La facturación electrónica se está convirtiendo rápidamente en un proceso empresarial estándar. Los gobiernos están impulsando la adopción de la facturación B2G para optimizar el proceso de contratación pública y también para impulsar la adopción de la factura electrónica entre empresas.
Aparte de los países que han introducido mandatos generales de facturación electrónica para mejorar los controles fiscales, la mayoría de los cuales han sido hasta ahora en América Latina, los países de Europa y algunos de Asia están mirando hacia el marco PEPPOL para generar beneficios fiscales y de procesos comerciales a través de la estandarización.
La PEPPOL se creó para simplificar la interoperabilidad, inicialmente para las transacciones de contratación pública, pero se está ampliando para abarcar también los conceptos de “liquidación” de la información fiscal o de la facturación.
Facturación electrónica B2G en Europa con PEPPOL
Como parte de la armonización y digitalización de los procesos de contratación pública dentro de la UE, los gobiernos y otros organismos públicos en virtud de la Directiva 2014/55/UE deben poder enviar y recibir facturas electrónicas de acuerdo con la norma europea EN-16931.
Todas las administraciones públicas de los Estados miembros de la UE debían poder recibir facturas electrónicas al menos para las operaciones de contratación pública, ya sea en noviembre de 2018 o en abril de 2019, con la posibilidad de que los Estados miembros ampliaran el plazo un año más para las autoridades subcentrales.
Varios países han aprovechado la oportunidad para imponer de forma general la facturación electrónica B2G a la hora de implementar la Directiva 2014/55/UE, de forma que tanto el sector público como el proveedor del sector privado estarán obligados a enviar facturas electrónicamente en las transacciones B2G.
Ejemplos de países que han introducido la facturación electrónica obligatoria B2G son Suecia, Croacia, Estonia, Lituania y Eslovenia, y hay un próximo mandato en Portugal que entrará en vigor para todas las empresas en enero de 2022. Finlandia aspira a lograr el mismo efecto a través de un mandato iniciado por el comprador para que el proveedor envíe facturas electrónicas.
¿Qué es PEPPOL?
El proyecto PEPPOL se inició en 2008. Uno de sus principales objetivos fue la estandarización del proceso de contratación pública en los gobiernos europeos. PEPPOL es un conjunto de artefactos y especificaciones creados para permitir la contratación electrónica transfronteriza, respaldada por una estructura de acuerdo multilateral que es propiedad y está mantenida por la asociación OpenPEPPOL.
PEPPOL tiene como objetivo eliminar la complejidad en torno a la interoperabilidad, ya que todas las partes que utilicen PEPPOL se adherirán a las mismas regulaciones y estándares técnicos para intercambiar documentos electrónicos. A través de la red PEPPOL, las empresas pueden intercambiar documentos electrónicos de contratación, incluidos pedidos electrónicos, notas de envío anticipadas, facturas electrónicas y catálogos electrónicos, a través de puntos de acceso basados en lo que se conoce como un modelo de cuatro esquinas, lo que significa que los proveedores y compradores están representados por proveedores de servicios que procesan datos en su nombre.
Si bien se sabe que PEPPOL se centró inicialmente en Europa, se está expandiendo más allá de la UE a Asia y recientemente también ha recibido más atención en las Américas. Singapur fue el primer país de Asia y el primero fuera de Europa en establecer una Autoridad PEPPOL, facilitando el marco a nivel nacional, pero pronto fue seguido por otros países.
Actualmente, hay miembros de OpenPeppol en 31 países. Además de los países de Europa, estos incluyen Australia, Canadá, China, Japón, México, Nueva Zelanda, Singapur y EE. UU., siendo Japón la última incorporación.
Desarrollos recientes en facturación electrónica B2G
Como se ha explicado anteriormente, varios Estados miembros de la UE aprovecharon la oportunidad para transponer la Directiva 2014/55/UE para hacer obligatoria la facturación electrónica B2G.
En la actualidad, más países están siguiendo ese camino:
Chipre ha puesto en marcha recientemente una consulta pública sobre el proyecto de ley que hará obligatoria la facturación electrónica para las transacciones de contratación pública a partir del 1 de enero de 2022.
Letonia tiene planes para hacer obligatoria la facturación electrónica para las transacciones B2G a partir de 2025 de acuerdo con el marco PEPPOL.
En Australia, todas las agencias gubernamentales de la Commonwealth tienen el mandato de adoptar la facturación electrónica antes del 1 de julio de 2022 con el marco PEPPOL. Las agencias gubernamentales de Nueva Gales del Sur están obligadas a adoptar la facturación electrónica para bienes y servicios por valor de hasta 1 millón de dólares australianos ya a partir del 1 de enero de 2022, liderando los esfuerzos para que la facturación electrónica se adopte en toda Australia al realizar este cambio seis meses antes del mandato. No hay ningún requisito para obligar a las empresas a enviar facturas electrónicas a las entidades gubernamentales.
¿Qué es lo siguiente?
Los avances en la facturación electrónica B2G ya no pueden considerarse separados de la facturación electrónica B2B. Al fin y al cabo, muchas empresas suministran bienes o servicios a las autoridades públicas, y las inversiones en el cumplimiento de los requisitos de los clientes gubernamentales en el marco de programas como PEPPOL impulsarán el uso de estos mismos estándares y reglas en el sector de empresa a empresa.
Esto también significa que las iniciativas hacia la facturación electrónica de empresa a empresa como forma de que las administraciones tributarias reciban datos relevantes para el IVA en tiempo real o casi en tiempo real están cada vez más influenciadas por conceptos del mundo de la contratación pública.
Este desbordamiento va mucho más allá de la inspiración conceptual. En Italia, por ejemplo, el apoyo a la obligatoriedad de la facturación electrónica para el control del IVA en 2019 se construyó sobre una plataforma de procesamiento masivo de datos que inicialmente se diseñó para facilitar la contratación pública. Francia y Polonia están muy lejos de desarrollar arquitecturas similares para sus planes de control continuo de transacciones.
A medida que PEPPOL se vuelve más popular como estándar para hacer que las metodologías de contratación pública específicas de cada país sean más fácilmente accesibles para los proveedores en el extranjero, sus conceptos penetrarán cada vez más en los mundos más amplios de la facturación electrónica, el comercio electrónico y el cumplimiento fiscal.
Arabia Saudita es líder en los controles continuos de transacciones en el Golfo
Facturación electrónica en Arabia Saudita desde diciembre de 2021
Arabia Saudita presentará un régimen de facturación electrónica con un enfoque por fases a partir de diciembre de 2021. Tras haber introducido el IVA recientemente, el 1 de enero de 2018, el país está liderando la digitalización del cumplimiento tributario en la región del Golfo.
La normativa definitiva publicada por la autoridad tributaria de Arabia Saudita, Zakat, Autoridad de impuestos y aduanas (ZATCA) confirma la fecha de entrada en vigor de la segunda fase el 1 de enero de 2023.
Aparte de otros requisitos, la fase dos también introduce la integración con una plataforma digital ZATCA de control continuo de transacciones (CTC por sus siglas en inglés), que requiere que los contribuyentes compensen las facturas antes de la transmisión a los compradores.
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Puntos clave del mandato
Fase 1 – Generación obligatoria de facturas electrónicas con controles de auditoría posteriores: empieza el 4 de diciembre de 2021
Se aplica a todos los sujetos pasivos residentes en Arabia Saudita.
Exige a los contribuyentes que generen, modifiquen y almacenen facturas y notas electrónicas (notas de crédito y débito) en todas las transacciones B2B, B2C y B2G, incluidas las exportaciones.
Las empresas deben generar facturas electrónicas y sus notas asociadas en un formato electrónico estructurado.
Las facturas y las notas electrónicas deben contener toda la información necesaria.
Se permite cualquier formato electrónico estructurado.
Las facturas B2C deben incluir un código QR.
Todas las facturas deben contener una marca de tiempo.
Se requiere explícitamente la integridad de las facturas electrónicas.
Los requisitos de almacenamiento son los mismos en la fase 1 y en la 2 (deben archivarse en un sistema o servidor que se encuentre físicamente en el territorio de Arabia Saudita. Si cumplen ciertos requisitos adicionales, los contribuyentes que tengan una filial en Arabia Saudita pueden tener sus sistemas informáticos centrales ubicados fuera del país).
Los proveedores deben almacenar las facturas electrónicas en un formato estructurado, independientemente de cómo las intercambien con los compradores.
Algunas funcionalidades están prohibidas para las soluciones de facturación electrónica.
Fase 2 – Régimen CTC: comienza el 1 de enero de 2023 y requiere que los contribuyentes transmitan las facturas electrónicas, además de las notas electrónicas, a la autoridad tributaria, ZATCA, para su compensación.
Se prevé un enfoque por fases para diferentes contribuyentes.
Las facturas B2B funcionarán bajo un régimen de compensación, mientras que las facturas B2C deberán notificarse a la plataforma de ZATCA en las 24 horas siguientes a su emisión.
Las facturas deben emitirse en el formato obligatorio XML.
Las facturas fiscales pueden enviarse a los compradores en formato XML o PDF/A-3 (con XML incrustado). Las facturas B2C deben presentarse en papel según el acuerdo mutuo de las partes; sin embargo, dichas facturas se pueden compartir electrónicamente o en cualquier otra forma en la que el comprador pueda leerla.
Una solución de facturación electrónica conforme debe tener las siguientes características:
Generación de un identificador único universal (UUID) además del número secuencial de la factura.
Contador de facturas antimanipulaciones.
Alguna capacidad para guardar y archivar facturas electrónicas y notas electrónicas.
Generación de un sello criptográfico para facturas B2C, un hash y un código QR para cada factura electrónica y nota electrónica.
Fechas importantes
Fase 1: 4 de diciembre de 2021: todos los sujetos pasivos residentes en Arabia Saudita pueden generar, modificar y almacenar facturas electrónicas y notas electrónicas (notas de crédito y débito).
Fase 2: 1 de enero de 2023: requisitos adicionales para que los sujetos pasivos transmitan facturas electrónicas, así como notas electrónicas, a ZATCA. La adopción se hará por fases, empezando por las empresas más grandes, y las demás se irán incorporando gradualmente al mandato. Las empresas recibirán un aviso con seis meses de antelación a la fecha límite de cumplimiento del mandato.
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¿Qué es IOSS?
Desde julio de 2021, todos los bienes importados a la UE, independientemente de su valor, están sujetos a IVA. A partir de la misma fecha, las empresas que vendan productos importados valorados en menos de 150 EUR ahora pueden utilizar IOSS para recaudar, declarar y pagar el IVA a las autoridades fiscales locales en una única declaración del IVA. IOSS simplifica su cumplimiento del IVA de la UE – desbloquee todo el potencial del mercado de comercio electrónico de la UE, maximice su flujo de caja y brinde un excelente servicio al cliente.
Para obtener un registro, las empresas de fuera de la UE deben designar un intermediario. A continuación, pueden obtener un número de registro de IVA de IOSS en el Estado miembro en el que dicho intermediario tenga su sede.
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Datos de interés
La simplificación de IOSS puede utilizarse ahora para cualquier transacción que cumpla los requisitos
El sistema requiere un mantenimiento de registros adicional: las empresas deben conservar registros de las transacciones más detallados que antes
Las declaraciones de IVA de IOSS son mensuales
Las empresas pueden corregir las declaraciones previas de IVA de IOSS en la siguiente declaración
Es posible que las empresas no pertenecientes a la UE tengan que designar a un intermediario y obtener un registro del IVA de IOSS en el país de la UE donde tenga su domicilio fiscal el intermediario
Dependiendo de la naturaleza de la actividad comercial o las cadenas de distribución, es posible que los minoristas de fuera de la UE tengan que informar en la ventanilla única de la Unión (OSS) y los sistemas de OSS de fuera de la Unión.
Las empresas necesitan al menos un registro de IVA "estándar" y posiblemente más debido a almacenes o similares si van a utilizar la OSS de la Union. No se necesitan otros registros de IVA para IOSS u OSS de fuera de la Unión.
Sanciones y multas
Las autoridades fiscales locales pueden imponer sanciones y multas a las empresas si las declaraciones y los pagos no se envían a tiempo. Además, el incumplimiento reiterado puede dar lugar a una exclusión de dos años del sistema. Las empresas tendrían que registrarse a efectos del IVA en todos los Estados miembros donde importan mercancías o tener acuerdos alternativos para hacer frente al IVA a la importación.
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Desde entonces, ha habido muchas novedades: los requisitos de facturación electrónica se ampliaron a empresas no residentes, las fechas límite se aplazaron a causa de la Covid y se han publicado normativas nuevas.
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Datos de interés
Es obligatorio utilizar software de facturación certificado para crear todo tipo de facturas; esto se entiende como el sistema ERP del contribuyente.
Debe incluirse un código QR en todas las facturas. Las especificaciones técnicas sobre el contenido y la ubicación del código dentro de la factura están disponibles en el sitio web de la autoridad tributaria.
El número de identificación único (ATCUD) debe incluirse en todas las facturas y es parte del contenido del código QR. El ATCUD es un número con el siguiente formato: “ATCUD: Código de validación – Número secuencial”.
En abril de 2021, Portugal aclaró que las empresas no residentes registradas en Portugal a efectos del IVA debían cumplir con las normativas de IVA nacionales. Esto incluye, entre otras, utilizar un software de facturación certificado para generar facturas. Estas empresas también deben garantizar la integridad y autenticidad de las facturas electrónicas, lo que en Portugal significa utilizar una firma o sello electrónicos cualificados o usar EDI con medidas de seguridad contractuales.
Las facturas B2G deben emitirse electrónicamente en formato CIUS-PT y transmitirse a la administración pública a través de uno de los servicios web disponibles.
Fechas importantes
Desde el 1 de julio de 2021, las empresas no establecidas pero registradas a efectos del IVA deben adoptar un software de facturación certificado.
Emisión de facturas B2G:
Mandatory B2G e-invoicing: all supplies to public sector companies require the related invoice to be issued in CIUS-PT format and transmitted via an approved web service.
1 de enero de 2021: Inicio de la implementación voluntaria por fases para grandes empresas.
1 de julio de 2021: Ampliación para incluir a pequeñas y medianas empresas, sujeta a un periodo de gracia durante el cual los compradores del sector público aceptan PDFs.
30 June 2022: The new format and transmission approach must be used by all businesses including microenterprises.
1 January 2022: A QR Code and ATCUD will be required in all invoices. This is voluntary for 2022 and expected to become mandatory on 1 January 2023.
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La Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA) anunció a principios de este año las normas definitivas del sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí, anunciando los planes para dos fases principales del nuevo sistema de facturación electrónica.
La primera fase del sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí entrará en funcionamiento a partir del 4 de diciembre de 2021.
Con el mandato a la vuelta de la esquina, destacamos las últimas novedades de una reforma que aún está en evolución.
Directrices detalladas
La última documentación comunicada sobre los requisitos fueron las Directrices detalladas, publicadas en agosto de 2021. Las Directrices detalladas aclaraban los siguientes temas:
Aunque las facturas fiscales deben generarse electrónicamente, los vendedores pueden compartirlas con los compradores en un formato acordado. En la primera fase, el formato acordado para intercambiar las facturas puede ser electrónico, en formato legible por humanos o en formato papel. Sin embargo, en la segunda fase, sólo se puede utilizar el formato XML o PDF/A-3 con un XML incrustado para intercambiar facturas electrónicas. En el caso de que se utilice el formato legible por humanos, debe estar en árabe (además de cualquier otro idioma) y se pueden utilizar números árabes o hindi.
Sin embargo, debe proporcionarse una copia impresa de la factura fiscal simplificada a los compradores y, de mutuo acuerdo entre el vendedor y el comprador, la factura puede compartirse electrónicamente o por cualquier otro medio en el que el comprador pueda leerla.
Las facturas electrónicas generadas por un tercero contendrán una marca electrónica que indique este hecho. Esta marca se generará automáticamente y no será visible en la versión legible para humanos de la factura electrónica. El formato legible por humanos de la factura debe contener una declaración de que la factura es una factura de terceros.
Para la segunda fase, los requisitos específicos de integración se publicarán en el futuro.
Resumen de la preparación para la primera fase
Los requisitos de la primera fase no son tan complejos como los de la segunda, que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2023.
La ZATCA ha conseguido proporcionar a los contribuyentes la información necesaria. La fecha de entrada en vigor se ha fijado según lo previsto y no se espera ningún retraso.
On 1 July 2021 the EU E-Commerce VAT Package was introduced. The package replaced existing distance-selling rules and extended the Mini One Stop Shop (MOSS) into a wider-ranging One Stop Shop (OSS).
The implementation of the EU E-Commerce VAT Package was designed to simplify the VAT reporting requirements for sellers and improve the tax take for Member States.
Two months in: we take a look at how it’s going.
Delays and teething problems
There were unfortunately some initial delays and teething problems when the EU E-Commerce VAT Package was introduced, which is to be expected with the adoption of such a significant new system, but as with any new scheme these can be resolved over time.
Some examples include:
Netherlands system issues: The introduction of the system in the Netherlands appeared to cause an IT glitch whereby Article 23 licenses to defer import VAT were not recognised. As a result, importers were asked to pay VAT at the border. This caused delays in imports and onward delivery at the beginning of July. Once the Dutch tax authority became aware of this issue it implemented a temporary fix and the issue is now resolved.
Inconsistencies in data submission: There are inconsistencies in how taxpayers must communicate data to the relevant tax authority. The EU proposal foresaw a portal where all transactions could be uploaded, but this hasn’t materialised yet.
Varying file format requirements: Some Member States require data to be submitted in a .csv file whilst others ask for submissions in a .txt file. The Netherlands requires taxpayers to key data directly onto its website.
Data issues: There have been issues around receiving data and Sweden was briefly unable to receive data but this was quickly resolved (in less than a week).
IOSS processing errors: Some freight forwarders used the shipment date and not the payment date resulting in some consignments that didn’t qualify for IOSS to be processed under IOSS. This will lead to an underpayment of VAT and it will be necessary to reconcile the data.
Intrastat reporting: There is currently no mention in either the Directive or the explanatory notes of how Intrastat should be reported.
Issues with the import of goods
There are also issues associated with the import of the goods.
Some Member States disallow the import of certain categories of goods due to local restrictions e.g. foodstuffs, plants etc.
It’s sometimes unclear if freight forwarders have used IOSS or not and this could lead to repeated errors of underpayment or overpayment of VAT.
Some non-EU vendors are trying to avoid an IOSS registration by stating that the customer is the importer of record. Such practice happened before the introduction of IOSS but not always at the same level as it is now – and was not always spotted or queried.
However, since the introduction of the IOSS, some tax authorities, including Germany, are questioning such an approach on the grounds that the carrier who imports the goods is acting for the non-EU vendor and is not known by the buyer.
This means import VAT is due by the vendor who must then also charge German VAT. For cases that have already occurred there may be an issue with recovery of the import VAT, as the evidence required to support the deduction will have been issued in the wrong name (consumer).
It’s still early days for the EU VAT E-Commerce Package and initial teething problems are to be expected. One thing is certain, navigating these new VAT schemes is complex. Sovos is here to help and we’ll keep you updated on the latest regulatory changes.
Want to know more about simplifying EU VAT with IOSS?
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Take Action
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Desde entonces, han sucedido muchas cosas: se ha incluido a las empresas no residentes en el ámbito de aplicación de los requisitos de facturación electrónica, se han pospuesto los plazos debido a Covid y se han publicado nuevas normativas. Este blog resume los últimos y próximos cambios.
Código QR
Introducido en 2019, la aplicación de facto del requisito del código QR se retrasó, y ahora se espera que los contribuyentes lo apliquen plenamente en enero de 2022. Se debe incluir un código QR en todas las facturas. Las especificaciones técnicas sobre el contenido y la colocación del código en la factura están disponibles en el sitio web de la autoridad fiscal .
ATCUD – ID único y códigos de validación
El ATCUD es un número de identificación único que se incluye en las facturas y forma parte del contenido del código QR. El ATCUD es un número con el siguiente formato “ATCUD:Código de validación-Número secuencial”.
Para obtener la primera parte del ATCUD -el llamado “código de validación”-, los contribuyentes deben comunicar a la autoridad fiscal la serie de documentos junto con información como el tipo de documento, el primer número de documento de la serie, etc.
A cambio, la autoridad fiscal entregará un código de validación. El código de validación será válido para toda la serie de documentos durante al menos un año fiscal. La segunda parte del ATCUD -el “número secuencial”- es un número secuencial dentro de la serie de documentos.
Este mes, la autoridad fiscal portuguesa ha publicado especificaciones técnicas para la obtención del código de validación, creando un nuevo servicio web. Para acceder a este servicio web, se requiere un certificado específico obtenido de la autoridad fiscal y que puede ser asignado a los contribuyentes o a los proveedores de servicios de software.
Además, la autoridad fiscal ha creado una lista estándar de clases y tipos de documentos, lo que permite la comunicación de tipos de documentos en un formato estructurado.
A partir de enero de 2022 se exigirá un ATCUD en todas las facturas. Para estar preparados para la fecha límite, los contribuyentes deben obtener los códigos de validación de las series durante el último semestre de 2021 para aplicarlos en las facturas emitidas a principios de 2022.
Obligaciones de las empresas no residentes
En abril de este año, Portugal aclaró que las empresas no residentes con registro de IVA portugués deben cumplir con las normas de IVA nacionales. Esto incluye el uso de software de facturación certificado para la creación de facturas, entre otros. Estas empresas también deben garantizar la integridad y la autenticidad de las facturas electrónicas. En Portugal, la integridad y autenticidad de las facturas se presume con el uso de una firma o sello electrónico cualificado, o el uso de EDI con medidas de seguridad contratadas.
El mandato portugués de facturación electrónica para las transacciones entre empresas y administraciones públicas incluye un requisito de formato vinculado a métodos específicos de transmisión. En otras palabras, las facturas dirigidas a la administración pública deben emitirse electrónicamente en el formato CIUS-PT y transmitirse a través de uno de los servicios web puestos a disposición por la administración pública.
Inicialmente, en enero de 2021 se inició una implantación gradual que obligaba a las grandes empresas a emitir facturas electrónicas a los compradores públicos. En julio, el ámbito subjetivo se amplió para incluir a las pequeñas y medianas empresas. El último paso es incluir a las microempresas en enero de 2022.
Debido a la pandemia de Covid, Portugal estableció un periodo de gracia, que se ha renovado en varias ocasiones, por el que las facturas en PDF serían aceptadas por la administración pública. En la actualidad, el período de gracia se extiende hasta el 31 de diciembre de 2021, lo que significa que, en la práctica, todos los proveedores de la administración pública, independientemente de su tamaño, deben cumplir las normas de facturación electrónica en la contratación pública antes del 1 de enero de 2022.
En nuestra última mirada al SAF-T de Rumanía, detallamos las especificaciones técnicas publicadas por la autoridad fiscal rumana. Desde entonces, se ha publicado una guía adicional incluyendo un nombre oficial para la presentación del SAF-T: D406.
Calendario de aplicación de la presentación obligatoria del SAF-T de Rumanía
Grandes contribuyentes (designados por las autoridades fiscales rumanas) – 1 de enero de 2022
Contribuyentes medios: la orientación indica 2022, aún no hay fecha oficial
Pequeños contribuyentes – 2023
Para aliviar la preocupación de los contribuyentes por la complejidad del informe y las dificultades de extracción, las autoridades fiscales están introduciendo un período de prueba voluntario que comenzará en las próximas semanas. Durante este periodo, los contribuyentes podrán presentar lo que se conoce como D406T, que contendrá datos de prueba que las autoridades no utilizarán en el futuro a efectos de auditoría.
Plazos de presentación para el SAF-T de Rumanía
El SAF-T rumano, D406, se basa en el esquema de la OCDE versión 2.0 que contiene cinco secciones:
Libro Mayor
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar</li<
Activos fijos
Inventario
Los plazos de presentación son los siguientes:
Periódicamente (hasta el último día natural del mes siguiente al periodo de referencia) – para información sobre el Libro Mayor, las Cuentas a Cobrar y las Cuentas a Pagar
Anualmente (hasta la fecha límite de presentación de los estados financieros del ejercicio) – para información sobre el Inmovilizado
A petición (en el plazo establecido por el organismo fiscal, que no podrá ser inferior a 30 días naturales desde la fecha de solicitud) – para información sobre el Inventario
Los contribuyentes deben presentar las secciones de la D406 mensual o trimestralmente, tras el período impositivo aplicable para la presentación de la declaración del IVA.
Para el primer informe, las autoridades fiscales han anunciado un período de gracia para los tres primeros meses de presentación. Esto es a partir de la fecha en que la obligación de depósito se hace efectiva para ese contribuyente, donde la no presentación o la presentación incorrecta no dará lugar a la penalización si se presentan las presentaciones correctas una vez que el período de gracia termina.
Información sobre la presentación del SAF-T de Rumanía
El D406 debe presentarse electrónicamente en formato PDF, con un archivo adjunto XML y una firma electrónica. El tamaño de los dos archivos no debe superar los 500 MB. Si el archivo supera el límite máximo, el portal no lo aceptará y el archivo deberá dividirse en segmentos según los detalles establecidos en la guía rumana.
Las autoridades fiscales han indicado que, en caso de que el contribuyente encuentre errores en la presentación original, puede presentar una declaración rectificativa para subsanar dichos errores. El contribuyente debe presentar un segundo archivo corregido completo para sustituir el archivo original que contiene errores. Si un contribuyente presenta un segundo D406 para el mismo periodo, se considera automáticamente una declaración rectificativa.
Tome medidas
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos del SAF-T de Rumanía? Hable con nuestro equipo. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las últimas noticias y actualizaciones normativas.
Bienvenido a nuestra serie de blogs Q&A en dos partes sobre el mandato francés de facturación y presentación de informes electrónicos, que entrará en vigor en 2023-2025. Parece algo lejano, pero las empresas deben empezar a prepararse desde ahora si quieren cumplirlo.
El equipo de cumplimiento de Sovos ha vuelto para responder a algunas de las preguntas más apremiantes formuladas durante nuestro seminario web .
En nuestra primera entrada del blog hemos esbozado el nuevo mandato, la facturación electrónica en concreto, y las preguntas en torno a este tema.
Este blog examinará la otra cara del mandato: las obligaciones de notificación electrónica. Éstas se aplicarán a las transacciones B2C y B2B transfronterizas en Francia, que deberán notificarse periódicamente.
Pagos Informes electrónicos
En primer lugar, veamos las preguntas más comunes en torno a la declaración electrónica de pagos.
¿Cuáles son los estados de las facturas y de los pagos que hay que comunicar?
Aquí hay una diapositiva de nuestro seminario web que muestra los estados de las facturas, si son obligatorias, recomendadas o libres, los orígenes, la acción a tomar si se rechazan, los datos del estado y cuándo hay que informar:
¿Quién es el responsable de la notificación electrónica de los pagos? ¿El comprador, el vendedor o ambos?
Inicialmente se rumoreó que sería tanto por parte del comprador como del vendedor, pero la última información de la DGFIP establece claramente que será responsabilidad del vendedor informar del estado de la factura y, en su caso, de su estado de pago.
Sin embargo, es necesario aclarar algo más, ya que el vendedor depende de la respuesta del comprador en algún estado (por ejemplo, "factura rechazada").
Requisitos de certificación de la plataforma "Partner
Su proyecto de facturación e informes electrónicos no puede realizarse de forma aislada. Se trata de un proyecto importante con muchas dependencias que implican a terceros externos.
Habrá uno o, con toda probabilidad, varios terceros en medio de la cadena de transacciones. Entre ellos estará Chorus Pro, elegida por el Gobierno francés como plataforma oficial y obligatoria para que las empresas emitan facturas electrónicas a las administraciones públicas.
Esta sección cubre las preguntas más comunes sobre los requisitos de certificación de la plataforma de socios.
¿Existe una lista de plataformas asociadas oficiales validadas?
En el taller de la DGFIP del 13 de julio de 2021 dedicado a esta cuestión se destacó que habría un proceso de registro para las plataformas de terceros, así como para los contribuyentes que quisieran gestionar su propia plataforma.
El proceso de inscripción constará de dos fases:
Fase 1. Una selección previa por parte de las autoridades fiscales basada en el perfil general del candidato (por ejemplo, ¿está al día en sus obligaciones de pago de impuestos?) y los servicios que propone;
Fase 2. En un plazo de 12 meses tras el registro, habría que realizar una auditoría independiente que demostrara que la plataforma cumple los requisitos del DGFIP, como por ejemplo
Actualización del directorio central de facturación electrónica
Emisión, transmisión/recepción de facturas electrónicas (incluyendo la garantía de integridad y autenticidad, así como un proceso avanzado de autenticación)
Procesamiento y transmisión a Chorus Pro de datos de facturación electrónica, informes electrónicos y estado de los pagos
<liRealización de las actividades de control y mapeo (extracción de datos de facturación tanto para la facturación electrónica como para la presentación de informes electrónicos, determinadas comprobaciones de validación de facturas -campos obligatorios, sumas de comprobación, verificación de la identificación del cliente- mapeo hacia y desde un conjunto mínimo de formatos obligatorios, cumplimiento del GDPR, etc.)
Otros puntos clave a tener en cuenta son:
El registro y la auditoría tendrían que renovarse periódicamente.
No se definen las consecuencias de que la plataforma no cumpla con los requisitos, se aplicaría un proceso de escalada que llevaría a la retirada del registro.
El operador de la plataforma puede ser francés o extranjero (aunque todavía hay un signo de interrogación sobre si se permitirán operadores no comunitarios).
Calendario de aplicación
¿Cuál es la expectativa actual sobre cuándo los campos exactos requeridos serán suministrados por el gobierno (especificaciones de la factura con todos los campos y valores requeridos)?
Los archivos Excel están disponibles como un documento borrador a un nivel muy detallado que Sovos puede proporcionar a petición. Las especificaciones definitivas deberían conocerse a finales de septiembre de 2021.
Intrastat es un régimen de información relativo al comercio intracomunitario de mercancías dentro de la UE.
En virtud del Reglamento (CE) nº 638/2004, los sujetos pasivos del IVA que realicen ventas y compras intracomunitarias de bienes están obligados a cumplimentar las declaraciones Intrastat cuando se supere el umbral de declaración.
Las declaraciones Intrastat deben cumplimentarse tanto en el país de expedición (por el vendedor) como en el país de llegada (por el comprador). El formato y los elementos de datos de las declaraciones Intrastat varían de un país a otro, aunque algunos elementos de datos son necesarios en todos los Estados miembros. Los umbrales de notificación también varían según el Estado miembro.
¿Cómo se está modernizando Intrastat?
En un esfuerzo por mejorar la recogida de datos y aliviar la carga administrativa de las empresas, en 2017 se puso en marcha un proyecto de "modernización de Intrastat". Como resultado de este proyecto se adoptó el Reglamento (UE) 2019/2152 (Reglamento sobre las estadísticas empresariales europeas).
La derogación del Reglamento (CE) nº 638/2004, efectiva a partir del 1 de enero de 2022.
La aplicación de un nuevo programa de intercambio de datos obligatorio entre los Estados miembros de la UE en relación con las entregas intracomunitarias.
Hacer opcional el intercambio de datos sobre las llegadas intracomunitarias a los Estados miembros de la UE.
Los efectos prácticos de estos cambios son dobles:
Los Estados miembros deben recoger datos adicionales como parte de los informes de expedición de Intrastat. Esto significa que los contribuyentes que realicen entregas intracomunitarias tendrán que registrar y notificar esta información adicional.
El Reglamento prepara el camino para que los Estados miembros puedan eliminar progresivamente las notificaciones de llegadas de Intrastat, ya que el intercambio obligatorio de datos de expedición hace innecesaria la notificación de llegadas por separado. Los umbrales de notificación de las llegadas suelen ser más bajos que los de las expediciones y se espera que la eliminación de la necesidad de notificar las llegadas acabe por hacer que menos empresas tengan que participar en la notificación de Intrastat, a menos que se reduzca el umbral de notificación. Además, las empresas que participan tanto en las expediciones como en las llegadas intracomunitarias reducirán a la mitad su obligación de informar.
¿Qué información deben recoger actualmente los Estados miembros en el marco de Intrastat?
Actualmente, los Estados miembros están obligados a recoger la siguiente información como parte de Intrastat:
Número de IVA del declarante
El periodo de referencia
El flujo de mercancías (llegada, envío)
El código de las mercancías de 8 dígitos (Nomenclatura Combinada)
Las mercancías del Estado miembro se envían a o desde
El valor de los bienes
La cantidad de la mercancía
La naturaleza de la transacción
¿Qué información adicional deberán recabar los Estados miembros de los exportadores intracomunitarios antes del 1 de enero de 2022?
El número de IVA del destinatario de los bienes
El país de origen de las mercancías enviadas
¿Qué información adicional pueden recoger actualmente los Estados miembros en el marco de Intrastat?
La identificación de las mercancías, a un nivel más detallado que la Nomenclatura Combinada
El país de origen, a la llegada
La región de origen, en la expedición, y la región de destino, en la llegada
Las condiciones de entrega
El modo de transporte
El procedimiento estadístico
¿Qué información facultativa pueden facilitar los Estados miembros para el intercambio obligatorio de exportaciones intracomunitarias?
Las condiciones de entrega
El modo de transporte
Excepciones a los requisitos de Intrastat
Para aliviar la carga de cumplimiento de las pequeñas empresas, los Estados miembros de la UE pueden establecer umbrales, por debajo de los cuales las empresas quedan exentas de su obligación de cumplimentar Intrastat. Los umbrales son fijados anualmente por los Estados miembros, y los importes de los umbrales para las llegadas y las expediciones se fijan por separado.
Según la normativa actual, los Estados miembros no pueden fijar umbrales a un nivel que dé lugar a que se notifiquen menos del 97% de los envíos desde el Estado miembro y no pueden fijar umbrales a un nivel que dé lugar a que se notifiquen menos del 93% de las llegadas intracomunitarias al Estado miembro.
Según la normativa actual, los Estados miembros pueden permitir que determinadas pequeñas empresas presenten información simplificada, siempre que el valor del comercio sujeto a la información simplificada no supere el 6% del comercio total.
Con el nuevo reglamento, los Estados miembros sólo tienen que garantizar que se notifique el 95% de los envíos y el intercambio de datos sobre las llegadas intracomunitarias entre los Estados miembros es opcional.
Se ha avanzado en la implantación del sistema polaco de control continuo de las transacciones (CTC), el sistema Krajowy de e-Faktur. A principios de este año, el Ministerio de Finanzas publicó un proyecto de ley, que aún está pendiente de aprobación por el Parlamento para convertirse en ley. Se ha publicado un proyecto de especificaciones de la factura electrónica y se ha realizado una consulta pública sobre el sistema CTC.
En junio, el Ministerio de Hacienda anunció que había revisado todos los comentarios presentados por el público y los ministros polacos sobre el sistema de CTC y decidió tomar las siguientes medidas:
Poner el sistema CTC a prueba en octubre de 2021 para preparar la fecha de entrada en funcionamiento en 2022.El piloto estará disponible para todos los contribuyentes.
Adoptar y publicar la legislación en octubre de 2021.
Poner a disposición dos esquemas de factura electrónica, uno en polaco y otro en inglés.
Poner en marcha el sistema CTC de forma voluntaria en enero de 2022, después de 3 meses de pruebas (octubre – diciembre de 2021).
Hacer obligatorio el sistema CTC en 2023.
En el anuncio, el ministro destacó los beneficios de la adopción del sistema CTC para los contribuyentes. Entre ellas se encuentran: la agilización de las devoluciones del IVA; la seguridad de la factura almacenada en la base de datos de la autoridad fiscal hasta el final del periodo de almacenamiento obligatorio; la certeza sobre la entrega de la factura al destinatario a través de la plataforma CTC y, por tanto, la agilización de los pagos de las facturas; la automatización del procesamiento y el intercambio de facturas gracias a la adopción de un formato de factura electrónica estandarizado.
Además, como resultado de las nuevas normas de facturación electrónica, los próximos cambios de en el paquete SLIM IVA 2 desencadenarán otras medidas de alivio, por ejemplo, en torno a la gestión de duplicados y facturas rectificativas.
Las autoridades polacas están avanzando a buen ritmo en la implantación del Krajowy System e-Faktur. Es positivo ver que la consulta pública ha resultado útil para definir los próximos pasos y es de esperar que la intención de las autoridades de lograr la transparencia y la documentación oportuna continúe a lo largo de todo el despliegue del CTC.
Conozca al experto es nuestra serie de blogs donde compartimos más sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados.
Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos, lo que le permite cumplir con la normativa.
Hablamos con Wendy Gilby, directora técnica de productos de Sovos, para saber más sobre su papel en el desarrollo del software de Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) de Sovos para ayudar a los clientes a cumplir las exigencias de un entorno normativo en constante cambio.
¿Cómo llegó a trabajar en Sovos?
Antes de incorporarme a Sovos, trabajé en un banco de inversión en Londres, ascendiendo de programador en prácticas a programador, analista, analista de negocios, analista de sistemas, director de proyectos, director de apoyo a la producción global y finalmente vicepresidente.
Debido a circunstancias personales, empecé a trabajar a tiempo parcial e incluso fui brevemente entrenador de remo antes de volver a la universidad para completar una licenciatura en Informática y Computación.
Estaba buscando otro papel en TI y originalmente trabajé para FiscalReps (ahora parte de Sovos) con un contrato a corto plazo en 2016 o 2017. Este es el producto que ahora conocemos como Sovos IPT, que necesitaba ser probado para asegurar que era apto para el propósito.
Tras completar el proyecto, volví con un contrato de seis meses, que se convirtió en un puesto permanente a tiempo completo, y aún hoy sigo aquí.
¿Cuál es su función y en qué consiste?
Mi función consiste en determinar cómo implementar cualquier modificación en el sistema Sovos IPT. Acordamos con el equipo más amplio de Sovos IPT qué nuevas funcionalidades o cambios quieren y trabajamos estrechamente con el equipo de desarrollo para convertir las ideas en las soluciones que utilizan nuestros clientes.
Recientemente he estado estudiando la solución de IVA de Sovos para tratar de ver las sinergias entre el IVA y el IPT en cuanto a la configuración de los usuarios, las funciones de los usuarios, la carga de datos y la validación inicial de los archivos que recibimos de los clientes para mejorar la experiencia general del usuario para nuestras soluciones de IPT.
¿De qué es responsable su equipo y cómo ayuda a los clientes?
Siempre tratamos de hacer que todo el proceso de declaración de impuestos sea más eficiente y más fácil para los clientes, sea cual sea el país en el que presenten sus impuestos.
Hemos dedicado mucho tiempo a perfeccionar el Portal del IPT para que el proceso de presentación y declaración del IPT sea más fácil, pero también más conforme. Intentamos eliminar el mayor número posible de pasos manuales en la presentación de impuestos para reducir los errores.
Sovos es una mezcla de tecnología y experiencia humana, por lo que trabajamos estrechamente con el equipo de cumplimiento que garantiza que los informes son precisos y cumplen con todas las autoridades fiscales en las que nuestros clientes presentan el IPT.
Nuestro objetivo es automatizar e integrar la mayor parte posible del proceso de declaración, desde la presentación de los datos hasta la recepción de los fondos y la presentación a las autoridades fiscales, para asegurarnos de que no se nos pase ninguna fecha de declaración de impuestos y evitar las multas por retraso.
¿Cómo utilizan las últimas tecnologías para mejorar la experiencia de los clientes de Sovos?
Esto probablemente esté relacionado con el trabajo que estamos realizando en el Portal IPT. Estamos intentando que todo sea más transparente para que los clientes puedan ver todo en un solo lugar, incluido el estado de sus declaraciones de impuestos.
También hemos introducido las API, de modo que los clientes pueden enviarnos un archivo directamente desde su sistema, lo que les resulta mucho más sencillo. Siempre nos centramos en facilitar a los clientes el envío de sus datos y en ofrecerles tantas opciones como sea posible para hacerlo.
¿Cómo ha visto cambiar la tecnología desde que se incorporó a Sovos? ¿Qué es lo que más ha influido?
Creo que el mayor impacto ha sido el Portal IPT. Cuando empecé, gran parte de los procesos de información seguían basándose en el papel, lo que suponía una gran cantidad de documentos de declaración de impuestos en papel para el equipo de cumplimiento antes de la presentación.
Por eso, tener el portal de IPT con todos los documentos que antes se imprimían en un solo lugar, donde los clientes pueden ver todo en línea, ha sido el mayor cambio y uno que nuestros clientes y nuestro equipo de cumplimiento valoran, especialmente en el último año, cuando las empresas han tenido que adaptarse a trabajar a distancia y no tener tan fácil acceso a los recursos en la oficina.
¿Qué es lo que más le entusiasma de la futura tecnología fiscal?
Creo que es la evolución hacia procesos de información más conectados, que unen todos estos elementos dispares de las declaraciones de impuestos para hacer que el proceso de información y presentación del IPT sea aún más fácil y mucho menos propenso a errores. Como algunos elementos todavía requieren una introducción manual, sigue habiendo posibilidades de cometer errores, por lo que es muy interesante eliminar este problema y hacer que el proceso sea sencillo, desde la carga inicial hasta la presentación a las autoridades fiscales.
Las devoluciones automáticas son cada vez más frecuentes y estamos trabajando en ellas para Alemania, Francia y Hungría, así que cuando digo futuro ya está ocurriendo, lo cual es muy emocionante.
Más de 170 países de todo el mundo han implantado un sistema de IVA, y algunos de los más recientes en adoptarlo son los países del Golfo. En un intento de diversificar los recursos económicos, los países del Golfo han pasado la última década investigando otras formas de financiar sus servicios públicos.
Por ello, en 2016 el CCG (Consejo de Cooperación del Golfo), formado por Arabia Saudí, Emiratos Árabes Unidos, Bahréin, Kuwait, Qatar y Omán, firmó el Acuerdo Común del IVA para introducir un sistema de IVA con un tipo del 5%.
Tras la implantación del IVA y el aumento del tipo del IVA del 5% al 15%, Arabia Saudí ha dado el siguiente paso para digitalizar los mecanismos de control del cumplimiento del IVA.
El Reglamento de Facturación Electrónica promulgado en diciembre de 2020 establece la obligación de que todos los sujetos pasivos residentes generen y almacenen las facturas electrónicamente. Esta obligación se aplicará a partir del 4 de diciembre de 2021.
Arabia Saudí ha hecho un progreso considerable desde que introdujo el IVA por primera vez en 2018. Se espera que el Reglamento de facturación electrónica saudí no solo fomente la digitalización y la automatización para las empresas, sino que también logre la eficiencia en los controles del IVA y mejores datos macroeconómicos para su autoridad fiscal, un avance que probablemente será replicado por otros países del CCG en breve.
Teniendo en cuenta los esfuerzos que supone la digitalización de los procesos gubernamentales y el calendario de implantación del IVA, el siguiente candidato para la adopción de una facturación electrónica similar sería probablemente los EAU. Aunque actualmente no hay planes para un marco obligatorio, los EAU han anunciado audaces planes de digitalización general. Según , el sitio web del gobierno de los EAU, "En 2021, el gobierno inteligente de Dubái estará completamente libre de papel, eliminando más de mil millones de piezas de papel utilizadas para las transacciones gubernamentales cada año, ahorrando tiempo, recursos y el medio ambiente."
La generalización de la digitalización del IVA suele ser la segunda reforma tras la adopción del IVA. Dado que Bahrein y Omán también cuentan con sistemas de IVA, la introducción de la facturación electrónica obligatoria en los próximos años en estos países no sería una sorpresa. La adopción de la facturación electrónica en Qatar y Kuwait dependería del éxito de la implantación del IVA, por lo que no es fácil estimar cuándo comenzará su andadura de digitalización del IVA, pero no cabe duda de que se producirá en algún momento.
El siguiente paso para la adopción del IVA en el CCG
Tras la adopción de la facturación electrónica, los países del Golfo pueden seguir digitalizando otros procesos del IVA, incluidas las declaraciones del IVA. La precomposición de las declaraciones del IVA utilizando los datos recogidos a través de los sistemas de facturación electrónica es otra tendencia hacia la que se encaminan los países.
Independientemente de la forma de la digitalización, habrá muchas partes móviles en lo que respecta al IVA y su ejecución. Las empresas que operan en la región deben estar preparadas para invertir en sus procesos de cumplimiento del IVA para evitar multas innecesarias y riesgo de reputación por incumplimiento.
El paquete de comercio electrónico del IVA de la UE ya está aquí. Los nuevos regímenes, la Ventanilla Única (VU) y la Ventanilla Única de Importación (VUI), introducen cambios significativos en el tratamiento del IVA y en los mecanismos de notificación de las ventas a particulares en la UE. Ha llegado el momento de averiguar si el OSS sindical, el OSS no sindical o el IOSS son adecuados para su empresa.
En nuestro último seminario web, la Directora del Programa de Estrategia, Anna Higgins, vuelve a presentar los principios básicos de los tres esquemas clave de OSS . Descúbrelos:
Cómo funcionan los regímenes de OSS
Consideraciones clave
Cómo determinar qué régimen es el adecuado para su empresa
&Después de este seminario web sobre OSS, organizaremos una breve sesión de preguntas y respuestas a cargo del Director de Servicios de Consultoría, Alex Smith.
Una megatendencia actual en el IVA son los controles continuos de transacciones (CTC), mediante los cuales las administraciones tributarias solicitan cada vez más datos de transacciones comerciales en tiempo real, a menudo preautorizando datos antes de que una empresa pueda avanzar al siguiente paso en el flujo de trabajo de ventas o compras.
Cuando una autoridad fiscal introduce CTC, las empresas tienden a verlo como un conjunto adicional de requisitos que los expertos en TI deben implementar dentro del ERP o software de automatización de transacciones. Esta reacción instintiva es comprensible ya que los plazos de implementación tienden a ser cortos y las posibles sanciones por incumplimiento son significativas.
Pero las empresas harían mejor en abordar estos cambios como parte de un viaje continuo para evitar ineficiencias y otros riesgos. Desde la perspectiva de las autoridades tributarias, los CTC no son un ejercicio independiente, sino parte de una estrategia de transformación digital más amplia en la que todos los datos a los que se puede acceder legalmente con fines de auditoría se les transmiten electrónicamente.
Se trata de los datos
En la visión de la digitalización que tienen muchas autoridades tributarias, cada categoría de datos se recibe en intervalos “orgánicos” que siguen la cadencia natural del procesamiento de datos por parte de las empresas y las necesidades de datos de los gobiernos.
Las administraciones tributarias utilizan la digitalización para acceder a los datos de manera más conveniente, a un nivel más granular y con mayor frecuencia.
Una empresa que no considera esta continuidad desde el viejo mundo de informes y auditorías hasta el nuevo mundo del intercambio automatizado de datos corre el riesgo de centrarse demasiado en el “cómo” (la orquestación de mensajes hacia y desde una plataforma CTC) en lugar de mantener un Esté atento al “por qué”: la transparencia de las operaciones comerciales.
Los datos recibidos más rápido y en un formato estructurado y explotable por máquinas son infinitamente más valiosos para las administraciones tributarias, ya que les brinda la oportunidad de realizar análisis más profundos de las distintas fuentes de datos de los contribuyentes y de terceros.
Si los datos de su empresa están incompletos o son defectuosos, es probable que se exponga a mayores auditorías, ya que sus datos incorrectos están bajo escrutinio y son más transparentes para el recaudador de impuestos.
Dicho de otra manera, en un mundo fiscal digitalizado, la entrada de basura se traducirá en la salida de basura.
Cómo prepararse para CTCS: la automatización es clave
Muchas empresas ya tienen al alcance de la mano la fórmula mágica para solucionar estos problemas de datos. Empiece por prepararse para esta ola de digitalización del IVA con un proyecto para analizar problemas de datos internos y trabajar con partes interesadas internas y externas (incluidos proveedores) para solucionarlos.
Las herramientas diseñadas para introducir controles automatizados para los procesos de presentación del IVA pueden ayudar a lograr una mejor comprensión de los problemas de datos iniciales que necesitan solución. Estas mismas herramientas también pueden ayudarle en el recorrido del CTC al reutilizar los métodos de extracción e integración de datos configurados para la declaración del IVA para la transmisión del CTC, creando así una mejor gobernanza de los datos y manteniendo una conexión entre estos dos procesos naturalmente vinculados.
Muchos datos erróneos surgen de procesos residuales en papel, como facturas de proveedores en papel o en formato PDF o órdenes de compra de clientes. Tomar medidas ahora para cambiar a procesos automatizados basados en alternativas estructuradas y totalmente legibles por máquinas marcará una gran diferencia.
Mejorar los datos de las facturas no es el único desafío. Con la inevitable ampliación de los tipos de documentos que se presentarán según las normas CTC (desde facturas hasta mensajes de aprobación del comprador, documentos de transporte y datos de estado de pago), las administraciones tributarias verificarán cada vez más datos suyos, así como los de los socios comerciales. y datos de terceros: piense en instituciones financieras, aduanas y otros puntos de datos disponibles.
Es poco probable que las administraciones tributarias detengan sus esfuerzos de digitalización en los impuestos indirectos. Los mandatos para introducir el Archivo de Auditoría Estándar para Impuestos (SAF-T ) y requisitos similares de contabilidad electrónica muestran cuán rápidamente los países se están alejando del viejo mundo de las auditorías fiscales y in situ.
Todos estos datos, provenientes de múltiples fuentes con autenticación sólida, brindarán una imagen cada vez más detallada e innegable de sus operaciones comerciales. Es sólo cuestión de tiempo antes de que las declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas sean cumplimentadas previamente por administraciones tributarias que esperan pocos o ningún cambio legítimo por su parte.
“Sustancia sobre forma” es un aforismo popular en el mundo de los impuestos. A medida que las administraciones tributarias puedan acceder fácilmente a más aplicaciones comerciales y flujos de datos, es necesario comenzar a considerar la calidad y coherencia de los datos como un primer paso para prosperar en el mundo de la aplicación de impuestos digitalizados.
Apunte a obtener más, no menos, conocimiento de su negocio que el recaudador de impuestos
Al final, las administraciones tributarias quieren entender su negocio. No sólo quieren datos, quieren información significativa sobre lo que usted hace, por qué lo hace, cómo comercia, con quién y cuándo. Esto también es exactamente lo que quieren sus propietarios y la administración.
Por lo tanto, los objetivos finales son los mismos entre las empresas y las administraciones tributarias: la diferencia es que las empresas a menudo darán prioridad a la eficiencia operativa y los objetivos financieros, mientras que las administraciones tributarias se centran en obtener la mejor y más objetiva información posible.
Las administraciones tributarias que introducen los CTC como objetivo pueden ser una bendición disfrazada, y existen beneficios al introducir mejores análisis en su negocio para cumplir con los requisitos de la administración tributaria.
El valor real reside en el conocimiento en tiempo real de las operaciones comerciales y los indicadores financieros, como la gestión del efectivo o las debilidades de la cadena de suministro. Este nivel de conocimiento instantáneo de su propio negocio también le permite estar siempre un paso por delante, lo que le permite controlar la imagen que sus datos brindan a los gobiernos.
Los CTC son el siguiente paso natural en un viaje hacia un nuevo y valiente mundo de transparencia empresarial.
Tome medidas
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Japón se encuentra en medio de un proceso de varios años de actualización de su sistema de impuestos sobre el consumo. Esto comenzó con la introducción de su sistema de tipos impositivos múltiples el 1 de octubre de 2019 y se espera que el siguiente paso sea la aplicación del llamado Sistema de Facturación Calificada como medida de control fiscal el 1 de octubre de 2023.
Con este importante cambio, el gobierno japonés intenta resolver un problema de fuga de impuestos que ha existido durante muchos años.
El efecto cascada de los tipos impositivos múltiples
El impuesto indirecto japonés se denomina impuesto sobre el consumo japonés (JCT) y grava el suministro de bienes y servicios en Japón. El tipo del impuesto sobre el consumo aumentó del 8% al 10% el 1 de octubre de 2019. Al mismo tiempo, Japón introdujo tipos múltiples, con un tipo impositivo reducido del 8% aplicado a determinadas transacciones.
Actualmente, Japón no sigue la práctica habitual de incluir el tipo impositivo aplicable en la factura para calcular el impuesto sobre el consumo. En su lugar, el sistema actual (llamado sistema de libro mayor) se basa en las pruebas de las transacciones y en los libros de contabilidad de la empresa. El gobierno cree que este sistema provoca problemas sistémicos relacionados con la fuga de impuestos.
Para contrarrestarlo, a partir del 1 de octubre de 2023 se introducirá un nuevo sistema: el sistema de facturas cualificadas . La principal diferencia con respecto a una factura emitida hoy en día es que una factura cualificada debe incluir un desglose de los tipos impositivos aplicables a esa transacción.
Con el nuevo sistema, sólo los pagadores registrados de JCT pueden emitir facturas fiscales cualificadas, y en el lado comprador de la transacción, los contribuyentes sólo podrán optar a la deducción del impuesto soportado cuando se haya emitido una factura cualificada. En otras palabras, el sistema de facturas cualificadas requerirá que ambas partes adapten sus plantillas y procesos de facturación para especificar la nueva información, así como la necesidad de registrarse ante las autoridades fiscales pertinentes.
Preparación para el Sistema de Facturación Cualificada
Desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 1 de octubre de 2023 se aplica un periodo transitorio para la implantación del nuevo sistema de facturación electrónica.
Para poder emitir facturas cualificadas, los contribuyentes de la JCT deben registrarse en la Agencia Tributaria Nacional de Japón ("NTA"). Será posible solicitar el registro a partir del 1 de octubre de 2021 como muy pronto, y esta solicitud deberá presentarse a más tardar el 31 de marzo de 2023, es decir, seis meses antes de la fecha de implantación del sistema de facturación electrónica. Los contribuyentes no registrados no podrán emitir facturas cualificadas.
Los pagadores JCT registrados pueden emitir facturas electrónicas en lugar de facturas en papel siempre que se cumplan determinadas condiciones.
¿Qué es lo siguiente?
La introducción del Sistema de Facturación Calificada afectará tanto a las empresas japonesas como a las extranjeras que realicen operaciones sujetas a la JCT en Japón. Para garantizar el cálculo correcto de los impuestos y la deducción del impuesto soportado, los contribuyentes deben asegurarse de que entienden los requisitos, y actualizar o ajustar sus sistemas de contabilidad y teneduría de libros para cumplir con los nuevos requisitos antes de la implementación del Sistema de Facturación Calificada en 2023.
Tome medidas
Póngase en contacto con nuestros expertos que pueden ayudarle a prepararse para el Sistema de Facturación Cualificada japonés.
El proceso de transformación electrónica de Turquía, iniciado en 2010, se hizo más sistemático en 2012. Este proceso se puso en marcha por primera vez con la introducción de los libros electrónicos el 1 de enero de 2012 y, desde entonces, ha alcanzado un ámbito mucho más amplio para los documentos electrónicos. </p
La Administración Tributaria Turca (TRA), líder del proceso de transformación electrónica, ha desempeñado un papel importante a la hora de animar a las empresas a adoptar la digitalización de los impuestos y ha creado un modelo exitoso para seguir los procedimientos relacionados con los impuestos.
Puede leer más sobre la transformación electrónica de Turquía en nuestro libro electrónico Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape.
El proceso se aceleró aún más con los nuevos requisitos de los documentos electrónicos.
Últimos avances y expectativas en la transformación electrónica de Turquía
La TRA sigue ampliando el alcance de los documentos electrónicos y los tipos de documentos electrónicos que se utilizan son:
Expense E-Note: Esta aplicación le ayuda a crear notas de gastos electrónicas de acuerdo con las normas de la TRA, a conservar copias electrónicas e impresas de estas notas, a presentarlas a las partes pertinentes y a preparar informes.</
E-Bank Receipt: Con esta aplicación, puede crear recibos bancarios electrónicos de acuerdo con las normas de la TRA, guardar copias de los recibos o presentar estas copias a las partes pertinentes y preparar informes.
Recibo de cambio electrónico: Permite convertir los documentos de comercio de divisas en documentos electrónicos a través de las instituciones y bancos pertinentes. < /
E-Carta de Gastos de Comisiones de Seguros: Se trata de una nota de gastos que crean los corredores de seguros en formato electrónico de acuerdo con la legislación.
Póliza electrónica de seguros: Este documento es la versión electrónica de las pólizas de seguros emitidas por los corredores de seguros, pensiones y reaseguros.
E-Tab: Este documento muestra la lista de pedidos realizados por los clientes en los restaurantes y cafés.
El viaje de la digitalización de los documentos electrónicos
Muchos contribuyentes han adoptado voluntariamente el nuevo sistema desde que la TRA puso en marcha todo este proceso y las últimas actualizaciones de la TRA para los documentos electrónicos son de vital importancia para seguir los procedimientos relacionados con los impuestos.
A medida que se popularicen los documentos electrónicos, se reducirá la pérdida de ingresos derivada de los procedimientos fiscales. Los documentos electrónicos ofrecen ventajas adicionales para las instituciones públicas y las empresas privadas, como el ahorro de tiempo, la minimización de costes y la mejora de la productividad. Es seguro que el alcance de los documentos electrónicos en Turquía seguirá ampliándose en el futuro, lo que afectará a los contribuyentes y a los procedimientos fiscales.
Tome medidas
Póngase en contacto con para descubrir cómo el software de cumplimiento fiscal Sovos puede ayudarle a cumplir sus requisitos de transformación y documentación electrónica en Turquía.
En este blog, ofrecemos una visión de los controles continuos de las transacciones (CTC) y de la terminología que suele asociarse a ellos.
Con las crecientes lagunas del IVA en todo el mundo, cada vez más autoridades fiscales introducen controles más estrictos. Su objetivo es aumentar la eficacia, evitar el fraude y aumentar los ingresos.
Una de las formas en que los gobiernos pueden obtener un mayor conocimiento de las transacciones de una empresa es mediante la introducción de los CTC. Estos mandatos exigen que las empresas envíen los datos de sus facturas a la autoridad fiscal en tiempo real o casi real. Uno de los métodos más populares de CTC requiere que una factura sea compensada antes de que pueda ser emitida o pagada. De este modo, la autoridad fiscal no sólo tiene visibilidad, sino que ejerce un cierto control operativo sobre las transacciones comerciales.
¿Qué es el IVA?
El principio básico del IVA (impuesto sobre el valor añadido) es que el gobierno obtiene un porcentaje del valor añadido en cada paso de una cadena económica. La cadena termina con el consumo de los bienes o servicios por parte de un individuo. El IVA lo pagan todas las partes de la cadena, incluido el cliente final. Sin embargo, sólo las empresas pueden deducir el impuesto soportado.
Muchos gobiernos utilizan las facturas como prueba principal para determinar los impuestos "indirectos" que les deben las empresas. El IVA es, con mucho, el impuesto indirecto más importante para casi todas las naciones comerciales del mundo. Muchos países con IVA ven cómo este impuesto aporta más del 30% de todos los ingresos públicos.
¿Qué es la brecha del IVA?
La brecha del IVA es la diferencia global entre los ingresos del IVA previstos y la cantidad realmente recaudada.
¿Qué son los controles continuos de las transacciones?
Los controles continuos de las transacciones son un enfoque de la aplicación de los impuestos. Se basa en el envío electrónico de datos transaccionales desde los sistemas del contribuyente a una plataforma designada por la administración fiscal, que tiene lugar justo antes/durante o justo después del intercambio real de dichos datos entre las partes de la transacción subyacente.
Un CTC popular suele denominarse "modelo de compensación" porque los datos de las facturas son efectivamente compensados por la administración fiscal y en tiempo casi o real. Además, los CTC pueden ser una sólida herramienta para obtener cantidades sin precedentes de datos económicos que pueden utilizarse para informar la política fiscal y monetaria.
¿Dónde empezaron los CTC?
Los primeros pasos hacia esta forma de aplicación radicalmente diferente comenzaron en América Latina a principios de la década de 2000. Otras economías emergentes, como Turquía, siguieron su ejemplo una década después. Muchos países de América Latina cuentan ahora con sistemas estables de CTC. Estos requieren una gran cantidad de datos para la aplicación del IVA a partir de las facturas. Otros datos clave, como el estado de los pagos o los documentos de transporte, también pueden ser recogidos y preaprobados directamente en el momento de la transacción.
Qué es la facturación electrónica
La facturación electrónica o e-facturación es el envío, la recepción y el almacenamiento de facturas en formato electrónico sin el uso de facturas en papel a efectos de cumplimiento fiscal o de prueba. El escaneo de facturas recibidas o el intercambio de mensajes de facturas electrónicas en paralelo a las facturas en papel no es facturación electrónica desde el punto de vista legal. A menudo se exige la facturación electrónica como parte de un mandato de CTC, pero no tiene por qué ser así; en la India, por ejemplo, la factura debe ser autorizada por la administración fiscal, pero no es obligatorio intercambiar posteriormente la factura en formato digital.
El objetivo de los CTC y de los mandatos de facturación electrónica suele ser utilizar los datos de las empresas que se controlan en la fuente, durante las transacciones reales, para rellenar previamente o sustituir las declaraciones del IVA. Esto significa que las empresas deben mantener una comprensión holística de la evolución de los CTC y su uso por parte de las administraciones fiscales para su planificación tecnológica y organizativa.
¿Qué hay en el horizonte?
A medida que más gobiernos se dan cuenta de los beneficios en materia de ingresos y estadísticas económicas que aporta la introducción de estos controles más estrictos, vemos más mandatos en el horizonte. Esperamos que el aumento de los regímenes de impuestos indirectos basados en los CTC se acelere considerablemente en los próximos cinco a diez años. Nuestra previsión es que la mayoría de los países que actualmente tienen IVA, GST o impuestos indirectos similares habrán adoptado estos controles total o parcialmente en 2030.
De cara al futuro, a día de hoy sabemos que en Europa, en los próximos años, Francia, Bulgaria y también Polonia introducirán los CTC. Arabia Saudí también ha publicado recientemente normas para la facturación electrónica y muchos otros seguirán su ejemplo.
Los próximos mandatos representan una oportunidad para la transformación digital de una empresa, más que un reto. Si se ven con la mentalidad adecuada. Pero, como con todo cambio, la preparación es clave. Las empresas globales deben dejar suficiente tiempo y recursos para planificar estratégicamente los próximos requisitos de CTC y otros requisitos de digitalización del IVA. Una solución global de cumplimiento del IVA se adaptará a sus necesidades tanto hoy como en el futuro, a medida que la ola de mandatos gane impulso en todo el mundo.
