Recientemente hemos lanzado la 12ª edición de nuestro Informe Anual de Tendencias. En él destacamos los requisitos legales actuales y a corto plazo en todas las regiones y ámbitos de cumplimiento del IVA. El informe, “VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” ha sido elaborado por un equipo de expertos en cumplimiento fiscal internacional y ofrece una visión completa del panorama normativo, ya que los gobiernos de todo el mundo están promulgando nuevas y complejas políticas para hacer cumplir los mandatos del IVA, obtener información sin precedentes sobre los datos económicos y cerrar las brechas de ingresos.
En la edición de este año nos centramos en cuatro megatendencias fiscales emergentes con potencial para impulsar el cambio en la forma en que las empresas multinacionales abordan la información reglamentaria y gestionan el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Las cuatro megatendencias fiscales
Las megatendencias incluyen:
Continuous Transaction Controls (CTCs) – Los países con regímenes CTC existentes están viendo mejoras en la recaudación de ingresos y en la transparencia económica. Ahora, otros países de Europa, Asia y África están pasando de la regulación posterior a la auditoría a la adopción de estos enfoques inspirados en los CTC.
Un cambio hacia la imposición en destino para determinadas transacciones transfronterizas – Los servicios transfronterizos han escapado históricamente a la recaudación del IVA en el país del consumidor. Debido al gran aumento del comercio transfronterizo de bienes de escaso valor y de servicios digitales en la última década, las administraciones están adoptando medidas importantes para gravar estas prestaciones en el país de consumo o de destino.
Responsabilidad del agregador – Con el aumento de las obligaciones de declaración de impuestos o de facturación electrónica en las diferentes categorías de contribuyentes, las administraciones tributarias buscan cada vez más formas de concentrar la responsabilidad de declaración de impuestos en las plataformas que ya agregan naturalmente un gran número de transacciones. Los mercados de comercio electrónico y los proveedores de la nube de gestión de transacciones comerciales estarán cada vez más en la obligación de enviar los datos de las empresas de sus redes a la administración, pudiendo incluso heredar la responsabilidad de pagar sus impuestos.
Contabilidad y liquidación electrónicas – La combinación de los CTC con la obligación de sincronizar todos los libros contables hace que la auditoría in situ sólo sea necesaria en los casos en que se produzcan anomalías importantes en estas ricas fuentes de datos. Con el tiempo, el objetivo es que las declaraciones del IVA y otros informes fiscales sean rellenados previamente por la administración fiscal basándose en los datos del sistema fuente de los contribuyentes, fuertemente autentificados.
Según Christiaan van der Valk, autor principal del informe y vicepresidente de estrategia de Sovos, los controles continuos de las transacciones se han convertido en la principal preocupación de las empresas multinacionales que desean garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, a pesar de la creciente diversidad de enfoques de aplicación del IVA. Las autoridades fiscales se mantienen firmes en su compromiso de cerrar la brecha del IVA. En consecuencia, utilizarán todas las herramientas a su disposición para recaudar los ingresos adeudados. Esto es especialmente cierto para después de la COVID-19, cuando se espera que los gobiernos se enfrenten a un déficit presupuestario sin precedentes.
Tendencias del IVA: Hacia un control continuo de las transacciones
Más allá de las megatendencias, nuestro informe incluye una importante revisión de los perfiles de requisitos nacionales y regionales. Estos perfiles proporcionan una instantánea de los requisitos legales actuales y previstos a corto plazo en los diferentes ámbitos de cumplimiento del IVA. El informe también examina cómo los gobiernos han adoptado la transformación digital para acelerar la recaudación de ingresos, disminuir el fraude y reducir las brechas del IVA.
“Tendencias del IVA: Hacia un control continuo de las transacciones” es el informe más completo de su clase. Ofrece una visión objetiva del panorama del IVA con un análisis imparcial de expertos fiscales y normativos con años de experiencia en los entornos fiscales más complejos del mundo. Si usted es un profesional fiscal, informático o jurídico que trabaja con empresas multinacionales, le recomendamos encarecidamente que descargue el informe y se familiarice con su contenido. El ritmo de cambio de los entornos fiscales y normativos se está acelerando y este informe le permitirá estar preparado.
Tratamiento de los bienes y servicios B2C después del 1 de julio de 2021
A partir del 1 de julio de 2021, la UE introduce nuevas normas que amplían la Mini One Stop Shop (MOSS) a las entregas B2C. Las normas se aplican cuando el IVA se devenga en un Estado miembro distinto de aquel en el que está establecido el proveedor y a las entregas de bienes B2C intracomunitarias. Estas normas están actualmente disponibles para la contabilización del IVA en las ventas B2C de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos (TBES). El nuevo sistema, conocido como One Stop Shop (OSS), tenía una fecha de lanzamiento original del 1 de enero de 2021.
¿Cómo funcionará el OSS?
El OSS suprimirá los actuales umbrales de venta a distancia. Además, todas las prestaciones intracomunitarias de servicios B2C TBES y las ventas a distancia intracomunitarias de bienes funcionarán con el mismo límite de 10.000 euros. Cuando se supere este límite, se deberá pagar el IVA en el Estado miembro de entrega. Esto es así independientemente del nivel de ventas en ese país. Es importante señalar que este umbral se aplica a las empresas establecidas en la UE y no se aplicará a las empresas del Reino Unido.
Una única declaración de IVA contabiliza Todo el IVA adeudado puede contabilizarse a través de una única declaración de IVA, presentada en el Estado miembro de identificación, es decir, en el país en el que la empresa está registrada para el régimen de IVA. Toda empresa establecida en la UE utilizará como Estado miembro de identificación el país en el que opera. Si no hay ningún establecimiento comercial en la UE, se puede elegir un Estado miembro. Las disposiciones también se aplican a las empresas no comunitarias que prestan servicios en forma de régimen de OSS no sindical. El régimen OSS no es obligatorio: las empresas pueden optar por registrarse en todos los Estados miembros en los que se deba pagar el IVA.
Régimen de la Unión: mercancías enviadas desde la UE
El envío de mercancías desde lugares físicos, como almacenes en la UE, seguirá tratándose como venta a distancia. Si se superan los umbrales, se deberá pagar el IVA en el Estado miembro de entrega.
Por lo tanto, el OSS estará disponible para todas las ventas de bienes, independientemente de su valor. El OSS contabiliza el IVA en el Estado miembro de identificación al tipo vigente en el país donde se debe pagar el IVA. Es decir, el Estado miembro de consumo. El IVA adeudado se pagará al Estado miembro de identificación, y se deberán presentar declaraciones de OSS.
OSS de importación (IOSS) – mercancías enviadas desde fuera de la UE
Si el Reino Unido no tiene la consideración de Estado miembro en el momento en que las mercancías se expiden desde su territorio, la venta no entrará en el régimen de venta a distancia. Los bienes se tratarán de acuerdo con su valor intrínseco, con diferencias por encima y por debajo de 150 euros.
Las mercancías importadas de terceros países o territorios a clientes de la UE hasta un valor intrínseco de 150 euros estarán cubiertas por un régimen de importación. Al igual que el sistema que se aplicará en el Reino Unido a partir del 1 de enero de 2021. Este régimen de importación va acompañado de la supresión de la actual exención del IVA para las mercancías en pequeños envíos de un valor de hasta 22 euros. Sin embargo, si las mercancías tienen un valor superior a 150 euros, el IVA no puede contabilizarse en el marco de las normas mínimas de seguridad operativa y será necesaria una declaración aduanera completa.
Plazas de mercado
Las mercancías importadas desde terceros territorios o terceros países en envíos con un valor intrínseco inferior a 150 euros utilizando una interfaz electrónica como un mercado, plataforma, portal o medio similar, también recibirán un tratamiento diferente. Esto se aplica a las ventas a través de plataformas como Amazon. Según los cambios, se considerará que la plataforma ha recibido y suministrado los bienes por derecho propio. Curiosamente, es irrelevante si los bienes son suministrados por proveedores de la UE o de fuera de la UE. Las normas del mercado también se aplican a los vendedores de fuera de la UE que suministran bienes a través de un mercado en el que los bienes ya se encuentran en la UE en el momento de la venta.
¿Y ahora qué?
Hasta la aplicación de las nuevas normas, los Estados miembros deben transponer las nuevas normas de la Directiva del IVA. La Directiva ya está en vigor en su legislación nacional. Algunos Estados miembros ya lo están haciendo. Aunque todavía no se ha confirmado, muchos creen que el OSS podría retrasarse aún más. Tanto los Países Bajos como Alemania están preocupados por la preparación para la fecha de inicio de julio de 2021.
Para las empresas británicas, el Brexit complica especialmente las cosas. Tras la aplicación del OSS, las empresas británicas pueden hacer uso de los cambios del paquete de comercio electrónico. Sin embargo, durante el retraso de 6 meses en 2021, los registros y los representantes fiscales podrían ser necesarios durante un breve periodo de tiempo. Es esencial que las empresas planifiquen su cadena de suministro teniendo en cuenta los próximos cambios.
Para ayudar a las empresas a entender el impacto de Brexit, hemos cubierto las consideraciones esenciales para la planificación de la cadena de suministro en este blog.
Bienes y servicios en 2021
El tratamiento de las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE cambiará significativamente a partir del 1 de enero de 2021. Las exportaciones e importaciones se aplicarán al comercio entre el Reino Unido y la UE, sustituyendo el concepto de envíos y adquisiciones que se aplica actualmente. Aunque la tasa cero para las exportaciones existe si se cumplen las condiciones pertinentes, es crucial que el IVA a la importación y potencialmente la responsabilidad de los derechos de aduana se apliquen a las importaciones. Algunos Estados miembros permiten contabilizar el IVA a la importación en las declaraciones del IVA para mitigar esta situación. Para que la contabilidad diferida se aplique a las transacciones B2B, es esencial determinar quién actuará como importador de registro.
En el caso de las ventas B2C, el régimen de venta a distancia ya no se aplicará a las empresas británicas que envíen mercancías desde el Reino Unido. Sigue siendo necesario el registro del IVA si la empresa sigue siendo el importador de referencia. Será necesario en cualquier Estado miembro sin umbral. Si el cliente actúa como importador registrado en su propio país, el registro del IVA no será necesario, pero podría haber implicaciones comerciales adicionales a considerar en este escenario, así como un impacto en las ventas.
En cuanto al tratamiento de los servicios, los cambios son poco probables. Parece que el Reino Unido seguirá aplicando las normas sobre el lugar de prestación del IVA en consonancia con la Directiva del IVA, en parte para evitar casos de doble imposición o de no imposición. Sin embargo, las empresas deben tener en cuenta la obligación de registrarse en la UE y en el Reino Unido de forma permanente, y la miniventanilla única británica (MOSS) para las prestaciones de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónica (TBES) ya no estará disponible. En consecuencia, las empresas necesitan un registro MOSS para otro Estado miembro.
Si se requiere un nuevo registro en la UE, en muchos países será necesaria una representación fiscal. Los representantes fiscales suelen ser responsables solidarios del IVA. Además, esta configuración requiere otras medidas de cumplimiento, incluidas las garantías.
¿Y ahora qué?
Las empresas que participan en el comercio de mercancías entre el Reino Unido y la UE deben revisar su cadena de suministro y ser plenamente conscientes de las implicaciones de los cambios relacionados con el Brexit en el nuevo año. Muchas empresas pueden encontrar que es posible hacer cambios en sus cadenas de suministro para mitigar cualquier impacto negativo, cambiando las relaciones contractuales y reconsiderando el flujo de mercancías. Es esencial hacer estas revisiones, pero deben hacerse ahora para que sean totalmente efectivas.
Descubra por qué tiene sentido invertir en tecnología y automatización para agilizar los procesos fiscales y aliviar las cargas a las que se enfrentan los equipos financieros.
Pero la experiencia humana y la tecnología pueden ir de la mano, con la tecnología apoyando a los equipos y multiplicando por diez la productividad. Por ello, para las empresas, la única manera de prosperar en un mundo cada vez más digital es invertir en la tecnología adecuada.
Para las organizaciones que operan en todo el mundo, esto es especialmente importante, ya que se necesita un amplio conocimiento de la legislación financiera gubernamental de muchos países. Los marcos financieros son complejos y cambian constantemente. La presentación de informes sobre el IVA en tiempo real es cada vez más frecuente en todo el mundo, con controles continuos de las transacciones (CTC) que limitan fuertemente muchas jurisdicciones diferentes. Sin la automatización, las horas necesarias para seguir manualmente el ritmo de las nuevas normas superarían con creces la capacidad humana realista.
Para las empresas globales, presentar manualmente el papeleo para las auditorías e informes no es sostenible ni sensato. Pero un problema adicional para quienes operan en múltiples jurisdicciones es cómo seguir el ritmo de las normas y regulaciones gubernamentales en constante cambio que se exigen para las transacciones comerciales.
Gobiernos digitales
Los gobiernos de todo el mundo están revisando su forma de medir y recaudar los impuestos. El objetivo es mejorar el nivel económico de sus países. La digitalización de los procesos de declaración da paso a una visión mucho más forense y precisa de la salud económica de una nación. Por ello, no es de extrañar que la facturación y los informes automatizados hayan pasado a ocupar un lugar destacado en la agenda de los últimos años.
El enfoque que se adopte para actualizar muchas transacciones e interacciones depende de los puntos de vista específicos de cada país: algunas jurisdicciones imponen distintos niveles de CTC, facturación en tiempo real, archivo y notificación de la documentación comercial. Por lo tanto, los que operan a nivel internacional sentirán la presión adicional de realizar un seguimiento preciso y cumplir con leyes múltiples y complejas que amenazan con fuertes multas por incumplimiento. El comercio y el funcionamiento dentro de la ley requieren ahora tecnología e infraestructura inteligentes.
Los enfoques en todo el mundo difieren; América Latina fue pionera en la compensación obligatoria B2B de las facturas electrónicas, y Brasil requiere una compensación completa a través de una plataforma gubernamental. En Europa, la directiva del IVA de la UE prohíbe que los países introduzcan la facturación electrónica completa, aunque Italia rompió esta tendencia en 2019, tras un largo proceso de derogación. A medida que las economías cambian a un modelo de negocio impulsado por los datos, el paso a un régimen fiscal digital es inevitable.
Aprendizaje automático
La brecha del IVA sigue confundiendo a los gobiernos de todo el mundo. Por eso, para combatirla, muchas naciones han creado sus propios sistemas. A su vez, esto hace que haya un mosaico de mecanismos incapaces de comunicarse entre sí. Por si fuera poco, la lenta adopción de las facturas electrónicas en muchos países ha provocado un panorama completamente fracturado: la información sobre el IVA se sigue comunicando periódicamente en muchos países, y cada jurisdicción establece su propia norma. Estamos muy lejos de la coherencia en la digitalización global.
A medida que más países desarrollan su propia visión de la digitalización de la facturación, las cosas parecen cada vez más complejas. La nueva legislación reguladora sigue apareciendo y su seguimiento puede causar dolores de cabeza e incumplimientos accidentales. Las empresas internacionales deben estar atentas a las novedades que se producen en todos los países en los que operan y es esencial que apliquen sistemas que puedan seguir y actualizar la nueva legislación a medida que se produce.
APIs flexibles
Pero la tecnología también debe reflejar con exactitud las finanzas de toda la empresa. Tiene que enlazar todos los sistemas para informar con precisión sobre los impuestos. Por eso las API flexibles son la primera prioridad. Los programas con API sofisticadas permiten a los sistemas fiscales “conectarse” a una empresa y recopilar información vital. A su vez, permiten a las empresas mostrar los datos necesarios, mostrar resultados precisos y evitar las sanciones del gobierno. Es esencial que la tecnología pueda integrarse con una serie de sistemas de facturación, ERP y plataformas de adquisición para el pago cuando se trata de interacciones gubernamentales delicadas. Los volúmenes de datos creados y manejados son enormes, y cada vez más fuera del alcance de las posibilidades humanas.
Asimismo, la tecnología puede ayudar a formatear la información según las peticiones de cada país, lo que es esencial para la elaboración de informes digitales. La tecnología existe para controlar y ajustar los formatos de las facturas. Por ejemplo, para adaptarse al país en el que opera una empresa y evitar sanciones por incumplimiento. Dado que el tiempo suele ser esencial y escaso, las herramientas que automatizan la administración y liberan tiempo para los elementos estratégicos de las finanzas de la empresa se amortizan con dividendos. En efecto, a medida que las máquinas se integran cada vez más en las operaciones, los análisis manuales se vuelven más difíciles. Tanto los gobiernos como las empresas se apoyan en la automatización y la tecnología avanzada para aliviar las cargas administrativas resultantes.
Automatizar para cumplir
Un futuro verdaderamente digital está al alcance de muchas economías, pero tiene un precio. Para aprovechar la rápida ola de transformación digital, las empresas deben armarse de tecnología. Es hora de gestionar el creciente ámbito de las regulaciones complejas y basadas en datos. Tiene sentido invertir en tecnología y automatización para gestionar los análisis e investigaciones que requieren mucho trabajo, agilizar los procesos y aliviar las cargas a las que se enfrentan los equipos financieros. Todo ello sin necesidad de recurrir a un costoso personal experto o a una asistencia externalizada. En el umbral de una forma de trabajo totalmente digital, ya no es práctico presentar manualmente el papeleo para las auditorías y los informes.
Es importante seleccionar cuidadosamente la tecnología para sincronizar y comunicar información vital en toda la infraestructura informática de una empresa. En el actual contexto de recesión, la presión sobre los equipos financieros es intensa. La presión para rendir al máximo, salvaguardar cualquier fuga financiera y controlar estrictamente los gastos y salidas. Frente a la adversidad, la tecnología puede guiarnos y apoyarnos, y podría convertirse en algo crítico para el negocio.
Invertir en automatización y tecnología no tiene por qué costar puestos de trabajo en las finanzas. Por el contrario, puede ir de la mano de la experiencia humana. Puede gestionar tareas arduas y complejas. Al mismo tiempo, libera tiempo y energía para que las empresas puedan concentrarse en lo que mejor saben hacer.
Tome medidas
Descubra cómo Sovos puede ayudarle a centralizar, estandarizar y automatizar sus obligaciones de información fiscal y de IVA en .
Francia está introduciendo controles continuos de las transacciones (CTC). A partir de 2023, Francia implantará una obligación de compensación y notificación electrónica de la facturación electrónica B2B. Con estos amplios requisitos, junto con la obligación de facturación electrónica B2G que ya es obligatoria, el Gobierno pretende aumentar la eficiencia, reducir los costes y luchar contra el fraude. Obtenga más información.
Francia muestra una sólida comprensión de este complejo tema del CTC, pero aún quedan algunos interrogantes.
Introducción
Francia anuncia cambios en el IVA impulsados por las reformas internacionales para los controles continuos de las transacciones del IVA (“Controles continuos de las transacciones” o “CTC”). El Gobierno francés pretende aumentar la eficacia, reducir los costes y luchar contra el fraude mediante la implantación de la liquidación obligatoria de facturas electrónicas B2B. Esto, unido a la obligación de presentar informes electrónicos , proporciona a la administración fiscal todos los datos pertinentes de las transacciones B2B y B2C. Se empezará por las grandes empresas.
Un sistema mixto de CTC
En el informe “El IVA en la era digital en Francia” (“La TVA à l’ère du digital en France”), la Direction Générale des Finances Publiques -o DG-FIP- describe su objetivo de aplicar esta solución mixta. La base será la liquidación obligatoria de las facturas electrónicas (idealmente para todas las facturas, sin excepciones como los importes límite, etc.).
Esto proporcionará a la autoridad fiscal los datos relativos a cualquier transacción nacional B2B. Sin embargo, para poder combatir eficazmente el fraude, incluido el de tipo carrusel, esto no es suficiente; necesitan tener acceso a todos los datos de las transacciones. Por lo tanto, los datos que la autoridad fiscal no recibirá como parte del proceso de compensación de facturas electrónicas -en particular las facturas B2C y las facturas emitidas por proveedores extranjeros que no estarán sujetas a un mandato nacional francés, así como determinados datos de pago- estarán sujetos a una obligación complementaria de notificación electrónica. (La obligación de comunicar estos últimos datos por vía electrónica no significa que las facturas subyacentes deban ser facturas electrónicas; las partes pueden seguir transmitiendo en papel entre ellas).
La arquitectura de compensación
El informe describe cómo la DG-FIP ha considerado dos posibles modelos para el proceso de liquidación de facturas electrónicas. Esto es a través del portal central Chorus Pro (actualmente el punto de liquidación de todas las facturas B2G). Se trata del modelo V y del modelo Y.
En el modelo V hay una plataforma pública que sirve de punto de liquidación; la plataforma central Chorus Pro es la única plataforma autorizada a través de la cual se puede transmitir la factura al comprador o, en su caso, al proveedor de servicios del comprador.
El modelo Y incluye, además de la plataforma central, a terceros proveedores de servicios certificados, que están autorizados a compensar y transmitir las facturas entre las partes que realizan las transacciones. Esta alternativa es la preferida por la comunidad de proveedores de servicios. Por esta razón, y porque este modelo es más resistente al no estar expuesto a un único punto de fallo, el informe parece favorecer el modelo Y.
Línea de tiempo
En cuanto al calendario, a partir de enero de 2023, todas las empresas deberán poder recibir facturas electrónicas a través del sistema centralizado. En cuanto a la emisión, se prevé un despliegue similar al del mandato de factura electrónica B2G, empezando por las grandes empresas.
El 1 de enero de 2023, las grandes empresas estarán sujetas a la emisión de facturas electrónicas y también al mandato de presentación de informes electrónicos
Para las medianas empresas, estas obligaciones se aplicarán a partir del 1 de enero de 2024
Las empresas más pequeñas tendrían hasta el 1 de enero de 2025 para cumplir
Desafíos y camino a seguir
El informe sienta una buena base para el despliegue de este sistema mixto de CTC. Sin embargo, habrá que aclarar muchas cuestiones para permitir una implantación sin problemas. Algunas de ellas bastante fundamentales.
El modelo propuesto implica que la administración fiscal francesa debe reflexionar sobre los detalles de la certificación de los proveedores de servicios.
La relación entre el régimen de CTC de alto nivel propuesto y las normas preexistentes en materia de integridad y autenticidad de la facturación electrónica. Es necesario aclarar la versión francesa del SAF-T (FEC) y las opciones de declaración digital del IVA. Sobre este último tema, la ley presupuestaria francesa para 2020 que inició este movimiento hacia los CTCs sugirió que las declaraciones de IVA precargadas son uno de los objetivos clave, incluso si esto no figura de forma prominente en el informe de la DG-FIP.
Quedan algunos interrogantes sobre el servicio de archivo central asociado al sistema CTC.
El directorio central de direcciones de facturación electrónica propuesto requiere un diseño cuidadoso (incluyendo el mantenimiento) y su implementación.
El informe propone un despliegue progresivo y pedagógico. Esto garantizará que las empresas gestionen este cambio -para algunos radical- hacia la facturación y la información electrónicas. Se hace referencia a los principios prácticos de la CCI sobre el CTC , señalando específicamente la importancia de la notificación temprana y el consejo de la CCI de dar a las empresas al menos 12-18 meses para prepararse. El primer plazo se cumple dentro de poco más de dos años. Esto deja sólo de 6 a 12 meses para que la administración fiscal francesa resuelva todos los detalles y adopte las leyes, decretos y directrices pertinentes. Esto si las empresas tienen lo que la CCI considera un tiempo razonable para adaptarse.
Nuestra serie sobre el Brexit y el IVA pretende ofrecer la información vital y los consejos de planificación que necesitan las empresas que operan en el extranjero. Esta semana, abordamos la representación fiscal en la UE. Como el Reino Unido es ahora un tercer país desde el punto de vista del IVA, hay varios pasos urgentes que las empresas deben dar.
Representación fiscal post-Brexit en la UE
Los representantes fiscales son efectivamente una póliza de seguro para las autoridades fiscales, para quienes protegen la capacidad de recaudar el IVA. Los Estados miembros de la UE tienen diferentes posturas sobre la representación fiscal. Algunos exigen a las empresas de fuera de la UE que hagan una designación local si la empresa requiere un registro de IVA.
Los representantes fiscales son empresas locales que actúan en nombre de empresas de fuera de la UE. Suelen asumir la responsabilidad solidaria del IVA. Las empresas que desempeñan esta función deben cumplir una serie de medidas establecidas por el Estado miembro en cuestión. A menudo deben estar autorizadas para actuar por la autoridad fiscal correspondiente.
¿Cuándo necesito un representante fiscal?
Hay dos situaciones comunes en las que se necesitan representantes fiscales. La primera es cuando una empresa no comunitaria se registra en un Estado miembro en el que se exige la representación fiscal. La representación fiscal se impone de diferentes maneras y a discreción del Estado miembro, de modo que en algunos países es obligatoria para todas las empresas no residentes que deban registrarse, mientras que en otros depende de la actividad del contribuyente. Asimismo, algunas autoridades fiscales no la exigen, mientras que otras la hacen opcional.
El segundo escenario común para la representación fiscal es cuando el nombramiento de un representante fiscal ofrece a una empresa el acceso a un régimen de IVA beneficioso, como es el caso de los Países Bajos con respecto al aplazamiento del IVA a la importación.
Tras el Brexit, el Reino Unido se convertirá en un tercer país a efectos del IVA. La mayoría de las naciones de la UE exigen representación fiscal a las empresas de fuera de la UE -con algunas excepciones notables como Alemania-, por lo que todas las empresas que elijan o deban seguir registradas en naciones de la UE después del 31 de diciembre deben determinar la posición de los países en los que operan.
¿Cuáles son los problemas que hay que tener en cuenta?
A medida que muchas empresas reestructuran sus cadenas de suministro para mitigar las consecuencias del Brexit, surgen situaciones en las que requieren registros de IVA por primera vez. Si el país que requiere los registros exige una representación fiscal, las empresas deben buscar el nombramiento de un representante fiscal local.
Las empresas británicas se encuentran en una situación particular y compleja. Las autoridades fiscales están luchando bajo el peso de las solicitudes masivas de representantes fiscales, ya que se ha generado una necesidad importante en un tiempo relativamente corto. Por ello, algunos Estados miembros están emitiendo orientaciones específicas para las empresas británicas, y otros podrían seguir su ejemplo. Francia, por ejemplo, ha aclarado recientemente que las empresas británicas no necesitan nombrar un representante fiscal. Aunque los detalles y las orientaciones completas aún están por llegar, esto debería ser motivo de un suspiro de alivio colectivo para todas las empresas británicas registradas para el IVA en Francia. Sin embargo, hay que tener cuidado con las diferentes posturas: Bélgica ya había advertido a todas las empresas británicas registradas a efectos de IVA como no residentes que debían designar un representante fiscal antes de finales de 2020. Ahora han flexibilizado esta postura y las autoridades han ofrecido una prórroga hasta junio de 2021. Es posible que en las próximas semanas otros Estados miembros adopten enfoques similares.
Sea cual sea la posición de cada Estado miembro, hay que tener en cuenta el tiempo. La cantidad de riesgo que los representantes fiscales asumen para una empresa es significativa. Por ello, el proceso para conseguir la representación fiscal suele ser largo y puede implicar garantías financieras.
Próximos pasos
La representación fiscal ha llegado para quedarse, por lo que es fundamental planificarla ahora. Independientemente del Brexit, el proceso para establecer la representación fiscal de la UE para el IVA lleva mucho tiempo. Por ello, las empresas deben actuar con rapidez para establecer el apoyo necesario en los países en los que es obligatorio registrarse.
Los pasos esenciales son una revisión urgente y continua de las diferentes posiciones de las autoridades fiscales, y una cuidadosa planificación de los costes administrativos y financieros asociados.
Para más contenido relacionado con el post-Brexit:
Tal y como se comenta en tres razones clave para designar a un proveedor de servicios gestionados de IVA, las exigencias de cumplimiento del IVA por parte de las autoridades fiscales de todo el mundo siguen aumentando. Sólo van a ser más onerosas para impulsar la eficiencia económica, combatir el fraude y reducir las lagunas del IVA. Las exigencias de información fiscal más granular están aumentando para que ésta sea en tiempo real. Esto incluye a España, Hungría, Italia, Turquía y México. Estas crecientes demandas se suman a los muchos otros retos a los que se enfrentan las empresas multinacionales hoy en día. Por ello, cada vez más empresas recurren a los proveedores de servicios gestionados (MSP). Los MSP pueden aliviar los puntos difíciles de las obligaciones actuales de cumplimiento del IVA. Se aseguran de que están cubiertos para los mandatos que se avecinan en el horizonte.
Pero, ¿cómo elegir el MSP de cumplimiento del IVA adecuado? Con tantos proveedores que ofrecen una gama de servicios diferentes, tomar la decisión correcta puede ser desalentador. ¿Debe elegir soluciones individuales localizadas u optar por un enfoque centralizado? He aquí siete áreas clave que querrá evaluar:
1. Experiencia técnica
Deberá tener una visión estratégica de su entorno de TI y asignar las inversiones tecnológicas a los objetivos empresariales. Utilizar un MSP de cumplimiento del IVA le permite aprovechar su inversión en software y en la formación continua de su personal. Llevan muchos años haciendo esto para muchos clientes. Es lo que hacen. También le permitirá automatizar y agilizar muchos de sus procesos manuales, lo que también puede ser un objetivo empresarial fundamental. Asegúrese de que el software es compatible y accesible para satisfacer sus necesidades en cada una de las ubicaciones en las que opera, no sólo en la actualidad, sino también en las regiones en las que pretende entrar en el futuro.
2. Seguridad
La tendencia a la digitalización de los informes fiscales en todo el mundo ha hecho que las consideraciones de seguridad informática sean importantes a la hora de elegir cualquier proveedor. Por lo tanto, la seguridad puede referirse no sólo a la transmisión de datos a un proveedor, sino también a garantizar que se almacenen de forma segura durante y después de la transmisión a las autoridades fiscales. En este caso, un proveedor centralizado puede aportar algunas ventajas clave. Los portales pueden utilizarse para aceptar los datos de los clientes, y también toda la información puede almacenarse de forma segura en una nube consolidada, con centros de datos en diferentes regiones según sea necesario para cumplir con las políticas de retención de datos a nivel mundial.
3. Conocimiento del IVA
Crear y mantener un equipo de especialistas puede llevar mucho tiempo y ser costoso. Con el MSP de cumplimiento del IVA adecuado, tendrá acceso a su equipo y podrá beneficiarse de sus conocimientos especializados y su experiencia. Deje que le alivien la carga. Sepa que están al tanto de los cambios normativos para que usted no tenga que hacerlo. Así podrá centrarse en lo que su empresa hace mejor, sabiendo que el cumplimiento del IVA está en buenas manos.
4. Flexibilidad
Querrá elegir un proveedor que pueda adaptarse a medida que cambien las necesidades de su empresa. Es posible que quiera tener la flexibilidad de externalizar sólo una parte de sus obligaciones de cumplimiento fiscal en función de los recursos internos, los presupuestos, la experiencia, etc., pero tener la libertad de evaluar y cambiar esto en cualquier momento. Un enfoque a medida que pueda modificarse con el tiempo garantizará que sus necesidades de cumplimiento estén cubiertas tanto hoy como en el futuro.
5. Escalable
De la mano de la flexibilidad, querrá un proveedor que sea capaz de crecer con usted. Ya tendrán experiencia y conocimientos profundos en de los mercados en los que necesita ayuda hoy, pero asegúrese de que pueden cubrir otras regiones en las que usted decida entrar en el futuro. Elegir proveedores de soluciones puntuales locales para diferentes mercados puede causar dolores de cabeza en el futuro.
6. Equipo de cuentas dedicado
Su MSP está ahí para dar soporte y servicio a su cuenta y debe sentirse como una extensión de su propio equipo. Querrá un enfoque de colaboración y una sensación de asociación. Asegúrese de sacar el máximo partido a esta relación. También hay que estar al día de los nuevos cambios en el panorama normativo mucho antes de que se concreten. Averigüe quién será su equipo de cuentas y si se encuentra en una o varias ubicaciones, además de si hay barreras lingüísticas.
7. Visibilidad
Aunque haya externalizado todo o parte del cumplimiento del IVA, querrá seguir controlándolo. Para ello, compruebe qué acceso tendrá al software y quién en su empresa tendrá acceso total o parcial. Pregunte también si los inicios de sesión están restringidos. Un portal seguro para el cliente y un panel de control centralizado ayudan a seguir, de un vistazo, cada etapa de su cumplimiento fiscal. Esto incluye semáforos para señalar las prioridades y los plazos que se aproximan.
La elección de un MSP para el cumplimiento del IVA le permitirá centrarse en lo que mejor sabe hacer. Asegúrese de que el proveedor elegido no sólo se adapta a sus necesidades actuales, sino que también tiene alcance y experiencia en las regiones en las que entrará en el futuro. Dedicar tiempo a elegir el MSP adecuado le reportará beneficios en el futuro. El socio adecuado estará a su lado a largo plazo.
Tome medidas
Para saber más sobre las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento del IVA, vea nuestro reciente seminario web a petición VAT Reporting: Gestión del cambio.
Las empresas que comercian de forma transfronteriza deben centrar su atención en el tratamiento de las mercancías después del Brexit. Recientemente, hemos hablado de , la contabilidad del IVA a la importación aplazada en el Reino Unido. Esta semana, nos centramos en la contabilidad del IVA de importación aplazada en la UE.
Contabilidad diferida y aplazada del IVA después del Brexit
En teoría, cuando las mercancías entran en la UE, el IVA a la importación se debe pagar inmediatamente a las autoridades aduaneras en la frontera correspondiente. En la práctica, la Directiva del IVA de la UE otorga a los Estados miembros la capacidad de determinar las condiciones de entrada de las mercancías en su territorio. Esto se suma a la capacidad de establecer normas detalladas para el pago del IVA respecto a los bienes importados. Esto significa que los Estados miembros pueden aplicar mecanismos de contabilización diferida a través de la declaración del IVA, o sistemas de pago diferido, o una combinación de ambos.
La contabilidad diferida a través de la declaración del IVA contabiliza y paga el IVA de importación adeudado en la declaración periódica del IVA del contribuyente. Si el IVA a la importación es deducible, es recuperable en la misma declaración. De este modo, se obtiene la ventaja de un impacto neutro en el flujo de caja. De hecho, el IVA se contabiliza de forma similar al impuesto sobre las adquisiciones, ya que no se produce el pago físico del IVA a la administración tributaria.
Los Estados miembros pueden determinar las particularidades de su propio régimen de aplazamiento, que puede aplicarse a todos los importadores o limitarse a determinados casos.
¿Cuál es el panorama en la UE?
En los Países Bajos, el artículo 23 de la Ley del IVA ( ) concede la posibilidad de posponer el IVA de las importaciones a la declaración del IVA. Sin embargo, para solicitar directamente la licencia del artículo 23, la empresa debe estar establecida en los Países Bajos. Todavía es posible beneficiarse del artículo 23 sin estar establecido, si se aseguran los servicios de un representante fiscal. La representación fiscal en los Países Bajos es limitada o general; la limitada no requiere que el importador obtenga su propio número de IVA y sólo puede utilizarse para determinadas operaciones. En cambio, la representación fiscal general sí implica que el importador obtenga su propio número de IVA. El representante fiscal se encarga de gestionarlo y ofrece una gran flexibilidad en cuanto al uso de los bienes tras la importación inicial.
Alemania tiene una contabilidad del IVA de importación diferido, que ofrece la posibilidad a algunos importadores de aplicar un esquema de pago diferido para mitigar el coste de un pago inmediato del IVA de importación. Eso sí, puede ser necesario disponer de una garantía bancaria para acceder al régimen. El IVA a la importación será deducible en la declaración del IVA correspondiente a la fecha en que se realizó la importación.
Bélgica permite el aplazamiento del pago del IVA de importación a la declaración del IVA tras la autorización de la licencia E.T. 14.000. La autorización no está sujeta a una garantía, y las empresas británicas pueden utilizar la licencia de aplazamiento del IVA si presentan declaraciones de IVA periódicas.
Francia permite a las empresas extracomunitarias que tienen un representante fiscal con estatus de Operador Económico Autorizado solicitar la contabilidad aplazada a través de la declaración del IVA. Esto es a través de la solicitud de una autorización específica a las Autoridades Aduaneras que, una vez aprobada, es válida hasta tres años. Es importante señalar que la Autoridad Aduanera flexibilizará este requisito a partir del 1 de enero de 2021, por lo que cualquier empresa podrá solicitar la contabilidad aplazada.
Portugal aplica un régimen de contabilidad diferida desde 2017. Está sujeto al cumplimiento de condiciones específicas y requiere que las empresas presenten una solicitud específica para utilizar el régimen. Lo más importante es que implica la presentación de declaraciones mensuales de IVA de forma continua. Esto tiene un impacto en los costes de cumplimiento.
El sistema de contabilidad aplazada de España permite a los importadores declarar el IVA de importación debido a través de su declaración periódica de IVA. De este modo, se evita el pago del IVA en el momento de la importación. Sin embargo, la contabilidad aplazada sólo se aplica a los contribuyentes que presentan declaraciones de IVA mensuales. Esto conlleva, a su vez, la obligación de presentar declaraciones en el marco del régimen de Suministro Inmediato de Información (SII). El SII exige la presentación continua de datos detallados sobre las transacciones en un plazo de cuatro días hábiles. Teniendo en cuenta estos requisitos adicionales de información y las posibles sanciones por incumplimiento, las empresas deben considerar cuidadosamente si el uso de la contabilidad aplazada es beneficioso.
¿Y ahora qué?
El IVA a la importación puede crear importantes problemas de liquidez. Para mitigarlo, es esencial conocer las exenciones disponibles. Por lo tanto, después del Brexit, haga la solicitud necesaria para la contabilidad del IVA diferido o pospuesto en el país de importación.
Para más contenido relacionado con el post-Brexit:
El 30 de septiembre de 2020, la Comisión Europea publicó sus “Notas explicativas sobre las normas de comercio electrónico del IVA,” para proporcionar una orientación práctica e informal sobre la próxima normativa de comercio electrónico de julio de 2021. Este “paquete de comercio electrónico del IVA de la UE” se adoptó inicialmente (en virtud de la Directiva 2017/2455 y la Directiva 2019/1995) y se fijó para su aplicación el 1 de enero de 2021, pero desde entonces se ha retrasado hasta el 1 de julio de 2021.
Las notas explicativas tienen por objeto explicar los aspectos prácticos de los próximos cambios en las normas sobre el lugar de entrega y las obligaciones de información para determinados suministros en línea en Europa: en concreto, las ventas a distancia B2C de bienes importados de terceros países, las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios transfronterizas. Las notas explicativas ofrecen más orientaciones sobre la aplicación de los nuevos regímenes de ventanilla única (“OSS”) y de ventanilla única de importación (“iOSS”), incluidos los supuestos en los que las interfaces electrónicas (como los mercados) se consideran responsables de la recaudación y el envío del IVA relativo a los proveedores subyacentes que realizan transacciones en sus plataformas.
El esquema OSS:
Para las entregas de bienes en la UE, los proveedores ya no están obligados a registrarse y presentar declaraciones de IVA en todos los Estados miembros de la UE en los que se superen los umbrales de venta a distancia. En su lugar, se aplica un nuevo umbral de 10.000 euros en toda la UE, a partir del cual el IVA debe recaudarse y remitirse en función del destino de los bienes. En el marco del OSS, los proveedores (o supuestos proveedores) pueden optar por registrarse una vez en su Estado miembro de identificación y presentar una única declaración simplificada del OSS con respecto a todas sus ventas a distancia en la UE. Ya existe un régimen similar, conocido como Mini Ventanilla Única (“MOSS”), para los servicios prestados por vía electrónica por proveedores de la UE y de fuera de la UE. Su ámbito de aplicación se ampliará para incluir todos los servicios B2C en los que el IVA se devenga en un país en el que el proveedor no está establecido.
Los proveedores B2C que decidan participar en el sistema OSS deben utilizarlo para todos los suministros que entren en el ámbito del sistema. Sin embargo, esto no debe considerarse un inconveniente, ya que el régimen de OSS está diseñado para reducir las cargas administrativas allí donde se utilice. Por ejemplo, además de simplificar los requisitos de registro, el OSS no impone la obligación de expedir una factura de IVA para las entregas B2C. (Un Estado miembro de la UE puede optar por imponer requisitos de facturación sólo para las facturas de servicios, pero no para las de bienes).
El esquema iOSS:
Las ventas a distancia de bienes importados de terceros países, con un valor intrínseco no superior a 150 euros, pueden estar sujetas al nuevo régimen de simplificación iOSS, diseñado para facilitar una recaudación fluida y sencilla del IVA sobre las importaciones B2C procedentes de fuera de la UE. Con la derogación simultánea de la desgravación por envío de bajo valor de 22 euros (y la ausencia de un umbral alternativo o de-minimus), esta es una opción atractiva para los proveedores que buscan reducir la carga administrativa y de cumplimiento. En virtud de este mecanismo, un proveedor (o presunto proveedor) puede optar por registrarse -a través de un intermediario en el caso de los proveedores de fuera de la UE- para el iOSS en un único Estado miembro, y recaudar el IVA en el respectivo país de destino de la UE, y remitir las declaraciones mensuales del IVA del iOSS como apoyo.
Las notas explicativas de las nuevas normas de comercio electrónico hacen hincapié en el objetivo primordial de hacer más eficaz la recaudación del IVA, reducir el fraude del IVA y simplificar su administración. No obstante, las nuevas normas tienen un alcance masivo y las empresas deben asegurarse de que sus sistemas internos están correctamente configurados antes de que los cambios entren en vigor.
Si escuchas con atención, puedes oír el tic-tac del reloj del Brexit cada vez más fuerte. A medida que se acerca el 31 de diciembre, hay mucho que considerar desde el punto de vista del IVA. Uno de los aspectos que las empresas deben tener en cuenta es la circulación de mercancías entre la UE y el Reino Unido después del Brexit.
Tanto si el Gobierno británico acuerda un acuerdo de libre comercio (TLC) con la UE en las próximas semanas como si no, parece que el Reino Unido se convertirá en un tercer país a efectos del IVA a partir de 2021. Esto significa que cualquier mercancía que circule entre el Reino Unido y la UE es una importación y una exportación.
¿Qué significa esto para los que importan al Reino Unido?
Si no hay un ALC, las empresas tendrán que familiarizarse rápidamente con los derechos de aduana. Estos derechos se aplicarán a las mercancías importadas en el Reino Unido, según los tipos establecidos en la lista arancelaria global del Reino Unido (UKGT). A diferencia del IVA, los derechos de aduana no son recuperables, por lo que es esencial saber si es posible aplicar algún tipo de mitigación. También lo es asegurarse de no aplicar el derecho varias veces a las mismas mercancías, o los márgenes de beneficio se verán mermados.
Otro punto a tener en cuenta es que el IVA a la importación se aplicará a los bienes importados a la UE desde un país fuera de la UE (que, tras el Brexit, incluirá al Reino Unido). También se aplicará a las importaciones al Reino Unido desde cualquier país. El impacto del IVA a la importación en la tesorería podría ser significativo. Sin embargo, existe un alivio en forma de contabilidad aplazada del IVA a la importación.
Aplazada la contabilidad del IVA a la importación en el Reino Unido tras el Brexit
A partir del 1 de enero de 2021, el Reino Unido introduce la contabilización diferida del IVA a la importación. Tras el Brexit, la contabilidad diferida del IVA a la importación se aplicará no solo a las importaciones procedentes de la UE, sino a todos los bienes importados desde fuera del Reino Unido. Esto pretende aliviar las presiones de tesorería y proporcionará importantes beneficios a los importadores. Para las empresas británicas que compran bienes a proveedores de la UE, esto es realmente significativo.
El Reino Unido llega tarde a la fiesta de la contabilidad aplazada en comparación con sus vecinos de la UE. Muchos Estados miembros ya disponen de mecanismos de aplazamiento. La opción de aplazamiento hace que un país sea atractivo para los importadores, y donde no existe puede haber una opción de pago aplazado. Las empresas británicas deben ponerse al día con estos diferentes sistemas para establecer las cadenas de suministro más eficaces.
¿Qué es lo siguiente?
Las empresas del Reino Unido deben prepararse para los cambios en las futuras transacciones con los Estados miembros de la UE. En las próximas semanas ofreceremos más información sobre la contabilidad aplazada, incluido un resumen de las opciones aplicables en los principales socios comerciales del Reino Unido en la UE.
Para quienes importan al Reino Unido hay que tomar medidas importantes. Las empresas deben asegurarse de que pueden importar mercancías. Para ello, deben cumplimentar las declaraciones de aduana y asegurarse de que disponen de un número EORI de la UE. El aplazamiento de la contabilidad de las importaciones para el IVA es una medida que podría tener beneficios para las empresas británicas que importan. Por ello, es esencial comprender el proceso.
Para más contenido relacionado con el post-Brexit:
En nuestra serie Brexit e IVA , profundizamos en algunas de las cuestiones más importantes del momento para aportarle claridad y asesoramiento.
La semana pasada vimos bienes, servicios e IVA. Esta semana, abordamos los controles fronterizos del Reino Unido tras el Brexit y la importación de bienes.
Movimiento de mercancías post-Brexit
Actualmente, el concepto de expediciones y adquisiciones se aplica a las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE. Después del 31 de diciembre, la circulación de mercancías estará sujeta al régimen de exportación e importación. En el caso de las exportaciones, puede aplicarse la tasa cero si se cumplen las condiciones pertinentes. Sin embargo, las importaciones están sujetas al IVA a la importación y potencialmente a los derechos de aduana.
El camino hacia la claridad de las importaciones tras el Brexit ha sido largo y sinuoso. En febrero de 2020, el Gobierno británico introdujo una serie de medidas para aliviar el posible impacto de un Brexit duro. La introducción de Procedimientos Simplificados Transitorios (TSP) para la entrada en aduana en el Reino Unido pretendía reducir las cargas para las empresas. El Gobierno del Reino Unido también anunció el aplazamiento de la contabilización del IVA a la importación. Esto permite que el impuesto se contabilice en el momento de la presentación de la declaración y no en el momento de la importación.
Tras la firma del acuerdo de transición, el Gobierno abandonó estas medidas. Es probable que la controversia en torno a la supresión de la contabilidad aplazada del IVA a la importación y el avance catastrófico de la pandemia del COVID-19 hayan afectado a la reflexión del Gobierno británico. El presupuesto de primavera de marzo reintrodujo la contabilidad diferida. Luego, en junio, Downing Street introdujo unas orientaciones actualizadas y una aplicación escalonada en tres fases para los controles fronterizos. Este enfoque sirve para mitigar, en cierta medida, los cambios provocados por la pandemia y habla de la capacidad del propio Gobierno británico en los próximos meses.
Enfoque de tres etapas para los controles fronterizos después del Brexit
Fase 1: Enero de 2021. En esta etapa se introducirán requisitos aduaneros básicos, como registros suficientes para la importación de mercancías estándar. De acuerdo con el TSP, habrá hasta seis meses para completar las declaraciones de aduana. Los derechos que se paguen serán en el momento de la presentación de la declaración de aduanas, no en el momento de la entrada.
Etapa 2: abril de 2021. En la segunda fase, todos los productos de origen animal (POAO) y todas las plantas y productos vegetales regulados requerirán notificación previa y documentación sanitaria.
Fase 3: julio de 2021. La última fase de aplicación exigirá a las empresas que trasladen todas las mercancías que hagan declaraciones en el punto de importación. Los derechos de aduana serán exigibles en ese momento.
A partir de la primera fase, las mercancías controladas, como el alcohol y el tabaco, estarán sujetas a controles. En el caso de que no haya un acuerdo preferencial con el país exportador, por ejemplo un Acuerdo de Libre Comercio con la UE, se aplicará la nueva UK Global Tariff lists (UKGT). La UKGT es un documento que muestra los aranceles que se aplicarán a las mercancías importadas en ausencia de un acuerdo de libre comercio. Los más avispados observarán los cambios entre la actual UKGT y la lista temporal de 2019. En esta última, el 88% de las mercancías estaban libres de aranceles, mientras que la nueva UKGT reduce el nivel al 60%.
Mecanismos de cambio
Además de las comprobaciones, los controles y los costes de las importaciones, hay una serie de cambios en los mecanismos de importación de mercancías que las empresas deben tener en cuenta tras el Brexit. Los Procedimientos Simplificados de Carga Aduanera (CFSP); el actual sistema de declaraciones aduaneras electrónicas; y los Registros de Entrada de Declarantes (EIDR) estarán disponibles sin aplicación hasta el 30 de junio de 2021. Esto es así siempre que las empresas cumplan las condiciones pertinentes. Después, necesitarán una autorización.
La Contabilidad del IVA aplazada, introducida por la HRMC el 1 de enero de 2021, dará un respiro a las empresas. Se aplicará tanto a las importaciones de la UE como a las de fuera de ella y, lo que es más importante, no requerirá una solicitud. Sin embargo, no libera a las empresas del pago de aranceles, que se aplicarán de acuerdo con la lista UKGT.
Había muchas esperanzas de que se produjera un cambio positivo en Intrastat, el mecanismo para las estadísticas comerciales entre la UE y el Reino Unido. Conocido por su carácter de dolor de cabeza y su dependencia de la manipulación manual de datos, muchos esperaban que el fin de Intrastat fuera una ventaja del Brexit. Al publicar el Modelo Operativo Fronterizo en julio de 2020, HMRC confirmó que las declaraciones de llegadas de Intrastat seguirán siendo necesarias para aquellas empresas que tengan que presentarlas en 2020. No se exigirá la presentación de los envíos. Cabe señalar que la situación de las empresas de Irlanda del Norte será diferente. Esto se debe al protocolo de Irlanda del Norte.
¿Cuáles son los siguientes pasos?
Es esencial comprender las obligaciones de importación y prepararse con suficiente antelación para cada etapa de la aplicación gradual de los controles fronterizos tras el Brexit.
Las arenas del período de transición se están escurriendo. A medida que nos acercamos al plazo final de Brexit , hay una serie de consideraciones relacionadas con el IVA que las empresas deben atender.
Aunque reina la incertidumbre sobre la forma de la relación comercial, la mayoría de los escenarios de Brexit que se debaten convertirían al Reino Unido en una tercera nación a efectos del IVA. Esto significa que las implicaciones del IVA del Brexit serán sustanciales y, en muchos casos, inmediatas.
Nuestros artículos sobre el Brexit y el IVA de las próximas semanas abordarán algunas de las áreas clave que preocupan a las empresas y les proporcionarán información, consejos y perspectivas prácticas. Aquí abordamos la recuperación de bienes, servicios y el IVA tras el Brexit.
Mover los bienes, mover los postes de la meta
El 1 de enero de 2021 cambiará el tratamiento de las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE. En la actualidad, el concepto de expediciones y adquisiciones se aplica al comercio entre el Reino Unido y la UE. A partir del 1 de enero, será sustituido por el de exportaciones e importaciones. Aunque existe una tasa cero para las exportaciones si se cumplen las condiciones pertinentes, es fundamental que las importaciones estén sujetas al IVA a la importación y potencialmente a los derechos de aduana.
Para aliviar el impacto de esta situación, algunos Estados miembros, como Francia, Bélgica y los Países Bajos, aplican la contabilidad diferida, que permite contabilizar el IVA de las importaciones en las declaraciones de IVA. Esto maximiza el flujo de caja, pero puede requerir una solicitud o una licencia, ambas condicionales, que pueden ser revocadas y no son automáticas como el mecanismo actual para contabilizar el impuesto de adquisición. El HMRC está aplicando la contabilización del IVA de importación aplazada para los bienes que llegan de la UE: es automática y también estará disponible para las importaciones de países de fuera de la UE.
Se mantendrá el servicio habitual
En lo que respecta al tratamiento de los servicios, las empresas pueden respirar tímidamente aliviadas. Se espera que el Reino Unido mantenga la aplicación de las normas sobre el lugar de prestación del IVA de acuerdo con la Directiva del IVA. Sin embargo, las empresas tendrán que considerar la obligación de estar registradas en la UE y en el Reino Unido de forma permanente. Teniendo esto en cuenta, un consejo: cualquier empresa que se dedique al comercio de bienes entre el Reino Unido y la UE debería revisar las cadenas de suministro y hacer un plan de contingencia para todos los escenarios en el nuevo año.
Recuperación del IVA tras el Brexit
Recuperar el IVA es una de las principales preocupaciones de las empresas. La mala noticia es que es probable que se vuelva más complejo. Si una empresa británica está registrada en la UE puede seguir recuperando el IVA a través de las declaraciones, pero puede ser necesario nombrar un representante fiscal. Si una empresa no está registrada ni está obligada a registrarse, la recuperación se hará a través de la Directiva 13 , que tiene muchos inconvenientes. En primer lugar, es un sistema basado en el papel con sus propios y exclusivos plazos. En segundo lugar, puede causar problemas de reciprocidad, impidiendo potencialmente que las empresas del Reino Unido hagan reclamaciones en algunos países.
Las empresas de la UE registradas a efectos del IVA en el Reino Unido pueden seguir recuperando el impuesto soportado a través de la declaración del IVA. Sin embargo, si una empresa no está registrada ni está obligada a estarlo, la recuperación se hará mediante un sistema en papel. Es importante señalar que el Reino Unido aplica actualmente el principio de reciprocidad si a una empresa británica se le deniega una reclamación en el país del reclamante. Para las empresas de la UE, esto significa correr el riesgo de que se les deniegue la devolución del IVA si no hay reciprocidad entre su país y el Reino Unido.
Sea cual sea la situación individual, la planificación debe ser una prioridad. Se pueden hacer reclamaciones para 2020 con los mecanismos actuales, pero los plazos se reducirán. Las reclamaciones en el marco de los nuevos procesos deben evaluarse para garantizar que no se pierda el IVA recuperable.
¿Y ahora qué?
A medida que avanzamos en la fase final del proceso del Brexit, el tiempo es esencial. Dado que el tipo y la probabilidad de un acuerdo aún no están claros, las mejores medidas para cualquier empresa que comercie en el extranjero son planificar de forma proactiva, revisar las cadenas de suministro y considerar las obligaciones de registro.
Con una brecha de IVA de en todos los países de la UE estimada en 140.000 millones de euros en 2018, las autoridades fiscales siguen tomando medidas para aumentar los ingresos, incrementar la eficiencia y reducir el fraude. Como resultado, las obligaciones de cumplimiento del IVA son cada vez más exigentes. El incumplimiento no solo puede dar lugar a importantes multas, sino también a daños en la reputación.
A muchas empresas multinacionales les resulta difícil cumplir con el IVA. Más aún cuando el comercio es transfronterizo, ya que los requisitos de registro y notificación del IVA difieren considerablemente de un territorio a otro. A medida que aumentan las exigencias, más empresas se dan cuenta de las ventajas de adoptar un enfoque de servicios gestionados. Esto es para todas o parte de sus obligaciones en materia de IVA.
A partir de las conversaciones con nuestros clientes, identificamos tres razones para designar a un proveedor de servicios gestionados (MSP) para el cumplimiento del IVA. Son variadas y, aparte del coste, se dividen en tres categorías.
Gente
Contratar, formar y mantener un equipo de especialistas en fiscalidad indirecta puede resultar caro y llevar mucho tiempo. Acceder a expertos externos le permite beneficiarse de un conocimiento y una experiencia más amplios y detallados en el cumplimiento de la normativa de las autoridades fiscales locales. Para entender las normas locales es necesario dominar el idioma local y comprender la legislación fiscal y sus implicaciones para interpretar las normas con precisión. Esto puede ser una gran ventaja para ayudar a simplificar las complejidades de las obligaciones nacionales. Puede aplicarse a los registros iniciales del IVA, a las presentaciones en curso, así como a la correspondencia con las autoridades fiscales cuando se producen revisiones y/o auditorías. ¿Por qué luchar con el dolor de cabeza que supone disponer de recursos y mantenerse al día con el cambiante panorama del cumplimiento de la normativa cuando hay proveedores especializados que alivian este dolor?
Tecnología
Aunque el futuro de la declaración del IVA es cada vez más tecnológico, la creación y el mantenimiento de su propio software interno es oneroso y para muchas empresas es el factor clave para obtener ayuda externa con sus obligaciones de cumplimiento del IVA. Si recurre a un MSP tecnológico, tendrá acceso a su software de cumplimiento del IVA. Le ayudará a adelantarse a los cambios en los tipos de IVA y a los requisitos que se produzcan en cualquier lugar en el que haga negocios. El uso de un MSP con capacidad tecnológica les permite ocuparse de cualquier requisito de información continua en tiempo real. Esto incluye el SII de España. Esto también debería ser mucho más rentable que hacerlo internamente. La automatización a una cadencia regular evita ser sorprendido por la falta de presentación de informes que deben ocurrir con demasiada frecuencia para ser hecho de manera rentable por una persona.
El futuro
Mantenerse al día con los requisitos siempre cambiantes de los tipos de IVA , los nuevos mandatos y los requisitos de información puede ser desalentador. El panorama del cumplimiento del IVA seguirá cambiando a medida que las autoridades fiscales pasen a aplicar controles continuos de las transacciones. El objetivo es impulsar la eficiencia económica y cerrar las brechas del IVA. El MSP de cumplimiento del IVA adecuado se asegurará de que su empresa sea capaz de cumplir los requisitos actuales de cumplimiento del IVA. También deben tener experiencia en los mercados en los que usted quiera entrar en el futuro. Serán capaces de guiarle a través de los registros y requisitos de presentación del IVA, así como de interpretar las complejidades locales cuando sea necesario. Un valioso proveedor de servicios de gestión del IVA también le facilitará la carga de las auditorías. Le ayudarán siempre que se produzca una auditoría, pero, en última instancia, con unos procesos sólidos, también deberían ser capaces de evitar que se produzcan disputas.
La legislación sobre el IVA es compleja y cambia constantemente. Las empresas necesitan el apoyo tanto de los servicios gestionados como de la tecnología para cumplir con sus obligaciones en materia de IVA. Además, para seguir comerciando con confianza. La designación de un MSP global experimentado combina la experiencia humana y la tecnología. Esto puede proporcionar el equilibrio perfecto para hacer frente al cambiante panorama del IVA.
Actuar
Para saber más sobre las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento del IVA, vea nuestro reciente seminario web a la carta VAT Reporting: Gestión del cambio.
Desde el 31 de enero de 2020, el Reino Unido ya no forma parte oficialmente de la UE, sino que se considera un tercer país de la unión, aunque la legislación de la UE seguirá aplicándose al país hasta finales de 2020. Aunque Irlanda del Norte forma parte del Reino Unido, la región seguirá sometida a la legislación de la UE sobre el IVA en lo que respecta a la entrega de bienes también después del 1 de enero de 2021. La Comisión Europea ha propuesto una modificación de la Directiva sobre el IVA por la que se crea un nuevo código de país para Irlanda del Norte que se utilizará en los números de identificación fiscal de las empresas norirlandesas.
Existe una obligación general para los contribuyentes de la UE de utilizar y realizar las entregas con un número de identificación fiscal aprobado por la UE. Así pues, la aplicación de la legislación de la UE a las entregas realizadas a/desde Irlanda del Norte exige un número de identificación del IVA compatible con la UE. Actualmente, los Estados miembros de la UE utilizan un código de país prefijado según la norma ISO 3166-1 que asigna el código de país “GB” al Reino Unido e Irlanda del Norte.
El nuevo prefijo para los números de identificación fiscal de Irlanda del Norte
A partir del 1 de enero de 2021, el uso indiscriminado del prefijo “GB” en los números de IVA puede suponer un problema para las entregas de bienes a/desde Irlanda del Norte. A partir de esa fecha, las entregas intracomunitarias y las adquisiciones de bienes a/desde Irlanda del Norte seguirán estando en el ámbito de aplicación de la legislación sobre el IVA de la UE. Por consiguiente, los contribuyentes norirlandeses deberán ser titulares de un número de IVA comunitario específico para ser identificados como tales en virtud de la normativa europea. Siempre que el Reino Unido utilice el código de país “GB” y lo asigne de acuerdo con la legislación británica, la Comisión de la UE ha propuesto un nuevo código de país “XI” que se atribuirá como prefijo de los números de identificación fiscal norirlandeses.
Esta propuesta de la Comisión Europea puede afectar a los sistemas de los Estados miembros. Una vez adoptada, la nueva Directiva exigirá a los Estados miembros que ajusten rápidamente sus aparatos para procesar las facturas “XI” a partir de enero de 2021. Es posible que los países que aplican algún grado de control de las transacciones continuas, como Italia, Hungría y España, tengan que actualizar sus plataformas para cumplir con la modificación.
Impacto en los sistemas de contabilidad y ERP
Si se aprueba, la propuesta afectará a los sistemas de contabilidad y ERP de los contribuyentes, que tendrán que procesar y reconocer el código de país “XI” en las facturas emitidas y recibidas como indicador de Irlanda del Norte. Además, muchos sistemas permiten el uso de códigos de país asignados por el usuario en flujos de transacciones personalizados. Los códigos de país asignados por el usuario son códigos ISO que son asignados libremente por los usuarios y utilizados a su discreción, por ejemplo, los flujos entre los países soportados y no soportados dentro de un sistema ERP. Hasta ahora, “XI” ha sido un código de país asignado por el usuario. Por lo tanto, la propuesta puede obligar a muchos departamentos de TI a cambiar las políticas internas que regulan el uso de los códigos de país asignados por los usuarios.
Los departamentos fiscales también deben ser conscientes del tratamiento fiscal de las facturas “XI”, dado que la legislación del IVA de la UE no se aplicará a las prestaciones de servicios realizadas a/desde Irlanda del Norte, sino sólo a las entregas de bienes. En consecuencia, las empresas deben crear flujos internos para disuadir de la utilización o validación del código de país “XI” en las prestaciones de servicios si no va acompañado de un código de país “GB” válido.
Está previsto que el Consejo de la Unión Europea delibere sobre la propuesta el próximo 9 de septiembre.
Tome medidas
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Tal y como se anticipó , las autoridades fiscales portuguesas han publicado más información sobre la regulación de las facturas. Las noticias de las últimas semanas sobre el aplazamiento de los requisitos establecidos durante la minireforma de la factura electrónica del país, y la retirada de de la obligación de una empresa de comunicar un conjunto de información a la autoridad fiscal, culminaron con la tan esperada regulación sobre el número único de identificación y los códigos QR.
Ya en 2019, el Decreto-Ley 28/2019 introdujo el número de identificación único y el código QR como contenido obligatorio de las facturas. Previsto para entrar en vigor el 1 de enero de 2020, faltaban los detalles sobre lo que constituye dicho número único de identificación y el contenido de los códigos QR. Sin embargo, el gobierno portugués ha publicado ahora una Ordenanza que regula con más detalle ambos requisitos.
Un nuevo código de validación
De acuerdo con la Ordenanza 195/2020, a partir del 1 de enero de 2021, las empresas que emitan facturas con arreglo a la legislación portuguesa deberán comunicar a la administración tributaria portuguesa la serie utilizada en las facturas, antes de su aplicación. Una vez comunicada la serie, la autoridad fiscal emite un código de validación para cada serie numérica comunicada.
Este código de validación se utiliza posteriormente como parte del número de identificación único que se ha denominado ATCUD. El ATCUD comprende el código de validación de la serie y un número secuencial dentro de la serie con el formato “ATCUD:Código de validación-Número secuencial”. El ATCUD debe figurar en todas las facturas inmediatamente antes del código QR y ser legible en todas las páginas de la factura.
Para obtener un código de validación, los contribuyentes deben comunicar los siguientes datos a la autoridad fiscal portuguesa:
La identificación de la serie de documentos;
El tipo de documento, siguiendo los tipos de documento establecidos en la estructura de datos SAF-T (PT);
El número inicial del número secuencial utilizado dentro de la serie;
La fecha en la que se espera que el contribuyente comience a utilizar la serie para la que se requiere un código de validación;
Una vez aprobado, la autoridad fiscal crea un código de validación con un tamaño mínimo de ocho caracteres.
Según la Ordenanza, el número secuencial que también forma parte del ATCUD es una referencia obtenida de un campo específico de la versión portuguesa del fichero SAF-T.
Aunque la Ordenanza pretendía introducir los detalles del código QR, afirma que las especificaciones técnicas se publicarán en el sitio web de la autoridad fiscal. No obstante, la Ordenanza dice que debe incluirse un código QR en todas las facturas y documentos emitidos por programas informáticos certificados. También establece que el código QR debe incluirse en el cuerpo de la factura (en la primera o última página) y ser legible. Las especificaciones técnicas del código QR están disponibles en el sitio web de la autoridad fiscal .
La Ordenanza de la semana pasada no cambia el alcance de las empresas que deben utilizar software certificado para emitir facturas, ni tampoco los requisitos de certificación. Sin embargo, los contribuyentes portugueses deben, una vez más, adaptar sus actuales procesos empresariales y de cumplimiento y se ven presionados a cambiar sus sistemas antes de la fecha límite del 1 de enero de 2021.
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Como director general de Europa, James Buckley supervisa todas las operaciones de los clientes de Sovos en la región. Creyendo en el poder de crear una visión y mantenerla, James se asegura de que Sovos cumpla con sus funciones comerciales principales y proporcione la mejor experiencia posible al cliente.
James ha ocupado varios puestos de responsabilidad durante su carrera. Entre los más destacados se encuentran su trabajo ayudando a guiar múltiples adquisiciones en Europa para Sovos y la oportunidad de participar en el lanzamiento y transformación de Pitney Bowes. Experiencias que él describe como altamente gratificantes y educativas.
James, un estratega y táctico práctico y decidido, cree que nunca se puede estar demasiado preparado para interacciones importantes con clientes y socios. Un hábito y una habilidad que continuamente impresiona a su equipo para que lo adopte.
Fuera de la oficina James disfruta pasando tiempo con su familia y, cuando es posible, persiguiendo su pasión por correr. James recientemente completó la Maratón de Londres para recaudar dinero para UNICEF, un desafío que espera completar de nuevo.
Nacido en Nueva Zelanda pero también ciudadano británico, James ha viajado mucho y ha vivido en varios países.
Conocer la localización de los riesgos puede resultar bastante abrumador. Este libro electrónico le servirá de brújula, y le ayudará a avanzar sin problemas hacia el cumplimiento del IPT. Con casos de uso y ejemplos a seguir, este libro electrónico le ayudará a navegar con éxito por uno de los elementos más complejos del impuesto sobre las primas de seguros.
De qué trata este libro electrónico sobre la localización del riesgo
Este libro electrónico le ayudará a conocer la localización del riesgo y las normas aplicables en los 27 países miembros de la Unión Europea (UE), el Espacio Económico Europeo (EEE) y el Reino Unido.
Le guiará a través de los países en los que se aplican las normas, el marco jurídico que las originó, ejemplos de los criterios utilizados para determinar la localización del riesgo, aplicaciones locales que difieren de la norma y le enseñará cómo funciona en la práctica la asignación de primas.
Contexto geopolítico
Marco legal
Directiva 2009/138/CE de Solvencia II, artículo 13 (13), incluidos ejemplos de los cuatro criterios para determinar la localización del riesgo
Directiva 2009/138/CE de Solvencia II, artículo 157 (1)
Aplicación local de las normas de localización del riesgo – Suiza, Liechtenstein, Reino Unido y Alemania
De conformidad con la Directiva 2009/138/CE de Solvencia II, el artículo 13 (13) permite a las aseguradoras identificar la correcta localización del riesgo. Esta directiva, entre otras cosas, define los cuatro criterios para determinar en qué territorio se considera que se encuentra el riesgo y dónde debe tributar.
Tras identificar la localización del riesgo, el artículo 157 (1) de la Directiva 2009/138/CE de Solvencia II establece que el estado miembro puede gravar esa prima.
Tenga en cuenta estos tres puntos a la hora de determinar la ubicación del riesgo:
1
El IPT no está armonizado
Tenga en cuenta la ley local del IPT al determinar la localización del riesgo
2
El riesgo determina el criterio
Evalúe el riesgo para saber qué criterio utilizar: p. ej., bienes, vehículos, vacaciones o viajes u otros
3
Región no perteneciente a la UE o al EEE
Las normas locales suelen diferir de la normativa sobre la localización del riesgo de la UE o del EEE
Si necesita más información, utilice nuestro chat para hablar con nuestros expertos de inmediato.
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El IPT es complejo y equivocarse puede tener graves consecuencias.
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Ya se trate de cumplir las exigencias de las declaraciones del impuesto sobre primas de seguros de un país concreto o de ofrecer representación fiscal y soluciones de pago especializadas, nosotros nos encargamos de aliviar la carga que supone el cumplimiento del IPT.
Sovos es líder del mercado europeo en el cumplimiento del IPT y presenta anualmente hasta 30 000 declaraciones fiscales por valor de más de 600 millones de euros para nuestros clientes del sector de los seguros. Lo hacemos en más de 100 países y más de 19 000 jurisdicciones de todo el mundo.
Alivie la carga que supone el cumplimiento del IPT
Tanto si se trata de cumplir con las exigencias de las declaraciones del IPT de un país concreto como de ofrecer soluciones de representación fiscal y de pago especializadas, nuestro enfoque combinado de personal, conocimientos y software puede ayudarle a adelantarse a unos requisitos de presentación en constante cambio.
Impuesto sobre las primas de seguros: Volver a lo básico
Los impuestos sobre los seguros están fragmentados. Lograr el cumplimiento puede ser un dolor de cabeza que requiere conocimientos especializados. No hay dos jurisdicciones iguales y las divisas, los tipos, los plazos y la localización de las normas de riesgo pueden variar según el país.
Para los equipos fiscales que no conocen el impuesto sobre las primas de seguros (IPT), este libro blanco ofrece una guía útil sobre los principios y fundamentos necesarios para su cumplimiento.
