Bestimmung des Risikoorts: Seeversicherung

James Brown
Juni 22, 2022

Die Ermittlung des Risikostandorts für Zwecke der Versicherungsprämiensteuer (IPT) ist der erste Schritt zur Sicherstellung der IPT-Konformität in einem bestimmten Gebiet. Dieser Bereich ist vielleicht nicht so einfach, wie es für die Seeversicherung zunächst scheint.

Wie bei der Festlegung der Risikoregeln für alle Versicherungsklassen in Europa ist der Ausgangspunkt für die Seeversicherung die Solvabilität-II-Richtlinie (2009/138/EG), insbesondere Artikel 13 Absatz 13. Artikel 13 Absatz 13 Buchstabe b bezieht sich auf „Fahrzeuge aller Art“, wobei allgemein verstanden wird, dass er nicht nur Kraftfahrzeuge, sondern auch Schiffe, Yachten und Luftfahrzeuge in seinen Geltungsbereich einschließt. Auf dieser Grundlage wird der Ort des Risikos für die Seeversicherung vom „Mitgliedstaat der Registrierung“ ermittelt. Da dieser Ausdruck in der Richtlinie nicht definiert ist, gab es einige Verwirrung darüber, was in diesem Zusammenhang unter „Registrierung“ zu verstehen ist. Dies zeigt sich gut in einem Fall, der im April letzten Jahres vor dem Europäischen Gerichtshof (EuGH) verhandelt wurde.

Nordengland P& I Association gegen Bundeszentralamt für Steuern (C-786/19)

Dieser Fall betraf Versicherungsverträge mit in Deutschland ansässigen Unternehmen, die in das Unternehmensregister des Amtsgerichts Hamburg eingetragen wurden. Die Eigentümer haben die Schiffe in das vom gleichen Gericht in Deutschland geführte Schiffsregister eingetragen. Der Fall entstand, weil die Schiffe vorübergehend berechtigt waren, die Nationalflaggen von Malta und Liberia zu führen. Die deutsche Steuerbehörde argumentierte, dass das deutsche IPT für diese Verträge fällig sei, weil die Schiffe während des gesamten Markierungszeitraums im deutschen Schifffahrtsregister verblieben seien.

Im Gegensatz dazu bestritt der Versicherer, dass der Risikoort von dem Mitgliedstaat bestimmt werden sollte, der bescheinigte, dass das Schiff einsatzfähig ist und dessen Flagge das Schiff führt. Malta behandelt die Seeversicherung als von seiner Stempelsteuerregelung befreit. Wenn der Versicherer also mit seiner Argumentation erfolgreich wäre, würden in der Europäischen Union keine Steuern auf seine Versicherungsprämien fällig.

Der EuGH entschied, dass der Risikoort trotz des vorübergehenden Ausfahrens der Schiffe in Deutschland lag. Diese Entscheidung war darauf zurückzuführen, dass die Schiffe weiterhin im Register des Amtsgerichts Hamburg eingetragen waren, das in erster Linie die Funktion des Eigentumsnachweises hatte. Da der Eigner das vorrangige Interesse daran hat, das Schiff zu versichern, um sein finanzielles Interesse daran zu schützen, war das Register, das den Besitz belegt, von entscheidender Bedeutung.

Wie geht es weiter mit der Lage der Risikoregeln für die Seeversicherung?

Hervorzuheben ist, dass unklar ist, wie viel Gewicht auf diesen Fall gelegt werden sollte. Dies hat mehrere Gründe. Erstens werden in der Verordnung zur Umsetzung der einschlägigen deutschen Rechtsvorschriften ausdrücklich „von den örtlichen Gerichten geführte Schiffsregister“ als maßgebend bezeichnet, was sich von der Position anderer Gebiete unterscheidet. Darüber hinaus ist ein wichtiges Problem, das in dem Fall nicht angesprochen wird, was passiert, wenn ein Mitgliedstaat kein Schiffsregister hat.

Wir bei Sovos haben seit dem Urteil keine wesentliche Veränderung des Ansatzes der Versicherer erlebt, was bedeutet, dass die Schiffsflagge in vielen Fällen vom Markt weiterhin als relevant angesehen wird. Es wird interessant sein, wie der EuGH mit ähnlichen zukünftigen Fällen umgeht.

Gerne helfen wir Versicherern, die Geschäfte in Europa schreiben und Fragen zum Standort der Risikoregeln haben, sei es in Bezug auf Seeversicherungen oder andere Versicherungen, um sicherzustellen, dass die Steuern korrekt deklariert werden.

Jetzt sind Sie dran

Wenden Sie sich an das Expertenteam von Sovos, um Hilfe bei der Einhaltung der Regeln für den Standort von Risiken auf See zu erhalten, oder laden Sie unser eBook Location of Risk Rules for IPT

Melden Sie sich für E-Mail-Updates an

Bleiben Sie über die neuesten Steuer- und Compliance-Updates auf dem Laufenden, die sich auf Ihr Unternehmen auswirken können.
Author

James Brown

James Brown is a Consultant at Sovos. His academic background is in Law having studied the subject at undergraduate level, and he has since enjoyed various roles in the IPT Managed Services Department at Sovos.
Share This Post

Asiatisch-Pazifischer Raum E-Invoicing Compliance EMEA Mehrwertsteuer und Steuerberichterstattung
July 11, 2022
Das CTC E-Invoice Reporting System der Philippinen ist offiziell live

Das elektronische Rechnungs-/Empfangssystem (EIS) der Philippinen Continuous Transaction Controls (CTC) wurde offiziell für die 100 großen Steuerzahler gestartet, die von der Regierung zur Eröffnung des Mandats ausgewählt wurden. Obwohl die Steuerzahler kurz vor dem Startdatum immer noch Schwierigkeiten hatten, die technischen Anforderungen des neuen E-Invoicing-Systems zu erfüllen, hielten die Philippinen ihre geplante Frist ein und […]

EMEA IPT
July 11, 2022
Zusätzliche Gewinnsteuer: Eine Einführung in die ergänzende IPT in Ungarn

Ab dem 1. Juli 2022 führte Ungarn eine zusätzliche Gewinnsteuerregelung ein, die eine zusätzliche Versicherungsprämiensteuer (IPT) auf Versicherungsprämien erhebt. Die Einführung der Extra Profit Tax Regelung ist eine vorübergehende Maßnahme und zielt darauf ab, die durch den Konflikt in der Ukraine verursachten erhöhten staatlichen Kosten zu decken. Die zusätzliche Gewinnsteuerregelung gilt nicht nur für den […]

EMEA Mehrwertsteuer und Steuerberichterstattung
July 6, 2022
Praktische Überlegungen zu EORI-Nummern

Die EU und das Vereinigte Königreich verwenden das Economic Operators Registration and Identification System (EORI), um Händler zu identifizieren. Was ist eine EORI-Nummer? Unternehmen und Personen, die in der EU und im Vereinigten Königreich Handel treiben möchten, müssen die EORI-Nummer als Identifikationsnummer in allen Zollverfahren verwenden, wenn sie Informationen mit Zollverwaltungen austauschen. Die EU hat […]

EMEA IPT
July 4, 2022
Unter der Motorhaube: Spanische IPT-Berichterstattung

Die Komplexität der spanischen Steuervorschriften für Versicherungsprämien kann für jeden, der für die IPT-Berichterstattung und Einhaltung in diesem Land verantwortlich ist, entmutigend sein. Abgesehen von den verschiedenen Steuerbehörden, die mit der spanischen IPT-Berichterstattung und verschiedenen Einreichungsprozessen befasst sind, gibt es auch viele verschiedene Erklärungen, die Tax-Compliance-Teams beachten müssen. Hier werden wir uns einige der anspruchsvolleren […]

Einhaltung der Steuervorschriften EMEA
July 4, 2022
SIRE: Neues peruanisches Mandat für elektronische Aufzeichnungen

Jedes Jahr am 1. Januar müssen in Peru tätige Steuerzahler ihr monatliches Einkommen über einen bestimmten gesetzlich festgelegten Zeitraum bewerten, um zu überprüfen, ob sie unter die Verpflichtung fallen, elektronische Hauptbücher zu führen. Steuerzahler, die den festgelegten Schwellenwert überschreiten oder ihre Bücher freiwillig elektronisch führen möchten, können dies tun, indem sie das Electronic Ledgers-Programm (Programa […]