Tributação dos Prémios de Seguros em Portugal: Uma Visão Geral

Points clés

• Les taux de l’IPT en France varient selon la catégorie d’assurance et peuvent atteindre 33 %.
• Les primes CATNAT entraînent des obligations supplémentaires en matière d’IPT et de MRPF.
• La contribution TERR passera à 8,50 € par contrat à compter du 1er janvier 2027.
• Les contributions liées à l’assurance santé nécessitent des déclarations distinctes auprès de l’URSSAF.
• Les DOM et les COM sont soumis à des régimes fiscaux différents en matière d’assurance.

Este blogue explora as regras que regem o Imposto sobre os Prémios de Seguro em Portugal, conhecido como Imposto do Selo, e as respetivas sobretaxas parafiscais, incluindo as taxas aplicáveis, a responsabilidade fiscal, as regras de localização do risco, as isenções e as obrigações de conformidade.

Em Portugal, a tributação dos prémios de seguros é maioritariamente regida pelo Código do Imposto do Selo (CIS). Em Portugal, os seguros estão isentos de IVA, o que significa que o Imposto do Selo funciona como o principal imposto indireto sobre os contratos de seguro.

Para além do Imposto do Selo, as seguradoras que operam em Portugal estão também sujeitas a uma série de sobretaxas parafiscais obrigatórias. Estas taxas são cobradas em nome de organismos públicos específicos, incluindo a taxa do corpo de bombeiros gerida pela Autoridade Nacional de Emergência e Proteção Civil (ANEPC), a supervisora do fundo de seguros e pensões (ASF) e o Instituto Nacional de Emergência Médica (INEM). Estas obrigações parafiscais acrescentam uma camada de complexidade que, embora não seja exclusiva de Portugal em toda a UE – a França, por exemplo, impõe também uma série de encargos parafiscais sobre os prémios de seguros –, é, no entanto, notavelmente mais extensa do que na maioria dos mercados de seguros europeus.

• Em Portugal, as taxas de SD (Imposto sobre o Rendimento) variam entre os 3% e os 9%, sendo a taxa padrão de 9%.
• Existem tipos de seguros isentos de Imposto do Selo em Portugal, incluindo os prémios de seguros de vida.
• O organismo responsável pela administração Insurance Premium Tax em Portugal é a Autoridade Tributária e Aduaneira (AT).
• Para além do Imposto do Selo e da ANPC, as seguradoras estão sujeitas a encargos parafiscais, incluindo a taxa de supervisão da ASF e a contribuição para emergências médicas do INEM.
• Todas as declarações de Imposto do Selo devem ser submetidas por via eletrónica mensalmente, com a localização regional do risco (Continente, Açores ou Madeira) indicada ao nível da apólice.

O que é o Imposto do Selo em Portugal?

Insurance Premium Tax em Portugal refere-se ao imposto cobrado sobre os prémios das apólices de seguro que cobrem riscos localizados em Portugal.

Este imposto é aplicado através do mecanismo do Imposto do Selo, que é o imposto mais antigo em Portugal, remontando a um Decreto Régio de 1660. Na sua forma moderna, é regido pelo Código do Imposto do Selo (CIS), que foi substancialmente reformado pela Lei 150/99, de 11 de Setembro de 1999, e alterado em diversas ocasiões desde então.

A taxa padrão do Imposto de Selo sobre os seguros é de 9% do prémio bruto. Aplica-se uma taxa reduzida de 5% a determinadas classes, incluindo:

• Seguros marítimos e aeronáuticos
• Mercadorias em trânsito
• seguro agrícola
• seguro contra acidentes pessoais

Aplicam-se taxas ainda mais reduzidas à cobertura de caução.

A base tributável é o prémio bruto pago pelo segurado, incluindo as taxas da apólice e os encargos acessórios que fazem parte do valor do prémio.

Para além do imposto sobre os prémios de seguros, o Imposto do Selo aplica-se também às comissões de corretagem auferidas em contratos de seguros que cubram riscos portugueses. As comissões de corretagem estão sujeitas a Imposto do Selo à taxa de 2%, aplicada ao valor ilíquido da comissão. Isto aplica-se nos casos em que o mediador de seguros esteja estabelecido ou registado em Portugal.

Quando um corretor e/ou a seguradora estiverem sediados fora de Portugal, por exemplo, em Espanha ou noutro Estado-Membro da UE, e o risco coberto estiver situado em Portugal, mas a comissão for paga entre eles (ou seja, Fora de Portugal, a situação é menos simples. Numa interpretação estrita das regras de territorialidade da CEI, as comissões pagas a um corretor não residente não estariam, à primeira vista, sujeitas ao Imposto do Selo português, uma vez que a transação não produz efeitos em território português. As orientações da Administração Fiscal sobre este assunto apresentam ainda ambiguidades quanto à tributação de tais comissões.

Outro aspeto a considerar no que respeita ao cumprimento das obrigações relativas ao Imposto sobre Prémios de Seguros em Portugal é a divisão do Imposto do Selo por região portuguesa (Continente, Açores e Madeira), com base nos códigos postais dos riscos associados.

O que é a FBC ou a ANPC (Fire Brigade Charge) em Portugal?

A Taxa de Bombeiros (FBT, na sigla em inglês), vulgarmente designada no mercado segurador como Taxa ANPC, é uma taxa parafiscal aplicada aos prémios de seguros que cobrem riscos de incêndio.

É gerido pela Autoridade Nacional de Emergência e Proteção Civil (ANEPC), anteriormente designada por Autoridade Nacional de Proteção Civil (ANPC) até que este organismo foi reestruturado e renomeado em 2019. A sigla ANPC continua a ser amplamente utilizada como abreviatura para a própria acusação. A taxa aplica-se às apólices classificadas nas classes de seguros 3 a 13, que incluam cobertura contra incêndio.

Alguns especialistas em impostos e profissionais do mercado ainda se referem informalmente à taxa dos bombeiros como “taxa SNB”, em referência ao organismo que a administrava originalmente. Para eles e também para aqueles que desejam traçar a história institucional mais completa da ANEPC, aqui fica um breve historial da instituição responsável pela comissão. Os organismos antecessores da ANEPC remontam ao Serviço Nacional de Bombeiros (SNB), criado em 1979 para supervisionar os serviços de bombeiros em Portugal.

Em 2003, o SNB fundiu-se com o Serviço Nacional de Proteção Civil (SNPC) para formar o Serviço Nacional de Bombeiros e Proteção Civil (SNBPC). Esta, por sua vez, passou a Autoridade Nacional de Proteção Civil (ANPC) em 2007, antes de ser reestruturada como ANEPC em 2019. A designação “bombeiros” e a evolução das suas abreviaturas ANPC ou SNB reflectem essa longa história institucional.

A taxa padrão da ANPC é de 13% da parcela do prémio referente ao risco de incêndio. Na prática, quando uma apólice cobre o risco de incêndio juntamente com outros riscos, a proporção destinada ao incêndio é normalmente definida em 30% do prémio emitido. Assim, a taxa efetiva de ANPC na maioria dos casos é de 3,9% (13% × 30%). Nos casos em que a proporção de incêndio não seja especificada separadamente na documentação da apólice, a prática de mercado assume, por defeito, uma proporção de 30% para incêndio.

A taxa reduzida da ANPC, de 6%, aplica-se especificamente aos prémios de seguros agrícolas e pecuários. A ANPC não é transmitida diretamente à autoridade de proteção civil; em vez disso, é paga mensalmente à ASF (Autoridade de Supervisão de Seguros e Fundos de Pensões), a autoridade de supervisão dos seguros que gere todos os encargos parafiscais em nome dos organismos públicos competentes.

Historicamente, a ASF exigia um relatório resumido quinquenal da ANPC, no entanto esta obrigação foi abolida e deixou de estar em vigor.

Tal como no caso do Imposto do Selo, a obrigação ANPC deve ser dividida por região portuguesa (Continente, Açores e Madeira) com base nos códigos postais dos riscos associados.

Que taxas parafiscais existem em Portugal?

Portugal destaca-se entre os mercados de seguros da UE pela amplitude das suas sobretaxas parafiscais. Um imposto parafiscal é uma taxa sobre um produto ou serviço que um governo cobra para um fim específico, normalmente para financiar um organismo ou setor público designado. Em Portugal, estas taxas são aplicadas para além do Imposto de Selo e devem ser pagas separadamente, cada uma com a sua própria taxa, categoria de negócio aplicável e calendário de declaração.

As principais taxas parafiscais aplicáveis aos prémios de seguros em Portugal são as seguintes:

• ANPC (administrada pela ANEPC), a Taxa do Corpo de Bombeiros, conforme descrito acima: 13% do prémio de incêndio (normalmente uma taxa efetiva de 3,9%), aplicável às classes 3 a 13.
• ASF (Autoridade de Supervisão de Seguros e Fundos de Pensões), a taxa de supervisão: 0,242% do rendimento líquido de prémios para os seguros não vida, e 0,078% para os seguros de vida (taxa aplicável a partir de 2026, acrescida dos anteriores 0,048%). Reportado e pago à ASF semestralmente (janeiro e julho), com referência ao semestre anterior.
• INEM (Instituto Nacional de Emergência Médica), a Contribuição Nacional de Emergência Médica: 2,5% do prémio tributável, aplicável aos seguros de vida (cobertura por morte e coberturas suplementares), doença, acidente, veículos motorizados e responsabilidade civil de veículos motorizados (classes 1, 2, 3, 10 e 18). Os relatórios são enviados mensalmente, sendo um relatório anual resumido adicional submetido diretamente ao INEM.
• FGA (Fundo de Garantia Automóvel), a contribuição do Fundo de Garantia Automóvel: 2,5% do prémio obrigatório de responsabilidade civil contra terceiros, aplicável apenas à classe 10 (responsabilidade civil automóvel). Relatórios e pagamentos trimestrais.
• PR (Prevenção Rodoviária), Contribuição da Autoridade Nacional de Segurança Rodoviária: 0,21% do prémio para as classes automóveis (classes 1, 3 e 10). Relatórios e pagamentos trimestrais.

A ASF funciona como ponto central de cobrança de impostos parafiscais em Portugal. Os passivos da ANPC e da INEM são pagos mensalmente; os da ASF, semestralmente; e os da FGA e da PR, trimestralmente.

Tal como no caso do Imposto de Selo, as seguradoras devem assegurar que os seus dados de prémios estão corretamente divididos por região portuguesa (Continente, Açores e Madeira) para efeitos da ANPC e do INEM, uma vez que as declarações devem refletir a distribuição regional dos prémios.

Ao contrário das alterações significativas nos relatórios que afetaram as declarações do Imposto do Selo a partir de 2020, os regimes fiscais parafiscais e as respetivas taxas permaneceram amplamente estáveis durante muitos anos. A única exceção estrutural é a taxa de supervisão da ASF, cuja taxa é confirmada anualmente por portaria ministerial e, por isso, está sujeita a ajustamentos, como demonstra o aumento da taxa do seguro de vida de 0,048% para 0,078%, com efeitos a partir de 2026.

Quem é o responsável, o segurado ou a seguradora?

Em Portugal, a seguradora é o sujeito passivo legalmente responsável pelo cálculo, declaração e pagamento do Imposto do Selo à Autoridade Tributária e Aduaneira Portuguesa (AT). O encargo económico do imposto, no entanto, é repercutido no segurado como parte do prémio total cobrado.

O mesmo princípio se aplica às sobretaxas parafiscais. A companhia de seguros é legalmente responsável pela cobrança e transferência dos impostos ANPC, ASF, INEM, FGA e PR às autoridades competentes. Estas taxas são geralmente suportadas pelo segurado como parte do custo total da cobertura, sendo a seguradora responsável pela cobrança e emissão de relatórios.

Localização das Regras de Risco

O princípio da “localização do risco” determina se Portugal tem o direito de tributar um prémio de seguro. As regras portuguesas seguem os princípios da Diretiva da UE relativa à Distribuição de Seguros e são consistentes com as aplicadas em todos os Estados-Membros da UE. O Imposto do Selo, a ANPC e todos os outros encargos parafiscais aplicam-se aos prémios quando o risco se situe em Portugal, independentemente da legislação aplicável ao contrato de seguro ou do país de estabelecimento da seguradora.

As principais regras de localização de risco segundo a legislação portuguesa são as seguintes:

• Bens imóveis (edifícios): O risco localiza-se no local onde se situa o imóvel.
• Veículos (automóveis, navios, iates e aeronaves): O risco está localizado no país onde o veículo está registado.
• Seguro de viagem: Para riscos de viagem com duração de quatro meses ou menos, o risco está localizado no país onde o segurado contratou a apólice.
• Todos os outros riscos: O risco localiza-se onde o segurado, se pessoa singular, tem residência habitual ou, no caso de pessoa coletiva segurada, onde se situa o estabelecimento a que a apólice se refere.

Uma característica particularmente importante introduzida desde janeiro de 2020 é a obrigatoriedade de comunicar a localização regional precisa do risco em Portugal, ou seja, se o risco se situa em Portugal Continental, nos Açores ou na Madeira. Esta divisão regional deve ser reportada individualmente em cada declaração mensal do Imposto do Selo, utilizando o código postal correspondente, quando disponível, ou acrescentando letras como C, A ou M.

As taxas parafiscais, como a ANPC e o INEM, estão sujeitas aos mesmos requisitos regionais de reporte.

As comissões de corretagem nos contratos de seguro que cobrem os riscos portugueses representam uma dimensão adicional das regras portuguesas relativas à localização do risco. Embora uma leitura rigorosa das regras de territorialidade da OIC possa sugerir que as comissões pagas a corretores sediados fora de Portugal estão fora do âmbito do Imposto do Selo português, a Autoridade Tributária portuguesa emitiu orientações que podem ser interpretadas de forma contrária a esta visão. Isto pode criar uma tensão não resolvida entre o texto legislativo e a potencial interpretação da Autoridade Tributária portuguesa, deixando em aberto a questão de saber se o Imposto de Selo se aplica às comissões unicamente com base no local onde se situa o risco subjacente, ou com base no local onde o corretor está estabelecido, ou em ambos os casos.

Quais as taxas e componentes do Imposto do Selo e dos encargos parafiscais em Portugal?

Em Portugal, a taxa padrão do Imposto de Selo sobre os prémios de seguros é de 9%, aplicando-se à generalidade das modalidades de seguros não vida, incluindo responsabilidade civil geral, património, automóvel, incêndio e riscos comerciais.

No entanto, aplicam-se várias tarifas reduzidas e especiais dependendo da categoria do negócio:

• Taxa padrão de 9%: aplica-se à maioria das classes de seguros gerais (não vida), incluindo responsabilidade civil de veículos, incêndio, responsabilidade civil geral e seguro de propriedade.
• Taxa reduzida de 5%: aplica-se aos seguros marítimos e aeronáuticos, mercadorias em trânsito internacional, seguros agrícolas e seguros de acidentes pessoais.
• Taxa adicional reduzida de 3%: aplica-se às cauções.
• Nas apólices de seguro-caução, aplica-se um adicional de SD sobre o valor da garantia. A taxa é de 0,4% ao mês, 0,5% ou 0,6% ao ano, dependendo da duração da garantia.
• Comissão de corretagem de 2%: aplica-se às comissões de corretagem nos contratos de seguros.
• Isento: Prémios de seguros de vida: isentos de Imposto do Selo (embora os elementos de risco de vida possam estar sujeitos ao INEM à taxa de 2,5%).

Além do Imposto do Selo, aplicam-se as seguintes taxas parafiscais:

• ANPC: 13% sobre a parcela do prémio referente a incêndio (normalmente uma taxa efectiva de 3,9%, considerando uma parcela de 30% referente a incêndio; ou 6% para seguro agrícola).
• INEM: 2,5% do prémio bruto para as classes aplicáveis (vida/morte, doença, acidente, veículos automóveis, responsabilidade civil de veículos).
• ASF: 0,242% da receita líquida de prémios para os ramos de seguros não vida; 0,078% para os seguros de vida (a partir de 2026, anteriormente era de 0,048%).
• FGA: 2,5% do prémio obrigatório do seguro de responsabilidade civil automóvel (apenas para a classe 10).
• PR: 0,21% do prémio para as classes relacionadas com veículos automóveis (classes 1, 3 e 10).

O efeito cumulativo do Imposto de Selo e dos encargos parafiscais significa que a carga fiscal total sobre certas classes de seguros portugueses pode ser substancialmente superior à taxa nominal de 9% do Imposto de Selo, por si só, poderia sugerir. Para uma apólice de seguro de propriedade padrão com cobertura contra incêndio de 30%, os encargos combinados incluem 9% de Imposto de Selo, 3,9% de ANPC e 0,242% de ASF, resultando numa taxa efetiva total superior a 13%.

Isenções de Imposto do Selo em Portugal

Em Portugal, o Imposto de Selo sobre os prémios de seguros inclui uma série de isenções importantes. Compreender quando se aplicam estas isenções é essencial para o correto cumprimento das obrigações fiscais relativas aos seguros em Portugal.

As principais isenções do Imposto do Selo são:

• Seguro de vida: Os prémios dos contratos de seguro de vida (incluindo produtos de investimento e de poupança) estão isentos de Imposto do Selo.
• Resseguro: Os prémios cedidos nos contratos de resseguro estão isentos de Imposto do Selo, uma vez que o imposto incide diretamente sobre o seguro.
• Seguro de crédito à exportação: os prémios de seguro de crédito à exportação, seguro-caução e garantias bancárias no comércio externo estavam isentos de Imposto do Selo.

Uma isenção adicional aplica-se às entidades licenciadas nas zonas francas da Madeira e de Santa Maria (o Centro Internacional de Negócios da Madeira, ou CINM), bem como às empresas às quais foi concedida a concessão dessas zonas. Estas entidades beneficiam de uma redução de 80% no Imposto de Selo sobre documentos, contratos e outras operações, incluindo prémios de seguros, desde que as contrapartes da transação sejam não residentes em território português ou estejam elas próprias licenciadas no âmbito do CINM. Isto resulta numa taxa efectiva de Imposto do Selo de aproximadamente 1% sobre os prémios de seguros padrão para as entidades qualificadas no âmbito do regime actual (Regime IV).

É importante notar que, embora os prémios de seguro de vida estejam isentos de Imposto do Selo, não estão totalmente isentos de obrigações fiscais. Os prémios de seguros de vida (morte) e as coberturas suplementares continuam sujeitos à contribuição parafiscal do INEM à taxa de 2,5%. Da mesma forma, as taxas de supervisão da ASF aplicam-se aos seguros de vida a 0,078% (a partir de 2026, a taxa anterior era de 0,048%) da receita líquida de prémios, reportada semestralmente. As seguradoras devem, portanto, distinguir cuidadosamente entre a isenção do Imposto de Selo e as obrigações parafiscais contínuas que se aplicam às classes isentas.

Fundamento legal

A base legal para Insurance Premium Tax em Portugal é o Código do Imposto do Selo (CIS), aprovado pela Lei 150/99, de 11 de Setembro de 1999. O CIS, juntamente com a Tabela Geral do Imposto do Selo, define as transações e instrumentos sujeitos ao Imposto do Selo, as taxas aplicáveis e as isenções disponíveis. Os contratos e prémios de seguros regem-se por disposições específicas da Tabela Geral, que estabelecem as taxas aplicáveis a cada ramo de atividade.

O CIS foi alterado em diversas ocasiões desde a sua promulgação, tendo sido introduzidas reformas significativas em 2019 (Decreto-Lei 119/2019 e Decreto-Lei 339/2019) para modernizar o quadro de reporte e introduzir a exigência de declaração eletrónica mensal a nível político.

A taxa cobrada pelos bombeiros da ANPC rege-se por legislação específica de proteção civil, sendo a cobrança e a administração delegadas na ASF.

A taxa de supervisão da ASF é fixada anualmente por portaria ministerial no âmbito da Lei de Bases dos Seguros.

A contribuição do INEM é definida no âmbito da legislação que rege o Instituto Nacional de Emergência Médica.

As contribuições para a FGA e para a PR são regidas pela legislação sobre seguros automóveis, incluindo os decretos-lei relevantes que implementam as diretivas da UE sobre seguros automóveis na legislação portuguesa.

A autoridade gestora do Imposto do Selo é a Autoridade Tributária e Aduaneira (AT). Todas as taxas parafiscais são cobradas e administradas pela ASF, que funciona como intermediário central entre as seguradoras e os diversos organismos públicos que beneficiam destas taxas.

Qual a periodicidade de apresentação e os requisitos de comunicação relativos ao Imposto do Selo e às declarações de encargos parafiscais em Portugal?

Portugal opera um regime de declaração mensal obrigatória para o Imposto do Selo. Todas as seguradoras que cobrem riscos portugueses devem submeter eletronicamente à AT uma Declaração Mensal do Imposto de Selo até ao dia 20 do mês seguinte ao período de reporte. Esta obrigação foi formalizada pelo Decreto-Lei n.º 339/2019, de 1 de outubro de 2019, e aplica-se a todas as transações, incluindo as isentas de Imposto do Selo.

A declaração deve ser submetida por via eletrónica e deve incluir, a nível da política individual, os seguintes dados:

• O Número de Identificação Fiscal (NIF) do titular da apólice (em Portugal, ou o NIF estrangeiro equivalente, precedido do código ISO do país correspondente para os titulares de apólices não portugueses).
• A territorialidade do risco, ou seja, se foi emitido dentro ou fora do território português.
• A localização regional precisa do risco em Portugal: Continente, Açores ou Madeira, identificada pelo código postal, quando disponível.
• A categoria de negócio e o valor do prémio sujeitos a Imposto do Selo ou declarados isentos.

Para os encargos parafiscais, os planos de reporte e pagamento variam consoante o tipo de encargo:

• ANPC e INEM: reporte e pagamento mensais à ASF, sendo os prémios repartidos por região portuguesa (Continente, Açores, Madeira). O INEM exige ainda um relatório anual resumido submetido diretamente ao INEM.
• FGA e PR: relatórios trimestrais e pagamento à ASF em duas declarações distintas.
• Taxa de supervisão da ASF: relatório semestral e pagamento à ASF (janeiro e julho, com referência ao semestre anterior).

Um requisito importante e frequentemente negligenciado é que cada sucursal de uma empresa de seguros na UE/EEE deve registar-se separadamente para efeitos de encargos parafiscais, embora as obrigações de imposto de selo sejam declaradas na sede. Este requisito acarreta uma sobrecarga administrativa significativa para as seguradoras da UE/EEE que operam transfronteiriçamente em Portugal através de várias sucursais na Europa.

Actualizações sobre o Imposto do Selo e os Encargos Parafiscais em Portugal

O regime do Imposto do Selo para os seguros tem uma longa história legislativa em Portugal, com raízes que remontam ao Decreto Régio de 1660. O moderno Sistema de Informação Consolidada (CIS) foi introduzido em 1999 e tem sido alvo de reformas periódicas, sendo que as alterações mais significativas nos últimos tempos afetaram o regime de reporte e os requisitos de dados, e não as taxas de imposto subjacentes.

Os principais marcos no recente desenvolvimento legislativo do Imposto de Selo e dos encargos parafiscais em Portugal incluem:

• 1999: Introdução do Código do Imposto do Selo moderno: A Lei 150/99, de 11 de Setembro, aprovou o Código do Imposto do Selo (CIS), consolidando e modernizando o quadro legal do Imposto do Selo.
• 2019: Modernização dos relatórios: Introdução da obrigatoriedade de declarações mensais eletrónicas de Imposto do Selo a nível de apólice individual, exigindo que as seguradoras informem os números de identificação fiscal dos segurados, a localização regional do risco e os dados de territorialidade. O mecanismo de compensação dos ajustamentos de períodos anteriores foi abolido e substituído pelo procedimento de Declaração de Substituição. A ANEPC foi criada em simultâneo (substituindo a ANPC).
• 2020: Implementação efetiva de reporte melhorado: A partir de janeiro de 2020, todas as seguradoras que cobrem riscos portugueses passaram a estar sujeitas aos novos requisitos de reporte ao nível da apólice, com um período de transição até abril de 2020.
• 2024: Atualização do modelo da Declaração Mensal do Imposto do Selo (DMIS) e das instruções de preenchimento, com efeitos a partir de 1 de outubro de 2024. Esta versão atualizou o modelo anterior, incluindo atualizações para os códigos de isenção.
• 2026: Aumento da taxa de supervisão da ASF para os seguros de vida: A taxa de supervisão da ASF aplicável aos prémios de seguros de vida foi aumentada de 0,048% para 0,078% do rendimento líquido dos prémios, com efeitos a partir de 2026.

Uma atualização notável proposta para 2026 foi a proposta legislativa de aumentar a contribuição para as emergências médicas do INEM da sua taxa atual de 2,5% para 3,5%. No entanto, a proposta não avançou no processo legislativo e não foi transformada em lei, o que significa que a taxa INEM se mantém para já nos 2,5%. As seguradoras e os gestores de conformidade devem, contudo, continuar a acompanhar os desenvolvimentos nesta área, uma vez que a proposta sinaliza uma potencial abertura para a revisão em alta das taxas parafiscais em Portugal.

Quais são os desafios do Imposto do Selo em Portugal?

Os principais desafios de conformidade em Portugal prendem-se com a amplitude e complexidade das obrigações de reporte, as múltiplas taxas parafiscais com diferentes montantes e calendários, e os requisitos de dados detalhados introduzidos desde 2020.

A obrigação de elaborar relatórios a nível político é particularmente exigente. As seguradoras devem recolher e validar o NIF (ou equivalente estrangeiro com o código ISO correto) de cada segurado, identificar corretamente a localização regional do risco em Portugal para cada apólice individual e dividir os prémios em conformidade.

Um desafio relacionado diz respeito à exigência de registo e comunicação separados para cada sucursal da UE/EEE relativamente às taxas parafiscais.

Para além do acima referido, as seguradoras devem também separar os dados dos prémios por região, que são o Continente, os Açores e a Madeira, quer na declaração mensal do Imposto do Selo, quer nos relatórios parafiscais da ANPC e do INEM. Cada região autónoma opera a sua própria jurisdição fiscal, o que significa que a alocação incorreta de um risco à região errada pode resultar num pagamento insuficiente num território e num pagamento excessivo noutro, ambos com consequências de incumprimento.

A ambiguidade em relação ao Imposto do Selo sobre a comissão do mediador é mais uma área de dificuldade prática. Embora as regras de territorialidade da CEI possam sugerir que as comissões pagas a corretores não residentes estão fora do âmbito do Imposto de Selo português, a Autoridade Tributária emitiu orientações que podem ser interpretadas como indicativas de que o Imposto de Selo ainda se aplica também a estes casos.

A abolição do mecanismo de compensação do período anterior desde 2019 também aumenta o custo da correção de erros. Existe uma metodologia complexa para os deslocamentos negativos. Os pagamentos em excesso devem agora ser recuperados através de um processo formal de Declaração de Substituição, o que aumenta a carga administrativa e as implicações no fluxo de caixa para as seguradoras que descubram discrepâncias em períodos anteriores.

E não se deve ignorar a necessidade de acompanhar as atualizações do modelo oficial da Declaração Mensal do Imposto do Selo (DMIS). A última atualização foi feita em 2024, após atualizações anteriores em 2019 e 2021. A não utilização do modelo atual ou a não aplicação dos códigos de isenção corretos pode resultar na rejeição de submissões e em problemas de conformidade.

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