Verstehen der mexikanischen Carta Porte Ergänzung

Ramón Frias
Juni 15, 2021

Am 1. Mai 2021 hat die mexikanische Steuerverwaltung (SAT) eines der wichtigsten Updates für das elektronische Rechnungssystem des Landes seit 2017 veröffentlicht.

Bei der Aktualisierung ging es um das neue Bill of Lading Supplement (lokal bekannt als Suplemento de Carta Porte), das als Anhang zur elektronischen Rechnung (CFDI) des Transfers (CFDI de Traslado) oder zur CFDI der Einnahmen (CFDI de Ingresos), die für Transportdienstleistungen ausgestellt werden, hinzugefügt werden sollte.

Diese Ergänzung basiert auf den Bestimmungen der Artikel 29 und 29-A der Abgabenordnung Mexikos und der Regel 2.7.1.9 der Diversen Steuerresolution. Die Artikel der Abgabenordnung geben der Steuerverwaltung die Befugnis, die Dokumente, die zum Nachweis des legalen Transports von Waren innerhalb des Landes zu verwenden sind, durch spezifische Regeln zu definieren. Die erwähnte Vorschrift beschreibt die spezifischen Anforderungen an die Ergänzung der Carta Porte.

Warum hat Mexiko den Zusatz „Carta Porte“ eingeführt?

Die lateinamerikanischen Länder haben ein ernstes Problem mit Steuerhinterziehung, die in der Regel durch den Schmuggel von Waren ohne Zahlung der entsprechenden Steuern ermöglicht wird. Nach Angaben der SAT haben 60 % der in Mexiko transportierten Waren einen illegalen Ursprung.

Daher besteht der Zweck der Durchsetzung der Verwendung des Zusatzes „Carta Porte“, sei es als Anhang zur CFDI der Transfers oder der CFDI der Einnahmen, darin, die Rückverfolgbarkeit der innerhalb des mexikanischen Hoheitsgebiets beförderten Produkte zu gewährleisten, indem die Bereitstellung zusätzlicher Informationen über den Ursprung, den Standort, den genauen Bestimmungsort und die Transportwege der auf der Straße, der Schiene, dem Wasser oder dem Luftweg in Mexiko beförderten Produkte verlangt wird.

Sobald diese Änderung in Kraft tritt, müssen Transporteure von Gütern auf der Straße, auf der Schiene, auf dem Wasser oder in der Luft eine Kopie des Beiblatts von Carta Porte im Fahrzeug mitführen, das die rechtmäßige Einhaltung dieses Mandats belegt.

Wer ist verpflichtet, die Carta Porte-Beilage auszustellen?

    • Der Eigentümer von Waren, der seine eigenen Vermögenswerte transportiert: Wenn der Eigentümer Vermögenswerte von einem Ort zu einem anderen transportiert, ohne einen Verkauf zu tätigen (z. B. von einem Lager zu einem Einzelhandelsgeschäft) oder wenn ein solcher Eigentümer die Waren in Kommission versendet. Die gleiche Verpflichtung zur Ausstellung des Carta Porte-Zusatzes besteht, wenn der Verkäufer die Waren mit eigenen Transportmitteln an seinen Kunden versendet oder wenn er diese Waren für den Export versendet. In diesen Fällen wird die Carta Porte-Beilage als Teil der CFDI von Transfers kommen.
    • Die Vermittler und Transportagenten: Diese Transportagenten sind in Mexiko als „Agentes de Carga“ bekannt und fungieren als Vermittler zwischen den Eigentümern der Waren und den Transportunternehmen, die die Logistik, die rechtliche Dokumentation und andere für die Lieferung der Produkte notwendige Fragen kontrollieren. In diesen Fällen sind sie verpflichtet, die Beilage „Carta Porte“ als Teil einer CFDI der Transfers auszustellen. Die gleiche Verpflichtung gilt für diejenigen, die Vermittlungsdienste im Auftrag des Eigentümers der zu transportierenden Waren erbringen.
    • Die Transportunternehmen: Wenn sie Dienstleistungen für den Transport von Gütern auf dem Wasser, in der Luft, auf der Straße oder auf der Schiene anbieten. Die Anbieter von Transportdienstleistungen sollten eine CFDI of Revenues mit dem Zusatz Carta Porte ausstellen.

Wann wird der Nachtrag verpflichtend und wann sollte er ausgegeben werden?

    • Die neue Carta Porte-Ergänzung trat am 1. Juni 2021 in Kraft, aber ihre Verwendung wird 120 Tage ab diesem Datum (30. September 2021) verpflichtend. Der Carta Porte-Zusatz, ob als Teil einer CFDI of Transfer oder einer CFDI of Revenues, sollte von einer der drei oben genannten Parteien ausgestellt werden, bevor der Transport der Waren beginnt.
    • Der Transporteur des Produkts sollte eine Kopie der digitalen CFDI of Transfer oder der CFDI of Revenues bei sich haben, die ordnungsgemäß bei der SAT über den entsprechenden autorisierten Anbieter von Zertifizierungsdiensten (PAC) validiert wurde. Die Steuer- und Transportbehörden werden stichprobenartige Überprüfungen auf den Straßen, Flughäfen, Wasserstraßen, Bahnhöfen und anderen Transportmitteln durchführen, um die Einhaltung dieses Mandats sicherzustellen.

Die Carta Porte als Ergänzung der CFDI of Transfers oder der CFDI of Revenues

Wie wir wissen, verlangen die neuen Vorschriften, dass der Zuschlag für die Carta Porte zur CFDI der Transfers oder zur CFDI der Revenues addiert wird, je nachdem, wer die Waren transportiert.

Der Zusatz „Carta Porte“ wird der CFDI von Transfers hinzugefügt, wenn der Transport von Waren durch den Eigentümer erfolgt (d.h. interne Verteilungen zwischen Lagern und Geschäften, Konsignation, usw.) oder wenn der Verkäufer den Versand der Produkte an den Käufer übernimmt.

Der Carta Porte-Zusatz wird auch zur CFDI von Transfers hinzugefügt, wenn der Versand der Waren durch einen Vermittler oder einen Transportagenten erfolgt, wie zuvor erläutert. In solchen Fällen sehen die aktuellen Vorschriften vor, dass die CFDI als Wert der Produkte Null haben sollte und der zu verwendende RFC-Schlüssel ist der generische Schlüssel, der für Transaktionen mit der Öffentlichkeit festgelegt wurde. Im Feld für die Beschreibung sollte der Gegenstand der Übertragung angegeben werden.

Wenn die Ergänzung „Carta Porte“ als Teil der CFDI der Einnahmen (CFDI de Ingresos) ausgestellt wird, weil die Waren von einem Transportunternehmen transportiert werden, sollte das Transportunternehmen die CFDI der Einnahmen mit der Ergänzung „Carta Porte“ ausstellen. Anders als im vorherigen Fall, in dem die CFDI einen Wert von Null hatte, ist der Wert, der in der CFDI der Einnahmen enthalten sein muss, der Preis der Transportdienstleistungen, den das Transportunternehmen dem Kunden in Rechnung stellt.

Es ist wichtig zu erwähnen, dass die Carta Porte-Ergänzung keine anderen Dokumente ersetzt, die zum Nachweis der rechtmäßigen Herkunft oder des Eigentums an Produkten erforderlich sind. Zu diesem Zweck werden andere zusätzliche Dokumente benötigt.

Begleitdokumente zur Carta Porte Ergänzung

Während die Carta Porte-Ergänzung klare Informationen über den Transport von Waren liefert, die übertragen werden, beweist dieses Dokument allein nicht den rechtmäßigen Status der transportierten Waren. Dieser Status sollte von demjenigen nachgewiesen werden, der den Transport durchführt, mit den entsprechenden Dokumenten, die die Herkunft der beförderten Produkte belegen, wie z. B. Einfuhrdokumente, CFDI von Pagos, Registrierungen und Lizenzen usw.

Im Falle des Transports von Erdölprodukten wird der rechtmäßige Status des Produkts mit der gedruckten Darstellung des für diese Art von Produkten erstellten Zusatzes nachgewiesen (das Complemento de Hidrocarburos y Petroliferos).

Aufbau der Carta Porte-Beilage

Laut der technischen Dokumentation, die von der SAT herausgegeben wurde, werden die Informationen, die über den Zusatz Carta Porte bereitgestellt werden, über eine Reihe von Feldern (ca. 215) übermittelt, die optionale und obligatorische Informationen über das zu transportierende Produkt, die Art der verwendeten Verpackung, das Gewicht, die Menge, die Versicherung, die Transportgenehmigung, die dem Transportunternehmen vom Sekretariat für öffentliches Transportwesen erteilt wurde, das Kennzeichen und die Zulassung des verwendeten Kraftfahrzeugs, den Fahrer sowie Informationen über den Empfänger der zu transportierenden Produkte innerhalb Mexikos enthalten.

Die Informationen in diesen Feldern werden durch direkte Eingabe durch die Steuerzahler oder in einigen Fällen durch die spezifischen Auswahlmöglichkeiten in einer Reihe von Katalogen, die von der SAT erstellt wurden, ausgefüllt.

Solche Kataloge können wie folgt gruppiert werden:

Transportkatalog: Enthält die Schlüssel für die Auswahl der Transportmittel, mit denen die Waren bewegt werden (01 Landtransport, 02 Seetransport, usw.)

Katalog der Station: Beschreibt den Ort, von dem aus die Ware versandt wurde

Katalog der Wasserstraßenhäfen, Flughäfen und Bahnhöfe: Listet alle Häfen, Flughäfen und Bahnhöfe in ganz Mexiko auf

Katalog der Maßeinheiten und Verpackungen: Informiert über die Auswahl des Containertyps und der Maße in Bezug auf die zu transportierende Ware.

Produkt- und Leistungskatalog: Gibt die verschiedenen Codes an, die zur Identifizierung der transportierten Produkte verwendet werden.

Gefahrgutkatalog: Listet die Optionen zur Beschreibung und Identifizierung der Produkte auf, die als gefährlich gelten, wenn sie transportiert werden.

Andere Kataloge, die in dieser Ergänzung enthalten sind, beziehen sich unter anderem auf die Art des Transports und der Anhänger, die für den Transport der Produkte auf dem Landweg verwendet werden, die Verpackung, die Arten der Genehmigungen, die Gemeinden, Stadtteile und Standorte.

Strafen und Sanktionen

Sobald die Verwendung des Carta Porte-Zusatzes verpflichtend wird, hat die Nichteinhaltung dieser Anforderung mehrere unmittelbare Konsequenzen für die Zuwiderhandelnden.

      • Beschlagnahmung von transportierten Gütern: Die Straßen- und Transportbehörde führt stichprobenartige Kontrollen der Güter durch, die auf öffentlichen Straßen in Mexiko transportiert werden. Wenn die Fahrzeuge, die Waren transportieren, nicht über die richtigen Dokumente verfügen, die den rechtmäßigen Transport und die Herkunft dieser Waren belegen, werden sie von der Behörde beschlagnahmt, bis sie diese Anforderungen erfüllen.
      • Bußgelder: Sowohl das Transportunternehmen als auch der Eigentümer der Ware werden von der SAT mit Bußgeldern belegt. In diesem Fall werden die Sanktionen im Verhältnis zur Schwere des Verstoßes angewendet. Die meisten Verstöße sind in den Artikeln 84 und 85 der Bundesabgabenordnung und in Anlage 5 des Sonstigen Abgabenbeschlusses enthalten. Darüber hinaus kann die Verkehrsbehörde die Fahrgenehmigungen des Transportunternehmens aussetzen oder aufheben.
      • Nicht abzugsfähige Mehrwertsteuer: Wenn die CFDI of Revenues nicht über den entsprechenden Carta Porte-Zusatz verfügt, ist die vom Transportunternehmen in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer für den Eigentümer der transportierten Waren nicht abzugsfähig.

Zusätzliche Klarstellungen zum Umfang der Carta Porte Ergänzung:

Als die SAT den neuen „Miscellaneous Fiscal Resolution“ für 2021 veröffentlichte, gab es einige Zweifel über den Umfang dieses Mandats. Dies lag daran, dass für den Fall des Landtransports festgelegt wurde, dass die Verwendung des Zuschlags nur erforderlich ist, wenn die Güter über Bundesstraßen transportiert werden. In der ursprünglichen Veröffentlichung der Miscellaneous Fiscal Resolution wurde auch festgelegt, dass die Einhaltung dieses Mandats für Eigentümer von nationalen Gütern, die Teil ihres Vermögens sind, erforderlich ist, wenn sie diese Güter in Mexiko transportieren.

Um diese Missverständnisse und Einschränkungen zu beseitigen, hat die SAT vor kurzem eine neue Änderung veröffentlicht, in der festgelegt wird, dass das Mandat für alle Warenbewegungen erforderlich ist, unabhängig von der verwendeten Straße. In der neuen Entschließung wurde auch der Verweis auf „nationale Güter, die Teil ihres Vermögens sind, ausgeschlossen“, so dass nun klar ist, dass es für alle Güter gilt, die übertragen werden, unabhängig von ihrer Herkunft.

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Author

Ramón Frias

Ramon is a Tax Counsel on the Regulatory Analysis team at Sovos. He is licensed to practice law in the Dominican Republic and is a member of the Dominican Bar Association. He has a Certificate Degree from Harvard University as well as a J.D. from the Universidad Autonoma de Santo Domingo. Ramon has written a number of essays about tax administration and has won the first prize in the international essays contest sponsored by the Inter American Center of Tax Administrations (CIAT). Prior to joining Sovos, Ramon worked for more than 10 years in the Department of Revenue of the Dominican Republic where he served as Deputy Director. He is proficient in French and Spanish.
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