Aggiornamento: 25 giugno 2024 da Dilara İnal
Il Ministero pubblica un progetto di linee guida sulla fatturazione elettronica B2B
Il Ministero delle Finanze tedesco (MoF) ha pubblicato una bozza di linee guida il 13 giugno 2024, che descrive in dettaglio il prossimo mandato di fatturazione elettronica B2B che entrerà in vigore il 1° gennaio 2025.
Sebbene la legge attuale obblighi i contribuenti a emettere e ricevere fatture elettroniche solo per le transazioni B2B nazionali, il MoF prevede di introdurre un sistema di segnalazione elettronica per i dettagli delle fatture in una fase successiva, senza una data fissa.
I punti salienti delle linee guida sono:
- Le esenzioni dalla fatturazione elettronica includono servizi esentasse, fatture inferiori a 250 EUR e biglietti di viaggio.
- Le fatture elettroniche devono essere conformi alla sintassi EN 16931 o a un formato concordato di comune accordo che soddisfi i requisiti. XRechnung, ZugFeRD (dalla versione 2.0.1), FatturaPA in Italia e Factur-X in Francia sono citati come formati conformi.
- Le fatture elettroniche possono essere strutturate o ibride con una parte leggibile dall’uomo. In caso di discrepanze, i dati elettronici hanno la precedenza.
- Le fatture elettroniche possono essere inviate tramite e-mail, interfacce o portali elettronici, ma non su chiavette USB.
- Le correzioni devono essere in formato elettronico.
- Gli emittenti possono contare sullo status di imprenditore nazionale fornito dal destinatario a meno che non vi siano informazioni contrarie.
- I destinatari che non possono accettare fatture elettroniche non possono richiedere alternative e gli emittenti adempiono ai loro obblighi IVA se compiono sforzi documentati per inviare fatture elettroniche. I destinatari devono garantire la conformità della fatturazione elettronica. Le fatture non conformi, come PDF o carta, non sono valide per le detrazioni fiscali.
La versione finale delle linee guida è prevista entro il quarto trimestre del 2024.
Aggiornamento: 26 marzo 2024 da Dilara İnal
Il Parlamento approva il mandato tedesco per la fatturazione elettronica B2B
Il parlamento tedesco ha approvato la legge sulle opportunità di crescita (Wachstumschancengesetz — la legge) riguardante varie questioni fiscali il 22 marzo 2024, incluso il mandato tedesco per la fatturazione elettronica B2B.
La legge era originariamente prevista per il voto alla fine del 2023, con l’applicazione prevista per gennaio 2024. Tuttavia, la mancanza di consenso tra il Bundestag e il Bundesrat, rispettivamente camere basse e alte del parlamento, su varie disposizioni della legge ne ha ritardato la finalizzazione.
Il Comitato di mediazione del Bundestag e del Bundesrat ha concluso i negoziati sulla legge il 21 febbraio 2024 e il Bundestag ha approvato il testo modificato il 23 febbraio. Il voto del Bundesrat del 22 marzo ha completato il processo parlamentare.
La tempistica di attuazione di questo mandato è stata confermata come segue:
- 1° gennaio 2025: Ricezione obbligatoria ed emissione volontaria di fatture elettroniche
La ricezione obbligatoria delle fatture elettroniche per le transazioni B2B nazionali sarà richiesta per tutte le aziende. Inoltre, le aziende avranno la possibilità di emettere fatture elettroniche conformi alle sintassi approvate in base al CEN 16931 volontariamente, senza il consenso dell’Acquirente.
- 1° gennaio 2027: l’emissione obbligatoria di fatture elettroniche sarà implementata per le imprese (grandi contribuenti) con un fatturato annuo di almeno 800.000 euro.
- 1° gennaio 2028: l’emissione obbligatoria di fatture elettroniche sarà estesa a tutte le restanti imprese (piccoli contribuenti)
Dopo questa approvazione parlamentare, la legge sarà firmata dal Presidente e successivamente pubblicata nella Gazzetta ufficiale.
Formati di fattura accettabili da emettere negli anni successivi:
| Fatture B2B nazionali | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 |
| Fatture cartacee |
Consentito |
Proibito per i grandi contribuenti |
Proibito per tutti |
||
| Fatture elettroniche in formato EN 16931 |
Consentito con il consenso dell’Acquirente |
Consentito |
Obbligatorio per i grandi contribuenti |
Obbligatorio per tutti |
|
| Fattura EDI non in formato EN 16931** |
Consentito con il consenso dell’Acquirente |
Proibito | |||
| Fatture elettroniche in altri formati |
Consentito con il consenso dell’Acquirente |
Proibito |
|||
** Si noti che lo scambio su EDI è consentito se la fattura elettronica è conforme agli standard europei.
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Aggiornamento: 6 novembre 2023 di Dilara İnal
Informazioni aggiuntive rilasciate per i piani di fatturazione elettronica B2B della Germania
Nell’ottobre 2023, il Ministero federale delle finanze (MoF) ha rilasciato ulteriori informazioni sulla fatturazione elettronica, una delle misure fiscali proposte incluse nella legge sulle opportunità di crescita.
Se la proposta del MoF, con i dettagli forniti negli aggiornamenti precedenti, diventa legge, sarà applicabile quanto segue:
- Le fatture che seguono i consolidati formati XRechnung e ZUGFeRD dalla versione 2.0.1 in poi devono soddisfare i requisiti di formato basati sull’EN.
- Sono in corso sforzi per garantire l’uso continuo delle procedure EDI (Electronic Data Interchange) nell’ambito del prossimo quadro giuridico, anche se con alcuni adeguamenti tecnici necessari.
- È importante sottolineare che il progetto governativo delinea una transizione graduale, anche se tutti i contribuenti saranno obbligati a ricevere fatture elettroniche a partire dal 1° gennaio 2025.
Oltre ai chiarimenti del MoF, la camera alta del Parlamento federale tedesco, Bundesrat, ha parlato della legge durante la sessione del 20 ottobre. Sebbene il Bundesrat sostenga l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria, ha proposto un ritardo di due anni in modo che la ricezione obbligatoria delle fatture elettroniche inizi il 1° gennaio 2027.
Nelle prossime fasi del processo, la camera bassa del Parlamento, il Bundestag, dovrebbe votare sulla legge sulle opportunità di crescita a metà novembre. Il voto della camera alta dovrebbe aver luogo a metà dicembre.
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Aggiornamento: 20 settembre 2023 di Dilara İnal
Il governo federale approva la fatturazione elettronica B2B obbligatoria in Germania ed estende la fase volontaria
Il 30 agosto, il governo federale tedesco ha approvato il progetto di legge noto come "Growth Opportunities Act, ". La legge è composta da diverse disposizioni su diverse questioni fiscali, inclusa l’introduzione di un mandato di fatturazione elettronica B2B a livello nazionale.
Le date chiave per l’attuazione del mandato includono:
- Dal 1° gennaio 2025: l’emissione di fatture elettroniche sarà consentita senza il consenso dell’acquirente se la fattura elettronica è pienamente conforme allo standard di fatturazione elettronica stabilito dal Comitato europeo di normazione (CEN), EN 16931. Le fatture cartacee saranno ancora consentite per tutto il 2025.
- Dal 1° gennaio 2026: inizio previsto dell’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica B2B.
Il progetto di legge approvato dal governo non modifica il quadro precedentemente comunicato, tuttavia estende la fase volontaria di un anno. La fase volontaria durerà fino a gennaio 2027 per le piccole imprese con un fatturato annuo pari o inferiore a 800.000 EUR nel 2025.
Fasi successive per il mandato di fatturazione elettronica
Il Parlamento federale e il Consiglio federale dovrebbero approvare questa riforma entro la fine del 2023.
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Aggiornamento: 4 agosto 2023 di Dilara İnal
Modifiche normative obbligatorie per la fatturazione elettronica B2B in Germania
Il Ministero federale delle finanze tedesco (il Ministero) ha condiviso il progetto di «Legge sulle opportunità di crescita» con importanti associazioni imprenditoriali tedesche il 14 luglio 2023. Questa legge introduce modifiche alla legge sull’IVA per implementare la fatturazione elettronica obbligatoria, insieme ad altre proposte fiscali nazionali e internazionali.
Attualmente, l’emissione di una fattura elettronica richiede il consenso dell’acquirente. Le modifiche proposte cambieranno questa situazione, con le fatture per le transazioni tra contribuenti residenti in Germania, note come transazioni B2B nazionali, che devono essere elettroniche.
La legge introduce anche una nuova definizione di fatture elettroniche. Una fattura elettronica è definita come una fattura emessa, trasmessa e ricevuta in un formato elettronico strutturato che consente l’elaborazione elettronica. Una fattura elettronica deve inoltre essere conforme allo standard di fatturazione elettronica del Comitato europeo di normazione (CEN), EN 16931.
Il Ministero aveva precedentemente condiviso il suo piano per introdurre la fatturazione elettronica obbligatoria a partire da gennaio 2025. Questa data rimane la stessa nelle proposte di emendamento, con misure transitorie che danno ai contribuenti tempo e flessibilità per conformarsi ai nuovi requisiti:
- Le fatture cartacee saranno accettate fino alla fine del 2025. Inoltre, le fatture elettroniche non conformi allo standard CEN possono essere emesse se si ottiene il consenso dell’acquirente. Tuttavia, le fatture elettroniche basate sullo standard CEN possono essere emesse senza il consenso dell’acquirente.
- Le fatture elettroniche non devono soddisfare lo standard CEN fino alla fine del 2027, se le parti della transazione concordano e si scambiano le fatture tramite lo scambio elettronico di dati (EDI).
Anche se questa legge non include alcuna disposizione per un sistema di rendicontazione basato sulle transazioni, rileva che tale sistema di rendicontazione per le vendite B2B verrà introdotto in seguito.
Il Consiglio europeo emette una decisione di deroga
Il Consiglio europeo ha autorizzato la Germania a introdurre misure speciali in materia di fatturazione elettronica obbligatoria con decisione del 25 luglio 2023.
La Germania ha ricevuto la deroga alla direttiva IVA dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2027 o, se una direttiva dell’UE viene adottata prima del previsto, fino al recepimento nazionale della direttiva sull’IVA nell’era digitale (ViDA) nel diritto tedesco.
Cerchi ulteriori indicazioni sulla fatturazione in Germania? Parli con il nostro team di esperti.
Aggiornamento: 21 aprile 2023 di Anna Norden
Un altro passo verso il CTC con la proposta del mandato di fatturazione elettronica B2B in Germania
Il Ministero federale delle finanze tedesco ha inviato una proposta di discussione per l’introduzione della fatturazione elettronica B2B obbligatoria in Germania il 17 aprile a importanti associazioni imprenditoriali tedesche.
Le associazioni imprenditoriali sono invitate a fornire il proprio parere su questioni come le seguenti entro l’8 maggio:
- La tempistica: il Ministero suggerisce un’introduzione graduale delle fatture elettroniche obbligatorie per le forniture B2B nazionali a partire dal 1° gennaio 2025. Alle associazioni viene chiesto di considerare questa tempistica, le dimensioni dell’organizzazione, le esenzioni e altro
- Una nuova definizione di fattura elettronica: basata sull’IVA nell’era digitale (ViDA) utilizzando dati strutturati e la norma europea
- Una definizione di «altre fatture»: per quelle che non rientrano nella nuova definizione di fattura elettronica, che include fatture cartacee o PDF
Il mandato di fatturazione elettronica proposto è un passo verso l’implementazione di un sistema di reporting in tempo reale basato sulle transazioni per la creazione, la verifica e l’inoltro delle fatture elettroniche. Questo sistema non fa parte della proposta attuale, ma, poiché è direttamente correlato a un mandato di fattura elettronica, le idee per tale sistema sono esposte ad alto livello dal Ministero delle Finanze.
L’obiettivo finale è fornire un sistema elettronico uniforme di segnalazione basato sulle transazioni per le transazioni B2B nazionali e transfrontaliere. Lo scambio delle fatture avverrà tramite una piattaforma centrale o privata.
Non verrebbe eseguita alcuna verifica del contenuto completo della fattura o un’interruzione dell’inoltro della fattura, tuttavia, la piattaforma dell’emittente verificherebbe («Plausibilitätsprüfungen») che tutti i campi obbligatori siano presenti, se la struttura e la sintassi siano conformi alle norme EN e così via.
La segnalazione della fattura avverrà in tempo reale contemporaneamente all’invio della fattura, in modo che il fornitore non debba avviare due transazioni.
Il Ministero delle Finanze afferma che l’obiettivo è che il nuovo sistema sia allineato al ViDA, ma che la Germania conta di dover utilizzare una deroga alle disposizioni della direttiva IVA per introdurre il mandato di fattura elettronica, se il ViDA non dovesse essere adottato in tempo.
Mentre molti hanno ipotizzato che la Germania seguisse la strada del sistema italiano di fatturazione elettronica, il messaggio del Ministero delle Finanze sembra piuttosto essere che gli spunti siano presi dal sistema francese, con l’uso di una piattaforma centralizzata integrata da fornitori di servizi privati che servono a canalizzare le fatture.
Ha bisogno di discutere di come la proposta della Germania di introdurre controlli continui sulle transazioni potrebbe influire sulla sua attività? Parli con i nostri esperti fiscali.
Aggiornamento: 3 novembre 2021 di Joanna Hysi
La Germania si avvicina all’introduzione del controllo continuo delle transazioni
C’è stata una maggiore discussione tra le diverse istituzioni sull’introduzione dei controlli continui delle transazioni (CTC) in Germania per combattere la frode fiscale e aumentare la competitività del mercato tedesco in Europa.
Sostenitori della riforma continua dei controlli sulle transazioni in Germania
I sostenitori dell’introduzione dei CTC in Germania includono, tra gli altri: il gruppo parlamentare del Partito Libero Democratico (FDP), favorevole alle imprese, l’Associazione tedesca per la fatturazione elettronica (VeR) e un organo giudiziario indipendente, il Bundesrechnungshof (Ufficio federale dei conti) tedesco.
Di recente, abbiamo visto questo argomento incluso nei negoziati sulla politica fiscale dei partner della coalizione emersi dalle recenti elezioni governative tedesche (il Partito socialdemocratico (SPD), l’FDP e il Partito dei Verdi).
Sebbene le discussioni rimangano a livello concettuale, i nuovi potenziali partiti di coalizione mostrano volontà politica di riforma in questo settore.
Proposte sulla riforma continua del controllo delle transazioni in Germania
In particolare, il Bundesrechnungshof tedesco ha proposto al Ministero delle Finanze un sistema di rendicontazione in tempo reale che sfrutta la tecnologia blockchain come sistema efficiente per combattere le frodi IVA. Tuttavia, la loro proposta non è stata accettata in quanto è necessaria un’analisi costi-benefici prima di proporre e attuare tali misure.
Nell’ambito di un processo parlamentare, il FDP ha chiesto che «un sistema di rendicontazione elettronica paragonabile allo SDI italiano sia introdotto a livello nazionale il più rapidamente possibile, per la creazione, il collaudo e l’inoltro delle fatture». La principale associazione industriale tedesca, la VeR, ha accolto con favore questa proposta riconoscendone i numerosi vantaggi per le aziende e l’economia tedesca.
Uno studio VeR sulla possibilità di utilizzare il modello italiano come modello per l’Europa spiega che, sebbene non sembri aver contribuito in modo significativo a ridurre il divario IVA in Italia, i vantaggi della fatturazione elettronica per le aziende e l’economia italiana sono convincenti. Conclude che il sistema di liquidazione italiano può fungere da modello per la digitalizzazione dell’IVA in Germania, se non in Europa. Inoltre, gli esperti VeR offrono le loro conoscenze per sviluppare un tale sistema CTC in Germania.
Conclusione: la Germania sarà il prossimo paese dell’UE a introdurre i CTC?
Sembra che l’idea di introdurre un sistema CTC in Germania, seguendo le orme di altri Stati membri come Italia, Francia e Polonia, stia prendendo piede e potrebbe non essere lontana dal diventare realtà se i partner della coalizione riuscissero davvero a raggiungere un accordo di coalizione per succedere al partito attualmente al governo.
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