Polonia ha estado avanzando hacia introduciendo el marco CTC y el sistema, el Krajowy System e-Faktur (KSeF), desde principios de 2021. Desde el 1 de enero de 2022, la plataforma está disponible para los contribuyentes que opten por emitir facturas estructuradas a través de KSeF y beneficiarse de los incentivos introducidos.

Dado que los contribuyentes llevan un tiempo utilizando KSeF, veamos con más detalle lo que ha ocurrido y lo que ocurrirá en el futuro en relación con la reforma del CTC de Polonia.

Publicación del reglamento sobre el uso de KSeF

Presentado inicialmente como proyecto de ley por el Ministerio de Finanzas en noviembre de 2021, el reglamento sobre el uso del KSEF fue finalmente adoptado y publicado en el Boletín Oficial el 30 de diciembre de 2021 tras varias reiteraciones.

El reglamento abarca principalmente las categorías de autorizaciones, los métodos de autenticación y la información necesaria para acceder a las facturas estructuradas.

Según el reglamento, los contribuyentes que utilicen el KSEF deben autenticarse utilizando uno de los siguientes métodos: Firma electrónica cualificada, Sello electrónico cualificado, Firma de confianza o Token.

La firma de confianza confirma la identidad asignada a un determinado número de identificación polaco (PESEL). El método del token puede utilizarse para conceder autorizaciones en el KSeF una vez que el contribuyente se ha autenticado.

Nueva información y documentación publicada por la autoridad fiscal polaca

La autoridad fiscal polaca ha publicado nueva información en su sitio web sobre las características del KSeF, incluyendo las preguntas frecuentes y más documentación.

Las preguntas frecuentes incluyen información sobre el alcance y el funcionamiento del sistema, mientras que los archivos XML de muestra y el folleto informativo arrojan luz sobre la estructura lógica de las facturas electrónicas y los requisitos de asignación.

¿Qué pasará después?

Aunque la autoridad fiscal sigue esforzándose por aclarar los numerosos aspectos del nuevo sistema de CTC en Polonia, aún queda mucho camino por recorrer en lo que respecta a la plena aplicación del KSeF.

Por ejemplo, durante la consulta pública del proyecto de ley, el Ministerio de Hacienda declaró que los contribuyentes podrían descargar facturas estructuradas a través de la API en formato XML o PDF. A día de hoy, no hay información técnica disponible sobre la generación de PDF dentro del sistema utilizando la API. La autoridad fiscal ha publicado la documentación técnica relacionada con el proceso de salida, pero todavía no hay documentación disponible sobre el lado de entrada.

Y lo que es más importante, todavía no se ha obtenido del Consejo de la UE una decisión que autorice a Polonia a introducir medidas especiales de excepción a los artículos de la Directiva del IVA de la UE para el despliegue del mandato de facturación electrónica para todas las transacciones B2B. La actual Ley del IVA polaca exige la aceptación del comprador para recibir facturas estructuradas. Dado que las autoridades polacas pretenden que el KSeF sea obligatorio en 2023, se espera una modificación de esta disposición una vez que el Consejo de la UE haya autorizado las medidas especiales.

En hemos escrito anteriormente sobre la creciente tendencia de las autoridades fiscales a “precompletar” las declaraciones del IVA utilizando datos de las facturas electrónicas, una tendencia que comenzó en América Latina y que se ha extendido a varios países europeos. Estas declaraciones precumplimentadas, cuando son precisas, pueden servir como medida de simplificación para los contribuyentes, que pueden cumplir sus obligaciones de información simplemente aprobando lo que se ha generado para ellos. A finales de 2021, dos países europeos, Italia y España, introdujeron las declaraciones de IVA precumplimentadas, y Hungría y Portugal tienen previsto introducirlas en alguna medida.

Declaraciones de IVA precumplimentadas en toda Europa

El panorama de las declaraciones de IVA precumplimentadas ha cambiado significativamente en 2022. Hungría y Portugal han pospuesto sus planes de introducirlas. La autoridad fiscal húngara (NAV) ha dado marcha atrás en su decisión de introducir las declaraciones precumplimentadas después de retrasar el proyecto de eVAT durante varios meses debido a la pandemia de COVID en curso. En su lugar, la NAV se centrará en mejorar su modelo de declaración de facturas en tiempo real (RTIR). Dado que cualquier esfuerzo por rellenar previamente las declaraciones del IVA depende del estado del RTIR, no sería sorprendente ver a NAV reactivar el proyecto del eVAT más adelante.

Portugal, por su parte, había planeado rellenar potencialmente secciones de su declaración anual del IVA con datos del llamado “SAF-T contable”, que debía convertirse en una declaración obligatoria en 2022. Sin embargo, tras el rechazo de los presupuestos del Estado, la administración tributaria portuguesa afirma ahora que el SAF-T contable será de presentación obligatoria a partir de 2024.

En el otro extremo, en 2022 Francia ha introducido datos precumplimentados en sus declaraciones del IVA, mientras que Grecia está considerando la posibilidad de utilizar su sistema myDATA para precumplimentar las declaraciones del IVA para la aprobación de los contribuyentes.

Francia es un caso especialmente interesante, ya que no dispone de un régimen de facturación electrónica del que extraer datos. En cambio, la autocompletación de datos en la declaración del IVA francesa se limita a la información sobre las importaciones, basada en las declaraciones aduaneras electrónicas. Francia tiene previsto introducir la facturación electrónica B2B obligatoria en 2024, lo que puede acabar ampliando el alcance de la precopulación. Este nuevo enfoque fue impulsado por la transferencia de la responsabilidad de las autoridades aduaneras francesas a las autoridades fiscales francesas para recaudar el IVA adeudado por las importaciones. En particular, sólo se rellena previamente el IVA adeudado a las autoridades, tal y como se liquida en la declaración del IVA; el contribuyente debe rellenar los importes correspondientes del IVA soportado (probablemente porque algunos contribuyentes no podrán solicitar la totalidad de las deducciones).

Los planes griegos para introducir las declaraciones de IVA precumplimentadas son más indeterminados, pero algunos informes afirman que se introducirá un programa piloto en algún momento de 2022.

El futuro de las declaraciones de IVA precumplimentadas

Está claro que, a pesar de los retrasos en Hungría y Portugal, las autoridades fiscales europeas están demostrando un interés continuo en la utilización de las declaraciones de IVA precumplimentadas. De hecho, desde el punto de vista de las autoridades fiscales, las declaraciones del IVA precumplimentadas son la evolución natural de un sistema obligatorio de facturación electrónica o de un sistema de notificación de datos de las facturas en tiempo real: los datos ya están a su disposición. Por tanto, desde el punto de vista del contribuyente, es imperativo mantener registros electrónicos precisos y completos que puedan conciliarse con las declaraciones del IVA precumplimentadas. Esto ayudará a los contribuyentes a corregir cualquier error o a plantear las impugnaciones necesarias a las liquidaciones del IVA. Un programa de software de contabilidad de alta calidad puede ser una herramienta útil para lograr este fin.

Con un nuevo mes llega otro informe que debe presentarse en el ámbito del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Las compañías de seguros que cubren riesgos en Grecia deben informar de sus pólizas de seguros activadas en 2021 en forma de informe anual griego. Este informe debe presentarse antes del 31 de marzo de 2022.

Echemos la vista atrás, a finales de 2019 este informe se hizo realidad después de haber sido ratificado previamente en la legislación publicada en 2016. En ese momento, debido al retraso en la aplicación, el informe se retrasó, y las aseguradoras se enfrentaron al reto de presentar los detalles a nivel transaccional para el período 2016-2018 en un corto espacio de tiempo.

Sin embargo, había un precedente para un cambio tan drástico. Y aquellos que experimentaron el cambio con la presentación del Consorcio de Compensación de Seguros español habrán experimentado una sensación de déjà vu con este desarrollo. Del mismo modo, algunas aseguradoras pueden estar experimentando problemas demasiado familiares ahora con el cambio en la presentación de Portuguese Stamp Duty .

Al principio, el mercado tuvo problemas con el informe anual griego debido al nivel de detalle requerido. En particular, el número de registro de IVA/impuestos a menudo no se recogía del asegurado. Además, con los sistemas heredados que aún se utilizan, algunos de los otros detalles del informe no estaban disponibles fácilmente. En muchos casos, esto significaba para la aseguradora el laborioso y a menudo largo proceso de volver a contactar con el asegurado para recabar dicha información.

Informe anual del IPT griego

¿Qué pasa con el informe en sí? El informe anual griego es una declaración a nivel transaccional en Excel, que requiere la cumplimentación de los siguientes datos:

• Número de póliza
• Número de factura
• Fecha de la factura
• Asegurado
• Número de registro de IVA/impuestos
• Clase de negocio
• PREMIUM
• Tasa de IPT
• Impuesto sobre Primas de Seguros (IPT)

La tasa estándar de IPT en Grecia es actualmente del 15%, con la tasa del 20% reservada para los riesgos de incendio. En el caso de una póliza multirriesgo que cubra ambos tipos, las primas deben repartirse por tipo y, por tanto, dividirse en dos líneas diferentes.

Afortunadamente, las primas exentas no se exigen en el informe, lo que alivia un poco la carga.

¿Pero qué pasa con los casos en los que simplemente no es posible recopilar esta información? Este es un problema que hemos visto en algunos de nuestros clientes de IPT en los que se presentaron informes incompletos. Hasta el momento, no hemos tenido ninguna reacción por parte de las autoridades fiscales por la omisión de ciertos datos, pero no podemos garantizar que esto siga siendo así.

Aliviar el dolor de los informes de IPT en Grecia

La preparación es la clave. Y la educación es clave. Este informe anual ha llegado para quedarse, por lo que la aseguradora debe estar preparada con suficiente antelación para saber que se van a requerir estos datos y debe procurar recopilar esta información de forma continua y no en el último momento. En algunos casos, será necesaria una actualización del software, ya que los sistemas actuales pueden no tener la capacidad de capturar los datos requeridos. Además, todas las partes relevantes de la cadena de suministro de datos deben ser educadas sobre la importancia de recoger los detalles. Creemos que más países implementarán los informes transaccionales en los próximos años, por lo que sería prudente establecer ciertos controles ahora, para ayudar a preparar y aliviar la carga más adelante.

Dado que el mundo del cumplimiento de los IPT está tan fragmentado entre territorios, mantenerse al día de los cambios en los requisitos de información puede ser un reto. Nuestro equipo de expertos puede guiarle a través de los detalles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento.

En la actualidad, muchas empresas realizarán transacciones "transfronterizas", lo que significa que una empresa de un territorio venderá y, a menudo, entregará bienes a un cliente situado en otro territorio. La existencia de dos o más territorios fiscales en la transacción, y la posibilidad de que haya un cliente en la UE y un proveedor en un tercer país, como el Reino Unido, dará lugar inevitablemente a retos en materia de IVA con distintos grados de complejidad.

Los proveedores que participen en transacciones B2B tendrán que hacer frente a distintos retos en comparación con las transacciones B2C, aunque también habrá algunos problemas comunes. Este artículo se centrará en las transacciones B2B.

Consideremos un proveedor británico con un contrato de suministro de bienes fabricados en el Reino Unido a clientes de la UE.

Importación de mercancías a la UE

El primer punto que hay que reconocer es que para entregar la mercancía al cliente de la UE, ésta debe pasar por una frontera aduanera de la UE. Y aquí está el primer punto para la gestión de la cadena de suministro.

¿Quién importará las mercancías a la UE y cuáles son las consideraciones?

Es probable que el punto de partida del cliente sea que quiere que el proveedor importe las mercancías y que un vendedor, deseoso de complacer a su cliente, acepte. ¿Es esto un problema para el proveedor? OH, SÍ.

Consideraciones aduaneras

Un vendedor vuelve triunfante con un pedido con Incoterms de DDP (Deliver Duty Paid) – pero ¿es esto un motivo de celebración?

Deliver Duty Paid significa que el proveedor debe entregar la mercancía en el territorio del cliente desde el que, a efectos del IVA, se realizará una venta local. Para ello, el proveedor británico deberá importar las mercancías a la UE, lo que plantea el primer problema.

Según el Código Aduanero de la Unión (CAU), la persona que presenta las mercancías a la autoridad aduanera (el declarante) debe estar establecida en la UE. Una empresa establecida en la UE que importe mercancías puede ser tanto el importador como el declarante. Una empresa establecida fuera de la UE puede ser el importador pero no el declarante. En este caso, el importador no comunitario debe designar a una empresa establecida en la UE para que actúe como su "agente de aduanas indirecto". Este agente es responsable solidario de los derechos de importación adeudados y no hay demasiadas empresas que presten este servicio debido al riesgo. Por lo tanto, el vendedor podría verse incapaz de cumplir una obligación contractual porque no puede encontrar a alguien que actúe como su agente de aduanas indirecto a tiempo para realizar la entrega requerida, o en absoluto.

Entender el IVA local cuestiones

Si un proveedor consigue superar este obstáculo, se plantea la cuestión del IVA local en la venta: ¿debe el proveedor registrarse a efectos del IVA y aplicarlo a la factura de venta, o se aplica la inversión del sujeto pasivo? ¿Y pagará el cliente los costes de derechos no reembolsables en los que incurra el proveedor en la frontera?

La conclusión es que un contrato celebrado en condiciones DDP puede ser mucho más fácil para el equipo de ventas, pero puede crear graves problemas en el futuro. Los proveedores del Reino Unido deberían intentar acordar cualquier Incoterm que no sea DDP siempre que sea posible.

Instalaciones del almacén de la UE

Para reducir la posibilidad de retrasos, algunos proveedores británicos han creado almacenes en la UE desde los que se pueden realizar las entregas. Una cuestión que puede afectar tanto al IVA como a los impuestos directos es si el almacén crea un establecimiento permanente o fijo. A efectos de este artículo, suponemos que no, aunque la creación de un establecimiento permanente podría evitar la necesidad de designar un agente de aduanas indirecto.

Cómo gestionar el IVA a la importación

Una vez que el proveedor del Reino Unido haya introducido la mercancía en un almacén de la UE, realizará las entregas a los clientes. Una de las principales cuestiones a tener en cuenta es el tratamiento del IVA a la importación. Varios Estados miembros ofrecen la posibilidad de posponer el IVA de importación a la declaración del IVA mediante la inversión del sujeto pasivo. En tales circunstancias, la deducción del IVA a la importación está garantizada siempre que se cumplan las formalidades y la empresa pueda recuperar el IVA en su totalidad. Cuando las mercancías se importan a un Estado miembro en el que el IVA a la importación debe pagarse primero y deducirse después, es importante considerar cómo se hará esto. Cuando existe un registro de IVA, el IVA puede recuperarse normalmente a través de la declaración de IVA. Sin embargo, si el Estado miembro de importación cuenta con un mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las ventas nacionales, el proveedor no comunitario tendrá que presentar 13^th solicitudes de Directiva para recuperar el IVA a la importación. Uno de los Estados miembros en los que se da esta circunstancia es España, que cuenta con normas de reciprocidad, por lo que no todas las empresas pueden presentar solicitudes con arreglo a la 13 Directiva.

Por lo tanto, si un proveedor está considerando la posibilidad de utilizar un almacén de la UE o de realizar ventas sobre la base de un DDP, primero debe trazar todos los flujos probables y, a continuación, determinar el tratamiento del IVA para comprender si surgirá algún problema de IVA negativo. Las oportunidades de planificación y los posibles escollos que se derivan de un almacén de este tipo se estudiarán en un artículo posterior.

El panorama fiscal mundial está cambiando rápidamente. Cada vez más jurisdicciones fiscales exigen la presentación electrónica, siendo Irlanda el último país en seguir esta tendencia. La autoridad fiscal irlandesa ha anunciado cambios en la forma de declarar y pagar el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, el Impuesto sobre la Vida, el Impuesto Gubernamental y el Fondo de Compensación a partir del periodo de presentación del trimestre 1 de 2022 (es decir, el 25 de abril de 2022).

¿Qué está cambiando para los requisitos del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) de Irlanda?

A partir del primer trimestre de 2022, las empresas deberán presentar todas las declaraciones a través del portal irlandés en línea y pagar los impuestos adeudados mediante domiciliación bancaria.

La Agencia Tributaria irlandesa notificó los cambios en los requisitos de presentación en diciembre de 2021. La Agencia Tributaria irlandesa dispone de un servicio en línea con una instalación digital de pago y presentación para el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados de las tasas de seguros que estará disponible a través de Revenue Online Services (ROS).

¿Qué pasa después?

Las aseguradoras registradas tendrán una cuenta ROS individual. A finales de febrero de 2022, las aseguradoras recibirán nuevos números de identificación (números TRN), y el número de referencia de archivo de 4 dígitos desaparecerá. Las aseguradoras necesitarán un número TRN para inscribirse en una cuenta ROS para presentar declaraciones en línea a través de ROS. Los pagos efectuados en línea deberán realizarse mediante instrucciones de domiciliación bancaria.

Aunque muchas autoridades siguen recurriendo a las declaraciones en papel, los sistemas de presentación y pago en línea son cada vez más habituales. Sólo en Europa, España, Finlandia, Portugal, Hungría, Italia y el Reino Unido son sólo algunos de los países que han adoptado enfoques fiscales digitales.

Cada vez más autoridades fiscales se están adaptando a la presentación en línea para llenar el vacío de una mayor transparencia y precisión en la recaudación de impuestos, lo que provoca un aumento de los desafíos para las aseguradoras a la hora de garantizar el cumplimiento de los impuestos sobre las primas.

Este cambio en Irlanda es sólo un ejemplo más en la lista de autoridades fiscales que solicitan información adicional con mayor frecuencia para aumentar la eficiencia, minimizar las lagunas fiscales y aumentar los ingresos. No vemos que esta tendencia desaparezca y recomendamos a las aseguradoras que se mantengan al día de las últimas normativas para estar preparadas para más países que, sin duda, seguirán este enfoque. Las aseguradoras deben ser conscientes de sus responsabilidades en materia de cumplimiento de la normativa, siguiendo el ritmo de este mayor grado de complejidad, escrutinio y cambio. Esto dará lugar a cambios en los sistemas y procesos, y toda digitalización tendrá inevitablemente un impacto en los sistemas informáticos y en los presupuestos.

A diferencia de muchas otras iniciativas nacionales que hemos visto recientemente en el ámbito de la facturación electrónica, Australia no parece tener planes inmediatos de introducir controles continuos de las transacciones (CTC) o la participación del gobierno en su facturación B2B.

A juzgar por la reciente consulta pública de , los esfuerzos actuales se centran en las formas de acelerar la adopción de la facturación electrónica por parte de las empresas. Esta consulta se basa en la divulgación previa del gobierno realizada en noviembre de 2020 sobre "Opciones para la adopción obligatoria de la facturación electrónica por parte de las empresas", que dio lugar a un serio esfuerzo del gobierno para mejorar el valor de la facturación electrónica para las empresas y aumentar la conciencia y la adopción por parte de las empresas.

Además de la decisión de hacer obligatoria la recepción de facturas electrónicas PEPPOL por parte de todas las agencias gubernamentales de la Commonwealth a partir del 1 de julio de 2022, el gobierno australiano busca impulsar también la facturación electrónica en el espacio B2B, pero sin el mandato tradicional para que las empresas facturen electrónicamente. En su lugar, la propuesta es implementar el Derecho de Facturación Electrónica Empresarial (BER).

¿Qué es el derecho de facturación electrónica empresarial (BER)?

Según la propuesta del Gobierno, las empresas tendrían derecho a solicitar a sus interlocutores comerciales el envío de una factura electrónica a través de la red PEPPOL en lugar de facturas en papel.

Para realizar y recibir estas solicitudes, las empresas deben configurar sus sistemas para recibir facturas electrónicas PEPPOL. Una vez que una empresa tenga esta capacidad, podrá ejercer su "derecho" y solicitar a otras empresas que le envíen facturas electrónicas PEPPOL.

Según la propuesta actual, el sistema de facturación electrónica se implantaría en tres fases, la primera de las cuales incluiría a las grandes empresas y las posteriores a las pequeñas y medianas empresas. El posible despliegue de BER sería el siguiente:

• A partir del 1 de julio de 2023: Todas las empresas tendrían derecho a solicitar las facturas electrónicas PEPPOL a las grandes empresas. Las grandes empresas tendrían la obligación legal de proporcionar la factura electrónica PEPPOL al recibir una solicitud válida.
• A partir del 1 de julio de 2024: Todas las empresas tendrían derecho a solicitar las facturas electrónicas PEPPOL a las medianas y grandes empresas. Las medianas y grandes empresas tendrían la obligación legal de proporcionar las facturas electrónicas PEPPOL al recibir una solicitud válida.
• A partir del 1 de julio de 2025: Todas las empresas tendrían derecho a solicitar las facturas electrónicas PEPPOL. Todas las empresas cubiertas tendrían la obligación legal de proporcionar facturas electrónicas PEPPOL al recibir una solicitud válida.

Otras medidas para apoyar la adopción de la facturación electrónica

El objetivo de la iniciativa australiana BER de impulsar la adopción de la facturación electrónica B2B se complementa con una propuesta de varias otras iniciativas de apoyo a las empresas en esta dirección. Una de las medidas sería la habilitación de redes EDI compatibles con PEPPOL. Dado que las redes de EDI representan un obstáculo para la adopción generalizada de la facturación electrónica PEPPOL, en particular para las pequeñas empresas que interactúan con grandes empresas que utilizan múltiples sistemas de EDI, la propuesta de habilitar redes de EDI compatibles con PEPPOL podría, en última instancia, reducir los costes de las empresas que actualmente interactúan con múltiples redes de EDI. Además, el Gobierno está contemplando la posibilidad de ampliar la facturación electrónica al Procure-to-Pay. Las empresas podrían sacar más provecho de la adopción de la facturación electrónica si el enfoque se centra en un proceso P2P eficiente y estandarizado que incluya la facturación electrónica.

Por último, la integración de la facturación electrónica con los pagos es otro medio propuesto para impulsar la facturación electrónica. Esto permitiría a las empresas recibir eficazmente las facturas de los proveedores directamente en su software de contabilidad y luego pagar esas facturas a través de sus sistemas de pago.

Queda por ver la eficacia de las medidas propuestas para acelerar la adopción de la facturación electrónica, y si el Gobierno australiano considerará que fue una decisión acertada no introducir un mandato de facturación electrónica propiamente dicho, como es cada vez más común en todo el mundo.

El 24 de febrero de 2022, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) de la India emitió una notificación (Notificación nº 01/2022 – Impuesto Central) que rebajaba el umbral para la facturación electrónica obligatoria.

En la India, la facturación electrónica es obligatoria para los contribuyentes cuando superan un umbral específico (las empresas que operan en determinados sectores están exentas). El umbral actual para la facturación electrónica obligatoria es de 50 Cr. Rupias (aproximadamente 6,6 millones de USD). A partir del 1 de abril de 2022, los contribuyentes con un umbral anual de 20 Cr. Rupias (aproximadamente 2,65 millones de USD) o más deben cumplir con las normas de facturación electrónica.

Evolución de la facturación electrónica en la India

La facturación electrónica es obligatoria en la India desde octubre de 2020. El IRP debe aprobar y validar las facturas electrónicas antes de ser enviadas al comprador. Por lo tanto, el sistema indio de facturación electrónica se clasifica como un sistema de facturación electrónica de autorización, un tipo de control continuo de las transacciones (CTC).

Desde el principio, la autoridad fiscal india expresó claramente su intención de ampliar gradualmente el alcance de la facturación electrónica. En consonancia con su mensaje, el límite del umbral se ha reducido en dos ocasiones; en enero de 2021 (de 500 CR. a 100 Cr.) y abril de 2021 (de 100 CR. a 50 Cr.). Una vez más, el límite del umbral se reduce para obligar a un mayor número de contribuyentes a transmitir sus datos transaccionales a la plataforma de la autoridad fiscal.

Una cosa importante que hay que señalar en este contexto es que la adopción voluntaria de la facturación electrónica todavía no es posible. Los contribuyentes no pueden optar por utilizar el sistema de facturación electrónica y transmitir sus facturas al IRP de forma voluntaria. Dada la reciente evolución, esto podría cambiar en el futuro.

Relación entre la facturación electrónica y la factura electrónica

Los proveedores incluidos en el ámbito de aplicación obligatorio de la facturación electrónica deben generar las facturas electrónicas relativas a las operaciones B2B, B2G y de exportación a través de la plataforma de facturación electrónica, ya que su acceso a la plataforma de facturación electrónica está bloqueado para generar las facturas electrónicas relativas a estas operaciones. Las facturas electrónicas relativas a las transacciones fuera del ámbito de la facturación electrónica pueden seguir generándose a través de la plataforma de facturación electrónica.

Por lo tanto, sería aconsejable que los contribuyentes que se están preparando para implementar la facturación electrónica tuvieran en cuenta este aspecto.

Actualización: 10 de febrero de 2023 por Carolina Silva

Entendiendo el sistema Verifactu de España

El gobierno español está siguiendo varias rutas para digitalizar los controles fiscales, incluida la introducción de requisitos de software en el sistema de facturación.

En febrero de 2022, España publicó un Proyecto de Real Decreto que establece requisitos de software de facturación para garantizar la normativa antifraude española.

El Anteproyecto de Decreto garantiza que los software de facturación cumplan con los requisitos legales de integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación. Establece estándares para los sistemas conocidos como SIF (Sistemas Informáticos de Facturación).

Para cumplir con los estándares del SIF, los contribuyentes pueden utilizar un sistema Verifactu, un sistema de emisión de facturas verificable que se detalla más adelante en este artículo.

Desde la publicación del Proyecto de Decreto y la conclusión de su consulta pública, la autoridad tributaria española ha publicado un proyecto de especificaciones técnicas para el sistema Verifactu y una lista de modificaciones que se introducirán en el Proyecto de Decreto. Uno es la fecha estimada de entrada en vigor de los requisitos del software de facturación.

¿Qué es un sistema de facturación Verifactu?

Entre los múltiples requisitos del SIF establecidos en el Proyecto de Decreto se encuentra la capacidad de generar un registro de facturación en formato XML por cada venta de bienes o prestación de servicios. Este debe enviarse a la autoridad fiscal simultáneamente o inmediatamente antes de la emisión de la factura.

El Proyecto de Decreto establece dos sistemas alternativos que los contribuyentes pueden adoptar para cumplir con las normas técnicas del SIF: el SIF ordinario y el sistema Verifactu.

Un sistema Verifactu es un sistema de emisión de facturas verificable y su adopción es voluntaria según el Proyecto de Decreto. Los contribuyentes que utilicen sistemas informáticos de facturación para cumplir con sus obligaciones de facturación podrán optar por enviar continuamente a la autoridad tributaria todos los registros de facturación generados por sus sistemas.

Un sistema de facturación Verifactu cumple con todas las obligaciones técnicas impuestas por el Proyecto de Decreto. Los contribuyentes utilizan el sistema para enviar efectivamente todos los registros de facturación de manera electrónica de manera continua, automática, consecutiva, instantánea y confiable.

Beneficios del sistema de facturación Verifactu

Un contribuyente opta por un “sistema de emisión de facturas verificable” iniciando sistemáticamente la transmisión de registros de facturación a la autoridad tributaria. Si los sistemas son Verifactu, las facturas deberán incluir una frase que así lo indique.

Existen varios beneficios para los contribuyentes que deciden optar por un sistema Verifactu:

• A medida que las empresas envíen los registros de facturación a la autoridad tributaria, la respuesta de aceptación formal incorporará automáticamente la información de dichos registros al libro de facturas emitidas del contribuyente.

Plazos actuales

Los contribuyentes y promotores de SIF deben conocer varios plazos establecidos por la autoridad tributaria española. Estos todavía son parte del borrador de desarrollo del SIF y los plazos oficiales están pendientes:

• A partir del 1 de julio de 2024: Para la elaboración y presentación de facturas únicamente se podrán utilizar sistemas de facturación ordinarios aprobados por el SIF o Verifactu. La fecha límite del proyecto de Decreto era el 1 de enero de 2024, pero la autoridad española lo pospuso tras una consulta pública.
• Los desarrolladores y vendedores de software de facturación deberán ofrecer su producto totalmente adaptado en un plazo máximo de nueve meses desde la entrada en vigor del reglamento.
• También en un plazo de nueve meses, la autoridad tributaria española deberá garantizar que el servicio de recepción de registros de facturación de los sistemas Verifactu esté disponible.

¿Qué es lo siguiente?

Aunque todavía se encuentra en borrador, se espera que se publique oficialmente el Proyecto de Real Decreto, junto con una Orden Ministerial que detalle las especificaciones técnicas y funcionales de los sistemas de facturación. Próximamente la publicación oficial de las especificaciones técnicas de Verifactu.

El Proyecto de Decreto establece explícitamente que su implementación es compatible con un mandato de facturación electrónica que también está en marcha en España. Por lo tanto, los contribuyentes deben prepararse para cumplir.

Para obtener más información sobre los próximos cambios fiscales en España, hable con un miembro de nuestro equipo de expertos.

Actualización: 24 de febrero de 2022 por Víctor Duarte

El Ministerio de Hacienda de España ha publicado un proyecto de resolución que, una vez adoptado, establecerá los requisitos para el software y los sistemas que respaldan los procesos de facturación de empresas y profesionales. Esta ley tendrá un impacto significativo en los actuales procesos de emisión de facturas. Será necesario implementar nuevos requisitos de contenido de las facturas, incluido un código QR, y la generación de registros de facturación para enero de

El reglamento también pretende adaptar el sector empresarial español, especialmente pymes, microempresas y autónomos, a las exigencias de la digitalización. Para ello se considera necesario estandarizar y modernizar los programas informáticos que apoyan la contabilidad, facturación y gestión de las empresas y emprendedores.

Ámbito de aplicación del reglamento

El reglamento establece los requisitos que debe cumplir cualquier sistema para garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación sin interpolaciones, omisiones o alteraciones.

Las nuevas normas establecidas en el reglamento se aplicarán a:

• Contribuyentes sujetos al Impuesto sobre Sociedades (IS), excepto las entidades exentas o parcialmente exentas.
• Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que obtienen rendimientos de actividades económicas.
• Contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) con establecimiento permanente en España.
• Entidades en régimen de atribución de rentas que realizan actividades económicas.

Las empresas que no entran en las categorías anteriores no tienen que cumplir, pero las que sí lo hacen deben asegurarse de que sus sistemas informáticos están adaptados a esta normativa a partir del 1 de enero de 2024.

Nuevos requisitos de contenido de las facturas: Códigos de identificación y QR

Las facturas generadas por los sistemas informáticos o los sistemas y programas electrónicos que soportan los procesos de facturación de las empresas y profesionales deben incluir un código de identificación alfanumérico y un código QR, generados según las especificaciones técnicas y funcionales establecidas por el Ministerio de Hacienda.

Requisitos del sistema de facturación

Los sistemas informáticos que soportan los procesos de facturación deben tener la capacidad de:

• Generar un registro de facturación por cada entrega de bienes o prestación de servicios, simultáneamente o inmediatamente antes de la emisión de la factura.
• El sistema informático debe ser capaz de enviar todos los registros de facturación generados a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) de forma continua, segura, correcta, completa, automática, consecutiva, instantánea y fiable.
• El sistema debe estar dotado de trazabilidad, verificando la secuencia de creación de los datos. Creará un registro de eventos que recoja todas las operaciones e incidencias del sistema durante su uso.
• Los registros creados no pueden ser alterados por el usuario ni por ningún medio interno o externo.
• Los sistemas deben añadir una huella digital o "hash" a los registros de facturación, de acuerdo con las especificaciones y la firma electrónica.

Para conseguir estos fines, todos los sistemas informáticos deberán certificar que garantizan el compromiso de cumplir con todos los requisitos establecidos en esta norma a través de una "declaración responsable". El Ministerio de Hacienda establecerá el contenido mínimo de esta declaración más adelante en una nueva resolución.

Contenido del registro de facturación y su transmisión opcional

Los registros de facturación deben cumplir con varios requisitos de contenido establecidos por la normativa.

Los contribuyentes que utilicen sistemas informáticos para el cumplimiento de sus obligaciones de facturación podrán voluntariamente enviar a la AEAT todos sus registros de facturación generados por los sistemas informáticos de forma automática por medios electrónicos. La respuesta de un mensaje de aceptación formal por parte de la AEAT supondrá automáticamente la incorporación de estos registros a los libros de ventas e ingresos del contribuyente.

Auditorías de la administración fiscal

La AEAT podrá personarse en el lugar donde se encuentre o se utilice el sistema informático y podrá requerir el acceso total e inmediato al registro de datos, obteniendo, en su caso, el nombre de usuario, la contraseña y cualquier otra clave de seguridad que sea necesaria para el acceso total.

La AEAT podrá solicitar una copia de los registros de facturación, que las empresas podrán facilitar en formato electrónico mediante soporte físico o por medios electrónicos.

Aplicación al mandato de facturación electrónica B2B

El reglamento no incluye ninguna norma específica para el mandato de la factura electrónica B2B proyecto de decreto que se está discutiendo actualmente en el Congreso y está a la espera de su aprobación. Sin embargo, si se aprueba el mandato, todas las facturas electrónicas B2B emitidas bajo este proyecto de decreto tendrán que cumplir con todas las nuevas reglas establecidas en este reglamento.

Qué pasos dar

Aunque esta nueva normativa no parece llevar a España más allá del control continuo de transacciones (CTC), la propuesta tiene claras similitudes con los requisitos de facturación de Portugal.

El proyecto de resolución que los establece está actualmente abierto a consulta pública hasta el 11 de marzo de 2022. Una vez aprobada esta resolución, el Ministerio de Hacienda publicará las especificaciones técnicas y funcionales necesarias para cumplir con los nuevos requisitos y la estructura, contenido, detalle, formato, diseño y características de la información que las empresas deben incluir en los registros de facturación.

El Ministerio de Hacienda también publicará las especificaciones de la política de firma y los requisitos que debe cumplir la huella digital o ‘hash’. Una vez que se publiquen estos detalles, quedará más claro si España sigue el camino de Portugal o si se hace un camino propio.

Los requisitos de información anual varían de un país a otro, lo que hace que sea complejo para las aseguradoras transfronterizas recopilar los datos necesarios para garantizar el cumplimiento.

Italia tiene muchas normas de información únicas y es conocida por su burocracia en la comunidad empresarial internacional. El informe anual de Italia es diferente debido al nivel de detalle requerido. El informe adicional en Italia requiere una lista detallada de las pólizas y los detalles, incluyendo las fechas de inicio y vencimiento, las fechas de recepción de efectivo, los nombres de los asegurados, las direcciones, los códigos fiscales y los valores de las primas. Esto hace que el informe anual sea una tarea importante.

Informe sobre contratos y primas: debe presentarse antes del 16 de marzo de cada año con respecto al año civil anterior

La legislación y los reglamentos italianos obligan a las compañías de seguros que ejercen su actividad en Italia a presentar informes anuales con el fin de recopilar información que facilite el control de las actividades de los contribuyentes por parte de las autoridades fiscales.

Estos informes deben enumerar todos los contratos de seguros vigentes en el año en cuestión con un asegurado (persona física o jurídica) sujeto a los impuestos italianos. No es necesario incluir en el informe las pólizas que cubren la responsabilidad civil, la asistencia y cualquier riesgo suscrito como auxiliar de una póliza subyacente de responsabilidad civil o asistencia.

Si no había contratos en vigor en el año natural anterior, no es necesario presentar un informe Nulo.

Informe sobre siniestros – debe presentarse antes del 30 de abril de cada año con respecto al año natural anterior

Los pagos de siniestros efectuados durante el año anterior a favor de beneficiarios (personas o entidades) que posean un código fiscal italiano deben comunicarse a las autoridades fiscales italianas antes de finales de abril.

Los detalles requeridos en el informe incluyen:

• Número de referencia de la reclamación
• Fecha de pago
• Cantidad pagada
• Código fiscal del beneficiario
• Datos de los terceros que intervienen en la gestión de la indemnización

Si no hay siniestros que declarar para el año anterior, no se requieren informes nulos.

Informe de automóviles – parte del informe anual del IPT que debe presentarse antes del 31 de mayo de cada año con respecto al año natural anterior

Como parte integrante de la declaración anual del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) que debe presentarse antes de finales de mayo, las compañías de seguros que suscriben la responsabilidad civil obligatoria de automóviles deben informar del importe del IPT pagado en el año anterior a cada una de las provincias italianas. Los detalles requeridos incluyen el número de póliza de la provincia, el código fiscal, el número de la matrícula del vehículo, la prima, la tasa del IPT y el IPT.

Por qué es vital planificar con antelación la temporada de presentación de informes

La presentación de informes adicionales en Italia requiere que ciertos elementos estén presentes antes de la presentación. Para presentar el informe de Contratos y Primas una compañía de seguros necesita:

• Dirección PEC activa – Dirección de correo electrónico certificada italiana
• Acceso al canal SID – Sistema de transmisión de datos

• Representante legal – El registro del Canal SID está vinculado al representante legal de la empresa. Si el representante legal deja de actuar como tal, es necesario revocar sus datos y tramitar una nueva solicitud. Se trata de un proceso largo que lleva varias semanas, por lo que es muy importante planificar con antelación los plazos.
• Códigos fiscales – Obligatorio para todos los informes. Los códigos fiscales constan de 16 dígitos para las personas físicas y de 11 dígitos para las personas jurídicas. Los códigos fiscales inválidos son una de las principales razones por las que se rechazan los informes. Hay un validador de códigos disponible en el sitio web de la Agencia Tributaria para comprobar si existe un código fiscal y si es válido. Puede acceder al validador aquí: https://telematici.agenziaentrate.gov.it/VerificaCF/Scegli.do?parameter=verificaCf

Muchas compañías de seguros trabajan con terceros, y la información de las pólizas que recopilan no siempre incluye todos los detalles requeridos. Los datos incompletos e incorrectos impiden la presentación satisfactoria de los informes anuales y pueden dar lugar a costosas multas y daños a la reputación.

La navegación por los informes anuales junto con los informes mensuales y trimestrales regulares puede resultar abrumadora. Cuanto más se pueda preparar de antemano, más fácil será el proceso de presentación de informes. Comprender los requisitos específicos de Italia en materia de informes anuales garantizará que las aseguradoras sigan cumpliendo con la normativa y evitarán retrasos o correcciones innecesarias.

En 2020, la Comisión Europea (CE) adoptó un plan de cuatro años para desarrollar un marco fiscal más justo y sencillo. El Plan de Acción aspira a endurecer el sistema fiscal, garantizar que las plataformas digitales se atengan a las normas de transparencia y utilizar mejor los datos, reduciendo el fraude y la evasión fiscal.

En 2021, la Comisión aplicó cambios en el comercio electrónico, otro paso en el proceso de modernización. A partir de julio de 2021, el sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS) se amplió a la Ventanilla Única (OSS) y Ventanilla Única de Importación (IOSS).

La implementación de OSS amplió el uso de los esquemas sindicales y no sindicales. Esto permite a los vendedores europeos y no europeos de servicios digitales y bienes simplificar sus prácticas de información. Por su parte, el IOSS permite a las empresas registrarse e importar a la UE bienes cuyo valor no supere los 150 euros.

En 2022, está previsto publicar la legislación en el marco del plan de acción “El IVA en la era digital” . Al igual que sus predecesores en 2020 y 2021, el objetivo principal de este plan es abordar el problema del fraude y mejorar la forma en que las empresas se relacionan con el sistema del IVA. La Comisión ha anunciado tres puntos que pretende abordar en su legislación:

• Cómo trata el IVA a la economía de plataforma
• Obligaciones de facturación electrónica y de declaración del IVA
• Registro único del IVA en la UE

En concreto, un punto de interés es el punto único de registro del IVA en la UE, que pretende facilitar el cumplimiento entre los Estados miembros. Con ello, la Comisión Europea solicita información sobre cómo creen las empresas que ha ido la implantación de las I/OSS y sobre otras posibles opciones legislativas para el futuro, entre ellas:

• Ampliación del OSS a:
  • Cubrir todos los suministros de bienes y servicios B2C por parte de proveedores no establecidos
  • Permitir las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes, evitando así el registro del IVA al trasladar los bienes propios a nivel transfronterizo
  • Incluir las entregas de bienes y servicios entre empresas, manteniendo el actual mecanismo de devolución del IVA
  • Incluir las entregas de bienes y servicios B2B, introduciendo al mismo tiempo un mecanismo de deducción para el OSS
• La inversión del sujeto pasivo en todos los suministros B2B realizados por proveedores no establecidos
• Eliminación del umbral de 150 euros para el IOSS, de modo que se aplique a las ventas a distancia de bienes de cualquier valor
• Hacer que las IOSS sean obligatorias para:
  • Todas las ventas a distancia de bienes importados
  • Todas las ventas a distancia de bienes importados que superen un umbral de facturación de la UE (por ejemplo, 10.000 euros)
  • Sólo mercados

La Comisión Europea inició el 21 de enero un periodo de consulta pública sobre la adaptación de las normas del IVA en un panorama económico digital. Buscan opiniones sobre cómo la CE debe adaptar los procesos fiscales del IVA y cómo pueden incorporar la tecnología para resolver los principales problemas de los impuestos, como el fraude y la complejidad de sus sistemas. La Comisión está aceptando comentarios en este período de consulta pública hasta el 15 de abril de 2022 – las presentaciones se pueden hacer aquí.

Sovos continuará monitoreando el desarrollo de esta legislación a lo largo del año a medida que se publique más información sobre su estructura e impacto, ya que estos cambios seguramente serán impactantes en el panorama europeo del IVA.

Tome medidas

El seguro es un sector dinámico que cambia constantemente para adaptarse a las necesidades de los asegurados. El aumento de las vacaciones en el extranjero después de la Segunda Guerra Mundial hizo que se necesitara un seguro de asistencia para los imprevistos ocurridos fuera del país de origen del asegurado. La Directiva 84/641/CEE del Consejo reguló por primera vez el seguro de asistencia y se creó un nuevo ramo. Este ramo se añade a los 17 ramos regulados anteriormente en la Directiva 73/239/CEE de seguros no de vida y se denomina Asistencia (ramo 18).

Evolución del seguro de viaje

En un principio, el asegurado estaba cubierto por una póliza que le proporcionaba ayuda ante cualquier eventualidad al viajar al extranjero (pérdida del pasaporte, asistencia ante cualquier problema en el coche, etc.). La aseguradora creó una serie de ayudas con centros de llamadas, redes de proveedores y servicios adicionales para ayudar a resolver las dificultades cuando se viaja al extranjero.

Posteriormente, siguiendo las exigencias de los asegurados, las compañías de seguros y las agencias de viajes crearon seguros de viaje que incluyen una amplia gama de servicios. Estos consisten en varias protecciones dentro de diferentes ramos. Aquí comienza la complejidad fiscal de las pólizas de seguros de viaje. Se trata de una amalgama de coberturas, y hay que analizar la aplicación del tratamiento fiscal correcto en cada territorio.

Tratamiento fiscal correcto en los seguros de viaje

A la hora de sopesar la correcta aplicación del impuesto sobre los seguros de viaje, las empresas deben tener en cuenta lo siguiente localización del riesgo (LoR), clase de empresas y el enfoque fiscal correcto.

Localización del riesgo: El artículo 13 de la Directiva 2009/138/CE debe seguirse en las siguientes circunstancias:

• Viajes de negocios: El LoR de la póliza del empleador para cubrir a sus empleados se ubicará en el lugar donde se encuentre la empresa.
• Personas físicas: El TdR será el territorio en el que el titular del seguro tenga su residencia habitual, salvo que la póliza cubra riesgos de viaje o vacaciones durante cuatro meses o menos. En este caso, el TdR es el Estado miembro en el que el tomador contrató la póliza.

Clase de negocio afectada: Como se ha mencionado anteriormente, una de las complejidades del seguro de viaje es determinar las clases de negocio afectadas. Es habitual ver, en estos tipos de pólizas, múltiples coberturas como la de asistencia médica, pérdida o daño de equipaje, retrasos o cancelaciones de viaje, pérdida de documentos o dinero, accidentes personales, repatriación, etc. Los aseguradores deben identificar adecuadamente los detalles de estas coberturas para garantizar el tratamiento fiscal adecuado.

Taxability: Este paso es crucial. El tratamiento correcto de las pólizas podría variar las obligaciones a pagar, los diferentes impuestos y/o gravámenes y las tasas parafiscales a incluir en el cálculo de los impuestos. Esto significa que el tratamiento fiscal puede cambiar según el país. Es necesario identificar la obligación o la exención fiscal en función del ramo y de la ubicación geográfica.

Los aseguradores deben comprender la importancia de los detalles vitales asociados al seguro de viaje. Determinar el LoR, la clase de negocio afectada y la tributación garantiza que se pague la cantidad correcta y se envíe a las jurisdicciones adecuadas.

Corea del Sur cuenta con un sistema de facturación electrónica en funcionamiento, que combina la facturación electrónica obligatoria con la obligación de informar sobre los controles continuos de las transacciones (CTC). Este sistema maduro y bien establecido, puesto en marcha hace más de una década, está experimentando sus primeros cambios significativos en años.

El Decreto Presidencial nº 31445 (Decreto) ha modificado recientemente algunas disposiciones del Decreto de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Entre otros cambios, se ha ampliado el ámbito de aplicación de la facturación electrónica y se ha introducido un nuevo plazo y límites máximos. Esto significa que un mayor número de contribuyentes en Corea del Sur debe cumplir con las normas de facturación electrónica de acuerdo con los plazos.

¿Cuáles son los nuevos plazos y límites de la facturación electrónica?

En Corea del Sur, la facturación electrónica es obligatoria para todas las empresas desde 2011. Desde 2012, las empresas individuales (empresarios) también están obligadas a cumplir con las obligaciones de facturación electrónica si cumplen con los límites de los umbrales, que se han actualizado un par de veces a lo largo de los años. En la actualidad, una empresa individual cuyo valor agregado de suministro (incluidas las transacciones exentas de impuestos) para el año fiscal inmediatamente anterior es de 300.000.000 de KRW o más, está obligada a cumplir con las normas de facturación electrónica del país.

Tras las recientes modificaciones, el umbral actual se ha reducido a 200.000.000 de KRW y el nuevo límite de umbral será aplicable a partir del 1 de julio de 2022. La autoridad fiscal ya ha comunicado otros ajustes, anunciando que a partir del 1 de julio de 2023, el umbral se reducirá aún más hasta el límite de 100.000.000 de KRW. La autoridad fiscal coreana pretende aumentar la transparencia de las fuentes de impuestos exigiendo a un mayor número de empresas el cumplimiento de las normas de facturación electrónica.

¿Qué es lo próximo en cuanto a requisitos de facturación electrónica en Corea del Sur?

La ampliación del alcance de las obligaciones de facturación electrónica no es una sorpresa. Al igual que en muchas otras jurisdicciones de CTC, los datos transaccionales recogidos de un mayor número de contribuyentes proporcionan una mayor información a la autoridad fiscal sobre el IVA, las tendencias del mercado y mucho más.

Debido a su éxito y madurez, la facturación electrónica en Corea del Sur sigue inspirando a otros países de la región de Asia-Pacífico. La autoridad fiscal filipina está poniendo en marcha un proyecto piloto de facturación electrónica para los 100 mayores contribuyentes del país a partir del 1 de julio de 2022. A la hora de diseñar su sistema de facturación electrónica, la autoridad fiscal filipina mantuvo varias reuniones con sus homólogos surcoreanos para aprovechar los conocimientos y la experiencia de Corea. Por lo tanto, Filipinas está introduciendo un sistema de CTC relativamente similar al coreano.

Conozca al experto es nuestra serie de blogs en los que compartimos más información sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y nuestros servicios gestionados.

Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos y las últimas novedades en los regímenes fiscales de todo el mundo para ayudarle en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Hablamos con Khaled Cherif, representante sénior de clientes aquí en Sovos para descubrir más sobre el Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) y, en particular, las complejidades de Francia y los territorios franceses de ultramar.

¿Puede hablarme de su función y de lo que implica?

Me incorporé a Sovos como parte del equipo de IPT en junio de 2017. Mi función es la de representante principal de los clientes y trabajo principalmente con nuestros clientes franceses e italianos, que son unas 54 organizaciones.

Soy el primer punto de contacto, por lo que mi función, junto con el resto del equipo, es proporcionar a los clientes toda la asistencia que necesiten, incluida la ayuda en la presentación de sus obligaciones y la garantía de que cumplen con la normativa pertinente.

¿Puede explicar la IPT en Francia y qué es lo más complejo de la normativa y los requisitos de la IPT en el país?

El IPT en Francia es bastante complejo, ya que hay muchas tasas parafiscales que pueden aplicarse a las primas de los seguros. También hay múltiples tipos de IPT en función del tipo de riesgo cubierto. El tipo de IPT puede oscilar entre el 7% y el 30%. Además de los diferentes tipos de IPT, existen también 10 tasas parafiscales que pueden aplicarse a las primas de seguros y, de nuevo, todas ellas con tipos variables.

También hay que tener en cuenta territorios franceses de ultramar . Existen dos grupos de territorios franceses de ultramar, los Departamentos y Regiones de Ultramar (DROM) y las Colectividades de Ultramar (COM).

¿Qué consejos tiene para las aseguradoras que tienen obligaciones de IPT en Francia y otros países de la UE?

Es importante entender las diferencias en los requisitos del IPT con los territorios franceses de ultramar.

Los DROM (Guayana Francesa, Guadalupe, Martinica, Mayotte y Reunión) reciben el mismo trato que la Francia continental a efectos del impuesto sobre las primas. Las primas que cubren riesgos situados en estos territorios deben declararse de la misma manera, excepto en el caso de Guyana y Mayotte, donde los tipos de IPT aplicables se reducen a la mitad.

En el caso de los COM, la autoridad fiscal local del territorio puede recaudar impuestos sobre las primas de seguro. La mayoría han establecido sus propios regímenes de IPT, y a menudo exigen a las aseguradoras que designen un representante fiscal. En algunos territorios de las OCM se puede utilizar la identificación fiscal emitida para la Francia continental.

Como muchas organizaciones francesas e internacionales tienen filiales en territorios franceses de ultramar, es importante entender cómo afectan los diferentes tipos de IPT y las declaraciones al cumplimiento. El hecho de no tener sede en el territorio donde hay que presentar el IPT puede complicar las cosas, por lo que trabajar con socios o representantes locales puede aliviar la carga.

¿Cómo puede Sovos ayudar a las aseguradoras?

Sovos cuenta con un equipo con experiencia global en IPT, lo que significa que podemos ayudar a las organizaciones a entender sus requisitos de IPT dondequiera que operen, incluso en Francia y los territorios franceses de ultramar.

Sovos tiene un profundo conocimiento de los requisitos, leyes y reglamentos locales, así como socios y representantes locales para ayudar con los requisitos de IPT.

Recientemente hemos lanzado la 13 edición de nuestro informe anual Trends, el estudio más completo del sector sobre mandatos de IVA u controles de cumplimiento a nivel mundial. Tendencias ofrece una visión completa del panorama normativo mundial, destacando cómo los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas y controles para cerrar las brechas fiscales y recaudar los ingresos adeudados. Estas políticas y protocolos afectan a todas las empresas en los países en los que comercian, independientemente de dónde tengan su sede.

El informe de este año examina cómo las inversiones a gran escala en tecnología de digitalización en los últimos años han permitido a las autoridades fiscales de gran parte del mundo aplicar el análisis de datos en tiempo real y la aplicación permanente. Impulsadas por las nuevas tecnologías y capacidades, las administraciones están ahora en todos los aspectos de las operaciones empresariales y están siempre presentes en los datos de las empresas.

Las empresas tienen que enviar cada vez más lo que equivale a todos sus datos de ventas y de la cadena de suministro en directo, así como todo el contenido de sus sistemas contables a las administraciones fiscales. Este acceso a los libros de contabilidad crea oportunidades sin precedentes para que las administraciones fiscales triangulen los datos de origen de las transacciones de una empresa con su tratamiento contable y el movimiento real de los flujos de bienes y dinero.

El panorama europeo del IVA

Después de años en los que América Latina lideró con la innovación en estas áreas legislativas, Europa está empezando a acelerar la digitalización de la información fiscal. Nuestro informe de Tendencias destaca las principales novedades y normativas que seguirán teniendo impacto en 2022, entre ellas:

• Los procesos de declaración del IVA se vuelven digitales y más frecuentes – La declaración del IVA existente se está volviendo más granular y más frecuente en muchos Estados miembros de la UE, y la mayoría está evolucionando rápidamente hacia controles en tiempo real con o sin mandatos de facturación electrónica.
  • Italia cuenta con la facturación electrónica obligatoria a través de una plataforma de intercambio de datos introducida previamente para la mensajería de la contratación pública.
  • Desde 2017 en España, todas las empresas deben informar de las facturas entrantes y salientes en un plazo de cuatro días.
  • En Hungría, los proveedores tienen que informar de sus facturas de venta en tiempo real desde 2018.

• Las normas de contratación pública desempeñarán un papel importante en el diseño de diversos modelos de control continuo de las transacciones (CTC) – Las administraciones públicas, como los grandes compradores de bienes y servicios, adoptan cada vez más marcos como el PEPPOL; las normas y las plataformas utilizadas para estas transacciones se reutilizarán cada vez más para la facturación electrónica como factor clave de la digitalización del IVA.
• El modelo de CTC “Own the Transaction” se hace más popular – Cada vez más administraciones tributarias pretenden no sólo recibir los datos de notificación de las transacciones comerciales, sino utilizar la legislación para convertirse ellas mismas en la plataforma de intercambio de facturas.
  Esta tendencia está ganando adeptos después de que Turquía e Italia la introdujeran como conceptos básicos en su legislación de CTC, mientras que países como Francia y Polonia están introduciendo modelos similares.

• SAF-T está aquí para quedarse – El Fichero Estándar de Auditoría Fiscal (SAF-T) de la OCDE seguirá siendo una inspiración para las administraciones fiscales europeas, no sólo para aplicar el IVA a través de controles en tiempo real o casi real, sino también para obtener copias de los libros contables completos de los contribuyentes en sus propios sistemas, con el fin de realizar controles fiscales más amplios y apoyar las auditorías.

• Paquete del IVA del comercio electrónico de la UE y servicios digitales – Los cambios introducidos en julio de 2021 en la Ventanilla Única (VU) y el lanzamiento de un concepto de Ventanilla Única de Importación (VSI) han cambiado drásticamente los requisitos para todos los vendedores de comercio electrónico y mercados que venden bienes de bajo valor o servicios digitales a los consumidores europeos.

Según Christiaan van der Valk, autor principal de Tendencias, los gobiernos ya tienen todas las pruebas y capacidades que necesitan para impulsar programas agresivos de supervisión y aplicación en tiempo real. Estos programas existen en la mayor parte de Sudamérica y Centroamérica y se están extendiendo rápidamente por países de Europa como Francia, Alemania y Bélgica, así como por Asia y partes de África. Los gobiernos se están moviendo rápidamente para hacer cumplir estas normas y el incumplimiento puede llevar a interrupciones de la actividad empresarial e incluso a paros.

Este nuevo nivel de transparencia impuesta está obligando a las empresas a adaptar su forma de seguir y aplicar la facturación electrónica y los cambios en los mandatos de datos en todo el mundo. Para seguir cumpliendo la normativa, las empresas necesitan un enfoque continuo y sistemático de la supervisión de los requisitos.

Trends es el informe más completo de su clase. Ofrece una visión objetiva del panorama del IVA con un análisis imparcial de nuestro equipo de expertos en fiscalidad y reglamentación. El ritmo de cambio de la fiscalidad y la normativa sigue acelerándose y este informe le ayudará a prepararse.

Identificar la Localización del riesgo en el caso de los seguros de salud puede ser un tema complicado, pero también es crucial hacerlo bien. Si no se hace así, se pueden infradeclarar las obligaciones fiscales en un territorio determinado y se pueden aplicar sanciones una vez que se identifiquen estos déficits y se liquiden con retraso. Examinamos la situación desde una perspectiva europea.

Antecedentes legales

El punto de partida en este ámbito es la Directiva Solvencia II (Directiva 138/2009/CE). En particular, el artículo 13, apartado 13, describe las diferentes categorías de riesgos de seguro que se utilizan para determinar la localización del riesgo. Dado que el seguro de enfermedad no está incluido en las disposiciones específicas para los riesgos de propiedad, vehículos y viajes, se aborda mediante la disposición general del artículo 13, apartado 13, letra d).

Este artículo se refiere a la “residencia habitual del tomador del seguro” o, cuando el tomador es una persona jurídica, al “establecimiento de dicho tomador al que se refiere el contrato”. Consideraremos estos supuestos por separado, dada la distinción entre personas físicas y jurídicas.

Cuando el titular del seguro es una persona física

En el caso de las personas físicas, la situación suele ser sencilla. Sobre la base de lo anterior, el factor clave es la residencia habitual del tomador del seguro. El domicilio permanente del titular del seguro suele ser relativamente fácil de confirmar.

Pueden surgir casos más complicados cuando alguien se traslada de un lugar de riesgo a otro. Por ejemplo, cuando un individuo adquiere un seguro en un país concreto, habiendo vivido allí durante un periodo significativo antes de trasladarse a otro país poco después, el Lugar de Riesgo será el país original. Como la legislación de la UE no entra en detalles sobre este punto, los ejemplos de ausencia de residencia habitual aparente se tratarán caso por caso.

Cuando el titular del seguro es una persona jurídica

En este caso, hay que considerar en primer lugar el “establecimiento del asegurado al que se refiere el contrato”. El establecimiento se trata de forma bastante amplia, como demuestra el asunto del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas Kvaerner plc contra Staatssecretaris van Financiën (C-191/99), que es anterior a Solvencia II.

No obstante, la residencia habitual del asegurado debe utilizarse para identificar el lugar de riesgo incluso cuando el tomador del seguro es una persona jurídica en determinadas circunstancias. Esto ocurrirá cuando el asegurado sea parte independiente de un contrato de seguro, lo que le dará derecho a reclamar por sí mismo en lugar de hacerlo a través de la empresa tomadora del seguro.

Esta lógica también puede extenderse potencialmente a los dependientes de la persona asegurada añadidos a la póliza y que también pueden reclamar por separado en virtud del contrato. También crearán un lugar de riesgo, aunque éste suele estar en el mismo país que la persona asegurada. En última instancia, el enfoque de cumplimiento será dictado por la configuración general de la póliza.

Si cualquier asegurador que realice negocios en Europa tiene alguna pregunta sobre las normas de localización del riesgo, ya sea en relación con el seguro de salud o con cualquier otro seguro, Sovos está en la mejor posición para proporcionar asesoramiento para garantizar que los impuestos se declaren correctamente.

El 30 de enero de 2022, la Autoridad del Zakat, los Impuestos y las Aduanas (ZATCA) publicó un anuncio en su página web oficial relativo a las sanciones por incumplimiento de las normas del IVA, y actualmente sólo está disponible en árabe. Como parte del anuncio, las multas anteriores han sido modificadas, dando paso a un enfoque más cooperativo y educativo para sancionar a los contribuyentes por su incumplimiento de las normas del IVA que antes.

¿Cuál es el nuevo enfoque?

Si los funcionarios de la ZATCA detectan una infracción durante una visita sobre el terreno, el contribuyente recibirá primero una advertencia sobre la infracción sin ninguna sanción. La ZATCA pretende concienciar a los contribuyentes en lugar de sancionarlos por su primera infracción. Los contribuyentes dispondrán de tres meses para cumplir la ley y realizar los cambios necesarios en sus procesos.

Si el incumplimiento continúa después de la primera inspección, el contribuyente será multado con 1.000 riales, unos 267 dólares. La multa aumentará gradualmente si el contribuyente no cumple las normas y no realiza los cambios necesarios en los tres meses siguientes a la notificación.

La multa por cada vez que se repita será la siguiente 5.000 riales por tercera vez, 10.000 riales por cuarta vez y 40.000 riales por quinta vez. Si la misma infracción se repite 12 meses después de su descubrimiento, se considera una nueva infracción, y el proceso se iniciará con una advertencia sin multa.

¿Cuáles son las violaciones de la facturación electrónica?

Según el anuncio, las infracciones de las normas de facturación electrónica se sancionarán con arreglo al nuevo procedimiento descrito anteriormente. Los casos que requieren una notificación/multa son ligeramente diferentes de las infracciones iniciales descritas anteriormente y se destacan como sigue:

• No emitir y almacenar facturas electrónicamente
• No incluir un código QR
• Incumplimiento de la conservación de las facturas electrónicas y las notas electrónicas en la forma estipulada
• No notificar a la autoridad cualquier mal funcionamiento que dificulte la emisión de facturas electrónicas
• Borrar o modificar las facturas electrónicas después de su emisión
• Incluir cualquiera de las funciones prohibidas en las soluciones de facturación electrónica
• Violación de cualquier otra disposición de la facturación electrónica.

¿Qué es lo siguiente?

La ZATCA afirma que el nuevo enfoque garantiza la proporcionalidad entre la infracción y la sanción impuesta a los contribuyentes, a la vez que les da la oportunidad de cumplirla en un plazo determinado. Teniendo en cuenta que la introducción tanto del IVA como de la facturación electrónica obligatoria es bastante reciente en el país, hay ciertos aspectos que no están claros para los contribuyentes. Este enfoque servirá para educar a las empresas y se espera que sea bien recibido por los interesados.

Las Oficinas de Impuestos de Shanghái, la provincia de Guangdong y la región autónoma de Mongolia Interior han anunciado su intención de llevar a cabo un nuevo programa piloto para contribuyentes seleccionados con sede en algunas zonas de las provincias. El programa piloto implicará la adopción de un nuevo tipo de factura electrónica, conocida como factura electrónica totalmente digitalizada.

Introducción de un nuevo tipo de factura electrónica

Muchas regiones de China forman parte actualmente de un programa piloto que permite a los contribuyentes recién registrados que operan en China emitir voluntariamente facturas electrónicas especiales de IVA para reclamar el IVA soportado, principalmente con fines B2B.

La nueva factura electrónica totalmente digitalizada es una versión simplificada y mejorada de las facturas electrónicas actuales en China. La emisión y las características de la factura totalmente digitalizada son diferentes de otras facturas electrónicas utilizadas anteriormente en el país.

Características de la factura electrónica totalmente digitalizada

• La factura totalmente digitalizada es supervisada por las oficinas locales de Hacienda como parte del programa piloto
• Los efectos jurídicos y la finalidad básica son los mismos que los de las facturas en papel existentes
• Las facturas totalmente digitalizadas pueden entregarse en forma de mensajes de datos, lo que elimina los requisitos de formatos específicos como PDF u OFD
• El contenido básico incluye el código QR dinámico, el número de factura, la fecha de la factura, la información del comprador, la información del vendedor, la cantidad, el precio unitario, el importe, el tipo impositivo, el importe del impuesto, el total, el precio total y el impuesto
• Después de que el contribuyente del programa piloto haya superado una "verificación del nombre real", podrá utilizar inmediatamente la plataforma de servicios de facturación electrónica para emitir facturas sin necesidad de utilizar equipos especiales para el control fiscal (por ejemplo, el dispositivo UKey)
• Los contribuyentes piloto pueden entregar automáticamente facturas totalmente digitalizadas a través de la cuenta digital tributaria de la plataforma de servicios de factura electrónica y también pueden entregar ellos mismos facturas totalmente electrónicas por correo electrónico u otros medios

Verificación de facturas electrónicas totalmente digitalizadas

Apoyándose en la plataforma nacional de servicio de factura electrónica unificada, las autoridades fiscales prestarán a los contribuyentes seleccionados para este programa piloto servicios como la emisión, la entrega y la inspección de facturas electrónicas totalmente digitalizadas las 24 horas del día. Los contribuyentes podrán verificar la información de todas las facturas electrónicas a través de la plataforma de servicio de facturas electrónicas o de la plataforma nacional de inspección de facturas del IVA (https://inv-veri.chinatax.gov.cn ).

¿Qué es lo que sigue para la facturación electrónica en China?

Este nuevo programa piloto ha entrado en vigor en Shanghái, Guangzhou, Foshan, la Zona de Cooperación Intensiva de Guangdong-Macao y Hohhot desde el 1 de diciembre de 2021. A pesar de la falta de un calendario oficial para la implementación, se espera que el alcance de este programa piloto se amplíe en 2022 para cubrir nuevos contribuyentes y regiones en China, allanando el camino para la adopción a nivel nacional de la factura electrónica totalmente digitalizada.