Gabriel Romero ist der Country Manager von Sovos in Mexiko, wo er alle Aspekte der Geschäftstätigkeit des Unternehmens beaufsichtigt. Gabriel Romero ist eine Führungspersönlichkeit, der der Aufbau langfristiger Kundenbeziehungen sehr wichtig ist. Seine Philosophie ist es, sich auf das gesamte Kundenerlebnis zu konzentrieren, vom ersten Kontakt über die Bereitstellung von Lösungen bis hin zum Support nach dem Verkauf.
Während seiner Amtszeit hat Gabriel dazu beigetragen, SOVOS als eine der besten Lösungen für Steuern und elektronische Unterschriften in Mexiko zu positionieren. Dies wurde erreicht, indem er die technischen, Back-Office- und Kundenkontakt-Teams innerhalb von SOVOS auf ein gemeinsames Ziel ausrichtete.
Die Grundlage der regionalen Wachstumsstrategie von Gabriel ist der beratende Verkauf, der dazu beiträgt, das Unternehmen besser über die Kundenbedürfnisse zu informieren und Lösungen und Dienstleistungen anzubieten, die auf die Marktbedürfnisse abgestimmt sind.
Außerhalb des Büros sorgt Gabriel mit langen Wanderungen, regelmäßigem Sport, Meditation und Yoga für einen Ausgleich in seinem Leben. Am liebsten verbringt er viel Zeit mit seiner Familie und seinen Freunden in Mexiko-Stadt.
Damit werden die steuerlichen Herausforderungen einer zunehmend digitalen Weltwirtschaft angegangen. Bis zum 9. Juli 2021 haben 132 der 139 OECD/G20-Mitgliedsländer dem Inclusive Framework on BEPS zugestimmt.
Säule Details
Säule 1
Säule 1 gibt den Marktländern ein neues Besteuerungsrecht, den Betrag A, um sicherzustellen, dass Unternehmen unabhängig von ihrer physischen Präsenz Steuern auf einen Teil der verbleibenden Gewinne aus Aktivitäten in diesen Ländern zahlen. Säule 1 gilt für multinationale Unternehmen (MNU) mit einem weltweiten Umsatz von über 20 Milliarden Euro und einer Rentabilität von über 10 %.
Es wird eine neue Nexus-Regel geben, die die Zuweisung von Betrag A an ein Marktland erlaubt, wenn das multinationale Unternehmen mindestens 1 Million Euro an Einnahmen aus diesem Land erzielt. Für Länder mit einem BIP von weniger als 40 Mrd. Euro wird der Nexus auf 250.000 Euro festgesetzt.
Die "Sonderzweck-Nexus-Regel" bestimmt, ob ein Land für die Zuteilung des Betrags A in Frage kommt. Darüber hinaus haben sich die Länder auf eine Zuteilung von 20-30% der Restgewinne der multinationalen Unternehmen an die Länder des Marktes geeinigt, wobei der Nexus anhand eines umsatzbasierten Verteilungsschlüssels ermittelt wird.
Die Einnahmen werden dem Land des Endmarktes zugerechnet, in dem die Waren oder Dienstleistungen konsumiert werden, wobei die detaillierten Regeln für die Herkunft der Einnahmen noch nicht feststehen.
Weitere Einzelheiten zur Segmentierung sind noch in Arbeit, ebenso wie die endgültige Ausgestaltung eines Schutzbereichs für Marketing- und Vertriebsgewinne, der die der Marktgerichtsbarkeit über den Betrag A zugestandenen Restgewinne begrenzen wird.
Schließlich haben sich die Länder darauf geeinigt, den Betrag B zu straffen und zu vereinfachen, wobei der Schwerpunkt auf den Bedürfnissen von Ländern mit geringer Kapazität liegt. Die endgültigen Einzelheiten sollen bis Ende 2022 festgelegt werden.
Säule 2
Säule 2 besteht aus den Globalen Regeln zur Bekämpfung der Erosion der Bemessungsgrundlage ("GloBE"), die sicherstellen, dass multinationale Unternehmen, die den Schwellenwert von 750 Millionen Euro erreichen, einen Mindeststeuersatz von mindestens 15 % zahlen. Die GloBE-Regeln bestehen aus einer Regel zur Einbeziehung von Einkünften und einer Regel für unterbesteuerte Zahlungen, wobei letztere noch ausgearbeitet werden muss.
Säule 2 beinhaltet auch eine "Subject to tax"-Regel, die auf einem Abkommen basiert und es den Quellenländern erlaubt, bestimmte Zahlungen an verbundene Parteien, die einer Steuer unterhalb eines Mindestsatzes unterliegen, einer begrenzten Quellensteuer zu unterwerfen. Der Satz wird zwischen 7,5 und 9 Prozent liegen.
Wann wird der Plan umgesetzt?
Es besteht derzeit die Verpflichtung, die Diskussion fortzusetzen, um die Gestaltungselemente des Plans innerhalb des vereinbarten Rahmens bis Oktober 2021 abzuschließen. Die Mitglieder des Inclusive Framework werden einen Umsetzungsplan vereinbaren und veröffentlichen.
Der derzeitige Zeitplan sieht vor, dass das multilaterale Instrument, mit dem der Betrag A umgesetzt wird, im Jahr 2022 entwickelt und zur Unterzeichnung aufgelegt wird, so dass der Betrag A im Jahr 2021 in Kraft treten kann. Auch die zweite Säule sollte 2022 in Kraft treten, um 2023 wirksam zu werden.
Weitere Details in Kürze
Obwohl man sich auf die wichtigsten Komponenten der Zwei-Säulen-Lösung geeinigt hat, steht ein detaillierter Umsetzungsplan, der auch die Lösung der verbleibenden Probleme umfasst, noch aus.
Da viele Länder diese Änderungen in naher Zukunft umsetzen könnten, ist es für Unternehmen, die in der digitalen Wirtschaft tätig sind, wichtig, die Entwicklungen im Zusammenhang mit dem OECD/G20-Projekt zur Erosion der Steuerbemessungsgrundlage und Gewinnverlagerung genau zu verfolgen und zu verstehen.
Mexikanisches System für die elektronische Rechnungsstellung
Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung in Mexiko:
Mexiko hat eines der modernsten Systeme für die elektronische Rechnungsstellung in Lateinamerika. Es wurde 2011 unter dem Titel Comprobante Fiscal Digital por Internet – oder kurz CFDI – als Ersatz für das Prinzip der CFD (Comprobante Fiscal Digital) eingeführt. Der Unterschied zwischen diesen beiden Arten von Belegen/Zertifikaten, welche die Papierrechnung ersetzt haben, besteht darin, dass die CFDI eine Validierung durch einen autorisierten Zertifizierungsanbieter erfordert (auch als PAC bekannt). In einigen Fällen kann eine solche Validierung direkt bei der Steuerverwaltung (SAT) vorgenommen werden. Erfahren Sie hier alles über die elektronische Rechnungsstellung in Mexiko.
Haben Sie noch Fragen? Kontaktieren Sie einen Experten von Sovos für die elektronische Rechnungsstellung in Mexiko.
Arten von Steuerbescheinigungen
Das elektronische Rechnungssystem Mexikos beinhaltet mehrere Arten von Steuerbescheinigungen. Die folgenden Typen zählen zu den wichtigsten:
Einkommensbescheinigungen: Sie werden vor allem bei Verkaufstransaktionen ausgestellt, bei denen eine Art von Einkommen in Form von Bargeld, Schecks oder einer anderen Form empfangen wird. Dies geschieht in der Regel beim Verkauf von Waren und Dienstleistungen, aber auch bei Spenden und Gebührenzahlungen.
Ausgabennachweise: Diese Art von Steuerbescheinigung wird in Fällen ausgestellt, in denen das Unternehmen aufgrund von Erstattungen, Boni, Rabatten oder der vollständigen Stornierung eines Einkommensbelegs Geld zahlt oder zurückerstattet. Sie sind gleichbedeutend mit Gutschriften.
Übertragungsbescheinigungen: Diese werden verwendet, um den rechtmäßigen Erwerb oder Besitz der zu übertragenden Waren zu legitimieren. Diese CFDIs werden als Transportvertrag verwendet, wenn ein Unternehmen dem Eigentümer der Waren deren Transport anbietet.
Bescheinigungen über Zahlungseingänge: Diese Belege werden immer dann ausgestellt, wenn eine Zahlung an einem anderen Datum als dem Durchführungsdatum der Transaktion bzw. dem Erstellungszeitpunkt der CFDI eingeht. Ihre Hauptfunktion liegt in der Dokumentation des Eingangs einer Gesamt- oder Teilzahlung. Daher werden sie für Gesamtzahlungen (Einmalzahlung), Teilzahlungen oder Gutschriften verwendet, die nach der Ausstellung der ursprünglichen CFDI eingehen. Sie enthalten eine Zahlungsergänzung (Complemento de pagos). Das mexikanische Mehrwertsteuersystem funktioniert nach dem Kassenprinzip, d. h. die Unternehmen zahlen nur die Mehrwertsteuer auf Zahlungen, die sie für ihre steuerpflichtigen Verkäufe sofort erhalten. Die elektronischen Rechnungen, die Händler an die SAT übermitteln, enthalten jedoch Informationen über alle Verkäufe, unabhängig davon, ob sie in bar, auf Kredit oder durch aufgeschobene Zahlungen bezahlt wurden. Das bedeutet, dass die Anzahl der Rechnungen für einen bestimmten Monat möglicherweise nicht mit dem an die SAT gemeldeten Mehrwertsteuerbetrag übereinstimmt, (z. B. wenn die Händler Kreditzahlungen erhalten oder verspätete Zahlungen aus früheren Transaktionen akzeptiert haben). Das entsprechende Zusatzmodul für den Zahlungseingang schließt die Informationslücke zwischen der Anzahl der Zahlungseingänge und der Anzahl der Transaktionen in einem bestimmten Zeitraum.
Bescheinigungen über Einbehaltungen und Zahlungsinformationen: Diese werden verwendet, um Steuereinbehalte zu melden, die bei Zahlungen vorgenommen werden, für die eine Quellensteuerbescheinigung ausgestellt werden muss. Eine solche Bescheinigung wird u. a. für Zahlungen ins Ausland, Tantiemen, Aktienverkäufe, Dividenden oder Gewinnausschüttungen ausgestellt.
Verwandte Zertifikate: Dies sind Steuerbescheinigungen, die sich auf andere zuvor ausgestellte Bescheinigungen der gleichen Art beziehen. Sie sind zum Beispiel notwendig, wenn eine Gutschrift aufgrund eines inhaltlichen Fehlers ausgestellt wurde oder wenn eine Transfer-CFDI für Waren ausgestellt wird, die bereits bezahlt wurden und für die ein Verweis auf die ursprüngliche CFDI erforderlich ist.
CFDI-Ergänzungen: Zusätzlich zu den oben genannten Arten von Rechnungen oder CFDIs schreibt das mexikanische Steuerrecht vor, dass bei bestimmten Transaktionen zusätzliche Informationen vorgelegt werden müssen, welche die Art der betreffenden Transaktion beschreiben. Diese Art von Zusatzinformationen sind in den sogenannten “Complementos” enthalten, die der ursprünglichen CFDI beigefügt werden. Nachfolgend die wichtigsten Ergänzungen zu Rechnungen bzw. CFDIs:
Fluggesellschaften
Nachweis der Vernichtung
Außenhandel
CFDI-Steuerregister
Kauf und Verkauf von Fremdwährung
Treibstoffverbrauch
Spenden
Kraftstoffrechnung von elektronischen Geldbörsen
Ergänzung von Kohlenwasserstoff
INE
Private Bildungseinrichtungen
Steuerbezeichnungen
Notar
Kunstwerke und Antiquitäten
Sonstige Zölle und Steuern
Zahlung in Form von Sachleistungen
Einzelnes Mitglied einer koordinierten Gruppe
Zahlungseingang
Beleg für die Gehaltszahlung
Fahrzeuginstandsetzung und -ersatz
Einzelhandel (Händler)
Dienstleistungen im Baugewerbe
SPEI-Zahlungen von Dritten an Dritte
Digitale Steuermarke
Ausländischer touristischer Passagier
Essensgutscheine
Gebrauchtfahrzeug
Verkauf von Fahrzeugen
In anderen Fällen ist die Notwendigkeit zur Ausstellung einer Ergänzung zur CFDI auf Einbehaltungen zurückzuführen, die zum Zeitpunkt der Zahlungen für bestimmte Transaktionen vorgenommen wurden. Die folgenden Bereiche fallen unter diese Ergänzungen:
Veräußerung von Aktien
Dividenden
Zinsen
Leasing
Zahlungen an ausländische Empfänger
Preise bzw. Prämien
nicht geschäftliche Treuhandschaften
Pensionspläne
Hypothekenzinsen
Derivategeschäfte
Finanzsektor
Wesentliche Komponenten
Sowohl die Bundessteuerordnung (Código Fiscal) als auch der aktuelle Beschluss zu diversen Steuern (Resolución Miscelánea Fiscal, RMF) legen eine Reihe von wesentlichen Bedingungen fest, die CFDIs erfüllen müssen. In Anhang 20 des RMF sind die technischen Anforderungen aufgeführt, die CFDIs sowohl in Bezug auf Inhalt und Format als auch auf die Syntax erfüllen müssen. In Bezug auf den Inhalt führen wir nachfolgend einige der wichtigsten Komponenten für Einkommens-CFDIs auf:
Kopfzeile: Dient zur Identifizierung des Ausstellers, seiner RFC-Nummer, der Steuerregelung, des Datums und des Ortes, an dem die CFDI ausgefertigt wurde, der zugewiesenen Steuernummer oder der UUID, des digitalen SAT-Stempels, der Informationen über den Empfänger. Bei Transaktionen, an denen die Öffentlichkeit beteiligt ist, muss ein allgemeiner RFC angegeben werden.
Artikeldetails: Beschreibung der verkauften Waren und Dienstleistungen nach Code, Menge, Maßeinheit usw.
Form und Art der Zahlung: Sie müssen aus einem Katalog auswählen und angeben, ob die Zahlung in bar, per Scheck oder auf eine andere Weise erfolgt und ob es sich um eine einmalige Zahlung, Raten oder einen Zahlungsaufschub handelt.
Übertragener Wert: Enthält den Wert für jeden Artikel oder jede Dienstleistung in numerischem Format
Provisionen und sonstige Gebühren: Pflichtfeld für Rechnungsabschlüsse
Rabatte und Zuschläge: Angaben zu den gesamten Rabatten oder Zuschlägen
Informative Zwischensummen: Optionale Felder für die Meldung von Zwischensummen
Art der geleisteten Zahlung: a) Einmalige Zahlung (in bar); b) Ratenzahlung; c) Andere Form der Zahlung
Referenzinformationen: Dienen zur Identifizierung von Dokumenten, die mit der Ausgabe verbunden sind
Digitaler Stempel der SAT
Unterschrift mit einem gültigen Zertifikat für moderne elektronische Signaturen
Datum und Uhrzeit der elektronischen Signatur
Bei Abwicklung der Printversion der CFDI gilt es, bestimmte Mindestbedingungen zu erfüllen, die in der Bundessteuerordnung und im RMF festgeschrieben sind. Die folgenden Elemente müssen beinhaltet sein:
Zweidimensionaler Barcode oder QR-Code, der gemäß der technischen Spezifikation in Anhang 20, Punkt I.D., erstellt wurde, oder die Steuernummer des Belegs
Seriennummer des digitalen Stempelzertifikats des Ausstellers und der SAT
Die Beschriftung: „Dieses Dokument ist eine gedruckte Version einer CFDI“
Datum und Uhrzeit der Ausstellung und Zertifizierung der CFDI
Originalstring der digitalen Zertifizierungsergänzung der SAT
Es ist wichtig, darauf hinzuweisen, dass die oben genannten Anforderungen für Einkommens-CFDIs (CFDIs de ingresos) gelten. Andere CFDIs, die für Überweisungen, Zahlungen, Gehaltsabrechnungen, Ausgaben oder Ähnliches ausgestellt werden, gehen mit anderen zusätzlichen Anforderungen einher oder beinhalten alternative Bestimmungen, die die oben genannten ersetzen. Außerdem gibt es weitere optionale Anforderungen, die von der Art der verkauften Ware ODER Dienstleistung abhängen. Im Falle von Fahrzeugverkäufen, Devisenverkäufen durch Wechselstuben, Spenden oder Auszahlungen im Namen Dritter in der ausgestellten CFDI sind über die oben genannten Daten hinaus noch zusätzliche Informationen erforderlich.
Prozesse
Validierung
Damit eine CFDI rechtsgültig ist, muss sie vor dem Versand an den Empfänger von der SAT oder von autorisierten Zertifizierungsanbietern (PACs) ordnungsgemäß validiert werden. Damit diese Validierung möglich ist, muss die CFDI die in Anhang 20 festgelegten wesentlichen Anforderungen an das Format erfüllen:
a) Die erzeugte XML-Datei muss den technischen Bedingungen für Format und Syntax entsprechen, die im Beschluss zu verschiedenen Steuern und dessen technischen Anhängen festgelegt sind.
b) Die betreffende CFDI muss die Validierungsregeln für den Inhalt und das Format der erzeugten XML-Datei erfüllen.
c) Falls die CFDI abhängig von der Art der Transaktion oder der beteiligten Parteien zusätzliche Ergänzungen enthält, müssen diese Anhänge ebenfalls den gesetzlich festgelegten Validierungsregeln und dem RMF entsprechen. All dies setzt voraus, dass die elektronische Datei der CFDI ordnungsgemäß mit dem XSD-Schema übereinstimmt, das gemäß dem von der SAT veröffentlichten Pfad festgelegt wurde.
Im Allgemeinen werden CFDI-Validierungen nicht direkt von der SAT durchgeführt (mit wenigen Ausnahmen), sondern von sogenannten PACs. Bei einem PAC handelt es sich um die juristische Person, die von der Steuerverwaltung zur Überprüfung der Integrität der XML-Datei ermächtigt wurde und sicherstellt, dass sie dem aktuellen, von der SAT festgelegten technischen Standard entspricht. Darüber hinaus ist der PAC zur Übermittlung einer Kopie der von ihm validierten CFDIs an die Behörde verpflichtet. Nachdem die entsprechenden Validierungen durchgeführt wurden, weist der PAC die entsprechende Steuernummer (auch als UUID bekannt) zu, stempelt oder beglaubigt die XML-Datei und wandelt sie so in eine digitale Rechnung um. Dieser Prozess wird immer elektronisch und zu 100% digital durchgeführt.
Steuer-Postfach
Das steuerliche Postfach ist ein digitales Nachrichtensystem, das im Webportal der SAT eingerichtet ist und zur Kommunikation zwischen der SAT und den Steuerpflichtigen dient. Dieses System muss zudem von den Steuerpflichtigen zum Austausch untereinander genutzt werden, insbesondere in Bezug auf erhaltene und ausgestellte Rechnungen. Die Mitteilung, Annahme oder Ablehnung der Stornierung der CFDI auf anderem Wege ist für Steuerzwecke in Mexiko nicht zulässig. Die Annahme kann ausdrücklich oder stillschweigend erfolgen.
CFDI-Stornierung
Das Verfahren zur Stornierung einer CFDI wird derzeit durch die Regeln des aktuellen Beschlusses zu verschiedenen Steuern und Artikel 29A des mexikanischen Steuergesetzes geregelt. Darin sind zwei grundlegende Verfahren für die Stornierung einer CFDI vorgesehen: Im ersten Fall ist die Genehmigung des Rechnungsempfängers über das Steuerpostfach erforderlich, im zweiten Fall ist dies nicht vorgesehen. Die Stornierung kann spätestens am letzten Tag, an dem die Einkommensteuererklärung eingereicht werden muss, vorgenommen werden.
In der Regel muss der Empfänger einer Rechnung deren Stornierung annehmen, damit die Verarbeitung fortgesetzt werden kann. Allerdings gibt es gemäß Regel 2.7.1.35 des Beschlusses zu verschiedenen Steuern zwölf Ausnahmefälle, in denen die Zustimmung der Gegenpartei nicht erforderlich ist:
Der Betrag der in Rechnung gestellten Transaktion überschreitet den Wert von 1.000,00 MX$ nicht
Der Verkauf erfolgt an Endverbraucher
Der Verkauf erfolgt an im Ausland ansässige Personen
Bei der Abwicklung von Gehaltsabrechnungen
Für Spesen (Gutschrift)
Für das Konzept der Transferpreise
Wenn die zu stornierende CFDI Einbehaltungen und Zahlungsinformationen enthält
Wenn die Stornierung innerhalb des folgenden Werktages erfolgt
Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF (actualmente RESICO)
Für Einkünfte, die an RIF-Steuerzahler ausgegeben werden (derzeit RESICO)
Wenn die CFDI durch staatliche Organisationen erfolgt
Bei bestimmten CFDIs von Einkommen, die für landwirtschaftliche Tätigkeiten und andere ausgestellt werden
Ab Januar 2022 muss der Grund für die Stornierung der CFDI im Antrag auf Stornierung angegeben werden. Zu diesen Kündigungsgründen gehören die folgenden:
Belege, die mit zusammenhängenden Fehlern ausgestellt wurden
Belege, die mit nicht zusammenhängenden Fehlern ausgestellt wurden
Vorgang wurde nicht durchgeführt
Nominativer Vorgang im Zusammenhang mit einer Gesamtrechnung
Wenn der Zweck der Stornierung der CFDI die Ersetzung durch eine neue CFDI ist, muss die neue CFDI auf die stornierte CFDI verweisen und umgekehrt.
Es ist zu beachten, dass die CFDI gemäß der geltenden Abgabenordnung nur im selben Jahr gekündigt werden dürfen, in dem sie ausgestellt wurden. Die Behörde kann jedoch andere Einrichtungen einrichten, wie beispielsweise die in Regel 2.7.1.47 des aktuellen RMF festgelegte, die festlegt, dass die Stornierung des CFDI spätestens in dem Monat erfolgen kann, in dem die jährliche ISR-Erklärung für das Geschäftsjahr erfolgt. In diesem Fall ist die oben genannte ausgestellte Quittung vorzulegen.
Unwägbarkeiten
Alle CFDIs müssen zur Validierung an den PAC oder in Ausnahmefällen an die SAT geschickt werden. Es kann jedoch vorkommen, dass eine PCCFDI aufgrund von technischen Problemen nicht zur Validierung übermittelt werden kann. Für solche Fälle wurde festgelegt, dass der Steuerzahler 72 Stunden Zeit für die Übermittlung der Rechnung zur entsprechenden Validierung hat.
Empfangsbestätigung
Das mexikanische Recht schreibt nicht vor, dass der Empfänger einer CFDI eine Empfangsbestätigung ausstellen muss. Sollte eine Rechnung jedoch irrtümlich ausgestellt worden sein, muss der Aussteller die Rechnung gemäß dem oben genannten Stornierungsverfahren stornieren. Für den Aussteller gilt in den meisten Fällen die Voraussetzung, dass eine Annahme seitens des Empfängers erfolgt.
Datenaufbewahrung
Gemäß den Regelungen in Artikel 30 der Bundessteuerordnung müssen CFDIs und ihre Anhänge fünf Jahre lang aufbewahrt werden.
Strafen
Mexiko sieht eine breite Palette von Strafen für diejenigen vor, die den im Bundessteuergesetz (Código Fiscal de la Federación oder CFF) und in der aktuellen Verordnung über sonstige Steuern (Resolución Miscelánea Fiscal) festgelegten Pflichten zur elektronischen Rechnung nicht nachkommen. Im Allgemeinen entsprechen diese Strafen den Bußgeldern, die entsprechend der Schwere und Häufigkeit der Verstöße verhängt werden. Artikel 81 Abschnitt X in Bezug auf Artikel 82 Abschnitt Es ist jedoch zu beachten, dass in bestimmten schwerwiegenden Fällen sowohl im Steuergesetzbuch als auch in der Verordnung über sonstige Steuervorschriften festgelegt ist, dass die SAT Verstöße mit der Schließung der Einrichtung bestrafen kann, in der solche Verstöße begangen werden.
Entwicklung des Gesetzes zur elektronischen Rechnungsstellung in Mexiko
Rechtlicher Rahmen
Die grundsätzliche Verpflichtung zur Ausstellung von CFDIs ist im mexikanischen Steuergesetzbuch (Código Tributario de México), auch bekannt als Bundessteuerordnung (Código Fiscal de la Federación), festgelegt. Artikel 29, Absatz II, verlangt von den Steuerpflichtigen, dass sie CFDIs unter Verwendung der von der Steuerverwaltung (SAT) zu diesem Zweck festgelegten Formate ausstellen. Diese Bestimmungen werden in den Verordnungen zum Bundessteuerordnung näher erläutert.
Geltung des Beschlusses zu verschiedenen Steuern
Die technischen Einzelheiten der CFDI werden in einem jährlich herausgegebenen Erlass, dem sogenannten Beschluss zu verschiedenen Steuern (Resolución Miscelánea Fiscal, RMF), festgelegt. Im Rahmen dieser Beschlüsse legt die Steuerverwaltung die technischen Bedingungen, die diese elektronischen Dokumente erfüllen müssen, die Frist für deren Erlass, das Validierungsverfahren und andere Punkte fest. Regel 2.7.1.2 des RMF schreibt vor, dass die CFDI und die digitalen Stempel für diese Dokumente den technischen Vorschriften gemäß diesem Erlass entsprechen müssen.
Veröffentlichungen der SAT
Die SAT gibt regelmäßig technische Veröffentlichungen zur Anpassung des Inhalts der CFDIs heraus. Die Schemata, Dateien, Leitfäden und anderen Dokumente, die für die Erfüllung des Mandats zur elektronischen Rechnungsstellung erforderlich sind, werden von der SAT regelmäßig aktualisiert und auf ihrer Website veröffentlicht.
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Am 1. Mai 2021 hat die mexikanische Steuerverwaltung (SAT) eines der wichtigsten Updates für das elektronische Rechnungssystem des Landes seit 2017 veröffentlicht.
Bei der Aktualisierung ging es um das neue Bill of Lading Supplement (lokal bekannt als Suplemento de Carta Porte), das als Anhang zur elektronischen Rechnung (CFDI) des Transfers (CFDI de Traslado) oder zur CFDI der Einnahmen (CFDI de Ingresos), die für Transportdienstleistungen ausgestellt werden, hinzugefügt werden sollte.
Diese Ergänzung basiert auf den Bestimmungen der Artikel 29 und 29-A der Abgabenordnung Mexikos und der Regel 2.7.1.9 der Diversen Steuerresolution. Die Artikel der Abgabenordnung geben der Steuerverwaltung die Befugnis, die Dokumente, die zum Nachweis des legalen Transports von Waren innerhalb des Landes zu verwenden sind, durch spezifische Regeln zu definieren. Die erwähnte Vorschrift beschreibt die spezifischen Anforderungen an die Ergänzung der Carta Porte.
Warum hat Mexiko den Zusatz “Carta Porte” eingeführt?
Die lateinamerikanischen Länder haben ein ernstes Problem mit Steuerhinterziehung, die in der Regel durch den Schmuggel von Waren ohne Zahlung der entsprechenden Steuern ermöglicht wird. Nach Angaben der SAT haben 60 % der in Mexiko transportierten Waren einen illegalen Ursprung.
Daher besteht der Zweck der Durchsetzung der Verwendung des Zusatzes “Carta Porte”, sei es als Anhang zur CFDI der Transfers oder der CFDI der Einnahmen, darin, die Rückverfolgbarkeit der innerhalb des mexikanischen Hoheitsgebiets beförderten Produkte zu gewährleisten, indem die Bereitstellung zusätzlicher Informationen über den Ursprung, den Standort, den genauen Bestimmungsort und die Transportwege der auf der Straße, der Schiene, dem Wasser oder dem Luftweg in Mexiko beförderten Produkte verlangt wird.
Sobald diese Änderung in Kraft tritt, müssen Transporteure von Gütern auf der Straße, auf der Schiene, auf dem Wasser oder in der Luft eine Kopie des Beiblatts von Carta Porte im Fahrzeug mitführen, das die rechtmäßige Einhaltung dieses Mandats belegt.
Wer ist verpflichtet, die Carta Porte-Beilage auszustellen?
Der Eigentümer von Waren, der seine eigenen Vermögenswerte transportiert: Wenn der Eigentümer Vermögenswerte von einem Ort zu einem anderen transportiert, ohne einen Verkauf zu tätigen (z. B. von einem Lager zu einem Einzelhandelsgeschäft) oder wenn ein solcher Eigentümer die Waren in Kommission versendet. Die gleiche Verpflichtung zur Ausstellung des Carta Porte-Zusatzes besteht, wenn der Verkäufer die Waren mit eigenen Transportmitteln an seinen Kunden versendet oder wenn er diese Waren für den Export versendet. In diesen Fällen wird die Carta Porte-Beilage als Teil der CFDI von Transfers kommen.
Die Vermittler und Transportagenten: Diese Transportagenten sind in Mexiko als “Agentes de Carga” bekannt und fungieren als Vermittler zwischen den Eigentümern der Waren und den Transportunternehmen, die die Logistik, die rechtliche Dokumentation und andere für die Lieferung der Produkte notwendige Fragen kontrollieren. In diesen Fällen sind sie verpflichtet, die Beilage “Carta Porte” als Teil einer CFDI der Transfers auszustellen. Die gleiche Verpflichtung gilt für diejenigen, die Vermittlungsdienste im Auftrag des Eigentümers der zu transportierenden Waren erbringen.
Die Transportunternehmen: Wenn sie Dienstleistungen für den Transport von Gütern auf dem Wasser, in der Luft, auf der Straße oder auf der Schiene anbieten. Die Anbieter von Transportdienstleistungen sollten eine CFDI of Revenues mit dem Zusatz Carta Porte ausstellen.
Wann wird der Nachtrag verpflichtend und wann sollte er ausgegeben werden?
Die neue Carta Porte-Ergänzung trat am 1. Juni 2021 in Kraft, aber ihre Verwendung wird 120 Tage ab diesem Datum (30. September 2021) verpflichtend. Der Carta Porte-Zusatz, ob als Teil einer CFDI of Transfer oder einer CFDI of Revenues, sollte von einer der drei oben genannten Parteien ausgestellt werden, bevor der Transport der Waren beginnt.
Der Transporteur des Produkts sollte eine Kopie der digitalen CFDI of Transfer oder der CFDI of Revenues bei sich haben, die ordnungsgemäß bei der SAT über den entsprechenden autorisierten Anbieter von Zertifizierungsdiensten (PAC) validiert wurde. Die Steuer- und Transportbehörden werden stichprobenartige Überprüfungen auf den Straßen, Flughäfen, Wasserstraßen, Bahnhöfen und anderen Transportmitteln durchführen, um die Einhaltung dieses Mandats sicherzustellen.
Die Carta Porte als Ergänzung der CFDI of Transfers oder der CFDI of Revenues
Wie wir wissen, verlangen die neuen Vorschriften, dass der Zuschlag für die Carta Porte zur CFDI der Transfers oder zur CFDI der Revenues addiert wird, je nachdem, wer die Waren transportiert.
Der Zusatz “Carta Porte” wird der CFDI von Transfers hinzugefügt, wenn der Transport von Waren durch den Eigentümer erfolgt (d.h. interne Verteilungen zwischen Lagern und Geschäften, Konsignation, usw.) oder wenn der Verkäufer den Versand der Produkte an den Käufer übernimmt.
Der Carta Porte-Zusatz wird auch zur CFDI von Transfers hinzugefügt, wenn der Versand der Waren durch einen Vermittler oder einen Transportagenten erfolgt, wie zuvor erläutert. In solchen Fällen sehen die aktuellen Vorschriften vor, dass die CFDI als Wert der Produkte Null haben sollte und der zu verwendende RFC-Schlüssel ist der generische Schlüssel, der für Transaktionen mit der Öffentlichkeit festgelegt wurde. Im Feld für die Beschreibung sollte der Gegenstand der Übertragung angegeben werden.
Wenn die Ergänzung “Carta Porte” als Teil der CFDI der Einnahmen (CFDI de Ingresos) ausgestellt wird, weil die Waren von einem Transportunternehmen transportiert werden, sollte das Transportunternehmen die CFDI der Einnahmen mit der Ergänzung “Carta Porte” ausstellen. Anders als im vorherigen Fall, in dem die CFDI einen Wert von Null hatte, ist der Wert, der in der CFDI der Einnahmen enthalten sein muss, der Preis der Transportdienstleistungen, den das Transportunternehmen dem Kunden in Rechnung stellt.
Es ist wichtig zu erwähnen, dass die Carta Porte-Ergänzung keine anderen Dokumente ersetzt, die zum Nachweis der rechtmäßigen Herkunft oder des Eigentums an Produkten erforderlich sind. Zu diesem Zweck werden andere zusätzliche Dokumente benötigt.
Begleitdokumente zur Carta Porte Ergänzung
Während die Carta Porte-Ergänzung klare Informationen über den Transport von Waren liefert, die übertragen werden, beweist dieses Dokument allein nicht den rechtmäßigen Status der transportierten Waren. Dieser Status sollte von demjenigen nachgewiesen werden, der den Transport durchführt, mit den entsprechenden Dokumenten, die die Herkunft der beförderten Produkte belegen, wie z. B. Einfuhrdokumente, CFDI von Pagos, Registrierungen und Lizenzen usw.
Im Falle des Transports von Erdölprodukten wird der rechtmäßige Status des Produkts mit der gedruckten Darstellung des für diese Art von Produkten erstellten Zusatzes nachgewiesen (das Complemento de Hidrocarburos y Petroliferos).
Aufbau der Carta Porte-Beilage
Laut der technischen Dokumentation, die von der SAT herausgegeben wurde, werden die Informationen, die über den Zusatz Carta Porte bereitgestellt werden, über eine Reihe von Feldern (ca. 215) übermittelt, die optionale und obligatorische Informationen über das zu transportierende Produkt, die Art der verwendeten Verpackung, das Gewicht, die Menge, die Versicherung, die Transportgenehmigung, die dem Transportunternehmen vom Sekretariat für öffentliches Transportwesen erteilt wurde, das Kennzeichen und die Zulassung des verwendeten Kraftfahrzeugs, den Fahrer sowie Informationen über den Empfänger der zu transportierenden Produkte innerhalb Mexikos enthalten.
Die Informationen in diesen Feldern werden durch direkte Eingabe durch die Steuerzahler oder in einigen Fällen durch die spezifischen Auswahlmöglichkeiten in einer Reihe von Katalogen, die von der SAT erstellt wurden, ausgefüllt.
Solche Kataloge können wie folgt gruppiert werden:
Transportkatalog: Enthält die Schlüssel für die Auswahl der Transportmittel, mit denen die Waren bewegt werden (01 Landtransport, 02 Seetransport, usw.)
Katalog der Station: Beschreibt den Ort, von dem aus die Ware versandt wurde
Katalog der Wasserstraßenhäfen, Flughäfen und Bahnhöfe: Listet alle Häfen, Flughäfen und Bahnhöfe in ganz Mexiko auf
Katalog der Maßeinheiten und Verpackungen: Informiert über die Auswahl des Containertyps und der Maße in Bezug auf die zu transportierende Ware.
Produkt- und Leistungskatalog: Gibt die verschiedenen Codes an, die zur Identifizierung der transportierten Produkte verwendet werden.
Gefahrgutkatalog: Listet die Optionen zur Beschreibung und Identifizierung der Produkte auf, die als gefährlich gelten, wenn sie transportiert werden.
Andere Kataloge, die in dieser Ergänzung enthalten sind, beziehen sich unter anderem auf die Art des Transports und der Anhänger, die für den Transport der Produkte auf dem Landweg verwendet werden, die Verpackung, die Arten der Genehmigungen, die Gemeinden, Stadtteile und Standorte.
Strafen und Sanktionen
Sobald die Verwendung des Carta Porte-Zusatzes verpflichtend wird, hat die Nichteinhaltung dieser Anforderung mehrere unmittelbare Konsequenzen für die Zuwiderhandelnden.
Beschlagnahmung von transportierten Gütern: Die Straßen- und Transportbehörde führt stichprobenartige Kontrollen der Güter durch, die auf öffentlichen Straßen in Mexiko transportiert werden. Wenn die Fahrzeuge, die Waren transportieren, nicht über die richtigen Dokumente verfügen, die den rechtmäßigen Transport und die Herkunft dieser Waren belegen, werden sie von der Behörde beschlagnahmt, bis sie diese Anforderungen erfüllen.
Bußgelder: Sowohl das Transportunternehmen als auch der Eigentümer der Ware werden von der SAT mit Bußgeldern belegt. In diesem Fall werden die Sanktionen im Verhältnis zur Schwere des Verstoßes angewendet. Die meisten Verstöße sind in den Artikeln 84 und 85 der Bundesabgabenordnung und in Anlage 5 des Sonstigen Abgabenbeschlusses enthalten. Darüber hinaus kann die Verkehrsbehörde die Fahrgenehmigungen des Transportunternehmens aussetzen oder aufheben.
Nicht abzugsfähige Mehrwertsteuer: Wenn die CFDI of Revenues nicht über den entsprechenden Carta Porte-Zusatz verfügt, ist die vom Transportunternehmen in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer für den Eigentümer der transportierten Waren nicht abzugsfähig.
Zusätzliche Klarstellungen zum Umfang der Carta Porte Ergänzung:
Als die SAT den neuen “Miscellaneous Fiscal Resolution” für 2021 veröffentlichte, gab es einige Zweifel über den Umfang dieses Mandats. Dies lag daran, dass für den Fall des Landtransports festgelegt wurde, dass die Verwendung des Zuschlags nur erforderlich ist, wenn die Güter über Bundesstraßen transportiert werden. In der ursprünglichen Veröffentlichung der Miscellaneous Fiscal Resolution wurde auch festgelegt, dass die Einhaltung dieses Mandats für Eigentümer von nationalen Gütern, die Teil ihres Vermögens sind, erforderlich ist, wenn sie diese Güter in Mexiko transportieren.
Um diese Missverständnisse und Einschränkungen zu beseitigen, hat die SAT vor kurzem eine neue Änderung veröffentlicht, in der festgelegt wird, dass das Mandat für alle Warenbewegungen erforderlich ist, unabhängig von der verwendeten Straße. In der neuen Entschließung wurde auch der Verweis auf “nationale Güter, die Teil ihres Vermögens sind, ausgeschlossen”, so dass nun klar ist, dass es für alle Güter gilt, die übertragen werden, unabhängig von ihrer Herkunft.
Dieses Dokument zielt darauf ab, eine Grundlage für Anbieter von E-Invoicing-Diensten und ihre Kunden zu schaffen, um sich über die Zuweisung der Verantwortung für die Rechtskonformität der von den Diensten unterstützten Prozesse zu einigen. Diese Standarddefinitionen werden zu klareren Vereinbarungen beitragen, bewährte Verfahren fördern und die Professionalität in der E-Invoice-Branche sicherstellen.
In den meisten europäischen Ländern können E-Invoicing-Dienstleister verschiedene Optionen für VAT-Compliance-Prozesse anbieten; jedes solche Angebot ist eine individuelle Wettbewerbsentscheidung des Dienstleisters. Unabhängig davon, welcher VAT-Compliance-Prozess verwendet wird, ist es wichtig, klar zu definieren, welche Partei rechtlich für die unterstützten Prozesse verantwortlich ist. Die Standarddefinitionen der EESPA zielen darauf ab, eine Grundlage für eine Vereinbarung über die Zuweisung von Verantwortlichkeiten zu schaffen, in der die Aufgaben festgelegt werden, für die jede Partei verantwortlich sein wird.
Bei der Entwicklung des Standarddefinitionsdokuments konzentrierte sich die EESPA-Arbeitsgruppe "Public Policy and Compliance Working Group" (PPCWG) zunächst auf Schlüsseldefinitionen oder Konzepte, die für Compliance-bezogene Themen relevant sind, die typischerweise im Zusammenhang mit der elektronischen Rechnungsstellung auftreten.
Basierend auf diesen Definitionen bietet das Dokument eine vordefinierte "Verantwortungsmatrix", die für das Management der Verantwortung zwischen einem Dienstleister und seinem Kunden verwendet werden kann. Zu den vorgeschlagenen Komponenten, die zwischen Dienstleistern und ihren Kunden in einem konformen elektronischen Rechnungsstellungsprozess berücksichtigt werden sollten, gehören:
Anforderungen an den Rechnungsinhalt, einschließlich der Anforderung, das anwendbare Umsatzsteuerrecht einer Rechnung zu bestimmen
Prozess- und Formularanforderungen für Rechnungen, z. B. Benachrichtigung und Anforderungen für die vorherige Genehmigung
Vertragliche Anforderungen, z. B. Interchange Agreement oder E-Invoicing Käuferzustimmung
Anforderungen an die Echtzeit-Rechnungskommunikation mit der Steuerverwaltung, wie z. B. Freigabe der Rechnung und Echtzeit-Reporting
Audit- und periodische Berichtsanforderungen
Datenschutz-Compliance-Anforderungen, die darauf abzielen, die Einhaltung geltender Datenschutzgesetze, wie z. B. der GDPR, sicherzustellen
Die bereits erwähnte "Verantwortungsmatrix" bietet eine Benutzerführung, die es den Parteien ermöglicht, zu vereinbaren und zu dokumentieren, welche Partei die Verantwortung für die einzelnen Compliance-Komponenten trägt: Überwachung der relevanten Anforderungen, Implementierung und Aufrechterhaltung von Maßnahmen zur Sicherstellung der kontinuierlichen Compliance und Compliance Assurance zur Bestätigung der getroffenen Maßnahmen.
Die Verwendung dieser Standarddefinitionen und der "Verantwortungsmatrix" führt zu klareren Vereinbarungen und letztlich zu besseren Beziehungen zwischen Kunden und Dienstleistern. Das Dokument kann auch als Checkliste dienen, die Unternehmen für RFIs oder RFPs verwenden können, um Angebote von Dienstleistern zu vergleichen.
Mexikos “Miscellaneous Fiscal Resolution” (MFR) für 2021 enthält eine Reihe von Änderungen, von denen Sie die erste in unserem früheren Blog zu diesem Thema unter nachlesen können.
In diesem Blog werden wir die genehmigten spezifischen technischen Änderungen im Zusammenhang mit den Validierungen besprechen, die autorisierte Zertifizierungsanbieter (PACs) an elektronischen Rechnungen vornehmen sollten, die ihnen zur Zertifizierung zugesandt werden.
In Anhang 29 des MFR wurden Änderungen eingeführt, die speziell die Regeln berücksichtigen, die PACs als Anbieter von Zertifizierungsdiensten für die mexikanische Steuerverwaltung (SAT) befolgen sollten.
Einige der wichtigsten neuen Validierungen, die PACs für die elektronischen Rechnungen (CFDIs) durchführen müssen, sind:
A. Form und Methode der Zahlung: Bei der Ausstellung von Rechnungen des Typs “Income” (Einkommen), “Payment” (Zahlung) oder “Payroll” (Gehaltsabrechnung) (auch bekannt als Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina) müssen PACs validieren, dass sie die Attribute bezüglich der Form und Methode der Zahlung (FormaPago und MetodoPago) enthalten. Obwohl diese Attribute im Allgemeinen optional sind, werden sie obligatorisch, wenn die Rechnung vom Typ “I” (Ingresos), “E” (Egresos) oder “N” (Nomina) ist. Alle Einkommens-, Zahlungs- oder Abrechnungs-CFDIs, denen diese Attribute oder die entsprechenden Kataloge fehlen, sollten nicht von den PACs validiert werden.
B. Wechselkurs: PACs müssen zusätzliche Validierungen hinsichtlich des im Attribut “TipoCambio” gemeldeten Wechselkurses durchführen, wenn die gemeldete Zahlung in einer Fremdwährung erfolgt. Liegt der Wert in der Rechnung außerhalb des zulässigen Prozentsatzes, sollte der Rechnungsaussteller einen Schlüssel von der PAC erhalten, die die CFDI validiert, um die Richtigkeit des Wertes zu bestätigen.
C. Total: Es wurde eine neue Interpretation des Attributs “Total” der Rechnung eingeführt. Wenn der gemeldete Wert die vom SAT per Resolution festgelegten Grenzen überschreitet, sollte der Aussteller der Rechnung einen Bestätigungsschlüssel vom PAC einfügen, der die CFDI validiert und bestätigt, dass der Wert korrekt ist. Der Schlüssel sollte in das Attribut “Confirmacion” der CFDI aufgenommen werden
D. Übertragungen (Traslados): Wenn eine CFDI nur steuerbefreite Posten enthält, ist der Vermerk “traslados”, der normalerweise eine Aufschlüsselung der übertragenen Steuern enthält, nicht erforderlich.
E. “NumeroPedimento”: Die Nummer, die den “Pedimentos” (Bezeichnung für die bei der Ein- oder Ausfuhr von Waren nach Mexiko eingereichte Erklärung) zugewiesen wird, die mehr als 10 Jahre alt sind, sollte im Attribut “Descripcion;” des Dokuments eingetragen werden.
F. Sonstige Änderungen: Withholdings and Payments CFDIs sollten keine negativen Zahlen enthalten. Diese Klarstellung wurde eingeführt, da die XSDs und der technische Standard dieser Ergänzungen die Verwendung negativer Zahlen nicht einschränken oder ablehnen, obwohl es so etwas wie eine negative Steuerzahlung nicht gibt. Es ist nun für PACs verpflichtend, jedes Dokument mit negativen Nummern zurückzuweisen. Für Rechnungen, die Fehler enthalten, wurden spezielle Prozesse zur Stornierung und Neuausstellung eingerichtet, und für den Fall von Verlusten gibt es spezielle Felder, in denen solche Werte gemeldet werden sollten.
PACs müssen validieren, dass Supplement of Received Payments (Complemento de Recepcion de Pagos) CFDIs Payment (Pago) notes enthalten und das zugehörige Dokument (Documento Relacionado) mindestens einen Datensatz enthält. Die Klarstellung dieser Anforderung war notwendig, da diese Vermerke für XSDs und die technische Dokumentation eher bedingt als zwingend sind. Die “Miscellaneous Fiscal Resolution” für 2021 enthielt auch neue Validierungen bezüglich der CFDI-Ergänzungen, die für Financial Factoring und Transaktionen mit Dritten ausgestellt wurden.
Nach der Veröffentlichung der Miscellaneous Fiscal Resolution für 2021 hat die SAT mehrere Änderungen zur Ergänzung der ursprünglich genehmigten MFR herausgegeben. Vier zusätzliche Änderungen wurden vorgeschlagen und/oder genehmigt, aber keine hatte wesentliche Auswirkungen auf das Mandat zur elektronischen Rechnungsstellung.
Wir erwarten noch vor Jahresende weitere Änderungen und werden Sie über unsere regulatorischen Feeds und Blogs auf dem Laufenden halten.
Mexiko hat dieses Jahr Änderungen an der Miscellaneous Fiscal Resolution (MFR) eingeführt. Die Miscellaneous Fiscal Resolution ist eine Gruppe von Vorschriften, die von der mexikanischen Steuerverwaltung (SAT) herausgegeben werden. Die Verordnungen enthalten die offiziellen Auslegungen der Regeln, die für die Anwendung der Steuern, Abgaben und damit verbundenen Verpflichtungen, die für Steuerzahler in Mexiko gelten, erlassen wurden.
Der MFR baut auf den Bestimmungen ähnlicher Beschlüsse aus den Vorjahren auf, integriert aber die Interpretationen aller gesetzlichen Änderungen, die für das neue Geschäftsjahr in Kraft treten. In dieser Blogserie erläutern wir die Änderungen, die mit der Version 2021 des MFR eingeführt wurden. Dazu gehören bestimmte erlassene Änderungen in Bezug auf das Mandat zur elektronischen Rechnungsstellung und die damit verbundenen Compliance-Verpflichtungen.
Verschiedene Änderungen der Fiskalresolution 2021
Vereinfachte Informationen über CFDI von bestimmten Steuerzahlern: Kleine Steuerzahler im Regime der steuerlichen Eingliederung können weiterhin elektronische Rechnungen (CFDI) ausstellen, die im Attribut "Beschreibung" den Zeitraum enthalten, in dem die Transaktion mit der Öffentlichkeit durchgeführt wird.
Verlängerung der globalen CFDIs von Kraftstoffhändlern: Steuerpflichtige, die zu volumetrischen Kontrollen für Kohlenwasserstoffe und Erdölprodukte verpflichtet sind, können bis zum 31. Dezember 2021 weiterhin tägliche, wöchentliche oder monatliche globale CFDIs für Transaktionen mit der Öffentlichkeit ausstellen, wenn sie die anderen von der SAT im MFR festgelegten Bedingungen erfüllen.
Einbindung der Carta Porte-Ergänzung als Teil der CFDIs für Transfers: Die Anforderung, die Carta Porte-Ergänzung in die grafische Darstellung der CFDIs für Transfers einzubinden, wird 30 Tage nach Veröffentlichung der genannten Ergänzung durch die SAT in ihrem Portal wirksam. Dieses Dokument ist immer dann erforderlich, wenn Waren auf dem Luft-, Straßen- oder Wasserweg in Mexiko transportiert werden.
Kaufnachweis für Immobilien: Personen, die im Jahr 2014 Immobilien erworben und diese Transaktionen bis zum 31. Dezember 2017 bei einem öffentlichen Notar formalisiert haben, können die Ausstellung des CFDI beantragen, der den Kaufwert nachweist, wenn der Notar, der den Verkauf ursprünglich formalisiert hat, dieses Dokument, das vom Verkäufer hätte ausgestellt werden müssen, nicht aufgenommen hat.
Ergänzung der CFDI für Ausgaben, die über Dritte getätigt werden: Die neuen Verpflichtungen zur Identifizierung von Ausgaben, die über Dritte getätigt werden, sowie von digitalen Geldbörsen (monederos electronicos), die für Kraftstoffkäufe und Lieferaufträge verwendet werden, treten 30 Tage nach der Veröffentlichung im entsprechenden Portal in Kraft.
Fiskalischer Briefkasten: Das MFR hat die Frist für die Einrichtung der von der SAT verwalteten fiskalischen Briefkästen für kleine Steuerzahler und Steuerzahler, deren Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen über das Internet, digitale Plattformen und ähnliche Mittel stammen, festgelegt. Es gibt drei Fristen, die den Steuerzahlern auf der Grundlage der sechs Ziffern ihrer Steuer-ID zugewiesen werden. Außerdem müssen Steuerzahler, die nur ein einziges Kontaktmittel angegeben haben, ihre Informationen bis zum 30. April 2021 aktualisieren. Schließlich darf ab dem 1. Januar 2022 der steuerliche Briefkasten auch von anderen öffentlichen Stellen genutzt werden, um Steuerzahler zu kontaktieren. Dies bedeutet, dass die SAT beabsichtigt, dass der fiskalische Briefkasten die offizielle Methode für öffentliche Behörden wird, um Personen und Unternehmen über Beschlüsse und andere Verwaltungsdokumente zu informieren.
Aktualisierung der von digitalen Plattformen ausgeübten wirtschaftlichen Aktivitäten: Steuerzahler mit Sitz in Mexiko oder im Ausland mit einer Betriebsstätte in Mexiko, die digitale Dienstleistungen für in Mexiko ansässige Kunden erbringen, sind nun verpflichtet, Informationen über die in Mexiko ausgeübten Aktivitäten bereitzustellen, sobald die Formulare verfügbar sind. Zu den erforderlichen Informationen gehören: die als digitale Plattform ausgeführten wirtschaftlichen Aktivitäten, das Datum des Beginns der in Mexiko erbrachten Dienstleistungen, der Name des gesetzlichen Vertreters im Land und der offizielle Sitz.
Elektronische Buchführung: Steuerzahler in Branchen wie Landwirtschaft, Viehzucht, Forstwirtschaft und Fischerei, die derzeit von der Einreichung der elektronischen Buchführung und der DIOT befreit sind, werden ab dem 1. Januar 2021 von dieser Verpflichtung befreit. Das MFR dehnt diesen Vorteil unter bestimmten Umständen auch auf Zeiträume vor 2021 aus.
Wir werden weitere Änderungen, die durch die Diverse Fiskalresolution 2021 in Mexiko eingeführt wurden, in unserem Folgeblog untersuchen.
Ein Leitfaden zum Universum der elektronischen Rechnungsstellung in Mexiko
What do all the Spanish words and phrases associated with Mexican e-invoicing mean, and what do companies doing business there need to know as they navigate around them? Here is a map to the Mexican e-invoicing universe.
Wachstumsstrategie durch komplexe Vorschriften behindert
Für Mandate erforderliche Echtzeitprozesse und -reaktionen beeinträchtigen das operative Geschäft
IT-Ressourcen zur Überwachung und Umsetzung der Anforderungen sind begrenzt
Lösung
Brown-Forman hat sich für die Sovos-Plattform zur regionalen Berichterstattung von Unternehmen an Behörden entschieden. Sie kommt hier zum Einsatz:
Brazil Nota Fiscal
Mexico CFDI
Mexico eContabilidad
Vorteile
Nahtlose SA-Integration
Dank ständiger Überwachung und Unterstützung keinerlei Geschäftsunterbrechungen
Ressourcen können sich geschäftlichen Kernaufgaben zuwenden
Keine laufenden SAP-Upgrades und andere IT-Belastungen mehr
Das Unternehmen
Brown-Forman gehört zu den 10 weltgrößten Spirituosenunternehmen und vertreibt seine Produkte in über 160 Ländern. Neben der Unternehmenszentrale in Louisville (Kentucky, USA) besitzt Brown-Forman Niederlassungen in der ganzen Welt und produziert Kultmarken wie Jack Daniels, Southern Comfort und Woodford Reserve.
Die Herausforderung
Die internationale Expansion hat bei Brown-Forman wesentlich zum Erfolg beigetragen. Für das IT-Team war diese Wachstumsstrategie jedoch eine große Belastung. Die SAP-Systeme des Unternehmens müssen Finanzvorschriften aus der ganzen Welt einhalten, die auch noch ständigen Änderungen unterworfen sind. Die Mandate für elektronische Rechnungen drohten die Leistungsfähigkeit des IT-Teams bei Brown-Forman zu überfordern. In Brasilien und Mexiko, wo das Unternehmen neun Werke betreibt und die Vorschriften häufig geändert werden, war dies ein besonderes Problem.
Elektronische Rechnungen erfordern Prozesse und Reaktionen in Echtzeit. Versehentliche Fehler hierbei treffen sowohl das Finanz- als auch das Lieferkettenteam und können das operative Geschäft deutlich beeinträchtigen.
Die Lösung
Angesichts der begrenzten eigenen IT-Ressourcen, die Brown-Forman für die Überwachung und Umsetzung der unterschiedlichen staatlichen Finanzvorschriften zur Verfügung standen, musste eine Lösung her, mit der man sich besser auf die ständig wechselnden lateinamerikanischen Verhältnisse einstellen konnte. Diese Lösung musste gleichzeitig in die zentrale SAP-ERP-Instanz integriert werden.
Brown-Forman brauchte einen ausgewiesenen Experten, der den gesamten Umfang des Geschäftsbetriebs in Lateinamerika überblicken konnte. Zudem musste die Kostenstruktur für das Unternehmen in dieser starken Wachstumsphase vorhersehbar sein.
Die Vorteile
Sovos bietet Brown-Forman durchgehende Überwachung und Support und sorgt dafür, dass keine Geschäftsunterbrechungen aus Compliancegründen auftreten. Die Sovos-Lösung ist zudem nahtlos in die vorhandenen Systeme bei Brown-Forman integriert. Das Unternehmen kann so die Compliance länderübergreifend direkt im internen SAP-System verwalten.
Die Resultate
Nachdem die Compliance bei der elektronischen Rechnungsstellung durch Sovos gewährleistet wurde, konnte Brown-Forman Ressourcen umgruppieren und für geschäftliche Kernfunktionen einsetzen, zum Beispiel Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung, und sich stärker mit Verbesserungen bei Lieferketten und Logistik befassen. Durch die Partnerschaft konnten außerdem die ständigen SAP-Upgrades entfallen und die IT wurde entlastet, weil sie sich nicht mehr mit den vielen neuen Vorschriften zur elektronischen Rechnungsstellung beschäftigen muss.
Warum Sovos?
Brown-Forman hat sich für die Sovos-Regionallösungen eInvoice und eAccounting entschieden, um in Brasilien und Mexiko einfacher Compliance gewährleisten zu können. Dem Unternehmen ging es um eine Lösung, die weniger Personaleinsatz und weniger Technologieinvestitionen erfordert. Mit der SaaS-Plattform von Sovos ließ sich genau das erreichen.
Die wichtigste, indirekte Steuer in Mexiko ist die Mehrwertsteuer (dort als IVA bezeichnet), die für alle Importe, Warenlieferungen und Dienstleistungserbringungen durch eine steuerpflichtige Person anfällt, sofern nicht durch ein spezielles Gesetz davon befreit. Die mexikanische Regierung erhebt diese Steuer. Sie fällt normalerweise auf jeder Ebene der Handelskette an. Diese Steuer gilt in Mexiko seit 1980.
Mexiko erhebt einen landesweit einheitlichen Steuersatz von 16 %. Allerdings gibt es auch einen Satz von 0 % für Exporte und die lokale Lieferung/Erbringung bestimmter Waren und Dienstleistungen. Weiterhin unterliegt der Verkauf von Eis, Süßwasser, Maschinen und Rohstoffen für Fertiger, Bücher, Zeitungen, Zeitschriften durch ihre Herausgeber, Medikamente sowie die Erbringung von Dienstleistungen für anspruchsberechtigte Fertiger dem Satz von 0 %.
Mexiko erhob bis Dezember 2013 einen reduzierten Mehrwertsteuersatz von 11 % in den mexikanischen Grenzbundesstaaten Baja California Norte, Baja California Sur, Quintana Roo, den Gemeinden Caborca und Cananea sowie in den Grenzregionen des Colorado River im Bundesstaat Sonora. Diese Gebiete sollten damit attraktiver für Unternehmen werden. Außerdem betrug die Umsatzsteuer in den US-Grenzstaaten nur die Hälfte der Mehrwertsteuer in Mexiko. Diese Regionen sind als die „Maquiladora Zonen“ bekannt.
Dieser reduzierte Mehrwertsteuersatz in Mexiko von 11 % wurde ab dem 1. Januar 2014 aufgehoben und durch ein breiteres Anreizprogramm ersetzt, das auf die Fertigungsunternehmen in dieser Region zugeschnitten war.
Steuerbemessungsgrundlage und Steuerbefreiungen in Mexiko
Wie zuvor erwähnt, fällt die Mehrwertsteuer in Mexiko für alle Waren und Dienstleistungen an, sofern diese nicht per Gesetz davon befreit sind. Eine Vielzahl von Waren und Dienstleistungen ist von der Steuer befreit, darunter:
Verkauf von Häusern, ausgenommen derjenigen für gewerbliche Zwecke
Einzelhandel mit Büchern, Zeitschriften und Zeitungen
Gebrauchtwaren, die von Nicht-Steuerzahlern verkauft werden
Währungen
Finanzinstrumente
Gold mit mindestens 99 % Reinheitsgrad
Landwirtschaftliche Maschinen und Geräte
Bestimmte Waren zwischen Fertigern vorbehaltlich besonderer exportorientierter Programme
Bestimmte Provisionen mit Bezug auf Hypothekendarlehen und der Verwaltung von Pensionskassen
Kostenlose Dienstleistungen, die für Mitglieder qualifizierter gemeinnütziger Organisationen erbracht werden
Bildungsdienstleistungen, die von öffentlichen und privaten eingetragenen Institutionen erbracht werden
Öffentliche Verkehrsmittel, die in städtischen oder vorstädtischen Gebieten bereitgestellt werden
Seetransport von Waren durch Organisationen, die nicht in Mexiko ansässig sind
Versicherungsdienstleistungen
Qualifizierte Finanzdienstleistungen
Bestimmte öffentliche Sendungen
Professionelle Gesundheitsdienste
Urheberrechte
Kredit-Debit-Mechanismen in Mexiko
Die Mehrwertsteuer in Mexiko unterscheidet sich nicht besonders von der Mehrwertsteuer in anderen Ländern. Sie gestattet dem Steuerzahler den Abzug der Mehrwertsteuer, die er an die Zulieferer zahlte oder die der Steuerzahler selbst beim Import von steuerpflichtigen Waren zahlte. Zusätzlich zur auf Importe und lokale Käufe gezahlten Mehrwertsteuer kann der Steuerzahler die Mehrwertsteuer gutschreiben lassen, die von Kunden einbehalten wird, welche zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft verpflichtet sind. Dieses Verfahren besprechen wir später.
In den Fällen, in denen der Steuerzahler nicht die gesamte bei seinen Käufen aufgelaufene Steuergutschrift nutzen kann, ist es möglich, den verbliebenden Betrag in spätere Zeiträume zu übertragen oder sogar eine Rückerstattung von den Finanzbehörden anzufordern.
Steuerbares Ereignis und regelmäßige Zahlung
Eine der einzigartigen Eigenschaften der mexikanischen Mehrwertsteuer ist, dass bei der Bestimmung des steuerbaren Ereignisses der Steuerzahler per Gesetz verpflichtet ist, die Kassenbuchführung anstelle der periodengerechten Buchführung anzuwenden. Das bedeutet, die Mehrwertsteuer gilt für einen Verkauf als fällig, wenn der Verkäufer wirklich bezahlt wurde, statt wenn die Rechnung gestellt, die Dienstleistung erbracht oder die Ware geliefert wurde. Erhält der Verkäufer keine Zahlung, besteht auch keine Steuerschuld.
Allgemein sollte die mexikanische Mehrwertsteuer monatlich bezahlt werden, und zwar spätestens am 17. des Monats, nachdem das steuerbare Ereignis auftrat.
Haben Sie noch Fragen zum Mehrwertsteuersystem in Mexiko?
