Jurisdições do Norte da Europa: Atualização do CTC
A proposta da Comissão Europeia relativa ao IVA na era digital (ViDA) continua a ser desenvolvida, tendo os últimos pormenores sido publicados em 8 de dezembro de 2022. Consequentemente, muitos países da UE estão a intensificar os seus esforços no sentido de digitalizar os controlos fiscais, incluindo a faturação eletrónica obrigatória.
Embora se verifiquem diferentes abordagens para iniciar esta transição no Norte da Europa, a tendência para os controlos contínuos das transacções (CTC) e os mandatos de faturação eletrónica acelerou.
Alemanha planeia mandato para a faturação eletrónica
Declarações recentes indicam que a Alemanha está a dar passos no sentido de um mandato para a faturação eletrónica entre empresas, no entanto, sem um elemento centralizado de comunicação ou compensação – pelo menos por enquanto. Durante uma conferência sobre o IVA, em 10 de março, o Ministério Federal das Finanças anunciou que será publicado dentro de duas semanas um projeto de documento para a introdução do mandato de faturação eletrónica.
É de salientar que a Alemanha tinha anteriormente solicitado uma decisão derrogatória à Comissão Europeia para implementar um regime obrigatório de faturação eletrónica, tal como anunciado pelo Ministério das Finanças em novembro de 2022.
Suécia aproxima-se da faturação eletrónica B2B obrigatória
A Suécia é outro país onde não seria surpreendente ver surgir uma obrigação de faturação eletrónica. A Agência Sueca para o Governo Digital (DIGG) manifestou o desejo de implementar a faturação eletrónica obrigatória no país.
Juntamente com a Agência Sueca de Impostos e o Serviço de Registo de Empresas sueco, a DIGG solicitou ao governo que estudasse as condições para tornar obrigatória a faturação eletrónica nos fluxos B2B e G2B, que se juntariam ao atual mandato de faturação eletrónica B2G.
O raciocínio subjacente a este pedido é que, se a proposta ViDA da Comissão Europeia for adoptada, terá como resultado a faturação eletrónica obrigatória nos fluxos transfronteiriços. Por conseguinte, o sistema nacional deve ser alinhado para efeitos de eficácia. A DIGG não acredita que o alinhamento ocorra voluntariamente, mas que será necessário um mandato.
A Finlândia apoia o pacote ViDA
Na Finlândia, não existe qualquer mandato obrigatório para a faturação eletrónica entre empresas. No entanto, os compradores podem receber uma fatura eletrónica estruturada dos seus fornecedores, se o solicitarem. Este regulamento está em vigor desde abril de 2020 para todas as empresas finlandesas com um volume de negócios superior a 10 000 euros.
Além disso, o governo finlandês demonstrou recentemente o seu apoio à faturação eletrónica, enviando uma carta ao Parlamento em que sublinhava as suas vantagens. O governo considera que a faturação eletrónica é um meio de aumentar a eficiência das empresas e de combater a fraude ao IVA através do pacote ViDA.
Lituânia introduz plataforma de faturação eletrónica baseada no Peppol
A Lituânia está a lançar as bases para uma utilização mais alargada das facturas electrónicas. Anunciou a intenção de criar uma solução tecnológica conforme à norma europeia para a transmissão de facturas electrónicas.
Prevê-se que a plataforma esteja disponível gratuitamente para as empresas durante, pelo menos, cinco anos e que esteja pronta em setembro de 2023. Para além disso, a plataforma cumprirá os requisitos da Rede Peppol e estará em conformidade com o Peppol BIS 3.0.
A Dinamarca permite a faturação eletrónica automatizada através de sistemas de e-bookkeeping
A Dinamarca também está a trabalhar na digitalização dos processos empresariais através da implementação de uma nova lei sobre a contabilidade. A Autoridade Comercial Dinamarquesa iniciou a aplicação das disposições relativas à contabilidade digital da Lei da Contabilidade através da adoção de projectos de ordens executivas para sistemas normalizados de contabilidade digital e respetivo registo.
Consequentemente, os fornecedores de sistemas normalizados de contabilidade digital devem adaptar os seus sistemas aos novos requisitos até 31 de outubro de 2023, o mais tardar. As novas disposições estipulam que os sistemas tradicionais de contabilidade digital devem suportar o envio e a receção automáticos de facturas electrónicas em formato OIOUBL e PEPPOL BIS.
Embora a Dinamarca não tenha anunciado as datas finais, espera que os contribuintes adiram às regras da contabilidade digital entre 2024 e 2026.
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Atualização: 4 de outubro de 2022 por Enis Gencer
Atualização dos controlos de transações contínuas do norte da Europa
O recente relatório da Comissão Europeia sobre a iniciativa "O IVA na era digital"indica que os controlos contínuos das transacções(CTC) se tornarão mais prevalecentes em toda aEuropa. O relatório final sugere como melhor opção política a introdução de um sistema de faturação eletrónica de CTC a nível da UE que abranja tanto as transacções intracomunitárias como as nacionais. Embora os países da Europa de Leste tenham estado na vanguarda das implementações locais, agindo rapidamente e introduzindo CTC, também vale a pena estar atento a alguns dos desenvolvimentos no Norte da Europa.
Alemanha
Após as eleições nacionais de 2021, o novo governo de coligação na Alemanha identificou a fraude ao IVA como uma questão política. Anunciou a sua intenção de introduzir, o mais rapidamente possível, um sistema eletrónico de notificação a nível nacional, que será utilizado para a criação, verificação e transmissão de facturas. Embora não haja pormenores sobre a natureza do sistema, estão em curso discussões com as partes interessadas do sector privado, centradas principalmente no calendário de implementação e no papel do governo nesse sistema.
A faturação eletrónica B2G é obrigatória para as facturas emitidas à administração federal desde 2020. O âmbito de aplicação foi alargado a partir de 1 de janeiro de 2022, passando a incluir as autoridades públicas de Baden-Wurttemberg, Hamburgo e Sarre, com a adesão dos próximos Estados em 2023 e 2024. Além disso, o Conselho de Planeamento de TI, o organismo central para a digitalização da administração na Alemanha, emitiu a decisão 2022/31 , aconselhando todas as entidades adjudicantes a aceitarem facturas electrónicas através da rede PEPPOL até 1 de outubro de 2023, a fim de ligar todo o espaço público de forma uniforme.
Dinamarca
A Dinamarca tem também como objetivo introduzir novos requisitos para digitalizar os processos empresariais das empresas dinamarquesas. Em 19 de maio de 2022, o Parlamento dinamarquês aprovou uma nova lei contabilística que obriga os contribuintes a efectuarem as suas contabilidades por via eletrónica, utilizando um sistema de contabilidade digital. O mandato produzirá efeitos gradualmente entre 2024 e 2026, em função da forma e do volume de negócios da empresa.
Embora a nova lei da contabilidade não introduza qualquer obrigação de faturação eletrónica ou de CTC, prevê-se que os sistemas de contabilidade digital devem suportar o registo contínuo das transacções da empresa e a automatização dos processos administrativos, incluindo a transmissão e receção automáticas de facturas electrónicas. O Ministério das Finanças foi autorizado a adotar regras que obrigam as empresas a registar as operações de compra e venda com facturas electrónicas como documentação das operações, o que, na prática, equivaleria a um mandato de faturação eletrónica.
A autoridade empresarial dinamarquesa, Erhvervsstyrelsen, preparou projectos de três ordens de execução relativas aos novos requisitos de contabilidade digital. De acordo com os projectos de regulamento, os sistemas de contabilidade digital devem suportar o envio e a receção automáticos de facturas electrónicas em formato OIOUBL e PEPPOL BIS. Estes sistemas devem poder partilhar os dados contabilísticos da empresa, gerando um ficheiro normalizado, que é a norma dinamarquesa SAF-T recentemente publicada pela Erhvervsstyrelsen.
Os projectos de regulamentos estarão disponíveis para consulta pública até 27 de outubro e prevê-se que os requisitos entrem em vigor em 1 de janeiro de 2023. Haverá um período de conversão até 1 de outubro de 2023 para que os sistemas de contabilidade digital cumpram os requisitos.
Suécia
A Suécia é outro país que está a estudar a possibilidade de introduzir requisitos de informação digital. A administração fiscal sueca, Skatteverket, está a estudar diferentes formas de garantir a cobrança correta do IVA e, ao mesmo tempo, obter dados económicos úteis das empresas. O projeto ainda se encontra numa fase inicial e, embora tais requisitos possam significar a introdução de requisitos do ficheiro normalizado de auditoria fiscal (SAF-T) ou de um tipo de CTC, de relatórios electrónicos ou de faturação eletrónica, as autoridades fiscais continuarão a esforçar-se por implementar um sistema sem problemas para as empresas.
Letónia
Há já algum tempo que o Ministério das Finanças da Letónia está a trabalhar na digitalização dos processos de faturação. Realizaram uma consulta pública e tomaram em consideração os pareceres das empresas e das organizações não governamentais para determinar a disponibilidade para começar a utilizar as facturas electrónicas na Letónia.
Consequentemente, o Ministério das Finanças elaborou um relatório que analisa a situação atual e a aplicação das facturas electrónicas, bem como possíveis soluções tecnológicas. O relatório centra-se em diferentes sistemas de faturação eletrónica, como a faturação eletrónica pós-auditoria, a faturação eletrónica centralizada e a faturação eletrónica descentralizada, comparando as vantagens e desvantagens desses sistemas.
O relatório é favorável à norma PEPPOL BIS para a introdução da faturação eletrónica obrigatória nas transacções B2B e B2G e propõe que a utilização de facturas electrónicas seja definida como uma obrigação nos regulamentos letões, estabelecendo um requisito obrigatório para a utilização de facturas electrónicas a começar o mais tardar em 2025.
O governo da Letónia aprovou o relatório e os actos regulamentares necessários, pelo que se espera que a implementação de soluções tecnológicas ganhe forma na devida altura.
O que é que se segue?
É evidente que as iniciativas CTC estão a tornar-se cada vez mais populares entre os governos e as autoridades fiscais na Europa, com os países do Norte da Europa a começarem a seguir esta tendência, mesmo que pareçam estar a agir com mais cautela. Será muito interessante ver como e quando estes projectos CTC tomarão forma e serão afectados pelos próximos resultados da Comissão Europeia sobre o projeto IVA na Era Digital.
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