Die Organisation von Veranstaltungen und Konferenzen dauert in der Regel lange, und Anfang 2020 waren mehrere geplante Veranstaltungen aufgrund der verschiedenen Covid-19-Einschränkungen nicht möglich. Angesichts der Tatsache, dass Einnahmen verloren gingen und nicht wussten, wie lange die Einschränkungen gelten würden, gingen viele Gastgeber online und veranstalteten virtuelle Veranstaltungen. Dies veränderte sowohl die Art als auch den Ort der Versorgung.
- Aktuelle Mehrwertsteuerposition in Bezug auf Veranstaltungen mit physischer Teilnahme
Wenn eine Veranstaltung physisch besucht wird, ist der Ort der Versorgung der Ort, an dem die Veranstaltung für alle Delegierten stattfindet.
- Aktuelle Umsatzsteuer-Position bei Veranstaltungen mit virtueller Teilnahme
Für B2B-Delegierte bedeuten die aktuellen Regeln, dass die virtuelle Zulassung als allgemeine Regeldienstleistung eingestuft wird, sodass die Mehrwertsteuer dort fällig wird, wo der Kunde ansässig ist.
Für B2C-Delegierte hängen die aktuellen Regeln davon ab, ob die virtuelle Teilnahme als elektronisch erbrachte Dienstleistung oder als allgemeiner Regeldienst betrachtet werden kann. Bei elektronisch erbrachten Dienstleistungen ist der Ort der Lieferung der Ort, an dem der Kunde normalerweise wohnt, und bei anderen Dienstleistungen ist der Ort der Lieferung der Ort, an dem der Lieferant ansässig ist.
Ein elektronisch erbrachter Service kann ohne menschliches Eingreifen erbracht werden, z. B. das Herunterladen und Ansehen einer aufgezeichneten Präsentation. Wenn eine Dienstleistung menschliches Eingreifen erfordert, gilt dies nicht als elektronisch erbracht.
Online-Konferenzen und -Veranstaltungen haben in der Regel einen Host oder Compere und ermöglichen es den Delegierten normalerweise auch, Fragen in Echtzeit per Live-Chat oder ähnlichem zu stellen. Die menschliche Dimension schließt die Möglichkeit aus, dass dies als elektronisch erbrachte Dienstleistung eingestuft wird, was bedeutet, dass für B2B der Ort der Lieferung der Ort ist, an dem der Kunde ansässig ist und für B2C der Ort der Lieferung der Gastgeber ist.
Künftige Steuerposition bei Veranstaltungen mit virtueller Teilnahme
Die Änderungen werden eingeführt, um die Besteuerung im Verbrauchsmitgliedstaat sicherzustellen. Um dies zu erreichen, müssen alle Dienstleistungen, die einem Kunden auf elektronischem Wege erbracht werden können, an dem Ort steuerpflichtig sind, an dem der Kunde ansässig ist, seinen ständigen Wohnsitz hat oder normalerweise seinen Wohnsitz hat. Dies bedeutet, dass die Regeln für den Ort der Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit solchen Tätigkeiten geändert werden müssen.
Die Änderungen gelten für „Dienstleistungen, die auf elektronischem Wege erbracht werden können“, dies ist jedoch nicht definiert. Es scheint, aus dem Folgenden breiter zu sein als „elektronisch geliefert“.
Um dies zu erreichen, schließt das derzeitige Gesetz über die Teilnahme von B2B-Delegierten, das dazu führt, dass die Mehrwertsteuer an der Stelle der Veranstaltung fällig wird, ausdrücklich die Zulassung aus, bei der die Teilnahme virtuell ist.
Dies deutet darauf hin, dass „Lieferung an einen Kunden auf elektronischem Wege“ erfolgt, wenn die Teilnahme virtuell ist, und bewirkt, dass die Unterscheidung von „menschlichem Eingreifen“ in Bezug auf elektronisch erbrachte Dienstleistungen aufgehoben wird.
Das Gesetz über den B2C-Verkauf besagt, dass dort, wo Aktivitäten „gestreamt oder auf andere Weise virtuell verfügbar gemacht werden“, der Ort der Lieferung der Ort ist, an dem der Kunde ansässig ist.
Diese Änderungen deuten darauf hin, dass „einem Kunden auf elektronischem Wege geliefert“ wird, wenn der Dienst gestreamt oder virtuell verfügbar gemacht wird. Die Möglichkeit des Streamings (das live oder aufgezeichnet werden kann) ist in der Änderung der B2B-Regel nicht enthalten.
Das Gesetz über Nutzung und Genuss wurde ebenfalls aktualisiert, um diesen Ergänzungen Rechnung zu tragen.
Zusammenfassung der virtuellen Teilnahme an Veranstaltungen — Auswirkungen auf die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften
Bei Veranstaltungen, die virtuell besucht werden, ist der Ort der Lieferung sowohl für B2B als auch für B2C der Ort, an dem der Kunde ansässig ist, obwohl dies durch Anwendung der Nutzungs- und Genussregeln geändert werden kann.
Für B2B-Teilnehmer berechnet der Gastgeber keine lokale Mehrwertsteuer, da das Reverse Charge anfällt, es sei denn, der Gastgeber und der Teilnehmer sind im selben Mitgliedstaat ansässig.
Für B2C-Teilnehmer berechnet der Gastgeber die lokale Mehrwertsteuer je nach Standort des Teilnehmers. Das Unions- und Nicht-Union-OSS steht zur Verfügung, um die Berichterstattung darüber zu unterstützen, wo sich der Teilnehmer in der EU befindet.
Umsetzung
Die Mitgliedstaaten sind verpflichtet, die erforderlichen Rechts- und Verwaltungsvorschriften bis zum 31. Dezember 2024 zu erlassen und zu veröffentlichen und diese ab dem 1. Januar 2025 anzuwenden.
In unserem nächsten Blog werden wir einige praktische Probleme behandeln, die sich aus diesen Änderungen ergeben können, und wie sie sich auf die Einhaltung der Mehrwertsteuer auswirken.
Jetzt sind Sie dran
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