Noruega anunció sus intenciones de introducir una nueva declaración digital del IVA a finales de 2020, con una fecha prevista de lanzamiento del 1 de enero de 2022. Desde entonces, las empresas se han preguntado qué significaría este cambio para ellas y cómo tendrían que preparar los equipos informáticos para cumplir este nuevo requisito. Desde entonces, Noruega ha proporcionado una amplia orientación para que las empresas puedan empezar a prepararse cuanto antes.
Con esta nueva declaración del IVA, la Administración Tributaria noruega (Skatteetaten) pretende ofrecer una simplificación en la presentación de informes, una mejor administración y un mejor cumplimiento.
Esta nueva declaración del IVA prevé 11 casillas adicionales, aumentando el número de 19 a 30 casillas que se basan en los códigos SAF-T existentes para permitir una información más detallada y una mayor flexibilidad. Es importante señalar que la obligación de presentar un archivo SAF-T no cambiará con la introducción de esta nueva declaración del IVA.
Este cambio se refiere únicamente a la declaración del IVA, ya que los códigos SAF-T se reutilizan y se reutilizan para proporcionar información adicional. Las empresas deben seguir cumpliendo el mandato noruego del SAF-T cuando sea aplicable y también deben presentar esta nueva declaración digital del IVA.
Skatteetaten ha creado muchas páginas web con información detallada para que las empresas puedan consultarlas en los próximos meses, entre ellas las siguientes:
Noruega está fomentando la presentación directa de la declaración del IVA a través de ERP siempre que sea posible. Sin embargo, las autoridades fiscales han anunciado que la carga manual a través del portal Altinn seguirá estando disponible. El inicio de sesión y la autenticación del usuario final o del sistema se realizan a través de ID-porten.
Además, Noruega ha proporcionado un método de validación para el archivo de la declaración del IVA, que debe probarse antes de su presentación para aumentar la probabilidad de que el archivo sea aceptado por las autoridades fiscales. El validador validará el contenido de una declaración de impuestos y deberá devolver una respuesta con cualquier error, desviación o advertencia. Para ello, comprueba el formato del mensaje y la composición de los elementos de la declaración de IVA.
Las empresas deben empezar a prepararse para la aplicación de esta nueva declaración del IVA, ya que probablemente habrá desafíos en el camino.
Además de la nueva declaración del IVA, Noruega también ha anunciado sus planes para implantar un informe de compras y ventas, que actualmente se encuentra en una fase inicial de propuesta en revisión con el Ministerio de Finanzas. La siguiente fase es la consulta pública obligatoria, momento en el que se fijará la fecha de lanzamiento deseada. Skatteetaten señala que se tendrá en cuenta el tiempo de aplicación a la hora de determinar la fecha de introducción del informe.
Póngase en contacto con nosotros para saber cómo podemos ayudar a su empresa a prepararse para los requisitos de la declaración digital del IVA de 2022 en Noruega. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las últimas noticias y actualizaciones normativas.
Seis meses después del Brexit sigue habiendo mucha confusión. Nuestros equipos de Consultoría y Servicios Gestionados de IVA siguen recibiendo muchas preguntas. Por ello, a continuación se ofrecen respuestas a algunas de las preocupaciones más comunes sobre el cumplimiento del IVA tras el Brexit.
Desde el Brexit, el Reino Unido ha cambiado la forma de contabilizar el IVA a la importación. Antes de enero de 2021, había que pagar o aplazar el IVA a la importación en el momento en que las mercancías entraban en el Reino Unido. Debido a los volúmenes de comercio entre el Reino Unido y la UE, el gobierno, comprensiblemente, ha cambiado esto. Así, ahora, en lugar de tener que pagar el IVA a la importación, se puede optar por posponerlo a la declaración del IVA. En la práctica, esto significa que se paga y se recupera en la misma declaración del IVA. Se trata de una importante ventaja de tesorería. Es común en muchos Estados miembros de la UE y se permitió en el Reino Unido hace muchos años. El Reino Unido lo ha reintroducido desde principios de este año.
No es necesario estar autorizado para utilizar la contabilidad del IVA aplazado de , pero debe elegirse su uso al cumplimentar cada declaración de aduanas. No se produce de forma automática y la realidad es que las empresas pueden elegir si quieren utilizarla o no. El IVA a la importación se contabiliza en la casilla 1 de la declaración de IVA del Reino Unido y se recupera en la casilla 4. Si se trata de una empresa plenamente sujeta a impuestos y el IVA es recuperable, no será necesario abonar el IVA a la importación. La utilización de la contabilidad del IVA aplazado no conlleva ningún coste. La empresa tendrá que descargar un extracto mensual del Servicio de Declaración de Aduanas. El extracto muestra el importe del IVA aplazado.
También existen mecanismos de contabilidad del IVA a la importación en la UE, pero varían de un país a otro. Si usted es una empresa británica y va a ser el importador de los bienes en la UE, existe la posibilidad de utilizar la contabilidad aplazada en algunos otros países, pero las normas sobre cómo se aplica pueden variar. En algunos países es como en el Reino Unido, por lo que no se requiere ningún permiso.
En otros, tendrá que presentar una solicitud y cumplir las condiciones establecidas. Si no existe una contabilidad del IVA aplazada, puede existir la posibilidad de aplazar el IVA de importación, lo que puede suponer una ventaja para el flujo de caja. Es muy importante que las empresas entiendan cómo funciona en el Estado miembro de importación y si está disponible para ellas, ya que puede tener un gran impacto en el flujo de caja. Es una buena noticia que el Reino Unido haya reintroducido la contabilidad del IVA aplazado , ya que es sin duda una ventaja y se aplica a todas las importaciones, no sólo a las que proceden de la UE.
Estoy enviando mi propia mercancía a un proveedor de logística externo en los Países Bajos. Las mercancías se enviarán a clientes de toda la UE. ¿Cómo valoro las mercancías a efectos aduaneros, ya que siguen siendo de mi propiedad? No son de origen británico, por lo que pueden aplicarse derechos de aduana.
Esta cuestión se plantea a menudo, ya que la valoración aduanera, al igual que el principio de origen, no se ha planteado durante muchos años para las empresas británicas que sólo han comerciado con la UE.
Las normas de valoración en aduana son complejas. En este caso, no hay venta de las mercancías. Por tanto, no es posible utilizar el valor de transacción, que es el método de valoración por defecto. Como los derechos de aduana no son recuperables, es esencial que se utilice el método de valoración correcto. Así se minimiza el importe de los derechos pagados y también se elimina la posibilidad de que la valoración sea impugnada por las autoridades aduaneras y del IVA. Le recomendamos que busque el asesoramiento de un especialista.
Cuando las mercancías van de Gran Bretaña a la UE, actualmente estamos en el período de transición entre el Brexit y la introducción del paquete de IVA de comercio electrónico de la UE que entra en juego el 1 de julio de 2021. Hasta entonces, la necesidad de estar registrado o no en un país de la UE depende de los acuerdos establecidos con su cliente. Si vende en régimen de entrega con derechos pagados, se compromete a importar esos productos a la UE. Por tanto, si lo hace, incurrirá en el IVA de importación al entrar en cada país y luego realizará una venta local. Si lo hace en todos los países miembros, tendrá que registrarse a efectos del IVA en cada uno de ellos.
Hay que señalar que estas son las normas para las ventas de GB a la UE y no las de Irlanda del Norte. Esto se debe a que el protocolo de Irlanda del Norte trata las ventas de NI a la UE bajo las normas de la UE. Las normas de venta a distancia que estaban en vigor antes de finales de 2020 siguen siendo aplicables.
De cara al futuro, la UE ha reconocido que éste no es un sistema realmente manejable. Se ha producido un importante abuso de la desgravación por envíos de bajo valor. La LCVR exime del IVA a las importaciones de hasta 22 euros. Por ello, van a introducir un nuevo concepto conocido como Ventanilla Única de Importación (VUI). La IOSS estará disponible a partir del 1 de julio de 2021 como parte del paquete de medidas de la UE sobre el IVA en el comercio electrónico. A partir de ese momento, el principio es que para los bienes con un valor intrínseco inferior a 15 euros se puede utilizar la IOSS. El IOSS contabiliza el IVA en todos los países a los que usted realiza entregas. Sólo necesita registrarse a efectos del IVA en un país, en el que pagará todo el IVA. Usted presenta una declaración en ese país con carácter mensual. Esto debería simplificar el cumplimiento del IVA y aliviar la carga administrativa.
También habrá una ventanilla única ( ) para las transacciones intracomunitarias. Así pues, se avecinan simplificaciones destinadas a reducir la carga de las empresas. Lo importante es asegurarse de revisar sus opciones. Decidir con conocimiento de causa cuál es el régimen adecuado para su empresa. Asegúrese de que puede cumplir con las obligaciones del IVA para evitar problemas de cumplimiento del IVA en el futuro.
Póngase en contacto con para hablar de sus requisitos en materia de IVA tras el Brexit y descargue nuestro libro electrónico EU E-Commerce VAT Package: Nuevas normas para 2021.
En Polonia, el Ministerio de Finanzas propuso varios cambios en los informes obligatorios JPK_V7M/V7K del país. Estos cambios entrarán en vigor el 1 de julio de 2021. Las modificaciones ofrecen un alivio administrativo a los contribuyentes en algunos ámbitos, pero crean posibles nuevos obstáculos en otros.
Los informes JPK_V7M/V7K – el intento de Polonia de fusionar la información resumida de una declaración de IVA con la información detallada de un SAF-T – han estado en vigor desde octubre de 2020. Los contribuyentes deben presentar estos informes (V7M para los declarantes mensuales, V7K para los declarantes trimestrales) en lugar de los archivos de Declaración del IVA y JPK_VAT utilizados anteriormente.
Los informes JPK_V7M/V7K requieren que los contribuyentes designen dentro de cada archivo las facturas sujetas a un tratamiento especial del IVA. Por ejemplo, las facturas que representan transferencias entre partes vinculadas o las facturas de operaciones sujetas al régimen de pago fraccionado de Polonia.
Las designaciones de pagos fraccionados son especialmente complejas de gestionar para los contribuyentes. El régimen de pago fraccionado de Polonia es ampliamente aplicable. En algunos casos puede ejercerse a opción del comprador. Esto hace que sea difícil para los vendedores prever cuáles de sus facturas deben ser marcadas.
Como consecuencia de estas complejidades, y en respuesta a las observaciones de los contribuyentes, el proyecto de modificación para el 1 de julio suprimiría la designación de pago fraccionado. Esto reduciría significativamente la carga administrativa de los contribuyentes.
Sin embargo, el proyecto de modificación da lugar a una complejidad adicional en la declaración de deudas incobrables. Con arreglo a las normas modificadas, los contribuyentes deben indicar la fecha de vencimiento original del pago de una factura impagada. Para la que el contribuyente solicita una desgravación del IVA. Con ello se pretende ayudar a la autoridad fiscal a verificar las solicitudes de desgravación de deudas incobrables. Esto podría suponer una dificultad para los contribuyentes que no mantienen esa información o no pueden acceder fácilmente a ella en sus sistemas contables.
Por último, el proyecto de enmienda modificaría la notificación de las entregas transfronterizas de bienes entre empresas y consumidores (B2C). Se trata de suministros similares de servicios electrónicos. Estos suministros son el núcleo del régimen de la ventanilla única de la Unión Europea que entra en vigor el 1 de julio de 2021, y como tal, las actuales designaciones de facturas para estos suministros en JPK_V7M/V7K se consolidarían en una única y nueva designación de facturas bajo las normas modificadas.
Las declaraciones JPK_V7M/V7K de Polonia tienen un alcance enormemente ambicioso. De estas últimas propuestas se desprende que la autoridad fiscal está dispuesta a realizar ajustes sustanciales en la estructura de estas declaraciones, con muy poca antelación. En un panorama tan dinámico, es fundamental que las empresas se mantengan al tanto de la evolución de la normativa para seguir cumpliendo con ella.
¿Necesita asegurarse de que cumple la última normativa polaca sobre el IVA? Póngase en contacto con nuestros expertos fiscales.
Como se detalla en nuestro informe anual VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones, hay un cambio creciente hacia la imposición en destino que se aplica a determinadas operaciones transfronterizas.
En el antiguo mundo del comercio en papel, el cumplimiento de las fronteras fiscales, entre o dentro de los países, era principalmente una cuestión de controles aduaneros físicos. Para facilitar el comercio y optimizar los recursos, muchos países han aplicado históricamente normas “de minimis”. Éstas establecían límites específicos (por ejemplo, 10-22 euros aplicados en la Unión Europea) por debajo de los cuales las mercancías importadas estaban exentas del IVA.
Los servicios transfronterizos, que no pueden o no son fáciles de controlar en la frontera, a menudo escapan a la recaudación del IVA o se gravan en el país del proveedor del servicio. En la última década se ha producido un enorme aumento del comercio transfronterizo de bienes de bajo valor y de servicios digitales. Por ello, las administraciones tributarias están adoptando importantes medidas para gravar estos suministros en el país de consumo/destino.
Desde la publicación en 2015 del Informe del Proyecto de Acción 1 de la OCDE/G20 sobre la Erosión de la Base y el Traslado de Beneficios (BEPS) para abordar los desafíos fiscales de la economía digital, la mayoría de los países de la OCDE y del G20 han adoptado normas para el tratamiento del IVA de los suministros digitales/electrónicos B2C por parte de proveedores extranjeros. Las Directrices Internacionales sobre el IVA/IGC publicadas junto con el Informe de la Acción 1 del Proyecto recomiendan los siguientes enfoques para la recaudación del IVA/IGC en las ventas B2C de servicios electrónicos por parte de proveedores extranjeros:
Desde entonces, muchos países industrializados y emergentes han promulgado leyes sobre esta orientación de la OCDE; la mayoría se aplican únicamente a las transacciones B2C, aunque algunas de estas jurisdicciones han impuesto obligaciones que se aplican o podrían aplicarse tanto a las transacciones B2B como a las B2C.
En el caso de los bienes de bajo valor, la OCDE ha formulado recomendaciones similares que prevén tanto un modelo de recaudación basado en el vendedor como en el intermediario. La tendencia a la imposición basada en el destino afecta a muchos ámbitos diferentes de la imposición sobre el consumo, entre los que se encuentran los siguientes ejemplos.
La UE ha ido introduciendo gradualmente nuevas normas sobre el IVA de los servicios. Se trata de garantizar que el país de consumo reciba el impuesto con mayor precisión. A partir del 1 de enero de 2015, y como parte de este cambio, cambia el lugar donde se grava la prestación de servicios digitales. Se gravará en el lugar de la UE donde el cliente final privado tenga su dirección permanente o resida habitualmente. Estos cambios se suman a la introducción del sistema de Ventanilla Única (VU) , cuyo objetivo es facilitar la declaración a los sujetos pasivos y a sus representantes o intermediarios. En el marco del paquete de medidas sobre el IVA en el comercio electrónico de la UE , cuya entrada en vigor está prevista para el 1 de julio de 2021, todos los servicios y todos los bienes, incluidas las importaciones basadas en el comercio electrónico, están sujetos a una compleja normativa que incluye cambios en el funcionamiento de las aduanas de todos los Estados miembros.
Con este cambio hacia la tributación en destino de determinadas transacciones transfronterizas, es fundamental que las empresas comprendan plenamente su impacto. No sólo en sus procesos empresariales, sino también en el cumplimiento de las normas y reglamentos cambiantes.
Póngase en contacto con para hablar de sus obligaciones en materia de IVA en el comercio transfronterizo. Para saber más sobre el futuro del IVA, descargue nuestro informe VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones.
Actualización: 31 de julio, 2023
por María del Carmen Aguilar
Actualizaciones al alcance y definiciones del complemento Carta Porte
El complemento Carta Porte de México se introdujo en mayo de 2021 para garantizar la trazabilidad de los productos que se mueven dentro del país. El uso del complemento se hizo obligatorio el 1 de enero de 2022, pero ha habido muchos cambios y adiciones a sus requisitos.
El apartado 2.7.7 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2023 regula el complemento Carta Porte en el que se especifica que los siguientes deberán emitir un CFDI de Ingreso al que deberán incorporar el complemento Carta Porte:
Los propietarios de bienes que transporten sus propios activos a través de sus propios medios de transporte en territorio nacional, incluyendo el uso de grúas remolcadoras y vehículos para el transporte de fondos y valores, podrán acreditar el transporte a través de la representación impresa o digital del CFDI de Traslado expedido por ellos mismos, al cual deberán incorporar el complemento Carta Porte.
Para quienes se encuentren dentro de los casos antes señalados, la RMF indica que el transportista deberá acreditar la legal estancia y/o posesión de los bienes y mercancías de procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional. Para ello puede utilizar el CFDI de Ingreso o Traslado según corresponda, al cual se incorpora el complemento Carta Porte si el CFDI contiene el número de pedimento de importación.
La RMF vigente incluye un apartado específico para el Transporte Marítimo y Autotransporte, en el que también se establecen las reglas para las mercancías exportadas.
También establece reglas específicas para:
Las excepciones son aplicables a:
Estos contribuyentes deberán acreditar el transporte con la representación impresa o digital, ya sea del CFDI de Ingreso o Traslado, según corresponda sin Carta Porte. El CFDI deberá incluir el código del producto y servicio conforme al Instructivo de Llenado del CFDI, al que se incorpora el complemento Carta Porte. No se incluye en esta excepción el transporte de medicamentos, entre otros.
También existe una excepción para la prestación de servicios de paquetería o mensajería y transporte consolidado de mercancías, siguiendo las reglas correspondientes.
6 de enero de 2023: actualización del instructivo para el llenado del CFDI al que se incorpora el complemento Carta Porte.
La versión más reciente de este instructivo cubre cada uno de los medios de transporte: automotriz, aéreo, ferroviario y marítimo.
1 de abril de 2023: Solo es válida la emisión del CFDI versión 4.0 con la versión 2.0 del complemento Carta Porte.
La versión 2.0 de Carta Porte entró en vigor el 1 de enero de 2022.
A través de diversas resoluciones, la autoridad fiscal ha venido estableciendo periodos de transición para la correcta emisión del complemento Carta Porte versión 2.0 sin que se apliquen multas o sanciones, así como la exigibilidad en operaciones de comercio exterior.
En julio de 2023 el SAT publicó la Primera Versión Anticipada de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2023. Para los contribuyentes que emitan el CFDI con complemento Carta Porte, se amplía el plazo para cumplir con todos los requisitos contenidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se incorpora el complemento Carta Porte” hasta el 31 de diciembre de 2023. Con ello, se pospone la imposición de sanciones y la posibilidad de constituir el delito de contrabando en caso de incumplimiento.
Adicionalmente, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023. Amplía el plazo para cumplir con la información relacionada con el folio fiscal del CFDI de tipo ingreso o tipo traslado con complemento Carta Porte, en operaciones de comercio exterior. A partir del 1 de enero de 2024 será obligatorio cumplir con estos requisitos.
Hace más de un año que Rumanía barajó por primera vez la idea de introducir la obligación del SAF-T para luchar contra su creciente déficit de IVA. Año tras año, las empresas se preguntaban cuál era la situación de este nuevo mandato fiscal, y la ANAF prometía continuamente que daría detalles pronto. Pues bien, el momento ha llegado.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) introdujo el Archivo Estándar de Auditoría Fiscal (SAF-T) en 2005. El objetivo de la declaración digital del IVA SAF-T es proporcionar a los auditores acceso a datos contables fiables en un formato fácilmente legible. Las empresas pueden exportar la información de sus sistemas contables (facturas, pagos, diarios del libro mayor, además de los archivos maestros).
Como resultado, las auditorías deberían ser más eficientes y eficaces si se basan en el formato estandarizado establecido por la OCDE. Dado que los países pueden requerir un formato diferente para capturar los datos, no hay dos implementaciones nacionales del SAF-T que sean exactamente iguales.
A partir del 1 de enero de 2022, el nuevo mandato SAF-T de Rumanía entra en vigor para los grandes contribuyentes. La presentación de la declaración digital del IVA se realiza mediante XML con más de 800 campos.
Parece que Rumanía quiere seguir el formato prescrito por la OCDE (SAF-T OECD Scheme version 2.0 – OECD standard format). Las especificaciones técnicas han sido publicadas y pueden encontrarse en el portal de la ANAF .
Los documentos disponibles son los siguientes
Ahora que el pliego de condiciones está disponible, Rumanía pasará pronto a la fase de prueba de la implantación, en la que los contribuyentes pueden aprovechar para presentar datos de prueba a la ANAF. Esto es para familiarizarse con el proceso, entender los requisitos y, si es necesario, ajustar sus sistemas ERP. De este modo, se garantizará el pleno cumplimiento en enero. Los detalles sobre cómo participar en la fase de prueba son inminentes y estarán disponibles en el portal una vez finalizados.
Fuentes cercanas al proyecto de implantación del SAF-T en Rumanía indicaron que se espera eliminar ciertas declaraciones. Posiblemente, una vez que el proyecto esté en pleno funcionamiento, se proporcionarán declaraciones precumplimentadas basadas en la información del SAF-T. Esto estaría en consonancia con la tendencia a la precarga que se está abriendo paso lentamente en toda la UE, con Italia, España y Hungría abriendo el camino a las declaraciones de IVA precargadas.
Póngase en contacto con para hablar de sus requisitos de cumplimiento del SAF-T en Rumanía. Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones
En septiembre de 2020, Italia introdujo importantes cambios en las normas del país sobre la creación y conservación de documentos electrónicos. Se esperaba que estos nuevos requisitos entraran en vigor el 7 de junio de 2021. Sin embargo, la Agencia de Italia Digital (AGID) ha decidido ahora posponer la introducción de las nuevas normas sobre documentos electrónicos hasta el 1 de enero de 2022.
Las nuevas “Directrices para la creación, gestión y conservación de documentos electrónicos” (“Directrices”) regulan diferentes aspectos de un documento electrónico. Al seguir las Directrices, las empresas se benefician de la presunción de que sus documentos electrónicos proporcionarán pruebas completas en los tribunales.
El aplazamiento de la introducción de las Directrices es una reacción de la AGID a las reclamaciones de las organizaciones locales que han expresado especialmente su preocupación por la obligación de asociar metadatos a los documentos electrónicos. Las Directrices establecen una amplia lista de campos de metadatos asociados a los documentos electrónicos de forma que se permita la interoperabilidad.
Además de retrasar la introducción de la nueva legislación sobre documentos electrónicos, la AGID también ha modificado los requisitos de los metadatos. Esto incluye nuevas piezas de metadatos y el cambio de la descripción de algunos campos. La AGID también ha corregido las referencias -especialmente a las normas- y ha reformulado las declaraciones para aclarar algunas obligaciones.
Las directrices actualizadas y sus correspondientes apéndices están disponibles en el sitio web de la AGID .
Póngase en contacto con para hablar de los requisitos de facturación electrónica y de las normas sobre documentos electrónicos en Italia.
Este blog es un extracto del informe anual de tendencias del IVA de Sovos. Por favor, haga clic aquí para descargar su copia gratuita en su totalidad.
VAT requirements and their relative importance for businesses have changed significantly in recent years. For data that is transactional in nature, the overall VAT trend is clearly toward various forms of continuous transaction controls (CTCs).
The first steps toward this radically different mode of enforcement, known as the “clearance model”, began in Latin America in the early 2000s. Other emerging economies, such as Turkey, followed suit a decade later. And today, many countries in the Latin American region now have stable CTC systems where a significant amount of the data required for VAT enforcement is based on invoices. Other key data is harvested and pre-approved directly at the time of the transaction.
Hay varias características y procesos de alto nivel que muchos sistemas de autorización tienen en común.
Sin embargo, en la práctica existen muchas variaciones de este modelo de referencia; muchos países con un sistema de autorización han aplicado extensiones y variaciones de estos procesos “estándar”:
1. ACEPTAR LA EMISIÓN: Normalmente, el proceso comienza con el envío por parte del proveedor de la factura en un formato determinado a las autoridades fiscales o a un agente estatal autorizado para actuar en su nombre. Esta factura suele estar firmada con una clave privada secreta correspondiente a un certificado público expedido al proveedor.
2. OK/NOT OK: La autoridad fiscal o el agente estatal (por ejemplo, un operador acreditado o autorizado) suele verificar la factura firmada del proveedor y la liquida registrándola con un número de identificación único en su plataforma interna. En algunos países, se devuelve una prueba de compensación, que puede ser tan simple como un número de identificación único de la transacción, posiblemente con una marca de tiempo. En algunos casos, está firmada digitalmente por la autoridad fiscal/agente estatal. La prueba de liquidación puede separarse de la factura o añadirse a ella.
3. VALID: Upon receipt of the invoice, the buyer is often obligated or encouraged to check with the tax authority or its agent that the invoice received was issued in compliance with applicable requirements. In general, the buyer usually handles integrity and authenticity control using crypto tools, also used to verify a signed proof of clearance. In other cases, the tax authority or agent completes the clearance check online.
4. OK/NOT OK: Si el comprador ha utilizado un sistema en línea para realizar la validación descrita en el paso anterior, la autoridad fiscal o el agente estatal devolverá una respuesta OK/no OK al comprador.
The first “clearance” implementations were in countries like Chile, Mexico and Brazil between 2000 and 2010. They were inspired by this high-level process template. Countries that subsequently introduced similar systems, in Latin America and worldwide, take greater liberties with this basic process model.
Europe and other countries passed through a stage allowing original VAT invoices to be electronic. This is without changing the basics of the VAT law enforcement model. This phase of voluntary e-invoicing without process re-engineering is “post audit” e-invoicing. The moment a tax administration audit comes into play is post-transaction. In a post audit system, the tax authority has no operational role in the invoicing process. It relies heavily on periodic reports transmitted by the taxpayer.
Largely due to the staggering improvements in revenue collection and economic transparency demonstrated by countries with existing CTC regimes, countries in Europe, Asia and Africa have also started moving away from post audit regulation to adopting CTC-inspired approaches.
Many EU Member States, for example, are moving toward CTCs not by imposing “clearance” e-invoicing but by making existing VAT reporting processes more granular and more frequent via CTC reporting. These countries will eventually adopt requirements for real-time or near-real-time invoice transmission. This is as well as electronic transmission of other transaction and accounting data to the tax authority. However, it’s not a foregone conclusion that they’ll all take these regimes to the extreme of invoice clearance.
CTC reporting from a purely technical perspective often looks like clearance e-invoicing, but these regimes are separate from invoicing rules. In addition, they don’t necessarily require the invoice as exchanged between the supplier and the buyer to be electronic.
The VAT trend towards CTCs is obvious, but situations in individual countries and regions remain fluid. It’s important to align your company with local expertise that understands the nuances of your business and what regulations and rules you’re subject to.
Empiece descargando el informe completo de tendencias de aquí o póngase en contacto con nosotros
El 22 de marzo de 2021, el Consejo de la UE aprobó la DAC7, que establece normas a escala de la UE destinadas a mejorar la cooperación administrativa en materia de fiscalidad. Además, la Directiva aborda los retos adicionales que plantea la creciente economía de las plataformas digitales.
En 2011, la UE adoptó Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad en la UE (“DAC”). El objetivo de la Directiva es establecer un sistema de cooperación segura entre las autoridades fiscales nacionales de los países de la UE. La Directiva también establece las normas y procedimientos que los países de la UE deben aplicar al intercambiar información con fines fiscales. El DAC7 es la séptima serie de modificaciones de la Directiva.
Las nuevas normas fiscales DAC7 exigirán a las plataformas digitales que declaren a las autoridades fiscales de la UE los ingresos obtenidos por los vendedores en sus plataformas. Como resultado, las actividades declarables incluirán:
La información notificable incluirá los números de identificación fiscal y de registro del IVA, además de otros datos demográficos de los vendedores. Las nuevas normas amplían el alcance del intercambio automático de información entre los funcionarios fiscales de la UE a la información comunicada por los operadores de plataformas digitales.
El objeto de estas nuevas normas es hacer frente a los retos que plantea una economía de plataformas digitales en constante expansión. Cada año, más personas y empresas utilizan plataformas digitales para vender bienes o prestar servicios. Las ventas realizadas en línea se han convertido en una parte aún mayor del total de las ventas mundiales en el último año debido a la pandemia del COVID-19.
Los ingresos obtenidos a través de estas plataformas digitales a menudo no se declaran y no se pagan impuestos, lo que provoca una pérdida de ingresos fiscales para los Estados miembros y da una ventaja injusta a los proveedores de las plataformas digitales frente a sus competidores comerciales tradicionales. Las nuevas modificaciones deberían abordar estas cuestiones, permitiendo a las autoridades fiscales nacionales detectar los ingresos obtenidos a través de las plataformas digitales y determinar las obligaciones fiscales pertinentes.
Otras normas incluidas en las modificaciones mejorarán el intercambio de información y la cooperación entre las autoridades fiscales de los Estados miembros. Ahora será más fácil que nunca obtener información sobre grupos de contribuyentes. Por último, las nuevas normas establecen un marco para que las autoridades de dos o más Estados miembros realicen auditorías conjuntas.
Las nuevas normas fiscales del CAD7 se aplicarán a las plataformas digitales que operen tanto dentro como fuera de la UE a partir del 1 de enero de 2023. El marco para que las autoridades de dos o más Estados miembros realicen auditorías conjuntas estará operativo a más tardar en 2024.
Póngase en contacto con nuestros expertos para hablar de sus requisitos fiscales en la UE. Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue VAT Trends: Hacia un control continuo de las transacciones.
En organizamos un seminario web sobre el próximo paquete de IVA de la UE para el comercio electrónico con nuestro equipo de IVA.
Entre los temas tratados se encuentran la Ventanilla Única (VU), la Ventanilla Única de Importación (VUI) y las nuevas obligaciones en materia de IVA para vendedores y mercados que afectarán a su negocio.
Aunque nuestro equipo de expertos respondió a muchas preguntas, no tuvo tiempo para todas. He aquí un útil resumen.
Si una empresa se registra para el OSS desde fuera de la UE y no utiliza un intermediario, ¿tendrá que depositar una fianza para cubrir los futuros pagos del IVA del OSS?
Algunos Estados miembros exigen a estos contribuyentes que nombren representantes fiscales para el OSS de la Unión. Esto suele conllevar una garantía bancaria para el representante fiscal o la autoridad fiscal. La exigencia de un intermediario es sólo para las OSS de la Unión.
Cuando se envían mercancías a un cliente de la UE desde fuera de la UE, ¿cómo saben las aduanas de la UE que el IVA se ha contabilizado con arreglo al régimen de comercio exterior, y que ellas o el agente de transporte no tienen que emitir una factura con IVA al cliente?
El IVA se debe pagar en el marco de las IOSS. El vendedor dispondrá de un número de referencia IOSS (credencial) que debe ser comunicado como parte de la declaración de aduanas. La aduana lo utilizará para conciliar el IVA declarado en la aduana con el IVA contabilizado en la declaración del IVA. No es necesario emitir una factura de IVA.
¿Qué ocurre si una empresa realiza tanto operaciones B2C como B2B en un país? ¿Es necesario mantener el registro del IVA para las transacciones B2B? ¿Podemos mantener tanto nuestras ventas B2B como B2C en la declaración del IVA, o debemos trasladar las B2C al régimen de OSS?
Las transacciones B2B requieren el registro del IVA según las normas actuales. En el caso del B2C, el efecto práctico del umbral de 10.000 euros es que la gran mayoría de los vendedores necesitarán números de IVA en todos los Estados miembros en los que vendan B2C o utilicen el OSS.
Si, debido a las transacciones B2B, una empresa tiene todos los registros requeridos también para B2C, entonces podría utilizar estos registros.
El OSS es (actualmente) opcional, pero es necesario llevar a cabo una revisión de las cadenas de suministro actuales para entender cómo se aplicará el IVA después de que entre en vigor el paquete de IVA de comercio electrónico de la UE.
Si una empresa vende en la UE productos procedentes de EE.UU., el Reino Unido o dentro de la UE, ¿tendrá que registrarse tanto para IOSS como para OSS?
Las mercancías vendidas en la UE cuando la entrega comienza en la UE pueden optar a las OSS. Los bienes vendidos en la UE cuya entrega se inicie en un tercer país pueden acogerse a las OSS. Por lo tanto, sería necesario registrarse para ambos (aunque actualmente no es obligatorio).
Si una empresa no está registrada en ningún país de la UE y empieza a utilizar las IOSS, ¿tendrá que crear una empresa y darse de alta en el IVA en un país de la UE? O, en caso contrario, ¿cuál es la ventaja de utilizar el IOSS en lugar de crear una empresa en un país de la UE?
No es necesario crear una empresa en la UE para utilizar cualquiera de los regímenes de OSS. No es necesario tener un registro normal del IVA en la UE para solicitar el registro del IVA de las OSS o de las empresas no pertenecientes a la Unión. Es necesario tener un registro normal de IVA en un Estado miembro para utilizar el OSS.
Si los productos son una mezcla de valor por encima y por debajo de 150 euros, ¿cubriría el OSS todas estas ventas?
La OSS se aplica a todas las ventas cuya entrega se inicie en la UE, independientemente del valor intrínseco. Si las mercancías proceden de fuera de la UE, las OSS solo se aplicarán a las mercancías por un valor máximo de 150 euros.
¿El valor de 150 euros corresponde a un solo artículo o al valor total de la transacción? Qué ocurre si las mercancías se facturan por separado y se entregan juntas?
El valor se basa en el envío real que se realiza. Un envío se define como las mercancías embaladas juntas y enviadas simultáneamente por el mismo proveedor o proveedor subyacente al mismo destinatario y cubiertas por el mismo contrato de transporte.
Las notas explicativas dicen:
Por lo tanto, las mercancías enviadas por el mismo expedidor al mismo destinatario que fueron pedidas y enviadas por separado, aunque lleguen el mismo día pero como paquetes separados al operador postal o al transportista urgente de destino, deben considerarse como envíos separados, a menos que haya una sospecha razonable de que el envío se dividió intencionadamente para evitar el pago de los derechos de aduana. Del mismo modo, las mercancías pedidas por separado por la misma persona, pero enviadas juntas, se considerarían un único envío.
En el caso de que los bienes se pidan a través de una interfaz electrónica, ésta no suele disponer, en el momento del suministro, de la información sobre si el proveedor subyacente envía los bienes en un solo envío o en varios.
Por lo tanto, la interfaz electrónica debe hacer ciertas suposiciones razonables, por ejemplo, cuando un mismo cliente pide varias mercancías al mismo tiempo y al mismo proveedor, la interfaz electrónica debe suponer que las mercancías formarán un único envío. Cuando el mismo cliente realiza varios pedidos distintos en el mismo día, la interfaz electrónica debe suponer igualmente que las mercancías pertenecientes a los distintos pedidos formarán envíos separados.
Encontrará más detalles en las orientaciones aduaneras de (sección 1.3.2 y sección 3.1.4)
¿Todavía tiene preguntas sobre el OSS y el IOSS? Descargue nuestro libro electrónico para comprender las implicaciones del paquete de IVA sobre el comercio electrónico de 2021 de la UE y asegurarse de que su empresa está preparada para el 1 de julio de 2021 para los importantes cambios que se avecinan
EESPA, la Asociación Europea de Proveedores de Servicios de Facturación Electrónica, ha publicado recientemente Definiciones estándar de EESPA para la facturación electrónica que cumple la ley y su uso .
Este documento tiene como objetivo proporcionar una base para que los proveedores de servicios de facturación electrónica y sus clientes se pongan de acuerdo sobre la asignación de la responsabilidad del cumplimiento legal de los procesos apoyados por los servicios. Estas definiciones estándar contribuirán a establecer acuerdos más claros, a fomentar las mejores prácticas y a garantizar la profesionalidad en el sector de la facturación electrónica.
En la mayoría de los países europeos, los proveedores de servicios de facturación electrónica pueden ofrecer diferentes opciones para los procesos de cumplimiento del IVA; cualquier oferta de este tipo es una elección competitiva individual del proveedor de servicios. Independientemente del proceso de cumplimiento del IVA que se utilice, es importante definir claramente qué parte es legalmente responsable de los procesos apoyados. Las definiciones estándar de la EESPA tienen como objetivo proporcionar una base para un acuerdo sobre la asignación de responsabilidades, que identificará las tareas de las que cada parte será responsable.
Al desarrollar el documento de definiciones estándar, el Grupo de Trabajo de Política Pública y Cumplimiento (PPCWG) de la EESPA comenzó por centrarse en las definiciones o conceptos clave que son relevantes para los temas relacionados con el cumplimiento que suelen surgir en el contexto de la facturación electrónica.
Sobre la base de estas definiciones, el documento ofrece una “matriz de responsabilidad” predefinida que puede utilizarse para la gestión de la responsabilidad entre un proveedor de servicios y su cliente. Entre los componentes sugeridos que deberían considerarse entre los proveedores de servicios y sus clientes en un proceso de facturación electrónica que cumpla con las normas, se encuentran:
La mencionada “matriz de responsabilidad” proporciona una guía para el usuario que permite a las partes acordar y documentar qué parte tiene la responsabilidad de cada componente de cumplimiento: supervisar los requisitos pertinentes, aplicar y mantener las medidas para garantizar el cumplimiento continuo, y la garantía de cumplimiento para confirmar la conformidad de las medidas adoptadas.
El uso de estas definiciones estándar y de la “Matriz de Responsabilidad” conducirá a acuerdos más claros y, en última instancia, a mejores relaciones entre clientes y proveedores de servicios. El documento también puede servir como lista de comprobación que las empresas pueden utilizar para las solicitudes de información o las peticiones de propuestas diseñadas para comparar las ofertas de los proveedores de servicios.
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La transformación digital sigue evolucionando y desarrollándose, introduciendo nuevas soluciones y tecnologías en la nube para las empresas de todo el mundo.
Estas tecnologías proporcionan flexibilidad, agilidad y reducen los costes operativos de las empresas.
Pasar a las tecnologías basadas en la nube ofrece muchas ventajas, como la calidad, el aumento de la eficiencia y la rentabilidad. Es importante trabajar con un proveedor de servicios de confianza para garantizar que la transición a la nube se adapte a las necesidades de su empresa. Pasar a las tecnologías basadas en la nube tiene muchas ventajas:
Además de proporcionar continuidad, eficiencia y flexibilidad a las empresas, las tecnologías basadas en la nube ayudan a impulsar la transformación digital y a preparar los procesos empresariales para el futuro.
Descargue Navigating Turkey’s Evolving Tax Landscape para obtener más información sobre los requisitos de transformación electrónica para las empresas que operan en Turquía.
Recientemente hemos visto cómo varios países de Europa del Este han comenzado su andadura en la implantación de los controles continuos de las transacciones (CTC) como herramienta eficaz para combatir el fraude fiscal y reducir la brecha del IVA.
Los marcos de CTC pueden variar en cuanto a su naturaleza, alcance y aplicación, pero todos tienen algo en común: la ambición de lograr la eficiencia operativa de las empresas, así como aumentar el control gubernamental sobre los datos de las empresas para combatir el fraude y la evasión fiscal.
Veamos con más detalle algunos de los próximos desarrollos del CTC en la región.
El Ministerio de Finanzas eslovaco ha anunciado que está preparando la legislación para la introducción de un sistema de CTC en el país. Se trata de seguir los pasos de países como Italia, Hungría y España. El objetivo es reducir la brecha del IVA en Eslovaquia (20%) hasta la media de la UE (11%), así como obtener información en tiempo real sobre las transacciones comerciales subyacentes.
El sistema eslovaco de CTC propuesto exigirá a las empresas que comuniquen los datos de las facturas a la autoridad fiscal antes de emitirlas a sus interlocutores comerciales, que también tendrán la obligación de comunicar las facturas recibidas. Los datos se enviarán a través de un programa informático de contabilidad certificado o del portal gubernamental (que está en fase de desarrollo).
En marzo de 2021 concluyó una consulta pública sobre el proyecto de ley, señal de que el gobierno eslovaco avanza con paso firme en el proceso legislativo. Sin embargo, aún no se ha anunciado un calendario de implantación.
Bulgaria también está estudiando la introducción de los CTC. La Agencia Nacional de Ingresos (ANR), la autoridad fiscal de Bulgaria, ha anunciado que está estudiando la posibilidad de hacer obligatoria la facturación electrónica y la transmisión de las facturas a la autoridad fiscal. Esto podría hacerse a través de un software de facturación electrónica de un proveedor o de un software desarrollado y alojado por la propia autoridad fiscal.
La ANR está revisando la propuesta de facturación electrónica con las partes interesadas del sector para decidir si se adopta o no un modelo obligatorio de facturación electrónica. Se espera una decisión sobre la adopción de un régimen de CTC para finales de 2021.
Al igual que Bulgaria, Serbia también ha anunciado su intención de introducir la facturación electrónica obligatoria, con la esperanza de que la reforma aporte beneficios a las empresas, así como que el gobierno conozca las operaciones comerciales.
El gobierno serbio ha adoptado una legislación sobre facturación electrónica que establece la emisión de facturas electrónicas para transacciones B2B y B2G, el sistema de facturación electrónica, los elementos que debe contener una factura electrónica y el archivo electrónico.
En el marco del nuevo régimen, aprobado como ley en marzo de 2021, las facturas y otros documentos contables deben emitirse e intercambiarse en formato electrónico (en la norma de facturación electrónica serbia, UBL 2.1.) y firmarse con una firma digital.
Aunque hay más detalles por publicar, la ley establece una entrada en vigor por etapas:
En esta fase, los detalles de cómo se debe acceder y utilizar el sistema de factura electrónica están todavía sin determinar. Sin embargo, está claro que, dado que se espera que las facturas B2G y B2B se comuniquen al registro central de la autoridad fiscal en tiempo real, el proceso contendrá un elemento de CTC.
Con la mayor brecha de IVA de la UE (35,5% en 2017), Rumanía pretende introducir controles fiscales en forma de requisitos del Archivo de Auditoría Estándar para Impuestos (SAF-T). Esto proporcionará a la Agencia Nacional Rumana de Administración Fiscal (ANAF) una mayor visibilidad en una amplia gama de contabilidad empresarial.
Desarrollado en 2005 por la OCDE, las obligaciones del SAF-T se han introducido en varios países de la UE, como Portugal, Luxemburgo, Francia, Austria, Polonia, Lituania y Noruega. Siguiendo los pasos de estos países, la ANAF anunció un proyecto para incluir la aplicación del SAF-T. Tras varios retrasos, se espera que concluya en julio de 2021.
Croacia es uno de los primeros países del mundo que ha introducido un sistema de notificación en tiempo real de las transacciones de los comercios a la autoridad fiscal, lo que se denomina fiscalización en línea.
Este sistema pretende luchar contra el fraude de los minoristas proporcionando a la autoridad fiscal la visibilidad de las transacciones en efectivo en tiempo real y fomentando la participación de los ciudadanos en el control del cumplimiento de los impuestos mediante la validación del recibo fiscal a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
Para facilitar los controles fiscales, el Gobierno introdujo el requisito del código QR para los recibos fiscales de las transacciones en efectivo en enero de 2021. Los consumidores deben validar sus recibos introduciendo el JIR en la aplicación web o escaneando el código QR.
Dado que las iniciativas de CTC son cada vez más populares entre los gobiernos y las autoridades fiscales de Europa, no pasará mucho tiempo hasta que la adopción de estos regímenes se convierta en la nueva norma de la política fiscal de la región.
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El Sultanato de Omán ha impuesto un impuesto sobre el valor añadido a partir del 16 de abril de 2021. Está previsto que el sistema de IVA se aplique por fases, y que las empresas se registren en el IVA en diferentes momentos a lo largo del próximo año en función de su volumen de negocio.
| Volumen de negocios | Plazo de inscripción obligatoria | Fecha de entrada en vigor del registro |
| Más de 1.000.000 OMR | 15 de marzo de 2021 | 16 de abril de 2021 |
| 500.000 OMR a 1.000.000 OMR | 31 de mayo de 2021 | 1 de julio de 2021 |
| 250.000 OMR a 499.999 OMR | 31 de agosto de 2021 | 1 de octubre de 2021 |
| 38.500 OMR a 249.999 OMR | 28 de febrero de 2022 | 1 de abril de 2022 |
El IVA se impondrá a un tipo del 5% sobre las entregas de bienes y servicios que se suministren a Omán, así como sobre las importaciones. Los suministros de empresa a consumidor de la mayoría de los servicios deben tener como origen la residencia del proveedor. Sin embargo, existen varias excepciones, como las prestaciones de servicios electrónicos y de telecomunicaciones (que se originan en Omán si se utilizan en el país) o las prestaciones de servicios de restauración. Las empresas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones trimestrales a través de un portal electrónico.
Las siguientes entregas están sujetas a un tipo de IVA cero:
Las siguientes entregas están exentas de IVA:
En 2016, los seis Estados miembros del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG) acordaron aplicar un IVA del 5% de acuerdo con un marco común. Arabia Saudí y los Emiratos Árabes Unidos aplicaron sus sistemas de IVA en 2018, y Bahréin hizo lo propio en 2019. En julio de 2020, Arabia Saudí aumentó su tipo de IVA al 15%. Kuwait y Qatar han anunciado su intención de implantar el IVA en el futuro, aunque no se ha fijado el calendario exacto.
El acuerdo marco prevé normas especiales para la venta de bienes entre los Estados miembros del CCG. Al igual que las normas de la UE para los suministros intracomunitarios, dichas normas se han suspendido hasta que más Estados miembros hayan aplicado el marco y se hayan creado las infraestructuras informáticas necesarias.
Las organizaciones que hacen negocios en Omán deben evaluar sus obligaciones en materia de IVA de cara al futuro.
Puede encontrar más información sobre las nuevas medidas en la página web de la Autoridad Fiscal de Omán: https://tms.taxoman.gov.om/portal/web/taxportal/
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La Resolución Fiscal Miscelánea (RFM) de México para 2021 incluye una serie de cambios, el primero de los cuales puedes leer en nuestro blog anterior sobre el tema.
En este blog hablaremos de las modificaciones técnicas específicas aprobadas relacionadas con las validaciones que los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) deben hacer a las facturas electrónicas que se les envían para su certificación.
Se introdujeron modificaciones en el Anexo 29 de la MFR que da cuenta específicamente de las reglas que deben seguir los PAC como prestadores de servicios de certificación para la administración tributaria mexicana (SAT).
Algunas de las nuevas validaciones más importantes que los PAC deben realizar en las facturas electrónicas (CFDI) son:
A. Forma y método de pago: Cuando se emiten facturas de Ingreso, Pago o Nómina (también conocidas como Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina) los PAC deben validar que contengan los atributos relativos a la forma y método de pago (FormaPago y MetodoPago). Aunque estos atributos son generalmente opcionales, se convierten en obligatorios cuando la factura es de tipo ‘I’ (Ingresos), ‘E’ (Egresos) o ‘N’ (Nómina). Los CFDI de Ingresos, Pagos o Nómina que carezcan de estos atributos o de los catálogos correspondientes no deben ser validados por los PAC.
B. Tipo de cambio: Los PAC deben realizar validaciones adicionales respecto al tipo de cambio reportado en el atributo “TipoCambio” cuando el pago reportado sea en moneda extranjera. Si el valor de la factura está fuera del porcentaje aceptable, el emisor de la factura debe obtener una clave del PAC que valida el CFDI para confirmar que el valor es correcto.
C. Total: Se introduce una nueva interpretación del atributo “total” de la factura. Cuando el valor reportado supere los límites establecidos por el SAT vía Resolución, el emisor de la factura deberá incluir una clave de confirmación del PAC que valide el CFDI confirmando que el valor es correcto. La clave deberá incluirse en el atributo ‘Confirmación’ del CFDI
D. Traslados: Si un CFDI sólo incluye elementos exentos, no requiere la nota de traslados que normalmente contiene el desglose de los impuestos transferidos.
E. “NumeroPedimento”: El número asignado a los “Pedimentos” (nombre que se le da a la declaración que se presenta cuando la mercancía entra o sale de México) que tienen más de 10 años de antigüedad debe registrarse en el atributo ‘Descripcion; del documento.
F. Otros cambios: Retenciones y pagos Los CFDI no deben incluir números negativos. Esta aclaración se ha introducido ya que los XSD y la norma técnica de dichos complementos no limitan ni rechazan el uso de números negativos a pesar de que no existe el pago negativo de impuestos. Ahora es obligatorio que los PAC rechacen cualquier documento con números negativos. Se han establecido procesos específicos de anulación y reemisión para las facturas que contengan errores y en el caso de las pérdidas existen campos específicos en los que se deben comunicar dichos valores.
Los PACs deben validar que los CFDIs del Complemento de Recepción de Pagos contengan notas de Pago y que el Documento Relacionado contenga al menos un registro. La aclaración de este requisito ha sido necesaria ya que estas notas son condicionales y no obligatorias para los XSD y la documentación técnica. La Resolución Miscelánea Fiscal para 2021 también incluyó nuevas validaciones respecto a los complementos de CFDI emitidos para el Factoraje Financiero y las operaciones con terceros.
Tras la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, el SAT ha emitido múltiples modificaciones para complementar el MFR aprobado originalmente. Se han propuesto y/o aprobado cuatro cambios adicionales, pero ninguno ha tenido un impacto importante en el mandato de facturación electrónica.
Esperamos que se produzcan más cambios antes de que finalice el año y le mantendremos informado a través de nuestros canales de información y blogs.
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Croacia ha sido uno de los primeros países del mundo en introducir un sistema de notificación en tiempo real de las transacciones en efectivo a la autoridad fiscal. Conocido como sistema de fiscalización en línea, se han introducido nuevos requisitos para mejorar los controles fiscales de las transacciones en efectivo.
El sistema pretende luchar contra el fraude de los minoristas proporcionando a la autoridad fiscal visibilidad de las transacciones en efectivo en tiempo real y animando a los ciudadanos a participar en los controles fiscales mediante la validación del recibo fiscal a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
Anteriormente, el sistema de fiscalización en línea requería que los emisores enviaran los datos de la factura a la autoridad fiscal para su aprobación e incluyeran un código identificador de factura único (JIR) proporcionado por la autoridad fiscal en el recibo final emitido al cliente. El registro de la venta podía verificarse introduciendo el código JIR a través de la aplicación web de la autoridad fiscal.
El gobierno ha introducido una nueva exigencia de recibos fiscales para facilitar la participación de los ciudadanos y aumentar el nivel de control de los registros y pruebas fiscales.
A partir de 1 de enero de 2021 debe incluirse un código QR en los recibos fiscalizados de las transacciones en efectivo. Los consumidores pueden ahora validar sus recibos entrando en el JIR a través de la aplicación web o escaneando el código QR.
Como parte de la reforma fiscal, el 1 de enero de 2021 entró en vigor un nuevo procedimiento de fiscalización de las ventas a través de dispositivos de autoservicio.
Para implementar el procedimiento de fiscalización a través de dispositivos de autoservicio, el contribuyente debe habilitar el uso de un software para la firma electrónica de los mensajes de venta y proporcionar la conexión a Internet para el intercambio electrónico de datos con la administración tributaria.
Al implementar la fiscalización de los dispositivos de autoservicio sólo se fiscaliza la venta y se envía a la administración tributaria, no se emite ninguna factura al cliente.
La legislación secundaria que especifica el proceso y las medidas para la seguridad y el intercambio de datos aún no se ha publicado a pesar de que el requisito ha entrado en vigor, pero se espera a corto plazo.
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El IVA representa entre el 15 y el 40% de todos los ingresos públicos a nivel mundial. Calculamos que la brecha mundial del IVA -es decir, los ingresos perdidos por errores y fraudes- podría ascender a medio billón de euros. El PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria se encuentra en un nivel similar y esta brecha del IVA es lo suficientemente grande como para impactar significativamente en la economía de muchos países. Por esta razón, las autoridades fiscales de todo el mundo están tomando medidas para aumentar los ingresos perdidos mediante la digitalización del IVA.
Hasta hace poco, los requisitos del IVA han seguido tradicionalmente tres grandes categorías.
A alto nivel, los requisitos que se aplican durante el procesamiento de las transacciones comerciales se desglosan en requisitos relacionados con:
Se trata de informes de datos de transacciones comerciales en forma resumida o agregada o de datos completos de facturas individuales. Históricamente, este tipo de informes suele ser mensual, y algunos informes menos comunes son trimestrales o anuales.
Esto ocurre cuando, durante el periodo de conservación obligatorio de las facturas y otros registros y libros, que suele ser de siete a diez años, una autoridad fiscal solicita el acceso a dichos registros para evaluar su correspondencia con los informes.
Los tipos de requisitos enumerados anteriormente, y su importancia relativa tanto para las empresas como para las autoridades fiscales, han cambiado significativamente en los últimos años. La tendencia general es claramente hacia diversas formas de CTC.
Este modo de aplicación radicalmente diferente, conocido como “modelo de compensación”, comenzó en América Latina hace más de 15 años. Otras economías emergentes, como Turquía, le siguieron una década después. Muchos países de América Latina cuentan ahora con sistemas estables de CTC en los que gran parte de los datos necesarios para la aplicación del IVA se basan en las facturas y otros datos clave se recogen (y a menudo se aprueban previamente) directamente en el momento de la transacción.
Europa y otros países pasaron por una etapa en la que las facturas originales del IVA podían ser electrónicas sin cambiar los fundamentos del modelo de aplicación de la ley del IVA. Esta fase de facturación electrónica voluntaria sin reingeniería de procesos suele conocerse como facturación electrónica “post-auditoría”. En un sistema de posauditoría, la autoridad fiscal no tiene ningún papel operativo en el proceso de facturación, ya que depende en gran medida de los informes periódicos transmitidos por el contribuyente. Ser capaz de demostrar la integridad y autenticidad de las facturas electrónicas desde el momento de su emisión hasta el final del periodo de almacenamiento obligatorio es clave para los socios comerciales en los regímenes de posauditoría.
En gran medida, debido a las asombrosas mejoras en la recaudación de ingresos y la transparencia económica de los países con regímenes de CTC existentes, los países de Europa, Asia y África también han comenzado a adoptar regímenes similares. Esta rápida adopción de los CTC en muchos otros países no sigue el mismo camino de migración rápida de los primeros adoptantes. De hecho, a medida que la tendencia se extiende por todo el mundo, cada vez está más claro que habrá muchos modelos diferentes que se sumarán a la complejidad y los retos a los que se enfrentan las empresas multinacionales en la actualidad.
Descargue VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls para leer más sobre el panorama del IVA, que está en constante cambio, la digitalización del IVA y cómo pueden prepararse las empresas mundiales.
El proyecto de la autoridad fiscal noruega para modernizar el IVA, el proyecto MEMO, ha anunciado una nueva declaración digital del IVA. Entrará en vigor a principios de 2022 tras un programa piloto realizado en agosto de este año. Esta nueva declaración del IVA pretende simplificar la presentación de informes, mejorar la administración y mejorar el cumplimiento del sistema del IVA.
En la actualidad, la declaración del IVA se realiza manualmente a través del portal Altinn, por parte de la persona o entidad que presenta el formulario, y se basa en cifras agregadas rellenadas en 19 casillas. La nueva declaración ofrece una estructura de información común basada en la lista de códigos del SAF-T, que proporciona información más detallada sobre 30 casillas, así como correcciones, deudas incobrables y ajustes.
Noruega cree que la transferencia de información complementaria y exhaustiva en la nueva declaración proporcionará datos más completos y ofrecerá un mejor análisis sobre la gestión del IVA de la persona o entidad que presenta la declaración. Además, se cree que este nuevo formato será más intuitivo y aumentará el grado de acceso a la información.
Cada declaración de IVA se presentará a través de los datos del sistema contable/ERP del contribuyente y se enviará al portal de la Administración a través de una API. A partir de ahí, la autoridad fiscal devolverá un identificador/recibo de la declaración presentada al sistema contable/ERP del contribuyente. Mediante una nueva interfaz visual para el usuario final, el declarante también podrá ver la declaración y firmarla.
La idea es que el sistema minimice los errores causados por la introducción de datos incorrectos y reduzca el tiempo dedicado a la introducción manual de datos. La autoridad fiscal ya ha probado el nuevo sistema con conjuntos de números de lotes pequeños. A partir de marzo de 2021, las pruebas del servicio de validación del sistema contable, la verificación de la declaración del IVA y el mensaje de confirmación que proporciona el contenido se harán con conjuntos de números más grandes. El plan es tener una evaluación completa del servicio en mayo de 2021 antes de la prueba piloto en agosto.
Además de los cambios mencionados, el Ministerio de Hacienda noruego podría introducir un nuevo listado electrónico de compras y ventas junto con la nueva declaración del IVA. El nuevo listado informaría de todas las compras y ventas facturadas a nivel de transacción. Este cambio, sin embargo, requeriría una modificación de la ley del IVA que el Ministerio ya está debatiendo.
A menos de un año de la entrada en vigor de la nueva declaración, las empresas pueden necesitar más aclaraciones y tiempo para prepararse para el nuevo formato de declaración. En concreto, pueden necesitar revisar sus códigos internos de IVA, la correspondencia de dichos códigos con los códigos SAF-T y sus procedimientos contables.
En la página web de la autoridad fiscal noruega se pueden encontrar más detalles a medida que van surgiendo, así como un calendario actualizado.
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