Desde entonces, ha habido muchas novedades: los requisitos de facturación electrónica se ampliaron a empresas no residentes, las fechas límite se aplazaron a causa de la Covid y se han publicado normativas nuevas.
Obtenga la información que necesita
Datos de interés
Es obligatorio utilizar software de facturación certificado para crear todo tipo de facturas; esto se entiende como el sistema ERP del contribuyente.
Debe incluirse un código QR en todas las facturas. Las especificaciones técnicas sobre el contenido y la ubicación del código dentro de la factura están disponibles en el sitio web de la autoridad tributaria.
El número de identificación único (ATCUD) debe incluirse en todas las facturas y es parte del contenido del código QR. El ATCUD es un número con el siguiente formato: “ATCUD: Código de validación – Número secuencial”.
En abril de 2021, Portugal aclaró que las empresas no residentes registradas en Portugal a efectos del IVA debían cumplir con las normativas de IVA nacionales. Esto incluye, entre otras, utilizar un software de facturación certificado para generar facturas. Estas empresas también deben garantizar la integridad y autenticidad de las facturas electrónicas, lo que en Portugal significa utilizar una firma o sello electrónicos cualificados o usar EDI con medidas de seguridad contractuales.
Las facturas B2G deben emitirse electrónicamente en formato CIUS-PT y transmitirse a la administración pública a través de uno de los servicios web disponibles.
Fechas importantes
Desde el 1 de julio de 2021, las empresas no establecidas pero registradas a efectos del IVA deben adoptar un software de facturación certificado.
Emisión de facturas B2G:
Mandatory B2G e-invoicing: all supplies to public sector companies require the related invoice to be issued in CIUS-PT format and transmitted via an approved web service.
1 de enero de 2021: Inicio de la implementación voluntaria por fases para grandes empresas.
1 de julio de 2021: Ampliación para incluir a pequeñas y medianas empresas, sujeta a un periodo de gracia durante el cual los compradores del sector público aceptan PDFs.
30 June 2022: The new format and transmission approach must be used by all businesses including microenterprises.
1 January 2022: A QR Code and ATCUD will be required in all invoices. This is voluntary for 2022 and expected to become mandatory on 1 January 2023.
¿Necesita ayuda para garantizar que su empresa cumple con la normativa de IVA portuguesa?
Sovos ofrece una solución única de cumplimiento de IVA, SAF-T y B2G para Portugal que ayuda a los clientes a cumplir con las exigencias de la transformación digital de los impuestos y las compras públicas con un solo proveedor. Sovos ofrece una combinación única de conocimiento local y una experiencia de cliente global y fluida.
La Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA) anunció a principios de este año las normas definitivas del sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí, anunciando los planes para dos fases principales del nuevo sistema de facturación electrónica.
La primera fase del sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí entrará en funcionamiento a partir del 4 de diciembre de 2021.
Con el mandato a la vuelta de la esquina, destacamos las últimas novedades de una reforma que aún está en evolución.
Directrices detalladas
La última documentación comunicada sobre los requisitos fueron las Directrices detalladas, publicadas en agosto de 2021. Las Directrices detalladas aclaraban los siguientes temas:
Aunque las facturas fiscales deben generarse electrónicamente, los vendedores pueden compartirlas con los compradores en un formato acordado. En la primera fase, el formato acordado para intercambiar las facturas puede ser electrónico, en formato legible por humanos o en formato papel. Sin embargo, en la segunda fase, sólo se puede utilizar el formato XML o PDF/A-3 con un XML incrustado para intercambiar facturas electrónicas. En el caso de que se utilice el formato legible por humanos, debe estar en árabe (además de cualquier otro idioma) y se pueden utilizar números árabes o hindi.
Sin embargo, debe proporcionarse una copia impresa de la factura fiscal simplificada a los compradores y, de mutuo acuerdo entre el vendedor y el comprador, la factura puede compartirse electrónicamente o por cualquier otro medio en el que el comprador pueda leerla.
Las facturas electrónicas generadas por un tercero contendrán una marca electrónica que indique este hecho. Esta marca se generará automáticamente y no será visible en la versión legible para humanos de la factura electrónica. El formato legible por humanos de la factura debe contener una declaración de que la factura es una factura de terceros.
Para la segunda fase, los requisitos específicos de integración se publicarán en el futuro.
Resumen de la preparación para la primera fase
Los requisitos de la primera fase no son tan complejos como los de la segunda, que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2023.
La ZATCA ha conseguido proporcionar a los contribuyentes la información necesaria. La fecha de entrada en vigor se ha fijado según lo previsto y no se espera ningún retraso.
Regulación del IVA tras el Brexit. Proteger el comercio internacional con la UE
La salida del Reino Unido de la Unión Europea ha sido solo el principio para las empresas y para sus planes. Como han demostrado los meses inmediatos tras el Brexit, los equipos fiscales deben adaptar continuamente sus procesos, recursos y tecnología para mantenerse al día de los cambios.
Navegar esta situación con confianza requiere un amplio conocimiento de cuestiones legales, fiscales y operativas. Nuestro libro electrónico Regulación del IVA tras el Brexit le ayudará a superar estos retos.
Descargue este libro electrónico para conseguir las últimas orientaciones sobre cómo cumplir con las normas de IVA en un mundo post-Brexit y cómo proteger su comercio transfronterizo.
¿Qué ha cambiado tras el Brexit?
Reino Unido se convirtió en país externo a la UE el 1 de enero de 2021. Esto ha tenido consecuencias de calado. El Brexit afecta a todo, desde el comercio transfronterizo y la administración tributaria hasta la elaboración de leyes, la coordinación gubernamental y los derechos de los consumidores.
El Acuerdo de Comercio y Cooperación de la UE y el Reino Unido se firmó el 24 de diciembre de 2020, una semana antes del final del período de transición, y ya está completamente incorporado en la ley británica. Posteriormente, el 27 de abril, este acuerdo se ratificó en el Parlamento Europeo.
Sin embargo, a medida que pasan los meses, las empresas siguen notando los efectos del acuerdo en su día a día. Muchas entidades todavía están desentrañando lo que supone para ellas el Brexit desde la perspectiva del cumplimiento del IVA.
Este libro electrónico explora en qué puntos deben centrarse las empresas tras el Brexit.
Descubra más sobre:
Un Reino Unido independiente y cómo afecta eso al comercio
Cambios en el IVA, incluidas las exenciones a la exportación y la contabilidad para las importaciones
El efecto sobre las cadenas de suministro y sobre la representación fiscal
Cómo pueden ayudar a las empresas los estudios de impacto del Brexit
Qué pasos dar
Cadenas de suministro en un mundo post-Brexit
Las empresas deben seguir supervisando sus cadenas de suministro y, cuando sea necesario, establecer nuevas medidas adecuadas para proteger el comercio.
Por ejemplo, las empresas británicas ya no pueden utilizar su número de IVA de Reino Unido para aplicar medidas de simplificación en sus cadenas de suministro, como por ejemplo actuar como intermediarias en triangulación y operar con stock de retirada.
Este libro electrónico cubre este tema en profundidad, además de:
Cadenas de suministro B2B Descubra más sobre los Incoterms, el registro del IVA dentro de los Estados miembros y cómo abordan las empresas la recuperación del IVA en un mundo post-Brexit.
Consideraciones para el B2C La derogación de la desgravación por consignaciones de bajo valor, además de la introducción de la Ventanilla Única de Importación (IOSS), modifican la forma en que las empresas británicas venden a clientes europeos. Por ello, es importante que las empresas B2C entiendan lo que se necesita para
Representación fiscal Muchas autoridades fiscales de la UE exigen que las empresas que no pertenezcan a la UE nombren a un representante fiscal al registrarse para el IVA. Descubra cómo afecta esto a su empresa y a las personas que supervisan su cumplimiento del IVA.
Sovos puede ayudar a su empresa tras el Brexit
Es innegable que el Brexit exige una cantidad desmesurada de tiempo, recursos y dinero.
Sovos está aquí para resolver las dificultades a las que se enfrenta debido al Brexit, así como la ola fiscal digital que está barriendo muchos países de todo el mundo.
Sea cual sea el lado del canal en el que opere, póngase en contacto con nosotros para hablar sobre cómo podemos ayudarle a capear las dificultades de un entorno post-Brexit.
On 1 July 2021 the EU E-Commerce VAT Package was introduced. The package replaced existing distance-selling rules and extended the Mini One Stop Shop (MOSS) into a wider-ranging One Stop Shop (OSS).
The implementation of the EU E-Commerce VAT Package was designed to simplify the VAT reporting requirements for sellers and improve the tax take for Member States.
Two months in: we take a look at how it’s going.
Delays and teething problems
There were unfortunately some initial delays and teething problems when the EU E-Commerce VAT Package was introduced, which is to be expected with the adoption of such a significant new system, but as with any new scheme these can be resolved over time.
Some examples include:
Netherlands system issues: The introduction of the system in the Netherlands appeared to cause an IT glitch whereby Article 23 licenses to defer import VAT were not recognised. As a result, importers were asked to pay VAT at the border. This caused delays in imports and onward delivery at the beginning of July. Once the Dutch tax authority became aware of this issue it implemented a temporary fix and the issue is now resolved.
Inconsistencies in data submission: There are inconsistencies in how taxpayers must communicate data to the relevant tax authority. The EU proposal foresaw a portal where all transactions could be uploaded, but this hasn’t materialised yet.
Varying file format requirements: Some Member States require data to be submitted in a .csv file whilst others ask for submissions in a .txt file. The Netherlands requires taxpayers to key data directly onto its website.
Data issues: There have been issues around receiving data and Sweden was briefly unable to receive data but this was quickly resolved (in less than a week).
IOSS processing errors: Some freight forwarders used the shipment date and not the payment date resulting in some consignments that didn’t qualify for IOSS to be processed under IOSS. This will lead to an underpayment of VAT and it will be necessary to reconcile the data.
Intrastat reporting: There is currently no mention in either the Directive or the explanatory notes of how Intrastat should be reported.
Issues with the import of goods
There are also issues associated with the import of the goods.
Some Member States disallow the import of certain categories of goods due to local restrictions e.g. foodstuffs, plants etc.
It’s sometimes unclear if freight forwarders have used IOSS or not and this could lead to repeated errors of underpayment or overpayment of VAT.
Some non-EU vendors are trying to avoid an IOSS registration by stating that the customer is the importer of record. Such practice happened before the introduction of IOSS but not always at the same level as it is now – and was not always spotted or queried.
However, since the introduction of the IOSS, some tax authorities, including Germany, are questioning such an approach on the grounds that the carrier who imports the goods is acting for the non-EU vendor and is not known by the buyer.
This means import VAT is due by the vendor who must then also charge German VAT. For cases that have already occurred there may be an issue with recovery of the import VAT, as the evidence required to support the deduction will have been issued in the wrong name (consumer).
It’s still early days for the EU VAT E-Commerce Package and initial teething problems are to be expected. One thing is certain, navigating these new VAT schemes is complex. Sovos is here to help and we’ll keep you updated on the latest regulatory changes.
Want to know more about simplifying EU VAT with IOSS?
Join our latest webinar on September 22, 2021 to learn how you can use the Import One-Stop Shop (IOSS) to simplify your EU VAT compliance and unlock the full potential of the EU e-commerce market.
Take Action
Still have questions about OSS and IOSS? Download our e-book to understand the implications of the 2021 EU e-commerce VAT package and ensure your business is ready by 1 July 2021 for the significant changes ahead
En nuestra última mirada al SAF-T de Rumanía, detallamos las especificaciones técnicas publicadas por la autoridad fiscal rumana. Desde entonces, se ha publicado una guía adicional incluyendo un nombre oficial para la presentación del SAF-T: D406.
Calendario de aplicación de la presentación obligatoria del SAF-T de Rumanía
Grandes contribuyentes (designados por las autoridades fiscales rumanas) – 1 de enero de 2022
Contribuyentes medios: la orientación indica 2022, aún no hay fecha oficial
Pequeños contribuyentes – 2023
Para aliviar la preocupación de los contribuyentes por la complejidad del informe y las dificultades de extracción, las autoridades fiscales están introduciendo un período de prueba voluntario que comenzará en las próximas semanas. Durante este periodo, los contribuyentes podrán presentar lo que se conoce como D406T, que contendrá datos de prueba que las autoridades no utilizarán en el futuro a efectos de auditoría.
Plazos de presentación para el SAF-T de Rumanía
El SAF-T rumano, D406, se basa en el esquema de la OCDE versión 2.0 que contiene cinco secciones:
Libro Mayor
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar</li<
Activos fijos
Inventario
Los plazos de presentación son los siguientes:
Periódicamente (hasta el último día natural del mes siguiente al periodo de referencia) – para información sobre el Libro Mayor, las Cuentas a Cobrar y las Cuentas a Pagar
Anualmente (hasta la fecha límite de presentación de los estados financieros del ejercicio) – para información sobre el Inmovilizado
A petición (en el plazo establecido por el organismo fiscal, que no podrá ser inferior a 30 días naturales desde la fecha de solicitud) – para información sobre el Inventario
Los contribuyentes deben presentar las secciones de la D406 mensual o trimestralmente, tras el período impositivo aplicable para la presentación de la declaración del IVA.
Para el primer informe, las autoridades fiscales han anunciado un período de gracia para los tres primeros meses de presentación. Esto es a partir de la fecha en que la obligación de depósito se hace efectiva para ese contribuyente, donde la no presentación o la presentación incorrecta no dará lugar a la penalización si se presentan las presentaciones correctas una vez que el período de gracia termina.
Información sobre la presentación del SAF-T de Rumanía
El D406 debe presentarse electrónicamente en formato PDF, con un archivo adjunto XML y una firma electrónica. El tamaño de los dos archivos no debe superar los 500 MB. Si el archivo supera el límite máximo, el portal no lo aceptará y el archivo deberá dividirse en segmentos según los detalles establecidos en la guía rumana.
Las autoridades fiscales han indicado que, en caso de que el contribuyente encuentre errores en la presentación original, puede presentar una declaración rectificativa para subsanar dichos errores. El contribuyente debe presentar un segundo archivo corregido completo para sustituir el archivo original que contiene errores. Si un contribuyente presenta un segundo D406 para el mismo periodo, se considera automáticamente una declaración rectificativa.
Tome medidas
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos del SAF-T de Rumanía? Hable con nuestro equipo. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las últimas noticias y actualizaciones normativas.
Bienvenido a nuestra serie de blogs Q&A en dos partes sobre el mandato francés de facturación y presentación de informes electrónicos, que entrará en vigor en 2023-2025. Parece algo lejano, pero las empresas deben empezar a prepararse desde ahora si quieren cumplirlo.
El equipo de cumplimiento de Sovos ha vuelto para responder a algunas de las preguntas más apremiantes formuladas durante nuestro seminario web .
En nuestra primera entrada del blog hemos esbozado el nuevo mandato, la facturación electrónica en concreto, y las preguntas en torno a este tema.
Este blog examinará la otra cara del mandato: las obligaciones de notificación electrónica. Éstas se aplicarán a las transacciones B2C y B2B transfronterizas en Francia, que deberán notificarse periódicamente.
Pagos Informes electrónicos
En primer lugar, veamos las preguntas más comunes en torno a la declaración electrónica de pagos.
¿Cuáles son los estados de las facturas y de los pagos que hay que comunicar?
Aquí hay una diapositiva de nuestro seminario web que muestra los estados de las facturas, si son obligatorias, recomendadas o libres, los orígenes, la acción a tomar si se rechazan, los datos del estado y cuándo hay que informar:
¿Quién es el responsable de la notificación electrónica de los pagos? ¿El comprador, el vendedor o ambos?
Inicialmente se rumoreó que sería tanto por parte del comprador como del vendedor, pero la última información de la DGFIP establece claramente que será responsabilidad del vendedor informar del estado de la factura y, en su caso, de su estado de pago.
Sin embargo, es necesario aclarar algo más, ya que el vendedor depende de la respuesta del comprador en algún estado (por ejemplo, "factura rechazada").
Requisitos de certificación de la plataforma "Partner
Su proyecto de facturación e informes electrónicos no puede realizarse de forma aislada. Se trata de un proyecto importante con muchas dependencias que implican a terceros externos.
Habrá uno o, con toda probabilidad, varios terceros en medio de la cadena de transacciones. Entre ellos estará Chorus Pro, elegida por el Gobierno francés como plataforma oficial y obligatoria para que las empresas emitan facturas electrónicas a las administraciones públicas.
Esta sección cubre las preguntas más comunes sobre los requisitos de certificación de la plataforma de socios.
¿Existe una lista de plataformas asociadas oficiales validadas?
En el taller de la DGFIP del 13 de julio de 2021 dedicado a esta cuestión se destacó que habría un proceso de registro para las plataformas de terceros, así como para los contribuyentes que quisieran gestionar su propia plataforma.
El proceso de inscripción constará de dos fases:
Fase 1. Una selección previa por parte de las autoridades fiscales basada en el perfil general del candidato (por ejemplo, ¿está al día en sus obligaciones de pago de impuestos?) y los servicios que propone;
Fase 2. En un plazo de 12 meses tras el registro, habría que realizar una auditoría independiente que demostrara que la plataforma cumple los requisitos del DGFIP, como por ejemplo
Actualización del directorio central de facturación electrónica
Emisión, transmisión/recepción de facturas electrónicas (incluyendo la garantía de integridad y autenticidad, así como un proceso avanzado de autenticación)
Procesamiento y transmisión a Chorus Pro de datos de facturación electrónica, informes electrónicos y estado de los pagos
<liRealización de las actividades de control y mapeo (extracción de datos de facturación tanto para la facturación electrónica como para la presentación de informes electrónicos, determinadas comprobaciones de validación de facturas -campos obligatorios, sumas de comprobación, verificación de la identificación del cliente- mapeo hacia y desde un conjunto mínimo de formatos obligatorios, cumplimiento del GDPR, etc.)
Otros puntos clave a tener en cuenta son:
El registro y la auditoría tendrían que renovarse periódicamente.
No se definen las consecuencias de que la plataforma no cumpla con los requisitos, se aplicaría un proceso de escalada que llevaría a la retirada del registro.
El operador de la plataforma puede ser francés o extranjero (aunque todavía hay un signo de interrogación sobre si se permitirán operadores no comunitarios).
Calendario de aplicación
¿Cuál es la expectativa actual sobre cuándo los campos exactos requeridos serán suministrados por el gobierno (especificaciones de la factura con todos los campos y valores requeridos)?
Los archivos Excel están disponibles como un documento borrador a un nivel muy detallado que Sovos puede proporcionar a petición. Las especificaciones definitivas deberían conocerse a finales de septiembre de 2021.
Una auditoría de la autoridad fiscal puede presentarse de varias formas, ya sea directamente a la propia aseguradora o indirectamente a través de un asegurado o un corredor.
Puede ser selectiva, por ejemplo, cuando se ha identificado específicamente a una aseguradora para ser investigada debido a una discrepancia en una declaración de impuestos, o puede ser de naturaleza indiscriminada como parte de un ejercicio más amplio que está llevando a cabo una autoridad.
Sea cual sea la forma que adopte la auditoría, la clave para responder está en la preparación previa.
¿Qué información debe conservarse para una auditoría de las autoridades fiscales?
En primer lugar, las aseguradoras deben asegurarse de que conservan copias de las pruebas que pueden utilizarse para justificar los importes fiscales declarados y liquidados. Esto puede incluir los propios contratos de seguro, las facturas emitidas a los asegurados y un registro de sus datos que comprenda las declaraciones que se han realizado.
Vale la pena señalar que en Italia existe el requisito formal de mantener libros de IPT que detallen cada una de las primas recibidas durante cada período anual. Aunque esto no es necesariamente un requisito específico en otros países, la aplicación de este enfoque a todas las primas recibidas pondrá a un asegurador en una posición fuerte si se lleva a cabo una auditoría.
También es útil la documentación adicional que demuestre el cumplimiento. Si se ha solicitado asesoramiento externo, por ejemplo, para determinar la clase de negocio adecuada para una póliza y la consiguiente aplicación de impuestos, se aconseja conservar un registro de este asesoramiento por si se requiere posteriormente.
Puede haber casos en los que se haya solicitado específicamente el asesoramiento de una autoridad fiscal y dicha correspondencia tendrá inevitablemente un peso considerable si se cuestiona el tratamiento fiscal durante una auditoría posterior. La documentación de los procesos establecidos para garantizar el cumplimiento también es valiosa.
Dado que los plazos de prescripción varían según las jurisdicciones, las pruebas deben conservarse durante todo el tiempo que sea posible (sin perjuicio de las leyes de protección de datos pertinentes, en su caso) para que puedan presentarse en caso de auditoría.
Las consecuencias del incumplimiento
En la era digital, es de esperar que esta práctica no parezca excesivamente onerosa. Merece la pena referirse a los regímenes sancionadores vigentes en algunos países para poner en contexto las posibles repercusiones de una auditoría insatisfactoria.
El Reino Unido es un ejemplo en el que se utiliza un enfoque basado en el comportamiento para determinar las sanciones, con el nivel más alto de sanciones reservado para los casos de impuestos no declarados deliberados y ocultos en los que la propia autoridad ha impulsado la declaración.
Se impondrán sanciones menores (o incluso no se impondrán sanciones) cuando se tenga un cuidado razonable, y será mucho más probable que se considere que se ha tenido un cuidado razonable cuando se lleven los registros de la forma descrita.
Las auditorías pueden producirse en cualquier momento, por lo que es importante que las aseguradoras hayan tomado las medidas necesarias para garantizar que la información y los datos que demuestran el cumplimiento estén a disposición de la autoridad fiscal cuando ésta los solicite.
Garantizar la presentación precisa y puntual de las declaraciones de impuestos probablemente reducirá la posibilidad de una auditoría específica. El equipo de servicios gestionados de IPT de Sovos tiene una enorme experiencia en la presentación de impuestos en el Reino Unido y en toda Europa y ha ayudado a muchas aseguradoras en auditorías inesperadas.
De este modo, se abordarán los retos fiscales de una economía mundial cada vez más digital. A fecha de 9 de julio de 2021, 132 de las 139 jurisdicciones miembros de la OCDE/G20 han aceptado el Marco Inclusivo sobre BEPS.
Detalles del pilar
Pilar 1
El pilar 1 otorga un nuevo derecho de imposición, el importe A, a los países de mercado para que las empresas paguen impuestos sobre una parte de los beneficios residuales obtenidos de las actividades en esas jurisdicciones, independientemente de la presencia física. El Pilar 1 se aplicará a las empresas multinacionales ("EMN") con un volumen de negocios global superior a 20.000 millones de euros y una rentabilidad superior al 10%.
Habrá una nueva norma de nexo que permitirá asignar el importe A a una jurisdicción de mercado cuando la empresa multinacional incluida en el ámbito de aplicación obtenga al menos 1 millón de euros de ingresos en esa jurisdicción. Para las jurisdicciones con un PIB inferior a 40.000 millones de euros, el nexo se fijará en 250.000 euros.
La "regla de nexo con fines especiales" determina si una jurisdicción puede acogerse a la asignación del importe A. Además, los países han acordado una asignación del 20-30% de los beneficios residuales de las EMN incluidas en el ámbito de aplicación a las jurisdicciones de mercado, con un nexo que utiliza una clave de asignación basada en los ingresos.
Los ingresos se imputarán a las jurisdicciones del mercado final donde se consumen los bienes o servicios, con normas de origen detalladas aún por venir.
Todavía se están elaborando más detalles sobre la segmentación, así como el diseño final de un puerto seguro de beneficios de comercialización y distribución que limitará los beneficios residuales permitidos a la jurisdicción del mercado a través del importe A.
Por último, los países han acordado racionalizar y simplificar la Cantidad B, prestando especial atención a las necesidades de los países con poca capacidad. Se espera que los detalles finalizados se completen a finales de 2022.
Pilar 2
El segundo pilar consiste en unas normas globales contra la erosión de la base ("GloBE") que garantizarán que las empresas multinacionales que alcancen el umbral de 750 millones de euros paguen un tipo impositivo mínimo de al menos el 15%. Las normas GloBE consisten en una norma de inclusión de los ingresos y una norma de pagos por debajo de la base imponible, esta última aún por ultimar.
El pilar 2 también incluye una norma de sujeción al impuesto, que es una norma basada en un tratado, que permite a las jurisdicciones de origen imponer una tributación limitada en la fuente sobre determinados pagos de partes vinculadas sujetos a impuestos por debajo de un tipo mínimo. El tipo oscilará entre el 7,5% y el 9%.
¿Cuándo se aplicará el plan?
Actualmente existe el compromiso de continuar el debate, con el fin de finalizar los elementos de diseño del plan dentro del marco acordado para octubre de 2021. Los miembros del Marco Inclusivo acordarán y darán a conocer un plan de aplicación.
El calendario actual es que el instrumento multilateral a través del cual se implementa el Monto A será desarrollado y abierto a la firma en 2022, y el Monto A entrará en vigor en 2021. Del mismo modo, el segundo pilar debería ser aprobado en 2022, para entrar en vigor en 2023.
Más detalles por venir
Aunque se han acordado los componentes clave de la Solución de los Dos Pilares, aún está por llegar un plan de aplicación detallado que incluya la resolución de los problemas restantes.
Dado que muchos países podrían aplicar estos cambios en un futuro próximo, es importante que las empresas activas en la economía digital sigan con atención y comprendan la evolución del Proyecto de Erosión de la Base y Traslado de Beneficios de la OCDE/G20.
Para cualquier persona relativamente nueva o que no esté familiarizada con el impuesto sobre las primas de seguros (IPT), la comprensión de cada uno de los componentes básicos es clave para garantizar su cumplimiento. Además, se sitúan en una secuencia lógica de cinco áreas distintas.
Ubicación del riesgo
Clase de negocio
Impuestos aplicables y tipos impositivos
Declaración y pago
Informes adicionales
1.Ubicación de las normas de riesgo
En esencia, se trata de tener claro dónde está el riesgo para determinar en qué jurisdicción deben declararse los impuestos sobre las primas. Las normas pueden ser complejas y varían según los territorios, pero tener un proceso claro será de gran ayuda.
Tendrá que determinar:
¿La póliza es de seguro o de reaseguro?
¿Cuál es la naturaleza del riesgo?
¿Quién está asegurado y dónde se encuentra?
A continuación, compruebe qué normas se aplican. Las cuatro normas de la UE determinan la jurisdicción correcta en función de la naturaleza del riesgo:
Ubicación de la propiedad
Matriculación de vehículos
País de residencia en el que contrató la póliza de viaje
Cualquier otra cosa que no entre en las categorías anteriores
Un ramo es básicamente la categoría en la que se encuadra el riesgo. En la UE hay 18 ramos de no vida, que van desde accidentes y automóviles hasta pérdidas financieras diversas y responsabilidad civil general.
La UE ofrece una breve descripción de cada una de estas clases , así como algunos ejemplos concretos. La información es utilizada por las autoridades fiscales locales como orientación a la hora de aplicar su propia legislación fiscal.
Las normas locales varían, por lo que es importante entender sus pólizas de seguro para asegurarse de que se aplica el ramo correcto y pertinente. Algunas pólizas pueden incluir más de un ramo, lo que afectará a la proporción de la prima correspondiente a cada ramo.
Una vez determinada la ubicación del riesgo y la clase de negocio correcta, el siguiente paso es determinar los impuestos que se aplican y que hay que liquidar.
Los tipos impositivos en toda la UE están fragmentados y hay aún más variaciones cuando se observan los distintos tipos impositivos dentro de una jurisdicción. Por ejemplo, en España se aplica un tipo de IPT del 6%, pero también puede haber recargos por riesgos extraordinarios calculados en un 0,0003%.
También hay que tener en cuenta quién debe asumir el coste de estos impuestos. ¿Es el asegurado o la aseguradora? En la mayoría de los casos es responsabilidad de la aseguradora, pero puede recaer en el tomador del seguro.
Los impuestos soportados por la aseguradora generalmente no pueden ser mostrados al tomador del seguro y por lo tanto son un coste para la aseguradora
Los impuestos a cargo del asegurado deben figurar en los documentos de la póliza, para que el tomador sepa de qué impuestos es responsable.
La clave para poder determinar qué impuestos y qué tipo aplicar es tener acceso a un software fiable.
Inscríbase en nuestro próximo seminario web ‘Back to basics’, para saber más sobre cómo calcular los impuestos.
4.Declaración y pago
También en este caso las normas varían de un país a otro en cuanto a la frecuencia de declaración y liquidación de las obligaciones. Pueden ser mensuales, trimestrales, semestrales y anuales. Si no se declara dentro del plazo, se impondrán sanciones y/o intereses, por lo que es fundamental conocer los plazos de cada declaración y cuándo debe efectuarse el pago.
Algunas autoridades fiscales tienen normas estrictas y se apresuran a aplicarlas. Otras son más indulgentes y tratan las sanciones caso por caso, y algunas (como el Reino Unido) adoptan un enfoque basado en el comportamiento, en el que la divulgación y la cooperación plenas pueden dar lugar a una sanción muy reducida.
5. Informes adicionales: ¿el IPT seguirá donde el IVA le lleve?
Las autoridades fiscales de todo el mundo están adoptando un enfoque más detallado de la información fiscal para evitar el fraude y reducir la brecha fiscal. Con los mandatos sobre el IVA en América Latina y, más recientemente, en Europa y Asia, la brecha del IVA se está reduciendo. Por lo tanto, a medida que los gobiernos se orientan hacia el cumplimiento digital de las obligaciones fiscales y desean disponer de más datos y con mayor rapidez, cabe esperar que el IPT les siga en el tiempo. Las autoridades españolas, por ejemplo, ya han iniciado este camino con la introducción el año pasado de nuevos requisitos de información digital para los Recargos por Riesgo Extraordinario.
Para mantenerse a la vanguardia, cuanto más preparado esté hoy, más fácil será afrontar los retos que se avecinan a medida que aumente el ritmo de los cambios en la digitalización del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Tome medidas
Manténgase al día de los cambios en la normativa suscribiéndose a nuestros blogs y siguiéndonos en LinkedIn y Twitter. También organizamos periódicamente seminarios web con nuestros especialistas internos, que están a su disposición.
¿Qué es Intrastat?
Intrastat es un régimen de información relativo al comercio intracomunitario de mercancías dentro de la UE.
En virtud del Reglamento (CE) nº 638/2004, los sujetos pasivos del IVA que realicen ventas y compras intracomunitarias de bienes están obligados a cumplimentar las declaraciones Intrastat cuando se supere el umbral de declaración.
Las declaraciones Intrastat deben cumplimentarse tanto en el país de expedición (por el vendedor) como en el país de llegada (por el comprador). El formato y los elementos de datos de las declaraciones Intrastat varían de un país a otro, aunque algunos elementos de datos son necesarios en todos los Estados miembros. Los umbrales de notificación también varían según el Estado miembro.
¿Cómo se está modernizando Intrastat?
En un esfuerzo por mejorar la recogida de datos y aliviar la carga administrativa de las empresas, en 2017 se puso en marcha un proyecto de "modernización de Intrastat". Como resultado de este proyecto se adoptó el Reglamento (UE) 2019/2152 (Reglamento sobre las estadísticas empresariales europeas).
La derogación del Reglamento (CE) nº 638/2004, efectiva a partir del 1 de enero de 2022.
La aplicación de un nuevo programa de intercambio de datos obligatorio entre los Estados miembros de la UE en relación con las entregas intracomunitarias.
Hacer opcional el intercambio de datos sobre las llegadas intracomunitarias a los Estados miembros de la UE.
Los efectos prácticos de estos cambios son dobles:
Los Estados miembros deben recoger datos adicionales como parte de los informes de expedición de Intrastat. Esto significa que los contribuyentes que realicen entregas intracomunitarias tendrán que registrar y notificar esta información adicional.
El Reglamento prepara el camino para que los Estados miembros puedan eliminar progresivamente las notificaciones de llegadas de Intrastat, ya que el intercambio obligatorio de datos de expedición hace innecesaria la notificación de llegadas por separado. Los umbrales de notificación de las llegadas suelen ser más bajos que los de las expediciones y se espera que la eliminación de la necesidad de notificar las llegadas acabe por hacer que menos empresas tengan que participar en la notificación de Intrastat, a menos que se reduzca el umbral de notificación. Además, las empresas que participan tanto en las expediciones como en las llegadas intracomunitarias reducirán a la mitad su obligación de informar.
¿Qué información deben recoger actualmente los Estados miembros en el marco de Intrastat?
Actualmente, los Estados miembros están obligados a recoger la siguiente información como parte de Intrastat:
Número de IVA del declarante
El periodo de referencia
El flujo de mercancías (llegada, envío)
El código de las mercancías de 8 dígitos (Nomenclatura Combinada)
Las mercancías del Estado miembro se envían a o desde
El valor de los bienes
La cantidad de la mercancía
La naturaleza de la transacción
¿Qué información adicional deberán recabar los Estados miembros de los exportadores intracomunitarios antes del 1 de enero de 2022?
El número de IVA del destinatario de los bienes
El país de origen de las mercancías enviadas
¿Qué información adicional pueden recoger actualmente los Estados miembros en el marco de Intrastat?
La identificación de las mercancías, a un nivel más detallado que la Nomenclatura Combinada
El país de origen, a la llegada
La región de origen, en la expedición, y la región de destino, en la llegada
Las condiciones de entrega
El modo de transporte
El procedimiento estadístico
¿Qué información facultativa pueden facilitar los Estados miembros para el intercambio obligatorio de exportaciones intracomunitarias?
Las condiciones de entrega
El modo de transporte
Excepciones a los requisitos de Intrastat
Para aliviar la carga de cumplimiento de las pequeñas empresas, los Estados miembros de la UE pueden establecer umbrales, por debajo de los cuales las empresas quedan exentas de su obligación de cumplimentar Intrastat. Los umbrales son fijados anualmente por los Estados miembros, y los importes de los umbrales para las llegadas y las expediciones se fijan por separado.
Según la normativa actual, los Estados miembros no pueden fijar umbrales a un nivel que dé lugar a que se notifiquen menos del 97% de los envíos desde el Estado miembro y no pueden fijar umbrales a un nivel que dé lugar a que se notifiquen menos del 93% de las llegadas intracomunitarias al Estado miembro.
Según la normativa actual, los Estados miembros pueden permitir que determinadas pequeñas empresas presenten información simplificada, siempre que el valor del comercio sujeto a la información simplificada no supere el 6% del comercio total.
Con el nuevo reglamento, los Estados miembros sólo tienen que garantizar que se notifique el 95% de los envíos y el intercambio de datos sobre las llegadas intracomunitarias entre los Estados miembros es opcional.
Libro electrónico: Cumplimiento del IPT – Guía para aseguradoras
Mantenerse al día de los tipos impositivos, las normas y la regulación más recientes del impuesto sobre las primas de seguros (IPT) es un desafío para las aseguradoras. Por no mencionar que esto es especialmente complejo para las aseguradoras que suscriben pólizas en múltiples regiones.
Escrito por el equipo de especialistas en normativas de Sovos, Cumplimiento del IPT – Guía para aseguradoras proporciona todo lo que necesita saber sobre el panorama normativo del IPT.
Con una combinación de información exhaustiva país por país, además de orientación sobre el IPT y el panorama fiscal digital, esta guía está dirigida a cualquier aseguradora que desee saber más sobre el cumplimiento del IPT.
Aunque se centra en Europa, nuestra guía también explora otras jurisdicciones de Asia, Australia, América del Norte y del Sur. Esta guía es su fuente de información de confianza para cualquier parte del mundo en la que haga negocios.
La Guía de cumplimiento del IPT para aseguradoras incluye:
La evolución del panorama fiscal digital
Se intensifica el cumplimiento fiscal: el coste de equivocarse
Desconexión tecnológica y por qué hay que dar prioridad al IPT
El cambiante panorama para las compañías cautivas europeas y los desafíos que se avecinan
Aliviar la carga de presentar los IPT
Las complejidades para las compañías de seguros al suscribir un seguro a través de terceros
Reglas fiscales indirectas para las aseguradoras en todo el mundo
Profundización en los países europeos
Cómo puede ayudarle Sovos
El futuro digital del IPT
El panorama fiscal está cambiando. Los gobiernos de todo el mundo recurren a la tecnología para colmar lagunas en los ingresos fiscales y acelerar la recaudación de impuestos. Como consecuencia, las autoridades fiscales están centrando cada vez más su atención en el sector de los seguros. Se están asegurando de que el IPT y los impuestos parafiscales se recauden de forma correcta, precisa y puntual.
A la luz del aumento de los regímenes fiscales digitales y de la información granular, el cumplimiento del IPT debe ser una prioridad para las aseguradoras. Una declaración o notificación incorrecta puede acarrear costosas sanciones y daños a la reputación.
Nuestro libro electrónico «Guía de cumplimiento del IPT para aseguradoras» ofrece orientación sobre los numerosos elementos del cumplimiento de IPT. Esto incluye el punto de vista fiscal, los tipos impositivos, la moneda, la tramitación, el envío y la importancia de la exactitud de los datos.
Debido a los recientes cambios en el IPT en toda Europa, incluidos los complejos y detallados requisitos de declaración de España y la declaración del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados de Portugal, esta guía le ayudará a navegar por el constantemente variable panorama del IPT.
La «Guía de cumplimiento del IPT para aseguradoras» analiza en profundidad algunas de las jurisdicciones del IPT más complejas y singulares de Europa. Esto incluye Italia, Eslovaquia, Portugal, Francia, Alemania, España, Finlandia, Dinamarca y el Reino Unido.
Europa es el tercer domicilio de entidades de seguros cautivas más grande del mundo. Alrededor del 15 % de las empresas tienen su sede en el continente. Este libro electrónico también contiene normas relevantes del IPT, tasas aplicables y orientaciones para las cautivas.
Se ha avanzado en la implantación del sistema polaco de control continuo de las transacciones (CTC), el sistema Krajowy de e-Faktur. A principios de este año, el Ministerio de Finanzas publicó un proyecto de ley, que aún está pendiente de aprobación por el Parlamento para convertirse en ley. Se ha publicado un proyecto de especificaciones de la factura electrónica y se ha realizado una consulta pública sobre el sistema CTC.
En junio, el Ministerio de Hacienda anunció que había revisado todos los comentarios presentados por el público y los ministros polacos sobre el sistema de CTC y decidió tomar las siguientes medidas:
Poner el sistema CTC a prueba en octubre de 2021 para preparar la fecha de entrada en funcionamiento en 2022.El piloto estará disponible para todos los contribuyentes.
Adoptar y publicar la legislación en octubre de 2021.
Poner a disposición dos esquemas de factura electrónica, uno en polaco y otro en inglés.
Poner en marcha el sistema CTC de forma voluntaria en enero de 2022, después de 3 meses de pruebas (octubre – diciembre de 2021).
Hacer obligatorio el sistema CTC en 2023.
En el anuncio, el ministro destacó los beneficios de la adopción del sistema CTC para los contribuyentes. Entre ellas se encuentran: la agilización de las devoluciones del IVA; la seguridad de la factura almacenada en la base de datos de la autoridad fiscal hasta el final del periodo de almacenamiento obligatorio; la certeza sobre la entrega de la factura al destinatario a través de la plataforma CTC y, por tanto, la agilización de los pagos de las facturas; la automatización del procesamiento y el intercambio de facturas gracias a la adopción de un formato de factura electrónica estandarizado.
Además, como resultado de las nuevas normas de facturación electrónica, los próximos cambios de en el paquete SLIM IVA 2 desencadenarán otras medidas de alivio, por ejemplo, en torno a la gestión de duplicados y facturas rectificativas.
Las autoridades polacas están avanzando a buen ritmo en la implantación del Krajowy System e-Faktur. Es positivo ver que la consulta pública ha resultado útil para definir los próximos pasos y es de esperar que la intención de las autoridades de lograr la transparencia y la documentación oportuna continúe a lo largo de todo el despliegue del CTC.
Conozca al experto es nuestra serie de blogs donde compartimos más sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados.
Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos, lo que le permite cumplir con la normativa.
Hablamos con Wendy Gilby, directora técnica de productos de Sovos, para saber más sobre su papel en el desarrollo del software de Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) de Sovos para ayudar a los clientes a cumplir las exigencias de un entorno normativo en constante cambio.
¿Cómo llegó a trabajar en Sovos?
Antes de incorporarme a Sovos, trabajé en un banco de inversión en Londres, ascendiendo de programador en prácticas a programador, analista, analista de negocios, analista de sistemas, director de proyectos, director de apoyo a la producción global y finalmente vicepresidente.
Debido a circunstancias personales, empecé a trabajar a tiempo parcial e incluso fui brevemente entrenador de remo antes de volver a la universidad para completar una licenciatura en Informática y Computación.
Estaba buscando otro papel en TI y originalmente trabajé para FiscalReps (ahora parte de Sovos) con un contrato a corto plazo en 2016 o 2017. Este es el producto que ahora conocemos como Sovos IPT, que necesitaba ser probado para asegurar que era apto para el propósito.
Tras completar el proyecto, volví con un contrato de seis meses, que se convirtió en un puesto permanente a tiempo completo, y aún hoy sigo aquí.
¿Cuál es su función y en qué consiste?
Mi función consiste en determinar cómo implementar cualquier modificación en el sistema Sovos IPT. Acordamos con el equipo más amplio de Sovos IPT qué nuevas funcionalidades o cambios quieren y trabajamos estrechamente con el equipo de desarrollo para convertir las ideas en las soluciones que utilizan nuestros clientes.
Recientemente he estado estudiando la solución de IVA de Sovos para tratar de ver las sinergias entre el IVA y el IPT en cuanto a la configuración de los usuarios, las funciones de los usuarios, la carga de datos y la validación inicial de los archivos que recibimos de los clientes para mejorar la experiencia general del usuario para nuestras soluciones de IPT.
¿De qué es responsable su equipo y cómo ayuda a los clientes?
Siempre tratamos de hacer que todo el proceso de declaración de impuestos sea más eficiente y más fácil para los clientes, sea cual sea el país en el que presenten sus impuestos.
Hemos dedicado mucho tiempo a perfeccionar el Portal del IPT para que el proceso de presentación y declaración del IPT sea más fácil, pero también más conforme. Intentamos eliminar el mayor número posible de pasos manuales en la presentación de impuestos para reducir los errores.
Sovos es una mezcla de tecnología y experiencia humana, por lo que trabajamos estrechamente con el equipo de cumplimiento que garantiza que los informes son precisos y cumplen con todas las autoridades fiscales en las que nuestros clientes presentan el IPT.
Nuestro objetivo es automatizar e integrar la mayor parte posible del proceso de declaración, desde la presentación de los datos hasta la recepción de los fondos y la presentación a las autoridades fiscales, para asegurarnos de que no se nos pase ninguna fecha de declaración de impuestos y evitar las multas por retraso.
¿Cómo utilizan las últimas tecnologías para mejorar la experiencia de los clientes de Sovos?
Esto probablemente esté relacionado con el trabajo que estamos realizando en el Portal IPT. Estamos intentando que todo sea más transparente para que los clientes puedan ver todo en un solo lugar, incluido el estado de sus declaraciones de impuestos.
También hemos introducido las API, de modo que los clientes pueden enviarnos un archivo directamente desde su sistema, lo que les resulta mucho más sencillo. Siempre nos centramos en facilitar a los clientes el envío de sus datos y en ofrecerles tantas opciones como sea posible para hacerlo.
¿Cómo ha visto cambiar la tecnología desde que se incorporó a Sovos? ¿Qué es lo que más ha influido?
Creo que el mayor impacto ha sido el Portal IPT. Cuando empecé, gran parte de los procesos de información seguían basándose en el papel, lo que suponía una gran cantidad de documentos de declaración de impuestos en papel para el equipo de cumplimiento antes de la presentación.
Por eso, tener el portal de IPT con todos los documentos que antes se imprimían en un solo lugar, donde los clientes pueden ver todo en línea, ha sido el mayor cambio y uno que nuestros clientes y nuestro equipo de cumplimiento valoran, especialmente en el último año, cuando las empresas han tenido que adaptarse a trabajar a distancia y no tener tan fácil acceso a los recursos en la oficina.
¿Qué es lo que más le entusiasma de la futura tecnología fiscal?
Creo que es la evolución hacia procesos de información más conectados, que unen todos estos elementos dispares de las declaraciones de impuestos para hacer que el proceso de información y presentación del IPT sea aún más fácil y mucho menos propenso a errores. Como algunos elementos todavía requieren una introducción manual, sigue habiendo posibilidades de cometer errores, por lo que es muy interesante eliminar este problema y hacer que el proceso sea sencillo, desde la carga inicial hasta la presentación a las autoridades fiscales.
Las devoluciones automáticas son cada vez más frecuentes y estamos trabajando en ellas para Alemania, Francia y Hungría, así que cuando digo futuro ya está ocurriendo, lo cual es muy emocionante.
El traslado de mercancías de un lugar a otro es una parte esencial de los negocios. Fabricantes, mayoristas, transportistas, minoristas y consumidores necesitan orquestar cuidadosamente el envío y la manipulación de materias primas, piezas, equipos, productos acabados y otros productos para que el negocio siga fluyendo. Esta armonía en la cadena de suministro es lo que hace posible la producción y el comercio en la sociedad.
En Canadá, Estados Unidos y la mayoría de los países europeos, las administraciones fiscales no intervienen mucho en estos procesos comerciales. Hasta hace poco, lo mismo podía decirse de la mayoría de los países de América Latina. Pero, con el aumento y la expansión de los mandatos de facturación electrónica en la región, esto está cambiando rápidamente.
La mayoría de los gobiernos con mandatos maduros de facturación electrónica están reconociendo ahora que estos mecanismos y plataformas gubernamentales pueden utilizarse como vehículos para entender dónde, qué, cómo y cuándo se mueven las mercancías. La factura electrónica tradicional ya no es suficiente, y las autoridades fiscales están exigiendo a las empresas que informen de los movimientos de mercancías en en tiempo real.
Las implicaciones también son graves. Es muy probable que las autoridades confisquen las mercancías que circulen por la vía pública sin esos documentos, y los propietarios y transportistas serán objeto de multas y otras sanciones.
Brasil y México, a la cabeza
El país que cuenta con el sistema más sofisticado es, sin duda, Brasil. El MDF-e (o Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais) es un documento obligatorio exigido por la administración tributaria para controlar el movimiento de mercancías en Brasil.
Este documento puramente digital combina la información de una factura electrónica (NF-e) y los documentos electrónicos que las empresas de transporte emiten a sus clientes (CT-e). Este sistema pasó a ser obligatorio en 2014 y desde entonces se ha ampliado y modernizado con una amplia red de sensores electrónicos y transpondedores colocados en las carreteras públicas de Brasil, destinados a garantizar que cada camión que mueve mercancías ya tiene el correspondiente MDF-e, NF-e y CT-e. En la mayoría de los casos, las autoridades no necesitan detener los camiones para verificar la existencia del documento.
Recientemente, México emitió una nueva resolución que obliga a los contribuyentes que entregan mercancías, o simplemente las redistribuyen, a contar con la autorización correspondiente de la administración tributaria (SAT). Los productos que se entregan por carretera, ferrocarril, vía aérea o fluvial necesitan tener lo que se conoce como el CFDI con el Suplemento de Carta Porte.
CFDI es el acrónimo de factura electrónica en México. Ese complemento de Carta Porte es un nuevo anexo a la factura electrónica de traslado (Traslado) que emiten los propietarios que entregan productos o al CFDI de Ingresos que emiten las empresas transportistas. La Carta Porte proporcionará todos los detalles sobre la mercancía que se transporta, el camión u otro medio que se utiliza, la hora de entrega, la ruta, el destino, el comprador, el transportista y otros datos. Este nuevo mandato entrará en vigor el 30 de septiembre de 2021. Al igual que en Brasil, el incumplimiento de este mandato dará lugar a fuertes sanciones.
El transporte electrónico en otros lugares de Latinoamérica
Chile también tiene un mandato que exige que la entrega de mercancías esté previamente autorizada por la administración tributaria. Estos documentos de autorización fiscal se conocen localmente como Guías de Despacho y desde enero de 2020 solo pueden emitirse en formato electrónico.
Existen algunas excepciones en las que la guía de despacho puede ser emitida temporalmente en formato papel por determinados contribuyentes. Asimismo, en casos de contingencia, se podrá autorizar a los contribuyentes a emitir versiones en papel de la guía; sin embargo, eso no eximirá al emisor de regularizar el proceso una vez finalizada la contingencia.
El contenido de la guía de despacho variará en función de quién la emita y de la finalidad de la entrega (ventas, consignaciones, devoluciones, exportaciones, traslados internos, etc.), pero en general, la entrega de mercancías en Chile sin la guía de despacho autorizada será objeto de sanciones por parte de la administración tributaria (SII).
Argentina tiene un IVA a nivel federal y un impuesto sobre los ingresos brutos a nivel provincial. Para controlar la evasión fiscal, ambos niveles de gobierno ejercen ciertos niveles de control en el proceso de despacho de mercancías dentro de sus jurisdicciones.
El sistema del fisco para controlar el flujo de mercancías en la vía pública no es tan abarcador como en Brasil, Chile y México, pero se está acercando. Sólo las provincias de Buenos Aires, Santa Fe y Mendoza, además de la Ciudad de Buenos Aires, requieren autorización de la autoridad fiscal para trasladar mercancías que se originen o tengan como destino sus jurisdicciones. Para ello, requieren el COT (o Código de Operaciones de Transporte) donde se incluyen todos los datos relacionados con los productos, medios de transporte y demás información una vez que se otorga la autorización. Las provincias de Salta, Río Negro y Entre Ríos están trabajando en una normativa similar.
A nivel federal, la AFIP sólo exige una autorización previa para la entrega de ciertos productos como la carne y los cereales. Pero también a este nivel, el entorno normativo está cambiando.
La AFIP, junto con el Ministerio de Agricultura y el Ministerio de Transporte de la Nación han emitido la resolución conjunta 5017/2021 que ordena el uso de una carta de porte digital (Carta Porte Electrónica) cada vez que haya un traslado de productos agropecuarios en la vía pública en Argentina. Este cambio entrará en vigor el 1 de noviembre de 2021. En 2022, este requisito federal podrá ampliarse a otros productos.
LatAm marca las tendencias de la facturación electrónica
La exigencia de autorización para el traslado de mercancías en LatAm no se limita a las mayores economías de la región. Los países más pequeños con sistemas de facturación electrónica han ampliado, o están en proceso de ampliar, sus mandatos para exigir a los contribuyentes que informen a la autoridad fiscal, antes de que los bienes se muevan como resultado de una venta o cualquier otra distribución interna.
Por ejemplo, en Perú se exige a los contribuyentes las Guías de Remisión antes de iniciar la entrega de sus productos. Este documento electrónico debe ser informado y autorizado por la Administración Tributaria (SUNAT) utilizando el formato digital establecido para tal fin e incluirá toda la información sobre el producto entregado, emisor, destinatario, medio de transporte, fechas y más.
Uruguay cuenta con el "e-Remitos" que es un documento electrónico autorizado por la administración tributaria (DGI). Es necesario para cualquier movimiento físico de mercancías en Uruguay. Al igual que en otros países, este documento proporcionará toda la información sobre la mercancía transportada, el medio utilizado, el emisor, el destinatario y datos adicionales. Se entrega electrónicamente y es autorizado por la administración tributaria utilizando los esquemas XML establecidos para tal fin.
Por último, en Ecuador la administración tributaria (SRI) exige las "Guías de Remisión" para que cualquier mercancía sea transportada legalmente dentro del país. Como la infraestructura para soportar la factura electrónica no está totalmente desarrollada en Ecuador, en algunos casos la administración tributaria permite al contribuyente cumplir con esta parte del mandato haciendo que la factura electrónica sea emitida por el minorista que entrega las mercancías a sus clientes. Aunque Colombia y Costa Rica no exigen un documento electrónico separado para autorizar el transporte de mercancías, se espera que en el futuro este requisito entre en vigor, reflejando lo que ha ocurrido en muchos otros países de la región.
El elemento común de todos estos mandatos en América Latina, es que todos ellos están estrechamente ligados al sistema de facturación electrónica impuesto en cada país. Básicamente se ven como un módulo más del sistema de factura electrónica donde se debe remitir a la administración tributaria la información relativa a las mercancías que se transportan por vías públicas, fluviales, ferroviarias o aéreas, a través de los esquemas XML establecidos para ello.
Las administraciones tributarias de la región están mejorando activamente sus sistemas para garantizar el control adecuado de los movimientos de mercancías en tiempo real. En algunos casos, las administraciones tributarias han proporcionado soluciones en línea destinadas a los contribuyentes con un número reducido de entregas. Pero para el resto de los contribuyentes, se requiere una solución autodesplegable.
El cumplimiento del mandato no sólo lo realiza la administración tributaria, sino también la policía y las autoridades de la vía pública, las cuales confiscan rutinariamente los bienes por incumplimiento. Dado que estos mandatos han demostrado ser exitosos para controlar la evasión fiscal y el contrabando, es seguro decir que los Remitos, Guías de Despacho, Cartas Porte o COTs han llegado para quedarse definitivamente y los contribuyentes que hacen negocios en América Latina no tienen otra opción que cumplir con este nuevo requisito regulatorio.
Más de 170 países de todo el mundo han implantado un sistema de IVA, y algunos de los más recientes en adoptarlo son los países del Golfo. En un intento de diversificar los recursos económicos, los países del Golfo han pasado la última década investigando otras formas de financiar sus servicios públicos.
Por ello, en 2016 el CCG (Consejo de Cooperación del Golfo), formado por Arabia Saudí, Emiratos Árabes Unidos, Bahréin, Kuwait, Qatar y Omán, firmó el Acuerdo Común del IVA para introducir un sistema de IVA con un tipo del 5%.
Tras la implantación del IVA y el aumento del tipo del IVA del 5% al 15%, Arabia Saudí ha dado el siguiente paso para digitalizar los mecanismos de control del cumplimiento del IVA.
El Reglamento de Facturación Electrónica promulgado en diciembre de 2020 establece la obligación de que todos los sujetos pasivos residentes generen y almacenen las facturas electrónicamente. Esta obligación se aplicará a partir del 4 de diciembre de 2021.
Arabia Saudí ha hecho un progreso considerable desde que introdujo el IVA por primera vez en 2018. Se espera que el Reglamento de facturación electrónica saudí no solo fomente la digitalización y la automatización para las empresas, sino que también logre la eficiencia en los controles del IVA y mejores datos macroeconómicos para su autoridad fiscal, un avance que probablemente será replicado por otros países del CCG en breve.
Teniendo en cuenta los esfuerzos que supone la digitalización de los procesos gubernamentales y el calendario de implantación del IVA, el siguiente candidato para la adopción de una facturación electrónica similar sería probablemente los EAU. Aunque actualmente no hay planes para un marco obligatorio, los EAU han anunciado audaces planes de digitalización general. Según , el sitio web del gobierno de los EAU, "En 2021, el gobierno inteligente de Dubái estará completamente libre de papel, eliminando más de mil millones de piezas de papel utilizadas para las transacciones gubernamentales cada año, ahorrando tiempo, recursos y el medio ambiente."
La generalización de la digitalización del IVA suele ser la segunda reforma tras la adopción del IVA. Dado que Bahrein y Omán también cuentan con sistemas de IVA, la introducción de la facturación electrónica obligatoria en los próximos años en estos países no sería una sorpresa. La adopción de la facturación electrónica en Qatar y Kuwait dependería del éxito de la implantación del IVA, por lo que no es fácil estimar cuándo comenzará su andadura de digitalización del IVA, pero no cabe duda de que se producirá en algún momento.
El siguiente paso para la adopción del IVA en el CCG
Tras la adopción de la facturación electrónica, los países del Golfo pueden seguir digitalizando otros procesos del IVA, incluidas las declaraciones del IVA. La precomposición de las declaraciones del IVA utilizando los datos recogidos a través de los sistemas de facturación electrónica es otra tendencia hacia la que se encaminan los países.
Independientemente de la forma de la digitalización, habrá muchas partes móviles en lo que respecta al IVA y su ejecución. Las empresas que operan en la región deben estar preparadas para invertir en sus procesos de cumplimiento del IVA para evitar multas innecesarias y riesgo de reputación por incumplimiento.
El paquete de comercio electrónico del IVA de la UE ya está aquí. Los nuevos regímenes, la Ventanilla Única (VU) y la Ventanilla Única de Importación (VUI), introducen cambios significativos en el tratamiento del IVA y en los mecanismos de notificación de las ventas a particulares en la UE. Ha llegado el momento de averiguar si el OSS sindical, el OSS no sindical o el IOSS son adecuados para su empresa.
En nuestro último seminario web, la Directora del Programa de Estrategia, Anna Higgins, vuelve a presentar los principios básicos de los tres esquemas clave de OSS . Descúbrelos:
Cómo funcionan los regímenes de OSS
Consideraciones clave
Cómo determinar qué régimen es el adecuado para su empresa
&Después de este seminario web sobre OSS, organizaremos una breve sesión de preguntas y respuestas a cargo del Director de Servicios de Consultoría, Alex Smith.
Una megatendencia actual en el IVA son los controles continuos de transacciones (CTC), mediante los cuales las administraciones tributarias solicitan cada vez más datos de transacciones comerciales en tiempo real, a menudo preautorizando datos antes de que una empresa pueda avanzar al siguiente paso en el flujo de trabajo de ventas o compras.
Cuando una autoridad fiscal introduce CTC, las empresas tienden a verlo como un conjunto adicional de requisitos que los expertos en TI deben implementar dentro del ERP o software de automatización de transacciones. Esta reacción instintiva es comprensible ya que los plazos de implementación tienden a ser cortos y las posibles sanciones por incumplimiento son significativas.
Pero las empresas harían mejor en abordar estos cambios como parte de un viaje continuo para evitar ineficiencias y otros riesgos. Desde la perspectiva de las autoridades tributarias, los CTC no son un ejercicio independiente, sino parte de una estrategia de transformación digital más amplia en la que todos los datos a los que se puede acceder legalmente con fines de auditoría se les transmiten electrónicamente.
Se trata de los datos
En la visión de la digitalización que tienen muchas autoridades tributarias, cada categoría de datos se recibe en intervalos “orgánicos” que siguen la cadencia natural del procesamiento de datos por parte de las empresas y las necesidades de datos de los gobiernos.
Las administraciones tributarias utilizan la digitalización para acceder a los datos de manera más conveniente, a un nivel más granular y con mayor frecuencia.
Una empresa que no considera esta continuidad desde el viejo mundo de informes y auditorías hasta el nuevo mundo del intercambio automatizado de datos corre el riesgo de centrarse demasiado en el “cómo” (la orquestación de mensajes hacia y desde una plataforma CTC) en lugar de mantener un Esté atento al “por qué”: la transparencia de las operaciones comerciales.
Los datos recibidos más rápido y en un formato estructurado y explotable por máquinas son infinitamente más valiosos para las administraciones tributarias, ya que les brinda la oportunidad de realizar análisis más profundos de las distintas fuentes de datos de los contribuyentes y de terceros.
Si los datos de su empresa están incompletos o son defectuosos, es probable que se exponga a mayores auditorías, ya que sus datos incorrectos están bajo escrutinio y son más transparentes para el recaudador de impuestos.
Dicho de otra manera, en un mundo fiscal digitalizado, la entrada de basura se traducirá en la salida de basura.
Cómo prepararse para CTCS: la automatización es clave
Muchas empresas ya tienen al alcance de la mano la fórmula mágica para solucionar estos problemas de datos. Empiece por prepararse para esta ola de digitalización del IVA con un proyecto para analizar problemas de datos internos y trabajar con partes interesadas internas y externas (incluidos proveedores) para solucionarlos.
Las herramientas diseñadas para introducir controles automatizados para los procesos de presentación del IVA pueden ayudar a lograr una mejor comprensión de los problemas de datos iniciales que necesitan solución. Estas mismas herramientas también pueden ayudarle en el recorrido del CTC al reutilizar los métodos de extracción e integración de datos configurados para la declaración del IVA para la transmisión del CTC, creando así una mejor gobernanza de los datos y manteniendo una conexión entre estos dos procesos naturalmente vinculados.
Muchos datos erróneos surgen de procesos residuales en papel, como facturas de proveedores en papel o en formato PDF o órdenes de compra de clientes. Tomar medidas ahora para cambiar a procesos automatizados basados en alternativas estructuradas y totalmente legibles por máquinas marcará una gran diferencia.
Mejorar los datos de las facturas no es el único desafío. Con la inevitable ampliación de los tipos de documentos que se presentarán según las normas CTC (desde facturas hasta mensajes de aprobación del comprador, documentos de transporte y datos de estado de pago), las administraciones tributarias verificarán cada vez más datos suyos, así como los de los socios comerciales. y datos de terceros: piense en instituciones financieras, aduanas y otros puntos de datos disponibles.
Es poco probable que las administraciones tributarias detengan sus esfuerzos de digitalización en los impuestos indirectos. Los mandatos para introducir el Archivo de Auditoría Estándar para Impuestos (SAF-T ) y requisitos similares de contabilidad electrónica muestran cuán rápidamente los países se están alejando del viejo mundo de las auditorías fiscales y in situ.
Todos estos datos, provenientes de múltiples fuentes con autenticación sólida, brindarán una imagen cada vez más detallada e innegable de sus operaciones comerciales. Es sólo cuestión de tiempo antes de que las declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas sean cumplimentadas previamente por administraciones tributarias que esperan pocos o ningún cambio legítimo por su parte.
“Sustancia sobre forma” es un aforismo popular en el mundo de los impuestos. A medida que las administraciones tributarias puedan acceder fácilmente a más aplicaciones comerciales y flujos de datos, es necesario comenzar a considerar la calidad y coherencia de los datos como un primer paso para prosperar en el mundo de la aplicación de impuestos digitalizados.
Apunte a obtener más, no menos, conocimiento de su negocio que el recaudador de impuestos
Al final, las administraciones tributarias quieren entender su negocio. No sólo quieren datos, quieren información significativa sobre lo que usted hace, por qué lo hace, cómo comercia, con quién y cuándo. Esto también es exactamente lo que quieren sus propietarios y la administración.
Por lo tanto, los objetivos finales son los mismos entre las empresas y las administraciones tributarias: la diferencia es que las empresas a menudo darán prioridad a la eficiencia operativa y los objetivos financieros, mientras que las administraciones tributarias se centran en obtener la mejor y más objetiva información posible.
Las administraciones tributarias que introducen los CTC como objetivo pueden ser una bendición disfrazada, y existen beneficios al introducir mejores análisis en su negocio para cumplir con los requisitos de la administración tributaria.
El valor real reside en el conocimiento en tiempo real de las operaciones comerciales y los indicadores financieros, como la gestión del efectivo o las debilidades de la cadena de suministro. Este nivel de conocimiento instantáneo de su propio negocio también le permite estar siempre un paso por delante, lo que le permite controlar la imagen que sus datos brindan a los gobiernos.
Los CTC son el siguiente paso natural en un viaje hacia un nuevo y valiente mundo de transparencia empresarial.
Tome medidas
Descargue Tendencias del IVA: hacia controles continuos de transacciones para conocer otras perspectivas sobre el futuro de los impuestos. Síganos en LinkedIn y Twitter para mantenerse actualizado con noticias y desarrollos regulatorios.
La introducción del nuevo sistema portugués del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados ha sido, sin duda, uno de los cambios más amplios en la presentación de informes sobre el IPT en 2021, aunque el último sistema de presentación de informes no haya ido acompañado de ningún cambio en la estructura de los tipos impositivos.
Inicialmente, estaba previsto que los nuevos requisitos de notificación comenzaran con las declaraciones de enero de 2020. Sin embargo, esto se pospuso hasta abril de 2020 y una vez más hasta enero de 2021 debido a la pandemia de COVID-19.
¿Cómo afecta esto a los informes?
Además de la información solicitada actualmente, la información obligatoria requerida para la presentación exitosa de las declaraciones incluye ahora:
Territorialidad: El lugar exacto desde el que se ha emitido el riesgo (es decir, dentro o fuera de Portugal)</
Nombre del asegurado (NIF): El NIF del asegurado</
Código del país del asegurado: El código del país del asegurado al que pertenece el NIF
Localización del riesgo asegurado en Portugal: El código postal al que se refiere el contrato, debido a la exigencia por parte de las autoridades portuguesas de presentar el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados a nivel provincial, o al menos si el riesgo está localizado en Portugal continental, Azores o Madeira.
Lecciones aprendidas y cómo Sovos le ayuda a adaptarse
Nuestros sistemas de información han evolucionado para ayudar a los clientes a cumplir estos nuevos requisitos.
Por ejemplo, nuestro departamento técnico ha creado una fórmula que confirma una identificación válida para facilitar la validación de datos y la elaboración de informes. En consecuencia, se ha creado una comprobación de sentido dentro de nuestros sistemas para determinar si una identificación es válida.
Con el reciente cambio en el tratamiento de las líneas negativas del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, también hemos modificado nuestros cálculos para tener en cuenta dos métodos distintos de tratamiento de los negativos en nuestros sistemas.
Anteriormente, tanto las autoridades portuguesas del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados como las autoridades parafiscales mantenían requisitos idénticos para la presentación de líneas negativas. Sin embargo, la introducción del sistema más complejo de declaración del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados exigió la modificación de la declaración inicial de la póliza.
Comprensiblemente, este nuevo requisito es un enfoque más juicioso hacia la información fiscal y probablemente se introducirá en más sistemas fiscales en el futuro.
Mirando al futuro
Al igual que con cualquier sistema de información nuevo, es necesario realizar cambios en sus procedimientos mensuales. Nuestros procesos y software de cumplimiento de IPT se actualizan a medida que se producen cambios normativos, lo que proporciona tranquilidad a nuestros clientes.
Y con cada nuevo sistema de información, aprendemos más y más sobre cómo las autoridades fiscales de todo el mundo están tratando de entrar en la era digital con prácticas más ágiles, conocimientos y visión para aumentar la eficiencia y cerrar la brecha fiscal.
