La transformación digital sigue evolucionando y desarrollándose, introduciendo nuevas soluciones y tecnologías en la nube para las empresas de todo el mundo.
Estas tecnologías proporcionan flexibilidad, agilidad y reducen los costes operativos de las empresas.
Pasar a las tecnologías basadas en la nube ofrece muchas ventajas, como la calidad, el aumento de la eficiencia y la rentabilidad. Es importante trabajar con un proveedor de servicios de confianza para garantizar que la transición a la nube se adapte a las necesidades de su empresa. Pasar a las tecnologías basadas en la nube tiene muchas ventajas:
Además de proporcionar continuidad, eficiencia y flexibilidad a las empresas, las tecnologías basadas en la nube ayudan a impulsar la transformación digital y a preparar los procesos empresariales para el futuro.
Descargue Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape para obtener más información sobre los requisitos de transformación electrónica para las empresas que operan en Turquía.
Recientemente hemos visto cómo varios países de Europa del Este han comenzado su andadura en la implantación de los controles continuos de las transacciones (CTC) como herramienta eficaz para combatir el fraude fiscal y reducir la brecha del IVA.
Los marcos de CTC pueden variar en cuanto a su naturaleza, alcance y aplicación, pero todos tienen algo en común: la ambición de lograr la eficiencia operativa de las empresas, así como aumentar el control gubernamental sobre los datos de las empresas para combatir el fraude y la evasión fiscal.
Veamos con más detalle algunos de los próximos desarrollos del CTC en la región.
El Ministerio de Finanzas eslovaco ha anunciado que está preparando la legislación para la introducción de un sistema de CTC en el país. Se trata de seguir los pasos de países como Italia, Hungría y España. El objetivo es reducir la brecha del IVA en Eslovaquia (20%) hasta la media de la UE (11%), así como obtener información en tiempo real sobre las transacciones comerciales subyacentes.
El sistema eslovaco de CTC propuesto exigirá a las empresas que comuniquen los datos de las facturas a la autoridad fiscal antes de emitirlas a sus interlocutores comerciales, que también tendrán la obligación de comunicar las facturas recibidas. Los datos se enviarán a través de un programa informático de contabilidad certificado o del portal gubernamental (que está en fase de desarrollo).
En marzo de 2021 concluyó una consulta pública sobre el proyecto de ley, señal de que el gobierno eslovaco avanza con paso firme en el proceso legislativo. Sin embargo, aún no se ha anunciado un calendario de implantación.
Bulgaria también está estudiando la introducción de los CTC. La Agencia Nacional de Ingresos (ANR), la autoridad fiscal de Bulgaria, ha anunciado que está estudiando la posibilidad de hacer obligatoria la facturación electrónica y la transmisión de las facturas a la autoridad fiscal. Esto podría hacerse a través de un software de facturación electrónica de un proveedor o de un software desarrollado y alojado por la propia autoridad fiscal.
La ANR está revisando la propuesta de facturación electrónica con las partes interesadas del sector para decidir si se adopta o no un modelo obligatorio de facturación electrónica. Se espera una decisión sobre la adopción de un régimen de CTC para finales de 2021.
Al igual que Bulgaria, Serbia también ha anunciado su intención de introducir la facturación electrónica obligatoria, con la esperanza de que la reforma aporte beneficios a las empresas, así como que el gobierno conozca las operaciones comerciales.
El gobierno serbio ha adoptado una legislación sobre facturación electrónica que establece la emisión de facturas electrónicas para transacciones B2B y B2G, el sistema de facturación electrónica, los elementos que debe contener una factura electrónica y el archivo electrónico.
En el marco del nuevo régimen, aprobado como ley en marzo de 2021, las facturas y otros documentos contables deben emitirse e intercambiarse en formato electrónico (en la norma de facturación electrónica serbia, UBL 2.1.) y firmarse con una firma digital.
Aunque hay más detalles por publicar, la ley establece una entrada en vigor por etapas:
En esta fase, los detalles de cómo se debe acceder y utilizar el sistema de factura electrónica están todavía sin determinar. Sin embargo, está claro que, dado que se espera que las facturas B2G y B2B se comuniquen al registro central de la autoridad fiscal en tiempo real, el proceso contendrá un elemento de CTC.
Con la mayor brecha de IVA de la UE (35,5% en 2017), Rumanía pretende introducir controles fiscales en forma de requisitos del Archivo de Auditoría Estándar para Impuestos (SAF-T). Esto proporcionará a la Agencia Nacional Rumana de Administración Fiscal (ANAF) una mayor visibilidad en una amplia gama de contabilidad empresarial.
Desarrollado en 2005 por la OCDE, las obligaciones del SAF-T se han introducido en varios países de la UE, como Portugal, Luxemburgo, Francia, Austria, Polonia, Lituania y Noruega. Siguiendo los pasos de estos países, la ANAF anunció un proyecto para incluir la aplicación del SAF-T. Tras varios retrasos, se espera que concluya en julio de 2021.
Croacia es uno de los primeros países del mundo que ha introducido un sistema de notificación en tiempo real de las transacciones de los comercios a la autoridad fiscal, lo que se denomina fiscalización en línea.
Este sistema pretende luchar contra el fraude de los minoristas proporcionando a la autoridad fiscal la visibilidad de las transacciones en efectivo en tiempo real y fomentando la participación de los ciudadanos en el control del cumplimiento de los impuestos mediante la validación del recibo fiscal a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
Para facilitar los controles fiscales, el Gobierno introdujo el requisito del código QR para los recibos fiscales de las transacciones en efectivo en enero de 2021. Los consumidores deben validar sus recibos introduciendo el JIR en la aplicación web o escaneando el código QR.
Dado que las iniciativas de CTC son cada vez más populares entre los gobiernos y las autoridades fiscales de Europa, no pasará mucho tiempo hasta que la adopción de estos regímenes se convierta en la nueva norma de la política fiscal de la región.
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El Sultanato de Omán ha impuesto un impuesto sobre el valor añadido a partir del 16 de abril de 2021. Está previsto que el sistema de IVA se aplique por fases, y que las empresas se registren en el IVA en diferentes momentos a lo largo del próximo año en función de su volumen de negocio.
| Volumen de negocios | Plazo de inscripción obligatoria | Fecha de entrada en vigor del registro |
| Más de 1.000.000 OMR | 15 de marzo de 2021 | 16 de abril de 2021 |
| 500.000 OMR a 1.000.000 OMR | 31 de mayo de 2021 | 1 de julio de 2021 |
| 250.000 OMR a 499.999 OMR | 31 de agosto de 2021 | 1 de octubre de 2021 |
| 38.500 OMR a 249.999 OMR | 28 de febrero de 2022 | 1 de abril de 2022 |
El IVA se impondrá a un tipo del 5% sobre las entregas de bienes y servicios que se suministren a Omán, así como sobre las importaciones. Los suministros de empresa a consumidor de la mayoría de los servicios deben tener como origen la residencia del proveedor. Sin embargo, existen varias excepciones, como las prestaciones de servicios electrónicos y de telecomunicaciones (que se originan en Omán si se utilizan en el país) o las prestaciones de servicios de restauración. Las empresas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones trimestrales a través de un portal electrónico.
Las siguientes entregas están sujetas a un tipo de IVA cero:
Las siguientes entregas están exentas de IVA:
En 2016, los seis Estados miembros del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG) acordaron aplicar un IVA del 5% de acuerdo con un marco común. Arabia Saudí y los Emiratos Árabes Unidos aplicaron sus sistemas de IVA en 2018, y Bahréin hizo lo propio en 2019. En julio de 2020, Arabia Saudí aumentó su tipo de IVA al 15%. Kuwait y Qatar han anunciado su intención de implantar el IVA en el futuro, aunque no se ha fijado el calendario exacto.
El acuerdo marco prevé normas especiales para la venta de bienes entre los Estados miembros del CCG. Al igual que las normas de la UE para los suministros intracomunitarios, dichas normas se han suspendido hasta que más Estados miembros hayan aplicado el marco y se hayan creado las infraestructuras informáticas necesarias.
Las organizaciones que hacen negocios en Omán deben evaluar sus obligaciones en materia de IVA de cara al futuro.
Puede encontrar más información sobre las nuevas medidas en la página web de la Autoridad Fiscal de Omán: https://tms.taxoman.gov.om/portal/web/taxportal/
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La Resolución Fiscal Miscelánea (RFM) de México para 2021 incluye una serie de cambios, el primero de los cuales puedes leer en nuestro blog anterior sobre el tema.
En este blog hablaremos de las modificaciones técnicas específicas aprobadas relacionadas con las validaciones que los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) deben hacer a las facturas electrónicas que se les envían para su certificación.
Se introdujeron modificaciones en el Anexo 29 de la MFR que da cuenta específicamente de las reglas que deben seguir los PAC como prestadores de servicios de certificación para la administración tributaria mexicana (SAT).
Algunas de las nuevas validaciones más importantes que los PAC deben realizar en las facturas electrónicas (CFDI) son:
A. Forma y método de pago: Cuando se emiten facturas de Ingreso, Pago o Nómina (también conocidas como Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina) los PAC deben validar que contengan los atributos relativos a la forma y método de pago (FormaPago y MetodoPago). Aunque estos atributos son generalmente opcionales, se convierten en obligatorios cuando la factura es de tipo ‘I’ (Ingresos), ‘E’ (Egresos) o ‘N’ (Nómina). Los CFDI de Ingresos, Pagos o Nómina que carezcan de estos atributos o de los catálogos correspondientes no deben ser validados por los PAC.
B. Tipo de cambio: Los PAC deben realizar validaciones adicionales respecto al tipo de cambio reportado en el atributo «TipoCambio» cuando el pago reportado sea en moneda extranjera. Si el valor de la factura está fuera del porcentaje aceptable, el emisor de la factura debe obtener una clave del PAC que valida el CFDI para confirmar que el valor es correcto.
C. Total: Se introduce una nueva interpretación del atributo «total» de la factura. Cuando el valor reportado supere los límites establecidos por el SAT vía Resolución, el emisor de la factura deberá incluir una clave de confirmación del PAC que valide el CFDI confirmando que el valor es correcto. La clave deberá incluirse en el atributo ‘Confirmación’ del CFDI
D. Traslados: Si un CFDI sólo incluye elementos exentos, no requiere la nota de traslados que normalmente contiene el desglose de los impuestos transferidos.
E. «NumeroPedimento»: El número asignado a los «Pedimentos» (nombre que se le da a la declaración que se presenta cuando la mercancía entra o sale de México) que tienen más de 10 años de antigüedad debe registrarse en el atributo ‘Descripcion; del documento.
F. Otros cambios: Retenciones y pagos Los CFDI no deben incluir números negativos. Esta aclaración se ha introducido ya que los XSD y la norma técnica de dichos complementos no limitan ni rechazan el uso de números negativos a pesar de que no existe el pago negativo de impuestos. Ahora es obligatorio que los PAC rechacen cualquier documento con números negativos. Se han establecido procesos específicos de anulación y reemisión para las facturas que contengan errores y en el caso de las pérdidas existen campos específicos en los que se deben comunicar dichos valores.
Los PACs deben validar que los CFDIs del Complemento de Recepción de Pagos contengan notas de Pago y que el Documento Relacionado contenga al menos un registro. La aclaración de este requisito ha sido necesaria ya que estas notas son condicionales y no obligatorias para los XSD y la documentación técnica. La Resolución Miscelánea Fiscal para 2021 también incluyó nuevas validaciones respecto a los complementos de CFDI emitidos para el Factoraje Financiero y las operaciones con terceros.
Tras la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, el SAT ha emitido múltiples modificaciones para complementar el MFR aprobado originalmente. Se han propuesto y/o aprobado cuatro cambios adicionales, pero ninguno ha tenido un impacto importante en el mandato de facturación electrónica.
Esperamos que se produzcan más cambios antes de que finalice el año y le mantendremos informado a través de nuestros canales de información y blogs.
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Croacia ha sido uno de los primeros países del mundo en introducir un sistema de notificación en tiempo real de las transacciones en efectivo a la autoridad fiscal. Conocido como sistema de fiscalización en línea, se han introducido nuevos requisitos para mejorar los controles fiscales de las transacciones en efectivo.
El sistema pretende luchar contra el fraude de los minoristas proporcionando a la autoridad fiscal visibilidad de las transacciones en efectivo en tiempo real y animando a los ciudadanos a participar en los controles fiscales mediante la validación del recibo fiscal a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
Anteriormente, el sistema de fiscalización en línea requería que los emisores enviaran los datos de la factura a la autoridad fiscal para su aprobación e incluyeran un código identificador de factura único (JIR) proporcionado por la autoridad fiscal en el recibo final emitido al cliente. El registro de la venta podía verificarse introduciendo el código JIR a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
El gobierno ha introducido una nueva exigencia de recibos fiscales para facilitar la participación de los ciudadanos y aumentar el nivel de control de los registros y pruebas fiscales.
A partir de 1 de enero de 2021 debe incluirse un código QR en los recibos fiscalizados de las transacciones en efectivo. Los consumidores pueden ahora validar sus recibos entrando en el JIR a través de la aplicación web o escaneando el código QR.
Como parte de la reforma fiscal, el 1 de enero de 2021 entró en vigor un nuevo procedimiento de fiscalización de las ventas a través de dispositivos de autoservicio.
Para implementar el procedimiento de fiscalización a través de dispositivos de autoservicio, el contribuyente debe habilitar el uso de un software para la firma electrónica de los mensajes de venta y proporcionar la conexión a Internet para el intercambio electrónico de datos con la administración tributaria.
Al implementar la fiscalización de los dispositivos de autoservicio sólo se fiscaliza la venta y se envía a la administración tributaria, no se emite ninguna factura al cliente.
La legislación secundaria que especifica el proceso y las medidas para la seguridad y el intercambio de datos aún no se ha publicado a pesar de que el requisito ha entrado en vigor, pero se espera a corto plazo.
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El IVA representa entre el 15 y el 40% de todos los ingresos públicos a nivel mundial. Calculamos que la brecha mundial del IVA -es decir, los ingresos perdidos por errores y fraudes- podría ascender a medio billón de euros. El PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria se encuentra en un nivel similar y esta brecha del IVA es lo suficientemente grande como para impactar significativamente en la economía de muchos países. Por esta razón, las autoridades fiscales de todo el mundo están tomando medidas para aumentar los ingresos perdidos mediante la digitalización del IVA.
Hasta hace poco, los requisitos del IVA han seguido tradicionalmente tres grandes categorías.
A alto nivel, los requisitos que se aplican durante el procesamiento de las transacciones comerciales se desglosan en requisitos relacionados con:
Se trata de informes de datos de transacciones comerciales en forma resumida o agregada o de datos completos de facturas individuales. Históricamente, este tipo de informes suele ser mensual, y algunos informes menos comunes son trimestrales o anuales.
Esto ocurre cuando, durante el periodo de conservación obligatorio de las facturas y otros registros y libros, que suele ser de siete a diez años, una autoridad fiscal solicita el acceso a dichos registros para evaluar su correspondencia con los informes.
Los tipos de requisitos enumerados anteriormente, y su importancia relativa tanto para las empresas como para las autoridades fiscales, han cambiado significativamente en los últimos años. La tendencia general es claramente hacia diversas formas de CTC.
Este modo de aplicación radicalmente diferente, conocido como «modelo de compensación», comenzó en América Latina hace más de 15 años. Otras economías emergentes, como Turquía, le siguieron una década después. Muchos países de América Latina cuentan ahora con sistemas estables de CTC en los que gran parte de los datos necesarios para la aplicación del IVA se basan en las facturas y otros datos clave se recogen (y a menudo se aprueban previamente) directamente en el momento de la transacción.
Europa y otros países pasaron por una etapa en la que las facturas originales del IVA podían ser electrónicas sin cambiar los fundamentos del modelo de aplicación de la ley del IVA. Esta fase de facturación electrónica voluntaria sin reingeniería de procesos suele conocerse como facturación electrónica «post-auditoría». En un sistema de posauditoría, la autoridad fiscal no tiene ningún papel operativo en el proceso de facturación, ya que depende en gran medida de los informes periódicos transmitidos por el contribuyente. Ser capaz de demostrar la integridad y autenticidad de las facturas electrónicas desde el momento de su emisión hasta el final del periodo de almacenamiento obligatorio es clave para los socios comerciales en los regímenes de posauditoría.
En gran medida, debido a las asombrosas mejoras en la recaudación de ingresos y la transparencia económica de los países con regímenes de CTC existentes, los países de Europa, Asia y África también han comenzado a adoptar regímenes similares. Esta rápida adopción de los CTC en muchos otros países no sigue el mismo camino de migración rápida de los primeros adoptantes. De hecho, a medida que la tendencia se extiende por todo el mundo, cada vez está más claro que habrá muchos modelos diferentes que se sumarán a la complejidad y los retos a los que se enfrentan las empresas multinacionales en la actualidad.
Descargue VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls para leer más sobre el panorama del IVA, que está en constante cambio, la digitalización del IVA y cómo pueden prepararse las empresas mundiales.
El proyecto de la autoridad fiscal noruega para modernizar el IVA, el proyecto MEMO, ha anunciado una nueva declaración digital del IVA. Entrará en vigor a principios de 2022 tras un programa piloto realizado en agosto de este año. Esta nueva declaración del IVA pretende simplificar la presentación de informes, mejorar la administración y mejorar el cumplimiento del sistema del IVA.
En la actualidad, la declaración del IVA se realiza manualmente a través del portal Altinn, por parte de la persona o entidad que presenta el formulario, y se basa en cifras agregadas rellenadas en 19 casillas. La nueva declaración ofrece una estructura de información común basada en la lista de códigos del SAF-T, que proporciona información más detallada sobre 30 casillas, así como correcciones, deudas incobrables y ajustes.
Noruega cree que la transferencia de información complementaria y exhaustiva en la nueva declaración proporcionará datos más completos y ofrecerá un mejor análisis sobre la gestión del IVA de la persona o entidad que presenta la declaración. Además, se cree que este nuevo formato será más intuitivo y aumentará el grado de acceso a la información.
Cada declaración de IVA se presentará a través de los datos del sistema contable/ERP del contribuyente y se enviará al portal de la Administración a través de una API. A partir de ahí, la autoridad fiscal devolverá un identificador/recibo de la declaración presentada al sistema contable/ERP del contribuyente. Mediante una nueva interfaz visual para el usuario final, el declarante también podrá ver la declaración y firmarla.
La idea es que el sistema minimice los errores causados por la introducción de datos incorrectos y reduzca el tiempo dedicado a la introducción manual de datos. La autoridad fiscal ya ha probado el nuevo sistema con conjuntos de números de lotes pequeños. A partir de marzo de 2021, las pruebas del servicio de validación del sistema contable, la verificación de la declaración del IVA y el mensaje de confirmación que proporciona el contenido se harán con conjuntos de números más grandes. El plan es tener una evaluación completa del servicio en mayo de 2021 antes de la prueba piloto en agosto.
Además de los cambios mencionados, el Ministerio de Hacienda noruego podría introducir un nuevo listado electrónico de compras y ventas junto con la nueva declaración del IVA. El nuevo listado informaría de todas las compras y ventas facturadas a nivel de transacción. Este cambio, sin embargo, requeriría una modificación de la ley del IVA que el Ministerio ya está debatiendo.
A menos de un año de la entrada en vigor de la nueva declaración, las empresas pueden necesitar más aclaraciones y tiempo para prepararse para el nuevo formato de declaración. En concreto, pueden necesitar revisar sus códigos internos de IVA, la correspondencia de dichos códigos con los códigos SAF-T y sus procedimientos contables.
En la página web de la autoridad fiscal noruega se pueden encontrar más detalles a medida que van surgiendo, así como un calendario actualizado.
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En la gestión de cualquier proyecto de transformación electrónica, el plazo se determina tras una cuidadosa planificación. Debe basarse en el alcance del proyecto y tener en cuenta los recursos disponibles.
Sin embargo, cuando el proyecto es para garantizar el cumplimiento de la normativa, el gobierno determina el plazo del proyecto y debe cumplirse. Muchos contribuyentes optan por trabajar con un integrador externo para asegurarse de que esto se hace correctamente, de acuerdo con la normativa y a tiempo.
Un integrador trabajará con sus contribuyentes para gestionar el proceso. Siguiendo este proceso, los requisitos de los organismos gubernamentales deben ser diseñados por un integrador especial de forma que se integren en el proceso empresarial del organismo. Los integradores especiales implicados se aseguran de que el proceso se desarrolle según las prioridades de las partes y construyen toda la estructura de desglose de trabajo del proyecto.
Los integradores crean calendarios detallados de los proyectos con un proceso conocido como planificación inversa. Los plazos de las tareas individuales se determinan trabajando hacia atrás desde el plazo final del proyecto para garantizar que el proyecto global se complete según lo previsto. Es fundamental trabajar con un integrador especial que conozca a fondo el tema, tenga una amplia experiencia, sea consciente de los posibles problemas y escollos y sea capaz de resolverlos. También puede garantizar que se sigan las mejores prácticas durante toda la planificación. Para minimizar el riesgo de incumplir el plazo, los integradores especiales preparan un modelo de planificación. Este modelo debe incluir los recursos adecuados, una lista detallada de partidas abiertas, responsabilidades claras para cada tarea y el proceso que conlleva cada una de ellas. Tanto el integrador como el contribuyente deben trabajar juntos en el modelo, que debe planificarse y seguirse al detalle para cumplir el plazo.
En esta fase, puede ser necesario hacer una lista de prioridades y planificar procesos específicos. Incluir a las partes interesadas en la toma de decisiones desde esta fase y actualizarlas a lo largo del proyecto evita retrasos indeseados y garantiza una aprobación más rápida. Esta es también la etapa en la que hay que colocar topes en el plan para eliminar posibles riesgos por adelantado. Aunque algunas de estas recomendaciones son necesarias para todos los proyectos, son especialmente importantes para los proyectos con una fecha de transición determinada.
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Dada la complejidad del IVA internacional y el riesgo potencial, los escollos y los costes asociados, los directores financieros se enfrentan a un predicamento. A diferencia de los impuestos directos, que suelen determinarse a posteriori, el IVA se calcula efectivamente en tiempo real. Está vinculado a varios aspectos de la cadena de suministro. Si la transacción relacionada tiene cálculos de IVA incorrectos o códigos erróneos, estos errores pueden tener consecuencias financieras no deseadas. Entre ellas, multas, pérdida del derecho a deducir el IVA soportado, etc.
Para la mayoría de los departamentos financieros, su primera y única relación con el IVA es cuando procesan las facturas de venta o de compra. En ausencia de una orden de compra de un cliente, a menudo no se sabe qué facturas de ventas llegan hasta que hay que recaudarlas. Sin embargo, esto puede ser demasiado tarde. La transacción que se completa cristaliza la obligación de pagar el IVA y el contribuyente no puede hacer ningún cambio a posteriori.
Uno de los componentes de la determinación del IVA para las mercancías es comprender si éstas se desplazan a través de una frontera y, en caso afirmativo, quién es el responsable de su traslado: el proveedor o el cliente.
En el ámbito del comercio internacional se utilizan los Incoterms emitidos por la Cámara de Comercio Internacional para determinar qué parte es responsable de cada aspecto del movimiento.
En la UE, el incoterm utilizado no determina el tratamiento correcto del IVA de un movimiento de mercancías. Aunque puede ayudar a entender la intención de las partes. No obstante, la mayoría de los contratos de suministro de bienes en la UE mencionan los incoterms. En muchos casos, los contratos mencionan "Delivery Duty Paid" (DDP), aunque a menudo sea inapropiado. Si una empresa francesa vende mercancías DDP a un cliente alemán, el incoterm implica que el proveedor francés es responsable de todos los impuestos debidos en la entrega. Pero si se trata de una transacción B2B, que cumple las condiciones de exención, entonces es el cliente alemán el que se hace cargo del impuesto de adquisición.
Mientras el Reino Unido era miembro de la UE, los incoterms no eran realmente relevantes para el IVA. Además, tenía poca repercusión en la capacidad de trasladar mercancías dentro de la UE. También tuvo poca repercusión en la necesidad de registrarse a efectos del IVA en la UE, ya que en muchos casos el cliente se hacía cargo del impuesto de adquisición.
Pero ahora, tras el Brexit, las empresas británicas pueden tener contratos "DDP" con clientes de la UE en los que hay consecuencias potencialmente no deseadas:
Ahora el único curso de acción posible es renegociar los incoterms. Esto llevará tiempo y sólo funcionará si la mercancía no ha sido ya entregada.
Si los bienes se han entregado pero no se ha realizado el registro del IVA necesario, existe la posibilidad de que se apliquen sanciones e intereses por el retraso en el registro y en el pago del IVA.
La automatización puede ayudar en este caso. Un motor fiscal puede procesar la información del pedido y determinar el código fiscal correcto. Esto es cuando se hace el pedido y no cuando se levanta la factura.
Si esto da un resultado no deseado, puede haber tiempo para renegociar los incoterms o tramitar el correspondiente registro del IVA.
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México introdujo este año cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF). La Resolución Miscelánea Fiscal es un conjunto de normas emitidas por la administración tributaria mexicana (SAT). El reglamento contiene las interpretaciones oficiales de las normas promulgadas para la aplicación de los impuestos, gravámenes y obligaciones conexas aplicables a los contribuyentes en México.
El MFR se basa en las disposiciones de resoluciones similares emitidas en años anteriores, pero integrando las interpretaciones de todos los cambios legales promulgados para el nuevo ejercicio. En esta serie de blogs, explicaremos los cambios introducidos por la versión 2021 del MFR. Entre ellos se encuentran algunas modificaciones promulgadas en relación con el mandato de facturación electrónica y las obligaciones de cumplimiento relacionadas.
En nuestro blog de seguimiento examinaremos más a fondo los cambios adicionales introducidos por la Resolución Miscelánea Fiscal 2021 en México.
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Es bueno ver la luz al final del túnel. Sin embargo, es demasiado poco y demasiado tarde para muchas empresas pequeñas, pero también para muchas grandes. Miles de ellas no pudieron capear el temporal porque dependían especialmente del contacto humano. Otras se vieron afectadas de forma desproporcionada simplemente porque COVID-19 las golpeó justo cuando atravesaban un periodo difícil de su ciclo vital. A medida que vemos los primeros éxitos de las vacunas contra el COVID-19, las empresas y los mercados están ganando confianza en que, para el último trimestre de 2021, los países volverán a tener una nueva velocidad de crucero. Con algunas excepciones notables, muchas de las economías más fuertes del mundo tardarán años en recuperarse de las secuelas.
Como en todas las crisis, el año pasado ha acentuado los puntos débiles y acelerado los fallos. Aunque hay que reconocer que la crisis de la COVID-19 habría sido mucho peor sin Internet y el estado actual de adopción de la tecnología en todo el mundo, los focos restantes de procesos heredados en los que las empresas se estaban quedando atrás en su transformación digital han salido a la luz mientras los empleados luchaban por equilibrar las preocupaciones de salud con el imperativo de mantener las cosas en funcionamiento en oficinas y centros de datos desiertos.
Un área en la que las ineficiencias han quedado al descubierto es el software local. Muchas empresas han empezado a adoptar software basado en la nube para dar soporte a diferentes categorías de flujos de trabajo y conexiones con socios comerciales; sin embargo, muchas empresas grandes se han mostrado reticentes a trasladar a la nube los sistemas empresariales principales, como los ERP, la logística o los sistemas de reservas. El motivo de esta reticencia suele ser que los sistemas heredados están muy personalizados. Aunque muchos proveedores de software empresarial ofrecen versiones en la nube pública que, en teoría, presentan muchas ventajas con respecto a la implantación en las instalaciones, los retos prácticos de adaptar las organizaciones y los procesos a los flujos de trabajo «enlatados» diseñados en torno a las mejores prácticas estándar a menudo los han superado.
Otra serie de retos son más intrincados. Los procesos manuales siguen dominando la gestión de pedidos y facturas en empresas de todos los tamaños a nivel mundial. En los casos en los que el software de flujo de trabajo permite al personal de contabilidad acceder al sistema de forma remota, las aprobaciones y contabilizaciones pueden gestionarse desde las oficinas en casa, pero la prevalencia del papel en muchas relaciones con los proveedores y los clientes sigue requiriendo que las personas gestionen el escaneo, la impresión y el envío por correo o -sí- por fax de los documentos clave desde oficinas con acceso limitado.
Estos problemas serán más difíciles de superar, ya que las costosas máquinas industriales para el procesamiento de documentos en papel no pueden colocarse fácilmente en las oficinas domésticas. La respuesta a este reto no reside en formas creativas de convertir las cocinas de la gente en centros de escaneo o impresión, sino en dar finalmente el gran salto hacia la integración de datos de extremo a extremo.
Interestingly, if COVID-19 isn’t enough of a reason to take that automation leap, businesses can expect a helping hand from tax administrations. Many countries had already started large-scale programs to push continuous transaction controls (CTCs). Such as mandatory real-time clearance of digital invoices. The current global health crisis is pushing tax administrations to accelerate these programs. We have seen announcements of plans towards such compulsory e-invoicing or digital reporting of accounting data in countries like France, Jordan and Saudi Arabia. In addition to several countries including Poland and Slovakia who stated their intent to follow in the footsteps of countries in Latin America and also European frontrunners like Italy and Turkey. Even in Germany, which has long resisted the call of CTCs, a significant political party has proposed decisive action in this direction.
These initiatives are still often motivated by the need to close tax gaps. However the need for resilience in revenue collection is clearly another driver. Also, examples from countries like Brazil have shown that CTCs massively improve governments’ ability to track and monitor the economic effects of a crisis down to the smallest sectoral detail. This gives them granular data that can be used for surgical fiscal policy intervention to guide the most severely affected activities through a crisis.
Con todas las circunstancias conspirando para dar a las empresas una razón para atravesar esa última milla hacia la automatización total -la interfaz entre sus operaciones de compra y venta y las de sus socios comerciales-, se podría pensar que las empresas están poniendo en marcha planes para prepararse para un conjunto de procesos y estructuras organizativas totalmente digitales y mucho más resistentes.
Lamentablemente, la forma en que se despliegan los mandatos de CTC y la manera en que las empresas responden a ellos han frenado históricamente la inversión en la automatización de los procesos empresariales y la adopción de software empresarial moderno basado en la nube.
Los mandatos del CTC son increíblemente diversos, y van desde un segundo conjunto completo de libros de contabilidad en línea que debe mantenerse mediante -entre otras cosas- una clasificación adicional de los suministros en el sistema alojado por el gobierno en Grecia, hasta una configuración completamente diferente que incluye proveedores de servicios e informes de pagos de transacciones que se está diseñando en Francia. Los representantes de China hablan de controles de facturación basados en blockchain, mientras que países como Polonia y Arabia Saudí se preparan para redes de intercambio de facturas centralizadas y gestionadas por el gobierno. Los plazos de los mandatos tienden a ser demasiado cortos, y las administraciones tributarias realizan innumerables ajustes estructurales -también con plazos cortos y sólo disponibles en el idioma local- durante los periodos de implementación y durante años después.
Sin embargo, las administraciones tributarias podrían alegar con cierta legitimidad que los plazos son siempre demasiado cortos, casi independientemente del tiempo de transición que se conceda a los contribuyentes, porque muchas empresas se preparan estructuralmente demasiado tarde. La tendencia mundial hacia los CTC, el SAF-T y mandatos similares es evidente para las empresas desde hace años, pero muchas están mal preparadas; en particular, muchas empresas multinacionales siguen considerando que el cumplimiento del IVA es una cuestión que deben resolver las filiales locales, lo que crea paso a paso una enorme red de procedimientos localizados que, en lugar de corresponder a las mejores prácticas empresariales, fueron diseñados por las oficinas de la administración fiscal.
Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.
Hay varias cosas que pueden romper este círculo vicioso. Las empresas deben cambiar su forma de abordar estos cambios de digitalización del IVA como algo revolucionario en lugar de evolutivo. Estando bien informadas y bien preparadas, es posible adoptar un enfoque estratégico para aprovechar los mandatos del CTC en lugar de sufrirlos. Las administraciones tributarias deben hacer su parte adoptando las buenas prácticas existentes en el diseño, la implementación y el funcionamiento de las plataformas digitales con fines de intercambio obligatorio de datos comerciales. Los Principios CTC de la CCI son una excelente manera de dar a la economía mundial ese impulso de inmunidad tan necesario, permitiendo a las empresas y a los gobiernos mejorar la capacidad de recuperación al tiempo que se liberan los recursos bloqueados en los ineficientes procesos manuales de negocio y de cumplimiento fiscal.
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Durante los últimos meses, a falta de una aclaración formal, se ha especulado mucho sobre si las autoridades indias seguirían adelante con la ampliación del ámbito de aplicación de la facturación electrónica obligatoria. Mientras que algunos han planteado la preocupación de que el segmento indio de las medianas y pequeñas empresas no estaría preparado para tal cambio, otros, incluidos funcionarios del gobierno, han reforzado el mensaje de que la ampliación seguiría adelante según lo previsto.
El 8 de marzo de 2021, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) emitió una notificación en la que se rebaja el umbral de la facturación electrónica obligatoria de 100 a 50 millones de rupias. Los contribuyentes que ahora están en el ámbito de aplicación deben cumplir con las normas de facturación de control continuo de las transacciones (CTC) a más tardar el 1 de abril de 2021.
Aunque los contribuyentes ya han tenido acceso a al entorno de pruebas del API Sandbox para prepararse, la tardía publicación formal de la Notificación deja a los contribuyentes afectados con poco tiempo para cumplirla.
El sistema indio de facturación electrónica requiere que los contribuyentes transmitan los datos de la factura en formato JSON al Portal de Registro de Facturas (IRP) antes de intercambiar la factura legal con sus contrapartes.
Una vez que el archivo JSON se transmite al IRP, éste realiza ciertas comprobaciones y validaciones comerciales. Tras superar el proceso de validación sin errores, el IRP genera el número de referencia de la factura (IRN), lo incluye en el JSON, firma el JSON y lo registra.
El IRP también genera los datos del código QR que deben incluirse en el PDF o en la versión en papel de la factura, si ésta se crea. Con estos datos del código QR se puede generar una representación gráfica del mismo. Los contribuyentes pueden intercambiar sus facturas en formato JSON o PDF, o en papel.
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Desde abril de 2019, el Reino Unido exige que la presentación de las declaraciones del IVA y el almacenamiento de los registros del IVA se completen de acuerdo con los requisitos de su normativa Making Tax Digital (MTD).
Uno de estos requisitos es que la transferencia de datos entre programas informáticos se realice mediante «enlaces digitales». Este requisito fue inicialmente eximido durante un período de «aterrizaje suave» que expirará el 1 de abril de 2021. Como resultado, para seguir cumpliendo con los requisitos del MTD, las empresas deben asegurarse de que pueden cumplir con el requisito de enlace digital.
En virtud de la MTD, las empresas deben presentar digitalmente las declaraciones del IVA utilizando un «software funcional compatible» que pueda conectarse a la API de HMRC. Además, las empresas deben utilizar un software para mantener registros digitales de los documentos específicos relacionados con el IVA.
Se requiere un enlace digital siempre que una empresa utilice varios programas informáticos para almacenar y transmitir sus registros y declaraciones del IVA de conformidad con los requisitos de la MTD. Por ejemplo, si una empresa almacena sus registros de IVA en su programa de contabilidad, pero luego presenta su declaración de IVA utilizando un software puente aprobado, los datos deben ser transferidos entre el software de contabilidad y el software puente a través de un enlace digital.
Un enlace digital se produce cuando se realiza, o se puede realizar, una transferencia o un intercambio de datos por vía electrónica entre programas informáticos, productos o aplicaciones sin necesidad ni participación de ninguna intervención manual.
La clave de este requisito es que, una vez introducidos los datos en el software de una empresa, no debe haber ninguna intervención manual para transferirlos a otro programa. Esto significa que los datos no pueden transcribirse manualmente de un programa a otro. Además, utilizar una función de «cortar y pegar» para transferir datos no constituye un enlace digital.
Por ejemplo, teclear o copiar manualmente la información de una hoja de cálculo en otra no cuenta como enlace digital, pero conectar las dos hojas de cálculo mediante una fórmula de enlace sí.
Otros ejemplos de enlaces digitales son:
El requisito de los enlaces digitales se aplicará a todas las empresas sujetas a las normas del MTD, sin embargo, las empresas que cumplan ciertos requisitos pueden solicitar una prórroga para retrasar el requisito.
Para obtener más información sobre MTD, incluidos los detalles sobre las solicitudes de prórroga y los criterios, consulte VAT Notice 700/22: Making Tax Digital for VAT en el sitio web de HMRC.
Fechas importantes a recordar sobre el MTD para el IVA
1 de abril de 2019 -Las empresas con un volumen de negocio anual igual o superior a 85.000 libras pasaron a estar obligadas a seguir la norma Making Tax Digital para el IVA
1 de abril de 2021 -Se aplicará el requisito de los enlaces digitales
1 de abril de 2022 – Los contribuyentes que facturen menos de 85.000 libras estarán obligados a cumplir con el making tax digital (MTD)
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Tras la introducción en de la «fiscalización«, el sistema de Control Continuo de las Transacciones (CTC) de Albania, a principios de 2020, el gobierno albanés publicó más información sobre el sistema CTC y a finales de 2020 actualizó el calendario de implantación.
A lo largo de 2020, el gobierno albanés publicó una serie de leyes secundarias sobre diferentes elementos del régimen CTC. El régimen de CTC albanés es una mezcla de liquidación de facturas electrónicas y de comunicación de datos en tiempo real a la autoridad fiscal. Ambos procesos están regulados en una legislación separada pero igualmente larga.
Según la documentación publicada, las facturas B2B y B2G que no se paguen en efectivo deben emitirse y recibirse en formato electrónico, mientras que las facturas de las transacciones en efectivo (por ejemplo, B2C) pueden ser electrónicas, siempre que el destinatario las acepte.
Las facturas electrónicas deben intercambiarse en un formato estructurado basado en las normas europeas a través del Sistema Central de Información (CIS) administrado por AKSHI, la Agencia Nacional de la Sociedad de la Información de Albania.
Las facturas electrónicas deben ser «fiscalizadas» antes de ser intercambiadas entre las partes, es decir, deben ser autorizadas por la autoridad fiscal y recibir un número de identificación único (NIVF) que debe incluirse en el contenido de la factura. Las facturas electrónicas sólo son válidas después de ser autorizadas por la autoridad fiscal.
También se ha publicado más información sobre la plataforma central de facturación, el contenido y el esquema de las facturas electrónicas, así como los requisitos de información para los proveedores de servicios de pago.
El nuevo calendario de implantación del sistema CTC albanés es:
El impresionante volumen y ritmo con el que Albania ha publicado la documentación del CTC en el transcurso de los últimos meses es una señal de que el país está en vías de cumplir los plazos de aplicación de su sistema de CTC.
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El principio básico del impuesto sobre el valor añadido (IVA) es que el gobierno obtiene un porcentaje del valor que se añade en cada paso de una cadena económica, que termina con el consumo de los bienes o servicios por un individuo. Aunque el IVA lo pagan todas las partes de la cadena, incluido el cliente final, sólo las empresas pueden deducir el impuesto soportado. Por esta razón, los requisitos del IVA relativos a las facturas generalmente sólo se aplican entre empresas.
Muchos gobiernos utilizan las facturas como prueba principal para determinar los impuestos «indirectos» que les deben las empresas. El IVA es, con mucho, el impuesto indirecto más importante para casi todas las naciones comerciales del mundo. En términos generales, aporta más del 30% de todos los ingresos públicos. El IVA como método impositivo convierte esencialmente a las empresas privadas en recaudadores de impuestos. El papel de la evaluación del impuesto es fundamental, por lo que estos impuestos se denominan a veces «impuestos de autoevaluación».
El IVA depende de que las empresas cumplan con las obligaciones de derecho público como parte integral de sus ventas, compras y operaciones comerciales en general. La dependencia de las empresas para tramitar y declarar el IVA hace necesario que las autoridades fiscales auditen o controlen de otro modo las transacciones comerciales. Pero, a pesar de esas auditorías, el fraude y las malas prácticas suelen hacer que los gobiernos recauden un IVA considerablemente inferior al que deberían. La diferencia entre los ingresos por IVA previstos y la cantidad realmente recaudada es la brecha del IVA.
En Europa, esa brecha del IVA asciende a unos 140.000 millones de euros cada año, según el último informe de la Comisión Europea . Esta cantidad equivale a una pérdida del 11% de los ingresos por IVA previstos en toda la UE. A nivel mundial, calculamos que el IVA adeudado pero no recaudado por los gobiernos debido a errores y fraudes podría ascender a medio billón de euros. Esta cifra es comparable al PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria.
La brecha del IVA representa entre el 15 y el 30% del IVA que debería recaudarse en todo el mundo. Y estas cifras serían sin duda mucho mayores si se añaden los ingresos fiscales perdidos por la actividad empresarial no registrada, ya que las cifras sólo incluyen la actividad empresarial registrada de buena fe.
Los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas para hacer cumplir los mandatos del IVA. A través de estos mandatos, obtienen una información sin precedentes sobre los datos económicos y reducen las brechas de ingresos. Las autoridades fiscales se mantienen firmes en su compromiso de cerrar la brecha del IVA y utilizarán todas las herramientas a su disposición para recaudar los ingresos adeudados. Esto es especialmente cierto después de la COVID-19, cuando los gobiernos prevén enfrentarse a importantes déficits presupuestarios.
Para cerrar la brecha del IVA, los países están presionando a las autoridades fiscales para que cumplan con los requisitos del IVA. Como resultado, están aplicando diferentes consecuencias legales a las irregularidades. Las consecuencias del incumplimiento de los requisitos del IVA pueden ser enormes. Por eso, la mayoría de las empresas quieren estar lo más seguras posible de que pueden demostrar rápida y fácilmente su cumplimiento del IVA para evitar riesgos, entre otros:
En un momento en el que las exigencias de las autoridades fiscales de todo el mundo no hacen más que aumentar, está claro que las empresas deben ser conscientes de los retos de cumplimiento a los que se enfrentan y prepararse para lo que les espera.
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El Reino Unido inició una nueva relación con la UE el 1 de enero de 2021. Terminó el periodo de transición y entró en vigor el Acuerdo de Comercio y Cooperación (ACC) entre la UE y el Reino Unido. El Reino Unido lo convirtió en ley, pero la UE lo aplicó de forma provisional. El Parlamento Europeo debe ratificarlo. El plazo es el 28 de febrero de 2021. Sin embargo, existe la posibilidad de ampliar este plazo.
Sin embargo, independientemente de la situación del TCA, se han producido una serie de cambios que han afectado a la circulación de mercancías entre Gran Bretaña y la UE. Es importante distinguir entre Gran Bretaña y el Reino Unido. Esto se debe al Protocolo de Irlanda del Norte, que significa que las normas del IVA de la UE siguen aplicándose en Irlanda del Norte.
Incluso las empresas que se han preparado cuidadosamente están encontrando dificultades para navegar por el nuevo sistema.
Hay una serie de factores clave que hay que tener en cuenta.
El número EORI es esencial para comunicarse con las autoridades aduaneras. Por tanto, es imprescindible para importar o exportar mercancías de la UE. También desde Gran Bretaña e Irlanda del Norte. Se necesita un EORI GB para importar y exportar desde Gran Bretaña y un EORI XI para Irlanda del Norte. Sólo es posible tener un único EORI de la UE y, como el XI EORI se considera un número EORI de la UE, las autoridades de algunos Estados miembros están cancelando los EORI expedidos en su país.
Tanto en la UE como en el Reino Unido, las empresas no establecidas necesitarán un representante indirecto a efectos aduaneros. Hay escasez y la demanda es alta, por lo que es esencial que se tomen las medidas adecuadas antes de que se realicen las importaciones y exportaciones.
El TCA fue anunciado como la solución a todos los problemas, pero sólo se aplica en circunstancias específicas y el origen de las mercancías es clave. Se trata de un ámbito nuevo para muchas empresas y las normas pueden ser complejas, por lo que hay que estudiarlas a fondo.
Si no se aplica el TCA u otro ALC, será necesario determinar el tipo de derecho que se aplicará. La UE sigue aplicando el Arancel Aduanero Común, pero el Reino Unido ha introducido un nuevo Arancel Global que se aplica a partir del 1 de enero de 2021 y que hay que tener en cuenta.
El Reino Unido ha introducido una contabilidad del IVA aplazada en las importaciones que permite contabilizar el IVA de las importaciones en la declaración del IVA. Esta medida no es obligatoria, pero proporciona una valiosa ventaja de tesorería si se aplica. Debe solicitarse en el momento de presentar la declaración de aduanas, por lo que habrá que dar las instrucciones oportunas a quien presente la declaración.
La situación varía en la UE. No todos los Estados miembros ofrecen la contabilidad aplazada y, cuando está disponible, las condiciones para su uso varían. Por lo tanto, es esencial tenerlo en cuenta para maximizar el flujo de caja.
Los intercambios comerciales entre la UE y el Reino Unido se enfrentan a numerosos problemas y las mercancías ya no pueden circular libremente, pues deben pasar por la aduana. Por lo tanto, la planificación es esencial para garantizar que las mercancías puedan llegar a su destino sin demora y que las relaciones comerciales no se resientan. Una vez que las mercancías han llegado a su destino, es necesario tener en cuenta el tratamiento posterior del IVA, que debe hacerse país por país, especialmente en el caso de los suministros B2B, ya que las normas pueden variar.
¿Quiere saber cómo el Brexit y el Acuerdo de Cooperación Comercial entre la UE y el Reino Unido afectarán a sus obligaciones de cumplimiento del IVA? Descargue nuestro documento técnico sobre el Brexit y el IVA o vea nuestro reciente seminario web Brexit e IVA: Proteja sus valiosas cadenas de suministro y minimice las costosas interrupciones para obtener más información
Existe una gran cantidad de información y conceptos erróneos en torno a Brexit y los impuestos. El objetivo de este blog es disipar esos mitos y aclarar cualquier confusión. Profundizaremos en las noticias para explicar los hechos y mantenerle informado.
Inmediatamente después del final del periodo de transición y el comienzo del Brexit, el Reino Unido puso en marcha un «régimen fiscal único». Se trata de la importación de bienes para su venta a particulares.
Una empresa holandesa de bicicletas publicó un artículo en su página web en el que invitaba a los lectores a ponerse en contacto con su representante electo en el Reino Unido. Les pedían que se quejaran de los nuevos cambios fiscales que les impedían vender a los clientes del Reino Unido.
Este hecho fue recogido por varios medios de comunicación, entre ellos la BBC «Las empresas de la UE rechazan los envíos al Reino Unido por los cambios fiscales del Brexit.»
Los vendedores establecidos fuera del Reino Unido cobran el IVA británico a los particulares cuando el valor del envío es inferior a 135 libras. Tal y como se recoge en un cambio en la ley del IVA del Reino Unido introducido el 1 de enero de 2021.
La intención es proteger a las empresas británicas de las importaciones extranjeras baratas y aumentar la recaudación fiscal. La supresión de la «desgravación por envíos de bajo valor» (LVCR) lo consiguió. Garantizar el pago del IVA sobre el valor real de las mercancías.
Por ejemplo, el año pasado podría haber entrado en Amazon para comprar piezas de bicicleta. Podría encontrarme con que una empresa de bicicletas de la UE me cobraría 18 libras por una pieza de recambio. Sin embargo, las mismas piezas de un proveedor del sudeste asiático podrían costarme 15 libras.
Esto se debe a que las empresas de piezas de bicicleta de la UE deben cobrar el IVA de la UE (ya sea de los Países Bajos o del Reino Unido). En cambio, el proveedor de fuera de la UE podía utilizar la exención por envío de bajo valor (LVCR) para eludir legalmente el pago del IVA. Algunos proveedores se aprovecharon de esta desgravación declarando que mercancías por valor de 30 libras sólo valían 15 libras. Un ejemplo de aplicación fraudulenta de la LVCR.
Pero la decisión de suprimir el LVCR no es un «régimen fiscal único» puesto en marcha por el Reino Unido. Ya existe en otros países, como Australia, Noruega y Suiza, y pronto será introducido por la UE.
Los vendedores de la UE se quejaron durante años de la competencia desleal y la UE también estaba preocupada por la pérdida de ingresos por IVA.
Teniendo esto en cuenta, la UE lanzó un periodo de consulta. El resultado fue el paquete de IVA para el comercio electrónico. Exige el pago del IVA por parte del vendedor cuando se importan bienes a la UE y se venden a particulares; cuando el valor de los bienes es inferior a 150 euros. La supresión del LVCR también forma parte de este paquete.
La UE ha retrasado el paquete, cuya aplicación estaba prevista inicialmente para el 1 de enero de 2021, hasta el 1 de julio de 2021. Como se desprende de lo anterior, esto creará problemas similares a los que actualmente mencionan algunos proveedores de la UE. Ellos serán, irónicamente, los beneficiarios de este «régimen fiscal único». Estos proveedores ya no se enfrentarán a la competencia desleal de precios de los proveedores de fuera de la UE.
El Reino Unido identificó los mismos problemas de competencia desleal y fuga de impuestos. El 1 de enero de 2021 introdujo una legislación que obliga a los vendedores a contabilizar el IVA cuando importan bienes con un valor inferior a 135 libras y se venden a particulares.
Es un hecho que se incurrirá en costes adicionales respecto a las formalidades aduaneras cuando se importen mercancías tanto al Reino Unido como a la UE.
Las nuevas normas implican que las mercancías enviadas a los países de la UE están ahora sujetas al IVA cuando entran en el mercado único. En Yahoo Finance apareció una noticia con el titular «La factura del Brexit de 34.000 millones de libras empuja a las empresas al borde de la crisis«, en la que una empresa de reclamación de impuestos había calculado que los gravámenes podrían añadir 34.000 millones de libras (47 millones de dólares) al coste del comercio del Reino Unido con la UE.
La predicción es que las nuevas normas de IVA post-Brexit están añadiendo miles de millones de libras a los costes operativos con el IVA de importación. Posiblemente hasta el 27%, impuesto como coste.
El diputado Darren Jones, presidente de la Comisión de Negocios, Energía y Estrategia Industrial de los Comunes, describió el aumento de los costes como una «patada en los dientes» para las empresas y pidió que el Gobierno interviniera.
Pero el «coste» de 34.000 millones de libras es sólo un mito.
Toda empresa que importe bienes a la UE debe pagar el IVA de importación sobre el valor correspondiente. Una vez importadas las mercancías a la UE, normalmente se venderán y estarán sujetas al IVA local, como ocurre cuando se importan mercancías al Reino Unido y se venden localmente.
El IVA es un impuesto neutral para las empresas. Por lo tanto, no hay ninguna posibilidad real de que las empresas británicas pierdan 34.000 millones de libras (o ningún tipo de IVA) si actúan adecuadamente.
Por ejemplo, una empresa británica importa mercancías a Alemania desde Gran Bretaña y luego las vende. Normalmente, la empresa británica debe obtener un número de IVA alemán y cobrar el IVA alemán a su cliente. A continuación, compensa el IVA de importación que ha pagado con el IVA repercutido que cobra y remite el saldo a las autoridades fiscales alemanas.
Cuando las mercancías se importan listas para la venta, el valor de importación es el mismo que el valor de venta. Así pues, si una empresa británica importa en Alemania bienes por valor de 10.000 euros, en los que no se aplican derechos, pagará un IVA de importación de 1.900 euros. A continuación, venderá estos bienes por 10.000 euros y cobrará 1.900 euros de IVA repercutido. El IVA de importación se compensa con el IVA repercutido, lo que significa que todo el IVA de importación se recupera íntegramente. Evidentemente, los trámites con las autoridades fiscales alemanas acarrearán gastos profesionales.
Actualmente hay 27 Estados miembros de la UE y las normas del IVA no están unificadas. Por lo tanto, es posible que una empresa del Reino Unido incurra en el IVA a la importación y no tenga la obligación de cobrar el IVA a la producción, por lo que la compensación no es posible.
En este caso, existe un mecanismo de devolución que permite a la empresa británica recuperar el IVA de importación. Una vez más, esto conlleva un coste. Sin embargo, los Estados miembros pueden negarse a aceptar una reclamación, por lo que el IVA a la importación es un coste real.
En resumen, el IVA a la importación no supone un coste de 34.000 millones de libras si las empresas gestionan sus asuntos de forma eficiente y cumplida. Cambiar los incoterms para que el cliente sea el importador resolvería todos estos problemas. Un análisis completo y exhaustivo de la situación permitiría a las empresas británicas recuperar el IVA a la importación y seguir cumpliendo las normas, reduciendo así la posibilidad de sanciones.
Se aplican principios similares a las ventas a particulares. Las empresas británicas que realizan este tipo de ventas también deberían poder beneficiarse del principio de neutralidad fiscal si actúan de forma adecuada.
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El Acuerdo de Comercio y Cooperación (TCA) entre la UE y el Reino Unido se acordó finalmente el 24 de diciembre de 2020. Una semana antes del final del periodo de transición. Se incorpora plenamente a la legislación británica, pero el TCA sigue siendo provisional. Tiene que ser ratificado en el Parlamento Europeo. Por lo tanto, se aplica de forma provisional hasta el 28 de febrero de 2021.
El TCA abarca varios ámbitos, además del comercio entre la UE y el Reino Unido, que tratan de la inversión, la competencia, las ayudas estatales, el mantenimiento de la igualdad de condiciones, la pesca y la protección de datos. Algunas de estas áreas fueron las más difíciles de resolver durante las negociaciones.
El TCA prevé que el comercio de mercancías entre el Reino Unido y la UE se realice sobre la base de un arancel cero y una cuota cero. Sin embargo, sólo si las mercancías cumplen las normas de origen correspondientes. Esto refleja la realidad de que el TCA no sustituye a la Unión Aduanera. La Unión Aduanera significaba que, una vez que las mercancías estaban en libre circulación en la UE, podían pasar de un Estado miembro a otro sin tener que pagar más derechos de aduana.
El TCA es diferente, y el origen de las mercancías es clave. Hay normas específicas para determinar el origen y existe un sistema de autocertificación. Por ejemplo, si las mercancías son de origen chino, no estarán cubiertas por el TCA. Por lo tanto, estarán sujetos a cualquier tipo de derecho de aduana que se aplique en la UE cuando se exporten desde Gran Bretaña a la UE. Esto se suma a los derechos de aduana que se aplicarían en el Reino Unido sobre la base del Arancel Global del Reino Unido, a menos que se aplique una exención suspensiva adecuada a la llegada al Reino Unido.
El TCA también cubre la asistencia mutua en torno al IVA. Estas disposiciones de asistencia mutua pueden repercutir en el requisito de que las empresas británicas designen a un representante fiscal en aquellos países en los que sea necesario. Sin embargo, hasta que los Estados miembros cambien formalmente sus requisitos, es importante que las empresas cumplan con sus obligaciones legales tal y como están actualmente.
No nombrar a un representante fiscal cuando es necesario puede dar lugar a la imposición de sanciones por no comerciar conforme a las normas. En algunos casos podría interrumpir las transacciones comerciales en detrimento tanto de la empresa como de sus clientes.
Las disposiciones en materia de asistencia mutua también pueden repercutir en el requisito de que las empresas británicas designen a un intermediario a efectos de la Ventanilla Única de Importación (VUI). Se propone que la IOSS se aplique el 1 de julio de 2021. La UE tiene un acuerdo de asistencia mutua con Noruega. Esto significa que las empresas noruegas no necesitan designar un intermediario a efectos de la IOSS. Se espera que la UE lo extienda a las empresas de Gran Bretaña.
La posición del IVA en del comercio entre el Reino Unido y la UE se conocía en gran medida antes de la firma del TCA y, por lo tanto, no se ve afectada de forma significativa por el TCA. Fue el hecho de que el Reino Unido dejara de ser un Estado miembro y abandonara el área del IVA de la UE lo que determinó los cambios.
Como resultado, muchas empresas pudieron tomar medidas proactivas en lugar de esperar la finalización del TCA. Si una empresa no ha tomado medidas para garantizar el cumplimiento del IVA, es esencial que tome las medidas adecuadas ahora. Además, si las empresas tenían un plan de acción para el Brexit, es imperativo que se aplique plenamente para eliminar el riesgo.
La presencia de una frontera aduanera entre el Reino Unido y la UE significa que las mercancías no pueden fluir libremente como lo hacían en el pasado. Tomar las medidas adecuadas para permitir la circulación de las mercancías no es el final de la historia. Es esencial garantizar el cumplimiento del IVA una vez que las mercancías han llegado a la UE. También lo es reconocer que no todos los Estados miembros tienen los mismos requisitos.
Todas las empresas deberían revisar sus acuerdos comerciales actuales. Las empresas deben asegurarse de que cumplen la normativa y de que operan de la manera más eficiente.
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