Vorausgefüllte Mehrwertsteuererklärungen: Die aktuelle Landschaft

Charles Riordan
August 30, 2021

Die weit verbreitete Einführung elektronischer Rechnungsstellungssysteme hat den Steuerbehörden Zugang zu enormen Mengen an Daten der Steuerpflichtigen verschafft.

In vielen Ländern können die Steuerbehörden anhand dieser Daten die Umsätze eines Steuerpflichtigen für einen bestimmten Zeitraum zusammenfassen. Außerdem können sie dem Steuerpflichtigen einen Entwurf der Mehrwertsteuererklärung vorlegen, der von den Behörden selbst ausgefüllt wurde.

Dies wird als "vorausgefüllte" MwSt-Erklärung bezeichnet. Dieses Modul wurde inzwischen von mehreren Ländern übernommen, und weitere Länder planen die baldige Einführung.

Die Zahl der Länder, die vorausgefüllte MwSt-Erklärungen einführen, nimmt zu, wobei es unterschiedliche Modelle gibt

Chile war das erste Land, das 2017 eine vorausgefüllte MwSt-Erklärung eingeführt hat. Kurz nach der Einführung nutzten mehr als 92 % der Steuerzahler das von den Behörden vorbereitete Muster, um ihre Mehrwertsteuer zu erklären.

Chile konnte dies unter anderem aufgrund der hohen Qualität seiner IT-Infrastruktur erreichen, mit der die Steuerverwaltung eine große Menge an Kauf- und Verkaufsbelegen verarbeiten konnte. Darüber hinaus stellte Chile den Steuerzahlern "Berechnungsassistenten" zur Verfügung, die die Einhaltung der Vorschriften erleichterten.

Die europäischen Länder, die bereits E-Invoicing- oder E-Reporting-Systeme verwenden, sind schnell gefolgt.

Im Folgenden sind einige wichtige Prozesse und Umsetzungsdaten für verschiedene Länder aufgeführt:

  • Italien hat vorausgefüllte Formulare für die Mitteilung der regelmäßigen MwSt-Zahlungen eingeführt, deren Inhalt von den Steuerpflichtigen akzeptiert oder geändert werden kann, und bietet nun eine vorausgefüllte jährliche MwSt-Erklärung an. Die Daten für diese Erklärungen werden den elektronischen Rechnungen entnommen, die die Steuerzahler an das italienische SDI-System übermitteln.
  • Spanien hat vorausgefüllte Formulare für das Modelo 303, die periodische Mehrwertsteuererklärung des Landes, eingeführt. Die Daten für die "pre303" stammen aus dem spanischen elektronischen Meldesystem SII, in das die Rechnungen innerhalb von vier Tagen nach Ausstellung bzw. Erhalt (von Verkäufern bzw. Käufern) eingereicht werden müssen. Wie in Italien werden die vorausgefüllten Erklärungen als Entwürfe vorgelegt, die die Einreichung erleichtern; die wesentlichen Angaben in den Erklärungen können von den Steuerpflichtigen geändert werden.
  • Ungarn plant die Einführung von vorausgefüllten MwSt-Erklärungen im Oktober 2021 (verzögert von Juli 2021 aufgrund von COVID-19).
  • Portugal wird möglicherweise vorausgefüllte MwSt-Erklärungen mit einer neuen SAF-T-Struktur, der so genannten "Accounting SAF-T", kombinieren, die im Januar 2022 in Kraft treten wird. Das Accounting SAF-T ergänzt das fakultative System der elektronischen Rechnungsstellung des Landes.

Es ist wahrscheinlich, dass andere Länder mit E-Invoicing- oder E-Reporting-Regelungen, wie Griechenland (MyData-Regelung, in Entwicklung) und Frankreich (geplante E-Invoicing-Regelung für 2023), diesem Beispiel folgen werden.

Begrenzter Anwendungsbereich aufgrund der Ausnahmeregelung der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie und der technischen Infrastruktur

Es ist erwähnenswert, dass die Länder der Europäischen Union die elektronische Rechnungsstellung für Umsätze zwischen Unternehmen nicht vorschreiben können, ohne eine Ausnahmeregelung von der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie zu beantragen.

Italien wurde eine solche Ausnahmeregelung gewährt, aber andere Länder werden möglicherweise zögern, sich auf ein solch unsicheres Verfahren einzulassen. Dies könnte den Umfang des Angebots an vorausgefüllten MwSt-Erklärungen möglicherweise einschränken. In Spanien beispielsweise war die vorausgefüllte MwSt.-Erklärung 303 zunächst nur für bestimmte Steuerpflichtige verfügbar, die das SII nutzen und entsprechende Daten übermitteln (obwohl dies inzwischen ausgeweitet wurde).

Auch die technische Infrastruktur kann ein limitierender Faktor für die Fähigkeit der Länder sein, vorausgefüllte MwSt-Erklärungen anzubieten.

Die Vorteile der vorausgefüllten MwSt-Erklärung und warum sie immer noch schnell angenommen wird

Die rasche Verbreitung von vorausgefüllten MwSt-Erklärungen in den letzten fünf Jahren zeigt jedoch, dass das Konzept Bestand hat.

Die Steuerbehörden sehen eindeutig Effizienzvorteile in vorausgefüllten MwSt-Erklärungen, die mit einer einfachen Genehmigung des Steuerpflichtigen eingereicht werden können.

Aus der Sicht des Steuerzahlers ist es unerlässlich, genaue und vollständige elektronische Aufzeichnungen zu führen, die mit den vorausgefüllten MwSt-Erklärungen abgeglichen werden können, und Buchhaltungssoftware kann dabei ein nützliches Instrument sein.

Dies ist nur der Anfang der weltweiten Trends und Veränderungen im Bereich der Mehrwertsteuer

Vorausgefüllte MwSt-Erklärungen sind nur ein weiteres Beispiel für die komplexe Steuerlandschaft, in der sich Unternehmen zurechtfinden müssen, um die Vorschriften einzuhalten.

Da sich die Welt mit Initiativen wie der digitalen Transformation und der Echtzeitberichterstattung weiterentwickelt und neue oder aktualisierte Vorschriften von Land zu Land sehr unterschiedlich sein können, ist Sovos auf der Mission, Ihnen dabei zu helfen, die Steuerproblematik zum Guten zu wenden. Wenn Sie mehr darüber erfahren möchten, was die Zukunft unserer Meinung nach bringen wird, laden Sie VAT Trends herunter: Auf dem Weg zu kontinuierlichen Transaktionskontrollen.

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Author

Charles Riordan

Charles Riordan is a member of the Regulatory Analysis team at Sovos specializing in international taxation, with a focus on Value Added Tax systems in the European Union. Charles received his J.D. from Boston College Law School in 2013 and is an active member of the Massachusetts Bar.
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