Abbiamo organizzato un webinar sul prossimo pacchetto E-Commerce IVA dell’UE con il nostro team IVA.

Gli argomenti includono il One Stop Shop (OSS), l’Import One Stop Shop (IOSS) e i nuovi obblighi IVA per venditori e marketplace che avranno un impatto sulla tua attività.

Anche se il nostro team di esperti ha risposto a molte domande, non ha avuto tempo per tutti. Ecco un utile riassunto.

Negozio One Stop (OSS)

Se un’azienda è registrata per OSS da paesi esterni all’UE e non utilizza un intermediario, dovranno piazzare un’obbligazione per coprire i futuri pagamenti IVA OSS?

Alcuni Stati membri esigono che tali contribuenti nominino rappresentanti fiscali per l’OSS dell’Unione. Ciò comporta normalmente una garanzia bancaria per il rappresentante fiscale o per l’autorità fiscale. Il requisito per un intermediario è solo per IOSS.

Quando le merci vengono spedite a un cliente UE da paesi terzi, come fa la dogana dell’UE a sapere che l’IVA è stata contabilizzata nell’ambito dell’OSS e che essi o il corriere non hanno bisogno di presentare una fattura IVA al cliente?

L’IVA è dovuta ai sensi dell’IOSS. Il venditore avrà un numero di riferimento IOSS (credenziali) che deve essere segnalato come parte della dichiarazione doganale. La dogana utilizzerà questo per riconciliare l’IVA riportata in dogana con l’IVA contabilizzata nella dichiarazione IVA. Non è necessario generare una fattura IVA.

Cosa succede se un’azienda ha transazioni sia B2C che B2B in un paese? Dobbiamo mantenere la registrazione IVA per le transazioni B2B? Possiamo mantenere entrambe le nostre vendite B2B e B2C sotto dichiarazione IVA, o dovremmo spostare B2C sotto OSS?

Le transazioni B2B richiedono la registrazione IVA secondo le norme vigenti. Per B2C, l’effetto pratico della soglia di 10.000 euro è che la stragrande maggioranza dei venditori avrà bisogno di numeri di partita IVA in ogni Stato membro in cui vendono B2C o utilizzano l’OSS.

Se, a causa delle transazioni B2B, un’azienda ha tutte le registrazioni necessarie anche per B2C allora potrebbe utilizzare queste registrazioni.

L’OSS è (attualmente) facoltativo, ma è necessario effettuare una revisione delle attuali catene di fornitura per capire come si applicherà l’IVA dopo l’entrata in vigore del pacchetto IVA sul commercio elettronico dell’UE.

Se un’azienda vende prodotti nell’UE in cui i prodotti provengono dagli Stati Uniti, dal Regno Unito o dall’UE, dovrebbe registrarsi sia per IOSS che per OSS?

Le merci vendute all’interno dell’UE in cui la consegna inizia nell’UE sono idonee all’OSS. Le merci vendute all’interno dell’UE in cui la consegna inizia in un paese terzo sono idonee all’IOSS. Pertanto, sarebbe necessario registrarsi per entrambi (anche se al momento non è obbligatorio).

Se una società non è registrata in nessun paese dell’UE e inizia a utilizzare IOSS, dovrà creare un’attività commerciale e registrarsi per l’IVA in un paese dell’UE? In caso contrario, qual è il vantaggio di utilizzare IOSS invece di creare una società in un paese dell’UE?

Non vi è alcun obbligo di istituire un’impresa dell’UE per utilizzare uno qualsiasi dei sistemi OSS. Non è necessario disporre di una normale registrazione IVA nell’UE per richiedere la registrazione IVA IOSS o una registrazione IVA OSS non appartenente all’Unione. È necessario disporre di una normale registrazione IVA in uno Stato membro per utilizzare l’OSS.

Il valore dei beni fino a 150€ inclusi

Se i prodotti sono una miscela di valore superiore e inferiore a 150€, OSS coprirebbe tutte queste vendite?

L’OSS si applica a tutte le vendite in cui la consegna inizia all’interno dell’UE, indipendentemente dal valore intrinseco. Se le merci provengono da paesi terzi, IOSS si applicherà solo a merci fino al valore di 150 EUR.

Il valore di €150 per un singolo articolo o il valore totale della transazione? Cosa succede se le merci vengono fatturate separatamente e consegnate insieme?

Il valore si basa sulla spedizione effettiva spedita. Una spedizione è definita come merce imballata insieme e spedita simultaneamente dallo stesso fornitore o fornitore sottostante allo stesso destinatario e oggetto dello stesso contratto di trasporto.

Le note esplicative dicono:

Di conseguenza, le merci spedite dallo stesso speditore verso lo stesso destinatario che sono state ordinate e spedite separatamente, anche se arrivano lo stesso giorno ma come pacchi separati all’operatore postale o al vettore espresso di destinazione, dovrebbero essere considerate come spedizioni separate, a meno che non vi sia un sospetto che la partita sia stata frazionata intenzionalmente al fine di evitare il pagamento dei dazi doganali. Allo stesso modo, le merci ordinate separatamente dalla stessa persona, ma spedite insieme, sarebbero considerate come un’unica spedizione.

Nel caso in cui le merci siano ordinate tramite un’interfaccia elettronica, quest’ultima generalmente non dispone, al momento della fornitura, le informazioni relative al fatto che il fornitore sottostante spedisca le merci in una sola spedizione o in più spedizioni.

L’interfaccia elettronica è quindi necessaria per formulare determinate ipotesi ragionevoli, ad esempio quando più merci sono ordinate dallo stesso cliente contemporaneamente e dallo stesso fornitore, l’interfaccia elettronica dovrebbe presumere che la merce costituirà un’unica spedizione. Quando lo stesso cliente effettua più ordini distinti nello stesso giorno, l’interfaccia elettronica dovrebbe anche presumere che le merci appartenenti ai diversi ordini costituiranno spedizioni separate.

Maggiori dettagli sono reperibili nella guida doganale (sezione 1.3.2 e sezione 3.1.4)

EESPA, l’Associazione europea dei fornitori di servizi di fatturazione elettronica, ha recentemente pubblicato le definizioni standard EESPA per la fatturazione elettronica conforme alla legge e il loro utilizzo.

Il presente documento mira a fornire una base per i fornitori di servizi di fatturazione elettronica e i loro clienti per concordare l’assegnazione della responsabilità della conformità legale dei processi supportati dai servizi. Queste definizioni standard contribuiranno a concludere accordi più chiari, incoraggeranno le migliori pratiche e garantiranno professionalità nel settore delle fatture elettroniche.

Nella maggior parte dei paesi europei, i fornitori di servizi di fatturazione elettronica possono offrire diverse opzioni per i processi di conformità all’IVA; tale offerta è una scelta competitiva individuale del fornitore di servizi. Indipendentemente dal processo di conformità IVA utilizzato, è importante definire chiaramente quale parte sia legalmente responsabile dei processi supportati. Le definizioni standard dell’EESPA mirano a fornire una base per un accordo sulle assegnazioni di responsabilità, che identificherà i compiti di cui ciascuna parte sarà responsabile.

Nello sviluppo del documento sulle definizioni standard, il gruppo di lavoro PPCWG (Public Policy and Compliance Working Group) dell’EESPA ha iniziato concentrandosi su definizioni chiave o concetti rilevanti per argomenti correlati alla conformità che tipicamente si presentano nel contesto della fatturazione elettronica.

Sulla base di queste definizioni, il documento fornisce una «Matricia di responsabilità» predefinita che può essere utilizzata per la gestione della responsabilità tra un fornitore di servizi e il suo cliente. Tra i componenti suggeriti che dovrebbero essere considerati tra i fornitori di servizi e i loro clienti in un processo di fatturazione elettronica conforme sono:

• Requisiti relativi al contenuto della fattura, compreso l’obbligo di determinare la legge IVA applicabile di una fattura
• Requisiti relativi al processo di fatturazione e al modulo, ad esempio notifica e requisiti per l’approvazione preventiva
• Requisiti contrattuali, ad esempio accordi interscambi o requisiti di consenso dell’acquirente per la fatturazione elettronica
• Requisiti per la comunicazione delle fatture in tempo reale con l’amministrazione fiscale, come la liquidazione della fattura e la segnalazione in tempo reale
• Obblighi di audit e relazioni periodiche
• Requisiti di conformità alla privacy dei dati che mirano a garantire la conformità alle leggi applicabili sulla privacy dei dati, come il GDPR

La suddetta «Matrix di responsabilità» fornisce indicazioni per l’utente che consente alle parti di concordare e documentare quale parte ha la responsabilità di ciascun componente di conformità: monitorare i requisiti pertinenti, implementare e mantenere misure per garantire la conformità continua e garantire la conformità per confermare rispetto delle misure adottate.

L’utilizzo di queste definizioni standard e della «Matricia di responsabilità» porterà a accordi più chiari e, in ultima analisi, migliori relazioni tra clienti e fornitori di servizi. Il documento può anche fungere da checklist che le aziende possono utilizzare per RFIs o RFP progettate per confrontare le offerte dei fornitori di servizi.

La trasformazione digitale continua ad evolversi e a svilupparsi, introducendo nuove soluzioni e tecnologie cloud per le aziende di tutto il mondo.

Queste tecnologie offrono flessibilità, agilità e riducono i costi operativi per le aziende.

Vantaggi delle tecnologie basate sul cloud

Il passaggio alle tecnologie basate sul cloud offre numerosi vantaggi, tra cui qualità, maggiore efficienza e redditività. È importante collaborare con un service provider di fiducia per garantire che la transizione al cloud sia personalizzata in base alle esigenze della tua azienda. Ci sono molti vantaggi nel passare alle tecnologie basate su cloud:

• Sicurezza: le tecnologie cloud possono sollevare problemi di sicurezza per le aziende, soprattutto quando si tratta di informazioni sensibili. Lavorare con un provider di servizi cloud sottoposto a revisione frequente può contribuire a ridurre i problemi di sicurezza.

  Molte tecnologie cloud sono conformi agli standard internazionali sulla privacy per garantire la protezione delle informazioni aziendali. Quando si cerca un fornitore di servizi, è importante discutere con loro i requisiti di sicurezza e assicurarsi che considerino la sicurezza aziendale come una responsabilità fondamentale e non come un costo aggiuntivo.

• Accessibilità e flessibilità: le informazioni archiviate nel cloud eliminano la necessità di accesso fisico. Ciò consente l’accesso alle informazioni da qualsiasi luogo e la flessibilità di storage per soddisfare le esigenze aziendali attuali.

  Le tecnologie cloud riducono al minimo il potenziale di perdita dei dati poiché le informazioni non vengono memorizzate fisicamente nell’azienda e possono essere salvate per garantire il ripristino dei dati.

• Business continuity: poiché i provider di servizi cloud monitorano continuamente i sistemi, gli aggiornamenti e la manutenzione possono essere eseguiti in remoto ai servizi cloud per evitare interruzioni dei servizi.

  In caso di guasto del sistema, le aziende possono essere mantenute tramite soluzioni cloud per la continuità aziendale.

Oltre a fornire continuità, efficienza e flessibilità alle aziende, le tecnologie basate sul cloud contribuiscono alla trasformazione digitale e a processi aziendali a prova di futuro.

Il Sultanato dell’Oman ha imposto un’imposta sul valore aggiunto dal 16 aprile 2021. Il sistema IVA è previsto per fasi, con l’obbligo di iscriversi all’IVA in diversi punti nel prossimo anno in base al loro fatturato.

L’IVA sarà imposta ad un’aliquota del 5% sulle forniture di beni e servizi provenienti dall’Oman, nonché sulle importazioni. Le forniture da imprese a consumatori della maggior parte dei servizi devono essere rifornite alla residenza del fornitore. Esistono tuttavia diverse eccezioni, come le forniture di servizi elettronici e le telecomunicazioni (che provengono dall’Oman se utilizzate in Oman) o le forniture di servizi di ristorazione. Le aziende registrate con IVA devono presentare i resi tramite un portale elettronico su base trimestrale.

Le seguenti forniture sono soggette ad aliquota IVA zero:

• Prodotti alimentari specificati elencati come elencati nella normativa IVA
• Medicinali e apparecchiature mediche specificate
• La fornitura di oro da investimento, argento e platino
• Forniture di trasporto internazionale e intra-CCG di merci o passeggeri e prestazione di servizi connessi a tale trasporto
• La fornitura di mezzi di trasporto aereo, marittimo e terrestre designati per il trasporto di passeggeri e merci a fini commerciali e la fornitura di beni e servizi connessi al trasporto
• La fornitura di aerei di soccorso e imbarcazioni di soccorso e assistenza
• La fornitura di petrolio, derivati petroliferi e gas naturale

Le seguenti forniture sono esenti da IVA:

• Servizi Finanziari
• Servizi sanitari e beni e servizi connessi
• Servizi educativi e beni e servizi affini
• Terreni non sviluppati (terra nuda)
• Rivendita di immobili residenziali
• Trasporto locale di passeggeri
• Affitto di immobili per scopi residenziali

Nel 2016 i sei Stati membri del Consiglio di cooperazione del Golfo (CCG) hanno convenuto di attuare un’IVA del 5% conformemente a un quadro comune. L’Arabia Saudita e gli Emirati Arabi Uniti hanno implementato i loro sistemi IVA nel 2018, con il Bahrain che segue l’esempio nel 2019. Nel luglio del 2020 l’Arabia Saudita ha aumentato l’aliquota IVA al 15%. Il Kuwait e il Qatar hanno entrambi annunciato le loro intenzioni di applicare l’IVA in futuro, anche se non è stata fissata la linea temporale esatta.

L’accordo quadro prevede norme speciali relative alla vendita di beni tra Stati membri del CCG. Analogamente alle norme comunitarie in materia di approvvigionamento intracomunitario, tali norme sono state sospese fino a quando più Stati membri non avranno attuato il quadro e non saranno state messe in atto le necessarie infrastrutture informatiche.

Le organizzazioni che operano in Oman devono valutare le loro passività IVA in futuro.

Ulteriori informazioni sulle nuove misure sono disponibili sul sito web dell’Autorità fiscale dell’Oman: https://tms.taxoman.gov.om/portal/web/taxportal/

Il Messico Miscellaneous Fiscal Resolution (MFR) per il 2021 include una serie di modifiche, la prima delle quali si può leggere nel nostro precedente blog sull’argomento.

In questo blog discuteremo le specifiche modifiche tecniche approvate relative alle convalide che i fornitori di certificazione autorizzati (PACs) dovrebbero apportare alle fatture elettroniche inviate loro per la certificazione.

Sono state introdotte modifiche nell’allegato 29 del MFR che contabilizza specificamente le regole che i PAC dovrebbero seguire in quanto fornitori di servizi di certificazione per l’amministrazione fiscale messicana (SAT).

Alcune delle più importanti nuove convalide PAC sono necessari per eseguire sulle fatture elettroniche (CFDI) sono:

A. Forma e modalità di pagamento: quando vengono emesse fatture di reddito, pagamento o libro paga (noto anche come Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina), i PACS devono verificare che contengano gli attributi relativi alla forma e al metodo di pagamento (FormaPago e Metodopago). Sebbene tali attributi siano generalmente facoltativi, diventano obbligatori quando la fattura è di tipo «I» (Ingresos), «E» (Egresos) o «N» (Nomina). Eventuali CFDI sul reddito, sui pagamenti o sulle retribuzioni che non dispongono di questi attributi o dei cataloghi corrispondenti non devono essere convalidati dai PAC.

B. Tasso di cambio: i PAC sono tenuti a effettuare ulteriori convalide per quanto riguarda il tasso di cambio riportato nell’attributo «TipoCambio» quando il pagamento segnalato è in valuta estera. Se il valore nella fattura è al di fuori della percentuale accettabile, l’emittente della fattura deve ottenere una chiave dal PAC che convalida il CFDI per confermare che il valore sia corretto.

C. Totale: è stata introdotta una nuova interpretazione dell’attributo «totale» della fattura. Quando il valore segnalato supera i limiti stabiliti dal SAT tramite Risoluzione, l’emittente della fattura deve includere una chiave di conferma del PAC che convalida il CFDI a conferma che il valore è corretto. La chiave dovrebbe essere inclusa nell’attributo «Confermazione» del CFDI

D. Traslados (Traslados): se un CFDI include solo elementi esenti, non richiede la nota «traslados» che normalmente contiene l’imposizione delle imposte trasferite.

E. "NumeroPEdimento": il numero assegnato a «Pedimentos» (nome dato al reso depositato quando la merce entra o esce dal Messico) che hanno più di 10 anni deve essere registrato nella «Descrizione»; attributo del documento.

F. Altre modifiche: i CFDI sulle ritenute e sui pagamenti non dovrebbero includere numeri negativi. Questo chiarimento è stato introdotto come XSD e lo standard tecnico di tali supplementi non limita o respinge l’uso di numeri negativi nonostante non vi sia un pagamento negativo delle imposte. Ora è obbligatorio che i PAC rifiutino qualsiasi documento con numeri negativi. Sono state stabilite procedure specifiche di annullamento e di riemissione per le fatture contenenti errori e, in caso di perdite, vi sono campi specifici in cui tali valori devono essere segnalati.

I PAC devono convalidare che i CFDI del Supplemento dei pagamenti ricevuti (Complemento de Recepcion de Pagos) contengano note di pagamento (Pago) e che il documento correlato (Documento Relacionado) contenga almeno un record. Il chiarimento di questo requisito è stato necessario in quanto tali note sono condizionali piuttosto che obbligatorie per le XSD e la documentazione tecnica. La Risoluzione Fiscellanea per il 2021 includeva anche nuove convalide riguardanti i supplementi CFDI emessi per il Financial Factoring e le transazioni con terzi.

In seguito al rilascio della Risoluzione Fiscellanea Varie per il 2021, il SAT ha emesso molteplici modifiche per integrare il MFR originariamente approvato. Sono state proposte e/o approvate altre quattro modifiche, ma nessuna ha avuto un impatto rilevante sul mandato di fatturazione elettronica.

Ci aspettiamo ulteriori modifiche entro la fine dell’anno e ti terremo aggiornati tramite i nostri feed normativi e blog.

Preparati al pacchetto IVA 2021 per l'e-Commerce dell'UE

Scarica la nostra infografica per comprendere i prossimi cambiamenti.

Se sei un’impresa con vendite B2C in altri Stati membri dell’UE oppure hai sede al di fuori dell’UE con vendite B2C nell’UE, il 1° luglio 2021 apporterà cambiamenti significativi.

Il nuovo pacchetto IVA per l’e-Commerce dell’EU mira a semplificare il commercio transfrontaliero e a garantire che l’IVA sia addebitata correttamente alle transazioni B2C tra Stato e Stato.

La modifica della soglia per la vendita a distanza comporta il versamento immediato dell’IVA nello Stato membro di consumo e questo potrebbe comportare l’obbligo di ulteriori registrazioni IVA. Ciò andrà ad aumentare sia i costi che il livello di complessità per le imprese, e pertanto il pacchetto introduce un regime One Stop Shop (OSS) per alleggerire gli oneri.

 OSS presenta molti vantaggi, ma non è semplice.

È importante che le imprese arrivino preparate e decidano consapevolmente adesso se l’OSS sia la scelta corretta per la loro attività.

Scarica la nostra infografica

La nostra infografica One Stop Shop ti aiuterà a comprendere i principali cambiamenti che il pacchetto IVA per l’e-Commerce dell’UE andrà ad apportare, tra cui:

·      OSS UE, OSS non-UE e Import OSS

·      Requisiti OSS per la conservazione documentale

·      Idoneità delle merci con accise

·      Regole sul luogo di fornitura

·      Modifica delle soglie per la vendita a distanza

·      Responsabilità del marketplace

·      Esenzione per le spedizione di basso valore

·      Come prepararsi allo schema OSS

·      Le conseguenze dell’inosservanza dello schema OSS

Nell’ambito di questi cambiamenti, è importante capire quale OSS si applica alla tua azienda, in modo da garantirne la conformità IVA. I requisiti OSS variano per le imprese UE e non UE, per le vendite D2C o tramite un marketplace online e a seconda delle fasi finali della catena di approvvigionamento.

Le tre varianti dello schema OSS sono:

·       OSS UE

·        OSS Non UE

·      Import OSS (IOSS)

Poiché l’adozione dello schema OSS non è attualmente obbligatoria, è meglio capire quali siano le proprie tempistiche interne e implementare OSS quando si è pronti, piuttosto che affrettarsi eccessivamente per soddisfare la data di introduzione del 1° luglio 2021.

La scelta principale delle imprese con vendite totali intracomunitarie superiori a 10.000 € è se aderire allo schema OSS oppure registrarsi in ogni Stato membro in cui operano.

Scarica la nostra infografica​ per comprendere i cambiamenti imminenti e come potrebbero incidere sulla tua attività.

Sovos può aiutarti a prepararti per il regime OSS

L’implementazione delle modifiche necessarie per conformarsi al pacchetto IVA per l’e-commerce dell’UE nel sistema ERP potrebbe richiedere tempo e risorse significativi. Sovos può contribuire ad alleggerire gli oneri fiscali e aiutare la tua azienda a capire e predisporre la soluzione più corretta.

Il nostro folto team di consulenti ti aiuterà ad affrontare tutte le complessità dell’adeguamento alle normative IVA.

Le autorità fiscali hanno aumentato la loro attenzione sul settore assicurativo per garantire che le imposte sui premi assicurativi (IPT) e le imposte parafiscali siano riscosse correttamente, accuratamente e puntualmente.

Operare in più paesi significa inevitabilmente anche rispettare molte normative locali in linea con il deposito legale e parafiscale IPT. I regimi di conformità possono essere semplici o complessi, ma la difficoltà è che sono vari.

I territori cambiano frequentemente le loro norme di deposito e senza un rappresentante sul territorio può essere difficile tenere il passo con questi cambiamenti. L’amministrazione del deposito può anche essere difficile da navigare in quanto molte contee richiedono il deposito per essere nella loro lingua locale e avere una data di deposito impostata. Senza conoscenze e competenze locali chiave, gli assicuratori possono correre il rischio di non conformità. Le conseguenze possono essere gravi, quindi è importante comprendere le esigenze specifiche di ogni territorio.

Quali sono le conseguenze dell’inosservanza dell’IPT?

Le conseguenze dell’inosservanza dell’IPT non si limitano a sanzioni legali o legali, i costi indiretti per un’azienda sono spesso più significativi. Questi includono l’inconveniente e il costo della correzione di un errore, costi aggiuntivi associati o rappresentativi e la non conformità potrebbe avere un impatto sulla reputazione dell’azienda.

La conseguenza più comune per le dichiarazioni tardive o non corrette sono le sanzioni e gli interessi, ma se vi sono imprecisioni nella segnalazione mensile ciò potrebbe portare a verifiche da parte delle autorità fiscali.

I territori con sanzioni particolarmente severe per le dichiarazioni tardive e le correzioni comprendono Gran Bretagna, Germania, Spagna e Italia.

Sanzioni IPT Gran Bretagna

• Riferimento: punto 15, Sch 7, FA 1994 e par 4, Sch 24, FA 2007
• Le penali possono variare tra 250 GBP e 5% dell’imposta non pagata, con una penale di 20,00 GBP al giorno dopo la data di scadenza
• L’archiviazione o i pagamenti imprecisi possono essere addebitati tra 0 -100% a seconda che la divulgazione sia richiesta o non richiesta e se l’errore è stato incurante, deliberato o deliberato e nascosto. Gli ufficiali HMRC possono esercitare discrezione entro i limiti del regime di sanzione

Sanzioni IPT in Germania

• La penalità di deposito tardiva può essere fino al 10% dell’imposta non pagata (art. 152 del Codice Fiscale tedesco) La penalità per ritardi nei pagamenti è pari all’1% dell’importo dell’imposta non pagata (art. 240 del Codice Fiscale tedesco)
• Le dichiarazioni tardive o rettificate comportano solitamente ulteriori richieste da parte dell’autorità fiscale tedesca di chiarire la presentazione
• Le correzioni del reso non dovrebbero essere soggette alla penalità di deposito tardiva, tuttavia, se il motivo del deposito non è ritenuto «scusabile» può comportare una penalità

Spagna sanzioni IPT

• Il deposito tardivo o il pagamento (Artícolo 27.1 de la LGT) può essere fino al 20% dell’imposta non pagata
• L’importo della penalità sarà ridotto del 25% se il pagamento viene effettuato entro il termine stabilito dalle autorità fiscali e secondo modalità legalmente stabilite
• In caso di mancato pagamento della sanzione, l’importo della penalità può aumentare fino al 20% con il potere di far valere fisicamente il debito

Italia IPT penali di deposito tardivo

• Si applicano sanzioni e interessi basati sul tempo. La percentuale di penalità viene fissata in base al numero di giorni successivi alla scadenza in cui l’imposta è regolata e può arrivare fino al 5%. Ulteriori interessi vengono addebitati quotidianamente al tasso annuale prevalente
• Tenere i libri IPT è un requisito legale e dovrebbe essere prontamente presentato quando richiesto. La mancata esecuzione di tale operazione può comportare l’applicazione di sanzioni per i libri IPT non conformi o mancanti

Anche se nella maggior parte dei territori con regime IPT in Europa potrebbero non essere imposte sanzioni, gli interessi saranno quasi certamente applicati a ritardi di pagamento o dichiarazioni di mancata presentazione.

Oltre al deposito legale mensile, alcuni territori richiedono una segnalazione annuale per le imposte IPT e parafiscali e la mancata presentazione di tali rapporti comporterà anche sanzioni. Le autorità fiscali possono anche richiedere informazioni dettagliate a livello assicurato, con alcuni requisiti che richiedono la segnalazione dei dettagli del contraente assicurato.

Un numero crescente di autorità fiscali ha introdotto proposte online per colmare il divario fiscale e fornire maggiore trasparenza e precisione nella riscossione delle imposte.

Gli assicuratori devono essere consapevoli delle proprie responsabilità in materia di conformità tenendo il passo con questo accresciuto grado di complessità, controllo e cambiamento. Sta diventando essenziale per gli assicuratori avere un team dedicato per la gestione dei rischi di conformità.

La Croazia è stata uno dei primi paesi al mondo ad introdurre all’autorità fiscale un sistema di reporting in tempo reale per le transazioni in contanti. Conosciuto come sistema di fiscalizzazione online, sono stati introdotti nuovi requisiti per migliorare i controlli fiscali per le transazioni in contanti.

Sistema di fiscalizzazione online della Croazia

Il sistema mira a combattere le frodi dei rivenditori fornendo all’autorità fiscale la visibilità delle transazioni in contanti in tempo reale e incoraggiando i cittadini a svolgere un ruolo nei controlli fiscali convalidando la ricevuta fiscale attraverso l’applicazione web dell’autorità fiscale.

In precedenza, il sistema di fiscalizzazione online richiedeva agli emittenti di inviare i dati delle fatture all’autorità fiscale per l’approvazione e includere un codice identificativo fattura univoco (JIR) fornito dall’autorità fiscale nella ricevuta finale emessa al cliente. La registrazione della vendita può essere verificata inserendo il codice JIR attraverso l’applicazione web dell’autorità fiscale.

Cosa c’è di nuovo per il sistema di fiscalizzazione online della Croazia?

Il governo ha introdotto un nuovo requisito per le entrate fiscali per facilitare la partecipazione dei cittadini e aumentare il livello di controllo dei documenti fiscali e delle prove.

A partire dal 1° gennaio 2021 un codice QR deve essere incluso nelle ricevute fiscalizzate per le transazioni in contanti. I consumatori possono ora convalidare le loro ricevute inserendo il JIR tramite l’applicazione web o scansionando il codice QR.

Nell’ambito della riforma fiscale, il 1° gennaio 2021 è entrata in vigore una nuova procedura per la fiscalizzazione delle vendite tramite dispositivi self-service.

Per implementare la procedura di fiscalizzazione tramite dispositivi self-service, il contribuente deve consentire l’uso di software per la firma elettronica dei messaggi di vendita e fornire una connessione Internet per lo scambio elettronico di dati con l’amministrazione fiscale.

Quando si implementa la fiscalizzazione dei dispositivi self-service solo la vendita viene fiscalizzata e inviata all’amministrazione fiscale, nessuna fattura viene emessa al cliente.

Il diritto derivato che specifica il processo e le misure per la sicurezza e lo scambio dei dati non è ancora stato pubblicato nonostante il requisito sia andato in vigore, ma è previsto a breve termine.

L’IVA rappresenta il 15 -40% di tutte le entrate pubbliche a livello globale. Noi stimiamo che il divario globale dell’IVA — vale a dire la perdita di entrate IVA a causa di errori e frodi — potrebbe essere pari a mezzo trilione di euro. Il PIL di paesi come Norvegia, Austria o Nigeria si trova ad un livello simile e questo divario IVA è abbastanza grande da avere un impatto significativo sull’economia di molti paesi. Per questo motivo, le autorità fiscali di tutto il mondo stanno adottando misure per aumentare le entrate perse attraverso la digitalizzazione dell’IVA.

Fino a poco tempo fa, gli obblighi IVA hanno tradizionalmente seguito tre grandi categorie.

1. Requisiti per la fatturazione

Ad alto livello, i requisiti che si applicano durante l’elaborazione delle transazioni commerciali si suddividono in requisiti relativi a:

• La forma delle fatture: la maggior parte dei paesi non ha più tali requisiti, ma in alcuni casi le aziende utilizzano ancora fatture cartacee prestampate dall’autorità fiscale. Ciò conferisce all’autorità fiscale un controllo rigoroso sulla numerazione e sull’integrità delle fatture.
• Requisiti minimi di contenuto: la maggior parte dei paesi IVA riconosce una fattura ai fini dell’IVA solo se contiene determinate informazioni. Ciò includerebbe nome del fornitore e acquirente, tipo di fornitura ecc Oltre a IVA e altre leggi fiscali indirette, leggi commerciali e di altro tipo possono anche dettare il contenuto della fattura.
• Determinazione fiscale: per ogni fattura, i fornitori devono determinare la legge applicabile e, su tale base, decidere l’aliquota applicabile. L’applicazione di determinate aliquote impone anche il riferimento a un articolo della legge IVA da indicare sulla fattura.
• Tempi: il momento in cui una fattura deve essere emessa è spesso stabilita dalla legge IVA.
• Conservazione dei registri: una fattura «originale» deve essere archiviata da ciascun partner commerciale. Ciò evidenzia l’offerta sottostante. I requisiti di archiviazione spesso specificano ulteriormente per quanto tempo deve essere conservato, la posizione e le caratteristiche specifiche, come la leggibilità umana, che devono essere presenti per garantire la verificabilità.

2. Obblighi di segnalazione periodica

Si tratta di report per i dati delle transazioni aziendali in forma riepilogativa o aggregata o dati completi provenienti da singole fatture. Storicamente tali obblighi di segnalazione sono stati spesso mensili, con alcune segnalazioni meno comuni sono trimestrali o annuali.

3. Requisiti per

Tali dati si verificano quando, durante il periodo di conservazione obbligatorio per le fatture e altri registri e libri, che in genere è compreso tra sette e dieci anni, un’autorità fiscale richiede l’accesso a tali record per valutarne la corrispondenza con i rapporti.

La tendenza verso i controlli continui delle transazioni (CTC)

I tipi di requisiti sopra elencati e la loro importanza relativa sia per le autorità commerciali che per le autorità fiscali, sono cambiate in modo significativo negli ultimi anni. La tendenza generale è chiaramente verso varie forme di CTC.

Questo modo radicalmente diverso di applicazione, noto come «modello di liquidazione» è iniziato in America Latina più di 15 anni fa. Altre economie emergenti, come la Turchia, seguirono dieci anni dopo. Molti paesi dell’America Latina dispongono ora di sistemi CTC stabili in cui una grande quantità di dati richiesti per l’applicazione dell’IVA è basata su fatture e altri dati chiave vengono raccolti (e spesso pre-approvati) direttamente al momento della transazione.

L’Europa e altri paesi hanno attraversato una fase in cui le fatture IVA originali potevano essere elettroniche senza modificare le basi del modello di applicazione della legge sull’IVA. Questa fase di fatturazione elettronica volontaria senza reingegnerizzazione dei processi è spesso nota come fatturazione elettronica «post-audit». In un sistema post-audit, l’autorità fiscale non ha alcun ruolo operativo nel processo di fatturazione basandosi in gran parte sulle relazioni periodiche trasmesse dal contribuente. Essere in grado di dimostrare l’integrità e l’autenticità delle fatture elettroniche dal momento dell’emissione fino alla fine del periodo di conservazione obbligatorio è fondamentale per i partner commerciali nei regimi di audit post.

In gran parte a causa dei notevoli miglioramenti nella riscossione delle entrate e della trasparenza economica dei paesi con regimi CTC esistenti, anche i paesi in Europa, Asia e Africa hanno iniziato ad adottare regimi analoghi. Questa rapida adozione dei CTC in molti altri paesi non segue lo stesso semplice percorso di migrazione rapida dei primi adottanti. Infatti, man mano che la tendenza si diffonde in tutto il mondo, sta diventando sempre più chiaro che ci saranno molti modelli diversi che si aggiungono alla complessità e alle sfide che le multinazionali devono affrontare oggi.

Il progetto dell’autorità fiscale norvegese per la modernizzazione dell’IVA, il progetto MEMO, ha annunciato una nuova dichiarazione IVA digitale. Esso entrerà in vigore dall’inizio del 2022 in seguito ad un programma pilota nell’agosto di quest’anno. Questa nuova dichiarazione IVA mira a semplificare le relazioni, una migliore amministrazione e una migliore conformità al sistema IVA.

Attualmente le dichiarazioni IVA vengono effettuate manualmente tramite il portale Altinn, dalla persona o dall’ente che invia il modulo e si basano su numeri aggregati compilati in 19 caselle. Il nuovo rendimento fornisce una struttura informativa comune basata sull’elenco dei codici di SAF-T, che fornisce rapporti più dettagliati su 30 caselle, correzioni, debiti e aggiustamenti.

La Norvegia ritiene che il trasferimento di informazioni supplementari e complete nel nuovo reso fornirà dati più completi e offrirà un’analisi migliore sulla gestione dell’IVA della persona o dell’entità che presenta la restituzione. Inoltre, si ritiene che questo nuovo formato sarà più intuitivo e aumenterà il grado di accesso alle informazioni.

Come funzionerà la nuova dichiarazione IVA norvegese?

Ogni dichiarazione IVA sarà inviata tramite i dati nel sistema contabile del contribuente/ERP e inviata al portale governativo tramite un’API. Da lì, l’autorità fiscale restituirà un identificatore/ricevuta per il reso inviato al sistema contabile del contribuente/ERP. Utilizzando una nuova interfaccia utente finale visiva, il mittente sarà anche in grado di visualizzare il ritorno e la firma.

L’idea è che il sistema ridurrà al minimo gli errori causati da immissioni errate dei dati e ridurrà il tempo impiegato per l’immissione manuale dei dati. L’autorità fiscale ha già testato il nuovo sistema con piccoli gruppi di numeri di lotto. A partire da marzo 2021, la verifica del servizio di convalida del sistema contabile, la verifica della dichiarazione IVA e il messaggio di conferma che fornisce il contenuto saranno effettuati in serie di numeri più grandi. Il piano è di avere una valutazione completa del servizio nel maggio 2021 prima del pilota in agosto.

Oltre alle modifiche di cui sopra, il ministero delle Finanze norvegese può anche introdurre una nuova quotazione elettronica di acquisto e vendita accanto alla nuova dichiarazione IVA. La nuova inserzione riporta tutti gli acquisti fatturati e le vendite a livello di transazione. Tale modifica, tuttavia, richiederebbe una modifica della legge sull’IVA di cui il Ministero sta già discutendo.

A meno di un anno dall’entrata in vigore del nuovo rendimento, le imprese potrebbero ancora avere bisogno di ulteriori chiarimenti e di tempo per prepararsi al nuovo formato di rendicontazione. In particolare, potrebbero dover rivedere i loro codici IVA interni, la mappatura di tali codici ai codici SAF-T e le relative procedure contabili.

Ulteriori dettagli man mano che sorgono, e una cronologia aggiornata sono disponibili sul sito web dell’autorità fiscale norvegese qui.

Quando si gestisce qualsiasi progetto di e-transformation, la scadenza viene determinata dopo un’attenta pianificazione. Dovrebbe basarsi sulla portata del progetto e prendere in considerazione le risorse disponibili.

Tuttavia, quando il progetto è quello di garantire la conformità normativa, il governo determina la scadenza del progetto e deve essere rispettato. Molti contribuenti scelgono di lavorare con un integratore esterno per garantire che ciò sia fatto correttamente, rispettando e in tempo.

Come un integratore può aiutare nella gestione dei progetti

Un integratore lavorerà con i contribuenti per progettare la gestione del processo. In seguito a tale processo, i requisiti delle agenzie governative devono essere elaborati da un integratore speciale in modo da integrarli nel processo aziendale dell’agenzia. Gli integratori speciali coinvolti assicurano i proventi del processo secondo le priorità delle parti e costruiscono l’intera struttura di ripartizione del lavoro del progetto.

Gli integratori creano tempistiche dettagliate del progetto con un processo noto come pianificazione inversa. Le scadenze delle singole attività sono determinate lavorando a ritroso rispetto alla scadenza finale del progetto per garantire che il progetto complessivo sia completato per la programmazione. È fondamentale lavorare con un integratore speciale che abbia una conoscenza approfondita dell’argomento, abbia una vasta esperienza, sia consapevole di potenziali problemi e insidie ed è in grado di risolverli. Possono inoltre garantire che le migliori pratiche siano seguite durante tutta la pianificazione. Per ridurre al minimo il rischio di perdere la scadenza, gli integratori speciali preparano un modello di pianificazione. Questo modello deve includere le risorse appropriate, un elenco dettagliato di elementi aperti, responsabilità chiare per ogni attività e il processo coinvolto per ogni attività. Sia l’integratore che il contribuente dovrebbero lavorare insieme sul modello che dovrebbe essere pianificato e seguito dettagliatamente per rispettare la scadenza.

In questa fase, potrebbe essere necessario fare un elenco di priorità e pianificare processi specifici. L’inclusione degli stakeholder decision-maker da questa fase e l’aggiornamento durante l’intero progetto evita ritardi indesiderati e garantisce un’approvazione più rapida. Questa è anche la fase per inserire i buffer nel piano per eliminare i possibili rischi in anticipo. Sebbene alcune di queste raccomandazioni siano necessarie per tutti i progetti, esse sono particolarmente importanti per i progetti con una data di transizione stabilita.

Raccomandazioni per garantire che i progetti di e-transformation siano completati in tempo:

• Avviare il progetto il più presto possibile e mirare a completarlo prima della scadenza in caso di ritardi
• Creare un piano di progetto dettagliato e un elenco di cose da fare
• Collabora con un integratore privato esperto e prendi in considerazione le loro raccomandazioni e commenti
• Comunicare con gli stakeholder durante tutto il progetto
• Individuare in anticipo i possibili rischi e monitorare
• Informare i decisori sul progetto per garantire che forniscano rapidamente l’approvazione
• Implementazione di una fase di test completa

La nuova aliquota per l’imposta sui premi assicurativi (IPT) è stata pubblicata nella Gazzetta Spagnola (BOE) il 31 dicembre 2020. Aumenta dal 6% all’8%. Questo aumento del rating si applica al primo periodo fiscale del 2021 (per le candidature da effettuare il prossimo febbraio). In questo blog, esamineremo le sfide affrontate dagli assicuratori a causa dell’aumento della velocità e delle misure di trasmissione.

L’IPT è stato attuato per la prima volta in Spagna il 1° gennaio 1997 con un tasso del 4% e dal 1998 il tasso IPT è stato aumentato al 6%. Il governo spagnolo ha giustificato questo ultimo aumento all’8% con due argomentazioni: il tasso non è cambiato dal 1998 e l’IPT rimane ad un livello inferiore rispetto ad altri paesi europei come la Germania, il Regno Unito o l’Italia.

L’aumento non ha implicazioni su altri elementi o punti relativi all’IPT, come le esenzioni IPT, i supplementi come CCS o le richieste di scadenza. La sfida principale per gli assicuratori è come applicare l’IPT in modo conforme.

In che modo influenzerà gli assicuratori?

In linea di principio, il nuovo tasso IPT dell’8% dovrebbe applicarsi nei seguenti casi:

• Nuovi contratti o rinnovi in vigore a partire dal 1o gennaio 2021
• Premi ricevuti a partire dal 1o gennaio 2021
• Rate delle polizze emesse anteriormente al 1o gennaio 2021 e ricevute a partire dal 1o gennaio 2021

Se alcune polizze che rientrano nelle condizioni di cui sopra sono state addebitate dall’assicuratore al 6% anziché all’8%, gli assicuratori possono emettere al contraente le ricevute supplementari corrispondenti per la differenza.

Sappiamo che le autorità spagnole hanno dimostrato una certa indulgenza fornendo agli assicuratori un «periodo transitorio» che dovrebbe durare per un paio di mesi, dove è ancora possibile segnalare alcune politiche al tasso IPT del 6% come nei seguenti casi:

• Politiche avviate prima del 1° gennaio 2021 e il cui premio annuale è ricevuto nei primi mesi del 2021
• Rimborsi per polizze con data di inizio prima del 1° gennaio 2021

Riempimento in diversi territori spagnoli

L’IPT deve essere dichiarato in ciascuna delle cinque autorità fiscali spagnole a seconda dell’ubicazione del rischio assicurato. L’esperienza delle dichiarazioni IPT di gennaio 2021 dimostra che il cambiamento dell’aliquota IPT non è implementato nello stesso modo in tutte le giurisdizioni nelle dichiarazioni dei redditi e ogni autorità fiscale implementerà le modifiche apportate da questo aumento IPT in modo diverso.

Si tratta di una vera sfida per il settore assicurativo presentare e dichiarare i prossimi mesi in modo conforme con due diverse aliquote fiscali, cinque diverse autorità fiscali e scenari multipli a seconda delle polizze e dei tipi di rischi scritti da ciascun assicuratore. Inoltre, questa variazione dell’aliquota IPT comporta un altro livello di complessità con la difficoltà di includere le transazioni negative all’interno del rendimento IPT e l’obbligo, in alcuni casi, di chiedere rimborsi formali alle diverse autorità fiscali.

Il calcolo, la segnalazione e la liquidazione dell’IPT possono essere complessi per gli assicuratori con tariffe e regole frammentate in diverse giurisdizioni. Rimanere conforme in Spagna è ancora più difficile a causa delle diverse autorità fiscali coinvolte nel processo.

SOVOS ha molti anni di esperienza nell’aiutare gli assicuratori a rispettare i loro obblighi di conformità IPT in Spagna.

L’Autorità Generale di Zakat e Tax (GAZT) ha pubblicato progetti di norme per i controlli, i requisiti, le specifiche tecniche e le norme procedurali per l’attuazione delle disposizioni del regolamento sulla fatturazione elettronica.

Oltre alle bozze di regole, le specifiche tecniche associate (Electronic Fatture Data Dictionary, Electronic Invoice XML Implementation Standard e Electronic Invoice Security Implementation Standards) sono disponibili sulla pagina web di GAZT.

Il progetto di regolamento mira a definire i requisiti tecnici e procedurali e i controlli per il prossimo mandato di fatturazione elettronica (in vigore dal 4 dicembre 2021) e sono attualmente aperti alla consultazione pubblica. Il termine ultimo per fornire un feedback sul progetto di regolamento è il 17 aprile 2021.

Cosa è previsto nel progetto di regolamento?

Come spiegato in precedenza , il sistema di fatturazione elettronica avrà due fasi principali.

La prima fase inizia il 4 dicembre 2021 e richiede a tutti i contribuenti residenti di generare, elaborare e memorizzare le fatture elettroniche e le note elettroniche (note di credito e di addebito). Le regole bozze indicano le fatture elettroniche e le note associate devono essere generate nel formato XML definito o nel formato PDF/A-3 (con XML incorporato). Per la seconda fase. Per la prima fase non è richiesto alcun formato specifico; tuttavia, tutte le informazioni necessarie devono essere contenute in tali fatture e note.

Una soluzione conforme deve avere le seguenti funzionalità:

• Generazione di un UUID (Universally Unique Identifier) in aggiunta al numero sequenziale della fattura (richiesto per la seconda fase)
• Contatore delle fatture antimanomissione che non può essere reimpostato, proteggendo le fatture elettroniche generate e le note elettroniche da qualsiasi modifica o cancellazione non rilevata
• Abilitare timbri e firme digitali per garantire l’autenticità dell’origine e dell’integrità del contenuto della fattura elettronica e delle note associate (richiesta per la seconda fase)
• Contiene alcune funzionalità che consentono ai contribuenti di salvare le fatture elettroniche e le note elettroniche e archiviarle in formato XML senza una connessione Internet
• Generazione di un timbro crittografico per ogni fattura elettronica o nota elettronica (richiesto per la seconda fase)
• Generazione di un hash per ogni fattura elettronica generata o nota elettronica (richiesto per la seconda fase)
• Generazione di un codice QR

Il seconda fase comporterà un ulteriore obbligo per i contribuenti di trasmettere fatture elettroniche e note elettroniche alla GAZT. I soggetti passivi devono integrare i propri sistemi con i sistemi di GAZT utilizzando un’interfaccia API (Application Programming Interface).

Il progetto di regolamento stabilisce che la tempistica per l’inizio della seconda fase è il 1° giugno 2022 e i gruppi mirati devono integrarsi con i sistemi della GAZT conformemente alla tempistica.

A seguito dei requisiti della seconda fase, il sistema di fatturazione elettronica saudita sarà classificato come sistema di fatturazione elettronica CTC a partire dal 1° giugno 2022. Per le fatture elettroniche relative alle transazioni B2B e B2G è previsto un regime di liquidazione in base al quale una fattura elettronica avrà effetto legale solo se è approvata dalla GAZT. Tuttavia, un obbligo di segnalazione del CTC può essere prescritto per le fatture B2C.

Quali sono le prospettive per le regole di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita?

Le norme dovrebbero essere pubblicate entro i prossimi due mesi dalla raccolta dei feedback della consultazione pubblica. Questo darà ai contribuenti sauditi circa sei mesi per prepararsi al prossimo mandato.

La Bulgaria potrebbe essere il prossimo Stato membro dell’UE a introdurre controlli continui sulle transazioni (CTC) dopo Italia, Francia e Polonia. L’introduzione dei CTC offre alle amministrazioni fiscali una visibilità più granulare e continua sui dati aziendali rilevanti per le imposte.

La Bulgaria ha annunciato di voler imporre la fatturazione elettronica e la trasmissione delle fatture all’autorità fiscale. Ciò potrebbe essere fatto tramite il software di fatturazione elettronica di un fornitore o un software sviluppato e ospitato dall’autorità fiscale stessa.

Non è ancora noto se la trasmissione dei dati all’autorità fiscale sarà utilizzata esclusivamente per la segnalazione o se ci sarà un meccanismo di compensazione, nel qual caso la fattura non sarà emessa alla controparte fino a quando non sarà prima liquidata dall’autorità fiscale.

L’ANR, l’autorità fiscale bulgara, sta esaminando la propria proposta di fatturazione elettronica con le parti interessate del settore per decidere se adottare un modello obbligatorio di fatturazione elettronica. Una decisione sull’adozione di un regime CTC è prevista entro la fine dell’anno.

Parallelamente, l’ANR ha proposto modifiche per la digitalizzazione del processo di reporting per il fatturato dei rivenditori online. Le modifiche proposte permetteranno ai rivenditori online di inviare i dati direttamente all’ANR tramite software registrato, al contrario dell’attuale metodo di segnalazione del fatturato mediante registratori di cassa. Attualmente sotto consultazione pubblica, tali modifiche entreranno in vigore dopo essere state attuate nel diritto derivato.

Sebbene il percorso di fatturazione elettronica della Bulgaria sia all’infanzia, è chiaramente parte della più ampia tendenza del CTC in Europa.

Sarà interessante vedere quanto velocemente la Bulgaria riesca a raggiungere i piani CTC dei suoi concittadini, e terremo d’occhio da vicino gli sviluppi.

Da aprile, gli assicuratori inizieranno a presentare la loro prima dichiarazione elettronica di Insurance Premium Tax (IPT) in Lussemburgo utilizzando il nuovo portale di presentazione online – MyGuichet. Insieme ad altri territori europei, l’autorità fiscale lussemburghese ha cercato di razionalizzare e migliorare la riscossione e l’amministrazione dell’IPT. L’utilizzo di un portale online è un modo efficiente e sicuro per ricevere dichiarazioni dei redditi ed è supportato da un metodo di autenticazione forte collegato a un individuo registrato.

Nel gennaio 2021, l’Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA (AED) ha inviato lettere alle compagnie di assicurazione registrate per informarle del cambiamento. Sebbene la modifica sia entrata in vigore dal 1o gennaio 2021, l’IPT in Lussemburgo è depositato su base trimestrale con la dichiarazione del primo trimestre di aprile. Nella lettera è menzionato anche il termine di modifica della dichiarazione, che è stato anticipato al 15 del mese.

I contribuenti dovrebbero tenere presente il cambiamento di scadenza e modificare i loro sistemi e le relazioni di conseguenza. I clienti Sovos hanno ricevuto una notifica di questo cambiamento e gli aggiornamenti dei nostri processi e sistemi per riflettere i nuovi requisiti sono completi.