El 30 de septiembre de 2020, la Comisión Europea publicó sus “Notas explicativas sobre las normas de comercio electrónico del IVA,” para proporcionar una orientación práctica e informal sobre la próxima normativa de comercio electrónico de julio de 2021. Este “paquete de comercio electrónico del IVA de la UE” se adoptó inicialmente (en virtud de la Directiva 2017/2455 y la Directiva 2019/1995) y se fijó para su aplicación el 1 de enero de 2021, pero desde entonces se ha retrasado hasta el 1 de julio de 2021.
Las notas explicativas tienen por objeto explicar los aspectos prácticos de los próximos cambios en las normas sobre el lugar de entrega y las obligaciones de información para determinados suministros en línea en Europa: en concreto, las ventas a distancia B2C de bienes importados de terceros países, las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios transfronterizas. Las notas explicativas ofrecen más orientaciones sobre la aplicación de los nuevos regímenes de ventanilla única (“OSS”) y de ventanilla única de importación (“iOSS”), incluidos los supuestos en los que las interfaces electrónicas (como los mercados) se consideran responsables de la recaudación y el envío del IVA relativo a los proveedores subyacentes que realizan transacciones en sus plataformas.
El esquema OSS:
Para las entregas de bienes en la UE, los proveedores ya no están obligados a registrarse y presentar declaraciones de IVA en todos los Estados miembros de la UE en los que se superen los umbrales de venta a distancia. En su lugar, se aplica un nuevo umbral de 10.000 euros en toda la UE, a partir del cual el IVA debe recaudarse y remitirse en función del destino de los bienes. En el marco del OSS, los proveedores (o supuestos proveedores) pueden optar por registrarse una vez en su Estado miembro de identificación y presentar una única declaración simplificada del OSS con respecto a todas sus ventas a distancia en la UE. Ya existe un régimen similar, conocido como Mini Ventanilla Única (“MOSS”), para los servicios prestados por vía electrónica por proveedores de la UE y de fuera de la UE. Su ámbito de aplicación se ampliará para incluir todos los servicios B2C en los que el IVA se devenga en un país en el que el proveedor no está establecido.
Los proveedores B2C que decidan participar en el sistema OSS deben utilizarlo para todos los suministros que entren en el ámbito del sistema. Sin embargo, esto no debe considerarse un inconveniente, ya que el régimen de OSS está diseñado para reducir las cargas administrativas allí donde se utilice. Por ejemplo, además de simplificar los requisitos de registro, el OSS no impone la obligación de expedir una factura de IVA para las entregas B2C. (Un Estado miembro de la UE puede optar por imponer requisitos de facturación sólo para las facturas de servicios, pero no para las de bienes).
El esquema iOSS:
Las ventas a distancia de bienes importados de terceros países, con un valor intrínseco no superior a 150 euros, pueden estar sujetas al nuevo régimen de simplificación iOSS, diseñado para facilitar una recaudación fluida y sencilla del IVA sobre las importaciones B2C procedentes de fuera de la UE. Con la derogación simultánea de la desgravación por envío de bajo valor de 22 euros (y la ausencia de un umbral alternativo o de-minimus), esta es una opción atractiva para los proveedores que buscan reducir la carga administrativa y de cumplimiento. En virtud de este mecanismo, un proveedor (o presunto proveedor) puede optar por registrarse -a través de un intermediario en el caso de los proveedores de fuera de la UE- para el iOSS en un único Estado miembro, y recaudar el IVA en el respectivo país de destino de la UE, y remitir las declaraciones mensuales del IVA del iOSS como apoyo.
Las notas explicativas de las nuevas normas de comercio electrónico hacen hincapié en el objetivo primordial de hacer más eficaz la recaudación del IVA, reducir el fraude del IVA y simplificar su administración. No obstante, las nuevas normas tienen un alcance masivo y las empresas deben asegurarse de que sus sistemas internos están correctamente configurados antes de que los cambios entren en vigor.
Si escuchas con atención, puedes oír el tic-tac del reloj del Brexit cada vez más fuerte. A medida que se acerca el 31 de diciembre, hay mucho que considerar desde el punto de vista del IVA. Uno de los aspectos que las empresas deben tener en cuenta es la circulación de mercancías entre la UE y el Reino Unido después del Brexit.
Tanto si el Gobierno británico acuerda un acuerdo de libre comercio (TLC) con la UE en las próximas semanas como si no, parece que el Reino Unido se convertirá en un tercer país a efectos del IVA a partir de 2021. Esto significa que cualquier mercancía que circule entre el Reino Unido y la UE es una importación y una exportación.
¿Qué significa esto para los que importan al Reino Unido?
Si no hay un ALC, las empresas tendrán que familiarizarse rápidamente con los derechos de aduana. Estos derechos se aplicarán a las mercancías importadas en el Reino Unido, según los tipos establecidos en la lista arancelaria global del Reino Unido (UKGT). A diferencia del IVA, los derechos de aduana no son recuperables, por lo que es esencial saber si es posible aplicar algún tipo de mitigación. También lo es asegurarse de no aplicar el derecho varias veces a las mismas mercancías, o los márgenes de beneficio se verán mermados.
Otro punto a tener en cuenta es que el IVA a la importación se aplicará a los bienes importados a la UE desde un país fuera de la UE (que, tras el Brexit, incluirá al Reino Unido). También se aplicará a las importaciones al Reino Unido desde cualquier país. El impacto del IVA a la importación en la tesorería podría ser significativo. Sin embargo, existe un alivio en forma de contabilidad aplazada del IVA a la importación.
Aplazada la contabilidad del IVA a la importación en el Reino Unido tras el Brexit
A partir del 1 de enero de 2021, el Reino Unido introduce la contabilización diferida del IVA a la importación. Tras el Brexit, la contabilidad diferida del IVA a la importación se aplicará no solo a las importaciones procedentes de la UE, sino a todos los bienes importados desde fuera del Reino Unido. Esto pretende aliviar las presiones de tesorería y proporcionará importantes beneficios a los importadores. Para las empresas británicas que compran bienes a proveedores de la UE, esto es realmente significativo.
El Reino Unido llega tarde a la fiesta de la contabilidad aplazada en comparación con sus vecinos de la UE. Muchos Estados miembros ya disponen de mecanismos de aplazamiento. La opción de aplazamiento hace que un país sea atractivo para los importadores, y donde no existe puede haber una opción de pago aplazado. Las empresas británicas deben ponerse al día con estos diferentes sistemas para establecer las cadenas de suministro más eficaces.
¿Qué es lo siguiente?
Las empresas del Reino Unido deben prepararse para los cambios en las futuras transacciones con los Estados miembros de la UE. En las próximas semanas ofreceremos más información sobre la contabilidad aplazada, incluido un resumen de las opciones aplicables en los principales socios comerciales del Reino Unido en la UE.
Para quienes importan al Reino Unido hay que tomar medidas importantes. Las empresas deben asegurarse de que pueden importar mercancías. Para ello, deben cumplimentar las declaraciones de aduana y asegurarse de que disponen de un número EORI de la UE. El aplazamiento de la contabilidad de las importaciones para el IVA es una medida que podría tener beneficios para las empresas británicas que importan. Por ello, es esencial comprender el proceso.
Para más contenido relacionado con el post-Brexit:
En nuestra serie Brexit e IVA , profundizamos en algunas de las cuestiones más importantes del momento para aportarle claridad y asesoramiento.
La semana pasada vimos bienes, servicios e IVA. Esta semana, abordamos los controles fronterizos del Reino Unido tras el Brexit y la importación de bienes.
Movimiento de mercancías post-Brexit
Actualmente, el concepto de expediciones y adquisiciones se aplica a las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE. Después del 31 de diciembre, la circulación de mercancías estará sujeta al régimen de exportación e importación. En el caso de las exportaciones, puede aplicarse la tasa cero si se cumplen las condiciones pertinentes. Sin embargo, las importaciones están sujetas al IVA a la importación y potencialmente a los derechos de aduana.
El camino hacia la claridad de las importaciones tras el Brexit ha sido largo y sinuoso. En febrero de 2020, el Gobierno británico introdujo una serie de medidas para aliviar el posible impacto de un Brexit duro. La introducción de Procedimientos Simplificados Transitorios (TSP) para la entrada en aduana en el Reino Unido pretendía reducir las cargas para las empresas. El Gobierno del Reino Unido también anunció el aplazamiento de la contabilización del IVA a la importación. Esto permite que el impuesto se contabilice en el momento de la presentación de la declaración y no en el momento de la importación.
Tras la firma del acuerdo de transición, el Gobierno abandonó estas medidas. Es probable que la controversia en torno a la supresión de la contabilidad aplazada del IVA a la importación y el avance catastrófico de la pandemia del COVID-19 hayan afectado a la reflexión del Gobierno británico. El presupuesto de primavera de marzo reintrodujo la contabilidad diferida. Luego, en junio, Downing Street introdujo unas orientaciones actualizadas y una aplicación escalonada en tres fases para los controles fronterizos. Este enfoque sirve para mitigar, en cierta medida, los cambios provocados por la pandemia y habla de la capacidad del propio Gobierno británico en los próximos meses.
Enfoque de tres etapas para los controles fronterizos después del Brexit
Fase 1: Enero de 2021. En esta etapa se introducirán requisitos aduaneros básicos, como registros suficientes para la importación de mercancías estándar. De acuerdo con el TSP, habrá hasta seis meses para completar las declaraciones de aduana. Los derechos que se paguen serán en el momento de la presentación de la declaración de aduanas, no en el momento de la entrada.
Etapa 2: abril de 2021. En la segunda fase, todos los productos de origen animal (POAO) y todas las plantas y productos vegetales regulados requerirán notificación previa y documentación sanitaria.
Fase 3: julio de 2021. La última fase de aplicación exigirá a las empresas que trasladen todas las mercancías que hagan declaraciones en el punto de importación. Los derechos de aduana serán exigibles en ese momento.
A partir de la primera fase, las mercancías controladas, como el alcohol y el tabaco, estarán sujetas a controles. En el caso de que no haya un acuerdo preferencial con el país exportador, por ejemplo un Acuerdo de Libre Comercio con la UE, se aplicará la nueva UK Global Tariff lists (UKGT). La UKGT es un documento que muestra los aranceles que se aplicarán a las mercancías importadas en ausencia de un acuerdo de libre comercio. Los más avispados observarán los cambios entre la actual UKGT y la lista temporal de 2019. En esta última, el 88% de las mercancías estaban libres de aranceles, mientras que la nueva UKGT reduce el nivel al 60%.
Mecanismos de cambio
Además de las comprobaciones, los controles y los costes de las importaciones, hay una serie de cambios en los mecanismos de importación de mercancías que las empresas deben tener en cuenta tras el Brexit. Los Procedimientos Simplificados de Carga Aduanera (CFSP); el actual sistema de declaraciones aduaneras electrónicas; y los Registros de Entrada de Declarantes (EIDR) estarán disponibles sin aplicación hasta el 30 de junio de 2021. Esto es así siempre que las empresas cumplan las condiciones pertinentes. Después, necesitarán una autorización.
La Contabilidad del IVA aplazada, introducida por la HRMC el 1 de enero de 2021, dará un respiro a las empresas. Se aplicará tanto a las importaciones de la UE como a las de fuera de ella y, lo que es más importante, no requerirá una solicitud. Sin embargo, no libera a las empresas del pago de aranceles, que se aplicarán de acuerdo con la lista UKGT.
Había muchas esperanzas de que se produjera un cambio positivo en Intrastat, el mecanismo para las estadísticas comerciales entre la UE y el Reino Unido. Conocido por su carácter de dolor de cabeza y su dependencia de la manipulación manual de datos, muchos esperaban que el fin de Intrastat fuera una ventaja del Brexit. Al publicar el Modelo Operativo Fronterizo en julio de 2020, HMRC confirmó que las declaraciones de llegadas de Intrastat seguirán siendo necesarias para aquellas empresas que tengan que presentarlas en 2020. No se exigirá la presentación de los envíos. Cabe señalar que la situación de las empresas de Irlanda del Norte será diferente. Esto se debe al protocolo de Irlanda del Norte.
¿Cuáles son los siguientes pasos?
Es esencial comprender las obligaciones de importación y prepararse con suficiente antelación para cada etapa de la aplicación gradual de los controles fronterizos tras el Brexit.
Las arenas del período de transición se están escurriendo. A medida que nos acercamos al plazo final de Brexit , hay una serie de consideraciones relacionadas con el IVA que las empresas deben atender.
Aunque reina la incertidumbre sobre la forma de la relación comercial, la mayoría de los escenarios de Brexit que se debaten convertirían al Reino Unido en una tercera nación a efectos del IVA. Esto significa que las implicaciones del IVA del Brexit serán sustanciales y, en muchos casos, inmediatas.
Nuestros artículos sobre el Brexit y el IVA de las próximas semanas abordarán algunas de las áreas clave que preocupan a las empresas y les proporcionarán información, consejos y perspectivas prácticas. Aquí abordamos la recuperación de bienes, servicios y el IVA tras el Brexit.
Mover los bienes, mover los postes de la meta
El 1 de enero de 2021 cambiará el tratamiento de las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE. En la actualidad, el concepto de expediciones y adquisiciones se aplica al comercio entre el Reino Unido y la UE. A partir del 1 de enero, será sustituido por el de exportaciones e importaciones. Aunque existe una tasa cero para las exportaciones si se cumplen las condiciones pertinentes, es fundamental que las importaciones estén sujetas al IVA a la importación y potencialmente a los derechos de aduana.
Para aliviar el impacto de esta situación, algunos Estados miembros, como Francia, Bélgica y los Países Bajos, aplican la contabilidad diferida, que permite contabilizar el IVA de las importaciones en las declaraciones de IVA. Esto maximiza el flujo de caja, pero puede requerir una solicitud o una licencia, ambas condicionales, que pueden ser revocadas y no son automáticas como el mecanismo actual para contabilizar el impuesto de adquisición. El HMRC está aplicando la contabilización del IVA de importación aplazada para los bienes que llegan de la UE: es automática y también estará disponible para las importaciones de países de fuera de la UE.
Se mantendrá el servicio habitual
En lo que respecta al tratamiento de los servicios, las empresas pueden respirar tímidamente aliviadas. Se espera que el Reino Unido mantenga la aplicación de las normas sobre el lugar de prestación del IVA de acuerdo con la Directiva del IVA. Sin embargo, las empresas tendrán que considerar la obligación de estar registradas en la UE y en el Reino Unido de forma permanente. Teniendo esto en cuenta, un consejo: cualquier empresa que se dedique al comercio de bienes entre el Reino Unido y la UE debería revisar las cadenas de suministro y hacer un plan de contingencia para todos los escenarios en el nuevo año.
Recuperación del IVA tras el Brexit
Recuperar el IVA es una de las principales preocupaciones de las empresas. La mala noticia es que es probable que se vuelva más complejo. Si una empresa británica está registrada en la UE puede seguir recuperando el IVA a través de las declaraciones, pero puede ser necesario nombrar un representante fiscal. Si una empresa no está registrada ni está obligada a registrarse, la recuperación se hará a través de la Directiva 13 , que tiene muchos inconvenientes. En primer lugar, es un sistema basado en el papel con sus propios y exclusivos plazos. En segundo lugar, puede causar problemas de reciprocidad, impidiendo potencialmente que las empresas del Reino Unido hagan reclamaciones en algunos países.
Las empresas de la UE registradas a efectos del IVA en el Reino Unido pueden seguir recuperando el impuesto soportado a través de la declaración del IVA. Sin embargo, si una empresa no está registrada ni está obligada a estarlo, la recuperación se hará mediante un sistema en papel. Es importante señalar que el Reino Unido aplica actualmente el principio de reciprocidad si a una empresa británica se le deniega una reclamación en el país del reclamante. Para las empresas de la UE, esto significa correr el riesgo de que se les deniegue la devolución del IVA si no hay reciprocidad entre su país y el Reino Unido.
Sea cual sea la situación individual, la planificación debe ser una prioridad. Se pueden hacer reclamaciones para 2020 con los mecanismos actuales, pero los plazos se reducirán. Las reclamaciones en el marco de los nuevos procesos deben evaluarse para garantizar que no se pierda el IVA recuperable.
¿Y ahora qué?
A medida que avanzamos en la fase final del proceso del Brexit, el tiempo es esencial. Dado que el tipo y la probabilidad de un acuerdo aún no están claros, las mejores medidas para cualquier empresa que comercie en el extranjero son planificar de forma proactiva, revisar las cadenas de suministro y considerar las obligaciones de registro.
Con una brecha de IVA de en todos los países de la UE estimada en 140.000 millones de euros en 2018, las autoridades fiscales siguen tomando medidas para aumentar los ingresos, incrementar la eficiencia y reducir el fraude. Como resultado, las obligaciones de cumplimiento del IVA son cada vez más exigentes. El incumplimiento no solo puede dar lugar a importantes multas, sino también a daños en la reputación.
A muchas empresas multinacionales les resulta difícil cumplir con el IVA. Más aún cuando el comercio es transfronterizo, ya que los requisitos de registro y notificación del IVA difieren considerablemente de un territorio a otro. A medida que aumentan las exigencias, más empresas se dan cuenta de las ventajas de adoptar un enfoque de servicios gestionados. Esto es para todas o parte de sus obligaciones en materia de IVA.
A partir de las conversaciones con nuestros clientes, identificamos tres razones para designar a un proveedor de servicios gestionados (MSP) para el cumplimiento del IVA. Son variadas y, aparte del coste, se dividen en tres categorías.
Gente
Contratar, formar y mantener un equipo de especialistas en fiscalidad indirecta puede resultar caro y llevar mucho tiempo. Acceder a expertos externos le permite beneficiarse de un conocimiento y una experiencia más amplios y detallados en el cumplimiento de la normativa de las autoridades fiscales locales. Para entender las normas locales es necesario dominar el idioma local y comprender la legislación fiscal y sus implicaciones para interpretar las normas con precisión. Esto puede ser una gran ventaja para ayudar a simplificar las complejidades de las obligaciones nacionales. Puede aplicarse a los registros iniciales del IVA, a las presentaciones en curso, así como a la correspondencia con las autoridades fiscales cuando se producen revisiones y/o auditorías. ¿Por qué luchar con el dolor de cabeza que supone disponer de recursos y mantenerse al día con el cambiante panorama del cumplimiento de la normativa cuando hay proveedores especializados que alivian este dolor?
Tecnología
Aunque el futuro de la declaración del IVA es cada vez más tecnológico, la creación y el mantenimiento de su propio software interno es oneroso y para muchas empresas es el factor clave para obtener ayuda externa con sus obligaciones de cumplimiento del IVA. Si recurre a un MSP tecnológico, tendrá acceso a su software de cumplimiento del IVA. Le ayudará a adelantarse a los cambios en los tipos de IVA y a los requisitos que se produzcan en cualquier lugar en el que haga negocios. El uso de un MSP con capacidad tecnológica les permite ocuparse de cualquier requisito de información continua en tiempo real. Esto incluye el SII de España. Esto también debería ser mucho más rentable que hacerlo internamente. La automatización a una cadencia regular evita ser sorprendido por la falta de presentación de informes que deben ocurrir con demasiada frecuencia para ser hecho de manera rentable por una persona.
El futuro
Mantenerse al día con los requisitos siempre cambiantes de los tipos de IVA , los nuevos mandatos y los requisitos de información puede ser desalentador. El panorama del cumplimiento del IVA seguirá cambiando a medida que las autoridades fiscales pasen a aplicar controles continuos de las transacciones. El objetivo es impulsar la eficiencia económica y cerrar las brechas del IVA. El MSP de cumplimiento del IVA adecuado se asegurará de que su empresa sea capaz de cumplir los requisitos actuales de cumplimiento del IVA. También deben tener experiencia en los mercados en los que usted quiera entrar en el futuro. Serán capaces de guiarle a través de los registros y requisitos de presentación del IVA, así como de interpretar las complejidades locales cuando sea necesario. Un valioso proveedor de servicios de gestión del IVA también le facilitará la carga de las auditorías. Le ayudarán siempre que se produzca una auditoría, pero, en última instancia, con unos procesos sólidos, también deberían ser capaces de evitar que se produzcan disputas.
La legislación sobre el IVA es compleja y cambia constantemente. Las empresas necesitan el apoyo tanto de los servicios gestionados como de la tecnología para cumplir con sus obligaciones en materia de IVA. Además, para seguir comerciando con confianza. La designación de un MSP global experimentado combina la experiencia humana y la tecnología. Esto puede proporcionar el equilibrio perfecto para hacer frente al cambiante panorama del IVA.
Actuar
Para saber más sobre las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento del IVA, vea nuestro reciente seminario web a la carta VAT Reporting: Gestión del cambio.
Desde el 31 de enero de 2020, el Reino Unido ya no forma parte oficialmente de la UE, sino que se considera un tercer país de la unión, aunque la legislación de la UE seguirá aplicándose al país hasta finales de 2020. Aunque Irlanda del Norte forma parte del Reino Unido, la región seguirá sometida a la legislación de la UE sobre el IVA en lo que respecta a la entrega de bienes también después del 1 de enero de 2021. La Comisión Europea ha propuesto una modificación de la Directiva sobre el IVA por la que se crea un nuevo código de país para Irlanda del Norte que se utilizará en los números de identificación fiscal de las empresas norirlandesas.
Existe una obligación general para los contribuyentes de la UE de utilizar y realizar las entregas con un número de identificación fiscal aprobado por la UE. Así pues, la aplicación de la legislación de la UE a las entregas realizadas a/desde Irlanda del Norte exige un número de identificación del IVA compatible con la UE. Actualmente, los Estados miembros de la UE utilizan un código de país prefijado según la norma ISO 3166-1 que asigna el código de país “GB” al Reino Unido e Irlanda del Norte.
El nuevo prefijo para los números de identificación fiscal de Irlanda del Norte
A partir del 1 de enero de 2021, el uso indiscriminado del prefijo “GB” en los números de IVA puede suponer un problema para las entregas de bienes a/desde Irlanda del Norte. A partir de esa fecha, las entregas intracomunitarias y las adquisiciones de bienes a/desde Irlanda del Norte seguirán estando en el ámbito de aplicación de la legislación sobre el IVA de la UE. Por consiguiente, los contribuyentes norirlandeses deberán ser titulares de un número de IVA comunitario específico para ser identificados como tales en virtud de la normativa europea. Siempre que el Reino Unido utilice el código de país “GB” y lo asigne de acuerdo con la legislación británica, la Comisión de la UE ha propuesto un nuevo código de país “XI” que se atribuirá como prefijo de los números de identificación fiscal norirlandeses.
Esta propuesta de la Comisión Europea puede afectar a los sistemas de los Estados miembros. Una vez adoptada, la nueva Directiva exigirá a los Estados miembros que ajusten rápidamente sus aparatos para procesar las facturas “XI” a partir de enero de 2021. Es posible que los países que aplican algún grado de control de las transacciones continuas, como Italia, Hungría y España, tengan que actualizar sus plataformas para cumplir con la modificación.
Impacto en los sistemas de contabilidad y ERP
Si se aprueba, la propuesta afectará a los sistemas de contabilidad y ERP de los contribuyentes, que tendrán que procesar y reconocer el código de país “XI” en las facturas emitidas y recibidas como indicador de Irlanda del Norte. Además, muchos sistemas permiten el uso de códigos de país asignados por el usuario en flujos de transacciones personalizados. Los códigos de país asignados por el usuario son códigos ISO que son asignados libremente por los usuarios y utilizados a su discreción, por ejemplo, los flujos entre los países soportados y no soportados dentro de un sistema ERP. Hasta ahora, “XI” ha sido un código de país asignado por el usuario. Por lo tanto, la propuesta puede obligar a muchos departamentos de TI a cambiar las políticas internas que regulan el uso de los códigos de país asignados por los usuarios.
Los departamentos fiscales también deben ser conscientes del tratamiento fiscal de las facturas “XI”, dado que la legislación del IVA de la UE no se aplicará a las prestaciones de servicios realizadas a/desde Irlanda del Norte, sino sólo a las entregas de bienes. En consecuencia, las empresas deben crear flujos internos para disuadir de la utilización o validación del código de país “XI” en las prestaciones de servicios si no va acompañado de un código de país “GB” válido.
Está previsto que el Consejo de la Unión Europea delibere sobre la propuesta el próximo 9 de septiembre.
Tome medidas
Para mantenerse al día con el cambiante panorama del cumplimiento del IVA, descargue Trends: Continuous Global VAT Compliance y síganos en LinkedIn y Twitter para estar al tanto de las novedades normativas y otras actualizaciones.
Tal y como se anticipó , las autoridades fiscales portuguesas han publicado más información sobre la regulación de las facturas. Las noticias de las últimas semanas sobre el aplazamiento de los requisitos establecidos durante la minireforma de la factura electrónica del país, y la retirada de de la obligación de una empresa de comunicar un conjunto de información a la autoridad fiscal, culminaron con la tan esperada regulación sobre el número único de identificación y los códigos QR.
Ya en 2019, el Decreto-Ley 28/2019 introdujo el número de identificación único y el código QR como contenido obligatorio de las facturas. Previsto para entrar en vigor el 1 de enero de 2020, faltaban los detalles sobre lo que constituye dicho número único de identificación y el contenido de los códigos QR. Sin embargo, el gobierno portugués ha publicado ahora una Ordenanza que regula con más detalle ambos requisitos.
Un nuevo código de validación
De acuerdo con la Ordenanza 195/2020, a partir del 1 de enero de 2021, las empresas que emitan facturas con arreglo a la legislación portuguesa deberán comunicar a la administración tributaria portuguesa la serie utilizada en las facturas, antes de su aplicación. Una vez comunicada la serie, la autoridad fiscal emite un código de validación para cada serie numérica comunicada.
Este código de validación se utiliza posteriormente como parte del número de identificación único que se ha denominado ATCUD. El ATCUD comprende el código de validación de la serie y un número secuencial dentro de la serie con el formato “ATCUD:Código de validación-Número secuencial”. El ATCUD debe figurar en todas las facturas inmediatamente antes del código QR y ser legible en todas las páginas de la factura.
Para obtener un código de validación, los contribuyentes deben comunicar los siguientes datos a la autoridad fiscal portuguesa:
La identificación de la serie de documentos;
El tipo de documento, siguiendo los tipos de documento establecidos en la estructura de datos SAF-T (PT);
El número inicial del número secuencial utilizado dentro de la serie;
La fecha en la que se espera que el contribuyente comience a utilizar la serie para la que se requiere un código de validación;
Una vez aprobado, la autoridad fiscal crea un código de validación con un tamaño mínimo de ocho caracteres.
Según la Ordenanza, el número secuencial que también forma parte del ATCUD es una referencia obtenida de un campo específico de la versión portuguesa del fichero SAF-T.
Aunque la Ordenanza pretendía introducir los detalles del código QR, afirma que las especificaciones técnicas se publicarán en el sitio web de la autoridad fiscal. No obstante, la Ordenanza dice que debe incluirse un código QR en todas las facturas y documentos emitidos por programas informáticos certificados. También establece que el código QR debe incluirse en el cuerpo de la factura (en la primera o última página) y ser legible. Las especificaciones técnicas del código QR están disponibles en el sitio web de la autoridad fiscal .
La Ordenanza de la semana pasada no cambia el alcance de las empresas que deben utilizar software certificado para emitir facturas, ni tampoco los requisitos de certificación. Sin embargo, los contribuyentes portugueses deben, una vez más, adaptar sus actuales procesos empresariales y de cumplimiento y se ven presionados a cambiar sus sistemas antes de la fecha límite del 1 de enero de 2021.
Tome medidas
Para mantenerse al día con el cambiante panorama del cumplimiento del IVA, descargue Trends: Continuous Global VAT Compliance y síganos en LinkedIn y Twitter para estar al tanto de las novedades normativas y otras actualizaciones.
Servicio global e integral de cumplimiento de IPT para aseguradoras
Servicios de cumplimiento del Impuesto sobre Primas de Seguros (IPT) basados en tecnología
Desde la determinación de impuestos hasta las actualizaciones normativas pasando por la preparación, envío y pago de declaraciones.
Los servicios gestionados de IPT, integrales y basados en la tecnología, facilitan tanto la carga de trabajo de cumplimiento como la gestión de riesgos opere donde opere hoy, además de gestionar los requisitos del impuesto sobre primas de seguros en los mercados que pretende dominar mañana.
Los servicios gestionados de IPT de Sovos ofrecen soporte de nuestro equipo de expertos, que hablan el idioma local y utilizan un software actualizado dinámicamente en tiempo real. Nuestro equipo de especialistas en regulación monitorizan e interpretan las normativas vigentes en todo el mundo para que no tenga que hacerlo usted.
Nuestra estrategia combina personas, habilidades y software y le permite adelantarse a los constantes cambios en los requisitos de declaración. Por tanto, ya se trate de cumplir las exigencias de las declaraciones del impuesto sobre primas de seguros de un país concreto o de ofrecer representación fiscal y soluciones de pago dedicadas, nosotros nos encargamos de aliviar su carga de cumplimiento IPT.
Servicios gestionados de IPT de Sovos
Benefíciese de una oferta integral, diferenciada gracias a nuestro completo y detallado software, que le ayuda a mantenerse al día y da soporte al trabajo que nuestro equipo realiza en su nombre para que pueda estar realmente tranquilo.
Actúe como agente o representante fiscal local
Gestione los procesos de registro locales
Calcule el IPT de acuerdo a diferentes jurisdicciones fiscales
Ofrezca ayuda con las declaraciones fiscales
Complete y envíe sus declaraciones de IPT y otros formularios asociados
Preste asistencia con auditorías de autoridades tributarias, chequeos y otras solicitudes de asesoría relacionadas
Mantenga un registro de auditoría completo de sus cuentas
Servicios de IVA gestionados gracias a la tecnología
Alivie su carga de trabajo de cumplimiento y reduzca los riesgos en cualquier lugar donde haga negocios actualmente
Los servicios gestionados de IVA de Sovos son una combinación de experiencia humana y software. Nuestro equipo multilingüe de expertos en IVA utilizan nuestro software registrado, que se actualiza siempre que la normativa sobre IVA cambia en cualquier ubicación. Nuestros especialistas en regulación a nivel mundial siguen de cerca los cambios normativos para que usted pueda centrarse en su negocio.
Como somos una empresa global, ya estamos listos para cubrir los mercados a los que quiere expandirse en el futuro.
La sinergia de personas, habilidades y tecnología significa que siempre estará preparado cuando los requisitos de declaración cambien. Por tanto, ya se trate de cumplir las demandas del cumplimiento de IVA en Europa o a nivel mundial, nuestro trabajo es aliviar su carga.
Servicios gestionados de IVA de Sovos
Un servicio global, basado en nuestro completo software, le ayuda a mantenerse por delante de las normativas de IVA mundiales que cambian constantemente, al tiempo que alivia la carga de su equipo. Consiga una tranquilidad absoluta en relación al cumplimiento.
Representación de IVA local
Proceso de registro externalizado
Cálculos de IVA precisos basados en la jurisdicción del país
Ayuda con sus declaraciones de impuestos locales
Declaraciones de impuestos preparadas y presentadas
Fácil acceso a un registro de auditoría de las cuentas completo y actualizado
Actualizaciones normativas en tiempo real para todas las jurisdicciones fiscales
Para las empresas con actividad en Turquía, 2019 fue un año ajetreado en lo que se refiere a cambios de normativa fiscal y, en concreto, a la reforma de la facturación electrónica. Desde su primera introducción en 2012, el mandato de facturación electrónica se ha ampliado, y las empresas se han tenido que adaptar para cumplir los requisitos de 2020 en adelante.
Según el Comunicado general sobre la Ley de Procedimiento Fiscal (Comunicado general), ha aumentado el número de contribuyentes que deben cumplir con el marco obligatorio de facturación electrónica. El Comunicado general, publicado el 19 de octubre de 2019, cubre otros documentos electrónicos como e-arşiv, notas de envío, recibos de trabajo autónomo, recibos de productores, comprobantes, notas de gastos, documentos de gastos por comisiones de seguros, pólizas de seguros, documentos de cambio de divisas y recibos bancarios.
El alcance de la facturación electrónica
Desde el 1 de julio de 2020, los contribuyentes con ingresos brutos por ventas de 5 millones de libras turcas o más en 2018 o 2019 deben cambiarse al sistema de facturación electrónica. Los contribuyentes que cumplan con estos requisitos en 2020 o después deberán cambiarse al sistema de facturación electrónica al principio del séptimo mes del siguiente año contable.
La facturación obligatoria no se basa solamente en el umbral
Las autoridades fiscales han establecido unos parámetros según sector para empresas con actividad en Turquía. Entre los contribuyentes que tendrán que cambiarse a la facturación electrónica, sin importar sus beneficios, están las empresas licenciadas por las autoridades reguladoras del mercado energético turcas, los intermediarios o comerciantes de fruta y verdura, los proveedores de servicios online que facilitan la venta por internet, los importadores y distribuidores.
El alcance de la factura e-arşiv
E-arşiv fatura se utiliza para documentar transacciones B2C, pero también en los casos en los que la otra parte de la transacción no está registrada con la TRA para la facturación electrónica. De forma similar a la factura electrónica, la factura e-arşiv ya es obligatoria para proveedores de servicios intermediarios, anunciantes online e intermediarios de publicidad online que se hayan cambiado al sistema desde el 1 de enero de 2020.
De ahora en adelante, los contribuyentes que no estén incluidos en el ámbito la facturación electrónica y e-arşiv seguirán estando obligados a emitir facturas e-arşiv mediante el portal de la Administración Tributaria de Turquía si el importe total de una factura emitida a la misma persona o institución el mismo día, incluyendo impuestos, supera las 5000 libras turcas para transacciones B2B y 30 000 libras turcas para transacciones B2C.
Turquía sigue haciendo frente a su brecha de recaudación del IVA con un mayor control de las declaraciones y exigiendo información fiscal más detallada. Por este motivo, las empresas con actividad en Turquía necesitan estrategias de facturación electrónica potentes para cumplir con las crecientes exigencias de la transformación digital de los impuestos.
Aquellos que predecían que el modelo de autorización de facturas electrónicas de Italia, FatturaPA, sería sometido a una nueva reforma, estaban en lo cierto. Agenzia delle Entrate (AdE), la autoridad fiscal italiana, ha emitido nuevas especificaciones técnicas y esquemas para las facturas B2B y B2G italianas. Pero ¿qué significan realmente estos cambios? ¿Y qué impacto tienen en los procesos empresariales?
Actualizaciones técnicas y de contenidos
En las últimas semanas se han introducido tres actualizaciones:
Una nueva versión (1.6) del formato XML de FatturaPA para B2B
Una nueva versión (1.3) del formato XML de FatturaPA para B2G
Una nueva versión (1.8) de las especificaciones técnicas de la plataforma del SDI
La inclusión de las retenciones de impuestos (especialmente las contribuciones sociales) es uno de los nuevos requisitos de contenido para los formatos XML B2B y B2G. También hay 12 tipos de documentos nuevos (incluyendo autofacturas y documentos de integración) y 17 opciones más de tipos de transacciones (como razones para las exenciones e inversiones impositivas).
Estas actualizaciones de contenidos requieren que las empresas italianas tengan una comprensión más profunda del sistema fiscal de su país. Los cambios afectan al momento en que los contribuyentes clasifican sus suministros. En el modelo actual, las empresas italianas no tienen que preocuparse de este tema hasta que envían las declaraciones del IVA, pero con el nuevo sistema esta clasificación se llevará a cabo en tiempo real. Es probable que estas actualizaciones afecten a los procesos de negocio. Son un siguiente paso necesario para abrir camino a la próxima introducción de las declaraciones de IVA prerellenadas, una iniciativa que muchos creen que eliminará la carga administrativa y hará la vida más fácil a la mayoría de las empresas italianas.
Al mismo tiempo, los cambios adicionales derivados de las nuevas versiones de los formatos de FatturaPA tendrán un impacto técnico sobre las empresas y exigirán que estén preparadas para la implementación de tecnologías de la información. Las actualizaciones técnicas incluyen la adición de más campos, la longitud del contenido, los caracteres permitidos, los cambios de campos opcionales a obligatorios y viceversa y la frecuencia de repetición de campos.
Las nuevas especificaciones técnicas también introducen nuevas validaciones que serán realizadas por el Sistema di Interscambio (SDI), la plataforma del gobierno italiano responsable de la autorización de facturas electrónicas. La mayoría de las nuevas validaciones revisan el contenido de la factura electrónica frente al tipo de documento y de transacción indicados y requieren que los contribuyentes sean capaces de entender, procesar y reaccionar de manera adecuada a los nuevos errores.
Fechas límite de implementación
La plataforma del SDI empezará a procesar facturas B2B en el nuevo formato de FatturaPA a partir del 4 de mayo de 2020, pero la AdE obligará a usar el nuevo esquema desde el 1 de octubre de 2020 y aplicará las nuevas validaciones y errores solo después de esta fecha, según el Provvedimento del 28 de febrero de 2020. A las facturas B2G se les aplicarán distintas fechas límite, a menos que la AdE publique nuevas reglas de transición para ellas antes de esa fecha, por supuesto. Está previsto que la aplicación del nuevo esquema de facturas B2G se ponga en marcha el 1 de mayo de 2020.
En la práctica, estas fechas límite implican que, aunque los esquemas para las facturas B2B y B2G son iguales desde un punto de vista técnico, los contribuyentes deberán estar preparados para tener plazos diferentes y trabajar con dos esquemas de facturación distintos entre el 1 y el 4 de mayo.
Actualización importante
El 12 de marzo (después de la publicación de este artículo), la AdE ha vuelto a publicar la versión 1.3 de las especificaciones técnicas de FatturaPA para B2G. Aunque el número de versión sigue siendo el mismo, la versión que ha vuelto a publicar incluye una nueva fecha de entrada en vigor del nuevo esquema para B2G: el 4 de mayo. Con la aplicación del esquema para B2G el 4 de mayo, la plataforma del SDI podrá procesar los esquemas para B2G y B2B de manera simultánea y no en fechas diferentes, como se había informado previamente.
Ashland maximiza la eficiencia de la declaración de IVA con Sovos
Caso de estudio
Ashland
Ashland obtuvo estandarización, eficiencia, precisión y un servicio personalizado en 40 regímenes diferentes del IVA y en dos centros de servicios compartidos cuando recurrió a las declaraciones de IVA de Sovos.
Resumen
Desafíos empresariales
Con el proceso cada mes de 40 devoluciones de IVA en Europa, Oriente Próximo y África, más las declaraciones, el enfoque de Ashland del cumplimiento no estaba estandarizado, convirtiéndose en una tarea que llevaba mucho tiempo y estaba sujeta a errores.
La empresa recurrió a dos centros de servicios compartidos, y necesitaba una solución de IVA para estandarizar el cumplimiento y mejorar la eficiencia.
Solución
Ashland implementó la solución VAT Reporting de Sovos para abordar estos desafíos y ofrecer una asistencia personalizada.
Desde entonces, Ashland ha implementado también las soluciones de Sovos SAF-T y SII de España para mantener un proceso de cumplimiento centralizado y eficiente.
Resultados
Con Sovos, Ashland logró obtener estandarización, eficiencia y precisión, lo que permitió que su equipo se centrase en conseguir mejoras de análisis y proceso.
El tiempo necesario para preparar una devolución de IVA disminuyó en una media del 30 al 50 %.
Ashland mantiene un cumplimiento constante en todos los países en los que trabaja.
La empresa
Ashland Global Holdings Inc. (NYSE: ASH) es una empresa internacional de productos químicos especializados de primer orden que da servicio a clientes en una amplia gama de mercados de consumo e industriales, que incluyen sectores como adhesivos, revestimientos para arquitectura, automoción, construcción, energía, alimentación, cosmética y farmacia. Ashland emplea aproximadamente a 6 500 apasionados y tenaces resolvedores de problemas, desde científicos de renombre a ingenieros y talentosos operadores de planta, y todos ellos se esfuerzan en desarrollar soluciones innovadoras, prácticas y elegantes para clientes de más de 100 países.
El desafío
Con 40 registros de IVA por toda la zona EMEA (Europa, Oriente Próximo y África) y dos centros de servicios compartidos en ubicaciones distintas, el enfoque de Ashland hacia las devoluciones y las declaraciones de IVA no estaba estandarizado. Cada contable tenía un punto de vista propio de las conciliaciones y de la preparación de declaraciones, lo que dificultaba revisar y validar las devoluciones de una forma eficiente. Sin un proceso estandarizado, el cumplimiento del IVA era una iniciativa que demandaba mucho tiempo.
La solución
Ashland procesaba cada mes 40 devoluciones de IVA en la zona EMEA, más las declaraciones, de manera que decidió traspasar su proceso de cumplimiento del IVA a dos centros de servicios compartidos, uno en Polonia y otro en India. Con esta centralización, la empresa necesitaba una herramienta única que no solo
generase las devoluciones para cada país, sino que también permitiese la estandarización y la precisión del proceso.
“Sin un software de calidad, sería imposible adaptarse a las obligaciones de declaración del IVA que cambian constantemente. No podríamos cumplir estas nuevas reglamentaciones a tiempo sin Sovos”.
Anna Buchnowska
Directora de IVA en EMEA, Ashland
Los beneficios
Ashland cita diversas ventajas de la estandarización resultante de la implementación de la solución VAT Reporting de Sovos, especialmente en lo que se refiere a eficiencia y precisión. Los procesos del IVA, incluidos la preparación, conciliación y generación de declaraciones, son ahora más eficientes. Esto deja más tiempo al equipo tributario para centrarse en el análisis real, en lugar de tener que responder a los auditores y gestionar los aspectos técnicos del cumplimiento (por ejemplo, la recopilación de datos, la elaboración de tablas de Excel, etc.) Esto también facilita que el gestor del IVA pueda revisar y controlar las declaraciones más fácilmente.
Las declaraciones de IVA están automatizadas, lo que mejora la precisión al reducir los errores humanos y permite revisar varias transacciones a la vez y hacer una auto-auditoría antes de enviar las declaraciones. Con Sovos, Ashland puede también ajustarse rápidamente a las obligaciones nuevas y ampliadas en la declaración del IVA, como SAF-T.
En cuanto al aspecto corporativo, Ashland ha logrado aumentar la eficiencia y reducir los costes, lo que permite a la empresa mantener y mejorar de forma continua su nivel de cumplimiento.
Los resultados
A pesar de una complejidad cada vez mayor en el panorama de cumplimiento de la zona EMEA y un número cada vez mayor de requisitos en las declaraciones, Ashland es capaz de gestionar la declaración de IVA con la misma cantidad de personal que antes de la implementación de Sovos, y hacerlo con más eficiencia. El tiempo necesario para preparar una devolución de IVA se redujo una media del 30 al 50 % con la implementación de Sovos, lo que permitió al equipo de IVA centrarse más en mejorar las verificaciones, controlar los procesos y realizar análisis. Desde la implementación de Sovos, Ashland es capaz de identificar cualquier problema antes de hacer las declaraciones, y gestionar las auditorías con rapidez, reduciendo el riesgo de sanciones con datos claros, accesibles y verificados.
¿Por qué Sovos?
Cuando Ashland consideró sus opciones de cumplimiento, consultó con empresas, aparte de proveedores tecnológicos. Con Sovos, Ashland obtuvo la estandarización y la precisión requeridas. Sin embargo, como su intención era determinar cuál sería su socio en cuanto a soluciones de IVA, la decisión no la determinó únicamente la tecnología. La empresa puso también énfasis en el servicio. Ashland eligió finalmente a Sovos porque los responsables de gestión tributaria estaban convencidos de que obtendrían un servicio robusto y a medida, mucho más que en los modelos de consultoría tradicionales.
Desde la selección inicial de Sovos como solución para la declaración de IVA, Ashland ha ampliado su relación para incluir también el cumplimiento con los requisitos de SII en España. Ashland, una elección natural para los nuevos requisitos de cumplimiento en todo el mundo, se beneficia del uso de Sovos para mantener una única solución de cumplimiento.
Los países de la Unión Europea (UE) pierden cada año miles de millones de euros en recaudación del impuesto sobre el valor añadido (IVA) debido al fraude y la evasión de IVA y a los sistemas de recaudación de impuestos inadecuados. A partir de 2016, la brecha de recaudación del IVA en la UE fue de 159 500 millones de euros, o el 14 % de los ingresos totales de IVA esperados para la UE. En consecuencia, los países de la UE han introducido diversas medidas para incrementar el cumplimiento del IVA y hacer que sus sistemas de IVA estén mejor preparados contra el fraude. Una de ellas es el mecanismo de pago dividido.
¿Qué son los pagos divididos?
El mecanismo de pago dividido cambia la forma en que se suele recaudar el IVA al separar el pago de la base imponible (es decir, el precio del producto sin IVA) del importe del IVA. Hay variaciones del mecanismo de pago dividido pero, en general, el cliente paga una factura en dos cuentas separadas: el importe neto se paga a la cuenta bancaria comercial del proveedor y el importe del IVA se paga directamente a una cuenta bancaria especial del proveedor, llamada cuenta de IVA. En la práctica, se realizará un único pago y el banco lo dividirá.
Los pagos divididos se consideran una medida para combatir el fraude y el incumplimiento del IVA al eliminar la oportunidad de que los proveedores cobren el IVA y este desaparezca sin declararlo o pagarlo a la autoridad tributaria («fraude carrusel»). Se desvía de la tendencia principal de la recaudación del IVA en la UE, que se basa en la recaudación del IVA basada en el proveedor y en el envío periódico del IVA por parte de los comerciantes registrados.
La Comisión Europea completó un estudio exhaustivo sobre el pago dividido en diciembre de 2017, a fin de diseñar y evaluar escenarios legal y técnicamente viables para un mecanismo de pago dividido como herramienta de recaudación del IVA. El estudio halló que:
«…no hay pruebas sólidas de que las ventajas del pago dividido superen sus costos. Los principales efectos identificados fueron que una mayor implantación del pago dividido podría proporcionar una mayor disminución de la brecha de recaudación del IVA, pero también incrementaría significativamente los costos administrativos relacionados». [fuente]
Países de la UE con mecanismo de pago dividido
A pesar de la evaluación no concluyente de la Comisión Europea, actualmente hay mecanismos de pago dividido en marcha en todo el mundo, principalmente fuera de la UE. En la UE, Italia y Rumanía han implementado mecanismos de pago dividido, mientras que Polonia tiene planes para hacerlo y el Reino Unido ha comenzado a considerarlo.
Italia utiliza un mecanismo de pago dividido desde el 1 de enero de 2015 para los pagos a las administraciones públicas, en virtud de la Ley 23/12/2014, n. 190 (Ley de estabilidad). Se ha ampliado varias veces, la más reciente el 1 de enero de 2018. Actualmente, se aplica a los suministros de bienes y servicios prestados a diversas clases de organismos públicos, como entidades económicas públicas, empresas especiales y fundaciones y sus filiales, así como empresas incluidas en el índice FTSE MIB. Según el diseño del sistema en Italia, los proveedores cobran el IVA italiano sobre los bienes y los servicios realizados a las entidades enumeradas anteriormente. Estos clientes «dividen» entonces el pago de la factura: pagan la base imponible a los proveedores y pagan el IVA a una cuenta bancaria del erario público asignada a IVA.
En Polonia, está programado implementar los pagos divididos a partir del 1 de julio de 2018. A diferencia de Italia, el sistema de Polonia no requerirá que los clientes realicen dos pagos separados. Polonia requerirá que se realice un pago único al banco, que luego dividirá el pago en dos cuentas bancarias separadas: una de ellas para el importe neto sin IVA que se pagará a la cuenta bancaria comercial del proveedor; la otra, para el importe del IVA, a pagar directamente a una cuenta bancaria especial del proveedor, para IVA.
El ámbito de la legislación de pago dividido de Polonia es mucho más amplio que el de Italia, ya que se aplicará a todas las empresas registradas para IVA. Por otro lado, el mecanismo de pago dividido de Polonia será opcional, ya que el comprador tiene la opción de aplicarlo, pero no está obligado a ello.
En Rumanía, desde el 1 de enero de 2018, se ha implementado un mecanismo de pago dividido para las empresas que exceden ciertos umbrales de deudas pendientes de IVA. Según el mecanismo de pago dividido rumano, las empresas registradas para IVA están obligadas a abrir cuentas bancarias separadas para el cobro y el pago del IVA. El pago dividido del IVA se aplica a todos sus suministros imponibles de bienes y servicios para los cuales el lugar de suministro sea Rumanía. Como en el caso de Italia, pero a diferencia de Polonia, el mecanismo de pago dividido es obligatorio. Los proveedores cobran el IVA rumano sobre los bienes y servicios, luego el pago dividido lo realiza el cliente comercial, que transfiere el IVA directamente a la cuenta bancaria de IVA del proveedor. La cuenta bancaria de IVA del proveedor solo se puede utilizar para pagos de IVA de entrada y salida.
En el Reino Unido se ha celebrado una consulta pública sobre la adopción del mecanismo de pago dividido contra el fraude de IVA en el comercio electrónico. El mecanismo de pago dividido requeriría que el IVA adeudado en los suministros online se pagase directamente a las autoridades fiscales del Reino Unido en el momento de la compra. En el Reino Unido se están debatiendo varias cuestiones:
Cuál de las partes implicadas en la transacción está en mejores condiciones para identificar y pagar el IVA directamente a las autoridades fiscales.
El papel de los mercados online en la determinación de los cálculos del IVA y de los pagos divididos.
Cómo calcular el IVA adeudado.
Un calendario para programar la construcción de la infraestructura de TI necesaria para todas las partes.
El HMRC (Ministerio de Hacienda del Reino Unido) ha hecho una propuesta inicial sobre el funcionamiento del mecanismo de pago dividido, titulada «Método alternativo de recaudación del IVA – Pago dividido», y estará disponible para comentario público hasta el 29 de junio de 2018. La propuesta del HMRC haría que el comerciante identificase y realizase el pago dividido para las transacciones que impliquen a ciudadanos residentes del Reino Unido, y que los proveedores de servicios de pago hiciesen lo mismo en el caso de transacciones que impliquen a ciudadanos que no sean residentes del Reino Unido. Habría un registro aprobado de compañías de pago (tanto comerciantes como proveedores de servicios de pago) que podrían dividir los pagos. Con respecto a vendedores en el extranjero, para cada pago, el emisor de la tarjeta verificaría si una empresa de pagos aprobada será responsable de dividir ese pago. De ser así, el emisor de la tarjeta pasaría el pago completo a la empresa de pagos. La compañía de pagos dividiría entonces la base y el IVA, pagaría el IVA directamente al HMRC y pasaría el saldo restante a la cuenta bancaria del vendedor extranjero. De lo contrario, el emisor de la tarjeta tendría que dividir la base y el IVA, pagar el IVA directamente al HMRC y transferir el saldo restante a la compañía de pagos no aprobada, que a continuación transferiría ese importe al banco del vendedor extranjero. Finalmente, el HMRC abonaría, en la cuenta bancaria de IVA del Reino Unido del vendedor, el IVA de salida recaudado de esta forma.
Impacto del pago dividido en las empresas
Con un mecanismo de pago dividido, los proveedores pueden sufrir un flujo de caja negativo. Aunque los fondos dentro de la cuenta de IVA pertenecen al proveedor, este no podrá usarlos libremente. Dichos fondos solo pueden gastarse de formas específicas prescritas por el régimen normativo. En Polonia, las empresas solo pueden usar los fondos para pagar el IVA facturado a la cuenta de IVA del emisor de la factura, y para pagar el IVA a las autoridades tributarias.
En el caso de Italia , se ha observado un retraso importante en el procesamiento de los reembolsos a empresas (hasta 90 días después de la solicitud de reembolso del IVA trimestral). Esta pausa permite a las autoridades retener el IVA de entrada durante un período de tiempo más largo, lo que genera intereses para la administración, pero afecta al flujo de caja de las empresas italianas. Para hacer un cálculo de todas las implicaciones de un sistema de pago dividido en el flujo de caja, se deben considerar los costos de los préstamos para las empresas y para la administración.
La Comisión Europea consideró diversos factores y modelos de mecanismo de pago dividido para determinar cómo afectaban a las empresas. El impacto de los pagos divididos en los diferentes tipos de empresa varía en función de una serie de factores, que incluyen el tipo de transacción, dónde radica la responsabilidad del pago, si la transacción es transfronteriza y los costos del cumplimiento normativo que las empresas soportarán cuando implementen las prácticas recomendadas de pagos divididos.
Tome medidas
Los pagos divididos están surgiendo como nuevo mecanismo de recaudación del IVA en la Unión Europea. Las empresas deben seguir alerta y estar preparadas para adaptarse al cambiante panorama del cumplimiento del IVA. Póngase en contacto con nosotros para saber cómo podemos ayudar a su empresa a mantenerse actualizada en el panorama de cumplimiento del IVA.
