Questo blog è un estratto dal rapporto sulle tendenze IVA annuali di Sovos. Clicca qui per scaricare la tua copia gratuita per intero.
I requisiti IVA e la loro importanza relativa per le imprese sono cambiati in modo significativo negli ultimi anni. Per i dati di natura transazionale, l’andamento globale dell’IVA è chiaramente verso varie forme di controllo continuo delle transazioni (CTC).
I primi passi verso questa modalità di applicazione radicalmente diversa, nota come «modello di liquidazione», sono iniziati in America Latina nei primi anni 2000. Altre economie emergenti, come la Turchia, hanno seguito l’esempio un decennio dopo. E oggi, molti paesi della regione dell’America Latina dispongono ora di sistemi CTC stabili in cui una quantità significativa dei dati richiesti per l’applicazione dell’IVA si basa sulle fatture. Altri dati chiave vengono raccolti e pre-approvati direttamente al momento della transazione.
Ci sono diverse caratteristiche e processi di alto livello che molti sistemi di sdoganamento hanno in comune.
Tuttavia, esistono molte variazioni su questo modello di riferimento in pratica; molti paesi con un sistema di liquidazione hanno implementato estensioni e variazioni su questi processi «standard»:
1. OK PER EMETTERE: in genere, il processo inizia con il fornitore che invia la fattura in un formato specificato alle autorità fiscali o a un agente statale autorizzato ad agire per suo conto. Questa fattura è normalmente firmata con una chiave privata segreta corrispondente a un certificato pubblico rilasciato al fornitore.
2. OK/NOT OK: L’autorità fiscale o l’agente statale (ad esempio, un operatore accreditato o autorizzato) verificherà in genere la fattura del fornitore firmata e la cancella registrandola con un numero di identificazione univoco nella sua piattaforma interna. In alcuni paesi viene restituita una prova di autorizzazione, che può essere semplice come un ID transazione univoco, possibilmente con un timestamp. In alcuni casi, è firmato digitalmente dall’autorità fiscale/agente statale. La prova di sdoganamento può essere staccata dalla fattura o aggiunta ad essa.
3. VALIDO: Al ricevimento della fattura, l’acquirente è spesso obbligato o incoraggiato a verificare con l’autorità fiscale o il suo agente che la fattura ricevuta è stata emessa nel rispetto dei requisiti applicabili. In generale, l’acquirente di solito gestisce il controllo dell’integrità e dell’autenticità utilizzando strumenti crittografici, utilizzati anche per verificare una prova di autorizzazione firmata. In altri casi, l’autorità fiscale o l’agente completano il controllo di liquidazione online.
4. OK/NOT OK: se l’acquirente ha utilizzato un sistema online per eseguire la convalida descritta nel passaggio precedente, l’autorità fiscale o l’agente statale riattiva una risposta OK/NOT OK all’acquirente.
Le prime implementazioni di «liquidazione» sono state in paesi come Cile, Messico e Brasile tra il 2000 e il 2010. Sono stati ispirati a questo modello di processo di alto livello. I paesi che successivamente hanno introdotto sistemi simili, in America Latina e nel mondo, assumono maggiori libertà con questo modello di processo di base.
L’Europa e altri paesi hanno attraversato una fase che consente alle fatture IVA originali di essere elettroniche. Questo senza modificare le basi del modello di applicazione della legge sull’IVA. Questa fase della fatturazione elettronica volontaria senza reingegnerizzazione dei processi è la fatturazione elettronica «post audit». Il momento in cui entra in gioco un audit dell’amministrazione fiscale è dopo la transazione. In un sistema post audit, l’autorità fiscale non ha alcun ruolo operativo nel processo di fatturazione. Si basa molto sulle relazioni periodiche trasmesse dal contribuente.
In gran parte a causa dei sorprendenti miglioramenti nella raccolta dei ricavi e della trasparenza economica dimostrati dai paesi con regimi CTC esistenti, anche i paesi in Europa, Asia e Africa hanno iniziato ad allontanarsi dal regolamento post audit all’adozione di approcci ispirati al CTC.
Molti Stati membri dell’UE, ad esempio, si stanno muovendo verso i CTC non imponendo la fatturazione elettronica di «liquidazione», ma rendendo i processi di segnalazione IVA esistenti più granulari e più frequenti tramite la segnalazione CTC. Questi paesi alla fine adotteranno requisiti per la trasmissione delle fatture in tempo reale o quasi in tempo reale. Questo è così come la trasmissione elettronica di altri dati di transazione e contabilità all’autorità fiscale. Tuttavia, non è una conclusione scontata che porteranno tutti questi regimi all’estremo dello sdoganamento delle fatture.
La segnalazione CTC da un punto di vista puramente tecnico sembra spesso una fatturazione elettronica di liquidazione, ma questi regimi sono separati dalle regole di fatturazione. Inoltre, non richiedono necessariamente che la fattura scambiata tra il fornitore e l’acquirente sia elettronica.
La tendenza IVA verso i CTC è ovvia, ma le situazioni nei singoli paesi e regioni rimangono fluide. È importante allineare la tua azienda con competenze locali che comprendono le sfumature della tua attività e quali regolamenti e regole sei soggetto.
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Il 22 marzo 2021 il Consiglio dell’UE ha approvato il DAC7, che stabilisce norme a livello di UE volte a migliorare la cooperazione amministrativa in materia fiscale. Inoltre, la direttiva affronta ulteriori sfide poste dalla crescente economia delle piattaforme digitali.
Nel 2011 l’UE ha adottato la direttiva 2011/16/UE sulla cooperazione amministrativa in materia di tassazione nell’UE («DAC»). L’obiettivo della direttiva è quello di istituire un sistema di cooperazione sicura tra le autorità fiscali nazionali dei paesi dell’UE. La direttiva stabilisce inoltre le norme e le procedure che i paesi dell’UE devono applicare quando si scambiano informazioni a fini fiscali. DAC7 è la settima serie di modifiche della direttiva.
Le nuove norme fiscali DAC7 impongono alle piattaforme digitali di segnalare il reddito guadagnato dai venditori sulle loro piattaforme alle autorità fiscali dell’UE. Di conseguenza, le attività oggetto di segnalazione includeranno:
Le informazioni segnalabili includono numeri di identificazione fiscale, numeri di partita IVA, oltre ad altre informazioni demografiche per i venditori. Le nuove norme estendono il campo di applicazione dello scambio automatico di informazioni tra i funzionari fiscali dell’UE alle informazioni comunicate dagli operatori delle piattaforme digitali.
L’obiettivo di queste nuove regole è quello di affrontare le sfide poste da un’economia della piattaforma digitale globale in continua espansione. Ogni anno, sempre più individui e aziende utilizzano piattaforme digitali per vendere beni o fornire servizi. Le vendite effettuate online sono diventate una quota ancora maggiore delle vendite globali totali nell’ultimo anno a causa della pandemia COVID-19.
I redditi ottenuti tramite queste piattaforme digitali sono spesso non dichiarati e le imposte non vengono pagate, il che causa una perdita di entrate fiscali per gli Stati membri e offre un vantaggio sleale ai fornitori su piattaforme digitali rispetto ai loro concorrenti commerciali tradizionali. Le nuove modifiche dovrebbero affrontare tali questioni, consentendo alle autorità fiscali nazionali di individuare i redditi ottenuti attraverso le piattaforme digitali e determinare i pertinenti obblighi fiscali.
Altre norme incluse nelle modifiche miglioreranno lo scambio di informazioni e la cooperazione tra le autorità fiscali degli Stati membri. Ora sarà più facile che mai ottenere informazioni sui gruppi di contribuenti. Infine, le nuove norme istituiscono un quadro che consenta alle autorità di due o più Stati membri di effettuare verifiche congiunte.
Le nuove norme fiscali DAC7 si applicheranno alle piattaforme digitali che operano sia all’interno che all’esterno dell’UE a partire dal 1° gennaio 2023. Il quadro per le autorità di due o più Stati membri per condurre audit congiunti sarà operativo al più tardi entro il 2024.
Contattate i nostri esperti per discutere i vostri requisiti fiscali dell’UE. Per saperne di più su ciò che riteniamo che il futuro detenga, scarica Tendenze IVA: Verso controlli continui delle transazioni.
Abbiamo organizzato un webinar sul prossimo pacchetto E-Commerce IVA dell’UE con il nostro team IVA.
Gli argomenti includono il One Stop Shop (OSS), l’Import One Stop Shop (IOSS) e i nuovi obblighi IVA per venditori e marketplace che avranno un impatto sulla tua attività.
Anche se il nostro team di esperti ha risposto a molte domande, non ha avuto tempo per tutti. Ecco un utile riassunto.
Se un’azienda è registrata per OSS da paesi esterni all’UE e non utilizza un intermediario, dovranno piazzare un’obbligazione per coprire i futuri pagamenti IVA OSS?
Alcuni Stati membri esigono che tali contribuenti nominino rappresentanti fiscali per l’OSS dell’Unione. Ciò comporta normalmente una garanzia bancaria per il rappresentante fiscale o per l’autorità fiscale. Il requisito per un intermediario è solo per IOSS.
Quando le merci vengono spedite a un cliente UE da paesi terzi, come fa la dogana dell’UE a sapere che l’IVA è stata contabilizzata nell’ambito dell’OSS e che essi o il corriere non hanno bisogno di presentare una fattura IVA al cliente?
L’IVA è dovuta ai sensi dell’IOSS. Il venditore avrà un numero di riferimento IOSS (credenziali) che deve essere segnalato come parte della dichiarazione doganale. La dogana utilizzerà questo per riconciliare l’IVA riportata in dogana con l’IVA contabilizzata nella dichiarazione IVA. Non è necessario generare una fattura IVA.
Cosa succede se un’azienda ha transazioni sia B2C che B2B in un paese? Dobbiamo mantenere la registrazione IVA per le transazioni B2B? Possiamo mantenere entrambe le nostre vendite B2B e B2C sotto dichiarazione IVA, o dovremmo spostare B2C sotto OSS?
Le transazioni B2B richiedono la registrazione IVA secondo le norme vigenti. Per B2C, l’effetto pratico della soglia di 10.000 euro è che la stragrande maggioranza dei venditori avrà bisogno di numeri di partita IVA in ogni Stato membro in cui vendono B2C o utilizzano l’OSS.
Se, a causa delle transazioni B2B, un’azienda ha tutte le registrazioni necessarie anche per B2C allora potrebbe utilizzare queste registrazioni.
L’OSS è (attualmente) facoltativo, ma è necessario effettuare una revisione delle attuali catene di fornitura per capire come si applicherà l’IVA dopo l’entrata in vigore del pacchetto IVA sul commercio elettronico dell’UE.
Se un’azienda vende prodotti nell’UE in cui i prodotti provengono dagli Stati Uniti, dal Regno Unito o dall’UE, dovrebbe registrarsi sia per IOSS che per OSS?
Le merci vendute all’interno dell’UE in cui la consegna inizia nell’UE sono idonee all’OSS. Le merci vendute all’interno dell’UE in cui la consegna inizia in un paese terzo sono idonee all’IOSS. Pertanto, sarebbe necessario registrarsi per entrambi (anche se al momento non è obbligatorio).
Se una società non è registrata in nessun paese dell’UE e inizia a utilizzare IOSS, dovrà creare un’attività commerciale e registrarsi per l’IVA in un paese dell’UE? In caso contrario, qual è il vantaggio di utilizzare IOSS invece di creare una società in un paese dell’UE?
Non vi è alcun obbligo di istituire un’impresa dell’UE per utilizzare uno qualsiasi dei sistemi OSS. Non è necessario disporre di una normale registrazione IVA nell’UE per richiedere la registrazione IVA IOSS o una registrazione IVA OSS non appartenente all’Unione. È necessario disporre di una normale registrazione IVA in uno Stato membro per utilizzare l’OSS.
Se i prodotti sono una miscela di valore superiore e inferiore a 150€, OSS coprirebbe tutte queste vendite?
L’OSS si applica a tutte le vendite in cui la consegna inizia all’interno dell’UE, indipendentemente dal valore intrinseco. Se le merci provengono da paesi terzi, IOSS si applicherà solo a merci fino al valore di 150 EUR.
Il valore di €150 per un singolo articolo o il valore totale della transazione? Cosa succede se le merci vengono fatturate separatamente e consegnate insieme?
Il valore si basa sulla spedizione effettiva spedita. Una spedizione è definita come merce imballata insieme e spedita simultaneamente dallo stesso fornitore o fornitore sottostante allo stesso destinatario e oggetto dello stesso contratto di trasporto.
Le note esplicative dicono:
Di conseguenza, le merci spedite dallo stesso speditore verso lo stesso destinatario che sono state ordinate e spedite separatamente, anche se arrivano lo stesso giorno ma come pacchi separati all’operatore postale o al vettore espresso di destinazione, dovrebbero essere considerate come spedizioni separate, a meno che non vi sia un sospetto che la partita sia stata frazionata intenzionalmente al fine di evitare il pagamento dei dazi doganali. Allo stesso modo, le merci ordinate separatamente dalla stessa persona, ma spedite insieme, sarebbero considerate come un’unica spedizione.
Nel caso in cui le merci siano ordinate tramite un’interfaccia elettronica, quest’ultima generalmente non dispone, al momento della fornitura, le informazioni relative al fatto che il fornitore sottostante spedisca le merci in una sola spedizione o in più spedizioni.
L’interfaccia elettronica è quindi necessaria per formulare determinate ipotesi ragionevoli, ad esempio quando più merci sono ordinate dallo stesso cliente contemporaneamente e dallo stesso fornitore, l’interfaccia elettronica dovrebbe presumere che la merce costituirà un’unica spedizione. Quando lo stesso cliente effettua più ordini distinti nello stesso giorno, l’interfaccia elettronica dovrebbe anche presumere che le merci appartenenti ai diversi ordini costituiranno spedizioni separate.
Maggiori dettagli sono reperibili nella guida doganale (sezione 1.3.2 e sezione 3.1.4)
Hai ancora domande su OSS e IOSS? Scarica il nostro e-book per comprendere le implicazioni del pacchetto IVA e-commerce UE 2021 e assicurati che la tua attività sia pronta entro il 1° luglio 2021 per i cambiamenti significativi in futuro
EESPA, l’Associazione europea dei fornitori di servizi di fatturazione elettronica, ha recentemente pubblicato le definizioni standard EESPA per la fatturazione elettronica conforme alla legge e il loro utilizzo.
Il presente documento mira a fornire una base per i fornitori di servizi di fatturazione elettronica e i loro clienti per concordare l’assegnazione della responsabilità della conformità legale dei processi supportati dai servizi. Queste definizioni standard contribuiranno a concludere accordi più chiari, incoraggeranno le migliori pratiche e garantiranno professionalità nel settore delle fatture elettroniche.
Nella maggior parte dei paesi europei, i fornitori di servizi di fatturazione elettronica possono offrire diverse opzioni per i processi di conformità all’IVA; tale offerta è una scelta competitiva individuale del fornitore di servizi. Indipendentemente dal processo di conformità IVA utilizzato, è importante definire chiaramente quale parte sia legalmente responsabile dei processi supportati. Le definizioni standard dell’EESPA mirano a fornire una base per un accordo sulle assegnazioni di responsabilità, che identificherà i compiti di cui ciascuna parte sarà responsabile.
Nello sviluppo del documento sulle definizioni standard, il gruppo di lavoro PPCWG (Public Policy and Compliance Working Group) dell’EESPA ha iniziato concentrandosi su definizioni chiave o concetti rilevanti per argomenti correlati alla conformità che tipicamente si presentano nel contesto della fatturazione elettronica.
Sulla base di queste definizioni, il documento fornisce una «Matricia di responsabilità» predefinita che può essere utilizzata per la gestione della responsabilità tra un fornitore di servizi e il suo cliente. Tra i componenti suggeriti che dovrebbero essere considerati tra i fornitori di servizi e i loro clienti in un processo di fatturazione elettronica conforme sono:
La suddetta «Matrix di responsabilità» fornisce indicazioni per l’utente che consente alle parti di concordare e documentare quale parte ha la responsabilità di ciascun componente di conformità: monitorare i requisiti pertinenti, implementare e mantenere misure per garantire la conformità continua e garantire la conformità per confermare rispetto delle misure adottate.
L’utilizzo di queste definizioni standard e della «Matricia di responsabilità» porterà a accordi più chiari e, in ultima analisi, migliori relazioni tra clienti e fornitori di servizi. Il documento può anche fungere da checklist che le aziende possono utilizzare per RFIs o RFP progettate per confrontare le offerte dei fornitori di servizi.
Per saperne di più su ciò che riteniamo che il futuro detenga, scarica Tendenze IVA: Verso controlli continui delle transazioni. Seguici su LinkedIn e Twitter per essere sempre aggiornato su notizie e aggiornamenti normativi.
La trasformazione digitale continua ad evolversi e a svilupparsi, introducendo nuove soluzioni e tecnologie cloud per le aziende di tutto il mondo.
Queste tecnologie offrono flessibilità, agilità e riducono i costi operativi per le aziende.
Il passaggio alle tecnologie basate sul cloud offre numerosi vantaggi, tra cui qualità, maggiore efficienza e redditività. È importante collaborare con un service provider di fiducia per garantire che la transizione al cloud sia personalizzata in base alle esigenze della tua azienda. Ci sono molti vantaggi nel passare alle tecnologie basate su cloud:
Molte tecnologie cloud sono conformi agli standard internazionali sulla privacy per garantire la protezione delle informazioni aziendali. Quando si cerca un fornitore di servizi, è importante discutere con loro i requisiti di sicurezza e assicurarsi che considerino la sicurezza aziendale come una responsabilità fondamentale e non come un costo aggiuntivo.
Le tecnologie cloud riducono al minimo il potenziale di perdita dei dati poiché le informazioni non vengono memorizzate fisicamente nell’azienda e possono essere salvate per garantire il ripristino dei dati.
In caso di guasto del sistema, le aziende possono essere mantenute tramite soluzioni cloud per la continuità aziendale.
Oltre a fornire continuità, efficienza e flessibilità alle aziende, le tecnologie basate sul cloud contribuiscono alla trasformazione digitale e a processi aziendali a prova di futuro.
Scarica Navigating Turkey Evolving Tax Landscape per saperne di più sui requisiti di e-transformation per le aziende che operano in Turchia.
Di recente abbiamo visto diversi paesi dell’Europa orientale iniziare il loro percorso verso l’attuazione di controlli continui delle transazioni (CTC) come strumento efficace per combattere le frodi fiscali e ridurre il divario IVA.
I quadri CTC possono variare per natura, portata e attuazione, ma hanno tutti una cosa in comune: l’ambizione di raggiungere l’efficienza operativa per le imprese e aumentare il controllo governativo sui dati aziendali per combattere la frode e l’evasione fiscale.
Diamo un’occhiata più da vicino ad alcuni dei prossimi sviluppi del CTC nella regione.
Il ministero delle Finanze slovacco ha annunciato che sta preparando una legislazione per l’introduzione di un sistema CTC nel paese. Questo segue le orme di paesi come l’Italia, l’Ungheria e la Spagna. L’obiettivo è quello di ridurre il divario IVA della Slovacchia (20%) alla media UE (11%) e ottenere informazioni in tempo reale sulle transazioni commerciali sottostanti.
Il sistema CTC slovacco proposto richiederà alle imprese di comunicare i dati delle fatture all’autorità fiscale prima di emettere la fattura alle loro parti commerciali, che avranno anche l’obbligo di comunicare le fatture ricevute. I dati saranno inviati attraverso un software di contabilità certificato o il portale governativo (attualmente in fase di sviluppo).
Nel marzo 2021 si è conclusa una consultazione pubblica sul progetto di legge, segno che il governo slovacco sta compiendo progressi costanti nel processo legislativo. Tuttavia, nessuna timeline di lancio è stata ancora annunciata.
Anche la Bulgaria sta cercando di introdurre i CTC. L’ Agenzia Nazionale delle Entrate (NRA), autorità fiscale bulgara, ha annunciato di voler rendere obbligatoria la fatturazione elettronica e la trasmissione delle fatture all’autorità fiscale. Ciò potrebbe essere fatto tramite il software di fatturazione elettronica di un fornitore o un software sviluppato e ospitato dall’autorità fiscale stessa.
L’ANR sta esaminando la proposta di fatturazione elettronica con le parti interessate del settore per decidere se adottare o meno un modello obbligatorio di fatturazione elettronica. Una decisione sull’adozione di un sistema CTC è prevista entro la fine del 2021.
Proprio come la Bulgaria, anche la Serbia ha annunciato le sue intenzioni di introdurre la fatturazione elettronica obbligatoria nella speranza che la riforma apporti benefici alle imprese e alle informazioni del governo sulle operazioni commerciali.
Il governo serbo ha adottato la legislazione sulla fatturazione elettronica che delinea l’emissione di fatture elettroniche per le transazioni B2B e B2G, il sistema di fatture elettroniche, gli elementi che una fattura elettronica dovrebbe contenere e l’archiviazione elettronica.
Nell’ambito del nuovo schema, adottato come legge nel marzo 2021, le fatture e gli altri documenti contabili devono essere emessi e scambiati in formato elettronico (secondo lo standard serbo di fatturazione elettronica UBL 2.1.) e firmati con firma digitale.
Sebbene vi siano ulteriori dettagli da pubblicare, la legge stabilisce un’entrata in vigore per tappe:
In questa fase, i dettagli sulle modalità di accesso e utilizzo del sistema di fatturazione elettronica sono ancora indeterminati. Tuttavia, è chiaro che, poiché si prevede che le fatture B2G e B2B siano segnalate al registro centrale dell’autorità fiscale in tempo reale, il processo conterrà un elemento CTC.
Con il più grande divario in materia di IVA nell’UE (35,5% nel 2017), la Romania sta cercando di introdurre controlli fiscali sotto forma di requisiti Standard Audit File for Tax (SAF-T). Ciò fornirà all’Agenzia nazionale rumena per l’amministrazione fiscale (ANAF) una maggiore visibilità su una vasta gamma di contabilità aziendale.
Sviluppati nel 2005 dall’OCSE, sono stati introdotti obblighi SAF-T in diversi paesi dell’UE, tra cui Portogallo, Lussemburgo, Francia, Austria, Polonia, Lituania e Norvegia. Seguendo le orme di questi paesi, l’ANAF ha annunciato un progetto per includere l’attuazione di SAF-T. Dopo diversi ritardi, si prevede che si concluderà nel luglio 2021.
La Croazia è uno dei primi paesi al mondo ad aver introdotto un sistema di segnalazione in tempo reale delle transazioni al dettaglio all’autorità fiscale, una cosiddetta fiscalizzazione online.
Questo sistema mira a combattere le frodi dei rivenditori fornendo all’autorità fiscale la visibilità delle transazioni in contanti in tempo reale e incoraggiando i cittadini a partecipare al controllo della conformità fiscale convalidando la ricevuta fiscale attraverso l’applicazione web dell’autorità fiscale.
Per semplificare i controlli fiscali, il governo ha introdotto un requisito QR code per gli incassi fiscali per le transazioni in contanti nel gennaio 2021. I consumatori devono convalidare le loro ricevute inserendo il JIR nell’applicazione web o digitando il codice QR.
Con le iniziative CTC che diventano sempre più popolari tra i governi e le autorità fiscali in Europa, non ci vorrà molto tempo prima che l’adozione di tali regimi diventerà la nuova norma per la politica fiscale nella regione.
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Il Sultanato dell’Oman ha imposto un’imposta sul valore aggiunto dal 16 aprile 2021. Il sistema IVA è previsto per fasi, con l’obbligo di iscriversi all’IVA in diversi punti nel prossimo anno in base al loro fatturato.
| Fatturato | Termine di registrazione obbligatorio | Data di entrata in vigore della registrazione |
| Maggiore di 1.000.000 OMR | Marzo 15, 2021 | Aprile 16, 2021 |
| 500.000 OMR a 1.000.000 OMR | 31 maggio 2021 | Luglio 1, 2021 |
| Da 250.000 OMR a 499.999 OMR | 31 agosto 2021 | Ottobre 1, 2021 |
| 38.500 OMR a 249.999 OMR | 28 febbraio 2022 | Aprile 1, 2022 |
L’IVA sarà imposta ad un’aliquota del 5% sulle forniture di beni e servizi provenienti dall’Oman, nonché sulle importazioni. Le forniture da imprese a consumatori della maggior parte dei servizi devono essere rifornite alla residenza del fornitore. Esistono tuttavia diverse eccezioni, come le forniture di servizi elettronici e le telecomunicazioni (che provengono dall’Oman se utilizzate in Oman) o le forniture di servizi di ristorazione. Le aziende registrate con IVA devono presentare i resi tramite un portale elettronico su base trimestrale.
Le seguenti forniture sono soggette ad aliquota IVA zero:
Le seguenti forniture sono esenti da IVA:
Nel 2016 i sei Stati membri del Consiglio di cooperazione del Golfo (CCG) hanno convenuto di attuare un’IVA del 5% conformemente a un quadro comune. L’Arabia Saudita e gli Emirati Arabi Uniti hanno implementato i loro sistemi IVA nel 2018, con il Bahrain che segue l’esempio nel 2019. Nel luglio del 2020 l’Arabia Saudita ha aumentato l’aliquota IVA al 15%. Il Kuwait e il Qatar hanno entrambi annunciato le loro intenzioni di applicare l’IVA in futuro, anche se non è stata fissata la linea temporale esatta.
L’accordo quadro prevede norme speciali relative alla vendita di beni tra Stati membri del CCG. Analogamente alle norme comunitarie in materia di approvvigionamento intracomunitario, tali norme sono state sospese fino a quando più Stati membri non avranno attuato il quadro e non saranno state messe in atto le necessarie infrastrutture informatiche.
Le organizzazioni che operano in Oman devono valutare le loro passività IVA in futuro.
Ulteriori informazioni sulle nuove misure sono disponibili sul sito web dell’Autorità fiscale dell’Oman: https://tms.taxoman.gov.om/portal/web/taxportal/
Per essere sempre aggiornato sul cambiamento del panorama di conformità IVA, scarica Trends: Towards Continuous Transaction Controls. Seguici su LinkedIn e Twitter per rimanere aggiornato sulle ultime novità e aggiornamenti normativi.
Il Messico Miscellaneous Fiscal Resolution (MFR) per il 2021 include una serie di modifiche, la prima delle quali si può leggere nel nostro precedente blog sull’argomento.
In questo blog discuteremo le specifiche modifiche tecniche approvate relative alle convalide che i fornitori di certificazione autorizzati (PACs) dovrebbero apportare alle fatture elettroniche inviate loro per la certificazione.
Sono state introdotte modifiche nell’allegato 29 del MFR che contabilizza specificamente le regole che i PAC dovrebbero seguire in quanto fornitori di servizi di certificazione per l’amministrazione fiscale messicana (SAT).
Alcune delle più importanti nuove convalide PAC sono necessari per eseguire sulle fatture elettroniche (CFDI) sono:
A. Forma e modalità di pagamento: quando vengono emesse fatture di reddito, pagamento o libro paga (noto anche come Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina), i PACS devono verificare che contengano gli attributi relativi alla forma e al metodo di pagamento (FormaPago e Metodopago). Sebbene tali attributi siano generalmente facoltativi, diventano obbligatori quando la fattura è di tipo «I» (Ingresos), «E» (Egresos) o «N» (Nomina). Eventuali CFDI sul reddito, sui pagamenti o sulle retribuzioni che non dispongono di questi attributi o dei cataloghi corrispondenti non devono essere convalidati dai PAC.
B. Tasso di cambio: i PAC sono tenuti a effettuare ulteriori convalide per quanto riguarda il tasso di cambio riportato nell’attributo «TipoCambio» quando il pagamento segnalato è in valuta estera. Se il valore nella fattura è al di fuori della percentuale accettabile, l’emittente della fattura deve ottenere una chiave dal PAC che convalida il CFDI per confermare che il valore sia corretto.
C. Totale: è stata introdotta una nuova interpretazione dell’attributo «totale» della fattura. Quando il valore segnalato supera i limiti stabiliti dal SAT tramite Risoluzione, l’emittente della fattura deve includere una chiave di conferma del PAC che convalida il CFDI a conferma che il valore è corretto. La chiave dovrebbe essere inclusa nell’attributo «Confermazione» del CFDI
D. Traslados (Traslados): se un CFDI include solo elementi esenti, non richiede la nota «traslados» che normalmente contiene l’imposizione delle imposte trasferite.
E. “NumeroPEdimento”: il numero assegnato a «Pedimentos» (nome dato al reso depositato quando la merce entra o esce dal Messico) che hanno più di 10 anni deve essere registrato nella «Descrizione»; attributo del documento.
F. Altre modifiche: i CFDI sulle ritenute e sui pagamenti non dovrebbero includere numeri negativi. Questo chiarimento è stato introdotto come XSD e lo standard tecnico di tali supplementi non limita o respinge l’uso di numeri negativi nonostante non vi sia un pagamento negativo delle imposte. Ora è obbligatorio che i PAC rifiutino qualsiasi documento con numeri negativi. Sono state stabilite procedure specifiche di annullamento e di riemissione per le fatture contenenti errori e, in caso di perdite, vi sono campi specifici in cui tali valori devono essere segnalati.
I PAC devono convalidare che i CFDI del Supplemento dei pagamenti ricevuti (Complemento de Recepcion de Pagos) contengano note di pagamento (Pago) e che il documento correlato (Documento Relacionado) contenga almeno un record. Il chiarimento di questo requisito è stato necessario in quanto tali note sono condizionali piuttosto che obbligatorie per le XSD e la documentazione tecnica. La Risoluzione Fiscellanea per il 2021 includeva anche nuove convalide riguardanti i supplementi CFDI emessi per il Financial Factoring e le transazioni con terzi.
In seguito al rilascio della Risoluzione Fiscellanea Varie per il 2021, il SAT ha emesso molteplici modifiche per integrare il MFR originariamente approvato. Sono state proposte e/o approvate altre quattro modifiche, ma nessuna ha avuto un impatto rilevante sul mandato di fatturazione elettronica.
Ci aspettiamo ulteriori modifiche entro la fine dell’anno e ti terremo aggiornati tramite i nostri feed normativi e blog.
Tieniti aggiornato sul cambiamento del panorama di conformità IVA scaricando VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls e seguici su LinkedIn e Twitter .
La Croazia è stata uno dei primi paesi al mondo ad introdurre all’autorità fiscale un sistema di reporting in tempo reale per le transazioni in contanti. Conosciuto come sistema di fiscalizzazione online, sono stati introdotti nuovi requisiti per migliorare i controlli fiscali per le transazioni in contanti.
Il sistema mira a combattere le frodi dei rivenditori fornendo all’autorità fiscale la visibilità delle transazioni in contanti in tempo reale e incoraggiando i cittadini a svolgere un ruolo nei controlli fiscali convalidando la ricevuta fiscale attraverso l’applicazione web dell’autorità fiscale.
In precedenza, il sistema di fiscalizzazione online richiedeva agli emittenti di inviare i dati delle fatture all’autorità fiscale per l’approvazione e includere un codice identificativo fattura univoco (JIR) fornito dall’autorità fiscale nella ricevuta finale emessa al cliente. La registrazione della vendita può essere verificata inserendo il codice JIR attraverso l’applicazione web dell’autorità fiscale.
Il governo ha introdotto un nuovo requisito per le entrate fiscali per facilitare la partecipazione dei cittadini e aumentare il livello di controllo dei documenti fiscali e delle prove.
A partire dal 1° gennaio 2021 un codice QR deve essere incluso nelle ricevute fiscalizzate per le transazioni in contanti. I consumatori possono ora convalidare le loro ricevute inserendo il JIR tramite l’applicazione web o scansionando il codice QR.
Nell’ambito della riforma fiscale, il 1° gennaio 2021 è entrata in vigore una nuova procedura per la fiscalizzazione delle vendite tramite dispositivi self-service.
Per implementare la procedura di fiscalizzazione tramite dispositivi self-service, il contribuente deve consentire l’uso di software per la firma elettronica dei messaggi di vendita e fornire una connessione Internet per lo scambio elettronico di dati con l’amministrazione fiscale.
Quando si implementa la fiscalizzazione dei dispositivi self-service solo la vendita viene fiscalizzata e inviata all’amministrazione fiscale, nessuna fattura viene emessa al cliente.
Il diritto derivato che specifica il processo e le misure per la sicurezza e lo scambio dei dati non è ancora stato pubblicato nonostante il requisito sia andato in vigore, ma è previsto a breve termine.
Per saperne di più su ciò che riteniamo valga il futuro, scarica Trends: Towards Continuous Transaction Controls. Seguici su LinkedIne Twitterper essere sempre aggiornato su notizie e aggiornamenti normativi.
L’IVA rappresenta il 15 -40% di tutte le entrate pubbliche a livello globale. Noi stimiamo che il divario globale dell’IVA — vale a dire la perdita di entrate IVA a causa di errori e frodi — potrebbe essere pari a mezzo trilione di euro. Il PIL di paesi come Norvegia, Austria o Nigeria si trova ad un livello simile e questo divario IVA è abbastanza grande da avere un impatto significativo sull’economia di molti paesi. Per questo motivo, le autorità fiscali di tutto il mondo stanno adottando misure per aumentare le entrate perse attraverso la digitalizzazione dell’IVA.
Fino a poco tempo fa, gli obblighi IVA hanno tradizionalmente seguito tre grandi categorie.
Ad alto livello, i requisiti che si applicano durante l’elaborazione delle transazioni commerciali si suddividono in requisiti relativi a:
Si tratta di report per i dati delle transazioni aziendali in forma riepilogativa o aggregata o dati completi provenienti da singole fatture. Storicamente tali obblighi di segnalazione sono stati spesso mensili, con alcune segnalazioni meno comuni sono trimestrali o annuali.
Tali dati si verificano quando, durante il periodo di conservazione obbligatorio per le fatture e altri registri e libri, che in genere è compreso tra sette e dieci anni, un’autorità fiscale richiede l’accesso a tali record per valutarne la corrispondenza con i rapporti.
I tipi di requisiti sopra elencati e la loro importanza relativa sia per le autorità commerciali che per le autorità fiscali, sono cambiate in modo significativo negli ultimi anni. La tendenza generale è chiaramente verso varie forme di CTC.
Questo modo radicalmente diverso di applicazione, noto come «modello di liquidazione» è iniziato in America Latina più di 15 anni fa. Altre economie emergenti, come la Turchia, seguirono dieci anni dopo. Molti paesi dell’America Latina dispongono ora di sistemi CTC stabili in cui una grande quantità di dati richiesti per l’applicazione dell’IVA è basata su fatture e altri dati chiave vengono raccolti (e spesso pre-approvati) direttamente al momento della transazione.
L’Europa e altri paesi hanno attraversato una fase in cui le fatture IVA originali potevano essere elettroniche senza modificare le basi del modello di applicazione della legge sull’IVA. Questa fase di fatturazione elettronica volontaria senza reingegnerizzazione dei processi è spesso nota come fatturazione elettronica «post-audit». In un sistema post-audit, l’autorità fiscale non ha alcun ruolo operativo nel processo di fatturazione basandosi in gran parte sulle relazioni periodiche trasmesse dal contribuente. Essere in grado di dimostrare l’integrità e l’autenticità delle fatture elettroniche dal momento dell’emissione fino alla fine del periodo di conservazione obbligatorio è fondamentale per i partner commerciali nei regimi di audit post.
In gran parte a causa dei notevoli miglioramenti nella riscossione delle entrate e della trasparenza economica dei paesi con regimi CTC esistenti, anche i paesi in Europa, Asia e Africa hanno iniziato ad adottare regimi analoghi. Questa rapida adozione dei CTC in molti altri paesi non segue lo stesso semplice percorso di migrazione rapida dei primi adottanti. Infatti, man mano che la tendenza si diffonde in tutto il mondo, sta diventando sempre più chiaro che ci saranno molti modelli diversi che si aggiungono alla complessità e alle sfide che le multinazionali devono affrontare oggi.
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Il progetto dell’autorità fiscale norvegese per la modernizzazione dell’IVA, il progetto MEMO, ha annunciato una nuova dichiarazione IVA digitale. Esso entrerà in vigore dall’inizio del 2022 in seguito ad un programma pilota nell’agosto di quest’anno. Questa nuova dichiarazione IVA mira a semplificare le relazioni, una migliore amministrazione e una migliore conformità al sistema IVA.
Attualmente le dichiarazioni IVA vengono effettuate manualmente tramite il portale Altinn, dalla persona o dall’ente che invia il modulo e si basano su numeri aggregati compilati in 19 caselle. Il nuovo rendimento fornisce una struttura informativa comune basata sull’elenco dei codici di SAF-T, che fornisce rapporti più dettagliati su 30 caselle, correzioni, debiti e aggiustamenti.
La Norvegia ritiene che il trasferimento di informazioni supplementari e complete nel nuovo reso fornirà dati più completi e offrirà un’analisi migliore sulla gestione dell’IVA della persona o dell’entità che presenta la restituzione. Inoltre, si ritiene che questo nuovo formato sarà più intuitivo e aumenterà il grado di accesso alle informazioni.
Ogni dichiarazione IVA sarà inviata tramite i dati nel sistema contabile del contribuente/ERP e inviata al portale governativo tramite un’API. Da lì, l’autorità fiscale restituirà un identificatore/ricevuta per il reso inviato al sistema contabile del contribuente/ERP. Utilizzando una nuova interfaccia utente finale visiva, il mittente sarà anche in grado di visualizzare il ritorno e la firma.
L’idea è che il sistema ridurrà al minimo gli errori causati da immissioni errate dei dati e ridurrà il tempo impiegato per l’immissione manuale dei dati. L’autorità fiscale ha già testato il nuovo sistema con piccoli gruppi di numeri di lotto. A partire da marzo 2021, la verifica del servizio di convalida del sistema contabile, la verifica della dichiarazione IVA e il messaggio di conferma che fornisce il contenuto saranno effettuati in serie di numeri più grandi. Il piano è di avere una valutazione completa del servizio nel maggio 2021 prima del pilota in agosto.
Oltre alle modifiche di cui sopra, il ministero delle Finanze norvegese può anche introdurre una nuova quotazione elettronica di acquisto e vendita accanto alla nuova dichiarazione IVA. La nuova inserzione riporta tutti gli acquisti fatturati e le vendite a livello di transazione. Tale modifica, tuttavia, richiederebbe una modifica della legge sull’IVA di cui il Ministero sta già discutendo.
A meno di un anno dall’entrata in vigore del nuovo rendimento, le imprese potrebbero ancora avere bisogno di ulteriori chiarimenti e di tempo per prepararsi al nuovo formato di rendicontazione. In particolare, potrebbero dover rivedere i loro codici IVA interni, la mappatura di tali codici ai codici SAF-T e le relative procedure contabili.
Ulteriori dettagli man mano che sorgono, e una cronologia aggiornata sono disponibili sul sito web dell’autorità fiscale norvegese qui.
Per saperne di più su ciò che crediamo possa reggere il futuro, scarica Tendenze IVA: Towards Continuous Transaction Controls e seguici su LinkedIn e Twitter per rimanere aggiornati sulle normative notizie e altri aggiornamenti.
Quando si gestisce qualsiasi progetto di e-transformation, la scadenza viene determinata dopo un’attenta pianificazione. Dovrebbe basarsi sulla portata del progetto e prendere in considerazione le risorse disponibili.
Tuttavia, quando il progetto è quello di garantire la conformità normativa, il governo determina la scadenza del progetto e deve essere rispettato. Molti contribuenti scelgono di lavorare con un integratore esterno per garantire che ciò sia fatto correttamente, rispettando e in tempo.
Un integratore lavorerà con i contribuenti per progettare la gestione del processo. In seguito a tale processo, i requisiti delle agenzie governative devono essere elaborati da un integratore speciale in modo da integrarli nel processo aziendale dell’agenzia. Gli integratori speciali coinvolti assicurano i proventi del processo secondo le priorità delle parti e costruiscono l’intera struttura di ripartizione del lavoro del progetto.
Gli integratori creano tempistiche dettagliate del progetto con un processo noto come pianificazione inversa. Le scadenze delle singole attività sono determinate lavorando a ritroso rispetto alla scadenza finale del progetto per garantire che il progetto complessivo sia completato per la programmazione. È fondamentale lavorare con un integratore speciale che abbia una conoscenza approfondita dell’argomento, abbia una vasta esperienza, sia consapevole di potenziali problemi e insidie ed è in grado di risolverli. Possono inoltre garantire che le migliori pratiche siano seguite durante tutta la pianificazione. Per ridurre al minimo il rischio di perdere la scadenza, gli integratori speciali preparano un modello di pianificazione. Questo modello deve includere le risorse appropriate, un elenco dettagliato di elementi aperti, responsabilità chiare per ogni attività e il processo coinvolto per ogni attività. Sia l’integratore che il contribuente dovrebbero lavorare insieme sul modello che dovrebbe essere pianificato e seguito dettagliatamente per rispettare la scadenza.
In questa fase, potrebbe essere necessario fare un elenco di priorità e pianificare processi specifici. L’inclusione degli stakeholder decision-maker da questa fase e l’aggiornamento durante l’intero progetto evita ritardi indesiderati e garantisce un’approvazione più rapida. Questa è anche la fase per inserire i buffer nel piano per eliminare i possibili rischi in anticipo. Sebbene alcune di queste raccomandazioni siano necessarie per tutti i progetti, esse sono particolarmente importanti per i progetti con una data di transizione stabilita.
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Data la complessità dell’IVA internazionale e il rischio potenziale, le insidie e i costi associati, i direttori finanziari devono affrontare una situazione difficile. A differenza delle imposte dirette, che tendono ad essere determinate retroattivamente, l’IVA viene effettivamente calcolata in tempo reale. È collegato a vari aspetti della catena di fornitura. Se la transazione correlata presenta calcoli IVA errati o codici errati, questi errori possono comportare conseguenze finanziarie non intenzionali. Questi includono ammende, perdita del diritto alla detrazione dell’IVA a monte, ecc.
Per la maggior parte dei dipartimenti finanziari il primo e unico coinvolgimento con l’IVA è quando elaborano fatture di vendita o di acquisto. In assenza di un ordine di acquisto del cliente, spesso c’è poco o nessun apprezzamento di ciò che le fatture di vendita stanno arrivando fino a quando non hanno bisogno di aumentare. Tuttavia, questo potrebbe essere troppo tardi. Il completamento della transazione cristalizza la responsabilità IVA e il contribuente non può apportare modifiche retrospettive.
Una componente della determinazione dell’IVA per le merci è la comprensione di se si stanno spostando attraverso una frontiera e, in caso affermativo, chi è responsabile del loro spostamento — fornitore o cliente.
Nell’ambito del commercio internazionale gli Incoterms emessi dalla Camera di Commercio internazionale vengono utilizzati per determinare quale parte ha la responsabilità di quale aspetto del movimento.
All’interno dell’UE l’Incoterm utilizzato non determina il corretto trattamento IVA di un movimento di merci. Anche se può aiutare a capire l’intenzione delle parti. La maggior parte dei contratti per la fornitura di beni all’interno dell’UE menziona tuttavia incoterms. In molti casi i contratti citano «Delivery Duty Paid» (DDP) anche se spesso è inappropriato. Se una società francese vende merci DDP a un cliente tedesco, l’incoterm implica che il fornitore francese è responsabile di tutte le tasse dovute alla consegna. Ma se si tratta di una transazione B2B, che soddisfa le condizioni di esenzione, è il cliente tedesco a pagare l’imposta sull’acquisto.
Mentre il Regno Unito era membro dell’UE, gli incoterms non erano veramente rilevanti per l’IVA. Inoltre, ha avuto scarso impatto sulla capacità di spostare merci all’interno dell’UE. Inoltre, ha avuto scarso impatto sulla necessità di registrazioni IVA UE, poiché in molti casi il cliente avrebbe tenuto conto dell’imposta sull’acquisto.
Ma ora, dopo la Brexit, le aziende britanniche possono avere contratti «DDP» con clienti dell’UE dove ci sono conseguenze potenzialmente indesiderate:
Ora l’unica linea di azione possibile è rinegoziare gli incotermini. Ciò richiederà tempo e funzionerà solo se la merce non è già stata consegnata.
Se la merce è stata consegnata ma la registrazione IVA richiesta non è in atto, c’è la possibilità di sanzioni e interessi per la registrazione tardiva e il pagamento tardivo dell’IVA.
L’automazione può essere d’aiuto qui. Un motore fiscale può elaborare le informazioni sull’ordine e determinare il codice fiscale corretto. Questo avviene quando si effettua l’ordine e non quando si alza la fattura.
Se ciò dà un risultato indesiderato, potrebbe esserci tempo per rinegoziare gli incoterms o organizzare la relativa registrazione IVA.
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Quest’anno il Messico ha introdotto modifiche alla Varie Fiscellaneous Resolution (MFR). La Miscellaneous Fiscal Resolution è un gruppo di regolamenti emanati dall’amministrazione fiscale messicana (SAT). Il regolamento contiene le interpretazioni ufficiali delle norme emanate per l’applicazione delle imposte, dei prelievi e dei relativi obblighi applicabili ai contribuenti in Messico.
Il MFR si basa sulle disposizioni di risoluzioni analoghe emanate negli anni precedenti ma integrando le interpretazioni di tutti i cambiamenti giuridici emanati per il nuovo esercizio fiscale. In questa serie di blog, spiegheremo i cambiamenti introdotti dalla versione 2021 del MFR. Queste includono alcune modifiche emanate relative al mandato di fatturazione elettronica e ai relativi obblighi di conformità.
Esamineremo ulteriormente ulteriori modifiche introdotte dalla risoluzione fiscale Varie 2021 in Messico nel nostro blog di follow-up.
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E’ bello vedere la luce alla fine del tunnel. Tuttavia, è troppo poco, troppo tardi per molte aziende più piccole, ma anche molte più grandi. Migliaia di persone non potevano sopportare la tempesta perché erano particolarmente dipendenti dal contatto umano. Altri sono stati colpiti in modo sproporzionato semplicemente perché COVID-19 li ha colpiti proprio mentre attraversano un periodo difficile nel loro ciclo di vita. Come vediamo i primi successi dei vaccini anti-COVID-19, le imprese e i mercati stanno guadagnando fiducia che entro l’ultimo trimestre del 2021 i paesi torneranno ad una nuova velocità di crociera. Con alcune eccezioni notevoli, molte delle economie più forti del mondo ci vorranno anni per riprendersi dalle conseguenze.
Come per tutte le crisi, l’anno scorso ha accentuato le debolezze e accelerato i fallimenti. Benché si debba riconoscere che la crisi del COVID-19 sarebbe stata molto peggiore senza Internet e l’attuale stato di adozione tecnologica in tutto il mondo, le restanti sacche di processi legacy in cui le aziende erano in ritardo nella loro trasformazione digitale sono state evidenziate mentre i dipendenti hanno lottato per bilanciare i problemi di salute con l’imperativo di mantenere le cose in funzione negli uffici deserti e nei centri dati.
Un’area in cui sono state esposte le inefficienze è il software locale. Molte aziende hanno iniziato ad adottare software basato su cloud per supportare diverse categorie di flussi di lavoro e connessioni con i partner commerciali; tuttavia, molte aziende più grandi sono state riluttanti a spostare i sistemi aziendali principali, come ERP, logistica o sistemi di prenotazione, nel cloud. La ragione alla base di questa riluttanza è spesso che i sistemi legacy sono stati altamente personalizzati. Mentre molti fornitori di software aziendali offrono versioni di cloud pubblico che presentano molti vantaggi rispetto alla distribuzione on-premise, in teoria, le sfide pratiche legate all’adattamento di organizzazioni e processi ai flussi di lavoro «in scatola» progettati in base alle best practice standard hanno spesso superato tali versioni.
Un’altra serie di sfide sono più complesse. I processi manuali continuano a dominare nella gestione degli ordini e delle fatture tra aziende di tutte le dimensioni a livello globale. Laddove il software per il flusso di lavoro consente al personale contabile di accedere al sistema in remoto, le approvazioni e le registrazioni potevano essere gestite dagli uffici domestici, ma la prevalenza di carta in molte relazioni tra fornitori e clienti richiedeva ancora la gestione della scansione, della stampa e della posta o, sì, di inviare via fax documenti chiave da uffici con accesso limitato.
Questi problemi saranno più difficili da superare, poiché le costose macchine industriali per la lavorazione dei documenti cartacei non possono essere facilmente collocate negli uffici domestici. La risposta a questa sfida non risiede in modi creativi per convertire le cucine delle persone in centri di scansione o di stampa, ma nel fare finalmente un grande salto verso l’integrazione dei dati end-to-end.
Interestingly, if COVID-19 isn’t enough of a reason to take that automation leap, businesses can expect a helping hand from tax administrations. Many countries had already started large-scale programs to push continuous transaction controls (CTCs). Such as mandatory real-time clearance of digital invoices. The current global health crisis is pushing tax administrations to accelerate these programs. We have seen announcements of plans towards such compulsory e-invoicing or digital reporting of accounting data in countries like France, Jordan and Saudi Arabia. In addition to several countries including Poland and Slovakia who stated their intent to follow in the footsteps of countries in Latin America and also European frontrunners like Italy and Turkey. Even in Germany, which has long resisted the call of CTCs, a significant political party has proposed decisive action in this direction.
These initiatives are still often motivated by the need to close tax gaps. However the need for resilience in revenue collection is clearly another driver. Also, examples from countries like Brazil have shown that CTCs massively improve governments’ ability to track and monitor the economic effects of a crisis down to the smallest sectoral detail. This gives them granular data that can be used for surgical fiscal policy intervention to guide the most severely affected activities through a crisis.
Con tutte le circostanze che cospirano per dare alle aziende un motivo per attraversare l’ultimo miglio verso la piena automazione — l’interfaccia tra le operazioni di vendita e acquisto dei loro partner commerciali — si potrebbe pensare che le aziende stiano ora mettendo in atto piani per prepararsi a un sistema completamente digitale, molto di più insieme resiliente di processi e strutture organizzative.
Purtroppo, il modo in cui i mandati CTC vengono implementati e il modo in cui le aziende rispondono hanno storicamente piuttosto rallentato gli investimenti nell’automazione dei processi aziendali e l’adozione di moderni software aziendali basati su cloud.
I mandati CTC sono incredibilmente diversi, che vanno da una seconda serie completa di libri contabili online da mantenere, tra le altre cose, alla classificazione aggiuntiva delle forniture nel sistema ospitato dal governo in Grecia, a una configurazione completamente diversa, compresi i fornitori di servizi e il pagamento delle transazioni segnalazione in fase di progettazione in Francia. I rappresentanti cinesi stanno parlando di controlli di fatturazione basati su blockchain, mentre paesi come la Polonia e l’Arabia Saudita si preparano per reti centralizzate di scambio fatture gestite dal governo. Le scadenze del mandato tendono ad essere troppo brevi e le amministrazioni fiscali apportano innumerevoli adeguamenti strutturali — ciascuno di solito con scadenze brevi e disponibile solo nella lingua locale — durante i periodi di attuazione e per gli anni successivi.
Le amministrazioni fiscali potrebbero tuttavia affermare con una certa legittimità che le scadenze sono sempre troppo brevi, quasi a prescindere dal tempo di transizione concesso ai contribuenti, perché molte imprese si preparano strutturalmente troppo tardi. La tendenza globale verso CTC, SAF-T e mandati simili è evidente per le aziende da anni, eppure molte sono mal preparate; in particolare molte multinazionali continuano a ritenere che la conformità all’IVA sia una questione che deve essere risolta dalle filiali locali, che, passo dopo passo, crea una massiccia rete di procedure che non corrispondono alle migliori pratiche aziendali sono state elaborate dagli uffici dell’amministrazione fiscale.
Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.
Diverse cose possono rompere questo circolo vizioso. Le imprese dovrebbero cambiare il loro modo di affrontare questi cambiamenti di digitalizzazione dell’IVA come rivoluzionari piuttosto che evolutivi. Essendo ben informati e ben preparati, è possibile adottare un approccio strategico per sfruttare i mandati del CTC anziché soffrire di essi. Le amministrazioni fiscali devono fare la loro parte adottando buone pratiche esistenti nella progettazione, implementazione e gestione di piattaforme digitali per scopi obbligatori di scambio di dati aziendali. Il Principi della CPI CTC sono un ottimo modo per dare all’economia mondiale l’immunità tanto necessaria, consentendo alle aziende e ai governi di migliorare la resilienza, liberando le risorse bloccate in processi manuali di business e di conformità fiscale inefficienti.
Per saperne di più su ciò che crediamo regge il futuro, scarica Andamento IVA: Verso controlli continui delle transazioni e seguici su LinkedIn e Twitter per essere sempre aggiornato sulle novità normative e altri aggiornamenti.
Negli ultimi mesi, in assenza di chiarimenti formali, si sono verificate molte speculazioni sul fatto che le autorità indiane avrebbero progredire con l’ampliamento del campo di applicazione obbligatorio della fatturazione elettronica. Mentre alcuni hanno sollevato preoccupazioni sul fatto che il segmento di mercato medio indiano a PMI non sarebbe pronto per tale cambiamento, altri, compresi i funzionari governativi, hanno rafforzato il messaggio che l’espansione avrebbe proceduto secondo i piani.
L’8 marzo 2021 il Consiglio centrale delle imposte indirette e doganali (CBIC) ha emesso un Noti abbassando la soglia per la fatturazione elettronica obbligatoria da 100 rupie Cr. a 50 rupie Cr. I contribuenti che si trovano ora nell’ambito di applicazione devono rispettare le regole di fatturazione del controllo continuo delle transazioni (CTC) entro il 1° aprile 2021.
Mentre i contribuenti hanno già stato fornito con accesso all’ambiente di test API Sandbox al fine di preparare, la pubblicazione formale tardiva della notifica lascia i contribuenti interessati con poco tempo per conformarsi.
Il sistema di fatturazione elettronica indiano richiede ai contribuenti di trasmettere i dati delle fatture in formato JSON al portale di registrazione delle fatture (IRP) prima di scambiare la fattura legale con le loro controparti.
Una volta che il file JSON viene trasmesso all’IRP, l’IRP esegue determinati controlli e convalide aziendali. Dopo aver superato il processo di convalida senza errori l’IRP genera il numero di riferimento della fattura (IRN), lo include nel JSON, firma il JSON e lo registra.
L’IRP genera anche i dati del codice QR che devono essere inclusi nel PDF o nella versione cartacea della fattura, se tale viene creata. Una rappresentazione grafica del codice QR può essere generata utilizzando questi dati del codice QR. I contribuenti possono scambiare le loro fatture in formato JSON o PDF o in formato cartaceo.
Sovos ha maturato oltre un decennio di esperienza nel tenere aggiornati i propri clienti circa le prescrizioni in tema di fatturazione elettronica in vigore in tutto il mondo.
Da aprile 2019, il Regno Unito ha richiesto che la presentazione delle dichiarazioni IVA e l’archiviazione dei documenti IVA siano compilati in conformità con i requisiti della normativa Making Tax Digital (MTD).
Uno di questi requisiti è che il trasferimento dei dati tra programmi software sia raggiunto attraverso ‘link digitali’. Tale obbligo è stato inizialmente esonerato durante un periodo di «atterraggio soft» che scadrà il 1o aprile 2021. Di conseguenza, per continuare a reclamare i requisiti MTD, le aziende devono assicurarsi di poter soddisfare i requisiti del collegamento digitale.
In MTD, le aziende devono presentare in formato digitale le dichiarazioni IVA utilizzando un «software funzionale compatibile» che può connettersi all’API di HMRC. Inoltre, le aziende devono utilizzare il software per conservare i registri digitali di specifici documenti relativi all’IVA.
Un collegamento digitale è richiesto ogni volta che un’azienda utilizza più software per memorizzare e trasmettere i propri record IVA e resi in conformità ai requisiti MTD. Ad esempio, se un’azienda memorizza i propri record IVA nel suo programma di contabilità ma poi invia la dichiarazione IVA utilizzando un software di bridging approvato, i dati devono essere trasferiti tra il software di contabilità e bridging tramite un collegamento digitale.
Un collegamento digitale si verifica quando un trasferimento o uno scambio di dati viene effettuato o può essere effettuato elettronicamente tra programmi software, prodotti o applicazioni senza la necessità o il coinvolgimento di alcun intervento manuale.
La chiave di questo requisito è che una volta che i dati sono stati inseriti nel software di un’azienda, non ci dovrebbe essere alcun intervento manuale per trasferirli a un altro programma. Ciò significa che i dati non possono essere trascritti manualmente da un programma a un altro. Inoltre, l’utilizzo di una funzione «taglia e incolla» per trasferire i dati non costituisce un collegamento digitale.
Ad esempio, la digitazione o la copia manuale di informazioni da un foglio di calcolo in un altro non viene conteggiata come collegamento digitale, ma il collegamento dei due fogli di calcolo utilizzando una formula di collegamento lo fa.
Ulteriori esempi di collegamenti digitali includono:
Il requisito dei collegamenti digitali si applicherà a tutte le aziende soggette alle regole MTD, tuttavia le aziende che soddisfano determinati requisiti possono richiedere un’estensione per ritardare il requisito.
Per ulteriori informazioni su MTD, inclusi i dettagli sulle richieste di estensione e sui criteri, vedere Avviso IVA 700/22: Fare l’imposta digitale per l’IVA sul sito web di HMRC.
Date importanti da ricordare in merito alla MTD per l’IVA
1 aprile 2019 —Le attività con fatturato annuo di 85.000 GBP e oltre sono diventate tenute a rispettare la regola Making Tax Digital per l’IVA
1 aprile 2021 —Verrà applicato il requisito dei collegamenti digitali
1 aprile 2022 — I contribuenti con fatturato inferiore a 85.000 GBP saranno tenuti a rispettare le imposte digitali (MTD)
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Seguendo il introduzione della «fiscalizzazione» «, sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) dell’Albania, all’inizio del 2020 il governo albanese ha pubblicato ulteriori informazioni sul sistema CTC e alla fine del 2020 ha aggiornato la tempistica di lancio.
Nel corso del 2020, il governo albanese ha pubblicato una serie di leggi derivate sui diversi elementi del sistema CTC. Lo schema CTC albanese è una combinazione di liquidazione delle fatture elettroniche e segnalazione in tempo reale dei dati all’autorità fiscale. Entrambi i processi sono regolati in una legislazione separata ma altrettanto lunga.
Secondo la documentazione pubblicata, le fatture B2B e B2G non pagate in contanti devono essere emesse e ricevute in forma elettronica, mentre le fatture per transazioni in contanti (ad esempio B2C) possono essere elettroniche previa accettazione da parte del destinatario.
Le fatture elettroniche devono essere scambiate in un formato strutturato basato sulle norme europee attraverso il sistema informativo centrale (CIS) amministrato da AKSHI, l’Agenzia nazionale albanese per la società dell’informazione.
Le fatture elettroniche devono essere «fiscalizzate» prima dello scambio tra le parti, vale a dire che devono essere liquidate dall’autorità fiscale e ricevere un numero di identificazione univoco (NIVF) che dovrebbe essere incluso nel contenuto della fattura. Le fatture elettroniche sono valide solo dopo essere state liquidate dall’autorità fiscale.
Sono state inoltre pubblicate ulteriori informazioni sulla piattaforma centrale di fatturazione, sul contenuto e sullo schema delle fatture elettroniche, nonché sugli obblighi di segnalazione per i fornitori di servizi di pagamento.
La nuova tempistica di lancio del sistema CTC albanese è:
L’impressionante volume e il ritmo con cui l’Albania ha pubblicato la documentazione CTC nel corso degli ultimi mesi è un segno che il paese è sulla buona strada per rispettare le scadenze di attuazione del suo sistema CTC.
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