A partire dal 2023, le norme sull’IVA francese impongono alle imprese di emettere fatture elettronicamente per le transazioni nazionali con soggetti passivi e di ottenere «liquidazione» sulla maggior parte delle fatture prima della loro emissione. Altre transazioni, come transfrontaliere e B2C, saranno segnalate all’autorità fiscale nel modo «normale».
Questa sarà un’impresa importante per le aziende colpite e, sebbene i cambiamenti siano a più di un anno di distanza, la pianificazione dovrebbe iniziare ora. Ma cosa significa pianificazione nel contesto di un’implementazione del controllo continuo delle transazioni (CTC)? Cosa hanno imparato le imprese sull’orlo di tale trasformazione quando si trovano di fronte alla stessa sfida in paesi come Italia, India, Messico e Spagna? E in che modo le aziende possono sfruttare queste best practice per i futuri rollout CTC?
Condividiamo i punti che le aziende dovrebbero prendere in considerazione quando si pianifica l’implementazione di un CTC, che può essere utilizzato come lista di controllo per il mandato France 2023 per aiutarti a prepararti.
Comprendi i nuovi cambiamenti e sii consapevole di ciò che ci aspetta
La tua organizzazione è consapevole e i team funzionali pertinenti comprendono i cambiamenti materiali proposti dal governo?
I tuoi team capiscono cosa sta cambiando specificamente e hanno una fonte affidabile di informazioni da utilizzare come guida?
In una situazione dinamica come l’implementazione del CTC, i tuoi team hanno i mezzi per monitorare i nuovi sviluppi e analizzare i cambiamenti futuri?
C’è un processo in atto nella tua organizzazione per implementare nuove modifiche una volta introdotte nella legge?
Comprendi come influiscono la tua attività e le tue operazioni
Quali delle tue transazioni commerciali sono nell’ambito? Quando devono essere conformi?
Come vengono elaborate le fatture interaziendali oggi? Non è raro che le aziende trascurino i requisiti di conformità per i flussi di fatture interaziendali, ma in un sistema di liquidazione queste fatture sono quasi sempre nella portata.
Come verranno inviate le fatture all’autorità fiscale francese nell’ambito del nuovo sistema? Riesci a gestirlo internamente o è coinvolta una terza parte?
Quali informazioni oltre alle informazioni sulla fattura devono essere inviate?
Dove oggi non è richiesta una fattura, ad esempio vendite B2C, quali informazioni devono essere inviate?
Come devono essere archiviate queste fatture? Esistono requisiti legali o tecnici specifici per tale conservazione?
Progettare o valutare soluzioni potenziali
La riforma del CTC è meglio risolta attraverso una soluzione sviluppata internamente?
Se sì, parla all’IT il prima possibile in modo che possano iniziare a pianificare e assegnare sia il tempo necessario che il budget per il progetto.
Se no, chi sono i fornitori di servizi che potrebbero aiutarti?
Se vengono utilizzati fornitori esterni, in che modo i dati passano dai sistemi di origine a loro e in definitiva all’autorità fiscale?
Quale dei sistemi sorgente contiene i dati richiesti? È uno o più?
Il provider esterno dispone di un estrattore «pronto per l’uso» per il sistema ERP/sorgente? Oppure, se la tua organizzazione si basa su una strategia API first, su quali sistemi di origine utilizzerai per inviare i dati al tuo fornitore o all’autorità fiscale?
Esegui la soluzione
Quanto nota ha bisogno il tuo reparto IT per un progetto del genere? Saranno necessarie risorse IT, indipendentemente dal fatto che si tratti di un progetto esterno o interno.
Quanto costeranno lo sviluppo e l’implementazione? Il budget dovrà essere protetto indipendentemente dal modo in cui prevedi di implementare la soluzione preferita, interna o esterna.
Quando è necessario presentare il costo per l’approvazione del budget?
Quando hai bisogno di dare il via al progetto? Una volta completata la pianificazione e il tempo richiesto (inclusi test e formazione), è possibile lavorare all’indietro per ottenere una data di inizio. Questa data dovrebbe essere confermata con l’IT il prima possibile.
Una volta che avrai risposto alle domande sopra, sarai in una buona posizione per pianificare la tabella di marcia per garantire processi conformi in tempo per l’entrata in vigore, sia per stimare i costi e garantire i finanziamenti necessari per il progetto.
La Norvegia ha annunciato l’intenzione di introdurre una nuova dichiarazione IVA digitale alla fine del 2020, con una data di lancio prevista del 1° gennaio 2022. Da allora, le aziende si sono chieste cosa significherebbe per loro questo cambiamento e in che modo i team IT avrebbero bisogno di preparare i sistemi per soddisfare questo nuovo requisito. Da allora la Norvegia ha fornito ampie linee guida in modo che le aziende possano iniziare i preparativi prima che in seguito.
Con questa nuova dichiarazione IVA, la Norwegian Tax Administration (Skatteetaten) cerca di semplificare la rendicontazione, una migliore amministrazione e una migliore conformità.
Questa nuova dichiarazione IVA prevede 11 caselle aggiuntive, aumentando il conteggio da 19 a 30 scatole basate sui codici SAF-T esistenti per consentire una segnalazione più dettagliata e una flessibilità. È importante notare che l’obbligo di presentare un file SAF-T non cambierà con l’introduzione di questa nuova dichiarazione IVA.
Questa modifica è solo per la dichiarazione IVA: i codici SAF-T vengono riutilizzati e riutilizzati per fornire ulteriori informazioni. Le aziende devono ancora rispettare il mandato norvegese SAF-T, ove applicabile e devono anche presentare questa nuova dichiarazione IVA digitale.
Specifiche tecniche della dichiarazione IVA digitale norvegese
Skatteetaten ha creato molte pagine web con informazioni dettagliate per le aziende da esaminare nei prossimi mesi, tra cui:
Guida all’implementazione: questa guida è stata creata per aiutare sviluppatori e aziende nella valutazione dei requisiti tecnici necessari per implementare le modifiche imminenti
Regole di convalida: questo elenco verrà continuamente aggiornato con più regole di convalida secondo necessità
XSD per la dichiarazione IVA — contiene le specifiche tecniche (XSD) per la nuova dichiarazione IVA, nonché i file di esempio e le descrizioni dei campi contenuti nella dichiarazione
Invio API: contiene informazioni sull’invio e la convalida della dichiarazione IVA, inclusi i messaggi di errore
Domande e risposte: pagina delle FAQ per le aziende per comprendere le risposte alle domande più comuni che potrebbero emergere, tra cui registrazione, metodo di invio e file aggiuntivi
Metodo di invio della dichiarazione IVA digitale norvegese
La Norvegia incoraggia la presentazione diretta ERP della dichiarazione IVA, ove possibile. Tuttavia, le autorità fiscali hanno annunciato che il caricamento manuale tramite il portale Altinn sarà ancora disponibile. L’accesso e l’autenticazione dell’utente finale o del sistema vengono effettuati tramite ID-Porten.
Inoltre, la Norvegia ha fornito un metodo per la convalida del file di dichiarazione IVA, che dovrebbe essere testato prima della presentazione per aumentare la probabilità che il fascicolo venga accettato dalle autorità fiscali. Il validatore convaliderà il contenuto di una dichiarazione dei redditi e dovrebbe restituire una risposta con eventuali errori, deviazioni o avvertenze. Ciò avviene controllando il formato del messaggio e la composizione degli elementi nella dichiarazione IVA.
Qual è il passo successivo?
Le imprese dovrebbero iniziare i preparativi per l’attuazione di questa nuova dichiarazione IVA, poiché probabilmente ci saranno sfide lungo il percorso.
Oltre alla nuova dichiarazione IVA, la Norvegia ha anche annunciato l’intenzione di implementare un report sulle vendite e sugli acquisti, che è attualmente in fase iniziale di proposta in esame con il Ministero delle Finanze. La fase successiva è la consultazione pubblica obbligatoria, ovvero quando verrà impostata una data di lancio desiderata. Skatteetaten osserva che il tempo di implementazione verrà preso in considerazione quando si determina una data di introduzione per il rapporto.
Agisci
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Sei mesi dopo la Brexit c’è ancora molta confusione. I nostri team di servizi gestiti dall’IVA e consulenza continuano a ricevere molte domande. Ecco quindi le risposte ad alcuni dei più comuni problemi di conformità IVA post-Brexit.
Come funziona la contabilità IVA posticipata?
Dalla Brexit, il Regno Unito ha modificato il modo in cui viene contabilizzata l’IVA all’importazione. Prima di gennaio 2021, dovevi pagare o rinviare l’IVA all’importazione al momento in cui la merce è entrata nel Regno Unito. A causa dei volumi di scambi commerciali tra il Regno Unito e l’UE, il governo ha comprensibilmente cambiato questo aspetto. Quindi, ora invece di dover pagare l’IVA all’importazione, puoi scegliere di rimandarla alla dichiarazione IVA. In pratica, ciò significa effettivamente che viene pagato e recuperato sulla stessa dichiarazione IVA. Si tratta di un vantaggio significativo per il flusso di cassa. È comune tra molti Stati membri dell’UE ed è stato consentito nel Regno Unito molti anni fa. Il Regno Unito lo ha reintrodotto dall’inizio di quest’anno.
Non è necessario essere approvati per utilizzare la contabilità IVA posticipata, ma una scelta per utilizzarla deve essere effettuata al momento della compilazione di ciascuna dichiarazione doganale. Non accade automaticamente e la realtà è che le aziende possono scegliere se utilizzarlo o meno. L’IVA all’importazione viene quindi contabilizzata nella casella 1 della dichiarazione IVA del Regno Unito e quindi recuperata nella casella 4. Se sei un’azienda interamente imponibile e l’IVA è recuperabile, ciò significa che non è necessario effettuare alcun pagamento dell’IVA all’importazione. Non sono previsti costi per l’utilizzo della contabilità IVA posticipata. L’azienda dovrà scaricare un estratto mensile dal Servizio di dichiarazione doganale. L’estratto conto mostra l’importo dell’IVA posticipato.
Esistono anche meccanismi di contabilità IVA per le importazioni nell’UE, ma variano da paese a paese. Se sei un’azienda britannica e sarai l’importatore dei beni nell’UE, c’è la possibilità di utilizzare la contabilità posticipata in altri paesi, ma le regole su come si applica possono variare. In alcuni paesi è come il Regno Unito, quindi non è richiesta alcuna autorizzazione.
In altri è necessario creare una domanda e soddisfare le condizioni in vigore. Se non esiste una contabilità IVA posticipata, potrebbe esserci la possibilità di rinviare l’IVA all’importazione che può comunque fornire un vantaggio per il flusso di cassa. È molto importante che le aziende capiscano come funziona nello Stato membro di importazione e se è disponibile in quanto può avere un grande impatto sul flusso di cassa. È una buona notizia che il Regno Unito ha reintrodotto la contabilità IVA posticipata in quanto è certamente un vantaggio e si applica a tutte le importazioni, non solo a quelle che provengono dall’UE.
Spedisco la mia merce a un fornitore di logistica di terze parti nei Paesi Bassi. La merce verrà spedita ai clienti in tutta l’UE. Come valorizzo la merce a fini doganali poiché rimangono di proprietà? Non sono di origine britannica, quindi potrebbero essere applicati dazi doganali.
Questa domanda si pone molto in quanto la valutazione doganale, come il principio di origine non è sorto per molti anni per le società britanniche che hanno negoziato solo con l’UE.
Le regole sulla valutazione doganale sono complesse. In questo scenario, non è prevista la vendita della merce. Quindi non è possibile utilizzare il valore della transazione che è il metodo di valutazione predefinito. Poiché il dazio doganale non è recuperabile, è essenziale utilizzare il metodo di valutazione corretto. Ciò riduce al minimo l’importo del dazio pagato e anche di eliminare la possibilità che la valutazione venga contestata dalle autorità doganali e IVA. Consigliamo di chiedere una consulenza specialistica.
Se vendo B2C a clienti dell’UE, devo registrarmi per l’IVA in ciascuno Stato membro?
Quando le merci vanno dalla Gran Bretagna all’UE, siamo attualmente nel periodo di transizione tra la Brexit e l’introduzione del pacchetto IVA sul commercio elettronico dell’UE che entra in gioco il 1° luglio 2021. Fino ad allora, se è necessario essere registrati o meno in un paese dell’UE dipende dagli accordi in vigore con il cliente. Se vendi su base Delivery Duty Paid (DDP), ti impegni a importare tali merci nell’UE. Quindi, se lo fai, dovrai sostenere l’IVA all’importazione all’ingresso in ciascun paese e poi effettuerai una vendita locale. Se lo fai in ogni paese membro, dovrai registrarti per l’IVA in tutti gli Stati membri.
Va notato che queste sono le regole per le vendite GB verso l’UE e non quelle dell’Irlanda del Nord. Ciò è dovuto al fatto che il protocollo dell’Irlanda del Nord tratta l’NI alle vendite dell’UE ai sensi delle norme dell’UE. Si applicano ancora le regole di vendita a distanza in vigore prima della fine del 2020.
In futuro, l’UE ha riconosciuto che questo non è realmente un sistema gestibile. C’è stato un notevole abuso di un aiuto per la spedizione a basso valore. LCVR allevia le importazioni fino a €22 dall’IVA. Quindi stanno introducendo un nuovo concetto noto come Import One Stop Shop (IOSS). L’IOSS sarà disponibile dal 1o luglio 2021 come parte del pacchetto IVA per l’e-commerce dell’UE. Da questo punto, il principio è che per merci con un valore intrinseco inferiore a €15. è possibile utilizzare lo IOSS. IOSS tiene conto dell’IVA in tutti i paesi in cui effettui la consegna. Hai bisogno di una registrazione IVA solo in un paese in cui paghi tutta l’IVA. Inviate un reso in quel paese su base mensile. Ciò dovrebbe semplificare la conformità IVA e facilitare l’onere amministrativo.
Ci sarà anche un One Stop Shop (OSS) per le transazioni intra-UE. Quindi ci sono delle semplificazioni progettate per ridurre l’onere per le imprese. L’importante è assicurarsi di rivedere le opzioni. Decisione informata su quale sia lo schema giusto per la tua attività. Assicurati di poter rispettare gli obblighi IVA per evitare problemi di conformità IVA in futuro.
In Polonia, il Ministero delle Finanze ha proposto diverse modifiche ai rapporti obbligatori JPK_V7M/V7K del paese. Tali risultati entreranno in vigore il 1o luglio 2021. Gli emendamenti offrono un aiuto amministrativo ai contribuenti in alcuni settori, ma creano potenziali nuovi ostacoli altrove.
Report Polonia JPK_V7M e V7K
I rapporti JPK_V7M/V7K – il tentativo della Polonia di unire la segnalazione sintetica di una dichiarazione IVA con le informazioni dettagliate di una SAF-T – sono in vigore dall’ottobre 2020. I contribuenti devono presentare queste segnalazioni (V7M per i depositi mensili, V7K per i filer trimestrali) al posto della dichiarazione IVA utilizzata in precedenza e nei file JPK_VAT.
I rapporti JPK_V7M/V7K richiedono ai contribuenti di designare all’interno di ciascun file le fatture soggette a trattamento IVA speciale. Ad esempio, fatture che rappresentano trasferimenti tra parti correlate o fatture per transazioni soggette al regime di pagamento diviso della Polonia.
Le designazioni di pagamento divise sono particolarmente complesse da gestire per i contribuenti. Il regime di pagamento diviso della Polonia è ampiamente applicabile. In alcuni casi può essere esercitato a scelta dell’acquirente. Ciò rende difficile per i venditori prevedere quale fattura deve essere contrassegnata.
A causa di queste complessità e in risposta al feedback dei contribuenti, il progetto di emendamento per il 1o luglio abolirebbe la designazione del pagamento diviso. Ciò ridurrebbe significativamente l’onere amministrativo per i contribuenti.
Il progetto di emendamento, tuttavia, dà luogo a un’ulteriore complessità nella segnalazione di debiti inesigibili. Secondo le regole modificate, i contribuenti devono indicare la data di scadenza originale del pagamento per una fattura non pagata. Per il quale il contribuente chiede uno sgravio IVA. Ciò ha lo scopo di aiutare l’autorità fiscale a verificare le richieste di riduzione del debito inesigibile. Ciò potrebbe potenzialmente presentare difficoltà per i contribuenti che non conservano tali informazioni o non possono facilmente accedervi nei loro sistemi contabili.
One Stop Shop Polonia e UE
Infine, il progetto di emendamento modificherebbe la segnalazione delle forniture transfrontaliere di beni commerciali ai consumatori (B2C). Questo è così come forniture analoghe di servizi elettronici. Queste forniture sono al centro del regime One-Stop Shop dell’Unione europea che entra in vigore il 1o luglio 2021 e, in quanto tali, le attuali denominazioni di fattura per queste forniture in JPK_V7M/V7K sarebbero consolidate in un’unica designazione di fattura nuova ai sensi delle regole modificate.
Le dichiarazioni in Polonia JPK_V7M/V7K sono estremamente ambiziose. Da queste ultime proposte risulta chiaro che l’autorità fiscale è disposta a apportare modifiche sostanziali alla struttura di tali dichiarazioni, con brevissimo preavviso. In un contesto così dinamico, è fondamentale che le aziende rimangano al passo con gli sviluppi normativi per rimanere conformi.
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L’IVA è una delle imposte indirette in più rapida crescita e in rapida evoluzione. È un’imposta sui consumi di vecchia data la cui popolarità continua a crescere. Con i governi che diventano più audaci nell’introdurre modifiche strutturali al modo in cui regolano e applicano la dichiarazione IVA, il rispetto di norme IVA in continua evoluzione e frammentate può essere difficile.
Le aziende con obblighi di rendicontazione periodica in più giurisdizioni devono affrontare un ciclo continuo che richiede l’estrazione, l’elaborazione, la riconciliazione, il riepilogo e la convalida dei dati per rispettare un flusso costante di scadenze.
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Nel vecchio mondo del commercio e del commercio cartaceo, l’applicazione delle frontiere fiscali, tra o all’interno di paesi, era principalmente una questione di controlli fisici doganali. Per facilitare il commercio e ottimizzare le risorse, molti paesi hanno storicamente applicato le regole «de minimis». Questi fissano limiti specifici (ad esempio 10-22 EUR applicati nell’Unione europea) al di sotto dei quali le merci importate avevano un’esenzione dall’IVA.
I servizi transfrontalieri, che non possono, o non facilmente, essere controllati alla frontiera spesso sfuggirebbero del tutto alla riscossione dell’IVA o sarebbero tassati nel paese del prestatore di servizi. Nel corso dell’ultimo decennio si è registrato un enorme aumento del commercio transfrontaliero di beni e servizi digitali di basso valore. Di conseguenza, le amministrazioni fiscali stanno adottando misure significative per tassare tali forniture nel paese di consumo/destinazione.
Trattamento IVA delle forniture digitali/elettroniche B2C da parte di fornitori stranieri
Dalla pubblicazione 2015 del Rapporto di Azione 1 del Progetto Erosion and Profit Shifting (BEPS) dell’OCSE e del G20 sull’affrontare le sfide fiscali dell’economia digitale, la maggior parte dei paesi dell’OCSE e del G20 ha adottato norme per il trattamento IVA delle forniture digitali/elettroniche B2C da parte di fornitori stranieri. Le Linee guida internazionali IVA/GST emesse in collaborazione con il Rapporto dell’azione 1 del progetto raccomandano i seguenti approcci per la riscossione di IVA/GST sulle vendite B2C di servizi elettronici da parte di fornitori stranieri:
Il paese del cliente avrà il diritto di imporre l’IVA sulla fornitura
Il venditore straniero deve registrarsi per l’IVA nel paese del cliente secondo un regime semplificato di registrazione e conformità, e
Il venditore straniero deve riscuotere e rimettere l’IVA
Molti paesi industrializzati ed emergenti da allora hanno approvato leggi su questa guida OCSE; la maggior parte si applica solo alle transazioni B2C, sebbene alcune di queste giurisdizioni abbiano imposto obblighi che si applicano o potrebbero applicarsi sia alle transazioni B2B che a B2C.
Per i beni di basso valore, l’OCSE ha formulato raccomandazioni simili che prevedono sia un fornitore che un modello di raccolta basato su intermediari. L’andamento dell’imponibilità basata sulla destinazione influisce su molte aree diverse dell’imposta sui consumi, inclusi i seguenti esempi.
Tassa sulle vendite e sull’uso degli Stati Uniti — la decisione del South Dakota contro Wayfair
Le proposte 2018 della Commissione europea per un sistema IVA «definitivo»
Pacchetto e-commerce UE e servizi digitali
America Latina
Pacchetto IVA e-commerce UE e servizi digitali
L’UE ha gradualmente introdotto nuove norme per l’IVA sui servizi. Questo per garantire che si accumula in modo più accurato nel paese di consumo. A partire dal 1o gennaio 2015, e come parte di questo cambiamento, in cui la fornitura di servizi digitali è tassata cambia. Sarà tassato nella sede dell’UE del cliente finale privato, ha il suo indirizzo permanente o di solito risiede. Tali modifiche si trovano accanto all’introduzione del sistema One Stop Shop (OSS) che mira a facilitare la segnalazione dei soggetti passivi e dei loro rappresentanti o intermediari. Nell’ambito del pacchetto IVA sul commercio elettronico dell’UE che entrerà in vigore a decorrere dal 1o luglio 2021, tutti i servizi e tutti i beni, comprese le importazioni basate sul commercio elettronico, sono soggetti ad intricate normative che includono modifiche al modo in cui operano le dogane in tutti gli Stati membri.
Con questo passaggio alla tassabilità di destinazione per alcune transazioni transfrontaliere è fondamentale che le aziende comprendano appieno l’impatto. Questo non riguarda solo i processi aziendali, ma anche il rispetto delle regole e dei regolamenti in evoluzione.
Il 1° maggio 2021, l’amministrazione fiscale messicana (SAT) ha pubblicato uno degli aggiornamenti più importanti del sistema di fatturazione elettronica del paese dal 2017.
L’aggiornamento riguardava il nuovo supplemento alla polizza di carico (localmente noto come Suplemento de Carta Porte) che dovrebbe essere aggiunto come allegato alla fattura elettronica (CFDI) del trasferimento (CFDI de Traslado) o al CFDI of Revenues (CFDI de Ingresos) emessi per i servizi di trasporto.
Questo supplemento si basa sulle disposizioni degli articoli 29 e 29-A del Codice fiscale del Messico e sulla regola 2.7.1.9 della Risoluzione fiscale varie. Gli articoli del codice fiscale conferiscono all’amministrazione fiscale il potere di definire i documenti da utilizzare per sostenere il trasporto legale di merci all’interno di quel paese attraverso norme specifiche. La regola menzionata descrive i requisiti specifici del Supplemento di Carta Porte.
Perché il Messico ha introdotto il supplemento Carta Porte?
I paesi dell’America Latina hanno un serio problema con l’evasione fiscale, di solito reso possibile dal contrabbando di merci senza pagare le tasse corrispondenti. Secondo le informazioni fornite dal SAT, il 60% delle merci trasportate in Messico ha origine illegale.
Pertanto, lo scopo di far rispettare l’uso del supplemento Carta Porte, sia come allegato al CFDI dei Trasferimenti o del CFDI dei ricavi, è quello di garantire la tracciabilità dei prodotti spostati all’interno del territorio messicano richiedendo la fornitura di ulteriori informazioni sull’origine, l’ubicazione, precisa destinazione e rotte di trasporto dei prodotti trasferiti per strada, ferrovia, acqua o aereo in Messico.
Una volta entrato in vigore questa modifica, i trasportatori di merci su strada, ferrovia, acqua o aereo devono avere una copia del Supplemento di Carta Porte nel veicolo che dimostra la legittima osservanza del presente mandato.
Chi è tenuto a emettere il supplemento Carta Porte?
Il proprietario di merci che trasportano i propri beni: quando il proprietario sta spostando beni da un luogo all’altro senza effettuare una vendita (ad esempio da un magazzino al negozio al dettaglio) o quando tale proprietario spedisce la merce in spedizione. Lo stesso obbligo di emettere il supplemento Carta Porte si applica quando il venditore spedisce la merce al proprio cliente utilizzando il proprio mezzo di trasporto o quando spedisce tali merci per l’esportazione. In questi casi il supplemento Carta Porte arriverà come parte del CFDI dei Trasferimenti.
Gli intermediari e gli agenti di trasporto: questi agenti di trasporto sono conosciuti in Messico come «Agentes de Carga» e fungono da intermediari tra i proprietari delle merci e le società di trasporto che controllano la logistica, la documentazione legale e altre questioni necessarie per la consegna di prodotti. In questi casi, sarà richiesto di emettere il supplemento Carta Porte come parte di un CFDI dei trasferimenti. Lo stesso obbligo si applica a quelli che forniscono servizi di intermediazione per conto del proprietario della merce trasportata.
Le società di trasporto: quando forniscono servizi di trasporto di merci con qualsiasi mezzo: acqua, aria, strada o ferrovia. I fornitori di servizi di trasporto dovrebbero emettere un CFDI di ricavi con il supplemento Carta Porte.
Quando il supplemento diventerà obbligatorio e quando deve essere emesso?
Il nuovo supplemento Carta Porte è entrato in vigore il 1° giugno 2021, ma il suo utilizzo diventerà obbligatorio di 120 giorni contati a partire da quella data di entrata in vigore (30 settembre 2021). Il supplemento Carta Porte, sia come parte di un CFDI di trasferimento o di un CFDI di ricavi, dovrebbe essere emesso da una delle tre parti sopra indicate, prima dell’inizio del trasporto di merci.
Il trasportatore del prodotto dovrebbe avere con sé una copia del CFDI digitale di Trasferimento o del CFDI of Ricavi, correttamente convalidato con il SAT tramite il corrispondente fornitore autorizzato di servizi di certificazione (PAC). Le autorità fiscali e dei trasporti effettueranno controlli di verifica casuali su strade, aeroporti, vie navigabili, stazioni ferroviarie e altri mezzi di trasporto, per garantire il rispetto di tale mandato.
La Carta Porte come supplemento del CFDI dei trasferimenti o del CFDI dei ricavi
Come sappiamo, i nuovi regolamenti richiedono l’aggiunta del supplemento Carta Porte al CFDI dei Trasferimenti o al CFDI dei Ricavi, a seconda di chi sta trasportando la merce.
Il supplemento Carta Porte sarà aggiunto al CFDI dei Trasferimenti quando il trasporto di merci viene effettuato dal proprietario (cioè distribuzioni interne tra magazzini e negozi, spedizione, ecc.) o quando il venditore assume la spedizione dei prodotti all’acquirente.
Il supplemento Carta Porte sarà aggiunto anche al CFDI dei Trasferimenti quando la spedizione della merce viene effettuata da un intermediario o da un agente di trasporto come spiegato in precedenza. In tali casi, le normative vigenti prevedono che il CFDI debba avere zero come valore dei prodotti e che la chiave RFC da utilizzare è la chiave generica stabilita per le transazioni effettuate con il pubblico. Nel campo per la descrizione, è necessario specificare l’oggetto del trasferimento.
Quando il supplemento Carta Porte viene emesso nell’ambito del CFDI of Revenues (CFDI de Ingresos) a seguito del trasporto di merci da una società di trasporto, la società di autotrasporti dovrebbe emettere il CFDI di Ricavi con il supplemento Carta Porte. Tuttavia, a differenza del caso precedente in cui il CFDI aveva un valore pari a zero, il valore da includere nel CFDI di Ricavi sarà il prezzo dei servizi di trasporto addebitati dalla società di trasporto al cliente.
È importante ricordare che il supplemento Carta Porte non sostituisce altri documenti necessari per dimostrare la legittima origine o la proprietà dei prodotti. A tale scopo saranno necessari altri documenti aggiuntivi.
Documenti che accompagnano il supplemento Carta Porte
Mentre il supplemento Carta Porte fornisce informazioni chiare sul trasporto di merci trasferite, tale documento da solo non dimostra lo status legale della merce trasportata. Tale stato dovrebbe essere dimostrato da chiunque fornisca il trasporto, con i documenti corrispondenti che dimostrino l’origine di tali prodotti trasportati, come documenti di importazione, CFDI di Pagos, registrazioni e licenze ecc.
Nel caso del trasporto di prodotti petroliferi, lo status legale del prodotto sarà dimostrato con la rappresentazione stampata del supplemento stabilito per quel tipo di prodotti (il Complemento de Hidrocarburos y Petroliferos).
Struttura del supplemento Carta Porte
Secondo la documentazione tecnica rilasciata dal SAT, le informazioni fornite tramite il supplemento Carta Porte saranno trasmesse attraverso una serie di campi (circa 215) che conterranno informazioni facoltative e obbligatorie sul prodotto da trasportare, sul tipo di imballaggio utilizzato, sul peso, sulla quantità, sull’assicurazione, il permesso di trasporto fornito alla società di trasporto dal Segretario per i trasporti pubblici, la targa e l’immatricolazione del veicolo a motore utilizzato, il conducente, nonché le informazioni sul destinatario dei prodotti trasportati in Messico.
Le informazioni di tali campi saranno compilate tramite input diretto dai contribuenti o, in alcuni casi, tramite le scelte specifiche disponibili in una serie di cataloghi stabiliti dal SAT.
Tali cataloghi possono essere raggruppati come segue:
Catalogo dei trasporti: contiene le chiavi per scegliere il mezzo di trasporto utilizzato per spostare la merce (01 trasporto via terra, 02 Trasporto marittimo, ecc.)
Catalogo della stazione: descrive il luogo da cui è stata spedita la merce
Catalogo delle vie navigabili, aeroporti e stazioni ferroviarie: elenca tutti i porti, gli aeroporti e le stazioni in tutto il Messico
Catalogo delle unità di misura e imballaggio: informa le scelte sul tipo di contenitore e sulle misure relative alle merci trasportate.
Catalogo di prodotti e servizi: indica i diversi codici utilizzati per identificare i prodotti trasportati.
Catalogo dei materiali pericolosi: elenca le opzioni per descrivere e identificare i prodotti considerati pericolosi, quando vengono trasportati.
Altri cataloghi inclusi in questo supplemento sono quelli relativi al tipo di trasporto e ai rimorchi utilizzati per trasferire i prodotti via terra, imballaggio, i tipi di permessi, i comuni, i quartieri e i luoghi, tra gli altri.
Sanzioni e sanzioni
Una volta che l’uso del supplemento Carta Porte diventa obbligatorio, il mancato rispetto di questo requisito avrà diverse conseguenze immediate per i trasgressori.
Sequestro di merci trasportate: l’Autorità delle strade e dei trasporti emana controlli casuali di verifica delle merci trasportate su strade pubbliche in Messico. Se i veicoli che trasportano merci non dispongono della documentazione adeguata che comprovi il trasporto e l’origine legittima di tali merci, l’autorità procederà a sequestrarli fino a quando non soddisfano tali requisiti.
Multe: sia la società di trasporto che il proprietario della merce saranno soggetti a multe da parte del SAT. In questo caso, le sanzioni saranno applicate in proporzione alla gravità dell’infrazione. La maggior parte delle infrazioni sono contenute negli articoli 84 e 85 del Codice fiscale federale e nell’allegato 5 della risoluzione fiscale varie. Oltre a ciò, l’autorità di trasporto può sospendere o annullare i permessi di guida della compagnia di trasporto.
IVA non deducibile: quando il CFDI dei ricavi non dispone del corrispondente supplemento Carta Porte, l’IVA applicata dalla società di trasporto non sarà detraibile per il proprietario della merce trasportata.
Ulteriori chiarimenti sull’ambito del supplemento Carta Porte:
Quando il SAT ha rilasciato la nuova Miscellaneous Fiscal Resolution per il 2021, ci sono stati diversi dubbi sulla portata di questo mandato. Ciò è dovuto al fatto che, nel caso del trasporto terrestre, la regola stabiliva che l’uso del supplemento sarebbe stato richiesto solo quando le merci venivano trasportate attraverso strade federali. Il rilascio originale della risoluzione fiscale varie stabiliva anche il rispetto di questo mandato sarebbe richiesto ai proprietari di beni nazionali che fanno parte del loro patrimonio quando trasportano tali beni in Messico.
Per eliminare tali incomprensioni e limitazioni, il SAT ha recentemente rilasciato una nuova modifica precisando che il mandato sarà richiesto per tutti i movimenti di merci, indipendentemente dalla strada utilizzata. La nuova risoluzione ha inoltre escluso il riferimento ai beni” nazionali che fanno parte del loro patrimonio”, in modo che ora è chiaro che si applica a qualsiasi merce trasferita, indipendentemente dalla sua origine.
Meet the Expert è la nostra serie di blog in cui condividiamo di più sul team dietro il nostro software innovativo e i nostri servizi gestiti. In qualità di organizzazione globale con esperti fiscali indiretti in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere i nuovi cambiamenti normativi, garantendo la conformità.
Abbiamo parlato con Christina Wilcox, Director of Customer Success, EMEA di Sovos per saperne di più sul ruolo che il suo team ha nel fornire un servizio eccellente ai clienti.
Qual è il tuo ruolo e cosa comporta?
Gestisco il team di successo dei clienti per la regione EMEA. È una squadra relativamente nuova che ha iniziato a novembre dello scorso anno. Prima di questo ruolo facevo parte del team Insurance Premium Tax (IPT). La nostra Senior Customer Success Manager, Roberta Folta, ha lavorato nel lato IVA della nostra attività. Quindi insieme abbiamo aree chiave dell’imposta indiretta coperte. Comprendiamo sia il mercato che le priorità e le sfide chiave che i nostri clienti devono affrontare.
Questo è fondamentale per aiutarci a garantire che i nostri clienti ottengono il miglior valore da Sovos su tutta la linea. Dalla nostra consulenza e servizi gestiti al nostro software di conformità IVA e IPT. Ci rivolgiamo in modo proattivo ai clienti e applichiamo il loro feedback. Quindi siamo sempre allineati e possiamo migliorare la nostra offerta di servizi per soddisfare le loro mutevoli esigenze.
Perché il team di successo dei clienti è una parte importante di Sovos?
Fornire un approccio personale e un eccellente servizio clienti è sempre stato importante per noi come azienda; i clienti che sono stati con noi da oltre un decennio ne testimoniano.
Avere un team dedicato al successo dei clienti ci dà l’opportunità di continuare a entrare in contatto con i nostri clienti dal momento in cui firmano il contratto, oltre a rafforzare le relazioni che abbiamo con i clienti esistenti.
Come reparto separato, questo consente ai nostri team di software e servizi di concentrarsi sulla fornitura dell’ampia gamma di offerte per cui siamo conosciuti. Il team Customer Success agisce come il volto amichevole che è sempre qui per aiutarti.
Ad esempio, i clienti software non hanno la necessità di interagire con noi tanto quanto i nostri clienti del servizio gestito. Quindi possiamo concentrarci sulla fornitura di check-in regolari e vedere se c’è qualcosa per cui hanno bisogno di aiuto. Possiamo verificare se ci sono servizi aggiuntivi che possiamo fornire, ad esempio ulteriori corsi di formazione.
Il team aiuta anche a fare l’onboarding di nuovi clienti. Ci assicuriamo che comprenda tutti i servizi e le soluzioni a loro disposizione come cliente Sovos. Il nostro obiettivo è quello di creare relazioni con i clienti di lunga data e solide; essere avvicinabili e proattivi a qualsiasi potenziale problema o domanda che potrebbe sorgere.
Qual è il feedback più comune che ricevi dai clienti?
I clienti sono sempre colpiti dalla nostra offerta di servizi gestiti. Le persone sono molto soddisfatte del servizio fornito dai nostri team di conformità per garantire che le dichiarazioni dei redditi siano depositate correttamente e puntuali. Riconoscono il vantaggio di avere accesso al nostro esperto team di esperti fiscali interni. Essendo un’azienda globale, abbiamo esperienza di mandati in altre parti del mondo. In questo modo possiamo davvero aiutare i clienti a prepararsi per il passaggio alla creazione di report in tempo reale. Ciò è prevalente in tutta l’America Latina e ora si diffonde in tutta Europa e in altre parti del mondo in cui operano i nostri clienti.
Otteniamo anche ottime recensioni su quanto sia intuitivo e intuitivo il nostro software.
I clienti ci indicano come i loro guru fiscali. Penso che rifletta le nostre conoscenze ed esperienze globali che trasmettiamo attraverso le nostre newsletter mensili, blog e webinar regolari su tutto ciò che riguarda il mondo dell’IVA e dell’IPT.
Il feedback che riceviamo dai clienti, buoni o cattivi, ci aiuta a continuare a soddisfare le loro esigenze essendo incorporati nella pianificazione di sviluppi futuri.
Attendiamo con impazienza il futuro e parliamo con altri clienti per contribuire a creare la migliore offerta di servizi che possiamo.
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L’Autorità generale di Zakat and Tax (GAZT) ha precedentemente pubblicato un progetto di regolamento su «Controlli, requisiti, specifiche tecniche e regole procedurali per l’attuazione delle disposizioni del regolamento sulla fatturazione elettronica» intesi a definire i requisiti e i controlli tecnici e procedurali per il imminente mandato di fatturazione elettronica. GAZT ha recentemente finalizzato e pubblicato il progetto di regole di fatturazione elettronica in Arabia Saudita.
Nel frattempo, il nome dell’autorità fiscale è cambiato a causa della fusione dell’Autorità generale di Zakat and Tax (GAZT) e dell’Autorità generale delle dogane per formare Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA).
Le regole finalizzate includono una modifica della data di inizio della seconda fase dal 1o giugno 2022 al 1o gennaio 2023. Hanno rivelato il limite di tempo per segnalare le fatture B2C (semplificate) alla piattaforma dell’autorità fiscale per la seconda fase.
Secondo le regole finali, il sistema di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita avrà due fasi principali.
Sistema di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita: la prima fase
La prima fase inizia il 4 dicembre 2021 e richiede a tutti i contribuenti residenti di generare, modificare e archiviare fatture elettroniche e note elettroniche (note di credito e di debito).
Le regole finali dichiarano che le aziende devono generare fatture elettroniche e le relative note associate in un formato elettronico strutturato. I dati in formato PDF o Word non sono quindi fatture elettroniche. La prima fase non richiede un formato elettronico specifico. Tuttavia, tali fatture e note devono contenere tutte le informazioni necessarie. La prima fase richiede che le fatture B2C includano un codice QR.
Esistono numerose funzionalità vietate per le soluzioni di fatturazione elettronica per la prima fase:
Accesso incontrollato
Manomissione di fatture e registri
Sequenze di fatture multiple
Sistema di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita: la seconda fase
La seconda fase porterà il requisito aggiuntivo per i contribuenti di trasmettere fatture elettroniche oltre alle note elettroniche allo ZATCA.
Le regole finali indicano che la seconda fase inizierà il 1° gennaio 2023 e verrà implementata in diverse fasi. Per le fatture B2B è prescritto un regime di liquidazione, mentre le fatture B2C devono essere segnalate alla piattaforma dell’autorità fiscale entro 24 ore dall’emissione.
A seguito dei requisiti della seconda fase, il sistema di fatturazione elettronica saudita sarà classificato come sistema di fatturazione elettronica CTC a partire dal 1o gennaio 2023. Tutte le fatture elettroniche devono essere emesse in formato XML basato su UBL. Le fatture fiscali possono essere distribuite in formato XML o PDF/A-3 (con XML incorporato). I contribuenti devono distribuire fatture semplificate (cioè B2C) in formato cartaceo.
Nella seconda fase, una soluzione di fatturazione elettronica conforme deve avere le seguenti caratteristiche:
Generazione di un UUID (Universally Unique Identifier) oltre al numero sequenziale della fattura
Contatore fatture antimanomissione che incrementa per ogni fattura e nota elettronica emessa
Generazione di un codice QR
Contiene alcune funzionalità che consentono ai contribuenti di salvare fatture elettroniche e note elettroniche e archiviarle in archivio interno ed esterno
Generazione di un timbro crittografico per ogni fattura elettronica o nota elettronica
Generazione di un hash per ogni fattura elettronica o fattura elettronica generata
La seconda fase porterà inoltre funzionalità aggiuntive vietate per le soluzioni di fatturazione elettronica oltre ai requisiti menzionati nella prima fase:
Cambio orario
Esportazione di chiave stampaggio
Quali sono le prossime cose per il sistema di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita?
Dopo aver pubblicato le regole finali, ZATCA sta organizzando workshop per informare le parti interessate del settore.
Alcuni dettagli rimangono poco chiari a questo punto, tuttavia le autorità saudite hanno avuto molto successo nel comunicare gli obiettivi a lungo termine dell’attuazione del suo sistema di fatturazione elettronica, oltre a rendere disponibile una documentazione chiara e fornire opportunità di feedback sulla documentazione pubblicata. per ogni fase. Ci aspettiamo di fornire le indicazioni necessarie nel prossimo futuro.
Sono passati più di alcuni anni da quando la Romania ha affrontato per la prima volta l’idea di introdurre un obbligo SAF-T di combattere il suo crescente divario IVA. Anno dopo anno, le aziende si sono chieste quale fosse lo status di questo nuovo mandato fiscale, con l’ANAF che promette continuamente di fornire dettagli presto. Beh, il momento è ora.
Che cos’è SAF-T?
L’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) ha introdotto lo Standard Audit File for Tax (SAF-T) nel 2005. L’obiettivo della dichiarazione IVA digitale SAF-T è fornire ai revisori l’accesso a dati contabili affidabili in un formato facilmente leggibile. Le aziende possono esportare informazioni dai propri sistemi contabili (fatture, pagamenti, giornali di contabilità generale oltre ai file master).
Di conseguenza, gli audit dovrebbero essere più efficienti ed efficaci in base al formato standardizzato impostato dall’OCSE. Poiché i paesi possono richiedere un formato diverso per l’acquisizione dei dati, nessuna implementazione di SAF-T in due paesi è esattamente la stessa.
Come sta implementando la Romania SAF-T?
Dal 1o gennaio 2022 entra in vigore il nuovo mandato della Romania SAF-T per i grandi contribuenti. Le dichiarazioni digitali della dichiarazione IVA sono tramite XML con oltre 800 campi.
Sembra che la Romania stia cercando di seguire il formato prescritto dall’OCSE (SAF-T OCSE Scheme versione 2.0 – formato standard OCSE). Le specifiche tecniche sono state rilasciate e possono essere trovate sul portale ANAF.
I documenti disponibili includono:
SAF-T_Romania_SchemaDefinitionCodes.xlsx – descrive in un formato organizzativo tabulare la struttura dello schema SAF-T per la segnalazione fiscale SAF-T in Romania
Romanian_SAF-T_Financial_schema.xSD – descrive lo schema SAF-T da utilizzare in Romania per la segnalazione SAF-T. Il formato della descrizione è XML Scheme Definition (XSD) ed è utile per le aziende che sviluppano applicazioni per la generazione automatica di report SAF-T
Allegato SAF-T – Structura_D.docx – contiene l’allegato della dichiarazione e descrive tutte le regole di convalida nel formato ANAF
SAF-T OCSE Scheme versione 2.0 – formato OCSE standard
Ora che le specifiche sono disponibili, la Romania passerà presto alla fase di test di implementazione, dove i contribuenti potranno trarre vantaggio dalla presentazione dei dati di prova all’ANAF. Questo per acquisire familiarità con il processo, comprendere i requisiti e, se necessario, regolare i loro sistemi ERP. Di conseguenza, ciò dovrebbe garantire la piena conformità per gennaio. I dettagli su come partecipare alla fase di test sono disponibili e saranno disponibili sul portale una volta finalizzati.
Qual è il passo successivo?
Fonti vicine al progetto di attuazione della Romania SAF-T hanno indicato la speranza di eliminare alcune dichiarazioni. Fornire eventualmente resi pre-compilati in base alle informazioni SAF-T una volta che il progetto è in pieno svolgimento. Questo sarebbe in linea con la tendenza della prepopolazione che sta lentamente attraversando l’UE; con Italia, Spagna e Ungheria che hanno spianato la strada alle dichiarazioni IVA precompilate.
La Turkish Revenue Administration (TRA) ha pubblicato linee guida aggiornate sulla cancellazione e l’opposizione della fattura e-fatura e e-arsiv. Vengono aggiornate due linee guida diverse: linee guida per la notifica di cancellazione e l’obiezione di e-fatura e linee guida sulla notifica di cancellazione e obiezione di e-arsiv.
Le linee guida aggiornate informano i soggetti passivi sulle nuove procedure di opposizione contro una fattura e-fatura e e-arsiv emessa. E come questo deve essere notificato al TRA. A causa di cambiamenti nella procedura di obiezione, anche lo schema e-arsiv è cambiato. Non c’è stato ancora un cambiamento nello schema dell’e-fatura, ma potrebbe anche cambiare nel prossimo futuro. Le linee guida aggiornate stabiliscono che la piattaforma TRA può essere utilizzata per notificare al TRA le richieste di opposizione fatte a fronte di una fattura e-fatura ed e-arsiv emessa.
Perché le linee guida aggiornate sono importanti?
A partire dal luglio 2021, i documenti emessi elettronicamente non saranno menzionati nei cosiddetti moduli BA e BS. I moduli BA e BS vengono generati per segnalare periodicamente le fatture emesse o ricevute quando un importo totale della fattura è 5.000 TRY o superiore. Tutte le società a responsabilità limitata e per azioni sono obbligate a creare e inviare i moduli alla TRA anche se non hanno fatture da segnalare.
La TRA ha recentemente pubblicato una nuova disposizione in cui si affermava che i documenti emessi elettronicamente non saranno presentati nei moduli BA e BS e saranno invece segnalati direttamente alla TRA nel processo di liquidazione (e-fatura) e reporting (e-arsiv). Considerando che il TRA riceve i dati della fattura per le fatture emesse elettronicamente in tempo reale, l’esonerazione dei contribuenti dalla segnalazione delle fatture tramite moduli BA e BS crea un sistema più efficiente in cui i dati pertinenti saranno raccolti una sola volta dai contribuenti.
Nella sua fase attuale, i documenti elettronici non saranno menzionati in queste forme. Tuttavia, affinché la TRA abbia dati di fatturazione accurati su ciascun contribuente, deve essere notificato quali sono le fatture finali e ignorare eventuali documenti oggetto di obiezione o annullamento nel valutare i dati dei contribuenti.
Sebbene il processo di cancellazione sia già effettuato attraverso la piattaforma TRA per e-fatura di base ed e-arsiv, le richieste di obiezione sono fatte esternamente (attraverso un sistema notaio, raccomandata o posta elettronica raccomandata), il che significa che il TRA non ha visibilità su tutte le obiezioni. Vi potrebbe quindi essere il rischio che la TRA consideri emesso un documento cancellato (a causa di obiezioni) che potrebbe comportare discrepanze tra le registrazioni dei contribuenti e i dati che l’TRA ritiene rilevanti per la riscossione delle imposte.
Pertanto, i contribuenti devono ora notificare al TRA le richieste di obiezione per evitare eventuali discrepanze tra i loro documenti e i moduli BA e BS. L’obiettivo finale di questa applicazione è che i moduli BA e BS saranno completamente popolati automaticamente dal TRA in futuro.
Come funzionerà il nuovo processo?
Secondo il Codice Commerciale Turco, eventuali obiezioni o richieste di cancellazione devono essere presentate entro otto giorni. Fornitori e acquirenti possono sollevare una richiesta di obiezione che deve essere presentata esternamente (tramite un notaio, lettera raccomandata o sistema di posta elettronica raccomandata) e registrata nel sistema TRA.
Per l’applicazione e-arsiv, ci sono due modi per i fornitori di notificare al TRA la richiesta di obiezione. Possono utilizzare lo schema e-arsiv (automatizzato) o registrare la richiesta nel portale TRA. Gli acquirenti possono visualizzare questa richiesta sulla piattaforma TRA e possono rispondere, anche se non sono obbligati a farlo. Poiché le ricevute di lavoro autonomo sono segnalate anche attraverso l’applicazione e-arsiv, si applicano le stesse regole di obiezione.
Per e-fatura, poiché non vi è alcun cambiamento nello schema, non è possibile per i fornitori o gli acquirenti notificare il TRA utilizzando lo schema e-fatura. Attualmente, possono notificare al TRA solo le obiezioni di e-fatura attraverso la piattaforma TRA. I contribuenti possono anche rispondere alle richieste di obiezione solo attraverso la piattaforma.
Qual è il passo successivo?
La TRA ha compiuto un passo verso la digitalizzazione delle richieste di cancellazione e di obiezione. Tuttavia, non esiste ancora un modo automatizzato per eseguire queste azioni. Prima che il processo di obiezione digitalizzato diventi realtà nel paese, le autorità devono adottare un approccio più sofisticato verso l’automatizzazione del processo, nonché l’introduzione o la modifica della legislazione applicabile.
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Questo blog è un estratto dal rapporto sulle tendenze IVA annuali di Sovos. Clicca qui per scaricare la tua copia gratuita per intero.
I requisiti IVA e la loro importanza relativa per le imprese sono cambiati in modo significativo negli ultimi anni. Per i dati di natura transazionale, l’andamento globale dell’IVA è chiaramente verso varie forme di controllo continuo delle transazioni (CTC).
I primi passi verso questa modalità di applicazione radicalmente diversa, nota come «modello di liquidazione», sono iniziati in America Latina nei primi anni 2000. Altre economie emergenti, come la Turchia, hanno seguito l’esempio un decennio dopo. E oggi, molti paesi della regione dell’America Latina dispongono ora di sistemi CTC stabili in cui una quantità significativa dei dati richiesti per l’applicazione dell’IVA si basa sulle fatture. Altri dati chiave vengono raccolti e pre-approvati direttamente al momento della transazione.
Caratteristiche comuni del sistema di gioco
Ci sono diverse caratteristiche e processi di alto livello che molti sistemi di sdoganamento hanno in comune.
Tuttavia, esistono molte variazioni su questo modello di riferimento in pratica; molti paesi con un sistema di liquidazione hanno implementato estensioni e variazioni su questi processi «standard»:
1. OK PER EMETTERE: in genere, il processo inizia con il fornitore che invia la fattura in un formato specificato alle autorità fiscali o a un agente statale autorizzato ad agire per suo conto. Questa fattura è normalmente firmata con una chiave privata segreta corrispondente a un certificato pubblico rilasciato al fornitore.
2. OK/NOT OK: L’autorità fiscale o l’agente statale (ad esempio, un operatore accreditato o autorizzato) verificherà in genere la fattura del fornitore firmata e la cancella registrandola con un numero di identificazione univoco nella sua piattaforma interna. In alcuni paesi viene restituita una prova di autorizzazione, che può essere semplice come un ID transazione univoco, possibilmente con un timestamp. In alcuni casi, è firmato digitalmente dall’autorità fiscale/agente statale. La prova di sdoganamento può essere staccata dalla fattura o aggiunta ad essa.
3. VALIDO: Al ricevimento della fattura, l’acquirente è spesso obbligato o incoraggiato a verificare con l’autorità fiscale o il suo agente che la fattura ricevuta è stata emessa nel rispetto dei requisiti applicabili. In generale, l’acquirente di solito gestisce il controllo dell’integrità e dell’autenticità utilizzando strumenti crittografici, utilizzati anche per verificare una prova di autorizzazione firmata. In altri casi, l’autorità fiscale o l’agente completano il controllo di liquidazione online.
4. OK/NOT OK: se l’acquirente ha utilizzato un sistema online per eseguire la convalida descritta nel passaggio precedente, l’autorità fiscale o l’agente statale riattiva una risposta OK/NOT OK all’acquirente.
Le prime implementazioni di «liquidazione» sono state in paesi come Cile, Messico e Brasile tra il 2000 e il 2010. Sono stati ispirati a questo modello di processo di alto livello. I paesi che successivamente hanno introdotto sistemi simili, in America Latina e nel mondo, assumono maggiori libertà con questo modello di processo di base.
Espansione globale dei CTC
L’Europa e altri paesi hanno attraversato una fase che consente alle fatture IVA originali di essere elettroniche. Questo senza modificare le basi del modello di applicazione della legge sull’IVA. Questa fase della fatturazione elettronica volontaria senza reingegnerizzazione dei processi è la fatturazione elettronica «post audit». Il momento in cui entra in gioco un audit dell’amministrazione fiscale è dopo la transazione. In un sistema post audit, l’autorità fiscale non ha alcun ruolo operativo nel processo di fatturazione. Si basa molto sulle relazioni periodiche trasmesse dal contribuente.
In gran parte a causa dei sorprendenti miglioramenti nella raccolta dei ricavi e della trasparenza economica dimostrati dai paesi con regimi CTC esistenti, anche i paesi in Europa, Asia e Africa hanno iniziato ad allontanarsi dal regolamento post audit all’adozione di approcci ispirati al CTC.
Molti Stati membri dell’UE, ad esempio, si stanno muovendo verso i CTC non imponendo la fatturazione elettronica di «liquidazione», ma rendendo i processi di segnalazione IVA esistenti più granulari e più frequenti tramite la segnalazione CTC. Questi paesi alla fine adotteranno requisiti per la trasmissione delle fatture in tempo reale o quasi in tempo reale. Questo è così come la trasmissione elettronica di altri dati di transazione e contabilità all’autorità fiscale. Tuttavia, non è una conclusione scontata che porteranno tutti questi regimi all’estremo dello sdoganamento delle fatture.
La segnalazione CTC da un punto di vista puramente tecnico sembra spesso una fatturazione elettronica di liquidazione, ma questi regimi sono separati dalle regole di fatturazione. Inoltre, non richiedono necessariamente che la fattura scambiata tra il fornitore e l’acquirente sia elettronica.
L’impatto dei CTC sulle imprese
La tendenza IVA verso i CTC è ovvia, ma le situazioni nei singoli paesi e regioni rimangono fluide. È importante allineare la tua azienda con competenze locali che comprendono le sfumature della tua attività e quali regolamenti e regole sei soggetto.
Il 22 marzo 2021 il Consiglio dell’UE ha approvato il DAC7, che stabilisce norme a livello di UE volte a migliorare la cooperazione amministrativa in materia fiscale. Inoltre, la direttiva affronta ulteriori sfide poste dalla crescente economia delle piattaforme digitali.
Che cos’è DAC7?
Nel 2011 l’UE ha adottato la direttiva 2011/16/UE sulla cooperazione amministrativa in materia di tassazione nell’UE («DAC»). L’obiettivo della direttiva è quello di istituire un sistema di cooperazione sicura tra le autorità fiscali nazionali dei paesi dell’UE. La direttiva stabilisce inoltre le norme e le procedure che i paesi dell’UE devono applicare quando si scambiano informazioni a fini fiscali. DAC7 è la settima serie di modifiche della direttiva.
Quali sono le nuove regole previste dal DAC7?
Le nuove norme fiscali DAC7 impongono alle piattaforme digitali di segnalare il reddito guadagnato dai venditori sulle loro piattaforme alle autorità fiscali dell’UE. Di conseguenza, le attività oggetto di segnalazione includeranno:
La vendita di beni
L’erogazione di servizi personali
L’affitto di beni immobili
Il noleggio di qualsiasi mezzo di trasporto
Le informazioni segnalabili includono numeri di identificazione fiscale, numeri di partita IVA, oltre ad altre informazioni demografiche per i venditori. Le nuove norme estendono il campo di applicazione dello scambio automatico di informazioni tra i funzionari fiscali dell’UE alle informazioni comunicate dagli operatori delle piattaforme digitali.
L’obiettivo di queste nuove regole è quello di affrontare le sfide poste da un’economia della piattaforma digitale globale in continua espansione. Ogni anno, sempre più individui e aziende utilizzano piattaforme digitali per vendere beni o fornire servizi. Le vendite effettuate online sono diventate una quota ancora maggiore delle vendite globali totali nell’ultimo anno a causa della pandemia COVID-19.
I redditi ottenuti tramite queste piattaforme digitali sono spesso non dichiarati e le imposte non vengono pagate, il che causa una perdita di entrate fiscali per gli Stati membri e offre un vantaggio sleale ai fornitori su piattaforme digitali rispetto ai loro concorrenti commerciali tradizionali. Le nuove modifiche dovrebbero affrontare tali questioni, consentendo alle autorità fiscali nazionali di individuare i redditi ottenuti attraverso le piattaforme digitali e determinare i pertinenti obblighi fiscali.
Altre norme incluse nelle modifiche miglioreranno lo scambio di informazioni e la cooperazione tra le autorità fiscali degli Stati membri. Ora sarà più facile che mai ottenere informazioni sui gruppi di contribuenti. Infine, le nuove norme istituiscono un quadro che consenta alle autorità di due o più Stati membri di effettuare verifiche congiunte.
Quando sarà applicato il DAC7?
Le nuove norme fiscali DAC7 si applicheranno alle piattaforme digitali che operano sia all’interno che all’esterno dell’UE a partire dal 1° gennaio 2023. Il quadro per le autorità di due o più Stati membri per condurre audit congiunti sarà operativo al più tardi entro il 2024.
La Russia introduce un nuovo sistema di fatturazione elettronica per la tracciabilità di talune merci il 1o luglio 2021. La legge federale n. 371-FZ modificherà il codice fiscale russo per introdurre la nuova procedura per il sistema di tracciabilità, che porterà l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria per i contribuenti che si occupano di beni rintracciabili.
Dalla sua introduzione, la fatturazione elettronica B2B in Russia è rimasta volontaria. Tuttavia, questo sta cambiando a partire da quest’estate, quando l’emissione e l’accettazione delle fatture elettroniche saranno obbligatorie per i contribuenti che negoziano beni soggetti al sistema di tracciabilità.
Che cos’è il sistema di tracciabilità?
Il sistema di tracciabilità mira a monitorare la circolazione di talune merci importate in Russia e nell’Unione economica eurasiatica (CEEA). Nell’ambito del sistema di tracciabilità, a ciascuna spedizione di merci viene assegnato un numero di registrazione durante l’importazione. Questo viene quindi controllato in tutte le fasi della transazione. Le imprese che rientrano nell’ambito di questo nuovo sistema di tracciabilità dovranno includere il numero di registrazione nelle fatture e nei documenti contabili primari. Devono inoltre fornire informazioni sulle transazioni relative ai beni rintracciabili attraverso dichiarazioni IVA e rapporti di transazione correlati.
Le persone giuridiche e le singole imprese che partecipano alla circolazione di beni tracciabili rientrano nell’ambito di applicazione dei requisiti di tracciabilità. Dal 1° luglio 2021 le fatture relative a tali merci devono essere elettroniche. Gli acquirenti di beni soggetti a tracciabilità devono accettare fatture in formato elettronico. Inoltre, il nuovo requisito per le fatture elettroniche obbligatorie per le vendite di beni tracciabili non si applica alle vendite all’esportazione/riesportazione e alle vendite B2C.
Che tipo di merci sono soggette ai requisiti di tracciabilità?
Le merci incluse nell’elenco delle merci rintracciabili sono attualmente:
Attrezzature di refrigerazione e congelamento (frigoriferi, congelatori)
Autocarri industriali (carrelli elevatori, bulldozer, livellatrici, pianificatori, pale elettriche, escavatori, pale caricatrici, manomissioni oltre ai rulli stradali)
Lavatrici e asciugatrici (per uso domestico e per lavanderia)
Monitor e proiettori (escluse le apparecchiature televisive riceventi)
Circuiti ed elementi integrati elettronici
Passeggini e seggiolini di sicurezza
Quali sono le prospettive per la regolamentazione russa dei documenti elettronici?
Considerando che entro la fine del 2024 la Russia mira ad avere il 95% delle fatture e il 70% delle bollette di vettura in formato elettronico, è probabile che si verifichino maggiori cambiamenti di digitalizzazione. La digitalizzazione dei documenti contabili è un altro settore in cui l’autorità fiscale russa sta facendo progressi. Non sarebbe quindi una sorpresa vedere ulteriori cambiamenti nella legislazione russa nei prossimi due anni.
Agisci
Contattatevi per discutere i requisiti di fatturazione elettronica di luglio 2021 in Russia. Scarica Tendenze IVA per scoprire di più sui CTC e su come i governi di tutto il mondo stanno adottando nuove politiche complesse per far rispettare i mandati IVA.
L’autorità fiscale portoghese ha chiarito gli obblighi per le società non residenti. In linea di principio, le società che non sono residenti ma hanno una registrazione IVA nel paese dovrebbero rispettare le norme nazionali sull’IVA (che include l’emissione di fatture elettroniche tramite software certificato). L’autorità fiscale ha anche chiarito altri obblighi come circostanze che richiedono o respingono una registrazione IVA, l’indicazione dei rappresentanti fiscali, tra gli altri. Il documento è disponibile in portoghese su questo sito web.
Miscelazione di competenze umane e software - Servizi gestiti IVA
Le aziende di tutto il mondo devono affrontare crescenti obblighi di conformità IVA. I governi di tutto il mondo continuano a cercare modi per prevenire le frodi, aumentare le entrate e, infine, colmare le lacune IVA. È una sfida e soprattutto perché i requisiti IVA possono essere complessi e frammentati in diversi mercati. I soli paesi dell’Unione europea hanno perso circa 140 miliardi di euro di ricavi IVA nel 2018. Quindi è facile capire perché i governi stanno adottando misure per ridurlo.
Tenere il passo con le aliquote IVA e segnalare le modifiche è scoraggiante. Per le aziende multinazionali, questa complessità si intensificherà. Se fai trading su più confini, anche i carichi di lavoro associati aumentano. Per questi motivi, le aziende devono assicurarsi di disporre di un solido piano di conformità per garantire che i loro obblighi di conformità IVA siano rispettati ovunque operino.
Il costo della non conformità può essere elevato. E gli errori possono essere causati da vari motivi. Questi includono le dichiarazioni tardive, l’utilizzo di aliquote fiscali errate, l’errata interpretazione delle normative o semplicemente a causa di errori umani. Qualunque sia la causa, le ripercussioni possono essere costose con conseguente perdita di detrazioni IVA, audit invasivi e dispendiosi in termini di tempo e altre sanzioni finanziarie e danni alla reputazione.
Man mano che le sfide e le complessità della conformità IVA continuano a crescere, sempre più aziende stanno realizzando i vantaggi derivanti dall’adozione di un approccio di servizio gestito a tutti o in parte dei loro obblighi di conformità IVA.
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La legislazione IVA è complessa e continua a cambiare. Le aziende hanno bisogno del supporto sia dei servizi gestiti che della tecnologia per aiutarle a rispettare i loro obblighi di conformità IVA e permettere loro di continuare a operare con fiducia. La nomina di Sovos con la nostra miscela di competenze umane e tecnologia consente alle aziende di rispettare e affrontare il mutevole panorama dell’IVA.
Tenere il passo con le aliquote IVA e segnalare le modifiche è scoraggiante. Per le aziende multinazionali, questa complessità si intensificherà. Se fai trading su più confini, anche i carichi di lavoro associati aumentano. Per questi motivi, le aziende devono assicurarsi di disporre di un solido piano di conformità per garantire che i loro obblighi di conformità IVA siano rispettati ovunque operino.
Il costo della non conformità può essere elevato. E gli errori possono essere causati da vari motivi. Questi includono le dichiarazioni tardive, l’utilizzo di aliquote fiscali errate, l’errata interpretazione delle normative o semplicemente a causa di errori umani. Qualunque sia la causa, le ripercussioni possono essere costose con conseguente perdita di detrazioni IVA, audit invasivi e dispendiosi in termini di tempo e altre sanzioni finanziarie e danni alla reputazione.
Man mano che le sfide e le complessità della conformità IVA continuano a crescere, sempre più aziende stanno realizzando i vantaggi derivanti dall’adozione di un approccio di servizio gestito a tutti o in parte dei loro obblighi di conformità IVA.
Abbiamo organizzato un webinar sul prossimo pacchetto E-Commerce IVA dell’UE con il nostro team IVA.
Gli argomenti includono il One Stop Shop (OSS), l’Import One Stop Shop (IOSS) e i nuovi obblighi IVA per venditori e marketplace che avranno un impatto sulla tua attività.
Anche se il nostro team di esperti ha risposto a molte domande, non ha avuto tempo per tutti. Ecco un utile riassunto.
Negozio One Stop (OSS)
Se un’azienda è registrata per OSS da paesi esterni all’UE e non utilizza un intermediario, dovranno piazzare un’obbligazione per coprire i futuri pagamenti IVA OSS?
Alcuni Stati membri esigono che tali contribuenti nominino rappresentanti fiscali per l’OSS dell’Unione. Ciò comporta normalmente una garanzia bancaria per il rappresentante fiscale o per l’autorità fiscale. Il requisito per un intermediario è solo per IOSS.
Quando le merci vengono spedite a un cliente UE da paesi terzi, come fa la dogana dell’UE a sapere che l’IVA è stata contabilizzata nell’ambito dell’OSS e che essi o il corriere non hanno bisogno di presentare una fattura IVA al cliente?
L’IVA è dovuta ai sensi dell’IOSS. Il venditore avrà un numero di riferimento IOSS (credenziali) che deve essere segnalato come parte della dichiarazione doganale. La dogana utilizzerà questo per riconciliare l’IVA riportata in dogana con l’IVA contabilizzata nella dichiarazione IVA. Non è necessario generare una fattura IVA.
Cosa succede se un’azienda ha transazioni sia B2C che B2B in un paese? Dobbiamo mantenere la registrazione IVA per le transazioni B2B? Possiamo mantenere entrambe le nostre vendite B2B e B2C sotto dichiarazione IVA, o dovremmo spostare B2C sotto OSS?
Le transazioni B2B richiedono la registrazione IVA secondo le norme vigenti. Per B2C, l’effetto pratico della soglia di 10.000 euro è che la stragrande maggioranza dei venditori avrà bisogno di numeri di partita IVA in ogni Stato membro in cui vendono B2C o utilizzano l’OSS.
Se, a causa delle transazioni B2B, un’azienda ha tutte le registrazioni necessarie anche per B2C allora potrebbe utilizzare queste registrazioni.
L’OSS è (attualmente) facoltativo, ma è necessario effettuare una revisione delle attuali catene di fornitura per capire come si applicherà l’IVA dopo l’entrata in vigore del pacchetto IVA sul commercio elettronico dell’UE.
Se un’azienda vende prodotti nell’UE in cui i prodotti provengono dagli Stati Uniti, dal Regno Unito o dall’UE, dovrebbe registrarsi sia per IOSS che per OSS?
Le merci vendute all’interno dell’UE in cui la consegna inizia nell’UE sono idonee all’OSS. Le merci vendute all’interno dell’UE in cui la consegna inizia in un paese terzo sono idonee all’IOSS. Pertanto, sarebbe necessario registrarsi per entrambi (anche se al momento non è obbligatorio).
Se una società non è registrata in nessun paese dell’UE e inizia a utilizzare IOSS, dovrà creare un’attività commerciale e registrarsi per l’IVA in un paese dell’UE? In caso contrario, qual è il vantaggio di utilizzare IOSS invece di creare una società in un paese dell’UE?
Non vi è alcun obbligo di istituire un’impresa dell’UE per utilizzare uno qualsiasi dei sistemi OSS. Non è necessario disporre di una normale registrazione IVA nell’UE per richiedere la registrazione IVA IOSS o una registrazione IVA OSS non appartenente all’Unione. È necessario disporre di una normale registrazione IVA in uno Stato membro per utilizzare l’OSS.
Il valore dei beni fino a 150€ inclusi
Se i prodotti sono una miscela di valore superiore e inferiore a 150€, OSS coprirebbe tutte queste vendite?
L’OSS si applica a tutte le vendite in cui la consegna inizia all’interno dell’UE, indipendentemente dal valore intrinseco. Se le merci provengono da paesi terzi, IOSS si applicherà solo a merci fino al valore di 150 EUR.
Il valore di €150 per un singolo articolo o il valore totale della transazione? Cosa succede se le merci vengono fatturate separatamente e consegnate insieme?
Il valore si basa sulla spedizione effettiva spedita. Una spedizione è definita come merce imballata insieme e spedita simultaneamente dallo stesso fornitore o fornitore sottostante allo stesso destinatario e oggetto dello stesso contratto di trasporto.
Le note esplicative dicono:
Di conseguenza, le merci spedite dallo stesso speditore verso lo stesso destinatario che sono state ordinate e spedite separatamente, anche se arrivano lo stesso giorno ma come pacchi separati all’operatore postale o al vettore espresso di destinazione, dovrebbero essere considerate come spedizioni separate, a meno che non vi sia un sospetto che la partita sia stata frazionata intenzionalmente al fine di evitare il pagamento dei dazi doganali. Allo stesso modo, le merci ordinate separatamente dalla stessa persona, ma spedite insieme, sarebbero considerate come un’unica spedizione.
Nel caso in cui le merci siano ordinate tramite un’interfaccia elettronica, quest’ultima generalmente non dispone, al momento della fornitura, le informazioni relative al fatto che il fornitore sottostante spedisca le merci in una sola spedizione o in più spedizioni.
L’interfaccia elettronica è quindi necessaria per formulare determinate ipotesi ragionevoli, ad esempio quando più merci sono ordinate dallo stesso cliente contemporaneamente e dallo stesso fornitore, l’interfaccia elettronica dovrebbe presumere che la merce costituirà un’unica spedizione. Quando lo stesso cliente effettua più ordini distinti nello stesso giorno, l’interfaccia elettronica dovrebbe anche presumere che le merci appartenenti ai diversi ordini costituiranno spedizioni separate.
Hai ancora domande su OSS e IOSS? Scarica il nostro e-book per comprendere le implicazioni del pacchetto IVA e-commerce UE 2021 e assicurati che la tua attività sia pronta entro il 1° luglio 2021 per i cambiamenti significativi in futuro
Il presente documento mira a fornire una base per i fornitori di servizi di fatturazione elettronica e i loro clienti per concordare l’assegnazione della responsabilità della conformità legale dei processi supportati dai servizi. Queste definizioni standard contribuiranno a concludere accordi più chiari, incoraggeranno le migliori pratiche e garantiranno professionalità nel settore delle fatture elettroniche.
Nella maggior parte dei paesi europei, i fornitori di servizi di fatturazione elettronica possono offrire diverse opzioni per i processi di conformità all’IVA; tale offerta è una scelta competitiva individuale del fornitore di servizi. Indipendentemente dal processo di conformità IVA utilizzato, è importante definire chiaramente quale parte sia legalmente responsabile dei processi supportati. Le definizioni standard dell’EESPA mirano a fornire una base per un accordo sulle assegnazioni di responsabilità, che identificherà i compiti di cui ciascuna parte sarà responsabile.
Nello sviluppo del documento sulle definizioni standard, il gruppo di lavoro PPCWG (Public Policy and Compliance Working Group) dell’EESPA ha iniziato concentrandosi su definizioni chiave o concetti rilevanti per argomenti correlati alla conformità che tipicamente si presentano nel contesto della fatturazione elettronica.
Sulla base di queste definizioni, il documento fornisce una «Matricia di responsabilità» predefinita che può essere utilizzata per la gestione della responsabilità tra un fornitore di servizi e il suo cliente. Tra i componenti suggeriti che dovrebbero essere considerati tra i fornitori di servizi e i loro clienti in un processo di fatturazione elettronica conforme sono:
Requisiti relativi al contenuto della fattura, compreso l’obbligo di determinare la legge IVA applicabile di una fattura
Requisiti relativi al processo di fatturazione e al modulo, ad esempio notifica e requisiti per l’approvazione preventiva
Requisiti contrattuali, ad esempio accordi interscambi o requisiti di consenso dell’acquirente per la fatturazione elettronica
Requisiti per la comunicazione delle fatture in tempo reale con l’amministrazione fiscale, come la liquidazione della fattura e la segnalazione in tempo reale
Obblighi di audit e relazioni periodiche
Requisiti di conformità alla privacy dei dati che mirano a garantire la conformità alle leggi applicabili sulla privacy dei dati, come il GDPR
La suddetta «Matrix di responsabilità» fornisce indicazioni per l’utente che consente alle parti di concordare e documentare quale parte ha la responsabilità di ciascun componente di conformità: monitorare i requisiti pertinenti, implementare e mantenere misure per garantire la conformità continua e garantire la conformità per confermare rispetto delle misure adottate.
L’utilizzo di queste definizioni standard e della «Matricia di responsabilità» porterà a accordi più chiari e, in ultima analisi, migliori relazioni tra clienti e fornitori di servizi. Il documento può anche fungere da checklist che le aziende possono utilizzare per RFIs o RFP progettate per confrontare le offerte dei fornitori di servizi.
