Trends bei Mehrwertsteuerprüfungen — EU konzentriert sich auf E-Commerce

In Fortsetzung unserer Reihe über Mehrwertsteuerprüfungen werfen wir einen genaueren Blick auf die Trends, die sich bei den Aktivitäten der unabhängigen Steuerverwaltungen der EU-Mitgliedstaaten in der gesamten Europäischen Union abzeichnen.

In einem kürzlich veröffentlichten Bericht der Europäischen Kommission (EG) wurden spezifische Leitlinien nicht nur zu bewährten Verfahren veröffentlicht, sondern auch dazu, wie die EU-Mitgliedstaaten den Schwerpunkt ihrer Mehrwertsteuerprüfungsprojekte harmonisieren können. Wir haben eine deutliche Verlagerung von der Prüfung historisch komplexer Unternehmen in Sektoren wie Automobil und Chemie hin zu anderen Sektoren wie Online-Händlern und Fernabsatz festgestellt.

In dem von der Kommission im April veröffentlichten Bericht wurde darauf hingewiesen, dass die lokalen Steuerbehörden sich bewusst darum bemühen sollten, die Effizienz der Prüfungspraktiken und -ergebnisse zu steigern, indem aufgezeigt wird, wie komplexe Projekte zur Lösung branchenspezifischer Probleme ausgerichtet werden können.

In Bezug auf die EU-Mitgliedstaaten stellten sie fest:

„Sie sollten auch komplexere Prüfungsprojekte durchführen (für bestimmte Gruppen von Steuerzahlern, eine Branche oder einen Geschäftsbereich wie Einzelhandel, um ein bestimmtes Risiko anzugehen oder den Grad der Nichteinhaltung in einem bestimmten Sektor festzustellen) und umfassende Prüfungen und Betrugsuntersuchungen durchführen.“

Mehrwertsteuerprüfungen in Europa

Wir haben dies bereits in einigen Ländern wie den Niederlanden und Deutschland gesehen, mit einer stärkeren Verlagerung hin zur Prüfung zuvor vernachlässigter Unternehmen der E-Commerce-Branche infolge des Brexit und des im Juli 2021 eingeführten E-Commerce-Mehrwertsteuerpakets. Unser eigenes Auditteam hier bei Sovos verzeichnete in der zweiten Jahreshälfte einen Anstieg der bei unseren E-Commerce-Kunden eröffneten Audits um 45%. Dies ist sowohl auf die Änderung der Aktivitäten nach dem Brexit als auch auf den Beginn des One-Stop-Shop-Regimes (OSS) zurückzuführen.

Bei genauerer Betrachtung des Prüfungsansatzes der verschiedenen Steuerbehörden haben wir einen stärkeren Schwerpunkt bei Mehrwertsteuererstattungsprüfungen in den Niederlanden beobachtet, während Deutschland E-Commerce-Einzelhändler in spezifischeren Fragen unter die Lupe genommen hat. Diese Polarisierungen spiegeln sowohl die individuellen Interessen der EU-Mitgliedstaaten als auch die Aktivitäten der in der gesamten EU tätigen Unternehmen wider, aber es ist klar, dass die Steuerverwaltungen in allen Ländern zur Kenntnis nehmen, wie wichtig es ist, Prüfungen durchzuführen, um die Mehrwertsteuerlücke zu schließen.

Es wird empfohlen, Verwaltungsbehörden und Regierungsstellen einzubeziehen, um die komplexeren Prüfungsprojekte der EU-Mitgliedstaaten zu unterstützen. Angesichts der Tatsache, dass 2021 Änderungen bei der grenzüberschreitenden Beförderung von Waren zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU im Mittelpunkt standen, wurde dem Informationsaustausch zwischen den Zollämtern und ihren Kollegen in der Steuerverwaltung zunehmend Bedeutung beigemessen. Wie bereits erwähnt, hat die Umsetzung des OSS-Regimes zu einer stärkeren Verschiebung der Berichterstattung der in der EU tätigen E-Commerce-Unternehmen geführt, und die Auswirkungen auf den Prüfprozess müssen noch aufgedeckt werden.

Es ist klar, dass die großen Veränderungen in der Mehrwertsteuerlandschaft im Jahr 2021 Unternehmen und Steuerverwaltungen vor andere Herausforderungen gestellt haben, aber die Förderung genauer Aufzeichnungen ist immer noch ein zentrales Ziel der meisten EU-Mitgliedstaaten. In unserem nächsten Artikel dieser Mehrwertsteuerprüfungsreihe werden wir die häufigsten Auslöser einer Mehrwertsteuerprüfung untersuchen.