Japón se encuentra en medio de un proceso de varios años de actualización de su sistema de impuestos sobre el consumo. Esto comenzó con la introducción de su sistema de tipos impositivos múltiples el 1 de octubre de 2019 y se espera que el siguiente paso sea la aplicación del llamado Sistema de Facturación Calificada como medida de control fiscal el 1 de octubre de 2023.
Con este importante cambio, el gobierno japonés intenta resolver un problema de fuga de impuestos que ha existido durante muchos años.
El efecto cascada de los tipos impositivos múltiples
El impuesto indirecto japonés se denomina impuesto sobre el consumo japonés (JCT) y grava el suministro de bienes y servicios en Japón. El tipo del impuesto sobre el consumo aumentó del 8% al 10% el 1 de octubre de 2019. Al mismo tiempo, Japón introdujo tipos múltiples, con un tipo impositivo reducido del 8% aplicado a determinadas transacciones.
Actualmente, Japón no sigue la práctica habitual de incluir el tipo impositivo aplicable en la factura para calcular el impuesto sobre el consumo. En su lugar, el sistema actual (llamado sistema de libro mayor) se basa en las pruebas de las transacciones y en los libros de contabilidad de la empresa. El gobierno cree que este sistema provoca problemas sistémicos relacionados con la fuga de impuestos.
Para contrarrestarlo, a partir del 1 de octubre de 2023 se introducirá un nuevo sistema: el sistema de facturas cualificadas . La principal diferencia con respecto a una factura emitida hoy en día es que una factura cualificada debe incluir un desglose de los tipos impositivos aplicables a esa transacción.
Con el nuevo sistema, sólo los pagadores registrados de JCT pueden emitir facturas fiscales cualificadas, y en el lado comprador de la transacción, los contribuyentes sólo podrán optar a la deducción del impuesto soportado cuando se haya emitido una factura cualificada. En otras palabras, el sistema de facturas cualificadas requerirá que ambas partes adapten sus plantillas y procesos de facturación para especificar la nueva información, así como la necesidad de registrarse ante las autoridades fiscales pertinentes.
Preparación para el Sistema de Facturación Cualificada
Desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 1 de octubre de 2023 se aplica un periodo transitorio para la implantación del nuevo sistema de facturación electrónica.
Para poder emitir facturas cualificadas, los contribuyentes de la JCT deben registrarse en la Agencia Tributaria Nacional de Japón ("NTA"). Será posible solicitar el registro a partir del 1 de octubre de 2021 como muy pronto, y esta solicitud deberá presentarse a más tardar el 31 de marzo de 2023, es decir, seis meses antes de la fecha de implantación del sistema de facturación electrónica. Los contribuyentes no registrados no podrán emitir facturas cualificadas.
Los pagadores JCT registrados pueden emitir facturas electrónicas en lugar de facturas en papel siempre que se cumplan determinadas condiciones.
¿Qué es lo siguiente?
La introducción del Sistema de Facturación Calificada afectará tanto a las empresas japonesas como a las extranjeras que realicen operaciones sujetas a la JCT en Japón. Para garantizar el cálculo correcto de los impuestos y la deducción del impuesto soportado, los contribuyentes deben asegurarse de que entienden los requisitos, y actualizar o ajustar sus sistemas de contabilidad y teneduría de libros para cumplir con los nuevos requisitos antes de la implementación del Sistema de Facturación Calificada en 2023.
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El proceso de transformación electrónica de Turquía, iniciado en 2010, se hizo más sistemático en 2012. Este proceso se puso en marcha por primera vez con la introducción de los libros electrónicos el 1 de enero de 2012 y, desde entonces, ha alcanzado un ámbito mucho más amplio para los documentos electrónicos. </p
La Administración Tributaria Turca (TRA), líder del proceso de transformación electrónica, ha desempeñado un papel importante a la hora de animar a las empresas a adoptar la digitalización de los impuestos y ha creado un modelo exitoso para seguir los procedimientos relacionados con los impuestos.
Puede leer más sobre la transformación electrónica de Turquía en nuestro libro electrónico Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape.
El proceso se aceleró aún más con los nuevos requisitos de los documentos electrónicos.
Últimos avances y expectativas en la transformación electrónica de Turquía
La TRA sigue ampliando el alcance de los documentos electrónicos y los tipos de documentos electrónicos que se utilizan son:
Expense E-Note: Esta aplicación le ayuda a crear notas de gastos electrónicas de acuerdo con las normas de la TRA, a conservar copias electrónicas e impresas de estas notas, a presentarlas a las partes pertinentes y a preparar informes.</
E-Bank Receipt: Con esta aplicación, puede crear recibos bancarios electrónicos de acuerdo con las normas de la TRA, guardar copias de los recibos o presentar estas copias a las partes pertinentes y preparar informes.
Recibo de cambio electrónico: Permite convertir los documentos de comercio de divisas en documentos electrónicos a través de las instituciones y bancos pertinentes. < /
E-Carta de Gastos de Comisiones de Seguros: Se trata de una nota de gastos que crean los corredores de seguros en formato electrónico de acuerdo con la legislación.
Póliza electrónica de seguros: Este documento es la versión electrónica de las pólizas de seguros emitidas por los corredores de seguros, pensiones y reaseguros.
E-Tab: Este documento muestra la lista de pedidos realizados por los clientes en los restaurantes y cafés.
El viaje de la digitalización de los documentos electrónicos
Muchos contribuyentes han adoptado voluntariamente el nuevo sistema desde que la TRA puso en marcha todo este proceso y las últimas actualizaciones de la TRA para los documentos electrónicos son de vital importancia para seguir los procedimientos relacionados con los impuestos.
A medida que se popularicen los documentos electrónicos, se reducirá la pérdida de ingresos derivada de los procedimientos fiscales. Los documentos electrónicos ofrecen ventajas adicionales para las instituciones públicas y las empresas privadas, como el ahorro de tiempo, la minimización de costes y la mejora de la productividad. Es seguro que el alcance de los documentos electrónicos en Turquía seguirá ampliándose en el futuro, lo que afectará a los contribuyentes y a los procedimientos fiscales.
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En este blog, ofrecemos una visión de los controles continuos de las transacciones (CTC) y de la terminología que suele asociarse a ellos.
Con las crecientes lagunas del IVA en todo el mundo, cada vez más autoridades fiscales introducen controles más estrictos. Su objetivo es aumentar la eficacia, evitar el fraude y aumentar los ingresos.
Una de las formas en que los gobiernos pueden obtener un mayor conocimiento de las transacciones de una empresa es mediante la introducción de los CTC. Estos mandatos exigen que las empresas envíen los datos de sus facturas a la autoridad fiscal en tiempo real o casi real. Uno de los métodos más populares de CTC requiere que una factura sea compensada antes de que pueda ser emitida o pagada. De este modo, la autoridad fiscal no sólo tiene visibilidad, sino que ejerce un cierto control operativo sobre las transacciones comerciales.
¿Qué es el IVA?
El principio básico del IVA (impuesto sobre el valor añadido) es que el gobierno obtiene un porcentaje del valor añadido en cada paso de una cadena económica. La cadena termina con el consumo de los bienes o servicios por parte de un individuo. El IVA lo pagan todas las partes de la cadena, incluido el cliente final. Sin embargo, sólo las empresas pueden deducir el impuesto soportado.
Muchos gobiernos utilizan las facturas como prueba principal para determinar los impuestos "indirectos" que les deben las empresas. El IVA es, con mucho, el impuesto indirecto más importante para casi todas las naciones comerciales del mundo. Muchos países con IVA ven cómo este impuesto aporta más del 30% de todos los ingresos públicos.
¿Qué es la brecha del IVA?
La brecha del IVA es la diferencia global entre los ingresos del IVA previstos y la cantidad realmente recaudada.
¿Qué son los controles continuos de las transacciones?
Los controles continuos de las transacciones son un enfoque de la aplicación de los impuestos. Se basa en el envío electrónico de datos transaccionales desde los sistemas del contribuyente a una plataforma designada por la administración fiscal, que tiene lugar justo antes/durante o justo después del intercambio real de dichos datos entre las partes de la transacción subyacente.
Un CTC popular suele denominarse "modelo de compensación" porque los datos de las facturas son efectivamente compensados por la administración fiscal y en tiempo casi o real. Además, los CTC pueden ser una sólida herramienta para obtener cantidades sin precedentes de datos económicos que pueden utilizarse para informar la política fiscal y monetaria.
¿Dónde empezaron los CTC?
Los primeros pasos hacia esta forma de aplicación radicalmente diferente comenzaron en América Latina a principios de la década de 2000. Otras economías emergentes, como Turquía, siguieron su ejemplo una década después. Muchos países de América Latina cuentan ahora con sistemas estables de CTC. Estos requieren una gran cantidad de datos para la aplicación del IVA a partir de las facturas. Otros datos clave, como el estado de los pagos o los documentos de transporte, también pueden ser recogidos y preaprobados directamente en el momento de la transacción.
Qué es la facturación electrónica
La facturación electrónica o e-facturación es el envío, la recepción y el almacenamiento de facturas en formato electrónico sin el uso de facturas en papel a efectos de cumplimiento fiscal o de prueba. El escaneo de facturas recibidas o el intercambio de mensajes de facturas electrónicas en paralelo a las facturas en papel no es facturación electrónica desde el punto de vista legal. A menudo se exige la facturación electrónica como parte de un mandato de CTC, pero no tiene por qué ser así; en la India, por ejemplo, la factura debe ser autorizada por la administración fiscal, pero no es obligatorio intercambiar posteriormente la factura en formato digital.
El objetivo de los CTC y de los mandatos de facturación electrónica suele ser utilizar los datos de las empresas que se controlan en la fuente, durante las transacciones reales, para rellenar previamente o sustituir las declaraciones del IVA. Esto significa que las empresas deben mantener una comprensión holística de la evolución de los CTC y su uso por parte de las administraciones fiscales para su planificación tecnológica y organizativa.
¿Qué hay en el horizonte?
A medida que más gobiernos se dan cuenta de los beneficios en materia de ingresos y estadísticas económicas que aporta la introducción de estos controles más estrictos, vemos más mandatos en el horizonte. Esperamos que el aumento de los regímenes de impuestos indirectos basados en los CTC se acelere considerablemente en los próximos cinco a diez años. Nuestra previsión es que la mayoría de los países que actualmente tienen IVA, GST o impuestos indirectos similares habrán adoptado estos controles total o parcialmente en 2030.
De cara al futuro, a día de hoy sabemos que en Europa, en los próximos años, Francia, Bulgaria y también Polonia introducirán los CTC. Arabia Saudí también ha publicado recientemente normas para la facturación electrónica y muchos otros seguirán su ejemplo.
Los próximos mandatos representan una oportunidad para la transformación digital de una empresa, más que un reto. Si se ven con la mentalidad adecuada. Pero, como con todo cambio, la preparación es clave. Las empresas globales deben dejar suficiente tiempo y recursos para planificar estratégicamente los próximos requisitos de CTC y otros requisitos de digitalización del IVA. Una solución global de cumplimiento del IVA se adaptará a sus necesidades tanto hoy como en el futuro, a medida que la ola de mandatos gane impulso en todo el mundo.
Desde 1993, las entregas realizadas entre Italia y San Marino van acompañadas de una serie de obligaciones aduaneras. Estas incluyen la presentación de documentos a las autoridades fiscales de ambos países.
Tras la introducción del mandato de facturación electrónica italiano en 2019, Italia y San Marino iniciaron negociaciones para ampliar el uso de las facturas electrónicas en las transacciones transfronterizas entre ambos países. Dichas negociaciones han dado finalmente sus frutos, y ya están disponibles los detalles.
Construir la conectividad de la IDE con San Marino
Italia y el país enclavado de San Marino abandonarán los flujos aduaneros en papel.
Las autoridades fiscales italianas y samarinenses han decidido aplicar un modelo de “cuatro esquinas”, por el que la plataforma de liquidación italiana SDI se convertirá en el punto de acceso para los contribuyentes italianos, mientras que un HUB-SM de nueva creación será el homólogo de SDI para los contribuyentes samarinenses.
Las facturas electrónicas transfronterizas entre los países se intercambiarán entre SDI y HUB-SM. El sistema de intercambio internacional entrará en vigor el 1 de julio de 2022, y habrá un periodo de transición entre el 1 de octubre de 2021 y el 30 de junio de 2022.
FatturaPA: El formato de elección
Las especificaciones técnicas de HUB-SM ya están disponibles para las importaciones de Italia a San Marino y las exportaciones de San Marino a Italia. Los países también han decidido elegir FatturaPA como formato de factura electrónica, aunque los requisitos de contenido de las facturas de exportación de San Marino diferirán ligeramente de las facturas electrónicas italianas de FatturaPA.
Los sistemas SDI y HUB-SM procesarán las facturas electrónicas hacia y desde los contribuyentes conectados a ellos, o bajo las jurisdicciones de cada país.
En otras palabras, los contribuyentes italianos enviarán y recibirán facturas transfronterizas hacia o desde San Marino a través de la plataforma SDI, mientras que los contribuyentes samarinenses realizarán las mismas actividades a través de HUB-SM.
Ambas plataformas entregarán las facturas a los contribuyentes correspondientes a través de los Códigos de Destino asignados por las respectivas autoridades fiscales. Esto significa que HUB-SM también asignará Códigos de Destino para las empresas de Sammarina.
Documentos de integración para las empresas de Sammarina
Inspirándose en la metodología italiana de control fiscal en las transacciones transfronterizas, San Marino exigirá a los compradores de Sammarina que rellenen un documento de integración adicional (similar a una factura de “autofacturación” creada por razones de evidencia fiscal) al recibir la FatturaPA. Este documento se rellenará en un nuevo formato XML-RSM creado por el enclave y se enviará a HUB-SM.
Tras el mayor despliegue de la IDE para las transacciones B2B en 2019, la plataforma ha demostrado ser capaz de adaptarse a nuevos flujos de trabajo y funcionalidades.
Desde el año pasado, las órdenes de compra electrónicas del Sistema Nacional de Salud italiano se intercambian a través del NSO, un complemento de la plataforma SDI. En enero de 2022, la FatturaPA sustituye al Esterometro como mecanismo de notificación transfronteriza.
SDI ya ha debutado en el ámbito internacional con la aceptación de las facturas electrónicas según la norma europea, que se mapean en una FatturaPA antes de ser entregadas a los compradores italianos. Esta integración entre SDI y HUB-SM podría revelar también los primeros pasos de la interoperabilidad entre las plataformas de ambas autoridades fiscales para el comercio transfronterizo.
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Descargue VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones para saber más sobre el futuro de los sistemas fiscales en todo el mundo.
A partir de 2023, las normas francesas sobre el IVA obligarán a las empresas a emitir facturas por vía electrónica para las transacciones nacionales con los sujetos pasivos y a obtener la "liquidación" de la mayoría de las facturas antes de su emisión. Otras transacciones, como las transfronterizas y las B2C, se notificarán a la autoridad fiscal de forma "normal".
Será una tarea importante para las empresas afectadas y, aunque falta más de un año para que se produzcan los cambios, la planificación debe empezar ya. Pero, ¿qué significa la planificación en el contexto de la implantación del control continuo de las transacciones (CTC)? ¿Qué han aprendido las empresas que están en la cúspide de esta transformación cuando se enfrentan al mismo reto en países como Italia, India, México y España? ¿Y cómo pueden las empresas aprovechar esas mejores prácticas para futuras implantaciones de CTC?
Compartimos los puntos que las empresas deben tener en cuenta a la hora de planificar cualquier implantación del CTC, que pueden utilizarse como lista de control para el mandato de Francia 2023 para ayudarle a prepararse.
Entienda los nuevos cambios y esté atento a lo que se avecina
¿Su organización conoce y los equipos funcionales pertinentes comprenden los cambios materiales propuestos por el gobierno?
¿Sus equipos comprenden qué es lo que está cambiando específicamente y tienen una fuente de información fiable que les sirva de orientación?
En una situación tan dinámica como el despliegue del CTC, ¿disponen sus equipos de los medios necesarios para supervisar las novedades y analizar los cambios futuros?
¿Existe un proceso en su organización para aplicar los nuevos cambios una vez que se han introducido en la ley?
Entender cómo se ven afectados su negocio y sus operaciones
¿Cuáles son las operaciones de su empresa que entran en el ámbito de aplicación? ¿Cuándo tienen que ser conformes?
¿Cómo se procesan sus facturas interempresariales hoy en día? No es raro que las empresas pasen por alto los requisitos de cumplimiento de sus flujos de facturas interempresariales, pero en un sistema de compensación estas facturas casi siempre están dentro del ámbito de aplicación.
¿Cómo se enviarán las facturas a la administración fiscal francesa con el nuevo sistema? ¿Puede gestionarse internamente o se recurre a un tercero?
¿Qué información adicional a la de la factura debe enviarse?
En los casos en los que hoy no se requiere una factura, por ejemplo, en las ventas B2C, ¿qué información debe enviarse?
¿Cómo deben archivarse estas facturas? ¿Existen requisitos legales o técnicos específicos para dicho almacenamiento?
Diseñar o evaluar posibles soluciones
¿La reforma del CTC se resuelve mejor con una solución desarrollada internamente?
Si la respuesta es afirmativa, hable con el departamento de TI lo antes posible para que puedan empezar a planificar y asignar el tiempo y el presupuesto necesarios para el proyecto.
Si no, ¿quiénes son los proveedores de servicios que podrían ayudar?
Si se recurre a proveedores externos, ¿cómo pasarán los datos de sus sistemas de origen a ellos y, en última instancia, a la autoridad fiscal?
¿Cuál de sus sistemas fuente contiene los datos necesarios? ¿Es uno o varios?
¿Dispone el proveedor externo de un extractor "listo para usar" para su sistema ERP/sistema fuente? O bien, si su organización se basa en una estrategia de API primero, ¿qué sistemas de origen utilizará para enviar los datos a su proveedor o a la autoridad fiscal?
Ejecutar la solución
¿Con cuánta antelación necesita su departamento de TI para un proyecto de este tipo? Se necesitarán recursos de TI, independientemente de que sea un proyecto externo o interno.
¿Cuánto costará el desarrollo y la implantación? Habrá que asegurar el presupuesto, independientemente de cómo se planee implementar la solución elegida, interna o externa.
¿Cuándo hay que presentar el coste para la aprobación del presupuesto?
¿Cuándo hay que poner en marcha el proyecto? Una vez que se haya completado la planificación y se conozca el tiempo necesario (incluidas las pruebas y la formación) se puede trabajar hacia atrás para conseguir una fecha de inicio. Esta fecha debe confirmarse con TI lo antes posible.
Una vez que haya respondido a las preguntas anteriores, estará en una buena posición tanto para planificar la hoja de ruta que garantice procesos conformes a tiempo para la entrada en vigor, como para estimar el coste y asegurar la financiación necesaria para el proyecto.
El tratamiento de los cargos por incendio es complicado en casi todas las jurisdicciones. La cobertura contra incendios puede variar desde el 100% hasta el 20%.
Nadie discute que el tratamiento más complejo de los cargos por incendio está en España. En Portugal, si bien las normas son menos complejas, tienen un sistema único de información sobre cómo deben comunicarse las pólizas que cubren los incendios.
La singularidad de los informes fiscales de los bomberos portugueses
La tasa portuguesa de bomberos (FBT), también conocida como tasa de bomberos de la Autoridad Nacional de Protección Civil o ANPC (Autoridade Nacional de Proteção Civil), se debe pagar en determinadas pólizas que cubren el riesgo de incendio. Dichas pólizas se pueden clasificar como clase 3-13.
El tipo impositivo es del 13%, pero normalmente la cobertura de incendios se fija en el 30%, por lo que el tipo aplicado es sólo del 3,9%. Según la práctica del mercado, si la proporción de incendio no se identifica por separado en la póliza, se asume una proporción de incendio del 30%. La ANPC se liquida mensualmente a la ASF (Autoridade de Supervisão de Seguros e Fundos de Pensões), organismo que administra las tasas parafiscales en Portugal, junto con las demás tasas parafiscales como el INEM (emergencias médicas). Actualmente no existe ninguna especialidad en la normativa.
La característica única del impuesto portugués sobre los incendios es la obligación de presentar un informe quinquenal. Este informe quinquenal se debió presentar por última vez en 2016 y se deberá volver a presentar en 2021. El informe requiere que las aseguradoras preparen un resumen que enumere el total de los impuestos de ANPC o de incendios pagados con respecto al año en que se debe. Por lo tanto, aunque el informe en sí se debe presentar cada cinco años, las pólizas que se deben notificar se limitan a las pólizas sujetas a la ANPC en ese año de notificación.
Otra particularidad de este informe es que, aunque todas las aseguradoras están sujetas a liquidar mensualmente las obligaciones de la ANPC, no todas están obligadas a presentar este informe. La ASF informa a las aseguradoras que están obligadas a presentar este informe.
Cómo denunciar la tasa de los bomberos de Portugal
Los informes son bianuales. En 2016, los datos del primer semestre (01-01-2016 a 30-06-2016) debían notificarse en el 31 de agosto de 2016 y los del segundo semestre (01-07-2016 a 31-12-2016) debían presentarse antes del 28 de febrero de 2017.
En 2016, cuando este informe debía presentarse por última vez, la ASF publicó una circular oficial sobre los requisitos de información. Se ha publicado una plantilla para ayudar a las compañías de seguros a cumplir sus obligaciones.
En 2016 el informe solicitaba un total de los cargos de la ANPC por condado y por distrito. Eso incluía más de 300 distritos. Hasta ahora no hemos visto una circular sobre los requisitos para 2021, por lo que estamos en contacto con la ASF para saber si el informe sigue siendo necesario y, en caso afirmativo, los requisitos y cuándo se enviarán las notificaciones a las compañías de seguros.
Esperamos que la complejidad de este informe no se haya visto incrementada por la ASF. Este informe único consume mucho tiempo para las compañías de seguros y, teniendo en cuenta las tendencias globales de los requisitos de información, esperamos que el informe del FBT siga siendo necesario este año.
El 28 de junio de 2021, el Ministerio de Finanzas griego anunció que el mandato myDATA se ha pospuesto hasta el otoño de 2021. Esto se debe al impacto financiero adverso de la pandemia en las empresas y el país.
El despliegue gradual comienza en septiembre de 2021 y está previsto que finalice en noviembre de 2021. La notificación retroactiva de los datos históricos (datos emitidos hasta la fecha de entrada en funcionamiento de myDATA) debe realizarse hasta finales de marzo de 2022.
Para la declaración de los datos de ingresos de , deben ser declarados:
Desde 1 de octubre de 2021 por parte de a) los contribuyentes con libros de contabilidad de doble entrada y con ingresos superiores a 50.000 euros y b) los contribuyentes con libros de contabilidad de simple entrada y con ingresos superiores a 100.000 euros
Desde 1 de noviembre de 2021 por todos los contribuyentes
Para 2021, no hay obligación de informar sobre las clasificaciones de los gastos.
Para la notificación de los datos de los puntos de venta de :
La implantación progresiva de la declaración del TPV comienza el 1 de septiembre de 2021 para determinados contribuyentes y se completa el 1 de noviembre de 2021 para todos los contribuyentes.
Los dispositivos de punto de venta actualmente en uso deben ser actualizados para cumplir con las nuevas especificaciones de AADE.
Los dispositivos de punto de venta deben ser capaces de transmitir los datos a myDATA de forma transaccional (uno a uno) y en tiempo real.
Se espera que el sistema myDATA suprima la obligación de presentar los informes periódicos de facturación griegos (συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών – προμηθευτών), que se consideran una carga administrativa para los contribuyentes griegos. La AADE espera que el nuevo plan de implantación gradual dé a los contribuyentes tiempo suficiente para prepararse para el nuevo sistema de control de las transacciones continuas.
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Noruega anunció sus intenciones de introducir una nueva declaración digital del IVA a finales de 2020, con una fecha prevista de lanzamiento del 1 de enero de 2022. Desde entonces, las empresas se han preguntado qué significaría este cambio para ellas y cómo tendrían que preparar los equipos informáticos para cumplir este nuevo requisito. Desde entonces, Noruega ha proporcionado una amplia orientación para que las empresas puedan empezar a prepararse cuanto antes.
Con esta nueva declaración del IVA, la Administración Tributaria noruega (Skatteetaten) pretende ofrecer una simplificación en la presentación de informes, una mejor administración y un mejor cumplimiento.
Esta nueva declaración del IVA prevé 11 casillas adicionales, aumentando el número de 19 a 30 casillas que se basan en los códigos SAF-T existentes para permitir una información más detallada y una mayor flexibilidad. Es importante señalar que la obligación de presentar un archivo SAF-T no cambiará con la introducción de esta nueva declaración del IVA.
Este cambio se refiere únicamente a la declaración del IVA, ya que los códigos SAF-T se reutilizan y se reutilizan para proporcionar información adicional. Las empresas deben seguir cumpliendo el mandato noruego del SAF-T cuando sea aplicable y también deben presentar esta nueva declaración digital del IVA.
Especificaciones técnicas de la declaración digital del IVA en Noruega
Skatteetaten ha creado muchas páginas web con información detallada para que las empresas puedan consultarlas en los próximos meses, entre ellas las siguientes:
Guía de implementación – esta guía fue creada para ayudar a los desarrolladores y a las empresas a evaluar los requisitos técnicos necesarios para implementar los próximos cambios
Reglas de validación – esta lista se actualizará continuamente con más reglas de validación según sea necesario
XSD para la declaración del IVA – contiene las especificaciones técnicas (XSD) para la nueva declaración del IVA, así como archivos de ejemplo y descripciones de los campos contenidos en la declaración
API Submission – contiene información sobre la presentación y validación de la declaración del IVA, incluidos los mensajes de error
Preguntas y respuestas – Página de preguntas frecuentes para que las empresas entiendan las respuestas a las preguntas más comunes que pueden surgir, incluyendo el registro, el método de presentación y los archivos adicionales
Método de presentación de la declaración digital del IVA en Noruega
Noruega está fomentando la presentación directa de la declaración del IVA a través de ERP siempre que sea posible. Sin embargo, las autoridades fiscales han anunciado que la carga manual a través del portal Altinn seguirá estando disponible. El inicio de sesión y la autenticación del usuario final o del sistema se realizan a través de ID-porten.
Además, Noruega ha proporcionado un método de validación para el archivo de la declaración del IVA, que debe probarse antes de su presentación para aumentar la probabilidad de que el archivo sea aceptado por las autoridades fiscales. El validador validará el contenido de una declaración de impuestos y deberá devolver una respuesta con cualquier error, desviación o advertencia. Para ello, comprueba el formato del mensaje y la composición de los elementos de la declaración de IVA.
¿Qué es lo siguiente?
Las empresas deben empezar a prepararse para la aplicación de esta nueva declaración del IVA, ya que probablemente habrá desafíos en el camino.
Además de la nueva declaración del IVA, Noruega también ha anunciado sus planes para implantar un informe de compras y ventas, que actualmente se encuentra en una fase inicial de propuesta en revisión con el Ministerio de Finanzas. La siguiente fase es la consulta pública obligatoria, momento en el que se fijará la fecha de lanzamiento deseada. Skatteetaten señala que se tendrá en cuenta el tiempo de aplicación a la hora de determinar la fecha de introducción del informe.
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El bien establecido sistema de facturación e-Tax de Corea del Sur
Facturas electrónicas de Corea del Sur
Corea del Sur presentó su sistema fiscal para facturación electrónica, conocido como e-Tax, en 2010. Desde 2011, esto se ha convertido en un requisito obligatorio para la facturación electrónica, junto con la obligación de informar de las facturas sujetas al e-Tax poco después de su emisión. Dicho requisito significa que Corea del Sur tiene una obligación de informe de controles continuos de transacciones (Continuous Transaction Controls, CTC). El ámbito de aplicación del e-Tax se ha ampliado para abarcar a más contribuyentes, aunque los flujos de trabajo y los requisitos iniciales del mismo se han mantenido relativamente estables.
La facturación electrónica es obligatoria para todas las empresas desde 2011 y para los sujetos pasivos individuales cuando superan un determinado umbral de facturación.
Obtenga la información que necesita
Puntos clave del mandato
Facturación electrónica obligatoria con el modelo de declaración de CTC: una factura electrónica emitida debe transmitirse al Servicio Nacional de Impuestos (NTS, por sus siglas en inglés) en el plazo de un día a partir de la emisión de la factura
Los datos de factura se envían al NTS en formato XML
Se aplica a las facturas y a las modificaciones de factura (tanto a crédito como a débito)
Se aplica solo a transacciones nacionales. No se aplica a transacciones internacionales
Fechas de implementación del mandato
Enero de 2011: La emisión electrónica de facturas con IVA y la declaración al día siguiente se vuelven obligatorias para todos los contribuyentes corporativos de Corea del Sur
Enero de 2012: Además de la primera categoría, los propietarios únicos con un valor de suministro de mil millones de KRW o superior deben emitir facturas e-Tax
Julio de 2014: El umbral pasa de los mil millones de KRW a los trescientos millones de KRW o superior
Julio de 2019: Introducción de la parte libre de impuestos de los ingresos que debe incluirse al calcular el umbral de trescientos millones de KRW
Julio de 2022: El umbral pasará de los trescientos a los doscientos millones de KRW o superior
Julio de 2023: El umbral pasará de los doscientos a los cien millones de KRW o superior
Sanciones
Las sanciones se mueven entre el 0,3 % y el 1 % del precio de suministro según el tipo de incumplimiento. Ejemplos: no emisión, formulario de emisión, emisión retrasada, no transmisión, transmisión tardía.
INFOGRAFÍA
Requisitos de los CTC de Corea del Sur
Infórmese sobre los controles continuos de transacciones de Corea del Sur, incluido cuándo las empresas deben cumplir con los requisitos y cómo Sovos puede ayudar.
Sí, la facturación electrónica en Corea del Sur es obligatoria para todas las corporaciones y para determinadas personas con suministros superiores a cierto monto.
El IVA se cobra sobre todos los suministros de productos y servicios. Hay algunas exenciones y también suministros de productos y servicios no sujetos al IVA.
A medida que diferentes países del mundo digitalizan sus sistemas fiscales para reducir la brecha del IVA, nuestros expertos supervisan, interpretan y codifican continuamente estos cambios en nuestro software, lo que reduce la carga que supone el cumplimiento para sus equipos fiscales e informáticos.
Descubra la solución a medida de Sovos para gestionar toda su facturación electrónica y obligaciones de IVA para Corea del Sur.
Grecia introducirá los controles continuos de transacciones (Continuous Transactions Controls, CTC) para las operaciones nacionales y transfronterizas
Greece myDATA
Grecia ha introducido un nuevo esquema de controles continuos de transacciones (CTC): myDATA. Se trata de un sistema de contabilidad electrónica con elementos de informes electrónicos que requiere que los contribuyentes transmitan datos transaccionales y contables a la administración tributaria (en tiempo real o periódicamente) que llena un conjunto de libros contables en línea mantenidos en el portal gubernamental. Con la transmisión de los datos de las transacciones por parte de los contribuyentes al portal gubernamental, el sistema myDATA pone a Grecia en línea con la tendencia mundial hacia los CTC.
Obtenga la información que necesita
Puntos clave del mandato
El esquema myDATA se aplica a los contribuyentes griegos, obligados por ley a mantener sus registros contables según las normas contables griegas. Esto cubre transacciones B2B, B2G y B2C.
Los libros electrónicos de myDATA registran: un resumen de las operaciones de ingresos y gastos, las clasificaciones de las operaciones, así como los ajustes contables, que pretenden ofrecer una visión global de los resultados contables y fiscales del contribuyente.
Cuando las empresas presentan sus declaraciones de impuestos, los datos declarados en ellas se concilian con los datos de los libros electrónicos.
Una discrepancia entre los libros electrónicos y las declaraciones de impuestos desencadena un proceso de conciliación en dos fases, por el que el contribuyente debe corregir la diferencia resultante, o de lo contrario se incurrirá en auditorías o sanciones.
Fechas de implementación del mandato
1 de octubre de 2020: Puesta en marcha de la declaración voluntaria de ingresos y gastos, así como de las clasificaciones a través de todos los métodos de declaración (excepto la declaración a través de los proveedores de facturación electrónica, que se promulgó el 20 de julio de 2020).
1 de julio de 2021: Fase obligatoria de lanzamiento de myDATA.
28 de febrero de 2021: Informes voluntarios de datos históricos emitidos entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2020. Si el emisor no ha podido reportar los datos dentro de este plazo, el destinatario los puede reportar en marzo de 2021. El emisor puede aceptarlo hasta el 30 de abril de 2021.
31 de octubre de 2021: Fecha límite para la notificación obligatoria de los datos históricos relativos al periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2021.
Sanciones
La falta de coherencia entre los datos registrados en los libros electrónicos y los datos informados en las declaraciones de impuestos genera sanciones o auditorías fiscales. Se espera una legislación secundaria en la que se detallen las sanciones.
Sovos ayuda a las empresas a cumplir la normativa griega myDATA
Sovos actúa como una verdadera ventanilla única para la gestión de la conformidad con los controles continuos de transacciones en Grecia y en todo el mundo. Sovos ofrece una combinación única de excelencia local y una experiencia de cliente global y fluida.
El modelo de facturación electrónica para el control continuo de las transacciones en la India se aplica tanto a las transacciones nacionales como a las internacionales
Facturación electrónica en la India
En el nuevo marco del Impuesto sobre Bienes y Servicios (Goods and Services Tax, GST), el sistema indio de facturación electrónica entra en la categoría de controles continuos de las transacciones (Continuous Transaction Controls, CTC). La comunicación de los datos de facturación a través del portal gubernamental es un paso obligatorio antes de poder emitir una factura.
La validez legal de la factura la determina el portal de registro de facturas (Invoice Registration Porta, IRP), que firma digitalmente la factura y proporciona un número de registro de factura (Invoice Registration Number, IRN). Si no se incluye el IRN en una factura, no tendrá validez legal.
Su ámbito de aplicación abarca tanto las transacciones nacionales como las transfronterizas. El proceso de IRP es obligatorio para las transacciones B2B, B2G y de exportación. Es decir, los contribuyentes a los que se le aplica esta obligación deben emitir sus facturas (así como otros documentos que necesitan una IRN, por ejemplo, facturas eWaybill asociadas) de acuerdo con el nuevo sistema, si sus transacciones están relacionadas con B2B, B2G o si son de exportación.
La India ha introducido múltiples cambios en la normativa inicial, e inevitablemente habrá más cambios en el futuro.
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Puntos clave del mandato
Los datos de las facturas deben introducirse en el portal de registro de facturas (IRP) en formato JSON.
El número de referencia de la factura (IRN) obtenido a partir del IRP es un requisito de validez para las facturas.
Las facturas pueden intercambiarse en formato JSON o en PDF, así como en papel, entre el proveedor y el comprador.
Su archivado es obligatorio y el periodo de almacenamiento es de ocho años.
Fechas de implementación del mandato
1 de enero de 2020: Periodo voluntario para empresas con una facturación de 500 millones de rupias o más.
1 de febrero de 2020: Periodo voluntario para empresas con una facturación de 100 millones de rupias o más.
1 de octubre de 2020: Comienzo del periodo obligatorio para las empresas con una facturación de 500 millones de rupias o más (seis meses después de lo previsto con anterioridad). Durante los primeros 30 días, hubo un periodo de gracia durante el cual se podían notificar las facturas después de haberlas emitido.
1 de enero de 2021: Comienzo del periodo obligatorio para empresas con una facturación de 100 millones de rupias o más.
1 de abril de 2021: Se reduce el umbral para la facturación electrónica obligatoria a los contribuyentes con una facturación de entre 50 y 100 millones de rupias.
1 de octubre de 2022: El umbral se reduce a los contribuyentes con un umbral anual de 10 millones de rupias.
1 de agosto de 2023: umbral reducido para los contribuyentes con un umbral anual de Rs. 5 millones de rupias.
Sanciones
Si una factura no está registrada en el IRP, se considerará como no emitida y dará lugar a sanciones de al menos 10 000 rupias en cada caso de incumplimiento. Las sanciones a las que se apliquen varias secciones del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) se cobrarán con intereses.
Sovos ayuda a las empresas a mantener el cumplimiento de las normas de facturación electrónica de la India
A fecha de febrero de 2021, las especificaciones iniciales publicadas por la autoridad fiscal india en diciembre de 2019 ya habían sido revisadas tres veces, y es inevitable que haya más cambios en el futuro.
Nuestros expertos supervisan, interpretan y codifican continuamente estos cambios en nuestro software, lo que reduce la carga que supone el cumplimiento para sus equipos fiscales e informáticos.
Descubra cómo Sovos puede ayudarle a cumplir con sus obligaciones de autorización de facturación electrónica en India.
Los requisitos de declaración del SAF-T de Noruega evolucionan a medida que la fiscalidad sigue digitalizándose
Reforma Diseñado para reducir la carga del cumplimiento y los costes administrativos asociados con las auditorías, a la vez que brinda a las autoridades fiscales una mayor visibilidad de los datos fiscales y financieros de las empresas, el SAF-T ha seguido ganando popularidad en un número creciente de países europeos.
Tras haber introducido inicialmente su declaración voluntaria en 2017, la autoridad fiscal de Noruega hizo obligatoria la declaración del SAF-T en enero de 2020.
En la actualidad, en Noruega, solo es necesario presentar el SAF-T bajo demanda en el marco de una auditoría. Sin embargo, se espera que se extienda a áreas como impuestos de sociedades.
El 1 de enero de 2022, la autoridad fiscal introdujo la presentación digital de su declaración de IVA, que también se mejoró para capturar otros datos que ya son un requisito cuando se necesita una presentación del SAF-T. Sin embargo, como en Noruega el SAF-T aún no necesita enviarse regularmente, la finalización de estos nuevos cuadros de resumen crea un desafío para las empresas que no están familiarizadas con el SAF-T.
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Datos de interés
Los requisitos de SAF-T de Noruega se aplican a las empresas con obligaciones contables que utilizan sistemas de contabilidad electrónica, incluidos los organismos extranjeros registrados.
Las empresas con una rotación de menos de 5 millones de coronas noruegas que no están sujetas a la contabilidad obligatoria están exentas a menos que tengan disponible información electrónica sobre su contabilidad.
Están exentas las empresas con menos de 600 comprobantes anuales que lleven sus cuentas en hojas de cálculo o en un programa de editor de texto.
El SAF-T noruego se presenta a demanda y actualmente no tiene requisitos de presentación periódica.
SAF-T es un formato XML estándar que contiene información de contabilidad exportada.
Los archivos SAF-T noruegos se presentarán principalmente mediante su carga a través del portal de Internet de Altinn.
Es posible efectuar pruebas, y la autoridad tributaria las recomienda.
Fechas de implementación del mandato
1 de octubre de 2016: Se publicó la primera versión de SAF-T Financiero en el sitio web de la autoridad tributaria noruega.
9 de junio de 2017: El órgano administrativo sobre el estándar noruego de SAF-T se reunió por primera vez para gestionar las normas adaptadas a los sectores público y privado. El órgano se reúne al menos una vez al año.
1 de enero de 2017: Se inició la adopción voluntaria del SAF-T.
1 de enero de 2020: Noruega introdujo la obligatoriedad de la declaración a demanda del SAF-T.
1 de enero de 2022: Noruega actualizó su devolución del IVA para permitir informes más detallados y flexibilidad, ya que la nueva estructura de devoluciones elimina las casillas numeradas y, en su lugar, requiere que los usuarios asignen sus transacciones a los códigos fiscales existentes que se utilizan actualmente en el mandato del SAF-T de Noruega. La frecuencia de envío de la devolución del IVA sigue siendo la misma, pero ahora los usuarios pueden enviar directamente las devoluciones desde su sistema ERP para que el proceso sea más eficiente; si esto no es posible, los usuarios siguen pudiendo cargar archivos XML o rellenar datos manualmente a través de un portal.
Infografía
Requisitos del SAF-T de Noruega
Infórmese sobre el SAF-T de Noruega, incluyendo cuándo cumplir, plazos de presentación y requisitos de presentación, y cómo puede ayudar Sovos.
Es un desafío extraer datos del ERP, asignarlos al formato SAF-T correcto y garantizar que cumpla con los requisitos de la autoridad tributaria sin necesidad de un análisis más exhaustivo. El software de Sovos se encarga de esto extrayendo los datos, realizando un análisis completo y generando el archivo SAF-T listo para su envío.
Nuestros expertos supervisan, interpretan y codifican continuamente estos cambios normativos en nuestro software, lo que reduce la carga que supone el cumplimiento para sus equipos fiscales e informáticos.
Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos para averiguar cómo la solución de Sovos puede ayudar con el cumplimiento de las novedades del SAF-T y de otros cambios en el IVA.
Polonia introdujo su sistema de Archivo de auditoría tributaria estándar (SAF-T), denominado Jednolity Plik Kontrolny, en 2016. El requisito de presentaciones mensuales dio comienzo el 1 de enero de 2018 para todos los contribuyentes. En Polonia hay siete estructuras JPK reguladas, seis de las cuales se presentan a petición de la autoridad tributaria en caso de auditoría. La séptima es una modificación de la declaración de IVA polaca y debe presentarse periódicamente.
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Puntos clave del mandato
El JPK polaco tiene varias estructuras, dos de las cuales son pertinentes para el IVA, incluyendo facturas con IVA (JPK_FA), extractos bancarios (JPK_WB), libro de ingresos y gastos (JPK_PKPIR), cuenta de ingresos (JPK_EWP), libros de contabilidad (JPK_KR), almacenes (JPK_MAG) y registros de compras y ventas con IVA combinados con la declaración (JPK_V7M/K).
La nueva estructura SAF-T combina información de JPK_VAT y declaraciones de IVA (JPK_V7M mensual y JPK_V7K trimestral) en un envío unificado.
Aunque se pretende simplificar las presentaciones a la autoridad tributaria eliminando la necesidad de generar dos archivos, la nueva estructura SAF-T de Polonia requiere datos adicionales para analizar la precisión de la liquidación.
Fechas de implementación del mandato
1 Julio 2016: SAF-T se introduce en Polonia
1 Enero 2018: Polonia exigió JPK_VAT para todos los sujetos pasivos
1 Octubre 2020: Nueva estructura JPK que reemplaza la declaración de IVA obligatoria para todos los contribuyentes (JPK_V7M/K)
1 Octubre 2021: se espera que se introduzca de forma voluntaria un sistema de facturación electrónica de control continuo de transacciones (CTC).
1 Enero 2023: se espera que el sistema CTC se convierta en obligatorio.
Sanciones
La nueva estructura SAF-T, como JPK_VAT y las declaraciones de IVA, se debe presentar mensual o trimestralmente. Si no se presenta correctamente y en el plazo previsto, pueden imponerse sanciones. La autoridad tributaria polaca reaccionará rápidamente ante las incoherencias detectadas en los archivos SAF-T y utilizará algoritmos de análisis de datos para identificar transacciones fraudulentas.
¿Necesita ayuda para asegurarse de que su empresa cumple con las obligaciones cambiantes de declaración y CTC en Polonia?
Mantenerse al día con las obligaciones del IVA se ha vuelto más complicado, ya que Polonia sigue tomando medidas para reducir su brecha del IVA y modernizar el sistema.
Nuestros expertos supervisan, interpretan y codifican continuamente cambios en nuestro software, lo que reduce la carga que supone el cumplimiento para sus equipos fiscales e informáticos.
Descubra cómo la solución de Sovos para JPK_V7M/K y otros desafíos de cumplimiento de las obligaciones de IVA pueden ayudar a las empresas a cumplir con la normativa.
Facturación electrónica en Francia: todo lo que necesita saber
Facturación electrónica en Francia
Francia implementará la obligatoriedad de la facturación electrónica B2B, así como la obligación de informar electrónicamente . Este mandato afecta a todas las empresas que operan en Francia.
El mandato de facturación electrónica de Francia, junto con la obligación de declaración electrónica, proporcionan a las autoridades fiscales acceso a los datos de las transacciones. Su objetivo es aumentar la eficiencia, reducir los costes y combatir el fraude.
Tanto si es comprador como proveedor, este mandato afecta en gran medida a las empresas, sus procesos operativos, sus sistemas financieros y su fuerza laboral.
La guía de facturación electrónica en Francia explica lo siguiente:
Cómo funciona la facturación electrónica en Francia
Quién debe implementarla y cuándo
Información clave sobre sanciones e incumplimiento
Datos de interés: Facturación electrónica B2B y declaración electrónica en Francia
El mandato de facturación electrónica es un modelo basado en proveedores de servicios certificados registrados que conecta a los contribuyentes a una plataforma centralizada (Chorus Pro). También hay una opción para que los contribuyentes se conecten directamente a Chorus Pro.
Para transmitir la información directamente a la plataforma centralizada, el formato de las facturas electrónicas puede ser UBL, CII o Factur-X (un formato mixto). Las facturas electrónicas intercambiadas entre dos proveedores de servicios registrados pueden tener cualquier otro formato estructurado. Además, durante un período de transición (hasta diciembre de 2027), los contribuyentes pueden enviar sus facturas en formato PDF no estructurado.
Las facturas electrónicas deben contener todos los campos impositivos obligatorios existentes, así como los requeridos por las leyes comerciales, incluidos los detalles de los elementos de línea (y los datos de cada elemento de línea a partir de enero de 2026). La factura debe mencionar el tipo de operación (bienes, servicios o mixto) y la opción de pago del IVA. La inclusión de campos obligatorios adicionales en las facturas electrónicas es un requisito. Se aceptan tanto los formatos estructurados como híbridos (imagen + datos estructurados).
No se permite el intercambio directo de facturas electrónicas entre las partes comerciales. Los proveedores de servicios registrados o la plataforma centralizada se encargan de transmitir la factura electrónica al comprador.
Se comparten los datos del estado de pago de cada factura de servicio.
La frecuencia de las declaraciones electrónicas se basa en el régimen de IVA al que están sujetos los contribuyentes.
Facturación y declaración electrónicas en Francia: fechas de implementación
Septiembre de 2026: primera fase del mandato
Facturación electrónica entrante para todas las empresas. Facturación electrónica saliente (+declaración electrónica) para grandes y medianas empresas.
Septiembre de 2027: segunda fase del mandato
Facturación electrónica saliente (+declaración electrónica) para todas las empresas.
*El mandato de facturación electrónica no se aplica a las facturas B2C y transfronterizas. Sin embargo, existe la obligación de informar de esas transacciones para que la administración tributaria tenga plena visibilidad.
Sanciones por incumplimiento
Facturación electrónica: 15 € por factura, con un límite de 15 000 € al año
Declaración electrónica: 250 € por transmisión, con un límite de 45 000 € al año
Prepárese para la facturación electrónica en Francia con Sovos
Sovos puede ayudar a su empresa a cumplir con la normativa francesa a través de una variedad de servicios:
Servicios de cumplimiento tributario: para controlar, firmar, archivar y formatear los datos de facturación de acuerdo con las obligaciones legales, así como para crear informes SAF-T (FEC) para proveedores y compradores.
Servicios de conectividad: a través de Sovos o de nuestros socios para emitir facturas electrónicas, presentar declaraciones electrónicas y obtener datos sobre el estado del ciclo de vida.
Preguntas frecuentes sobre la facturación y la declaración electrónicas en Francia
¿Qué es la declaración electrónica en Francia?
La obligación de declaración electrónica de Francia va de la mano del nuevo mandato de facturación electrónica, y la frecuencia de presentación de las declaraciones se basa en los requisitos del régimen de IVA de los contribuyentes.
¿Qué es la facturación electrónica en Francia?
Los requisitos de facturación electrónica de Francia entrarán en vigor entre 2024 y 2026, dependiendo del tamaño de la empresa. Todas las empresas deben poder recibir facturas electrónicas conforme a la nueva normativa que entrará en vigor en julio de 2024.
¿Qué formato de factura electrónica se exigirá en Francia?
Para transmitir la información directamente a la plataforma centralizada, el formato de las facturas electrónicas puede ser UBL, CII o Factur-X (un formato mixto).
Las facturas electrónicas intercambiadas entre dos proveedores de servicios registrados pueden tener cualquier otro formato estructurado.
Durante un período de transición hasta diciembre de 2027, los contribuyentes pueden enviar sus facturas en formato PDF no estructurado.
¿Es obligatorio usar una plataforma específica para la facturación o la declaración electrónicas?
La transmisión de todas las facturas B2B nacionales debe realizarse a través de la plataforma central (Portail Public de Facturation, PPF) o a través de proveedores de servicios registrados conectados a la plataforma (plataformas de desmaterialización asociadas).
¿Cuántos países han implementado la facturación electrónica?
Cada vez hay más autoridades fiscales en todo el mundo que han implementado la facturación electrónica, entre ellas Francia, Italia, Arabia Saudí y la India. También hay muchos países que están trabajando para implementarla próximamente, incluidos Alemania y España.
España tiene un sistema de declaración en tiempo cuasirreal para las transacciones nacionales.
SII de España
España es el primer país de la UE que adoptó el método de Controles Continuos de Transacciones (CTC), con la introducción de la declaración de datos de facturación en tiempo cuasirreal en 2017. Con este requisito, la autoridad tributaria española, la AEAT, pretendía agilizar los reembolsos, ofrecer a los contribuyentes datos precisos para devoluciones, llevar a cabo auditorías de una forma más eficaz y combatir el fraude del IVA.
Los sujetos pasivos que están dentro del ámbito deben declarar sus datos de facturación a la autoridad tributaria a través de una plataforma denominada Suministro Inmediato de Información (SII) antes de cuatro días hábiles después de la fecha de emisión.
En 2020, la administración tributaria anunció una nueva versión del SII, introduciendo un libro para el registro de operaciones relacionadas con la venta de bienes en proceso de envío. Esta versión entró en vigor el 1 de enero de 2021.
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Puntos clave del mandato
El mandato español se aplica a empresas con una facturación anual de más de 6 millones de €, empresas que formen parte de grupos del IVA y empresas que utilicen el sistema REDEME.
Se deben enviar los siguientes registros a la autoridad tributaria:
Libro registro de facturas emitidas
Libro registro de facturas recibidas
Libro registro de bienes de inversión
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias
La transmisión de la información se debe hacer a través de los servicios web disponibles para intercambiar mensajes XML.
Algunas obligaciones formales se reducen, ya que los contribuyentes no tienen que presentar los formularios 347 (información de operaciones con terceras personas), 340 (transacciones en libros registro) y 390 (resumen anual de IVA).
En 2020, la autoridad tributaria española introdujo un servicio de precumplimentación de la devolución periódica del IVA (Modelo 303) utilizando la información suministrada por los contribuyentes a través del SII.
Fechas de implementación del mandato
2 de enero de 2017: se inició el suministro inmediato de información de forma voluntaria para los contribuyentes en España.
1 de julio de 2017: fase obligatoria del suministro inmediato de información para los contribuyentes dentro del ámbito del mandato.
1 de enero de 2018: el período para proporcionar la información se redujo de 8 a 4 días. El mandato se amplió también a otros territorios españoles (País Vasco e Islas Canarias).
1 de enero de 2020: introducción de un libro registro de las operaciones relativas a la venta de mercancías en proceso de envío.
Sanciones
Las omisiones o imprecisiones de la obligación de declaración de la información tienen una multa de hasta el 1 % del importe total del incumplimiento, con un máximo de 6 000 €.
El retraso en la declaración de libros de IVA electrónicos en tiempo real supone una multa del 0,5 % del importe total declarado, con un mínimo de 300 € y un máximo de 6 000 por trimestre.
Los errores u omisiones en el Libro de determinadas operaciones intracomunitarias y en el Libro de bienes de inversión tienen una sanción fija de 150 euros.
Sovos ayuda a las empresas a mantener el cumplimiento de la normativa SII de España
Sovos actúa como una verdadera ventanilla única para la gestión de la conformidad con las obligaciones de IVA en España y en todo el mundo.
Sovos es compatible con la plataforma Suministro Inmediato de Información (SII), lo que garantiza que nuestros clientes cumplan el marco legal y técnico desarrollado por la autoridad tributaria española (AEAT).
Los expertos de Sovos supervisan, interpretan y codifican continuamente estos cambios en nuestro software, lo que reduce la carga que supone el cumplimiento para sus equipos fiscales e informáticos.
El paquete de IVA para el comercio electrónico de 2021 y la ventanilla única (OSS)
Simplificación del comercio transfronterizo B2C en la UE
A partir del 1 de julio de 2021, la UE presentará su paquete de IVA para el comercio electrónico. El paquete reemplaza la normativa de venta a distancia existente y amplía la miniventanilla única (MOSS) a una ventanilla única de mayor alcance (OSS).
Esto representa un cambio significativo en las normas del IVA para las entregas de bienes y servicios entre empresas y consumidores, tanto en las importaciones a la UE como en el comercio intracomunitario. El nuevo umbral paneuropeo de 10.000 euros (0 euros para las empresas establecidas fuera de la UE), considerablemente más bajo, afectará a la mayoría de las empresas, que tendrán que contabilizar el IVA en un mayor número de entregas.
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¿Qué es el paquete de IVA del comercio electrónico de la UE de 2021?
En comparación con la exigencia de múltiples registros del IVA en virtud de las antiguas normas de venta a distancia, con la simplificación del OSS, las empresas podrán registrarse en un Estado miembro y notificar todas las transacciones de la UE a través de una única declaración del OSS presentada periódicamente. La autoridad fiscal de este Estado miembro se encarga de recaudar y distribuir los pagos a los demás Estados miembros en los que se adeuda el IVA.
Datos de interés
Si una empresa decide utilizar la simplificación del OSS, deberá aplicarla a todas las operaciones que cumplan los requisitos.
Las empresas que utilicen cualquiera de los regímenes de declaración de IVA deben conservar registros más detallados de las transacciones que antes. Estos datos adicionales pueden ser solicitados por las autoridades fiscales y utilizados en las auditorías para comprobar que el IVA se ha aplicado correctamente.
Las declaraciones OSS comunitarias y no comunitarias son trimestrales. El plazo de presentación cambiará al último día del mes siguiente al periodo impositivo. Las declaraciones de la ventanilla única de importación (IOSS) son mensuales.
Las empresas pueden corregir las declaraciones anteriores de la OSS en la siguiente declaración de OSS en lugar de corregir la declaración original de OSS ya enviada.
Las empresas con sede en la UE solo pueden registrarse en la OSS en el Estado miembro donde tengan su domicilio fiscal.
Es posible que las empresas no pertenecientes a la UE tengan que designar a un intermediario y obtener un registro del IVA para IOSS en el país de la UE donde tenga su domicilio fiscal el intermediario.
Los registros de OSS no pertenecientes a la Unión pueden realizarse en cualquier Estado miembro elegido, aunque esto puede ser dictado por la ubicación de un intermediario elegido, si es necesario. Si ya está registrado en MOSS, el registro existente continuará.
Dependiendo de la naturaleza de la actividad comercial/cadenas de suministro, los minoristas no comunitarios pueden tener que informar en los tres regímenes. También necesitarán al menos un registro de IVA "estándar" y posiblemente más debido a los almacenes o similares.
Es posible que las empresas de la UE tengan que informar de acuerdo con la OSS y la IOSS demás de en los registros locales.
Sanciones
No presentar las declaraciones y los pagos o notificar a la autoridad fiscal pertinente un cambio significativo en la cadena de suministro (por ejemplo, un almacén) a tiempo puede dar lugar a sanciones. Éstas pueden imponerse en cada Estado miembro en el que se deba pagar el IVA o incluso la expulsión del régimen. Por lo tanto, la penalización de una sola declaración tardía en varios países crea una importante exposición a las sanciones.
El incumplimiento reiterado puede dar lugar a la exclusión de los regímenes de OSS. En ese caso, el contribuyente debe registrarse a efectos del IVA en todos los Estados miembros en los que esté obligado a pagarlo.
Si se le expulsa del régimen, el periodo de exclusión de dos años podría tener importantes consecuencias comerciales, ya que es probable que aumenten los costes de cumplimiento y que deba obtener urgentemente nuevos números de IVA.
La exclusión de las IOSS puede obligar a la empresa a cambiar sus acuerdos comerciales con sus clientes, lo que podría tener un impacto significativo en las ventas o aumentar los costes de cumplimiento.
Cómo ayuda Sovos a las empresas a navegar por los nuevos requisitos del paquete OSS del IVA del comercio electrónico de la UE
La implementación de los cambios necesarios para cumplir las normas de IVA de comercio electrónico de la UE en su sistema ERP podría conllevar mucho tiempo y recursos. Sovos puede ayudarle a aliviar la carga fiscal y a prepararse y entender la solución adecuada para su empresa.
Nuestro gran equipo de asesoramiento puede ayudarle a superar las complejidades del cumplimiento del IVA moderno.
Póngase en contacto con nosotros para ver cómo podemos ayudar a su empresa a prepararse para el futuro digital de los impuestos.
Seis meses después del Brexit sigue habiendo mucha confusión. Nuestros equipos de Consultoría y Servicios Gestionados de IVA siguen recibiendo muchas preguntas. Por ello, a continuación se ofrecen respuestas a algunas de las preocupaciones más comunes sobre el cumplimiento del IVA tras el Brexit.
¿Cómo funciona la contabilidad del IVA aplazado?
Desde el Brexit, el Reino Unido ha cambiado la forma de contabilizar el IVA a la importación. Antes de enero de 2021, había que pagar o aplazar el IVA a la importación en el momento en que las mercancías entraban en el Reino Unido. Debido a los volúmenes de comercio entre el Reino Unido y la UE, el gobierno, comprensiblemente, ha cambiado esto. Así, ahora, en lugar de tener que pagar el IVA a la importación, se puede optar por posponerlo a la declaración del IVA. En la práctica, esto significa que se paga y se recupera en la misma declaración del IVA. Se trata de una importante ventaja de tesorería. Es común en muchos Estados miembros de la UE y se permitió en el Reino Unido hace muchos años. El Reino Unido lo ha reintroducido desde principios de este año.
No es necesario estar autorizado para utilizar la contabilidad del IVA aplazado de , pero debe elegirse su uso al cumplimentar cada declaración de aduanas. No se produce de forma automática y la realidad es que las empresas pueden elegir si quieren utilizarla o no. El IVA a la importación se contabiliza en la casilla 1 de la declaración de IVA del Reino Unido y se recupera en la casilla 4. Si se trata de una empresa plenamente sujeta a impuestos y el IVA es recuperable, no será necesario abonar el IVA a la importación. La utilización de la contabilidad del IVA aplazado no conlleva ningún coste. La empresa tendrá que descargar un extracto mensual del Servicio de Declaración de Aduanas. El extracto muestra el importe del IVA aplazado.
También existen mecanismos de contabilidad del IVA a la importación en la UE, pero varían de un país a otro. Si usted es una empresa británica y va a ser el importador de los bienes en la UE, existe la posibilidad de utilizar la contabilidad aplazada en algunos otros países, pero las normas sobre cómo se aplica pueden variar. En algunos países es como en el Reino Unido, por lo que no se requiere ningún permiso.
En otros, tendrá que presentar una solicitud y cumplir las condiciones establecidas. Si no existe una contabilidad del IVA aplazada, puede existir la posibilidad de aplazar el IVA de importación, lo que puede suponer una ventaja para el flujo de caja. Es muy importante que las empresas entiendan cómo funciona en el Estado miembro de importación y si está disponible para ellas, ya que puede tener un gran impacto en el flujo de caja. Es una buena noticia que el Reino Unido haya reintroducido la contabilidad del IVA aplazado , ya que es sin duda una ventaja y se aplica a todas las importaciones, no sólo a las que proceden de la UE.
Estoy enviando mi propia mercancía a un proveedor de logística externo en los Países Bajos. Las mercancías se enviarán a clientes de toda la UE. ¿Cómo valoro las mercancías a efectos aduaneros, ya que siguen siendo de mi propiedad? No son de origen británico, por lo que pueden aplicarse derechos de aduana.
Esta cuestión se plantea a menudo, ya que la valoración aduanera, al igual que el principio de origen, no se ha planteado durante muchos años para las empresas británicas que sólo han comerciado con la UE.
Las normas de valoración en aduana son complejas. En este caso, no hay venta de las mercancías. Por tanto, no es posible utilizar el valor de transacción, que es el método de valoración por defecto. Como los derechos de aduana no son recuperables, es esencial que se utilice el método de valoración correcto. Así se minimiza el importe de los derechos pagados y también se elimina la posibilidad de que la valoración sea impugnada por las autoridades aduaneras y del IVA. Le recomendamos que busque el asesoramiento de un especialista.
Si vendo a clientes de la UE, ¿tengo que registrarme a efectos del IVA en cada Estado miembro?
Cuando las mercancías van de Gran Bretaña a la UE, actualmente estamos en el período de transición entre el Brexit y la introducción del paquete de IVA de comercio electrónico de la UE que entra en juego el 1 de julio de 2021. Hasta entonces, la necesidad de estar registrado o no en un país de la UE depende de los acuerdos establecidos con su cliente. Si vende en régimen de entrega con derechos pagados, se compromete a importar esos productos a la UE. Por tanto, si lo hace, incurrirá en el IVA de importación al entrar en cada país y luego realizará una venta local. Si lo hace en todos los países miembros, tendrá que registrarse a efectos del IVA en cada uno de ellos.
Hay que señalar que estas son las normas para las ventas de GB a la UE y no las de Irlanda del Norte. Esto se debe a que el protocolo de Irlanda del Norte trata las ventas de NI a la UE bajo las normas de la UE. Las normas de venta a distancia que estaban en vigor antes de finales de 2020 siguen siendo aplicables.
De cara al futuro, la UE ha reconocido que éste no es un sistema realmente manejable. Se ha producido un importante abuso de la desgravación por envíos de bajo valor. La LCVR exime del IVA a las importaciones de hasta 22 euros. Por ello, van a introducir un nuevo concepto conocido como Ventanilla Única de Importación (VUI). La IOSS estará disponible a partir del 1 de julio de 2021 como parte del paquete de medidas de la UE sobre el IVA en el comercio electrónico. A partir de ese momento, el principio es que para los bienes con un valor intrínseco inferior a 15 euros se puede utilizar la IOSS. El IOSS contabiliza el IVA en todos los países a los que usted realiza entregas. Sólo necesita registrarse a efectos del IVA en un país, en el que pagará todo el IVA. Usted presenta una declaración en ese país con carácter mensual. Esto debería simplificar el cumplimiento del IVA y aliviar la carga administrativa.
También habrá una ventanilla única ( ) para las transacciones intracomunitarias. Así pues, se avecinan simplificaciones destinadas a reducir la carga de las empresas. Lo importante es asegurarse de revisar sus opciones. Decidir con conocimiento de causa cuál es el régimen adecuado para su empresa. Asegúrese de que puede cumplir con las obligaciones del IVA para evitar problemas de cumplimiento del IVA en el futuro.
Los informes JPK_V7M/V7K – el intento de Polonia de fusionar la información resumida de una declaración de IVA con la información detallada de un SAF-T – han estado en vigor desde octubre de 2020. Los contribuyentes deben presentar estos informes (V7M para los declarantes mensuales, V7K para los declarantes trimestrales) en lugar de los archivos de Declaración del IVA y JPK_VAT utilizados anteriormente.
Los informes JPK_V7M/V7K requieren que los contribuyentes designen dentro de cada archivo las facturas sujetas a un tratamiento especial del IVA. Por ejemplo, las facturas que representan transferencias entre partes vinculadas o las facturas de operaciones sujetas al régimen de pago fraccionado de Polonia.
Las designaciones de pagos fraccionados son especialmente complejas de gestionar para los contribuyentes. El régimen de pago fraccionado de Polonia es ampliamente aplicable. En algunos casos puede ejercerse a opción del comprador. Esto hace que sea difícil para los vendedores prever cuáles de sus facturas deben ser marcadas.
Como consecuencia de estas complejidades, y en respuesta a las observaciones de los contribuyentes, el proyecto de modificación para el 1 de julio suprimiría la designación de pago fraccionado. Esto reduciría significativamente la carga administrativa de los contribuyentes.
Sin embargo, el proyecto de modificación da lugar a una complejidad adicional en la declaración de deudas incobrables. Con arreglo a las normas modificadas, los contribuyentes deben indicar la fecha de vencimiento original del pago de una factura impagada. Para la que el contribuyente solicita una desgravación del IVA. Con ello se pretende ayudar a la autoridad fiscal a verificar las solicitudes de desgravación de deudas incobrables. Esto podría suponer una dificultad para los contribuyentes que no mantienen esa información o no pueden acceder fácilmente a ella en sus sistemas contables.
Las declaraciones JPK_V7M/V7K de Polonia tienen un alcance enormemente ambicioso. De estas últimas propuestas se desprende que la autoridad fiscal está dispuesta a realizar ajustes sustanciales en la estructura de estas declaraciones, con muy poca antelación. En un panorama tan dinámico, es fundamental que las empresas se mantengan al tanto de la evolución de la normativa para seguir cumpliendo con ella.
