As propostas da Comissão Europeia sobre o IVA na Era Digital incluem um registo único de IVA para facilitar o comércio transfronteiriço.Com entrada em vigor prevista para 1 de janeiro de 2025, as propostas fazem parte da iniciativa da Comissão para modernizar o IVA na UE. As propostas de um registo único de IVA significariam registar o IVA apenas uma vez em toda a UE sob um maior número de transações no âmbito do IVA, reduzindo os custos e o tempo de administração domesmo.
Implicações B2C do registo único de IVA
O One Stop Shop (OSS) ou Balcão Único é um registo de IVA único pan-europeu. Embora opcional, pode ser utilizado para declarar e pagar o IVA devido sobre as vendas à distância de bens entre empresas e consumidores (B2C) e os fornecimentos intracomunitários de serviços B2C em todos os Estados-Membros da UE.
O regime tem sido bem recebido e implementado por muitas empresas. Há discussões sobre o alargamento do regime de modo a simplificar ainda mais o IVA na região.Para modernizar ainda mais o sistema do IVA da UE, a Comissão propôs uma expansão do regime do Balcão único (OSS) para o comércio eletrónico, a fim de incluir:
- Vendas internas B2C de bens nos Estados-Membros da UE
- Entregas B2C de bens que devam ser objeto de instalação ou montagem a bordo de navios, aeronaves ou comboios
- Fornecimento B2C de gás, eletricidade, aquecimento e refrigeração
- Entregas B2C de bens em segunda mão fornecidos ao abrigo dos regimes de margens, obras de arte, artigos de coleção e antiguidades
- Movimento intra-UE de bens próprios, assumindo que os clientes finais serão particulares
Implicações para plataformas online que vendem para a UE
Apesar dos rumores de alteração aos limites do Balcão único para as importações (IOSS), o atual limite de 150 euros em consignação para vendas B2C importadas permanecerá num futuro próximo. O regime permanecerá também opcional para as empresas.
No entanto, o IOSS tornar-se-á obrigatório para plataformas que facilitem a venda à distância de mercadorias não comunitárias inferiores a 150 euros para remessas de baixo valor. A UE reforçará a segurança do IOSS ao conceder às autoridades aduaneiras da UE acesso a informações sobre as empresas registadas no IOSS.
Implicações B2B do registo único de IVA
Relativamente às entregas entre empresas (B2B), a Comissão Europeia quer harmonizar a aplicação do mecanismo de autoliquidação alargado previsto no artigo 194.º da Diretiva do IVA da UE. Quando implementada num Estado-Membro da UE, aplica-se a fornecedores não residentes e reduz a sua obrigatoriedade de se registarem num país estrangeiro para efeitos de IVA.
Presentemente, apenas 15 Estados-Membros da UE aplicam o artigo acima mencionado e nem todos da mesma forma.
A introdução da nova autoliquidação obrigatória B2B será para certas vendas de bens e serviços, caso as transações cumpram as seguintes condições:
- O fornecedor não está estabelecido no Estado-membro em que o IVA é devido
- O comprador/destinatário tem o registo do IVA no Estado-Membro da UE em que o IVA é devido
- As entregas não se enquadram num regime de margens
Finalmente, a UE abolirá as disposições da Diretiva do IVA relativas ao regime de vendas à consignação a partir de 31 de dezembro de 2024. Para além desta data, as novas transferências de stock ao abrigo desses acordos não poderão ser afetadas, uma vez que a simplificação não será necessária. No entanto, os bens fornecidos ao abrigo de acordos pré-existentes podem continuar com o regime até 31 de dezembro de 2025.
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