Der Anstieg der vorausgefüllten Steuererklärungen in Griechenland

Da Regierungen weltweit weiterhin auf Continuous Transaction Controls (CTC)-Systeme wie E-Invoicing und Echtzeit-E-Reporting umsteigen, entfaltet sich im Rahmen dieses Schritts zur Steuerdigitalisierung ein weiterer Trend: vorausgefüllte Steuererklärungen.

Durch den Zugriff auf Echtzeitdaten auf Transaktionsebene – und andere Arten von Daten, wie z. B. Gehaltsabrechnungs-, Bestands- und andere Buchhaltungsdaten, die in weniger regelmäßigen Abständen übertragen werden – können die Steuerbehörden andere steuerliche Verpflichtungen mit Maßnahmen wie dem Vorausfüllen von Steuererklärungen erleichtern. Dieser Schritt stellt sicher, dass die über CTC-Systeme übermittelten Daten zur einzigen Quelle der Wahrheit für den Steuerzahler werden, und unterstreicht die Bedeutung der Datenqualität.

Länder wie Chile – die Wiege der elektronischen Rechnungsstellung – sowie Indonesien, Spanien und Portugal verwenden bereits seit einigen Jahren vorausgefüllte Steuererklärungen . Viele andere Länder sind diesem Beispiel gefolgt, darunter auch Griechenland.

Vorausgefüllte Umsatzsteuererklärungen in Griechenland: Übersicht

Griechenland hat diesen wichtigen Schritt im Jahr 2022 unternommen und einen neuen Rahmen für vorausgefüllte Umsatzsteuererklärungen eingeführt, die auf Daten basieren, die über die myDATA-Plattform übermittelt werden. Die Maßnahme zielt darauf ab, die Genauigkeit, Transparenz und Verwaltungseffizienz sowohl für Unternehmen als auch für Steuerbehörden zu erhöhen.

Griechenland hat auch das Vorausfüllen von Einkommensteuererklärungen, nämlich die Erklärung der Finanzdaten der Geschäftstätigkeit (Formular E3) auf der Grundlage von myDATA, zur Verfügung gestellt.

Als sich dieser Rahmen weiterentwickelte, unternahm Griechenland einen weiteren Schritt. Die Steuerbehörden des Landes setzten Grenzen für die Anpassungen, die Steuerzahler an vorausgefüllten Steuererklärungen vornehmen konnten, und sperrten die Erklärungen im Wesentlichen bis zu einem gewissen Grad. Seit 2025 gilt für vorausgefüllte Umsatzsteuererklärungen eine Nullabweichungsgrenze, während für das Formular E3 derzeit eine flexiblere Obergrenze gilt. Es ist jedoch zu erwarten, dass auch dies im Laufe der Zeit schrittweise reduziert wird.

Was sind vorausgefüllte Umsatzsteuererklärungen?

Vorausgefüllte Umsatzsteuererklärungen sind Umsatzsteuererklärungen, die automatisch mit Daten ausgefüllt werden, die an die digitale Buchhaltungsplattform myDATA übermittelt werden. Anstatt die Zahlen manuell in die Umsatzsteuererklärung einzugeben, sehen die Steuerzahler ihre Steuererklärungen mit Daten vorausgefüllt, die auf ihren Rechnungen und Spesenaufzeichnungen basieren, die über CTC-Systeme eingereicht wurden.

Bei diesem Modell wird die Umsatzsteuererklärung faktisch “gesperrt”. Steuerzahler können die Felder für Einnahmen und Ausgaben nicht mehr frei anpassen. Wenn Unstimmigkeiten festgestellt werden, müssen Unternehmen die Daten direkt in myDATA korrigieren, um sicherzustellen, dass die Steuererklärung die korrekten Informationen widerspiegelt.

Wesentliche regulatorische Bestimmungen

Der Ministerialbeschluss Nr. 1020/2024 ist die Verordnung, die die Regeln für die Auswirkungen der übermittelten myDATA-Daten auf vorausgefüllte Umsatzsteuererklärungen, die Grenzen für zulässige Abweichungen und die Verfahren für den Umgang mit Korrelationsschwierigkeiten festlegt.

Mit der Verordnung wurden zwei zentrale Compliance-Regeln eingeführt:

• Regel für Einnahmen: Umsatzsteuererklärungen können keine Einkünfte ausweisen, die geringer sind als die an myDATA übermittelten Einkünfte. Übermäßige Berichterstattung ist erlaubt.
• Spesenregel: Umsatzsteuererklärungen können keine Ausgaben ausweisen, die über das hinausgehen, was an myDATA übermittelt wurde. Eine Untererfassung ist zulässig, auch in Fällen, in denen sich der Steuerpflichtige freiwillig dafür entscheidet, bestimmte Ausgaben nicht abzuziehen.

Schwellenwerte für tolerierbare Abweichungen

In der Verordnung werden befristete Schwellenwerte für die Abweichung zwischen den über myDATA gemeldeten und den über myDATA übermittelten Beträgen festgelegt, um eine vorübergehende Befreiung von den Vorschriften über Einnahmen und Ausgaben zu schaffen. Diese werden als tolerierbare Abweichungsgrenzen bezeichnet.

Die ursprüngliche Regelung erlaubte es den Steuerzahlern, ihre Einnahmen und Ausgaben um bis zu 30 % anzupassen. Im Laufe der Zeit wurden die Grenzwerte jedoch schrittweise gesenkt. Seit Januar 2025 ist die Schwelle auf 0 % gesunken, was bedeutet, dass es keine Möglichkeit gibt, von den Beträgen abzuweichen, die in der vorausgefüllten Erklärung von myDATA nach den Einnahmen- und Ausgabenregeln gesperrt sind.

Frist für Berichtigungen

Einer der wichtigsten Compliance-Aspekte ist die Frist für die Aktualisierung der Daten in myDATA. Korrekturen müssen vor Ablauf der Frist für die Einreichung der Umsatzsteuererklärung für den betreffenden Zeitraum vorgenommen werden. Danach wird die Erklärung gesperrt, und alle nachfolgenden Änderungen erfordern die Einreichung einer geänderten Umsatzsteuererklärung.

Vorausgefüllte Einkommensteuererklärungen

Seit dem Steuerjahr 2023 wird das Formular E3 auf der Grundlage von Daten, die von den Steuerzahlern an myDATA übermittelt wurden, vorausgefüllt. Ab dem Steuerjahr 2024 können Steuerpflichtige diese vorausgefüllten Beträge jedoch nur innerhalb bestimmter Grenzen ändern.

Nach den neuen Regeln, die im März 2025 eingeführt wurden, wird eine Abweichungsgrenze von 30 % für die im Formular E3 gemeldeten Einnahmen- und Ausgabendaten pro Steuerjahr im Verhältnis zu den entsprechenden von myDATA gemeldeten Werten festgelegt.

Die neuen Regeln regeln neben Abweichungsgrenzen Aspekte wie die Klassifizierung von Einnahmen und Ausgaben, den obligatorischen Abgleich der gemeldeten Daten mit den myDATA-Datensätzen und die Verfahren zum Umgang mit Unstimmigkeiten in vorausgefüllten Beträgen.

Dem Trend folgend, der bei den Mehrwertsteuererklärungen zu beobachten ist, wird jedoch erwartet, dass die Abweichungsgrenzen für das Formular E3 schrittweise gesenkt werden, bis es nicht mehr möglich ist, die vorausgefüllten Beträge gemäß den Einnahmen- und Ausgabenregeln zu ändern.

Wie kann die Einhaltung der Vorschriften sichergestellt werden?

Die Umstellung auf vorausgefüllte Steuererklärungen stellt eine breitere Verlagerung hin zu datengesteuerter Compliance in Echtzeit in Griechenland dar. Das Rahmenwerk führt zwar neue Verantwortlichkeiten für die Steuerzahler ein, vereinfacht aber auch den Rückgabeprozess und verringert das Risiko menschlicher Fehler.

Da tolerierbare Margen für Umsatzsteuererklärungen eliminiert und für das Formular E3 weiter verschärft wurden, sollten sich Unternehmen auf ein proaktives Datenmanagement konzentrieren, um die Effizienz des neuen Systems voll auszuschöpfen.

Um die Vorschriften einzuhalten und Unstimmigkeiten in ihren Umsatzsteuererklärungen zu vermeiden, sollten in Griechenland tätige Unternehmen:

• Stellen Sie sicher, dass alle Rechnungen und Spesendaten rechtzeitig und korrekt an myDATA übermittelt werden.
• Stimmen Sie die internen Buchhaltungssysteme regelmäßig mit den myDATA-Einträgen ab.
• Sprechen Sie etwaige Korrelationsschwierigkeiten frühzeitig an und dokumentieren Sie die Gründe.
• Bleiben Sie über die eliminierten und schrumpfenden Abweichungsschwellen informiert und bereiten Sie sich auf die vollständige Ausrichtung vor.

Für Unternehmen, die bereits mit der digitalen Berichterstattung unter myDATA vertraut sind, sollte der Übergang reibungslos verlaufen, aber für andere ist es jetzt an der Zeit, sich vorzubereiten.