Nel 2019, il Portogallo ha approvato una mini riforma della fatturazione elettronica che ha consolidato il quadro del paese in materia di reporting SAF-T e software di fatturazione certificato.

Da allora, è successo molto: le società non residenti sono state introdotte nell’ambito dei requisiti di fatturazione elettronica, le scadenze sono state rinviate a causa di Covid e sono state pubblicate nuove normative. Questo blog riassume le modifiche più recenti e imminenti.

Codice QR

Introdotta nel 2019, l’attuazione de facto del requisito del codice QR è stata ritardata e ora dovrebbe essere pienamente attuata dai contribuenti nel gennaio 2022. Un codice QR dovrebbe essere incluso in tutte le fatture. Le specifiche tecniche relative al contenuto e al posizionamento del codice nella fattura sono disponibili sul sito web dell’autorità fiscale.

ATCUD — ID univoci e codici di convalida

L’ATCUD è un numero identificativo univoco da includere nelle fatture e fa parte del contenuto del codice QR. L’ATCUD è un numero con il seguente formato «ATCUD:Validation Code-Sequential number».

Per ottenere la prima parte dell’ATCUD – il cosiddetto «codice di convalida» -, i contribuenti devono comunicare la serie di documenti all’autorità fiscale insieme a informazioni quali tipo di documento, numero del primo documento della serie, ecc.

In cambio, l’autorità fiscale fornirà un codice di convalida. Il codice di convalida sarà valido per l’intera serie di documenti per almeno un anno fiscale. La seconda parte dell’ATCUD, il «numero sequenziale», è un numero sequenziale all’interno della serie di documenti.

Questo mese, l’autorità fiscale portoghese ha pubblicato le specifiche tecniche per ottenere il codice di convalida, creando un nuovo servizio web. Per accedere a questo servizio web, è richiesto un certificato specifico ottenuto dall’autorità fiscale e può essere assegnato ai contribuenti o ai fornitori di servizi software.

Inoltre, l’autorità fiscale ha creato un elenco standard di classi e tipi di documenti, consentendo la comunicazione dei tipi di documento in un formato strutturato.

Un ATCUD sarà richiesto in tutte le fatture a partire dal gennaio 2022. Per essere pronti per la scadenza, i contribuenti devono ottenere i codici di convalida della serie nell’ultima metà del 2021 per applicare le fatture emesse all’inizio del 2022.

Obblighi per le società non residenti

Nell’aprile di quest’anno, il Portogallo ha chiarito che le società non residenti con una registrazione IVA portoghese dovrebbero rispettare le norme IVA nazionali. Ciò include l’uso di software di fatturazione certificato per la creazione di fatture, tra gli altri. Queste società devono inoltre garantire l’integrità e l’autenticità delle fatture elettroniche. In Portogallo si presume l’integrità e l’autenticità delle fatture con l’uso di una firma elettronica o di un sigillo qualificato o l’uso di EDI con misure di sicurezza contratte.

Di conseguenza, dal 1o luglio 2021, le società non stabilite ma registrate all’IVA devono adottare software di fatturazione certificato per conformarsi alla legge portoghese come previsto dal decreto legge 28/2019, decisione 404/2020-XXII, e Circolare 30234/2021.

Fatture elettroniche negli scenari B2G

Il mandato di fatturazione elettronica portoghese per le transazioni business-to-government include un requisito di formato associato a metodi di trasmissione specifici. In altre parole, le fatture alla pubblica amministrazione devono essere emesse elettronicamente nel formato CIUS-PT e trasmesse attraverso uno dei servizi web messi a disposizione dalla pubblica amministrazione.

Inizialmente, un lancio graduale è iniziato nel gennaio 2021, che obbliga le grandi aziende a emettere fatture elettroniche agli acquirenti pubblici. Nel mese di luglio, l’ambito soggettivo è stato ampliato fino a includere le piccole e medie imprese. L’ultimo passo è includere le microimprese entro gennaio 2022.

A causa della pandemia di Covid, il Portogallo ha stabilito un periodo di tolleranza che è stato rinnovato più volte, in base al quale le fatture PDF sarebbero state accettate dalla pubblica amministrazione. Attualmente, il periodo di tolleranza dura fino al 31 dicembre 2021, il che significa che, in pratica, tutti i fornitori della pubblica amministrazione, indipendentemente dalle loro dimensioni, dovrebbero rispettare le norme di fatturazione elettronica negli appalti pubblici entro il 1o gennaio 2022.

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Nel nostro ultimo sguardo alla Romania SAF-T, abbiamo dettagliato le specifiche tecniche rilasciate dall’autorità fiscale rumena. Da allora, sono state rilasciate ulteriori indicazioni, tra cui un nome ufficiale per la presentazione SAF-T: D406.

Tempistica di attuazione per la presentazione obbligatoria della Romania SAF-T

Per alleviare le preoccupazioni dei contribuenti dovute alla complessità della relazione e alle difficoltà di estrazione, le autorità fiscali stanno introducendo un periodo di test volontario che dovrebbe iniziare nelle prossime settimane. Durante questo periodo, i contribuenti possono presentare ciò che è noto come D406T che conterrà dati di prova che le autorità non utilizzeranno in futuro a fini di audit.

Termine di presentazione per la Romania SAF-T

Il rumeno SAF-T, D406, si basa sullo schema OCSE versione 2.0 che contiene cinque sezioni:

Le scadenze per la presentazione sono le seguenti:

I contribuenti devono presentare sezioni di D406 mensilmente o trimestrali, dopo il periodo fiscale applicabile per la presentazione della dichiarazione IVA.

Per il primo rapporto, le autorità fiscali hanno annunciato un periodo di grazia per i primi sei mesi di presentazione. Questo è dalla data in cui l’obbligo di deposito diventa effettivo per quel contribuente, dove la mancata presentazione o la presentazione errata non comporterà una penalizzazione se vengono presentate osservazioni corrette una volta terminato il periodo di grazia.

Informazioni per la presentazione di Romania SAF-T

Il D406 deve essere inviato elettronicamente in formato PDF, con allegato XML e firma elettronica. La dimensione dei due file non deve superare i 500 MB. Se il file è superiore al limite massimo, il portale non lo accetterà e il file deve essere diviso in segmenti in base ai dettagli indicati nella guida rumena.

Le autorità fiscali hanno indicato che, qualora un contribuente riscontri errori nella presentazione originale, può essere presentata una dichiarazione correttiva per correggere tali errori. Il contribuente deve presentare un secondo file corretto completo per sostituire il file originale che contiene errori. Se un contribuente presenta un secondo D406 per lo stesso periodo, viene automaticamente considerato un estratto correttivo.

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Benvenuti nella nostra serie di blog Q& A in due parti sul mandato francese per la fatturazione elettronica e la segnalazione elettronica, che entra in vigore 2023-2025. Sembra molto lontano, ma le aziende devono iniziare a prepararsi ora se devono conformarsi.

Il team di conformità di Sovos è tornato a rispondere ad alcune delle domande più urgenti poste durante il nostro webinar.

Abbiamo delineato il nuovo mandato, la fatturazione elettronica in modo specifico e le domande su questo argomento nel nostro primo post sul blog.

Questo blog esaminerà l’altro lato del mandato: gli obblighi di e-reporting. Questi si applicheranno alle transazioni B2C e B2B transfrontaliere in Francia, che devono essere segnalate periodicamente.

E-reporting pagamenti

Per prima cosa diamo un’occhiata alle domande più comuni sulla segnalazione elettronica dei pagamenti.

Quali sono gli stati di fattura e pagamento da segnalare?

Ecco una diapositiva del nostro webinar che mostra gli stati delle fatture, indipendentemente dal fatto che si tratti di origini obbligatorie, consigliate o gratuite, azioni da intraprendere in caso di rifiuto, dati sullo stato e quando deve essere segnalato:

Chi è responsabile della segnalazione elettronica dei pagamenti? L’acquirente, il venditore o entrambi?

Inizialmente si diceva che si trovasse sia sul lato dell’acquirente che del venditore, ma le ultime informazioni fornite da DGFIP indicano chiaramente che sarà responsabilità del venditore segnalare lo stato della fattura e, se applicabile, il suo stato di pagamento.

Tuttavia, sono necessari ulteriori chiarimenti poiché il venditore dipende dalla risposta dell’acquirente su un certo stato (ad esempio «fattura rifiutata»).

Requisiti di certificazione della piattaforma «partner»

Il tuo progetto di fatturazione elettronica e e-reporting non può essere eseguito in modo isolato. Si tratta di un progetto significativo con molte dipendenze che coinvolgono terze parti esterne.

Ci saranno una o, molto probabilmente, diverse terze parti nel mezzo della catena di transazioni. Ciò includerà Chorus Pro, scelto dal governo francese come piattaforma ufficiale e obbligatoria per le aziende per emettere fatture elettroniche alle pubbliche amministrazioni.

Questa sezione illustra le domande più frequenti sui requisiti di certificazione della piattaforma partner.

Esiste un elenco di piattaforme partner ufficiali convalidate?

Il workshop DGFIP del 13 luglio 2021 dedicato a questo argomento ha evidenziato che ci sarebbe stato un processo di registrazione per piattaforme di terze parti, così come i contribuenti che vorrebbero gestire la propria piattaforma.

Il processo di registrazione consisterà in due fasi:

Fase 1. Una selezione preventiva da parte delle autorità fiscali in base al profilo generale del candidato (ad esempio sono aggiornate nei propri dazi di pagamento delle imposte?) e i servizi che propongono;

Fase 2. Entro 12 mesi dalla registrazione, sarebbe necessario eseguire un audit indipendente che dimostri che la piattaforma soddisfa i requisiti DGFIP, quali:

Alcuni altri punti chiave da notare sono:

Timeline di implementazione

Qual è l’attuale aspettativa quando i campi richiesti esatti vengono forniti dal governo (specifiche della fattura con tutti i campi e i valori obbligatori)?

I file Excel sono disponibili come bozza di documento a un livello molto dettagliato che Sovos può fornire su richiesta. Le specifiche finali dovrebbero essere note entro la fine di settembre 2021.

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Hai ancora domande sull’e-reporting? Accedi al nostro webinar on demand per ulteriori informazioni e consigli su come rispettare.

Un audit dell’autorità fiscale può presentarsi in varie forme, sia che si tratti direttamente dell’assicuratore stesso o indirettamente tramite un assicurato o un broker.

Può essere mirato, ad esempio, quando un assicuratore è stato specificamente identificato per essere indagato a causa di una discrepanza su una dichiarazione dei redditi, o può essere indiscriminato nella sua natura nell’ambito di un esercizio più ampio svolto da un’autorità.

Qualunque sia la forma dell’audit, la chiave per rispondere è in anticipo nella preparazione.

Quali informazioni devono essere conservate per un audit delle autorità fiscali?

Innanzitutto, gli assicuratori dovrebbero assicurarsi di conservare copie delle prove che possono essere utilizzate per giustificare gli importi fiscali dichiarati e regolati. Ciò può includere i contratti assicurativi stessi, le fatture emesse agli assicurati e una registrazione dei loro dati che comprende le dichiarazioni che sono state fatte.

Vale la pena notare che in Italia esiste un requisito formale di mantenere i libri IPT che descrivono in dettaglio ciascuno dei premi ricevuti durante ogni periodo annuale. Sebbene questo non sia necessariamente un requisito specifico in altri paesi, l’applicazione di questo approccio a tutti i premi ricevuti metterà un assicuratore in una posizione forte se viene effettuato un audit.

È utile anche un’ulteriore documentazione che dimostra la conformità. Se è stata richiesta una consulenza esterna, ad esempio, per determinare la classe di attività appropriata per una politica e la conseguente domanda fiscale, si consiglia di conservare un registro di tale consulenza nel caso in cui ciò sia richiesto in seguito.

Ci possono essere casi in cui è stata richiesta specificamente la consulenza di un’autorità fiscale e tale corrispondenza avrà inevitabilmente un peso considerevole se si interrogherà un trattamento fiscale durante un successivo audit. Anche la documentazione di qualsiasi processo in atto per garantire la conformità è preziosa.

Poiché i periodi di prescrizione statutari variano a seconda delle giurisdizioni, le prove devono essere conservate per il tempo possibile (in base alle leggi pertinenti sulla protezione dei dati, ove applicabile) in modo che possano essere prodotte in caso di verifica.

Le conseguenze della non conformità

Nell’era digitale, questa pratica non dovrebbe sembrare eccessivamente onerosa. Vale la pena fare riferimento ai regimi di sanzione in vigore in alcuni paesi per mettere in contesto le potenziali ripercussioni di un audit insoddisfacente.

Il Regno Unito è un esempio di dove viene utilizzato un approccio basato sul comportamento per determinare le sanzioni, con il più alto livello di sanzioni riservato ai casi di imposta non dichiarata deliberata e nascosta laddove l’autorità stessa abbia richiesto la dichiarazione.

Verranno riscosse sanzioni più basse (o addirittura nessuna sanzione) quando viene prestata una ragionevole attenzione e sarà molto più probabile che si consideri che siano state prese attenzioni ragionevoli laddove le registrazioni siano conservate secondo le modalità descritte.

Gli audit possono avvenire in qualsiasi momento, quindi è importante che gli assicuratori abbiano adottato le misure necessarie per garantire che le informazioni e i dati per dimostrare la conformità siano disponibili all’autorità fiscale quando richiesto.

Garantire la presentazione accurata e tempestiva delle dichiarazioni dei redditi rischia di ridurre la possibilità di un audit mirato. Il team di servizi gestiti IPT di Sovos ha una grande esperienza con le dichiarazioni fiscali nel Regno Unito e in tutta Europa e ha assistito molti assicuratori con audit imprevisti.

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Mettiti in contatto con Sovos oggi sui vantaggi che un provider di servizi gestiti può offrire per alleviare l’onere della conformità IPT.

Nella «Dichiarazione su una soluzione a due pilastri per affrontare le sfide fiscali derivanti dalla digitalizzazione dell’economia» pubblicata il 1° luglio 2021, i membri del G20 Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting («BEPS») hanno concordato un quadro per andare avanti con un accordo globale di riforma fiscale.

Ciò affronterà le sfide fiscali di un’economia mondiale sempre più digitale. A partire dal 9 luglio 2021, 132 delle 139 giurisdizioni membri dell’OCE/G20 hanno accettato il quadro inclusivo sul BEPS.

Dettagli pilastro

Pilastro 1

Il primo pilastro conferisce ai paesi di mercato un nuovo diritto di tassazione, l’importo A, per garantire che le società paghino le tasse su una parte degli utili residui ottenuti dalle attività di tali giurisdizioni, indipendentemente dalla presenza fisica. Il primo pilastro si applicherà alle multinazionali («MNE») con fatturato globale superiore a 20 miliardi di euro e redditività superiore al 10%.

Ci sarà una nuova regola del nexus che consente l’assegnazione dell’importo A a una giurisdizione di mercato quando l’impresa multinazionale in ambito ricava almeno 1 milione di euro di ricavi da tale giurisdizione. Per le giurisdizioni con un PIL inferiore a 40 miliardi di euro, il nesso sarà invece fissato a 250.000 euro.

La «regola del nexus per scopi speciali» determina se una giurisdizione è idonea per l’allocazione dell’importo A. Inoltre, i paesi hanno concordato una ripartizione del 20-30% degli utili residui MNE in ambito alle giurisdizioni di mercato, con il nexus che utilizza una chiave di allocazione basata sui ricavi.

Le entrate saranno ricavate alle giurisdizioni del mercato finale in cui vengono consumati beni o servizi, con regole dettagliate sulle fonti ancora in arrivo.

Maggiori dettagli sulla segmentazione sono ancora in corso, così come la progettazione finale di un porto sicuro dei profitti di marketing e distribuzione che limiterà i profitti residui consentiti alla giurisdizione di mercato attraverso l’importo A.

Infine, i paesi hanno accettato di snellire e semplificare l’importo B con particolare attenzione alle esigenze dei paesi a bassa capacità. I dettagli finalizzati dovrebbero essere completati entro la fine del 2022.

Pilastro 2

Il pilastro 2 è costituito da regole globali contro l’erosione anti-base («GloBe») che garantiranno che le MNE che soddisfano la soglia di 750 milioni di euro paghino un’aliquota fiscale minima di almeno il 15%. Le regole di GloBE sono costituite da una regola di inclusione del reddito e da una regola di pagamento sottotassata, quest’ultima delle quali deve ancora essere finalizzata.

Il secondo pilastro include anche una regola soggetta all’imposta, che è una regola basata sul trattato, che consente alle giurisdizioni di origine di imporre una tassazione limitata alla fonte su determinati pagamenti soggetti a imposte inferiori a un’aliquota minima. Il tasso varia dal 7,5 al 9%.

Quando verrà implementato il piano?

Attualmente vi è un impegno a proseguire la discussione, al fine di finalizzare gli elementi progettuali del piano nell’ambito del quadro concordato entro ottobre 2021. I membri del quadro inclusivo concorderanno e rilasceranno un piano di attuazione.

La cronologia attuale è che lo strumento multilaterale attraverso il quale viene implementato l’importo A sarà sviluppato e aperto per la firma nel 2022, con l’importo A entrerà in vigore nel 2021. Analogamente, il secondo pilastro dovrebbe essere introdotto in legge nel 2022, con effetto nel 2023.

Maggiori dettagli a Come

Sebbene siano stati concordati i componenti chiave della Soluzione a due pilastri, è ancora in arrivo un piano di implementazione dettagliato che include la risoluzione dei problemi rimanenti.

Poiché molti paesi potrebbero implementare questi cambiamenti nel prossimo futuro, è importante che le aziende attive nell’economia digitale seguano attentamente e comprendano gli sviluppi che circondano il progetto OCES/G20 Base Erosion and Profit Shifting.

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Scarica le tendenze IVA: verso i controlli continui delle transazioni per scoprire di più su come i sistemi fiscali in tutto il mondo stanno evolvendo.

Per chiunque sia relativamente nuovo o non abbia familiarità con l’Insurance Premium Tax (IPT), la comprensione di ciascuno dei componenti principali è fondamentale per garantire la conformità. Si trovano anche in una sequenza logica di cinque aree distinte.

1.Ubicazione delle regole di rischio

Ciò sta essenzialmente avendo una chiara comprensione di dove si trova il rischio di determinare in quale giurisdizione debba essere dichiarata l’imposta sui premi. Le regole possono essere complesse e variano in diversi territori, ma avere un processo chiaro aiuterà.

Dovrai determinare:

Quindi, controlla quali regole si applicano. Le quattro regole dell’UE determinano la giurisdizione corretta in base alla natura del rischio:

Scarica il nostro recente webinar sulle regole di rischio per conoscere le regole in modo più dettagliato.

2.Class di business

Una classe di business è fondamentalmente la categoria in cui rientra il rischio. All’interno dell’UE vi sono 18 classi di attività non vita, che vanno da incidenti e motori a perdite finanziarie varie e responsabilità generale.

L’UE fornisce brevi descrizioni di ciascuna di queste classi e alcuni esempi specifici. Le informazioni vengono utilizzate dalle autorità fiscali locali come guida per l’attuazione della propria legislazione fiscale.

Le regole locali variano, quindi è importante comprendere le polizze assicurative per garantire che venga applicata la classe di attività corretta e pertinente. Alcune politiche possono includere più di una classe di business che influirà sulle proporzioni del premio relative a ciascuna business class.

Il nostro blog, Tre passaggi chiave per applicare l’IPT su nuove linee di business è una risorsa utile.

3.Calcolo delle tasse

Dopo aver determinato l’ubicazione del rischio e la classe di attività corretta, il passo successivo consiste nel determinare le imposte che si applicano e che necessitano di liquidazione.

Le aliquote fiscali in tutta l’UE sono frammentate e ci sono ancora più variazioni quando si osservano le diverse aliquote fiscali all’interno di una giurisdizione. Ad esempio, in Spagna hai un tasso IPT applicato al 6%, ma potresti avere anche alcuni supplementi di rischio straordinari calcolati allo 0,0003%.

Considerate anche chi deve sostenere il costo di queste tasse. È l’assicurato o l’assicuratore? Nella maggior parte dei casi è responsabilità dell’assicuratore, tuttavia può ricadere all’assicurato.

La chiave per essere in grado di determinare quali imposte e quale aliquota applicare è avere accesso a software affidabile.

Registrati al nostro prossimo webinar «Back to basic», per saperne di più su come calcolare le tasse.

4.Dichiarazione e pagamento

Anche in questo caso le regole variano paese per paese in base alla frequenza di dichiarazione e liquidazione delle passività. Possono essere mensili, trimestrali, semestrali e annuali. La mancata dichiarazione entro la scadenza comporterà sanzioni e/o interessi, quindi conoscere le scadenze per ogni reso e quando il pagamento deve essere effettuato è fondamentale.

Alcune autorità fiscali hanno regole rigorose e sono veloci a farle rispettare. Altri sono più indulgenti a trattare le sanzioni caso per caso, e alcuni (come il Regno Unito) adottano un approccio basato sul comportamento in cui la piena divulgazione e cooperazione potrebbero portare a una sanzione molto ridotta.

5.Segnalazione aggiuntiva: l’IPT seguirà dove conduce l’IVA?

Le autorità fiscali di tutto il mondo stanno adottando un approccio più granulare alla rendicontazione fiscale per prevenire le frodi e ridurre il divario fiscale. Con i mandati IVA in vigore in tutta l’America Latina e più recentemente diffuso in Europa e in Asia, il divario IVA si sta riducendo. Quindi, man mano che i governi passano alla conformità fiscale digitale che desiderano più dati e più velocemente, puoi aspettarti che l’IPT seguirà in tempo. Le autorità spagnole, ad esempio, hanno già iniziato questo percorso con l’introduzione dello scorso anno di nuovi requisiti di reporting digitale per i supplementi di rischio straordinari.

Per rimanere al passo con la curva, più sei preparato oggi, più facile sarà affrontare le sfide che ci attendono con l’aumentare del ritmo di cambiamento nella digitalizzazione della conformità fiscale.

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Cos’è Intrastat?

Intrastat è un regime di segnalazione relativo al commercio intracomunitario di merci all’interno dell’UE.

Ai sensi del regolamento (CE) n. 638/2004, i contribuenti IVA che effettuano vendite e acquisti intracomunitari di beni sono tenuti a completare le dichiarazioni Intrastat quando la soglia di segnalazione viene violata.

Le dichiarazioni Intrastat devono essere compilate sia nel paese di spedizione (dal venditore) che nel paese di arrivo (da parte dell’acquirente). Il formato e gli elementi dati delle dichiarazioni Intrastat variano da paese a paese, sebbene alcuni elementi di dati siano richiesti in tutti gli Stati membri. Anche le soglie di segnalazione variano in base allo Stato membro.

Come viene modernizzato Intrastat?

Nel tentativo di migliorare la raccolta dei dati e di alleggerire l’onere amministrativo per le imprese, nel 2017 è stato lanciato un progetto «Intrastat Modernizzazione». A seguito del presente progetto è stato adottato il regolamento (UE) 2019/2152 (il regolamento sulle statistiche europee sulle imprese).

Gli effetti pratici di questi cambiamenti sono duplici: