A medida que nos acercamos a la fecha de implementación del 1 de enero de 2022 para la nueva declaración de IVA digitalizada de Noruega, echemos un segundo vistazo a los detalles.

Noruega ha anunciado sus intenciones de introducir una nueva declaración de IVA digital a finales de 2020, con una fecha de lanzamiento prevista para el 1 de enero de 2022. Con esta actualización llega la eliminación de los números de casilla, que serán sustituidos por una lista dinámica de especificaciones. El informe también reutilizará los códigos fiscales estándar noruegos del archivo financiero SAF-T para proporcionar información más detallada y flexibilidad. Es importante señalar que la obligación de presentar un archivo SAF-T no cambiará con la introducción de esta nueva declaración del IVA.

Este cambio se refiere únicamente a la declaración del IVA, ya que los códigos SAF-T se reutilizan y reutilizan para proporcionar información adicional. Las empresas deben seguir cumpliendo con el mandato noruego SAF-T cuando sea aplicable y también deben presentar esta nueva declaración de IVA digital. Con la nueva declaración del IVA, la Administración Tributaria noruega (Skatteetaten) pretende simplificar la presentación de informes, mejorar la administración y mejorar el cumplimiento.

Detalles de las especificaciones técnicas

Skatteetaten ha creado muchas páginas web diferentes con información detallada para que las empresas puedan consultarlas en los próximos meses:

• Guía de aplicación – creada para ayudar a los desarrolladores y a las empresas a evaluar los requisitos técnicos necesarios para aplicar los próximos cambios
• Reglas de validación – Se actualiza continuamente ya que Noruega añadirá más reglas de validación según sea necesario
• XSD para la declaración del IVA – contiene las especificaciones técnicas (XSD) para la nueva declaración del IVA, así como archivos de ejemplo y descripciones de los campos contenidos en la declaración
• Presentación de la API – contiene información sobre la presentación y validación de la declaración del IVA, incluidos los mensajes de error
• Información del portal de pruebas – contiene información sobre datos y entornos de prueba
• Preguntas y respuestas – Página de preguntas frecuentes para que las empresas entiendan las respuestas a las preguntas más comunes que pueden surgir, incluyendo el registro, el método de presentación y los archivos adicionales

Método de presentación

Noruega está fomentando la presentación directa de la declaración del IVA a través del ERP siempre que sea posible. Sin embargo, las autoridades fiscales han anunciado que la población manual a través del portal seguirá estando disponible.

El inicio de sesión y la autenticación del usuario final o del sistema se realizan a través del sistema ID porten. Originalmente, Noruega no permitía la carga de XML; sin embargo, las autoridades fiscales han actualizado recientemente sus directrices para garantizar que se acepte la carga de XML. No será posible modificar los números o las notas en el archivo XML cargado, pero sí será posible cargar archivos adjuntos.

Además, Noruega ha proporcionado un método de validación para el archivo de la declaración del IVA, que debe probarse antes de su presentación para aumentar la probabilidad de que el archivo sea aceptado por las autoridades fiscales. El validador validará el contenido de una declaración de impuestos y deberá devolver una respuesta con cualquier error, desviación o advertencia. Para ello, comprueba el formato del mensaje y la composición de los elementos de la declaración de IVA.

Tenga en cuenta que Noruega no permite ningún período de gracia para la presentación de esta declaración de nuevo diseño.

¿Qué es lo siguiente?

Además de la nueva declaración del IVA, Noruega también ha anunciado sus planes para implantar un informe de ventas y compras para 2024. La propuesta se encuentra actualmente en la fase de consulta pública obligatoria, que finaliza el 26 de noviembre de 2021.

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La facturación electrónica se está convirtiendo rápidamente en un proceso empresarial estándar. Los gobiernos están impulsando la adopción de la facturación B2G para optimizar el proceso de contratación pública y también para impulsar la adopción de la factura electrónica entre empresas.

Aparte de los países que han introducido mandatos generales de facturación electrónica para mejorar los controles fiscales, la mayoría de los cuales han sido hasta ahora en América Latina, los países de Europa y algunos de Asia están mirando hacia el marco PEPPOL para generar beneficios fiscales y de procesos comerciales a través de la estandarización.

La PEPPOL se creó para simplificar la interoperabilidad, inicialmente para las transacciones de contratación pública, pero se está ampliando para abarcar también los conceptos de “liquidación” de la información fiscal o de la facturación.

Facturación electrónica B2G en Europa con PEPPOL

Como parte de la armonización y digitalización de los procesos de contratación pública dentro de la UE, los gobiernos y otros organismos públicos en virtud de la Directiva 2014/55/UE deben poder enviar y recibir facturas electrónicas de acuerdo con la norma europea EN-16931.

Todas las administraciones públicas de los Estados miembros de la UE debían poder recibir facturas electrónicas al menos para las operaciones de contratación pública, ya sea en noviembre de 2018 o en abril de 2019, con la posibilidad de que los Estados miembros ampliaran el plazo un año más para las autoridades subcentrales.

Varios países han aprovechado la oportunidad para imponer de forma general la facturación electrónica B2G a la hora de implementar la Directiva 2014/55/UE, de forma que tanto el sector público como el proveedor del sector privado estarán obligados a enviar facturas electrónicamente en las transacciones B2G.

Ejemplos de países que han introducido la facturación electrónica obligatoria B2G son Suecia, Croacia, Estonia, Lituania y Eslovenia, y hay un próximo mandato en Portugal que entrará en vigor para todas las empresas en enero de 2022. Finlandia aspira a lograr el mismo efecto a través de un mandato iniciado por el comprador para que el proveedor envíe facturas electrónicas.

 ¿Qué es PEPPOL?

El proyecto PEPPOL se inició en 2008. Uno de sus principales objetivos fue la estandarización del proceso de contratación pública en los gobiernos europeos. PEPPOL es un conjunto de artefactos y especificaciones creados para permitir la contratación electrónica transfronteriza, respaldada por una estructura de acuerdo multilateral que es propiedad y está mantenida por la asociación OpenPEPPOL.

PEPPOL tiene como objetivo eliminar la complejidad en torno a la interoperabilidad, ya que todas las partes que utilicen PEPPOL se adherirán a las mismas regulaciones y estándares técnicos para intercambiar documentos electrónicos. A través de la red PEPPOL, las empresas pueden intercambiar documentos electrónicos de contratación, incluidos pedidos electrónicos, notas de envío anticipadas, facturas electrónicas y catálogos electrónicos, a través de puntos de acceso basados en lo que se conoce como un modelo de cuatro esquinas, lo que significa que los proveedores y compradores están representados por proveedores de servicios que procesan datos en su nombre.

Si bien se sabe que PEPPOL se centró inicialmente en Europa, se está expandiendo más allá de la UE a Asia y recientemente también ha recibido más atención en las Américas. Singapur fue el primer país de Asia y el primero fuera de Europa en establecer una Autoridad PEPPOL, facilitando el marco a nivel nacional, pero pronto fue seguido por otros países.

Actualmente, hay miembros de OpenPeppol en 31 países. Además de los países de Europa, estos incluyen Australia, Canadá, China, Japón, México, Nueva Zelanda, Singapur y EE. UU., siendo Japón la última incorporación.

Desarrollos recientes en facturación electrónica B2G

Como se ha explicado anteriormente, varios Estados miembros de la UE aprovecharon la oportunidad para transponer la Directiva 2014/55/UE para hacer obligatoria la facturación electrónica B2G.

En la actualidad, más países están siguiendo ese camino:

• Chipre ha puesto en marcha recientemente una consulta pública sobre el proyecto de ley que hará obligatoria la facturación electrónica para las transacciones de contratación pública a partir del 1 de enero de 2022.
• Letonia tiene planes para hacer obligatoria la facturación electrónica para las transacciones B2G a partir de 2025 de acuerdo con el marco PEPPOL.
• En Australia, todas las agencias gubernamentales de la Commonwealth tienen el mandato de adoptar la facturación electrónica antes del 1 de julio de 2022 con el marco PEPPOL. Las agencias gubernamentales de Nueva Gales del Sur están obligadas a adoptar la facturación electrónica para bienes y servicios por valor de hasta 1 millón de dólares australianos ya a partir del 1 de enero de 2022, liderando los esfuerzos para que la facturación electrónica se adopte en toda Australia al realizar este cambio seis meses antes del mandato. No hay ningún requisito para obligar a las empresas a enviar facturas electrónicas a las entidades gubernamentales.

¿Qué es lo siguiente?

Los avances en la facturación electrónica B2G ya no pueden considerarse separados de la facturación electrónica B2B. Al fin y al cabo, muchas empresas suministran bienes o servicios a las autoridades públicas, y las inversiones en el cumplimiento de los requisitos de los clientes gubernamentales en el marco de programas como PEPPOL impulsarán el uso de estos mismos estándares y reglas en el sector de empresa a empresa.

Esto también significa que las iniciativas hacia la facturación electrónica de empresa a empresa como forma de que las administraciones tributarias reciban datos relevantes para el IVA en tiempo real o casi en tiempo real están cada vez más influenciadas por conceptos del mundo de la contratación pública.

Este desbordamiento va mucho más allá de la inspiración conceptual. En Italia, por ejemplo, el apoyo a la obligatoriedad de la facturación electrónica para el control del IVA en 2019 se construyó sobre una plataforma de procesamiento masivo de datos que inicialmente se diseñó para facilitar la contratación pública. Francia y Polonia están muy lejos de desarrollar arquitecturas similares para sus planes de control continuo de transacciones.

A medida que PEPPOL se vuelve más popular como estándar para hacer que las metodologías de contratación pública específicas de cada país sean más fácilmente accesibles para los proveedores en el extranjero, sus conceptos penetrarán cada vez más en los mundos más amplios de la facturación electrónica, el comercio electrónico y el cumplimiento fiscal.

Como directora general del país, Elçim es responsable de todas las operaciones de Sovos en Turquía y desempeña un papel clave en la dirección de la estrategia para la región. Le encantan el éxito y el crecimiento rápido, ya que ha trabajado para empresas como Oracle y Tech Mahindra.

Muy motivada, se esfuerza por conseguir mejoras continuas no solo para los clientes, sino también dentro de Sovos, y para su equipo mediante la colaboración y las mejores prácticas. Elçim cree firmemente que, al eliminar las molestias del cumplimiento de la normativa fiscal, las empresas pueden centrarse en sus objetivos, lo que a su vez ayuda a los accionistas, las comunidades locales y la economía.

Líder natural, Elçim fomenta las relaciones estratégicas clave y tiene un fuerte espíritu de trabajo en equipo. Considera los retos como algoritmos y siempre está analizando y evaluando escenarios para lograr un mayor éxito.

En su primer año en Gartner, Elçim recibió los prestigiosos y poco frecuentes premios Winner’s Circle y Eagle Award por sus destacados logros en materia de ventas.

Para relajarse, Elçim disfruta pasando tiempo con su marido, cocinando con sus hijas y coleccionando libros antiguos. Curiosa por naturaleza y con pasión por estar al aire libre, le encanta viajar y explorar diferentes lugares y culturas. Domina el inglés y el francés.

Para más información, consulte el perfil de LinkedIn de Elçim

El seguro de mercancías en tránsito se define en la Directiva 2009/138/CE de Solvencia II (25 de noviembre de 2009) dentro del anexo I de las clases de seguros distintos del seguro de vida de la clase 7. Incluye mercancías, equipaje y todas las demás mercancías y el seguro se refiere a todos los daños o pérdidas de mercancías en tránsito o equipaje, independientemente de la forma de transporte.

Se trata de una definición bastante amplia y abarca el tránsito terrestre ya sea por carretera o ferrocarril, o por aire o mar, donde en estos últimos casos estas coberturas se denominan carga aérea o marítima.

Localización del riesgo de las mercancías en tránsito

En la mayoría de los casos, la ubicación del riesgo a efectos del impuesto sobre las primas de seguros (IPT) será el lugar donde se encuentren los bienes, pero en el Espacio Económico Europeo (EEE) este no es el caso.

El artículo 157 (Impuestos sobre las primas) de la Directiva Solvencia II establece claramente que los bienes muebles contenidos en un edificio situado en el territorio de un Estado miembro se considerarán un riesgo situado en dicho Estado miembro, incluso cuando el edificio y su contenido no estén cubiertos por la misma póliza de seguro, a menos que los bienes muebles se refieran a bienes en tránsito comercial.

En estos supuestos, la localización del riesgo se ajusta por defecto a las normas generales de localización del riesgo descritas en el artículo 13, apartado 13, letra d), de la Directiva Solvencia II y se grava en el Estado miembro en el que reside el tomador del seguro. Esto significará que si el tomador del seguro es una persona jurídica, entonces este será el lugar donde tenga su establecimiento y donde se alinee la ubicación del riesgo tanto desde el punto de vista fiscal como regulatorio.

Esto es así independientemente de si las mercancías se encuentran en tránsito nacional o internacional. Se considera que las mercancías están en tránsito internacional cuando su movimiento comienza o termina fuera del territorio. En algunos casos, puede ser necesario prorratear las primas si una póliza cubre tanto las mercancías en tránsito nacional como las internacionales, ya que la cobertura del tránsito internacional suele estar exenta del IPT en muchos territorios, mientras que el elemento nacional está sujeto al IPT.

Sin embargo, también puede darse el caso de que en algunos países no pertenecientes al EEE, es posible que la ubicación del establecimiento o residencia habitual del tomador del seguro pueda crear una ubicación de riesgo independientemente de dónde se encuentren físicamente los bienes. Por lo tanto, si el bien mueble se encuentra en un territorio distinto al establecimiento o residencia habitual del tomador del seguro, entonces es posible que existan dos ubicaciones de riesgo a efectos regulatorios o fiscales.

Seguro de almacenamiento Consideraciones sobre la ubicación del riesgo

Determinar la ubicación del riesgo puede ser difícil si no está claro cuánto tiempo se mantendrán los bienes muebles en un territorio.

Es muy común que el seguro de almacenamiento que cubre todos los daños físicos a los bienes muebles se incluya en el seguro de mercancías en tránsito. Por lo general, esto se hará efectivo cuando esté almacenado durante más de 60 días. Este plazo es la práctica del mercado para determinar que ya no es un riesgo para las mercancías en tránsito y que se ha convertido en un riesgo para la propiedad en las clases reglamentarias 8 (incendio y fuerzas naturales) y 9 (otros daños a la propiedad).

Dentro del EEE, esto puede dar lugar a variaciones en la ubicación del riesgo. Desde el punto de vista regulatorio, la localización del riesgo sigue estando en el lugar donde el tomador del seguro tiene su establecimiento o residencia habitual, mientras que, desde el punto de vista fiscal, la localización del riesgo se ha convertido en el lugar donde se encuentra el bien mueble, de conformidad con el artículo 157 de la Directiva Solvencia II.

En efecto, esto significa que cuando una aseguradora está contratando una póliza que contiene mercancías en tránsito y cobertura de almacenamiento, necesita saber dónde se almacenan los bienes muebles, incluso si se trata de almacenes de terceros, e idealmente cuánto tiempo estará allí para asegurarse de que gravan correctamente la póliza con respecto al IPT.

En los casos en que el período de almacenamiento es incierto en un país, la posición fiscal predeterminada utilizada por las aseguradoras es recurrir al lugar donde el tomador del seguro tiene su establecimiento o residencia habitual. Si posteriormente resulta evidente que los bienes muebles han estado almacenados durante más de 60 días en un territorio, debe realizarse un ajuste intermedio para garantizar que el IPT se pague correctamente en los territorios afectados.

La ventanilla única de importación del IVA (IOSS)

Simplifique el IVA de la UE con IOSS en una sola declaración

Ya está aquí la ventanilla única de importación (IOSS). Simplifique el cumplimiento del IVA de la UE en una única declaración de IVA – aumente sus ventas en la UE, evite multas y sanciones y mejore la experiencia de cliente eliminando tarifas inesperadas para los compradores.

Desde su lanzamiento, hemos ayudado a empresas de comercio electrónico de todos los tamaños a realizar el cambio al nuevo sistema. Nuestro servicio IOSS le brinda acceso completo a nuestras soluciones de software de cumplimiento del IVA y a un equipo de especialistas en impuestos indirectos. Deje que nos encarguemos del registro inicial, la cumplimentación mensual y los requisitos de intermediación para que usted pueda seguir centrándose en lo que mejor sabe hacer.

Hable con un experto en IVA

¿Qué es IOSS?

Desde julio de 2021, todos los bienes importados a la UE, independientemente de su valor, están sujetos a IVA. A partir de la misma fecha, las empresas que vendan productos importados valorados en menos de 150 EUR ahora pueden utilizar IOSS para recaudar, declarar y pagar el IVA a las autoridades fiscales locales en una única declaración del IVA. IOSS simplifica su cumplimiento del IVA de la UE – desbloquee todo el potencial del mercado de comercio electrónico de la UE, maximice su flujo de caja y brinde un excelente servicio al cliente.  

Para obtener un registro, las empresas de fuera de la UE deben designar un intermediario. A continuación, pueden obtener un número de registro de IVA de IOSS en el Estado miembro en el que dicho intermediario tenga su sede.  

Servicio IOSS completo

Deje que nos encarguemos del proceso de registro, obtengamos un número de IVA para su empresa y presentemos las declaraciones mensuales de IOSS. Todo incluido, sin cargos ocultos.

Contáctenos

Actuamos como su intermediario IOSS

Las empresas no pertenecientes a la UE solo pueden registrarse en el sistema a través de un intermediario. Podemos actuar como intermediario para usted. 

Contáctenos

¿Cuales son los beneficios?

• Las mercancías pasan por la aduana más rápido: IOSS calcula y contabiliza el IVA por adelantado en lugar de aplicarlo en el momento de la importación 
• Con un número de registro de IVA de IOSS, el IVA se contabiliza en el punto de venta 
• Cargos reducidos por despacho de aduana – sin un registro de IVA IOSS, el IVA de importación se pagará cuando las mercancías se despachen en la UE y es probable que haya costes de despacho de aduana más altos 

Datos de interés

• La simplificación de IOSS puede utilizarse ahora para cualquier transacción que cumpla los requisitos 
• El sistema requiere un mantenimiento de registros adicional: las empresas deben conservar registros de las transacciones más detallados que antes
• Las declaraciones de IVA de IOSS son mensuales  
• Las empresas pueden corregir las declaraciones previas de IVA de IOSS en la siguiente declaración
• Es posible que las empresas no pertenecientes a la UE tengan que designar a un intermediario y obtener un registro del IVA de IOSS en el país de la UE donde tenga su domicilio fiscal el intermediario

• Dependiendo de la naturaleza de la actividad comercial o las cadenas de distribución, es posible que los minoristas de fuera de la UE tengan que informar en la ventanilla única de la Unión (OSS) y los sistemas de OSS de fuera de la Unión. 
• Las empresas necesitan al menos un registro de IVA "estándar" y posiblemente más debido a almacenes o similares si van a utilizar la OSS de la Union.  No se necesitan otros registros de IVA para IOSS u OSS de fuera de la Unión.

Sanciones y multas

Las autoridades fiscales locales pueden imponer sanciones y multas a las empresas si las declaraciones y los pagos no se envían a tiempo. Además, el incumplimiento reiterado puede dar lugar a una exclusión de dos años del sistema. Las empresas tendrían que registrarse a efectos del IVA en todos los Estados miembros donde importan mercancías o tener acuerdos alternativos para hacer frente al IVA a la importación. 
 
Las empresas que quieran utilizar IOSS pueden necesitar un intermediario. Si se requiere un intermediario, no puede hacerlo solo. Nuestro servicio integral se encarga de todos sus requisitos de registro, cumplimentación e intermediación.  

Es hora de cumplir con el IVA de la UE con IOSS y Sovos

Nuestro servicio IOSS le da acceso completo a nuestro equipo de especialistas en impuestos indirectos y al software de cumplimiento del IVA. Deje que nos encarguemos del registro inicial, la cumplimentación mensual y los requisitos de intermediación para que usted pueda centrarse en lo que mejor sabe hacer. 

Póngase en contacto con nosotros para hablar con un experto en IVA y saber cómo empezar. 

Contáctenos hoy mismo

Régimen de IVA de Portugal

Portugal sigue adelante con la digitalización del IVA

En 2019, Portugal aprobó una pequeña reforma de la facturación electrónica que consolidaba el marco del país en lo referente a la presentación del SAF-T y software de facturación certificado.

Desde entonces, ha habido muchas novedades: los requisitos de facturación electrónica se ampliaron a empresas no residentes, las fechas límite se aplazaron a causa de la Covid y se han publicado normativas nuevas.

Obtenga la información que necesita

Datos de interés

• Es obligatorio utilizar software de facturación certificado para crear todo tipo de facturas; esto se entiende como el sistema ERP del contribuyente.
• Debe incluirse un código QR en todas las facturas. Las especificaciones técnicas sobre el contenido y la ubicación del código dentro de la factura están disponibles en  el sitio web de la autoridad tributaria.
• El número de identificación único (ATCUD) debe incluirse en todas las facturas y es parte del contenido del código QR. El ATCUD es un número con el siguiente formato: “ATCUD: Código de validación – Número secuencial”.
• En abril de 2021, Portugal aclaró que las empresas no residentes registradas en Portugal a efectos del IVA debían cumplir con las normativas de IVA nacionales. Esto incluye, entre otras, utilizar un software de facturación certificado para generar facturas. Estas empresas también deben garantizar la integridad y autenticidad de las facturas electrónicas, lo que en Portugal significa utilizar una firma o sello electrónicos cualificados o usar EDI con medidas de seguridad contractuales.
• Las facturas B2G deben emitirse electrónicamente en formato CIUS-PT y transmitirse a la administración pública a través de uno de los servicios web disponibles.

Fechas importantes

• Desde el 1 de julio de 2021, las empresas no establecidas pero registradas a efectos del IVA deben adoptar un software de facturación certificado.
• Emisión de facturas B2G:
• Mandatory B2G e-invoicing: all supplies to public sector companies require the related invoice to be issued in CIUS-PT format and transmitted via an approved web service.
  • 1 de enero de 2021:  Inicio de la implementación voluntaria por fases para grandes empresas.
  • 1 de julio de 2021: Ampliación para incluir a pequeñas y medianas empresas, sujeta a un periodo de gracia durante el cual los compradores del sector público aceptan PDFs.
  • 30 June 2022: The new format and transmission approach must be used by all businesses including microenterprises.
• 1 January 2022:  A QR Code and ATCUD will be required in all invoices. This is voluntary for 2022 and
  expected to become mandatory on 1 January 2023.
   

¿Necesita ayuda para garantizar que su empresa cumple con la normativa de IVA portuguesa?

Sovos ofrece una solución única de cumplimiento de IVA, SAF-T y B2G para Portugal que ayuda a los clientes a cumplir con las exigencias de la transformación digital de los impuestos y las compras públicas con un solo proveedor. Sovos ofrece una combinación única de conocimiento local y una experiencia de cliente global y fluida.

Contáctenos hoy mismo

La Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA) anunció a principios de este año las normas definitivas del sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí, anunciando los planes para dos fases principales del nuevo sistema de facturación electrónica.

La primera fase del sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí entrará en funcionamiento a partir del 4 de diciembre de 2021.

Con el mandato a la vuelta de la esquina, destacamos las últimas novedades de una reforma que aún está en evolución.

Directrices detalladas

La última documentación comunicada sobre los requisitos fueron las Directrices detalladas, publicadas en agosto de 2021. Las Directrices detalladas aclaraban los siguientes temas:

• Aunque las facturas fiscales deben generarse electrónicamente, los vendedores pueden compartirlas con los compradores en un formato acordado. En la primera fase, el formato acordado para intercambiar las facturas puede ser electrónico, en formato legible por humanos o en formato papel. Sin embargo, en la segunda fase, sólo se puede utilizar el formato XML o PDF/A-3 con un XML incrustado para intercambiar facturas electrónicas. En el caso de que se utilice el formato legible por humanos, debe estar en árabe (además de cualquier otro idioma) y se pueden utilizar números árabes o hindi.
• Sin embargo, debe proporcionarse una copia impresa de la factura fiscal simplificada a los compradores y, de mutuo acuerdo entre el vendedor y el comprador, la factura puede compartirse electrónicamente o por cualquier otro medio en el que el comprador pueda leerla.
• Las facturas electrónicas generadas por un tercero contendrán una marca electrónica que indique este hecho. Esta marca se generará automáticamente y no será visible en la versión legible para humanos de la factura electrónica. El formato legible por humanos de la factura debe contener una declaración de que la factura es una factura de terceros.
• Para la segunda fase, los requisitos específicos de integración se publicarán en el futuro.

Resumen de la preparación para la primera fase

Los requisitos de la primera fase no son tan complejos como los de la segunda, que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2023.

La ZATCA ha conseguido proporcionar a los contribuyentes la información necesaria. La fecha de entrada en vigor se ha fijado según lo previsto y no se espera ningún retraso.

Regulación del IVA tras el Brexit. Proteger el comercio internacional con la UE

La salida del Reino Unido de la Unión Europea ha sido solo el principio para las empresas y para sus planes. Como han demostrado los meses inmediatos tras el Brexit, los equipos fiscales deben adaptar continuamente sus procesos, recursos y tecnología para mantenerse al día de los cambios.

Navegar esta situación con confianza requiere un amplio conocimiento de cuestiones legales, fiscales y operativas. Nuestro libro electrónico Regulación del IVA tras el Brexit le ayudará a superar estos retos.

Descargue este libro electrónico para conseguir las últimas orientaciones sobre cómo cumplir con las normas de IVA en un mundo post-Brexit y cómo proteger su comercio transfronterizo.

¿Qué ha cambiado tras el Brexit?

Reino Unido se convirtió en país externo a la UE el 1 de enero de 2021. Esto ha tenido consecuencias de calado. El Brexit afecta a todo, desde el comercio transfronterizo y la administración tributaria hasta la elaboración de leyes, la coordinación gubernamental y los derechos de los consumidores.

El Acuerdo de Comercio y Cooperación de la UE y el Reino Unido se firmó el 24 de diciembre de 2020, una semana antes del final del período de transición, y ya está completamente incorporado en la ley británica. Posteriormente, el 27 de abril, este acuerdo se ratificó en el Parlamento Europeo.

Sin embargo, a medida que pasan los meses, las empresas siguen notando los efectos del acuerdo en su día a día. Muchas entidades todavía están desentrañando lo que supone para ellas el Brexit desde la perspectiva del cumplimiento del IVA.

Este libro electrónico explora en qué puntos deben centrarse las empresas tras el Brexit.

Descubra más sobre:

• Un Reino Unido independiente y cómo afecta eso al comercio
• Cambios en el IVA, incluidas las exenciones a la exportación y la contabilidad para las importaciones
• El efecto sobre las cadenas de suministro y sobre la representación fiscal
• Cómo pueden ayudar a las empresas los estudios de impacto del Brexit
• Qué pasos dar

Cadenas de suministro en un mundo post-Brexit

Las empresas deben seguir supervisando sus cadenas de suministro y, cuando sea necesario, establecer nuevas medidas adecuadas para proteger el comercio.

Por ejemplo, las empresas británicas ya no pueden utilizar su número de IVA de Reino Unido para aplicar medidas de simplificación en sus cadenas de suministro, como por ejemplo actuar como intermediarias en triangulación y operar con stock de retirada.

Este libro electrónico cubre este tema en profundidad, además de:

• Cadenas de suministro B2B
  Descubra más sobre los Incoterms, el registro del IVA dentro de los Estados miembros y cómo abordan las empresas la recuperación del IVA en un mundo post-Brexit.
• Consideraciones para el B2C
  La derogación de la desgravación por consignaciones de bajo valor, además de la introducción de la Ventanilla Única de Importación (IOSS), modifican la forma en que las empresas británicas venden a clientes europeos. Por ello, es importante que las empresas B2C entiendan lo que se necesita para
• Representación fiscal
  Muchas autoridades fiscales de la UE exigen que las empresas que no pertenezcan a la UE nombren a un representante fiscal al registrarse para el IVA. Descubra cómo afecta esto a su empresa y a las personas que supervisan su cumplimiento del IVA.

Sovos puede ayudar a su empresa tras el Brexit

Es innegable que el Brexit exige una cantidad desmesurada de tiempo, recursos y dinero.

Sovos está aquí para resolver las dificultades a las que se enfrenta debido al Brexit, así como la ola fiscal digital que está barriendo muchos países de todo el mundo.

Sea cual sea el lado del canal en el que opere, póngase en contacto con nosotros para hablar sobre cómo podemos ayudarle a capear las dificultades de un entorno post-Brexit.

Descargue el libro electrónico.

On 1 July 2021 the EU E-Commerce VAT Package was introduced. The package replaced existing distance-selling rules and extended the Mini One Stop Shop (MOSS) into a wider-ranging One Stop Shop (OSS).

The implementation of the EU E-Commerce VAT Package was designed to simplify the VAT reporting requirements for sellers and improve the tax take for Member States.

Two months in: we take a look at how it’s going.

Delays and teething problems

There were unfortunately some initial delays and teething problems when the EU E-Commerce VAT Package was introduced, which is to be expected with the adoption of such a significant new system, but as with any new scheme these can be resolved over time.

Some examples include:

• Netherlands system issues: The introduction of the system in the Netherlands appeared to cause an IT glitch whereby Article 23 licenses to defer import VAT were not recognised. As a result, importers were asked to pay VAT at the border. This caused delays in imports and onward delivery at the beginning of July. Once the Dutch tax authority became aware of this issue it implemented a temporary fix and the issue is now resolved.
• Inconsistencies in data submission: There are inconsistencies in how taxpayers must communicate data to the relevant tax authority. The EU proposal foresaw a portal where all transactions could be uploaded, but this hasn’t materialised yet.
• Varying file format requirements: Some Member States require data to be submitted in a .csv file whilst others ask for submissions in a .txt file. The Netherlands requires taxpayers to key data directly onto its website.
• Data issues: There have been issues around receiving data and Sweden was briefly unable to receive data but this was quickly resolved (in less than a week).
• IOSS processing errors: Some freight forwarders used the shipment date and not the payment date resulting in some consignments that didn’t qualify for IOSS to be processed under IOSS. This will lead to an underpayment of VAT and it will be necessary to reconcile the data.
• Intrastat reporting: There is currently no mention in either the Directive or the explanatory notes of how Intrastat should be reported.

Issues with the import of goods

There are also issues associated with the import of the goods.

Some Member States disallow the import of certain categories of goods due to local restrictions e.g. foodstuffs, plants etc.

It’s sometimes unclear if freight forwarders have used IOSS or not and this could lead to repeated errors of underpayment or overpayment of VAT.

Some non-EU vendors are trying to avoid an IOSS registration by stating that the customer is the importer of record. Such practice happened before the introduction of IOSS but not always at the same level as it is now – and was not always spotted or queried.

However, since the introduction of the IOSS, some tax authorities, including Germany, are questioning such an approach on the grounds that the carrier who imports the goods is acting for the non-EU vendor and is not known by the buyer.

This means import VAT is due by the vendor who must then also charge German VAT. For cases that have already occurred there may be an issue with recovery of the import VAT, as the evidence required to support the deduction will have been issued in the wrong name (consumer).

It’s still early days for the EU VAT E-Commerce Package and initial teething problems are to be expected. One thing is certain, navigating these new VAT schemes is complex. Sovos is here to help and we’ll keep you updated on the latest regulatory changes.

Want to know more about simplifying EU VAT with IOSS?

Join our latest webinar on September 22, 2021 to learn how you can use the Import One-Stop Shop (IOSS) to simplify your EU VAT compliance and unlock the full potential of the EU e-commerce market.

Ya en 2019, Portugal aprobó una minireforma de la facturación electrónica que consolida el marco del país en torno a los informes SAF-T y el software de facturación certificado.

Desde entonces, han sucedido muchas cosas: se ha incluido a las empresas no residentes en el ámbito de aplicación de los requisitos de facturación electrónica, se han pospuesto los plazos debido a Covid y se han publicado nuevas normativas. Este blog resume los últimos y próximos cambios.

Código QR

Introducido en 2019, la aplicación de facto del requisito del código QR se retrasó, y ahora se espera que los contribuyentes lo apliquen plenamente en enero de 2022. Se debe incluir un código QR en todas las facturas. Las especificaciones técnicas sobre el contenido y la colocación del código en la factura están disponibles en el sitio web de la autoridad fiscal .

ATCUD – ID único y códigos de validación

El ATCUD es un número de identificación único que se incluye en las facturas y forma parte del contenido del código QR. El ATCUD es un número con el siguiente formato “ATCUD:Código de validación-Número secuencial”.

Para obtener la primera parte del ATCUD -el llamado “código de validación”-, los contribuyentes deben comunicar a la autoridad fiscal la serie de documentos junto con información como el tipo de documento, el primer número de documento de la serie, etc.

A cambio, la autoridad fiscal entregará un código de validación. El código de validación será válido para toda la serie de documentos durante al menos un año fiscal. La segunda parte del ATCUD -el “número secuencial”- es un número secuencial dentro de la serie de documentos.

Este mes, la autoridad fiscal portuguesa ha publicado especificaciones técnicas para la obtención del código de validación, creando un nuevo servicio web. Para acceder a este servicio web, se requiere un certificado específico obtenido de la autoridad fiscal y que puede ser asignado a los contribuyentes o a los proveedores de servicios de software.

Además, la autoridad fiscal ha creado una lista estándar de clases y tipos de documentos, lo que permite la comunicación de tipos de documentos en un formato estructurado.

A partir de enero de 2022 se exigirá un ATCUD en todas las facturas. Para estar preparados para la fecha límite, los contribuyentes deben obtener los códigos de validación de las series durante el último semestre de 2021 para aplicarlos en las facturas emitidas a principios de 2022.

Obligaciones de las empresas no residentes

En abril de este año, Portugal aclaró que las empresas no residentes con registro de IVA portugués deben cumplir con las normas de IVA nacionales. Esto incluye el uso de software de facturación certificado para la creación de facturas, entre otros. Estas empresas también deben garantizar la integridad y la autenticidad de las facturas electrónicas. En Portugal, la integridad y autenticidad de las facturas se presume con el uso de una firma o sello electrónico cualificado, o el uso de EDI con medidas de seguridad contratadas.

En consecuencia, desde el 1 de julio de 2021, las empresas no establecidas pero registradas a efectos del IVA deben adoptar un software de facturación certificado para cumplir con la legislación portuguesa, tal y como se exige en el Decreto-Ley 28/2019, la Decisión 404/2020-XXII, y la Circular 30234/2021.

Facturas electrónicas en escenarios B2G

El mandato portugués de facturación electrónica para las transacciones entre empresas y administraciones públicas incluye un requisito de formato vinculado a métodos específicos de transmisión. En otras palabras, las facturas dirigidas a la administración pública deben emitirse electrónicamente en el formato CIUS-PT y transmitirse a través de uno de los servicios web puestos a disposición por la administración pública.

Inicialmente, en enero de 2021 se inició una implantación gradual que obligaba a las grandes empresas a emitir facturas electrónicas a los compradores públicos. En julio, el ámbito subjetivo se amplió para incluir a las pequeñas y medianas empresas. El último paso es incluir a las microempresas en enero de 2022.

Debido a la pandemia de Covid, Portugal estableció un periodo de gracia, que se ha renovado en varias ocasiones, por el que las facturas en PDF serían aceptadas por la administración pública. En la actualidad, el período de gracia se extiende hasta el 31 de diciembre de 2021, lo que significa que, en la práctica, todos los proveedores de la administración pública, independientemente de su tamaño, deben cumplir las normas de facturación electrónica en la contratación pública antes del 1 de enero de 2022.

En nuestra última mirada al SAF-T de Rumanía, detallamos las especificaciones técnicas publicadas por la autoridad fiscal rumana. Desde entonces, se ha publicado una guía adicional incluyendo un nombre oficial para la presentación del SAF-T: D406.

Calendario de aplicación de la presentación obligatoria del SAF-T de Rumanía

• Grandes contribuyentes (designados por las autoridades fiscales rumanas) – 1 de enero de 2022
• Contribuyentes medios: la orientación indica 2022, aún no hay fecha oficial
• Pequeños contribuyentes – 2023

Para aliviar la preocupación de los contribuyentes por la complejidad del informe y las dificultades de extracción, las autoridades fiscales están introduciendo un período de prueba voluntario que comenzará en las próximas semanas. Durante este periodo, los contribuyentes podrán presentar lo que se conoce como D406T, que contendrá datos de prueba que las autoridades no utilizarán en el futuro a efectos de auditoría.

Plazos de presentación para el SAF-T de Rumanía

El SAF-T rumano, D406, se basa en el esquema de la OCDE versión 2.0 que contiene cinco secciones:

• Libro Mayor
• Cuentas por cobrar
• Cuentas por pagar</li<
• Activos fijos
• Inventario

Los plazos de presentación son los siguientes:

• Periódicamente (hasta el último día natural del mes siguiente al periodo de referencia) – para información sobre el Libro Mayor, las Cuentas a Cobrar y las Cuentas a Pagar
• Anualmente (hasta la fecha límite de presentación de los estados financieros del ejercicio) – para información sobre el Inmovilizado
• A petición (en el plazo establecido por el organismo fiscal, que no podrá ser inferior a 30 días naturales desde la fecha de solicitud) – para información sobre el Inventario

Los contribuyentes deben presentar las secciones de la D406 mensual o trimestralmente, tras el período impositivo aplicable para la presentación de la declaración del IVA.

Para el primer informe, las autoridades fiscales han anunciado un período de gracia para los tres primeros meses de presentación. Esto es a partir de la fecha en que la obligación de depósito se hace efectiva para ese contribuyente, donde la no presentación o la presentación incorrecta no dará lugar a la penalización si se presentan las presentaciones correctas una vez que el período de gracia termina.

Información sobre la presentación del SAF-T de Rumanía

El D406 debe presentarse electrónicamente en formato PDF, con un archivo adjunto XML y una firma electrónica. El tamaño de los dos archivos no debe superar los 500 MB. Si el archivo supera el límite máximo, el portal no lo aceptará y el archivo deberá dividirse en segmentos según los detalles establecidos en la guía rumana.

Las autoridades fiscales han indicado que, en caso de que el contribuyente encuentre errores en la presentación original, puede presentar una declaración rectificativa para subsanar dichos errores. El contribuyente debe presentar un segundo archivo corregido completo para sustituir el archivo original que contiene errores. Si un contribuyente presenta un segundo D406 para el mismo periodo, se considera automáticamente una declaración rectificativa.

Bienvenido a nuestra serie de blogs Q&A en dos partes sobre el mandato francés de facturación y presentación de informes electrónicos, que entrará en vigor en 2023-2025. Parece algo lejano, pero las empresas deben empezar a prepararse desde ahora si quieren cumplirlo.

El equipo de cumplimiento de Sovos ha vuelto para responder a algunas de las preguntas más apremiantes formuladas durante nuestro seminario web .

En nuestra primera entrada del blog hemos esbozado el nuevo mandato, la facturación electrónica en concreto, y las preguntas en torno a este tema.

Este blog examinará la otra cara del mandato: las obligaciones de notificación electrónica. Éstas se aplicarán a las transacciones B2C y B2B transfronterizas en Francia, que deberán notificarse periódicamente.

Pagos Informes electrónicos

En primer lugar, veamos las preguntas más comunes en torno a la declaración electrónica de pagos.

¿Cuáles son los estados de las facturas y de los pagos que hay que comunicar?

Aquí hay una diapositiva de nuestro seminario web que muestra los estados de las facturas, si son obligatorias, recomendadas o libres, los orígenes, la acción a tomar si se rechazan, los datos del estado y cuándo hay que informar:

¿Quién es el responsable de la notificación electrónica de los pagos? ¿El comprador, el vendedor o ambos?

Inicialmente se rumoreó que sería tanto por parte del comprador como del vendedor, pero la última información de la DGFIP establece claramente que será responsabilidad del vendedor informar del estado de la factura y, en su caso, de su estado de pago.

Sin embargo, es necesario aclarar algo más, ya que el vendedor depende de la respuesta del comprador en algún estado (por ejemplo, "factura rechazada").

Requisitos de certificación de la plataforma "Partner

Su proyecto de facturación e informes electrónicos no puede realizarse de forma aislada. Se trata de un proyecto importante con muchas dependencias que implican a terceros externos.

Habrá uno o, con toda probabilidad, varios terceros en medio de la cadena de transacciones. Entre ellos estará Chorus Pro, elegida por el Gobierno francés como plataforma oficial y obligatoria para que las empresas emitan facturas electrónicas a las administraciones públicas.

Esta sección cubre las preguntas más comunes sobre los requisitos de certificación de la plataforma de socios.

¿Existe una lista de plataformas asociadas oficiales validadas?

En el taller de la DGFIP del 13 de julio de 2021 dedicado a esta cuestión se destacó que habría un proceso de registro para las plataformas de terceros, así como para los contribuyentes que quisieran gestionar su propia plataforma.

El proceso de inscripción constará de dos fases:

Fase 1. Una selección previa por parte de las autoridades fiscales basada en el perfil general del candidato (por ejemplo, ¿está al día en sus obligaciones de pago de impuestos?) y los servicios que propone;

Fase 2. En un plazo de 12 meses tras el registro, habría que realizar una auditoría independiente que demostrara que la plataforma cumple los requisitos del DGFIP, como por ejemplo

• Actualización del directorio central de facturación electrónica
• Emisión, transmisión/recepción de facturas electrónicas (incluyendo la garantía de integridad y autenticidad, así como un proceso avanzado de autenticación)
• Procesamiento y transmisión a Chorus Pro de datos de facturación electrónica, informes electrónicos y estado de los pagos

<liRealización de las actividades de control y mapeo (extracción de datos de facturación tanto para la facturación electrónica como para la presentación de informes electrónicos, determinadas comprobaciones de validación de facturas -campos obligatorios, sumas de comprobación, verificación de la identificación del cliente- mapeo hacia y desde un conjunto mínimo de formatos obligatorios, cumplimiento del GDPR, etc.)

Otros puntos clave a tener en cuenta son:

• El registro y la auditoría tendrían que renovarse periódicamente.
• No se definen las consecuencias de que la plataforma no cumpla con los requisitos, se aplicaría un proceso de escalada que llevaría a la retirada del registro.
• El operador de la plataforma puede ser francés o extranjero (aunque todavía hay un signo de interrogación sobre si se permitirán operadores no comunitarios).

Calendario de aplicación

¿Cuál es la expectativa actual sobre cuándo los campos exactos requeridos serán suministrados por el gobierno (especificaciones de la factura con todos los campos y valores requeridos)?

Los archivos Excel están disponibles como un documento borrador a un nivel muy detallado que Sovos puede proporcionar a petición. Las especificaciones definitivas deberían conocerse a finales de septiembre de 2021.

En la "Declaración sobre una solución basada en dos pilares para hacer frente a los retos fiscales derivados de la digitalización de la economía", publicada el 1 de julio de 2021, los miembros del Marco Inclusivo del G20 sobre la Erosión de la Base y el Traslado de Beneficios ("BEPS") han acordado un marco para avanzar en un acuerdo de reforma fiscal global.

De este modo, se abordarán los retos fiscales de una economía mundial cada vez más digital. A fecha de 9 de julio de 2021, 132 de las 139 jurisdicciones miembros de la OCDE/G20 han aceptado el Marco Inclusivo sobre BEPS.

Detalles del pilar

Pilar 1

El pilar 1 otorga un nuevo derecho de imposición, el importe A, a los países de mercado para que las empresas paguen impuestos sobre una parte de los beneficios residuales obtenidos de las actividades en esas jurisdicciones, independientemente de la presencia física. El Pilar 1 se aplicará a las empresas multinacionales ("EMN") con un volumen de negocios global superior a 20.000 millones de euros y una rentabilidad superior al 10%.

Habrá una nueva norma de nexo que permitirá asignar el importe A a una jurisdicción de mercado cuando la empresa multinacional incluida en el ámbito de aplicación obtenga al menos 1 millón de euros de ingresos en esa jurisdicción. Para las jurisdicciones con un PIB inferior a 40.000 millones de euros, el nexo se fijará en 250.000 euros.

La "regla de nexo con fines especiales" determina si una jurisdicción puede acogerse a la asignación del importe A. Además, los países han acordado una asignación del 20-30% de los beneficios residuales de las EMN incluidas en el ámbito de aplicación a las jurisdicciones de mercado, con un nexo que utiliza una clave de asignación basada en los ingresos.

Los ingresos se imputarán a las jurisdicciones del mercado final donde se consumen los bienes o servicios, con normas de origen detalladas aún por venir.

Todavía se están elaborando más detalles sobre la segmentación, así como el diseño final de un puerto seguro de beneficios de comercialización y distribución que limitará los beneficios residuales permitidos a la jurisdicción del mercado a través del importe A.

Por último, los países han acordado racionalizar y simplificar la Cantidad B, prestando especial atención a las necesidades de los países con poca capacidad. Se espera que los detalles finalizados se completen a finales de 2022.

Pilar 2

El segundo pilar consiste en unas normas globales contra la erosión de la base ("GloBE") que garantizarán que las empresas multinacionales que alcancen el umbral de 750 millones de euros paguen un tipo impositivo mínimo de al menos el 15%. Las normas GloBE consisten en una norma de inclusión de los ingresos y una norma de pagos por debajo de la base imponible, esta última aún por ultimar.

El pilar 2 también incluye una norma de sujeción al impuesto, que es una norma basada en un tratado, que permite a las jurisdicciones de origen imponer una tributación limitada en la fuente sobre determinados pagos de partes vinculadas sujetos a impuestos por debajo de un tipo mínimo. El tipo oscilará entre el 7,5% y el 9%.

¿Cuándo se aplicará el plan?

Actualmente existe el compromiso de continuar el debate, con el fin de finalizar los elementos de diseño del plan dentro del marco acordado para octubre de 2021. Los miembros del Marco Inclusivo acordarán y darán a conocer un plan de aplicación.

El calendario actual es que el instrumento multilateral a través del cual se implementa el Monto A será desarrollado y abierto a la firma en 2022, y el Monto A entrará en vigor en 2021. Del mismo modo, el segundo pilar debería ser aprobado en 2022, para entrar en vigor en 2023.

Más detalles por venir

Aunque se han acordado los componentes clave de la Solución de los Dos Pilares, aún está por llegar un plan de aplicación detallado que incluya la resolución de los problemas restantes.

Dado que muchos países podrían aplicar estos cambios en un futuro próximo, es importante que las empresas activas en la economía digital sigan con atención y comprendan la evolución del Proyecto de Erosión de la Base y Traslado de Beneficios de la OCDE/G20.

Para cualquier persona relativamente nueva o que no esté familiarizada con el impuesto sobre las primas de seguros (IPT), la comprensión de cada uno de los componentes básicos es clave para garantizar su cumplimiento. Además, se sitúan en una secuencia lógica de cinco áreas distintas.

• Ubicación del riesgo
• Clase de negocio
• Impuestos aplicables y tipos impositivos
• Declaración y pago
• Informes adicionales

1.Ubicación de las normas de riesgo

En esencia, se trata de tener claro dónde está el riesgo para determinar en qué jurisdicción deben declararse los impuestos sobre las primas. Las normas pueden ser complejas y varían según los territorios, pero tener un proceso claro será de gran ayuda.

Tendrá que determinar:

• ¿La póliza es de seguro o de reaseguro?
• ¿Cuál es la naturaleza del riesgo?
• ¿Quién está asegurado y dónde se encuentra?

A continuación, compruebe qué normas se aplican. Las cuatro normas de la UE determinan la jurisdicción correcta en función de la naturaleza del riesgo:

• Ubicación de la propiedad
• Matriculación de vehículos
• País de residencia en el que contrató la póliza de viaje
• Cualquier otra cosa que no entre en las categorías anteriores

Descargue nuestro reciente seminario web sobre la localización de las normas de riesgo para conocer las normas con más detalle.

La UE ofrece una breve descripción de cada una de estas clases , así como algunos ejemplos concretos. La información es utilizada por las autoridades fiscales locales como orientación a la hora de aplicar su propia legislación fiscal.

Las normas locales varían, por lo que es importante entender sus pólizas de seguro para asegurarse de que se aplica el ramo correcto y pertinente. Algunas pólizas pueden incluir más de un ramo, lo que afectará a la proporción de la prima correspondiente a cada ramo.

Nuestro blog, Tres pasos clave para aplicar la IPT en nuevas líneas de negocio es un recurso útil.

3.Cálculo de impuestos

Una vez determinada la ubicación del riesgo y la clase de negocio correcta, el siguiente paso es determinar los impuestos que se aplican y que hay que liquidar.

Los tipos impositivos en toda la UE están fragmentados y hay aún más variaciones cuando se observan los distintos tipos impositivos dentro de una jurisdicción. Por ejemplo, en España se aplica un tipo de IPT del 6%, pero también puede haber recargos por riesgos extraordinarios calculados en un 0,0003%.

También hay que tener en cuenta quién debe asumir el coste de estos impuestos. ¿Es el asegurado o la aseguradora? En la mayoría de los casos es responsabilidad de la aseguradora, pero puede recaer en el tomador del seguro.

• Los impuestos soportados por la aseguradora generalmente no pueden ser mostrados al tomador del seguro y por lo tanto son un coste para la aseguradora
• Los impuestos a cargo del asegurado deben figurar en los documentos de la póliza, para que el tomador sepa de qué impuestos es responsable.

La clave para poder determinar qué impuestos y qué tipo aplicar es tener acceso a un software fiable.

Inscríbase en nuestro próximo seminario web ‘Back to basics’, para saber más sobre cómo calcular los impuestos.

4.Declaración y pago

También en este caso las normas varían de un país a otro en cuanto a la frecuencia de declaración y liquidación de las obligaciones. Pueden ser mensuales, trimestrales, semestrales y anuales. Si no se declara dentro del plazo, se impondrán sanciones y/o intereses, por lo que es fundamental conocer los plazos de cada declaración y cuándo debe efectuarse el pago.

Algunas autoridades fiscales tienen normas estrictas y se apresuran a aplicarlas. Otras son más indulgentes y tratan las sanciones caso por caso, y algunas (como el Reino Unido) adoptan un enfoque basado en el comportamiento, en el que la divulgación y la cooperación plenas pueden dar lugar a una sanción muy reducida.

5. Informes adicionales: ¿el IPT seguirá donde el IVA le lleve?

Las autoridades fiscales de todo el mundo están adoptando un enfoque más detallado de la información fiscal para evitar el fraude y reducir la brecha fiscal. Con los mandatos sobre el IVA en América Latina y, más recientemente, en Europa y Asia, la brecha del IVA se está reduciendo. Por lo tanto, a medida que los gobiernos se orientan hacia el cumplimiento digital de las obligaciones fiscales y desean disponer de más datos y con mayor rapidez, cabe esperar que el IPT les siga en el tiempo. Las autoridades españolas, por ejemplo, ya han iniciado este camino con la introducción el año pasado de nuevos requisitos de información digital para los Recargos por Riesgo Extraordinario.

Para mantenerse a la vanguardia, cuanto más preparado esté hoy, más fácil será afrontar los retos que se avecinan a medida que aumente el ritmo de los cambios en la digitalización del cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Tome medidas

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¿Qué es Intrastat?

Intrastat es un régimen de información relativo al comercio intracomunitario de mercancías dentro de la UE.

En virtud del Reglamento (CE) nº 638/2004, los sujetos pasivos del IVA que realicen ventas y compras intracomunitarias de bienes están obligados a cumplimentar las declaraciones Intrastat cuando se supere el umbral de declaración.

Las declaraciones Intrastat deben cumplimentarse tanto en el país de expedición (por el vendedor) como en el país de llegada (por el comprador). El formato y los elementos de datos de las declaraciones Intrastat varían de un país a otro, aunque algunos elementos de datos son necesarios en todos los Estados miembros. Los umbrales de notificación también varían según el Estado miembro.

¿Cómo se está modernizando Intrastat?

En un esfuerzo por mejorar la recogida de datos y aliviar la carga administrativa de las empresas, en 2017 se puso en marcha un proyecto de "modernización de Intrastat". Como resultado de este proyecto se adoptó el Reglamento (UE) 2019/2152 (Reglamento sobre las estadísticas empresariales europeas).

• La derogación del Reglamento (CE) nº 638/2004, efectiva a partir del 1 de enero de 2022.
• La aplicación de un nuevo programa de intercambio de datos obligatorio entre los Estados miembros de la UE en relación con las entregas intracomunitarias.
• Hacer opcional el intercambio de datos sobre las llegadas intracomunitarias a los Estados miembros de la UE.

Los efectos prácticos de estos cambios son dobles:

• Los Estados miembros deben recoger datos adicionales como parte de los informes de expedición de Intrastat. Esto significa que los contribuyentes que realicen entregas intracomunitarias tendrán que registrar y notificar esta información adicional.
• El Reglamento prepara el camino para que los Estados miembros puedan eliminar progresivamente las notificaciones de llegadas de Intrastat, ya que el intercambio obligatorio de datos de expedición hace innecesaria la notificación de llegadas por separado. Los umbrales de notificación de las llegadas suelen ser más bajos que los de las expediciones y se espera que la eliminación de la necesidad de notificar las llegadas acabe por hacer que menos empresas tengan que participar en la notificación de Intrastat, a menos que se reduzca el umbral de notificación. Además, las empresas que participan tanto en las expediciones como en las llegadas intracomunitarias reducirán a la mitad su obligación de informar.

¿Qué información deben recoger actualmente los Estados miembros en el marco de Intrastat?

Actualmente, los Estados miembros están obligados a recoger la siguiente información como parte de Intrastat:

• Número de IVA del declarante
• El periodo de referencia
• El flujo de mercancías (llegada, envío)
• El código de las mercancías de 8 dígitos (Nomenclatura Combinada)
• Las mercancías del Estado miembro se envían a o desde
• El valor de los bienes
• La cantidad de la mercancía
• La naturaleza de la transacción

¿Qué información adicional deberán recabar los Estados miembros de los exportadores intracomunitarios antes del 1 de enero de 2022?

• El número de IVA del destinatario de los bienes
• El país de origen de las mercancías enviadas

¿Qué información adicional pueden recoger actualmente los Estados miembros en el marco de Intrastat?

• La identificación de las mercancías, a un nivel más detallado que la Nomenclatura Combinada
• El país de origen, a la llegada
• La región de origen, en la expedición, y la región de destino, en la llegada
• Las condiciones de entrega
• El modo de transporte
• El procedimiento estadístico

¿Qué información facultativa pueden facilitar los Estados miembros para el intercambio obligatorio de exportaciones intracomunitarias?

• Las condiciones de entrega
• El modo de transporte

Excepciones a los requisitos de Intrastat

Para aliviar la carga de cumplimiento de las pequeñas empresas, los Estados miembros de la UE pueden establecer umbrales, por debajo de los cuales las empresas quedan exentas de su obligación de cumplimentar Intrastat. Los umbrales son fijados anualmente por los Estados miembros, y los importes de los umbrales para las llegadas y las expediciones se fijan por separado.

Según la normativa actual, los Estados miembros no pueden fijar umbrales a un nivel que dé lugar a que se notifiquen menos del 97% de los envíos desde el Estado miembro y no pueden fijar umbrales a un nivel que dé lugar a que se notifiquen menos del 93% de las llegadas intracomunitarias al Estado miembro.

Según la normativa actual, los Estados miembros pueden permitir que determinadas pequeñas empresas presenten información simplificada, siempre que el valor del comercio sujeto a la información simplificada no supere el 6% del comercio total.

Con el nuevo reglamento, los Estados miembros sólo tienen que garantizar que se notifique el 95% de los envíos y el intercambio de datos sobre las llegadas intracomunitarias entre los Estados miembros es opcional.

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