De acordo com o último relatório de mercado global, a Billentis, a região da Ásia-Pacífico deverá atingir as taxas de crescimento de volume anuais da e-fatura mais elevadas em comparação com a América Latina e a Europa até 2025. Isto acontece principalmente porque o mercado asiático é novo na jornada da digitalização fiscal (excepto a Coreia do Sul) e está a acelerar a adoção da faturação eletrónica como uma medida eficaz para o controlo do IVA.
Embora os tipos de estratégias de faturação eletrónica implementadas na região APAC variem muito, também podemos identificar algumas características comuns.
Existem jurisdições com um forte legado de direito comum, tais como Singapura e Japão, que normalmente concentram as medidas regulatórias na retenção de registos. Nos últimos anos, muitos destes países começaram a preparar-se para regular a emissão da faturação eletrónica (nomeadamente pela adesão ao sistema PEPPOL), por exemplo, Singapura. Foram adotadas normas nacionais associadas para uma ampla gama de fluxos de faturação eletrónica para cenários B2B e B2G.
Inversamente, os modelos de autorização da América Latina e os controlos contínuos de transações (CTC) influenciam alguns países. Exemplos de jurisdições com os CTC são a China e Taiwan.
Mais países pretendem introduzir uma abordagem faseada à faturação eletrónica obrigatória ou aos CTC nos próximos anos. Exemplos notáveis são a Arábia Saudita, que em janeiro de 2023 introduziu um regime de apuramento em várias fases para diferentes grupos de contribuintes, e o Vietname, que fará o mesmo nos próximos anos.
Eis um destaque para os recentes desenvolvimentos da faturação eletrónica na Ásia-Pacífico.
Em outubro de 2022, o Ministério das Finanças da Malásia anunciou no seu orçamento de estado planos para lançar um programa piloto de faturação eletrónica em 2023, começando com contribuintes selecionados. A declaração orçamental vê as faturas eletrónicas como a principal estratégia para melhorar a receita fiscal e as infraestruturas de serviços digitais do país.
O Conselho de Receitas Interiores da Malásia (HASIL) e a Malaysian Digital Economy Corporation (MDEC) partilharam recentemente detalhes sobre o projeto em sessões de compromisso.
A Malásia parece estar a seguir um modelo de apuramento CTC, tal como o implementado em Itália, onde as faturas eletrónicas devem ser enviadas à autoridade tributária em tempo real para obter a validação antes de serem entregues aos compradores. O âmbito do sistema provavelmente abrangerá todas as transações domésticas (B2G, B2B e B2C) e transfronteiras.
Na sequência das sessões de compromisso, a HASIL publicou um comunicado de imprensa em 22 de maio de 2023 e anunciou o calendário de implementação do próximo mandato de faturação eletrónica. De acordo com o anúncio, o mandato será divulgado de forma faseada a partir de junho de 2024 para os contribuintes selecionados e terminará em janeiro de 2027 para todos os negócios.
Apesar de as autoridades terem anunciado o cronograma da implementação, ainda não estão disponíveis informações ou documentação oficiais sobre o tipo do modelo de facturação electrónica. A informação apresentada na conferência não é vinculativa e pode estar sujeita a alterações.
Na Tailândia, o governo tem trabalhado para desenvolver um sistema robusto de facturação electrónica com uma estrutura que impulsione a facturação electrónica utilizando prestadores de serviços terceiros certificados para emissão de impostos electrónicos.
Usar prestadores de serviços é uma alternativa viável para as empresas pois alguns não querem investir ou desenvolver os seus próprios sistemas de impostos eletrónicos, enquanto outros não se podem dar ao luxo de criar um sistema de faturação compatível. Isso deve-se aos passos técnicos e legais complexos para manter o seu próprio sistema compatível. A Agência de Desenvolvimento de Transações Eletrónicas (ETDA) iniciou um processo de certificação para prestadores de serviços eletrônicos avaliarem se a solução do requerente é segura e conforme.
Mais recentemente, o Departamento de Receitas Tailandesas (TRD) e a Agência de Desenvolvimento de Transações Eletrónicas (ETDA) publicaram novos regulamentos para melhorar o sistema de faturação de impostos eletrônicos. Os regulamentos incluem aspetos como o conteúdo da fatura eletrónica e normas para formulários, métodos de entrega, armazenamento e segurança da informação para operações relacionadas com a faturação eletrónica.
A Tailândia também anunciou recentemente uma extensão dos incentivos fiscais para os contribuintes que utilizam o atual sistema de faturação de impostos eletrônicos para promover faturas eletrónicas no país. Estas medidas também podem sinalizar um futuro mandato obrigatório de faturação eletrónica; no entanto, ainda não há mandato ou calendário definido.
A facturação electrónica foi gradualmente introduzida na China, começando com B2C. Em setembro de 2020, a State Taxation Administration (STA) anunciou um programa-piloto que permite que contribuintes selecionados que operam na China emitam faturas eletrónicas especiais de IVA numa base voluntária, que são geralmente utilizadas em transações B2B.
Em 2021, os Tax Bureaus de Xangai, Província de Guangdong e Região Autónoma da Mongólia Interior anunciaram um novo programa piloto que abrange contribuintes selecionados, que introduziram um novo e-fatura totalmente digitalizado.
Em março de 2023, o programa-piloto das faturas eletrónicas totalmente digitalizadas foi expandido para abranger os contribuintes recém registados na Mongólia Interior, contribuintes selecionados nas províncias Henan, Jilin, Fujian e Yunnan e as cidades de Shenzen e Ningbo. Estes exames fiscais emitem um e-fatura eletrónica totalmente digitalizada através da plataforma de serviço de faturas eletrónicas sem utilizar equipamento especial de controlo fiscal seguindo verificações de autenticação de nome real.
Em 2018, a Agência do Governo de Singapura, Infocomm Media Development Authority (IMDA), aderiu à associação internacional sem fins lucrativos OpenPePPol, responsável pelo desenvolvimento e manutenção das especificações da PEPPOL. Singapura tornou-se a primeira Autoridade Nacional fora da Europa a aderir como PEPPOL Authority.
Em 2019, a IMDA lançou oficialmente a rede nacional de faturação eletrónica (InvoiceNow) com intenções de alargar a International Peppol E-Delivery Network, permitindo que as empresas transacionassem internacionalmente com outras empresas através desta rede. A IMDA tem incentivado as empresas a usar a InvoiceNow nas transações B2B e B2G como uma solução eficiente e moderna para faturação e entrega de documentos.
Além disso, foi recentemente anunciado pelo ministro sénior de Estado que a ‘InvoiceNow’ vai tornar-se o canal de envio e-fatura padrão para todos os vendedores do governo dentro de alguns anos. Embora a emissão de faturas eletrónicas não seja obrigatória para transações B2B ou B2G, parece que o programa InvoiceNow e o PEPPOL serão utilizados para um mandato B2G de faturação eletrónica num futuro próximo.
O Japão adotou um sistema voluntário de faturação eletrónica. A Especificação Padrão para Faturas Digitais (JP PINT) baseada na norma global PEPPOL foi publicada para os contribuintes japoneses que desejam emitir e trocar faturas eletrónicas pela rede PEPPOL. A Associação de Promoção E-Fatura (EIPA) está a incentivar os contribuintes a utilizarem a norma PEPPOL.
Em consonância com os esforços do país para melhorar o controlo fiscal, o Japão está a introduzir o chamado Sistema de Faturas Qualificadas (QIS), que entra em vigor em outubro de 2023. Neste sistema, o valor total do imposto de consumo correspondente a cada taxa deve ser incluído na fatura juntamente com o número de registo do emitente qualificado. Os contribuintes devem registar-se para emitir faturas qualificadas. O QIS não obriga os contribuintes a emitirem faturas eletronicamente.
Em 2019, as Filipinas introduziram a Lei da Inovação como parte da sua Estratégia de Transformação Digital (PDTS). Em consonância com esta estratégia e com o disposto na Lei da Reforma Tributária para a Aceleração e a Inclusão (TRAIN) , o Sistema de Faturação/Recebimento Eletrónico (EIS) foi lançado a 1 de julho de 2022 para 100 contribuintes piloto.
A Lei dos comboios estabeleceu 1 de janeiro de 2023 como a data-alvo em que todos os contribuintes abrangidos se tornariam obrigados a cumprir a obrigação de faturação eletrónica e a CTC das Filipinas. No entanto, as autoridades ainda não publicaram um calendário oficial para a expansão do sistema. Atualmente, os 100 piloto e outros grandes contribuintes notificados individualmente pelo BIR são os únicos obrigados a cumprir, enquanto o calendário de expansão ainda é aguardado.
Os ventos de mudança na região sopram fortemente a favor da digitalização dos sistemas de faturação. Vemos influências de diferentes partes do mundo, da América Latina com os seus modelos de desalfandegamento descentralizado para a Europa com o sistema de depuração centralizado ao estilo italiano, bem como com as estruturas de faturação eletrónica inspiradas na PEPPolo.
Estes são apenas alguns exemplos de países da região que adotaram um sistema CTC. As empresas devem preparar-se para adotar os novos requisitos de conformidade do e-fatura à moda em todo o mundo, e em particular, em toda a Ásia.
As propostas da Comissão Europeia sobre o IVA na Era Digital incluem um registo único de IVA para facilitar o comércio transfronteiriço.Com entrada em vigor prevista para 1 de janeiro de 2025, as propostas fazem parte da iniciativa da Comissão para modernizar o IVA na UE. As propostas de um registo único de IVA significariam registar o IVA apenas uma vez em toda a UE sob um maior número de transações no âmbito do IVA, reduzindo os custos e o tempo de administração domesmo.
O One Stop Shop (OSS) ou Balcão Único é um registo de IVA único pan-europeu. Embora opcional, pode ser utilizado para declarar e pagar o IVA devido sobre as vendas à distância de bens entre empresas e consumidores (B2C) e os fornecimentos intracomunitários de serviços B2C em todos os Estados-Membros da UE.
O regime tem sido bem recebido e implementado por muitas empresas. Há discussões sobre o alargamento do regime de modo a simplificar ainda mais o IVA na região.Para modernizar ainda mais o sistema do IVA da UE, a Comissão propôs uma expansão do regime do Balcão único (OSS) para o comércio eletrónico, a fim de incluir:
Apesar dos rumores de alteração aos limites do Balcão único para as importações (IOSS), o atual limite de 150 euros em consignação para vendas B2C importadas permanecerá num futuro próximo. O regime permanecerá também opcional para as empresas.
No entanto, o IOSS tornar-se-á obrigatório para plataformas que facilitem a venda à distância de mercadorias não comunitárias inferiores a 150 euros para remessas de baixo valor. A UE reforçará a segurança do IOSS ao conceder às autoridades aduaneiras da UE acesso a informações sobre as empresas registadas no IOSS.
Relativamente às entregas entre empresas (B2B), a Comissão Europeia quer harmonizar a aplicação do mecanismo de autoliquidação alargado previsto no artigo 194.º da Diretiva do IVA da UE. Quando implementada num Estado-Membro da UE, aplica-se a fornecedores não residentes e reduz a sua obrigatoriedade de se registarem num país estrangeiro para efeitos de IVA.
Presentemente, apenas 15 Estados-Membros da UE aplicam o artigo acima mencionado e nem todos da mesma forma.
A introdução da nova autoliquidação obrigatória B2B será para certas vendas de bens e serviços, caso as transações cumpram as seguintes condições:
Finalmente, a UE abolirá as disposições da Diretiva do IVA relativas ao regime de vendas à consignação a partir de 31 de dezembro de 2024. Para além desta data, as novas transferências de stock ao abrigo desses acordos não poderão ser afetadas, uma vez que a simplificação não será necessária. No entanto, os bens fornecidos ao abrigo de acordos pré-existentes podem continuar com o regime até 31 de dezembro de 2025.
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A proposta da Comissão Europeia “O IVA na Era Digital” traz alterações significativas ao tratamento do IVA na economia das plataformas relacionada com os operadores de alojamento de curta duração (máx. de 45 dias) e serviços de transporte de passageiros.
Vale a pena mencionar que o “tratamento do IVA na economia das plataformas” apenas diz respeito à prestação de determinados serviços através de uma plataforma. Há também um conjunto de regras de comércio eletrónico relacionadas com o fornecimento de bens através de plataformas.[VM1] [CL2]
A ascensão do modelo empresarial da economia das plataformas criou novos desafios para o sistema do IVA. De acordo com a visão da Comissão Europeia, um desses problemas é a desigualdade em matéria de IVA que pode ser sentida se olharmos para:
Podemos compreender melhor a visão da UE sobre a distorção da concorrência se olharmos para o relatório de Avaliação de impacto da Comissão Europeia. O relatório descreve a importância crescente da economia na plataforma de cobrança do IVA e explica os estudos realizados para determinar onde a Comissão Europeia precisa de tomar medidas.
Em termos de números, o valor das receitas do IVA provenientes do ecossistema de plataformas digitais é estimado em cerca de 25,7 mil milhões de EUR por ano para os Estados-Membros, ou seja, 2,6 porcento do total das receitas do IVA.
| Setor | Receitas das plataformas digitais (UE27) | Receitas dos fornecedores digitais (UE27) | Valor do ecossistema (UE27) |
| Alojamento | 6,3 | 36,9 | 43,2 |
| Transporte | 7,2 | 31 | 38,2 |
| E-commerce | 16,6 | 93,8 | 110,4 |
Fonte: Excerto do documento de trabalho dos serviços da Comissão do Relatório de Avaliação de Impacto, pág. 26 O valor total das receitas do IVA inclui 3,7 mil milhões de EUR proveniente de serviços de alojamento e 3,1 mil milhões de EUR de serviços de transporte. Nestes dois setores, particulares e pequenas empresas (ou seja, fornecedores subjacentes) podem prestar os serviços isentos de IVA (ou seja, não contabilizam qualquer IVA) através de uma plataforma. Com as economias de escala e o efeito de rede, estas empresas podem estar em concorrência direta com os fornecedores tradicionais registados para efeitos de IVA.
Tendo em conta um estudo de apoio, o número de fornecedores subjacentes que não estão registados para efeitos de IVA, pode ir até 70%, dependendo do tipo de plataforma. Por exemplo, no setor do alojamento, mais de 50% dos utilizadores de uma determinada plataforma de alojamento, acedem especificamente à oferta da plataforma em vez de a de um hotel tradicional. Na Europa, o custo do alojamento oferecido através da plataforma de alojamento pode ser, em média, cerca de 8% a 17% mais barato do que a tarifa média diária de um hotel da região.
Na opinião da Comissão Europeia, isto significa uma distorção da concorrência entre os mesmos serviços oferecidos através de canais diferentes.
A clarificação da natureza dos serviços prestados pela plataforma foi a intervenção mais apoiada entre as diferentes partes interessadas.
Em alguns Estados-Membros, o tratamento do serviço de facilitação cobrado pela plataforma é considerado como um serviço fornecido eletronicamente, enquanto noutros é considerado como um serviço intermediário.
Isto é relevante porque pode levar a diferentes lugares de prestação, o que pode conduzir a uma dupla tributação ou a uma não-tributação. Portanto, é necessário clarificar estas regras. De acordo com a proposta, o serviço de facilitação (em que o termo “facilitação” se estende para incluir serviços de alojamento de curta duração e de transporte de passageiros) prestado por uma plataforma deve ser considerado como um serviço intermediário (artigo 46.º-A que altera a Diretiva 2006/112/CE). Isto permite uma aplicação uniforme das regras relativas ao lugar de prestação do serviço de facilitação.
Embora isto não tenha impacto nas regras existentes quando a prestação é efetuada numa base B2B, o mesmo não pode ser dito sobre os fornecimentos B2C. Neste cenário, o lugar de prestação de serviços será onde as transações subjacentes tiverem lugar.
De acordo com a Comissão Europeia, a principal questão com a economia das plataformas é a inadequação do quadro jurídico atual do IVA para assegurar condições equitativas com as empresas tradicionais, especificamente nos sectores dos transportes e do alojamento. As prestações efetuadas por pequenos fornecedores subjacentes através de uma plataforma não são tributadas e os serviços de facilitação efetuados pelas plataformas são tributados de forma diferente nos diferentes Estados-Membros. Isto leva a dificuldades para as plataformas, prestadores e Estados-Membros.
A introdução de um modelo de fornecedor ou prestador presumido resolverá estas questões, através do qual as plataformas contabilizarão o IVA sobre a prestação subjacente quando não for cobrado IVA pelo prestador. Este modelo assegura a igualdade de tratamento entre os sectores digital e offline do alojamento de curto prazo e do transporte de passageiros.
Além disso, serão prestados esclarecimentos sobre o tratamento do serviço de facilitação para permitir uma aplicação uniforme das regras do lugar de prestação, e serão tomadas medidas para harmonizar a transmissão de informações da plataforma para os Estados-Membros.
Em termos de calendário, as regras propostas sobre a economia das plataformas entrarão em vigor em 2025. Trata-se de um curto período para pôr em prática todas as alterações necessárias para que estejam em conformidade Isto requer que as plataformas comecem a analisá-las o mais rapidamente possível.
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O Europeu Commission has anunciou a sua proposta há muito esperada para alterações legislativas em relação ao IVA na iniciativa da Era Digital (ViDA). Este é um dos desenvolvimentos mais importantes na história do IVA europeu, e afecta não só as empresas europeias, mas também as empresas não comunitárias cujas empresas efectuam trocas comerciais com a UE.
A proposta exige a alteração da Directiva IVA 2006/112, do seu Regulamento de Execução 282/2011, e do Regulamento 904/2010 relativo à cooperação administrativa em matéria de luta contra a fraude no domínio do IVA. Eles cobrem três áreas distintas:
Esta proposta de alteração regulamentar ainda precisará da adopção formal pelo Conselho da União Europeia e pelo Parlamento Europeu ao abrigo dos procedimentos legislativos ordinários antes de poder entrar em vigor. Em questões fiscais como estas, o processo requer unanimidade entre todos os Estados Membros.
Este blog centra-se nas obrigações de declaração digital do IVA e na facturação electrónica, enquanto que as futuras actualizações da Sovos irão abordar as outras duas áreas.
A Comissão Europeia optou, nesta fase, por não propor uma regulamentação relativa ao canal de transmissão dos dados comunicados às autoridades fiscais. Isto é actualmente deixado ao critério dos Estados Membros.
A razão para esta decisão é provável porque é uma questão técnica, e que a discussão teria atrasado o processo de publicação desta proposta. A Comissão Europeia também parece ambígua sobre se quereria regulamentar isto no futuro.
Muitos países preparados para introduzir controlos contínuos de transacções (CTCs) têm estado à espera que os reguladores da UE dêem uma resposta às regras que cada Estado Membro terá de cumprir. Resta saber se esta proposta irá incentivar estes Estados Membros a avançar com os planos, apesar do estatuto não definitivo da proposta. É de salientar que a Alemanha solicitou uma derrogação à actual Directiva do IVA para poder impor a facturação electrónica apenas alguns dias antes da data original que a Comissão tinha planeado publicar esta proposta – 16 de Novembro de 2022.
Fale com os nossos peritos fiscais para compreender como estas alterações propostas irão afectar a sua empresa.
Parte III da V – Eric Lefebvre, director de tecnologia, Sovos
Clique aqui para ler a parte II da série.
As leis de facturação electrónica mandatadas pelo governo estão a fazer o seu caminho em quase todas as regiões do globo, trazendo mandatos e expectativas mais rigorosas para as empresas. Inseridos em cada aspecto da sua operação, os governos são agora uma influência omnipresente na sua pilha de dados, revendo cada transacção em tempo real à medida que atravessa a sua rede. A monitorização em tempo real também trouxe uma aplicação em tempo real que pode variar em severidade desde multas significativas até ao encerramento completo do seu negócio. Tudo isto criou uma nova realidade para os líderes de TI que precisam de uma estratégia para lidar com estas mudanças globais. Pedimos ao nosso chefe de tecnologia, Eric Lefebvre, para oferecer a sua orientação sobre como isto irá afectar os departamentos de TI e como eles se podem preparar melhor.
P: Com as autoridades governamentais agora nos dados das empresas e exigindo relatórios reais ou quase em tempo real, que impacto terá isto nos departamentos de TI?
EL: Centralização é a chave, mas há um processo que precisa de ser seguido para ser executado correctamente. No início, a centralização precisa de começar com processos de negócio, práticas, ferramentas e padronização nas tecnologias push/pull de dados em toda a organização. A seguir, as TI precisam de considerar dados baseados nas necessidades baseadas em SLA. A começar por:
Dados de entrega:
Uma vez que isto tenha sido solidificado, as TI podem então concentrar-se nos dados operacionais, que contêm:
Os departamentos de TI precisam de se concentrar na disponibilidade de dados, adicionando múltiplas fontes replicadas desses dados. A localização dos dados é outra necessidade crítica impulsionada por mandatos que se deslocam na sua maioria para manter os dados locais, como estamos a ver em países como a Arábia Saudita e muitas outras nações do Leste Asiático. Os departamentos de TI precisam de assegurar que possam ser fornecidos armazéns de dados via satélite, que são críticos para os países com essas especificações. A centralização de processos e ferramentas para a entrega de dados é o primeiro passo. Para o segundo passo, os dados precisam de ser divididos, afastando-se do armazenamento de dados durante anos num único armazenamento de dados, tornando impossível mover/replicar e torná-los disponíveis.
P: Para cumprir os mandatos do governo e assegurar a continuidade das operações sem interrupções, o que deve ser priorizado pelas TI? Que abordagem recomendaria?
EL: À medida que as organizações avançam para uma abordagem centralizada, precisam de estar conscientes de que o raio de explosão do “fracasso” afecta mais do que um único país. Para combater isto, as organizações de TI precisam de ter procedimentos e planos fortes que ajudem tanto a evitar estas situações como a limitar rapidamente os danos caso ocorra um problema. Vejo-o como três áreas de foco distintas:
Alterar os procedimentos de controlo. Reforçar os controlos de impacto não só para alterações de código ou actualizações operacionais, mas também incluir alterações regulamentares e alterações de configuração.
Procedimentos de teste. Afaste-se apenas dos testes de âmbito regional e incorpore testes sintéticos globais de ponta a ponta, começando pelo serviço de ponta a ponta a todos os servidores backend e vice-versa.
Gestão de Incidentes. Pivot de monitorização backend para uma monitorização central e vista de painel único, apoiado por um centro de operações global, seguindo o modelo ao estilo do sol.
Muita coisa mudou no mundo da facturação electrónica mandatada pelo governo. O investimento contínuo em tecnologia por parte das autoridades governamentais colocou os reguladores na posição de exigir maior transparência, juntamente com relatórios mais detalhados e em tempo real. Para responder a estas exigências, as empresas estão à procura das suas organizações de TI. A boa notícia é que você não precisa de ir sozinho. A Sovos tem a perícia para o guiar através desta evolução global baseada na nossa experiência de trabalho com muitas das marcas líderes mundiais.
Precisa de ajuda para se manter a par dos mandatos globais? Entre em contacto com a equipa de peritos fiscais da Sovos