Mögliche Folgen einer fehlenden Überprüfung von Verträgen nach dem Brexit

David Stokes
März 18, 2021

Angesichts der Komplexität der internationalen Umsatzsteuer und der potenziellen Risiken, Fallstricke und damit verbundenen Kosten befinden sich Finanzleiter in einer Zwickmühle. Im Gegensatz zu direkten Steuern, die in der Regel rückwirkend ermittelt werden, wird die Umsatzsteuer effektiv in Echtzeit berechnet und mit verschiedenen Aspekten der Lieferkette verknüpft. Wenn die zugehörige Transaktion falsche Umsatzsteuerberechnungen oder fehlerhafte Codes aufweist, können diese Fehler zu unbeabsichtigten finanziellen Konsequenzen führen, wie z. B. Geldstrafen, Verlust des Rechts auf Vorsteuerabzug usw.

Die meisten Finanzabteilungen haben zum ersten und einzigen Mal mit der Umsatzsteuer zu tun, wenn sie Verkaufs- oder Eingangsrechnungen bearbeiten. In Ermangelung einer Kundenbestellung gibt es oft wenig oder gar keine Einschätzung, welche Verkaufsrechnungen eingehen, bis sie erstellt werden müssen – aber dann kann es zu spät sein. Wenn die Transaktion abgeschlossen ist, hat sich die Umsatzsteuerschuld bereits herauskristallisiert und kann nicht mehr rückwirkend geändert werden.

Eine Komponente der Mehrwertsteuerermittlung für Waren ist das Verständnis, ob sie über eine Grenze bewegt werden und wenn ja, wer für die Bewegung verantwortlich ist – Lieferant oder Kunde.

Im internationalen Handel werden die von der Internationalen Handelskammer herausgegebenen Incoterms verwendet, um zu bestimmen, welche Partei für welchen Aspekt der Bewegung verantwortlich ist.

Innerhalb der EU bestimmt der verwendete Incoterm nicht die korrekte umsatzsteuerliche Behandlung einer Warenbewegung, obwohl er helfen kann, die Absicht der Parteien zu verstehen. In den meisten Verträgen über die Lieferung von Waren innerhalb der EU werden jedoch Incoterms erwähnt und in vielen Fällen wurde "Delivery Duty Paid" (DDP) angegeben, obwohl dies oft unangemessen war. Wenn ein französisches Unternehmen Waren DDP an einen deutschen Kunden verkauft, dann impliziert der Incoterm, dass der französische Lieferant für alle auf die Lieferung anfallenden Steuern verantwortlich ist. Handelt es sich aber um eine B2B-Transaktion, bei der die Befreiungsbedingungen erfüllt sind, dann ist es der deutsche Kunde, der die Erwerbssteuer abrechnet.

Während Großbritannien Mitglied der EU war, waren die Incoterms für die Mehrwertsteuer nicht wirklich relevant und hatten auch wenig Einfluss auf die Möglichkeit, Waren innerhalb der EU zu bewegen. Es hatte auch wenig Einfluss auf die Notwendigkeit von EU-Mehrwertsteuerregistrierungen, da in vielen Fällen der Kunde für die Erwerbssteuer aufkommen würde.

Aber jetzt, nach dem Brexit, können britische Unternehmen "DDP"-Verträge mit EU-Kunden haben, bei denen es potenziell unbeabsichtigte Konsequenzen gibt:

  • Beim DDP muss der britische Verkäufer die Waren aus dem Vereinigten Königreich exportieren und dann in die EU importieren. Dabei fallen Einfuhrumsatzsteuer und möglicherweise Zoll an, die möglicherweise nicht im Budget vorgesehen sind.
  • DDP erfordert auch, dass der britische Verkäufer die lokale Mehrwertsteuer abrechnet, es sei denn, es gilt die erweiterte Umkehrung der Steuerschuldnerschaft – und dafür kann eine lokale Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich sein, was zu noch mehr Kosten und möglicherweise einer Verzögerung der Lieferung führt.

Jetzt bleibt nur noch die Möglichkeit, die Incoterms neu zu verhandeln, was aber Zeit braucht und nur funktioniert, wenn die Ware noch nicht geliefert wurde.

Wenn die Waren geliefert wurden, aber die erforderliche MwSt.-Registrierung nicht vorliegt, besteht die Möglichkeit von Strafen und Zinsen für verspätete Registrierung und verspätete Zahlung der MwSt.

Die Automatisierung kann hier helfen, indem sie eine Steuer-Engine bereitstellt, die Bestellinformationen verarbeitet und den korrekten Steuercode ermittelt, wenn die Bestellung aufgegeben wird und nicht, wenn die Rechnung erstellt wird.

Wenn dies zu einem unbeabsichtigten Ergebnis führt, kann es Zeit sein, die Incoterms neu zu verhandeln oder die entsprechende Umsatzsteuerregistrierung zu veranlassen.

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David Stokes

As an FCCA of many years, David brings a commercially focused accounting perspective to the treatment of European VAT issues. He specialises in the understanding of cross-border VAT transactions and has helped many clients map their flows to optimise their VAT position. He has successfully completed the VAT Forum’s ‘Expert in European VAT’ course and is a partner of the forum. As well as advising clients David also sits on several technology product development teams at Sovos.
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