O Europeu Commission has anunciou a sua proposta há muito esperada para alterações legislativas em relação ao IVA na iniciativa da Era Digital (ViDA). Este é um dos desenvolvimentos mais importantes na história do IVA europeu, e afecta não só as empresas europeias, mas também as empresas não comunitárias cujas empresas efectuam trocas comerciais com a UE.
A proposta exige a alteração da Directiva IVA 2006/112, do seu Regulamento de Execução 282/2011, e do Regulamento 904/2010 relativo à cooperação administrativa em matéria de luta contra a fraude no domínio do IVA. Eles cobrem três áreas distintas:
- Obrigações de declaração digital do IVA e facturação electrónica
- Tratamento do IVA da economia da plataforma
- Registo único de IVA na UE
Esta proposta de alteração regulamentar ainda precisará da adopção formal pelo Conselho da União Europeia e pelo Parlamento Europeu ao abrigo dos procedimentos legislativos ordinários antes de poder entrar em vigor. Em questões fiscais como estas, o processo requer unanimidade entre todos os Estados Membros.
Este blog centra-se nas obrigações de declaração digital do IVA e na facturação electrónica, enquanto que as futuras actualizações da Sovos irão abordar as outras duas áreas.
Obrigações de declaração digital do IVA e facturação electrónica – uma visão geral
Os dados de transacções B2B intra-UE terão de ser reportados a uma base de dados central:
- Os Requisitos de Relatórios Digitais (DRR) serão introduzidos para transacções intra-UE (B2B): Todos os fornecedores e clientes (sem limiares ou isenções) numa transacção intracomunitária B2B terão de submeter dados à sua administração fiscal local o mais tardar dois dias úteis após a emissão da factura. A autoridade fiscal de cada Estado Membro canalizará os dados para uma base de dados central
- A Norma Europeia de Facturação Electrónica (EN16931) será utilizada para os elementos de dados e formato de relatório; apenas um subconjunto da factura será reportado
- O DRR será associado à facturação electrónica obrigatória para transacções B2B intra-UE
- A exigência de relatório irá substituir as actuais listas intracomunitárias (conhecidas também como declarações recapitulativas ou Listas de Vendas da CE)
Os requisitos de declaração digital para transacções domésticas continuarão a ser opcionais:
- A implementação de requisitos de relatórios digitais para transacções domésticas continuará a ser opcional para os Estados Membros. Esta tem sido a área de competência dos Estados-Membros até agora, e seguindo os princípios da subsidiariedade e proporcionalidade, a Comissão esforça-se por alinhar e harmonizar sem forçar os Estados-Membros a introduzir este requisito
- Se forem introduzidos requisitos de declaração digital para transacções domésticas num Estado-Membro, a facturação electrónica será obrigatória para as transacções no âmbito
- Um sistema local terá de assegurar a interoperabilidade com o sistema intra-UE a nível de dados; a comunicação electrónica nacional deve utilizar (um subconjunto de) a Norma Europeia EN16931; para os sistemas recentemente introduzidos, este requisito aplicar-se-á imediatamente enquanto os sistemas nacionais existentes devem convergir a médio prazo
- Não existe a obrigação de os Estados-Membros fornecerem declarações de IVA pré-preenchidas
Serão feitas alterações para facilitar e alinhar a facturação electrónica:
- A facturação electrónica será o sistema padrão para a emissão de facturas
- A necessidade de derrogação para introduzir a facturação electrónica obrigatória num Estado Membro será eliminada em
- A necessidade de aceitação pelo cliente da facturação electrónica do fornecedor será eliminada
- A definição de facturação electrónica será alterada para se alinhar com a Directiva 2014/55 e incluirá apenas ficheiros electrónicos estruturados. Portanto, formatos não estruturados como PDF não serão considerados como representando facturas electrónicas do ponto de vista do IVA
- Os dados de pagamento serão introduzidos como um novo requisito de conteúdo para as facturas
A “Transmissão” não será regulamentada:
A Comissão Europeia optou, nesta fase, por não propor uma regulamentação relativa ao canal de transmissão dos dados comunicados às autoridades fiscais. Isto é actualmente deixado ao critério dos Estados Membros.
A razão para esta decisão é provável porque é uma questão técnica, e que a discussão teria atrasado o processo de publicação desta proposta. A Comissão Europeia também parece ambígua sobre se quereria regulamentar isto no futuro.
Como é que é o futuro do IVA na Era Digital?
Muitos países preparados para introduzir controlos contínuos de transacções (CTCs) têm estado à espera que os reguladores da UE dêem uma resposta às regras que cada Estado Membro terá de cumprir. Resta saber se esta proposta irá incentivar estes Estados Membros a avançar com os planos, apesar do estatuto não definitivo da proposta. É de salientar que a Alemanha solicitou uma derrogação à actual Directiva do IVA para poder impor a facturação electrónica apenas alguns dias antes da data original que a Comissão tinha planeado publicar esta proposta – 16 de Novembro de 2022.
Fale com os nossos peritos fiscais para compreender como estas alterações propostas irão afectar a sua empresa.
