Post-Brexit: Verschobene und aufgeschobene Einfuhrumsatzsteuerabrechnung in der EU

Andrew Hocking
November 5, 2020

Unternehmen, die grenzüberschreitend Handel treiben, müssen ihre Aufmerksamkeit auf die Behandlung von Waren nach dem Brexit richten. Kürzlich haben wir die verschobene Einfuhrumsatzsteuerabrechnung im Vereinigten Königreich besprochen. Diese Woche richten wir unsere Aufmerksamkeit auf die verschobene Einfuhrumsatzsteuerabrechnung in der EU.

Aufgeschobene und verschobene Abrechnung der Umsatzsteuer nach dem Brexit

Theoretisch ist bei der Einfuhr von Waren in die EU die Einfuhrumsatzsteuer sofort an der jeweiligen Grenze bei den Zollbehörden fällig. In der Praxis gibt die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie den Mitgliedstaaten die Möglichkeit, die Bedingungen festzulegen, unter denen Waren in ihr Hoheitsgebiet gelangen. Dies ist zusätzlich zu der Möglichkeit, detaillierte Regeln für die Zahlung der Mehrwertsteuer in Bezug auf importierte Waren festzulegen. Das bedeutet, dass die Mitgliedstaaten Mechanismen für eine aufgeschobene Abrechnung über die Mehrwertsteuererklärung oder Regelungen für eine aufgeschobene Zahlung oder eine Kombination aus beidem einführen können.

Die aufgeschobene Abrechnung über die Umsatzsteuererklärung bucht und bezahlt die fällige Einfuhrumsatzsteuer in der periodischen Umsatzsteuererklärung des Steuerpflichtigen. Wenn die Import-Mehrwertsteuer abzugsfähig ist, wird sie in der gleichen Erklärung zurückerstattet. Dies schafft den Vorteil einer neutralen Auswirkung auf den Cashflow als Ergebnis. Effektiv wird die Mehrwertsteuer auf diese Weise ähnlich wie die Erwerbssteuer verbucht, da keine physische Zahlung der Mehrwertsteuer an die Steuerbehörde erfolgt.

Die Mitgliedstaaten können die Einzelheiten ihrer eigenen Aufschubregelung festlegen, die für jeden Importeur gelten oder auf bestimmte Fälle beschränkt sein kann.

Wie ist das Bild in der EU?

  • In den Niederlanden gewährt Artikel 23 des Umsatzsteuergesetzes die Möglichkeit, die Einfuhrumsatzsteuer auf die Umsatzsteuererklärung zu verschieben. Um jedoch eine Lizenz nach Artikel 23 direkt zu beantragen, muss ein Unternehmen in den Niederlanden niedergelassen sein. Es ist immer noch möglich, von Artikel 23 zu profitieren, ohne niedergelassen zu sein, wenn die Dienste eines Fiskalvertreters in Anspruch genommen werden. Die Fiskalvertretung in den Niederlanden ist beschränkt oder allgemein; bei der beschränkten Vertretung muss der Importeur keine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und kann nur für bestimmte Transaktionen genutzt werden. Im Gegensatz dazu erfordert die allgemeine Fiskalvertretung, dass der Importeur eine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhält. Diese wird dann vom Fiskalvertreter verwaltet und bietet eine erhebliche Flexibilität, wie die Waren nach der ersten Einfuhr verwendet werden können.
  • Deutschland hat eine aufgeschobene Einfuhrumsatzsteuerabrechnung, die einigen Importeuren die Möglichkeit bietet, eine aufgeschobene Zahlungsregelung anzuwenden, um die Kosten einer sofortigen Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer zu mindern. Allerdings kann es notwendig sein, eine Bankgarantie zu haben, um das Programm zu nutzen. Jegliche Import-Mehrwertsteuer ist in der Umsatzsteuererklärung für das Datum, an dem der Import stattgefunden hat, abzugsfähig.
  • Belgien ermöglicht nach erfolgreicher Genehmigung der Lizenz E.T. 14.000 die Aufschiebung der Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer auf die Umsatzsteuererklärung. Die Genehmigung ist nicht an eine Garantie gebunden, und britische Unternehmen können die Lizenz für den Aufschub der Mehrwertsteuerzahlung nutzen, wenn sie regelmäßige Mehrwertsteuererklärungen einreichen.
  • Frankreich ermöglicht es Nicht-EU-Unternehmen, die einen Fiskalvertreter mit dem Status eines zugelassenen Wirtschaftsbeteiligten haben, eine aufgeschobene Abrechnung über die Umsatzsteuererklärung zu beantragen. Dies geschieht durch die Beantragung einer speziellen Genehmigung bei der Zollbehörde, die, sobald sie genehmigt ist, bis zu drei Jahre gültig ist. Wichtig ist, dass die Zollbehörde diese Anforderung ab dem 1. Januar 2021 lockert, sodass jedes Unternehmen eine aufgeschobene Buchführung beantragen kann.
  • Portugal führt seit 2017 eine aufgeschobene Buchhaltung ein. Sie ist an die Erfüllung bestimmter Bedingungen geknüpft und erfordert, dass Unternehmen einen speziellen Antrag stellen, um die Regelung zu nutzen. Entscheidend ist, dass sie fortlaufend monatliche Umsatzsteuererklärungen einreichen müssen. Dies wirkt sich auf die Compliance-Kosten aus.
  • Spaniens aufgeschobenes Abrechnungssystem ermöglicht es Importeuren, die fällige Einfuhrumsatzsteuer durch ihre periodische Umsatzsteuererklärung zu deklarieren. Dadurch wird die Zahlung der Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Imports vermieden. Allerdings gilt die aufgeschobene Abrechnung nur für Steuerzahler, die monatliche Umsatzsteuererklärungen einreichen. Dies wiederum führt zu einer Verpflichtung zur Abgabe von Erklärungen unter dem Regime der sofortigen Lieferung von Informationen (SII). SII erfordert die kontinuierliche Meldung von detaillierten Transaktionsdaten innerhalb von vier Werktagen. In Anbetracht dieser zusätzlichen Meldepflichten und potenzieller Strafen bei Nichteinhaltung müssen Unternehmen sorgfältig abwägen, ob die Nutzung der aufgeschobenen Buchführung vorteilhaft ist.

Was nun?

Die Einfuhrumsatzsteuer kann erhebliche Cashflow-Probleme verursachen. Um dies abzumildern, ist es wichtig, die verfügbaren Erleichterungen zu kennen. Stellen Sie daher nach dem Brexit den notwendigen Antrag auf aufgeschobene oder verschobene Mehrwertsteuerabrechnung im Importland.

Für mehr Post-Brexit-bezogene Inhalte:

Waren, Dienstleistungen und Mehrwertsteuerrückerstattung nach dem Brexit – Was müssen Unternehmen wissen?

UK Border Controls Post-Brexit – Was Sie über den Import von Waren wissen müssen

UK hat die Importbuchhaltung für die Mehrwertsteuer verschoben

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Author

Andrew Hocking

Director of Managed Services. Andrew is the Director of Sovos‘ Managed Services group in Europe. Based in London, he leads teams specialising in IPT and VAT compliance and fiscal representation in over 30 countries. Andrew holds qualifications in Finance and Business Law, and is a qualified Chartered Accountant with over 10 years experience in indirect tax and technology.
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