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Einhaltung der Umsatzsteuer im E-Commerce außerhalb der EU — Waren mit geringem Wert

Russell Hughes
April 29, 2022

E-Business haben sich kürzlich mit der Einführung des E-Commerce-Mehrwertsteuerpakets mit der Änderung der Regeln innerhalb der EU befasst, aber es ist auch wichtig sicherzustellen, dass die Compliance-Anforderungen weltweit erfüllt werden. In diesem Blog betrachten wir einige der Warensysteme mit geringem Wert, die in den letzten Jahren zusammen mit denen am Horizont eingeführt wurden.

Schweiz

Die Schweiz war eines der ersten Länder außerhalb der EU, das mit Wirkung zum 1. Januar 2018 eine Regelung für Waren mit geringem Wert einführte, als sie das schweizerische Mehrwertsteuergesetz überarbeitete. Zuvor waren Importe von Waren unter CHF 62.50 vom Schweizer Zoll und der Einfuhrumsatzsteuer befreit. Ab dem 1. Januar 2018 müssen sich Verkäufer aus Übersee, die Waren mit geringem Wert unter 62,50 CHF (Waren mit Standardbewertung) oder 200 CHF (Waren mit reduzierter Bewertung) importieren, die den Schwellenwert von 100.000 CHF überschreiten, registrieren und die Schweizer Mehrwertsteuer auf den Verkauf dieser Waren berechnen.

Norwegen

Am 1. April 2020 führte Norwegen das VAT on E-Commerce (VOEC) -Programm für ausländische Verkäufer und Online-Marktplätze ein, die Waren mit geringem Wert verkaufen. Zu diesen Waren mit geringem Wert gehören Waren mit einem Wert unter 3.000 NOK ohne Versand- und Versicherungskosten. Der Schwellenwert gilt pro Artikel und nicht pro Rechnung, beinhaltet jedoch nicht den Verkauf von Lebensmitteln, Alkohol und Tabak, da diese Waren weiterhin der grenzüberschreitenden Erhebung von Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Zöllen unterliegen. Jeder ausländische Verkäufer, der den Schwellenwert von 50.000 NOK überschreitet, ist verpflichtet, sich für die norwegische Mehrwertsteuer zu registrieren und diese an der Verkaufsstelle anzuwenden, wenn er im Rahmen des VOEC-Programms registriert ist.

Australien und Neuseeland

Australien und Neuseeland führten sehr ähnliche Regelungen ein, um die GST für Waren mit geringem Wert zu erheben, die von Verkäufern aus Übersee verkauft werden. Australien führte seine Regelung am 1. Juli 2018 für alle Waren mit einem Zollwert von weniger als 1.000 AUD und einer Umsatzschwelle von 75.000 AUD ein, was bedeutet, dass sich der Verkäufer in Übersee für die australische GST registrieren und diese am Verkaufsort in Rechnung stellen muss.

Neuseeland führte am 1. Oktober 2019 ein System für Waren mit geringem Wert ein und wandte dieses auf Waren mit geringem Wert im Wert von weniger als 1.000 NZD an. Die Umsatzschwelle in Neuseeland liegt bei 60.000 NZD. Nach einem Überschreiten muss sich der Verkäufer in Übersee registrieren und neuseeländische GST berechnen.

Vereinigtes Königreich

Nach dem Brexit schaffte das Vereinigte Königreich die Entlastung von Warensendungen mit geringem Wert von 15 GBP ab und führte am 1. Januar 2021 eine neue Regelung ein, die die Einfuhr von Waren von außerhalb des Vereinigten Königreichs in Sendungen mit einem Wert von nicht mehr als 135 GBP abdeckt (was dem Schwellenwert für die Zollhaftung entspricht). Nach diesen neuen Regeln bewegt sich der Zeitpunkt, an dem die Mehrwertsteuer erhoben wird, von der Einfuhrstelle zur Verkaufsstelle. Dies hat dazu geführt, dass für diese Sendungen die britische Mehrwertsteuer anstelle der Einfuhrumsatzsteuer fällig wird. Für die Herstellung dieser Lieferungen ist eine Registrierung der Mehrwertsteuer in Großbritannien ab dem ersten Verkauf erforderlich.

Singapur

Singapur ist das jüngste Land, das angekündigt hat, neue Regeln für Waren mit geringem Wert einzuführen. Ab dem 1. Januar 2023 müssen private Verbraucher in Singapur 7% Mehrwertsteuer für Waren im Wert von 400 SGD oder darunter zahlen, die per Luft- oder Postweg nach Singapur importiert werden (der GST-Satz wird irgendwann zwischen 2022 und 2025 auf 9% steigen).

  • Die Inland Revenue of Singapore veröffentlichte einige Leitlinien zu den neuen Regeln, in denen Waren mit geringem Wert wie folgt definiert wurden:
  • Keine zollpflichtigen Waren oder zollpflichtige Waren, aber auf die Zahlung von Zöllen oder Verbrauchsteuern auf die Waren wird gemäß Abschnitt 11 des Zollgesetzes verzichtet
  • Nicht von der GST befreit
  • Befindet sich außerhalb Singapurs und soll per Luft- oder Postweg nach Singapur geliefert werden
  • einen Wert haben, der den Schwellenwert der Einfuhrentlastung von 400 SGD nicht überschreitet.

Ein ausländischer Anbieter (d. h. ein Lieferant, Betreiber eines elektronischen Marktplatzes oder ein Wiederzusteller) haftet für die GST-Registrierung, wenn sein globaler Umsatz und Wert der B2C-Lieferungen von Waren mit geringem Wert, die an nicht GST-registrierte Kunden in Singapur hergestellt werden, am Ende eines Kalenderjahres 1 Million SGD übersteigt. Es kann auch möglich sein, sich bei Bedarf freiwillig zu registrieren.

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Author

Russell Hughes

At Sovos, Russell works within the Consulting team providing UK and cross-border supply advice, detailed reviews on existing and new business activities and practical solutions to clients’ businesses. Prior to joining Sovos, Russell was the VAT manager of an award-winning tax team based in a firm of Chartered Accountants in the South East of England. Having initially begun his career in audit and accounts, he specialized in VAT in 2011, where he gained significant experience in cross-border issues, imports and exports, land and property, group registrations, partial exemption, HMRC enquiries and other complex VAT transactions. From June 2015, Russell was the sole VAT specialist in his previous company, where he led the firm’s VAT compliance and consultancy projects including all day-to-day VAT queries. Russell is also a member of the VAT Practitioners Group (VPG).
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