobre el IVA es compleja y cambia constantemente. Las empresas necesitan el apoyo tanto de los servicios gestionados como de la tecnología para cumplir con sus obligaciones en materia de IVA. Además, para seguir comerciando con confianza. La designación de un MSP global experimentado combina la experiencia humana y la tecnología. Esto puede proporcionar el equilibrio perfecto para hacer frente al cambiante panorama del IVA.

Actuar

Para saber más sobre las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento del IVA, vea nuestro reciente seminario web a la carta VAT Reporting: Gestión del cambio.

Desde el 31 de enero de 2020, el Reino Unido ya no forma parte oficialmente de la UE, sino que se considera un tercer país de la unión, aunque la legislación de la UE seguirá aplicándose al país hasta finales de 2020. Aunque Irlanda del Norte forma parte del Reino Unido, la región seguirá sometida a la legislación de la UE sobre el IVA en lo que respecta a la entrega de bienes también después del 1 de enero de 2021. La Comisión Europea ha propuesto una modificación de la Directiva sobre el IVA por la que se crea un nuevo código de país para Irlanda del Norte que se utilizará en los números de identificación fiscal de las empresas norirlandesas.

Existe una obligación general para los contribuyentes de la UE de utilizar y realizar las entregas con un número de identificación fiscal aprobado por la UE. Así pues, la aplicación de la legislación de la UE a las entregas realizadas a/desde Irlanda del Norte exige un número de identificación del IVA compatible con la UE. Actualmente, los Estados miembros de la UE utilizan un código de país prefijado según la norma ISO 3166-1 que asigna el código de país «GB» al Reino Unido e Irlanda del Norte.

El nuevo prefijo para los números de identificación fiscal de Irlanda del Norte

A partir del 1 de enero de 2021, el uso indiscriminado del prefijo «GB» en los números de IVA puede suponer un problema para las entregas de bienes a/desde Irlanda del Norte. A partir de esa fecha, las entregas intracomunitarias y las adquisiciones de bienes a/desde Irlanda del Norte seguirán estando en el ámbito de aplicación de la legislación sobre el IVA de la UE. Por consiguiente, los contribuyentes norirlandeses deberán ser titulares de un número de IVA comunitario específico para ser identificados como tales en virtud de la normativa europea. Siempre que el Reino Unido utilice el código de país «GB» y lo asigne de acuerdo con la legislación británica, la Comisión de la UE ha propuesto un nuevo código de país «XI» que se atribuirá como prefijo de los números de identificación fiscal norirlandeses.

Una identificación fiscal válida en la UE desempeña muchas funciones, como garantizar (o facilitar) el correcto tratamiento fiscal y aduanero de las entregas intracomunitarias. La plataforma VIES, que gestiona el Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA de la UE, es un ejemplo de la importancia que la UE concede a los números de identificación fiscal válidos. Para garantizar que las partes de una transacción puedan comprobar los números de identificación fiscal de la otra parte y puedan acogerse a las exenciones en las entregas intracomunitarias, la UE ha creado el sistema VIES, que probablemente será el primer mecanismo de la UE directamente afectado por la creación del nuevo código de país de Irlanda del Norte.

Esta propuesta de la Comisión Europea puede afectar a los sistemas de los Estados miembros. Una vez adoptada, la nueva Directiva exigirá a los Estados miembros que ajusten rápidamente sus aparatos para procesar las facturas «XI» a partir de enero de 2021. Es posible que los países que aplican algún grado de control de las transacciones continuas, como Italia, Hungría y España, tengan que actualizar sus plataformas para cumplir con la modificación.

Impacto en los sistemas de contabilidad y ERP

Si se aprueba, la propuesta afectará a los sistemas de contabilidad y ERP de los contribuyentes, que tendrán que procesar y reconocer el código de país «XI» en las facturas emitidas y recibidas como indicador de Irlanda del Norte. Además, muchos sistemas permiten el uso de códigos de país asignados por el usuario en flujos de transacciones personalizados. Los códigos de país asignados por el usuario son códigos ISO que son asignados libremente por los usuarios y utilizados a su discreción, por ejemplo, los flujos entre los países soportados y no soportados dentro de un sistema ERP. Hasta ahora, «XI» ha sido un código de país asignado por el usuario. Por lo tanto, la propuesta puede obligar a muchos departamentos de TI a cambiar las políticas internas que regulan el uso de los códigos de país asignados por los usuarios.

Los departamentos fiscales también deben ser conscientes del tratamiento fiscal de las facturas «XI», dado que la legislación del IVA de la UE no se aplicará a las prestaciones de servicios realizadas a/desde Irlanda del Norte, sino sólo a las entregas de bienes. En consecuencia, las empresas deben crear flujos internos para disuadir de la utilización o validación del código de país «XI» en las prestaciones de servicios si no va acompañado de un código de país «GB» válido.

Está previsto que el Consejo de la Unión Europea delibere sobre la propuesta el próximo 9 de septiembre.

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Tal y como se anticipó , las autoridades fiscales portuguesas han publicado más información sobre la regulación de las facturas. Las noticias de las últimas semanas sobre el aplazamiento de los requisitos establecidos durante la minireforma de la factura electrónica del país, y la retirada de de la obligación de una empresa de comunicar un conjunto de información a la autoridad fiscal, culminaron con la tan esperada regulación sobre el número único de identificación y los códigos QR.

Ya en 2019, el Decreto-Ley 28/2019 introdujo el número de identificación único y el código QR como contenido obligatorio de las facturas. Previsto para entrar en vigor el 1 de enero de 2020, faltaban los detalles sobre lo que constituye dicho número único de identificación y el contenido de los códigos QR. Sin embargo, el gobierno portugués ha publicado ahora una Ordenanza que regula con más detalle ambos requisitos.

Un nuevo código de validación

De acuerdo con la Ordenanza 195/2020, a partir del 1 de enero de 2021, las empresas que emitan facturas con arreglo a la legislación portuguesa deberán comunicar a la administración tributaria portuguesa la serie utilizada en las facturas, antes de su aplicación. Una vez comunicada la serie, la autoridad fiscal emite un código de validación para cada serie numérica comunicada.

Este código de validación se utiliza posteriormente como parte del número de identificación único que se ha denominado ATCUD. El ATCUD comprende el código de validación de la serie y un número secuencial dentro de la serie con el formato «ATCUD:Código de validación-Número secuencial». El ATCUD debe figurar en todas las facturas inmediatamente antes del código QR y ser legible en todas las páginas de la factura.

Para obtener un código de validación, los contribuyentes deben comunicar los siguientes datos a la autoridad fiscal portuguesa:

  1. La identificación de la serie de documentos;
  2. El tipo de documento, siguiendo los tipos de documento establecidos en la estructura de datos SAF-T (PT);
  3. El número inicial del número secuencial utilizado dentro de la serie;
  4. La fecha en la que se espera que el contribuyente comience a utilizar la serie para la que se requiere un código de validación;

Una vez aprobado, la autoridad fiscal crea un código de validación con un tamaño mínimo de ocho caracteres.

Según la Ordenanza, el número secuencial que también forma parte del ATCUD es una referencia obtenida de un campo específico de la versión portuguesa del fichero SAF-T.

Aunque la Ordenanza pretendía introducir los detalles del código QR, afirma que las especificaciones técnicas se publicarán en el sitio web de la autoridad fiscal. No obstante, la Ordenanza dice que debe incluirse un código QR en todas las facturas y documentos emitidos por programas informáticos certificados. También establece que el código QR debe incluirse en el cuerpo de la factura (en la primera o última página) y ser legible. Las especificaciones técnicas del código QR están disponibles en el sitio web de la autoridad fiscal .

La Ordenanza de la semana pasada no cambia el alcance de las empresas que deben utilizar software certificado para emitir facturas, ni tampoco los requisitos de certificación. Sin embargo, los contribuyentes portugueses deben, una vez más, adaptar sus actuales procesos empresariales y de cumplimiento y se ven presionados a cambiar sus sistemas antes de la fecha límite del 1 de enero de 2021.

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Como director general de Europa, James Buckley supervisa todas las operaciones de los clientes de Sovos en la región. Creyendo en el poder de crear una visión y mantenerla, James se asegura de que Sovos cumpla con sus funciones comerciales principales y proporcione la mejor experiencia posible al cliente.

James ha ocupado varios puestos de responsabilidad durante su carrera. Entre los más destacados se encuentran su trabajo ayudando a guiar múltiples adquisiciones en Europa para Sovos y la oportunidad de participar en el lanzamiento y transformación de Pitney Bowes. Experiencias que él describe como altamente gratificantes y educativas.

James, un estratega y táctico práctico y decidido, cree que nunca se puede estar demasiado preparado para interacciones importantes con clientes y socios. Un hábito y una habilidad que continuamente impresiona a su equipo para que lo adopte.

Fuera de la oficina James disfruta pasando tiempo con su familia y, cuando es posible, persiguiendo su pasión por correr. James recientemente completó la Maratón de Londres para recaudar dinero para UNICEF, un desafío que espera completar de nuevo.

Nacido en Nueva Zelanda pero también ciudadano británico, James ha viajado mucho y ha vivido en varios países.

. Para más información, ver . El perfil de James en LinkedIn.

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Para las empresas con actividad en Turquía, 2019 fue un año ajetreado en lo que se refiere a cambios de normativa fiscal y, en concreto, a la reforma de la facturación electrónica. Desde su primera introducción en 2012, el mandato de facturación electrónica se ha ampliado, y las empresas se han tenido que adaptar para cumplir los requisitos de 2020 en adelante. 

Según el Comunicado general sobre la Ley de Procedimiento Fiscal (Comunicado general), ha aumentado el número de contribuyentes que deben cumplir con el marco obligatorio de facturación electrónica. El Comunicado general, publicado el 19 de octubre de 2019, cubre otros documentos electrónicos como e-arşiv, notas de envío, recibos de trabajo autónomo, recibos de productores, comprobantes, notas de gastos, documentos de gastos por comisiones de seguros, pólizas de seguros, documentos de cambio de divisas y recibos bancarios.

El alcance de la facturación electrónica

Desde el 1 de julio de 2020, los contribuyentes con ingresos brutos por ventas de 5 millones de libras turcas o más en 2018 o 2019 deben cambiarse al sistema de facturación electrónica. Los contribuyentes que cumplan con estos requisitos en 2020 o después deberán cambiarse al sistema de facturación electrónica al principio del séptimo mes del siguiente año contable.

La facturación obligatoria no se basa solamente en el umbral

Las autoridades fiscales han establecido unos parámetros según sector para empresas con actividad en Turquía. Entre los contribuyentes que tendrán que cambiarse a la facturación electrónica, sin importar sus beneficios, están las empresas licenciadas por las autoridades reguladoras del mercado energético turcas, los intermediarios o comerciantes de fruta y verdura, los proveedores de servicios online que facilitan la venta por internet, los importadores y distribuidores.

El alcance de la factura e-arşiv

E-arşiv fatura se utiliza para documentar transacciones B2C, pero también en los casos en los que la otra parte de la transacción no está registrada con la TRA para la facturación electrónica. De forma similar a la factura electrónica, la factura e-arşiv ya es obligatoria para proveedores de servicios intermediarios, anunciantes online e intermediarios de publicidad online que se hayan cambiado al sistema desde el 1 de enero de 2020.

De ahora en adelante, los contribuyentes que no estén incluidos en el ámbito la facturación electrónica y e-arşiv seguirán estando obligados a emitir facturas e-arşiv mediante el portal de la Administración Tributaria de Turquía si el importe total de una factura emitida a la misma persona o institución el mismo día, incluyendo impuestos, supera las 5000 libras turcas para transacciones B2B y 30 000 libras turcas para transacciones B2C.

Turquía sigue haciendo frente a su brecha de recaudación del IVA con un mayor control de las declaraciones y exigiendo información fiscal más detallada.  Por este motivo, las empresas con actividad en Turquía necesitan estrategias de facturación electrónica potentes para cumplir con las crecientes exigencias de la transformación digital de los impuestos.

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Sovos lleva más de una década manteniendo a los clientes al día con la legislación de facturación electrónica en todo el mundo.

A unas dos semanas para la puesta en marcha de la primera fase obligatoria de la reforma de la facturación electrónica en India, el Consejo del GST ha decidido pisar el freno y detener el proceso. O al menos pararlo temporalmente durante un significativo periodo de 6 meses, hasta octubre de 2020.

Tras una larga lista de quejas (tanto del sector privado hacia el Consejo del GST como de este hacia el proveedor responsable de la infraestructura de TI de su red, Infosys), el Consejo ha decidido replantearse la fecha de puesta en marcha del 1 de abril en una reciente reunión celebrada el sábado 14 de marzo.

El Consejo del GST tomó varias decisiones importantes, entre las que destacan:

Las decisiones que se tomen en la 39ª reunión del Consejo del GST exigirán que se modifique la estructura legislativa (Notificaciones) publicada a principios de diciembre o que se sustituya completamente por otra para reflejar la nueva realidad. No obstante, dada la reciente volatilidad económica provocada por la pandemia actual, no sería descabellado esperar demoras aún mayores en la implementación de esta reforma. El plazo de implementación después de octubre solo será seguro cuando los mercados globales y las plataformas técnicas subyacentes de la reforma del control del GST parezcan estabilizarse.

 

Aquellos que predecían que el modelo de autorización de facturas electrónicas de Italia, FatturaPA, sería sometido a una nueva reforma, estaban en lo cierto. Agenzia delle Entrate (AdE), la autoridad fiscal italiana, ha emitido nuevas especificaciones técnicas y esquemas para las facturas B2B y B2G italianas. Pero ¿qué significan realmente estos cambios? ¿Y qué impacto tienen en los procesos empresariales?

Actualizaciones técnicas y de contenidos

En las últimas semanas se han introducido tres actualizaciones:

  1. Una nueva versión (1.6) del formato XML de FatturaPA para B2B
  2. Una nueva versión (1.3) del formato XML de FatturaPA para B2G
  3. Una nueva versión (1.8) de las especificaciones técnicas de la plataforma del SDI

La inclusión de las retenciones de impuestos (especialmente las contribuciones sociales) es uno de los nuevos requisitos de contenido para los formatos XML B2B y B2G. También hay 12 tipos de documentos nuevos (incluyendo autofacturas y documentos de integración) y 17 opciones más de tipos de transacciones (como razones para las exenciones e inversiones impositivas).

Estas actualizaciones de contenidos requieren que las empresas italianas tengan una comprensión más profunda del sistema fiscal de su país. Los cambios afectan al momento en que los contribuyentes clasifican sus suministros. En el modelo actual, las empresas italianas no tienen que preocuparse de este tema hasta que envían las declaraciones del IVA, pero con el nuevo sistema esta clasificación se llevará a cabo en tiempo real. Es probable que estas actualizaciones afecten a los procesos de negocio. Son un siguiente paso necesario para abrir camino a la próxima introducción de las declaraciones de IVA prerellenadas, una iniciativa que muchos creen que eliminará la carga administrativa y hará la vida más fácil a la mayoría de las empresas italianas.

Al mismo tiempo, los cambios adicionales derivados de las nuevas versiones de los formatos de FatturaPA tendrán un impacto técnico sobre las empresas y exigirán que estén preparadas para la implementación de tecnologías de la información. Las actualizaciones técnicas incluyen la adición de más campos, la longitud del contenido, los caracteres permitidos, los cambios de campos opcionales a obligatorios y viceversa y la frecuencia de repetición de campos.

Las nuevas especificaciones técnicas también introducen nuevas validaciones que serán realizadas por el Sistema di Interscambio (SDI), la plataforma del gobierno italiano responsable de la autorización de facturas electrónicas. La mayoría de las nuevas validaciones revisan el contenido de la factura electrónica frente al tipo de documento y de transacción indicados y requieren que los contribuyentes sean capaces de entender, procesar y reaccionar de manera adecuada a los nuevos errores.

Fechas límite de implementación

La plataforma del SDI empezará a procesar facturas B2B en el nuevo formato de FatturaPA a partir del 4 de mayo de 2020, pero la AdE obligará a usar el nuevo esquema desde el 1 de octubre de 2020 y aplicará las nuevas validaciones y errores solo después de esta fecha, según el Provvedimento del 28 de febrero de 2020. A las facturas B2G se les aplicarán distintas fechas límite, a menos que la AdE publique nuevas reglas de transición para ellas antes de esa fecha, por supuesto. Está previsto que la aplicación del nuevo esquema de facturas B2G se ponga en marcha el 1 de mayo de 2020.

En la práctica, estas fechas límite implican que, aunque los esquemas para las facturas B2B y B2G son iguales desde un punto de vista técnico, los contribuyentes deberán estar preparados para tener plazos diferentes y trabajar con dos esquemas de facturación distintos entre el 1 y el 4 de mayo.

Actualización importante

El 12 de marzo (después de la publicación de este artículo), la AdE ha vuelto a publicar la versión 1.3 de las especificaciones técnicas de FatturaPA para B2G. Aunque el número de versión sigue siendo el mismo, la versión que ha vuelto a publicar incluye una nueva fecha de entrada en vigor del nuevo esquema para B2G: el 4 de mayo. Con la aplicación del esquema para B2G el 4 de mayo, la plataforma del SDI podrá procesar los esquemas para B2G y B2B de manera simultánea y no en fechas diferentes, como se había informado previamente.

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Para saber más sobre lo que nos depara el futuro, descargue Tendencias en el cumplimiento continuo del IVA.

La administración tributaria turca (TRA) ha publicado el muy esperado manual de aplicación del albarán electrónico. El manual aclara cómo funcionará el proceso del albarán electrónico y da respuesta a las preguntas más frecuentes. En él se aborda también la aplicación, su ámbito y su estructura, se esbozan importantes escenarios y se ofrece información a las empresas que tienen dudas sobre la adopción del albarán electrónico.

¿Cuál es la aplicación del albarán electrónico?

El albarán electrónico es la versión electrónica del «albarán» que actualmente se imprime en papel.  Permite a la TRA supervisar regularmente los movimientos de la mercancía entregada en el entorno electrónico.

El albarán electrónico tiene las mismas calificaciones legales que el albarán habitual, pero se emite, remite, conserva y envía electrónicamente.

¿A quién afecta el mandato del albarán electrónico?

Según la circular publicada por la TRA a finales de febrero, los contribuyentes que entran en el ámbito de aplicación del albarán electrónico son:

Los contribuyentes implicados en el comercio de frutas y verduras como mayoristas o comerciantes han finalizado su transición el 1 de enero de 2020. Otros contribuyentes afectados por el mandato deben estar preparados el 1 de julio de 2020.

Los contribuyentes calificados como de riesgo o con niveles bajos de cumplimiento fiscal deben finalizar su transición a la aplicación del albarán electrónico en los tres meses siguientes al momento de ser notificados.

Otros temas incluidos en el manual de aplicación del albarán electrónico

Aparte de explicar los conceptos básicos, el manual detalla los escenarios avanzados anteriormente, dando respuesta a aspectos que resultaban confusos para los contribuyentes.

Los principales escenarios son:

Otros temas que se tratan son:

Los detalles están disponibles en turco en el sitio web de documentos electrónicos de la TRA.

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Más allá de las implicaciones descritas en nuestra última entrada de blog, el decreto ley 28/2019 no solo afecta a la facturación, también presenta modificaciones tanto a la hora de archivar como de declarar los datos fiscales.

Archivo electrónico obligatorio

Una novedad del decreto ley es la introducción explícita de la obligación de archivar las facturas electrónicas en formato electrónico, lo cual promueve aún más la adopción de formatos electrónicos. Portugal ha elegido un sistema cerrado en el que, por ley, la factura debe permanecer en el mismo formato en el que se emitió. Esto significa que incluso las empresas que no realizan facturas electrónicas, pero que sí las reciben de sus proveedores, deberán adquirir y mantener un archivo electrónico. La solución alternativa sería rechazar la factura y solicitar una versión impresa. Para el archivo, la ley no permite modificaciones en el formato de la factura.

La ley también fija los siguientes requisitos de archivo:

Es obligatorio que los contribuyentes informen a la administración tributaria de la ubicación del archivo electrónico. Todos los contribuyentes deben cumplir con las normas de transición del decreto ley en un plazo máximo de 30 días a partir de su entrada en vigor, es decir, antes del 17 de marzo de 2019.

Cambios en la presentación del SAF-T (PT)

Además de las normas de archivo electrónico, se han introducido cambios en la forma de presentar los datos de facturación a la autoridad fiscal a través de archivos SAF-T (PT), modificando las disposiciones establecidas en el decreto ley n.º 198/2012 con respecto al período de presentación del archivo SAF-T (PT). Hasta este momento, los contribuyentes podían presentar el archivo SAF-T para cumplir con las obligaciones de declaración de impuestos hasta el día 25 del mes siguiente al mes de emisión de la factura.

Ahora, entra en vigor un período de presentación de declaraciones más reducido de acuerdo con el siguiente cronograma:

Los contribuyentes aún pueden optar por declarar sus impuestos en tiempo real a través de la integración de servicios web en lugar de cargar el archivo SAF-T (PT).  El decreto ley destaca esta opción de declaración, ya que los contribuyentes que la eligen no están obligados a imprimir las facturas emitidas en operaciones B2C a menos que el comprador lo solicite explícitamente, y siempre en caso de que cumplan los requisitos de insertar el código de factura único y usar software de facturación certificado.

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