Actualización: 31 de julio, 2023
por María del Carmen Aguilar
Actualizaciones al alcance y definiciones del complemento Carta Porte
El complemento Carta Porte de México se introdujo en mayo de 2021 para garantizar la trazabilidad de los productos que se mueven dentro del país. El uso del complemento se hizo obligatorio el 1 de enero de 2022, pero ha habido muchos cambios y adiciones a sus requisitos.
Contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación de Carta Porte
El apartado 2.7.7 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2023 regula el complemento Carta Porte en el que se especifica que los siguientes deberán emitir un CFDI de Ingreso al que deberán incorporar el complemento Carta Porte:
Contribuyentes, intermediarios o agentes de transporte dedicados al servicio de transporte de carga general y especializada, que circulen por vía terrestre, ferroviaria, aérea, o naveguen por vía marítima.
Quienes presten el servicio de paquetería y mensajería, de grúas de arrastre, grúas de arrastre y salvamento y depósito de vehículos.
Quienes presten el servicio de transporte de fondos y valores o de materiales y residuos peligrosos, entre otros servicios que impliquen el transporte de bienes o mercancías.
Los propietarios de bienes que transporten sus propios activos a través de sus propios medios de transporte en territorio nacional, incluyendo el uso de grúas remolcadoras y vehículos para el transporte de fondos y valores, podrán acreditar el transporte a través de la representación impresa o digital del CFDI de Traslado expedido por ellos mismos, al cual deberán incorporar el complemento Carta Porte.
Transporte de mercancías importadas
Para quienes se encuentren dentro de los casos antes señalados, la RMF indica que el transportista deberá acreditar la legal estancia y/o posesión de los bienes y mercancías de procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional. Para ello puede utilizar el CFDI de Ingreso o Traslado según corresponda, al cual se incorpora el complemento Carta Porte si el CFDI contiene el número de pedimento de importación.
Tipos de transporte en el ámbito de Carta Porte
La RMF vigente incluye un apartado específico para el Transporte Marítimo y Autotransporte, en el que también se establecen las reglas para las mercancías exportadas.
También establece reglas específicas para:
La prestación de servicios dedicados
La prestación de servicios para el transporte de fondos y valores
La prestación de servicios de transporte de mercancías por transportistas residentes en el extranjero y sin establecimiento permanente en el territorio nacional
Excepciones a la obligación de Carta Porte
Las excepciones son aplicables a:
Contribuyentes que presten servicios de transporte terrestre de carga general y especializada, cuando el transporte no implique tránsito por algún tramo de jurisdicción federal.
Propietarios de bienes que transporten su propia mercancía, cuando el transporte no implique tránsito por algún tramo de jurisdicción federal.
Estos contribuyentes deberán acreditar el transporte con la representación impresa o digital, ya sea del CFDI de Ingreso o Traslado, según corresponda sin Carta Porte. El CFDI deberá incluir el código del producto y servicio conforme al Instructivo de Llenado del CFDI, al que se incorpora el complemento Carta Porte. No se incluye en esta excepción el transporte de medicamentos, entre otros.
También existe una excepción para la prestación de servicios de paquetería o mensajería y transporte consolidado de mercancías, siguiendo las reglas correspondientes.
Otras actualizaciones recientes del complemento Carta Porte incluyen:
6 de enero de 2023: actualización del instructivo para el llenado del CFDI al que se incorpora el complemento Carta Porte.
20 de julio de 2023: ampliación del plazo para cumplir con los requisitos contenidos en el “Instructivo para el llenado del CFDI al que se incorpora el complemento Carta Porte”.
A través de diversas resoluciones, la autoridad fiscal ha venido estableciendo periodos de transición para la correcta emisión del complemento Carta Porte versión 2.0 sin que se apliquen multas o sanciones, así como la exigibilidad en operaciones de comercio exterior.
En julio de 2023 el SAT publicó la Primera Versión Anticipada de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2023. Para los contribuyentes que emitan el CFDI con complemento Carta Porte, se amplía el plazo para cumplir con todos los requisitos contenidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se incorpora el complemento Carta Porte” hasta el 31 de diciembre de 2023. Con ello, se pospone la imposición de sanciones y la posibilidad de constituir el delito de contrabando en caso de incumplimiento.
Adicionalmente, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023. Amplía el plazo para cumplir con la información relacionada con el folio fiscal del CFDI de tipo ingreso o tipo traslado con complemento Carta Porte, en operaciones de comercio exterior. A partir del 1 de enero de 2024 será obligatorio cumplir con estos requisitos.
¿Buscas ayuda con el cumplimiento del IVA en México?
Conozca al experto es nuestra serie de blogs en los que compartimos más información sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados. Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos, lo que garantiza el cumplimiento de la normativa.
Hablamos con Christina Wilcox, Directora de Éxito de Clientes, EMEA en Sovos para saber más sobre el papel que desempeña su equipo en la prestación de un servicio excelente a los clientes.
¿Cuál es su función y en qué consiste?
Dirijo el equipo de éxito del cliente para la región de EMEA. Es un equipo relativamente nuevo que comenzó en noviembre del año pasado. Antes de este puesto, formaba parte del equipo de Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Nuestra Directora de Éxito de Clientes, Roberta Folta, trabajaba en la parte del IVA de nuestro negocio. Así que juntos tenemos cubiertas las áreas clave de los impuestos indirectos. Entendemos tanto el mercado como las principales prioridades y retos a los que se enfrentan nuestros clientes.
Esto es clave para ayudarnos a garantizar que nuestros clientes obtengan el mejor valor de Sovos en todos los ámbitos. Desde nuestra consultoría y servicios gestionados hasta nuestro software de cumplimiento del IVA y el IPT. Nos ponemos en contacto con los clientes de forma proactiva y aplicamos sus comentarios. De este modo, siempre estamos alineados y podemos mejorar nuestra oferta de servicios para satisfacer sus necesidades cambiantes.
¿Por qué el equipo de éxito del cliente es una parte importante de Sovos?
Ofrecer un enfoque personal y un excelente servicio al cliente siempre ha sido importante para nosotros como empresa; los clientes que llevan con nosotros más de una década son testimonio de ello.
Tener un equipo dedicado al éxito de los clientes nos da la oportunidad de seguir conectando con nuestros clientes desde el momento en que firman su contrato, así como de fortalecer las relaciones que tenemos con los clientes existentes.
Como departamento independiente, esto permite a nuestros equipos de software y servicios centrarse en la amplia gama de ofertas por las que somos conocidos. El equipo de Customer Success actúa como la cara amable que siempre está aquí para ayudar.
Por ejemplo, los clientes de software no tienen la necesidad de interactuar con nosotros tanto como nuestros clientes de servicios gestionados. Así que podemos centrarnos en hacer comprobaciones periódicas y ver si hay algo en lo que necesitan ayuda. Podemos comprobar si hay servicios adicionales que podamos ofrecer, como formación adicional.
El equipo también ayuda a la incorporación de nuevos clientes. Nos aseguramos de que comprendan todos los servicios y soluciones que tienen a su disposición como clientes de Sovos. Nos centramos en crear relaciones duraderas y sólidas con los clientes, siendo accesibles y proactivos ante cualquier posible duda o pregunta que pueda surgir.
¿Cuál es el comentario más común que reciben de los clientes?
Los clientes siempre están impresionados con nuestra oferta de servicios gestionados. Están muy satisfechos con el servicio que prestan nuestros equipos de cumplimiento para garantizar que las declaraciones de impuestos se presenten correctamente y a tiempo. Reconocen la ventaja de tener acceso a nuestro equipo de expertos fiscales internos. Al ser una empresa global, tenemos experiencia en mandatos en otras partes del mundo. Así que podemos ayudar a los clientes a prepararse para el cambio a la información en tiempo real. Esto es frecuente en América Latina y ahora se está extendiendo por Europa y otras partes del mundo donde nuestros clientes operan.
También recibimos excelentes críticas sobre lo intuitivo y fácil de usar que es nuestro software.
Los clientes se refieren a nosotros como sus gurús fiscales. Creo que es un reflejo de nuestro conocimiento y experiencia global que transmitimos a través de nuestros boletines mensuales, blogs y seminarios web regulares sobre todo lo relacionado con el mundo del IVA y el IPT.
Los comentarios que recibimos de los clientes, buenos o malos, nos ayudan a seguir satisfaciendo sus necesidades al ser incorporados a la planificación de futuros desarrollos.
Estamos muy ilusionados con el futuro y con hablar con más clientes para ayudar a construir la mejor oferta de servicios que podamos.
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La Autoridad General de Zakat e Impuestos (GAZT) publicó anteriormente un proyecto de normas sobre “Controles, requisitos, especificaciones técnicas y normas de procedimiento para la aplicación de las disposiciones del Reglamento sobre facturación electrónica”, cuyo objetivo es definir los requisitos y controles técnicos y de procedimiento para el próximo mandato de facturación electrónica. La GAZT ha finalizado y publicado recientemente el proyecto de normas de facturación electrónica en Arabia Saudí.
Mientras tanto, el nombre de la autoridad fiscal ha cambiado debido a la fusión de la Autoridad General de Zakat e Impuestos (GAZT) y la Autoridad General de Aduanas para formar la Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA).
Las normas finalizadas incluyen un cambio en la fecha de entrada en vigor de la segunda fase, que pasa del 1 de junio de 2022 al 1 de enero de 2023. Revelan el plazo para comunicar las facturas B2C (simplificadas) a la plataforma de la autoridad fiscal para la segunda fase.
Según las normas definitivas, el sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí tendrá dos fases principales.
Sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí: La primera fase
La primera fase de comienza el 4 de diciembre de 2021 y exige a todos los contribuyentes residentes que generen, modifiquen y almacenen las facturas y notas electrónicas (notas de crédito y débito).
La normativa final establece que las empresas deben generar las facturas electrónicas y sus notas asociadas en un formato electrónico estructurado. Por tanto, los datos en formato PDF o Word no son facturas electrónicas. La primera fase no exige un formato electrónico específico. Sin embargo, dichas facturas y notas deben contener toda la información necesaria. La primera fase exige que las facturas B2C incluyan un código QR.
Hay una serie de funcionalidades prohibidas para las soluciones de facturación electrónica para la primera fase:
Acceso no controlado
Manipulación de facturas y registros
Secuencias de facturas múltiples
Sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí: La segunda fase
La segunda fase de traerá consigo el requisito adicional de que los contribuyentes transmitan facturas electrónicas además de notas electrónicas a la ZATCA.
La normativa final establece que la segunda fase comenzará el 1 de enero de 2023 y se desarrollará en diferentes etapas. Se prescribe un régimen de compensación para las facturas B2B, mientras que las facturas B2C deben comunicarse a la plataforma de la autoridad fiscal en las 24 horas siguientes a su emisión.
Como resultado de los requisitos de la segunda fase, el sistema de facturación electrónica saudí se clasificará como sistema de facturación electrónica CTC a partir del 1 de enero de 2023. Todas las facturas electrónicas deben emitirse en formato XML basado en UBL. Las facturas fiscales pueden distribuirse en formato XML o PDF/A-3 (con XML incrustado). Los contribuyentes deben distribuir las facturas simplificadas (es decir, B2C) en papel.
En la segunda fase, una solución de facturación electrónica conforme debe tener las siguientes características:
Generación de un identificador único universal (UUID) además del número secuencial de la factura
Contador de facturas a prueba de manipulaciones que se incrementa por cada factura y nota electrónica emitida
Contiene algunas funcionalidades que permiten a los contribuyentes guardar las facturas electrónicas y las notas electrónicas y archivarlas en un archivo interno y externo
Generación de un sello criptográfico para cada factura electrónica o billete electrónico
Generación de un hash para cada factura electrónica o nota electrónica generada
Generación de un código QR
La segunda fase aportará, además, funcionalidades adicionales prohibidas para las soluciones de facturación electrónica, además de los requisitos mencionados en la primera fase:
Cambio de hora
Exportación de la clave de estampación
¿Qué es lo próximo para el sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí?
Tras la publicación de las normas definitivas, la ZATCA está organizando talleres para informar a las partes interesadas del sector.
Algunos de los detalles siguen siendo poco claros en este momento, sin embargo, las autoridades saudíes han tenido mucho éxito en la comunicación de los objetivos a largo plazo de la aplicación de su sistema de facturación electrónica, así como en la puesta a disposición de una documentación clara y en la oportunidad de recibir comentarios sobre la documentación publicada para cada fase. Esperamos que se proporcionen las orientaciones necesarias en un futuro próximo.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) introdujo el Archivo Estándar de Auditoría Fiscal (SAF-T) en 2005. El objetivo de la declaración digital del IVA SAF-T es proporcionar a los auditores acceso a datos contables fiables en un formato fácilmente legible. Las empresas pueden exportar la información de sus sistemas contables (facturas, pagos, diarios del libro mayor, además de los archivos maestros).
Como resultado, las auditorías deberían ser más eficientes y eficaces si se basan en el formato estandarizado establecido por la OCDE. Dado que los países pueden requerir un formato diferente para capturar los datos, no hay dos implementaciones nacionales del SAF-T que sean exactamente iguales.
¿Cómo está aplicando Rumanía su SAF-T?
A partir del 1 de enero de 2022, el nuevo mandato SAF-T de Rumanía entra en vigor para los grandes contribuyentes. La presentación de la declaración digital del IVA se realiza mediante XML con más de 800 campos.
Parece que Rumanía quiere seguir el formato prescrito por la OCDE (SAF-T OECD Scheme version 2.0 – OECD standard format). Las especificaciones técnicas han sido publicadas y pueden encontrarse en el portal de la ANAF .
Los documentos disponibles son los siguientes
SAF-T_Romania_SchemaDefinitionCodes.xlsx – describe en un formato de organización tabular la estructura del esquema SAF-T para la declaración de impuestos de Rumania SAF-T
Romanian_SAF-T_Financial_Schema.xsd – describe el esquema SAF-T que debe utilizarse en Rumanía para la elaboración de informes SAF-T. El formato de descripción es XML Scheme Definition (XSD) y es útil para las empresas que desarrollan aplicaciones para la generación automática de informes SAF-T
Anexo SAF-T – Structura_D.docx – contiene el anexo de la declaración y describe todas las normas de validación en el formato propio de la ANAF
SAF-T Esquema de la OCDE versión 2.0 – formato estándar de la OCDE
Ahora que el pliego de condiciones está disponible, Rumanía pasará pronto a la fase de prueba de la implantación, en la que los contribuyentes pueden aprovechar para presentar datos de prueba a la ANAF. Esto es para familiarizarse con el proceso, entender los requisitos y, si es necesario, ajustar sus sistemas ERP. De este modo, se garantizará el pleno cumplimiento en enero. Los detalles sobre cómo participar en la fase de prueba son inminentes y estarán disponibles en el portal una vez finalizados.
¿Qué es lo siguiente?
Fuentes cercanas al proyecto de implantación del SAF-T en Rumanía indicaron que se espera eliminar ciertas declaraciones. Posiblemente, una vez que el proyecto esté en pleno funcionamiento, se proporcionarán declaraciones precumplimentadas basadas en la información del SAF-T. Esto estaría en consonancia con la tendencia a la precarga que se está abriendo paso lentamente en toda la UE, con Italia, España y Hungría abriendo el camino a las declaraciones de IVA precargadas.
Las nuevas “Directrices para la creación, gestión y conservación de documentos electrónicos” (“Directrices”) regulan diferentes aspectos de un documento electrónico. Al seguir las Directrices, las empresas se benefician de la presunción de que sus documentos electrónicos proporcionarán pruebas completas en los tribunales.
El aplazamiento de la introducción de las Directrices es una reacción de la AGID a las reclamaciones de las organizaciones locales que han expresado especialmente su preocupación por la obligación de asociar metadatos a los documentos electrónicos. Las Directrices establecen una amplia lista de campos de metadatos asociados a los documentos electrónicos de forma que se permita la interoperabilidad.
Modificación de los requisitos de los metadatos
Además de retrasar la introducción de la nueva legislación sobre documentos electrónicos, la AGID también ha modificado los requisitos de los metadatos. Esto incluye nuevas piezas de metadatos y el cambio de la descripción de algunos campos. La AGID también ha corregido las referencias -especialmente a las normas- y ha reformulado las declaraciones para aclarar algunas obligaciones.
Las directrices actualizadas y sus correspondientes apéndices están disponibles en el sitio web de la AGID .
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Póngase en contacto con para hablar de los requisitos de facturación electrónica y de las normas sobre documentos electrónicos en Italia.
Este blog es un extracto del informe anual de tendencias del IVA de Sovos. Por favor, haga clic aquí para descargar su copia gratuita en su totalidad.
VAT requirements and their relative importance for businesses have changed significantly in recent years. For data that is transactional in nature, the overall VAT trend is clearly toward various forms of continuous transaction controls (CTCs).
The first steps toward this radically different mode of enforcement, known as the “clearance model”, began in Latin America in the early 2000s. Other emerging economies, such as Turkey, followed suit a decade later. And today, many countries in the Latin American region now have stable CTC systems where a significant amount of the data required for VAT enforcement is based on invoices. Other key data is harvested and pre-approved directly at the time of the transaction.
Características comunes del sistema de liquidación
Hay varias características y procesos de alto nivel que muchos sistemas de autorización tienen en común.
Sin embargo, en la práctica existen muchas variaciones de este modelo de referencia; muchos países con un sistema de autorización han aplicado extensiones y variaciones de estos procesos “estándar”:
1. ACEPTAR LA EMISIÓN: Normalmente, el proceso comienza con el envío por parte del proveedor de la factura en un formato determinado a las autoridades fiscales o a un agente estatal autorizado para actuar en su nombre. Esta factura suele estar firmada con una clave privada secreta correspondiente a un certificado público expedido al proveedor.
2. OK/NOT OK: La autoridad fiscal o el agente estatal (por ejemplo, un operador acreditado o autorizado) suele verificar la factura firmada del proveedor y la liquida registrándola con un número de identificación único en su plataforma interna. En algunos países, se devuelve una prueba de compensación, que puede ser tan simple como un número de identificación único de la transacción, posiblemente con una marca de tiempo. En algunos casos, está firmada digitalmente por la autoridad fiscal/agente estatal. La prueba de liquidación puede separarse de la factura o añadirse a ella.
3. VALID: Upon receipt of the invoice, the buyer is often obligated or encouraged to check with the tax authority or its agent that the invoice received was issued in compliance with applicable requirements. In general, the buyer usually handles integrity and authenticity control using crypto tools, also used to verify a signed proof of clearance. In other cases, the tax authority or agent completes the clearance check online.
4. OK/NOT OK: Si el comprador ha utilizado un sistema en línea para realizar la validación descrita en el paso anterior, la autoridad fiscal o el agente estatal devolverá una respuesta OK/no OK al comprador.
The first “clearance” implementations were in countries like Chile, Mexico and Brazil between 2000 and 2010. They were inspired by this high-level process template. Countries that subsequently introduced similar systems, in Latin America and worldwide, take greater liberties with this basic process model.
Expansión mundial de los CTC
Europe and other countries passed through a stage allowing original VAT invoices to be electronic. This is without changing the basics of the VAT law enforcement model. This phase of voluntary e-invoicing without process re-engineering is “post audit” e-invoicing. The moment a tax administration audit comes into play is post-transaction. In a post audit system, the tax authority has no operational role in the invoicing process. It relies heavily on periodic reports transmitted by the taxpayer.
Largely due to the staggering improvements in revenue collection and economic transparency demonstrated by countries with existing CTC regimes, countries in Europe, Asia and Africa have also started moving away from post audit regulation to adopting CTC-inspired approaches.
Many EU Member States, for example, are moving toward CTCs not by imposing “clearance” e-invoicing but by making existing VAT reporting processes more granular and more frequent via CTC reporting. These countries will eventually adopt requirements for real-time or near-real-time invoice transmission. This is as well as electronic transmission of other transaction and accounting data to the tax authority. However, it’s not a foregone conclusion that they’ll all take these regimes to the extreme of invoice clearance.
CTC reporting from a purely technical perspective often looks like clearance e-invoicing, but these regimes are separate from invoicing rules. In addition, they don’t necessarily require the invoice as exchanged between the supplier and the buyer to be electronic.
El impacto de los CTC en las empresas
The VAT trend towards CTCs is obvious, but situations in individual countries and regions remain fluid. It’s important to align your company with local expertise that understands the nuances of your business and what regulations and rules you’re subject to.
El 22 de marzo de 2021, el Consejo de la UE aprobó la DAC7, que establece normas a escala de la UE destinadas a mejorar la cooperación administrativa en materia de fiscalidad. Además, la Directiva aborda los retos adicionales que plantea la creciente economía de las plataformas digitales.
¿Qué es el DAC7?
En 2011, la UE adoptó Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad en la UE (“DAC”). El objetivo de la Directiva es establecer un sistema de cooperación segura entre las autoridades fiscales nacionales de los países de la UE. La Directiva también establece las normas y procedimientos que los países de la UE deben aplicar al intercambiar información con fines fiscales. El DAC7 es la séptima serie de modificaciones de la Directiva.
¿Cuáles son las nuevas normas del DAC7?
Las nuevas normas fiscales DAC7 exigirán a las plataformas digitales que declaren a las autoridades fiscales de la UE los ingresos obtenidos por los vendedores en sus plataformas. Como resultado, las actividades declarables incluirán:
La venta de bienes
La prestación de servicios personales
El alquiler de bienes inmuebles
El alquiler de cualquier medio de transporte
La información notificable incluirá los números de identificación fiscal y de registro del IVA, además de otros datos demográficos de los vendedores. Las nuevas normas amplían el alcance del intercambio automático de información entre los funcionarios fiscales de la UE a la información comunicada por los operadores de plataformas digitales.
El objeto de estas nuevas normas es hacer frente a los retos que plantea una economía de plataformas digitales en constante expansión. Cada año, más personas y empresas utilizan plataformas digitales para vender bienes o prestar servicios. Las ventas realizadas en línea se han convertido en una parte aún mayor del total de las ventas mundiales en el último año debido a la pandemia del COVID-19.
Los ingresos obtenidos a través de estas plataformas digitales a menudo no se declaran y no se pagan impuestos, lo que provoca una pérdida de ingresos fiscales para los Estados miembros y da una ventaja injusta a los proveedores de las plataformas digitales frente a sus competidores comerciales tradicionales. Las nuevas modificaciones deberían abordar estas cuestiones, permitiendo a las autoridades fiscales nacionales detectar los ingresos obtenidos a través de las plataformas digitales y determinar las obligaciones fiscales pertinentes.
Otras normas incluidas en las modificaciones mejorarán el intercambio de información y la cooperación entre las autoridades fiscales de los Estados miembros. Ahora será más fácil que nunca obtener información sobre grupos de contribuyentes. Por último, las nuevas normas establecen un marco para que las autoridades de dos o más Estados miembros realicen auditorías conjuntas.
¿Cuándo se aplicará el DAC7?
Las nuevas normas fiscales del CAD7 se aplicarán a las plataformas digitales que operen tanto dentro como fuera de la UE a partir del 1 de enero de 2023. El marco para que las autoridades de dos o más Estados miembros realicen auditorías conjuntas estará operativo a más tardar en 2024.
Rusia introduce un nuevo sistema de facturación electrónica para la trazabilidad de determinadas mercancías el 1 de julio de 2021. La Ley Federal nº 371-FZ modificará el Código Tributario ruso para introducir el nuevo procedimiento del sistema de trazabilidad, que supondrá la introducción de la facturación electrónica obligatoria para los contribuyentes que traten con bienes trazables.
Desde su introducción, la facturación electrónica B2B en Rusia ha seguido siendo voluntaria. Sin embargo, esta situación cambiará a partir de este verano, cuando la emisión y aceptación de facturas electrónicas será obligatoria para los contribuyentes que comercien con bienes sujetos al sistema de trazabilidad.
¿Qué es el sistema de trazabilidad?
El sistema de trazabilidad tiene por objeto controlar el movimiento de determinadas mercancías importadas en Rusia y la Unión Económica Euroasiática (EAEU). En el ámbito del sistema de trazabilidad, a cada partida de mercancías se le asigna un número de registro durante la importación. A continuación, se controla en todas las fases de la transacción. Las empresas incluidas en el ámbito de aplicación de este nuevo sistema de trazabilidad deberán incluir el número de registro en las facturas y en los documentos contables primarios. También deberán facilitar información sobre las transacciones de las mercancías rastreables a través de las declaraciones del IVA y los informes de las transacciones correspondientes.
Las personas jurídicas y las empresas individuales que participan en la circulación de mercancías trazables están en el ámbito de aplicación de los requisitos de trazabilidad. A partir del 1 de julio de 2021, las facturas de estas mercancías deberán ser electrónicas. Los compradores de mercancías sujetas a trazabilidad deben aceptar las facturas en formato electrónico. Además, el nuevo requisito de las facturas electrónicas obligatorias para las ventas de bienes trazables no se aplica a las ventas de exportación/reexportación ni a las ventas B2C.
¿Qué tipo de mercancías están sujetas a los requisitos de trazabilidad?
Los bienes incluidos en la lista de bienes rastreables son actualmente:
Equipos de refrigeración y congelación (frigoríficos, congeladores)
Carretillas industriales (carretillas elevadoras, bulldozers, niveladoras, planificadoras, palas mecánicas, excavadoras, palas cargadoras, apisonadoras además de apisonadoras)
Lavadoras y secadoras (domésticas y para lavanderías)
Monitores y proyectores (sin incluir los equipos de recepción de televisión)
Circuitos y elementos electrónicos integrados
Cochecitos y sillas de seguridad para niños
¿Qué es lo siguiente en la regulación rusa de los documentos electrónicos?
Teniendo en cuenta que para finales de 2024 Rusia pretende tener el 95% de las facturas y el 70% de las cartas de porte en formato electrónico, es probable que se produzcan más cambios de digitalización. La digitalización de los registros contables es otra área en la que la autoridad fiscal rusa está avanzando. Por lo tanto, no sería sorprendente ver más cambios en la legislación rusa en los próximos dos años.
Tome medidas
Póngase en contacto con para hablar de los requisitos de facturación electrónica de julio de 2021 en Rusia. Descargue VAT Trends para descubrir más sobre los CTC y cómo los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas para hacer cumplir los mandatos del IVA.
Combinación de conocimientos humanos y software - Servicios gestionados de IVA
Las empresas de todo el mundo se enfrentan a crecientes obligaciones de cumplimiento del IVA. Los gobiernos de todo el mundo siguen buscando formas de prevenir el fraude, aumentar los ingresos y, en última instancia, cerrar las brechas del IVA. Se trata de un reto, sobre todo porque los requisitos del IVA pueden ser complejos y fragmentados en los distintos mercados. Se calcula que solo los países de la Unión Europea perdieron 140.000 millones de euros en ingresos por IVA en 2018. Así que es fácil entender por qué los gobiernos están tomando medidas para reducir esta cifra.
Estar al día de los tipos de IVA y de los cambios en los informes es desalentador. Para las empresas multinacionales, esa complejidad no hace sino intensificarse. Si el comercio es transfronterizo, la carga de trabajo asociada también aumenta. Por estas razones, las empresas deben asegurarse de que cuentan con un sólido plan de continuidad del cumplimiento para garantizar que sus obligaciones en materia de IVA se cumplen dondequiera que operen.
El coste del incumplimiento puede ser elevado. Y los errores pueden deberse a varias razones. Entre ellas, la presentación tardía, la utilización de tipos impositivos incorrectos, la interpretación errónea de la normativa o, simplemente, un error humano. Cualquiera que sea la causa, las repercusiones pueden ser costosas y dar lugar a la pérdida de deducciones del IVA, a auditorías invasivas y largas y a otras sanciones financieras y daños a la reputación.
A medida que aumentan los retos y la complejidad del cumplimiento del IVA, más empresas se dan cuenta de las ventajas de adoptar un enfoque de servicios gestionados para la totalidad o parte de sus obligaciones de cumplimiento del IVA.
Servicios de IVA gestionados gracias a la tecnología
Alivie su carga de trabajo en materia de cumplimiento de la normativa reduciendo el riesgo dondequiera que opere
Sovos VAT Managed Services es una mezcla de experiencia humana y software. Nuestro equipo multilingüe de expertos en IVA utiliza nuestro software propio, que se actualiza a medida que cambian las normativas sobre el IVA. Nuestro equipo es su equipo. Además, nuestros especialistas en normativa global supervisan todos los cambios normativos, para que usted no tenga que hacerlo. Esto le permite tener más tiempo para centrarse en su negocio.
Sovos VAT Managed Services se ocupa de su cumplimiento de las obligaciones de información periódica y continua. Esto se aplica a todos los mercados en los que opera actualmente y a los mercados que pretende dominar en el futuro. Un panel de control le proporciona una visibilidad total del estado de cada una de sus declaraciones. Y, más adelante, si su estrategia cambia y quiere volver a incorporar la función de cumplimiento del IVA a su empresa, no hay ningún problema. Su asociación con nosotros, como proveedor global de tecnología fiscal, es flexible. Esto significa que puede cambiar fácilmente a una solución de software totalmente interna.
La legislación sobre el IVA es compleja y sigue cambiando. Las empresas necesitan el apoyo tanto de los servicios gestionados como de la tecnología para ayudarles a cumplir con sus obligaciones en materia de IVA y permitirles seguir comerciando con confianza. La contratación de Sovos, con nuestra combinación de experiencia humana y tecnología, permite a las empresas cumplir con el cambiante panorama del IVA y enfrentarse a él.
Estar al día de los tipos de IVA y de los cambios en los informes es desalentador. Para las empresas multinacionales, esa complejidad no hace sino intensificarse. Si el comercio es transfronterizo, la carga de trabajo asociada también aumenta. Por estas razones, las empresas deben asegurarse de que cuentan con un sólido plan de continuidad del cumplimiento para garantizar que sus obligaciones en materia de IVA se cumplen dondequiera que operen.
El coste del incumplimiento puede ser elevado. Y los errores pueden deberse a varias razones. Entre ellas, la presentación tardía, la utilización de tipos impositivos incorrectos, la interpretación errónea de la normativa o, simplemente, un error humano. Cualquiera que sea la causa, las repercusiones pueden ser costosas y dar lugar a la pérdida de deducciones del IVA, a auditorías invasivas y largas y a otras sanciones financieras y daños a la reputación.
A medida que aumentan los retos y la complejidad del cumplimiento del IVA, más empresas se dan cuenta de las ventajas de adoptar un enfoque de servicios gestionados para la totalidad o parte de sus obligaciones de cumplimiento del IVA.
En organizamos un seminario web sobre el próximo paquete de IVA de la UE para el comercio electrónico con nuestro equipo de IVA.
Entre los temas tratados se encuentran la Ventanilla Única (VU), la Ventanilla Única de Importación (VUI) y las nuevas obligaciones en materia de IVA para vendedores y mercados que afectarán a su negocio.
Aunque nuestro equipo de expertos respondió a muchas preguntas, no tuvo tiempo para todas. He aquí un útil resumen.
Ventanilla única (OSS)
Si una empresa se registra para el OSS desde fuera de la UE y no utiliza un intermediario, ¿tendrá que depositar una fianza para cubrir los futuros pagos del IVA del OSS?
Algunos Estados miembros exigen a estos contribuyentes que nombren representantes fiscales para el OSS de la Unión. Esto suele conllevar una garantía bancaria para el representante fiscal o la autoridad fiscal. La exigencia de un intermediario es sólo para las OSS de la Unión.
Cuando se envían mercancías a un cliente de la UE desde fuera de la UE, ¿cómo saben las aduanas de la UE que el IVA se ha contabilizado con arreglo al régimen de comercio exterior, y que ellas o el agente de transporte no tienen que emitir una factura con IVA al cliente?
El IVA se debe pagar en el marco de las IOSS. El vendedor dispondrá de un número de referencia IOSS (credencial) que debe ser comunicado como parte de la declaración de aduanas. La aduana lo utilizará para conciliar el IVA declarado en la aduana con el IVA contabilizado en la declaración del IVA. No es necesario emitir una factura de IVA.
¿Qué ocurre si una empresa realiza tanto operaciones B2C como B2B en un país? ¿Es necesario mantener el registro del IVA para las transacciones B2B? ¿Podemos mantener tanto nuestras ventas B2B como B2C en la declaración del IVA, o debemos trasladar las B2C al régimen de OSS?
Las transacciones B2B requieren el registro del IVA según las normas actuales. En el caso del B2C, el efecto práctico del umbral de 10.000 euros es que la gran mayoría de los vendedores necesitarán números de IVA en todos los Estados miembros en los que vendan B2C o utilicen el OSS.
Si, debido a las transacciones B2B, una empresa tiene todos los registros requeridos también para B2C, entonces podría utilizar estos registros.
El OSS es (actualmente) opcional, pero es necesario llevar a cabo una revisión de las cadenas de suministro actuales para entender cómo se aplicará el IVA después de que entre en vigor el paquete de IVA de comercio electrónico de la UE.
Si una empresa vende en la UE productos procedentes de EE.UU., el Reino Unido o dentro de la UE, ¿tendrá que registrarse tanto para IOSS como para OSS?
Las mercancías vendidas en la UE cuando la entrega comienza en la UE pueden optar a las OSS. Los bienes vendidos en la UE cuya entrega se inicie en un tercer país pueden acogerse a las OSS. Por lo tanto, sería necesario registrarse para ambos (aunque actualmente no es obligatorio).
Si una empresa no está registrada en ningún país de la UE y empieza a utilizar las IOSS, ¿tendrá que crear una empresa y darse de alta en el IVA en un país de la UE? O, en caso contrario, ¿cuál es la ventaja de utilizar el IOSS en lugar de crear una empresa en un país de la UE?
No es necesario crear una empresa en la UE para utilizar cualquiera de los regímenes de OSS. No es necesario tener un registro normal del IVA en la UE para solicitar el registro del IVA de las OSS o de las empresas no pertenecientes a la Unión. Es necesario tener un registro normal de IVA en un Estado miembro para utilizar el OSS.
El valor de los bienes hasta 150 euros inclusive
Si los productos son una mezcla de valor por encima y por debajo de 150 euros, ¿cubriría el OSS todas estas ventas?
La OSS se aplica a todas las ventas cuya entrega se inicie en la UE, independientemente del valor intrínseco. Si las mercancías proceden de fuera de la UE, las OSS solo se aplicarán a las mercancías por un valor máximo de 150 euros.
¿El valor de 150 euros corresponde a un solo artículo o al valor total de la transacción? Qué ocurre si las mercancías se facturan por separado y se entregan juntas?
El valor se basa en el envío real que se realiza. Un envío se define como las mercancías embaladas juntas y enviadas simultáneamente por el mismo proveedor o proveedor subyacente al mismo destinatario y cubiertas por el mismo contrato de transporte.
Las notas explicativas dicen:
Por lo tanto, las mercancías enviadas por el mismo expedidor al mismo destinatario que fueron pedidas y enviadas por separado, aunque lleguen el mismo día pero como paquetes separados al operador postal o al transportista urgente de destino, deben considerarse como envíos separados, a menos que haya una sospecha razonable de que el envío se dividió intencionadamente para evitar el pago de los derechos de aduana. Del mismo modo, las mercancías pedidas por separado por la misma persona, pero enviadas juntas, se considerarían un único envío.
En el caso de que los bienes se pidan a través de una interfaz electrónica, ésta no suele disponer, en el momento del suministro, de la información sobre si el proveedor subyacente envía los bienes en un solo envío o en varios.
Por lo tanto, la interfaz electrónica debe hacer ciertas suposiciones razonables, por ejemplo, cuando un mismo cliente pide varias mercancías al mismo tiempo y al mismo proveedor, la interfaz electrónica debe suponer que las mercancías formarán un único envío. Cuando el mismo cliente realiza varios pedidos distintos en el mismo día, la interfaz electrónica debe suponer igualmente que las mercancías pertenecientes a los distintos pedidos formarán envíos separados.
¿Todavía tiene preguntas sobre el OSS y el IOSS? Descargue nuestro libro electrónico para comprender las implicaciones del paquete de IVA sobre el comercio electrónico de 2021 de la UE y asegurarse de que su empresa está preparada para el 1 de julio de 2021 para los importantes cambios que se avecinan
Este documento tiene como objetivo proporcionar una base para que los proveedores de servicios de facturación electrónica y sus clientes se pongan de acuerdo sobre la asignación de la responsabilidad del cumplimiento legal de los procesos apoyados por los servicios. Estas definiciones estándar contribuirán a establecer acuerdos más claros, a fomentar las mejores prácticas y a garantizar la profesionalidad en el sector de la facturación electrónica.
En la mayoría de los países europeos, los proveedores de servicios de facturación electrónica pueden ofrecer diferentes opciones para los procesos de cumplimiento del IVA; cualquier oferta de este tipo es una elección competitiva individual del proveedor de servicios. Independientemente del proceso de cumplimiento del IVA que se utilice, es importante definir claramente qué parte es legalmente responsable de los procesos apoyados. Las definiciones estándar de la EESPA tienen como objetivo proporcionar una base para un acuerdo sobre la asignación de responsabilidades, que identificará las tareas de las que cada parte será responsable.
Al desarrollar el documento de definiciones estándar, el Grupo de Trabajo de Política Pública y Cumplimiento (PPCWG) de la EESPA comenzó por centrarse en las definiciones o conceptos clave que son relevantes para los temas relacionados con el cumplimiento que suelen surgir en el contexto de la facturación electrónica.
Sobre la base de estas definiciones, el documento ofrece una “matriz de responsabilidad” predefinida que puede utilizarse para la gestión de la responsabilidad entre un proveedor de servicios y su cliente. Entre los componentes sugeridos que deberían considerarse entre los proveedores de servicios y sus clientes en un proceso de facturación electrónica que cumpla con las normas, se encuentran:
Requisitos del contenido de la factura, incluido el requisito de determinar la ley del IVA aplicable a una factura
Proceso de facturación y requisitos de forma, como la notificación y los requisitos de aprobación previa
Requisitos contractuales, por ejemplo, acuerdo de intercambio o requisitos de consentimiento del comprador para la facturación electrónica
Requisitos para la comunicación de la factura en tiempo real con la administración fiscal, como la liquidación de la factura y la presentación de informes en tiempo real
Requisitos de auditoría e información periódica
Requisitos de cumplimiento de la privacidad de los datos que tienen como objetivo garantizar el cumplimiento de la legislación aplicable en materia de privacidad de datos, como el GDPR
La mencionada “matriz de responsabilidad” proporciona una guía para el usuario que permite a las partes acordar y documentar qué parte tiene la responsabilidad de cada componente de cumplimiento: supervisar los requisitos pertinentes, aplicar y mantener las medidas para garantizar el cumplimiento continuo, y la garantía de cumplimiento para confirmar la conformidad de las medidas adoptadas.
El uso de estas definiciones estándar y de la “Matriz de Responsabilidad” conducirá a acuerdos más claros y, en última instancia, a mejores relaciones entre clientes y proveedores de servicios. El documento también puede servir como lista de comprobación que las empresas pueden utilizar para las solicitudes de información o las peticiones de propuestas diseñadas para comparar las ofertas de los proveedores de servicios.
La transformación digital sigue evolucionando y desarrollándose, introduciendo nuevas soluciones y tecnologías en la nube para las empresas de todo el mundo.
Estas tecnologías proporcionan flexibilidad, agilidad y reducen los costes operativos de las empresas.
Ventajas de las tecnologías basadas en la nube
Pasar a las tecnologías basadas en la nube ofrece muchas ventajas, como la calidad, el aumento de la eficiencia y la rentabilidad. Es importante trabajar con un proveedor de servicios de confianza para garantizar que la transición a la nube se adapte a las necesidades de su empresa. Pasar a las tecnologías basadas en la nube tiene muchas ventajas:
Seguridad: Las tecnologías en la nube pueden plantear problemas de seguridad a las empresas, especialmente cuando se trata de información sensible. Trabajar con un proveedor de servicios en la nube que sea auditado con frecuencia puede ayudar a aliviar los problemas de seguridad.Muchas tecnologías en la nube cumplen con las normas internacionales de privacidad para garantizar la protección de la información corporativa. Cuando busques un proveedor de servicios, es importante que hables con él de tus requisitos de seguridad y te asegures de que considera la seguridad de la empresa como una responsabilidad clave y no como un coste adicional.
Accesibilidad y flexibilidad: La información almacenada en la nube elimina la necesidad de acceso físico. Esto permite el acceso a la información desde cualquier lugar y la flexibilidad de almacenamiento para adaptarse a las necesidades actuales de la empresa.Las tecnologías en la nube también minimizan la posibilidad de pérdida de datos, ya que la información no se almacena físicamente en la empresa y se pueden realizar copias de seguridad para garantizar su recuperación.
Continuidad del negocio: Como los proveedores de servicios en la nube supervisan continuamente los sistemas, las actualizaciones y el mantenimiento de los servicios en la nube pueden llevarse a cabo de forma remota para evitar la interrupción de los servicios.En caso de fallo del sistema, las empresas pueden mantenerse mediante soluciones en la nube para la continuidad del negocio.
Además de proporcionar continuidad, eficiencia y flexibilidad a las empresas, las tecnologías basadas en la nube ayudan a impulsar la transformación digital y a preparar los procesos empresariales para el futuro.
Tome medidas
Descargue Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape para obtener más información sobre los requisitos de transformación electrónica para las empresas que operan en Turquía.
El Sultanato de Omán ha impuesto un impuesto sobre el valor añadido a partir del 16 de abril de 2021. Está previsto que el sistema de IVA se aplique por fases, y que las empresas se registren en el IVA en diferentes momentos a lo largo del próximo año en función de su volumen de negocio.
Volumen de negocios
Plazo de inscripción obligatoria
Fecha de entrada en vigor del registro
Más de 1.000.000 OMR
15 de marzo de 2021
16 de abril de 2021
500.000 OMR a 1.000.000 OMR
31 de mayo de 2021
1 de julio de 2021
250.000 OMR a 499.999 OMR
31 de agosto de 2021
1 de octubre de 2021
38.500 OMR a 249.999 OMR
28 de febrero de 2022
1 de abril de 2022
El IVA se impondrá a un tipo del 5% sobre las entregas de bienes y servicios que se suministren a Omán, así como sobre las importaciones. Los suministros de empresa a consumidor de la mayoría de los servicios deben tener como origen la residencia del proveedor. Sin embargo, existen varias excepciones, como las prestaciones de servicios electrónicos y de telecomunicaciones (que se originan en Omán si se utilizan en el país) o las prestaciones de servicios de restauración. Las empresas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones trimestrales a través de un portal electrónico.
Las siguientes entregas están sujetas a un tipo de IVA cero:
Artículos alimenticios especificados que figuran en la normativa del IVA
Medicamentos y equipos médicos especificados
La oferta de oro, plata y platino de inversión
Suministros de transporte internacional e intra-CCG de mercancías o pasajeros y suministro de servicios relacionados con este transporte
El suministro de medios de transporte aéreos, marítimos y terrestres destinados al transporte de pasajeros y mercancías con fines comerciales y el suministro de bienes y servicios relacionados con el transporte
El suministro de aviones de rescate y barcos de rescate y asistencia
El suministro de petróleo, derivados del petróleo y gas natural
Las siguientes entregas están exentas de IVA:
Servicios Financieros
Servicios sanitarios y bienes y servicios relacionados
Servicios educativos y bienes y servicios relacionados
Terreno no urbanizado (tierra desnuda)
Reventa de viviendas
Transporte local de pasajeros
Alquiler de inmuebles con fines residenciales
En 2016, los seis Estados miembros del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG) acordaron aplicar un IVA del 5% de acuerdo con un marco común. Arabia Saudí y los Emiratos Árabes Unidos aplicaron sus sistemas de IVA en 2018, y Bahréin hizo lo propio en 2019. En julio de 2020, Arabia Saudí aumentó su tipo de IVA al 15%. Kuwait y Qatar han anunciado su intención de implantar el IVA en el futuro, aunque no se ha fijado el calendario exacto.
El acuerdo marco prevé normas especiales para la venta de bienes entre los Estados miembros del CCG. Al igual que las normas de la UE para los suministros intracomunitarios, dichas normas se han suspendido hasta que más Estados miembros hayan aplicado el marco y se hayan creado las infraestructuras informáticas necesarias.
Las organizaciones que hacen negocios en Omán deben evaluar sus obligaciones en materia de IVA de cara al futuro.
La Resolución Fiscal Miscelánea (RFM) de México para 2021 incluye una serie de cambios, el primero de los cuales puedes leer en nuestro blog anterior sobre el tema.
En este blog hablaremos de las modificaciones técnicas específicas aprobadas relacionadas con las validaciones que los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) deben hacer a las facturas electrónicas que se les envían para su certificación.
Se introdujeron modificaciones en el Anexo 29 de la MFR que da cuenta específicamente de las reglas que deben seguir los PAC como prestadores de servicios de certificación para la administración tributaria mexicana (SAT).
Algunas de las nuevas validaciones más importantes que los PAC deben realizar en las facturas electrónicas (CFDI) son:
A. Forma y método de pago: Cuando se emiten facturas de Ingreso, Pago o Nómina (también conocidas como Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina) los PAC deben validar que contengan los atributos relativos a la forma y método de pago (FormaPago y MetodoPago). Aunque estos atributos son generalmente opcionales, se convierten en obligatorios cuando la factura es de tipo ‘I’ (Ingresos), ‘E’ (Egresos) o ‘N’ (Nómina). Los CFDI de Ingresos, Pagos o Nómina que carezcan de estos atributos o de los catálogos correspondientes no deben ser validados por los PAC.
B. Tipo de cambio: Los PAC deben realizar validaciones adicionales respecto al tipo de cambio reportado en el atributo “TipoCambio” cuando el pago reportado sea en moneda extranjera. Si el valor de la factura está fuera del porcentaje aceptable, el emisor de la factura debe obtener una clave del PAC que valida el CFDI para confirmar que el valor es correcto.
C. Total: Se introduce una nueva interpretación del atributo “total” de la factura. Cuando el valor reportado supere los límites establecidos por el SAT vía Resolución, el emisor de la factura deberá incluir una clave de confirmación del PAC que valide el CFDI confirmando que el valor es correcto. La clave deberá incluirse en el atributo ‘Confirmación’ del CFDI
D. Traslados: Si un CFDI sólo incluye elementos exentos, no requiere la nota de traslados que normalmente contiene el desglose de los impuestos transferidos.
E. “NumeroPedimento”: El número asignado a los “Pedimentos” (nombre que se le da a la declaración que se presenta cuando la mercancía entra o sale de México) que tienen más de 10 años de antigüedad debe registrarse en el atributo ‘Descripcion; del documento.
F. Otros cambios: Retenciones y pagos Los CFDI no deben incluir números negativos. Esta aclaración se ha introducido ya que los XSD y la norma técnica de dichos complementos no limitan ni rechazan el uso de números negativos a pesar de que no existe el pago negativo de impuestos. Ahora es obligatorio que los PAC rechacen cualquier documento con números negativos. Se han establecido procesos específicos de anulación y reemisión para las facturas que contengan errores y en el caso de las pérdidas existen campos específicos en los que se deben comunicar dichos valores.
Los PACs deben validar que los CFDIs del Complemento de Recepción de Pagos contengan notas de Pago y que el Documento Relacionado contenga al menos un registro. La aclaración de este requisito ha sido necesaria ya que estas notas son condicionales y no obligatorias para los XSD y la documentación técnica. La Resolución Miscelánea Fiscal para 2021 también incluyó nuevas validaciones respecto a los complementos de CFDI emitidos para el Factoraje Financiero y las operaciones con terceros.
Tras la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, el SAT ha emitido múltiples modificaciones para complementar el MFR aprobado originalmente. Se han propuesto y/o aprobado cuatro cambios adicionales, pero ninguno ha tenido un impacto importante en el mandato de facturación electrónica.
Esperamos que se produzcan más cambios antes de que finalice el año y le mantendremos informado a través de nuestros canales de información y blogs.
Si tiene un negocio en la UE con ventas B2B que se producen en otro estado miembro de la UE o una sede fuera de la UE con ventas B2C hacia la EU, habrá grandes cambios el 1 de julio de 2021.
El Paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE tiene el fin de simplificar el comercio internacional y garantizar que el IVA se cobre correctamente sobre las ventas B2C transfronterizas.
El cambio en los límites de venta a distancia significa que el IVA se adeudará inmediatamente en el estado miembro de consumo, lo que podría exigir un requisito de varios registros adicionales del IVA. Esto agregará costos y complejidades a los negocios. Por eso, el paquete incluye una OSS (One-Stop Shop, Ventanilla Única) para reducir la carga.
La OSS ofrece muchos beneficios, pero no es sencilla.
Es fundamental que las empresas se preparen y tomen decisiones informadas ahora sobre si la OSS es la opción adecuada para sus negocios.
Nuestra infografía de la OSS lo ayudará a entender cuáles son los cambios clave del Paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE, incluidos los siguientes:
· OSS de la UE, OSS no perteneciente a la UE y OSS de importación
· Requisitos de mantenimiento de registros de la OSS
· Elegibilidad para los productos sujetos a impuestos indirectos
· Reglas sobre el lugar de suministro
· Cambios en los límites de las ventas a distancia
· Responsabilidad del mercado
· Exención para envíos sin valor estimable
· Cómo prepararse para la OSS
· Las consecuencias de no cumplir la OSS
Como parte de los cambios, es imprescindible saber qué OSS se aplica a su negocio a fin de garantizar el cumplimiento de las normas sobre el IVA. Los requisitos difieren para las empresas de la UE y aquellas que no pertenecen a la UE, para las ventas D2C o aquellas hechas a través de un mercado digital según los pasos finales de la cadena de suministro.
Las tres variaciones de OSS son las siguientes:
· OSS de la UE
· OSS no perteneciente a la UE
· OSS de importación (IOSS)
Actualmente la OSS no es obligatoria. Por eso, es mejor comprender los plazos internos e implementar una OSS cuando su empresa ya esté preparada, en vez de intentar apresurarse para cumplir con la fecha de lanzamiento del 1 de julio de 2021.
La principal decisión que deben tomar las empresas con un total de ventas intracomunitarias superiores a €10 000 es si usar una OSS o registrarse en cada estado miembro donde hacen negocios.
Implementar los cambios necesarios a fin de cumplir con el Paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE en su sistema de planificación de recursos empresariales (ERP, por sus siglas en inglés) podría demandar mucho tiempo y muchos recursos. Sovos puede ayudarlo a reducir la carga, prepararse y elegir la solución adecuada para su negocio.
Nuestro gran equipo asesor puede ayudarlo a gestionar las complejidades del cumplimiento del IVA moderno.
El IVA representa entre el 15 y el 40% de todos los ingresos públicos a nivel mundial. Calculamos que la brecha mundial del IVA -es decir, los ingresos perdidos por errores y fraudes- podría ascender a medio billón de euros. El PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria se encuentra en un nivel similar y esta brecha del IVA es lo suficientemente grande como para impactar significativamente en la economía de muchos países. Por esta razón, las autoridades fiscales de todo el mundo están tomando medidas para aumentar los ingresos perdidos mediante la digitalización del IVA.
Hasta hace poco, los requisitos del IVA han seguido tradicionalmente tres grandes categorías.
1. Requisitos de facturación y almacenamiento
A alto nivel, los requisitos que se aplican durante el procesamiento de las transacciones comerciales se desglosan en requisitos relacionados con:
La forma de las facturas: La mayoría de los países ya no tienen este tipo de requisitos, pero en algunos casos las empresas siguen utilizando facturas en papel preimpresas por la autoridad fiscal. De este modo, la autoridad fiscal tiene un control estricto de la numeración y la integridad de las facturas.
Requisitos mínimos de contenido: La mayoría de los países con IVA sólo reconocen una factura a efectos de IVA si contiene determinada información. Por ejemplo, el nombre del proveedor y del comprador, el tipo de suministro, etc. Además de las leyes sobre el IVA y otros impuestos indirectos, las leyes comerciales y de otro tipo también pueden dictar el contenido de las facturas.
Determinación del impuesto: Para cada factura, los proveedores deben determinar la ley aplicable y, sobre esa base, decidir el tipo impositivo aplicable. La aplicación de determinados tipos impositivos requiere también la referencia a un artículo de la ley del IVA que debe figurar en la factura.
Timing: El momento en que debe emitirse una factura suele estar fijado por la ley del IVA.
Mantenimiento de registros: Cada socio comercial debe archivar una factura “original”. Esto evidencia el suministro subyacente. Los requisitos de archivo suelen especificar además el tiempo que debe conservarse, la ubicación y las características específicas -como la legibilidad humana- que deben estar presentes para garantizar la auditabilidad.
2. Requisitos de información periódica
Se trata de informes de datos de transacciones comerciales en forma resumida o agregada o de datos completos de facturas individuales. Históricamente, este tipo de informes suele ser mensual, y algunos informes menos comunes son trimestrales o anuales.
3. Requisitos de auditoría
Esto ocurre cuando, durante el periodo de conservación obligatorio de las facturas y otros registros y libros, que suele ser de siete a diez años, una autoridad fiscal solicita el acceso a dichos registros para evaluar su correspondencia con los informes.
La tendencia a los controles continuos de las transacciones (CTC)
Los tipos de requisitos enumerados anteriormente, y su importancia relativa tanto para las empresas como para las autoridades fiscales, han cambiado significativamente en los últimos años. La tendencia general es claramente hacia diversas formas de CTC.
Este modo de aplicación radicalmente diferente, conocido como “modelo de compensación”, comenzó en América Latina hace más de 15 años. Otras economías emergentes, como Turquía, le siguieron una década después. Muchos países de América Latina cuentan ahora con sistemas estables de CTC en los que gran parte de los datos necesarios para la aplicación del IVA se basan en las facturas y otros datos clave se recogen (y a menudo se aprueban previamente) directamente en el momento de la transacción.
Europa y otros países pasaron por una etapa en la que las facturas originales del IVA podían ser electrónicas sin cambiar los fundamentos del modelo de aplicación de la ley del IVA. Esta fase de facturación electrónica voluntaria sin reingeniería de procesos suele conocerse como facturación electrónica “post-auditoría”. En un sistema de posauditoría, la autoridad fiscal no tiene ningún papel operativo en el proceso de facturación, ya que depende en gran medida de los informes periódicos transmitidos por el contribuyente. Ser capaz de demostrar la integridad y autenticidad de las facturas electrónicas desde el momento de su emisión hasta el final del periodo de almacenamiento obligatorio es clave para los socios comerciales en los regímenes de posauditoría.
En gran medida, debido a las asombrosas mejoras en la recaudación de ingresos y la transparencia económica de los países con regímenes de CTC existentes, los países de Europa, Asia y África también han comenzado a adoptar regímenes similares. Esta rápida adopción de los CTC en muchos otros países no sigue el mismo camino de migración rápida de los primeros adoptantes. De hecho, a medida que la tendencia se extiende por todo el mundo, cada vez está más claro que habrá muchos modelos diferentes que se sumarán a la complejidad y los retos a los que se enfrentan las empresas multinacionales en la actualidad.
Actuar sobre la digitalización del IVA
Descargue VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls para leer más sobre el panorama del IVA, que está en constante cambio, la digitalización del IVA y cómo pueden prepararse las empresas mundiales.
El proyecto de la autoridad fiscal noruega para modernizar el IVA, el proyecto MEMO, ha anunciado una nueva declaración digital del IVA. Entrará en vigor a principios de 2022 tras un programa piloto realizado en agosto de este año. Esta nueva declaración del IVA pretende simplificar la presentación de informes, mejorar la administración y mejorar el cumplimiento del sistema del IVA.
En la actualidad, la declaración del IVA se realiza manualmente a través del portal Altinn, por parte de la persona o entidad que presenta el formulario, y se basa en cifras agregadas rellenadas en 19 casillas. La nueva declaración ofrece una estructura de información común basada en la lista de códigos del SAF-T, que proporciona información más detallada sobre 30 casillas, así como correcciones, deudas incobrables y ajustes.
Noruega cree que la transferencia de información complementaria y exhaustiva en la nueva declaración proporcionará datos más completos y ofrecerá un mejor análisis sobre la gestión del IVA de la persona o entidad que presenta la declaración. Además, se cree que este nuevo formato será más intuitivo y aumentará el grado de acceso a la información.
¿Cómo funcionará la nueva declaración del IVA en Noruega?
Cada declaración de IVA se presentará a través de los datos del sistema contable/ERP del contribuyente y se enviará al portal de la Administración a través de una API. A partir de ahí, la autoridad fiscal devolverá un identificador/recibo de la declaración presentada al sistema contable/ERP del contribuyente. Mediante una nueva interfaz visual para el usuario final, el declarante también podrá ver la declaración y firmarla.
La idea es que el sistema minimice los errores causados por la introducción de datos incorrectos y reduzca el tiempo dedicado a la introducción manual de datos. La autoridad fiscal ya ha probado el nuevo sistema con conjuntos de números de lotes pequeños. A partir de marzo de 2021, las pruebas del servicio de validación del sistema contable, la verificación de la declaración del IVA y el mensaje de confirmación que proporciona el contenido se harán con conjuntos de números más grandes. El plan es tener una evaluación completa del servicio en mayo de 2021 antes de la prueba piloto en agosto.
Además de los cambios mencionados, el Ministerio de Hacienda noruego podría introducir un nuevo listado electrónico de compras y ventas junto con la nueva declaración del IVA. El nuevo listado informaría de todas las compras y ventas facturadas a nivel de transacción. Este cambio, sin embargo, requeriría una modificación de la ley del IVA que el Ministerio ya está debatiendo.
A menos de un año de la entrada en vigor de la nueva declaración, las empresas pueden necesitar más aclaraciones y tiempo para prepararse para el nuevo formato de declaración. En concreto, pueden necesitar revisar sus códigos internos de IVA, la correspondencia de dichos códigos con los códigos SAF-T y sus procedimientos contables.
En la gestión de cualquier proyecto de transformación electrónica, el plazo se determina tras una cuidadosa planificación. Debe basarse en el alcance del proyecto y tener en cuenta los recursos disponibles.
Sin embargo, cuando el proyecto es para garantizar el cumplimiento de la normativa, el gobierno determina el plazo del proyecto y debe cumplirse. Muchos contribuyentes optan por trabajar con un integrador externo para asegurarse de que esto se hace correctamente, de acuerdo con la normativa y a tiempo.
Cómo puede ayudar un integrador en la gestión de proyectos
Un integrador trabajará con sus contribuyentes para gestionar el proceso. Siguiendo este proceso, los requisitos de los organismos gubernamentales deben ser diseñados por un integrador especial de forma que se integren en el proceso empresarial del organismo. Los integradores especiales implicados se aseguran de que el proceso se desarrolle según las prioridades de las partes y construyen toda la estructura de desglose de trabajo del proyecto.
Los integradores crean calendarios detallados de los proyectos con un proceso conocido como planificación inversa. Los plazos de las tareas individuales se determinan trabajando hacia atrás desde el plazo final del proyecto para garantizar que el proyecto global se complete según lo previsto. Es fundamental trabajar con un integrador especial que conozca a fondo el tema, tenga una amplia experiencia, sea consciente de los posibles problemas y escollos y sea capaz de resolverlos. También puede garantizar que se sigan las mejores prácticas durante toda la planificación. Para minimizar el riesgo de incumplir el plazo, los integradores especiales preparan un modelo de planificación. Este modelo debe incluir los recursos adecuados, una lista detallada de partidas abiertas, responsabilidades claras para cada tarea y el proceso que conlleva cada una de ellas. Tanto el integrador como el contribuyente deben trabajar juntos en el modelo, que debe planificarse y seguirse al detalle para cumplir el plazo.
En esta fase, puede ser necesario hacer una lista de prioridades y planificar procesos específicos. Incluir a las partes interesadas en la toma de decisiones desde esta fase y actualizarlas a lo largo del proyecto evita retrasos indeseados y garantiza una aprobación más rápida. Esta es también la etapa en la que hay que colocar topes en el plan para eliminar posibles riesgos por adelantado. Aunque algunas de estas recomendaciones son necesarias para todos los proyectos, son especialmente importantes para los proyectos con una fecha de transición determinada.
Recomendaciones para garantizar que los proyectos de transformación electrónica se completen a tiempo:
Comenzar el proyecto lo antes posible y tratar de completarlo antes de la fecha límite en caso de que se produzcan retrasos
Crear un plan de proyecto detallado y una lista de tareas
Trabajar con un integrador privado con experiencia y tener en cuenta sus recomendaciones y comentarios
Comunicarse con las partes interesadas a lo largo del proyecto
Identificar los posibles riesgos con antelación y vigilarlos durante todo el proceso
Informar a los responsables de la toma de decisiones sobre el proyecto para que den su aprobación rápidamente
Implementar una fase de pruebas exhaustiva
Tome medidas
Descubra cómo el software de cumplimiento fiscal Sovos puede ayudarle a cumplir sus requisitos de transformación y documentación electrónica en Turquía.
