Se ha avanzado en la implantación del sistema polaco de control continuo de las transacciones (CTC), el sistema Krajowy de e-Faktur. A principios de este año, el Ministerio de Finanzas publicó un proyecto de ley, que aún está pendiente de aprobación por el Parlamento para convertirse en ley. Se ha publicado un proyecto de especificaciones de la factura electrónica y se ha realizado una consulta pública sobre el sistema CTC.
En junio, el Ministerio de Hacienda anunció que había revisado todos los comentarios presentados por el público y los ministros polacos sobre el sistema de CTC y decidió tomar las siguientes medidas:
En el anuncio, el ministro destacó los beneficios de la adopción del sistema CTC para los contribuyentes. Entre ellas se encuentran: la agilización de las devoluciones del IVA; la seguridad de la factura almacenada en la base de datos de la autoridad fiscal hasta el final del periodo de almacenamiento obligatorio; la certeza sobre la entrega de la factura al destinatario a través de la plataforma CTC y, por tanto, la agilización de los pagos de las facturas; la automatización del procesamiento y el intercambio de facturas gracias a la adopción de un formato de factura electrónica estandarizado.
Además, como resultado de las nuevas normas de facturación electrónica, los próximos cambios de en el paquete SLIM IVA 2 desencadenarán otras medidas de alivio, por ejemplo, en torno a la gestión de duplicados y facturas rectificativas.
Las autoridades polacas están avanzando a buen ritmo en la implantación del Krajowy System e-Faktur. Es positivo ver que la consulta pública ha resultado útil para definir los próximos pasos y es de esperar que la intención de las autoridades de lograr la transparencia y la documentación oportuna continúe a lo largo de todo el despliegue del CTC.
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El traslado de mercancías de un lugar a otro es una parte esencial de los negocios. Fabricantes, mayoristas, transportistas, minoristas y consumidores necesitan orquestar cuidadosamente el envío y la manipulación de materias primas, piezas, equipos, productos acabados y otros productos para que el negocio siga fluyendo. Esta armonía en la cadena de suministro es lo que hace posible la producción y el comercio en la sociedad.
En Canadá, Estados Unidos y la mayoría de los países europeos, las administraciones fiscales no intervienen mucho en estos procesos comerciales. Hasta hace poco, lo mismo podía decirse de la mayoría de los países de América Latina. Pero, con el aumento y la expansión de los mandatos de facturación electrónica en la región, esto está cambiando rápidamente.
La mayoría de los gobiernos con mandatos maduros de facturación electrónica están reconociendo ahora que estos mecanismos y plataformas gubernamentales pueden utilizarse como vehículos para entender dónde, qué, cómo y cuándo se mueven las mercancías. La factura electrónica tradicional ya no es suficiente, y las autoridades fiscales están exigiendo a las empresas que informen de los movimientos de mercancías en en tiempo real.
Las implicaciones también son graves. Es muy probable que las autoridades confisquen las mercancías que circulen por la vía pública sin esos documentos, y los propietarios y transportistas serán objeto de multas y otras sanciones.
El país que cuenta con el sistema más sofisticado es, sin duda, Brasil. El MDF-e (o Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais) es un documento obligatorio exigido por la administración tributaria para controlar el movimiento de mercancías en Brasil.
Este documento puramente digital combina la información de una factura electrónica (NF-e) y los documentos electrónicos que las empresas de transporte emiten a sus clientes (CT-e). Este sistema pasó a ser obligatorio en 2014 y desde entonces se ha ampliado y modernizado con una amplia red de sensores electrónicos y transpondedores colocados en las carreteras públicas de Brasil, destinados a garantizar que cada camión que mueve mercancías ya tiene el correspondiente MDF-e, NF-e y CT-e. En la mayoría de los casos, las autoridades no necesitan detener los camiones para verificar la existencia del documento.
Recientemente, México emitió una nueva resolución que obliga a los contribuyentes que entregan mercancías, o simplemente las redistribuyen, a contar con la autorización correspondiente de la administración tributaria (SAT). Los productos que se entregan por carretera, ferrocarril, vía aérea o fluvial necesitan tener lo que se conoce como el CFDI con el Suplemento de Carta Porte.
CFDI es el acrónimo de factura electrónica en México. Ese complemento de Carta Porte es un nuevo anexo a la factura electrónica de traslado (Traslado) que emiten los propietarios que entregan productos o al CFDI de Ingresos que emiten las empresas transportistas. La Carta Porte proporcionará todos los detalles sobre la mercancía que se transporta, el camión u otro medio que se utiliza, la hora de entrega, la ruta, el destino, el comprador, el transportista y otros datos. Este nuevo mandato entrará en vigor el 30 de septiembre de 2021. Al igual que en Brasil, el incumplimiento de este mandato dará lugar a fuertes sanciones.
Chile también tiene un mandato que exige que la entrega de mercancías esté previamente autorizada por la administración tributaria. Estos documentos de autorización fiscal se conocen localmente como Guías de Despacho y desde enero de 2020 solo pueden emitirse en formato electrónico.
Existen algunas excepciones en las que la guía de despacho puede ser emitida temporalmente en formato papel por determinados contribuyentes. Asimismo, en casos de contingencia, se podrá autorizar a los contribuyentes a emitir versiones en papel de la guía; sin embargo, eso no eximirá al emisor de regularizar el proceso una vez finalizada la contingencia.
El contenido de la guía de despacho variará en función de quién la emita y de la finalidad de la entrega (ventas, consignaciones, devoluciones, exportaciones, traslados internos, etc.), pero en general, la entrega de mercancías en Chile sin la guía de despacho autorizada será objeto de sanciones por parte de la administración tributaria (SII).
Argentina tiene un IVA a nivel federal y un impuesto sobre los ingresos brutos a nivel provincial. Para controlar la evasión fiscal, ambos niveles de gobierno ejercen ciertos niveles de control en el proceso de despacho de mercancías dentro de sus jurisdicciones.
El sistema del fisco para controlar el flujo de mercancías en la vía pública no es tan abarcador como en Brasil, Chile y México, pero se está acercando. Sólo las provincias de Buenos Aires, Santa Fe y Mendoza, además de la Ciudad de Buenos Aires, requieren autorización de la autoridad fiscal para trasladar mercancías que se originen o tengan como destino sus jurisdicciones. Para ello, requieren el COT (o Código de Operaciones de Transporte) donde se incluyen todos los datos relacionados con los productos, medios de transporte y demás información una vez que se otorga la autorización. Las provincias de Salta, Río Negro y Entre Ríos están trabajando en una normativa similar.
A nivel federal, la AFIP sólo exige una autorización previa para la entrega de ciertos productos como la carne y los cereales. Pero también a este nivel, el entorno normativo está cambiando.
La AFIP, junto con el Ministerio de Agricultura y el Ministerio de Transporte de la Nación han emitido la resolución conjunta 5017/2021 que ordena el uso de una carta de porte digital (Carta Porte Electrónica) cada vez que haya un traslado de productos agropecuarios en la vía pública en Argentina. Este cambio entrará en vigor el 1 de noviembre de 2021. En 2022, este requisito federal podrá ampliarse a otros productos.
La exigencia de autorización para el traslado de mercancías en LatAm no se limita a las mayores economías de la región. Los países más pequeños con sistemas de facturación electrónica han ampliado, o están en proceso de ampliar, sus mandatos para exigir a los contribuyentes que informen a la autoridad fiscal, antes de que los bienes se muevan como resultado de una venta o cualquier otra distribución interna.
Por ejemplo, en Perú se exige a los contribuyentes las Guías de Remisión antes de iniciar la entrega de sus productos. Este documento electrónico debe ser informado y autorizado por la Administración Tributaria (SUNAT) utilizando el formato digital establecido para tal fin e incluirá toda la información sobre el producto entregado, emisor, destinatario, medio de transporte, fechas y más.
Uruguay cuenta con el "e-Remitos" que es un documento electrónico autorizado por la administración tributaria (DGI). Es necesario para cualquier movimiento físico de mercancías en Uruguay. Al igual que en otros países, este documento proporcionará toda la información sobre la mercancía transportada, el medio utilizado, el emisor, el destinatario y datos adicionales. Se entrega electrónicamente y es autorizado por la administración tributaria utilizando los esquemas XML establecidos para tal fin.
Por último, en Ecuador la administración tributaria (SRI) exige las "Guías de Remisión" para que cualquier mercancía sea transportada legalmente dentro del país. Como la infraestructura para soportar la factura electrónica no está totalmente desarrollada en Ecuador, en algunos casos la administración tributaria permite al contribuyente cumplir con esta parte del mandato haciendo que la factura electrónica sea emitida por el minorista que entrega las mercancías a sus clientes. Aunque Colombia y Costa Rica no exigen un documento electrónico separado para autorizar el transporte de mercancías, se espera que en el futuro este requisito entre en vigor, reflejando lo que ha ocurrido en muchos otros países de la región.
El elemento común de todos estos mandatos en América Latina, es que todos ellos están estrechamente ligados al sistema de facturación electrónica impuesto en cada país. Básicamente se ven como un módulo más del sistema de factura electrónica donde se debe remitir a la administración tributaria la información relativa a las mercancías que se transportan por vías públicas, fluviales, ferroviarias o aéreas, a través de los esquemas XML establecidos para ello.
Las administraciones tributarias de la región están mejorando activamente sus sistemas para garantizar el control adecuado de los movimientos de mercancías en tiempo real. En algunos casos, las administraciones tributarias han proporcionado soluciones en línea destinadas a los contribuyentes con un número reducido de entregas. Pero para el resto de los contribuyentes, se requiere una solución autodesplegable.
El cumplimiento del mandato no sólo lo realiza la administración tributaria, sino también la policía y las autoridades de la vía pública, las cuales confiscan rutinariamente los bienes por incumplimiento. Dado que estos mandatos han demostrado ser exitosos para controlar la evasión fiscal y el contrabando, es seguro decir que los Remitos, Guías de Despacho, Cartas Porte o COTs han llegado para quedarse definitivamente y los contribuyentes que hacen negocios en América Latina no tienen otra opción que cumplir con este nuevo requisito regulatorio.
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Más de 170 países de todo el mundo han implantado un sistema de IVA, y algunos de los más recientes en adoptarlo son los países del Golfo. En un intento de diversificar los recursos económicos, los países del Golfo han pasado la última década investigando otras formas de financiar sus servicios públicos.
Por ello, en 2016 el CCG (Consejo de Cooperación del Golfo), formado por Arabia Saudí, Emiratos Árabes Unidos, Bahréin, Kuwait, Qatar y Omán, firmó el Acuerdo Común del IVA para introducir un sistema de IVA con un tipo del 5%.
Tras el acuerdo sobre el IVA, Arabia Saudí y los EAU aplicaron el IVA en 2018. Bahréin le siguió con un régimen de IVA en 2019. Recientemente, Omán aplicó un IVA del 5% a partir de abril de 2021 y, de cara al futuro, se espera que tanto Qatar como Kuwait promulguen leyes de IVA durante el próximo año.
Tras la implantación del IVA y el aumento del tipo del IVA del 5% al 15%, Arabia Saudí ha dado el siguiente paso para digitalizar los mecanismos de control del cumplimiento del IVA.
El Reglamento de Facturación Electrónica promulgado en diciembre de 2020 establece la obligación de que todos los sujetos pasivos residentes generen y almacenen las facturas electrónicamente. Esta obligación se aplicará a partir del 4 de diciembre de 2021.
Arabia Saudí ha hecho un progreso considerable desde que introdujo el IVA por primera vez en 2018. Se espera que el Reglamento de facturación electrónica saudí no solo fomente la digitalización y la automatización para las empresas, sino que también logre la eficiencia en los controles del IVA y mejores datos macroeconómicos para su autoridad fiscal, un avance que probablemente será replicado por otros países del CCG en breve.
Teniendo en cuenta los esfuerzos que supone la digitalización de los procesos gubernamentales y el calendario de implantación del IVA, el siguiente candidato para la adopción de una facturación electrónica similar sería probablemente los EAU. Aunque actualmente no hay planes para un marco obligatorio, los EAU han anunciado audaces planes de digitalización general. Según , el sitio web del gobierno de los EAU, "En 2021, el gobierno inteligente de Dubái estará completamente libre de papel, eliminando más de mil millones de piezas de papel utilizadas para las transacciones gubernamentales cada año, ahorrando tiempo, recursos y el medio ambiente."
La generalización de la digitalización del IVA suele ser la segunda reforma tras la adopción del IVA. Dado que Bahrein y Omán también cuentan con sistemas de IVA, la introducción de la facturación electrónica obligatoria en los próximos años en estos países no sería una sorpresa. La adopción de la facturación electrónica en Qatar y Kuwait dependería del éxito de la implantación del IVA, por lo que no es fácil estimar cuándo comenzará su andadura de digitalización del IVA, pero no cabe duda de que se producirá en algún momento.
Tras la adopción de la facturación electrónica, los países del Golfo pueden seguir digitalizando otros procesos del IVA, incluidas las declaraciones del IVA. La precomposición de las declaraciones del IVA utilizando los datos recogidos a través de los sistemas de facturación electrónica es otra tendencia hacia la que se encaminan los países.
Independientemente de la forma de la digitalización, habrá muchas partes móviles en lo que respecta al IVA y su ejecución. Las empresas que operan en la región deben estar preparadas para invertir en sus procesos de cumplimiento del IVA para evitar multas innecesarias y riesgo de reputación por incumplimiento.
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Una megatendencia actual en el IVA son los controles continuos de transacciones (CTC), mediante los cuales las administraciones tributarias solicitan cada vez más datos de transacciones comerciales en tiempo real, a menudo preautorizando datos antes de que una empresa pueda avanzar al siguiente paso en el flujo de trabajo de ventas o compras.
Cuando una autoridad fiscal introduce CTC, las empresas tienden a verlo como un conjunto adicional de requisitos que los expertos en TI deben implementar dentro del ERP o software de automatización de transacciones. Esta reacción instintiva es comprensible ya que los plazos de implementación tienden a ser cortos y las posibles sanciones por incumplimiento son significativas.
Pero las empresas harían mejor en abordar estos cambios como parte de un viaje continuo para evitar ineficiencias y otros riesgos. Desde la perspectiva de las autoridades tributarias, los CTC no son un ejercicio independiente, sino parte de una estrategia de transformación digital más amplia en la que todos los datos a los que se puede acceder legalmente con fines de auditoría se les transmiten electrónicamente.
En la visión de la digitalización que tienen muchas autoridades tributarias, cada categoría de datos se recibe en intervalos “orgánicos” que siguen la cadencia natural del procesamiento de datos por parte de las empresas y las necesidades de datos de los gobiernos.
Las administraciones tributarias utilizan la digitalización para acceder a los datos de manera más conveniente, a un nivel más granular y con mayor frecuencia.
Una empresa que no considera esta continuidad desde el viejo mundo de informes y auditorías hasta el nuevo mundo del intercambio automatizado de datos corre el riesgo de centrarse demasiado en el “cómo” (la orquestación de mensajes hacia y desde una plataforma CTC) en lugar de mantener un Esté atento al “por qué”: la transparencia de las operaciones comerciales.
Los datos recibidos más rápido y en un formato estructurado y explotable por máquinas son infinitamente más valiosos para las administraciones tributarias, ya que les brinda la oportunidad de realizar análisis más profundos de las distintas fuentes de datos de los contribuyentes y de terceros.
Si los datos de su empresa están incompletos o son defectuosos, es probable que se exponga a mayores auditorías, ya que sus datos incorrectos están bajo escrutinio y son más transparentes para el recaudador de impuestos.
Dicho de otra manera, en un mundo fiscal digitalizado, la entrada de basura se traducirá en la salida de basura.
Muchas empresas ya tienen al alcance de la mano la fórmula mágica para solucionar estos problemas de datos. Empiece por prepararse para esta ola de digitalización del IVA con un proyecto para analizar problemas de datos internos y trabajar con partes interesadas internas y externas (incluidos proveedores) para solucionarlos.
Las herramientas diseñadas para introducir controles automatizados para los procesos de presentación del IVA pueden ayudar a lograr una mejor comprensión de los problemas de datos iniciales que necesitan solución. Estas mismas herramientas también pueden ayudarle en el recorrido del CTC al reutilizar los métodos de extracción e integración de datos configurados para la declaración del IVA para la transmisión del CTC, creando así una mejor gobernanza de los datos y manteniendo una conexión entre estos dos procesos naturalmente vinculados.
Muchos datos erróneos surgen de procesos residuales en papel, como facturas de proveedores en papel o en formato PDF o órdenes de compra de clientes. Tomar medidas ahora para cambiar a procesos automatizados basados en alternativas estructuradas y totalmente legibles por máquinas marcará una gran diferencia.
Mejorar los datos de las facturas no es el único desafío. Con la inevitable ampliación de los tipos de documentos que se presentarán según las normas CTC (desde facturas hasta mensajes de aprobación del comprador, documentos de transporte y datos de estado de pago), las administraciones tributarias verificarán cada vez más datos suyos, así como los de los socios comerciales. y datos de terceros: piense en instituciones financieras, aduanas y otros puntos de datos disponibles.
Es poco probable que las administraciones tributarias detengan sus esfuerzos de digitalización en los impuestos indirectos. Los mandatos para introducir el Archivo de Auditoría Estándar para Impuestos (SAF-T ) y requisitos similares de contabilidad electrónica muestran cuán rápidamente los países se están alejando del viejo mundo de las auditorías fiscales y in situ.
Todos estos datos, provenientes de múltiples fuentes con autenticación sólida, brindarán una imagen cada vez más detallada e innegable de sus operaciones comerciales. Es sólo cuestión de tiempo antes de que las declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas sean cumplimentadas previamente por administraciones tributarias que esperan pocos o ningún cambio legítimo por su parte.
“Sustancia sobre forma” es un aforismo popular en el mundo de los impuestos. A medida que las administraciones tributarias puedan acceder fácilmente a más aplicaciones comerciales y flujos de datos, es necesario comenzar a considerar la calidad y coherencia de los datos como un primer paso para prosperar en el mundo de la aplicación de impuestos digitalizados.
Al final, las administraciones tributarias quieren entender su negocio. No sólo quieren datos, quieren información significativa sobre lo que usted hace, por qué lo hace, cómo comercia, con quién y cuándo. Esto también es exactamente lo que quieren sus propietarios y la administración.
Por lo tanto, los objetivos finales son los mismos entre las empresas y las administraciones tributarias: la diferencia es que las empresas a menudo darán prioridad a la eficiencia operativa y los objetivos financieros, mientras que las administraciones tributarias se centran en obtener la mejor y más objetiva información posible.
Las administraciones tributarias que introducen los CTC como objetivo pueden ser una bendición disfrazada, y existen beneficios al introducir mejores análisis en su negocio para cumplir con los requisitos de la administración tributaria.
El valor real reside en el conocimiento en tiempo real de las operaciones comerciales y los indicadores financieros, como la gestión del efectivo o las debilidades de la cadena de suministro. Este nivel de conocimiento instantáneo de su propio negocio también le permite estar siempre un paso por delante, lo que le permite controlar la imagen que sus datos brindan a los gobiernos.
Los CTC son el siguiente paso natural en un viaje hacia un nuevo y valiente mundo de transparencia empresarial.
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Japón se encuentra en medio de un proceso de varios años de actualización de su sistema de impuestos sobre el consumo. Esto comenzó con la introducción de su sistema de tipos impositivos múltiples el 1 de octubre de 2019 y se espera que el siguiente paso sea la aplicación del llamado Sistema de Facturación Calificada como medida de control fiscal el 1 de octubre de 2023.
Con este importante cambio, el gobierno japonés intenta resolver un problema de fuga de impuestos que ha existido durante muchos años.
El impuesto indirecto japonés se denomina impuesto sobre el consumo japonés (JCT) y grava el suministro de bienes y servicios en Japón. El tipo del impuesto sobre el consumo aumentó del 8% al 10% el 1 de octubre de 2019. Al mismo tiempo, Japón introdujo tipos múltiples, con un tipo impositivo reducido del 8% aplicado a determinadas transacciones.
Actualmente, Japón no sigue la práctica habitual de incluir el tipo impositivo aplicable en la factura para calcular el impuesto sobre el consumo. En su lugar, el sistema actual (llamado sistema de libro mayor) se basa en las pruebas de las transacciones y en los libros de contabilidad de la empresa. El gobierno cree que este sistema provoca problemas sistémicos relacionados con la fuga de impuestos.
Para contrarrestarlo, a partir del 1 de octubre de 2023 se introducirá un nuevo sistema: el sistema de facturas cualificadas . La principal diferencia con respecto a una factura emitida hoy en día es que una factura cualificada debe incluir un desglose de los tipos impositivos aplicables a esa transacción.
Con el nuevo sistema, sólo los pagadores registrados de JCT pueden emitir facturas fiscales cualificadas, y en el lado comprador de la transacción, los contribuyentes sólo podrán optar a la deducción del impuesto soportado cuando se haya emitido una factura cualificada. En otras palabras, el sistema de facturas cualificadas requerirá que ambas partes adapten sus plantillas y procesos de facturación para especificar la nueva información, así como la necesidad de registrarse ante las autoridades fiscales pertinentes.
Desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 1 de octubre de 2023 se aplica un periodo transitorio para la implantación del nuevo sistema de facturación electrónica.
Para poder emitir facturas cualificadas, los contribuyentes de la JCT deben registrarse en la Agencia Tributaria Nacional de Japón ("NTA"). Será posible solicitar el registro a partir del 1 de octubre de 2021 como muy pronto, y esta solicitud deberá presentarse a más tardar el 31 de marzo de 2023, es decir, seis meses antes de la fecha de implantación del sistema de facturación electrónica. Los contribuyentes no registrados no podrán emitir facturas cualificadas.
Los pagadores JCT registrados pueden emitir facturas electrónicas en lugar de facturas en papel siempre que se cumplan determinadas condiciones.
La introducción del Sistema de Facturación Calificada afectará tanto a las empresas japonesas como a las extranjeras que realicen operaciones sujetas a la JCT en Japón. Para garantizar el cálculo correcto de los impuestos y la deducción del impuesto soportado, los contribuyentes deben asegurarse de que entienden los requisitos, y actualizar o ajustar sus sistemas de contabilidad y teneduría de libros para cumplir con los nuevos requisitos antes de la implementación del Sistema de Facturación Calificada en 2023.
Póngase en contacto con nuestros expertos que pueden ayudarle a prepararse para el Sistema de Facturación Cualificada japonés.
El proceso de transformación electrónica de Turquía, iniciado en 2010, se hizo más sistemático en 2012. Este proceso se puso en marcha por primera vez con la introducción de los libros electrónicos el 1 de enero de 2012 y, desde entonces, ha alcanzado un ámbito mucho más amplio para los documentos electrónicos. </p
La Administración Tributaria Turca (TRA), líder del proceso de transformación electrónica, ha desempeñado un papel importante a la hora de animar a las empresas a adoptar la digitalización de los impuestos y ha creado un modelo exitoso para seguir los procedimientos relacionados con los impuestos.
Puede leer más sobre la transformación electrónica de Turquía en nuestro libro electrónico Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape.
El proceso se aceleró aún más con los nuevos requisitos de los documentos electrónicos.
La TRA sigue ampliando el alcance de los documentos electrónicos y los tipos de documentos electrónicos que se utilizan son:
Muchos contribuyentes han adoptado voluntariamente el nuevo sistema desde que la TRA puso en marcha todo este proceso y las últimas actualizaciones de la TRA para los documentos electrónicos son de vital importancia para seguir los procedimientos relacionados con los impuestos.
A medida que se popularicen los documentos electrónicos, se reducirá la pérdida de ingresos derivada de los procedimientos fiscales. Los documentos electrónicos ofrecen ventajas adicionales para las instituciones públicas y las empresas privadas, como el ahorro de tiempo, la minimización de costes y la mejora de la productividad. Es seguro que el alcance de los documentos electrónicos en Turquía seguirá ampliándose en el futuro, lo que afectará a los contribuyentes y a los procedimientos fiscales.
Póngase en contacto con para descubrir cómo el software de cumplimiento fiscal Sovos puede ayudarle a cumplir sus requisitos de transformación y documentación electrónica en Turquía.
En este blog, ofrecemos una visión de los controles continuos de las transacciones (CTC) y de la terminología que suele asociarse a ellos.
Con las crecientes lagunas del IVA en todo el mundo, cada vez más autoridades fiscales introducen controles más estrictos. Su objetivo es aumentar la eficacia, evitar el fraude y aumentar los ingresos.
Una de las formas en que los gobiernos pueden obtener un mayor conocimiento de las transacciones de una empresa es mediante la introducción de los CTC. Estos mandatos exigen que las empresas envíen los datos de sus facturas a la autoridad fiscal en tiempo real o casi real. Uno de los métodos más populares de CTC requiere que una factura sea compensada antes de que pueda ser emitida o pagada. De este modo, la autoridad fiscal no sólo tiene visibilidad, sino que ejerce un cierto control operativo sobre las transacciones comerciales.
El principio básico del IVA (impuesto sobre el valor añadido) es que el gobierno obtiene un porcentaje del valor añadido en cada paso de una cadena económica. La cadena termina con el consumo de los bienes o servicios por parte de un individuo. El IVA lo pagan todas las partes de la cadena, incluido el cliente final. Sin embargo, sólo las empresas pueden deducir el impuesto soportado.
Muchos gobiernos utilizan las facturas como prueba principal para determinar los impuestos "indirectos" que les deben las empresas. El IVA es, con mucho, el impuesto indirecto más importante para casi todas las naciones comerciales del mundo. Muchos países con IVA ven cómo este impuesto aporta más del 30% de todos los ingresos públicos.
La brecha del IVA es la diferencia global entre los ingresos del IVA previstos y la cantidad realmente recaudada.
En Europa, la brecha del IVA asciende a unos 140.000 millones de euros cada año, según el último informe de la Comisión Europea . Esta cantidad representa una pérdida del 11% de los ingresos por IVA previstos en el bloque. A nivel mundial, calculamos que el IVA adeudado pero no recaudado por los gobiernos debido a errores y fraudes podría ascender a medio billón de euros. Esta cifra es similar al PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria. La brecha del IVA representa entre el 15 y el 30% del IVA adeudado en todo el mundo.
Los controles continuos de las transacciones son un enfoque de la aplicación de los impuestos. Se basa en el envío electrónico de datos transaccionales desde los sistemas del contribuyente a una plataforma designada por la administración fiscal, que tiene lugar justo antes/durante o justo después del intercambio real de dichos datos entre las partes de la transacción subyacente.
Un CTC popular suele denominarse "modelo de compensación" porque los datos de las facturas son efectivamente compensados por la administración fiscal y en tiempo casi o real. Además, los CTC pueden ser una sólida herramienta para obtener cantidades sin precedentes de datos económicos que pueden utilizarse para informar la política fiscal y monetaria.
Los primeros pasos hacia esta forma de aplicación radicalmente diferente comenzaron en América Latina a principios de la década de 2000. Otras economías emergentes, como Turquía, siguieron su ejemplo una década después. Muchos países de América Latina cuentan ahora con sistemas estables de CTC. Estos requieren una gran cantidad de datos para la aplicación del IVA a partir de las facturas. Otros datos clave, como el estado de los pagos o los documentos de transporte, también pueden ser recogidos y preaprobados directamente en el momento de la transacción.
La facturación electrónica o e-facturación es el envío, la recepción y el almacenamiento de facturas en formato electrónico sin el uso de facturas en papel a efectos de cumplimiento fiscal o de prueba. El escaneo de facturas recibidas o el intercambio de mensajes de facturas electrónicas en paralelo a las facturas en papel no es facturación electrónica desde el punto de vista legal. A menudo se exige la facturación electrónica como parte de un mandato de CTC, pero no tiene por qué ser así; en la India, por ejemplo, la factura debe ser autorizada por la administración fiscal, pero no es obligatorio intercambiar posteriormente la factura en formato digital.
El objetivo de los CTC y de los mandatos de facturación electrónica suele ser utilizar los datos de las empresas que se controlan en la fuente, durante las transacciones reales, para rellenar previamente o sustituir las declaraciones del IVA. Esto significa que las empresas deben mantener una comprensión holística de la evolución de los CTC y su uso por parte de las administraciones fiscales para su planificación tecnológica y organizativa.
A medida que más gobiernos se dan cuenta de los beneficios en materia de ingresos y estadísticas económicas que aporta la introducción de estos controles más estrictos, vemos más mandatos en el horizonte. Esperamos que el aumento de los regímenes de impuestos indirectos basados en los CTC se acelere considerablemente en los próximos cinco a diez años. Nuestra previsión es que la mayoría de los países que actualmente tienen IVA, GST o impuestos indirectos similares habrán adoptado estos controles total o parcialmente en 2030.
De cara al futuro, a día de hoy sabemos que en Europa, en los próximos años, Francia, Bulgaria y también Polonia introducirán los CTC. Arabia Saudí también ha publicado recientemente normas para la facturación electrónica y muchos otros seguirán su ejemplo.
Los próximos mandatos representan una oportunidad para la transformación digital de una empresa, más que un reto. Si se ven con la mentalidad adecuada. Pero, como con todo cambio, la preparación es clave. Las empresas globales deben dejar suficiente tiempo y recursos para planificar estratégicamente los próximos requisitos de CTC y otros requisitos de digitalización del IVA. Una solución global de cumplimiento del IVA se adaptará a sus necesidades tanto hoy como en el futuro, a medida que la ola de mandatos gane impulso en todo el mundo.
Con cobertura en más de 60 países, póngase en contacto con nosotros para hablar de sus requisitos de facturación electrónica del IVA.
Desde 1993, las entregas realizadas entre Italia y San Marino van acompañadas de una serie de obligaciones aduaneras. Estas incluyen la presentación de documentos a las autoridades fiscales de ambos países.
Tras la introducción del mandato de facturación electrónica italiano en 2019, Italia y San Marino iniciaron negociaciones para ampliar el uso de las facturas electrónicas en las transacciones transfronterizas entre ambos países. Dichas negociaciones han dado finalmente sus frutos, y ya están disponibles los detalles.
Italia y el país enclavado de San Marino abandonarán los flujos aduaneros en papel.
Las autoridades fiscales italianas y samarinenses han decidido aplicar un modelo de “cuatro esquinas”, por el que la plataforma de liquidación italiana SDI se convertirá en el punto de acceso para los contribuyentes italianos, mientras que un HUB-SM de nueva creación será el homólogo de SDI para los contribuyentes samarinenses.
Las facturas electrónicas transfronterizas entre los países se intercambiarán entre SDI y HUB-SM. El sistema de intercambio internacional entrará en vigor el 1 de julio de 2022, y habrá un periodo de transición entre el 1 de octubre de 2021 y el 30 de junio de 2022.
Las especificaciones técnicas de HUB-SM ya están disponibles para las importaciones de Italia a San Marino y las exportaciones de San Marino a Italia. Los países también han decidido elegir FatturaPA como formato de factura electrónica, aunque los requisitos de contenido de las facturas de exportación de San Marino diferirán ligeramente de las facturas electrónicas italianas de FatturaPA.
Los sistemas SDI y HUB-SM procesarán las facturas electrónicas hacia y desde los contribuyentes conectados a ellos, o bajo las jurisdicciones de cada país.
En otras palabras, los contribuyentes italianos enviarán y recibirán facturas transfronterizas hacia o desde San Marino a través de la plataforma SDI, mientras que los contribuyentes samarinenses realizarán las mismas actividades a través de HUB-SM.
Ambas plataformas entregarán las facturas a los contribuyentes correspondientes a través de los Códigos de Destino asignados por las respectivas autoridades fiscales. Esto significa que HUB-SM también asignará Códigos de Destino para las empresas de Sammarina.
Inspirándose en la metodología italiana de control fiscal en las transacciones transfronterizas, San Marino exigirá a los compradores de Sammarina que rellenen un documento de integración adicional (similar a una factura de “autofacturación” creada por razones de evidencia fiscal) al recibir la FatturaPA. Este documento se rellenará en un nuevo formato XML-RSM creado por el enclave y se enviará a HUB-SM.
Tras el mayor despliegue de la IDE para las transacciones B2B en 2019, la plataforma ha demostrado ser capaz de adaptarse a nuevos flujos de trabajo y funcionalidades.
Desde el año pasado, las órdenes de compra electrónicas del Sistema Nacional de Salud italiano se intercambian a través del NSO, un complemento de la plataforma SDI. En enero de 2022, la FatturaPA sustituye al Esterometro como mecanismo de notificación transfronteriza.
SDI ya ha debutado en el ámbito internacional con la aceptación de las facturas electrónicas según la norma europea, que se mapean en una FatturaPA antes de ser entregadas a los compradores italianos. Esta integración entre SDI y HUB-SM podría revelar también los primeros pasos de la interoperabilidad entre las plataformas de ambas autoridades fiscales para el comercio transfronterizo.
Póngase en contacto con nuestros expertos, que le ayudarán a entender cómo funcionarán juntos la IDE y el HUB-SM.
Descargue VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones para saber más sobre el futuro de los sistemas fiscales en todo el mundo.
A partir de 2023, las normas francesas sobre el IVA obligarán a las empresas a emitir facturas por vía electrónica para las transacciones nacionales con los sujetos pasivos y a obtener la "liquidación" de la mayoría de las facturas antes de su emisión. Otras transacciones, como las transfronterizas y las B2C, se notificarán a la autoridad fiscal de forma "normal".
Será una tarea importante para las empresas afectadas y, aunque falta más de un año para que se produzcan los cambios, la planificación debe empezar ya. Pero, ¿qué significa la planificación en el contexto de la implantación del control continuo de las transacciones (CTC)? ¿Qué han aprendido las empresas que están en la cúspide de esta transformación cuando se enfrentan al mismo reto en países como Italia, India, México y España? ¿Y cómo pueden las empresas aprovechar esas mejores prácticas para futuras implantaciones de CTC?
Compartimos los puntos que las empresas deben tener en cuenta a la hora de planificar cualquier implantación del CTC, que pueden utilizarse como lista de control para el mandato de Francia 2023 para ayudarle a prepararse.
Una vez que haya respondido a las preguntas anteriores, estará en una buena posición tanto para planificar la hoja de ruta que garantice procesos conformes a tiempo para la entrada en vigor, como para estimar el coste y asegurar la financiación necesaria para el proyecto.
Regístrese en nuestro seminario web Cómo cumplir con el mandato de facturación electrónica de Francia o Póngase en contacto con nuestros expertos que pueden ayudarle a prepararse.
El 28 de junio de 2021, el Ministerio de Finanzas griego anunció que el mandato myDATA se ha pospuesto hasta el otoño de 2021. Esto se debe al impacto financiero adverso de la pandemia en las empresas y el país.
El despliegue gradual comienza en septiembre de 2021 y está previsto que finalice en noviembre de 2021. La notificación retroactiva de los datos históricos (datos emitidos hasta la fecha de entrada en funcionamiento de myDATA) debe realizarse hasta finales de marzo de 2022.
Para la declaración de los datos de ingresos de , deben ser declarados:
Para 2021, no hay obligación de informar sobre las clasificaciones de los gastos.
Para la notificación de los datos de los puntos de venta de :
Se espera que el sistema myDATA suprima la obligación de presentar los informes periódicos de facturación griegos (συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών – προμηθευτών), que se consideran una carga administrativa para los contribuyentes griegos. La AADE espera que el nuevo plan de implantación gradual dé a los contribuyentes tiempo suficiente para prepararse para el nuevo sistema de control de las transacciones continuas.
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Noruega anunció sus intenciones de introducir una nueva declaración digital del IVA a finales de 2020, con una fecha prevista de lanzamiento del 1 de enero de 2022. Desde entonces, las empresas se han preguntado qué significaría este cambio para ellas y cómo tendrían que preparar los equipos informáticos para cumplir este nuevo requisito. Desde entonces, Noruega ha proporcionado una amplia orientación para que las empresas puedan empezar a prepararse cuanto antes.
Con esta nueva declaración del IVA, la Administración Tributaria noruega (Skatteetaten) pretende ofrecer una simplificación en la presentación de informes, una mejor administración y un mejor cumplimiento.
Esta nueva declaración del IVA prevé 11 casillas adicionales, aumentando el número de 19 a 30 casillas que se basan en los códigos SAF-T existentes para permitir una información más detallada y una mayor flexibilidad. Es importante señalar que la obligación de presentar un archivo SAF-T no cambiará con la introducción de esta nueva declaración del IVA.
Este cambio se refiere únicamente a la declaración del IVA, ya que los códigos SAF-T se reutilizan y se reutilizan para proporcionar información adicional. Las empresas deben seguir cumpliendo el mandato noruego del SAF-T cuando sea aplicable y también deben presentar esta nueva declaración digital del IVA.
Skatteetaten ha creado muchas páginas web con información detallada para que las empresas puedan consultarlas en los próximos meses, entre ellas las siguientes:
Noruega está fomentando la presentación directa de la declaración del IVA a través de ERP siempre que sea posible. Sin embargo, las autoridades fiscales han anunciado que la carga manual a través del portal Altinn seguirá estando disponible. El inicio de sesión y la autenticación del usuario final o del sistema se realizan a través de ID-porten.
Además, Noruega ha proporcionado un método de validación para el archivo de la declaración del IVA, que debe probarse antes de su presentación para aumentar la probabilidad de que el archivo sea aceptado por las autoridades fiscales. El validador validará el contenido de una declaración de impuestos y deberá devolver una respuesta con cualquier error, desviación o advertencia. Para ello, comprueba el formato del mensaje y la composición de los elementos de la declaración de IVA.
Las empresas deben empezar a prepararse para la aplicación de esta nueva declaración del IVA, ya que probablemente habrá desafíos en el camino.
Además de la nueva declaración del IVA, Noruega también ha anunciado sus planes para implantar un informe de compras y ventas, que actualmente se encuentra en una fase inicial de propuesta en revisión con el Ministerio de Finanzas. La siguiente fase es la consulta pública obligatoria, momento en el que se fijará la fecha de lanzamiento deseada. Skatteetaten señala que se tendrá en cuenta el tiempo de aplicación a la hora de determinar la fecha de introducción del informe.
Póngase en contacto con nosotros para saber cómo podemos ayudar a su empresa a prepararse para los requisitos de la declaración digital del IVA de 2022 en Noruega. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las últimas noticias y actualizaciones normativas.
Seis meses después del Brexit sigue habiendo mucha confusión. Nuestros equipos de Consultoría y Servicios Gestionados de IVA siguen recibiendo muchas preguntas. Por ello, a continuación se ofrecen respuestas a algunas de las preocupaciones más comunes sobre el cumplimiento del IVA tras el Brexit.
Desde el Brexit, el Reino Unido ha cambiado la forma de contabilizar el IVA a la importación. Antes de enero de 2021, había que pagar o aplazar el IVA a la importación en el momento en que las mercancías entraban en el Reino Unido. Debido a los volúmenes de comercio entre el Reino Unido y la UE, el gobierno, comprensiblemente, ha cambiado esto. Así, ahora, en lugar de tener que pagar el IVA a la importación, se puede optar por posponerlo a la declaración del IVA. En la práctica, esto significa que se paga y se recupera en la misma declaración del IVA. Se trata de una importante ventaja de tesorería. Es común en muchos Estados miembros de la UE y se permitió en el Reino Unido hace muchos años. El Reino Unido lo ha reintroducido desde principios de este año.
No es necesario estar autorizado para utilizar la contabilidad del IVA aplazado de , pero debe elegirse su uso al cumplimentar cada declaración de aduanas. No se produce de forma automática y la realidad es que las empresas pueden elegir si quieren utilizarla o no. El IVA a la importación se contabiliza en la casilla 1 de la declaración de IVA del Reino Unido y se recupera en la casilla 4. Si se trata de una empresa plenamente sujeta a impuestos y el IVA es recuperable, no será necesario abonar el IVA a la importación. La utilización de la contabilidad del IVA aplazado no conlleva ningún coste. La empresa tendrá que descargar un extracto mensual del Servicio de Declaración de Aduanas. El extracto muestra el importe del IVA aplazado.
También existen mecanismos de contabilidad del IVA a la importación en la UE, pero varían de un país a otro. Si usted es una empresa británica y va a ser el importador de los bienes en la UE, existe la posibilidad de utilizar la contabilidad aplazada en algunos otros países, pero las normas sobre cómo se aplica pueden variar. En algunos países es como en el Reino Unido, por lo que no se requiere ningún permiso.
En otros, tendrá que presentar una solicitud y cumplir las condiciones establecidas. Si no existe una contabilidad del IVA aplazada, puede existir la posibilidad de aplazar el IVA de importación, lo que puede suponer una ventaja para el flujo de caja. Es muy importante que las empresas entiendan cómo funciona en el Estado miembro de importación y si está disponible para ellas, ya que puede tener un gran impacto en el flujo de caja. Es una buena noticia que el Reino Unido haya reintroducido la contabilidad del IVA aplazado , ya que es sin duda una ventaja y se aplica a todas las importaciones, no sólo a las que proceden de la UE.
Estoy enviando mi propia mercancía a un proveedor de logística externo en los Países Bajos. Las mercancías se enviarán a clientes de toda la UE. ¿Cómo valoro las mercancías a efectos aduaneros, ya que siguen siendo de mi propiedad? No son de origen británico, por lo que pueden aplicarse derechos de aduana.
Esta cuestión se plantea a menudo, ya que la valoración aduanera, al igual que el principio de origen, no se ha planteado durante muchos años para las empresas británicas que sólo han comerciado con la UE.
Las normas de valoración en aduana son complejas. En este caso, no hay venta de las mercancías. Por tanto, no es posible utilizar el valor de transacción, que es el método de valoración por defecto. Como los derechos de aduana no son recuperables, es esencial que se utilice el método de valoración correcto. Así se minimiza el importe de los derechos pagados y también se elimina la posibilidad de que la valoración sea impugnada por las autoridades aduaneras y del IVA. Le recomendamos que busque el asesoramiento de un especialista.
Cuando las mercancías van de Gran Bretaña a la UE, actualmente estamos en el período de transición entre el Brexit y la introducción del paquete de IVA de comercio electrónico de la UE que entra en juego el 1 de julio de 2021. Hasta entonces, la necesidad de estar registrado o no en un país de la UE depende de los acuerdos establecidos con su cliente. Si vende en régimen de entrega con derechos pagados, se compromete a importar esos productos a la UE. Por tanto, si lo hace, incurrirá en el IVA de importación al entrar en cada país y luego realizará una venta local. Si lo hace en todos los países miembros, tendrá que registrarse a efectos del IVA en cada uno de ellos.
Hay que señalar que estas son las normas para las ventas de GB a la UE y no las de Irlanda del Norte. Esto se debe a que el protocolo de Irlanda del Norte trata las ventas de NI a la UE bajo las normas de la UE. Las normas de venta a distancia que estaban en vigor antes de finales de 2020 siguen siendo aplicables.
De cara al futuro, la UE ha reconocido que éste no es un sistema realmente manejable. Se ha producido un importante abuso de la desgravación por envíos de bajo valor. La LCVR exime del IVA a las importaciones de hasta 22 euros. Por ello, van a introducir un nuevo concepto conocido como Ventanilla Única de Importación (VUI). La IOSS estará disponible a partir del 1 de julio de 2021 como parte del paquete de medidas de la UE sobre el IVA en el comercio electrónico. A partir de ese momento, el principio es que para los bienes con un valor intrínseco inferior a 15 euros se puede utilizar la IOSS. El IOSS contabiliza el IVA en todos los países a los que usted realiza entregas. Sólo necesita registrarse a efectos del IVA en un país, en el que pagará todo el IVA. Usted presenta una declaración en ese país con carácter mensual. Esto debería simplificar el cumplimiento del IVA y aliviar la carga administrativa.
También habrá una ventanilla única ( ) para las transacciones intracomunitarias. Así pues, se avecinan simplificaciones destinadas a reducir la carga de las empresas. Lo importante es asegurarse de revisar sus opciones. Decidir con conocimiento de causa cuál es el régimen adecuado para su empresa. Asegúrese de que puede cumplir con las obligaciones del IVA para evitar problemas de cumplimiento del IVA en el futuro.
Póngase en contacto con para hablar de sus requisitos en materia de IVA tras el Brexit y descargue nuestro libro electrónico EU E-Commerce VAT Package: Nuevas normas para 2021.
En Polonia, el Ministerio de Finanzas propuso varios cambios en los informes obligatorios JPK_V7M/V7K del país. Estos cambios entrarán en vigor el 1 de julio de 2021. Las modificaciones ofrecen un alivio administrativo a los contribuyentes en algunos ámbitos, pero crean posibles nuevos obstáculos en otros.
Los informes JPK_V7M/V7K – el intento de Polonia de fusionar la información resumida de una declaración de IVA con la información detallada de un SAF-T – han estado en vigor desde octubre de 2020. Los contribuyentes deben presentar estos informes (V7M para los declarantes mensuales, V7K para los declarantes trimestrales) en lugar de los archivos de Declaración del IVA y JPK_VAT utilizados anteriormente.
Los informes JPK_V7M/V7K requieren que los contribuyentes designen dentro de cada archivo las facturas sujetas a un tratamiento especial del IVA. Por ejemplo, las facturas que representan transferencias entre partes vinculadas o las facturas de operaciones sujetas al régimen de pago fraccionado de Polonia.
Las designaciones de pagos fraccionados son especialmente complejas de gestionar para los contribuyentes. El régimen de pago fraccionado de Polonia es ampliamente aplicable. En algunos casos puede ejercerse a opción del comprador. Esto hace que sea difícil para los vendedores prever cuáles de sus facturas deben ser marcadas.
Como consecuencia de estas complejidades, y en respuesta a las observaciones de los contribuyentes, el proyecto de modificación para el 1 de julio suprimiría la designación de pago fraccionado. Esto reduciría significativamente la carga administrativa de los contribuyentes.
Sin embargo, el proyecto de modificación da lugar a una complejidad adicional en la declaración de deudas incobrables. Con arreglo a las normas modificadas, los contribuyentes deben indicar la fecha de vencimiento original del pago de una factura impagada. Para la que el contribuyente solicita una desgravación del IVA. Con ello se pretende ayudar a la autoridad fiscal a verificar las solicitudes de desgravación de deudas incobrables. Esto podría suponer una dificultad para los contribuyentes que no mantienen esa información o no pueden acceder fácilmente a ella en sus sistemas contables.
Por último, el proyecto de enmienda modificaría la notificación de las entregas transfronterizas de bienes entre empresas y consumidores (B2C). Se trata de suministros similares de servicios electrónicos. Estos suministros son el núcleo del régimen de la ventanilla única de la Unión Europea que entra en vigor el 1 de julio de 2021, y como tal, las actuales designaciones de facturas para estos suministros en JPK_V7M/V7K se consolidarían en una única y nueva designación de facturas bajo las normas modificadas.
Las declaraciones JPK_V7M/V7K de Polonia tienen un alcance enormemente ambicioso. De estas últimas propuestas se desprende que la autoridad fiscal está dispuesta a realizar ajustes sustanciales en la estructura de estas declaraciones, con muy poca antelación. En un panorama tan dinámico, es fundamental que las empresas se mantengan al tanto de la evolución de la normativa para seguir cumpliendo con ella.
¿Necesita asegurarse de que cumple la última normativa polaca sobre el IVA? Póngase en contacto con nuestros expertos fiscales.
Como se detalla en nuestro informe anual VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones, hay un cambio creciente hacia la imposición en destino que se aplica a determinadas operaciones transfronterizas.
En el antiguo mundo del comercio en papel, el cumplimiento de las fronteras fiscales, entre o dentro de los países, era principalmente una cuestión de controles aduaneros físicos. Para facilitar el comercio y optimizar los recursos, muchos países han aplicado históricamente normas “de minimis”. Éstas establecían límites específicos (por ejemplo, 10-22 euros aplicados en la Unión Europea) por debajo de los cuales las mercancías importadas estaban exentas del IVA.
Los servicios transfronterizos, que no pueden o no son fáciles de controlar en la frontera, a menudo escapan a la recaudación del IVA o se gravan en el país del proveedor del servicio. En la última década se ha producido un enorme aumento del comercio transfronterizo de bienes de bajo valor y de servicios digitales. Por ello, las administraciones tributarias están adoptando importantes medidas para gravar estos suministros en el país de consumo/destino.
Desde la publicación en 2015 del Informe del Proyecto de Acción 1 de la OCDE/G20 sobre la Erosión de la Base y el Traslado de Beneficios (BEPS) para abordar los desafíos fiscales de la economía digital, la mayoría de los países de la OCDE y del G20 han adoptado normas para el tratamiento del IVA de los suministros digitales/electrónicos B2C por parte de proveedores extranjeros. Las Directrices Internacionales sobre el IVA/IGC publicadas junto con el Informe de la Acción 1 del Proyecto recomiendan los siguientes enfoques para la recaudación del IVA/IGC en las ventas B2C de servicios electrónicos por parte de proveedores extranjeros:
Desde entonces, muchos países industrializados y emergentes han promulgado leyes sobre esta orientación de la OCDE; la mayoría se aplican únicamente a las transacciones B2C, aunque algunas de estas jurisdicciones han impuesto obligaciones que se aplican o podrían aplicarse tanto a las transacciones B2B como a las B2C.
En el caso de los bienes de bajo valor, la OCDE ha formulado recomendaciones similares que prevén tanto un modelo de recaudación basado en el vendedor como en el intermediario. La tendencia a la imposición basada en el destino afecta a muchos ámbitos diferentes de la imposición sobre el consumo, entre los que se encuentran los siguientes ejemplos.
La UE ha ido introduciendo gradualmente nuevas normas sobre el IVA de los servicios. Se trata de garantizar que el país de consumo reciba el impuesto con mayor precisión. A partir del 1 de enero de 2015, y como parte de este cambio, cambia el lugar donde se grava la prestación de servicios digitales. Se gravará en el lugar de la UE donde el cliente final privado tenga su dirección permanente o resida habitualmente. Estos cambios se suman a la introducción del sistema de Ventanilla Única (VU) , cuyo objetivo es facilitar la declaración a los sujetos pasivos y a sus representantes o intermediarios. En el marco del paquete de medidas sobre el IVA en el comercio electrónico de la UE , cuya entrada en vigor está prevista para el 1 de julio de 2021, todos los servicios y todos los bienes, incluidas las importaciones basadas en el comercio electrónico, están sujetos a una compleja normativa que incluye cambios en el funcionamiento de las aduanas de todos los Estados miembros.
Con este cambio hacia la tributación en destino de determinadas transacciones transfronterizas, es fundamental que las empresas comprendan plenamente su impacto. No sólo en sus procesos empresariales, sino también en el cumplimiento de las normas y reglamentos cambiantes.
Póngase en contacto con para hablar de sus obligaciones en materia de IVA en el comercio transfronterizo. Para saber más sobre el futuro del IVA, descargue nuestro informe VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones.
Actualización: 31 de julio, 2023
por María del Carmen Aguilar
Actualizaciones al alcance y definiciones del complemento Carta Porte
El complemento Carta Porte de México se introdujo en mayo de 2021 para garantizar la trazabilidad de los productos que se mueven dentro del país. El uso del complemento se hizo obligatorio el 1 de enero de 2022, pero ha habido muchos cambios y adiciones a sus requisitos.
El apartado 2.7.7 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2023 regula el complemento Carta Porte en el que se especifica que los siguientes deberán emitir un CFDI de Ingreso al que deberán incorporar el complemento Carta Porte:
Los propietarios de bienes que transporten sus propios activos a través de sus propios medios de transporte en territorio nacional, incluyendo el uso de grúas remolcadoras y vehículos para el transporte de fondos y valores, podrán acreditar el transporte a través de la representación impresa o digital del CFDI de Traslado expedido por ellos mismos, al cual deberán incorporar el complemento Carta Porte.
Para quienes se encuentren dentro de los casos antes señalados, la RMF indica que el transportista deberá acreditar la legal estancia y/o posesión de los bienes y mercancías de procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional. Para ello puede utilizar el CFDI de Ingreso o Traslado según corresponda, al cual se incorpora el complemento Carta Porte si el CFDI contiene el número de pedimento de importación.
La RMF vigente incluye un apartado específico para el Transporte Marítimo y Autotransporte, en el que también se establecen las reglas para las mercancías exportadas.
También establece reglas específicas para:
Las excepciones son aplicables a:
Estos contribuyentes deberán acreditar el transporte con la representación impresa o digital, ya sea del CFDI de Ingreso o Traslado, según corresponda sin Carta Porte. El CFDI deberá incluir el código del producto y servicio conforme al Instructivo de Llenado del CFDI, al que se incorpora el complemento Carta Porte. No se incluye en esta excepción el transporte de medicamentos, entre otros.
También existe una excepción para la prestación de servicios de paquetería o mensajería y transporte consolidado de mercancías, siguiendo las reglas correspondientes.
6 de enero de 2023: actualización del instructivo para el llenado del CFDI al que se incorpora el complemento Carta Porte.
La versión más reciente de este instructivo cubre cada uno de los medios de transporte: automotriz, aéreo, ferroviario y marítimo.
1 de abril de 2023: Solo es válida la emisión del CFDI versión 4.0 con la versión 2.0 del complemento Carta Porte.
La versión 2.0 de Carta Porte entró en vigor el 1 de enero de 2022.
A través de diversas resoluciones, la autoridad fiscal ha venido estableciendo periodos de transición para la correcta emisión del complemento Carta Porte versión 2.0 sin que se apliquen multas o sanciones, así como la exigibilidad en operaciones de comercio exterior.
En julio de 2023 el SAT publicó la Primera Versión Anticipada de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2023. Para los contribuyentes que emitan el CFDI con complemento Carta Porte, se amplía el plazo para cumplir con todos los requisitos contenidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se incorpora el complemento Carta Porte” hasta el 31 de diciembre de 2023. Con ello, se pospone la imposición de sanciones y la posibilidad de constituir el delito de contrabando en caso de incumplimiento.
Adicionalmente, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023. Amplía el plazo para cumplir con la información relacionada con el folio fiscal del CFDI de tipo ingreso o tipo traslado con complemento Carta Porte, en operaciones de comercio exterior. A partir del 1 de enero de 2024 será obligatorio cumplir con estos requisitos.
Hace más de un año que Rumanía barajó por primera vez la idea de introducir la obligación del SAF-T para luchar contra su creciente déficit de IVA. Año tras año, las empresas se preguntaban cuál era la situación de este nuevo mandato fiscal, y la ANAF prometía continuamente que daría detalles pronto. Pues bien, el momento ha llegado.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) introdujo el Archivo Estándar de Auditoría Fiscal (SAF-T) en 2005. El objetivo de la declaración digital del IVA SAF-T es proporcionar a los auditores acceso a datos contables fiables en un formato fácilmente legible. Las empresas pueden exportar la información de sus sistemas contables (facturas, pagos, diarios del libro mayor, además de los archivos maestros).
Como resultado, las auditorías deberían ser más eficientes y eficaces si se basan en el formato estandarizado establecido por la OCDE. Dado que los países pueden requerir un formato diferente para capturar los datos, no hay dos implementaciones nacionales del SAF-T que sean exactamente iguales.
A partir del 1 de enero de 2022, el nuevo mandato SAF-T de Rumanía entra en vigor para los grandes contribuyentes. La presentación de la declaración digital del IVA se realiza mediante XML con más de 800 campos.
Parece que Rumanía quiere seguir el formato prescrito por la OCDE (SAF-T OECD Scheme version 2.0 – OECD standard format). Las especificaciones técnicas han sido publicadas y pueden encontrarse en el portal de la ANAF .
Los documentos disponibles son los siguientes
Ahora que el pliego de condiciones está disponible, Rumanía pasará pronto a la fase de prueba de la implantación, en la que los contribuyentes pueden aprovechar para presentar datos de prueba a la ANAF. Esto es para familiarizarse con el proceso, entender los requisitos y, si es necesario, ajustar sus sistemas ERP. De este modo, se garantizará el pleno cumplimiento en enero. Los detalles sobre cómo participar en la fase de prueba son inminentes y estarán disponibles en el portal una vez finalizados.
Fuentes cercanas al proyecto de implantación del SAF-T en Rumanía indicaron que se espera eliminar ciertas declaraciones. Posiblemente, una vez que el proyecto esté en pleno funcionamiento, se proporcionarán declaraciones precumplimentadas basadas en la información del SAF-T. Esto estaría en consonancia con la tendencia a la precarga que se está abriendo paso lentamente en toda la UE, con Italia, España y Hungría abriendo el camino a las declaraciones de IVA precargadas.
Póngase en contacto con para hablar de sus requisitos de cumplimiento del SAF-T en Rumanía. Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones
En septiembre de 2020, Italia introdujo importantes cambios en las normas del país sobre la creación y conservación de documentos electrónicos. Se esperaba que estos nuevos requisitos entraran en vigor el 7 de junio de 2021. Sin embargo, la Agencia de Italia Digital (AGID) ha decidido ahora posponer la introducción de las nuevas normas sobre documentos electrónicos hasta el 1 de enero de 2022.
Las nuevas “Directrices para la creación, gestión y conservación de documentos electrónicos” (“Directrices”) regulan diferentes aspectos de un documento electrónico. Al seguir las Directrices, las empresas se benefician de la presunción de que sus documentos electrónicos proporcionarán pruebas completas en los tribunales.
El aplazamiento de la introducción de las Directrices es una reacción de la AGID a las reclamaciones de las organizaciones locales que han expresado especialmente su preocupación por la obligación de asociar metadatos a los documentos electrónicos. Las Directrices establecen una amplia lista de campos de metadatos asociados a los documentos electrónicos de forma que se permita la interoperabilidad.
Además de retrasar la introducción de la nueva legislación sobre documentos electrónicos, la AGID también ha modificado los requisitos de los metadatos. Esto incluye nuevas piezas de metadatos y el cambio de la descripción de algunos campos. La AGID también ha corregido las referencias -especialmente a las normas- y ha reformulado las declaraciones para aclarar algunas obligaciones.
Las directrices actualizadas y sus correspondientes apéndices están disponibles en el sitio web de la AGID .
Póngase en contacto con para hablar de los requisitos de facturación electrónica y de las normas sobre documentos electrónicos en Italia.
Este blog es un extracto del informe anual de tendencias del IVA de Sovos. Por favor, haga clic aquí para descargar su copia gratuita en su totalidad.
VAT requirements and their relative importance for businesses have changed significantly in recent years. For data that is transactional in nature, the overall VAT trend is clearly toward various forms of continuous transaction controls (CTCs).
The first steps toward this radically different mode of enforcement, known as the “clearance model”, began in Latin America in the early 2000s. Other emerging economies, such as Turkey, followed suit a decade later. And today, many countries in the Latin American region now have stable CTC systems where a significant amount of the data required for VAT enforcement is based on invoices. Other key data is harvested and pre-approved directly at the time of the transaction.
Hay varias características y procesos de alto nivel que muchos sistemas de autorización tienen en común.
Sin embargo, en la práctica existen muchas variaciones de este modelo de referencia; muchos países con un sistema de autorización han aplicado extensiones y variaciones de estos procesos “estándar”:
1. ACEPTAR LA EMISIÓN: Normalmente, el proceso comienza con el envío por parte del proveedor de la factura en un formato determinado a las autoridades fiscales o a un agente estatal autorizado para actuar en su nombre. Esta factura suele estar firmada con una clave privada secreta correspondiente a un certificado público expedido al proveedor.
2. OK/NOT OK: La autoridad fiscal o el agente estatal (por ejemplo, un operador acreditado o autorizado) suele verificar la factura firmada del proveedor y la liquida registrándola con un número de identificación único en su plataforma interna. En algunos países, se devuelve una prueba de compensación, que puede ser tan simple como un número de identificación único de la transacción, posiblemente con una marca de tiempo. En algunos casos, está firmada digitalmente por la autoridad fiscal/agente estatal. La prueba de liquidación puede separarse de la factura o añadirse a ella.
3. VALID: Upon receipt of the invoice, the buyer is often obligated or encouraged to check with the tax authority or its agent that the invoice received was issued in compliance with applicable requirements. In general, the buyer usually handles integrity and authenticity control using crypto tools, also used to verify a signed proof of clearance. In other cases, the tax authority or agent completes the clearance check online.
4. OK/NOT OK: Si el comprador ha utilizado un sistema en línea para realizar la validación descrita en el paso anterior, la autoridad fiscal o el agente estatal devolverá una respuesta OK/no OK al comprador.
The first “clearance” implementations were in countries like Chile, Mexico and Brazil between 2000 and 2010. They were inspired by this high-level process template. Countries that subsequently introduced similar systems, in Latin America and worldwide, take greater liberties with this basic process model.
Europe and other countries passed through a stage allowing original VAT invoices to be electronic. This is without changing the basics of the VAT law enforcement model. This phase of voluntary e-invoicing without process re-engineering is “post audit” e-invoicing. The moment a tax administration audit comes into play is post-transaction. In a post audit system, the tax authority has no operational role in the invoicing process. It relies heavily on periodic reports transmitted by the taxpayer.
Largely due to the staggering improvements in revenue collection and economic transparency demonstrated by countries with existing CTC regimes, countries in Europe, Asia and Africa have also started moving away from post audit regulation to adopting CTC-inspired approaches.
Many EU Member States, for example, are moving toward CTCs not by imposing “clearance” e-invoicing but by making existing VAT reporting processes more granular and more frequent via CTC reporting. These countries will eventually adopt requirements for real-time or near-real-time invoice transmission. This is as well as electronic transmission of other transaction and accounting data to the tax authority. However, it’s not a foregone conclusion that they’ll all take these regimes to the extreme of invoice clearance.
CTC reporting from a purely technical perspective often looks like clearance e-invoicing, but these regimes are separate from invoicing rules. In addition, they don’t necessarily require the invoice as exchanged between the supplier and the buyer to be electronic.
The VAT trend towards CTCs is obvious, but situations in individual countries and regions remain fluid. It’s important to align your company with local expertise that understands the nuances of your business and what regulations and rules you’re subject to.
Empiece descargando el informe completo de tendencias de aquí o póngase en contacto con nosotros