Brasil es, sin duda, una de las jurisdicciones más complicadas del mundo en lo que respecta a la legislación fiscal. El intrincado sistema fiscal que abarca normas de 27 estados y más de 5.000 municipios ha creado una carga para las empresas, especialmente para las transacciones entre estados y municipios.
Además, los contribuyentes deben examinar cuidadosamente los numerosos formatos y requisitos de la facturación electrónica (y, a veces, la ausencia de ellos). Por lo tanto, las esperanzas de una reforma fiscal en Brasil existen desde hace tiempo.
En los últimos años, varias iniciativas legislativas encaminadas a integrar los mandatos de la fiscalidad indirecta en todo el país no han tenido resultados satisfactorios. Entretanto, un paso factible para lograr tales cambios puede ser la unificación de las normas sobre el cumplimiento digital de las obligaciones fiscales, como la facturación y la declaración electrónica del IVA.
A finales de 2021 se inició una propuesta de ley (Projeto de Lei Complementar n. 178/2021) por parte del sector privado. Denominado Estatuto Nacional de Simplificación de las Obligaciones Fiscales Auxiliares, ha sido acogido este año por la Cámara de Diputados. Su objetivo principal es introducir una importante reforma dentro de las obligaciones fiscales digitales mediante la creación de un sistema unificado de facturación electrónica.
Al establecer la cooperación fiscal nacional, la propuesta pretende reducir los costes con el cumplimiento, permitir el intercambio de información entre las autoridades fiscales y crear un incentivo para la conformidad de los contribuyentes en todos los niveles federales, estatales y municipales.
El programa principal de la propuesta de ley es introducir:
Lo que significa para las empresas
El cambio más significativo es la introducción de la NFB-e (Nota Fiscal Brasil Eletronica), una norma nacional para la facturación electrónica. Supone la unificación de la NF-e (Nota Fiscal Eletronica), la NFS-e (Nota Fiscal de Servicos Eletronica) y la NF-C (Nota Fiscal do Consumidor Eletronica) en un único documento. De este modo, se incluirán los impuestos similares al IVA de Brasil, en este caso, el ICMS (IVA sobre productos y determinados servicios) y el ISS (IVA sobre servicios).
En la práctica, esto significa que en lugar de cumplir con numerosos formatos y mandatos de facturación electrónica, según el estado y el municipio de la transacción, un estándar digital nacional proporcionará un cumplimiento uniforme en todo el país para la facturación electrónica. La NFB-e cubrirá la facturación de bienes y servicios a nivel estatal y municipal para las transacciones B2G, B2B y B2C.
La reforma reducirá drásticamente la carga de los contribuyentes y ampliará el alcance de la facturación electrónica a los municipios en los que aún no se ha adoptado dicho mandato.
Es esencial añadir que se mantendrán los requisitos de compensación para la facturación electrónica en Brasil, lo que significa que las empresas seguirán teniendo que cumplir con las normas de compensación de facturas en tiempo real con la autoridad fiscal.
¿Qué es lo que sigue?
La propuesta de ley aún está en fase de discusión y seguirá a la Comisión Constitucional de Justicia y Ciudadanía (CCJC) para su aprobación y posibles modificaciones antes de la votación en el Congreso. Hasta entonces, el cumplimiento de las normas de facturación electrónica en todo Brasil sigue siendo un reto.
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En nuestro artículo anterior, Optimización de la gestión de la cadena de suministro: Consideraciones clave sobre la importación B2B , analizamos la posibilidad de que los proveedores británicos establecieran un almacén en la UE para facilitar las entregas a los clientes. En este artículo, analizamos esta solución con mayor profundidad, de nuevo desde la perspectiva de las transacciones B2B.
Cuando se pretende crear un almacén en la UE, lo primero que hay que considerar es si el almacén creará un establecimiento permanente (EP) o no. El concepto de establecimiento permanente es un concepto de fiscalidad directa, pero la creación de uno puede tener consecuencias en materia de IVA si ese establecimiento permanente se considera también un establecimiento fijo.
La OCDE define un establecimiento permanente como un lugar fijo de negocios a través del cual se lleva a cabo total o parcialmente la actividad de una empresa.
La UE define un establecimiento permanente como la presencia permanente de los recursos humanos y técnicos necesarios para facilitar un suministro.
Sin embargo, la tendencia al almacenamiento local, a las entregas “justo a tiempo”, a la economía colaborativa con contratistas locales y a otros desarrollos están haciendo que las autoridades fiscales adapten estas definiciones.
Por ejemplo, en lo que respecta al almacenamiento, la opinión tradicional es que un contribuyente tendría que poseer o arrendar un almacén y emplear al personal para que se considere un establecimiento fijo a efectos del IVA. Sin embargo, una autoridad fiscal ha dictaminado que también puede crearse un establecimiento permanente cuando un depositario pone una zona definida dentro de un almacén a disposición exclusiva de un contribuyente y también proporciona el personal del almacén.
La creación de un establecimiento permanente de este tipo, que también se considera un establecimiento fijo, tendrá tanto ventajas como inconvenientes. En el lado positivo, el proveedor estará obligado a aplicar el IVA a las ventas locales en las que intervenga el establecimiento fijo, y el registro del IVA puede utilizarse para deducir el IVA de importación pagado. Además, es posible que el proveedor no tenga que designar a un agente de aduanas indirecto para que actúe como declarante de las importaciones. En el lado negativo, la empresa incurrirá en el IVA local en algunos suministros que, de otro modo, atraerían una inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido y pueden ser objeto de un impuesto directo.
Como este es un blog sobre el IVA, no nos detendremos en lo anterior, pero está claro que el posible uso de un almacén es una consideración en la configuración de la cadena de suministro.
A la hora de decidir si se establece un almacén en la UE y dónde, hay que tener en cuenta varias consideraciones. A efectos de este blog, consideraremos en primer lugar a un proveedor del Reino Unido que desea establecer un almacén para dar servicio a sus clientes en España.
España considera que un almacén de terceros puede constituir un establecimiento permanente cuando el proveedor tiene acceso exclusivo a una zona definida del almacén. Por lo tanto, será importante revisar cuidadosamente el contrato de almacén para ver las consecuencias del IVA antes de firmarlo.
En España se aplica la inversión del sujeto pasivo a las ventas nacionales entre empresas. Por lo tanto, un proveedor del Reino Unido que importe bienes a España y realice únicamente ventas nacionales entre empresas no estará obligado a repercutir el IVA local. Tampoco habrá obligación de presentar una declaración de IVA local y, por tanto, el IVA a la importación se recuperará a través de la Directiva 13 . Esto supondrá potencialmente un importante flujo de caja negativo.
Para evitarlo, el proveedor británico podría cambiar el lugar de importación de las mercancías de la siguiente manera:
Cuando se envían las mercancías a España, la importación se realiza en Francia. El proveedor británico declarará las mercancías para su importación en Francia y, a continuación, comunicará una transferencia de mercancías propias de Francia a España cuando las mercancías lleguen al almacén español. Si las mercancías se trasladan en camión, esto no debería suponer un gran problema.
Desde el 1 de enero de 2022, Francia tiene la obligación de revertir el IVA a la importación, por lo que no hay problema en recuperar el IVA a la importación pagado siempre que se cumplan las condiciones. El proveedor necesitará un número de IVA francés para informar de un envío desde Francia e informar de una adquisición en España. El proveedor también necesitará un número de IVA español para declarar las adquisiciones, pero no tendrá que presentar una declaración de IVA, ya que todas las ventas desde el almacén español están sujetas a la inversión del sujeto pasivo ampliada.
Otra posibilidad es importar las mercancías a un almacén francés desde el que el proveedor británico pueda realizar entregas intracomunitarias a sus clientes españoles, evitando así la necesidad de un número de IVA español y la necesidad de presentar una declaración de SII en caso de que se supere el umbral.
El IVA es un impuesto sobre las transacciones, y una vez que se ha realizado una transacción, no se puede deshacer. Por lo tanto, es importante comprender plenamente las consecuencias del IVA de una transacción propuesta antes de firmar un contrato. Una vez firmado el contrato, las partes están comprometidas con las consecuencias del IVA, a menos que el contrato pueda renegociarse antes de que se envíen las mercancías. Una vez enviada la mercancía, las consecuencias del IVA se cristalizan y no pueden modificarse.
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Conozca al experto es nuestra serie de blogs donde compartimos más sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados.
Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos y las últimas novedades en los regímenes fiscales de todo el mundo, para ayudarle en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Hablamos con Russell Brown, director senior de consultoría de IPT, sobre la consultoría de IPT de Sovos, el apoyo a los equipos fiscales y su opinión sobre el futuro del IPT.
Dirijo la práctica de consultoría del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) dentro de Sovos. Nos encargamos de asesorar, sobre todo a los clientes que cumplen con la normativa, sobre cuestiones fiscales de los distintos tipos de seguros que suscriben en países de la UE y de fuera de ella. Aportamos claridad sobre los tipos impositivos aplicables y sus requisitos de cumplimiento en varios países, así como sobre la localización de las consultas de riesgo.
Una de mis principales responsabilidades es revisar y aprobar los informes redactados por los consultores del equipo. También ayudo a nuestro equipo de ventas con los clientes interesados en registrarse en el IPT en diferentes países. Esto implica discutir los seguros que ofrece el cliente y los países implicados y ayudar a incorporar nuevos clientes. También participo en la redacción de blogs y artículos regulares sobre IPT en una variedad de temas, y en seminarios web y otros eventos para clientes en los que discutimos una amplia gama de temas de IPT en todo el mundo.
También asistimos al equipo de servicios gestionados de cumplimiento con cualquier pregunta de sus clientes con la que necesiten ayuda. Esto puede incluir referencias legislativas o simplemente la confirmación de los tipos impositivos.
La respuesta corta es que ayudamos a las aseguradoras en sus consultas sobre el cumplimiento de la IPT, pero eso puede variar de un proyecto a otro.
Un proyecto típico para el equipo de consultores sería que un cliente se dirigiera a nosotros y dijera: “Estamos pensando en suscribir este tipo de póliza de seguros en 10 países. ¿Podría decirnos todos los impuestos y tipos impositivos que se aplican, quién asume el coste de esos impuestos y cómo se calculan? ¿Podría también orientarnos sobre los requisitos de cumplimiento en cada país?”. Esto puede ser para países de la UE y de fuera de la UE.
Otro proyecto común es el de examinar las pólizas de seguro y confirmar el tipo de seguro para asegurarse de que se grava correctamente o examinar la localización del riesgo para un tipo de seguro. Esto implica analizar una póliza de muestra del cliente para confirmar cuál es el riesgo asegurable, de modo que se apliquen las normas correctas de tributación en los países pertinentes.
Los clientes de Sovos IPT tienden a tratar con seguros no de vida; a menudo se nos pide que analicemos pólizas de propiedad o riesgos de responsabilidad civil. España, Francia, Portugal y Bélgica son los países sobre los que más nos preguntan debido a sus complicados regímenes de IPT y tasas parafiscales y a sus diferentes tipos.
También nos preguntan por los seguros no admitidos. Por ejemplo, si una compañía suscribe un seguro pero no tiene licencia en ese país, puede tener preguntas sobre cómo se calculan los impuestos, quién es responsable de los mismos, quién debe liquidarlos, etc. Estas preguntas suelen provenir de aseguradoras no pertenecientes al EEE que suscriben pólizas en países del EEE.
Los corredores son otro tipo de clientes con los que tratamos, o como parte de las discusiones con las aseguradoras cuando hay dudas sobre quién es responsable de liquidar los impuestos sobre las primas. En estos casos podemos asesorar tanto a la aseguradora como al corredor.
Los equipos fiscales quieren tener la certeza de que están cobrando los impuestos correctos, y de que están cumpliendo con la liquidación de esos impuestos con las autoridades de los países pertinentes. Ahí es donde entramos nosotros, proporcionando orientación e informes. Hemos recibido comentarios de clientes que dicen que los informes han sido especialmente útiles para mostrar a los altos cargos que se está cumpliendo con los impuestos. Los informes son también un documento importante para tener en el archivo que demuestra que hubo un problema identificado y que recibieron asesoramiento externo. Es importante que los altos directivos y los auditores internos y externos tengan constancia de esta actividad. Si las autoridades fiscales hacen alguna pregunta a un equipo fiscal, pueden aportar pruebas.
Solemos trabajar con los equipos fiscales en las fases de planificación, cuando una organización quiere identificar cualquier problema fiscal potencial con antelación para garantizar que los sistemas estén actualizados y sean conformes desde el primer día.
Tengo algunas ideas.
La primera es sobre Las leyes de IPT de Alemania. Cuando el país cambió su ley sobre el IPT a finales de 2020, la autoridad amplió el alcance de quiénes podrían ser potencialmente gravados por el IPT alemán. Se pensó que otros países de Europa podrían intentar hacer lo mismo, siendo los Países Bajos un buen ejemplo en el que la legislación actual lo permite potencialmente en determinadas circunstancias. Pero como la aplicación de la ley alemana no fue la más exitosa, existe la sensación de que es poco probable que otros países sigan este camino por el momento.
También se plantea la cuestión de si se suprimirá o no el IPT en el Reino Unido y se sustituirá por el IVA. El gobierno está iniciando una consulta sobre el IVA en los servicios financieros, y es probable que esta propuesta se incluya en las discusiones entre el HMT, el HMRC y el mercado de los seguros, incluyendo tanto a las aseguradoras como a los corredores. Esta consulta durará probablemente un par de años, por lo que no conoceremos los resultados hasta dentro de un tiempo, y es posible que cualquier decisión al respecto se retrase por el momento de las próximas elecciones generales.
También está el debate sobre la digitalización del IPT. Últimamente no ha habido mucho movimiento al respecto. Irlanda está en proceso de digitalización y Francia iba a seguir su ejemplo, pero lo ha pospuesto hasta el año que viene. Ya estamos ayudando a nuestros clientes a poseer la capacidad de presentar el IPT en línea cuando esto se convierta en un requisito.
¿Necesita ayuda para cumplir con el IPT? Hable con nuestros expertos o descargue nuestro libro electrónico, Normas sobre impuestos indirectos para los seguros en todo el mundo
En la Unión Europea, las normas del IVA relativas a las entregas de bienes, así como a las prestaciones de servicios “tradicionales” entre dos partes, están bien definidas y establecidas. Sin embargo, los servicios entre iguales facilitados por una plataforma no siempre se ajustan a las categorías establecidas en la Directiva del IVA de la UE (Directiva 2006/112/CE del Consejo). Existen ambigüedades en torno a la naturaleza del servicio prestado por el operador de la plataforma y al estatus, a efectos fiscales, del proveedor individual del servicio (es decir, un conductor de un servicio de transporte compartido o un individuo que ofrece su propiedad en alquiler en un mercado en línea). Esto supone un reto único para los responsables de la política del IVA.
La Comisión Europea ha abierto recientemente una consulta pública sobre el IVA y la economía de plataforma para abordar estas cuestiones. Ya hemos hablado de otras iniciativas propuestas por la Comisión, como el registro único del IVA en la UE y la declaración del IVA y la facturación electrónica . En este blog se analizarán los retos subyacentes a los que se enfrentan los responsables políticos y las propuestas específicas expuestas en la consulta, que podrían afectar de forma significativa a los operadores y usuarios de plataformas digitales.
Una cuestión previa al tratamiento del IVA de las plataformas digitales es si la plataforma se limita a poner en contacto a vendedores individuales con clientes individuales -es decir, si actúa como intermediario- o si presta activamente un servicio independiente al cliente. Esta cuestión es importante porque los servicios prestados a una persona que no es sujeto pasivo por un intermediario, de conformidad con el artículo 46 de la Directiva del IVA, se imputan al lugar de la operación subyacente.
En cambio, los servicios prestados a una persona que no es sujeto pasivo en nombre de un contribuyente se imputan en el lugar donde se encuentra el proveedor o, en determinadas circunstancias, en el lugar donde se encuentra el cliente. El hecho de que una plataforma concreta actúe como intermediario puede ser muy específico y depender, por ejemplo, del nivel de control ejercido por la plataforma sobre los precios o la conducta del usuario .
Para complicar aún más las cosas, existen posibles ambigüedades en relación con el IVA:
Una última fuente de ambigüedad es si un prestador de servicios individual tiene la condición de sujeto pasivo cuando realiza únicamente prestaciones ocasionales; esto podría plantear la cuestión de si dichas prestaciones estarían sujetas al IVA.
Estas ambigüedades suponen un reto evidente para la coherencia del tratamiento del IVA de las plataformas en todos los Estados miembros.
En el marco de su consulta pública sobre “El IVA en la era digital“, la Comisión de la UE ha propuesto varias soluciones a los retos mencionados. De ellas, tres propuestas abordan directamente la naturaleza ambigua de los servicios prestados a través de plataformas:
El objetivo de estas propuestas es proporcionar directrices claras a los Estados miembros sobre cómo deben clasificarse los servicios de plataforma y, por tanto, qué normas de IVA deben aplicarse en virtud de la Directiva. Quizá la más directa sea la propuesta de “proveedor considerado”, que atribuiría la responsabilidad del IVA a los operadores de plataformas en determinadas circunstancias.
Ya existe un “régimen de proveedor considerado” para las plataformas que facilitan la venta de bienes de bajo valor en la UE, por lo que es probable que la Comisión considere seriamente esta opción. En particular, la consulta pública solicitó comentarios sobre tres permutaciones diferentes del régimen de proveedor considerado, que sólo difieren en el alcance de los servicios cubiertos.
Sea cual sea la dirección que tome finalmente la UE, está claro que se avecina un cambio importante para las plataformas digitales. Los operadores y usuarios de las plataformas deben prestar mucha atención a estas consultas en curso en los próximos meses.
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Los gobiernos de todo el mundo están introduciendo sistemas de control continuo de las transacciones (CTC) para mejorar y reforzar la recaudación del IVA al tiempo que combaten la evasión fiscal. Rumanía, con la mayor brecha de IVA de la UE (34,9% en 2019), es uno de los países que más rápido está avanzando en la introducción de CTC. En diciembre de 2021 el país anunció el uso obligatorio del sistema RO e-Factura para los productos de alto riesgo fiscal en las transacciones B2B a partir del 1 de julio de 2022, y ya ahora están dando el siguiente paso.
El Ministerio de Finanzas ha publicado recientemente un proyecto de Ordenanza de Emergencia (Ordenanza) que introduce un sistema obligatorio de transporte electrónico para el control de determinadas mercancías en el territorio nacional a partir del 1 de julio de 2022. El sistema RO e-Transport estará interconectado con los sistemas informáticos existentes a nivel del Ministerio de Finanzas, la Agencia Nacional de Administración Fiscal (ANAF) o la Autoridad Aduanera Rumana.
Según el proyecto de Ordenanza, el transporte de productos de alto riesgo fiscal se declarará en el sistema e-Transport con un máximo de tres días naturales de antelación al inicio del transporte, antes del movimiento de las mercancías de un lugar a otro.
La declaración incluirá lo siguiente:
El sistema generará un código único (código UIT) tras la declaración. Este código debe acompañar a las mercancías que se transportan, en formato físico o electrónico con el documento de transporte. Las autoridades competentes verificarán la declaración y las mercancías en las rutas de transporte.
La primera pregunta que se plantea es cuál es la definición de productos de alto riesgo fiscal. El Ministerio de Finanzas rumano ya había establecido una lista de productos de alto riesgo fiscal para el uso obligatorio del sistema RO e-Factura. Sin embargo, aún se desconoce si la lista de productos de alto riesgo fiscal será la misma. El Ministerio de Finanzas establecerá una orden posterior que defina los productos de alto riesgo fiscal en los próximos días.
Si el transporte incluye tanto mercancías de alto riesgo fiscal como otras mercancías que no están en la categoría de alto riesgo fiscal, todo el transporte debe declararse en el sistema RO e-Transport.
El sistema RO e-Transport se establece para controlar el transporte de mercancías de alto riesgo en el territorio nacional.
Esto incluye lo siguiente:
El transporte de mercancías destinadas a misiones diplomáticas, oficinas consulares, organizaciones internacionales, fuerzas armadas de Estados miembros extranjeros de la OTAN o como resultado de la ejecución de contratos, no están en el ámbito del sistema RO e-Transport.
Se espera que el proyecto de ordenanza se publique en el boletín oficial en los próximos días. Tras la publicación, el Ministerio de Finanzas establecerá órdenes posteriores para definir las categorías de vehículos de carretera y la lista de productos de alto riesgo fiscal para el sistema RO e-Transport. Además, a partir del 1 de julio de 2022, el uso del sistema RO e-Transport será obligatorio para el transporte de productos de alto riesgo fiscal.
El incumplimiento de las normas relativas al sistema e-Transport dará lugar a una multa que alcanzará los 50.000 LEI (aproximadamente 10.000 euros) para las personas físicas y los 100.000 LEI (aproximadamente 20.000 euros) para las personas jurídicas. Además, se confiscará el valor de las mercancías no declaradas.
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El ámbito del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) ha ido normalmente a la zaga de otros impuestos en lo que respecta a la presentación digital. Hasta hace poco, había varios países de la Unión Europea (UE) en los que todavía había que enviar físicamente las declaraciones en papel a la autoridad fiscal correspondiente. Esta práctica se mantiene en algunos casos. Sin embargo, recientemente se han producido algunos avances significativos en algunos países hacia la digitalización del IPT. Aprovecharemos esta oportunidad para ofrecer un resumen.
La presentación del IPT se había fijado para pasar a ser en línea con efecto de la declaración de enero de 2022 presentada en febrero de 2022, pero esto se pospuso a enero de 2023 con poco aviso. Dado que muchas aseguradoras ya están preparadas para la presentación en línea, solicitamos a la autoridad fiscal que nos aclare si será posible presentar la declaración en línea de forma voluntaria antes del nuevo plazo.
Aunque la capacidad de hacer presentaciones en línea del IPT y del Impuesto sobre el Cuerpo de Bomberos (FBT) ha estado previamente disponible para aquellos aseguradores que lo deseen, la presentación en línea se convirtió en obligatoria para todas las declaraciones realizadas a partir del 1 de enero de 2022, independientemente del período que se presente. Este requisito significa que las declaraciones en papel ya no se aceptan como presentaciones válidas y no serán consideradas por la autoridad fiscal.
Como se confirmó anteriormente, el régimen fiscal de primas de Irlanda, consistente en la tasa gubernamental, las contribuciones al Fondo de Compensación de Seguros y el impuesto sobre actos jurídicos documentados, se trasladará al Servicio de Ingresos en Línea (ROS) de la autoridad. La primera declaración para la que será obligatorio el uso de ROS es el período del primer trimestre de 2022, con una fecha límite del 25 de abril de 2022. Entendemos que la autoridad fiscal consolidará estos impuestos en una sola declaración de impuestos.
Muchos de nuestros clientes sabrán que estamos en proceso de configurarlos en el ROS para asegurarnos de que puedan presentar sus impuestos de manera satisfactoria teniendo en cuenta este plazo, y también estamos en contacto regular con la autoridad pertinente.
Muchas aseguradoras recibieron correspondencia de la autoridad fiscal eslovena a finales de 2021 sobre el uso de su portal eDavki . En la actualidad, la autoridad ha confirmado que no es obligatorio utilizar este portal para presentar las declaraciones de IPT y FBT. Sin embargo, puede utilizarse para contactar con cada aseguradora en caso necesario. No obstante, la difusión de esta correspondencia por parte de la autoridad podría indicar que podría ser obligatoria para las presentaciones en el futuro, especialmente porque ya es obligatorio declarar otros impuestos de esta manera. Al igual que con cualquier cambio previsible que pueda afectar al cumplimiento del IPT, esto es algo que vigilaremos en el futuro.
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La iniciativa de la Comisión Europea “VAT in the Digital Age” reflexiona sobre cómo las autoridades fiscales pueden utilizar la tecnología para luchar contra el fraude fiscal y, al mismo tiempo, modernizar los procesos en beneficio de las empresas.
A principios de este año se puso en marcha una consulta pública en la que la Comisión agradece los comentarios sobre las opciones políticas para las normas y procesos del IVA en una UE económica digitalizada. En una entrada anterior del blog, Sovos exploró los aspectos de un registro único del IVA en la UE . Es una de las principales iniciativas propuestas por la Comisión para adaptar el marco del IVA de la UE a la era digital. Otra cuestión fundamental son las obligaciones de notificación del IVA y la facturación electrónica, que se analizan en este blog.
La Comisión ve la necesidad de modernizar las obligaciones de notificación del IVA y está estudiando la posibilidad de ampliar la facturación electrónica. La Comisión introdujo el término “requisitos de información digital” para designar cualquier obligación de notificación de datos sobre transacciones que no sea la obligación de presentar una declaración del IVA, es decir, la notificación transacción por transacción. Esto significa que los requisitos de información digital incluyen varios tipos de requisitos de información sobre transacciones (por ejemplo, el listado del IVA, el archivo estándar de auditoría/SAF-T, la información en tiempo real) y requisitos obligatorios de facturación electrónica.
Estas medidas se han aplicado de diversas maneras en los distintos Estados miembros de la UE en los últimos dos años, lo que ha dado lugar a una diversidad de normas y requisitos para la declaración del IVA y la facturación electrónica en toda la UE. La actual iniciativa de la Comisión es una oportunidad para que la UE consiga una armonización en este ámbito. En su consulta pública se pide información sobre el camino a seguir.
La consulta pública contiene varias opciones políticas a considerar. Una de ellas sería dejar las cosas como están actualmente, sin armonización y con la necesidad de que los Estados miembros sigan solicitando una excepción si quieren introducir la facturación electrónica obligatoria. En el otro extremo de la escala, otra opción sería introducir la plena armonización de la información sobre las transacciones del IVA, tanto para las transacciones intracomunitarias como para las nacionales.
Y entre estos extremos, hay otras vías. En lugar de hacer obligatoria una solución armonizada, ésta podría ser simplemente recomendada y voluntaria, junto con la supresión de la necesidad de solicitar una excepción antes de introducir los mandatos de facturación electrónica B2B. Otra vía es hacer que los contribuyentes conserven todos los datos de las transacciones y los pongan a disposición de las autoridades que los soliciten. Y una última opción podría ser adoptar una armonización parcial en la que la declaración del IVA para todas las entregas intracomunitarias se alinee y sea obligatoria, pero en la que a nivel nacional siga siendo opcional.
Si bien estas opciones políticas permanecen formalmente abiertas a consulta pública hasta el 5 de mayo aquí, deben considerarse ahora a la luz de la resolución del Parlamento Europeo de 10 de marzo de 2022 con recomendaciones a la Comisión sobre una fiscalidad justa y sencilla que apoye la estrategia de recuperación.
En su resolución, el Parlamento Europeo pide a la Comisión que adopte medidas relativas a la facturación electrónica y la presentación de informes, para reducir la brecha fiscal y los costes de cumplimiento. Entre las medidas recomendadas está la de establecer sin demora una norma común armonizada para la facturación electrónica en toda la UE y establecer el papel de la facturación electrónica en los informes en tiempo real. Además, el Parlamento Europeo propone que la Comisión explore la posibilidad de una introducción gradual de la facturación electrónica obligatoria para 2023, en la que los sistemas operados por el Estado o certificados deberían administrar la emisión de facturas. En ambos casos hay que centrarse en una reducción significativa de los costes de cumplimiento, especialmente para las PYME.
Queda por ver cómo conseguirá la Comisión alinear las recomendaciones del Parlamento Europeo con sus opciones políticas y los Estados miembros, donde en varios casos ya se han aplicado soluciones.
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Making Tax Digital para el IVA – Expansión
A partir de abril de 2022, los requisitos de Making Tax Digital (MTD) para el IVA se ampliarán a todas las empresas registradas en el IVA. MTD para el IVA ha sido obligatorio para todas las empresas con una facturación anual superior al umbral de registro del IVA de 85.000 libras esterlinas desde abril de 2019. Como resultado, se espera que la expansión de este año afecte a las empresas más pequeñas cuya facturación está por debajo del umbral pero que, sin embargo, están registradas en el IVA del Reino Unido.
Qué es MTD para el IVA – Un repaso
Bajo MTD, las empresas deben presentar digitalmente las declaraciones de IVA utilizando un “software funcional compatible” que pueda conectarse a la API de HMRC. Las empresas también deben utilizar un software para mantener registros digitales de los documentos específicos relacionados con el IVA. Los registros almacenados deben incluir “datos designados”, como el nombre de la empresa y el número de IVA, detalles sobre las ventas y las compras, y datos resumidos del IVA para el período. Se permite el uso de varios programas informáticos. Por ejemplo, las empresas pueden utilizar programas de contabilidad para almacenar registros digitales. Además, se puede utilizar un “software puente” para establecer la conexión con la API de HMRC y presentar las declaraciones de IVA.
A partir de abril de 2021, las empresas también deben cumplir con el requisito de los enlaces digitales. En virtud de este requisito, se requiere un enlace digital siempre que una empresa utilice varios programas informáticos para almacenar y transmitir sus registros y declaraciones del IVA con arreglo a los requisitos del MTD. Se produce un enlace digital cuando se puede realizar una transferencia o un intercambio de datos por vía electrónica entre programas informáticos, productos o aplicaciones, sin necesidad ni participación de ninguna intervención manual.
Caducidad del tipo reducido de hostelería
En 2020, en respuesta a la pandemia de COVID-19, el gobierno británico introdujo un tipo reducido del 5% sobre determinados servicios de hostelería. Este tipo reducido se incrementó al 12,5% a partir del 1 de octubre de 2021. Actualmente está previsto que el tipo reducido expire a finales de marzo. En consecuencia, los siguientes servicios volverán a tributar al tipo normal a partir de abril:
La expiración de este tipo reducido afectará a las empresas tanto del Reino Unido como de la Isla de Man.
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En noviembre de 2021, la Cancillería del Primer Ministro de Bélgica publicó un Proyecto de Real Decreto con el objetivo de ampliar el ámbito de aplicación del actual mandato de facturación electrónica para determinadas transacciones entre empresas y gobiernos (B2G) mediante la aplicación de la facturación electrónica obligatoria para todas las transacciones con las administraciones públicas en Bélgica. Esta obligación ya existía para los proveedores de las entidades públicas centralizadas de determinadas regiones (Bruselas, Flandes, Valonia). Sin embargo, en adelante, incluirá a todas las entidades públicas de todas las regiones belgas.
Más concretamente, la implantación de la emisión obligatoria de facturas electrónicas por parte de los proveedores de las instituciones públicas en Bélgica se llevará a cabo con el siguiente enfoque gradual:
Como resultado de la transposición de la Directiva 2014/55/UE, todos los organismos gubernamentales belgas ya están obligados a poder recibir y procesar facturas electrónicas dentro de la contratación pública. Esta nueva legislación nacional amplía el ámbito de aplicación de la Directiva y obliga a la emisión de facturas electrónicas por parte de todos los proveedores del gobierno federal.
Estos desarrollos B2G no son el final de la historia. Son sólo el principio. El ministro belga de Finanzas, Vincent Van Peteghem, anunció en octubre de 2021 que el gobierno tiene la intención de ampliar la actual obligación de facturación electrónica B2G para cubrir también las transacciones B2B. Sin embargo, las fuentes oficiales aún no han comunicado información formal que especifique los detalles del mandato y su posterior aplicación. El rumor dice que una propuesta legislativa para el mandato de facturación electrónica B2B se iba a publicar durante 2022 y que el proceso de implementación se produciría en 2023.
Sin embargo, teniendo en cuenta la Resolución del Parlamento Europeo de la semana pasada que favorece fuertemente la facturación electrónica armonizada y obligatoria en la UE, es probable que Bélgica se mantenga a la expectativa al menos hasta que la Comisión presente una propuesta sobre cómo gestionar la facturación electrónica y la presentación de informes en la Unión.
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El registro del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) ante las autoridades fiscales de toda Europa puede resultar difícil y complejo, especialmente cuando se trata de varios territorios. Hay muchos elementos que las empresas deben tener en cuenta a la hora de registrarse para el IPT. ¿Cuáles son los documentos justificativos necesarios? ¿Quién puede firmar? ¿Es necesario legalizar los documentos? ¿Hay un proceso de dos pasos? Estas son solo algunas de las preguntas que puede hacerse durante el proceso de registro.
Basándonos en los problemas más comunes que nos encontramos con nuestros clientes de IPT, hemos reunido nuestros cinco consejos principales para facilitar el proceso de registro de IPT:
Es probable que su empresa ya esté haciendo negocios en los territorios en los que debe registrarse. Por lo tanto, es importante que el registro se complete rápidamente para evitar las sanciones que pueden imponer algunas autoridades fiscales. Le recomendamos que firme y devuelva los documentos lo antes posible para evitar estas complicaciones.
Las autoridades fiscales europeas son muy específicas con sus requisitos, y dependiendo del Estado miembro de la UE, las normas pueden ser diferentes. Por lo general, los documentos justificativos deben estar fechados en los últimos seis meses y ser claramente legibles. Algunas autoridades fiscales exigen que los documentos estén certificados por un notario y apostillados, otras aceptan la firma electrónica y otras no. El proceso de registro puede retrasarse cuando los documentos justificativos son incorrectos, o las plantillas se rellenan de forma incorrecta. Para evitar retrasos en la presentación de su registro, asegúrese de prestar mucha atención a las instrucciones proporcionadas.
Aunque alguna información solicitada puede parecer intrusiva y personal, siempre hay una razón para la solicitud. Nunca le pediremos que proporcione nada más que lo que las autoridades fiscales requieren para completar un registro de IPT. Sus datos personales se tratan siempre con la más estricta confidencialidad y seguridad y cumplen con las normas del GDPR.
Los plazos para el registro del IPT en los Estados miembros de la UE pueden variar. Algunas autoridades fiscales, como Alemania, confirman el registro en el plazo de una semana desde su presentación, mientras que Grecia puede tardar entre 8 y 12 semanas. No se preocupe si su registro no se confirma tan rápido como esperaba.
Queremos que su registro se realice de la manera más eficiente y rápida posible. Si tiene alguna duda, su representante de registro está siempre dispuesto a ayudarle. Podemos responder a sus preguntas por correo electrónico o concertar una llamada para repasar todo el proceso si así lo prefiere.
Los servicios gestionados de IPT de Sovos ofrecen el apoyo de nuestro equipo de expertos mediante un software que se actualiza en tiempo real. Además, nuestro equipo de especialistas en regulación supervisa e interpreta las regulaciones globales de IPT, para que usted no tenga que hacerlo.
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El 10 de marzo, el Parlamento Europeo (PE) adoptó una Resolución sobre el Plan de Acción de la Comisión para una fiscalidad justa y sencilla en apoyo de la estrategia de recuperación, que establece 25 iniciativas relacionadas principalmente con el Impuesto sobre el Valor Añadido de la Unión Europea (IVA de la UE). El documento incluye varias consideraciones generales y recomendaciones a la Comisión para la propuesta de revisión de la Directiva del IVA (“El IVA en la era digital”) para 2022.
La resolución del PE aborda los importantes retos de la política fiscal del IVA de la Unión Europea (UE) y presta especial atención a la simplificación, modernización y armonización de dichas normas mediante la adopción uniforme de herramientas tecnológicas en todos los Estados miembros, incluidos los requisitos y mandatos de facturación digital y electrónica.
La resolución actualizada pone de manifiesto la preocupación por la falta de apoyo suficiente por parte del Consejo en relación con el régimen definitivo del IVA, es decir, el cambio del principio de origen al de destino, que aún está pendiente de aplicación. En este sistema, el IVA se recaudará en el lugar de destino, dejando atrás las complejas normas del régimen transitorio del IVA.
También se planteó la preocupación por la complejidad de las múltiples normativas fiscales en toda la UE y las limitaciones que ello conlleva, sobre todo para el cumplimiento de las pequeñas y medianas empresas (PYMES) y para aquellas vulnerables al fraude. A estos factores se suman los elevados costes que soportan las empresas para ajustarse a la multitud de requisitos legislativos de las distintas jurisdicciones. El Parlamento hace un llamamiento urgente para que se avance de forma coherente hacia un sistema de IVA más sencillo y moderno.
Más concretamente, el PE calificó de “máxima importancia” los esfuerzos de la Comisión por armonizar las normas de procedimiento en toda la UE y fomentar una mayor cooperación entre las autoridades fiscales y las empresas a través del programa de cumplimiento de la UE “Cooperativa”.
El objetivo de varios puntos era utilizar la tecnología como medio eficaz para un cumplimiento fiscal sencillo y moderno. La digitalización del IVA se acogió con gran satisfacción como medio para un cumplimiento moderno y simplificado del IVA, en el que los Estados miembros deben utilizar la información en tiempo real o casi real y la facturación electrónica de manera uniforme y armonizada en todas las jurisdicciones de la UE.
En el mismo sentido, se recomendó que la autoridad fiscal recopile los datos una sola vez, con la máxima protección y respeto a la legislación sobre seguridad de los datos, y que utilice la inteligencia artificial (IA) y diversos programas informáticos para garantizar la máxima eficacia en el uso y la seguridad de los datos. La adopción de requisitos de digitalización mejorará la seguridad, prevendrá y combatirá el fraude y aumentará la cooperación administrativa entre los Estados miembros.
La resolución también se centraba en la nueva agenda empresarial y fiscal de la Unión, apoyando el diseño de un nuevo y único libro de normas sobre el impuesto de sociedades de la Unión, que debería reflejar las negociaciones del Pilar 1 de la OCDE (reasignación de derechos fiscales) y del Pilar 2 (impuesto mínimo sobre los beneficios de las empresas).
Estas recomendaciones deberán ir seguidas de la presentación por parte de la Comisión Europea de una o varias propuestas legislativas antes de 2022/2023.
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Polonia ha estado avanzando hacia introduciendo el marco CTC y el sistema, el Krajowy System e-Faktur (KSeF), desde principios de 2021. Desde el 1 de enero de 2022, la plataforma está disponible para los contribuyentes que opten por emitir facturas estructuradas a través de KSeF y beneficiarse de los incentivos introducidos.
Dado que los contribuyentes llevan un tiempo utilizando KSeF, veamos con más detalle lo que ha ocurrido y lo que ocurrirá en el futuro en relación con la reforma del CTC de Polonia.
Presentado inicialmente como proyecto de ley por el Ministerio de Finanzas en noviembre de 2021, el reglamento sobre el uso del KSEF fue finalmente adoptado y publicado en el Boletín Oficial el 30 de diciembre de 2021 tras varias reiteraciones.
El reglamento abarca principalmente las categorías de autorizaciones, los métodos de autenticación y la información necesaria para acceder a las facturas estructuradas.
Según el reglamento, los contribuyentes que utilicen el KSEF deben autenticarse utilizando uno de los siguientes métodos: Firma electrónica cualificada, Sello electrónico cualificado, Firma de confianza o Token.
La firma de confianza confirma la identidad asignada a un determinado número de identificación polaco (PESEL). El método del token puede utilizarse para conceder autorizaciones en el KSeF una vez que el contribuyente se ha autenticado.
La autoridad fiscal polaca ha publicado nueva información en su sitio web sobre las características del KSeF, incluyendo las preguntas frecuentes y más documentación.
Las preguntas frecuentes incluyen información sobre el alcance y el funcionamiento del sistema, mientras que los archivos XML de muestra y el folleto informativo arrojan luz sobre la estructura lógica de las facturas electrónicas y los requisitos de asignación.
Aunque la autoridad fiscal sigue esforzándose por aclarar los numerosos aspectos del nuevo sistema de CTC en Polonia, aún queda mucho camino por recorrer en lo que respecta a la plena aplicación del KSeF.
Por ejemplo, durante la consulta pública del proyecto de ley, el Ministerio de Hacienda declaró que los contribuyentes podrían descargar facturas estructuradas a través de la API en formato XML o PDF. A día de hoy, no hay información técnica disponible sobre la generación de PDF dentro del sistema utilizando la API. La autoridad fiscal ha publicado la documentación técnica relacionada con el proceso de salida, pero todavía no hay documentación disponible sobre el lado de entrada.
Y lo que es más importante, todavía no se ha obtenido del Consejo de la UE una decisión que autorice a Polonia a introducir medidas especiales de excepción a los artículos de la Directiva del IVA de la UE para el despliegue del mandato de facturación electrónica para todas las transacciones B2B. La actual Ley del IVA polaca exige la aceptación del comprador para recibir facturas estructuradas. Dado que las autoridades polacas pretenden que el KSeF sea obligatorio en 2023, se espera una modificación de esta disposición una vez que el Consejo de la UE haya autorizado las medidas especiales.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de CTC en Polonia? Póngase en contacto con nuestros expertos fiscales.
En hemos escrito anteriormente sobre la creciente tendencia de las autoridades fiscales a “precompletar” las declaraciones del IVA utilizando datos de las facturas electrónicas, una tendencia que comenzó en América Latina y que se ha extendido a varios países europeos. Estas declaraciones precumplimentadas, cuando son precisas, pueden servir como medida de simplificación para los contribuyentes, que pueden cumplir sus obligaciones de información simplemente aprobando lo que se ha generado para ellos. A finales de 2021, dos países europeos, Italia y España, introdujeron las declaraciones de IVA precumplimentadas, y Hungría y Portugal tienen previsto introducirlas en alguna medida.
El panorama de las declaraciones de IVA precumplimentadas ha cambiado significativamente en 2022. Hungría y Portugal han pospuesto sus planes de introducirlas. La autoridad fiscal húngara (NAV) ha dado marcha atrás en su decisión de introducir las declaraciones precumplimentadas después de retrasar el proyecto de eVAT durante varios meses debido a la pandemia de COVID en curso. En su lugar, la NAV se centrará en mejorar su modelo de declaración de facturas en tiempo real (RTIR). Dado que cualquier esfuerzo por rellenar previamente las declaraciones del IVA depende del estado del RTIR, no sería sorprendente ver a NAV reactivar el proyecto del eVAT más adelante.
Portugal, por su parte, había planeado rellenar potencialmente secciones de su declaración anual del IVA con datos del llamado “SAF-T contable”, que debía convertirse en una declaración obligatoria en 2022. Sin embargo, tras el rechazo de los presupuestos del Estado, la administración tributaria portuguesa afirma ahora que el SAF-T contable será de presentación obligatoria a partir de 2024.
En el otro extremo, en 2022 Francia ha introducido datos precumplimentados en sus declaraciones del IVA, mientras que Grecia está considerando la posibilidad de utilizar su sistema myDATA para precumplimentar las declaraciones del IVA para la aprobación de los contribuyentes.
Francia es un caso especialmente interesante, ya que no dispone de un régimen de facturación electrónica del que extraer datos. En cambio, la autocompletación de datos en la declaración del IVA francesa se limita a la información sobre las importaciones, basada en las declaraciones aduaneras electrónicas. Francia tiene previsto introducir la facturación electrónica B2B obligatoria en 2024, lo que puede acabar ampliando el alcance de la precopulación. Este nuevo enfoque fue impulsado por la transferencia de la responsabilidad de las autoridades aduaneras francesas a las autoridades fiscales francesas para recaudar el IVA adeudado por las importaciones. En particular, sólo se rellena previamente el IVA adeudado a las autoridades, tal y como se liquida en la declaración del IVA; el contribuyente debe rellenar los importes correspondientes del IVA soportado (probablemente porque algunos contribuyentes no podrán solicitar la totalidad de las deducciones).
Los planes griegos para introducir las declaraciones de IVA precumplimentadas son más indeterminados, pero algunos informes afirman que se introducirá un programa piloto en algún momento de 2022.
Está claro que, a pesar de los retrasos en Hungría y Portugal, las autoridades fiscales europeas están demostrando un interés continuo en la utilización de las declaraciones de IVA precumplimentadas. De hecho, desde el punto de vista de las autoridades fiscales, las declaraciones del IVA precumplimentadas son la evolución natural de un sistema obligatorio de facturación electrónica o de un sistema de notificación de datos de las facturas en tiempo real: los datos ya están a su disposición. Por tanto, desde el punto de vista del contribuyente, es imperativo mantener registros electrónicos precisos y completos que puedan conciliarse con las declaraciones del IVA precumplimentadas. Esto ayudará a los contribuyentes a corregir cualquier error o a plantear las impugnaciones necesarias a las liquidaciones del IVA. Un programa de software de contabilidad de alta calidad puede ser una herramienta útil para lograr este fin.
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Con un nuevo mes llega otro informe que debe presentarse en el ámbito del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Las compañías de seguros que cubren riesgos en Grecia deben informar de sus pólizas de seguros activadas en 2021 en forma de informe anual griego. Este informe debe presentarse antes del 31 de marzo de 2022.
Echemos la vista atrás, a finales de 2019 este informe se hizo realidad después de haber sido ratificado previamente en la legislación publicada en 2016. En ese momento, debido al retraso en la aplicación, el informe se retrasó, y las aseguradoras se enfrentaron al reto de presentar los detalles a nivel transaccional para el período 2016-2018 en un corto espacio de tiempo.
Sin embargo, había un precedente para un cambio tan drástico. Y aquellos que experimentaron el cambio con la presentación del Consorcio de Compensación de Seguros español habrán experimentado una sensación de déjà vu con este desarrollo. Del mismo modo, algunas aseguradoras pueden estar experimentando problemas demasiado familiares ahora con el cambio en la presentación de Portuguese Stamp Duty .
Al principio, el mercado tuvo problemas con el informe anual griego debido al nivel de detalle requerido. En particular, el número de registro de IVA/impuestos a menudo no se recogía del asegurado. Además, con los sistemas heredados que aún se utilizan, algunos de los otros detalles del informe no estaban disponibles fácilmente. En muchos casos, esto significaba para la aseguradora el laborioso y a menudo largo proceso de volver a contactar con el asegurado para recabar dicha información.
¿Qué pasa con el informe en sí? El informe anual griego es una declaración a nivel transaccional en Excel, que requiere la cumplimentación de los siguientes datos:
La tasa estándar de IPT en Grecia es actualmente del 15%, con la tasa del 20% reservada para los riesgos de incendio. En el caso de una póliza multirriesgo que cubra ambos tipos, las primas deben repartirse por tipo y, por tanto, dividirse en dos líneas diferentes.
Afortunadamente, las primas exentas no se exigen en el informe, lo que alivia un poco la carga.
¿Pero qué pasa con los casos en los que simplemente no es posible recopilar esta información? Este es un problema que hemos visto en algunos de nuestros clientes de IPT en los que se presentaron informes incompletos. Hasta el momento, no hemos tenido ninguna reacción por parte de las autoridades fiscales por la omisión de ciertos datos, pero no podemos garantizar que esto siga siendo así.
La preparación es la clave. Y la educación es clave. Este informe anual ha llegado para quedarse, por lo que la aseguradora debe estar preparada con suficiente antelación para saber que se van a requerir estos datos y debe procurar recopilar esta información de forma continua y no en el último momento. En algunos casos, será necesaria una actualización del software, ya que los sistemas actuales pueden no tener la capacidad de capturar los datos requeridos. Además, todas las partes relevantes de la cadena de suministro de datos deben ser educadas sobre la importancia de recoger los detalles. Creemos que más países implementarán los informes transaccionales en los próximos años, por lo que sería prudente establecer ciertos controles ahora, para ayudar a preparar y aliviar la carga más adelante.
Dado que el mundo del cumplimiento de los IPT está tan fragmentado entre territorios, mantenerse al día de los cambios en los requisitos de información puede ser un reto. Nuestro equipo de expertos puede guiarle a través de los detalles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento.
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En la actualidad, muchas empresas realizarán transacciones "transfronterizas", lo que significa que una empresa de un territorio venderá y, a menudo, entregará bienes a un cliente situado en otro territorio. La existencia de dos o más territorios fiscales en la transacción, y la posibilidad de que haya un cliente en la UE y un proveedor en un tercer país, como el Reino Unido, dará lugar inevitablemente a retos en materia de IVA con distintos grados de complejidad.
Los proveedores que participen en transacciones B2B tendrán que hacer frente a distintos retos en comparación con las transacciones B2C, aunque también habrá algunos problemas comunes. Este artículo se centrará en las transacciones B2B.
Consideremos un proveedor británico con un contrato de suministro de bienes fabricados en el Reino Unido a clientes de la UE.
El primer punto que hay que reconocer es que para entregar la mercancía al cliente de la UE, ésta debe pasar por una frontera aduanera de la UE. Y aquí está el primer punto para la gestión de la cadena de suministro.
¿Quién importará las mercancías a la UE y cuáles son las consideraciones?
Es probable que el punto de partida del cliente sea que quiere que el proveedor importe las mercancías y que un vendedor, deseoso de complacer a su cliente, acepte. ¿Es esto un problema para el proveedor? OH, SÍ.
Un vendedor vuelve triunfante con un pedido con Incoterms de DDP (Deliver Duty Paid) – pero ¿es esto un motivo de celebración?
Deliver Duty Paid significa que el proveedor debe entregar la mercancía en el territorio del cliente desde el que, a efectos del IVA, se realizará una venta local. Para ello, el proveedor británico deberá importar las mercancías a la UE, lo que plantea el primer problema.
Según el Código Aduanero de la Unión (CAU), la persona que presenta las mercancías a la autoridad aduanera (el declarante) debe estar establecida en la UE. Una empresa establecida en la UE que importe mercancías puede ser tanto el importador como el declarante. Una empresa establecida fuera de la UE puede ser el importador pero no el declarante. En este caso, el importador no comunitario debe designar a una empresa establecida en la UE para que actúe como su "agente de aduanas indirecto". Este agente es responsable solidario de los derechos de importación adeudados y no hay demasiadas empresas que presten este servicio debido al riesgo. Por lo tanto, el vendedor podría verse incapaz de cumplir una obligación contractual porque no puede encontrar a alguien que actúe como su agente de aduanas indirecto a tiempo para realizar la entrega requerida, o en absoluto.
Si un proveedor consigue superar este obstáculo, se plantea la cuestión del IVA local en la venta: ¿debe el proveedor registrarse a efectos del IVA y aplicarlo a la factura de venta, o se aplica la inversión del sujeto pasivo? ¿Y pagará el cliente los costes de derechos no reembolsables en los que incurra el proveedor en la frontera?
La conclusión es que un contrato celebrado en condiciones DDP puede ser mucho más fácil para el equipo de ventas, pero puede crear graves problemas en el futuro. Los proveedores del Reino Unido deberían intentar acordar cualquier Incoterm que no sea DDP siempre que sea posible.
Para reducir la posibilidad de retrasos, algunos proveedores británicos han creado almacenes en la UE desde los que se pueden realizar las entregas. Una cuestión que puede afectar tanto al IVA como a los impuestos directos es si el almacén crea un establecimiento permanente o fijo. A efectos de este artículo, suponemos que no, aunque la creación de un establecimiento permanente podría evitar la necesidad de designar un agente de aduanas indirecto.
Una vez que el proveedor del Reino Unido haya introducido la mercancía en un almacén de la UE, realizará las entregas a los clientes. Una de las principales cuestiones a tener en cuenta es el tratamiento del IVA a la importación. Varios Estados miembros ofrecen la posibilidad de posponer el IVA de importación a la declaración del IVA mediante la inversión del sujeto pasivo. En tales circunstancias, la deducción del IVA a la importación está garantizada siempre que se cumplan las formalidades y la empresa pueda recuperar el IVA en su totalidad. Cuando las mercancías se importan a un Estado miembro en el que el IVA a la importación debe pagarse primero y deducirse después, es importante considerar cómo se hará esto. Cuando existe un registro de IVA, el IVA puede recuperarse normalmente a través de la declaración de IVA. Sin embargo, si el Estado miembro de importación cuenta con un mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las ventas nacionales, el proveedor no comunitario tendrá que presentar 13th solicitudes de Directiva para recuperar el IVA a la importación. Uno de los Estados miembros en los que se da esta circunstancia es España, que cuenta con normas de reciprocidad, por lo que no todas las empresas pueden presentar solicitudes con arreglo a la 13 Directiva.
Por lo tanto, si un proveedor está considerando la posibilidad de utilizar un almacén de la UE o de realizar ventas sobre la base de un DDP, primero debe trazar todos los flujos probables y, a continuación, determinar el tratamiento del IVA para comprender si surgirá algún problema de IVA negativo. Las oportunidades de planificación y los posibles escollos que se derivan de un almacén de este tipo se estudiarán en un artículo posterior.
Póngase en contacto con nuestros expertos en fiscalidad para hablar de los requisitos de IVA de su cadena de suministro o descargue nuestro libro electrónico Protección de las cadenas de suministro globales.
El panorama fiscal mundial está cambiando rápidamente. Cada vez más jurisdicciones fiscales exigen la presentación electrónica, siendo Irlanda el último país en seguir esta tendencia. La autoridad fiscal irlandesa ha anunciado cambios en la forma de declarar y pagar el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, el Impuesto sobre la Vida, el Impuesto Gubernamental y el Fondo de Compensación a partir del periodo de presentación del trimestre 1 de 2022 (es decir, el 25 de abril de 2022).
A partir del primer trimestre de 2022, las empresas deberán presentar todas las declaraciones a través del portal irlandés en línea y pagar los impuestos adeudados mediante domiciliación bancaria.
La Agencia Tributaria irlandesa notificó los cambios en los requisitos de presentación en diciembre de 2021. La Agencia Tributaria irlandesa dispone de un servicio en línea con una instalación digital de pago y presentación para el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados de las tasas de seguros que estará disponible a través de Revenue Online Services (ROS).
Las aseguradoras registradas tendrán una cuenta ROS individual. A finales de febrero de 2022, las aseguradoras recibirán nuevos números de identificación (números TRN), y el número de referencia de archivo de 4 dígitos desaparecerá. Las aseguradoras necesitarán un número TRN para inscribirse en una cuenta ROS para presentar declaraciones en línea a través de ROS. Los pagos efectuados en línea deberán realizarse mediante instrucciones de domiciliación bancaria.
Aunque muchas autoridades siguen recurriendo a las declaraciones en papel, los sistemas de presentación y pago en línea son cada vez más habituales. Sólo en Europa, España, Finlandia, Portugal, Hungría, Italia y el Reino Unido son sólo algunos de los países que han adoptado enfoques fiscales digitales.
Cada vez más autoridades fiscales se están adaptando a la presentación en línea para llenar el vacío de una mayor transparencia y precisión en la recaudación de impuestos, lo que provoca un aumento de los desafíos para las aseguradoras a la hora de garantizar el cumplimiento de los impuestos sobre las primas.
Este cambio en Irlanda es sólo un ejemplo más en la lista de autoridades fiscales que solicitan información adicional con mayor frecuencia para aumentar la eficiencia, minimizar las lagunas fiscales y aumentar los ingresos. No vemos que esta tendencia desaparezca y recomendamos a las aseguradoras que se mantengan al día de las últimas normativas para estar preparadas para más países que, sin duda, seguirán este enfoque. Las aseguradoras deben ser conscientes de sus responsabilidades en materia de cumplimiento de la normativa, siguiendo el ritmo de este mayor grado de complejidad, escrutinio y cambio. Esto dará lugar a cambios en los sistemas y procesos, y toda digitalización tendrá inevitablemente un impacto en los sistemas informáticos y en los presupuestos.
Estar al día de los cambios en los tipos impositivos, de los diferentes formatos y plazos de presentación y de las interpretaciones de las normas locales puede ser un reto, especialmente cuando se escribe en varios territorios. Si tiene preguntas sobre el IPT, póngase en contacto con nosotros en y estaremos encantados de ayudarle.
A diferencia de muchas otras iniciativas nacionales que hemos visto recientemente en el ámbito de la facturación electrónica, Australia no parece tener planes inmediatos de introducir controles continuos de las transacciones (CTC) o la participación del gobierno en su facturación B2B.
A juzgar por la reciente consulta pública de , los esfuerzos actuales se centran en las formas de acelerar la adopción de la facturación electrónica por parte de las empresas. Esta consulta se basa en la divulgación previa del gobierno realizada en noviembre de 2020 sobre "Opciones para la adopción obligatoria de la facturación electrónica por parte de las empresas", que dio lugar a un serio esfuerzo del gobierno para mejorar el valor de la facturación electrónica para las empresas y aumentar la conciencia y la adopción por parte de las empresas.
Además de la decisión de hacer obligatoria la recepción de facturas electrónicas PEPPOL por parte de todas las agencias gubernamentales de la Commonwealth a partir del 1 de julio de 2022, el gobierno australiano busca impulsar también la facturación electrónica en el espacio B2B, pero sin el mandato tradicional para que las empresas facturen electrónicamente. En su lugar, la propuesta es implementar el Derecho de Facturación Electrónica Empresarial (BER).
Según la propuesta del Gobierno, las empresas tendrían derecho a solicitar a sus interlocutores comerciales el envío de una factura electrónica a través de la red PEPPOL en lugar de facturas en papel.
Para realizar y recibir estas solicitudes, las empresas deben configurar sus sistemas para recibir facturas electrónicas PEPPOL. Una vez que una empresa tenga esta capacidad, podrá ejercer su "derecho" y solicitar a otras empresas que le envíen facturas electrónicas PEPPOL.
Según la propuesta actual, el sistema de facturación electrónica se implantaría en tres fases, la primera de las cuales incluiría a las grandes empresas y las posteriores a las pequeñas y medianas empresas. El posible despliegue de BER sería el siguiente:
El objetivo de la iniciativa australiana BER de impulsar la adopción de la facturación electrónica B2B se complementa con una propuesta de varias otras iniciativas de apoyo a las empresas en esta dirección. Una de las medidas sería la habilitación de redes EDI compatibles con PEPPOL. Dado que las redes de EDI representan un obstáculo para la adopción generalizada de la facturación electrónica PEPPOL, en particular para las pequeñas empresas que interactúan con grandes empresas que utilizan múltiples sistemas de EDI, la propuesta de habilitar redes de EDI compatibles con PEPPOL podría, en última instancia, reducir los costes de las empresas que actualmente interactúan con múltiples redes de EDI. Además, el Gobierno está contemplando la posibilidad de ampliar la facturación electrónica al Procure-to-Pay. Las empresas podrían sacar más provecho de la adopción de la facturación electrónica si el enfoque se centra en un proceso P2P eficiente y estandarizado que incluya la facturación electrónica.
Por último, la integración de la facturación electrónica con los pagos es otro medio propuesto para impulsar la facturación electrónica. Esto permitiría a las empresas recibir eficazmente las facturas de los proveedores directamente en su software de contabilidad y luego pagar esas facturas a través de sus sistemas de pago.
Queda por ver la eficacia de las medidas propuestas para acelerar la adopción de la facturación electrónica, y si el Gobierno australiano considerará que fue una decisión acertada no introducir un mandato de facturación electrónica propiamente dicho, como es cada vez más común en todo el mundo.
¿Necesita ayuda para estar al día de las últimas actualizaciones sobre el IVA y el cumplimiento de la normativa en Australia que pueden afectar a su negocio? Póngase en contacto hoy mismo con el equipo de expertos de Sovos en .
El 24 de febrero de 2022, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) de la India emitió una notificación (Notificación nº 01/2022 – Impuesto Central) que rebajaba el umbral para la facturación electrónica obligatoria.
En la India, la facturación electrónica es obligatoria para los contribuyentes cuando superan un umbral específico (las empresas que operan en determinados sectores están exentas). El umbral actual para la facturación electrónica obligatoria es de 50 Cr. Rupias (aproximadamente 6,6 millones de USD). A partir del 1 de abril de 2022, los contribuyentes con un umbral anual de 20 Cr. Rupias (aproximadamente 2,65 millones de USD) o más deben cumplir con las normas de facturación electrónica.
La facturación electrónica es obligatoria en la India desde octubre de 2020. El IRP debe aprobar y validar las facturas electrónicas antes de ser enviadas al comprador. Por lo tanto, el sistema indio de facturación electrónica se clasifica como un sistema de facturación electrónica de autorización, un tipo de control continuo de las transacciones (CTC).
Desde el principio, la autoridad fiscal india expresó claramente su intención de ampliar gradualmente el alcance de la facturación electrónica. En consonancia con su mensaje, el límite del umbral se ha reducido en dos ocasiones; en enero de 2021 (de 500 CR. a 100 Cr.) y abril de 2021 (de 100 CR. a 50 Cr.). Una vez más, el límite del umbral se reduce para obligar a un mayor número de contribuyentes a transmitir sus datos transaccionales a la plataforma de la autoridad fiscal.
Una cosa importante que hay que señalar en este contexto es que la adopción voluntaria de la facturación electrónica todavía no es posible. Los contribuyentes no pueden optar por utilizar el sistema de facturación electrónica y transmitir sus facturas al IRP de forma voluntaria. Dada la reciente evolución, esto podría cambiar en el futuro.
Los proveedores incluidos en el ámbito de aplicación obligatorio de la facturación electrónica deben generar las facturas electrónicas relativas a las operaciones B2B, B2G y de exportación a través de la plataforma de facturación electrónica, ya que su acceso a la plataforma de facturación electrónica está bloqueado para generar las facturas electrónicas relativas a estas operaciones. Las facturas electrónicas relativas a las transacciones fuera del ámbito de la facturación electrónica pueden seguir generándose a través de la plataforma de facturación electrónica.
Por lo tanto, sería aconsejable que los contribuyentes que se están preparando para implementar la facturación electrónica tuvieran en cuenta este aspecto.
Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos fiscales para saber cómo el software de cumplimiento fiscal de Sovos puede ayudarle a cumplir con sus requisitos de facturación electrónica en la India.