Il Liechtenstein è uno dei tanti paesi con i requisiti dell’imposta sui premi assicurativi (IPT), in particolare l’imposta di bollo svizzera e la tassa assicurativa del Liechtenstein.
Questo blog fornisce una panoramica dell’IPT in Liechtenstein per aiutare le compagnie assicurative a rimanere conformi.
In Liechtenstein, ci sono due tipi di tasse che si applicano agli importi dei premi ricevuti dalle compagnie assicurative:
Queste tasse si completano a vicenda. LIL è applicabile solo se CHSD non è applicabile.
L’imposta di bollo svizzera è applicabile in Liechtenstein in base al trattato di unione doganale del 29 marzo 1923, che regola le norme federali sulle imposte di bollo. La tassa del Liechtenstein sugli importi dei premi assicurativi si applica solo se non si applica la legislazione svizzera sui francobolli.
È necessario sottolineare che il Liechtenstein è membro del SEE. Di conseguenza, a LIL si applicano le disposizioni sulla localizzazione del rischio delineate nella direttiva Solvibilità II.
Pertanto, per determinare se un importo del premio fa scattare il LIL, è necessario applicare le norme della direttiva di riferimento. Questo non è il caso dell’imposta di bollo svizzera.
I pagamenti dei premi effettuati dagli assicurati residenti nel Liechtenstein e/o alle compagnie assicurative con sede nel Liechtenstein sono generalmente soggetti all’imposta di bollo svizzera.
I premi sulle polizze assicurative non sulla vita sono tassabili all’aliquota del 5% e sulle polizze sulla vita all’aliquota del 2,5%, a meno che non si applichi una delle esenzioni elencate nei regolamenti. Queste aliquote ed esenzioni si applicano sia a CHSD che a LIL.
Esempi di esenzioni includono:
Per il Liechtenstein Insurance Levy, la base imponibile è il pagamento dei premi in base a un rapporto assicurativo creato da una polizza assicurativa in cui si ritiene che la sede del rischio sia in Liechtenstein.
Considerando che, per l’imposta di bollo svizzera, la base imponibile è il pagamento dei premi assicurativi:
Il CHSD è depositato trimestralmente e pagato insieme alla presentazione della dichiarazione dei redditi. D’altra parte, la LIL ha una scadenza semestrale.
Ogni reso è dovuto entro 30 giorni dall’ultimo giorno del periodo di riferimento.
In caso di ritardo nei pagamenti, devono essere pagati interessi di mora sugli importi pagati in ritardo. Il tasso di interesse è determinato dal Dipartimento federale delle finanze svizzero.
La sfida principale è determinare quale imposta è dovuta, CHSD o LIL. In secondo luogo, è difficile determinare se l’importo del premio e il rischio coperto siano esenti da tassazione. L’elenco delle esenzioni è lungo.
Se l’LIL è dovuto, queste dichiarazioni possono essere presentate solo da un rappresentante fiscale con sede in Liechtenstein. Può essere difficile trovarne uno a livello locale.
Leggi di più sull’IPT in generale qui: Guida IPT
Trova la sua soluzione: conformità IPT completa per gli assicuratori
Domande sulla localizzazione del rischio? Scarichi il nostro eBook sulle norme sulla localizzazione del rischio
Contatti il nostro team di esperti oggi.
È tempo di tornare ai pagamenti anticipati dell’Imposta sui premi assicurativi (IPT) – una continuazione della nostra serie di blog su questo importante argomento IPT. Può trovare la prima voce della nostra serie di blogqui.
L’IPT viene dichiarata e regolata in modo diverso in tutta Europa. Dichiarazioni mensili, trimestrali o semestrali – la frequenza varia a seconda degli Stati membri – e alcune giurisdizioni richiedono pagamenti anticipati per garantire che le passività dovute dalle compagnie assicurative siano riscosse in buona misura.
L’Ungheria è un Paese in cui la legislazione prevede l’obbligo di pagamento anticipato. Tuttavia, l’obbligo di pagamento anticipato è un nuovo requisito, introdotto insieme alla cosiddetta ‘imposta sul profitto extra’ o IPT supplementare, che deve essere pagata su base annuale. Non è richiesto alcun pagamento anticipato rispetto alla ‘normale’ imposta sui premi assicurativi pagata mensilmente.
I pagamenti anticipati sono definiti come un credito d’imposta versato a un’autorità fiscale prima che il pagamento sia effettivamente sostenuto.
Questa imposta anticipata sarà dedotta per coprire i debiti fiscali fino all’utilizzo del credito totale, poi i debiti correnti dovranno essere pagati con la base applicata in ogni “ giurisdizione” .
Può saperne di più sui pagamenti anticipati IPTnel nostro blog.
Prima dell’introduzione dell’imposta sugli utili extra, o IPT supplementare, il pagamento anticipato dell’IPT in Ungheria non era un requisito. L’IPT ‘normale’ viene pagata mensilmente senza obbligo di pagamento anticipato e non è necessario presentare una dichiarazione annuale.
In Ungheria il concetto di pagamento anticipato viene utilizzato per le imposte che prevedono un obbligo di dichiarazione annuale, come nel caso dell’imposta sulle società.
Per quanto riguarda l’IPT, l’obbligo di pagamento anticipato è stato introdotto con il regime d’imposta sugli utili extra . L’imposta sugli utili extra o IPT supplementare è un’imposta annuale. Questo potrebbe essere il motivo dell’introduzione dell’obbligo di pagamento anticipato per questo tipo di imposta.
Il pagamento anticipato dell’IPT supplementare è dovuto il 30 novembre 2022 per quanto riguarda l’IPT supplementare (bi)annuale del 2022, mentre per il 2023 il pagamento anticipato è dovuto entro il 31 maggio 2023.
In base al concetto originale, la base del pagamento anticipato per il 2022 era il premio raccolto nel periodo compreso tra luglio 2021 e giugno 2022, applicando i tassi applicabili per il 2022. Tuttavia, questo è stato modificato poco dopo l’emissione del Decreto governativo 197/2022 sulle imposte sugli utili extra.
Questo aggiustamento si è probabilmente verificato in quanto il concetto originale avrebbe generato un sostanziale eccesso di pagamento, poiché il periodo di base per calcolare il pagamento anticipato del 2022 è di un anno e l’imposta supplementare è dovuta solo per la seconda metà del 2022. Secondo le regole aggiornate, la base del pagamento anticipato del 2022 è rimasta la stessa, ma i tassi applicabili sono stati modificati dai tassi del 2022 ai tassi normalmente applicabili per il 2023. I tassi del 2023 sono la metà dei tassi del 2022, diminuendo l’importo del pagamento anticipato attraverso la riduzione del tasso invece di cambiare il periodo di base da un anno a metà anno.
Per quanto riguarda il 2023, il calcolo del pagamento anticipato è pari all’imposta supplementare pagata per il 2022 nel gennaio 2023.
L’ufficio delle imposte ha confermato che qualsiasi pagamento in eccesso relativo all’imposta sugli utili extra/IPT supplementare può essere compensato con l’IPT ‘normale’ e viceversa. Questo perché l’imposta sugli utili extra ha lo stesso codice fiscale (numero 200) ed è pagabile sullo stesso conto bancario dell’IPT.
Ad esempio, se il pagamento anticipato per il 2022 è superiore all’imposta sugli utili extra del 2022, alla fine di gennaio ci sarà un pagamento in eccesso sul conto fiscale 200. Questo pagamento in eccesso può essere compensato con le passività IPT di gennaio 2023, che devono essere pagate entro il 20 febbraio 2023. Oppure, se la compagnia assicurativa ha un eccesso di pagamento IPT alla fine di novembre 2022, questo eccesso può essere utilizzato per coprire l’obbligo di pagamento anticipato dell’imposta sugli utili extra/supplementare IPT.
Si metta in contatto con i nostri esperti fiscali oggi stesso per avere una consulenza su come orientarsi in questa procedura IPT, spesso confusa.
Nella prossima edizione della nostra serie di blog sui pagamenti anticipati dell’Imposta sui premi assicurativi (IPT), esaminiamo un regime meno familiare a molti, il pagamento anticipato dell’IPT in Austria.
Coloro che conoscono bene la sfera dell’IPT rimarranno perplessi di fronte a questo blog, poiché molto probabilmente non hanno mai pagato un pagamento anticipato in Austria.
Questo perché il pagamento anticipato è dovuto solo nel caso in cui il periodo fiscale di novembre venga pagato in ritardo. A causa delle scadenze allungate dell’IPT austriaca e dell’imposta sui vigili del fuoco (FBT), questo accade raramente nella pratica. Come promemoria, il pagamento dell’imposta in Austria deve essere effettuato entro il 15° giorno (data di scadenza) del secondo mese consecutivo (ad esempio, periodo di gennaio 2022 con scadenza 15 marzo 2022).
Ma cosa succede se la scadenza di novembre non viene pagata interamente entro il 15 dicembre? È necessario effettuare un pagamento anticipato speciale pari a 1/12 della somma degli importi fiscali calcolati degli ultimi 12 periodi di dichiarazione dei redditi. Questo anticipo speciale viene accreditato su un successivo autocalcolo per il periodo di dichiarazione di novembre.
Per quanto riguarda l’IPT, l’FBT e l’Imposta sull’assicurazione dei veicoli (VIT), le regole sono le seguenti:
Gli assicuratori devono essere consapevoli del fatto che, mentre i pagamenti delle imposte vengono effettuati mensilmente, la dichiarazione deve essere presentata su base annuale e la scadenza è il 30 aprile. La/e dichiarazione/i include l’ID fiscale, il nome dell’assicuratore, l’importo dell’imposta su base mensile e l’importo pagato in tasse per l’anno in questione fino a quel momento.
Per gli impegni FBT, l’importo viene suddiviso in parti uguali tra l’assicurato e l’assicuratore. Quindi, per un rischio con il 100% di incendio e un premio di 100,00 euro, oltre all’importo di 11,00 euro di IPT, l’assicurato pagherà anche 4,00 euro di FBT. I restanti 4,00 euro di FBT sarebbero a carico dell’assicuratore.
Dal punto di vista delle esenzioni, in Austria esiste un elenco abbastanza esaustivo. Alcuni di questi sono il credito all’esportazione, il carico transfrontaliero, la riassicurazione e il bestiame (se l’importo assicurato non supera i 3.650 euro, nonché l’assicurazione del bestiame con un’associazione di assicurazione del bestiame di piccole dimensioni).
Tenersi aggiornati sui cambiamenti dei requisiti di conformità IPT in Austria e in tutta l’UE può essere impegnativo. Il nostro team di esperti può guidarla nei dettagli e assicurarsi che stia seguendo il giusto percorso di conformità.
Meet the Expertè la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai servizi di conformità all’imposta sui premi assicurativi (IPT).
In quanto organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le modifiche normative e gli sviluppi dei regimi fiscali globali, per supportarla nella sua conformità fiscale.
Abbiamo parlato con Mai Nguyen, rappresentante senior dei servizi di compliance, che ci ha spiegato perché è così importante per gli assicuratori fare bene l’archiviazione IPT e ha condiviso i suoi tre principali consigli per presentare le passività IPT.
Sono un rappresentante senior dei servizi di compliance – specializzato in IPT presso Sovos. Sono entrata a far parte dell’azienda più di quattro anni fa e mi occupo di un portafoglio diversificato di oltre 30 clienti, aiutandoli nell’intero ciclo di presentazione dell’IPT.
Il mio team esamina i dati forniti dai nostri clienti, crea un riepilogo delle imposte dovute e conferma i debiti IPT e parafiscali dovuti per un determinato periodo. I miei compiti quotidiani comprendono l’approvazione delle passività IPT da dichiarare in modo corretto e conforme e l’autorizzazione dei pagamenti da effettuare per conto dei nostri clienti.
Il mio ruolo è quello di supervisionare la gestione operativa quotidiana, assicurando al contempo che tutti i requisiti di conformità siano soddisfatti in modo coerente. Collaboro inoltre a stretto contatto con i clienti per rispondere alle loro domande e per garantire che la presentazione dell’IPT sia conforme alle severe norme stabilite dagli uffici fiscali globali.
Il processo di deposito dell’IPT varia da un territorio all’altro ed è fondamentale che gli assicuratori lo seguano in modo accurato e conforme. Ci sono molti elementi da considerare in questo processo:
I depositi IPT possono essere effettuati online in Portogallo, Spagna, Irlanda, Finlandia e Germania. Questo metodo di deposito sta diventando una tendenza comune e probabilmente verrà introdotto in altre giurisdizioni.
In Portogallo è necessario caricare un file di dati su un portale web che richiede informazioni dettagliate per ogni polizza, come il numero NIF (codice fiscale dell’assicurato), il codice postale, il codice del Paese e la territorialità.
In Spagna, il portale IPT determina il periodo di dichiarazione per ogni transazione, pagamento di imposte o interessi dovuti. Il portale collega i pagamenti dovuti direttamente al conto bancario, il che significa che il pagamento viene effettuato tramite addebito diretto.
I depositi IPT possono essere effettuati per posta o di persona. Con qualsiasi metodo, è importante assicurarsi che le scadenze siano rispettate per evitare inutili sanzioni.
Le conseguenze della non conformità non sono solo le sanzioni o gli interessi imposti dagli uffici fiscali, ma anche i costi indiretti per gli assicuratori, che sono più significativi. Questi possono includere il costo per la correzione dell’errore, nonché i costi aggiuntivi del collaboratore o del rappresentante. La non conformità potrebbe anche avere un impatto negativo sulla reputazione dell’assicuratore.
Per evitare l’inutile conseguenza della non conformità nella presentazione dei debiti IPT, ecco i miei tre consigli principali:
Per gli assicuratori può essere molto impegnativo garantire che l’IPT sia dichiarata in modo accurato e conforme, rispettando le norme e i regolamenti più recenti. Qui a Sovos, il nostro team dedicato ai Servizi di Conformità IPT è dotato di competenze approfondite e delle modifiche più aggiornate per aiutare gli assicuratori a soddisfare tutti i requisiti IPT, per rendere le sottomissioni efficienti e conformi.
Tutte le informazioni sulla conformità IPT possono essere reperite attraverso i blog, i webinar, gli avvisi fiscali, LinkedIn, Twitter e le newsletter di Sovos.
Ha domande sulla conformità all’IPT? Parli con i nostri esperti fiscalio scarichi il nostro e-book,Regole fiscali indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.
È ora di tornare a parlare dei pagamenti anticipati dell’Imposta sui premi assicurativi (IPT) – una continuazione della nostra serie di blog sull’importante argomento IPT. Può trovare la prima voce della nostra serie di blog qui.
Nei diversi Paesi e giurisdizioni d’Europa, l’IPT viene dichiarata e regolata in modi diversi. Mensilmente, trimestralmente, semestralmente – questo varia da uno Stato membro all’altro – e alcune giurisdizioni richiedono pagamenti anticipati per garantire che le passività dovute dalle compagnie assicurative siano riscosse in tempo utile.
Il Belgio è uno dei Paesi che dichiara, all’interno della propria legislazione, l’obbligo di pagamento anticipato dell’IPT.
Può saperne di più sui pagamenti anticipati IPT in questo blog tuttavia, per coloro che si sono persi la nostra trattazione dell’argomento, i pagamenti anticipati possono essere definiti come un credito per il pagamento dell’imposta versato a un’autorità fiscale prima che il pagamento sia effettivamente sostenuto.
Questa imposta anticipata sarà dedotta per coprire i debiti fiscali fino all’esaurimento del credito totale e poi i debiti correnti dovranno essere pagati con la base applicata in ogni giurisdizione.
Ogni giurisdizione utilizza un metodo diverso per l’applicazione dei pagamenti anticipati e noi spieghiamo come viene regolamentato in Belgio.
Il pagamento anticipato deve essere effettuato entro il 15 dicembre di ogni anno. La base imponibile per il pagamento anticipato sarà l’importo pagato nel mese di novembre dell’anno in corso, cioè basato sulle imposte dovute nel periodo di ottobre.
È importante seguire lo stato della legge fiscale belga per pagare e presentare la dichiarazione entro i termini, perché se l’imposta non è stata pagata entro le scadenze stabilite in precedenza, le sanzioni saranno automaticamente dovute all’autorità fiscale belga a partire dal giorno in cui il pagamento avrebbe dovuto essere effettuato.
Il pagamento anticipato precedente sarà detratto durante il periodo fiscale successivo (dicembre, gennaio, febbraio e marzo), presentato in modo corrispondente a gennaio, febbraio, marzo e aprile.
Cosa succede se una compagnia assicurativa ha pagato il pagamento anticipato, ma durante i primi tre mesi non ha utilizzato il credito, forse perché non sono state sottoscritte polizze e quindi non era dovuta alcuna presentazione o pagamento?
In questi casi, l’intero pagamento anticipato, o parte di esso, è ancora in attesa di essere detratto e occorre richiedere un reclamo formale all’autorità fiscale per ottenere il pagamento anticipato non utilizzato.
Anche se questo sembra essere un processo semplice, se non si seguono le regole o non si elaborano le restituzioni, i pagamenti o i rimborsi entro le scadenze corrette, la compagnia assicurativa può ricevere delle penali o può essere impedito il rimborso del pagamento anticipato non utilizzato.
Parli oggi stesso con il nostro team per avere una consulenza su come orientarsi in questa procedura fiscale spesso confusa.
Il 12 maggio 2022, il governo olandese ha pubblicato una dichiarazione politica aggiornata sull’imposta sui premi assicurativi (IPT). Il primo di questo tipo dal febbraio 2017, l’aggiornamento è destinato a sostituire completamente la versione del 2017. Sebbene gran parte del contenuto sia rimasto invariato, ci sono stati alcuni punti notevoli relativi all’assicurazione per il deposito e a ciò che viene definito come assicurazione per il ‘trasporto proprio’. Queste modifiche saranno effettive dal 13 maggio 2023.
La modifica estende l’ambito dell’assicurazione di stoccaggio che può ancora essere considerata come assicurazione di merci in transito, passando da uno stoccaggio di un mese a tre mesi. Potrebbe anche essere possibile dimostrare che l’assicurazione merci in transito si applica per un immagazzinamento superiore a tre mesi, ma l’assicuratore ha l’onere di dimostrare un collegamento assolutamente necessario tra l’immagazzinamento e il trasporto.
La prassi di mercato generale nell’UE è quella di considerare lo stoccaggio fino a 60 giorni come parte della copertura della merce in transito, rendendo l’approccio olandese più flessibile in questo senso. Qualsiasi merce immagazzinata oltre i 60 giorni viene trattata come un rischio immobiliare, imponibile dove si trova la merce e non dove l’assicurato ha il suo stabilimento.
È utile considerare questo cambiamento dal punto di vista dell’applicazione del tasso IPT e della localizzazione del rischio. Per quanto riguarda la prima, l’esenzione IPT applicabile a tutte le assicurazioni di merci in transito nei Paesi Bassi amplia questa esenzione alle polizze che prevedono periodi di stoccaggio più lunghi.
Per quanto riguarda la localizzazione del rischio, le disposizioni pertinenti della Direttiva UE 2009/138/CE stabiliscono che, nel caso di rischi legati al trasporto commerciale di merci, il luogo del rischio (e quindi il Paese autorizzato a riscuotere l’IPT e/o i prelievi associati) è lo stabilimento del contraente a cui si riferisce il contratto. Nel caso in cui l’assicurazione di deposito non riguardi la merce in transito commerciale, il luogo del rischio è il luogo in cui si trova la proprietà stessa.
Di conseguenza, le merci immagazzinate nei Paesi Bassi per più di tre mesi nell’ambito di una polizza di trasporto saranno generalmente tassabili in quel Paese, anche se lo stabilimento del contraente si trova altrove. Mentre i beni conservati nei Paesi Bassi per meno di tre mesi non saranno tassabili nel Paese (a meno che lo stabilimento del contraente non si trovi anch’esso nei Paesi Bassi).
L’altro elemento chiave della Dichiarazione di Politica è stato il tema del ‘trasporto proprio’. Questo viene definito come un trasporto ‘in cui non viene stipulato un contratto con una società di trasporti, ma è coinvolto un trasporto commerciale’, confermando che l’esenzione per l’assicurazione dei trasporti è ugualmente applicabile agli scenari in cui le aziende organizzano il trasporto di merci commerciali a proprio beneficio. Di conseguenza, l’esenzione non è limitata agli appaltatori terzi utilizzati per il trasporto.
La Dichiarazione programmatica afferma inoltre che l’esenzione si applica a:
Tuttavia, l’esenzione non si applica all’assicurazione di beni propri che, sebbene trasportati, non hanno come unico scopo quello di trasferirli in un altro luogo di destinazione. Questo potrebbe includere gli strumenti di un appaltatore che sono conservati nel suo furgone per le consegne.
Le modifiche sopra descritte sono relativamente minori, dato che riguardano esclusivamente le attività di trasporto merci. Un altro cambiamento fondamentale che era stato ventilato come possibilità era che i Paesi Bassi introducessero regole più severe sull’applicazione dell’IPT ai rischi non SEE, come abbiamo visto in Germania alla fine del 2020.
La portata dei cambiamenti in Germania ha causato una notevole confusione nel mercato, quindi è possibile che il governo olandese abbia messo in pausa qualsiasi potenziale piano per il momento. Sarà una questione interessante da monitorare, dato che i Paesi cercano modi alternativi per generare reddito fiscale.
Vuole saperne di più su come questi cambiamenti influiscono sulla sua attività? Si metta in contatto con il nostro team di esperti per vedere come Sovos può aiutarla ad alleggerire il suo carico di conformità IPT.
Ci sono alcuni Paesi in Europa in cui dichiarare e saldare l’imposta sui premi assicurativi (IPT) e gli oneri parafiscali in tempo non è sufficiente per evitare le sanzioni per ritardato pagamento. Ci si può chiedere perché. Oppure può dire che è ingiusto. La risposta è semplice.
Alcuni Paesi europei riscuotono l’imposta sui premi assicurativi e gli oneri parafiscali, o parte di essi, in anticipo rispetto alla scadenza del pagamento. Chiamiamo questi pagamenti anticipati, pagamenti anticipati o pagamenti provvisori. E il mancato rispetto della scadenza per il pagamento anticipato può essere penalizzato dagli uffici fiscali.
Questo blog le fornirà una panoramica sul funzionamento dei regimi di pagamento anticipato. Alla fine di questo blog, elencheremo i Paesi in cui sono in vigore regole di pagamento anticipato senza requisiti dettagliati. Nei prossimi post del blog, discuteremo in modo approfondito le regole dettagliate sul pagamento anticipato in questi Paesi.
Il pagamento anticipato o pagamento anticipato nel mondo della tassazione è un pagamento che viene effettuato prima della scadenza dell’imposta. Pertanto, quando viene pagato un pagamento anticipato, non si sa a quanto ammonterà l’imposta effettiva.
Esistono diversi metodi di calcolo delle imposte anticipate. Nell’IPT, il calcolo più comune è quando l’importo del pagamento anticipato si basa sull’importo dell’imposta pagata per il periodo di riferimento precedente. È necessario pagare in anticipo lo stesso importo dell’imposta o forse una certa percentuale di questa imposta. Tuttavia, ci sono altri metodi utilizzati.
Ad esempio, in Polonia esiste un obbligo di pagamento anticipato trimestrale. L’importo del pagamento anticipato si basa sugli importi dei premi incassati nel trimestre in corso. Un altro esempio è quello dell’Austria, dove esiste un approccio unico al pagamento anticipato. Secondo il regolamento, può scegliere di non pagare il pagamento anticipato se paga i debiti IPT per il periodo di novembre un mese prima della scadenza standard, quindi non entro il 15 gennaio ma entro il 15 dicembre.
Esistono analogie nella legislazione sul modo in cui l’importo del pagamento anticipato viene considerato nell’imposta finale dovuta. Nella maggior parte dei casi, gli assicuratori possono compensare l’importo dell’imposta anticipata con l’obbligo fiscale del periodo futuro. Ma ci sono differenze nel ‘come’.
Ad esempio, in Belgio, il pagamento anticipato effettuato a dicembre può essere compensato con la passività di dicembre. Inoltre, a gennaio e febbraio (gli Uffici delle imposte belgi hanno recentemente aggiunto questi due mesi), devono essere recuperati i periodi passivi e il rimanente. In Italia, il pagamento anticipato effettuato a novembre può essere interamente compensato con i debiti IPT dell’anno successivo e con i debiti degli anni fiscali successivi, fino al completo utilizzo. In alternativa, gli assicuratori possono anche richiederlo all’autorità fiscale italiana.
Se diamo un’occhiata più da vicino al calcolo del pagamento anticipato, possiamo concludere che di solito si basa sull’importo dell’imposta dello stesso tipo di imposta. Tuttavia, in Italia, la base del pagamento anticipato dell’IPT non è solo l’IPT pagata, ma anche ciò che è stato pagato per la tassa parafiscale Consap dell’1%.
Le date di scadenza dei pagamenti anticipati variano in Europa. Alcune scadenze cadono alla fine dell’anno, come l’IPT austriaco e l’IPT italiano. Tuttavia, per i fondi italiani HAVF (Hunting Accident Victims’ Fund) e RAVF (Road Accident Victims’ Fund) e per la tassa sui vigili del fuoco spagnola (FBT), il pagamento anticipato deve essere effettuato a gennaio. Il pagamento anticipato per l’IPT supplementare ungherese è dovuto a novembre e a maggio. D’altra parte, il pagamento anticipato è dovuto ogni trimestre per quanto riguarda la tassa dell’Ombudsman polacco.
Senza pretendere la completezza, ecco un elenco dei regimi di pagamento anticipato in tutta l’UE:
Contatti il nostro team di esperti oggi stesso per ricevere assistenza sulla conformità all’IPT o scarichi il nostro e-book Regole sulle imposte indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.
Una tendenza crescente dell’imposta sui premi assicurativi (IPT) è quella di utilizzare le informazioni a livello transazionale in varie dichiarazioni e rapporti. La preparazione e la formazione sono fondamentali per garantire che i dettagli vengano acquisiti in modo continuativo e non all’ultimo momento. Inoltre, in alcuni casi in cui si utilizzano sistemi legacy che non sono in grado di acquisire tutti i campi richiesti, potrebbe essere necessario un aggiornamento del software. Tutte le parti interessate nella catena di fornitura dei dati dovrebbero istruirsi sull’importanza di raccogliere i dettagli, per evitare l’esercizio, spesso minuzioso e lungo, di tornare dall’assicurato per raccogliere le informazioni richieste.
Molte aziende hanno avviato questa tendenza a causa delle modifiche al sistema di rendicontazione del Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) nel 2019. Tuttavia, questo non è sempre il caso, poiché alcuni Paesi hanno una sottomissione transazionale in vigore da tempo. Due esempi di questo tipo sono Cipro e Malta. Per la prima, sono necessari il numero di polizza, la classe di attività, la data di inizio/scadenza, il premio e l’importo dell’imposta per ogni polizza. Gli stessi campi sono richiesti per quest’ultima barra Date di inizio/scadenza. Raramente riscontriamo difficoltà nella raccolta di queste informazioni da parte degli assicuratori, poiché si tratta di campi comuni che spesso vengono raccolti alla fonte.
Anche se questo può sorprendere alcuni, l’Italia è un altro Paese in cui è richiesto di registrare informazioni a livello transazionale. La differenza principale consiste nel fatto che questi dettagli non sono richiesti per le dichiarazioni fiscali in corso, bensì sotto forma di libri IPT, che devono essere tenuti regolarmente e contenere le informazioni transazionali per i dieci anni precedenti. Può trovare maggiori informazioni sui dettagli richiesti qui.
I registri IPT sono obbligatori per il trasferimento del pagamento anticipato a seguito di un trasferimento di portafoglio della Parte VII, per i recuperi generali del pagamento anticipato e per gli storici. I dati transazionali sono richiesti anche per il Rapporto sui sinistri e il Rapporto sui premi del contratto &.
I cambiamenti nella presentazione del CCS hanno portato il trend della presentazione transazionale in primo piano nei pensieri degli assicuratori. Un campo obbligatorio per una corretta presentazione è il codice postale, che molti assicuratori non rilevavano all’epoca. Per aiutare gli assicuratori a far fronte a questo cambiamento, è stato previsto un periodo di transizione di sei mesi in cui gli assicuratori potevano presentare le polizze senza il codice postale. Tuttavia, questo campo è poi diventato obbligatorio e il requisito era che i sei mesi precedenti di rapporti avrebbero dovuto essere aggiornati.
L’introduzione del Rapporto annuale greco nel 2019 ha portato un ulteriore livello di complessità per gli assicuratori. Il problema principale era l’obbligo di inserire il numero di partita IVA/fiscale. Nei casi in cui è stato impossibile raccogliere i dati, gli assicuratori hanno talvolta optato per l’invio di rapporti incompleti. Ad oggi, non abbiamo riscontrato reazioni da parte dell’autorità fiscale per aver omesso questo dettaglio, ma non possiamo garantire che ciò continui ad accadere.
La modifica più recente è stata quella di , ovvero la presentazione dell’imposta di bollo portoghese . Questa modifica ha unito gli elementi del Rapporto annuale greco e le modifiche del CCS, nel senso che sono stati richiesti l’area geografica di popolazione (Azzorre, Madeira, Terraferma) e il codice fiscale dell’assicurato. A differenza della Grecia, non c’era la possibilità di presentare rapporti incompleti; se non venivano inseriti tutti i dettagli necessari, l’assicuratore non poteva pagare l’imposta.
L’elenco di cui sopra non è assolutamente esaustivo, ma dà una buona idea della complessità esponenziale che gli assicuratori devono affrontare per garantire una conformità continua. In poche parole, l’assicuratore deve disporre di sistemi agili per affrontare qualsiasi potenziale cambiamento. Riteniamo che nei prossimi anni un numero sempre maggiore di Paesi implementerà i report transazionali, per cui sarebbe prudente impostare ora alcuni controlli per aiutare la preparazione e alleggerire l’onere in seguito.
Poiché il mondo della compliance IPT è così frammentato tra i vari territori, tenersi al passo con le modifiche dei requisiti di rendicontazione può essere impegnativo. Il nostro team di esperti può guidarla nei dettagli e assicurarsi che stia seguendo il giusto percorso di conformità.
Ha bisogno di aiuto per garantire la sua conformità all’IPT? Si metta in contatto con il team di esperti Sovos per scoprire i vantaggi di un Managed Service Provider.
Un’imposta parafiscale è un prelievo su un servizio o un prodotto che un governo addebita per uno scopo specifico. Può essere utilizzato per favorire finanziariamente un particolare settore (pubblico e privato).
A differenza dei drastici cambiamenti nella rendicontazione dell’imposta di bollo all’interno della regione portoghese, le imposte parafiscali sono rimaste coerenti e invariate per molti anni. Sovos aiuta i clienti a segnalare le imposte parafiscali centrali all’interno della regione:
La rendicontazione di queste imposte è varia e completa, il che può confondere le aziende che non hanno familiarità con i requisiti. Gli oneri parafiscali, in particolare l’INEM e l’ANPC, sono riportati su una struttura di dichiarazione mensile, mentre il PR e l’FGA sono riportati su una struttura trimestrale e l’ASF è riportato su base semestrale.
L’ANPC e l’INEM vengono comunicati trimestralmente e i premi relativi alle Azzorre, al Continente (Portogallo continentale) e a Madeira devono essere suddivisi. Questo deve essere identificato dall’assicuratore e dichiarato alle autorità fiscali competenti.
L’imposta ANPC (nota anche come Contributo dell’Autorità Nazionale per la Protezione Civile) può essere applicata nelle classi 3 – 13 e viene comunemente applicata al 13% del premio di rischio incendio. Tuttavia, questo tasso non è coerente per tutte le classi di attività e può fluttuare di conseguenza.
Inoltre, la tassa INEM (nota anche come contributo dell’Istituto Nazionale di Emergenza Medica) può essere applicata alle classi 1, 2, 3, 10 e 18 e al 2,5% del premio imponibile. L’aliquota del 2,5% è coerente tra tutte le classi di attività e viene riportata sul punto d’imposta conforme con il Portogallo, che è la data di incasso (come ANPC, FGA, PR e ASF). Infine, è necessario presentare un rapporto annuale per l’INEM direttamente alle autorità fiscali, confermando il totale delle passività dovute durante l’anno fiscale.
La rendicontazione di FGA e PR viene completata trimestralmente e presentata in due dichiarazioni separate. L’imposta PR è riportata allo 0,21% del premio (relativo all’assicurazione auto) per i rami 1, 3 e 10; mentre un’aliquota FGA del 2,5% del premio (relativo alla Responsabilità Civile Obbligatoria) è applicabile solo al ramo 10.
L’imposta ASF viene applicata con un’aliquota dello 0,242% del premio imponibile e viene calcolata su tutti i rami di attività. L’aliquota dello 0,242% è confermata annualmente da un decreto ministeriale in Portogallo. Quindi, l’autorità fiscale può effettivamente cambiare l’aliquota ogni anno. È inoltre importante ricordare che un tasso separato dello 0,048% si applica all’assicurazione sulla vita ed è incluso in questo rendimento.
Ha bisogno di assicurarsi che la sua azienda sia pienamente conforme ai requisiti IPT in continua evoluzione in Portogallo? Si metta in contatto con gli esperti fiscali di Sovos.
A partire dal 1° luglio 2022, l’Ungheria ha introdotto un regime di Extra Profit Tax, che prevede un’imposta supplementare sui premi assicurativi (IPT). L’introduzione dell’Extra Profit Tax è una misura temporanea e mira a coprire i maggiori costi governativi causati dal conflitto in Ucraina. Il regime di Extra Profit Tax è applicabile non solo al settore assicurativo ma anche ad altri settori, tra cui quello aereo, medico, energetico, delle telecomunicazioni e bancario.
Il seguente blog offre una panoramica di questa imposta, evidenziando alcune caratteristiche e anomalie interessanti di questa imposta.
Il 4 giugno 2022 è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale ungherese un decreto governativo, il numero 197/2022, dal titolo “Sulle imposte sugli extraprofitti”. Ci si può chiedere perché un decreto governativo disciplini un nuovo metodo fiscale. Per rispondere a questa domanda, dobbiamo ricercare e leggere la Costituzione ungherese e un’altra legge sulle misure speciali in caso di catastrofi. L’aggiunta di due nuove sezioni alla legge citata, il 25 maggio 2022, ha permesso al governo di introdurre l’Extra Profit Tax con un decreto governativo invece di adeguare le leggi in materia. Il regime di Extra Profit Tax comprende l’IPT supplementare. Sebbene il Decreto governativo faccia riferimento a particolari leggi fiscali, come la Legge 102/2012 sull’IPT, le norme sull’Extra Profit Tax non sono e non saranno integrate in tali leggi fiscali.
L’IPT supplementare è un’imposta temporanea che entrerà in vigore il 1° luglio 2022 per 18 mesi e terminerà il 31 dicembre 2023. L’imposta è dovuta per le polizze assicurative danni e vita stipulate sia dagli assicuratori in regime di libertà di stabilimento che da quelli in regime di libertà di prestazione di servizi. Per questa nuova IPT supplementare si applica un sistema di scala mobile sul reddito percepito simile a quello dell’IPT esistente. Le scale per il 2022 sono le seguenti:
Mentre per il 2023 le scale sono le seguenti:
I tassi variano a seconda del momento in cui il contribuente ha riscosso il premio e del tipo di polizze assicurative. Nel 2022 i tassi sono più alti per le polizze danni e vita rispetto al 2023, notando anche che i tassi vita sono la metà di quelli applicati alle polizze danni. Per ulteriori dettagli sulle aliquote, si prega di leggere la nostra allerta fiscale, Ungheria: Introduzione di un’IPT supplementare a causa del conflitto in Ucraina.
La dichiarazione e il pagamento devono essere effettuati rispettivamente entro il 31 gennaio 2023 e il 31 gennaio 2024. Per entrambi gli anni è previsto un obbligo di pagamento anticipato con scadenza 30 novembre 2022 e 31 maggio 2023. Per ulteriori dettagli sul pagamento anticipato, si rimanda anche all’avviso fiscale sopra citato.
L’introduzione di questa imposta è una caratteristica unica nel panorama fiscale. In Ungheria, in circostanze normali, si introducono imposte o si modificano le imposte esistenti tramite leggi. In generale, le leggi fiscali dovrebbero essere pubblicate almeno 30 giorni prima della loro entrata in vigore. Nel caso del regime di Extra Profit Tax, l’organo legislativo non ha soddisfatto nessuna di queste condizioni.
Un’altra caratteristica interessante da menzionare è che, sebbene si chiami imposta sui premi delle assicurazioni complementari, è dovuta anche sulle polizze di assicurazione sulla vita. In Ungheria non esiste un’imposta sui premi assicurativi per le polizze vita, in quanto queste sono esenti.
Non è previsto il pagamento anticipato per l’IPT esistente, ma è previsto il pagamento anticipato per l’IPT supplementare.
L’IPT supplementare è un tipo di Extra Profit Tax, ma sembra che non vi sia un codice fiscale separato. L’IPT supplementare deve essere dichiarata sul modulo di dichiarazione IPT e versata sullo stesso conto dell’Ufficio delle imposte ungherese dell’IPT esistente.
Il periodo di base per calcolare il pagamento anticipato del 2022 è di un anno, anche se l’imposta supplementare è dovuta solo per la seconda metà del 2022. D’altra parte, il pagamento anticipato per l’intero anno 2023 è pari all’importo dell’imposta supplementare semestrale 2022. Pertanto, le compagnie assicurative probabilmente pagheranno l’imposta in eccesso con il pagamento anticipato del 2022. L’imposta pagata in eccesso dovrà essere recuperata o potrà essere compensata con l’IPT esistente o utilizzata per il pagamento anticipato o l’IPT supplementare del 2023. È un’operazione mirata o è solo un errore che verrà modificato?
Nella guida pubblicata dall’Ufficio delle imposte ungherese il 1° luglio 2022 sulle norme relative all’imposta sulle assicurazioni complementari per il 2022, l’autorità fiscale ha indicato che i contribuenti devono dichiarare l’imposta complementare sul modulo standard di dichiarazione dell’IPT, il 2220. Tuttavia, l’autorità fiscale non ha aggiornato il modulo entro il 1° luglio 2022. Poiché la data di scadenza dell’imposta anticipata e dell’imposta complementare differisce da quella dell’IPT esistente, è ancora aperta la questione di come il modulo farà la distinzione tra l’IPT esistente, l’imposta anticipata e l’imposta complementare. Si spera che presto venga pubblicato un nuovo modello di restituzione per rispondere a queste domande.
Come spiegato sopra, ci sono ancora ambiguità e domande su questa nuova imposta. Sovos si impegna a tenere aggiornati i propri clienti e a informarli non appena saranno disponibili informazioni più chiare. Per qualsiasi domanda, contattate il nostro team dedicato alla conformità IPT.
Avete ancora domande sull’imposta sui premi assicurativi? Scaricate la nostra guida all’IPT, redatta dal nostro team di esperti di IPT.
La complessità della normativa spagnola in materia di imposte sui premi assicurativi può essere scoraggiante per chiunque sia responsabile della rendicontazione e della conformità all’IPT in questo Paese.
Oltre alle diverse autorità fiscali coinvolte nel sito e ai vari processi di presentazione, ci sono anche molte dichiarazioni diverse che i team di compliance fiscale devono conoscere.
In questa sede analizzeremo alcuni degli aspetti più impegnativi della rendicontazione IPT.
Sebbene le autorità fiscali spagnole ricevano dichiarazioni mensili per l’imposta sui premi assicurativi, richiedono anche una dichiarazione annuale. Il modulo di dichiarazione annuale è denominato Modelo 480. Questo modulo contiene un riepilogo mensile delle informazioni per classe di attività e una sezione per fornire i premi esenti. Il modello 480 è dovuto anche alle quattro autorità fiscali per le province della regione basca, che hanno formati diversi ma contengono le stesse informazioni. La scadenza rimane a gennaio insieme alle dichiarazioni di dicembre.
La maggior parte dei rami assicurativi prevede un onere per il Fondo di liquidazione degli assicuratori (o Modelo 50) anche se la polizza è esente da IPT. Il Modelo 480 funge da ulteriore forma di controllo da parte delle autorità spagnole per garantire che ricevano l’importo corretto delle imposte. Possono incrociare l’importo dei premi dichiarati per il Fondo di liquidazione degli assicuratori con il premio riportato sul Modelo 480.
Un altro dei rapporti annuali più noti è quello dei Vigili del Fuoco. Il rapporto di carica dei Vigili del Fuoco può richiedere circa quattro anni per completare un periodo fiscale. Con i pagamenti anticipati e le rettifiche, l’invio di dati errati può richiedere altrettanto tempo per essere risolto. I rapporti richiedono un’attenta cura dei dettagli, poiché i contribuenti non possono apportare correzioni dopo l’invio.
Storicamente, un assicuratore poteva applicare un tasso del 2,5% per una polizza multirischio o un tasso del 5% per l’incendio puro ed essere sicuro che il totale richiesto dall’autorità fiscale si sarebbe aggirato intorno a quella cifra. Di recente, con il cambiamento del clima economico e l’aumento delle richieste di risarcimento, questo non è più il caso.
Il processo inizia con una relazione sulle polizze Property e Fire stipulate nell’anno precedente. All’inizio dell’anno successivo, il contribuente effettua un pagamento anticipato sulla base di tale rapporto. L’anno successivo, il contribuente presenta una relazione con i premi effettivamente incassati nell’anno precedente. Infine, nel quarto anno, la differenza tra il pagamento anticipato e i premi effettivamente sottoscritti viene confermata e rettificata in caso di discrepanze. In poche parole, il periodo d’imposta 2022 dei Vigili del Fuoco sarà chiuso nel 2026!
Un altro dei rapporti annuali più complicati era il Modelo 0-6, che è diventato obsoleto con l’introduzione del nuovo sistema di reporting. Questa relazione si è concentrata sulle imposte sui rischi straordinari dovute per danni alla proprietà, incendio, interruzione dell’attività e infortuni. Il nuovo sistema consente di accedere alle informazioni in tempo reale in caso di sinistro.
Avete ancora domande sull’IPT in Spagna? Contattate il team di esperti IPT di Sovos all’indirizzo o guardate il nostro webinar su La complessità dell’Insurance Premium Tax in Spagna.
L’identificazione del luogo di rischio ai fini dell’imposta sui premi assicurativi (IPT) è il primo passo per garantire la conformità all’IPT in un determinato territorio. Questo settore forse non è così semplice come sembra a prima vista per l’assicurazione marittima.
Come per le norme sulla localizzazione del rischio per tutti i rami assicurativi in Europa, il punto di partenza per l’assicurazione marittima è la direttiva Solvency II (2009/138/CE), in particolare l’articolo 13(13). L’articolo 13, paragrafo 13, lettera b), fa riferimento a “veicoli di qualsiasi tipo”, che in genere si intende includere nel suo campo di applicazione non solo i veicoli a motore, ma anche navi, yacht e aerei. Su questa base, il luogo del rischio per l’assicurazione marittima è identificato dallo “Stato membro di registrazione”. Poiché questa frase non è definita nella direttiva, si è creata una certa confusione sul significato di “registrazione” in questo contesto. Questo aspetto è ben illustrato da un caso discusso dalla Corte di giustizia europea (CGE) nell’aprile dello scorso anno.
Il caso riguardava contratti assicurativi stipulati con società con sede in Germania e iscritti nel registro delle società tenuto dal Tribunale distrettuale di Amburgo. I proprietari hanno iscritto le navi nel registro navale tenuto dallo stesso tribunale in Germania. Il caso è sorto perché le navi erano temporaneamente autorizzate a battere le bandiere nazionali di Malta e Liberia. L’autorità fiscale tedesca ha sostenuto che l’IPT tedesca era dovuta su questi contratti perché le navi sono rimaste nel registro navale tedesco per tutto il periodo di flagging out.
L’assicuratore ha invece contestato che l’ubicazione del rischio debba essere determinata dallo Stato membro che ha certificato l’idoneità della nave all’uso e di cui la nave batte bandiera. Malta considera l’assicurazione marittima come esente dal regime dell’imposta di bollo, quindi se l’assicuratore avesse successo con la sua argomentazione, non sarebbe dovuta alcuna imposta sui suoi premi assicurativi nell’Unione Europea.
La Corte di giustizia europea ha ritenuto che il luogo del rischio fosse in Germania, nonostante il temporaneo sbarco delle navi. Questa decisione è stata presa perché le navi sono rimaste nel registro del tribunale distrettuale di Amburgo, che aveva la funzione primaria di dimostrare la proprietà. Poiché il proprietario ha l’interesse primario di assicurare l’imbarcazione per proteggere i propri interessi finanziari, il registro che attesta la proprietà è fondamentale.
Vale la pena sottolineare che non è chiaro quanto peso debba essere attribuito a questo caso. Questo per un paio di motivi. In primo luogo, l’ordinanza per l’attuazione della legislazione tedesca in materia si riferisce specificamente ai “registri navali tenuti dai tribunali locali” come determinanti, il che differisce dalla posizione di altri territori. Inoltre, una questione importante non affrontata dal caso è cosa succede quando uno Stato membro non ha un registro navale.
Noi di Sovos non abbiamo riscontrato un cambiamento significativo nell’approccio adottato dagli assicuratori dopo la sentenza, il che significa che in molti casi la bandiera della nave continua a essere considerata pertinente dal mercato. Sarà interessante vedere come la Corte di giustizia europea affronterà casi simili in futuro.
Siamo lieti di aiutare tutti gli assicuratori che operano in Europa e che hanno domande sulle regole di localizzazione del rischio, sia per quanto riguarda l’assicurazione marittima che per qualsiasi altra assicurazione, per garantire che le tasse siano dichiarate correttamente.
Contattate il team di esperti Sovos per ricevere assistenza nel rispetto delle regole di localizzazione del rischio marino o scaricate il nostro eBook sulle regole di localizzazione del rischio per gli IPT per maggiori informazioni.
Meet the Expert è la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai nostri servizi gestiti.
In quanto organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le modifiche normative e gli sviluppi dei regimi fiscali globali, per supportarvi nella vostra compliance fiscale.
Abbiamo parlato con Manisha Patel, senior compliance services representative – Insurance Premium Tax (IPT), del loro ruolo, di come supportano i clienti Sovos e dei loro migliori consigli di compliance per le captive.
Sono un rappresentante senior dei servizi di conformità per l’IPT presso Sovos. Sono entrato in azienda più di cinque anni fa.
Il mio ruolo in Sovos è sfaccettato. La mia responsabilità principale è quella di supervisionare la conformità IPT per un ampio portafoglio di clienti, in particolare nell’ambito della pratica delle captive.
Contribuisco a garantire che tutti i requisiti fiscali dei clienti siano soddisfatti, compreso il controllo e la firma delle dichiarazioni dei redditi e la garanzia che i pagamenti corretti siano effettuati alle autorità fiscali competenti entro le scadenze previste dalla legge. Inoltre, fornisco consulenza ai clienti su questioni più complesse o urgenti, che sono state sottoposte all’attenzione del team.
A P&I Club è un’associazione cooperativa senza scopo di lucro di fornitori di assicurazioni marittime che fornisce assicurazioni P&I a tutte le compagnie associate. A P&I Club copre un’ampia gamma di responsabilità, tra cui la perdita di vite umane, le lesioni personali, la perdita o il danneggiamento del carico, l’inquinamento da sostanze pericolose, la rimozione del relitto, la collisione e i danni alla proprietà.
Questi club offrono agli armatori i massimali più alti e le gamme di copertura più ampie. Attraverso la partecipazione a un P&I Club, i club membri condividono le richieste di indennizzo al di sopra della ritenuta di un individuo attraverso una struttura di pooling. Il raggruppamento consente ai membri di fornire la copertura assicurativa
necessaria agli armatori e alle loro navi per commerciare, soddisfacendo al contempo i requisiti di assicurazione obbligatoria e di sicurezza finanziaria.
Un numero crescente di autorità fiscali mondiali sta passando alla presentazione di documenti digitali e, in alcuni casi, richiede informazioni più dettagliate per completare tali documenti.
Il mio consiglio per le captive è di investire del tempo per informarsi su questi requisiti in continua evoluzione per i territori di competenza e di organizzarsi in modo da avere a portata di mano le informazioni necessarie in modo semplice e immediato. In questo modo si ridurrà il rischio di errori e di non conformità nella liquidazione dell’IPT.
Il team Captives di Sovos risponde alle esigenze specifiche degli assicuratori captive. Il nostro team è in grado di rivedere qualsiasi programma del cliente prima del suo rinnovo e di assisterlo nel calcolo dell’imposta sui premi, nella convalida delle aliquote fiscali nazionali applicabili e nella preparazione dei riepiloghi dei pagamenti. A causa delle limitate competenze interne, riconosciamo che a volte sono necessarie ulteriori indicazioni.
Il nostro team di servizi gestiti IPT offre una vasta gamma di conoscenze, mettendo a disposizione dei nostri clienti Captive l’esperienza attraverso webinar, avvisi fiscali e newsletter per aumentare la loro fiducia nella compilazione e rendicontazione delle imposte. Inoltre, il nostro team di consulenza può fornire assistenza per qualsiasi altra domanda.
Avete domande sulla conformità dell’IPT? Rivolgetevi ai nostri esperti o scaricate il nostro e-book, Regole sulle imposte indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.
La compliance fiscale in Italia: da dove si comincia? Dalla liquidazione mensile delle imposte alla dichiarazione annuale, al pagamento anticipato, alla rendicontazione aggiuntiva e al trattamento dei premi negativi: tutti questi fattori rendono l’Italia unica e una delle giurisdizioni più impegnative dal punto di vista della conformità all’imposta sui premi assicurativi (IPT).
Vediamo di scomporre il tutto:
I tassi IPT variano dallo 0,05% al 21,25%, a seconda del ramo assicurativo sottoscritto. Oltre all’IPT italiana, esistono anche diversi oneri parafiscali assicurativi:
I pagamenti mensili devono essere effettuati entro la fine del mese successivo a quello di riferimento, ad eccezione del mese di dicembre. Il pagamento delle passività di novembre è anticipato al 20 dicembre. La dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 maggio successivo all’anno solare.
Sebbene i debiti fiscali vengano pagati mensilmente e le dichiarazioni presentate annualmente, esiste l’obbligo legale di tenere i libri IPT. I libri IPT sono un registro cronologico a livello politico che deve essere prontamente disponibile nel caso in cui le autorità fiscali italiane richiedano i documenti aziendali. I registri IPT sono richiesti principalmente per le verifiche dell’ufficio delle imposte, per le indagini o per supportare le richieste formali di un assicuratore.
Oltre ai pagamenti mensili e alla dichiarazione annuale, in Italia sono richiesti anche i seguenti rapporti:
Abbiamo spiegato gli ulteriori requisiti di rendicontazione in Italia in un precedente blog .
Gli assicuratori sono tenuti a effettuare un pagamento anticipato annuale alle autorità fiscali italiane in previsione di futuri oneri fiscali. Il pagamento anticipato deve essere effettuato entro il 16 novembre di ogni anno. È calcolato come percentuale (100% per il 2022) del totale dell’IPT e del contributo Consap versati nell’anno precedente, deducendo l’IPT pagata per l’attività di responsabilità civile auto. Una volta saldato, questo pagamento anticipato può essere compensato con i debiti IPT (esclusi i debiti di Auto Terzi) derivanti da febbraio, quando i debiti fiscali di gennaio sono dovuti.
In alcuni casi, agli assicuratori può essere richiesto di consegnare somme significative all’ufficio delle imposte, che le tratterrà, in alcuni casi per diversi anni. Anche se il pagamento anticipato non dovrebbe rappresentare un costo aggiuntivo per le transazioni assicurative, può comportare alcune considerazioni sul flusso di cassa per gli assicuratori. È importante notare che il pagamento anticipato è dovuto su base storica e non può essere regolato sulla base di una stima delle passività fiscali future. Le imprese possono utilizzare il pagamento anticipato in eccesso per compensare i debiti fiscali nel periodo successivo o per compensare il pagamento anticipato successivo.
I crediti IPT relativi a cancellazioni o rettifiche di polizze non sono consentiti e non devono essere richiesti alle autorità fiscali italiane né compensati con le passività correnti. Ai sensi dell’art. 4. Legge 1216/1960, l’IPT “non cessa di essere dovuta anche se il premio viene restituito in tutto o in parte al contraente per qualsiasi motivo“. Pertanto, se la compagnia di assicurazione riceve un premio, l’IPT è dovuta anche se questo viene successivamente rimborsato all’assicurato.
L’ANIA ha fornito alcuni chiarimenti al mercato sull’applicabilità di questa disposizione, consentendo il recupero dell’imposta solo se l’imposta non è stata riscossa in modo equo. Questa disposizione comprende gli errori materiali o una qualificazione errata del rischio/ambito del contratto assicurativo sulla base delle informazioni disponibili al momento della stipula della polizza.
Un esempio è dato dal caso in cui l’assicuratore abbia erroneamente addebitato un costo eccessivo all’assicurato, il quale ha pagato in eccesso l’imposta. In questi casi, l’IPT pagata in eccesso può essere dedotta dalle imposte dovute nello stesso periodo di rendicontazione, ossia l’anno solare.
L’Italia è nota per l’applicazione rigorosa delle leggi e per il regime sanzionatorio severo – fino al 400% delle imposte dovute. Inoltre, le sanzioni e gli interessi di mora sono sensibili al tempo e vengono calcolati giornalmente. Inoltre, le sanzioni e gli interessi sono dovuti insieme ai debiti fiscali.
Considerati i suoi standard di rendicontazione unici, raccomandiamo agli assicuratori che sottoscrivono affari in Italia di conoscere le complessità e i requisiti di questa giurisdizione. Questo li aiuterà a mantenere la conformità e a evitare errori costosi che potrebbero richiedere molto tempo per essere risolti.
In Sovos, i nostri esperti specialisti IPT possono aiutare la vostra azienda a garantire la conformità IPT in Italia. Contattate per conoscere i vantaggi che un fornitore di servizi gestiti può offrire per alleggerire il vostro carico di conformità IPT.
L’ultimo aggiornamento del sistema portoghese dell’imposta di bollo ha incluso alcune delle modifiche fiscali più complete viste negli ultimi anni. L’imposta di bollo è la tassa più antica del Portogallo ed esiste fin dal decreto reale del 1660. Considerando la sua età, era necessario un aggiornamento per allinearlo agli standard globali di rendicontazione fiscale. Sebbene le aliquote fiscali in Portogallo siano rimaste invariate, il processo di rendicontazione per incorporare le passività provinciali in un’unica dichiarazione è stato molto apprezzato.
Le informazioni aggiuntive che gli assicuratori sono tenuti a raccogliere, divulgare e presentare nella loro dichiarazione sull’imposta di bollo sono le seguenti:
È importante notare che la possibilità di compensare le imposte relative a periodi precedenti è stata revocata dal Decreto Legge n. 119/2019, che ha permesso agli assicuratori di dichiarare importi fiscali ridotti per passività pagate in eccesso. Le modifiche alla procedura di rendicontazione consentono alle società di modificare i periodi precedenti attraverso il proprio sistema interno. Di conseguenza, ciò consente di rettificare gli esercizi precedenti e di recuperare le passività dichiarate in eccesso direttamente dall’autorità fiscale portoghese. Ci risulta che i recuperi saranno rimborsati al cliente due mesi dopo la presentazione di una dichiarazione modificata.
Sovos ha sviluppato un rapporto unico con l’autorità fiscale portoghese, che consente un reporting completo tra i sistemi Sovos e l’API portoghese. La procedura di segnalazione può confermare gli ID convalidati per facilitare la convalida dei dati e la segnalazione. Questo processo di collaborazione ha permesso a Sovos di fornire ai nostri clienti un processo di presentazione più fluido e scorrevole per la rendicontazione dell’imposta di bollo.
Per saperne di più sull’imposta di bollo portoghese e sul suo impatto sulla conformità all’IPT, contattate il nostro team di esperti all’indirizzo .
Per saperne di più sulle aliquote, le norme e i regolamenti più recenti in materia di Insurance Premium Tax, consultate il nostro e-book IPT Compliance – A Guide for Insurers.
In tutta Europa esistono numerose imposte (IPT) e tasse parafiscali applicate ai premi assicurativi. A causa della mancanza di armonizzazione fiscale, non è possibile applicare regole generali per stabilire quali imposte esistono in quali Paesi e come calcolare gli importi IPT corretti.
Alcuni assicuratori non dispongono di un team dedicato all’IPT; questo è solitamente il caso degli assicuratori più piccoli. Questo può portare a un calcolo errato dell’IPT e può far scattare delle sanzioni. Senza una conoscenza adeguata e aggiornata, è facile perdersi nelle regole e nei regolamenti.
Il seguente blog offre una panoramica dei metodi di calcolo delle imposte, evidenziando alcuni elementi unici del calcolo dell’IPT.
Nel mondo europeo dell’IPT esistono due metodi fondamentali di calcolo dell’imposta
In primo luogo, c’è un’aliquota fiscale. Ad esempio in Bulgaria (2%) le imprese possono facilmente determinare l’importo dell’imposta moltiplicando la base imponibile per questa aliquota. Fortunatamente, molti calcoli dell’IPT si basano su questo cosiddetto modello di aliquota di base.
Nel secondo caso, invece, sono le normative locali a determinare l’importo dell’imposta da versare sulle polizze assicurative. L’imposta di bollo irlandese può essere citata come esempio.
Si può dire che non si tratta di scienza missilistica. Inoltre, è facile. Questi modelli di calcolo sono solo le basi. I regolamenti IPT si basano su questi modelli di base, aggiungendo diverse regole specifiche che rendono i calcoli IPT piuttosto complessi. Ecco alcuni esempi di queste regole specifiche:
Per aggiungere ulteriore colore a questo argomento, possiamo menzionare che l’inversione di una linea di polizza nel calcolo non sempre comporta lo stesso importo fiscale in posizione negativa. L’esempio migliore è quello di Malta, dove lo stesso importo dell’imposta di bollo non viene rimborsato quando la polizza viene annullata dopo il periodo di riflessione. Invece di ricevere indietro la stessa imposta di bollo pagata, viene applicata un’imposta di bollo aggiuntiva di 2,33 euro se vengono soddisfatte determinate condizioni.
Sebbene si tratti di un regolamento unico nel suo genere, questo evidenzia che quando si tratta di invertire una linea di polizza, si raccomanda vivamente di controllare le regole in anticipo e di chiarire se l’IPT negativa può essere compensata o recuperata e di adattare il metodo di calcolo di conseguenza.
Il calcolo dell’IPT richiede una conoscenza dettagliata delle norme e dei regolamenti. Sovos dispone di un team dedicato di esperti di compliance in grado di guidarvi anche nei calcoli più impegnativi. Contattate il nostro team oggi stesso.
Meet the Expertè la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai nostri servizi gestiti.
In qualità di organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le nuove modifiche normative e gli ultimi sviluppi dei regimi fiscali in tutto il mondo, per supportarvi nella vostra compliance fiscale.
Abbiamo parlato con Hooda Greig, responsabile dei servizi di compliance, dei modi in cui gli assicuratori possono rendere più efficiente il processo dell’Insurance Premium Tax (IPT).
Sono a capo di un team IPT che fornisce servizi di compliance in Europa. Mi occupo della gestione quotidiana e della fornitura di servizi di compliance IPT per un ampio portafoglio di clienti globali.Siamo il primo punto di contatto tra Sovos e i nostri clienti. Mi occupo di garantire il rispetto di tutti i requisiti fiscali per i clienti, ovvero la presentazione e il pagamento dei debiti nei vari territori in cui sono registrati. Lavoro anche a stretto contatto con altri dipartimenti della nostra azienda, in particolare con il nostro team di consulenza, per assistere gli aspetti più tecnici della conformità IPT.
La modernizzazione del processo fiscale aiuterà gli assicuratori a operare in modo efficiente. Molti assicuratori si affidano ancora a metodi di rendicontazione manuale per l’IPT. La gestione strategica del processo end-to-end è fondamentale per migliorare l’efficienza, con un’attenzione particolare alla gestione dei rischi investendo nella digitalizzazione. Gli strumenti tecnologici fiscali semplificheranno la conformità per gli assicuratori, così come la collaborazione con i team fiscali con conoscenze specialistiche in materia di IPT a livello locale.
Il mio consiglio principale per gestire i rischi è l’uso della tecnologia fiscale. Le autorità fiscali stanno introducendo requisiti di rendicontazione sempre più stringenti e la digitalizzazione dei processi di archiviazione e rendicontazione può portare a efficienza, precisione e riduzione dei costi.
L’efficienza, l’accuratezza e i costi di un eventuale errore sono fattori che preoccupano gli assicuratori. Le conseguenze della non conformità all’IPT non si limitano alle sanzioni legali o statutarie, ma i costi indiretti per gli assicuratori sono spesso più significativi, in quanto i costi per correggere un errore e la non conformità potrebbero anche avere un impatto sulla reputazione della compagnia. Le autorità fiscali stanno diventando sempre più severe nei loro requisiti di rendicontazione. È importante che gli assicuratori lavorino a stretto contatto con un team di servizi gestiti che li aiuti a soddisfare tutti gli obblighi fiscali e a prepararsi ai futuri requisiti IPT per garantire la conformità ora e in futuro.
Per ridurre al minimo i rischi, un numero crescente di assicuratori si rivolge a soluzioni tecnologiche per cambiare il proprio modo di operare. La missione di Sovos è quella di risolvere definitivamente il problema fiscale e siamo specializzati in tecnologia fiscale e analisi dei dati con conoscenze specialistiche a livello locale, per garantire il rispetto dei requisiti di conformità degli assicuratori. Tenersi al passo con tutti i cambiamenti normativi può essere difficile; Sovos pubblica regolarmente avvisi fiscali, newsletter e ospita webinar per tenere i clienti al corrente degli ultimi aggiornamenti IPT.
Avete domande sulla conformità all’IPT?Parlate con i nostri espertio scaricate il nostro e-book,Regole sulle imposte indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.
La Francia è nota per il suo difficile sistema di registrazione dell’Insurance Premium Tax (IPT). Capire quali sono le autorità fiscali a cui è necessario registrarsi, presentare la pratica e a cui rivolgersi in caso di domande è essenziale per soddisfare gli obblighi di conformità all’IPT della vostra azienda. In questo blog identifichiamo le autorità fiscali francesi che si occupano di IPT e spieghiamo cosa rende l’IPT così diversa in questo Paese europeo.
In Francia esistono tre diversi enti fiscali incaricati della riscossione dell’IPT. Si tratta del Service des Impôts des Entreprises (SIE), del Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) e dell’Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité sociale et D’allocations Familiales (URSSAF).
Trattare con le autorità fiscali francesi può essere impegnativo, soprattutto una volta che una compagnia assicurativa ha ottenuto l’autorizzazione dall’Autorità di controllo prudenziale e di risoluzione (Autorite de Controle Prudentiel et de Resolution) (ACPR).
Avete domande sulla conformità all’IPT?Rivolgetevi ai nostri espertio scaricate il nostro e-book,Regole sulle imposte indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.