Sistema de faturação eletrónica mexicano

Requisitos de faturação eletrónica do México:

O México tem um dos mais sofisticados sistemas de faturação eletrónica na América Latina. Conhecido localmente como Comprobante Fiscal Digital por Internet, ou simplesmente CFDI, foi criado em 2011, quando substituiu o CFD ou Comprobante Fiscal Digital. A diferença entre estes dois tipos de recibos/certificados que substituíram a fatura em papel é que o CFDI requer validação por um Provedor de Certificação Autorizado, também conhecido como PAC. Em alguns casos essa validação pode ser feita diretamente com o Serviço de Administração Fiscal (SAT).

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Tipos de certificados fiscais

O sistema de faturas eletrónicas do México contém vários tipos de certificados fiscais. Entre os principais estão:

Recibo de rendimento: emitido principalmente em transações de vendas para as quais algum tipo de renda é recebida em dinheiro, cheque ou qualquer outro formulário, geralmente para vendas de produtos e serviços, mas também em caso de doações e tarifas.

Comprovativo de despesa: este tipo de certificado fiscal é emitido nos casos em que a empresa paga ou devolve dinheiro como resultado de reembolsos, bónus, descontos ou cancelamento total de um voucher de rendimento. São equivalentes a notas de crédito.

Certificado de transferência: são usados para justificar a aquisição legítima ou posse dos bens que precisam ser transferidos. Esses CFDI são usados como um contrato de transporte quando uma empresa fornece o transporte de mercadorias para o proprietário dos produtos.

Certificado de recibos de pagamento: estes recibos são emitidos sempre que um pagamento é recebido numa data diferente daquela em que a transação é efetuada e o CFDI é gerado. A sua principal função é documentar a cobrança de um pagamento total ou parcial. Por conseguinte, são utilizados para pagamentos totais (pagamento único), pagamentos parciais ou pagamentos de crédito recebidos após a emissão do CFDI original. Contêm um complemento de pagos (suplemento de pagamento). O sistema mexicano de IVA utiliza a contabilidade de caixa, o que significa que as empresas só pagam IVA sobre os pagamentos que recebem imediatamente pelas suas vendas tributáveis. No entanto, as faturas eletrónicas que os vendedores fornecem ao SAT incluem informações sobre todas as vendas, quer pagas em dinheiro, a crédito ou através de pagamentos diferidos. Isso significa que o número de faturas de um determinado mês pode não corresponder ao montante do IVA comunicado ao SAT se os vendedores tiverem recebido pagamentos a crédito ou tiverem aceite pagamentos em atraso de transações anteriores. O suplemento de recibo de pagamento preenche a lacuna de informação entre o número de pagamentos recebidos e o número de transações num determinado período.

Certificados de retenção e informações de pagamento: são usados para reportar retenções de impostos aplicadas no momento do pagamento para o qual um certificado de retenção deve ser emitido. Esse tipo de certificado também se aplica quando retenções são feitas para pagamentos no exterior, direitos de autor, venda de ações, dividendos ou lucros distribuídos, entre outros.

Certificados relacionados: são certificados fiscais relacionados com outros certificados emitidos anteriormente do mesmo tipo. São necessários, por exemplo, quando é emitida uma nota de crédito devido a um erro no seu conteúdo, ou quando um CFDI de transferência é emitido para mercadorias que já foram pagas e para as quais é necessário incluir uma referência ao CFDI original.

Suplementos de CFDI: além dos tipos de faturas ou CFDI mencionados acima, a legislação fiscal mexicana exige que, quando certas transações são realizadas, informações adicionais devem ser fornecidas, especificando o tipo de transação em questão. Esse tipo de informação adicional está contido nos chamados "complementos", que são anexados ao CFDI original. Os principais complementos das faturas ou CFDI são os seguintes:

Companhias aéreas
Comprovativo de destruição
Negociação estrangeira
Registo Fiscal CFDI
Compra e venda de moeda estrangeira
Consumo de combustível
Doações
Declaração de combustíveis de carteiras eletrónicas
Complemento de hidrocarbonetos

INE
Instituições educacionais privadas
Legendas fiscais
Cartório notarial
Obras de arte e antiguidades
Outras taxas e impostos
Pagamento em espécie
Membro individual de um grupo coordenado
Receção de pagamentos
Recibo de pagamento em folha de pagamento

Remodelação e substituição de veículos
Setor de retalho (retalhista)
Serviços de construção parciais
SPEI de terceiros para terceiros
Selo fiscal digital
Passageiro turístico estrangeiro
Vouchers de comida
Veículo usado
Venda de veículos

Noutros casos, a exigência de emitir um suplemento ao CFDI deve-se a retenções feitas no momento de efetuar pagamentos para transações específicas. Esses suplementos são os seguintes:

Alienação de ações
Dividendos
Interesse
Locação

Pagamentos para estrangeiros
Prémios
Fundos não comerciais
Planos de aposentadoria

Juros de hipoteca
Transações derivadas
Setor financeiro

Componentes essenciais

Tanto o Código Fiscal como a atual Resolução Tributária Diversas (Resolución Miscelánea Fiscal, RMF) estabelecem uma série de condições essenciais às quais os CFDI devem cumprir. O Anexo 20 da RMF detalha os requisitos técnicos que os CFDI devem cumprir, em termos de conteúdo e formato, bem como sintaxe. Em termos de conteúdo, detalhamos alguns dos componentes mais essenciais para os CFDI de rendimento:

Cabeçalho: usado para identificar o emissor, o seu RFC, regime fiscal, data e local a partir do qual o CFDI é emitido, conta ou UUID atribuído, selo digital do SAT, informações sobre o recetor, RFC, etc. No caso de transações com o público em geral, deve ser fornecido um RFC genérico.
Detalhe do artigo: descrição por código dos bens e serviços vendidos, quantidade, unidade de medida, etc.
Forma e método de pagamento: tem de escolher a partir de um catálogo, informando se o pagamento é em dinheiro, cheque ou outro método, bem como se é num único pagamento ou em prestações ou diferido.
Valor consignado: inclui o valor para cada bem ou serviço detalhado em formato numérico.
Comissões e outras cobranças: campo obrigatório para liquidações de faturas.
Descontos e sobretaxas: identifica descontos ou sobretaxas totais.
Subtotais informativos: campos opcionais para reportar subtotais.
Tipo de pagamento efetuado: a) pagamento único (em dinheiro); b) pagamento em prestações; c) outra forma de pagamento.
Informações de referência: identifica os documentos associados ao emitido.
Selo digital do SAT.
Assinatura com um certificado de assinatura eletrónica avançada válido.
Data e hora da assinatura eletrónica.

No caso da representação impressa do CFDI, este deve estar em conformidade com determinadas condições mínimas estabelecidas pelo Código fiscal e pela RMF.

Código de barras bidimensional ou QR gerado de acordo com a especificação técnica estabelecida no ID do item do Anexo 20 ou o número da conta fiscal do recebimento.
Número de série do certificado de selo digital do emissor e do SAT.
A legenda: "Este documento é uma representação impressa de um CFDI".
Data e hora de emissão e certificação do CFDI.
Cadeia original do complemento de certificação digital do SAT.

É importante salientar que os requisitos indicados acima se aplicam aos CFDIs de ingresos (renda CFDI). Outros CFDIs emitidos sobre transferência, pagamento, folha de pagamento, despesas ou afins, contêm outros requisitos adicionais ou substitutos para o acima. Da mesma forma, existem outros requisitos opcionais dependendo do tipo de bem vendido OU serviço. Por exemplo, no caso de vendas de veículos, moeda estrangeira vendida por casas de câmbio ou donativos, informações adicionais às indicadas acima serão exigidas no CFDI emitido.

Processos

Validação

Para que um CFDI seja legítimo, deve ser validado corretamente antes do SAT ou pelos provedores de certificação autorizados (PAC) antes de ser enviado ao destinatário. Para que esse processo de validação seja possível, o CFDI deve estar em conformidade com as condições de formato essenciais definidas no Anexo 20 acima:

a) O ficheiro XML gerado deve obedecer às condições técnicas de formato e sintaxe estabelecidas na Resolução Tributária Diversas e seus anexos técnicos.
b) O referido CFDI deve passar nas normas de validação estabelecidas para o conteúdo e formato do ficheiro XML gerado.
c) Caso o CFDI contenha suplementos adicionais exigidos de acordo com o tipo de transação ou partes envolvidas, esses anexos também devem estar em conformidade com as normas de validação estabelecidas por lei e pela RMF. Tudo isto requer que o ficheiro eletrónico do CFDI seja devidamente referenciado ao esquema XSD especificado de acordo com o caminho publicado pelo SAT.

Em geral, as validações dos CFDI não são realizadas diretamente pelo SAT (com poucas exceções), mas pelos PAC. Um PAC é a entidade legal autorizada pelo Serviço de Administração Fiscal para analisar a integridade do arquivo XML, garantindo que esteja em conformidade com o padrão tecnológico atual definido pelo SAT. Além disso, é obrigado a enviar à autoridade uma cópia dos CFDI validada pelos seus clientes. Depois de as validações correspondentes terem sido realizadas, o PAC atribuirá a conta fiscal correspondente – também conhecida como UUID – e carimbará ou certificará o arquivo XML, convertendo-o numa fatura digital. Esse processo é sempre feito eletronicamente e 100% digitalmente.

Caixa de correio fiscal

A caixa de correio fiscal é um sistema de mensagens digitais instalado no portal do SAT, através do qual o SAT comunica com os contribuintes e que os contribuintes devem utilizar para comunicar entre si, especialmente em matérias relacionadas com faturas recebidas e emitidas. A notificação, aceitação ou rejeição da anulação do CFDI por outros meios não é válida para efeitos fiscais no México. A aceitação pode ser expressa ou tácita.

Cancelamento de CFDI

O processo de cancelamento de CFDI está atualmente regulado pela Resolução Tributária Diversas e pelo Artigo 29.º-A do Código Fiscal mexicano, que prevê dois processos base para o cancelamento de um CFDI: um que obriga à autorização do destinatário da fatura através da caixa de correio fiscal e um que não o faz. O cancelamento pode ser feito o mais tardar no último dia em que deve ser entregue a declaração de rendimentos.

Por defeito, o destinatário de uma fatura é obrigado a aceitar o seu cancelamento para que ele prossiga; no entanto, de acordo com a Norma 2.7.1.35 da Resolução Tributária Diversas, há doze casos em que excecionalmente a aceitação da contraparte não será necessária:

O valor da transação faturada não excede 1.000,00 MX$.
As vendas são efetuadas a consumidores finais.
As vendas são efetuadas a residentes no estrangeiro.
Folha de pagamento.
Para despesas (nota de crédito).
Para o conceito de transferência.
Quando o CFDI a ser cancelado contém retenções e informações de pagamento.
Quando o cancelamento é feito até ao dia útil seguinte.
Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF (atualmente RESICO).
Por rendimento emitido para contribuintes RIF (atualmente RESICO).
Quando o CFDI é emitido por organizações governamentais.
No caso de determinados CFDI de rendimentos emitidos para atividades agrícolas e outros.

Quando o CFDI tiver de ser cancelado, a causa do cancelamento deve ser indicada no pedido de cancelamento. Estas causas de cancelamento são as seguintes:

Recibos emitidos com erros relacionados.
Recibos emitidos com erros não relacionados.

A operação não foi realizada.
Operação nominativa relacionada com uma fatura global.

Quando a finalidade do cancelamento do CFDI é substituí-lo por um novo, o novo CFDI deve fazer referência ao CFDI cancelado e vice-versa.

Note-se que, de acordo com o Código Tributário em vigor, o CFDI só pode ser cancelado no mesmo ano em que são emitidos. No entanto, a autoridade pode estabelecer outras facilidades, como a estabelecida na Regra 2.7.1.47 do atual RMF, que estabelece que o cancelamento do CFDI pode ser feito o mais tardar no mês em que a declaração anual ISR correspondente ao ano fiscal. Neste caso, o referido recibo emitido deve ser apresentado.

Sanções

O México prevê uma ampla gama de penalidades para aqueles que não cumprirem as obrigações de fatura eletrónica estabelecidas no Código Tributário Federal (Código Fiscal de la Federación ou CFF) e na atual Resolução de Impostos Diversos (Resolución Miscelánea Fiscal). Em geral, estas penalidades correspondem a multas aplicadas de acordo com a gravidade e periodicidade das violações. Artigos 81 secção X em relação à 82 secção X, bem como os vários 83 secções VII, IX, XI, da actual Resolução Fiscal Diversa. Note-se, no entanto, que em certos casos graves, tanto o Código Tributário como a Resolução Tributária Diversa estabelecem que o SAT pode sancionar os infratores com o encerramento do estabelecimento a partir do qual tais violações são cometidas.

Evolução da Lei de Faturação Eletrónica no México

Estrutura jurídica

A obrigação geral de emitir CFDI é definida no Código de Imposto Mexicano (Código Tributário do México), também conhecido como Código de Imposto Federal (Código Fiscal de la Federación). O Artigo 29.º, parágrafo II, exige que os contribuintes emitam CFDI usando os formatos estabelecidos para esse fim pelo Serviço de Administração Fiscal (SAT). Estas disposições são mais detalhadas nos Regulamentos do Código Fiscal Federal.

Marco legal

La obligación general de emitir CFDI está definida en el Código Fiscal de la Federación o Código Tributario de México. El artículo 29 y 29-A establecen la forma y términos en que habrán de emitirse dichos comprobantes. El Reglamento de Código Fiscal de la Federación también establece algunas especificaciones en materia de comprobantes.

Resolução Tributária Diversas em vigor

Os detalhes técnicos do CFDI são estabelecidos num decreto emitido anualmente, conhecido como a Resolução Tributária Diversas (RMF). Nessas resoluções, a administração fiscal estabelece as condições técnicas com as quais esses documentos eletrónicos devem cumprir, o termo para remissão, processo de validação e outros. A Norma 2.7.1.2 do RMF exige que o CFDI e os selos digitais para o mesmo cumpram as normas técnicas estabelecidas nessa resolução.

Publicações do SAT

O SAT emite periodicamente publicações técnicas destinadas a alterar o conteúdo dos CFDI. Os esquemas, ficheiros, guias, e outros documentos necessários para cumprir o mandato de faturação eletrónica são regularmente atualizados pelo SAT e publicados no website do SAT.

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